Pode ser feito em dinheiro. Liquidações de caixa entre pessoas jurídicas

O artigo discute maneiras de depositar dinheiro na conta corrente de uma LLC. Aprenderemos como refletir a assistência financeira, uma contribuição para a propriedade, pagamento de bens, um contrato de empréstimo e reabastecimento do Reino Unido na contabilidade. Nós lhe diremos quais maneiras você pode evitar o pagamento de impostos e analisar o procedimento para depositar dinheiro em uma conta da LLC.

Como depositar fundos na conta corrente da LLC

Como depositar dinheiro em uma conta bancária rostos? Do ponto de vista técnico, isso não é um problema. De acordo com a legislação, não é necessário apresentar documentos que comprovem a operação:

1. O fundador dá uma ordem ao banco que atende a LLC ou ao banco onde a conta do pagador é aberta, com os detalhes do pagamento: o nome e o TIN da pessoa jurídica. pessoa, número da conta, nome e BIC do banco beneficiário.
2. O banco efetua o pagamento até ao final do dia útil seguinte ao dia em que a encomenda foi submetida.
3. O banco notifica as partes da execução do pagamento.

Para que o reabastecimento em dinheiro seja correto, é necessário refletir corretamente no livro. contar sua renda. E existem apenas 5 motivos para fazer uma contribuição: pagamento de uma participação no capital, contribuição para propriedade, doação, empréstimo e pagamento de bens, obras / serviços. Cada base deve ser documentada.

Bancos com condições favoráveis ​​para depositar dinheiro no R/s

Nesses bancos, é mais fácil depositar dinheiro na conta de liquidação de uma LLC:

Como reabastecer a conta corrente de uma LLC com seus próprios fundos

A principal diferença (r / s) de uma LLC das contas de indivíduos é a seguinte: o diretor (o fundador da organização ou outra pessoa) não pode simplesmente ir ao banco e depositar dinheiro na conta através do caixa.

Para creditar fundos, são necessárias justificativas claras: os fundos devem estar corretamente refletidos no departamento de contabilidade da organização. Afinal, os negócios são alvo de atenção das autoridades reguladoras. No entanto, nas atividades de cada jur. uma situação pode surgir quando chegar a hora de acordos urgentes e não houver fundos pessoais suficientes para isso na conta da LLC.

Existem algumas maneiras de reabastecer legalmente o saldo:

1. Fornecer assistência financeira.
2. Faça uma contribuição para a propriedade da organização.
3. Efetuar o pagamento de bens/obras (serviços).
4. Arranje um empréstimo.
5. Reabastecer Reino Unido.

Contribuindo com dinheiro pelo fundador

Considere os métodos de depósito de fundos na conta de uma LLC pelo fundador da organização. Os fundos são creditados na conta de uma pessoa jurídica se o fundador - uma pessoa física - os tiver contribuído de três maneiras. Mas essas transações nem sempre são isentas de impostos.

Ajuda material

Reabastecimento da conta Fundos próprios dessa forma, é elaborado por um contrato de doação (com base no artigo 572 do Código Civil da Federação Russa) ou um acordo sobre o fornecimento de tapete. ajuda do fundador. A peculiaridade é que os fundos podem ser depositados na conta da organização por qualquer período. O imposto sobre o valor de um presente ou assistência material terá que ser pago se a participação no Reino Unido do contribuinte-fundador não for superior a 50%, uma vez que tais recibos são reconhecidos como receita.

Existem dois propósitos de assistência financeira:

Como evitar a tributação? Se a parcela do fundador que transfere dinheiro for superior a 50%, esses valores não serão considerados na receita. Ou você pode especificar que o tapete. a assistência é fornecida "para aumentar os ativos líquidos" (isso deve ser declarado na decisão) (para mais detalhes, consulte os artigos 251 e 346.15 do Código Tributário da Federação Russa).

Como devolver esse dinheiro? Posteriormente, na presença de lucro líquido, a empresa pode pagar dividendos aos fundadores. Esta decisão é tomada em reunião geral fundadores. No entanto, o imposto de renda pessoal deve ser pago sobre esse valor. pessoas a uma taxa de 9%.

Como resultado, tendo em mãos um acordo de doação ou uma decisão dos fundadores, você pode colocar dinheiro do cartão na conta da LLC ou depositar dinheiro no caixa do banco. Essas transações podem estar sujeitas a taxas bancárias.

Contribuição à propriedade

Este caminho deve ser previsto pela Carta do jur. rostos. Não é o mais fácil e via rápida. Se a contribuição para a propriedade não estiver especificada na Carta, de acordo com todas as regras, você primeiro terá que fazer alterações nela, o que obriga a entrar em contato novamente com as autoridades de registro. E este é um grande investimento de tempo.

• Se você é o único participante, tudo é simples: você decide sozinho fazer uma contribuição monetária. É necessário fazer o backup com uma ordem por escrito e você pode depositar fundos na conta da LLC.
• Se houver vários fundadores, cada um deve investir um valor proporcional ao tamanho de sua participação. A ata da reunião dos fundadores também é obrigatória.

Para não registrar uma alteração no Código Penal, envie uma contribuição para reabastecer o capital adicional (Débito 51 Crédito 83 - “fundos recebidos dos fundadores por conta de uma contribuição à propriedade da organização”). Para evitar o imposto, a decisão sobre a realização de contribuições pelos participantes deve conter a frase "para aumentar o patrimônio líquido".

Pagamento de bens e serviços

As organizações aceitam transferências de seus clientes (principalmente pessoas jurídicas) como pagamento de bens, serviços e obras. O fundador pode reabastecer a conta da LLC dessa maneira? Pode: proventos em dinheiro ou ordem de pagamento por conta de pagamento de bens, obras, serviços.

A justificativa para a operação são contratos de fornecimento ou contratos de prestação de serviços. Naturalmente, tudo será refletido nos lançamentos contábeis. Se não houver confirmação da origem do dinheiro, esse reabastecimento da conta pelo fundador é ilegal.

Como depositar dinheiro sem pagar impostos

Existem mais duas maneiras de transferir fundos para a conta de uma pessoa jurídica. Um deles é simples e transparente, o segundo é um pouco mais complicado, mas também implementável. Com a ajuda deles, você pode legalmente evitar a tributação.

Contrato de empréstimo

Este é um dos métodos mais comuns e simples de reabastecer uma conta corrente junto com a transferência de dinheiro como presente. Mas você deposita fundos pessoais de forma reembolsável: seja com juros ou gratuitamente - isso pode ser decidido pelos fundadores.

Um empréstimo com juros implica o serviço da dívida, que deve ser refletido no balanço. contabilidade (acumulação de juros, atraso, etc.). Um empréstimo sem juros é muito mais simples, porém, ainda impõe uma obrigação às pessoas jurídicas. pessoas para devolver o dinheiro da conta para o credor.

O fundador deposita dinheiro com um empréstimo (Débito 51 Crédito 66 ou Crédito 67 - “empréstimo de curto prazo recebido” (ou longo prazo, respectivamente)) na conta ou através do caixa da empresa. O retorno é o mesmo. O contrato de empréstimo é regulado pelo art. 809 do Código Civil da Federação Russa. O diretor fundador da empresa só pode contribuir com seu próprio dinheiro para a conta na forma de empréstimo.

Reabastecimento do capital autorizado

Para construir o Código Penal, é necessário não apenas convocar e gravar uma reunião de participantes, mas também enviar a Carta em uma nova edição ao serviço tributário (a lei "On LLC"). Isso também exigirá o pagamento do estado. obrigações.

A reposição da sociedade gestora implica uma redistribuição das quotas de participação, o que não acontece se os fundos forem depositados na conta de uma LLC para aumentar o capital adicional. Novas proporções de ações e valores contribuídos devem ser refletidos na decisão da assembleia de participantes.

Uma condição essencial é que o capital autorizado seja totalmente integralizado. O dinheiro não pode ser devolvido diretamente.

Em caso de aumento do capital autorizado ou de alienação de acções, o dinheiro de uma pessoa singular deverá ser depositado na caixa da organização ou por transferência para uma conta o mais tardar seis meses a contar da data da decisão, indicando a finalidade de “pagamento de uma parte do capital autorizado”.

Você não deve adiar a transferência até o último dia e também deve confiar nos bancos comerciais confiáveis ​​que listamos acima.

Na Instrução de 7 de outubro de 2013 nº 3073-U “Sobre a execução de pagamentos em dinheiro”. Este documento substituiu a Instrução do Banco da Rússia de 20 de junho de 2007 nº 1843-U.

Em geral, o procedimento para gastar dinheiro da caixa registradora agora está mais claro. A tabela ajudará você a determinar rapidamente quais valores podem ser pagos sem cumprir o limite e a partir do produto.

Em que você pode gastar dinheiro?

Pagar	É possível emitir (pagar) a partir de recursos em dinheiro	É possível emitir (pagar) mais de 100.000 rublos.
Acordos com funcionários
Salários e benefícios dos funcionários
Emissão de dinheiro sob o relatório
Liquidações com contrapartes
Pagamento de bens (exceto títulos), obras, serviços
Pagamento em dinheiro pela mercadoria devolvida (trabalho não realizado, serviço não prestado), previamente pago em dinheiro
Pagamento de dinheiro para a mercadoria devolvida, previamente pago por transferência bancária
Empréstimos, reembolso de empréstimos e juros sobre eles
Dividendos
Pagamentos imobiliários
Dinheiro do empresário
Dinheiro para fins pessoais não relacionados a negócios

Considere as regras básicas para pagamentos em dinheiro.

Regra número 1: um limite de 100.000 rublos. vinculativa para todas as partes do contrato

O limite para pagamentos em dinheiro é de 100.000 rublos. sob um contrato. O valor total do pagamento em dinheiro para uma transação deve ser incluído no valor limite. Mesmo que uma das partes do contrato transfira o dinheiro para a outra em partes. Por exemplo, o comprador paga as mercadorias em parcelas.

A regra sobre a necessidade de realizar liquidações à vista dentro do limite contém o conceito de “participantes da liquidação à vista”. São quaisquer pessoas jurídicas e empresários. Todos eles têm o direito de pagar em dinheiro no âmbito de um contrato apenas dentro do limite (cláusula 6 da Portaria nº 3073-U).

Para exceder esse limite, é fornecida uma multa de até 50.000 rublos. (Artigo 15.1 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa). Taxa administrativa para pagamentos em excesso. Os participantes em liquidações em dinheiro são ambas as partes do contrato. Portanto, as autoridades fiscais têm o direito de multar tanto quem recebeu mais de 100.000 rublos quanto quem pagou o valor extra por exceder o limite.

A PARTIR DE indivíduos empresas e empresários podem pagar à vista sem restrição de valores. Por exemplo, qualquer quantia em dinheiro pode ser paga a um contratante privado por trabalho ou serviço, ou recebida como empréstimo de um funcionário ou fundador. Isso é expressamente permitido pelo parágrafo 5 da Diretiva No. 3073-U.

Regra número 2: limite de 100.000 rublos. válido independentemente do prazo do contrato

Os pagamentos sob um contrato são liquidações de obrigações estipuladas pelo contrato, que são realizadas tanto durante a vigência do contrato quanto após seu término (cláusula 6 da Diretiva nº 3073-U). Assim, é necessário cumprir o limite mesmo ao transferir e receber dinheiro, cujo prazo de validade expirou.

Exemplo
Duas empresas prestadoras de serviços por um período de dois meses (maio-junho). O preço do contrato é de 150.000 rublos. Nos termos do contrato, o contratante emite um ato pelos serviços prestados e uma fatura, que deve ser paga até 30 de junho. O cliente atrasou o pagamento: só conseguiu pagar pelos serviços em 10 de julho. E embora o contrato já tenha expirado, o cliente tem o direito de depositar dinheiro apenas no valor de 100.000 rublos. E 50.000 rublos. devem ser transferidos por transferência bancária. Por violação, o fisco pode multar não só o cliente, mas também o contratante.

Regra número 3: qualquer valor pode ser emitido a partir do produto da prestação de contas

A partir dos rendimentos em dinheiro, você pode emitir um sub-relatório em qualquer valor. Limite de 100.000 rublos. nesse caso não funciona. Isso agora está diretamente declarado nos parágrafos 2 e 6 da Diretiva No. 3073-U.

No que diz respeito ao cumprimento do limite de 100.000 rublos, o Banco da Rússia esclareceu anteriormente o seguinte. Se um funcionário gastar responsável em uma viagem de negócios, não há necessidade de aderir ao limite ao pagar por moradia e viagens. Se as despesas do contador não estiverem relacionadas a uma viagem de negócios, por exemplo, ele compra equipamentos de escritório para a empresa, sob um contrato você pode pagar em dinheiro apenas dentro de 100.000 rublos. (carta de 4 de dezembro de 2007 nº 190-T).

As regras atuais não estabelecem explicitamente que um funcionário destacado tem o direito de gastar dinheiro sem levar em conta o limite. E a carta nº 190-T esclarece as normas do primeiro, e não a nova diretiva do Banco Central da Federação Russa. Portanto, é mais seguro para um funcionário pagar por cada um desses contratos em uma viagem de negócios apenas dentro do limite. Caso contrário, existe o risco de as autoridades fiscais serem multadas em até 50.000 rublos por gastos acima do limite. (Artigo 15.1 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa).

Regra nº 4: Não faça empréstimos ou pague aluguel da caixa registradora

A cláusula 4 da Portaria nº 3.073-U contém uma lista de transações para as quais uma empresa e um empresário podem pagar apenas com dinheiro sacado de uma conta corrente. Você não pode usar recursos em dinheiro diretamente da caixa registradora. Esta lista inclui acordos de arrendamento, empréstimos, bem como a organização e condução de jogos de azar.

Esta restrição não se aplica apenas a acordos entre empresas, empresários ou uma empresa e um empresário. Também se aplica aos seus assentamentos com indivíduos.

Ao mesmo tempo, o limite de 100.000 rublos. devem ser observados apenas nos contratos celebrados entre duas empresas, ou entre uma empresa e um empresário, ou entre dois empresários. Se uma das partes do contrato for uma pessoa física, o limite não se aplica (cláusula 5 da Diretiva nº 3073-U). Vamos dar uma olhada nas regras para aluguel e empréstimos.

Aluguel. Para pagar em dinheiro o aluguel de imóveis, é necessário retirá-los da conta. A empresa não tem o direito de usar os recursos da caixa registradora. Além disso, independentemente de com quem o contrato seja celebrado - com outra organização, com um empresário ou com uma pessoa física.

Empresas e empresários devem cumprir essa regra independentemente de pagarem aluguel em dinheiro ou, por exemplo, pagarem multas e multas ou fazerem um depósito. Além disso, a restrição se aplica a inquilinos e proprietários. Na maioria dos casos, o inquilino paga em dinheiro quando faz o pagamento do uso do imóvel no caixa do locador, mas também é possível outra opção. Por exemplo, o senhorio pode devolver o pagamento em excesso ao inquilino nos termos do contrato. Para fazer isso, você também precisa usar o dinheiro retirado da conta. Com efeito, a Diretiva nº 3073-U refere-se a todas as operações sob contrato de arrendamento.

Ao mesmo tempo, essa restrição não se aplica ao aluguel. Uma empresa que aluga, por exemplo, um carro, tem o direito de quitar o próximo pagamento com recursos em dinheiro. Não é necessário primeiro depositá-lo na conta e depois retirá-lo para pagar.

Empréstimo. A proibição do uso de recursos em dinheiro do caixa se aplica tanto à emissão de empréstimos quanto à sua devolução e reembolso de juros. Ou seja, diz respeito a ambas as partes do contrato - tanto o credor quanto o devedor. Além disso, a proibição de receitas de despesas aplica-se não apenas aos contratos celebrados entre duas empresas ou uma empresa e um empresário, mas também aos contratos celebrados com um indivíduo. Pode ser, por exemplo, o fundador que concedeu um empréstimo à sua empresa. Ou quem, pelo contrário, recebeu um empréstimo da organização. Também não importa que tipo de empréstimo é recebido ou emitido - com ou sem juros.

Regra número 5: IP tem o direito de retirar pelo menos todos os rendimentos da caixa registradora

Os empresários têm a oportunidade de tirar os rendimentos da caixa registradora sem medo. Para gastar os rendimentos em dinheiro para fins pessoais, um empresário não precisa primeiro entregá-los e depois retirá-los da conta. A emissão de dinheiro a um empresário para necessidades pessoais não relacionadas com a sua actividade passa a constar directamente do rol de finalidades para as quais é permitido o desembolso do produto da caixa (artigo 2.º da Portaria n.º 3073-U).

Também não há restrições quanto ao valor - o empresário tem o direito de retirar todo o dinheiro acumulado do caixa. O limite para esta operação é de 100.000 rublos. não se aplica.

Um empresário não arrisca nada se receber da caixa registradora todo o dinheiro que está lá, incluindo o produto das mercadorias vendidas. O principal é escrever no consumível que o dinheiro foi dado ao empresário para necessidades pessoais.

Parte dos clientes da organização - indivíduos pagam pelos serviços da organização para treinamento língua Inglesa da sua conta bancária através de um banco online, bem como depositando dinheiro no caixa do banco.
Nos extratos, a organização recebe uma ordem de pagamento do banco, e o dinheiro é creditado na conta da organização.
É correto que das cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de abril de 2017 N 03-01-15 / 2632 e do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 6 de julho de 2017 N ED-3-20 / [e-mail protegido] segue-se que, neste caso, a organização deve romper o cheque CCP (ou seja, tal pagamento é equivalente a pagamentos em dinheiro)?
Mas então esse pagamento cai no débito da conta 51 no momento do crédito pelo banco e no débito da conta 50 no momento em que a organização quebra o cheque, ou seja, renda dobrará. E também a dupla renda será refletida no Livro de Receitas e Despesas (a organização aplica o sistema tributário simplificado). Qual fiação precisa ser feita? A entrada está correta: Débito 50 Crédito 51? Como o caixa deve ser fechado neste dia, porque o caixa não tem esse dinheiro?
Em que ponto você precisa quebrar o cheque (do texto dessas cartas, conclui-se que no momento do pagamento, mas o extrato com esse pagamento será visível apenas no dia seguinte, portanto, a organização poderá quebrar o cheque apenas no dia seguinte)?

Sobre esta questão, tomamos a seguinte posição:
Até 1º de julho de 2018, uma organização não é obrigada a aplicar o CCP em ambas as situações.

Justificativa da posição:

Pagamento via internet banking

Pagamento de serviços depositando dinheiro em espécie no banco

No Ministério das Finanças da Rússia datado de 28.04.2017 N 03-01-15 / 26324, bem como no Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 07.06.2017 N ED-3-20 / [e-mail protegido], de 30.08.2017 N esclareceu que a N 54-FZ não prevê condições especiais (exceções) quanto ao uso de equipamentos de caixa para o usuário (vendedor) quando o comprador paga a mercadoria por meio de uma ordem de pagamento através de uma instituição de crédito . Portanto, de acordo com as autoridades fiscais e o Ministério das Finanças da Rússia, ao depositar dinheiro no caixa do banco, o destinatário dos fundos (uma organização ou um empresário individual que vende mercadorias, realiza trabalhos, presta serviços) é obrigado a aplicar o CCP.
A abordagem descrita nestas cartas é altamente controversa porque:
- quando o comprador (cliente) deposita dinheiro no caixa do banco, o destinatário dos fundos não realiza a operação de recebimento de dinheiro;
- a ordem de um indivíduo para transferir fundos não funciona como um meio de pagamento eletrônico (veja também a mensagem do Banco da Rússia de 11 de fevereiro de 2013 "Respostas a perguntas relacionadas à aplicação de certas normas de 27 de junho de 2011 N 161-FZ "No sistema nacional de pagamentos").
Acrescentamos também que ao depositar dinheiro no caixa do banco meios eletrônicos não é utilizado o pagamento na acepção da Lei N 161-FZ (o cliente envia a ordem de transferência de fundos pessoalmente, ou seja, o meio e (ou) método não é utilizado, permitindo ao cliente do operador de transferência de dinheiro elaborar, certificar e transmitir ordens com o objetivo de fazer uma transferência de fundos dentro das formas aplicáveis ​​de pagamentos não em dinheiro usando tecnologias de informação e comunicação, mídia eletrônica, incluindo cartões de pagamento, bem como outros dispositivos técnicos).
Além disso, de acordo com o parágrafo terceiro do parágrafo 3º do art. 16.1 da Lei Federal de 07.02.1992 N 2300-1 "Sobre a Proteção dos Direitos do Consumidor" ao pagar bens (obras, serviços) transferindo fundos no âmbito das formas aplicáveis ​​de pagamentos não em dinheiro, a obrigação do consumidor para com o vendedor (executor) para pagamento de bens (obras, serviços) são considerados executados no valor especificado na ordem de transferência de fundos, a partir do momento da confirmação da sua execução pela instituição de crédito que atende o consumidor. A este respeito, coloca-se a questão de como, neste caso, deve ser assegurada a interação entre o banco e a organização para emitir (enviar) um cheque administrativo no momento do pagamento pelo comprador. Provavelmente, esse ponto deve ser esclarecido com o fisco, bem como com o banco gestor.
Ao mesmo tempo, em discursos não oficiais de representantes do fisco, foi reiterada a opinião sobre a necessidade de aplicação do CCP na situação em apreço. Ao mesmo tempo, em 25.08.2017 N 03-01-15 / 54800, o Ministério das Finanças da Rússia esclarece que a questão da aplicação do CCP ao pagar pelo comprador - um indivíduo por mercadorias enviando um pedido (instrução) de o comprador instituição de crédito no papel está actualmente a ser elaborado pelo Ministério das Finanças russo. Assim, a questão da necessidade de usar o CCP nesta situação permanece em aberto hoje.
No entanto, mesmo que aceitemos a lógica das autoridades fiscais e do Ministério das Finanças da Rússia, estabelecida nas referidas cartas, a obrigação de usar CRE na situação descrita na pergunta não deve surgir antes de 01/07/2018, uma vez que a versão antiga do N 54-FZ não exigia o uso de CRE no caso de quando o comprador - um indivíduo depositar dinheiro na caixa do banco para a transferência de fundos para a conta de liquidação da organização vendedora (Lei Federal de 03.07. a lei federal"Sobre o uso de caixas registradoras na implementação de liquidações em dinheiro e (ou) liquidações com cartões de pagamento" e atos legislativos separados Federação Russa").
Em conclusão, observamos que o acima é a nossa opinião de especialistas.

Resposta preparada:
Especialista em Serviços de Consultoria Jurídica GARANT
Grafkin Oleg

Controle de qualidade da resposta:
Revisor do Serviço de Consultoria Jurídica GARANT
Barseghyan Artem

O material foi elaborado a partir de uma consulta individual por escrito, prestada como parte do serviço de Consultoria Jurídica.

O tema do artigo foi sugerido Valentina Vladimirovna Bondarenko, contador-chefe da Askat LLC, Novoaltaisk.

Um representante do fornecedor pode vir à sua organização com uma procuração para coletar dinheiro por vários motivos. Por exemplo, seu diretor assinou um contrato segundo o qual o motorista do fornecedor traz mercadorias para você e recebe imediatamente o pagamento em dinheiro. Ou, por algum motivo, é mais conveniente para o seu credor receber uma dívida em dinheiro. Vamos ver como emitir a emissão de dinheiro.

O contador é supérfluo aqui

Muitos estão convencidos de que é impossível pagar os bens adquiridos (obras, serviços) do caixa diretamente ao representante do fornecedor. E se o representante veio buscar dinheiro, você precisa organizar tudo como se o caixa primeiro tivesse emitido o dinheiro sob o relatório para qualquer funcionário de sua empresa, depois pagou ao fornecedor e compilou um relatório antecipado.

Atenção

Você pode emitir do caixa para o representante do fornecedor não mais de 100 mil rublos. um contrato cláusula 6 da Portaria do Banco Central de 10.07.2013 nº 3073-U (doravante referida como Portaria do Banco Central nº 3073-U).

De fato, não há violação em emitir dinheiro do caixa imediatamente para o representante do fornecedor. Corresponde:

• lei civil. O pagamento ao representante do fornecedor por meio de procuração que possui equivale a depositar dinheiro diretamente no caixa do fornecedor ou transferi-lo para sua conta. Como resultado, o direito do fornecedor de exigir o pagamento de você será rescindido, e já no momento em que o dinheiro é emitido do seu caixa, e não no momento em que o representante do dinheiro é depositado no caixa do fornecedor. Arte. 182 do Código Civil da Federação Russa; Decreto do FAS MO datado de 12 de novembro de 2012 nº A40-24114 / 12-114-219;
• regras de caixa. Neles, a emissão de dinheiro sob o relatório e o pagamento de bens adquiridos, obras, serviços são indicados como dois itens separados de despesas do caixa Cláusula 2 da Diretiva do Banco Central nº 3073-U;
• regras para a realização de transações em dinheiro. Eles não limitam os pagamentos do caixa à emissão de dinheiro apenas para o funcionário m cláusula 6.1 das Instruções do Banco Central de 11 de março de 2014 nº 3210-U (doravante - Instrução do Banco Central nº 3210-U).

Exigimos documentos

A transferência de dinheiro para o representante do fornecedor é importante para organizar corretamente. Afinal, há sempre o risco de que, por algum motivo, ele não traga o dinheiro para o caixa. Em seguida, o fornecedor considerará a entrega não paga e, provavelmente, exigirá de você o valor do pagamento e uma multa. Para minimizar esse risco, você precisa obter todos os documentos necessários do representante e elaborar corretamente o RKO. Aqui está como fazê-lo.

As instruções do Banco Central mencionadas no artigo podem ser encontradas: seção "legislação russa" do sistema ConsultantPlus

Primeiro, exija procuração para receber uma quantia específica de sua organização sob um contrato específico (fatura, nota de remessa, etc.). Deve ser retirado do representante antes da emissão do dinheiro e depois anexado ao RKO cláusula 6.1 da Diretiva do Banco Central nº 3210-U. Especifique os detalhes da procuração na linha RKO "Apêndice".

Se a procuração for emitida para receber vários pagamentos de você, ela deve ser retirada na primeira emissão de dinheiro. Deve ser mantido em sua organização pelo caixa. Anexe uma cópia ao CSC para cada pagamento e anexe o original ao consumível para o último. cláusula 6.1 da Diretiva do Banco Central nº 3210-U.

É mais difícil se a procuração for emitida para receber vários pagamentos de diferentes organizações e, por isso, o representante do fornecedor não quiser deixar o original com você. Obviamente, para cumprir as regras de caixa, basta que você tenha uma cópia autenticada da maneira determinada pelo chefe de sua organização. cláusula 6.1 da Diretiva do Banco Central nº 3210-U. Mas concordar com isso é perigoso.

Não emita dinheiro sem lhe dar uma procuração. É necessário não apenas cumprir as regras de realização de transações em dinheiro. Você precisará da procuração original:

• para confirmar que você pagou os bens adquiridos, obras, serviços para a pessoa certa - caso o fornecedor afirme que não recebeu o pagamento de você. Afinal, se você não exerceu seu direito de exigir a prova de que está emitindo dinheiro para a pessoa certa, todos os riscos associados ao fato de o fornecedor não receber o pagamento são por sua conta Arte. 312 do Código Civil da Federação Russa;
• para confirmar o pagamento das despesas do regime simplificado de tributação e do regime de caixa de cálculo do imposto sobre o rendimento. Sem procuração, as autoridades fiscais podem considerar o pagamento de bens, obras, serviços não confirmados e retirar o custo dos mesmos do cálculo da base tributável. Afinal, o RKO apenas confirma a emissão de dinheiro do caixa, e a procuração confirma que o dinheiro foi emitido para um fornecedor específico em pagamento de bens, obras e serviços específicos.

Portanto, discuta isso com os fornecedores com antecedência e, melhor ainda - indique no contrato que a condição para receber o dinheiro é a transferência da procuração original para você.

No processo de relações financeiras entre organizações, pagamentos em dinheiro e não em dinheiro são possíveis. Na maioria dos casos, as pessoas jurídicas, é claro, preferem usar a primeira opção. As liquidações usando contas bancárias são um formato típico de transferência de compensação por bens e serviços fornecidos por uma pessoa jurídica para outra.

No entanto, o "dinheiro" ainda não saiu da prática de transações entre organizações. Legalmente, a liquidação em dinheiro entre pessoas jurídicas (bem como empresários individuais) é permitida. No entanto, as normas legais que regem esse processo contêm um grande número de nuances. Vamos estudá-los.

Fontes de direito

A forma como os pagamentos em numerário entre empresas devem ser efetuados é regulada por vários atos jurídicos ao mesmo tempo. Um dos principais especialistas considera o Decreto do Banco Central de 7 de outubro de 2013 "Sobre a implementação de liquidações em dinheiro". Essa fonte de direito foi registrada pelo Ministério da Justiça e tornou-se obrigatória para as organizações comerciais e empresários individuais por meio de estatuto. A data de vigência do documento é 1º de junho de 2014.

Além disso, o processo de acordos entre pessoas jurídicas em dinheiro é regulado pelos Regulamentos do Banco Central e vários outros atos jurídicos do nível federal, como o Código Civil da Federação Russa, a Lei Federal "Sobre o uso de caixa registradora".

A propósito, várias leis regulam as liquidações em dinheiro entre pessoas jurídicas não apenas em rublos, mas também em moeda estrangeira. É verdade que tais operações são aplicáveis ​​apenas na interação de empresas russas com estrangeiras. Dentro da Federação Russa, todos os pagamentos são feitos apenas em rublos.

Fora do controle da lei

Provavelmente deve ser informado sobre as entidades que não podem realizar os pagamentos em dinheiro previstos pela atual leis russas. Ou seja, as normas do Banco Central não se aplicam a eles. Trata-se, em primeiro lugar, de pessoas singulares que não estão registadas no estatuto de empresários individuais. São entidades que efetuam as liquidações de acordo com as normas da legislação aduaneira e tributária. Trata-se, enfim, do próprio Banco Central, bem como de outras instituições financeiras (dentro de um leque distinto de operações com em dinheiro).

Caixa e equipamentos

A condição mais importante ao trabalhar com dinheiro é a fiscalização correta. Ou seja, para o estado, representado pela Receita Federal, é importante que todos os impostos necessários sejam pagos com os recursos recebidos pela empresa. Se os canais não monetários forem usados ​​nos acordos, é muito fácil rastrear o movimento das finanças - todas as informações necessárias sobre eles são armazenadas nos bancos de dados dos bancos. Se a empresa aceitar pagamentos em notas, as informações sobre os fundos recebidos devem ser refletidas em um tipo diferente de formato. Via de regra, trata-se de arquivos fiscalizados de caixas registradoras (CREs) ou formulários em papel de relatórios estritos (BSO).

Por padrão, as CCPs são obrigadas a usar empreendedores individuais e organizações sempre se o pagamento for em dinheiro. Existem exceções. Mas são relativamente poucos. Os empresários podem fazer pagamentos em dinheiro sem caixas registradoras nos seguintes casos:

• se a empresa trabalha de acordo com a UTII (ao mesmo tempo, emite um análogo de um cheque para clientes e compradores, refletindo o fato de pagamento pela compra ou uso de serviços);

• se for possível emitir esses mesmos BSOs em vez de cheques.

Existem, no entanto, alguns tipos de transações financeiras que não se enquadram na definição de "negociação". Assim, não é necessário aplicar CCP para sua fiscalização. Entre eles - a aceitação de pagamentos a crédito, multas, devolução de capital de giro ao caixa pelos vendedores.

Condições para pagamentos em dinheiro

Uma empresa que pretenda fazer liquidações em dinheiro com pessoas físicas e jurídicas deve atender a uma série de critérios. Nomeadamente:

• ter um livro de caixa;

• ter recursos para realizar trabalhos em mandados especiais;

• possuem tipos de PCC devidamente registrados.

Há opinião entre os advogados de que essas normas são inválidas em relação às liquidações em dinheiro entre pessoas jurídicas, uma vez que a CCP, com base nas normas de diversas leis, tem por finalidade emitir cheques a pessoas jurídicas que adquiram bens sem sua posterior utilização na atividade empresarial . Ou seja, indivíduos. No entanto, há também um ponto de vista oposto. Baseia-se em algumas decisões do Supremo tribunal de arbitragem RF, segundo a qual o uso de caixas registradoras pode ser realizado independentemente da situação legal do comprador dos bens ou do consumidor do serviço. A liquidação financeira, portanto, ao utilizar o CCP, pode ser feita tanto com pessoas físicas quanto com organizações e empreendedores individuais.

Os meandros da lei

O que motivou a discussão em questão? Os empresários devem se preocupar se a Receita Federal quer interpretar as normas da lei à sua maneira? Especialistas dizem que não há necessidade de se preocupar. E é por isso.

Por um lado, é claro, a liquidação em dinheiro é um procedimento projetado principalmente para a interação financeira entre empresas e indivíduos. De acordo com o Código Civil da Federação Russa, assim que o vendedor emitir um recibo em dinheiro ou outro documento semelhante ao comprador, que confirme o fato dos acordos, a conclusão do contrato de compra e venda é registrada.

Você pode usar o produto adquirido, se seguir os requisitos legais, para uso pessoal ou para transferi-lo para familiares. Como dissemos acima, não é esperada atividade empreendedora subsequente (como opção, na forma de revenda de mercadorias). Por sua vez, pessoas jurídicas são entidades que, via de regra, envolvem atividades relevantes de natureza comercial.

KKT é obrigatório para todos

Outra tese comum no meio empresarial, reconhecida por especialistas como incorreta, é que ao aceitar dinheiro de uma pessoa jurídica de outra, não é necessário emitir cheque administrativo - basta emitir um tipo adequado de ordem. Não é nada disso. Os advogados observam que estamos falando apenas do fato de que os cheques são, em princípio, pagamentos em dinheiro - um elemento que é mais característico da relação entre empresas e indivíduos. E, portanto, acreditam os advogados, algumas fontes do direito podem enfatizar que a emissão desse documento é uma obrigação das empresas em relação aos compradores que não são organizações ou empresários individuais. Mas isso não significa que não seja necessário fornecer um cheque para pessoas jurídicas.

O uso de caixas registradoras, portanto, é obrigatório para pagamentos em dinheiro entre organizações.

Alguns especialistas pedem atenção especial ao fato de que na Lei que regulamenta o uso de negócios KCP, não há nada que os compradores devam ser divididos em pessoas físicas e jurídicas.

Os atos jurídicos deste tipo incluem apenas prescrições que reflitam a necessidade de aplicar CCP em determinados casos.

Além disso, como observam alguns advogados, a Lei do CCP não diz nada sobre a obrigatoriedade do uso do CCP (bem como a isenção do uso desse tipo de equipamento) no pagamento de um determinado tipo de produto ou serviço. Assim, pouco importa qual seja o objeto da transação entre pessoas jurídicas, realizada em dinheiro.

Especificidades dos acordos entre pessoas jurídicas

Quais são as especificidades das liquidações em dinheiro entre pessoas jurídicas? Os especialistas observam a relevância das seguintes regras que regem essas relações nos negócios.

Em primeiro lugar, uma empresa que vende bens (ou presta serviços) deve emitir aos compradores de produtos (ou consumidores de serviços) os elementos "em papel" previstos na lei - recibos de caixa (e, se necessário, recibos de venda) ou BSO legalmente equivalentes a eles. Ao mesmo tempo, o fato da transação deve ser registrado no mecanismo fiscal do caixa, independentemente de o comprador solicitar ou não o documento correspondente.

Em segundo lugar, os pagamentos em numerário entre entidades legais, bem como no caso de procedimentos semelhantes com a participação de pessoas físicas, devem ser realizadas condicionadas à execução de operações por meio de ordens de crédito. Além disso, o vendedor é obrigado a manter um livro de caixa.

Assim, assim que uma pessoa jurídica presta serviços para outra ou vende algo, a transação é fixada por meio de um cheque e ao mesmo tempo é emitida uma ordem de pagamento (que reflete o valor da transação). Alguns juristas consideram aceitável alguma flexibilização aplicável aos procedimentos mencionados.

As liquidações de caixa entre pessoas colectivas não podem ser acompanhadas da emissão de ordem de pagamento após cada pagamento, se o processo da operação de compra e venda for realizado fora das instalações especialmente equipadas para a emissão de documentos fiscais. Segundo especialistas, é possível cumprir todas as formalidades previstas em lei mesmo no final do dia de trabalho. É bastante aceitável, acreditam os advogados, elaborar um mandado em dinheiro "resumido" para todas as transações de compra e venda concluídas até este ponto.

Sutilezas do reporte à Receita Federal

As liquidações de caixa entre pessoas jurídicas, como dissemos acima, exigem o preenchimento de ordens de recebimento, bem como a manutenção de livros de caixa. A regularidade destes procedimentos, em regra, é controlada pelas autoridades fiscais. O Serviço Fiscal Federal, de acordo com a Lei Federal sobre o uso de caixas registradoras, pode:

• verificar a integridade do cálculo dos lucros, o procedimento de liquidação em dinheiro;
• estudar os documentos utilizados pela organização no processo de trabalho com a CCP;
• verificar como os cheques bancários são emitidos;
• em caso de detecção de uma violação, multar a organização.

O que acontecerá se você não aceitar o PCC?

Organizações e empreendedores individuais que aceitam recursos de pessoas jurídicas sem CCPs terão que lidar com penalidades significativas. Da mesma forma - se a empresa se recusar a emitir para o comprador (ou contraparte, se pagar em dinheiro) cheques bancários e outros documentos necessários. Em alguns casos, o fiscal da Receita Federal, é claro, pode se limitar a uma advertência. No entanto, ele também pode emitir uma multa - até 40 mil rublos. E também denuncie o crime à polícia.

Restrições de fluxo de caixa

A legislação russa contém regras que restringem pagamentos em dinheiro entre pessoas jurídicas. E bastante significativo. Qual é o limite de dinheiro atual? Qual é a política dos órgãos reguladores em relação a esse tipo de interação financeira entre pessoas jurídicas?

A principal fonte de lei, que contém instruções sobre como as liquidações em dinheiro devem ser realizadas quando organizações ou empreendedores individuais são partes da transação, é o Regulamento do Banco Central da Federação Russa, aprovado em 1997, mas não perdeu seu relevância até agora.

Esse ato legal, em particular, contém uma regra segundo a qual as empresas são obrigadas a transferir dinheiro grátis - aqueles em papel, para bancos e não acumulá-los, portanto, nas bilheterias. O máximo que uma loja ou serviço pode manter fora das instituições financeiras é determinado por lei. Este é o chamado "limite de caixa".

Além disso, apenas esses recursos devem ser em dinheiro, cuja conveniência se deve às necessidades econômicas objetivas da empresa. O valor do "limite" é determinado de acordo com um documento especial - formulário nº 04-08-020, que é oficialmente aprovado. Os números reais são determinados pela administração da empresa e certificados pelo diretor geral e pelo contador-chefe.

Existe outro tipo de limite definido para tal procedimento, como a liquidação em dinheiro. Trata-se do valor máximo do valor de uma operação concluída entre pessoas jurídicas, e reflete, segundo os advogados, o interesse das agências reguladoras em seguir a mesma instrução sobre a manutenção de cédulas em banco pelas empresas. Qual é o limite de dinheiro? Hoje são 100 mil rublos. Por sua vez, as liquidações em dinheiro entre indivíduos e organizações podem ocorrer sem restrições.

Banco em vez do Serviço Fiscal Federal

O mais interessante é que não são os órgãos do governo, nem a Receita Federal, mas os bancos com os quais as empresas interagem que são chamados a fiscalizar o cumprimento dos limites em questão. Eles são obrigados a monitorar se as empresas estão limitando as liquidações de caixa com outras pessoas jurídicas, quão bem a aprovação de "limites de caixa" e outros procedimentos estão sendo realizados.

As estruturas bancárias verificam o trabalho de seus clientes, guiadas pelos algoritmos recomendados pelo Banco Central.

Se o limite for excedido

Qual a responsabilidade das organizações por ultrapassarem os dois tipos de "limites" e não serem totalmente corretos, segundo o Banco Central e suas instituições financeiras controladas que realizam transações à vista? Os especialistas observam que os seguintes tipos de infrações registradas pelos bancos são mais comuns:

• dinheiro não é creditado integralmente;
• as cédulas são acumuladas em valores superiores aos padrões estabelecidos em liquidações intra-corporativas;
• realmente excedendo o "limite" de transações.

As violações em questão podem resultar em multa de até 50 mil rublos.

Sutilezas de trabalhar com BSO

Depois de liberar as mercadorias em dinheiro, a organização pode emitir para o comprador no status de pessoa jurídica não um cheque impresso pela KKM, mas um formulário de relatório estrito. Quais são as nuances de usar o BSO?

Há uma opinião entre os especialistas de que os formulários de notificação estritos podem não ser necessariamente em papel. É bastante aceitável, acreditam os advogados, mantê-los e fornecê-los a pessoas jurídicas em formato eletrônico. No entanto, o software usado ao trabalhar com o BSO deve garantir a proteção total desses documentos contra uso não autorizado por terceiros. Além disso, os especialistas observam que os computadores onde os arquivos BSO devem ser armazenados devem ser suficientemente confiáveis ​​para que todas as operações com formulários sejam armazenadas neles por 5 anos.

O BSO, com o qual pode ser realizada a organização de liquidações em dinheiro, deve conter todos os detalhes necessários, indicados nos atos legais reguladores que regem seu uso. O que pode ser discutido aqui? Quais detalhes são necessários? Tudo depende, dizem os especialistas, do tipo de atividade da organização.

Por exemplo, se uma empresa fornece serviços, as informações sobre eles podem ser marcadas no BSO de acordo com o classificador totalmente russo. Além disso, o formulário pode conter as regras relevantes para a prestação de um determinado tipo de serviço, o endereço do site da organização. A empresa desenvolve o design do BSO por conta própria - não há regulamentos rígidos a esse respeito. A única exceção são as empresas que prestam serviços de transporte de passageiros. Para eles, o BSO deve obedecer ao formato aprovado por lei.

Qual é a responsabilidade pela recusa da empresa em fornecer BSO? Se a organização que aceitou dinheiro da contraparte não emitir um formulário de relatório estrito, essa ação será considerada pelas autoridades reguladoras como semelhante a um recebimento de dinheiro. E, portanto, a empresa pode enfrentar a mesma multa de até 40 mil rublos.

Como o dinheiro pode ser gasto

Acima, falamos sobre as restrições que caracterizam a movimentação de caixa em acordos entre pessoas jurídicas, na forma de dois tipos de “limites”. Mas também existem outros tipos de proibições relativas às operações de empresários com notas.

Empreendedores individuais e organizações podem gastar dinheiro grátis para financiar as seguintes obrigações principais:

• salários dos funcionários;
• transferência de valores segurados;
• pagamento de serviços e obras de outras empresas;
• pagamento pelo fornecimento de mercadorias.

Um empresário individual que usou liquidações em dinheiro não pode direcionar os fundos resultantes para suas necessidades pessoais sem registro como renda tributável (a menos, é claro, que o empresário trabalhe na UTII, quando o valor da receita real não importa). No entanto, como enfatizam os especialistas, não há problemas para retirar a quantia necessária de fundos da conta corrente.

O que, por sua vez, é bem possível (e isso é até bem-vindo - dissemos isso acima) ser reabastecido às custas de recebimentos em dinheiro das contrapartes. Nesse sentido, a linha entre os conceitos de pagamento "em dinheiro" e "não em dinheiro", como observam alguns especialistas, é apagada no recebimento de fundos na conta bancária da empresa.

Se, no entanto, uma organização ou empresário individual precisar de dinheiro para realizar certos procedimentos (por exemplo, emitir subsídios de viagem, pagar aluguel de imóveis etc.), os especialistas recomendam recebê-lo não às custas de receitas de contrapartes, mas de conta corrente da empresa em banco. Neste caso, porém, os advogados aconselham a obtenção prévia de documentos que comprovem o facto de o dinheiro recebido no caixa ter sido debitado da conta corrente, e não em consequência de transferências para trabalho ou venda de bens por empreiteiros ou particulares .

manobra legal

Há um fato interessante sobre restrições ao uso de organizações e empresários individuais em dinheiro do caixa. Por um lado, há uma lista de operações proibidas de serem realizadas com notas - demos alguns exemplos acima. No entanto, como alguns advogados observam, os empresários, ao mesmo tempo, têm uma excelente chance de evitar a responsabilidade por tais procedimentos.

O fato é que o prazo prescricional dos precedentes com violação de transações em dinheiro é de apenas dois meses. É improvável, dizem os especialistas, que os órgãos de fiscalização monitorem a empresa tão de perto que tenham a garantia de revelar possíveis violações. A emissão de penalidades após o fato, os advogados acreditam, é ilegal. Mas os especialistas ainda não recomendam que os empresários utilizem esse recurso da legislação referente aos pagamentos em dinheiro.