Вивіз валюти з України: готівкою і не лише. Переказ на банківську карту зарубіжних країн Переказ фізичною особою валюти з Росії

Російські банки від початку формування російської банківської системи здійснювали перекази без відкриття рахунку за дорученням фізичних осіб. Спочатку це виражалося у сплаті податкових та комунальних платежів. Однак з розвитком розрахунково-кредитних взаємин у суспільстві поступово з'являлися та реалізовувалися потреби в розрахунках, не пов'язаних зі сплатою обов'язкових платежів. Але, незважаючи на збільшений на такі розрахунки, в нормативній базі не приділялося їм належної уваги. Лише 1997 року Банк Росії видав Порядок здійснення переказів іноземної валютиз Російської Федераціїй у Російську Федерацію без відкриття поточних валютних рахунків (від 27 серпня 1997 р. № 508). Як випливає з назви, метою даного Порядку було регулювання валютних операцій, тоді як подібні операції, що проводяться в рублях (і територією Росії), залишалися в тіні. Почасти це було зрозуміло підвищеною увагою до транскордонних операцій як більш «ризикової» сфери діяльності, особливо в той жорсткого валютного регулювання. І лише 2003 року видається Положення Банку Росії «Про порядок здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами Російської Федерації» (від 1 квітня 2003 р. № 222-П), у якому належне місце приділено переказів без відкриття рахунку, як їх проведення, так та обліку.

Проте основна питання, що у банків у зв'язку з проведенням розрахунків без відкриття рахунку, пов'язані з здійсненням валютних операцій. З одного боку, це пояснюється недостатньою опрацьованістю деталей подібних переказів у нормативній базі. З іншого боку - тією пильною увагою до подібних операцій, яка їм досі приділяється з боку наглядових органів (попри лібералізацію валютного законодавства). Далі буде розглянуто низку найбільш гострих з таких питань та відображено можливі шляхи їх вирішення. Основою для вироблення того чи іншого підходу до рішення були роз'яснення Банку Росії та його територіальних установ (у тому числі адресні), а також обговорення даних проблем у пресі та мережі Інтернет, у тому числі на банківському сайті www.сайт.

Спочатку визначимо основні моменти, які притаманні перекладам без відкриття рахунку. Насамперед такі переклади можуть проводитися лише фізичними особами. Такий висновок випливає із статті 5 Федерального закону «Про банки та банківську діяльність», яка відносить до банківських операцій «здійснення переказів грошових коштівза дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків (за винятком поштових переказів)». Отже, такі переклади що неспроможні використовуватися з метою здійснення підприємницької діяльності. Грань «підприємництво (непідприємництво)» завжди була досить умовною і продовжує викликати безліч питань при класифікації операцій клієнта. Громадянський визначає підприємницьку діяльність як самостійну, здійснювану на свій ризик діяльність, спрямовану на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими у цій якості у встановленому законом порядку (ст. 2). Пункт 4 статті 23 ЦК України відніс визначення факту провадження підприємницької діяльності до компетенції суду. Таким чином, при здійсненні фізичними особами операцій банк до рішення суду відповідно до пункту 3 статті 10 ЦК України зобов'язаний виходити з того, що всі операції, які здійснюються клієнтом як фізичною особою, не належать до підприємницької діяльності.

Другий важливий момент - рахунок, через який приймаються та виплачуються перекази клієнтів. Він є рахунком клієнта у сенсі глави 45 ДК РФ, нею не укладається договір банківського рахунку, і щодо нього не застосовуються умови банківського рахунку клієнта. За своєю суттю це рахунок банку. Саме тому не має безумовної виплати переказу з даного рахунку на першу вимогу (звернення) клієнта. Цей момент важливий під час проведення процедур антилегалізації, зокрема призупинення операцій клієнта (відповідно до листа ЦБ РФ від 13 липня 2005 р. № 97-Т).

І нарешті, необхідно визначити, які операції є валютними у сенсі Федерального закону від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ «Про валютному регулюванніта валютному контролі». Виходячи з частини 9 статті 1 та частини 3 статті 14 до таких операцій щодо здійснення переказів відносяться:

· Перекази між резидентами та нерезидентами як в іноземній валюті, так і у валюті Російської Федерації;

· Перекази між резидентами в іноземній валюті;

· Перекази між нерезидентами як в іноземній валюті, так і у валюті Російської Федерації;

· Транскордонні перекази (з Російської Федерації та в Російську Федерацію) як в іноземній валюті, так і у валюті Російської Федерації.

Валютне досить ліберально підходить для здійснення переказів без відкриття рахунку. Так, фізичним особам - резидентам надано право (частина 3 статті 14):

"5) переказу фізичною особою - резидентом з Російської Федерації та отримання в Російській Федерації фізичною особою - резидентом переказу без відкриття банківських рахунків, що здійснюються в установленому Центральним банком Російської Федерації порядку, який може передбачати лише обмеження суми переказу, а також поштового переказу".

Банк Росії не сповільнив скористатися своїм правом та Вказівкою від 30 березня 2004 р. № 1412-У встановив, що «при здійсненні валютних операцій фізичне - має право перевести з Російської Федерації без відкриття банківського рахунку в уповноваженому банку іноземну валюту або валюту Російської Федерації у сумі , яка не перевищує в еквіваленті 5 000 доларів США, яка визначається з використанням офіційних курсів іноземних валют до рубля, встановлених Банком Росії на дату доручення уповноваженому банку на здійснення зазначеного переказу». При цьому "загальна переказів фізичної особи - резидента з Російської Федерації без відкриття банківського рахунку, що здійснюються через уповноважений банк (філія уповноваженого банку) протягом одного операційного дня, не повинна перевищувати суму, встановлену цим пунктом". Обмежень щодо отримання Російської Федерації фізичною особою - резидентом переказу без відкриття банківських рахунків Банк Росії не встановив.

Незважаючи на, здавалося б, однозначне трактування наведеного положення, Банк Росії та його територіальні установи не раз повторювали його у своїх роз'ясненнях, що з'явилися незабаром після набуття чинності основними нормами нового валютного законодавства влітку 2004 року. Ці роз'яснення зводилися до такого:

1) обмеження за сумою переказу фізичною особою – резидентом встановлені лише для здійснення переказів без відкриття рахунку. При здійсненні переказів валюти з рахунків, відкритих в уповноваженому банку, ці сумові відсутні (ст. 6 закону № 173-ФЗ);

2) загальна сума переказів фізичної особи - резидента з Російської Федерації без відкриття банківського рахунку, що здійснюються через уповноважений протягом одного операційного дня, не повинна перевищувати в еквіваленті 5000 дол. США. Винятків щодо збільшення суми переказу без відкриття рахунку при наданні документів, що підтверджують, не передбачено.

Відсутність прямої вимоги підтверджуючих документів під час проведення переказів без відкриття рахунку стало щодо новим і незвичним російських банків. Настільки незвичним, що Банк Росії у своєму інформаційному листі від 31 серпня 2004 р. № 29 окремо зупинився на цьому моменті: «При здійсненні вищевказаних переказів вимога подання фізичними особами - резидентами до уповноважених документів, що є підставою для проведення валютної операції, а також документів про походження готівкової іноземної валюти нормативними актамиБанку Росії встановлено. Таким чином, можуть здійснювати зазначені перекази фізичних осіб - резидентів без подання останніми документів, що підтверджують, та документів про походження готівкової іноземної валюти. При цьому уповноважений банк як агент валютного контролю має право на підставі пункту 3 частини 1 статті 23 Федерального закону № 173-ФЗ запитувати та отримувати документи та інформацію, пов'язані з проведенням валютних операцій».

Таким чином, право вимоги документів під час проведення фізичними особами - резидентами транскордонних переказів без відкриття рахунку, а також обсяг цих вимог надано самим банкам. Більше того, валютне для переказів без відкриття рахунку не встановлює обмежень щодо одержувача коштів (на свій рахунок, рахунок іншого резидента або нерезидента, відкритий у банку за межами Російської Федерації), цілях переказу (будь-які цілі), валюті переказу (будь-яка валюта, в еквіваленті що не перевищує 5000 дол. США). Також чинним валютним законодавством не встановлено обмежень щодо вибору валюти для виплат сум переказів, що надійшли з-за кордону. Переказ може бути виплачений у будь-якій готівковій валюті на вибір клієнта, у тому числі відмінної від валюти переказу.

Необхідно сказати про перекази у валюті Російської Федерації, що надходять на користь резидентів без відкриття рахунку. Відповідно до пункту 9 «б» частини 1 статті 1 закону № 173-ФЗ такі переклади є валютною операцією. У цьому валютне законодавство Російської Федерації не поширюється дії відправника (резидента чи нерезидента) коштів з-за кордону Російську Федерацію. У той же час отримати в Російській Федерації переказ, що надійшов з-за кордону без зарахування на рахунок у банку, фізичні особи - резиденти мають право лише відповідно до частини 3 статті 14 закону.

Окремо слід зупинитись на перекладах без відкриття рахунку між резидентами. Хоча пункт 5 частини 3 статті 14 закону № 173-ФЗ і не містить обмежень щодо суб'єктного складу одержувачів переказу, чимало питань викликала частина 1 статті 9, в якій наводився закритий перелік валютних операцій, дозволених для проведення між резидентами. На момент набуття чинності основних положень закону ця стаття не містила (вербально) дозволу на проведення валютних розрахунків між резидентами, а частина 3 статті 14, на яку вона посилалася, не прописувала дозволу на отримання переказу без відкриття рахунку. Це створювало перешкоду у разі виплати резидентам переказів, які надійшли без відкриття рахунку, за неможливості визначення статусу відправника (резидент - нерезидент). Законом від 18 липня 2005 р. № 90-ФЗ, який вніс зміни та доповнення до Федерального закону «Про валютне регулювання та валютний контроль», ситуація була виправлена: до статей 9 і 14 було внесено необхідні доповнення.

Логіка законодавства у разі дотримується. за загальному правилувалютні операції між резидентами заборонені, за винятком прямо передбачених статтею 9. Пункт 1 частини 1 статті 9 закону передбачає можливість проведення валютних операцій між резидентами, встановленими частиною 3 статті 14. У частині 3 статті 14 визначено вичерпний перелік валютних операцій, які мають право здійснювати лише фізичні особи - резиденти без використання банківських рахунків, у тому числі шляхом здійснення переказів без відкриття рахунку. Таким чином, фізичні особи - резиденти мають право здійснювати перекази без відкриття рахунку в іноземній валюті на території Російської Федерації на адресу резидентів за валютними операціями, перерахованими у частині 3 статті 14 закону (фактично це перекази у дар Російської Федерації, суб'єкту Російської Федерації, муніципальній освіті , дарування валютних цінностей дружину та близьким родичам, їх заповіт та отримання за правом спадкування).

Наступним моментом, якому у валютному законодавстві приділено недостатньо уваги, є перекази без відкриття рахунку територією Російської Федерації. Щодо цього доцільно звернутися до абзацу другого частини 2 статті 5 закону № 173-ФЗ, який визначає, що «якщо порядок здійснення валютних операцій, порядок використання рахунків (включаючи встановлення вимоги про використання спеціального рахунку) не встановлені органами валютного регулювання відповідно до цього Федерального законом, валютні операції здійснюються, рахунки відкриваються та операції за рахунками проводяться без обмежень...»

Зважаючи на те, що перекази між резидентами та нерезидентами в іноземній валюті або валюті Російської Федерації є валютними операціями, фізичні особи - резиденти мають право здійснювати перекази без відкриття рахунку в іноземній валюті або валюті Російської Федерації на території Російської Федерації на адресу нерезидентів за валютними операціями, перерахованим у частині 3 статті 14 закону. При цьому валютним законодавством не встановлено обмежень щодо сум таких переказів. Не слід забувати, що операція з переказів валюти Російської Федерації територією Російської Федерації між резидентами перестав бути валютної операцією і регулюється валютним законодавством Російської Федерації.

Чимало питань викликають перекази нерезидентів без відкриття рахунку у валюті Російської Федерації. У цьому необхідно знову ж таки відзначити, що валютне законодавство не містить обмежень на здійснення фізичними особами - нерезидентами переказів іноземної валюти або валюти Російської Федерації, як транскордонних, так і по Російській Федерації. Немає в ньому і обмежень на отримання фізичними особами - нерезидентами готівкової іноземної валюти та валюти Російської Федерації, переведеної на їхню користь без відкриття рахунку.

Однак не все так просто. Ряд юристів дотримуються таких позицій у трактуванні норм валютного законодавства: щодо валютних операцій між нерезидентами та резидентами діє принцип «дозволено все, що не заборонено», щодо валютних операцій між резидентами діє принцип «заборонено все, що не дозволено», щодо ж валютних операцій між нерезидентами діє принцип «дозволено те, що прямо вказано».

Слідуючи цим шляхом, можна дійти протилежного висновку щодо прав нерезидентів на здійснення переказів у валюті Російської Федерації. Так, відчуження нерезидентом на користь нерезидента валюти Російської Федерації на законних підставах, а також використання валюти Російської Федерації як засіб платежу на підставі пункту 9 "в" частини 1 статті 1 закону № 173-ФЗ відноситься до валютних операцій. Стаття 2 закону визначає права та обов'язки нерезидентів щодо володіння, користування та розпорядження валютою Російської Федерації. Частина 2 статті 5 закону визначає межі дій суб'єктів валютних правовідносин у разі, якщо порядок здійснення валютних операцій, порядок використання рахунків не встановлено органами валютного регулювання відповідно до закону № 173-ФЗ.

Таким чином, положення частини 2 статті 5 дозволяють учасникам валютних операцій проводити без обмежень лише ті валютні операції, порядок здійснення яких має бути встановлений органом валютного регулювання. Вони не дозволяють учасникам валютних операцій проводити без обмежень валютні операції, порядок здійснення яких взагалі не визначено законом № 173-ФЗ. З вищевикладеного виходить, що здійснення нерезидентом валютної операції, що з перерахуванням валюти Російської Федерації на адресу іншого нерезидента, валютне законодавство не допускає.

Відрадним є той факт, що Банк Росії не наслідував таку логіку трактування валютного законодавства і у своїх роз'ясненнях визначив, що саме на підставі частини 2 статті 5 закону № 173-ФЗ фізичні особи - нерезиденти можуть без обмежень здійснювати перекази у валюті Російської Федерації без відкриття банківського рахунку, а також з використанням банківських рахунків (за винятком операцій, перерахованих у пункті 4.1 Інструкції ЦБ РФ від 7 червня 2004 р. № 116-І «Про види спеціальних рахунків резидентів та нерезидентів», які здійснюються з використанням спеціальних банківських рахунків нерезидентів) .

Багато банків у зв'язку «спотикаються» про статтю 10 закону № 173-ФЗ (ч. 1 і 3):

«1. Нерезиденти мають право без обмежень здійснювати між собою перекази іноземної валюти з рахунків (з вкладів) у банках за межами території Російської Федерації на банківські рахунки (у банківські вклади) в уповноважених банках або банківських рахунків (банківських вкладів) у уповноважених банках на рахунки (у вклади) у банках за межами території Російської Федерації або уповноважених банках.

3. Валютні операції між нерезидентами біля Російської Федерації у валюті Російської Федерації здійснюються через банківські рахунки (банківські вклади), відкриті біля Російської Федерації у порядку, передбаченому статтею 13 цього Закону».

У разі необхідно розрізняти заборона проведення операції від гарантії (декларування права) проведення операції. У цьому сенсі стаття 10 не містить обмежень щодо здійснення нерезидентами переказів без відкриття рахунків в іноземній валюті та у валюті Російської Федерації територією Російської Федерації та з Російської Федерації. При цьому вимога частини 3 статті 10 щодо дотримання порядку проведення валютних операцій через рахунки нерезидентів в уповноважених банках відповідно до статті 13 закону поширюється лише на валютні операції, що проводяться нерезидентами через їхні банківські рахунки.

Не може бути забороною на здійснення нерезидентами переказів у валюті Російської Федерації без відкриття рахунку та вимога пункту 4.3 інструкції № 116-І про те, що валютні операції між резидентами та нерезидентами, які здійснюються нерезидентами без використання спеціальних рахунків, враховуються відповідно до нормативних актів Банку Росії для банків-нерезидентів на балансовому рахунку 302 31, юридичних осіб - нерезидентів на балансових рахунках 408 07, 425, 440, фізичних осіб - нерезидентів на балансових рахунках 408 20, 426. Норми Інструкції № 110 закону, не містять заборони на здійснення нерезидентами переказів без відкриття рахунку у валюті Російської Федерації як по території Російської Федерації, так і за кордон.

Щодо дотримання процедур валютного контролю за переказами без відкриття рахунку, то слід почати з визначення відповідності таких переказів вимогам Інструкції ЦБ РФ від 15 червня 2004 р. № 117-І «Про порядок подання резидентами та нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації при здійсненні валютних операцій , порядок обліку уповноваженими банками валютних операцій та оформлення паспортів угод». Вимоги глави 1 інструкції № 117-І щодо подання документів під час проведення валютних операцій, зокрема про проставленні у розрахунковому документі коду виду валютної операції, не поширюються на валютні операції фізичних осіб, здійснювані без відкриття банківського рахунку. Відповідно до пункту 1.17 у базі даних щодо валютних операцій відображаються валютні операції, що здійснюються за рахунками клієнтів уповноваженого банку - резидентів та нерезидентів. Отже, валютні операції, здійснювані клієнтами без відкриття банківських рахунків, не підлягають відображенню у базі даних.

До цього моменту залишається відкритим питання про обов'язок банку (або відсутність такої) перевіряти перекази, які проводяться без відкриття рахунку, на їх відповідність режимам резервування та спеціального рахунку. Відповідальність за проведення валютних операцій, до яких інструкцією № 116-І встановлено вимогу щодо використання спеціального рахунку, лише через зазначені спеціальні рахунки лягає на банк (п. 1.2). При цьому аргумент про нібито готівковий характер переказів без відкриття рахунку (тоді як пункт 1.1 інструкції № 116-І поширює її дію лише на операції між резидентами та нерезидентами, пов'язані з безготівковими розрахунками) неспроможний. Банк Росії своїм роз'ясненням від 4 січня 2003 р. № 17-44/1 відніс перекази без відкриття рахунку до безготівкових розрахунків. Тим самим банки поставлені в подвійну ситуацію: з одного боку, обов'язок на вимогу документів при здійсненні переказів без відкриття рахунку відсутній, з іншого - ці документи необхідні для ідентифікації переказу в частині його проведення через спеціальний рахунок. Виходу з цієї ситуації два: або вимагати з клієнтів підтверджуючі документи (таке право у банку є на підставі статті 23 закону № 173-ФЗ), або обмежувати цільове призначення переказів без відкриття рахунку операціями, що не підпадають під режим спеціальних рахунків (як це встановлено у багатьох системах швидких перекладів).

З погляду збереження масовості платежів кращий другий варіант. На практиці він може бути реалізований шляхом письмового підтвердження клієнтом (у тексті заяви на відправлення або отримання переказу) про дотримання ним норми валютного законодавства здійсненої операції (тим самим і щодо віднесення її до режиму спеціального рахунку). Можна також скористатися нормами Інструкції ЦБ РФ від 28 квітня 2004 р. № 113-І «Про порядок відкриття, закриття, організацію роботи обмінних пунктів та порядок здійснення уповноваженими банками окремих видів банківських операційта інших угод із готівковою іноземною валютою та валютою Російської Федерації, чеками (у тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, за участю фізичних осіб», у частині:

· Пункт 3.5, який зобов'язує банк вивішувати на інформаційних стендах операційних кас порядок та умови здійснення переказів з Російської Федерації без відкриття рахунку;

· Пункт 4.10, який розглядає початок здійснення клієнтом операції як згоду на умови її здійснення.

Водночас це не позбавляє банк обов'язку моніторингу переказів без відкриття рахунку хоча б за формальними ознаками, такими як підстава платежу.

Існує й альтернативне бачення проблеми спецрахунків, про яку слід сказати. Воно полягає в тому, що інструкція № 116-І прийнята на виконання статті 8 закону № 173-ФЗ та відношення до можливості (неможливості) здійснення переказів без відкриття рахунку не має. Подібне вирішення питання укладається у рамки статті 6 закону, яка декларує, що:

«6. Всі непереборні сумніви, протиріччя та неясності актів валютного законодавства Російської Федерації, актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю тлумачаться на користь резидентів та нерезидентів».

І все-таки за відсутності роз'яснень Банку Росії з цього питання такий підхід залишається спірним.

Щодо касового відображення переказів без відкриття рахунку нерідко виникає питання: у якому реєстрі їх відображати? У реєстрі, передбаченому інструкцією № 113-І, чи реєстрі, встановленому пунктом 2.6.1 Положення ЦБ РФ від 9 жовтня 2002 р. № 199-П «Про порядок ведення касових операцій на кредитних організаціях біля Російської Федерації»? Чи в обох реєстрах? Якщо з переказами в іноземній валюті більш менш ясно (як-не-як, у будь-якому випадку - валютна операція), то з переказами без відкриття рахунку у валюті Російської Федерації не все так однозначно. Усталена і пройшла перевірку практикою методика розподілу операцій із реєстрам полягає у следующем:

· операції, що проводяться відповідно до інструкції № 113-І, у тому числі з транскордонних переказів без відкриття рахунку, вносяться лише до реєстру операцій з готівковою валютою та чеками за додатком 4 до інструкції № 113-І (за винятком операцій за пунктами 3.1). 8 та 3.1.15);

· Всі інші операції, у тому числі переклади територією Російської Федерації (як резидентами, так і нерезидентами), вносяться до Реєстру за Положенням № 199-П.

Від заповнення реєстру за Положенням № 199-П можна уникнути, якщо за прийомі від фізичної особи готівки реалізації операції з переказу коштів без відкриття рахунку (перекази територією Російської Федерації) за кожен платіж оформляти прибутковий касовий ордер. Це також позбавляє оформлення прибуткових ордерів на підсумкові суми за видами операцій. Реєстр за інструкцією № 113-І також буде неповним за операціями переказів без відкриття рахунку: графа «номер рахунку фізичної особи» залишиться незаповненою через відсутність такої.

Касове оформлення операцій з прийому коштів для здійснення переказів з Російської Федерації без відкриття банківських рахунків та виплати коштів по переказах до Російської Федерації без відкриття рахунків має здійснюватися з дотриманням пункту 3.6 інструкції № 113-І. Відповідно до абзацу 1 пункту 3.6, порядок та умови здійснення операцій з переказу коштів з Російської Федерації за дорученням фізичних осіб без відкриття банківського рахунку, а також зобов'язання банку з переказу коштів встановлюються самим банком відповідно до вимог законодавства Російської Федерації та нормативних актів Банку Росії . Це посилання стосовно іноземної валюти приводить нас до пункту 9.2 Положення № 199-П (розділ «Здійснення операцій з готівковою іноземною валютою»), відповідно до якого операції з прийому та видачі готівкової іноземної валюти при обслуговуванні фізичних та юридичних осіб здійснюються за прибутковими та видатковим касовим ордерам (додатки 23 та 24 Положення № 199-П). Таким чином, оформлення касових ордерів при прийомі та виплаті переказів без відкриття рахунку в іноземній валюті є обов'язковим.

Для бухгалтерського відображення транскордонних переказів без відкриття рахунку відповідно до Положення ЦБ РФ від 5 грудня 2002 р. № 205-П "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації" використовуються рахунки 409 09 "Переклади в Російську Федерацію" , 409 10 "Переклади в Російську Федерацію нерезидентам", 409 12 "Переклади з Російської Федерації", 409 13 "Переклади з Російської Федерації нерезидентами". В аналітичному обліку за ними відкриваються окремі особові рахунки з кожного перекладу. Почасти це полегшує перевіряючим контроль за дотриманням банками обмеження за сумою одного переказу, що відправляється, в 5000 дол. США (або еквівалента).

Серед найпоширеніших проблем при бухгалтерському відображенні перекладів без відкриття рахунку можна назвати такі.

1. Визначення статусу одержувача перекладу на час вступу перекладу без відкриття рахунку. На підставі лише кредитового авізо визначити резидентство одержувача в низці випадків неможливо. З урахуванням наявності даної проблеми Банк Росії у своїх роз'ясненнях дозволив банкам у випадках, коли неможливо однозначно (до явки переказоодержувача) встановити, чи є переказоодержувач резидентом або нерезидентом, враховувати перекази, що надходять на балансовому рахунку 409 09. Тоді як на балансовому рахунку10 перекладів, якими можна зробити однозначний висновок про статус переводополучателя як нерезидента.

2. Переклади нерезидентів територією Російської Федерації (як іноземної валюти, і валюти Російської Федерації) досі немає у плані рахунків окремого балансового счета. Будучи дозволеними (як було показано вище) такі операції проводяться на практиці через рахунок 409 11. Це хоча і є порушенням Положення № 205-П (за яким рахунки для нерезидентів мають бути обумовлені словом «нерезидент», а рахунки без вказівки слова «нерезидент» використовуються для обліку операцій тільки резидентів), але у відсутності альтернативи може вважатися виправданим. Обгрунтуванням використання рахунку може бути Положення № 222-П, що регулює порядок здійснення переказів без відкриття рахунку територією Російської Федерації. Параграф 1 додатка до Положення № 222-П передбачає використання таких перекладів рахунку 409 11 «Транзитні рахунки».

3. Повернення перекладу, відправленого без відкриття рахунку з Російської Федерації, підлягає поверненню на той рахунок (409 12/409 13), з якого він був відправлений. Неправомірно вважати повернення перекладу окремою операцією надходження перекладу без відкриття рахунку в Російську Федерацію (з зарахуванням на 409 09/409 10). Для випадків повернення Положенням № 205-П у характеристиках рахунків 409 12/409 13 описано можливість відображення за дебетом сум, що повертаються відправнику.

Нерідко виникає питання щодо обліку комісійної винагороди з переказів без відкриття рахунку. Справа в тому, що рахунок 409 призначений лише для врахування сум переказів. Обережний обхід питання обліку комісійної винагороди в інструкції № 113-І та Вказівці ЦБ РФ від 11 червня 2004 р. № 1446-У «Про порядок бухгалтерського обліку уповноваженими банками окремих видів банківських операцій та інших операцій з готівковою іноземною валютою та валютою Російської Федерації (у тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, за участю фізичних осіб» лише підтверджує лінію, що проводиться Банком Росії на витіснення комісій та зборів за валютними операціями, принаймні за фізичними особами, в галузі валютного регулювання в рублеву зону. Про це іноді говорять і самі представники Банку Росії, рекомендуючи перейти до практики справляння комісійної винагороди з валютних операцій у рублях. Для вирішення цього питання можна рекомендувати відносити комісійну винагороду, що стягується з фізичних осіб під час здійснення ними переказів без відкриття рахунку, безпосередньо на рахунки витрат. Якщо комісія утримується в іноземній валюті, для полегшення касового відображення операції доцільно доповнити реєстр операцій, що ведеться відповідно до інструкції № 113-І, графою «комісійна винагорода». Операцію щодо утримання суми комісії не виділено в інструкції № 113-І в окрему операцію, тому не може відображатися в реєстрі окремим рядком. У той самий час її відсутність у реєстрі ускладнює зведення каси за підсумками операційного дня.

На закінчення слід зазначити, що не можна дати універсальної відповіді щодо кожної ситуації, та й завдання таке не ставилося. Метою даного огляду було позначення шляхів вирішення укрупнених проблем, властивих усім банкам, які надають своїм клієнтам послуги переказів без відкриття рахунку. Розглянуті питання охоплюють всю проблематику даних операцій. У статті було наведено лише найгостріші моменти, які постають перед банками на полі валютного законодавства під час обслуговування платежів фізичних осіб.

Закон РФ від 9 жовтня 1992 року No 3615-1 «Про валютне регулювання та валютний контроль» (далі Закон) встановив, що валютні цінності в Російській Федерації можуть перебувати у власності резидентів, в т.ч. фізичних осіб. При цьому Законом та виданим відповідно до нього нормативними актами визначено особливі правиларегулювання деяких видів валютних операцій фізичних осіб – резидентів.

Валютні операції біля Російської Федерації

Валютне законодавство містить деякі особливості валютних операцій фізичних осіб, хоча ці операції суворо обмежені.

Фізичні особи резиденти мають право здійснювати валютні операції на території РФ такими способами:

а) через уповноважені банки зі своїх банківських рахунків;

б) через уповноважені банки без відкриття поточних валютних рахунків;

в) минаючи уповноважені банки, у спеціально встановлених випадках.

  1. Валютно-обмінні операції

    2. Закон надає резидентам право купувати іноземну валюту, а також продавати іноземну валюту. На відміну від юридичних фізичні особи мають право купувати іноземну валюту як і безготівковій формі, і у готівкою для потреб.

    Закон встановлює, що це угоди купівлі-продажу іноземної валюти мають здійснюватися через уповноважені банки. Купівля та продаж іноземної валюти, минаючи уповноважені банки, прямо заборонена. Забезпечення цього правила у тому, що угоди, вчинені з його порушенням, визнаються недійсними.

    Фізичні особи резиденти мають право вільно продавати уповноваженим банкам як готівкову, так і безготівкову іноземну валюту.

    Порядок здійснення операцій із купівлі-продажу іноземної валюти встановлюється Банком Росії.

    1. Придбання та продаж готівкової іноземної валюти за рублі

      2. Банк Росії встановив правила проведення операцій купівлі-продажу готівкової іноземної валюти через обмінні пункти.

      При продажу або купівлі фізичною особою резидентом готівкової іноземної валюти за готівку на суму в еквіваленті менше 10000 доларів США, розраховану за курсом Банку Росії на поточну дату, реквізити документа, що засвідчує особу фізичної особи, а саме: номер і серія документа, обмінного пункту у Довідці за формою No 0406007 (далі Довідка).

      Довідка, заповнена із зазначенням реквізитів документа, що засвідчує особу, дає право вивезення з Російської Федерації купленої фізичною особою готівкової іноземної валюти та є дозволом на вивіз із Російської готівки іноземної валюти. Довідка, заповнена без зазначення реквізитів документа, що засвідчує особу, не дає право вивезення з Російської Федерації купленої фізичною особою готівкової іноземної валюти і не є дозволом на вивезення з Російської Федерації готівкової іноземної валюти.

      При здійсненні фізичною особою - резидентом операції з купівлі або продажу готівкової іноземної валюти за готівку на суму в еквіваленті 10000 доларів США і більше, розраховану за курсом Банку Росії на поточну дату, реквізити документа, що засвідчує особу фізичної особи, заповнюються касиром обов'язковому порядку.

    2. Придбання та продаж безготівкової іноземної валюти за рублі

      3. Положенням ЦБ РФ від 24 квітня 1996 року No 39 про зміну порядку проведення Російської Федерації деяких видів валютних операцій (далі Положення No 39) встановлено, що купівля іноземної валюти через уповноважені банки на внутрішньому валютному ринкуРосійської Федерації у безготівковому порядку фізичними особами - резидентами за рахунок коштів на карбованцевих рахунках, відкритих на ім'я відповідних фізичних осіб у кредитних організаціях здійснюється без дозволу Банку Росії.

    3. Придбання іноземної валюти за іншу іноземну валюту

    Положенням No 39 також встановлено, що без дозволу Банку Росії здійснюється продаж (купівля) через уповноважені банки фізичними особами - резидентами іноземної валюти одного виду за іноземну валюту іншого виду, курс яких (купованих та іноземних валют, що продаються) до рубля встановлюється Банком Росії, здійснюється без дозволу Банку Росії. Здійснення таких операцій можливе як у готівковій, так і безготівковій формі.

  2. Переклади в Російську Федерацію та з Російської Федерації

    3. Положення № 39 встановлено перелік валютних операцій, що здійснюються резидентами (в т.ч. фізичними особами) без дозволу Банку Росії. Ці операції можуть здійснюватися через рахунки фізичних осіб у уповноважених банках, і без відкриття таких рахунків. Правила здійснення переказів в іноземній валюті без відкриття поточних валютних рахунків в уповноважених банках за дорученням фізичних осіб з Російської Федерації, а також отримання фізичними особами в Російській Федерації іноземної валюти, переведеної на їх користь з-за кордону Банк Росії встановив у Порядку здійснення переказів іноземної валюти з Російської Федерації та у Російську Федерацію без відкриття поточних валютних рахунків від 27.08.1997 р. No 508 (далі Порядок No 508).

    Порядок не поширюється:

    1. на індивідуальних підприємців. Індивідуальні підприємці здійснюють переведення іноземної валюти з Російської Федерації та отримання переведеної іноземної валюти до Російської Федерації відповідно до валютного законодавства лише через поточні валютні рахунки, відкриті в уповноважених банках.
    2. на перекази фізичними особами іноземної валюти з Російської Федерації та отримання фізичними особами іноземної валюти, переведеної до Російської Федерації, якщо зазначені перекази пов'язані із здійсненням підприємницької діяльності, інвестиційної діяльності чи придбанням прав на нерухомість.

    Переведення іноземної валюти з Російської Федерації та отримання переведеної іноземної валюти до Російської Федерації здійснюються фізичною особою (його представником) при пред'явленні паспорта або іншого документа, що засвідчує особу фізичної особи (вид на проживання в Російській Федерації - для іноземних громадян та осіб без громадянства, якщо вони постійно проживають на території Російської Федерації, посвідчення особи військовослужбовця або військовий квиток для військовослужбовців Російської Федерації), подання доручення (заяви), інших документів у випадках, встановлених Порядком No 508, а також довіреності при здійсненні або отриманні перекладу представником.

    У заяві на переведення з Російської Федерації та отримання переведеної до Російської Федерації іноземної валюти мають бути зазначені:

    Прізвище, ім'я, по батькові, документ, що засвідчує особу (номер, серія, ким і коли видано) відправника платежу (при переведенні з Російської Федерації);

    Прізвище, ім'я, по батькові та повну адресу одержувача платежу, документ, що засвідчує особу (номер, серія, ким і коли видано) одержувача платежу (при переведенні до Російської Федерації);

    Сума переказу та мета переказу відповідно до Порядку No 508;

    Дата та підпис фізичної особи.

    У дорученні (заяві) на переведення з Російської Федерації та отримання переведеної в Російську Федерацію іноземної валюти фізичною особою робиться запис, що підтверджує, що цей переказ не пов'язаний із здійсненням фізичною особою підприємницької діяльності (наприклад, "скоєна валютна операція не пов'язана із здійсненням підприємницької діяльності" ).

    При поданні фізичною особою документів, що не відповідають вищевказаним вимогам, а також при відмові надати необхідні у відповідності до Порядку № 508 документи, уповноважений банк не здійснює переказ (видачу) іноземної валюти.

    1. Отримання переказів в іноземній валюті

      2. Положенням No 39 та Порядком No 508 передбачено перелік платежів, які можуть бути отримані резидентами – фізичними особами без дозволу Банку Росії:

  • зарахування на валютні рахунки в уповноважених банках сум в іноземній валюті в рахунок оплати страхових сум (страхового відшкодування) з урахуванням вимог законодавства Російської Федерації про страхування. Ця операція може бути здійснена як через банківський рахунок фізичної особи-резидента, так і без відкриття такого рахунку;
  • зарахування на відкриті в уповноважених банках Російської Федерації валютні рахунки резидентів, які є одержувачами переказів нерезидентів пенсій, аліментів, державної допомоги, доплат і компенсацій, сум, що виплачуються на підставі вироків, рішень та ухвал судових та інших правомочних органів, спадкових сум та сум, отриманих від реалізації спадкового майна, і навіть платежів з відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних та інших адміністративних органів (зокрема сплата податків, зборів, мит та інших обов'язкових платежів виконання зазначеними органами своїх функцій) відповідно до законодавством Російської Федерации. При цьому сплата обов'язкових платежів державі (податків, зборів, мит та інших безоплатних платежів) в іноземній валюті здійснюється відповідно до федеральних законів Російської Федерації. Допускається також зарахування цих виплат відкриті в уповноважених банках Російської Федерації валютні рахунки представників одержувачів цих виплат. При цьому зазначені кошти за наявності відповідного доручення клієнта можуть бути переведені з відкритих в уповноважених банках Російської Федерації валютних рахунків представників на відкриті в уповноважених банках Російської Федерації валютні рахунки. Дані операції можуть бути здійснені через банківський рахунок фізичної особи-резидента, так і без відкриття такого рахунку.

    • Іноземна валюта, переведена до Російської Федерації на користь резидентів без відкриття банківських рахунків у випадках та за дотримання умов, передбачених Порядком, може бути уповноваженим банком:

    а) видана готівкою. При цьому виплата може бути здійснена в будь-якій готівковій іноземній валюті на вибір фізичної особи, у тому числі - відмінної від валюти переказу. При видачі переказу готівковою іноземною валютою уповноважений банк видає перекладоодержувачу Довідку, яка є підставою для вивезення готівкової іноземної валюти за кордон;

    б) зараховано на поточний валютний рахунок переказоодержувача, відкритий в уповноваженому банку.

    Отримання фізичною особою-резидентом іноземної валюти, переведеної до Російської Федерації, може бути здійснено під час переведення іноземної валюти до Російської Федерації:

    Фізичною особою-резидентом на своє ім'я;

    нерезидентом на ім'я фізичної особи-резидента;

    Фізичною особою-резидентом на ім'я іншої фізичної особи-резидента.

    При отриманні фізичною особою переведеної в Російську Федерацію іноземної валюти, не пов'язаної із провадженням підприємницької діяльності, а також інвестиційної діяльності або придбанням прав на нерухоме майно, у заяві на отримання іноземної валюти має бути зазначено підставу переказу (дарування, погашення боргу за договором позики тощо) .д.).

    Якщо відповідно до законодавства вчинення правочину потрібне у письмовій формі, то при отриманні фізичною особою переведеної в Російську Федерацію іноземної валюти на додаток до заяви на отримання іноземної валюти мають бути подані відповідні документи.

  • Перекази іноземної валюти з України

    • Фізичні особи-резиденти відповідно до п. 6 ст. 6 Закону мають право перекладати, вивозити і пересилати з Російської Федерації раніше переведену, ввезену або переслану до Російської Федерації іноземну валюту за дотримання митних правил у межах, зазначених у декларації чи іншому документі, що підтверджує переведення, ввезення або пересилання іноземної валюти до Російської Федерації.

    Положенням № 39 встановлено, що фізичні особи резиденти мають право без дозволу Банку Росії здійснювати такі валютні операції:

  • перекази на оплату вступних та членських внесків на користь міжнародних неурядових організацій, які є нерезидентами;
  • перекази іноземної валюти на користь нерезидентів - організаторів міжнародних симпозіумів, конференцій, інших міжнародних зустрічей, а також міжнародних виставок, ярмарків, спортивних змагань, інших культурних заходів, що проводяться на території іноземних держав, за участь резидентів у зазначених заходах, за винятком витрат, що враховуються як капітальні вкладення відповідно до правил бухгалтерського обліку відповідних держав;
  • перекази з Російської Федерації іноземної валюти в рахунок оплати страхових внесків (страхових премій) страховикам-нерезидентам незалежно від інтересу, що страхується;
  • перекази з Російської Федерації резидентами іноземної валюти на користь нерезидентів на оплату підписок на іноземні періодичні видання;
  • перекази з Російської Федерації іноземної валюти на користь нерезидентів в оплату за навчання та лікування фізичних осіб. При цьому оплату зазначених вище витрат фізичних осіб можуть здійснювати будь-які резиденти (фізичні та юридичні особи), у тому числі такі, що не є одержувачами послуг з навчання та лікування;
  • перекази з Російської Федерації пенсій, аліментів, державної допомоги, доплат і компенсацій, сум, що виплачуються на підставі вироків, рішень та ухвал судових та інших правомочних органів, спадкових сум і сум, отриманих від реалізації спадкового майна, а також платежів з відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних та інших адміністративних органів (у тому числі сплата податків, зборів, мит та інших обов'язкових платежів за виконання зазначеними органами своїх функцій) відповідно до законодавства іноземних держав;
  • перекази з Російської Федерації іноземної валюти на користь нерезидентів, основна діяльність яких пов'язана з реалізацією фізичним особам за межами Російської Федерації товарів у роздрібній торгівлі (виробництво робіт, надання споживчих послуг), у рахунок оплати придбаних у зазначених нерезидентів за межами Російської Федерації товарів (робіт, послуг);
  • перекази з Російської Федерації на поточні витрати, не пов'язані із провадженням підприємницької діяльності, інвестиційної діяльності або придбанням прав на нерухоме майно, відповідно до розділу III Порядку No 508. При цьому сума переказів не повинна перевищувати 2000 доларів США або іншої іноземної валюти, еквівалентної цій сумі, одного операційного дня з одного поточного валютного рахунку, відкритого в уповноваженому банку (філії уповноваженого банку). За такого переведення фізична особа-резидент пред'являє до уповноваженого банку Довідку, яка є підставою для вивезення готівкової іноземної валюти за кордон. Зазначений переказ може бути здійснений фізичною особою - резидентом не більше одного разу на один операційний день через уповноважений банк (філія уповноваженого банку).

Вказані вище операції можуть здійснюватися:

  • через валютні рахунки фізичної особи - платника в уповноваженому банку Російської Федерації;
  • через валютні рахунки представника платника в уповноваженому банку Російської Федерації;
  • без відкриття поточних валютних рахунків.

У разі, якщо вищевказані перекази мають систематичний характер, (не менше одного разу на місяць в одному уповноваженому банку або його філії), то на фізичну особу заводиться «Досьє переказів валюти, які здійснюються без відкриття поточного валютного рахунку».

  • Перекази іноземної валюти під час виїзду за кордон

    • Відповідно до пункту 8 розділу VIII Листи Держбанку СРСР від 24.05.1991 р. № 352 "Про регулювання валютних операцій на території СРСР" (далі - Лист № 352) іноземна валюта, яка перебуває на рахунках резидентів в уповноважених банках, може бути вивезена або переведена за кордон при виїзді власника рахунку за кордон.

    При виїзді фізичної особи за кордон на постійне місце проживання цій особі для переведення іноземної валюти зі свого поточного валютного рахунку необхідно подати до уповноваженого банку документи, що підтверджують його виїзд (закордонний паспорт з позначкою "Виїзд на постійне місце проживання", скріпленим підписом працівника ОВіР МВС , а також відкритою в'їзною візою тієї іноземної держави, до якої фізична особа - резидент має намір виїхати на постійне місце проживання). Переведення фізичною особою, яка виїжджає на постійне місце проживання за кордон, належать їй валютних коштів зі свого поточного валютного рахунку, здійснюється без обмежень.

    Валютні операції, які здійснюються без участі банків

    Перелік валютних операцій, здійснення яких можливо минаючи уповноважені банки, було встановлено Листом No 352. Банк Росії підтвердив дію зазначеного документа біля Російської Федерації. Допускається вільне (безліцензійне) здійснення наступних валютних операцій:

    а) передача валютних цінностей у дар державі, фондам, організаціям на суспільні та благодійні цілі;

    б) дарування валютних цінностей дружину та близьким родичам;

    в) заповіту валютних цінностей чи отримання їх із права успадкування;

    г) придбання, продажу та обміну з метою колекціонування одиничних іноземних грошових знаків та монет, у тому числі з дорогоцінних металів, у порядку, порядку, встановленому законодавством.

    Рахунки фізичних осіб в іноземній валюті

    Указ № 213 дозволив банкам, уповноваженим на ведення валютних операцій на території РФ, відкривати валютні рахунки будь-яким громадянам.

    Режим рахунка фізичної особи іноземній валюті визначається договором банківського рахунки з урахуванням вимог валютного законодавства.

    В даний час немає одного документа, який би об'єднував ці вимоги. Нижче наводиться режим рахунку фізичної особи, складений з урахуванням аналізу низки нормативних актів.

    На рахунок зараховуються:

    • суми заробітної плати в іноземній валюті та інші валютні надходження неторгівельного характеру, належні фізичним особам - резидентам та переведені до РФ на валютні рахунки цих осіб у уповноважених банках;
    • готівкова іноземна валюта, прийнята від фізичних осіб, власників рахунку або їх представників. Подання документів про походження іноземної валюти не потрібне;
    • надходження іноземної валюти у випадках, описаних вище.

      • Кошти з рахунку використовуються:

    • зі зняттям готівкової іноземної валюти власником рахунки чи його представником;
      • на придбання платіжних документів в іноземній валюті;
    • на продаж за рублі уповноваженому банку;
    • для здійснення переказів за кордон, описаних у попередньому розділі.
    • для здійснення інших валютних операцій відповідно до чинного законодавства, як правило, після отримання дозволу Банку Росії.

    Нерідко практично зустрічаються питання можливості виплати заробітної плати в іноземній валюті. Дані відносини регулюються у такому порядку:

    Положення підпункту пункту 9 статті 1 Закону відносить до поточних операцій перекази сум заробітної плати в Російську Федерацію та з Російської Федерації. Таким чином, виплата зарплати без перетину платежем кордону не може розглядатися як поточна валютна операція та, відповідно, є капітальною операцією. За законом порядок здійснення капітальних операцій встановлюється Банком Росії.

    Такий порядок було визначено Листом ЦБ РФ від 2 вересня 1994 р. № 107 "Про уточнення порядку обігу готівкової іноземної валюти біля Російської Федерації".

    Встановлено, що юридичні особи - резиденти не можуть нараховувати та виплачувати в іноземній валюті на території РФ фізичним особам - резидентам заробітну плату, премії, будь-які інші винагороди та виплати, пов'язані з виконанням цими фізичними особами своїх трудових обов'язків (у тому числі під час укладання трудового договору (контракту) на певний строк та на час виконання певної роботи), а також оплачувати в іноземній валюті роботу (послуги) фізичних осіб за договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру. Такі виплати і винагороди що неспроможні здійснюватися у іноземній валюті, а й шляхом передачі фізичним особам - резидентам інших валютних цінностей.

    Особливості валютних операцій із пластиковими картками

    Слід також зупинитися регулювання валютних операцій, здійснюваних з допомогою банківських карт.

    Операції з допомогою банківських карток врегульовані Положенням Банку Росії від 9.04.1998г. No 23-П «Про порядок емісії кредитними організаціями банківських карток та здійснення розрахунків за операціями, що здійснюються з їх використанням» (далі Положення No 23).

    Положення № 23 визначає банківську карткуяк засіб для складання розрахункових та інших документів, що підлягають сплаті за рахунок клієнта. При цьому документ з операцій з використанням банківських карток (далі - "документ") - документ, що є підставою для здійснення розрахунків з операцій з використанням банківських карток та/або службовець підтвердженням їх здійснення, складений із застосуванням банківських карток або їх реквізитів на паперовому носії та /або в електронній формі, власноручно підписаний власником банківської картки або аналогом його власноручного підпису.

    Емісія банківських карток на території РФ здійснюється кредитними організаціями-резидентами.

    Видача банківських карток клієнту здійснюється на підставі укладеного з ним договору. На банківській карті повинні бути найменування та логотип емітента, які однозначно його ідентифікують.

    Емітент зобов'язаний повідомити клієнтів необхідність обов'язкового отримання дозволу Банку Росії скоєння валютних операцій, що з рухом капіталу (зокрема під час здійснення транскордонних платежів із наступним відшкодуванням у рублях витрат емітента), відповідно до валютним законодавством.

    За одним рахунком клієнта можуть відображатися операції з використанням кількох однотипних банківських карток (розрахункові, кредитні) однієї чи різних платіжних систем, виданих кредитною організацієюабо самому клієнту, або особам, уповноваженим клієнтом.

    Фізичним особам - резидентам можуть видаватися банківські картки таких типів:

    розрахункова картка - банківська картка, видана власнику коштів на банківському рахунку, використання якої дозволяє власнику банківської картки, згідно з умовами договору між емітентом та клієнтом, розпоряджатися грошовими коштами, що знаходяться на його рахунку в межах видаткового ліміту (ліміту авторизації) - граничної суми коштів, доступною власнику банківської картки протягом певного періоду для здійснення операцій з використанням банківських карток, встановленого емітентом, оплати товарів та послуг та/або отримання готівкових коштів;

    кредитна картка - банківська картка, використання якої дозволяє власнику банківської картки, згідно з умовами договору з емітентом, здійснювати операції у розмірі наданої емітентом кредитної лінії та в межах видаткового ліміту, встановленого емітентом, оплати товарів та послуг та/або отримання готівкових коштів.

    Усі розрахунки за операціями з допомогою банківських карток, скоєним біля РФ повинні здійснюватися лише у валюті РФ, крім отримання готівкової іноземної валюти.

    Валютно-обмінні операції з використанням банківських карток здійснюються відповідно до валютного законодавства РФ з урахуванням Положення No 23-П.

    У разі здійснення операцій з використанням банківських карток у разі відсутності коштів на рахунку клієнта здійснення розрахунків за такими операціями здійснюється шляхом надання клієнту кредиту на відповідну суму на умовах договору між емітентом та клієнтом.

    При здійсненні фізичною особою безготівкових операцій на підприємствах торгівлі (послуг) та операцій отримання готівки у валюті РФ дозволяється списання коштів з рахунків фізичних осіб, відкритих в іноземній валюті.

    При здійсненні фізичною особою безготівкових операцій на підприємствах торгівлі (послуг) та операцій отримання готівки в іноземній валюті дозволяється списання коштів з рахунків фізичних осіб, відкритих у валюті РФ. І тут іноземна валюта, придбана емітентом з допомогою коштів рублевих рахунків клієнта подальшого здійснення розрахунків за операціям, скоєним іноземній валюті, не зараховується на поточні валютні рахунки клієнтів - власників рублевих рахунків.

    Переміщення валютних цінностей через кордон Російської Федерації

    З 7 липня 1999 року для фізичних осіб резидентів встановлено ліміт одноразового вивезення готівкової іноземної валюти з Російської Федерації у розмірі, еквівалентному 10000 доларів США. Закон визначає умову перевищення зазначеного ліміту отримання дозволу Банку Росії.

    Спільним Положенням Банку Росії та ДМК РФ про порядок вивезення фізичними особами з Російської Федерації готівкової іноземної валюти NoNo 105-П, 01-100/1 12 січня 2000 року (далі в цьому пункті - Положення) встановлено, що фізичні особи - резиденти мають право вивозити з РФ за дотримання митних правил готівкову іноземну валюту, раніше переведену чи завезену до, і навіть зняту з рахунку (вкладу) в уповноваженому банку чи придбану в уповноваженому банку гаразд, передбаченому законодавством РФ.

    Фізичні особи - резиденти вправі без отримання дозволів Банку Росії за дотримання митних правил одночасно вивозити з РФ готівкову іноземну валюту у вигляді, не перевищує суму, еквівалентну 10000 доларів.

    При одноразовому вивезенні з РФ фізичними особами - резидентами готівкової іноземної валюти в сумі, що дорівнює або не перевищує в еквіваленті 1500 доларів США, не потрібно подання митним органам, які здійснюють митне оформлення, документів, що підтверджують переведення або ввезення іноземної валюти до РФ, зняття іноземної валюти поточного валютного рахунки (вкладу) у уповноваженому банку чи купівлю іноземної валюти у уповноваженому банку РФ.

    При одноразовому вивезенні з РФ готівкової іноземної валюти в сумі, що перевищує в еквіваленті 1500 доларів США, але не більше суми, що дорівнює в еквіваленті 10000 доларів США, фізичні особи - резиденти представляють митним органам, які здійснюють митне оформлення, документи, що підтверджують переказ або до, зняття іноземної валюти з поточного валютного рахунки (вкладу) в уповноваженому банку чи його купівлю в уповноваженому банку РФ.

    При одноразовому вивезенні з РФ готівкової іноземної валюти (за винятком іноземної валюти, отриманої для оплати витрат на відрядження за межами РФ) у сумі, що перевищує в еквіваленті 10000 доларів США, фізичні особи - резиденти представляють митним органам, що виконують митне оформлення, дозвіл Банку Росії, видаємо гаразд, встановлюваному Банком Росії за погодженням з Урядом РФ. При цьому не потрібно подання митним органам, які здійснюють митне оформлення, документів, що підтверджують переведення або ввезення іноземної валюти до РФ, зняття іноземної валюти з поточного валютного рахунку (вкладу) або її купівлю в уповноваженому банку РФ.

    Перерахунок сум іноземної валюти, що вивозиться фізичними особами (резидентами та нерезидентами) з РФ, у суми, еквівалентні доларам США, для цілей Положення здійснюється з використанням курсу російського рубля до іноземних валют, встановленого Банком Росії на дату митного оформлення готівкової іноземної валюти, що вивозиться.

  • Валютні операції за переділами Російської Федерації

    • Закон не дає чіткого та однозначного регулювання валютних операцій фізичних осіб, резидентів за кордоном.

    Преамбула Закону свідчить, що Закон «визначає | права та обов'язки юридичних та фізичних осіб щодо володіння, користування та розпорядження валютними цінностями». Ряд нормативних актів встановлює правила проведення валютних операцій резидентів поза РФ.

    Наприклад, п. 11 розділу VIII Листи No 352 встановлює вимогу до фізичних осіб після закінчення терміну перебування за кордоном закрити рахунки в іноземних банках та перевести залишки по рахунках до уповноваженого банку РФ або везти з дотриманням митних правил отримані за кордоном валютні цінності до РФ.

    З норми Преамбули Закону співробітники органів валютного контролю стверджують, що це операції резидентів за кордоном РФ мають здійснюватися з урахуванням обмежень валютного законодавства РФ.

    Положенням No 39 передбачено, що фізичні особи - резиденти можуть купувати за іноземну валюту житлові будинки та квартири, що знаходяться за межами РФ і є такими відповідно до законодавства їхнього місця знаходження, а також інші права на вказане майно шляхом: переказу коштів, що знаходяться на валютних рахунках цих осіб у уповноважених банках РФ; оплати зазначеного майна за рахунок коштів, що знаходяться на рахунках фізичних осіб, відкритих цими особами у встановленому Банком Росії порядку у банках-нерезидентах; оплати зазначеного майна з допомогою коштів у іноземній валюті, вивезених із РФ гаразд, встановленому законодавством РФ. Для здійснення такої операції не потрібне отримання дозволу (ліцензії) Банку Росії. Проте, ці правила досі не введено в дію (п. 1 Наказу Банку Росії від 24 квітня 1996 р. No 02-94).

    Закон припускає відкриття резидентами рахунків у іноземних банках. У цьому Банк Росії уповноважений визначати умови відкриття резидентам таких рахунків. Банк Росії встановив дозвільний порядок відкриття таких рахунків.

    Лист № 352 встановив, що на період перебування за кордоном фізичні особи-резиденти можуть відкривати у банках-нерезидентах рахунки та вклади в іноземній валюті. В інших випадках відкриття рахунків та вкладів за кордоном фізичними особами-резидентами допускається лише з дозволу (ліцензії) Банку Росії.

    Після закінчення терміну перебування за кордоном резидент зобов'язаний закрити рахунки в іноземних банках та перевести залишки за рахунками до уповноваженого банку РФ або везти з дотриманням митних правил отримані за кордоном валютні цінності до Росії.

    Необхідно зазначити, що чинне законодавство не передбачає відповідальності фізичної особи резидента за порушення вимоги про закриття рахунку в іноземному банку при поверненні особи до Російської Федерації.


    У цій статті буде розглянуто лише валютні операції фізичних осіб резидентів.

    Бухгалтерський облік №15, 2001 р.

    В своїй повсякденному життігромадяни часто стикаються з необхідністю переказу коштів за кордон. Батьки надсилають кошти своїм дітям, які навчаються у вузах інших держав, а ті, хто прибув на територію країни для роботи, відправляють гроші своїм рідним. Однак далеко не всі громадяни знають, як здійснити цю операцію швидко, зручно, а головне – з мінімальною комісією.

    Основні способи переказу грошей за кордон

    Переслати гроші фізичній особі через банк можна двома шляхами: через відкриття банківського рахунку і проведення цієї операції. Кожен із способів має свої переваги та недоліки, тому має сенс зупинитися на кожному з них докладніше.

    Переказ коштів з рахунку на рахунок

    Цей метод актуальний тим громадян, які постійно беруть участь у процесі грошових переказів. Зручний такий і для тих, хто хоче здійснити одноразовий, але досить велике перерахування коштів. Для здійснення такого роду операції необхідно здійснити такі дії:

    • Звернеться до будь-якого банку з паспортом та написати там заяву на відкриття рахунку;
    • Підписати договір про відкриття рахунку та отримати на руки його повні реквізити.

    Найчастіше оформлення рахунку на фізичну особу здійснюється російськими банками безкоштовно або за невелику плату. Рахунок має безстроковий характер дії, проте якщо щодо нього не відбуваються операції протягом 1 року, його блокують.

    Для того, щоб переказати кошти з рахунку на рахунок фізичної особи, яка перебуває за кордоном, потрібно відправитися в будь-яке відділення обслуговуючого банку та заповнити документ на переказ коштів. У ньому потрібно буде зазначити:

    • реквізити рахунків відправника та одержувача коштів;
    • суму переказу;
    • валюту платежу.

    Багато громадян помилково вважають, що при переправленні грошей з рахунку на рахунок банк повідомить про операцію податкову службу, і одержувачу доведеться чекати на дозвіл ІФНС або вносити плату за переказ. Насправді фінансові установи розкривають інформацію про рахунки своїх клієнтів лише на запит правоохоронних органів.

    Серед переваг переказу коштів за кордон на рахунок фізичної особи можна назвати такі аспекти:

    • Комісійні платежі за такою операцією мінімальні;
    • Особистий рахунок можна використовувати багаторазово без сплати коштів за його обслуговування;
    • Одержувач може зняти переказ зі своєї картки у банкоматі, якщо вона прив'язана до рахунку;
    • Відправник може перерахувати кошти на депозитний рахунок отримувача і, тим самим, позбавити його необхідності платити комісійні за зняття готівки.

    Переказ коштів без відкриття рахунку

    Якщо громадянину потрібно одноразово відправити невелику суму, то найкраще скористатися однією з систем грошових переказів. Відправити гроші за кордон можна через Юністрим, Анелік, Вестерн Юніон, Контакт, які являють собою спеціальні механізми, що займаються фінансовими корпораціями. Останні укладають договори з банками з різних країн, які виступають посередниками у пересиланні коштів.

    При виборі відповідної системи переказу грошей за кордон слід звернути увагу на дві речі:

    • присутність цієї системи країни проживання одержувача;
    • розмір комісії за переказ.

    Усі існуючі способи функціонують однаково, отже, немає сенсу платити більше.

    Для переказу коштів фізичній особі за кордон слід піти до будь-якого банку, який працює з обраною системою, з паспортом та заповнити заяву на пересилання коштів, вказавши П.І.Б. одержувача, країну, місто його проживання та суму коштів. У банку відправнику повідомляють унікальний код, який має передати одержувачу. Саме ним останній зможе забрати гроші.

    Переказ коштів громадянинові без відкриття рахунку обійдеться дорожче, проте він здійснюється миттєво та оформляється більш простим способом.

    Законодавче регулювання грошових переказів

    Незважаючи на те, що банки зберігають потай подробиці переказів коштів, рух сум, що перевищують 600 000 рублів, відстежує служба фінансового моніторингу. Це робиться лише з однією метою: припинити відмивання грошей за кордон та інші шахрайські операції. Докладно це питання у ФЗ-115. Найчастіше відправника змусять заповнити спеціальний документ, який розкриває походження цієї великої суми коштів.

    Самі переклади регулюються ФЗ-161, де розкрито:

    • основні аспекти роботи міжнародної системи, яка і дозволяє банкам перераховувати кошти з рахунку на рахунок громадян;
    • Основні питання перерахування коштів через системи грошових переказів.

    В зазначенні ЦБ РФ щодо зарубіжних переказів фізичних осіб №1412 визначено, що максимальна сумаперерахування не має перевищувати 5 000 доларів протягом одного дня.

    Навіть знаючи всі тонкощі відправлення грошей за кордон, для того, щоб не потрапити в скрутну ситуацію і не зазнати зайвих витрат на сплату комісій, має сенс взяти до уваги такі рекомендації:

    • Великі суми краще переказувати на рахунок, а дрібні – через системи грошових переказів;
    • З усіх механізмів переправлення грошей без відкриття рахунку краще вибрати найдешевшу систему, оскільки високі комісії визначаються не надійністю та швидкістю переказу коштів, а репутацією фінансової корпорації. Наприклад, найдорожчою системою міжнародних перерахувань коштів є Вестерн Юніон;
    • Відкриваючи рахунок у банку, одержувачу слід поцікавитися заздалегідь, скільки відсотків складає комісія за зняття одержаних грошей.

    Таким чином, переказ коштів за кордон фізичній особі може реалізовуватися через спеціальні системи або через банківські рахунки. При цьому, як у першому, так і в другому випадку жодних дозволів на здійснення операцій із податкової служби брати не слід. Вибір способу пересилання коштів, по суті, визначається лише сумою, що перекладається, і вартістю операції.

    Фізична особа - резидент має право переказати валюту Російської Федерації:

    Без обмежень (за винятком переказів на адресу нерезидента);
    з Російської Федерації у розмірі, що не перевищує в еквіваленті 5000 доларів США, що визначається з використанням офіційних курсів іноземних валют до рубля, встановлених Банком Росії на дату доручення банку на здійснення зазначеного переказу. Загальна сума переказів протягом одного дня не повинна перевищувати зазначеної суми.

    Фізична особа – нерезидент має право переказати валюту Російської Федерації:

    у межах Російської Федерації

    Резиденту – лише на рахунок в уповноваженому банку;

    Нерезиденту – без обмежень.

    З Російської Федерації – без обмежень.

    Порядок здійснення переказів іноземної валюти

    Фізична особа – резидент має право переказати іноземну валюту:

    У межах Російської Федерації

    Резидентам та/або нерезидентам лише у порядку дарування валютних цінностей чоловікові та близьким родичам (при цьому в обов'язковому порядку до банку надаються документи, що підтверджують, що фізичні особи є подружжям або близькими родичами);

    На свій рахунок, відкритий на території Російської Федерації - без обмежень.

    З Російської Федерації

    На користь резидента або нерезидента (у тому числі на свій рахунок, рахунок іншого резидента або нерезидента, відкритий у банку за межами Російської Федерації) на суму, що не перевищує в еквіваленті 5000 доларів США, яка визначається з використанням офіційних курсів іноземних валют до рубля, встановлених Банком Росії на дату доручення банку здійснення зазначеного переказу. Загальна сума переказів протягом одного дня не повинна перевищувати зазначеної суми.

    Фізична особа – нерезидент має право переказати іноземну валюту:

    у межах Російської Федерації - резидентам:
    1. лише з цього приводу в уповноваженому банку;

    2. у разі відсутності рахунку одержувача, відкритого в уповноваженому банку - лише у порядку дарування валютних цінностей дружину та близьким родичам (при цьому обов'язково до банку надаються документи, що підтверджують, що фізичні особи є подружжям чи близькими родичами);

    нерезидентам – без обмежень. із Російської Федерації – без обмежень.

    Переказ коштів фізичної особи здійснюється на підставі заяви встановленої форми.

    Актуальне нині у багатьох питання: як перевести свої гроші за кордон? Наприклад, у країни ЄС, США чи Канади тощо. Які проблеми можуть виникнути і які є альтернативні варіанти?

    Зрозуміло, що великі суми готівкою везти з собою через кордон ризиковано, та й проблеми з легалізацією потім на місці можуть виникнути.

    З іншого боку, з безготівковими переказами за кордон і валютним контролем у Росії теж не все так легко, але…

    Як зробити валютний переказ за кордон?

    Припустимо, що рахунок у закордонному банку ви вже відкрили (що саме по собі не так вже й легко).

    Далі нагадаю, що основною проблемою для росіян на даний час є той факт, що для того, щоб відправити кошти в іноземній валюті на свій власний валютний рахунок у закордонному банку, згідно зі статтею 24 ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль», вони зобов'язані повідомити податкові органи про відкриття рахунків за межами Росії.

    Після цього переказ коштів зі свого рахунку в російському банку ви можете здійснити тільки надавши в банк те повідомлення з візою податкової про прийняття його до відома (обліку).

    Також наша держава нещодавно подбала про нас ще раз, прийнявши рішення про те, щоб росіяни звітували перед податковими органами про рух грошових коштів на своїх зарубіжних рахунках, щорічно надаючи засвідчені (у тому числі і нотаріально) довідки із зарубіжних банків. Незважаючи на те, які тимчасові та фінансові витрати обійдеться такий звіт кожному російському власнику іноземного рахунку.

    Разом з тим, вихід є і досить простий.

    Федеральним законом «Про валютне регулювання та валютний контроль» від 10.12.2003 N 173-ФЗ знято обмеження на валютні банківські перекази між рахунками подружжя та близьких родичів.

    Сума переказів при цьому не обмежується, але для їх здійснення необхідно подати документи, що підтверджують спорідненість (наприклад, копію свідоцтва про шлюб або свідоцтва про народження).

    Стаття 9. Валютні операції між резидентами
    1. Валютні операції між резидентами заборонені, крім:
    …
    17) переказів фізичними особами - резидентами іноземної валюти зі своїх рахунків, відкритих в уповноважених банках, на користь інших фізичних осіб - резидентів, які є їх подружжям або близькими родичами (родичами по прямій висхідній та низхідній лінії (батьками та дітьми, дідусем, дідусем, бабусею) ), повнорідними та неповнорідними (мають спільних батька або мати) братами та сестрами, усиновлювачами та усиновленими), на рахунки зазначених осіб, відкриті в уповноважених банках або в банках, розташованих за межами території Російської Федерації;
    (п. 17 запроваджено Федеральним законом від 05.07.2007 N 127-ФЗ, у ред. Федерального закону від 02.07.2013 N 155-ФЗ)
    via www.consultant.ru/popular/currency/47_2.html

    Банк Росії визначив список необхідних документів: крім паспорта клієнту може знадобитися свідоцтво про шлюб, свідоцтво про народження дітей чи усиновлення, свідоцтво про зміну імені Ілліча та встановлення батьківства тощо.

    Деякі банки в таких випадках можуть попросити додатково (за своєю ініціативою для підстрахування), крім інших документів, надати, наприклад, документ про дарування, позики або т.п., які мають бути підписані відправником та одержувачем коштів.

    Таким чином, резюмую:

    Чоловік відкрив рахунок в іспанському банку. Подзвонив дружині, продиктував реквізити. Дружина сходила до банку зі свідоцтвом про шлюб і перевела зі свого валютного рахунку 200 тисяч доларів на рахунок чоловіка в Іспанії.

    Син відкрив рахунок у банку у США. Переслав по емайл реквізити мамі. Мама сходила до банку з валютою та свідоцтвом про народження, поклала валюту на свій рахунок та перевела гроші на рахунок сина у США.

    Вам не здається, що в цих ланцюжках якогось геморою не вистачає? Правильно, дружина та мама не ходили до податкової — вони не зобов'язані цього робити згідно із законом. Далі, я думаю, хід думок та дій вам зрозумілий.