Noviržu veidi kā vadības objekti vadības grāmatvedībā. Sarežģītu izmaksu normēšanas iezīmes

PBU 10/99 20. punkts nosaka, ka jebkuram uzņēmumam ir tiesības patstāvīgi noteikt savā grāmatvedības politikā, ieskaitot vadību. Tie var kļūt par daļu no izmaksām pēc uzņēmējdarbības veida: preču ražošana vai pārdošana, pakalpojumu sniegšana, darbu veikšana (Finanšu ministrijas vēstule Nr. 07-05-06 / 191, 09.02.2008.). Izstrādājot grāmatvedības politiku, jāvadās pēc Kontu plāna instrukcijas.

Pārvaldības izmaksās ietilpst izmaksas, kurām nav tiešas saistības ar preču, pakalpojumu, darbu ražošanu, pārdošanu. Ja izmaksas var saistīt ar kādu no uzņēmējdarbības virzieniem, tās tiek uzskatītas par komerciālām (piemēram, algas un atskaitījumi ražošanas nodaļas vadītājam).

Apsaimniekošanas izmaksas var iekļaut sastāvā, ja tās tiek sadalītas proporcionāli ieņēmumiem par visu veidu saražotajām precēm (pārdotajām precēm, darbiem, pakalpojumiem). Izstrādājot grāmatvedības politiku, uzņēmumam (organizācijai) jāvadās pēc likuma Nr. 129-FZ un PBU 1/2008 4. punkta.

Lai norakstītu nosacīti mainīgo daļu, ir 3 iespējas:

• K 26, D 20 - ja tie attiecas uz pamatprodukciju
• K 26, D 23 - ja tie attiecas uz palīgražošanu
• K 26, D 29 - ja tie attiecas uz pakalpojumu ekonomiku vai ražošanu

Administratīvās izmaksas tiek iekļautas pašizmaksā pēc produkcijas (preču) realizācijas un tiek norakstītas “Pārdošana” (90.konts). B ir atspoguļoti 040. rindā.

Daži ekonomisti uzskata, ka administratīvās izmaksas var norakstīt uz D 91, ja pārskata periodā nebija pārdošanas.

Strīdi ar nodokļu inspekciju visbiežāk rodas par tēriņiem pārvaldības sabiedrību pakalpojumiem. Ja ir vienošanās, maksājumu apliecinošs dokuments un veikto darbu pieņemšanas akts, sūdzībām nevajadzētu būt. Nodokļu iestādes var uzskatīt, ka šāda veida pakalpojums ir ekonomiski neizdevīgs, un tas ir vērsts uz izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Analizējot tiesu šādos gadījumos pieņemtos lēmumus, varam secināt, ka lielākajai daļai uzņēmēju izdodas pierādīt šādu izdevumu pamatotību.

Pārvaldības izmaksu finanšu analīze

Pārvaldības izdevumi iekšā finanšu analīze tiek klasificēti kā nosacīti nemainīgi, jo to vērtība nav atkarīga no ražošanas apjoma. Ja saražotās (pārdotās) produkcijas apjoms palielinās, uz vienu preču vienību palielinās apjoma dēļ.

Sarežģītie ekonomiskie apstākļi spiež uzņēmējus citādāk raudzīties uz pārvaldes personāla komplektāciju. Uzņēmumu vadītāji cenšas apvienot nodaļu funkcijas, lai samazinātu darbinieku skaitu. Tas ļauj samazināt izmaksas par algām, īri, transportu, biroja tehniku, komandējumiem. Ietaupītā summa ir peļņas pieauguma summa.

Daži izvēlas citu ceļu - samazina algas, piemaksas un prēmijas, saglabājot administratīvā aparāta lielumu. Šis variants ir vēlams, jo tas nepalielina bezdarba līmeni, nemazina darbinieku lojalitāti.

Labs variants ir daļu biroja darbinieku pārcelt uz "mājas" režīmu, kas ļauj ietaupīt uz telpu īri, komunālajiem maksājumiem, dienesta transportu. Gandrīz visi darbinieki var strādāt, izmantojot internetu.

Kompetents ļauj izmantot administratīvo izmaksu optimizāciju kā līdzekli peļņas palielināšanai. Pārvaldības aparāta optimizācijā ietaupītos līdzekļus var ieguldīt attīstībā, reorganizācijā, atjaunošanā, inovāciju ieviešanā.

Uzrakstiet savu jautājumu zemāk esošajā formā

Sekojošie analīzes līmeņi ļauj detalizētāk izpētīt izmaksu faktora ietekmi uz peļņu. Tas ir saistīts ar faktu, ka jebkura resursa kopējais patēriņa apjoms (naudas izteiksmē) ir atkarīgs no divu komponentu ietekmes:

• - šī resursa vienības cena;
• - resursu patēriņa normas fiziskajā izteiksmē uz produkcijas vienību.

Otrais analīzes līmenis ietver resursu cenas noviržu aprēķināšanu. Trešais analīzes līmenis ļauj noskaidrot, kā peļņu ietekmēja konkrēta resursa veida faktiskā patēriņa novirze no normatīvajā regulējumā paredzētā patēriņa. Otrajā un trešajā analīzes līmenī konstatētās novirzes ir jāreģistrē "standarta izmaksu" sistēmā. Apsveriet to aprēķināšanas un uzskaites procedūru.

Materiālu noviržu analīze. Kā minēts iepriekš, patērēto materiālu standarta izmaksas ir atkarīgas no diviem faktoriem - materiāla standarta patēriņa uz produkcijas vienību (trešais analīzes līmenis) un standarta cenas par to (faktoranalīzes otrais līmenis). Noteiksim faktisko izmaksu novirzi no standarta izmaksām pirmā faktora - materiālu cenu ietekmē. Šīs novirzes (LCD) aprēķināšanas formulu var attēlot šādi:

Um = (faktiskā vienības cena — standarta vienības cena) * Iegādātā materiāla daudzums. (2)

Pamatojoties uz tabulā sniegtajiem datiem. 1 un 2, mēs nosakām faktisko izmaksu novirzes lielumu no standarta papīra un tipogrāfijas tintes cenām:

• - papīrs:
  • ?CM. 6 \u003d (2,8 - 3) * 11 100 \u003d -2220 rubļi. (B) (3)
• - drukas tinte:
• ?CM. kr \u003d (1,1 - 1) * 19 OOO \u003d +1900 rubļi. (H) (4)

Noviržu aprēķināšana nav pašmērķis. Grāmatvedim-analītiķim ir pienākums atklāt radušos nelabvēlīgo noviržu cēloņus, lai turpmāk atbildība par tiem tiktu uzlikta attiecīgā atbildības centra vadītājam.

Otrs faktors, kas ietekmē materiālu izmaksu apjomu, ir materiālu īpatnējais patēriņš, t.i., to izmaksas uz produkcijas vienību.

Formula faktisko izmaksu novirzes aprēķināšanai no materiālu izmantošanas standarta? (IM) ir šāda:

IM = (faktiskais materiāla patēriņš — standarta materiāla patēriņš) * standarta materiāla cena (5)

• - uz papīra
• ? VIŅIEM. b \u003d (19000 - 16700) * 1 \u003d + 2300 rubļi. (H) (6)
• - tipogrāfijas tinte
• ?Viņi. kr \u003d (11100 - 9200) * 3 \u003d + 5700 rubļi. (H) (7)

Identificētie izmaksu pārsniegumi var būt saistīti, piemēram, ar iegādāto materiālu slikto kvalitāti. Šajā gadījumā atbildība par konstatētajām novirzēm jāuztic iepirkumu nodaļai.

Tālāk mēs aprēķinām papīra patēriņa kumulatīvo novirzi no standarta, ņemot vērā abus faktorus. Kumulatīvā materiāla dispersija (?cov) ir starpība starp materiāla faktiskajām izmaksām un standarta izmaksām, ņemot vērā faktisko izlaidi

Pūces. b = 20900 - 16700 = 4200 RUB. (H) (8)

Tas attīstās divu faktoru ietekmē:

• - cenu novirzes
• (?CM. b) + 1900 (H)
• (?Im. b) + 2300 (N) + 4200 (N)

Līdzīgus aprēķinus veiksim drukas tintei. Kumulatīvās novirzes summa? cr šajā gadījumā būs:

Asov. kr \u003d 31080 - 27600 \u003d 3480 rubļi. (H). (9)

Tas uzkrājas:

• - no cenas novirzes
• (? cm. kr) — 2220 (B)
• - materiālu izmantošanas novirzes
• (? Im. kr) + 5700 (N) + 3480 (N)

Pirms turpināt šādu noviržu aprēķināšanu, pievērsīsimies grāmatvedības metodēm. Kā minēts iepriekš, "standarta izmaksu" sistēmas iezīme ir standarta izmaksu uzskaite un atsevišķi faktisko izmaksu novirzes no standarta izmaksām, kas radušās. Lai ņemtu vērā novirzes, tiek piešķirti īpaši analītiskie konti.

Parāds piegādātājam par iegādātajiem materiāliem (Dt konts 10 "Materiāli" Kt konts 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem") jāņem vērā standarta (grāmatvedības) cenās: materiālu norakstīšana pamatražošanai (Dt konts 20 "Pamatražošana" Konta komplekts 10 "Materiāli") tiek ražots par standarta izmaksām, kas pielāgotas faktiskajam ražošanas apjomam.

Atsevišķi radušās novirzes tiek atspoguļotas "standarta izmaksu" sistēmā. Šim nolūkam var izmantot jebkuru kontu, piemēram, bilances kontu 16. Šis konts atspoguļo visas novirzes no standarta izmaksām - materiālu, darbaspēka, pieskaitāmajām (netiešajām) izmaksām. Šajā gadījumā labvēlīgas novirzes tiek reģistrētas konta kredītā, nelabvēlīgās - debetā.

Faktiskā parāda summa materiālu piegādātājiem, kas veidojas uz konta 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" kredīta, būs divu rādītāju algebriskā summa - termiņš, kas aprēķināts atbilstoši noteiktajiem standartiem, un no tā izrietošās novirzes.

Nākamais aprēķinu posms ir noteikt galveno ražošanas darbinieku faktiskās algas novirzes no standarta un noteikt to rašanās iemeslus. Kopējais uzkrātās algas apjoms stundas atalgojuma veidā ir atkarīgs no faktiski nostrādātā laika (peļņas faktoru analīzes trešais līmenis) un algas likmes (otrais analīzes līmenis). Attiecīgi galveno strādnieku faktiski uzkrātās algas novirzes lielumu no tās standarta vērtības nosaka divi faktori - algu likmes novirze un nostrādāto stundu skaita novirze, t.i., darba ražīgums.

Algu likmes dispersija (?WWP) tiek definēta kā starpība starp faktisko un standarta algas likmi, kas reizināta ar faktisko nostrādāto stundu skaitu:

ZPst = (Faktiskā algas likme — standarta algas likme) * Faktiskās nostrādātās stundas. (desmit)

Pamatojoties uz tabulā sniegtajiem datiem. 1 un 2 mums ir:

ZPst \u003d (3 - 2,5) * 28500 \u003d + 14250 rubļi. (H) (11)

Vai šī nelabvēlīgā novirze ir atkarīga no ražošanas vienības vadītāja? Atbildi uz šo jautājumu vajadzētu sniegt grāmatvedim-analītiķim.

Darba ražīguma novirzi (?ZPpt) nosaka šādi:

HHW = (faktiski nostrādātās stundas — standarta laiks līdz faktiskajai produkcijai) * standarta stundas algas likme. (12)

Darba ražīguma novirze būs:

ZPpt \u003d (28500 - 2,5 * 10OOO) * 2,5 \u003d + 8750 rubļi. (H) (13)

Šo noviržu iemesli var būt gan objektīvi (nav atkarīgi no veikala darba), gan subjektīvi (atkarībā no veikala vadītāja aktivitātēm). Viņiem ir nepieciešama detalizēta analīze.

CV = galveno darbinieku faktiskās algas — standarta algu izmaksas, pamatojoties uz faktisko ražošanu. (četrpadsmit)

Ņemot vērā tipogrāfijas datus, kumulatīvā novirze darbaspēka izmaksu izteiksmē (SD) tiks noteikta šādi:

ZPsov \u003d 85500 - 62500 \u003d + 23000 rubļu. (H) (15)

Pēc aprēķiniem, tas veidojies divu faktoru ietekmē:

• - algu likmes novirzes
• (?ZPst) + 14250 rubļi. (H)
• - darba ražīguma novirzes
• (?ZPpt) + 8750 rubļi. (H) + 23 000 rubļu. (H)

Vadības grāmatvedībā galveno ražošanas darbinieku uzkrāto algu norakstīšana tiek atspoguļota standarta izmaksās, konstatētās novirzes - 16. kontā.

Nākamajā posmā tiek aprēķinātas novirzes no faktisko pieskaitāmo izmaksu (OPA) normām. Mainīgās un fiksētās pieskaitāmās izmaksas tiek analizētas atsevišķi. Šim nolūkam tiek aprēķināta pieskaitāmo izmaksu sadales standartlikme (8. tabula).

Dots tabulā. 8 likmes nepieciešamas, lai vēl vairāk koriģētu aplēsto OAP, ņemot vērā faktisko sasniegto ražošanas apjomu.

8. tabula. Paredzamās un faktiskās pieskaitāmās izmaksas, rub.

Vispārējo ražošanas fiksēto izmaksu novirze (? OPRp) noteikta līdzīgi kā iepriekšējos aprēķinos - kā starpība starp faktisko ODA un to paredzamo vērtību, kas koriģēta atbilstoši faktiskajai produkcijai. Pastāvīgās ODA faktiskā vērtība ir 130 000 rubļu.

Tālāk tiek aprēķināta nemainīgā ODA vērtība, kurai saskaņā ar normu jāatbilst faktiski sasniegtajam ražošanas apjomam. Lai to izdarītu, faktiskais ražošanas apjoms standarta stundās tiek reizināts ar pieskaitāmo sadales likmi:

ODA = 25 000–5 = 125 000 rubļu (16)

Tādējādi faktisko fiksēto pieskaitāmo izmaksu novirze no aprēķinātajām ir

OPRpost \u003d 130000 - 125000 \u003d 5000 rubļu. (H) (17)

Līdzīgi tiek aprēķināta mainīgo pieskaitāmo izmaksu novirze. Mainīgo izmaksu normatīvā vērtība ir:

25000 * 2 = 50000 rubļu (astoņpadsmit)

notikusi novirze:

OPRper \u003d 52000 - 50000 \u003d 2000 rubļi. (H) (19)

Atgriežoties pie grāmatvedības uzskaites tehnikas, mēs atzīmējam, ka pamatražošanas pieskaitāmo izmaksu norakstīšana tiek veikta, ņemot vērā standarta likmi un faktisko produktu izlaidi, kas aprēķināta standarta stundās. Identificētās novirzes tiek ņemtas vērā atsevišķi (piemēram, 16. kontā).

Aprēķini beidzas ar faktiskās peļņas noviržu analīzi no aprēķinātās. Šis rādītājs (P) tiek aprēķināts kā starpība starp faktisko peļņu, kas aprēķināta, pamatojoties uz standarta izmaksām (FC), un paredzamo peļņu, kas aprēķināta arī, pamatojoties uz standarta izmaksām (SP).

Ieņēmumi no faktiski pārdoto grāmatu apjoma sasniedza 400 000 rubļu. Pašrisks kopuzņēmums būs vienāds ar 118 000 rubļu.

Atliek noteikt faktiskās peļņas lielumu, kas pārrēķināts, ņemot vērā standarta izmaksas. Šī procedūra tiek veikta, jo pārdošanas nodaļa ir atbildīga tikai par pārdotās produkcijas daudzumu un tās cenu, bet ne par ražošanas izmaksām. Standarta maksa par vienu grāmatas eksemplāru:

(53000 + 75000 + 60000 + 150000) / 12000 = 338000 / 12000 = 28,1 rublis. / kopija

Faktiskā pārdošanas apjoma standarta izmaksas ir:

28,1 * 10000 \u003d 281000 rubļi. (21)

No šejienes FP ir vienāds ar:

400 000 - 281 000 = 119 000 rubļu (22)

Peļņas rādītāja novirze no tā aplēstās vērtības būs:

P \u003d 119000 - 118000 \u003d 1000 (B) (23)

Administratīvo izdevumu budžets ir nepieciešams, lai pārvaldītu uzņēmuma administratīvos un vadības izdevumus. Tiek uzskatīts, ka, ja uzņēmuma pārvaldības izdevumi pārsniedz 5% no ieņēmumiem, tad tam vajadzētu būt signālam nopietnai esošās situācijas cēloņu analīzei.

Administratīvās izmaksas ir visgrūtāk tieši saistītas ar uzņēmējdarbību. Šis budžets obligāti jāsastāda departamentu kontekstā, jo. tas var ievērojami vienkāršot tās analīzi plānošanā, uzraudzībā un budžeta izpildes rezultātu apkopošanā.

Administratīvo izdevumu budžetā var būt, piemēram, šādas rādītāju grupas, kas raksturo "Vadības" biznesa procesa efektivitāti:

kopējie uzņēmuma izdevumi;

administratīvo izdevumu īpatsvars ieņēmumos (vai kopējos izdevumos);

vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi pa nodaļām;

vispārējās uzņēmuma administratīvās izmaksas.

Pārvaldot administratīvo izmaksu budžetu, jāatrod visi iespējamie veidi, kā tās samazināt. Šīs izmaksas nav tieši saistītas ar uzņēmuma produktu un pakalpojumu ražošanu/pārdošanu, taču tām ir viena ļoti slikta īpašība, proti, šīs izmaksu pozīcijas var pieaugt pat tad, ja biznesa finansiālie un ekonomiskie rādītāji pasliktinās.

Daļa no pārvaldības izdevumu budžeta pozīcijām tiek finansēta kā trešo pušu organizāciju pakalpojumi, tas ir, pašas izmaksas veido darbuzņēmējs, un uzņēmums maksā par pakalpojumiem saskaņā ar līgumu. Jums nekavējoties jāpierod pie tā, ka, ja iespējams, jums ir jākontrolē jūsu darbuzņēmēji. Lai to izdarītu, jums ir jāpieprasa detalizētas darba tāmes, jāanalizē alternatīvas utt. Jebkurā gadījumā konkrēta darbuzņēmēja izvēlei ir jābūt noteiktam ekonomiskam pamatojumam.

Viena no pozīcijām uzņēmumu izdevumu budžetā ir personāla apmācības izmaksas. Arī attiecībā uz šo pantu ir jāievēro skaidrs regulējums. Runājot par šīs izdevumu pozīcijas veidošanu, ir vairākas pieejas. Pirmā pieeja ir vienkārši noteikt fiksētu apmācību summu. To bieži dara lielos uzņēmumos.

No vienas puses, apmācība ir laba lieta, bet pie kā tāda pieeja var novest. Sākumā daudzi izrāda interesi mācīties un labprāt iestājas dažādos kursos. Bet ar laiku šādu pretendentu paliek arvien mazāk, neskatoties uz to, ka ir kadru mainība un nāk jauni darbinieki, kurus vajag apmācīt. Bet budžets apmācībām joprojām tiek atvēlēts tādā pašā apmērā, ja ne vairāk.

Un sanāk tāda aina, ka personāla daļas vadītāji burtiski ieķeras nodaļās "kuri grib" mācīties. Izglītība kļūst par brīvprātīgi obligātu pasākumu, un tās efektivitāte samazinās. Izrādās, ka šādā situācijā personāla virsnieki it kā izstrādā mācību finansēšanas plānu, īpaši nedomājot par mācību mērķiem un efektivitāti. Es nekādā gadījumā neapgalvoju, ka to dara pilnīgi visi vai pat lielākā daļa lielo uzņēmumu, bet tā notiek.

Uzņēmumi, kas nav apgrūtināti ar lieko naudu, parasti rīkojas citādi. Tās darbojas pēc nolikuma, saskaņā ar kuru nodaļām, ja tās vēlas apmācīt savus darbiniekus, iepriekš jāiesniedz pieteikumi un apmācību plāns jāsaskaņo ar personāla direkciju. Ja apmācību plāns tiks apstiprināts, tad šīs izmaksas tiks attiecinātas uz attiecīgo vienību. Tas ir, apmācību izmaksu apmērs tiek noteikts katru reizi, pamatojoties uz vajadzībām, un, protams, ņemot vērā uzņēmuma iespējas. Vienlaikus var ieplānot rezervi gadījumam, ja pēkšņi tiek saņemta informācija, piemēram, par kādu interesantu semināru. Bet parasti tā nav liela rezerve.

Tādējādi ir skaidri jāsaprot, ka vispārējie biznesa izdevumi ir ļoti stingri jāuzrauga, tk. tie nav standartizēti. Viens no pārvaldības izmaksu pārvaldības veidiem, kas attiecas uz citām nestandartizētām izmaksām, ir ierobežojumu sistēmas ieviešana.

Ierobežojumus var ieviest gan uz kopējo administratīvo izdevumu summu, gan pašām lielākajām pozīcijām. Noteikumu priekšā visi ir vienlīdzīgi

Piezīme: Plašāku informāciju par administratīvo izmaksu budžeta izmantošanu uzņēmuma vadīšanā sk I daļa "Budžets kā pārvaldības rīks" darbnīca Aleksandrs Karpovs .

Administratīvo izmaksu budžeta noteikumi

Pārvaldības izmaksu budžeta veidošanas regulējums būtībā ir uzņēmuma mēroga izdevumu plānošanas, uzskaites, kontroles un analīzes procedūra, tas ir, tie, kas nav tieši saistīti ar uzņēmuma darbību. Bet, no otras puses, ir skaidrs, ka jebkuram uzņēmumam ir nepieciešama noteikta infrastruktūra. Administratīvo izdevumu budžetā kopumā ir noteikta šīs administratīvās infrastruktūras pašizmaksa.

Kas attiecas uz administratīvo izdevumu budžeta veidošanas noteikumiem, viena no problēmām šeit ir tā, ka atbildība par šiem izdevumiem, kā likums, netiek sadalīta pa CFD, kas nozīmē, ka tā tiek pārcelta uz augstāku līmeni, tas ir, uz CFD līmeni. izpilddirektors vai ģenerāldirektors. Tādējādi izrādās, ka administratīvo izdevumu budžeta pozīcijas tieši ietekmē uzņēmuma pirmās personas, kas uzliek zināmu psiholoģisku ierobežojumu šo izdevumu kontrolei no finanšu direkcijas puses.

Finanšu nodaļai ir jāiemācās būt aizdomām par jebkādiem izdevumiem, pat ja to iniciē izpilddirektors (skatiet 5. grāmatu, Finanšu loma budžeta plānošanā). Tādējādi ir jānodrošina, lai finanšu direkcija sāktu pieprasīt skaidru izmaksu skaidrojumu, tostarp no augstākā līmeņa vadītājiem, un neaprobežotos tikai, piemēram, ar ražošanas vienībām.

Tajā pašā laikā finanšu direktoram ir jāsaprot, ka pretestība šajā gadījumā būs daudz lielāka nekā to pašu ražotāju vai piegādātāju gadījumā. Galu galā viena lieta ir pārliecināt vidējā līmeņa vadītājus un cita lieta – izpilddirektoru. Tas arī nozīmētu, ka izpilddirektoram atklāti jāatzīst sava kļūda. Patiesībā ir skaidrs, ka kļūdīties var katrs, bet izpilddirektora gadījumā viss ir daudz sarežģītāk.

Saprotams, ka šeit ir jāspēj iziet cauri noteiktai psiholoģiskai barjerai, taču patiesībā izpilddirektors novērtēs šādu finanšu direktora soli. Pat ja vadītāja pirmā reakcija ir sašutums par to, ka viņa lēmumi tiek apspriesti un apšaubīti, viņš tomēr izdarīs sev pozitīvu secinājumu, ka beidzot vismaz kāds ir sācis uztraukties un mēģināt kontrolēt uzņēmuma finansiālo un ekonomisko stāvokli.

Administratīvā budžeta noteikumu piemērs

Piemērs galvenajām funkcijām, kuras var veikt kā daļu no administratīvo izmaksu plānošanas budžeta plānošanas fāzē (sk. Rīsi. viens):

budžeta izdevumu plānošana;

administratīvo izdevumu budžeta veidošana;

administratīvo izdevumu budžeta saskaņošana un koriģēšana;

administratīvo izdevumu budžeta provizoriska apstiprināšana.

1. att. Administratīvo izdevumu budžeta veidošanas noteikumu piemērs (plānošanas fāzē)

Piemērs galvenajām funkcijām, kuras var veikt kā daļu no administratīvo izmaksu plānošanas uzskaites, kontroles un analīzes posmā (sk. Rīsi. 2):

datu vākšana faktiskajam administratīvajam budžetam;

administratīvo izdevumu faktiskā budžeta veidošana;

administratīvo izdevumu budžeta izpildes analīze;

administratīvo izdevumu budžeta analīzes rezultātu saskaņošana un apstiprināšana.

2. att. Administratīvo izdevumu budžeta plānošanas noteikumu piemērs (uzskaites, kontroles un analīzes posmā)

Piezīme: Sīkāk par administratīvo izdevumu plānošanas budžetā noteikumiem sk II daļa "Budžeta veidošanas sistēmas noteikumi" darbnīca "Uzņēmējdarbības budžeta vadība", kuru vada šī raksta autors - Aleksandrs Karpovs.

Administratīvā budžeta modelis

Kā minēts iepriekš, diezgan bieži administratīvajām un pārvaldības izmaksām ir tendence pieaugt, un šis pieaugums var kļūt nekontrolējams (sk. 1. grāmatu "Budžeta veidošana kā pārvaldības instruments"). Galvenais iemesls ir grūtības noteikt šīs izmaksu pozīcijas.

No vienas puses, šķiet, ir skaidrs, ka nepieciešams atvēlēt resursus uzņēmuma vadības infrastruktūras finansēšanai, bet, no otras puses, šīs izmaksas ir ļoti grūti tieši saistīt ar uzņēmējdarbību atšķirībā no ražošanas un komerciālajām izmaksām.

Viens no veidiem, kā cīnīties ar administratīvo un apsaimniekošanas izmaksu pieaugumu, ir stingras ierobežojumu (limitu) sistēmas ieviešana. Turklāt šos ierobežojumus var ieviest gan kopējām administratīvajām un pārvaldības izmaksām, gan atsevišķām pozīcijām. Turklāt daļa no administratīvajām un pārvaldības izmaksām ir tieši saistītas ar vienībām.

Tāpēc departamentu kontekstā var ieviest administratīvo un pārvaldības izmaksu ierobežojumus. Turklāt šīs izmaksas var iekļaut CFD budžetos, lai tās tiktu ņemtas vērā, veidojot CFD FMP (skat. 4. grāmatu "Uzņēmuma finanšu struktūra").

Papildus ierobežojumiem jums pastāvīgi jāuzrauga un jāanalizē administratīvās un pārvaldības izmaksas. Protams, analīze būtu jāveic visām pārējām izmaksām, taču šeit grūtības rada fakts, ka ir grūti novērtēt gan šo izmaksu apjomu, gan cenas komponentus.

Tajā pašā laikā ir jāpievērš uzmanība tam, ka dažkārt dažos uzņēmumos tie ir tik aizrautīgi ar administratīvo un vadības izmaksu analīzi, ka rodas šaubas par laika tērēšanas efektivitāti šādai analīzei un kontrolei. Izrādās, ka "sīkumiem" laika pietiek, bet svarīgākiem amatiem ne.

Var teikt, ka šādā situācijā izpaužas labi zināms psiholoģiskais faktors. Cilvēki labprātāk veic tās funkcijas, kuras ir visvienkāršākās un saprotamākās. Tas ir, izrādās, ka visas nodaļas, šķiet, ir aktīvi iesaistītas budžeta veidošanas procesā - viņi pat raksta pieteikumus kancelejas precēm. Un Finanšu direkcija ar savu bargo un aizdomīgo skatienu ļoti rūpīgi pārbauda visus šos iesniegumus.

No malas skaties - gandrīz ideāla bilde, jo. šķiet, ka viss darbojas. Izrādās vien, ka tajā pašā laikā ar mikroskopisku precizitāti budžetā tiek ieplānotas visdažādākās saspraudes un daudz mazāka uzmanība tiek pievērsta būtiskākiem rādītājiem, no kuriem daudz lielākā mērā ir atkarīgs uzņēmuma galīgais finansiālais un ekonomiskais stāvoklis.

To nekādā gadījumā nedrīkst pieļaut. Viena no problēmām var būt tā, ka finanšu direktorāts aktīvi darbojas tajās jomās, kas neprasa dziļas zināšanas. Lai efektīvi vadītu budžeta veidošanas procesu, finanšu nodaļai ir jāzina, kā ir sakārtoti visi budžeta veidošanas objekti (sk. 5. grāmatu Finanšu departamenta loma budžeta veidošanā). Citādi ekonomisti galvenokārt nodarbosies ar saspraudes.

Administratīvo izmaksu budžeta modeļa piemērs

Šajā administratīvā budžeta modeļa piemērā ir parādītas visas pozīcijas, kas saistītas ar uzņēmuma vadības infrastruktūras atbalstu (skat. attēlu zemāk). Tab. viens). Daži šī budžeta modeļa posteņi ir konsolidēti no departamentu pieprasījumiem.

1. tabula. Administratīvā budžeta piemērs

Budžeta postenis
Administratīvās un vadības izmaksas (tūkstoši rubļu)		13 722	1 096	1 096	1 243	1 096	1 096	1 242	1 096	1 096	1 227	1 096	1 096	1 242
	Nolietojums	1296	108	108	108	108	108	108	108	108	108	108	108	108
	Biroja noma	1 200	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
		600	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
	Vadības personāla alga	8316	693	693	693	693	693	693	693	693	693	693	693	693
	Biroja izdevumi	120	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
	Sakaru pakalpojumi	360	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30
	Ceļa izdevumi	1200	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
	Procenti par aizdevumu	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
	Īpašuma nodoklis	570	0	0	147	0	0	146	0	0	131	0	0	146
	citi izdevumi	60	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5
AUZ daļa ieņēmumos		8%	10%	8%	8%	7%	8%	9%	12%	15%	8%	7%	6%	7%
Administratīvo un vadības izmaksu apmaksa (tūkstoš rubļu)		4 114	445	295	295	442	295	295	441	295	295	426	295	295
	Biroja noma	1 200	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
	Ēku un būvju apkope	600	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
	Biroja izdevumi	120	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
	Sakaru pakalpojumi	360	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30
	Ceļa izdevumi	1 200	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
	Procenti par aizdevumu	0		0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
	Īpašuma nodoklis	574	150	0	0	147	0	0	146	0	0	131	0	0
	citi izdevumi	60	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5
Administratīvie un vadības izdevumi		13 182	1 051	1 051	1 198	1 051	1 051	1 197	1 051	1 051	1 182	1 051	1 051	1 197
Administratīvo un apsaimniekošanas izmaksu apmaksa ar PVN		3 540	295	295	295	295	295	295	295	295	295	295	295	295

Plānojot dažus rakstus, tiek izmantoti statistiskās informācijas apstrādes rezultāti. Jāatceras, ka, apspriežot budžetu administratīvajiem izdevumiem, īpaši svarīgi ir iegūt skaidru pamatojumu katrai pozīcijai. Pretējā gadījumā pieraduma efekts var darboties. Tas ir, ja vienu reizi palaidīsit garām kādu paaugstinātu izmaksu posteni, tā tiks parādīta visos nākamajos budžetos.

Jāņem vērā, ka šis administratīvais budžets var būt saistīts ar dažiem citiem funkcionāliem budžetiem. Jo īpaši informāciju par administratīvā un vadošā personāla algām var ņemt no algu budžeta. Transporta izmaksu summas, kas šajā gadījumā, protams, ir saistītas ar vadības struktūrvienību (apkalpojošajiem augstākajiem vadītājiem un administratīvajiem un vadības pakalpojumiem), var nākt no transporta izmaksu budžeta.

Administratīvo izdevumu budžeta piemērā ir tāda pozīcija kā aizdevuma procenti. Šajā gadījumā runa ir par aizdevumu, kas tiek ņemts, lai papildinātu visa uzņēmuma apgrozāmos līdzekļus. Principā šī izmaksu pozīcija var attiekties arī uz procesiem un nodaļām, ja var skaidri norādīt, ka kredīts ņemts, piemēram, liela mēroga reklāmas kampaņai vai ražošanas iekārtu iegādei. Tiesa, pēdējā gadījumā finanšu plūsma, kas rodas no šo procentu maksāšanas BDDS, būs saistīta nevis ar galvenajām, bet gan ar investīciju aktivitātēm.

No dotā administratīvo un vadības izdevumu budžeta piemēra redzams, ka šajā uzņēmumā izmaksu uzkrāšanas periodi sakrīt ar apmaksas periodiem. Pretējā gadījumā būtu nepieciešams plānot administratīvo un apsaimniekošanas izmaksu apmaksu.

Piezīme: Sīkāk par administratīvo izdevumu budžeta finanšu modeli sk III daļa "Finanšu budžeta veidošanas modelis" darbnīca "Uzņēmējdarbības budžeta vadība", ko veic šī raksta autors -

Daudzi speciālisti budžeta veidošanas procesā nepievērš pienācīgu uzmanību administratīvajām izmaksām. Taču šādu izdevumu kontrolējamībai ir liela nozīme uzņēmuma vadībā, kā arī kopējā izdevumu apjoma plānošanā un analīzē. Administratīvo izdevumu īpatnība ir tāda, ka tie nav tieši saistīti ar saimnieciskās darbības apjomu. Nereti, samazinoties operāciju apjomam, var novērot administratīvo izmaksu pieaugumu. Kā atrisināt šo problēmu? Jāizstrādā reālistisks administratīvo izmaksu budžets.

"KLASIKA" METODĒS

Budžeta veidošanas process ir daudzpusīgs, tāpēc izdevumu posteņu veidošanai tiek izmantotas dažādas metodes. Galvenais ir pieiet budžeta veidošanai, ņemot vērā gan pašu rakstu īpatnības, gan mūsdienu biznesa apstākļus.

Apsveriet galvenās veidošanās metodesadministratīvais budžets.

Pirmā metode- administratīvo izmaksu ierobežošana līdz noteiktam procentam. Piemēri:

• vadītāju skaits procentos no galveno darbinieku skaita;
• algu fonds vadītājiem procentos no galveno strādnieku algas;
• administratīvie izdevumi procentos no pārdošanas apjoma utt.

Pašlaik šo metodi izmanto reti. To ir diezgan viegli izskaidrot. Mūsdienu tehnoloģisko procesu neatņemama sastāvdaļa ir viņu automatizācija, kas izraisa pamata ražošanas darbinieku skaita samazināšanos. Tajā pašā laikā administratīvā un vadošā personāla (AMP) skaits paliek nemainīgs. Šādos apstākļos APM procentuālais daudzums salīdzinājumā ar pamatstrādnieku skaitu palielinās.

Var rasties pretēja situācija. Uzņēmums veica automatizāciju, ražošanas darbinieku skaits samazinājās, ražošanas apjoms ievērojami palielinājās. Līdz ar to ir nepieciešams vairāk pasūtījumu no pircējiem, jāmeklē jauni vairumtirdzniecības pircēji un jāpaplašina noieta tirgi. Šajā gadījumā uzņēmums vadītāju skaitu nevis samazina, bet gan palielina. Attiecīgi pieaug izmaksas, un ne tikai algu, pārdošanas, mārketinga, loģistikas, juridisko un grāmatvedības departamentos.

Otrā metode- post factum (no sasniegtā). Metodes būtība: pagājušā perioda administratīvie izdevumi tiek indeksēti atbilstoši inflācijas līmenim. Izmantojot šo metodi, ir svarīgi ņemt vērā izmaiņas struktūrā un biznesa procesi uzņēmumos. Piemēram, pēdējā gada laikā varētu būt notikušas šādas izmaiņas: izveidotas jaunas nodaļas (aktīvās pārdošanas nodaļa, attīstības nodaļa, konkursu iepirkumu nodaļa), noteiktas funkcijas tika nodotas ārpakalpojumam (zvanu centrs, mārketings, grāmatvedība, apsardze).

Trešā metode- administratīvo izmaksu sasaiste ar gala rezultātu (piemēram, administratīvais budžets ir atkarīgs no peļņas). Lielākā daļa īpašnieku un augstākās vadības vēlētos izmantot šo metodi, jo tā patiešām efektīvs. Taču absolūti visa administratīvo izdevumu apjoma sasaiste ar gala rezultātu ir grūti īstenojama. Šo metodi vislabāk izmantot, plānojot finanšu direktora, pārdošanas nodaļas algu sarakstu.

Ceturtā metode- apspriežams. Metodes būtība: administratīvais budžets tiek plānots stingri saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem un tajos atrunātajām summām kancelejas preču, biroja tehnikas u.c. iegādei.

IZDEVUMI

Galvenās administratīvo izdevumu pozīcijas ir parādītas attēlā.

Apsveriet atsevišķu izdevumu posteņu budžeta veidošanas iespējas.

Izdevumu plānošana par biroja darbiniekiYu un savienojums, vispirms ir jāpārbauda, ​​vai tie netiek izmantoti nekam, personiskām vajadzībām. Strādājot ar šiem rakstiem, viņi bieži nosaka ierobežojumus papīram, internetam un telefona sarunām.

Rakstu veidošana ieslēgts transporta izmaksas paredz prognozēt izmaksas, kas saistītas ar trešo pušu pārvadātāju pakalpojumu apmaksu, savu transportlīdzekļu uzturēšanu (parasti mēs runājam par automašīnām).

Bieži vien administratīvie izdevumi nav iekļauti budžetā informācijas tehnoloģiju attīstība, programmatūras iegāde. Ja ekonomists šo jautājumu izvirza administratīvo nodaļu vadītājiem, viņš var uzstāt uz šādu izdevumu iekļaušanu veidojamajā budžetā. Tādā gadījumā ekonomistam ir jāiesaista departamenti, lai pārdomātu, kādu jaunu efektīvu programmatūru tās varētu (vēlēties) izmantot savā darbā un ko tas dos uzņēmumam kopumā.

Uzņēmumiem, kas seko līdzi inovācijām, šāds raksts var būt visai nozīmīgs: CRM, ERP, WMS sistēmas, programmatūras atjauninājumi grāmatvedībā. Ja uzņēmums jau izmanto sistēmu, tad nebūs grūti plānot uzturēšanas un modernizācijas izmaksas, jo piegādātāja uzņēmums uztur sistēmu, un uzņēmums pārskaita ikmēneša abonēšanas maksu.

Vienkāršākais veids, kā plānot savus izdevumus ēku, būvju, iekārtu noma, nolietojums: Nolietojuma likmes ir zināmas un šādu pamatlīdzekļu atjaunošana tiek plānota reti. Kas attiecas uz īri, tad izdevumu apmērs ir noteikts līgumā.

Attiecībā uz aplūkojamo pantu ir svarīgi noteikt noteikums: nodaļu vadītājiem budžeta veidošanas procesā jāizlemj, kāda datortehnika ir jāatjaunina un vai nepieciešamas jaunas biroja mēbeles.

Pirms plānojat jauna datora iegādi, iesakām pārbaudīt, vai darbos nav iesaistīti esošie datori.

Diezgan bieži tie neietilpst budžetā un Arjuridiskās izmaksas. Taču, ja šobrīd tiek sūtītas prasības darījuma partneriem, ja tiesvedība jau notiek, ir jāplāno izdevumi par tiesas nodevām, samaksu par ekspertu pakalpojumiem un advokāta komandējumiem (ceļojumu, izmitināšanu).

TAS IR SVARĪGI

Juridisko izdevumu pozīcija administratīvajā budžetā ir jāieplāno, ja uzņēmums piegādā produkciju uz kredīta, ar atlikto maksājumu, strādā uz priekšapmaksas ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem

Konsultāciju pakalpojumi var būt vienreizējs, taču uzņēmumi tagad dod priekšroku gada abonēšanas pakalpojumam. Kā likums, tā ir grāmatvedība.

Ja uzņēmumam ir jāveic obligāts audits, šādas izmaksas tiek iekļautas budžetā. Nepieciešams veikt biznesa lietu konsultanta/revidenta atlasei, pieprasīt detalizētas tāmes un pakalpojumu izmaksu tāmes.

Plānot patēriņusnorēķiniem un skaidras naudas pakalpojumiem un banku pakalpojumi, Jums ir jābūt informācijai par atvērto kontu skaitu, dažādu pakalpojumu banku tarifiem, satiksmes apjomiem Nauda kontā, citu pakalpojumu apjomi.

Jāatceras, ka bankas par saviem pakalpojumiem maksā pašas, proti, līgumā noteikto summu noraksta no uzņēmuma konta. Jūs neatradīsiet veikto pakalpojumu standarta aktus, bet šādas summas varēsiet redzēt bankas izrakstā. Bankas iekasē papildu maksu par sertifikātu, izziņu dublikātu izsniegšanu tiesai. Arī šīs summas ir jāieplāno budžetā.

MAKSĀJUMU FONDA BUDŽETS

Būtisku daļu administratīvo izdevumu budžetā aizņems administratīvā un vadošā personāla algu fonds. Tāpat kā administratīvais budžets, arī algu budžets ir jāsadala pēc strukturālās nodaļas. Ppar ir vēlams piešķirt katrai nodaļai:

• pastāvīgiwowdaļa- tiek veidots, pamatojoties uz personāla tabulu, apstiprinātajām tarifu skalām un tarifu likmēm;
• mainīgiewowdaļa— prēmijas, kas balstītas uz motivācijas shēmām. Šīs daļas aprēķināšanai nepieciešams iegūt datus par attiecīgo dienestu motivācijas shēmās izmantotajiem rādītājiem.

Pamatojoties uz nodaļas specifiku, ne visiem darbiniekiem var būt mainīgā daļa. Daži strādā par fiksētu likmi, piemēram, grāmatvedībā.

Mainīgā daļa nav katrā kalendārajā mēnesī. Iespējams nsasniedzots:

• mainīgās daļas uzkrāšana tiek veikta pēc projekta pabeigšanas, un projekts, piemēram, janvārī, vēl netiks pabeigts;
• nodaļa ir tikko izveidota un par mainīgo daļu ir pāragri runāt pirmajos mēnešos;
• tiek nodrošinātas ceturkšņa prēmijas.

Princips algu sadalīšanai fiksētajās un mainīgajās daļās ievērojami vienkāršo ne tikai budžeta veidošanas procesu, bet arī budžeta analīzi un koriģēšanu. Tūlīt būs skaidrs, kur radās kropļojums un kāds ir tā cēlonis.

Motivācijas shēmas paredz darbinieku prēmiju ieturēšanu, taču iespējamo soda naudas summu nav ieteicams iekļaut budžetā. Tas var demotivēt darbiniekus, pat ja uzņēmumā ir stingri korporatīvie noteikumi un vienmēr tiek piemēroti naudas sodi.

Viena no kļūdām šajā budžeta procesā — maksimālās algas plānošanadarbāmaksas. Piemēram, valstī ir desmit darbinieki, un visu plānošanas gadu algu saraksts plānots desmit cilvēkiem, lai gan budžeta veidošanas brīdī ir divas brīvas darba vietas. Viens tiks aizpildīts februāra vidū, otrs - maija beigās. Vienlaikus tiek plānota maksimālā iespējamā prēmija. Šī pieeja ir saistīta ar finansiāliem zaudējumiem.

Pirmkārt, viņi rada liekās rezerves algu fondam, kamēr naudai jābūt apgrozībā.

Otrkārt, kad līdzīga situācija notiek visās struktūrvienībās, tad, lai segtu izmaksas, daudzi uzņēmumi ņemkredīts, tērē naudu par ķīlas mantas ekspertīzi, maksā bankai procentus un komisijas maksas, un tad sanāk, ka uzņēmums var maksāt algas no saviem līdzekļiem, bez kredīta.

Iedomāsimies budžeta piemēru liela ražošanas uzņēmuma administratīvā un vadošā personāla atalgojumam (galvenās darbības ir ražošana un vairumtirdzniecība).

Budžets administratīvā un vadošā personāla algām

(kā daļa no administratīvo izdevumu budžeta) 2016. gadam, tūkstoši rubļu

Nr p / lpp	Budžeta postenis	Plāns gadam	Mēneša plāns
			janvārī	februāris	marts	kopā parІ kv.		kopā parІІ kv.
	Loģistikas direkcija
	Loģistikas direktors
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	Iepirkumu nodaļa
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	Transporta pakalpojumi
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	HR direktorāts
	HR direktors
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	Cilvēku Resursu Departaments
	Personāla atlases nodaļa
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	Darba normēšanas departaments
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	Finanšu direktorāts	30 720,0
	Finanšu direktors
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	Finanšu departaments
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	Grāmatvedība
	Plānošanas un ekonomikas nodaļa
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	Juridiskā nodaļa
	Programmatūras nodaļa
	nemainīga daļa
	mainīgā daļa
	uzkopšanas pakalpojums
Kopējās darbaspēka izmaksas		71 038,0				17 790,0		18 449,0

Personāla direktors: Ryzhova G. D. _______________

PEO vadītājs: vadītājs M. V. _________

BUDŽETS PERSONĀLA APMĀCĪBĀM

Mūsdienās uzņēmumi mēdz apmācīt ne tikai pārdošanas personālu, bet arī administratīvo un vadības personālu. Šādas apmācības ir vērstas uz korporatīvo noteikumu ievērošanu, komandas saliedēšanu, lojalitātes palielināšanu un līdera prasmju attīstīšanu.

TAS IR SVARĪGI

Mācību budžets nav obligāta izdevumu pozīcija, tāpēc šim budžetam ir nepieciešami stingri noteikumi.

Pastāv divas pieejas izglītības budžeta plānošanai.

Pirmaispieeja: vadība vienkārši piešķir noteiktu summu apmācībām. Balstoties uz tā lielumu, uzņēmuma specifiku un vadītāja uzskatiem, kurš šo summu apgūs, veidojas pats budžets.

Ja budžeta apjoms apmācībām ir pietiekami liels, tad var būt Negatīvās sekas. Sākumā daudzi darbinieki, īpaši jaunieši, izrāda interesi mācīties un labprāt pierakstās uz dažādiem kursiem, semināriem, biznesa apmācībām. Ar laiku šādu pretendentu paliek arvien mazāk, taču budžets apmācībām joprojām tiek atvēlēts, jo plānots uz gadu. Apmācības pārvēršas par brīvprātīgi obligātu pasākumu, to efektivitāte krasi samazinās, par ko atbildīgais vadītājs īpaši nedomā. Galu galā, ja viņš šogad neiztērēs atvēlēto summu, tad nākamgad budžets šīm vajadzībām tiks ievērojami samazināts.

Lai novērstu šādu izšķērdēšanu, budžeta plānošanu nepieciešams sākt tikai pēc tam, kad personāla vadītāja izstrādāto apmācību programmu būs apstiprinājuši struktūrvienību vadītāji (galu galā tieši viņu darbinieki apmeklēs apmācības un seminārus) un apstiprina augstākā vadība.

Otrā pieeja budžeta veidošana ir balstīta uz darbinieku iniciatīvu. Saskaņā ar īpašiem noteikumiem struktūrvienības vadītājs, kas plāno apmācīt savus darbiniekus, iepriekš iesniedz attiecīgus pieteikumus un patstāvīgi saskaņo apmācību plānu ar uzņēmuma augstāko vadību. Ja direktors apstiprina šāda nodaļas vadītāja apmācību plānu, tad izmaksas tiek iekasētas no attiecīgās nodaļas. Šajā gadījumā apmācību izmaksu apmērs tiek noteikts, vadoties no vajadzībām, ņemot vērā uzņēmuma iespējas.

Mācību budžetā vēlams ieplānot nelielu rezervi gadījumam, ja parādīsies informācija, piemēram, par kādu interesantu semināru vai kādām izmaiņām likumdošanā.

Budžets personāla apmācības izmaksām (kā daļa no administratīvo izdevumu budžeta), tūkstoši rubļu berzēt.

Nr p / lpp	Budžeta postenis	Plāns gadam	Mēneša plāns
			janvārī	februāris	marts	kopā parІ kv.		kopā parІІ kv.
	Samaksa par biznesa kouča pakalpojumiem
	Mācību maksa
	Cena par 1 stundu (vienam studentam)
	Apmācības stundu skaits uz vienu darbinieku
	Apmācībām plānotais darbinieku skaits
	Maksa par izdales materiālu
	Viena komplekta cena
	Darbinieku skaits, kuriem tiek nodrošināta izdales materiālu izplatīšana
	Investīciju izmaksas
	Personāla apmācībai paredzētas programmatūras iegāde
	Klases telpu aprīkojuma izmaksas
	Apaļais galds (1 gab.)
	Krēsli (12 gab.)
	Marķieru dēlis
	Projektors
	Rezervē apmācību izmaksām
Kopā

Finanšu direktors: Medvedevs V. G. ___________

Šajā budžetā ir paredzēts, ka apmācības vadīs pieaicināts biznesa treneris, kura samaksa par pakalpojumiem ir atkarīga no apmācāmo darbinieku skaita un apmācību stundu skaita (saskaņā ar biznesa trenera cenrādi).

Mācību process ietver studentu nodrošināšanu ar izdales materiāliem. Tas padara apmācību efektīvāku, jo iegūtās zināšanas var pielietot tieši darba vietā. Izdales materiāls- papildu izdevumu postenis. Atsevišķi mācību centriem izdales materiālu izmaksas ir iekļautas avansā viena darbinieka apmācību izmaksās, tāpēc budžetā var nebūt pantu 4.1.2.grupā.

Ja uzņēmums mācības plāno pirmo reizi, tad nepieciešams investēt klases programmatūrā un aprīkojumā (pantu grupa 4.2.). Tādas investīcijasizdevumiem ir vienreizēja rakstura, tiek veiktas pirms izglītības procesa sākuma.

Pamatlīdzekļu iegādes plānošana balstās uz informāciju par darbinieku skaitu vienā apmācību grupā. Izskatāmais budžets paredz, ka grupā būs ne vairāk kā 11 cilvēki (plus viens biznesa treneris). Nepieciešams iegādāties 12 krēslus un noteikta izmēra apaļo galdu. Ja uzņēmums ir liels, tad budžeta veidošanai jums ir jābūt treniņu grafiks. Iespējams, ka būs nepieciešams palielināt cilvēku skaitu grupā, ja būs daudz apmācīt gribētāju. Tāpēc jums būs papildus jāiegādājas biroja mēbeles.

PERSONĀLA LOMA

Ja ekonomists, kas strādā pie budžeta, zina, ka uzņēmums attīstās, ir plānots atvērt pārstāvniecības reģionos, ienākt jaunos tirgos, viņam jāsaņem personāla pieņemšanas grafiks, mazumtirdzniecības vietu atvēršanas grafiks. No šādiem grafikiem tiešā veidā ir atkarīgs, kuros mēnešos plānot algu palielināšanu, jaunu darba vietu iekārtošanas, īres, sakaru, biroja piederumu un apmācību izmaksas. Tas ietekmē budžeta rādītāju vērtību, uzņēmuma galīgo finansiālo un ekonomisko stāvokli.

Ja kāda iemesla dēļ plānots slēgt filiāli, samazināt darbinieku skaitu, tad ekonomistam nepieciešams grafiks personāla samazināšanai (pārcelšanai citā darbā, pārcelšanai uz citu entītija utt.) un biroju slēgšanas grafiku.

Uzņemšanas grafiks a personāls strādāt - 2016

Struktūra	Amata nosaukums	Personu skaits	Plānotā alga mēnesī, rub.	Uzņemšanas mēnesis
skārda kantoris	Programmētājs
	Mazumtirdzniecības nodaļas vadītājs
	Līgumu speciālists
	Ekonomists
	Pārdošanas menedžeris
	Tirgotājs
	Šoferis-kurjers
Filiāle Krasnodaras apgabalā	Filiāles vadītājs
	Pārdošanas menedžeris
	Grāmatvedis
Kopā

Personāla direktors: Kazantsevs A. L. _______________

ADMINISTRATĪVAIS BUDŽETS

Budžets administratīvajiem izdevumiem ir ieteicams būt pa nodaļām, jo tas ievērojami vienkāršo tā analīzi (skat. Innovation LLC budžeta piemēru; lai vienkāršotu materiāla prezentāciju nodaļu kontekstā, tiek parādītas tikai darbaspēka izmaksas).

Izstrādājot budžetu, ir svarīgi, lai tas būtu informatīvs. Budžetam jābūt pietiekami detalizētam, nevis apjomīgam. Izmantotās programmatūras uzdevums ir saskaitīt un sadalīt budžetu pa ligzdošanas līmeņiem, nodrošināt dažādas variācijas datu šķirošanu un paraugu ņemšanu, nodrošina kontroles un analīzes ērtības.

Ja katra izdevumu pozīcija ir piešķirta digitālsešifrss, tas ļaus izvairīties no neskaidrībām un neskaidrām interpretācijām, nosakot izmaksas. Digitālie šifri ir ērti. Piemēram, ja IEE ekonomistam ir jāapstiprina pieteikums apmaksai par jauna klēpjdatora iegādi loģistikas nodaļai, viņš ievietos atbilstošu kodu, un finanšu nodaļas speciālists, pieņemot maksājuma pieteikumu, pārbaudīs, vai šāds maksājums iekļaujas summā šai budžeta pozīcijai.

Administratīvais budžets 2016. gadam g., tūkst berzēt.

Nr p / lpp	Budžeta postenis	Plāns gadam	Mēneša plāns
			janvārī	februāris	marts	kopā parІ kv.		kopā parІІ kv.
	Telpu, aprīkojuma, biroja mēbeļu un tehnikas nolietojums un noma
	Administratīvā un vadošā personāla atalgojums
	Ģenerāldirektors un sekretariāts
	Loģistikas direkcija
	Loģistikas direktors
	Iepirkumu nodaļa
	Transporta pakalpojumi
	HR direktorāts
	HR direktors
	Cilvēku Resursu Departaments
	Personāla atlases nodaļa
	Darba normēšanas departaments
	Finanšu direktorāts
	Finanšu direktors
	Finanšu departaments
	Grāmatvedība
	Plānošanas un ekonomikas nodaļa
	Juridiskā nodaļa
	Programmatūras nodaļa
	uzkopšanas pakalpojums
	Rekrutēšana
	Apmācība
	Sakaru pakalpojumi, internets
	Fiksēta pilsētas komunikācija
	mobilais savienojums
	Internets
	materiālais atbalsts
	Kancelejas preces
	Izejmateriāli printeriem, kasetnes
	Mazie biroja piederumi
	Cits materiālais atbalsts
	Komunālie pakalpojumi
	Elektrība
	Ūdens apgāde un notekūdeņi
	Atkritumu izvešana
	Siltuma padeve
	Dekontaminācija
	Drošības dienesti
	Maksa
	Trešās puses pārvadātāju pakalpojumi
	Pašu automašīnu remonts un apkope, ieskaitot rezerves daļas
	Apdrošināšana
	Darbinieku apdrošināšana
	Īpašuma apdrošināšana (izņemot transportlīdzekļus)
	Transportlīdzekļu apdrošināšana
	Banku pakalpojumi
	Maiņas starpība
	Banku komisijas maksas
	Sistēmas "Klients-Banka" pakalpojumi
	Kolekcija
	Procenti par aizdevumu
	Aizdevuma izmaksas
	Citi bankas izdevumi
	Reprezentācijas izdevumi
	Trešās puses uzņēmuma pakalpojumi
	Audita pakalpojumi
	Konsultāciju pakalpojumi
	Juridiskie pakalpojumi
	Ekspertu pakalpojumi
	Pasta pakalpojumi
	Valsts pasts
	Piegādes pakalpojumi
	Kurjera izmaksas
	Ceļa izdevumi
	Strīdu izšķiršanas izmaksas tiesā
	Elektronisko atslēgu izsniegšanas pakalpojumi
	Profesionālās literatūras abonēšana, grāmatu iegāde
	Investīciju izmaksas
	Programmatūra
	Piedāvātās programmatūras iegāde
	Programmatūras izstrādes izmaksas
	Biroja tehnika
	Datortehnoloģijas
	Printeri, skeneri, kopētāji, citas perifērijas iekārtas
	Tastatūra, zibatmiņas diski un citas mazas ierīces
	Cita datortehnika
	Biroja mēbeles
	Executive klases biroja mēbeles direktoriem un nodaļu vadītājiem
	Biroja mēbeles parastajiem darbiniekiem
	Klientu telpu, zāļu, gaiteņu, recepcijas, konferenču telpas aprīkošanas izmaksas
	Ziedu un apzaļumošanas izmaksas
	Naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas par savu saistību pārkāpšanu
	Citi administratīvie izdevumi
Kopā		86 086,8				21 136,0		21 705,5

Finanšu direktors: Medvedevs V.G.___________

PEO vadītājs: Golovnaja M. V. ___________

"DELIKĀTA" ĪPAŠĪBA

Administratīvais budžets ir viens no “delikātākajiem” budžetiem. Par šādu budžetu atbildīgajam darbiniekam jābūt pēc iespējas nekonfliktējam. Ja ņemam, piemēram, ražošanas budžetu, tad, lai kā ražošanas direktors būtu pret skaitļiem, ir stingri tehnoloģiski standarti attiecībā uz materiāliem un darbaspēka izmaksām. Turklāt ir pieejami visaptveroši dati par ražošanu vairākās struktūrās: grāmatvedības, normēšanas, finanšu un ekonomiskās plānošanas nodaļās. Šie dati ir skaidri dokumentēti, ar tiem pietiek budžeta veidošanai.

Kas attiecas uz administratīvo un vadošo personālu, direktori, kas atbild par konkrētu jomu, cenšas iegūt maksimālais finansējums tikai jūsu nodaļai.

Pirmais iemesls: ja jums ir maksimāli daudz iespēju, jums nākotnē nav jāprasa apmaksāt nepieciešamos, bet ne budžeta izdevumus.

Otrs iemesls- ambīcijas: "Kāpēc man, personāla direktoram, būtu mazāks finansējums nekā loģistikas direktoram." Bieži vien līdzīgos amatos ieņem ne tikai jomu direktori, bet arī struktūrvienību vadītāji, tādējādi vēloties nostiprināt savu autoritāti.

Kad budžeta veidošanas sistēma saskarsies ar neizpratni un pretestību no šādu līderu puses, ne ekonomists, ne IEE vadītājs šo šķērsli nevarēs novērst paši. Šis jautājums būs ārpus viņu kompetences. Situācija ir saistīta vai nu ar administratīvo izdevumu budžeta plānošanas procesa apturēšanu, vai arī pielāgošanos atsevišķiem "disidentiem". Pēdējais noved pie finanšu rezultātu aprēķināšanas metodoloģijas izkropļojumiem. Rezultātā vadītāji pieņem kļūdainus vadības lēmumus, uzņēmums cieš zaudējumus. nozīmē, budžeta veidošanas procesamlvpārrauga ģenerāļusthdirektorsunvai uzņēmuma īpašnieks. Stingri jānovērš mazākā pretestība vai noteikumu pārkāpšana.

Lai izlīdzinātu konfliktus, vienkāršotu budžeta veidošanas procesu, informētu darbiniekus par budžeta veidošanas būtību, mērķiem, uzdevumiem un metodēm, nepieciešams veikt atsevišķu seminārs (Meistarklase) administratīvajam un vadošajam personālam sastādīšanas jautājumosesbudžetu. Seminārā jāpiedalās ne tikai nodaļu vadītājiem, jomu direktoriem, bet arī tiem darbiniekiem, kuri nodarbosies ar budžeta sastādīšanu (no 1 līdz 3 cilvēkiem no katras nodaļas atkarībā no tās lieluma un konkrētiem datiem). Galu galā gadās, ka nodaļas vadītājs ir atbildīgs par budžetu, bet strādā ar skaitļiem, veic nepieciešamos aprēķinus, sagatavo datus, mijiedarbojas un konsultējas ar PEO ekonomistu kādu no padotajiem.

SECINĀJUMS

Kā liecina prakse, diezgan bieži izveidotais budžets neatbilst stratēģiskajiem mērķiem. Situācija notiek gadījumos, kad īpašnieks būtībā pats vada uzņēmumu, un direktori izpilda viņa norādījumus. Stratēģija kā tāda ir tikai īpašnieka prātā. Tikai direktoriem un dažu nodaļu vadītājiem ir neskaidrs un bieži vien subjektīvs priekšstats par šo "stratēģiju". Pirmais risinājums: stratēģija ir jāformalizē(skaidri definēts) ar indikatoru palīdzību, kas nosaka attīstības virzienu.

Stratēģija jāformulē vidējam termiņam (3-5 gadi) un jāsadala pa gadiem. Formulējums "Iekarot tirgu, palielināt pārdošanas apjomu" nav piemērots. Pareizā formulējuma piemērs: “Palieliniet pārdošanas apjomu līdz 2020. gadam - vismaz 50 miljardus rubļu. gadā". Pirmajam, 2016. gadam: “Sasniegt 18 miljardus rubļu pārdošanas apjomu. 2016. gadā". Šādas stratēģijas ziņā budžetā ir iekļauta jauna struktūrvienība - nodaļa darbam ar mazumtirdzniecības ķēdēm. Tajā pašā laikā personāla vadītājs var uzstāt uz personāla apmācības budžeta palielināšanu. Tas ir pareizi un loģiski.

E. S. Pančenko, biznesa konsultants

KURSA DARBS

disciplīna: Vadības grāmatvedība

par tēmu: Noviržu uzskaite pa izmaksu pozīcijām un to analīze

Ievads

Jēdziens "novirze": labvēlīgas un nelabvēlīgas novirzes

Atkāpes galvenajam darbam

Pieskaitāmās izmaksas

Standarta izmaksu elementi uz produkcijas vienību

Noviržu vadība

Secinājums

Izmantotās literatūras saraksts

Ievads

izmaksu uzskaites dispersija

Jebkurā darbībā, kurā tiek noteikti standarti vai mērķi, novirzes ir neizbēgamas. Mums jāzina ne tikai faktisko rezultātu noviržu lielums no plānotajiem, bet arī to rašanās iemesls. Noviržu vadība ir viena no vadības metodēm, kuras pamatā ir faktisko un aplēsto izmaksu atšķirību vai nenormālu noviržu identificēšana organizācijas darbībā, lai pievērstu vadības uzmanību šīm novirzēm. Tādējādi uzmanība tiek pievērsta nevis normāli funkcionējošiem procesiem vai aplēsēm, bet gan jaunām problēmām.

Darba tēma ir noviržu problēma. Cēloņu un atbildīgo personu identificēšana.

Darba mērķis ir izpētīt vadības organizāciju pēc novirzēm, atklāt noviržu cēloņus, identificēt vadīšanas veidus pēc novirzēm.

Lai sasniegtu šos mērķus, ir jāatrisina šādi uzdevumi:

-apsvērt izmaksu uzskaites normatīvās metodes būtību kā noviržu analīzes veidu;

-apgūt noviržu aprēķināšanas un analīzes metodiku;

-parādīt noviržu noteikšanas tehnoloģiju, izmantojot piemēru;

-ieteikt veidus, kā uzlabot noviržu uzskaites organizāciju.

Gadījumā, ja uzņēmumā tiek veikta noviržu pārvaldība, ir iespējams atrisināt problēmas, kas traucē sasniegt organizācijai izvirzītos stratēģiskos mērķus, piemēram, tas var būt:

-defektīva piegādātāja identificēšana;

-piegādes kavēšanās un to izmaksu pieaugums;

-nesavlaicīga ražošanas uzdevumu izpilde;

-koriģējošās ietekmes sarežģītība ražošanas izmaksu pieauguma samazināšanai;

-klientu neapmierinātība ar izpildītajiem pasūtījumiem laika un kvalitātes ziņā;

-personāla neapmierinātība;

Šajā rakstā tiks apskatītas galvenās novirzes kontroles sastāvdaļas:

Vadības lēmuma pieņemšana par novirzēm ir to darbību īstenošana, kas nepieciešamas, lai:

-treškārt, izmantot pavērtās iespējas.

Ikdienas izmaksu centru un atbildības centru noviržu no normu vispārināšana un analīze ļauj ražošanas nodaļu vadītājiem savlaicīgi novērst radušās problēmas ražošanas organizēšanā un novērst to rašanās iespējamību nākotnē. Citiem vārdiem sakot, standarta izmaksu uzskaites sistēma rada priekšnoteikumus ražošanas vadības organizēšanai atbilstoši novirzēm no normām.

1 Jēdziens "novirzes": labvēlīgas un nelabvēlīgas novirzes

Novirze - absolūta novirze no pašreiz spēkā esošajām izejvielu, materiālu, pusfabrikātu patēriņa normām, algām un citām tiešajām izmaksām produktu ražošanā un faktisko un paredzamo pieskaitāmo izmaksu neatbilstības relatīvais lielums.

Novirzes ir: pozitīvas (uzkrājumi) un negatīvas (pārtēriņš); uzskaitīti un neuzskaitīti; materiāls un vērtība.

Tiešo izmaksu negatīvās novirzes tiek analizētas no tehnoloģisko procesu, organizācijas standartu un ražošanas vadības standartu ievērošanas viedokļa konkrētiem produktiem.

Tiešo izmaksu pozitīvās novirzes tiek aplūkotas no vienai produkcijas vienībai aprēķināto normu un standartu pamatotības viedokļa. Fiksēto izmaksu atšķirības tiek analizētas, lai noteiktu to reakciju uz ražošanas apjomu izmaiņām un elastīgo aplēšu ievērošanu.

Reģistrētās novirzes sauc arī par dokumentētām. Tie ietver identificētās novirzes: saskaņā ar signāla dokumentāciju pirms ražošanas procesa uzsākšanas; kad ražošanas uzdevums ir izpildīts; izmantojot aprēķinus un formulas pārskata perioda beigās (no vairākām stundām līdz vairākiem mēnešiem).

Attēls 1.1 - Noviržu veidi

Nedokumentētas novirzes no normām šajā pārskata periodā atklāj nepabeigtās produkcijas, gatavās un izbrāķētās produkcijas, materiālu un citu materiālo vērtību inventarizācijas metodes. To veidošanās iemesli var būt: neprecizitātes atlikušo materiālu izdošanā un aprēķinā; laulības slēpšana; pēcraksti saražotās produkcijas apjomā; pusfabrikātu, detaļu un izstrādājumu bojājumi, zudumi un iztrūkums; neprecizitātes atlikušo materiālu un nepabeigto darbu uzskaitē. Nereģistrētās novirzes tiek noteiktas pārskata perioda beigās un liecina par nepietiekamu ražošanas un vadības uzskaites organizācijas līmeni.

Iepirkuma un ražošanas darbībās rodas būtiskas novirzes. Tie tiek sadalīti starp materiālu, nepabeigto ražojumu, gatavās produkcijas un realizētās produkcijas atlikumiem šajā pārskata periodā.

Izmaksu atšķirības parasti tiek attiecinātas uz pārdoto preču izmaksām.

Pamata materiāla novirzes

Materiālu izmaksu atšķirības produktu ražošanā ietekmē divi galvenie faktori: materiālu cena un to ražošanā patērētais daudzums.

Cenu novirzes nosaka, reizinot iegādātā materiāla daudzumu ar starpību starp standarta un faktisko materiālu vienības cenu:

(NC-FC)*SC (2.1)

kur NC - standarta cena;

FC - faktiskā cena;

KZ - iegādātā materiāla daudzums.

Ir divas pieejas noviržu aprēķināšanai:

Atbilstoši iegādātā materiāla daudzumam. Tad novirzes tiek sadalītas starp pārējiem materiāliem un pārdotajiem produktiem;

Atbilstoši izmantoto materiālu daudzumam. Šajā gadījumā visas novirzes tiek norakstītas pārdoto preču izmaksās.

Galvenie noviržu iemesli:

Negatīvs noraidījums sliktas piegādātāja darbības dēļ

1.Negatīvā atšķirība piegādātāju cenu pieauguma dēļ tirgū

2.Pozitīva novirze, kas saistīta ar materiāla zemo kvalitāti, kas konstatēta ienākošās pārbaudes laikā

3.Pozitīva novirze laikā konstatētā materiāla zemās kvalitātes dēļ ražošanas process

4.Cenas paaugstināšana no piegādātāja puses par piegādes steidzamību

5.Pozitīva novirze materiāla neatbilstības dēļ tehniskajam procesam

Atkāpes no materiālu izmantošanas normām nosaka, salīdzinot faktiski patērēto materiālu ar standarta patēriņu faktiskajai izlaišanai. Šis princips ir būtisks arī elastīgas izmaksu tāmes sagatavošanā. Tas pats attiecas uz atkritumiem.

Lai identificētu novirzes no materiālu patēriņa normām, tiek izmantotas šādas metodes: dokumentācija; materiālu sērijveida izmantošana, identificējot novirzes produktu ražošanas tiešajās izmaksās; provizoriskais aprēķins pēc receptēm, turpmākie aprēķini, pamatojoties uz inventarizācijas datiem.

Katrs uzņēmums atbilstoši savai tehnoloģijai un materiālu īpašībām izvēlas savu sistēmu noviržu noteikšanai. Bet jebkurā gadījumā aprēķins tiek veikts pēc formulas:

(NC-FC)*NC (2.2)

kur NK ir standarta patēriņš faktiskajai produktu izlaidei;

FC - faktiskais izmantotā materiāla daudzums;

NTs - materiāla standarta cena.

Īpašu vietu noviržu analīzē pēc materiāliem ieņem pētījums dažāda veida atkritumi. Tos klasificē pēc šādiem kritērijiem:

pieļaujamie ražošanas atkritumi rodas uzreiz apstrādes procesā, tos iekļauj materiālu pašizmaksā, salīdzina faktiski saņemtos atkritumus ar to standartvērtību, nosaka noviržu cēloņus;

ražošanas atkritumi galīgās laulības rezultātā - materiāla daļa, kas tiek bojāta ražošanas procesā, tiek atklāta, salīdzinot gatavo produkciju ar ražošanā nodoto produktu. Dažās nozarēs arī laulības tiek uzskatītas par izmaksu standartu daļu;

ražošanas atkritumi administrācijas vainas dēļ rodas vadītāju kļūdainu lēmumu pieņemšanas, ražošanas atkritumu kontroles procedūru neesamības vai pavājināšanās rezultātā.

Materiālos novirzes tiek apkopotas pēc to rašanās centriem, darbības, preču un materiālu veidiem, iemesliem, vainīgajiem un citām pazīmēm.

Piemērs 2.1

ABC izmanto izmaksu normēšanas sistēmu. Mainīgo izmaksu likmes uz produkcijas vienību ir šādas: materiāliem 2 vienības par 3 USD, ražošanas darbaspēkam USD 5 par cilvēka stundu, mainīgajām pieskaitāmajām izmaksām USD 3 par cilvēka stundu. Martā tika iegādātas 25 000 materiālu vienības par 74 750 USD, un 10 000 gatavās produkcijas vienību ražošanai tika izmantotas 20 750 materiālu vienības. Tiešās darbaspēka izmaksas bija 49 896 USD (10 080 tiešā darbaspēka cilvēkstundas), mainīgās pieskaitāmās izmaksas bija 34 776 USD. Ar vispārīgā modeļa palīdzību nosakām novirzes pa materiāliem.

2.1. tabula. Materiālu novirze

Faktiskais izejresursu daudzums par faktisko cenu (FC * FC) Faktiskais izejresursu daudzums par standarta cenu par vienu vienību (FC * NC) Pieļaujamais daudzums konkrētam ražošanas apjomam uz vienību 2.1-materiālu novirze. cena 25020750*3000=62250 Novirze pēc daudzuma 2250

Svarīgi atzīmēt, ka iegādāto materiālu apjoms (25000 vienības) atšķiras no ražošanā izmantoto materiālu daudzuma (20750 vienības). Materiālu iepirkuma cenas novirze tika aprēķināta, pamatojoties uz 25 000 iegādātajiem materiāliem, savukārt materiālu izlietojuma atšķirības tika aprēķinātas, pamatojoties uz 20 750 ražošanā izmantotajiem materiāliem. Šīs atšķirības dēļ nav iespējams noteikt kopējās dispersijas vērtību. No otras puses, to pašu materiāla novirzi var noteikt šādi:

Materiālu daudzuma novirze=(FK-NK)*NC=(20750-20000)(3000)=62250-60000=2250

Galvenie noviržu iemesli:

1.Pozitīva novirze sliktas materiālu kustības kontroles dēļ starp noliktavām

2.Pozitīva novirze sakarā ar zemo kontroli pār preču saņemšanu veikalā un materiālu izlaišanu ražošanā

.Pozitīva novirze zemas kvalitātes materiālu iegādes dēļ

.Pozitīva novirze zādzības dēļ

.Novirzes procesa izmaiņu dēļ

.Novirzes sakarā ar izmaiņām kvalitātes kontroles prasībās

Darba novirze

Kopējo tiešo darbaspēka izmaksu novirzi definē kā starpību starp faktiskajām un standarta darbaspēka izmaksām saražotajām produkcijas vienībām, neskaitot defektus (gan galīgos, gan labojamos):

kopējā tiešā darba dispersija = faktiskais laiks faktiskā darba algas likme - standarta darba laiks standarta algas likme. (3.1)

Lai novērtētu plāna izpildes pakāpi, vadībai ir jāzina, cik lielu daļu no kopējās novirzes veido darba stundu izmaksu izmaiņas, bet cik lielu – algu likmju izmaiņas.

Tiešo darbaspēka izmaksu apmaksas likmes novirze = (faktiskā likme - standartlikme) · faktiskais darba laiks. (3.2)

Darba ražīguma novirze \u003d (faktiskais darba laiks - standarta darba laiks) standarta algas likme (3,3)

Par atalgojuma likmju novirzēm parasti atbild Cilvēkresursu departaments. Šī novirze rodas, ja darbinieks tiek pieņemts darbā par lielāku vai zemāku atalgojumu, nekā paredzēts plānā, vai noteiktus darbus veic augstāk (zemāk) apmaksāts darbinieks. Par darba ražīguma novirzi atbild veikala inspektori. Ja nepieredzējušam darbiniekam tiek piešķirts darbs, kas prasa augstāku prasmju līmeni, var rasties nelabvēlīga veiktspējas atšķirība. Vadībai ir jāanalizē katra situācija, pamatojoties uz dominējošiem apstākļiem.

3.1. attēls. Tiešo darbaspēka izmaksu vispārējā novirze

Darbaspēka daudzuma novirzes parādās, kad ražošanā tiek iesaistīts darbaspēks. Tie ir iestatīti līdzīgi kā materiālu novirzes, izņemot to, ka 3 kolonnu modelī daudzuma un cenas vietā tiek izmantota darbaspēka intensitāte un likme. Ražotne ir atbildīga gan par darba samaksas likmēm, gan par izmantotā darbaspēka apjomu. Tāpēc ražošanas vienībai ir jābūt paskaidrojumiem, kāpēc rodas jebkādas darba atšķirības.

3.1. tabula Iespējamie iemesli algu likmju novirzes un saistību nesēji

Algu atšķirības iemesli un atbildīgs ATBILDĪBAS IEMESLS Pārāk atalgots vai pārāk liels darbaspēka daudzums Ražošanas vadītājs vai darba koplīgums Neskaidras darba prasības vai pārmērīga alga Cilvēkresursu nodaļa Virsstundas un neapmierinošs ražošanas grafiks Ražošanas plānošanas nodaļa Nelabvēlīgas darbaspēka intensitātes un atbildības atšķirības cēloņi CĒLOŅI ATBILDĪGI STRUKTŪRA Slikti kvalificēti darbinieki Cilvēkresursu nodaļa DīkstāveMeistarsIekārtas atteices Nepietiekami materiāli Apkopes nodaļa Iepirkumu nodaļa

Nelabvēlīgās algu likmju atšķirības var izskaidrot ar algu pieaugumu; slikta ražošanas plānošana un līdz ar to nepieciešamība pēc virsstundu darba; darbaspēka izmantošana, kam nepieciešamas augstākas algas, nekā paredzēts. pārējais personāls.

3.2. tabula Darbaspēka dispersiju aprēķināšana

Faktiskā darbaspēka ietilpība stundās pēc faktiskās likmes uz vienību (FT * FS) Faktiskais darbaspēka ieguldījums stundās pēc standarta likmes par vienību (FT * NS) Standarta pieļaujamais darbaspēka ieguldījums konkrētam apjomam ar standarta likmi 10080 cilvēki / h * 4,95 = 4989610080 cilvēki/h *5,00=5040010000persona/h*5,000=50000 3.2. tabulas turpinājums. Darbaspēka dispersiju aprēķināšana Likmes dispersija =504 Darbaspēka dispersija = 400 Tās pašas vērtības var aprēķināt atšķirīgi:

Algu likmes novirze = FT(FS-NS)=(FT*FS)-(FT*NS)=504

Darba intensitātes novirze = (FT-NT) NS = 400

Galvenie algu likmes novirzes iemesli:

1.Likmes palielināšana pēc darbinieku pieprasījuma

2.Likmes palielināšana par virsstundu darbu

.Likmes palielināšana, aprēķinot vidējo likmi

.Likmes palielināšana, izmantojot augstākas kvalifikācijas darbinieku

Darba ražīguma novirze (OPT) ir vienāda ar:

OPT \u003d (LF — HF) * NSS (3.4)

NHA ir standarta stundas algas likme.

Galvenie noviržu iemesli:

1.Pieaug novirze sliktas kvalitātes materiālu dēļ

2.Palielināta novirze sliktas mašīnas apkopes dēļ

.Pieaug novirze jaunu iekārtu izmantošanas dēļ

.Pieaugoša novirze procesa izmaiņu dēļ

.Izmaiņas novirzēs sakarā ar izmaiņām kvalitātes kontroles standartos

Kopējā darba novirze (OTD) ir vienāda ar:

OOT \u003d NZ — FZ (3.5)

NZ - standarta izmaksas par produktu faktisko izlaidi;

FZ - faktiskās darbaspēka izmaksas.

Ražošanas pieskaitāmās izmaksas

Ražošanas pieskaitāmo izmaksu novirzes tiek analizētas pēc to uzvedības attiecībā uz ražošanas apjomu, jaudas izmantošanu, lai kontrolētu izmaksas, kas attiecināmas uz atsevišķiem produktiem.

Pieskaitāmās izmaksas tiek ņemtas vērā no atbilstības viedokļa faktiskajām ražošanas pieskaitāmajām izmaksām / to apjomam, kas sadalītas starp produktu veidiem atbilstoši iepriekš noteiktiem absorbcijas rādītājiem. Tajā pašā laikā faktiskās pieskaitāmās izmaksas un kopējā absorbcija no gatavo vai pārdoto produktu izmaksām tiek sadalīta fiksētajās un mainīgajās komponentēs.

Fiksētā pieskaitāmo izmaksu novirze ir starpība starp standarta fiksētajām izmaksām, kas iekļautas ražošanas izmaksās, un faktiskajām fiksētajām izmaksām.

Noviržu apjomu var ietekmēt:

) faktiskie izdevumi (sastāvā un daudzumā), kas atšķiras no prognozētajiem;

) produkcijas faktiskā izlaide (sortimenta un apjoma ziņā), kas atšķiras no aplēstās produkcijas.

Šos divus dispersiju veidus sauc arī par fiksētām pieskaitāmajām novirzēm un apjoma novirzēm.

Fiksēto pieskaitāmo izmaksu noviržu analīzei ir jāsalīdzina faktisko un standarta izmaksu summas katrai budžeta pozīcijai. Var identificēt dažādus novirzes iemeslus.

Piemēram, neplānotie remontdarbi, algu pārskatīšana regulētājiem uc Tā kā tāmes tiek sastādītas struktūrvienībām, to izpildi analizē arī cehi un ražotnes. Viena no galvenajām analīzes jomām ir gan kontrolējamo, gan nekontrolējamo pieskaitāmo fiksēto izmaksu apsvēršana. Šim nolūkam standartos jāiekļauj pieļaujamās novirzes, kur par iemeslu ir tiešās izmaksu novirzes, kas ir atkarīgas no šī pārvaldnieka. Lai atšķirtu kontrolējamās izmaksas no nekontrolējamām, izrietošās tiešās izmaksas tiek pārbaudītas, pamatojoties uz ražošanas procesu, un šīs izmaksas tiek klasificētas pēc produkta.

Novirzes ražošanas izteiksmē ir starpība starp faktisko ražošanas apjomu (FP) un aplēsto izlaidi (SP) pārskata periodā, kas reizināta ar fiksēto pieskaitāmo izmaksu (HC) sadales standarta likmi:

(FP-SP)*NS (4.1)

Formula ir balstīta uz pieņēmumu, ka fiksētās pieskaitāmās izmaksas īsā laika periodā nemainās attiecībā pret izlaidi.

Iespējamie noviržu cēloņi var būt preču pieprasījuma svārstības, preču klāsts, materiālu piegādes trūkumi, neefektīvs darbaspēks, slikta produkcijas kvalitāte, nepilnības plānošanā, vadībā, ražošanas organizācijā, iekārtu dīkstāves un citi faktori. Ražošanas apjoma noviržu lielumu galvenokārt ietekmē efektivitātes un jaudas novirzes.

Ražošanas apjoma novirzes darba efektivitātes izteiksmē ir starpība starp izlaidi standartstundās (LF) un faktisko darba laiku stundās (FC) pārskata periodā, kas reizināta ar fiksēto pieskaitāmo izmaksu sadales standarta likmi ( HC):

(LF-PF)*NS (4.2.)

Ražošanas apjoma novirzes pēc jaudas ir starpība starp faktiski patērēto darba laiku un aprēķināto darba laiku stundās (SC) apskatāmajā periodā, kas reizināts ar standarta fiksēto pieskaitāmo izmaksu (HC) sadales likmi:

(PF-MF)*NS (4.3.)

Mainīgo pieskaitāmo izmaksu novirzes nosaka atšķirība starp standarta mainīgajām pieskaitāmajām izmaksām (HP) un faktiskajām mainīgajām pieskaitāmajām izmaksām (FR):

Kopējā summa tiek analizēta pēc šādiem veidiem: tiešas novirzes (absolūtās) no tāmes; novirzes, kas pielāgotas faktiskajam darba apjomam (relatīvā); efektivitātes novirzes.

Absolūtās novirzes tiek definētas kā starpība starp faktiskajām un aprēķinātajām izmaksām. Analīze tiek veikta katram rakstam. Atsevišķi aprēķini nosaka novirzes no tāmes faktiskajai summai koriģētajām. Šajā gadījumā novirze ir vienāda ar starpību starp aprēķinātajām koriģētajām mainīgajām pieskaitāmajām izmaksām (AVOC) un faktiskajām mainīgajām pieskaitāmajām izmaksām (AFV):

SPNR-FPNR (4.5)

Informācijas avots analīzei ir atskaite par tāmes izpildi. Katrai budžeta pozīcijai var būt dažādi iemesli novirzēm.

Mainīgo pieskaitāmo izmaksu novirzes pēc efektivitātes - pastāv atšķirība starp izlaidi standartstundās (LF) un faktisko darba laiku (LF), kas iztērēta pārskata periodā, kas reizināts ar mainīgo pieskaitāmo izmaksu (HC) standarta likmi:

(LF-PF)*NS (4.6)

Galvenais šo noviržu iemesls ir darba ražīguma izmaiņas. Mainīgo pieskaitāmo izmaksu novirzes tiek aprēķinātas līdzīgi kā darbaspēka novirzes. Parasti ražošanas vienība ir atbildīga par iespējamām mainīgo pieskaitāmo izmaksu novirzēm no standarta. Nelabvēlīgas mainīgo pieskaitāmo izmaksu atšķirības var izraisīt vairāki faktori: materiālu iegāde par cenām, kas atšķiras no vidējām; lielāks, nekā paredzēts, materiālu patēriņš; materiālu zādzība. Nelabvēlīgas mainīgo pieskaitāmo izmaksu novirzes efektivitātei var izraisīt tādi faktori kā: slikta darbinieku sagatavotība; zemas kvalitātes materiāli; bojāts aprīkojums; darba apturēšana; neapmierinošs ražošanas grafiks; vāja kontrole; nepietiekams laiks personāla atpūtai utt. Ja mainīgās pieskaitāmās izmaksas ir izteiktas kā tiešā laika piepūle, efektivitātes atšķirības var izraisīt tie paši faktori, kas izraisa darbaspēka dispersiju. Tomēr gadījumos, kad mainīgās pieskaitāmās izmaksas ir izteiktas mašīnas stundās, mainīgo pieskaitāmo izmaksu novirze ir saistīta ar koeficienta samazināšanos. noderīga darbība iekārtas.

Tabula 4.1. Novirze nodošanai ekspluatācijā

Faktiskā mainīgo pieskaitāmo izmaksu jauda stundās pēc faktiskās likmes par vienību (FE * FS) Faktiskā mainīgo pieskaitāmo izmaksu mainīgo pieskaitāmo izmaksu faktiskā jauda stundās pēc standarta likmes par vienību (FU * NS) vienība (NOT * NC) 347763024030000 Izmaksu intensitātes novirze = 4536 Kopējās dispersijas vērtība-4776 Efektivitātes novirze 240

Mainīgo pieskaitāmo izmaksu (GOS) dispersija ir:

OPV \u003d SNZ — FNZ (4.7)

SNZ - paredzamās pieskaitāmās izmaksas par galveno strādnieku faktisko darba laiku;

FNZ - faktiskās mainīgās pieskaitāmās izmaksas

Noviržu analīze tiek veikta pa vienumam.

Galvenie noviržu iemesli:

1.Novirze palīgstrādnieku darba dēļ

2.Netiešo materiālu izmaksu novirze

.Elektroenerģijas patēriņa novirze

.Apkopes novirze

Mainīgā pieskaitāmās efektivitātes atšķirība (GOS) ir:

OEPR \u003d (LF — HF) * NSR (4,8)

LF - standarta laiks stundās, kas pavadīts faktiskajai produktu izlaidei;

FC – faktiskais nostrādātais laiks stundās par apskatāmo periodu

NSR - standarta stundas mainīgā pieskaitāmo izmaksu likme.

Noviržu iemesli, kā redzam, ir saistīti ar galveno strādnieku produktivitāti.

Fiksētā pieskaitāmo izmaksu (OCD) dispersija ir:

OPR \u003d SPR — FPR (4.9)

SPR - paredzamās fiksētās pieskaitāmās izmaksas;

FPR — faktiskās fiksētās pieskaitāmās izmaksas.

Analīze tiek veikta pa vienam izmaksu centru kontekstā.

Galvenie noviržu iemesli:

1.Izmaiņas vidējā līmeņa vadītāju atalgojumā

2.Papildu vadītāju iecelšana

.Netiešo materiālu izmaksu izmaiņas

.Elektroenerģijas patēriņa novirze

5 standarta izmaksu elementi uz produkcijas vienību

Literatūrā par vadības grāmatvedību tā ir definēta kā standarta izmaksu uzskaites sistēma. Kā liecina prakse, dispersijas analīze ir efektīvs līdzeklis izmaksu un visas uzņēmuma vadības sistēmas kontrolei. Normatīvo grāmatvedību uzņēmums var izmantot kā holistisku jēdzienu, kas ļauj analizēt kopējo situāciju un pieņemt lēmumus. Bet, ja uzņēmumam tas nav aktuāli, tas var sistēmu piemērot daļēji (piemēram, darbaspēka izmaksu vai materiālu izmaksu bloks).

Normatīvā izmaksu uzskaite palīdz uzņēmumam atrisināt virkni jautājumu. Standarta izmaksu uzskaites galvenais mērķis ir:

) vienkāršot plānošanas un budžeta veidošanas procesus;

- apzināt novirzes, to nozīmi un būtību, veicināt normatīvo darbību izstrādi;

) sniegt paredzamo izmaksu prognozi un noteikt cenas, pamatojoties uz iepriekš aprēķinātām ražošanas izmaksām;

) vienkāršot ražošanas galaprodukta izmaksu uzskaiti;

) uzraudzīt pašreizējo darbību, dot ieguldījumu vadības efektivitātes novērtēšanā;

) noteikt (pareizus) sasniedzamos mērķus, iezīmēt veidus, kā uzlabot objektus un procesus.

Standartizmaksu aprēķina organizācija un kārtība

Standarta izmaksas ir rūpīgi aprēķinātas iepriekš noteiktas (standarta) izmaksas, kuras parasti izsaka uz gatavās produkcijas vienību.

Vispārīgā gadījumā standarta izmaksas ietver trīs ražošanas izmaksu elementus, no kuriem katrs savukārt var tikt attēlots kā divas sastāvdaļas - dabiskās un izmaksas tiešajām un mainīgajām un nemainīgajām netiešajām:

Tiešās materiālu izmaksas:

-Pamatmateriālu standarta cena.

-Normatīvais pamatmateriālu daudzums.

Tiešās darbaspēka izmaksas:

-Standarta darba laiks (uz tiešajām darbaspēka izmaksām).

-Tiešās algas standarta likme.

Vispārējās ražošanas izmaksas:

-Mainīgo pieskaitāmo izmaksu normatīvais koeficients.

-Fiksēto pieskaitāmo izmaksu normatīvais koeficients.

Ja mēs runājam ne tikai par ražošanu, bet arī par vispārējiem biznesa izdevumiem, tad vajadzētu parādīties vēl vienam (ceturtajam) elementam - vispārējiem biznesa izdevumiem.

Uzņēmums piemēro daudzus noteikumus ilgu laiku bez izmaiņām. Tikai mainot produkta dizainu vai ražošanas tehnoloģiju, pārveidojot vai izstrādājot jaunu produktu, ir jāpārskata standartu dabiskā daļa. Standartizmaksu cenu komponentes tiek atjauninātas biežāk, lai atspoguļotu inflācijas un citu faktoru ietekmi uz iepirkto materiālu cenām un darbaspēka izmaksām.

Pamatmateriālu normatīvās izmaksas nosaka, reizinot šo materiālu normatīvo cenu ar to normatīvo daudzumu.

Pamatmateriālu standarta cena ir rūpīga noteikta veida pamatmateriālu izmaksu aprēķins nākamajam pārskata periodam. Iepirkuma aģents ir atbildīgs par standarta cenu noteikšanu visiem pamatmateriāliem. Nosakot standarta cenas, viņam jāņem vērā visi iespējamie cenu pieaugumi, kvantitatīvās izmaiņas materiālu tirgū, jauni piegādes avoti utt. Viņš arī veic visus faktiskos pirkumus.

Pamatmateriālu standarta daudzums - paredzamā daudzuma aprēķins, kas tiks izmantots. Šāda vērtēšana ir viens no grūtākajiem uzdevumiem standartu noteikšanā. To ietekmē specifiskais izstrādājumu dizains, pamatmateriālu kvalitāte, mašīnu un iekārtu vecums un produktivitāte, strādnieku kvalifikācija un pieredze. Zināma laulība un zaudējumi ir neizbēgami, un tas ir jāņem vērā, aprēķinot standarta materiālu daudzumu. Parasti šos standartus nosaka ražošanas vadītāji vai izmaksu grāmatveži, to izstrādei izmantojot inženierus, materiālu iepirkšanas aģentus un mašīnu operatorus.

Normatīvās tiešās darbaspēka izmaksas aprēķina, reizinot darba normālo stundu skaitu ar tiešās darba samaksas normatīvo likmi.

Standarta darba laiks (tiešā darbaspēka izteiksmē) atspoguļo laiku, kas nepieciešams katrai nodaļai, mašīnai vai procesam, lai ražotu vienu vienību vai vienu produktu partiju. Daudzos gadījumos mērķa laiks uz vienu vienību ir neliela stundas daļa. Standartstundu darbaspēka izmaksas ir jāpārskata, ja notiek tehnikas un aprīkojuma nomaiņa vai darbaspēka kvalifikācijas izmaiņas. Atbildība par šī standarta izstrādi gulstas uz attiecīgās struktūrvienības vadītāju un kuratoru.

Standarta tiešās algas likme izsaka stundas tiešās darbaspēka izmaksas, kas sagaidāmas nākamajā uzskaites periodā katrai funkcijai vai darba veidam. Praksē tiešās algu likmes ir diezgan viegli noteikt, jo tās ir vai nu noteiktas darba līgumā, vai arī nosaka pati organizācija. Lai gan katrai darbinieku kategorijai ir noteikts likmju diapazons, kurā šīs likmes atšķiras, katrai darbībai tiek pieņemtas vidējās standarta likmes. Un pat tad, ja strādnieks, kurš ražojis preci, faktiski saņem mazāk, aprēķinot standarta tiešās darbaspēka izmaksas, tiek izmantota standarta algas likme.

Vispārējās ražošanas standarta izmaksas ir mainīgo un fiksēto vispārējo ražošanas izmaksu aprēķinu summa nākamajā pārskata periodā. Šīs aplēses ir balstītas uz standarta koeficientiem, kas aprēķināti tāpat kā iepriekš apspriestie standarti. Tomēr ir viena galvenā atšķirība: pieskaitāmo izmaksu standarta koeficients sastāv no divām daļām - mainīgajām un fiksētajām izmaksām, kuras aprēķina, izmantojot dažādas bāzes.

Mainīgo pieskaitāmo izmaksu standartkoeficients tiek noteikts, kopējās plānotās mainīgās pieskaitāmās izmaksas dalot ar noteiktas bāzes plānoto kvantitatīvo izteiksmi, piemēram, paredzamo standarta mašīnu stundu skaitu vai standarta darba stundu skaitu. (Ja mašīnas stundas vai standarta stundas nav piemērots mainīgo pieskaitāmo izmaksu rādītājs, var izmantot citu bāzi.) Formula, kuras pamatā ir standarta stundas, ir šāda:

Normatīvais mainīgo koeficients ODA = (5.1)

Fiksēto pieskaitāmo izmaksu normatīvo koeficientu nosaka, kopējās plānotās fiksētās pieskaitāmās izmaksas dalot ar normālo produktivitāti (jaudu), kas izteiktas darbaspēka izmaksu standartstundās:

Pastāvīgās ODA normatīvais koeficients = (5.2)

Parastās jaudas izmantošana par pamatu nodrošina pārliecību, ka visas fiksētās pieskaitāmās izmaksas tiks attiecinātas uz ražojamo produktu, kad tiks sasniegta normāla jauda.

Ja faktiskā izlaide pārsniedz plānoto izlaidi un standarta darbaspēka izmaksas ir augstākas nekā parasti, rodas labvēlīga situācija. Faktiski fiksētās pieskaitāmās izmaksas uz produkcijas vienību būs mazākas nekā standarta. Bet, ja faktiskā izlaide neatbilst cerībām (plānotais līmenis), t.i. samazinās zem normālās jaudas, tad plānotais pastāvīgās OAP apjoms kritīsies uz mazāku ražošanas apjomu.

Izmaksu standartu izmantošana izmaksu aprēķināšanā ļauj izvairīties no produktu vienības (vai partijas) izmaksu aprēķināšanas katru nedēļu vai mēnesi, pamatojoties uz faktisko izmaksu datiem. Nosakot pamatmateriālu standarta izmaksas, darbaspēka izmaksas un pieskaitāmās izmaksas, jūs jebkurā laikā varat aprēķināt kopējās standarta izmaksas uz produkcijas vienību. Ilustrēsim standarta izmaksu uzskaites sistēmas pielietojumu ar piemēru.

Uzņēmums ir izstrādājis vadlīnijas līnijai, kas ražo automātiskos zīmuļus. Pamatmateriālu standarta izmaksas ir 0,025 m2 speciālas plastmasas uz vienu zīmuli un viens kustīgs mehānisms uz zīmuli. Pamatmateriālu standarta cenas ir CU10 par m2 plastmasas un CU 2,75 par katru kustīgo mehānismu. Standarta darbaspēka izmaksas ir 0,01 stunda uz vienu zīmuli štancēšanas cehā un 0,05 stundas par zīmuli montāžas cehā. Standarta darba likmes ir 8,00 CU stundā štancēšanas cehā un CU 10 stundā montāžas cehā. Pieskaitāmo izmaksu normatīvie koeficienti -12,00 MU uz 1 stundu no kopējām darbaspēka izmaksām to mainīgajai daļai un 9,00 MU uz 1 stundu kopējām darbaspēka izmaksām nemainīgajai daļai.

Tālāk ir parādīts, kā tiek aprēķinātas standarta izmaksas uz vienu produkcijas vienību pa sastāvdaļām.

5.1. tabula - Viena automātiskā zīmuļa standarta ražošanas izmaksu aprēķins

Sastāvdaļas f.u. Galvenie materiāli: plastmasa (10 f.u./m2 × 0,025 m2) 0,25 kustīgais mehānisms (2,75 CU/gab. × 1 gabals) 2,75 Tiešās darbaspēka izmaksas: štancēšanas veikals (0,01 h / zīmulis ×8 f.u./h) 0,08 montāžas cehs (0,05 h/zīmulis × 10 m.u./h) 0,50 Vispārējās ražošanas izmaksas: mainīgas (0,06 h/zīmulis × 12,00* f.u./h) 0,72 pastāvīgs (0,06 h/zīmulis × 9,00** m.u./h) 0,54 Kopējās standarta izmaksas par vienu zīmuli: 4,84

*Vispārējo ražošanas izmaksu mainīgās un nemainīgās daļas sadales bāzei piemērā tiek ņemts tiešo darbaspēka izmaksu skaits stundās (0,01 + 0,05 = 0,06).

5.2. tabula. Rezultātā iegūtās novirzes nosaka šādi

№Noviržu veidiNoviržu aprēķināšanaI. Pēc materiāliem1 Pēc izmantoto materiālu cenas (Materiāla standarta vienības cena - faktiskā cena) * Iegādātā materiāla daudzums2 Pēc izmantoto materiālu daudzuma (Standarta materiāla daudzums uz faktisko izlaidi - faktiskais materiālu patēriņš) * Materiālu standarta cena3 Materiāla patēriņa kumulatīvā novirze (Standarta izmaksas uz materiāla vienību - faktiskās izmaksas uz materiāla vienību) * faktiskais izmantoto materiālu daudzums uz vienu izstrādājuma izlaidi II. Pēc darbaspēka 1 Pēc algas likmēm (normālā stundas algas likme - faktiskā stundas algas likme) * faktiski nostrādātās stundas 2 pēc darba ražīguma (normālais laiks faktiskajai produkcijas izlaidei - faktiski nostrādātās stundas) * standarta stundas algas likmes novirze darbaspēka izmaksās (standarta darbaspēka izmaksas) uz produkcijas vienību - faktiskās darbaspēka izmaksas uz produkcijas vienību) * faktiskais produkcijas apjoms III. Pieskaitāmās izmaksas Fiksētās pieskaitāmās izmaksas (aprēķinātā fiksētā pieskaitāmo izmaksu likme uz vienību — faktiskā fiksētā pieskaitāmo izmaksu likme par vienību) * Faktiskais ražošanas apjoms, mainīgās pieskaitāmās izmaksas (paredzamā mainīgā pieskaitāmo izmaksu likme uz vienību — faktiskā mainīgā pieskaitāmā likme uz vienību produktiem) * faktiskā izlaide

Lai varētu izmantot normatīvo metodi ar reālo atdevi, uzņēmumam ir jārada ne tikai atskaites bāze normēšanai un izmaksu plānošanai. Turklāt jums ir nepieciešams:

-nodrošina datu vākšanu par faktiskajām un standarta ražošanas izmaksām;

-normu un standartu izmaiņu, atkāpju no normām pa vietām un to rašanās iemesliem (darba vietas, brigādes, sekcijas, posmi, pārdales, darbnīcas utt.) operatīvu uzskaiti un uzskaiti;

-datu par faktiskajiem zaudējumiem un neproduktīvajiem izdevumiem, kā arī neizmantotajām rezervēm darbības efektivitātes uzlabošanai kontrole un vispārināšana; ražošanas izmaksu (izmaksu) racionāla standarta līmeņa noteikšana;

-produktu (darbu, pakalpojumu) faktisko izmaksu aprēķins, pamatojoties uz iepriekš aprēķinātām standarta izmaksām.

Tajā pašā laikā grāmatvedības uzticamībai, precizitātei un efektivitātei jābūt augstai. Personāla motivācijas sistēmu vēlams izstrādāt tā, lai tajā tiktu ņemts vērā struktūrvienību un visa uzņēmuma darbības novērtējums, kas veikts standarta izmaksu uzskaites ietvaros.

Noviržu vadība

Noviržu pārvaldība ir pārvaldības tehnoloģija, kuras pamatā ir fakts, ka:

nelielas novirzes neprasa vadības procesa koriģēšanu;

nelielas novirzes pārvarēt ir iespējams pašiem izpildītājiem.

Līdera iejaukšanās notiek tikai ar ievērojamām novirzēm.

Noviržu vadības pamatprincipi:

uz tehniski pamatotiem standartiem balstītu normatīvo aprēķinu iepriekšēja sagatavošana galvenajām ražošanas izmaksu pozīcijām;

aktuālo standartu uzskaite un to ietekmes noteikšana uz ražošanas izmaksu vai veiktā darba līmeni;

faktisko ražošanas izmaksu uzskaite ar to sadalījumu izmaksās atbilstoši standartiem un ar novirzēm no standartiem;

faktisko izmaksu noviržu no normatīvajām uzskaite pēc to rašanās vietām, iemesliem un veicējiem.

Noviržu vadība - vadība, ko veic, lai atjaunotu normālu ražošanas procesa gaitu, kad rodas novirzes. Ar atbilstošu organizāciju iekšējos pārskatos jāietver dati, kas atspoguļo novirzes no plānotajiem ieņēmumiem, izmaksām un citiem rādītājiem konkrētas biznesa procesa darbības veikšanas brīdī atbilstoši konkrēto vadītāju atbildības jomām. Vadoties pēc novirzēm, liela nozīme tiek piešķirta būtiskuma principam, t.i. vadītāji koncentrējas uz darbībām, kurām tiek konstatētas būtiskas novirzes.

Atkāpes var izraisīt izmaiņas tehnoloģijā, normatīvajos aktos; slikti izpildītu būvniecības un montāžas darbu izmaiņas; nelabojama laulība; materiālu, degvielas un smērvielu, elektrības, transportlīdzekļu trūkums; celtniecības mašīnu, iekārtu un mehānismu bojājums; darba frontes trūkums; dīkstāves laika apstākļu dēļ; materiālu nomaiņa pret dārgākiem; materiālu pārtēriņš; no piegādātājiem saņemto būvkonstrukciju korekcija; celtniecības mašīnu un mehānismu maiņu skaita pārtēriņi; pārmērīgs autotransports; darba disciplīnas pārkāpumi utt.

Atkāpes no normām veicēji var būt brigadieris, meistars un mehāniķis, darba brigādes, apgādes nodaļa, būvtehnikas remonta un apkopes vieta u.c.

Galvenās dispersijas pārvaldības sastāvdaļas:

5.1. attēls. Vadības lēmumu pieņemšanas sastāvdaļas

Ir seši šādi komponenti:

1.Mērīšana ir novērtējums, bieži vien kvantitatīvs, dažādām darbībām, ko vadītājs ir veicis pagātnē vai pašlaik veic. Bez šāda novērtējuma nav iespējams noteikt izņēmumus, kuriem nepieciešama iejaukšanās.

2.Prognoze ir mērījumu laikā iegūto novērtējumu analīze, kuras pamatā ir izpratne par organizācijas attīstības mērķiem un identificēto nākotnes tendenču ekstrapolācija.

.Atlase - zināšanu nodrošināšana par kritērijiem, kas jāievēro vadības personālam organizācijas mērķu sasniegšanā.

.Novērošana ir situācijas novērtēšanas posms, kas sniedz vadītājam informāciju par pašreizējo lietu stāvokli.

.Salīdzinājums - tiek salīdzināts faktiskais stāvoklis ar plānoto, tiek izceltas novirzes no normas, kas prasa uzmanību, un nogādātas atbilstošā vadības līmenī.

6.Lēmumu pieņemšana ir tādu darbību īstenošana, kas nepieciešamas, lai:

1.pirmkārt, atgūt kontroli pār notikumu gaitu,

2.otrkārt, pielāgot biznesa informācijas vērtēšanas standartus atbilstoši mainītajai situācijai,

.treškārt, izmantot pavērtās iespējas.

Kā pamatu salīdzināšanai ar faktiskajām vērtībām varat izmantot dažādas iespējas standarti:

1.Ideāls (teorētisks) - aprēķināts saskaņā ar pieņēmumu ideāli apstākļi: vislabākie tirgus apstākļi, bez zaudējumiem utt.

2.Normāls - aprēķina vidējai vērtībai par apskatāmo periodu: vidējais normas spriedzes līmenis, vidējās cenas, vidējā izlaide utt.

.Pašreizējais (paredzamais) - aprēķina no situācijas prognozes noteiktam pārskata periodam: sagaidāmais produkcijas apjoms vai ražošanas apstākļi, prognozētais cenu līmenis utt.

.Pamata - aprēķina uz noteiktu brīdi, kas tiek ņemts par bāzi (atsauce).

Galvenā uzmanība noviržu vadības sistēmā ir vērsta uz noviržu identificēšanu nevis pēc preču veidiem, bet gan pēc rašanās vietām un atbildības fakta konstatēšanu. Tas prasa no uzņēmuma jaunu pieeju uzskaites organizēšanā saimniecībā, plānošanā, izmaksu analīzē, pārejot uz pašpietiekamiem ne tikai veikaliem, bet arī pakalpojumiem, kas palielinās viņu atbildību par izmaksu veidošanos vietās. Katram servisam, nodaļai, darbnīcai ir jābūt savai tāmei, izmaksu budžetam un tas jāizpilda. Šajā sakarā ir jāorganizē izmaksu budžeta plānošana. Izmaksu vadības procesam jābūt vērstam uz noviržu no normām savlaicīgu atklāšanu, limitu un apstākļu radīšanu izmaksu centru ieinteresētībai to novēršanā, kā arī saprātīgu noviržu sadali starp atbildības centriem.

5.2. attēls. Daudzslāņu uzņēmuma izmaksu pārvaldības procesa koncepcija

svarīgs jautājums ir pirmā līmeņa atbildības centru izveide, tas ir, primārie līdzekļu izdevumi un paplašināti otrā, trešā u.c. atbildības centri. līmeņi. Katram atbildības centram ir jāpiešķir tikai tās izmaksas, kuras tieši kontrolē šis pakalpojums. Tiešo izmaksu kontrole tiek veikta, ņemot vērā un analizējot novirzes no normām: dokumentētas un neformētas, bet pārējām izmaksu pozīcijām salīdzinot faktiskās izmaksas ar plānotajām mēneša beigās. Liela nozīme ir ne tikai noviržu no normām analīze, bet arī normu izmaiņu analīze, kas, kā likums, ir ražošanas uzlabošanas pasākumu rezultāts (izņemot privātās normu korekcijas dažāda veida dēļ kļūdas). Izmantojot datus par normu izmaiņām un to cēloņiem, var izsekot tehnikas progresa dinamikai un ražošanas intensifikācijas ietekmei uz izmaksu izmaiņām.

Pamatojoties uz noviržu kontroles ideju, var izveidot koncepciju agrīnās brīdināšanas sistēmas par iespējamiem apdraudējumiem . Agrīnās brīdināšanas sistēma ir īpaša informācijas sistēma, ar kuras palīdzību uzņēmuma vadība saņem informāciju par iespējamiem apdraudējumiem, kas apdraud no ārējās vides un/vai paša uzņēmuma iekšējās vides, lai operatīvi un mērķtiecīgi reaģētu uz apdraudējumiem ar atbilstošiem. pasākumiem. Ja papildus datu uzrādīšanai par iespējamām briesmām informācijas sistēma spēs atpazīt pavēršanās iespējas jeb pozitīvas iespējas, tad runāsim par agrīnās atpazīšanas sistēmu.

Agrīnās brīdināšanas sistēmu elementi ir cilvēki, mašīnas un to kombinācijas. Tiek nošķirti agrīnās brīdināšanas sistēmas perifērie un centrālie elementi ar atbilstošiem specifiskiem informācijas procesiem.

Agrīnās brīdināšanas dati tiek iegūti brīdī, kad kļūst svarīga informācija par noteiktu procesu un notikumu stāvokli vai attīstību ārējā vidē vai uzņēmumā, kuru ietekmei ir liela nozīme uzņēmumam, tai skaitā tā izdzīvošanai, kas norāda uz augsta šo notikumu rašanās iespējamība.

Ir pietiekami grūti iedomāties, kā noteikt iegūšanas brīdi svarīgsŠīs vai citas informācijas par noteiktu procesu attīstību, šķiet, ka jebkurš traucējumu avots tiek pastāvīgi kontrolēts vai atstāts novārtā. Bet iesim tālāk.

Agrīnās brīdināšanas sistēmas izveides process ietver šādas darbības:

Novērošanas zonas definīcija.

Jebkuras agrīnās brīdināšanas sistēmas izveides sākumpunkts ir skaidra uzņēmuma mērķu izpratne un to jomu apraksts ārpus un uzņēmuma iekšienē, kas var būt potenciāls briesmu avots, t.i. kalpo par uzņēmuma krīzes attīstības cēloni un var dot īpašas iespējas. Ārējās novērošanas zonas var būt, piemēram, konkrēti tirgi un tehnoloģiskās jomas: iekšējās - produktu programmas, uzņēmuma funkcijas utt.

Agrīnās brīdināšanas indikatoru definīcija.

Rādītājiem pēc iespējas agrāk jānorāda novērotajās teritorijās tādu parādību attīstība, kas var liecināt par iespējamām briesmām uzņēmumam. Šādi uzņēmuma agrīnās brīdināšanas sistēmas rādītāji ir dati:

-pēc pasūtījumu saņemšanas;

-par cenām piegādes tirgos;

Par investīcijām;

-par arodbiedrību prasībām;

-par likumdošanas iniciatīvām

Mērķrādītāju un to maiņas intervālu noteikšana katram rādītājam.

Lai ar kritiskās attīstības indikatoru palīdzību atpazītu novērojamajā zonā, ir nepieciešami īpaši skaitītāji, jo mēs nerunājam par līdz šim nezināmu bīstamības avotu identificēšanu. Turklāt šīs bīstamās un superkritiskās zonas var noteikt iepriekš.

Uzdevumu noteikšana informācijas apstrādes centriem.

Sadalot uzdevumus agrīnās brīdināšanas sistēmā un tādējādi definējot struktūru, īpaši svarīgi ir šādi punkti:

Perifērijas elementi (sensori), kas fiksē rādītāju izmaiņas, var būt visu uzņēmuma nodaļu darbinieki. Dažos gadījumos ir lietderīgi dažiem departamentiem centralizēti sagatavot un novērtēt agrīnās brīdināšanas signālus pēdējā iespēja visas rūpnieciskās nepatikšanas, kas ar viņu notika. Centralizētas kontrolieru nodaļas izveide neko nemainīs, jo, lai zinātu par nepatikšanām, ar tiem ir jāstrādā, nevis jājautā vienā vai otrā nodaļā.);

uzņēmumos ar funkcionālu organizatorisko struktūru agrīnās brīdināšanas informācijas centralizētas apstrādes uzdevumi tiek uzdoti mārketinga vai uzņēmuma mēroga plānošanas nodaļām;

uzņēmumos ar nodaļu (produktu vai reģionālo) organizatorisko struktūru šādi signāli tiek centralizēti apstrādāti katras nodaļas ietvaros. Turklāt augstākās vadības līmenī tiek apkopota informācija no departamentiem, kā arī signāli no ārējiem avotiem.

Pēc visa šī paziņojums: provizorisku aprēķinu veidā par plānoto plāna izpildi operatīvās plānošanas ietvaros un kā pamatinformāciju mērķa un stratēģiskajai plānošanai rādītāji, kuriem ir agrīnās brīdināšanas indikatoru raksturs.

Secinājums

Noviržu vadība - vadība, ko veic, lai atjaunotu normālu ražošanas procesa gaitu, kad rodas novirzes. Ar atbilstošu organizāciju iekšējos pārskatos jāietver dati, kas atspoguļo novirzes no plānotajiem ieņēmumiem, izmaksām un citiem rādītājiem konkrētas biznesa procesa darbības veikšanas brīdī atbilstoši konkrēto vadītāju atbildības jomām.

Tātad, mēs noskaidrojām, ka novirze ir "pozitīva" un "negatīva". Abas šīs novirzes negatīvi ietekmē uzņēmuma darbību. Ja novērojam negatīvu novirzi, tad uzņēmums nedarbojās pietiekami efektīvi. Ja novirze ir pozitīva (kas norāda uz aktivitātes efektivitāti), tad standarti nebija pārdomāti un organizācijai ir resursi, lai veiktu vairāk darba.

Noviržu vadības galvenais uzdevums ir savlaicīga visu veidu resursu nelietderīgas tērēšanas novēršana, kas tiek panākta, operatīvi uzskaitot faktisko izmaksu novirzes no pašreizējām normām pa struktūrvienībām, produktu veidiem, cēloņiem un vainīgajiem. Šim nolūkam ražošanas izmaksu uzskaite tiek veikta atsevišķi: izmaksas saskaņā ar normām; normas izmaiņas; novirzes no normas.

Noviržu pārvaldība ietver:

-Visu ražošanas izmaksu elementu piešķiršana ražošanas dienestam un funkcionālajām nodaļām.

-Iekšējo izmaksu uzskaites esamība, kas rada objektīvu interesi nebūt vaininiekam novirzē.

-Stingras sankciju sistēmas izveide pret noviržu, īpaši neveidotu, izdarītājiem.

-Par pareizu un savlaicīgu informācijas par novirzēm iesniegšanu atbildīgo dienestu un struktūrvienību pieejamība.

-Katra izmaksu centra ietvaros tiek veikta noviržu analīze cēloņu un vainīgo kontekstā.

Vadības uzskaites izveide novirzēm jāveic katram uzņēmumam individuāli, ņemot vērā tā darbības īpatnības un specifiku. Labi izveidota vadības uzskaites sistēma novirzēm ļaus vadītājiem ātri saņemt nepieciešamo informāciju ērtākajos formātos, kas veicina pareizu vadības lēmumu savlaicīgu pieņemšanu.

Lai efektīvāk pārvaldītu atšķirības un nodrošinātu, ka atšķirības no izmaksu centriem tiek identificētas un paziņotas, atbildīgajiem vadītājiem un speciālistiem:

-izstrādāt noviržu no normām cēloņu klasifikatoru;

-nodrošina vadības grāmatvedības speciālistu mijiedarbību ar uzņēmuma operatīvajām struktūrvienībām un nosaka atbildīgos par novirzēm pa iemeslu grupām;

-izstrādāt signāldokumentu un iekšējo pārskatu veidlapas, kas fiksē novirzes no normām; kā arī nosaka maršrutus un to kustības biežumu.

Lai organizētu noviržu uzskaiti, nepieciešams izstrādāt noviržu iemeslu un noviržu atbildīgo kodifikatorus. Atšķirību iemesli var būt iekšēji vai ārēji, piemēram, bojāti iegādātie materiāli, bojātas biznesa procesa darbības, dubulta algas par neplānotām virsstundām. Atbildīgie par novirzēm - vadītāji un speciālisti, kuri var ietekmēt biznesa procesa darbību, lai novērstu noviržu sekas un mazinātu šo noviržu negatīvo ietekmi. Viņu kompetencē ietilpst arī preventīvu pasākumu organizēšana, lai novērstu līdzīgas novirzes nākotnē. Normatīvās uzskaites efektivitāte palielinās, ja uzsvars tiek novirzīts no sodīšanas par novirzēm no normām uz šo noviržu operatīvo pārvaldību.

Lai sakārtotu visas novirzes, ir nepieciešams noviržu iemeslu kodifikators un atbildīgs par novirzēm. Tā ir kā adrešu grāmata, kurā ir fiksētas adreses informācijas pārraidīšanai par novirzēm; Kodifikācija ļauj veikala darbiniekiem vieglāk noteikt noviržu raksturu un reģistrēt tās primārā signāla dokumentācijā vai elektroniskajos datu nesējos. Kodificētāja izmantošana palīdz paaugstināt informācijas nodošanas efektivitāti nodaļu vadītājiem un speciālistiem, kas var palīdzēt novērst cēloņus, kas izraisīja negatīvas novirzes. Iemeslu kodētāja un par novirzēm atbildīgo klātbūtne ļauj paātrināt vadītāju reaģēšanas ātrumu uz viņu kompetencē esošajām novirzēm, sistematizēt novirzes pēc iemesliem to turpmākai analīzei, lai nodrošinātu personāla motivāciju.

Jāanalizē novirzes no normām. Labvēlīga dispersija nozīmē izmaksu ietaupījumu; negatīvu izraisa resursu pārtēriņš. Uzņēmumā pastāv noteikta saistība starp labvēlīgām un negatīvām novirzēm. Labvēlīgas atšķirības vienā atbildības centrā var izraisīt nelabvēlīgas atšķirības citos atbildības centros.

Izkliedes analīze ne tikai ļauj identificēt problēmzonu (neefektivitātes zonu), kurai jāpievērš īpaša uzmanība, bet arī identificē vājās vietas.

Dažos gadījumos noviržu analīze palīdz identificēt jaunas iespējas, tas ir, rezerves darbinieku, nodaļu un uzņēmuma efektivitātes uzlabošanai kopumā, kas netika ņemtas vērā, nosakot normatīvo regulējumu.

Izmantotās literatūras saraksts:

1 Kolins Drurijs, Vadības grāmatvedība. Ievadkurss, Maskava, 2012. gads

USAID vadības grāmatvedība 1. Apmācība", 2008

Vrubļevskis N. "Grāmatvedības vadības grāmatvedība", 2010

Horngren C.T., Foster J.Sh. Datar "Vadības grāmatvedība", Sanktpēterburga, 2007

Interneta resursi:

6

7

Apmācība

Nepieciešama palīdzība tēmas apguvē?

Mūsu eksperti konsultēs vai sniegs apmācību pakalpojumus par jums interesējošām tēmām.
Iesniedziet pieteikumu norādot tēmu tieši tagad, lai uzzinātu par iespēju saņemt konsultāciju.