Можна як готівкою. Розрахунки готівкою між юридичними особами

У статті розглядаються способи внесення готівки на розрахунковий рахунок ТОВ. Дізнаємося, як відобразити в обліку матеріальну допомогу, внесок у майно, оплату товарів, договір позики та поповнення КК. Ми розповімо, які засоби дозволяють уникнути сплати податків і розберемо порядок внесення грошей на рахунок ТОВ.

Як внести кошти на розрахунковий рахунок ТОВ

Як покласти готівку на рахунок юр. особи? З технічного погляду це не проблема. Відповідно до законодавства, надання документів, що підтверджують операцію, не потрібне:

  1. Засновник дає доручення обслуговуючому ТОВ банку чи банку, де відкрито рахунок платника, з реквізитами платежу: найменування та ІПН юр. особи, номер його р/р, назва та БІК банку-отримувача.
  2. Банк проводить платіж до кінця операційного дня, наступного за днем ​​подання доручення.
  3. Банк повідомляє сторони про виконання платежу.

Щоб поповнення р/с готівкою було правильним, необхідно правильно відобразити в бух. врахуйте їх прихід. А підстав для внесення всього 5: оплата частки в капіталі, вклад у майно, дар, позику та оплату товарів, робіт/послуг. Кожна основа повинна мати документальне підтвердження.

Банки з вигідними умовами внесення готівки на Р/С

У цих банках внести готівку на розрахунковий рахунок ТОВ найпростіше:

Як поповнити розрахунковий рахунок ТОВ власними коштами

Основною відмінністю (р/с) ТОВ від рахунків фізичних осіб є таке: директор (засновник організації чи ще хтось) не може просто прийти в банк і внести гроші на рахунок через касу.

Для зарахування коштів необхідні точні обгрунтування: кошти мають правильно відбиватися у бухгалтерії організації. Адже бізнес є предметом пильної уваги контролюючих органів. Проте, у діяльності кожного юр. особи може виникнути ситуація, коли настає час невідкладних розрахунків, а власних коштів при цьому на рахунку ТОВ недостатньо.

Способів легально поповнити баланс небагато:

  1. Внести матеріальну допомогу.
  2. Зробити внесок у майно організації.
  3. Провести оплату товарів/робіт (послуг).
  4. Оформити позику.
  5. Поповнити УК.

Внесення грошей засновником

Розглянемо методи внесення коштів у рахунок ТОВ засновником організації. Кошти зараховуються з цього приводу юридичної особи, якщо засновник — фізична особа — вніс їх трьома способами. Не завжди ці операції вільні від оподаткування.

Матеріальна допомога

Поповнення р/с власними коштамиданим способом оформляється договором дарування (на підставі ст. 572 ЦК України) або угодою про надання мат. допомоги від засновника. Особливість у цьому, що можна покласти з цього приводу організації будь-який термін. Податок із суми дару чи матеріальної допомоги доведеться сплатити, якщо частка в КК засновника-вносителя не більше 50%, оскільки такі надходження визнаються доходами.

Цілі матеріальної допомоги дві:

Як уникнути оподаткування? Якщо частка засновника, який передає гроші, більша за 50%, ці суми в доходах не враховуються. Або можна зазначати, що мат. допомогу вноситься «з метою збільшення чистих активів» (потрібно прописати це у рішенні) (докладніше можна дізнатися зі ст. 251 та 346.15 НК РФ).

Як повернути ці гроші? Згодом за наявності чистого прибутку компанія може виплатити засновникам дивіденди. Рішення про це приймається на загальні зборизасновників. Однак із цієї суми необхідно сплатити податок на доходи фіз. осіб за ставкою 9%.

У результаті, маючи на руках договір дарування або рішення засновників, можна покласти на рахунок ТОВ гроші з картки або внести готівку через касу банку. Ці операції можуть оподатковуватись комісіями банку.

Внесок у майно

Цей шлях має бути передбачений Статутом юр. особи. Це не найпростіший і швидкий спосіб. Якщо внесок у майно не прописаний у Статуті, доведеться за всіма правилами спочатку внести зміни до нього, що зобов'язує контактувати з реєструючими органами. А це й великі тимчасові витрати.

  • Якщо ви єдиний учасник — все просто: ви приймаєте одноосібне рішення щодо внесення грошового вкладу. Потрібно підкріпити його письмовим розпорядженням, і можна внести кошти з цього приводу ТОВ.
  • Якщо засновників кілька — кожен має вкласти суму, пропорційну величині своєї частки. Необхідний також протокол зборів засновників.

Щоб не реєструвати зміни КК, спрямовуйте внесок на поповнення додаткового капіталу (Дебет 51 Кредит 83 — «надійшли кошти від засновників у рахунок вкладу у майно організації»). Щоб уникнути податку, у рішенні про внесення вкладів учасниками має бути прописана фраза «з метою збільшення чистих активів».

Оплата товарів та послуг

Організації приймають від своїх клієнтів (переважно, юр. осіб) перекази рахунок оплати товарів, послуг і работ. Чи може засновник поповнити рахунок ТОВ таким чином? Може: готівковою виручкою або платіжним дорученням щодо оплати товарів, робіт послуг.

Обґрунтуванням операції є договори поставки чи договори надання послуг. Звичайно, все матиме відображення в бухгалтерських проводках. Якщо підтвердження походження грошей немає, то таке поповнення р/р засновником є ​​незаконним.

Як внести гроші, щоб не сплачувати податки

Є ще два способи, як можна переказати кошти на рахунок юридичної особи. Один із них простий і прозорий, другий трохи складніший, але теж реалізований. З їхньою допомогою можна легально уникнути оподаткування.

Договір позики

Це один із найпоширеніших і найпростіших методів поповнення розрахункового рахунку поряд з передачею грошей у дарунок. Але особисті кошти ви вносите на зворотній основі: чи під відсоток чи безоплатно — це можуть вирішити засновники.

Позика під відсотки передбачає обслуговування боргу, що має відбиватися в бух. обліку (нарахування відсотків, прострочення тощо). Безвідсоткова позика набагато простіше, проте, вона все одно накладає зобов'язання юр. особи повернути гроші з р/р позикодавцю.

Засновник вносить гроші позикою (Дебет 51 Кредит 66 або Кредит 67 — «отримана позика короткострокова» (або довгострокова, відповідно)) на рахунок або через касу підприємства. Повернення відбувається аналогічно. Договір позики регулюється ст. 809 ЦК України. Директор-засновник фірми може внести власні гроші на р/р лише у вигляді позики.

Поповнення статутного капіталу

Для нарощування КК необхідно не лише скликати та протоколювати збори учасників, а й подавати Статут у новій редакції до податкової служби (закон «про ТОВ»). Це вимагатиме і оплату держ. мита.

Поповнення КК тягне за собою перерозподіл часток участі, чого не відбувається у разі внесення на рахунок ТОВ коштів з метою нарощування додаткового капіталу. Нові співвідношення часток і сум, що вносяться, повинні бути відображені у вирішенні зборів учасників.

Істотна умова — статутний капітал має бути повністю сплачений. Гроші безпосередньо повернути не можна.

У разі збільшення КК або продажу частки гроші від фізичної особи повинні надійти до каси організації або переведенням на рахунок не пізніше ніж за півроку з моменту прийняття рішення із зазначенням мети «оплата частки статутного капіталу».

Не варто відкладати переказ на останній день, а також необхідно довіряти його надійним банкам для бізнесу, які ми перераховували вище.

Вказівка ​​від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків». Цей документ замінив Вказівку Банку Росії від 20 червня 2007 р. № 1843-У.

Загалом порядок витрачання готівки з каси тепер зрозуміліший. Таблиця допоможе швидко визначити, які суми дозволяється виплачувати без дотримання ліміту та з виручки.

На що можна витрачати готівку

Виплата

Чи можна видати (сплатити) з готівкової виручки

Чи можна видати (сплатити) більше 100 000 руб.

Розрахунки зі співробітниками

Зарплата та допомога працівникам

Видача готівки під звіт

Розрахунки з контрагентами

Оплата товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг

Виплата грошей за повернутий товар (невиконану роботу, ненадану послугу), раніше сплачений готівкою

Виплата грошей за повернутий товар, раніше сплачений за безготівкою

Позики, погашення позик та відсотків за ними

Дивіденди

Платежі з нерухомості

Готівка підприємця

Гроші на особисті цілі, не пов'язані з веденням бізнесу

Розглянемо основні правила розрахунків готівкою.

Правило № 1: ліміт 100 000 руб. обов'язковий всім сторін договору

Ліміт розрахунків готівкою - це 100 000 руб. за одним договором. У граничну суму повинна вкладатися загальна сума готівкового платежу за однією угодою. Навіть якщо гроші одна сторона договору передає іншій частині. Наприклад, покупець оплачує товар на виплат.

У правилі необхідність вести готівкові розрахунки межах ліміту є поняття «учасники готівкових розрахунків». Ними вважаються будь-які юридичні особи та підприємці. Усі вони мають право розраховуватися готівкою у межах одного договору лише в межах ліміту (п. 6 Вказівки № 3073-У).

За перевищення цього обмеження передбачено штраф у сумі до 50 000 руб. (Ст. 15.1 КпАП РФ). Адміністративна за надлімітні розрахунки. Учасниками розрахунків є обидві сторони договору. Так що податківці мають право оштрафувати за перевищення ліміту і того, хто отримав більше 100 000 руб., І того, хто виплатив зайву суму.

З фізичними особамиПідприємства та підприємці можуть розраховуватися готівкою без будь-яких обмежень за сумами. Наприклад, будь-яку готівкову суму можна заплатити приватному підряднику за роботу чи послугу або отримати як позику від працівника чи засновника. Це прямо дозволяє пункт 5 Вказівки №3073-У.

Правило №2: ліміт 100 000 руб. діє незалежно від терміну договору

Платежі за одним договором – це розрахунки за зобов'язаннями, передбаченими договором, що виконуються як у період дії договору, так і після його закінчення (п. 6 Вказівки № 3073-У). Таким чином, дотримуватися ліміту потрібно навіть при передачі та отриманні готівки термін дії якого минув.

приклад
Дві компанії надання послуг строком на два місяці (травень-червень). Ціна договору - 150 000 руб. За умовами договору виконавець виставляє акт на надані послуги та рахунок, який має сплатити пізніше 30 червня. Замовник запізнився із оплатою: розрахуватися за послуги він зміг лише 10 липня. І хоча термін дії договору вже минув, замовник має право внести готівку лише у сумі 100 000 руб. А 50 000 руб. треба перерахувати безготівково. За порушення податківці можуть оштрафувати не лише замовника, а й виконавця.

Правило № 3: із виручки можна видавати під звіт будь-які суми

З готівкового виторгу можна видавати підзвіт у будь-якій сумі. Ліміт 100 000 руб. у такому разі не діє. Про це тепер прямо сказано у пунктах 2 та 6 Вказівки № 3073-У.

Що ж до дотримання ліміту в 100 000 крб., то Банк Росії раніше пояснював таке. Якщо працівник витрачає підзвітні у відрядженні, то дотримуватись ліміту при розрахунках за житло та проїзд не потрібно. Якщо ж витрати підзвітника не пов'язані зі службовою поїздкою, наприклад він купує для компанії оргтехніку, то за одним договором можна розраховуватися готівкою лише в межах 100 000 руб. (лист від 4 грудня 2007 р. № 190-Т).

У чинних правилах прямо не сказано, що відряджений співробітник має право витрачати готівку без урахування ліміту. А лист № 190-Т роз'яснює норми колишнього, а чи не нового Вказівки ЦБ РФ. Тому безпечніше, щоб у службовій поїздці співробітник теж розраховувався за кожним таким договором лише в межах ліміту. Інакше є ризик, що за надлімітні витрати податківці оштрафують на суму до 50 000 руб. (Ст. 15.1 КпАП РФ).

Правило № 4: не можна видавати позики та сплачувати за оренду з каси

У пункті 4 Вказівки № 3073-У наведено перелік операцій, розплатитися за якими компанія та підприємець можуть виключно за допомогою готівки, знятої з розрахункового рахунку. Використовувати готівковий виторг безпосередньо з каси не можна. До цього переліку входять розрахунки за договорами оренди, позиками, а також щодо організації та проведення азартних ігор.

Це обмеження стосується не лише розрахунків між компаніями, підприємцями або компанією та підприємцем. Воно відноситься і до їх розрахунків із фізособами.

У цьому ліміт 100 000 крб. треба дотримуватись лише за договорами, укладеними або між двома компаніями, або між компанією та підприємцем, або між двома підприємцями. Якщо одна із сторін договору - фізособа, то ліміт не застосовується (п. 5 Вказівки № 3073-У). Розглянемо докладніше правила з оренди та позик.

Оренда.Щоб розрахуватися готівкою за оренду нерухомого майна, треба зняти їх з рахунку. Використовувати виторг з каси компанія немає права. Причому незалежно від того, з ким укладено договір з іншою організацією, з підприємцем або з приватною особою.

Дане правило компанії та бізнесмени повинні дотримуватися незалежно від того, оплачують вони готівкою саме оренду або, наприклад, погашають штрафи та неустойки або вносять завдаток. Крім того, обмеження поширюється як на орендарів, так і на орендодавців. Найчастіше готівкою розраховується орендар, коли вносить до каси орендодавця платіж за користування нерухомістю Але можливий і інший варіант. Наприклад, орендодавець може повернути орендарю переплату за договором. Для цього теж потрібно використовувати готівку, зняту з рахунку. Адже в Вказівці № 3073-У йдеться про всі операції за договором оренди.

На оренду дане обмеження не поширюється. Компанія, яка орендує, наприклад, автомобіль, має право погасити черговий платіж з готівкової виручки. Необов'язково спочатку вносити її на рахунок, а потім знімати, щоби розрахуватися.

Позика. Заборона використання готівкової виручки з каси поширюється як у видачу позик, і їх повернення і погашення процентов. Тобто стосується обох сторін договору і позикодавця, і позичальника. Крім того, заборона на витрачання виручки поширюється не лише на договори, укладені між двома компаніями або компанією та підприємцем, а й на контракти, підписані з фізособою. Це може бути, наприклад, засновник, який дав своїй компанії в борг. Або який, навпаки, отримав від організації позику. Також не важливо, яку позику отримано чи видано — відсоткову чи безвідсоткову.

Правило № 5: ІП має право забрати собі хоч всю виручку з каси

У підприємців є можливість без жодної побоювання забирати виручку з каси. Щоб витратити виручену готівку на свої особисті цілі, бізнесмену не треба спочатку здавати їх а потім знімати з рахунку. Видача підприємцю грошей на особисті потреби, не пов'язані з його діяльністю, тепер прямо названо у переліку цілей, на які дозволяється витрачати виторг із каси (п. 2 Вказівки № 3073-У).

Обмежень за сумою теж немає — підприємець має право забрати з каси всю готівкову виручку, що накопичилася. На цю операцію ліміт 100 000 руб. не розповсюджується.

Бізнесмен нічим не ризикує, якщо за розхідником отримає з каси всю готівку, яка там є, включаючи виручку за продані товари. Головне написати у розхіднику, що гроші видано підприємцю на особисті потреби.

Частина клієнтів організації – фізичних осіб оплачують послуги організації з навчання англійській мовізі свого банківського рахунку через онлайн-банк, а також шляхом внесення готівки через касу банку.
У виписках організація отримує платіжне доручення від банку, і гроші зараховуються з цього приводу організації.
Чи правильно, що з листів Мінфіну РФ від 28.04.2017 N 03-01-15/2632 та ФНП РФ від 06.07.2017 N ЕД-3-20/ [email protected]слід, що у разі організація має пробити чек ККТ (тобто. така оплата дорівнює готівкових розрахунків)?
Але тоді ця оплата потрапляє до дебету рахунки 51 в останній момент зарахування банком і в дебеті рахунки 50 в останній момент, коли організація проб'є чек, тобто. дохід подвоїться. І також подвійний дохід відобразиться у Книзі обліку доходів та витрат (організація застосовує УСН). Яке проведення потрібно зробити? Чи правильне проведення: Дебет 50 Кредит 51? Як потрібно закрити касу цього дня, адже у касі в наявності цих грошей немає?
У який момент потрібно пробити чек (з тексту зазначених листів випливає, що в момент оплати, але виписку з таким платежем буде видно лише наступного дня, отже, і чек пробити організація зможе лише наступного дня)?

З цього питання ми дотримуємося наступної позиції:
До 1 липня 2018 року організація не зобов'язана застосовувати ККТ в обох названих ситуаціях.

Обґрунтування позиції:

Оплата через онлайн-банк

Оплата послуг шляхом внесення коштів готівкою до каси банку

У Мінфіну Росії від 28.04.2017 N 03-01-15/26324, а також у ФНП Росії від 06.07.2017 N ЕД-3-20/ [email protected], від 30.08.2017 N роз'яснено, що N 54-ФЗ не передбачено особливих умов (виключень) щодо застосування ККТ для користувача (продавця) під час оплати покупцем товару у вигляді платіжного доручення через кредитну організацію. Отже, на думку податкових органів та Мінфіну Росії, при внесенні готівки до каси банку одержувач коштів (організація чи індивідуальний підприємець, що реалізують товари, виконують роботи, що надають послуги) зобов'язаний застосовувати ККТ.
Підхід, викладений у зазначених листах, є дуже спірним, оскільки:
- при внесенні покупцем (клієнтом) готівки до каси банку одержувач коштів не виконує операцію з прийому готівки;
- розпорядження фізичної особи про переказ коштів не виступає електронним засобом платежу (дивіться також повідомлення Банку Росії від 11.02.2013 "Відповіді на питання, пов'язані із застосуванням окремих норм від 27 червня 2011 року N 161-ФЗ "Про національну платіжну систему").
Додамо також, що при внесенні готівки до каси банку електронний засібплатежу у розумінні Закону N 161-ФЗ не використовується (клієнт передає розпорядження про переказ коштів особисто, тобто не застосовується засіб та (або) спосіб, що дозволяють клієнту оператора з переказу коштів складати, засвідчувати та передавати розпорядження з метою здійснення переказу грошових коштів у рамках застосовуваних форм безготівкових розрахунків із використанням інформаційно-комунікаційних технологій, електронних носіїв інформації, у тому числі платіжних карток, а також інших технічних пристроїв).
Крім того, згідно з абзацом третім п. 3 ст. 16.1 Федерального закону від 07.02.1992 N 2300-1 "Про захист прав споживачів" при оплаті товарів (робіт, послуг) шляхом переказу коштів у рамках застосовуваних форм безготівкових розрахунків зобов'язання споживача перед продавцем (виконавцем) з оплати товарів (робіт, послуг) вважаються виконаними у сумі, зазначеній у розпорядженні про переказ коштів, з моменту підтвердження його виконання обслуговуючої споживача кредитною організацією. У зв'язку з цим виникає питання про те, як у цьому випадку слід забезпечити взаємодію між банком та організацією з метою видачі (напряму) касового чека в момент оплати покупцем. Ймовірно, цей момент слід уточнювати у податкових органів, а також обслуговуючого банку.
Водночас у неофіційних виступах представників податкових органів неодноразово висловлювалася думка про необхідність застосування в ККТ у ситуації, що розглядається. У той же час, від 25.08.2017 N 03-01-15/54800 Мінфін Росії уточнює, що питання про застосування ККТ при оплаті покупцем - фізичною особою товарів за допомогою подання розпорядження (доручення) покупця кредитної організаціїна паперовому носії нині опрацьовується Мінфіном Росії. Таким чином, питання необхідності застосування ККТ у цій ситуації на сьогоднішній день залишається відкритим.
Однак, навіть якщо прийняти логіку податкових органів та Мінфіну Росії, викладену в названих листах, обов'язок щодо застосування ККТ у ситуації, викладеній у питанні, має виникнути не раніше 01.07.2018, оскільки стара редакція N 54-ФЗ не вимагала застосування ККТ у разі, коли покупець - фізична особа вносить до каси банку готівкові кошти для здійснення переказу коштів на розрахунковий рахунок організації-продавця ( Федерального закону від 03.07.2016 N 290-ФЗ "Про внесення змін до Федеральний закон"Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток" та окремі законодавчі акти Російської Федерації").
Насамкінець зазначимо, що викладене є нашою експертною думкою.

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Графкін Олег

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
Барсегян Артем

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

Тему статті запропонувала Валентина Володимирівна Бондаренко,головний бухгалтер ТОВ "Аскат", м. Новоалтайськ.

Представник постачальника може прийти до вас в організацію з дорученням отримання готівки з різних причин. Наприклад, ваш директор підписав договір, за умовами якого водій-експедитор постачальника привозить вам товари і відразу отримує готівку в їхню оплату. Або вашому кредитору з якихось причин зручніше отримати борг готівкою. Подивимося, як оформити видачу грошей.

Підзвітник тут зайвий

Багато хто переконаний, що не можна оплачувати придбані товари (роботи, послуги) зі своєї каси безпосередньо представнику постачальника. А якщо вже представник з'явився за готівкою, то треба оформити все так, ніби касир спочатку видав гроші під звіт якомусь працівникові своєї фірми, потім той розплатився з постачальником і склав авансовий звіт.

Увага

Видавати з каси представнику постачальника можна не більше 100 тис. руб. по одному договір у п. 6 Вказівки ЦП від 07.10.2013 № 3073-У (далі - Вказівка ​​ЦП № 3073-У).

Насправді жодного порушення у видачі грошей із каси одразу представнику постачальника немає. Це відповідає:

  • цивільному законодавству. Виплата представнику постачальника за наявною в нього довіреності рівнозначна внесення грошей у касу постачальника чи перерахунку з його рахунок. В результаті право постачальника вимагати від вас оплату буде припинено, причому вже в момент видачі грошей з вашої каси, а не в момент внесення представником грошей до каси ст. 182 ГК РФ; Постанова ФАС МО від 12.11.2012 № А40-24114/12-114-219;
  • правилам розрахунків готівкою. У них видача грошей під звіт та оплата товарів, робіт, послуг, що купуються, зазначені як дві окремі статті витрат з каси п. 2 Вказівки ЦП № 3073-У;
  • правилам ведення касових операцій Вони не обмежують виплати з каси видачею грошей лише працівника м п. 6.1 Вказівки ЦП від 11.03.2014 № 3210-У (далі - Вказівка ​​ЦП № 3210-У).

Вимагаємо документи

Передання грошей представнику постачальника важливо оформити правильно. Адже завжди залишається ризик, що він із якихось причин не довезе гроші до своєї каси. Тоді постачальник вважатиме поставку неоплаченою і, швидше за все, вимагатиме від вас суму оплати та неустойку. Щоб звести цей ризик до мінімуму, потрібно отримати у представника всі необхідні документи та правильно оформити РКО. Ось як це зробити.

Згадані у статті Вказівки ЦП можна знайти: розділ «Російське законодавство» системи КонсультантПлюс

По-перше, вимагайте дорученняна отримання саме у вашої організації конкретної суми за конкретним договором (рахунком, товарною накладною тощо). Її у представника потрібно взяти до видачі грошей і потім додати до РКО п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У. Реквізити довіреності вказуйте у рядку РКО «Додаток».

Якщо довіреність оформлена на отримання у вас кількох виплат, її потрібно забрати за першої ж видачі грошей. Вона має зберігатися у вашій організації у касира. Прикладайте її копію до РКО на кожну виплату, а до розхідника на останню додайте оригіна л п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У.

Складніше, якщо довіреність оформлена на отримання кількох виплат у різних організацій і тому представник постачальника не хоче залишати оригінал у вас. Звичайно, для дотримання касових правил достатньо, щоб у вас залишилася копія, яка засвідчена в порядку, визначеному керівником вашої організації. п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У. Але погоджуватись на це небезпечно.

Без передачі вам доручення гроші не видавайте. Вона необхідна як дотримання правил ведення касових операцій. Оригінал довіреності знадобиться вам:

  • для підтвердження того, що ви сплатили придбані товари, роботи, послуги належній особі – на випадок, якщо постачальник заявить, що не отримував від вас оплати. Адже якщо ви не скористалися своїм правом вимагати доказів того, що видаєте гроші належній особі, всі ризики, пов'язані з тим, що постачальник не отримає оплату, несете саме ви ст. 312 ЦК України;
  • для підтвердження оплати витрат на УСНО та на касовому методі розрахунку податку на прибуток. Без довіреності податківці можуть визнати оплату товарів, робіт, послуг непідтвердженою та приберуть витрати на них з розрахунку податкової бази. Адже РКО підтверджує лише видачу грошей із каси, а довіреність – те, що гроші видано конкретному постачальнику в оплату конкретних товарів, робіт, послуг.

Тому заздалегідь обговорюйте це з постачальниками, а ще краще – зазначте у договорі, що умовою отримання грошей є передача вам оригіналу довіреності.

У процесі фінансових взаємин між організаціями можливий готівковий та безготівковий розрахунок. У більшості випадків юрособи, звичайно, вважають за краще використовувати перший варіант. Розрахунки із застосуванням банківських акаунтів - типовий формат перерахування компенсації за надані товари та послуги однієї юридичної особи іншій.

Однак "кеш" ще не вийшов із практики угод між організаціями. Законодавчо розрахунок готівкою між юрособами (а також ІП) дозволено. Проте правові норми, що регулюють цей процес, містять велику кількість нюансів. Вивчимо їх.

Джерела права

Те, як мають здійснюватися готівкові розрахунки між бізнесами, регулюється одразу кількома правовими актами. Одним із ключових експертів вважають Указ Центробанку від 7 жовтня 2013 року "Про здійснення готівкових розрахунків". Це джерело права було зареєстроване Міністерством Юстиції та стало обов'язковим до виконання комерційними організаціями та ІП підзаконним актом. Дата набрання чинності документом - 1 червня 2014 року.

Також процес розрахунків між юрособами у вигляді готівкових коштів регулюється Положеннями ЦП та інших правових актів федерального рівня, як-от Цивільний Кодекс РФ, ФЗ " Про застосування контрольно-касової техніки " .

Ряд законів регулює, до речі, готівкові розрахунки між юрособами у рублях, а й у іноземній валюті. Щоправда, застосовні такі операції лише за взаємодії російських фірм із зарубіжними. У РФ всі розрахунки - лише у рублях.

Непідконтрольні закону

Слід, ймовірно, розповісти про тих суб'єктів, які не можуть проводити розрахунки, що передбачаються поточними. російськими законами. Тобто щодо них норми ЦП не діють. Це насамперед фізособи, які не зареєстровані у статусі ІП. Це суб'єкти, які здійснюють розрахунки згідно з нормами митних та податкових законів. Це, нарешті, сам Центробанк, а також інші кредитно-фінансові організації (у межах окремого кола операцій із грошима).

Каса та техніка

Найголовніша умова при роботі з готівкою – коректна фіскалізація. Тобто для держави в особі ФНП важливо, що з грошових коштів, що надходять у фірму, сплачуються всі необхідні податки. Якщо розрахунках використовуються безготівкові канали, то відстежити рух фінансів можна легко - вся необхідна інформація про них зберігається у базах даних банків. Якщо ж фірма приймає платежі купюрами, то інформація про грошові кошти, що надходять, повинна відображатися в інших форматах. Як правило, це фіскалізовані файли з контрольно-касової техніки (ККТ) або паперові бланки суворої звітності (БСО).

За умовчанням ККТ зобов'язані застосовувати ІП та організації завжди, якщо відбувається розрахунок готівкою. Винятки є. Але їх відносно небагато. Розрахунки готівкою підприємці можуть проводити без ККТ у таких випадках:

  • якщо фірма працює за ЕНВД (при цьому видає клієнтам та покупцям аналог чека, що відображає факт оплати покупки чи користування сервісами);
  • якщо є можливість виписувати ті самі БСО замість чеків.

Є, водночас, деякі типи фінансових операцій, які не підпадають під визначення "торговельних". Відповідно, ККТ для їх фіскалізації застосовувати необов'язково. Серед таких - прийом платежів за кредит, штрафи, повернення оборотних коштів до каси продавцями.

Умови для готівки

Фірма, яка збирається проводити готівково-грошові розрахунки з фізособами та юридичними особами, повинна відповідати ряду критеріїв. А саме:

  • мати у розпорядженні касову книгу;
  • володіти ресурсами для здійснення роботи за спеціальними ордерами;
  • мати належним чином зареєстровані види ККТ.

Серед юристів є думка, що це правила недійсні щодо грошових розрахунків між юрособами, оскільки ККТ, з норм низки законів, призначена для видачі чеків суб'єктам, які купують товари без подальшого їх використання у підприємницької діяльності. Тобто фізособам. Проте є й протилежний погляд. Заснована вона на деяких ухвалах Вищого арбітражного судуРФ, якими застосування ККТ може здійснюватися незалежно від юридичного статусу покупця товару чи споживача послуги. Розрахунок готівкою, таким чином, при залученні ККТ може здійснюватися як з фізособами, так і з організаціями та ІП.

Хитросплетіння норм права

У зв'язку із чим виникла дискусія, про яку йдеться? Чи варто підприємцям турбуватися про те, чи не захоче ФНП трактувати норми закону по-своєму? Експерти вважають, що хвилюватись не потрібно. І ось чому.

З одного боку, безумовно, розрахунок готівкою – процедура, яка насамперед розрахована на фінансову взаємодію між бізнесами та фізособами. Відповідно до ДК РФ, як продавець видає покупцю касовий чек чи інший подібний документ, який підтверджує факт розрахунків, фіксується укладання договору купівлі-продажу.

Користуватися придбаним виробом можна, якщо дотримуватися приписів закону, в особистих цілях або передачі його членам сім'ї. Як ми вже сказали вище, наступна підприємницька активність (як варіант у вигляді перепродажу товару) не передбачається. У свою чергу, юросіб - це суб'єкти, які, як правило, припускають відповідні активності комерційного характеру.

ККТ обов'язкова всім

Ще одна поширена в діловому співтоваристві теза, яка визнається експертами невірною - те, що при прийомі готівки однієї юрособи від іншої необов'язково видавати касовий чек - достатньо лише оформити відповідного типу ордер. Це зовсім негаразд. Юристи відзначають - йдеться лише про те, що чеки - це, як, в принципі, і самі готівкові розрахунки - елемент, найбільш характерний для взаємовідносин бізнесів із фізособами. І тому, вважають юристи, в деяких джерелах права може наголошуватися на тому, що видавати цей документ - зобов'язання бізнесів стосовно покупців, які не є організаціями або ІП. Але зовсім не мається на увазі те, що надавати чек юрособам необов'язково.

Використання ККТ, таким чином, є обов'язковим для готівкових розрахунків між організаціями.

Деякі експерти закликають звернути особливу увагу на те, що в Законі, який регулює користування бізнесами ККТ, немає нічого про те, що покупців варто розділяти на фізичні та юридичні особи.

Правові акти такого типу тільки включають приписи, що відображають необхідність застосування ККТ у певних випадках.

Крім того, як зазначають деякі юристи, у Законі про ККТ не сказано нічого про обов'язковість використання ККТ (як і звільнення від залучення цього типу техніки) при розрахунках за товар чи послугу конкретного типу. Таким чином, неважливо, що предмет угоди між юрособами, виробленої у готівковому форматі.

Специфіка розрахунків між юрособами

Яка специфіка грошових розрахунків у готівковій формі між юридичними особами? Експерти наголошують на актуальності наступних норм, що регулюють подібні взаємини у бізнесі.

По-перше, компанія, яка продає товари (або надає послуги) повинна видавати покупцям виробів (або ж споживачам сервісів) передбачені законом "паперові" елементи - касові чеки (а за необхідності - товарні) або юридично рівнозначні їм БСО. При цьому факт правочину повинен фіксуватися у фіскальному механізмі каси незалежно від того, попросив покупець відповідний документ чи ні.

По-друге, готівкові розрахунки між юридичними особами, так само як і у разі аналогічних процедур за участю фізосіб, повинні здійснюватися за умови оформлення угод у вигляді прибуткових ордерів. Також фірма-продавець має вести касову книгу.

Таким чином, як тільки одна юридична особа надає послуги для іншої або щось продає, угода фіксується чеком і одночасно оформляється касовий ордер (у якому відображається сума угоди). Деякі юристи вважають припустимим деяке послаблення, яке застосовується до зазначених процедур.

Готівкові розрахунки між юридичними особами можуть супроводжуватися виписуванням касового ордера після кожної оплати, якщо процес угоди купівлі-продажу здійснюється поза приміщеннями, спеціально обладнаних під видачу фіскальних документів. Дотриматися всіх запропонованих законом формальностей можна, вважають експерти, і наприкінці робочого дня. Цілком припустимо, вважають юристи, скласти один "підсумовуючий" касовий ордер на всі угоди купівлі-продажу, укладені до цього моменту.

Тонкості звітності перед ФНП

Готівкові розрахунки між юридичними особами, як ми сказали вище, вимагають заповнення прибуткових ордерів, а також ведення касових книг. Коректність проведення цих процедур зазвичай контролюється податковими відомствами. ФНП, відповідно до ФЗ про застосування ККТ, може:

  • перевіряти повноту обчислення прибутку; порядок готівкового розрахунку;
  • вивчати документи, що використовуються організацією у процесі роботи з ККТ;
  • перевіряти те, як видаються касові чеки;
  • у разі виявлення порушення штрафувати організації.

Що буде, якщо не прийняти ККТ?

Організаціям та ІП, які приймають кошти від юридичних осіб без ККТ, доведеться мати справу зі суттєвими стягненнями. Аналогічно - якщо фірма відмовиться видавати покупцеві (або контрагенту, якщо їм здійснюється оплата готівковим розрахунком) касові чеки та інші необхідні документи. У ряді випадків інспектор ФНП, звісно, ​​може обмежитися попередженням. Однак він також може виписати штраф – до 40 тис. руб. А також повідомити про правопорушення до поліції.

Обмеження на готівковий обіг

У російському законодавстві є норми, що обмежують готівкові розрахунки між юрособами. Причому досить суттєві. Який встановлений на сьогодні ліміт розрахунків готівкою? Якою є політика регулюючих організацій щодо такого способу фінансової взаємодії між юрособами?

Основне джерело права, що містить розпорядження, що стосуються того, як повинні здійснюватися розрахунки готівкою, коли сторонами угоди виступають організації або ІП - Положення ЦБ РФ, затверджене ще в 1997 році, але не втратило актуальність і досі.

У цьому правовому акті, зокрема, міститься норма, за якою бізнеси зобов'язані переміщати вільні кошти - ті, що у паперових купюрах, банки і накопичувати їх, цим, у касах. Максимум, що магазин чи сервіс може тримати поза кредитно-фінансовими організаціями, визначається законом. Це так званий "ліміт каси".

Крім того, у готівковій формі повинні бути ті кошти, доцільність наявності яких обумовлена ​​об'єктивними господарськими потребами фірми. Величина "ліміту" визначається згідно з особливим документом - формою №04-08-020, яка затверджена офіційно. Фактичні цифри визначає керівництво компанії, а засвідчуються вони генеральним директором та головним бухгалтером.

Є й іншого типу ліміт, встановлений для такої процедури, як розрахунок готівкою. Він стосується максимальної величини суми однієї угоди, укладеної між юрособами, і відображає, як вважають юристи, зацікавленість контролюючих відомств у дотриманні бізнесами того самого передбачення про зберігання купюр у банку. Який граничний розрахунок готівкою? Сьогодні це 100 тис. руб. У свою чергу готівковий розрахунок між фізичними особами та організаціями може відбуватися без обмежень.

Банк замість ФНП

Найцікавіше, що контролювати дотримання лімітів, про які йдеться, покликані не державні відомства, не ФНП, а банки, з якими взаємодіють бізнеси. Вони мають вести моніторинг того, чи здійснюють фірми обмеження готівкового розрахунку коїться з іншими юрособами, наскільки коректно йде затвердження " лімітів каси " та інших процедур.

Банківські структури здійснюють перевірки своїх клієнтів, керуючись алгоритмами, рекомендованими ЦБ.

Якщо ліміт перевищено

Яка відповідальність організацій за перевищення обох типів "лімітів" і не цілком коректно, за оцінкою ЦП та підконтрольних йому кредитно-фінансових організацій, які ведуть операції з готівкою? Експерти відзначають, що найбільшу зустрічають такі типи правопорушень, що фіксуються банками:

  • готівка оприбутковується над повному обсязі;
  • грошові купюри накопичуються у сумах, що перевищують встановлені у внутрішньокорпоративних розрахунках нормативи;
  • власне перевищення "ліміту" за угодами.

Порушення, про які йдеться, можуть спричинити штраф до 50 тис. руб.

Тонкощі роботи з БСО

Відпустивши товар за розрахунок готівкою, організація може видати покупцю в статусі юрособи не чек, надрукований ККМ, а бланк суворої звітності. У чому нюанси користування БСО?

Серед експертів є думка, що бланки суворої звітності можуть бути необов'язково паперовими. Цілком припустимо, вважають юристи, тримати їх та надавати юрособам в електронному вигляді. Однак програмне забезпечення, що використовується під час роботи з БСО, має забезпечувати повний захист цих документів від несанкціонованого використання третіми особами. Крім того, зазначають експерти, комп'ютери, де передбачається зберігання файлів БСО, повинні бути достатньо надійними, щоб усі операції з бланками зберігалися в них протягом 5 років.

БСО, за допомогою яких може здійснюватися організація готівкових розрахунків, повинні містити всі необхідні реквізити, що зазначені у нормативно-правових актах, що регулюють їхнє використання. Про що тут може йтися? Які реквізити є обов'язковими? Все залежить, зазначають експерти, від діяльності організації.

Наприклад, якщо компанія надає послуги, то в БСО можуть бути зазначені відомості про них згідно із загальноросійським класифікатором. Також бланк може містити правила, які є актуальними для надання того чи іншого типу сервісів, адресу сайту організації. Дизайн БСО компанія розробляє самостійно - жодних суворих розпоряджень щодо цього немає. Єдиний виняток – фірми, що надають послуги з перевезення пасажирів. Для них БСО має відповідати затвердженому законом формату.

Яка відповідальність за відмову фірми у наданні БСО? Якщо організація, яка прийняла від контрагента готівку, не видасть бланк суворої звітності, то ця дія буде розцінена контролюючими органами як аналогічна щодо касового чека. І тому фірмі може загрожувати той самий штраф до 40 тис. руб.

Як можна витрачати готівку

Вище ми розповіли про обмеження, характерні для готівкового грошового обороту під час розрахунків між юрособами, у вигляді двох типів "лімітів". Але є також інші заборони, що стосуються операцій підприємців з купюрами.

Вільну готівку ІП та організації можуть витрачати на фінансування таких основних зобов'язань:

  • зарплата працівників;
  • перерахування страхових сум;
  • оплата послуг та робіт інших фірм;
  • розрахунок за постачання товарів.

ІП, що використовував готівковий розрахунок, не може направити грошові кошти, що утворилися, на свої особисті потреби без оформлення як оподатковуваного доходу (якщо, звичайно, підприємець не працює по ЕНВД, коли розмір фактичної виручки не має значення). Однак, як особливо наголошують експерти, немає жодних проблем для того, щоб вивести потрібний обсяг коштів з розрахункового рахунку.

Який, у свою чергу, цілком можливо (і це навіть вітається – ми сказали про це вище) поповнити за рахунок готівкових надходжень від контрагентів. У цьому сенсі межа між поняттями "готівковий" та "безготівковий" розрахунок, як зазначають деякі експерти, стирається за фактом надходження коштів на банківський аккаунт підприємства.

Якщо все ж таки організації або ІП потрібна готівка для здійснення тих чи інших процедур (наприклад, видача грошових відряджень, оплата оренди нерухомості і т.д.), то брати її експерти рекомендують не за рахунок надходжень від контрагентів, а з розрахункового рахунку фірми в банку. У цьому випадку, щоправда, юристи радять заздалегідь придбати документи, які можуть підтвердити той факт, що готівка, що надійшла до каси, списана саме з розрахункового рахунку, а не внаслідок перерахувань за роботу або продаж товару з боку контрагентів або фізосіб.

Законний прийом

Є один цікавий факт, що стосується обмежень на користування організаціями та ІП готівкою з каси. З одного боку, є перелік операцій, проводити які, використовуючи купюри, заборонено – вище ми навели в приклад деякі. Проте, як зазначають деякі юристи, у підприємців, натомість, є чудовий шанс уникнути відповідальності за проведення подібних процедур.

Справа в тому, що термін позовної давності щодо прецедентів з порушенням касових операцій - всього два місяці. Малоймовірно, вважають експерти, що перевіряючі органи стежать за фірмою настільки уважно, що гарантовано виявлять можливі порушення. Винесення ж штрафних розпоряджень постфактум, вважають юристи, є незаконним. Але експерти все ж таки не рекомендують підприємцям користуватися даною особливістю законодавства, що стосується готівкових грошових розрахунків.