Peut être fait en espèces. Règlements en espèces entre entités juridiques

L'article traite des moyens de déposer de l'argent sur le compte courant d'une LLC. Nous apprendrons à refléter une aide financière, une contribution à la propriété, le paiement de biens, un accord de prêt et le réapprovisionnement du Royaume-Uni en comptabilité. Nous vous expliquerons comment éviter de payer des impôts et analyserons la procédure de dépôt d'argent sur un compte LLC.

Comment déposer des fonds sur le compte courant de LLC

Comment déposer de l'argent sur un compte bancaire visages? D'un point de vue technique, ce n'est pas un problème. Selon la législation, il n'est pas nécessaire de fournir des documents confirmant l'opération :

1. Le fondateur donne un ordre à la banque au service de la LLC ou à la banque où le compte du payeur est ouvert, avec les détails de paiement : le nom et le TIN de la personne morale. personne, numéro de compte, nom et BIC de la banque bénéficiaire.
2. La banque effectue le paiement jusqu'à la fin du jour ouvrable suivant le jour où la commande a été passée.
3. La banque informe les parties de l'exécution du paiement.

Pour que le réapprovisionnement en espèces soit correct, il est nécessaire de refléter correctement dans le livre. compter leurs revenus. Et il n'y a que 5 motifs d'apport : versement d'une participation au capital, apport immobilier, don, prêt et paiement de biens, travaux/services. Chaque base doit être documentée.

Banques avec des conditions favorables pour déposer de l'argent en R / s

Dans ces banques, il est plus facile de déposer de l'argent sur le compte de règlement d'une LLC :

Comment reconstituer le compte courant d'une LLC avec vos propres fonds

La principale différence (r / s) entre une LLC et les comptes de particuliers est la suivante: le directeur (le fondateur de l'organisation ou quelqu'un d'autre) ne peut pas simplement venir à la banque et déposer de l'argent sur le compte via le caissier.

Pour créditer des fonds, des justifications claires sont requises : les fonds doivent être correctement reflétés dans le service comptable de l'organisation. Après tout, les affaires font l'objet d'une attention particulière des autorités de régulation. Cependant, dans les activités de chaque jur. une situation peut survenir lorsque vient le temps des règlements urgents, et il n'y a pas assez de fonds personnels pour cela sur le compte de la LLC.

Il existe plusieurs façons de reconstituer légalement le solde :

1. Fournir une aide financière.
2. Faire une contribution à la propriété de l'organisation.
3. Effectuer le paiement des biens/travaux (services).
4. Arrangez un prêt.
5. Réapprovisionner le Royaume-Uni.

Apport d'argent par le fondateur

Considérez les méthodes de dépôt de fonds sur le compte d'une LLC par le fondateur de l'organisation. Les fonds sont crédités sur le compte d'une personne morale si le fondateur - une personne physique - les a apportés de trois manières. Mais ces transactions ne sont pas toujours exonérées d'impôt.

Aide matérielle

Réapprovisionnement du compte fonds propres de cette manière, il est établi par un accord de donation (basé sur l'article 572 du Code civil de la Fédération de Russie) ou un accord sur la fourniture de tapis. l'aide du fondateur. La particularité est que les fonds peuvent être déposés sur le compte de l'organisation pour n'importe quelle période. L'impôt sur le montant d'un don ou d'une aide matérielle devra être payé si la part au Royaume-Uni du fondateur-contributeur n'est pas supérieure à 50%, car ces recettes sont reconnues comme un revenu.

L'aide financière a deux objectifs :

Comment éviter la fiscalité ? Si la part du fondateur transférant de l'argent est supérieure à 50 %, ces sommes ne sont pas prises en compte dans les revenus. Ou vous pouvez spécifier que le tapis. une aide est fournie «afin d'augmenter l'actif net» (cela doit être indiqué dans la décision) (pour plus de détails, voir les articles 251 et 346.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Comment rendre cet argent ? Par la suite, en présence de bénéfice net, l'entreprise peut verser des dividendes aux fondateurs. Cette décision est prise le Assemblée générale fondateurs. Cependant, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé sur ce montant. personnes à un taux de 9%.

En conséquence, avec un accord de don ou une décision des fondateurs en main, vous pouvez déposer de l'argent de la carte sur le compte de la LLC ou déposer de l'argent via la caisse de la banque. Ces transactions peuvent être soumises à des frais bancaires.

Contribution à la propriété

Cette voie devrait être prévue par la Charte du jur. visages. Ce n'est pas le plus facile et manière rapide. Si l'apport au bien n'est pas précisé dans la Charte, selon toutes les règles, vous devrez d'abord y apporter des modifications, ce qui vous obligera à recontacter les autorités d'enregistrement. Et c'est un gros investissement en temps.

• Si vous êtes le seul participant, tout est simple : vous décidez seul d'apporter une contribution monétaire. Il est nécessaire de le sauvegarder avec une commande écrite et vous pouvez déposer des fonds sur le compte de la LLC.
• S'il y a plusieurs fondateurs, chacun doit investir un montant proportionnel à la taille de sa part. Le procès-verbal de l'assemblée des fondateurs est également requis.

Afin de ne pas enregistrer de modification du Code pénal, envoyez une contribution pour reconstituer le capital supplémentaire (débit 51 crédit 83 - «fonds reçus des fondateurs au titre d'une contribution aux biens de l'organisation»). Pour éviter l'impôt, la décision de faire des cotisations par les participants doit contenir la phrase "afin d'augmenter l'actif net".

Paiement des biens et services

Les organisations acceptent les transferts de leurs clients (principalement des personnes morales) en paiement de biens, de services et de travaux. Le fondateur peut-il reconstituer le compte de la LLC de cette manière ? Peut : produit en espèces ou ordre de paiement à titre de paiement de biens, travaux, services.

La justification de l'opération est des contrats de fourniture ou des contrats de service. Naturellement, tout se reflétera dans les écritures comptables. S'il n'y a pas de confirmation de l'origine de l'argent, une telle reconstitution du compte par le fondateur est illégale.

Comment déposer de l'argent sans payer d'impôts

Il existe deux autres façons de transférer des fonds sur le compte d'une personne morale. L'un d'eux est simple et transparent, le second est un peu plus compliqué, mais aussi implémentable. Avec leur aide, vous pouvez légalement éviter l'imposition.

Accord de prêt

C'est l'une des méthodes les plus courantes et les plus simples pour réapprovisionner un compte courant avec le transfert d'argent en cadeau. Mais vous déposez des fonds personnels sur une base remboursable: que ce soit avec intérêt ou gratuitement - cela peut être décidé par les fondateurs.

Un prêt portant intérêt implique un service de la dette, qui doit être reflété dans le bilan. comptabilité (intérêts courus, retard, etc.). Un prêt sans intérêt est beaucoup plus simple, cependant, il impose tout de même une obligation aux personnes morales. personnes à restituer l'argent du compte au prêteur.

Le fondateur dépose de l'argent avec un prêt (Débit 51 Crédit 66 ou Crédit 67 - «prêt à court terme reçu» (ou à long terme, respectivement)) sur le compte ou via la caisse de l'entreprise. Le retour est le même. Le contrat de prêt est régi par l'art. 809 du Code civil de la Fédération de Russie. Le dirigeant fondateur de l'entreprise ne peut apporter son propre argent au compte que sous la forme d'un prêt.

Reconstitution du capital autorisé

Pour construire le Code pénal, il est nécessaire non seulement de convoquer et d'enregistrer une réunion des participants, mais également de soumettre la Charte dans une nouvelle édition au service des impôts (la loi "On LLC"). Cela nécessitera également le paiement de l'État. fonctions.

La reconstitution de la société de gestion implique une redistribution des actions de participation, ce qui ne se produit pas si des fonds sont déposés sur le compte d'une LLC afin d'augmenter le capital supplémentaire. Les nouveaux ratios d'actions et les montants apportés doivent être reflétés dans la décision de l'assemblée des participants.

Une condition essentielle est que le capital autorisé soit entièrement libéré. L'argent ne peut pas être retourné directement.

En cas d'augmentation du capital social ou de vente d'une action, l'argent d'un particulier doit être versé à la caisse de l'organisation ou par virement sur un compte au plus tard six mois à compter de la date de la décision, en indiquant le l'objet du "paiement d'une part du capital autorisé".

Vous ne devez pas reporter le transfert jusqu'au dernier jour, et vous devez également le confier aux banques d'affaires fiables que nous avons énumérées ci-dessus.

Dans l'instruction du 7 octobre 2013 n ° 3073-U "Sur la mise en œuvre des paiements en espèces". Ce document a remplacé l'instruction de la Banque de Russie du 20 juin 2007 n ° 1843-U.

En général, la procédure pour dépenser l'argent de la caisse enregistreuse est désormais plus claire. Le tableau vous aidera à déterminer rapidement quels montants peuvent être payés sans respecter la limite et à partir du produit.

Sur quoi pouvez-vous dépenser de l'argent ?

Payer	Est-il possible d'émettre (payer) à partir du produit en espèces	Est-il possible d'émettre (payer) plus de 100 000 roubles.
Règlements avec les employés
Salaires et avantages sociaux des employés
Émission d'espèces dans le cadre du rapport
Règlements avec des contreparties
Paiement de biens (hors titres), travaux, services
Paiement d'argent pour les marchandises retournées (travail non effectué, service non rendu), préalablement payé en espèces
Paiement d'argent pour les marchandises retournées, précédemment payées par virement bancaire
Emprunts, remboursement des emprunts et intérêts sur ceux-ci
Dividendes
Paiements immobiliers
L'argent de l'entrepreneur
Argent à des fins personnelles non liées à l'entreprise

Considérez les règles de base pour les paiements en espèces.

Règle numéro 1 : une limite de 100 000 roubles. obligatoire pour toutes les parties au contrat

La limite des paiements en espèces est de 100 000 roubles. sous un seul contrat. Le montant total du paiement en espèces pour une transaction doit être inclus dans le montant limite. Même si une partie au contrat transfère l'argent à l'autre en plusieurs parties. Par exemple, l'acheteur paie les marchandises en plusieurs versements.

La règle sur la nécessité d'effectuer des règlements en espèces dans la limite contient le concept de « participants au règlement en espèces ». Ce sont toutes les personnes morales et les entrepreneurs. Tous ont le droit de payer en espèces dans le cadre d'un accord uniquement dans la limite (clause 6 de la directive n ° 3073-U).

En cas de dépassement de cette limite, une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles est prévue. (Article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Frais administratifs pour les paiements dépassant la limite. Les participants aux règlements en espèces sont les deux parties au contrat. Ainsi, les autorités fiscales ont le droit d'infliger une amende à la fois à celui qui a reçu plus de 100 000 roubles et à celui qui a payé le montant supplémentaire pour avoir dépassé la limite.

Avec personnes les entreprises et les entrepreneurs peuvent payer en espèces sans aucune restriction de montant. Par exemple, n'importe quelle somme d'argent peut être versée à un entrepreneur privé pour un travail ou un service, ou reçue sous forme de prêt d'un employé ou d'un fondateur. Ceci est expressément autorisé par le paragraphe 5 de la directive n° 3073-U.

Règle numéro 2 : limite de 100 000 roubles. valable quelle que soit la durée du contrat

Les paiements au titre d'un contrat sont des règlements d'obligations stipulées par le contrat, qui sont exécutées à la fois pendant la durée du contrat et après son expiration (clause 6 de la directive n ° 3073-U). Ainsi, il est nécessaire de respecter la limite même lors du transfert et de la réception d'espèces dont la période de validité a expiré.

Exemple
Deux sociétés fournissant des services pour une période de deux mois (mai-juin). Le prix du contrat est de 150 000 roubles. Aux termes du contrat, l'entrepreneur délivre un acte des services rendus et une facture, qui doit être payée au plus tard le 30 juin. Le client était en retard de paiement : il n'a pu régler les prestations que le 10 juillet. Et bien que le contrat ait déjà expiré, le client n'a le droit de déposer en espèces qu'un montant de 100 000 roubles. Et 50 000 roubles. doit être transféré par virement bancaire. En cas d'infraction, les autorités fiscales peuvent infliger une amende non seulement au client, mais également à l'entrepreneur.

Règle numéro 3 : n'importe quel montant peut être émis à partir du produit de la déclaration

À partir du produit en espèces, vous pouvez émettre un sous-rapport de n'importe quel montant. Limite de 100 000 roubles. dans ce cas ça ne marche pas. Ceci est désormais directement énoncé aux paragraphes 2 et 6 de la Directive n° 3073-U.

En ce qui concerne le respect de la limite de 100 000 roubles, la Banque de Russie a précédemment clarifié ce qui suit. Si un employé dépense pour un voyage d'affaires, il n'est pas nécessaire de respecter la limite lors du paiement du logement et du voyage. Si les dépenses du comptable ne sont pas liées à un voyage d'affaires, par exemple, s'il achète du matériel de bureau pour l'entreprise, dans le cadre d'un contrat, vous ne pouvez payer en espèces que dans la limite de 100 000 roubles. (lettre du 4 décembre 2007 n° 190-T).

Les règles actuelles ne stipulent pas explicitement qu'un employé détaché a le droit de dépenser de l'argent sans tenir compte de la limite. Et la lettre n ° 190-T clarifie les normes de l'ancienne, et non la nouvelle directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Par conséquent, il est plus sûr pour un employé de ne payer chaque contrat de ce type lors d'un voyage d'affaires que dans la limite. Sinon, il y a un risque que les autorités fiscales soient condamnées à une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles pour des dépenses dépassant la limite. (Article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Règle n°4 : Ne faites pas de prêts et ne payez pas de loyer à la caisse

La clause 4 de la directive n° 3073-U contient une liste de transactions pour lesquelles une société et un entrepreneur ne peuvent payer qu'avec des espèces retirées d'un compte courant. Vous ne pouvez pas utiliser le produit en espèces directement de la caisse enregistreuse. Cette liste comprend les règlements en vertu de contrats de location, de prêts, ainsi que l'organisation et la conduite des jeux de hasard.

Cette restriction ne s'applique pas seulement aux règlements entre sociétés, entrepreneurs ou entre une société et un entrepreneur. Cela s'applique également à leurs règlements avec des particuliers.

Dans le même temps, la limite de 100 000 roubles. doivent être observées uniquement dans le cadre de contrats conclus soit entre deux sociétés, soit entre une société et un entrepreneur, soit entre deux entrepreneurs. Si l'une des parties à l'accord est un particulier, la limite ne s'applique pas (article 5 de la directive n° 3073-U). Examinons de plus près les règles relatives aux loyers et aux prêts.

Louer. Pour payer en espèces la location de biens immobiliers, vous devez les retirer du compte. L'entreprise n'a pas le droit d'utiliser le produit de la caisse enregistreuse. De plus, peu importe avec qui le contrat est conclu - avec une autre organisation, avec un entrepreneur ou avec une personne privée.

Les entreprises et les hommes d'affaires doivent se conformer à cette règle, qu'ils paient un loyer en espèces ou, par exemple, qu'ils paient des amendes et des pénalités ou qu'ils versent une caution. De plus, la restriction s'applique à la fois aux locataires et aux propriétaires. Dans la plupart des cas, le locataire paie en espèces lorsqu'il effectue un paiement pour l'utilisation d'un bien immobilier à la caisse du propriétaire, mais une autre option est également possible. Par exemple, le propriétaire peut rembourser le trop-payé au locataire en vertu du contrat. Pour ce faire, vous devez également utiliser l'argent retiré du compte. En effet, la directive n° 3073-U fait référence à toutes les opérations effectuées dans le cadre d'un contrat de location.

Dans le même temps, cette restriction ne s'applique pas au loyer. Une entreprise qui loue, par exemple, une voiture, a le droit de rembourser le prochain paiement à partir du produit en espèces. Il n'est pas nécessaire de le déposer d'abord sur le compte, puis de le retirer pour rembourser.

Prêter. L'interdiction d'utiliser le produit en espèces de la caisse s'applique à la fois à l'émission de prêts, à leur remboursement et au remboursement des intérêts. C'est-à-dire qu'il concerne les deux parties au contrat - à la fois le prêteur et l'emprunteur. En outre, l'interdiction de dépenser les produits s'applique non seulement aux contrats conclus entre deux sociétés ou une société et un entrepreneur, mais également aux contrats signés avec un particulier. Cela pourrait être, par exemple, le fondateur qui a accordé un prêt à son entreprise. Ou qui, au contraire, a reçu un prêt de l'organisation. Peu importe également le type de prêt reçu ou émis - portant intérêt ou sans intérêt.

Règle numéro 5 : IP a le droit de prélever au moins tout le produit de la caisse enregistreuse

Les entrepreneurs ont la possibilité de retirer le produit de la caisse enregistreuse sans aucune crainte. Pour dépenser le produit en espèces à ses fins personnelles, un homme d'affaires n'a pas besoin de les remettre d'abord, puis de les retirer du compte. L'émission d'argent à un entrepreneur pour des besoins personnels non liés à ses activités est désormais directement nommée dans la liste des fins pour lesquelles il est permis de dépenser le produit de la caisse (clause 2 de la directive n ° 3073-U).

Il n'y a pas non plus de restrictions sur le montant - l'entrepreneur a le droit de retirer tous les produits en espèces accumulés de la caisse. La limite pour cette opération est de 100 000 roubles. Ne s'applique pas.

Un homme d'affaires ne risque rien s'il reçoit de la caisse enregistreuse tout l'argent qui s'y trouve, y compris le produit des marchandises vendues. L'essentiel est d'écrire dans le consommable que l'argent a été donné à l'entrepreneur pour ses besoins personnels.

Une partie des clients de l'organisation - les individus paient les services de l'organisation pour la formation langue Anglaise depuis votre compte bancaire via une banque en ligne, ainsi qu'en déposant de l'argent via la caisse de la banque.
Dans les relevés, l'organisation reçoit un ordre de paiement de la banque et l'argent est crédité sur le compte de l'organisation.
Est-il exact que, d'après les lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 avril 2017 N 03-01-15 / 2632 et du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 6 juillet 2017 N ED-3-20 / [courriel protégé] s'ensuit-il que dans ce cas, l'organisation doit franchir le contrôle CCP (c'est-à-dire qu'un tel paiement équivaut à des paiements en espèces) ?
Mais alors ce paiement tombe au débit du compte 51 au moment du crédit par la banque et au débit du compte 50 au moment où l'organisme brise le chèque, c'est-à-dire les revenus vont doubler. Et le double revenu sera également reflété dans le livre des revenus et des dépenses (l'organisation applique le système fiscal simplifié). Quel câblage faut-il faire ? L'entrée est-elle correcte : Débit 50 Crédit 51 ? Comment la caisse doit-elle être fermée ce jour-là, car la caisse n'a pas cet argent ?
À quel moment devez-vous casser le chèque (d'après le texte de ces lettres, il s'ensuit qu'au moment du paiement, mais le relevé avec un tel paiement ne sera visible que le lendemain, par conséquent, l'organisation pourra casser le chèque seulement le lendemain) ?

Sur cette question, nous adoptons la position suivante :
Jusqu'au 1er juillet 2018, une organisation n'est pas tenue d'appliquer le CCP dans ces deux situations.

Justification du poste :

Paiement via la banque en ligne

Paiement des services en déposant des espèces en espèces à la banque

Au ministère des Finances de Russie du 28.04.2017 N 03-01-15 / 26324, ainsi qu'au Service fédéral des impôts de Russie du 07.06.2017 N ED-3-20 / [courriel protégé], en date du 30.08.2017 N a précisé que le N 54-FZ ne prévoit pas de conditions particulières (exceptions) concernant l'utilisation de l'équipement de caisse enregistreuse pour l'utilisateur (vendeur) lorsque l'acheteur paie les marchandises au moyen d'un ordre de paiement par l'intermédiaire d'un établissement de crédit . Par conséquent, selon les autorités fiscales et le ministère des Finances de la Russie, lors du dépôt d'espèces à la caisse de la banque, le destinataire des fonds (une organisation ou un entrepreneur individuel vendant des biens, effectuant des travaux, fournissant des services) est tenu d'appliquer le CCP.
L'approche décrite dans ces lettres est très controversée car :
- lorsque l'acheteur (client) dépose des espèces à la caisse de la banque, le destinataire des fonds n'effectue pas l'opération de réception d'espèces ;
- l'ordre d'un particulier de transférer des fonds n'agit pas comme un moyen de paiement électronique (voir également le message de la Banque de Russie du 11 février 2013 "Réponses aux questions liées à l'application de certaines normes du 27 juin 2011 N 161-FZ "Sur le système national de paiement").
Nous ajoutons également que lors du dépôt d'espèces à la caisse de la banque moyens électroniques le paiement au sens de la loi N 161-FZ n'est pas utilisé (le client envoie personnellement l'ordre de transfert de fonds, c'est-à-dire que le moyen et (ou) la méthode n'est pas utilisé, permettant au client de l'opérateur de transfert d'argent d'établir, de certifier et transmettre des ordres dans le but d'effectuer un transfert de fonds dans les formes applicables de paiements autres qu'en espèces en utilisant les technologies de l'information et de la communication, les médias électroniques, y compris les cartes de paiement, ainsi que d'autres dispositifs techniques).
En outre, conformément au troisième alinéa du paragraphe 3 de l'art. 16.1 de la loi fédérale du 07.02.1992 N 2300-1 "sur la protection des droits des consommateurs" lors du paiement de biens (travaux, services) en transférant des fonds dans le cadre des formes applicables de paiements autres qu'en espèces, l'obligation du consommateur envers le vendeur (exécuteur testamentaire) pour payer les biens (travaux, services) sont considérés comme exécutés pour le montant spécifié dans l'ordre de transfert de fonds, à partir du moment de la confirmation de son exécution par l'établissement de crédit au service du consommateur. À cet égard, la question se pose de savoir comment, dans ce cas, l'interaction entre la banque et l'organisation doit être assurée afin d'émettre (d'envoyer) un chèque de banque au moment du paiement par l'acheteur. Probablement, ce point devrait être clarifié avec les autorités fiscales, ainsi qu'avec la banque de service.
Dans le même temps, lors de discours non officiels de représentants des autorités fiscales, l'opinion a été exprimée à plusieurs reprises sur la nécessité d'appliquer le PCC dans la situation considérée. Dans le même temps, en date du 25.08.2017 N 03-01-15 / 54800, le ministère des Finances de la Russie précise que la question de l'application du CCP lors du paiement par l'acheteur - un particulier pour les marchandises en soumettant une commande (instruction) de l'acheteur établissement de crédit sur papier est actuellement en cours d'élaboration par le ministère russe des Finances. Ainsi, la question de la nécessité d'utiliser le CCP dans cette situation reste ouverte aujourd'hui.
Cependant, même si nous acceptons la logique des autorités fiscales et du ministère des Finances de la Russie, énoncée dans lesdites lettres, l'obligation d'utiliser le CRE dans la situation décrite dans la question ne devrait pas survenir avant le 01/07/2018, étant donné que l'ancienne version du N 54-FZ n'exigeait pas l'utilisation de la CRE dans le cas où, lorsque l'acheteur - un particulier dépose de l'argent à la caisse de la banque pour le transfert de fonds sur le compte de règlement de l'organisation du vendeur (loi fédérale du 03.07. la loi fédérale"Sur l'utilisation des caisses enregistreuses dans la mise en œuvre des règlements en espèces et (ou) des règlements par cartes de paiement" et actes législatifs distincts Fédération Russe").
En conclusion, nous notons que ce qui précède est notre opinion d'expert.

Réponse préparée :
Expert service conseil juridique GARANT
Grafkin Oleg

Contrôle de la qualité de la réponse :
Réviseur du service de conseil juridique GARANT
Barseghian Artem

Le matériel a été préparé sur la base d'une consultation écrite individuelle fournie dans le cadre du service de consultation juridique.

Le sujet de l'article a été suggéré Valentina Vladimirovna Bondarenko, comptable en chef d'Askat LLC, Novoaltaisk.

Un représentant du fournisseur peut venir dans votre organisation avec une procuration pour percevoir de l'argent pour diverses raisons. Par exemple, votre directeur a signé un contrat en vertu duquel le chauffeur-expéditeur du fournisseur vous apporte des marchandises et en reçoit immédiatement le paiement en espèces. Ou, pour une raison quelconque, il est plus pratique pour votre créancier de recevoir une dette en espèces. Voyons comment émettre l'émission d'argent.

Le comptable est superflu ici

Beaucoup sont convaincus qu'il est impossible de payer les biens achetés (travaux, services) de leur caisse directement au représentant du fournisseur. Et si le représentant est venu chercher de l'argent, vous devez tout organiser comme si le caissier avait d'abord remis l'argent dans le cadre du rapport à n'importe quel employé de son entreprise, puis il avait payé le fournisseur et établi un rapport préalable.

Attention

Vous pouvez émettre de la caisse au représentant du fournisseur pas plus de 100 mille roubles. un contrat clause 6 de la Directive de la Banque centrale du 07.10.2013 n° 3073-U (ci-après dénommée Directive de la Banque centrale n° 3073-U).

En fait, il n'y a pas d'infraction à remettre immédiatement de l'argent de la caisse au représentant du fournisseur. Cela correspond :

• droit civil. Le paiement au représentant du fournisseur en vertu de la procuration dont il dispose équivaut à déposer de l'argent directement à la caisse du fournisseur ou à le virer sur son compte. En conséquence, le droit du fournisseur de vous exiger le paiement sera résilié, et déjà au moment où l'argent est sorti de votre caisse, et non au moment où le représentant de l'argent est déposé à la caisse du fournisseur. Art. 182 du Code civil de la Fédération de Russie ; Arrêté du MO FAS du 12 novembre 2012 n° A40-24114/12-114-219;
• règles de trésorerie. Dans ceux-ci, l'émission d'argent dans le cadre du rapport et le paiement des biens, travaux et services achetés sont indiqués comme deux postes de dépenses distincts de la caisse Clause 2 de la Directive de la Banque centrale n° 3073-U;
• règles d'exécution des transactions en espèces. Ils ne limitent pas les paiements de la caisse à l'émission d'argent uniquement à l'employé m clause 6.1 des Instructions de la Banque centrale du 11 mars 2014 n° 3210-U (ci-après - Instruction de la Banque centrale n° 3210-U).

Nous avons besoin de documents

Le transfert d'argent au représentant du fournisseur est important pour organiser correctement. Après tout, il y a toujours un risque que, pour une raison quelconque, il n'apporte pas l'argent à sa caisse. Ensuite, le fournisseur considérera la livraison comme impayée et, très probablement, vous demandera le montant du paiement et une pénalité. Pour minimiser ce risque, vous devez obtenir tous les documents nécessaires auprès du représentant et rédiger correctement le RKO. Voici comment procéder.

Les instructions de la Banque centrale mentionnées dans l'article peuvent être trouvées: section "Législation russe" du système ConsultantPlus

Tout d'abord, exiger procuration recevoir un montant spécifique de votre organisation dans le cadre d'un contrat spécifique (facture, lettre de voiture, etc.). Il doit être prélevé auprès du représentant avant l'émission de l'argent, puis joint au RKO clause 6.1 de la Directive de la Banque centrale n° 3210-U. Spécifiez les détails de la procuration dans la ligne RKO "Annexe".

Si la procuration est émise pour recevoir plusieurs paiements de votre part, elle doit être retirée à la première émission d'argent. Il doit être conservé dans votre organisation par le caissier. Joignez-en une copie au CSC pour chaque paiement, et joignez l'original au consommable pour le dernier. clause 6.1 de la Directive de la Banque centrale n° 3210-U.

Il est plus difficile si la procuration est délivrée de recevoir plusieurs paiements de différentes organisations et pour cette raison, le représentant du fournisseur ne veut pas vous laisser l'original. Bien entendu, pour respecter les règles de trésorerie, il suffit que vous disposiez d'une copie certifiée conforme de la manière déterminée par le responsable de votre organisation. clause 6.1 de la Directive de la Banque centrale n° 3210-U. Mais accepter cela est dangereux.

N'émettez pas d'argent sans vous donner une procuration. Il est nécessaire non seulement de respecter les règles de conduite des transactions en espèces. Vous aurez besoin de la procuration originale :

• pour confirmer que vous avez payé les biens, travaux et services achetés à la bonne personne - au cas où le fournisseur prétendrait qu'il n'a pas reçu de paiement de votre part. Après tout, si vous n'avez pas exercé votre droit d'exiger la preuve que vous émettez de l'argent à la bonne personne, tous les risques liés au fait que le fournisseur ne reçoit pas de paiement sont à votre charge. Art. 312 du Code civil de la Fédération de Russie;
• pour confirmer le paiement des dépenses pour le régime d'imposition simplifié et sur la méthode de calcul de l'impôt sur le revenu en espèces. Sans procuration, les autorités fiscales peuvent considérer le paiement de biens, travaux, services non confirmés et en retirer le coût du calcul de l'assiette fiscale. Après tout, le RKO ne fait que confirmer l'émission d'argent à partir de la caisse, et la procuration confirme que l'argent a été émis à un fournisseur spécifique en paiement de biens, travaux et services spécifiques.

Par conséquent, discutez-en avec les fournisseurs à l'avance, et mieux encore - indiquez dans le contrat que la condition pour recevoir de l'argent est le transfert de la procuration originale à vous.

Dans le processus de relations financières entre les organisations, des paiements en espèces et non en espèces sont possibles. Dans la plupart des cas, les personnes morales préfèrent bien sûr utiliser la première option. Les règlements utilisant des comptes bancaires sont un format typique de transfert de compensation pour des biens et services fournis par une entité juridique à une autre.

Cependant, le "cash" n'est pas encore sorti de la pratique des transactions entre organisations. Légalement, le règlement en espèces entre personnes morales (ainsi qu'entrepreneurs individuels) est autorisé. Cependant, les normes juridiques régissant ce processus contiennent un grand nombre de nuances. Étudions-les.

Sources de droit

La manière dont les paiements en espèces entre entreprises doivent être effectués est régie par plusieurs actes juridiques à la fois. L'un des principaux experts examine le décret de la Banque centrale du 7 octobre 2013 "relatif à la mise en œuvre des règlements en espèces". Cette source de droit a été enregistrée par le ministère de la Justice et est devenue obligatoire pour les organisations commerciales et les entrepreneurs individuels par un règlement. La date d'entrée en vigueur du document est le 1er juin 2014.

En outre, le processus de règlement en espèces entre entités juridiques est régi par le règlement de la Banque centrale et un certain nombre d'autres actes juridiques de niveau fédéral, tels que le Code civil de la Fédération de Russie, la loi fédérale "sur l'utilisation de Caisses enregistreuses".

Un certain nombre de lois réglementent, soit dit en passant, les règlements en espèces entre personnes morales non seulement en roubles, mais aussi en monnaie étrangère. Certes, de telles opérations ne sont applicables que dans l'interaction des entreprises russes avec des entreprises étrangères. Au sein de la Fédération de Russie, tous les paiements sont effectués uniquement en roubles.

Hors de contrôle de la loi

Il faudrait probablement parler des entités qui ne peuvent pas effectuer les paiements en espèces prévus par l'actuel Lois russes. Autrement dit, les normes de la Banque centrale ne s'appliquent pas à eux. Il s'agit, tout d'abord, des personnes physiques qui ne sont pas inscrites au statut d'entrepreneur individuel. Ce sont des entités qui effectuent des règlements conformément aux normes des lois douanières et fiscales. Il s'agit enfin de la Banque centrale elle-même, ainsi que d'autres institutions financières (dans une gamme distincte d'opérations avec en liquide).

Caisse et équipement

La condition la plus importante lorsque l'on travaille avec de l'argent liquide est une fiscalité correcte. Autrement dit, pour l'État, représenté par le Service fédéral des impôts, il est important que toutes les taxes nécessaires soient payées à partir des fonds reçus par l'entreprise. Si des canaux non monétaires sont utilisés dans les règlements, il est alors assez facile de suivre le mouvement des finances - toutes les informations nécessaires à leur sujet sont stockées dans les bases de données des banques. Si l'entreprise accepte les paiements en billets de banque, les informations sur les fonds entrants doivent être reflétées dans un format différent. En règle générale, il s'agit de fichiers fiscalisés de caisses enregistreuses (CRE) ou de formulaires papier de déclaration stricte (BSO).

Par défaut, les CCP sont tenus d'utiliser des entrepreneurs individuels et des organisations toujours si le paiement en espèces est effectué. Il y a des exceptions. Mais ils sont relativement peu nombreux. Les entrepreneurs peuvent effectuer des paiements en espèces sans caisses enregistreuses dans les cas suivants :

• si l'entreprise travaille selon UTII (en même temps, elle émet un analogue d'un chèque aux clients et acheteurs, reflétant le fait du paiement pour l'achat ou l'utilisation de services);

• s'il est possible d'émettre ces mêmes BSO au lieu de chèques.

Il existe cependant certains types de transactions financières qui ne relèvent pas de la définition de "trading". En conséquence, il n'est pas nécessaire d'appliquer le CCP pour leur fiscalisation. Parmi eux - l'acceptation des paiements de crédit, des amendes, le retour du fonds de roulement au caissier par les vendeurs.

Conditions de paiement en espèces

Une entreprise qui souhaite effectuer des règlements en espèces avec des personnes physiques et morales doit répondre à un certain nombre de critères. À savoir:

• avoir un livre de caisse;

• avoir les ressources nécessaires pour effectuer des travaux sur des mandats spéciaux;

• avoir des types de CCP dûment enregistrés.

Les juristes sont d'avis que ces règles ne sont pas valides en ce qui concerne les règlements en espèces entre personnes morales, car le PCC, sur la base des normes d'un certain nombre de lois, vise à émettre des chèques aux entités qui achètent des biens sans les utiliser ultérieurement dans des activités commerciales. . C'est-à-dire des individus. Cependant, il existe également un point de vue opposé. Il est basé sur certaines décisions de la Cour Suprême tribunal arbitral RF, selon laquelle l'utilisation des caisses enregistreuses peut être effectuée quel que soit le statut juridique de l'acheteur du bien ou du consommateur du service. Ainsi, lors de l'utilisation de CCP, le règlement en espèces peut être effectué à la fois avec des particuliers et avec des organisations et des entrepreneurs individuels.

Les subtilités de la loi

Qu'est-ce qui a suscité la discussion en question? Les entrepreneurs devraient-ils s'inquiéter de savoir si le Service fédéral des impôts veut interpréter les normes de la loi à sa manière ? Les experts disent qu'il n'y a pas lieu de s'inquiéter. Et c'est pourquoi.

D'une part, bien sûr, le règlement en espèces est une procédure qui est principalement conçue pour l'interaction financière entre les entreprises et les particuliers. Conformément au Code civil de la Fédération de Russie, dès que le vendeur délivre un reçu de caisse ou un autre document similaire à l'acheteur, qui confirme le fait des règlements, la conclusion du contrat d'achat et de vente est enregistrée.

Vous pouvez utiliser le produit acheté, si vous respectez les exigences légales, pour un usage personnel ou pour le transférer à des membres de votre famille. Comme nous l'avons dit plus haut, aucune activité entrepreneuriale ultérieure (en option, sous forme de revente de biens) n'est attendue. À leur tour, les personnes morales sont des entités qui, en règle générale, impliquent des activités pertinentes de nature commerciale.

KKT est obligatoire pour tout le monde

Une autre thèse courante dans le monde des affaires, reconnue par les experts comme incorrecte, est que lors de l'acceptation d'espèces d'une entité juridique à une autre, il n'est pas nécessaire d'émettre un chèque de banque - il suffit simplement d'émettre un type de commande approprié. Ce n'est pas du tout comme ça. Les avocats notent que nous ne parlons que du fait que les chèques sont, en principe, des paiements en espèces eux-mêmes - un élément qui est le plus caractéristique de la relation entre les entreprises et les particuliers. Et par conséquent, selon les avocats, certaines sources de droit peuvent souligner que la délivrance de ce document est une obligation des entreprises vis-à-vis des acheteurs qui ne sont pas des organisations ou des entrepreneurs individuels. Mais cela ne signifie pas du tout qu'il n'est pas nécessaire de fournir un chèque aux personnes morales.

L'utilisation des caisses enregistreuses est donc obligatoire pour les paiements en espèces entre les organisations.

Certains experts demandent instamment de prêter une attention particulière au fait que dans la loi réglementant l'utilisation des entreprises KCP, il n'y a rien que les acheteurs doivent être divisés en personnes physiques et morales.

Les actes juridiques de ce type ne comportent que des prescriptions reflétant la nécessité d'appliquer le CCP dans certains cas.

De plus, comme le notent certains avocats, la loi sur le CCP ne dit rien sur l'utilisation obligatoire du CCP (ainsi que sur l'exemption de l'utilisation de ce type d'équipement) lors du paiement d'un type particulier de produit ou de service. Ainsi, peu importe l'objet de la transaction entre personnes morales, réalisée en espèces.

Spécificités des règlements entre entités juridiques

Quelles sont les spécificités des règlements en espèces entre entités juridiques ? Les experts notent la pertinence des règles suivantes régissant ces relations dans les affaires.

Premièrement, une entreprise qui vend des biens (ou fournit des services) doit délivrer aux acheteurs de produits (ou consommateurs de services) les éléments "papier" prévus par la loi - reçus de caisse (et, le cas échéant, reçus de vente) ou BSO légalement équivalent à les. Dans le même temps, le fait de la transaction doit être enregistré dans le mécanisme fiscal de la caisse, que l'acheteur ait demandé ou non le document correspondant.

Deuxièmement, les paiements en espèces entre entités juridiques, ainsi que dans le cas de procédures similaires avec la participation de particuliers, doivent être effectuées sous réserve de l'exécution de transactions par voie d'ordres de crédit. De plus, le vendeur est tenu de tenir un livre de caisse.

Ainsi, dès qu'une personne morale fournit des services à une autre ou vend quelque chose, la transaction est fixée par un chèque et en même temps un ordre de paiement est émis (qui reflète le montant de la transaction). Certains juristes jugent acceptables certains assouplissements applicables aux procédures notées.

Les règlements en espèces entre personnes morales ne peuvent être accompagnés de l'émission d'un ordre de paiement après chaque paiement, si le processus de l'opération d'achat et de vente est effectué en dehors des locaux spécialement équipés pour la délivrance des documents fiscaux. Selon les experts, il est possible de se conformer à toutes les formalités prescrites par la loi même en fin de journée de travail. Il est tout à fait acceptable, estiment les avocats, d'établir un seul bon de caisse « récapitulatif » pour toutes les transactions d'achat et de vente conclues jusqu'à présent.

Subtilités de la déclaration au Service fédéral des impôts

Les règlements en espèces entre entités juridiques, comme nous l'avons dit plus haut, nécessitent de remplir des ordres de réception, ainsi que de tenir des livres de caisse. En règle générale, l'exactitude de ces procédures est contrôlée par les autorités fiscales. Le Service fédéral des impôts, conformément à la loi fédérale sur l'utilisation des caisses enregistreuses, peut :

• vérifier l'exhaustivité du calcul des bénéfices, la procédure de règlement en espèces;
• étudier les documents utilisés par l'organisation dans le processus de travail avec CCP ;
• vérifier comment les chèques de banque sont émis ;
• en cas de détection d'une infraction, infliger une amende à l'organisation.

Que se passera-t-il si vous n'acceptez pas le PCC ?

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui acceptent des fonds d'entités juridiques sans contrepartie centrale devront faire face à des sanctions importantes. De même - si l'entreprise refuse de délivrer à l'acheteur (ou à la contrepartie, s'il paie en espèces) les chèques de banque et autres documents nécessaires. Dans certains cas, l'inspecteur du Service fédéral des impôts, bien sûr, peut se limiter à un avertissement. Cependant, il peut également infliger une amende - jusqu'à 40 000 roubles. Et aussi signaler l'infraction à la police.

Restrictions de trésorerie

La législation russe contient des règles qui restreignent les paiements en espèces entre entités juridiques. Et assez significatif. Quelle est la limite de trésorerie actuelle ? Quelle est la politique des organismes de régulation vis-à-vis de ce type d'interaction financière entre entités juridiques ?

La principale source de droit, qui contient des instructions sur la manière dont les règlements en espèces doivent être effectués lorsque des organisations ou des entrepreneurs individuels sont parties à la transaction, est le règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, approuvé en 1997, mais n'a pas perdu son pertinence jusqu'à présent.

Cet acte juridique, en particulier, contient une règle selon laquelle les entreprises sont tenues de transférer de l'argent gratuit - ceux en billets papier, aux banques et de ne pas les accumuler, ainsi, au box-office. Le maximum qu'un magasin ou un service peut conserver en dehors des institutions financières est déterminé par la loi. C'est ce qu'on appelle la "limite de trésorerie".

En outre, seuls ces fonds doivent être en espèces, dont l'opportunité est due aux besoins économiques objectifs de l'entreprise. La valeur de la «limite» est déterminée selon un document spécial - formulaire n ° 04-08-020, qui est officiellement approuvé. Les chiffres réels sont déterminés par la direction de l'entreprise et ils sont certifiés par le directeur général et le chef comptable.

Il existe un autre type de limite fixée pour une telle procédure comme le règlement en espèces. Elle porte sur la valeur maximale du montant d'une transaction conclue entre personnes morales, et reflète, selon les juristes, l'intérêt des agences de régulation à suivre la même instruction sur la conservation des billets en banque par les entreprises. Quelle est la limite de trésorerie ? Aujourd'hui, c'est 100 000 roubles. À leur tour, les règlements en espèces entre particuliers et organisations peuvent se produire sans restrictions.

Banque au lieu du Service fédéral des impôts

Le plus intéressant est que ce ne sont pas les ministères, ni le Service fédéral des impôts, mais les banques avec lesquelles les entreprises interagissent qui sont appelées à contrôler le respect des limites en question. Ils sont tenus de vérifier si les entreprises limitent les règlements en espèces avec d'autres entités juridiques, dans quelle mesure l'approbation des «limites de trésorerie» et d'autres procédures est effectuée.

Les structures bancaires contrôlent le travail de leurs clients, guidées par les algorithmes préconisés par la Banque Centrale.

Si la limite est dépassée

Quelle est la responsabilité des organisations pour avoir dépassé les deux types de "limites" et pas tout à fait correctes, selon la Banque centrale et ses institutions financières contrôlées effectuant des transactions en espèces ? Les experts notent que les types d'infractions suivants enregistrés par les banques sont les plus courants :

• l'argent n'est pas crédité en totalité ;
• les billets sont accumulés en quantités dépassant les normes établies dans les règlements intra-groupe ;
• dépassant effectivement la "limite" de transactions.

Les violations en question peuvent entraîner une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles.

Subtilités de travailler avec BSO

Après avoir libéré les marchandises contre espèces, l'organisation peut remettre à l'acheteur sous le statut de personne morale non pas un chèque imprimé par KKM, mais un formulaire de déclaration strict. Quelles sont les nuances de l'utilisation du BSO ?

Il existe une opinion parmi les experts selon laquelle les formulaires de déclaration stricts ne sont pas nécessairement sur papier. Il est tout à fait acceptable, estiment les juristes, de les conserver et de les fournir aux personnes morales sous forme électronique. Cependant, le logiciel utilisé lors de la collaboration avec le BSO doit garantir une protection complète de ces documents contre toute utilisation non autorisée par des tiers. De plus, les experts notent que les ordinateurs où les fichiers BSO sont censés être stockés doivent être suffisamment fiables pour que toutes les opérations avec des formulaires y soient stockées pendant 5 ans.

BSO, à l'aide duquel l'organisation des règlements en espèces peut être effectuée, doit contenir tous les détails nécessaires, qui sont indiqués dans les actes juridiques réglementaires régissant leur utilisation. De quoi peut-on parler ici ? Quels détails sont requis? Tout dépend, disent les experts, du type d'activité de l'organisation.

Par exemple, si une entreprise fournit des services, les informations les concernant peuvent être marquées dans le BSO selon le classificateur panrusse. En outre, le formulaire peut contenir les règles pertinentes pour la fourniture d'un type de service particulier, l'adresse du site Web de l'organisation. La société développe elle-même la conception du BSO - il n'y a pas de réglementation stricte à cet égard. La seule exception concerne les entreprises fournissant des services de transport de passagers. Pour eux, le BSO doit respecter le format approuvé par la loi.

Quelle est la responsabilité du refus de l'entreprise de fournir BSO ? Si l'organisation qui a accepté des espèces de la contrepartie ne délivre pas de formulaire de déclaration strict, cette action sera alors considérée par les autorités réglementaires comme similaire à un encaissement. Et par conséquent, l'entreprise peut faire face à la même amende pouvant aller jusqu'à 40 000 roubles.

Comment l'argent peut-il être dépensé

Ci-dessus, nous avons évoqué les restrictions caractéristiques des mouvements de trésorerie dans les règlements entre personnes morales, sous la forme de deux types de "limites". Mais il existe aussi d'autres types d'interdictions concernant les opérations des entrepreneurs avec des billets de banque.

Les entrepreneurs individuels et les organisations peuvent dépenser de l'argent gratuit pour financer les principales obligations suivantes :

• les salaires des employés ;
• transfert des sommes assurées;
• le paiement des services et travaux d'autres sociétés ;
• paiement de la fourniture de biens.

Un entrepreneur individuel qui a utilisé des règlements en espèces ne peut pas affecter les fonds qui en résultent à ses besoins personnels sans être enregistré en tant que revenu imposable (à moins, bien sûr, que l'entrepreneur travaille sur UTII, lorsque le montant des revenus réels n'a pas d'importance). Cependant, comme le soulignent les experts, il n'y a aucun problème pour retirer le montant requis des fonds du compte courant.

Ce qui, à son tour, est tout à fait possible (et c'est même bienvenu - nous l'avons dit plus haut) d'être reconstitué au détriment des rentrées de fonds des contreparties. En ce sens, la frontière entre les concepts de paiement "en espèces" et "non en espèces", comme le notent certains experts, s'efface dès réception des fonds sur le compte bancaire de l'entreprise.

Si, néanmoins, une organisation ou un entrepreneur individuel a besoin d'argent pour effectuer certaines procédures (par exemple, émettre des indemnités de déplacement, payer un loyer immobilier, etc.), les experts recommandent de le prendre non pas au détriment des produits des contreparties, mais de compte courant de l'entreprise en banque. Dans ce cas, cependant, les avocats conseillent d'obtenir à l'avance des documents pouvant confirmer le fait que l'argent reçu à la caisse a été débité du compte courant, et non à la suite de transferts pour le travail ou de la vente de biens par des entrepreneurs ou des particuliers. .

stratagème juridique

Il existe une fait intéressant concernant les restrictions à l'utilisation des organisations et des entrepreneurs individuels en espèces de la caisse. D'une part, il y a une liste d'opérations qu'il est interdit d'effectuer avec des billets de banque - nous avons donné quelques exemples ci-dessus. Cependant, comme le notent certains avocats, les entrepreneurs ont en même temps une excellente chance d'éviter la responsabilité de telles procédures.

Le fait est que le délai de prescription concernant les précédents avec violation des transactions en espèces n'est que de deux mois. Selon les experts, il est peu probable que les organismes d'inspection surveillent l'entreprise de si près qu'ils soient assurés de révéler d'éventuelles violations. Selon les avocats, l'imposition de sanctions après coup est illégale. Mais les experts ne recommandent toujours pas aux entrepreneurs d'utiliser cette fonctionnalité de la législation relative aux paiements en espèces.