გადახრების სახეები, როგორც მენეჯმენტის ობიექტები მენეჯმენტის აღრიცხვაში. რთული ხარჯების რაციონირების მახასიათებლები

PBU 10/99-ის მე-20 პუნქტი განსაზღვრავს, რომ ნებისმიერ საწარმოს აქვს უფლება დამოუკიდებლად განსაზღვროს სააღრიცხვო პოლიტიკაში, მათ შორის მენეჯმენტში. ისინი შეიძლება გახდნენ ღირებულების ნაწილი სამეწარმეო საქმიანობის სახეების მიხედვით: საქონლის წარმოება ან რეალიზაცია, მომსახურების მიწოდება, სამუშაოს შესრულება (ფინანსთა სამინისტროს 07-05-06 / 09/02/208 წლის 191 წერილი). სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავებისას უნდა იხელმძღვანელოთ ანგარიშთა გეგმის ინსტრუქციებით.

მართვის ხარჯები მოიცავს ხარჯებს, რომლებსაც არ აქვთ პირდაპირი კავშირი საქონლის წარმოებასთან, რეალიზაციასთან, მომსახურებასთან, სამუშაოებთან. თუ ხარჯები შეიძლება დაკავშირებული იყოს ბიზნეს საქმიანობის ერთ-ერთ მიმართულებასთან, ისინი განიხილება კომერციულად (მაგალითად, ხელფასები და გამოქვითვები წარმოების განყოფილების ხელმძღვანელისთვის).

მართვის ხარჯები შეიძლება შევიდეს შემადგენლობაში, თუ ისინი ნაწილდება შემოსავლის პროპორციულად ყველა სახის წარმოებული პროდუქტისთვის (გაყიდული საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება). სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავებისას საწარმო (ორგანიზაცია) უნდა იხელმძღვანელოს კანონით No129-FZ და PBU 1/2008 მე-4 პუნქტით.

პირობითად ცვლადი ნაწილის ჩამოსაწერად არის 3 ვარიანტი:

• K 26, D 20 - თუ ისინი ეხება ძირითად წარმოებას
• K 26, D 23 - თუ ისინი ეხება დამხმარე წარმოებას
• K 26, D 29 - თუ ისინი ეხება მომსახურების ეკონომიკას ან წარმოებას

ადმინისტრაციული ხარჯები შედის პროდუქციის (საქონლის) გაყიდვის შემდეგ ძირითად ღირებულებაში და ჩამოიწერება „გაყიდვებში“ (ანგარიში 90). B აისახება 040 სტრიქონში.

ზოგიერთი ეკონომისტი ფიქრობს, რომ ადმინისტრაციული ხარჯები შეიძლება ჩამოიწეროს D 91-მდე, თუ არ იყო გაყიდვები საანგარიშო პერიოდში.

საგადასახადო ოფისთან დავები ყველაზე ხშირად წარმოიქმნება მენეჯმენტ კომპანიების მომსახურებაზე ხარჯვის შესახებ. თუ არსებობს შეთანხმება, გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი და შესრულებული სამუშაოს მიღების აქტი, არ უნდა იყოს პრეტენზია. საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება მიიჩნიონ ამ ტიპის მომსახურება ეკონომიკურად წამგებიანი, რომელიც მიმართულია გადასახადებისგან თავის არიდებაზე. სასამართლოს მიერ მსგავს საქმეებზე მიღებული გადაწყვეტილებების გაანალიზებით, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ მეწარმეების უმეტესობა ახერხებს დაამტკიცოს, რომ ასეთი ხარჯები გამართლებულია.

მართვის ხარჯების ფინანსური ანალიზი

მართვის ხარჯები ში ფინანსური ანალიზიკლასიფიცირდება როგორც პირობითად მუდმივი, რადგან მათი ღირებულება არ არის დამოკიდებული წარმოების მოცულობაზე. თუ წარმოებული (გაყიდული) პროდუქციის მოცულობა იზრდება, საქონლის ერთეულზე იზრდება მასშტაბის გამო.

მძიმე ეკონომიკური პირობები მეწარმეებს აიძულებს სხვაგვარად შეხედონ ადმინისტრაციის დაკომპლექტებას. ბიზნესის ლიდერები ცდილობენ გააერთიანონ დეპარტამენტების ფუნქციები, რათა შეამცირონ თანამშრომელთა რაოდენობა. ეს საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ ხელფასების, ქირის, ტრანსპორტის, საოფისე აღჭურვილობის, მივლინების ღირებულება. დაზოგილი თანხა არის მოგების ზრდის ოდენობა.

ზოგი სხვა გზას ირჩევს - ადმინისტრაციული აპარატის ზომის შენარჩუნებისას ხელფასების, დანამატებისა და პრემიების შემცირებას. ეს ვარიანტი სასურველია, რადგან ის არ ზრდის უმუშევრობის დონეს, არ ამცირებს თანამშრომლების ლოიალობას.

კარგი ვარიანტია ოფისის პერსონალის ნაწილის "სახლის" რეჟიმში გადაყვანა, რაც საშუალებას გაძლევთ დაზოგოთ შენობების დაქირავება, კომუნალური გადასახადები და ოფიციალური ტრანსპორტი. თითქმის ყველა თანამშრომელს შეუძლია იმუშაოს ინტერნეტით.

კომპეტენტური საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ ადმინისტრაციული ხარჯების ოპტიმიზაცია, როგორც მოგების გაზრდის საშუალება. მენეჯმენტის აპარატის ოპტიმიზაციაზე დაზოგილი თანხები შეიძლება განხორციელდეს განვითარებაში, რეორგანიზაციაში, განახლებაში და ინოვაციების დანერგვაში.

დაწერეთ თქვენი შეკითხვა ქვემოთ მოცემულ ფორმაში

ანალიზის შემდეგი დონეები საშუალებას გაძლევთ უფრო დეტალურად შეისწავლოთ ხარჯების ფაქტორის გავლენა მოგებაზე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ნებისმიერი რესურსის მოხმარების მთლიანი რაოდენობა (ფულადი თვალსაზრისით) დამოკიდებულია ორი კომპონენტის გავლენას:

• - ამ რესურსის ერთეულის ფასი;
• - რესურსების მოხმარების ნორმები ფიზიკური თვალსაზრისით წარმოების ერთეულზე.

ანალიზის მეორე დონე გულისხმობს რესურსების ფასში გადახრების გამოთვლას. ანალიზის მესამე დონე საშუალებას გაძლევთ გაარკვიოთ, თუ როგორ იმოქმედა მოგებაზე კონკრეტული ტიპის რესურსის ფაქტობრივი მოხმარების გადახრა მარეგულირებელი ჩარჩოთი გათვალისწინებული მოხმარებიდან. ანალიზის მეორე და მესამე საფეხურებზე გამოვლენილი გადახრები ექვემდებარება რეგისტრაციას „სტანდარტული-ღირებულების“ სისტემაში. განვიხილოთ მათი გაანგარიშებისა და აღრიცხვის პროცედურა.

გადახრების ანალიზი მასალების მიხედვით. როგორც ზემოთ აღინიშნა, მოხმარებული მასალების სტანდარტული ღირებულება დამოკიდებულია ორ ფაქტორზე - მასალის სტანდარტული მოხმარება გამომავალი ერთეულზე (ანალიზის მესამე დონე) და მისთვის სტანდარტული ფასი (ფაქტორული ანალიზის მეორე დონე). მოდით განვსაზღვროთ რეალური ხარჯების გადახრა სტანდარტულისგან პირველი ფაქტორის - მასალების ფასების გავლენის ქვეშ. ამ გადახრის (LCD) გამოთვლის ფორმულა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგნაირად:

Um = (ფაქტობრივი ერთეულის ფასი - სტანდარტული ერთეულის ფასი) * შეძენილი მასალის რაოდენობა. (2)

ცხრილის მონაცემებზე დაყრდნობით. 1 და 2, ჩვენ განვსაზღვრავთ ფაქტობრივი ხარჯების გადახრების ზომას სტანდარტულისგან ქაღალდისა და საბეჭდი მელნის ფასებისთვის:

• - ქაღალდი:
  • ?ᲡᲛ. 6 \u003d (2.8 - 3) * 11,100 \u003d -2220 რუბლი. (B) (3)
• - საბეჭდი მელანი:
• ?ᲡᲛ. kr \u003d (1.1 - 1) * 19 OOO \u003d +1900 რუბლი. (H) (4)

გადახრების გამოთვლა არ არის თვითმიზანი. ბუღალტერ-ანალიტიკოსი ვალდებულია გამოავლინოს წარმოშობილი არასასურველი გადახრების მიზეზები, რათა მომავალში მათზე პასუხისმგებლობა დაეკისროს შესაბამისი პასუხისმგებლობის ცენტრის ხელმძღვანელს.

მეორე ფაქტორი, რომელიც გავლენას ახდენს მატერიალური დანახარჯების ოდენობაზე, არის მასალების სპეციფიკური მოხმარება, ანუ მათი ხარჯები პროდუქტის ერთეულზე.

მასალების გამოყენების სტანდარტიდან ფაქტობრივი ხარჯების გადახრის გამოთვლის ფორმულა? (IM) არის შემდეგი:

IM = (მატერიის ფაქტობრივი მოხმარება - მასალის სტანდარტული მოხმარება) * მასალის სტანდარტული ფასი (5)

• - ფურცელზე
• ?მათ. b \u003d (19000 - 16700) * 1 \u003d + 2300 რუბლი. (H) (6)
• - საბეჭდი მელანი
• ?მათ. kr \u003d (11100 - 9200) * 3 \u003d + 5700 რუბლი. (H) (7)

გამოვლენილი ხარჯების გადაჭარბება შეიძლება ასოცირებული იყოს, მაგალითად, შეძენილი მასალების უხარისხობასთან. ამ შემთხვევაში პასუხისმგებლობა გამოვლენილ გადახრებზე უნდა დაეკისროს შესყიდვების განყოფილებას.

შემდეგი, ჩვენ ვიანგარიშებთ ქაღალდის მოხმარების კუმულატიურ გადახრას სტანდარტიდან, ორივე ფაქტორის გათვალისწინებით. მასალის კუმულაციური ვარიაცია (?cov) არის განსხვავება მასალის რეალურ ღირებულებასა და სტანდარტულ ღირებულებას შორის, ფაქტობრივი გამომუშავების გათვალისწინებით

ბუები. b = 20900 - 16700 = 4200 რუბლი. (H) (8)

ის ვითარდება ორი ფაქტორის გავლენის ქვეშ:

• - ფასის გადახრები
• (?CM. b) + 1900 (H)
• (?Im. b) + 2300 (N) + 4200 (N)

ჩვენ გავაკეთებთ მსგავს გამოთვლებს საბეჭდი მელნისთვის. კუმულაციური გადახრის ჯამი? cr ამ შემთხვევაში იქნება:

ასოვ. kr \u003d 31080 - 27600 \u003d 3480 რუბლი. (H). (9)

ის აყალიბებს:

• - ფასის გადახრისგან
• (? სმ. kr) - 2220 (B)
• - მასალის გამოყენების გადახრები
• (? Im. kr) + 5700 (N) + 3480 (N)

სანამ გადავიდეთ შემდეგი გადახრების გამოთვლაზე, მოდით მივმართოთ აღრიცხვის ტექნიკას. როგორც ზემოთ აღინიშნა, „სტანდარტული ხარჯების“ სისტემის მახასიათებელია სტანდარტული ხარჯების აღრიცხვა და, ცალკე, წარმოშობილი სტანდარტული ხარჯებისგან რეალური ხარჯების გადახრები. გადახრების აღრიცხვისთვის გამოიყოფა სპეციალური ანალიტიკური ანგარიშები.

მიმწოდებლის წინაშე შეძენილი მასალების ვალი (დტ ანგარიში 10 „მასალები“ ​​კტ ანგარიში 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“) მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული სტანდარტული (სააღრიცხვო) ფასებით: ძირითადი წარმოებისთვის მასალების ჩამოწერა (დტ. ანგარიში 20 „მთავარი წარმოება“ ანგარიშის ნაკრები 10 „მასალები“) იწარმოება წარმოების ფაქტობრივი მოცულობისთვის მორგებული სტანდარტული ხარჯებით.

ცალკე, წარმოშობილი გადახრები აისახება "სტანდარტული ღირებულების" სისტემაში. ამ მიზნით შეიძლება გამოყენებულ იქნას ნებისმიერი ანგარიში, მაგალითად, საბალანსო ანგარიში 16. ამ ანგარიშზე ასახულია ყველა გადახრა სტანდარტული ხარჯებიდან - მასალების, შრომის, ზედნადები (ირიბი) ხარჯებისთვის. ამ შემთხვევაში ხელსაყრელი გადახრები აღირიცხება ანგარიშის კრედიტზე, არახელსაყრელი - დებეტზე.

მასალების მიმწოდებლების მიმართ დავალიანების ფაქტობრივი ოდენობა, რომელიც ჩამოყალიბებულია ანგარიშზე 60 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან", იქნება ორი ინდიკატორის ალგებრული ჯამი - დადგენილი სტანდარტების მიხედვით გამოთვლილი ვადა და შედეგად მიღებული გადახრა.

გამოთვლების შემდეგი ეტაპია ძირითადი წარმოების მუშაკების რეალურ ხელფასებში გადახრების იდენტიფიცირება სტანდარტიდან და მათი წარმოშობის მიზეზების დადგენა. დარიცხული ხელფასის ჯამური ოდენობა ანაზღაურების საათობრივ ფორმაში დამოკიდებულია რეალურად დამუშავებულ დროზე (მოგების ფაქტორული ანალიზის მესამე დონე) და ხელფასის განაკვეთზე (ანალიზის მეორე დონე). შესაბამისად, ძირითადი მუშაკების რეალურად დარიცხული ხელფასის გადახრის ზომა მისი სტანდარტული მნიშვნელობიდან განისაზღვრება ორი ფაქტორით - გადახრა ხელფასის განაკვეთში და გადახრა სამუშაო საათების რაოდენობაში, ანუ შრომის პროდუქტიულობა.

ხელფასის განაკვეთის განსხვავება (?WWP) განისაზღვრება, როგორც სხვაობა რეალურ და სტანდარტულ სახელფასო განაკვეთებს შორის, გამრავლებული სამუშაო საათების რეალურ რაოდენობაზე:

ZPst = (ფაქტობრივი ხელფასი - სტანდარტული ხელფასი) * ფაქტობრივი სამუშაო საათები. (ათი)

ცხრილის მონაცემებზე დაყრდნობით. 1 და 2 გვაქვს:

ZPst \u003d (3 - 2.5) * 28500 \u003d + 14250 რუბლი. (H) (11)

დამოკიდებულია თუ არა ეს არასასურველი განსხვავება საწარმოო განყოფილების ხელმძღვანელზე? ამ კითხვაზე პასუხი ბუღალტერ-ანალიტიკოსმა უნდა გასცეს.

შრომის პროდუქტიულობაში (?ZPpt) გადახრა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

HHW = (ფაქტობრივი სამუშაო საათები - სტანდარტული დრო რეალურ გამომუშავებამდე) * სტანდარტული საათობრივი ხელფასი. (12)

შრომის პროდუქტიულობის გადახრა იქნება:

ZPpt \u003d (28500 - 2.5 * 10OOO) * 2.5 \u003d + 8750 რუბლი. (H) (13)

ამ გადახრების მიზეზები შეიძლება იყოს როგორც ობიექტური (არ არის დამოკიდებული მაღაზიის მუშაობაზე) ასევე სუბიექტური (დამოკიდებულია მაღაზიის ხელმძღვანელის საქმიანობაზე). მათ სჭირდებათ დეტალური ანალიზი.

CV = ძირითადი მუშაკების ფაქტობრივი ხელფასები - სტანდარტული ხელფასის ხარჯები ფაქტობრივ წარმოებაზე დაყრდნობით. (თოთხმეტი)

სტამბის მონაცემების გათვალისწინებით, შრომითი ხარჯების (WP) კუმულაციური გადახრა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

ZPsov \u003d 85500 - 62500 \u003d + 23000 რუბლი. (H) (15)

გათვლებით, იგი ჩამოყალიბდა ორი ფაქტორის გავლენის ქვეშ:

• - გადახრები ხელფასის განაკვეთში
• (?ZPst) + 14250 რუბლი. (H)
• - გადახრები შრომის პროდუქტიულობაში
• (?ZPpt) + 8750 რუბლი. (H) + 23,000 რუბლი. (H)

მენეჯმენტის აღრიცხვაში ძირითადი წარმოების მუშაკების მიერ დარიცხული ხელფასის ჩამოწერა აისახება სტანდარტულ ხარჯებში, გამოვლენილი გადახრები - 16 ანგარიშზე.

შემდეგ ეტაპზე გამოითვლება გადახრები ფაქტობრივი ზედნადები ხარჯების ნორმებიდან (OPA). ცვლადი და ფიქსირებული ზედნადები გაანალიზებულია ცალკე. ამ მიზნით გამოითვლება ზედნადები ხარჯების განაწილების სტანდარტული განაკვეთი (ცხრილი 8.).

მოცემულია ცხრილში. საჭიროა 8 განაკვეთი, რათა შემდგომში შეცვალოს სავარაუდო ODA, მიღწეული წარმოების რეალური მოცულობის გათვალისწინებით.

ცხრილი 8. - სავარაუდო და ფაქტობრივი ზედნადები ხარჯები, რუბ.

გადახრა ზოგადი წარმოების ფიქსირებულ ხარჯებში (? OPRp) განისაზღვრება წინა გამოთვლების მსგავსად - როგორც სხვაობა ფაქტობრივ ODA-სა და მათ სავარაუდო ღირებულებას შორის, მორგებული ფაქტობრივი გამომუშავებისთვის. მუდმივი ODA-ს რეალური ღირებულება არის 130,000 რუბლი.

შემდეგ გამოითვლება მუდმივი ODA-ს მნიშვნელობა, რომელიც ნორმის მიხედვით უნდა შეესაბამებოდეს რეალურად მიღწეულ წარმოების მოცულობას. ამისათვის წარმოების რეალური მოცულობა სტანდარტულ საათებში მრავლდება ზედნადების განაწილების განაკვეთზე:

ODA = 25,000 - 5 = 125,000 რუბლი (16)

მაშასადამე, რეალური ფიქსირებული ხარჯების გადახრა სავარაუდოდან არის

OPRpost \u003d 130000 - 125000 \u003d 5000 რუბლი. (H) (17)

ანალოგიურად, გამოითვლება ცვლადი ზედნადები ხარჯების გადახრა. ცვლადი ხარჯების ნორმატიული მნიშვნელობა არის:

25000 * 2 = 50000 რუბლი (თვრამეტი)

მოხდა გადახრა:

OPRper \u003d 52000 - 50000 \u003d 2000 რუბლი. (H) (19)

საბუღალტრო აღრიცხვის ტექნიკას რომ დავუბრუნდეთ, აღვნიშნავთ, რომ ძირითადი წარმოებისთვის ზედნადები ხარჯების ჩამოწერა ხორციელდება სტანდარტული განაკვეთისა და პროდუქციის რეალური გამოშვების გათვალისწინებით, გამოითვლება სტანდარტულ საათებში. გამოვლენილი გადახრები მხედველობაში მიიღება ცალკე (მაგალითად, ანგარიშზე 16).

გამოთვლები მთავრდება ფაქტობრივი მოგების გადახრების ანალიზით სავარაუდოდან. ეს მაჩვენებელი (P) გამოითვლება, როგორც სხვაობა რეალურ მოგებას შორის, რომელიც გამოითვლება სტანდარტული ხარჯების (FC) საფუძველზე, და სავარაუდო მოგებას შორის, რომელიც ასევე გამოითვლება სტანდარტული ხარჯების (SP) საფუძველზე.

რეალურად გაყიდული წიგნების მოცულობიდან შემოსავალმა შეადგინა 400000 რუბლი. გამოქვითვის ერთობლივი საწარმო იქნება 118000 რუბლი.

რჩება რეალური მოგების ზომის დადგენა, გადაანგარიშებული სტანდარტული ხარჯების გათვალისწინებით. ეს პროცედურა ტარდება იმიტომ, რომ გაყიდვების განყოფილება პასუხისმგებელია მხოლოდ გაყიდული პროდუქციის რაოდენობასა და მის ფასზე, მაგრამ არა გაწეულ წარმოების ხარჯებზე. წიგნის ერთი ეგზემპლარის სტანდარტული ღირებულება:

(53000 + 75000 + 60000 + 150000) / 12000 = 338000 / 12000 = 28.1 რუბლი. / კოპირება

გაყიდვების რეალური მოცულობის სტანდარტული ღირებულებაა:

28.1 * 10000 \u003d 281000 რუბლი. (21)

აქედან FP უდრის:

400000 - 281000 = 119000 რუბლი (22)

მოგების ინდიკატორის გადახრა მისი სავარაუდო მნიშვნელობიდან იქნება:

P \u003d 119000 - 118000 \u003d 1000 (B) (23)

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტი აუცილებელია კომპანიის ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯების განსახორციელებლად. ითვლება, რომ თუ კომპანიის მენეჯმენტის ხარჯები აღემატება შემოსავლის 5%-ს, მაშინ ეს უნდა იყოს სიგნალი არსებული მდგომარეობის მიზეზების სერიოზული ანალიზისთვის.

ადმინისტრაციული ხარჯები არის ყველაზე რთული ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ დაკავშირებულია ბიზნესთან. ეს ბიუჯეტი აუცილებლად უნდა იყოს შედგენილი დეპარტამენტების კონტექსტში, რადგან. ამან შეიძლება მნიშვნელოვნად გაამარტივოს მისი ანალიზი დაგეგმვის, მონიტორინგისა და ბიუჯეტის შესრულების შედეგების შეჯამებისას.

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტი შეიძლება შეიცავდეს, მაგალითად, "მენეჯმენტის" ბიზნეს პროცესის ეფექტურობის დამახასიათებელ ინდიკატორთა შემდეგ ჯგუფებს:

მთლიანი კორპორატიული ხარჯები;

ადმინისტრაციული ხარჯების წილი შემოსავალში (ან მთლიან ხარჯებში);

ზოგადი ბიზნეს ხარჯები განყოფილებების მიხედვით;

კომპანიის ზოგადი ადმინისტრაციული ხარჯები.

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის მართვისას, თქვენ უნდა იპოვოთ ყველა შესაძლო გზა მათი შემცირებისთვის. ეს ხარჯები პირდაპირ არ არის დაკავშირებული კომპანიის პროდუქციისა და მომსახურების წარმოებასთან/გაყიდვასთან, მაგრამ მათ აქვთ ერთი ძალიან ცუდი თვისება, ეს არის ის, რომ ეს ხარჯები შეიძლება გაიზარდოს მაშინაც კი, თუ ბიზნესის ფინანსური და ეკონომიკური მაჩვენებლები მცირდება.

მენეჯმენტის ხარჯების საბიუჯეტო პუნქტების ნაწილი ფინანსდება მესამე მხარის ორგანიზაციების სერვისების სახით, ანუ ხარჯებს თავად აყალიბებს კონტრაქტორი და კომპანია იხდის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურებისთვის. თქვენ დაუყოვნებლივ უნდა მიეჩვიოთ იმ ფაქტს, რომ, თუ ეს შესაძლებელია, თქვენ უნდა აკონტროლოთ თქვენი კონტრაქტორები. ამისათვის თქვენ უნდა მოითხოვოთ სამუშაოს დეტალური შეფასებები, გაანალიზოთ ალტერნატივები და ა.შ. ნებისმიერ შემთხვევაში, კონკრეტული კონტრაქტორის არჩევანს გარკვეული ეკონომიკური დასაბუთება უნდა ჰქონდეს.

კორპორატიული ხარჯების ბიუჯეტში ერთ-ერთი პუნქტია პერსონალის მომზადების ღირებულება. ამ მუხლთან დაკავშირებით ასევე უნდა იყოს დაცული მკაფიო რეგულაცია. რაც შეეხება ხარჯების ამ პუნქტის ფორმირებას, არსებობს რამდენიმე მიდგომა. პირველი მიდგომა არის უბრალოდ განსაზღვროთ ტრენინგისთვის ფიქსირებული თანხა. ეს ხშირად კეთდება დიდ კომპანიებში.

ერთი მხრივ, ვარჯიში კარგია, მაგრამ რა შეიძლება გამოიწვიოს ასეთმა მიდგომამ. თავიდან ბევრი იჩენს ინტერესს სწავლის მიმართ და ნებით ირიცხება სხვადასხვა კურსებზე. მაგრამ დროთა განმავლობაში სულ უფრო და უფრო ნაკლებია ასეთი აპლიკანტები, მიუხედავად იმისა, რომ ხდება პერსონალის ბრუნვა და მოდიან ახალი თანამშრომლები, რომლებსაც უნდა გადაუმზადონ. მაგრამ ტრენინგის ბიუჯეტი მაინც იმავე ოდენობით არის გამოყოფილი, თუ მეტი არა.

და ისეთი სურათი გამოდის, რომ პერსონალის განყოფილების მენეჯერები სიტყვასიტყვით იჭერენ განყოფილებებში "ვისაც სურთ" ისწავლონ. განათლება ხდება ნებაყოფლობით-სავალდებულო ღონისძიებად და მცირდება მისი ეფექტურობა. გამოდის, რომ ასეთ ვითარებაში, პერსონალის ოფიცრები, როგორც იქნა, ამუშავებენ ტრენინგის დაფინანსების გეგმას, თუმცა განსაკუთრებით არ ფიქრობენ ტრენინგის მიზნებსა და ეფექტურობაზე. არავითარ შემთხვევაში არ ვამტკიცებ, რომ აბსოლუტურად ყველა ან თუნდაც ყველაზე დიდი კომპანიები აკეთებენ ამას, მაგრამ ეს ხდება.

კომპანიები, რომლებიც არ არიან დატვირთული ზედმეტი ფულით, ჩვეულებრივ, სხვაგვარად აკეთებენ საქმეს. ისინი მოქმედებენ რეგლამენტის მიხედვით, რომლის მიხედვითაც სამმართველოებმა, თუ თანამშრომლების გადამზადება სურთ, განაცხადები წინასწარ უნდა წარადგინონ და სასწავლო გეგმა პერსონალის დირექტორატთან შეათანხმონ. თუ სასწავლო გეგმა დამტკიცდება, მაშინ ეს ხარჯები გადანაწილდება შესაბამის ერთეულზე. ანუ ტრენინგის დანახარჯების ოდენობა ყოველ ჯერზე განისაზღვრება საჭიროებიდან და, რა თქმა უნდა, კომპანიის შესაძლებლობების გათვალისწინებით. ამავდროულად, რეზერვის დაგეგმვა შესაძლებელია იმ შემთხვევაში, თუ მოულოდნელად მიიღება ინფორმაცია, მაგალითად, რაიმე საინტერესო სემინარის შესახებ. მაგრამ, როგორც წესი, ეს არ არის დიდი რეზერვი.

ამრიგად, აუცილებელია ნათლად გვესმოდეს, რომ ზოგადი ბიზნეს ხარჯები უნდა იყოს ძალიან მკაცრად მონიტორინგი, ტკ. ისინი არ არის სტანდარტიზებული. მართვის ხარჯების მართვის ერთ-ერთი გზა, რომელიც ეხება სხვა არასტანდარტულ ხარჯებს, არის შეზღუდვების სისტემის დანერგვა.

შეზღუდვები შეიძლება დაწესდეს როგორც ადმინისტრაციული ხარჯების მთლიან ოდენობაზე, ასევე თავად უდიდეს პუნქტებზე. წესების წინაშე ყველა თანასწორია

შენიშვნა: კომპანიის მართვისას ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის გამოყენების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხ ნაწილი I "ბიუჯეტი, როგორც მართვის ინსტრუმენტი"სახელოსნო ალექსანდრე კარპოვი.

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის დებულებები

მენეჯმენტის ხარჯების ბიუჯეტის რეგულაცია არსებითად არის მთელი კომპანიის ხარჯების დაგეგმვის, აღრიცხვის, კონტროლისა და ანალიზის პროცედურა, ანუ ის, რაც პირდაპირ არ არის დაკავშირებული კომპანიის ბიზნესთან. მაგრამ მეორე მხრივ, გასაგებია, რომ ნებისმიერი კომპანიისთვის საჭიროა გარკვეული ინფრასტრუქტურა. ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტში, ზოგადად, ამ ადმინისტრაციული ინფრასტრუქტურის ღირებულება განისაზღვრება.

რაც შეეხება ადმინისტრაციული ხარჯების საბიუჯეტო რეგულაციას, აქ ერთ-ერთი პრობლემაა ის, რომ ამ ხარჯებზე პასუხისმგებლობა, როგორც წესი, არ ნაწილდება CFD-ზე, რაც ნიშნავს, რომ იგი გადადის უფრო მაღალ დონეზე, ანუ დონეზე. აღმასრულებელი ან გენერალური დირექტორი. ამრიგად, გამოდის, რომ ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის მუხლებზე პირდაპირ გავლენას ახდენენ კომპანიის პირველი პირები, რაც გარკვეულ ფსიქოლოგიურ შეზღუდვას აწესებს ფინანსური დირექტორატის მიერ ამ ხარჯების კონტროლზე.

საფინანსო დეპარტამენტმა უნდა ისწავლოს რაიმე ხარჯის მიმართ საეჭვო იყოს, თუნდაც აღმასრულებელი დირექტორი იყოს ამის ინიციატორი (იხ. წიგნი 5, ფინანსების როლი ბიუჯეტირებაში). ამრიგად, აუცილებელია იმის უზრუნველყოფა, რომ ფინანსური დირექტორატი იწყებს ხარჯების მკაფიო ახსნა-განმარტების მოთხოვნას, მათ შორის ტოპ მენეჯერებისგან და არ შემოიფარგლება მხოლოდ, მაგალითად, საწარმოო ერთეულებით.

ამავდროულად, ფინანსურ დირექტორს უნდა ესმოდეს, რომ წინააღმდეგობა ამ შემთხვევაში გაცილებით მაღალი იქნება, ვიდრე იგივე მწარმოებლების ან მომწოდებლების შემთხვევაში. ბოლოს და ბოლოს, ერთია შუა მენეჯერების დარწმუნება და მეორეა აღმასრულებელი დირექტორისთვის. ეს ასევე ნიშნავს, რომ აღმასრულებელმა დირექტორმა ღიად უნდა აღიაროს თავისი შეცდომა. სინამდვილეში, აშკარაა, რომ შეცდომა ყველას შეუძლია, მაგრამ აღმასრულებელი დირექტორის შემთხვევაში ყველაფერი გაცილებით რთულია.

გასაგებია, რომ აქ თქვენ უნდა შეძლოთ გარკვეული ფსიქოლოგიური ბარიერის გავლა, მაგრამ სინამდვილეში, აღმასრულებელი დირექტორი დააფასებს ფინანსური დირექტორის ასეთ ნაბიჯს. მაშინაც კი, თუ აღმასრულებელი დირექტორის პირველი რეაქცია არის აღშფოთება იმის გამო, რომ მისი გადაწყვეტილებები განიხილება და კითხვის ნიშნის ქვეშ დგას, ის მაინც გააკეთებს თავისთვის დადებით დასკვნას, რომ საბოლოოდ მაინც ვიღაცამ დაიწყო წუხილი და შეეცადა გააკონტროლოს კომპანიის ფინანსური და ეკონომიკური მდგომარეობა.

ადმინისტრაციული ბიუჯეტის რეგულაციის მაგალითი

ძირითადი ფუნქციების მაგალითი, რომელიც შეიძლება შესრულდეს დაგეგმვის ფაზაში ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტირების ფარგლებში (იხ. ბრინჯი. ერთი):

ბიუჯეტის ხარჯების დაგეგმვა;

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის ფორმირება;

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის შეჯერება და კორექტირება;

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის წინასწარი დამტკიცება.

ნახ.1. ადმინისტრაციული ხარჯების საბიუჯეტო რეგულაციის მაგალითი (დაგეგმვის ფაზაში)

ძირითადი ფუნქციების მაგალითი, რომელიც შეიძლება შესრულდეს, როგორც ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტირების ნაწილი, აღრიცხვის, კონტროლისა და ანალიზის ფაზაში (იხ. ბრინჯი. 2):

ფაქტობრივი ადმინისტრაციული ბიუჯეტის მონაცემების შეგროვება;

ადმინისტრაციული ხარჯების ფაქტობრივი ბიუჯეტის ფორმირება;

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი;

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის ანალიზის შედეგების კოორდინაცია და დამტკიცება.

ნახ.2. ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტირების რეგულაციის მაგალითი (აღრიცხვის, კონტროლისა და ანალიზის ეტაპზე)

შენიშვნა: ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტირების რეგლამენტის შესახებ დაწვრილებით იხ ნაწილი II „საბიუჯეტო სისტემის დებულება“სახელოსნო "ბიზნესის ბიუჯეტის მართვა", რომელსაც ატარებს ამ სტატიის ავტორი - ალექსანდრე კარპოვი.

ადმინისტრაციული ბიუჯეტის მოდელი

როგორც ზემოთ აღინიშნა, საკმაოდ ხშირად ადმინისტრაციული და მენეჯმენტის ხარჯები იზრდება და ეს ზრდა შეიძლება უმართავი გახდეს (იხ. წიგნი 1 „ბიუჯეტი, როგორც მართვის ინსტრუმენტი“). მთავარი მიზეზი არის ამ ხარჯების პუნქტების რაციონირების სირთულე.

ერთის მხრივ, აშკარად ჩანს, რომ აუცილებელია რესურსების გამოყოფა კომპანიის მართვის ინფრასტრუქტურის დასაფინანსებლად, მაგრამ, მეორე მხრივ, ეს ხარჯები ძალიან რთულია უშუალოდ ბიზნესთან დაკავშირებული, განსხვავებით წარმოებისა და კომერციული ხარჯებისგან.

ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯების ზრდასთან ბრძოლის ერთ-ერთი გზა შეზღუდვების (ლიმიტების) მკაცრი სისტემის დანერგვაა. უფრო მეტიც, ეს ლიმიტები შეიძლება დაწესდეს როგორც მთლიანი ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯებისთვის, ასევე ცალკეული პუნქტებისთვის. გარდა ამისა, ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯების ნაწილი პირდაპირია ერთეულებთან მიმართებაში.

ამიტომ, ადმინისტრაციული და მენეჯმენტის ხარჯების შეზღუდვები შეიძლება დაინერგოს დეპარტამენტების კონტექსტში. გარდა ამისა, ეს ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს CFD-ის ბიუჯეტებში ისე, რომ ისინი გათვალისწინებული იყოს CFD-ის FMP-ის ფორმირებისას (იხ. წიგნი 4 „კომპანიის ფინანსური სტრუქტურა“).

ლიმიტების გარდა, თქვენ მუდმივად უნდა აკონტროლოთ და გაანალიზოთ ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯები. ბუნებრივია, ანალიზი უნდა ჩატარდეს ყველა სხვა ხარჯისთვის, მაგრამ აქ სირთულე მდგომარეობს იმაში, რომ ძნელია ამ დანახარჯების როგორც მოცულობის, ასევე ფასის კომპონენტების შეფასება.

ამავდროულად, ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ ზოგჯერ ზოგიერთ კომპანიაში ისინი იმდენად არიან გატაცებული ადმინისტრაციული და მენეჯმენტის ხარჯების ანალიზით, რომ არსებობს ეჭვი ასეთი ანალიზისა და კონტროლისთვის დროის დახარჯვის ეფექტურობაში. გამოდის, რომ საკმარისი დროა „წვრილმანებისთვის“, მაგრამ არა უფრო მნიშვნელოვანი პოზიციებისთვის.

შეიძლება ითქვას, რომ ასეთ ვითარებაში იჩენს თავს კარგად ცნობილი ფსიქოლოგიური ფაქტორი. ადამიანები უფრო მზად არიან შეასრულონ ის ფუნქციები, რომლებიც ყველაზე მარტივი და გასაგებია. ანუ გამოდის, რომ ბიუჯეტის შედგენის პროცესში, როგორც ჩანს, ყველა დეპარტამენტი აქტიურად არის ჩართული - საკანცელარიო ნივთებზე განაცხადებსაც კი წერენ. ფინანსური დირექტორატი კი, თავისი მკაცრი და საეჭვო გამოხედვით, ძალიან ფრთხილად ამოწმებს ყველა ამ განაცხადს.

გვერდიდან უყურებ - თითქმის სრულყოფილი სურათია, რადგან. როგორც ჩანს, ყველაფერი მუშაობს. გამოდის მხოლოდ, რომ ამავდროულად, ყველა სახის ქაღალდის სამაგრი ბიუჯეტშია მიკროსკოპული სიზუსტით და გაცილებით ნაკლები ყურადღება ეთმობა უფრო მნიშვნელოვან ინდიკატორებს, რომლებზეც ბევრად უფრო მეტად არის დამოკიდებული კომპანიის საბოლოო ფინანსური და ეკონომიკური მდგომარეობა.

არავითარ შემთხვევაში არ უნდა დაუშვას ეს. ერთ-ერთი პრობლემა შეიძლება იყოს ის, რომ ფინანსური დირექტორატი აქტიურობს იმას, რაც არ საჭიროებს ღრმა ცოდნას. ბიუჯეტირების პროცესის ეფექტურად სამართავად, ფინანსურმა დეპარტამენტმა უნდა იცოდეს, როგორ არის მოწყობილი ბიუჯეტის ყველა ობიექტი (იხ. წიგნი 5, ფინანსური დეპარტამენტის როლი ბიუჯეტირებაში). წინააღმდეგ შემთხვევაში, ეკონომისტები ძირითადად ქაღალდის სამაგრებით იქნებიან საქმე.

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის მოდელის მაგალითი

ადმინისტრაციული ბიუჯეტის მოდელის ამ მაგალითში წარმოდგენილია კომპანიის მართვის ინფრასტრუქტურის მხარდაჭერასთან დაკავშირებული ყველა პუნქტი (იხ. სურათი ქვემოთ). ჩანართი ერთი). ამ ბიუჯეტის მოდელის ზოგიერთი ელემენტი გაერთიანებულია დეპარტამენტის მოთხოვნებიდან.

ცხრილი 1. ადმინისტრაციული ბიუჯეტის მაგალითი

ბიუჯეტის პუნქტი
ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯები (ათასი რუბლი)		13 722	1 096	1 096	1 243	1 096	1 096	1 242	1 096	1 096	1 227	1 096	1 096	1 242
	ამორტიზაცია	1296	108	108	108	108	108	108	108	108	108	108	108	108
	ქირავდება ოფისი	1 200	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
		600	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
	მენეჯმენტის პერსონალის ხელფასი	8316	693	693	693	693	693	693	693	693	693	693	693	693
	საოფისე ხარჯები	120	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
	საკომუნიკაციო მომსახურება	360	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30
	Მგზავრობის ხარჯები	1200	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
	პროცენტი სესხზე	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
	ქონების გადასახადი	570	0	0	147	0	0	146	0	0	131	0	0	146
	სხვა ხარჯები	60	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5
AUZ-ის წილი შემოსავალში		8%	10%	8%	8%	7%	8%	9%	12%	15%	8%	7%	6%	7%
ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯების გადახდა (ათასი რუბლი)		4 114	445	295	295	442	295	295	441	295	295	426	295	295
	ქირავდება ოფისი	1 200	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
	შენობებისა და ნაგებობების მოვლა	600	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
	საოფისე ხარჯები	120	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
	საკომუნიკაციო მომსახურება	360	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30
	Მგზავრობის ხარჯები	1 200	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
	პროცენტი სესხზე	0		0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
	ქონების გადასახადი	574	150	0	0	147	0	0	146	0	0	131	0	0
	სხვა ხარჯები	60	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5	5
ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯები		13 182	1 051	1 051	1 198	1 051	1 051	1 197	1 051	1 051	1 182	1 051	1 051	1 197
ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯების გადახდა დღგ-ით		3 540	295	295	295	295	295	295	295	295	295	295	295	295

ზოგიერთი სტატიის დაგეგმვისას გამოიყენება სტატისტიკური ინფორმაციის დამუშავების შედეგები. უნდა გვახსოვდეს, რომ ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის მოლაპარაკებისას განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია თითოეული პუნქტის მკაფიო დასაბუთება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეჩვევის ეფექტი შეიძლება იმუშაოს. ანუ, თუ ერთხელ გამოტოვებთ გაბერილ ღირებულებას, ის გამოჩნდება ყველა მომდევნო ბიუჯეტში.

უნდა აღინიშნოს, რომ ეს ადმინისტრაციული ბიუჯეტი შესაძლოა დაკავშირებული იყოს ზოგიერთ სხვა ფუნქციურ ბიუჯეტთან. კერძოდ, ადმინისტრაციული და მენეჯერული პერსონალის ხელფასების შესახებ ინფორმაციის აღება შესაძლებელია სახელფასო ბიუჯეტიდან. სატრანსპორტო ხარჯების ოდენობა, რომელიც ამ შემთხვევაში, რა თქმა უნდა, დაკავშირებულია მართვის ერთეულთან (ტოპ მენეჯერების მომსახურება და ადმინისტრაციული და მენეჯმენტის მომსახურება), შეიძლება მოდიოდეს ტრანსპორტის ხარჯების ბიუჯეტიდან.

ადმინისტრაციული ხარჯების მაგალითში არის ისეთი მუხლი, როგორიცაა სესხის პროცენტი. ამ შემთხვევაში, საუბარია სესხზე, რომელიც აღებულია მთლიანად კომპანიის საბრუნავი კაპიტალის შესავსებად. პრინციპში, ეს ღირებულება შეიძლება ასევე ეხებოდეს პროცესებსა და განყოფილებებს, თუ ნათლად შეიძლება ითქვას, რომ სესხი აღებულია, მაგალითად, ფართომასშტაბიანი სარეკლამო კამპანიისთვის ან საწარმოო აღჭურვილობის შესაძენად. მართალია, ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, BDDS-ში ამ პროცენტების გადახდის შედეგად წარმოქმნილი ფინანსური ნაკადი არ იქნება დაკავშირებული ძირითად, არამედ საინვესტიციო საქმიანობასთან.

ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯების ბიუჯეტის მოცემული მაგალითიდან ჩანს, რომ ამ კომპანიაში ხარჯების დარიცხვის პერიოდები ემთხვევა გადახდის პერიოდებს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საჭირო იქნებოდა ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯების გადახდა.

შენიშვნა: ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის ფინანსური მოდელის შესახებ დაწვრილებით იხ III ნაწილი „ფინანსური ბიუჯეტირების მოდელი“სახელოსნო "ბიზნესის ბიუჯეტის მართვა", რომელსაც ახორციელებს ამ სტატიის ავტორი -

ბიუჯეტირების პროცესში ბევრი სპეციალისტი სათანადო ყურადღებას არ აქცევს ადმინისტრაციულ ხარჯებს. თუმცა, ასეთი ხარჯების კონტროლირებადობა მნიშვნელოვან როლს ასრულებს როგორც კომპანიის მენეჯმენტში, ასევე დანახარჯების მთლიანი ოდენობის დაგეგმვასა და ანალიზში. ადმინისტრაციული ხარჯების თავისებურება ის არის, რომ ისინი უშუალოდ არ არის დაკავშირებული ეკონომიკური საქმიანობის მოცულობასთან. ხშირად, ოპერაციების მოცულობის შემცირებით, შეიძლება აღინიშნოს ადმინისტრაციული ხარჯების ზრდა. როგორ მოვაგვაროთ ეს პრობლემა? უნდა შემუშავდეს ადმინისტრაციული ხარჯების რეალური ბიუჯეტი.

"კლასიკები" მეთოდებში

ბიუჯეტის შედგენის პროცესი მრავალმხრივია, ამიტომ ხარჯთაღრიცხვის მუხლების ფორმირებისთვის გამოიყენება სხვადასხვა მეთოდი. მთავარია, ბიუჯეტირებას მივუდგეთ როგორც თავად სტატიების, ისე თანამედროვე ბიზნეს პირობების თავისებურებების გათვალისწინებით.

განვიხილოთ ფორმირების ძირითადი მეთოდებიადმინისტრაციული ბიუჯეტი.

პირველი მეთოდი- ადმინისტრაციული ხარჯების გარკვეულ პროცენტამდე შეზღუდვა. მაგალითები:

• მენეჯერების რაოდენობა ძირითადი მუშაკების რაოდენობის პროცენტულად;
• მენეჯერების სახელფასო ფონდი ძირითადი მუშაკების ხელფასის პროცენტულად;
• ადმინისტრაციული ხარჯები გაყიდვების პროცენტულად და ა.შ.

ამჟამად ეს მეთოდი იშვიათად გამოიყენება. საკმაოდ ადვილი ასახსნელია. თანამედროვე ტექნოლოგიური პროცესების განუყოფელი ნაწილია მათი ავტომატიზაცია, რაც იწვევს ძირითადი წარმოების მუშაკთა რაოდენობის შემცირებას. ამასთან, უცვლელი რჩება ადმინისტრაციული და მენეჯერული პერსონალის რაოდენობა (AMP). ასეთ პირობებში APM-ის პროცენტი საბაზისო მუშაკების რაოდენობასთან შედარებით იზრდება.

საპირისპირო სიტუაცია შეიძლება წარმოიშვას. საწარმომ განახორციელა ავტომატიზაცია, შემცირდა წარმოების მუშაკთა რაოდენობა, მნიშვნელოვნად გაიზარდა წარმოების მოცულობა. შედეგად, საჭიროა მეტი შეკვეთა მყიდველებისგან, საჭიროა ახალი საბითუმო მყიდველების მოძიება და გაყიდვების ბაზრების გაფართოება. ამ შემთხვევაში კომპანია არ ამცირებს მენეჯერების რაოდენობას, არამედ ზრდის. შესაბამისად, იზრდება ხარჯები და არა მარტო სახელფასო, გაყიდვების, მარკეტინგის, ლოჯისტიკის, იურიდიული და ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებებში.

მეორე მეთოდი- პოსტფაქტუმ (მიღწეულიდან). მეთოდის არსი: გასული პერიოდის ადმინისტრაციული ხარჯები ინდექსირებულია ინფლაციის დონეზე. ამ მეთოდის გამოყენებით, მნიშვნელოვანია სტრუქტურის ცვლილებების გათვალისწინებადა ბიზნეს პროცესები საწარმოებში. მაგალითად, გასული წლის განმავლობაში შეიძლებოდა მომხდარიყო შემდეგი ცვლილებები: შეიქმნა ახალი განყოფილებები (აქტიური გაყიდვების დეპარტამენტი, განვითარების განყოფილება, სატენდერო შესყიდვების დეპარტამენტი), გარკვეული ფუნქციების აუთსორსინგი (ქოლ ცენტრი, მარკეტინგი, ბუღალტერია, დაცვა).

მესამე მეთოდი- ადმინისტრაციული ხარჯების საბოლოო შედეგთან დაკავშირება (მაგალითად, ადმინისტრაციული ბიუჯეტი დამოკიდებულია მოგებაზე). მფლობელებისა და უმაღლესი მენეჯმენტის უმეტესობას ურჩევნია გამოიყენოს ეს მეთოდი, რადგან ეს ნამდვილად არის ეფექტური. თუმცა, ადმინისტრაციული ხარჯების აბსოლუტურად მთელი მოცულობის საბოლოო შედეგთან დაკავშირება რთულია. ეს მეთოდი საუკეთესოდ გამოიყენება ფინანსური დირექტორის, გაყიდვების განყოფილების ხელფასის დაგეგმვისას.

მეოთხე მეთოდი- შეთანხმებით. მეთოდის არსი: ადმინისტრაციული ბიუჯეტი დაგეგმილია მკაცრად დადებული ხელშეკრულებების და მათში გათვალისწინებული თანხების შესაბამისად საკანცელარიო ნივთების, საოფისე ტექნიკის შესაძენად და ა.შ.

ხარჯები

ადმინისტრაციული ხარჯების ძირითადი პუნქტები ნაჩვენებია ნახაზზე.

განვიხილოთ ცალკეული ხარჯების პუნქტების ბიუჯეტირების მახასიათებლები.

დაგეგმვის ხარჯები ოფისის თანამშრომლებიიუდა კავშირი, ჯერ უნდა შეამოწმოთ არის თუ არა მათი გამოყენება არაფრისთვის, პირადი მიზნებისთვის. ამ სტატიებზე მუშაობისას ისინი ხშირად ადგენენ ლიმიტს ქაღალდზე, ინტერნეტსა და სატელეფონო საუბრებზე.

სტატიების ფორმირება on ტრანსპორტირების ხარჯებიითვალისწინებს მესამე მხარის გადამზიდავების მომსახურების გადახდის ხარჯების პროგნოზირებას, საკუთარი მანქანების შენარჩუნებას (როგორც წესი, ჩვენ ვსაუბრობთ მანქანებზე).

ხშირად ადმინისტრაციული ხარჯები ბიუჯეტში არ შედის საინფორმაციო ტექნოლოგიების განვითარება, პროგრამული უზრუნველყოფის შეძენა. თუ ეკონომისტი ამ საკითხს დაუსვამს ადმინისტრაციული დეპარტამენტების ხელმძღვანელებს, შეიძლება დაჟინებით მოითხოვოს ფორმირების ბიუჯეტში ასეთი ხარჯების ჩართვა. ამ შემთხვევაში, ეკონომისტმა უნდა წამოიწყოს განყოფილებები, რათა იფიქრონ იმაზე, თუ რა ახალი ეფექტური პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენება შეუძლიათ მათ მუშაობაში და რას მისცემს ის კომპანიას მთლიანობაში.

კომპანიებისთვის, რომლებიც მიჰყვებიან ინოვაციებს, ასეთი სტატია შეიძლება იყოს საკმაოდ მნიშვნელოვანი: CRM, ERP, WMS სისტემები, პროგრამული უზრუნველყოფის განახლებები ბუღალტერიაში. თუ კომპანია უკვე იყენებს სისტემას, მაშინ რთული არ იქნება ტექნიკური და განახლების ხარჯების დაგეგმვა, რადგან მიმწოდებელი კომპანია ინარჩუნებს სისტემას, ხოლო კომპანია გადარიცხავს ყოველთვიურ სააბონენტო გადასახადს.

თქვენი ხარჯების დაგეგმვის ყველაზე მარტივი გზა შენობების, ნაგებობების, აღჭურვილობის დაქირავება, ცვეთა: ამორტიზაციის განაკვეთები ცნობილია და ასეთი ძირითადი საშუალებების განახლება იშვიათად იგეგმება. რაც შეეხება ქირას, ხარჯების ოდენობა ხელშეკრულებაშია მითითებული.

განსახილველ სტატიასთან დაკავშირებით მნიშვნელოვანია დადგინდეს წესი: ბიუჯეტის შედგენის პროცესში დეპარტამენტების ხელმძღვანელებმა უნდა გადაწყვიტონ, რა კომპიუტერული ტექნიკის განახლებაა საჭირო და საჭიროა თუ არა ახალი საოფისე ავეჯი.

ახალი კომპიუტერის შეძენის დაგეგმვამდე გირჩევთ შეამოწმოთ ჩართულია თუ არა სამუშაოში არსებული კომპიუტერები.

საკმაოდ ხშირად ბიუჯეტში არ შედის და თანიურიდიული ხარჯები. თუმცა, თუ პრეტენზიები ამჟამად იგზავნება კონტრაგენტებთან, თუ სასამართლო პროცესი უკვე მიმდინარეობს, თქვენ უნდა დაგეგმოთ სასამართლო მოსაკრებლების, ექსპერტიზის მომსახურების გადახდა და ადვოკატის მივლინება (მოგზაურობა, განთავსება).

ᲔᲡ ᲐᲠᲘᲡ ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ

ადმინისტრაციულ ბიუჯეტში სამართლებრივი ხარჯების პუნქტი უნდა დაიგეგმოს, თუ კომპანია აგზავნის პროდუქტებს კრედიტით, გადავადებული გადახდით, მუშაობს წინასწარ გადახდაზე მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან.

Საკონსულტაციო მომსახურებაშეიძლება იყოს ერთჯერადი, მაგრამ კომპანიები ახლა ურჩევნიათ გამოიყენონ წლიური სააბონენტო სერვისი. როგორც წესი, ეს არის ბუღალტერია.

თუ კომპანიას მოეთხოვება სავალდებულო აუდიტის გავლა, ასეთი ხარჯები შედის ბიუჯეტში. აუცილებელია კონსულტანტის/აუდიტორის შესარჩევად ბიზნეს საქმის წარმოება, მომსახურების დეტალური შეფასებისა და ხარჯთაღრიცხვის მოთხოვნა.

Დაგეგმვა მოხმარებასანგარიშსწორებისა და ფულადი მომსახურებისთვისდა საბანკო მომსახურება, თქვენ უნდა გქონდეთ ინფორმაცია ღია ანგარიშების რაოდენობის, საბანკო ტარიფების შესახებ სხვადასხვა სერვისებისთვის, ტრაფიკის მოცულობის შესახებ ფულიანგარიშზე, სხვა სერვისების მოცულობები.

უნდა გვახსოვდეს, რომ ბანკები მომსახურების საფასურს თავად იხდიან, ანუ კომპანიის ანგარიშიდან ჩამოწერენ ხელშეკრულებაში დაფიქსირებულ თანხას. თქვენ ვერ იპოვით შესრულებულ სერვისების სტანდარტულ აქტებს, მაგრამ თქვენ შეძლებთ ნახოთ ასეთი თანხები საბანკო ამონაწერზე. ბანკები დამატებით გადასახადს ახდენენ სერთიფიკატების გაცემაზე, სასამართლოს დუბლიკატებზე. ეს თანხები ასევე უნდა დაიგეგმოს ბიუჯეტში.

საგადამხდელო ფონდის ბიუჯეტი

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტში მნიშვნელოვანი წილი დაიკავებს ადმინისტრაციული და მენეჯერული პერსონალის სახელფასო ფონდს. ადმინისტრაციული ბიუჯეტის მსგავსად, სახელფასო ბიუჯეტიც უნდა დაიშალოს სტრუქტურული დანაყოფები. პშესახებ მიზანშეწონილია თითოეული განყოფილების გამოყოფა:

• მუდმივადვაუნაწილი- ყალიბდება საშტატო ცხრილის, დამტკიცებული სატარიფო სკალებისა და სატარიფო განაკვეთების საფუძველზე;
• ცვლადებივაუნაწილი— ბონუსები მოტივაციის სქემებზე დაყრდნობით. ამ ნაწილის გამოსათვლელად საჭიროა მონაცემების მოპოვება შესაბამისი სამსახურების მოტივაციის სქემებში გამოყენებული ინდიკატორების შესახებ.

დეპარტამენტის სპეციფიკიდან გამომდინარე, ყველა თანამშრომელს არ შეიძლება ჰქონდეს ცვლადი ნაწილი. ზოგი მუშაობს ფიქსირებულ განაკვეთზე, როგორიცაა ბუღალტრული აღრიცხვა.

ცვლადი ნაწილი არ არის წარმოდგენილი ყველა კალენდარულ თვეში. შესაძლო ნმიაღწევსს:

• ცვლადი ნაწილის დარიცხვა ხორციელდება პროექტის დასრულებისთანავე და პროექტი, მაგალითად, იანვარში, ჯერ არ დასრულდება;
• დეპარტამენტი ახლახან შეიქმნა და პირველ თვეებში ცვლადი ნაწილის შესახებ საუბარი ნაადრევია;
• გათვალისწინებულია კვარტალური ბონუსები.

ხელფასების ფიქსირებულ და ცვლად ნაწილებად დაყოფის პრინციპი მნიშვნელოვნად ამარტივებს არა მხოლოდ ბიუჯეტის შედგენის პროცესს, არამედ ბიუჯეტის ანალიზს და კორექტირებას. მაშინვე გაირკვევა, სად მოხდა დამახინჯება და რა არის მისი მიზეზი.

სამოტივაციო სქემები ითვალისწინებს თანამშრომლებისთვის პრემიების გამოკლებას, მაგრამ არ არის რეკომენდებული ბიუჯეტში შესაძლო ჯარიმების ოდენობის ჩართვა. ამან შეიძლება თანამშრომლების დემოტივაცია მოახდინოს, მაშინაც კი, თუ კომპანიას აქვს მკაცრი კორპორატიული წესები და გარკვეული ოდენობით ჯარიმები ყოველთვის ხდება.

ერთ-ერთი შეცდომა ამ საბიუჯეტო პროცესში — მაქსიმალური ხელფასის დაგეგმვასამსახურშიმოსაკრებლები. მაგალითად, სახელმწიფოს ჰყავს ათი თანამშრომელი, სახელფასო ანაზღაურება კი მთელი საგეგმო წლის განმავლობაში ათ ადამიანზეა დაგეგმილი, თუმცა ბიუჯეტის ფორმირების დროს ორი ვაკანსიაა. ერთი შეივსება თებერვლის შუა რიცხვებში, მეორე - მაისის ბოლოს. ამასთან, დაგეგმილია მაქსიმალური შესაძლო პრემია. ეს მიდგომა სავსეა ფინანსური ზარალით.

პირველ რიგში, ისინი ქმნიან ჭარბი რეზერვები სახელფასო ფონდისთვის,ხოლო ფული უნდა იყოს მიმოქცევაში.

მეორეც, როდესაც მსგავსი სიტუაციაა ყველა სტრუქტურულ განყოფილებაში, მაშინ ხარჯების დასაფარად ბევრი კომპანია მიიღოსსაკრედიტო, დახარჯოს ფული უზრუნველყოფილი ქონების ექსპერტიზაზე, გადაუხადოს ბანკს პროცენტები და საკომისიოები და შემდეგ აღმოჩნდება, რომ კომპანიას შეუძლია ხელფასები გადაიხადოს საკუთარი სახსრებიდან, სესხის გარეშე.

წარმოვიდგინოთ ბიუჯეტის მაგალითი მსხვილი საწარმოო საწარმოს ადმინისტრაციული და მენეჯერული პერსონალის ანაზღაურებისთვის (ძირითადი საქმიანობაა წარმოება და საბითუმო გაყიდვები).

ადმინისტრაციული და მენეჯერული პერსონალის ხელფასების ბიუჯეტი

(ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის ნაწილი) 2016 წლისთვის, ათასი რუბლი

No p/p	ბიუჯეტის პუნქტი	დაგეგმეთ წლისთვის	ყოველთვიური გეგმა
			იანვარი	თებერვალი	მარტი	სულ ამისთვისІ კვ.		სულ ამისთვისІІ კვ.
	ლოგისტიკის დირექტორატი
	ლოგისტიკის დირექტორი
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	შესყიდვების განყოფილება
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	ტრანსპორტის სერვისი
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	HR დირექტორატი
	HR დირექტორი
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	ადამიანური რესურსების დეპარტამენტი
	რეკრუტირების დეპარტამენტი
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	შრომის რაციონირების დეპარტამენტი
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	ფინანსური დირექტორატი	30 720,0
	CFO
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	Ფინანსური დეპარტამენტი
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	Აღრიცხვა
	დაგეგმვისა და ეკონომიკური დეპარტამენტი
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	Იურიდიული დეპარტამენტი
	პროგრამული უზრუნველყოფის განყოფილება
	მუდმივი ნაწილი
	ცვლადი ნაწილი
	სახლის მოვლა მომსახურება
მთლიანი შრომის ხარჯები		71 038,0				17 790,0		18 449,0

HR დირექტორი: Ryzhova G. D. ___________

PEO-ს უფროსი: უფროსი M.V. _________

ბიუჯეტი პერსონალის მომზადებისთვის

დღეს კომპანიები მიდრეკილნი არიან მოამზადონ არა მხოლოდ გაყიდვების პერსონალი, არამედ ადმინისტრაციული და მენეჯმენტის პერსონალიც. ასეთი ტრენინგი მიზნად ისახავს კორპორატიული წესების დაცვას, გუნდის შექმნას, ლოიალობის გაზრდას და ლიდერული თვისებების განვითარებას.

ᲔᲡ ᲐᲠᲘᲡ ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ

ტრენინგის ბიუჯეტი არ არის სავალდებულო ხარჯვის პუნქტი, შესაბამისად, მკაცრი რეგულაციებია საჭირო ამ ბიუჯეტისთვის.

არსებობს განათლების ბიუჯეტის ორი მიდგომა.

Პირველიმიდგომა: მენეჯმენტი უბრალოდ გამოყოფს ფიქსირებულ თანხას ტრენინგისთვის. მისი ზომადან, კომპანიის სპეციფიკიდან და იმ მენეჯერის შეხედულებებიდან, რომელიც ამ თანხას დაეუფლება, თავად ბიუჯეტი ყალიბდება.

თუ სასწავლო ბიუჯეტის ოდენობა საკმარისად დიდია, მაშინ შეიძლება იყოს უარყოფითი შედეგები. თავდაპირველად, ბევრი თანამშრომელი, განსაკუთრებით ახალგაზრდები, იჩენენ ინტერესს სწავლისადმი და მზად არიან დარეგისტრირდნენ სხვადასხვა კურსებზე, სემინარებსა და ბიზნეს ტრენინგებზე. დროთა განმავლობაში სულ უფრო და უფრო ნაკლებია ასეთი აპლიკანტები, მაგრამ ტრენინგზე ბიუჯეტი მაინც არის გამოყოფილი, რადგან ის ერთი წლის განმავლობაშია დაგეგმილი. ტრენინგი იქცევა ნებაყოფლობით-სავალდებულო ღონისძიებად, მკვეთრად მცირდება მისი ეფექტურობა, რაზეც პასუხისმგებელი მენეჯერი განსაკუთრებულად არ ფიქრობს. ბოლოს და ბოლოს, თუ ის წელს გამოყოფილ თანხას არ დახარჯავს, მომავალ წელს ამ საჭიროებებისთვის ბიუჯეტი საგრძნობლად შემცირდება.

ასეთი ნარჩენების თავიდან ასაცილებლად, ბიუჯეტის დაგეგმვა უნდა დაიწყოს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც პერსონალის მენეჯერის მიერ შემუშავებული სასწავლო პროგრამა დამტკიცდება დეპარტამენტების ხელმძღვანელების მიერ (ბოლოს და ბოლოს, სწორედ მათი თანამშრომლები დაესწრებიან ტრენინგებსა და სემინარებს) და დამტკიცებული იყოს უმაღლესი მენეჯმენტის მიერ.

მეორე მიდგომაბიუჯეტის ფორმირება ეფუძნება დასაქმებულთა ინიციატივას. სპეციალური რეგულაციების თანახმად, სტრუქტურული ერთეულის ხელმძღვანელი, რომელიც გეგმავს თანამშრომლების მომზადებას, წინასწარ წარადგენს შესაბამის განაცხადებს და დამოუკიდებლად კოორდინაციას უწევს ტრენინგ გეგმას კომპანიის ხელმძღვანელობასთან. თუ დირექტორი ამტკიცებს ამ დეპარტამენტის ხელმძღვანელის სასწავლო გეგმას, მაშინ ხარჯები ერიცხება შესაბამის დეპარტამენტს. ამ შემთხვევაში ტრენინგის ხარჯების ოდენობა განისაზღვრება საჭიროებიდან გამომდინარე, კომპანიის შესაძლებლობების გათვალისწინებით.

მიზანშეწონილია დაგეგმოთ მცირე რეზერვი ტრენინგის ბიუჯეტში იმ შემთხვევაში, თუ გამოჩნდება ინფორმაცია, მაგალითად, რაიმე საინტერესო სემინარის ან კანონმდებლობის ცვლილების შესახებ.

პერსონალის მომზადების ღირებულების ბიუჯეტი (როგორც ბიუჯეტის ნაწილი ადმინისტრაციული ხარჯებისთვის), ათასი რუბლი რუბლს შეადგენს.

No p/p	ბიუჯეტის პუნქტი	დაგეგმეთ წლისთვის	ყოველთვიური გეგმა
			იანვარი	თებერვალი	მარტი	სულ ამისთვისІ კვ.		სულ ამისთვისІІ კვ.
	ბიზნეს მწვრთნელის მომსახურების გადახდა
	Სწავლის საფასური
	ფასი 1 საათი (მოსწავლეზე)
	ტრენინგის საათების რაოდენობა ერთ თანამშრომელზე
	ტრენინგზე დაგეგმილი თანამშრომელთა რაოდენობა
	დარიგების საფასური
	ერთი კომპლექტის ფასი
	დასაქმებულთა რაოდენობა, რომლებიც უზრუნველყოფილნი არიან დარიგების დარიგებით
	საინვესტიციო ხარჯები
	პერსონალის მომზადებისთვის განკუთვნილი პროგრამული უზრუნველყოფის შეძენა
	საკლასო ოთახის აღჭურვილობის ღირებულება
	მრგვალი მაგიდა (1 ც.)
	სკამები (12 ც.)
	მარკერის დაფა
	პროექტორი
	რეზერვი ტრენინგის ხარჯებისთვის
სულ

ფინანსური დირექტორი: მედვედევი V. G. ___________

ამ ბიუჯეტით გათვალისწინებულია, რომ ტრენინგს ჩაატარებს მოწვეული ბიზნეს ტრენერი, რომლის მომსახურების ანაზღაურება დამოკიდებულია ტრენინგის თანამშრომელთა რაოდენობაზე და ტრენინგის საათების რაოდენობაზე (ბიზნეს ტრენერის ფასთა ჩამონათვალის მიხედვით).

სწავლის პროცესი გულისხმობს სტუდენტების დარიგებით უზრუნველყოფას. ეს ხდის ტრენინგს უფრო ეფექტურს, ვინაიდან მიღებული ცოდნის გამოყენება შესაძლებელია უშუალოდ სამუშაო ადგილზე. დარიგება- დამატებითი ხარჯების პუნქტი. ცალკე სასწავლო ცენტრებიდარიგების ღირებულება წინასწარ შედის ერთი თანამშრომლის მომზადების ღირებულებაში, ამიტომ ბიუჯეტში შეიძლება არ იყოს სტატიები 4.1.2 ჯგუფში.

თუ კომპანია პირველად გეგმავს ტრენინგს, მაშინ აუცილებელია საკლასო ოთახის პროგრამულ უზრუნველყოფასა და აღჭურვილობაში ინვესტიცია (მუხლების ჯგუფი 4.2). ასეთი ინვესტიციახარჯებიარის ერთჯერადი ხასიათი, ტარდება სასწავლო პროცესის დაწყებამდე.

ძირითადი საშუალებების შესყიდვის დაგეგმვა ეფუძნება ინფორმაციას ერთ სასწავლო ჯგუფში დასაქმებულთა რაოდენობის შესახებ. განსახილველი ბიუჯეტი ადგენს, რომ ჯგუფში არ იქნება 11-ზე მეტი ადამიანი (პლუს ერთი ბიზნეს მწვრთნელი). აუცილებელია 12 სკამი და გარკვეული ზომის მრგვალი მაგიდის შეძენა. თუ კომპანია დიდია, მაშინ ბიუჯეტისთვის უნდა გქონდეთ ტრენინგის განრიგი. არ არის გამორიცხული, რომ საჭირო გახდეს ჯგუფში ადამიანების რაოდენობის გაზრდა, თუ ტრენინგის მსურველი ბევრია. ამიტომ, დამატებით მოგიწევთ საოფისე ავეჯის შეძენა.

პერსონალის როლი

თუ ბიუჯეტზე მომუშავე ეკონომისტმა იცის, რომ კომპანია ვითარდება, იგეგმება რეგიონებში წარმომადგენლობითი ოფისების გახსნა, ახალ ბაზრებზე შესვლა, მან უნდა მიიღოს პერსონალის დაქირავების გრაფიკი, საცალო მაღაზიების გახსნის გრაფიკი. ეს პირდაპირ დამოკიდებულია ასეთ გრაფიკზე, რომელ თვეებში უნდა დაგეგმოთ ხელფასების ზრდა, ახალი სამუშაო ადგილების აღჭურვის ღირებულება, ქირა, კომუნიკაციები, საოფისე მასალები და ტრენინგი. ეს გავლენას ახდენს ბიუჯეტის მაჩვენებლების ღირებულებაზე, კომპანიის საბოლოო ფინანსურ და ეკონომიკურ მდგომარეობაზე.

თუ იგეგმება ფილიალის დახურვა, პერსონალის შემცირება რაიმე მიზეზით, მაშინ ეკონომისტს სჭირდება პერსონალის შემცირების გრაფიკი (სხვა სამუშაოზე გადაყვანა, სხვაზე გადაყვანა. ერთეულიდა ა.შ.) და ოფისების დახურვის გრაფიკი.

მიღების განრიგია პერსონალი სამუშაოდ - 2016წ

სტრუქტურა	Თანამდებობა	ადამიანთა რაოდენობა	დაგეგმილი ხელფასი თვეში, რუბლი.	დაშვების თვე
თუნუქის ოფისი	პროგრამისტი
	საცალო ვაჭრობის დეპარტამენტის უფროსი
	კონტრაქტის სპეციალისტი
	ეკონომისტი
	Გაყიდვების მენეჯერი
	მერჩანდაიზერი
	მძღოლი-კურიერი
ფილიალი კრასნოდარის მხარეში	Ფილიალის მენეჯერი
	Გაყიდვების მენეჯერი
	ბუღალტერი
სულ

HR დირექტორი: Kazantsev A. L. ___________

ადმინისტრაციული ბიუჯეტი

ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტი რეკომენდირებულია იყოს დეპარტამენტების მიხედვით, რადგან ეს მნიშვნელოვნად ამარტივებს მის ანალიზს (იხ. შპს ინოვაციის ბიუჯეტის მაგალითი; განყოფილებების კონტექსტში მასალის პრეზენტაციის გასამარტივებლად, წარმოდგენილია მხოლოდ შრომის ხარჯები).

ბიუჯეტის შემუშავებისას მნიშვნელოვანია ის იყოს ინფორმატიული. ბიუჯეტი უნდა იყოს საკმარისად დეტალური და არა მოცულობითი. გამოყენებული პროგრამული უზრუნველყოფის ამოცანაა ბიუჯეტის დამატება და დაშლა მობუზული დონეების მიხედვით, უზრუნველყოფა სხვადასხვა ვარიაციებიმონაცემთა დახარისხება და შერჩევა, კონტროლისა და ანალიზის მოხერხებულობის უზრუნველყოფა.

თუ ყოველი ხარჯის პუნქტი მინიჭებულია ციფრულიეშიფრის, ეს თავიდან აიცილებს დაბნეულობას და ორაზროვან ინტერპრეტაციებს ხარჯების იდენტიფიცირებისას. ციფრული შიფრები მოსახერხებელია. მაგალითად, თუ IEE ეკონომისტს უნდა დაამტკიცოს განაცხადი ლოგისტიკის განყოფილებისთვის ახალი ლეპტოპის შესაძენად გადახდის შესახებ, ის დააყენებს შესაბამის კოდს და ფინანსური განყოფილების სპეციალისტი, რომელიც მიიღებს განცხადებას გადახდის შესახებ, შეამოწმებს თუ არა ასეთი გადახდა ჯდება ბიუჯეტში ამ პუნქტის თანხაში.

2016 წლის ადმინისტრაციული ბიუჯეტი გ., ათასი რუბლს შეადგენს.

No p/p	ბიუჯეტის პუნქტი	დაგეგმეთ წლისთვის	ყოველთვიური გეგმა
			იანვარი	თებერვალი	მარტი	სულ ამისთვისІ კვ.		სულ ამისთვისІІ კვ.
	შენობების, აღჭურვილობის, საოფისე ავეჯის და ტექნიკის ცვეთა და დაქირავება
	ადმინისტრაციული და მენეჯერული პერსონალის ანაზღაურება
	გენერალური დირექტორი და სამდივნო
	ლოგისტიკის დირექტორატი
	ლოგისტიკის დირექტორი
	შესყიდვების განყოფილება
	ტრანსპორტის სერვისი
	HR დირექტორატი
	HR დირექტორი
	ადამიანური რესურსების დეპარტამენტი
	რეკრუტირების დეპარტამენტი
	შრომის რაციონირების დეპარტამენტი
	ფინანსური დირექტორატი
	CFO
	Ფინანსური დეპარტამენტი
	Აღრიცხვა
	დაგეგმვისა და ეკონომიკური დეპარტამენტი
	Იურიდიული დეპარტამენტი
	პროგრამული უზრუნველყოფის განყოფილება
	სახლის მოვლა მომსახურება
	რეკრუტირება
	ტრენინგი
	საკომუნიკაციო მომსახურება, ინტერნეტი
	ფიქსირებული ურბანული კომუნიკაცია
	მობილური კავშირი
	ინტერნეტი
	მატერიალური მხარდაჭერა
	საკანცელარიო ნივთები
	სახარჯო მასალები პრინტერებისთვის, კარტრიჯებისთვის
	მცირე საოფისე მასალები
	სხვა მატერიალური მხარდაჭერა
	კომუნალური მომსახურება
	Ელექტროობა
	წყალმომარაგება და ჩამდინარე წყლები
	ნაგვის გატანა
	სითბოს მიწოდება
	დეკონტამინაცია
	უსაფრთხოების სერვისები
	ტარიფი
	მესამე მხარის ოპერატორის მომსახურება
	საკუთარი მანქანების, სათადარიგო ნაწილების ჩათვლით, შეკეთება და მოვლა
	დაზღვევა
	თანამშრომლების დაზღვევა
	ქონების დაზღვევა (ტრანსპორტის გარდა)
	ავტომობილის დაზღვევა
	საბანკო მომსახურება
	გაცვლითი სხვაობა
	საბანკო გადასახადები
	"კლიენტ-ბანკის" სისტემის მომსახურება
	კოლექცია
	პროცენტი სესხზე
	სესხის ხარჯები
	სხვა საბანკო ხარჯები
	წარმომადგენლობის ხარჯები
	მესამე მხარის კომპანიის მომსახურება
	აუდიტის მომსახურება
	Საკონსულტაციო მომსახურება
	Იურიდიული მომსახურება
	საექსპერტო მომსახურება
	საფოსტო მომსახურება
	სახელმწიფო ფოსტა
	მიტანის სერვისი
	კურიერის ხარჯები
	Მგზავრობის ხარჯები
	სასამართლო სისტემაში დავების მოგვარების ხარჯები
	ელექტრონული გასაღებების გაცემის სერვისები
	პროფესიული ლიტერატურის გამოწერა, წიგნების შეძენა
	საინვესტიციო ხარჯები
	პროგრამული უზრუნველყოფა
	თაროზე არსებული პროგრამული უზრუნველყოფის შეძენა
	პროგრამული უზრუნველყოფის განვითარების ხარჯები
	Საოფისე ტექნიკა
	Კომპიუტერული ტექნოლოგია
	პრინტერები, სკანერები, ქსეროქსი, სხვა პერიფერიული აღჭურვილობა
	კლავიატურა, ფლეშ დრაივები და სხვა მცირე ტექნიკა
	სხვა კომპიუტერული ტექნიკა
	Საოფისე ავეჯი
	აღმასრულებელი კლასის საოფისე ავეჯი დირექტორებისთვის და დეპარტამენტების ხელმძღვანელებისთვის
	საოფისე ავეჯი ჩვეულებრივი თანამშრომლებისთვის
	მომხმარებელთა შენობების, დარბაზების, დერეფნების, მისაღების, საკონფერენციო დარბაზის აღჭურვის ხარჯები
	ყვავილების და გამწვანების ხარჯები
	ჯარიმები, ჯარიმები, ჩამორთმევა საკუთარი ვალდებულებების დარღვევისთვის
	სხვა ადმინისტრაციული ხარჯები
სულ		86 086,8				21 136,0		21 705,5

ფინანსური დირექტორი: მედვედევი ვ.გ.___________

PEO-ს ხელმძღვანელი: Golovnaya M. V. ___________

"დელიკატური" თვისება

ადმინისტრაციული ბიუჯეტი ერთ-ერთი ყველაზე „დელიკატური“ ბიუჯეტია. ასეთ ბიუჯეტზე პასუხისმგებელი თანამშრომელი მაქსიმალურად უნდა იყოს არაკონფლიქტური. თუ ავიღებთ, მაგალითად, წარმოების ბიუჯეტს, მაშინ რაც არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს წარმოების დირექტორი ციფრებს, არსებობს მკაცრი ტექნოლოგიური სტანდარტები მასალებისა და შრომის ხარჯებისთვის. გარდა ამისა, არსებობს ყოვლისმომცველი მონაცემები წარმოების შესახებ რამდენიმე სტრუქტურაში: ბუღალტრული აღრიცხვის, რაციონალური განყოფილება, ფინანსური და ეკონომიკური დაგეგმვის განყოფილებები. ეს მონაცემები ნათლად არის დოკუმენტირებული, ისინი საკმარისია ბიუჯეტისთვის.

რაც შეეხება ადმინისტრაციულ და მენეჯერულ პერსონალს, კონკრეტულ სფეროზე პასუხისმგებელი დირექტორები ცდილობენ მიიღონ მაქსიმალური დაფინანსებამხოლოდ თქვენი განყოფილებისთვის.

პირველი მიზეზი: მაქსიმალური შესაძლებლობების მქონე, თქვენ არ გჭირდებათ მომავალში მოითხოვოთ საჭირო, მაგრამ არა ბიუჯეტის ხარჯები.

მეორე მიზეზი- ამბიცია: "მე, პერსონალის დირექტორს, რატომ უნდა მქონდეს ნაკლები დაფინანსება, ვიდრე ლოჯისტიკის დირექტორს?" ხშირად მსგავს თანამდებობებს იკავებენ არა მხოლოდ სფეროს დირექტორები, არამედ დეპარტამენტების ხელმძღვანელებიც, რომელთაც სურთ ამ გზით გააძლიერონ თავიანთი უფლებამოსილება.

როდესაც საბიუჯეტო სისტემა წააწყდება გაუგებრობას და წინააღმდეგობას ასეთი ლიდერების მხრიდან, ვერც ეკონომისტი და ვერც IEE-ის ხელმძღვანელი ვერ შეძლებენ ამ დაბრკოლების მოხსნას დამოუკიდებლად. ეს საკითხი მათ კომპეტენციას მიღმა იქნება. ვითარება გულისხმობს ან ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტის შეჩერებას, ან გარკვეულ „დისიდენტებთან“ ადაპტაციას. ეს უკანასკნელი იწვევს ფინანსური შედეგების გაანგარიშების მეთოდოლოგიის დამახინჯებას. შედეგად, მენეჯერები იღებენ არასწორ მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებს, კომპანია განიცდის ზარალს. ნიშნავს, ბიუჯეტირების პროცესი უნდაenმეთვალყურეობს გენერლებსედირექტორიდაკომპანიის მფლობელი თუ არა. ოდნავი წინააღმდეგობა ან წესების დარღვევა მკაცრად უნდა აღიკვეთოს.

კონფლიქტების მოწესრიგების, ბიუჯეტირების პროცესის გამარტივებისთვის, თანამშრომლებისთვის ბიუჯეტის შედგენის არსის, მიზნების, ამოცანებისა და მეთოდების გადასაცემად საჭიროა ცალკე ჩატარდეს. სემინარი (Მასტერკლასი) ადმინისტრაციული და მენეჯერული პერსონალისთვის შედგენის საკითხებზემებიუჯეტი. სემინარს უნდა დაესწრონ არა მხოლოდ დეპარტამენტების ხელმძღვანელები, უბნების დირექტორები, არამედ ის თანამშრომლები, რომლებიც ბიუჯეტთან არიან დაკავშირებული (თითო განყოფილებიდან 1-დან 3-მდე ადამიანი, მისი ზომისა და კონკრეტული მონაცემების მიხედვით). ყოველივე ამის შემდეგ, ხდება, რომ დეპარტამენტის უფროსი პასუხისმგებელია ბიუჯეტზე, მაგრამ მუშაობს ციფრებთან, აკეთებს საჭირო გამოთვლებს, ამზადებს მონაცემებს, ურთიერთობს და კონსულტაციებს უწევს PEO ეკონომისტს ერთ-ერთ დაქვემდებარებულთან.

დასკვნა

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, საკმაოდ ხშირად ჩამოყალიბებული ბიუჯეტი არ შეესაბამება სტრატეგიულ მიზნებს. სიტუაცია იქმნება იმ შემთხვევებში, როდესაც მფლობელი არსებითად თავად მართავს ბიზნესს და დირექტორები მის მითითებებს ასრულებენ. სტრატეგია, როგორც ასეთი, მხოლოდ მფლობელის გონებაშია. მხოლოდ დირექტორებს და ზოგიერთ დეპარტამენტის უფროსს აქვთ ბუნდოვანი და ხშირად სუბიექტური წარმოდგენა ამ „სტრატეგიაზე“. გამოსავალი პირველი: სტრატეგია უნდა იყოს ფორმალიზებული(მკაფიოდ განსაზღვრული) ინდიკატორების დახმარებით, რომლებიც განსაზღვრავენ განვითარების მიმართულებას.

სტრატეგია უნდა იყოს ჩამოყალიბებული საშუალოვადიან პერსპექტივაში (3-5 წელი) და დაყოფილი იყოს წლების მიხედვით. ფორმულირება "დაიპყრო ბაზარი, გაზარდე გაყიდვები" არ არის შესაფერისი. სწორი ფორმულირების მაგალითი: ”გაზარდეთ გაყიდვები 2020 წლისთვის - მინიმუმ 50 მილიარდი რუბლი. წელს". პირველი, 2016 წელი: ”მიაღწიეთ გაყიდვებს 18 მილიარდ რუბლს. 2016 წელს“. ასეთი სტრატეგიის კუთხით ბიუჯეტში შედის ახალი სტრუქტურული ერთეული - საცალო ქსელებთან მუშაობის დეპარტამენტი. ამავდროულად, HR მენეჯერმა შეიძლება დაჟინებით მოითხოვოს პერსონალის მომზადების ბიუჯეტის გაზრდა. ეს არის სწორი და ლოგიკური.

E.S. პანჩენკო, ბიზნეს კონსულტანტი

საკურსო სამუშაო

დისციპლინა: მენეჯმენტის აღრიცხვა

თემაზე: გადახრების აღრიცხვა ხარჯების ერთეულებით და მათი ანალიზი

შესავალი

"გადახრის" ცნება: ხელსაყრელი და არახელსაყრელი გადახრები

გადახრები ძირითადი სამუშაოსთვის

ოვერჰედის ვარიაციები

სტანდარტული ხარჯების ელემენტები გამომუშავების ერთეულზე

გადახრის მართვა

დასკვნა

გამოყენებული ლიტერატურის სია

შესავალი

ხარჯების აღრიცხვის განსხვავება

ნებისმიერ საქმიანობაში, სადაც დადგენილია სტანდარტები ან მიზნები, გადახრა გარდაუვალია. ჩვენ უნდა ვიცოდეთ არა მხოლოდ დაგეგმილიდან რეალური შედეგების გადახრების სიდიდე, არამედ მათი წარმოშობის მიზეზი. ვარიაციის მენეჯმენტი არის მენეჯმენტის ერთ-ერთი მეთოდი, რომელიც ემყარება ფაქტობრივ და სავარაუდო ხარჯებს შორის განსხვავებების იდენტიფიცირებას ან ორგანიზაციის საქმიანობაში არანორმალურ გადახრებს, რათა ამ გადახრებზე მენეჯმენტის ყურადღება გაამახვილოს. ამრიგად, ყურადღება გამახვილებულია არა ჩვეულებრივ მიმდინარე პროცესებზე ან სავარაუდო ხარჯებზე, არამედ წარმოშობილ პრობლემებზე.

ნაშრომის საგანია გადახრების პრობლემა. მიზეზების და პასუხისმგებელი პირების იდენტიფიცირება.

ნაშრომის მიზანია გადახრების გზით მენეჯმენტის ორგანიზაციის შესწავლა, გადახრების გამომწვევი მიზეზების გამოვლენა, გადახრების გზით მართვის გზების გამოვლენა.

ამ მიზნების მისაღწევად აუცილებელია შემდეგი ამოცანების გადაჭრა:

-განიხილოს ხარჯთაღრიცხვის ნორმატიული მეთოდის არსი, როგორც გადახრების ანალიზის საშუალება;

-გადახრების გამოთვლისა და ანალიზის მეთოდოლოგიის შესწავლა;

-მაგალითის გამოყენებით აჩვენე გადახრების გამოვლენის ტექნოლოგია;

-გთავაზობთ გადახრების აღრიცხვის ორგანიზაციის გაუმჯობესების გზებს.

იმ შემთხვევაში, თუ საწარმოში ხორციელდება გადახრების მართვა, შესაძლებელია გადაწყდეს პრობლემები, რომლებიც ხელს უშლის ორგანიზაციისთვის დასახული სტრატეგიული მიზნების მიღწევას, მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს:

-დეფექტური მიმწოდებლის იდენტიფიცირება;

-მიწოდების დაგვიანება და მათი ღირებულების ზრდა;

-საწარმოო ამოცანების დროულად შესრულება;

-საწარმოო ხარჯების ზრდის შემცირებაზე მაკორექტირებელი ზემოქმედების სირთულე;

-კლიენტების უკმაყოფილება დასრულებული შეკვეთებით დროისა და ხარისხის თვალსაზრისით;

-პერსონალის უკმაყოფილება;

ამ სტატიაში განხილული იქნება გადახრის კონტროლის ძირითადი კომპონენტები:

გადახრების შესახებ მენეჯმენტის გადაწყვეტილების მიღება არის ქმედებების განხორციელება, რომელიც აუცილებელია:

-მესამე, გახსნილი შესაძლებლობების გამოყენება.

ხარჯების ცენტრებისა და პასუხისმგებლობის ცენტრების მიერ ნორმებიდან გადახრების ყოველდღიური განზოგადება და ანალიზი საშუალებას აძლევს წარმოების განყოფილებების ხელმძღვანელებს დროულად აღმოფხვრას წარმოების ორგანიზაციაში წარმოქმნილი პრობლემები და თავიდან აიცილონ მომავალში მათი წარმოშობის შესაძლებლობა. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, სტანდარტული ხარჯთაღრიცხვის სისტემა ქმნის წინაპირობებს წარმოების მენეჯმენტის ორგანიზების ნორმებიდან გადახრის მიხედვით.

1 „გადახრების“ ცნება: ხელსაყრელი და არახელსაყრელი გადახრები

გადახრა - აბსოლუტური გადახრა მოქმედი ნორმებიდან ნედლეულის, მასალების, ნახევარფაბრიკატების მოხმარებისთვის, ხელფასები და სხვა პირდაპირი ხარჯები პროდუქციის წარმოებისთვის და ფაქტობრივი და სავარაუდო ზედნადები ხარჯებს შორის შეუსაბამობების ფარდობითი სიდიდე.

გადახრებია: დადებითი (დაზოგვა) და უარყოფითი (ჭარბი ხარჯვა); აღრიცხული და გაუთვალისწინებელი; მასალა და ღირებულება.

პირდაპირი ხარჯების უარყოფითი გადახრები გაანალიზებულია ტექნოლოგიურ პროცესებთან, ორგანიზაციის სტანდარტებთან და კონკრეტული პროდუქტების წარმოების მენეჯმენტის შესაბამისობის თვალსაზრისით.

პირდაპირი ხარჯების დადებითი გადახრები განიხილება პროდუქტის ერთეულზე გამოთვლილი ნორმებისა და სტანდარტების მართებულობის თვალსაზრისით. ფიქსირებული ხარჯების ვარიაციები გაანალიზებულია მათი რეაგირებისთვის წარმოების მოცულობის ცვლილებებზე და მოქნილ შეფასებებთან შესაბამისობაში.

დაფიქსირებულ გადახრებს ასევე უწოდებენ დოკუმენტირებულს. მათ შორისაა გამოვლენილი გადახრები: წარმოების პროცესის დაწყებამდე სასიგნალო დოკუმენტაციის მიხედვით; როგორც წარმოების დავალება დასრულებულია; გამოთვლებისა და ფორმულების გამოყენებით საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (რამდენიმე საათიდან რამდენიმე თვემდე).

სურათი 1.1 - გადახრების სახეები

ამ საანგარიშო პერიოდში ნორმებიდან არადოკუმენტირებული გადახრები ვლინდება მიმდინარე სამუშაოების ინვენტარიზაციის მეთოდებით, მზა და უარყოფილი პროდუქტებით, მასალებით და სხვა მატერიალური აქტივებით. მათი ფორმირების მიზეზები შეიძლება იყოს: უზუსტობები დარჩენილი მასალების გაცემასა და გაანგარიშებაში; ქორწინების დამალვა; პოსტსკრიპტები წარმოებული პროდუქციის მოცულობაში; ნახევარფაბრიკატების, ნაწილების და პროდუქტების დაზიანება, დაკარგვა და დეფიციტი; უზუსტობები ნარჩენი მასალების ინვენტარიზაციასა და მიმდინარე სამუშაოებში. დაუფიქსირებელი გადახრები დგინდება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს და მიუთითებს წარმოებისა და მართვის აღრიცხვის არასაკმარისი ორგანიზების დონეზე.

მატერიალური გადახრები ხდება შესყიდვებისა და წარმოების საქმიანობაში. ისინი განაწილებულია მასალების, მიმდინარე სამუშაოების, მზა პროდუქტებისა და გაყიდული პროდუქტების ნაშთებს შორის ამ საანგარიშო პერიოდში.

ღირებულების განსხვავებები ჩვეულებრივ მიეკუთვნება გაყიდული საქონლის ღირებულებას.

ძირითადი მასალის გადახრები

ორი ძირითადი ფაქტორი გავლენას ახდენს პროდუქციის წარმოებაში მასალების ღირებულების განსხვავებაზე: მასალების ფასი და წარმოებაში მოხმარებული მათი რაოდენობა.

ფასის გადახრები განისაზღვრება შეძენილი მასალის რაოდენობის გამრავლებით მასალის ერთეულზე სტანდარტულ და რეალურ ფასს შორის სხვაობაზე:

(NC-FC)*SC (2.1)

სადაც NC - სტანდარტული ფასი;

FC - ფაქტობრივი ფასი;

KZ - შეძენილი მასალის რაოდენობა.

გადახრების გამოთვლის ორი მიდგომა არსებობს:

შეძენილი მასალის მოცულობის მიხედვით. შემდეგ გადახრები ნაწილდება დანარჩენ მასალებსა და გაყიდულ პროდუქტებს შორის;

გამოყენებული მასალების რაოდენობის მიხედვით. ამ შემთხვევაში, ყველა გადახრები ჩამოიწერება გაყიდული საქონლის ღირებულებაზე.

გადახრების ძირითადი მიზეზები:

უარყოფითი უარი მიმწოდებლის ცუდი მუშაობის გამო

1.უარყოფითი დისპერსია მიმწოდებლის ფასების ბაზრის ზრდის გამო

2.დადებითი გადახრა შემომავალი შემოწმების დროს გამოვლენილი მასალის დაბალი ხარისხის გამო

3.დროს ნაპოვნი მასალის დაბალი ხარისხის გამო დადებითი გადახრა წარმოების პროცესი

4.მიწოდების გადაუდებლობისთვის ფასის აწევა მიმწოდებლის მიერ

5.დადებითი გადახრა მასალის ტექნიკურ პროცესთან შეუსაბამობის გამო

მასალების გამოყენების ნორმებიდან გადახრები განისაზღვრება რეალურად მოხმარებული მასალის ფაქტობრივი გამოშვების სტანდარტულ მოხმარებასთან შედარებით. ეს პრინციპი ასევე ფუნდამენტურია მოქნილი ხარჯთაღრიცხვის მომზადებისას. იგივე ეხება ნარჩენებს.

მასალების მოხმარების ნორმებიდან გადახრების გამოსავლენად გამოიყენება შემდეგი მეთოდები: დოკუმენტაცია; მასალების სერიული გამოყენება პროდუქციის წარმოებისთვის პირდაპირ ხარჯებში გადახრების იდენტიფიცირებით; წინასწარი გაანგარიშება რეცეპტების მიხედვით, შემდგომი გამოთვლები ინვენტარიზაციის მონაცემებზე დაყრდნობით.

თითოეული საწარმო, თავისი ტექნოლოგიისა და მასალების მახასიათებლების შესაბამისად, ირჩევს საკუთარ სისტემას გადახრების გამოსავლენად. მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, გაანგარიშება ხორციელდება ფორმულის მიხედვით:

(NC-FC)*NC (2.2)

სადაც NK არის სტანდარტული მოხმარება პროდუქციის რეალური გამოშვებისთვის;

FC - გამოყენებული მასალის რეალური რაოდენობა;

NTs - მასალის სტანდარტული ფასი.

მასალების მიხედვით გადახრების ანალიზში განსაკუთრებული ადგილი უკავია კვლევას სხვადასხვა სახისდახარჯვა. ისინი კლასიფიცირდება შემდეგი კრიტერიუმების მიხედვით:

დასაშვები წარმოების ნარჩენები წარმოიქმნება დაუყოვნებლივ გადამუშავების პროცესში, ისინი შედის მასალების ღირებულებაში, რეალურად მიღებული ნარჩენები შედარებულია მათ სტანდარტულ ღირებულებასთან, დგინდება გადახრების მიზეზები;

წარმოების ნარჩენები საბოლოო ქორწინების შედეგად - მასალის ნაწილი, რომელიც დაზიანებულია წარმოების პროცესში, გამოვლენილია მზა პროდუქტის წარმოებაში შეტანილ პროდუქტთან შედარებით. ზოგიერთ ინდუსტრიაში ქორწინება ასევე განიხილება როგორც ხარჯების სტანდარტების ნაწილი;

წარმოების ნარჩენები ადმინისტრაციის ბრალით ჩნდება მენეჯერების მიერ არასწორი გადაწყვეტილების მიღების, წარმოების ნარჩენების კონტროლის პროცედურების არარსებობის ან შესუსტების შედეგად.

მასალების გადახრები შეჯამებულია მათი წარმოშობის ცენტრების, ოპერაციების, პროდუქტებისა და მასალების ტიპების მიხედვით, მიზეზების, დამნაშავეების და სხვა ნიშნების მიხედვით.

მაგალითი 2.1

ABC იყენებს ხარჯების რაციონირების სისტემას. ცვლადი დანახარჯების განაკვეთები გამომუშავების ერთეულზე არის: მასალებისთვის 2 ერთეული 3 დოლარად, წარმოების შრომისთვის 5 აშშ დოლარი კაც საათში, ცვლადი ოვერჰედის ხარჯები 3 დოლარი კაც საათში. მარტის თვეში 25 000 ერთეული მასალა 74 750 დოლარად შეიძინა და 20 750 ერთეული მასალა გამოიყენეს 10 000 ერთეული მზა პროდუქციის დასამზადებლად. პირდაპირი შრომის ხარჯები იყო $49,896 (პირდაპირი შრომის 10,080 ადამიანური საათი), ცვლადი ხარჯები იყო $34,776. ზოგადი მოდელის დახმარებით განვსაზღვრავთ გადახრებს მასალების მიხედვით.

ცხრილი 2.1 - გადახრა მასალების მიხედვით

შეყვანის რესურსების ფაქტობრივი რაოდენობა ფაქტობრივ ფასად (FC * FC) შეტანის რესურსების ფაქტობრივი რაოდენობა სტანდარტული ფასით ერთეულზე (FC * NC) დასაშვები რაოდენობა წარმოების მოცემული მოცულობის ერთეულზე 2.1-ვარიაცია მასალების მიხედვით. ფასი 25020750*3000=62250 ვარიაცია რაოდენობის მიხედვით 2250

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ შეძენილი მასალების რაოდენობა (25000 ერთეული) განსხვავდება წარმოებაში გამოყენებული მასალების (20750 ერთეული). მასალების შესყიდვის ფასის დისპერსაცია გამოითვლება შეძენილი 25000 მასალის საფუძველზე, ხოლო მასალის გამოყენების დისპერსიული გამოთვლილი იყო წარმოებაში გამოყენებული 20750 მასალის საფუძველზე. ამ განსხვავების გამო შეუძლებელია მთლიანი დისპერსიის ღირებულების დადგენა. მეორეს მხრივ, იგივე მატერიალური გადახრა შეიძლება განისაზღვროს შემდეგი გზით:

მასალები-რაოდენობრივი გადახრა=(FK-NK)*NC=(20750-20000)(3000)=62250-60000=2250

გადახრების ძირითადი მიზეზები:

1.დადებითი გადახრა საწყობებს შორის მასალების გადაადგილების ცუდი კონტროლის გამო

2.დადებითი გადახრა მაღაზიაში მიღების დაბალი კონტროლის და მასალების წარმოებაში გაშვების გამო

.დადებითი გადახრა დაბალი ხარისხის მასალების შეძენის გამო

.დადებითი გადახრა ქურდობის გამო

.გადახრები პროცესის ცვლილებების გამო

.გადახრები ხარისხის კონტროლის მოთხოვნების ცვლილების გამო

შრომის გადახრა

პირდაპირი შრომის დანახარჯების მთლიანი გადახრა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ფაქტობრივ და სტანდარტულ შრომის დანახარჯებს შორის წარმოებული პროდუქტის ერთეულებისთვის, დეფექტების გამოკლებით (როგორც საბოლოო, ასევე გამოსასწორებელი):

მთლიანი პირდაპირი შრომის ვარიაცია = ფაქტობრივი დრო რეალური ხელფასი - სტანდარტული სამუშაო საათები სტანდარტული ხელფასი. (3.1)

გეგმის განხორციელების ხარისხის შესაფასებლად მენეჯმენტმა უნდა იცოდეს მთლიანი გადახრის რა ნაწილი განპირობებულია სამუშაო საათების ღირებულების ცვლილებით და რამდენი განპირობებულია ხელფასის განაკვეთების ცვლილებით.

პირდაპირი შრომის ხარჯების გადახდის განაკვეთში გადახრა = (ფაქტობრივი განაკვეთი - სტანდარტული განაკვეთი) · სამუშაოს ფაქტობრივი დრო. (3.2)

გადახრა შრომის პროდუქტიულობაში \u003d (ფაქტობრივი სამუშაო დრო - სტანდარტული სამუშაო დრო) სტანდარტული სახელფასო განაკვეთი (3.3)

ანაზღაურების განაკვეთის გადახრები ჩვეულებრივ ადამიანური რესურსების დეპარტამენტის პასუხისმგებელია. ეს განსხვავება ხდება მაშინ, როდესაც მუშაკი დაქირავებულია უფრო მაღალი ან დაბალი ანაზღაურებით, ვიდრე ეს გეგმაში იყო მოსალოდნელი, ან გარკვეულ სამუშაოებს ასრულებს უფრო მაღალი (დაბალი) ანაზღაურებადი მუშაკი. მაღაზიის ინსპექტორები პასუხისმგებელნი არიან შრომის პროდუქტიულობის გადახრაზე. მუშაობის არასახარბიელო განსხვავება შეიძლება მოხდეს, თუ გამოუცდელ მუშაკს მიენიჭება სამუშაო, რომელიც მოითხოვს უფრო მაღალ უნარებს. მენეჯმენტმა უნდა გააანალიზოს თითოეული სიტუაცია არსებული გარემოებების საფუძველზე.

სურათი 3.1 - პირდაპირი შრომის ხარჯების ზოგადი გადახრა

შრომის რაოდენობაში გადახრები ჩნდება, როდესაც შრომა ჩართულია წარმოებაში. ისინი დაყენებულია ისევე, როგორც მატერიალური განსხვავებები, გარდა იმისა, რომ 3-სვეტიან მოდელში გამოყენებულია შრომის ინტენსივობა და მაჩვენებელი რაოდენობისა და ფასის ნაცვლად. საწარმოო განყოფილება პასუხისმგებელია როგორც შრომის ანაზღაურებაზე, ასევე გამოყენებული შრომის რაოდენობაზე. აქედან გამომდინარე, საწარმოო განყოფილებას უნდა ჰქონდეს ახსნა, თუ რატომ ხდება რაიმე შრომის ცვალებადობა.

ცხრილი 3.1 შესაძლო მიზეზებიხელფასის განაკვეთის გადახრები და ვალდებულების მატარებლები

ხელფასის ცვალებადობისა და პასუხისმგებლობის მიზეზები პასუხისმგებლობის მიზეზი ზედმეტად ხელფასი ან ზედმეტად მუშახელი წარმოების მენეჯერი ან კოლექტიური მოლაპარაკების ხელშეკრულება გაურკვეველი სამუშაო მოთხოვნები ან გადაჭარბებული ხელფასი ადამიანური რესურსების დეპარტამენტი ზეგანაკვეთური და არადამაკმაყოფილებელი წარმოების განრიგი წარმოების დაგეგმვის განყოფილება არახელსაყრელი შრომის ინტენსივობის და პასუხისმგებლობის ცვალებადობის მიზეზები RESPONSIBLEES სტრუქტურა ცუდად კვალიფიცირებული მუშები ადამიანური რესურსების განყოფილება შეფერხება MasterEquipment ხარვეზები არასაკმარისი მასალების ტექნიკური დეპარტამენტი შესყიდვების დეპარტამენტი

სახელფასო განაკვეთის არახელსაყრელი ცვალებადობა შეიძლება აიხსნას ხელფასის ზრდით; წარმოების ცუდი დაგეგმვა და, შედეგად, ზეგანაკვეთური სამუშაოს საჭიროება; სამუშაო ძალის გამოყენება, რომელიც მოსალოდნელზე მაღალ ხელფასებს მოითხოვს. დანარჩენი პერსონალი.

ცხრილი 3.2 შრომის დისპერსიების გაანგარიშება

ფაქტობრივი შრომის სიმძლავრე საათებში ერთეულზე ფაქტობრივი განაკვეთით (FT * FS) ფაქტობრივი შრომის შეყვანა საათებში ერთეულზე სტანდარტული განაკვეთით (FT * NS) სტანდარტული დასაშვები შრომა მოცემული მოცულობისთვის სტანდარტული განაკვეთით 10080 ადამიანი/სთ * 4.95 = 4989610080 ადამიანი / სთ *5.00=5040010000ადამიანი/სთ*5.000=50000 ცხრილის გაგრძელება 3.2-შრომის დისპერსიების გამოთვლა Rate variance =504 Labor variance= 400 იგივე მნიშვნელობები შეიძლება გამოითვალოს განსხვავებულად:

ხელფასის განაკვეთის გადახრა = FT(FS-NS)=(FT*FS)-(FT*NS)=504

შრომის ინტენსივობის გადახრა = (FT-NT) NS = 400

ხელფასის განაკვეთში გადახრების ძირითადი მიზეზები:

1.განაკვეთის გაზრდა პერსონალის მოთხოვნით

2.ზეგანაკვეთური სამუშაოს განაკვეთის გაზრდა

.განაკვეთის გაზრდა საშუალო კურსის დროს

.განაკვეთის გაზრდა უმაღლესი კვალიფიკაციის მუშაკის გამოყენებისას

შრომის პროდუქტიულობის (OPT) გადახრა უდრის:

OPT \u003d (LF - HF) * NSS (3.4)

NHA არის სტანდარტული საათობრივი ხელფასი.

გადახრების ძირითადი მიზეზები:

1.მზარდი გადახრა უხარისხო მასალების გამო

2.გაზრდილი გადახრა მანქანების ცუდი მოვლის გამო

.მზარდი გადახრა ახალი აღჭურვილობის გამოყენების გამო

.მზარდი გადახრა პროცესის ცვლილებების გამო

.ხარისხის კონტროლის სტანდარტების ცვლილების გამო გადახრების ცვლილება

შრომის მთლიანი გადახრა (OTD) უდრის:

OOT \u003d NZ - FZ (3.5)

NZ - სტანდარტული ხარჯები პროდუქციის ფაქტობრივი გამომუშავებისთვის;

FZ - ფაქტობრივი შრომის ხარჯები.

ოვერჰედის ვარიაციების წარმოება

წარმოების ზედნადები დისპერსიები გაანალიზებულია მათი ქცევის თვალსაზრისით წარმოების მოცულობასთან, სიმძლავრის გამოყენებასთან მიმართებაში, რათა გააკონტროლონ ცალკეული პროდუქტებისთვის მიკუთვნებული ხარჯები.

ზედნადები განსხვავებები განიხილება ფაქტობრივი წარმოების ზედნადებთან შესაბამისობის თვალსაზრისით, / მათი რაოდენობა, განაწილებული პროდუქციის ტიპებზე წინასწარ განსაზღვრული შთანთქმის მაჩვენებლების მიხედვით. ამავდროულად, ფაქტობრივი ზედნადები ხარჯები და მთლიანი შთანთქმა პროდუქციის ღირებულებით, დასრულებული თუ გაყიდული, იყოფა ფიქსირებულ და ცვლად კომპონენტებად.

ფიქსირებული ოვერჰედის სხვაობა არის განსხვავება წარმოების ღირებულებაში შემავალ სტანდარტულ ფიქსირებულ ხარჯებსა და რეალურ ფიქსირებულ ხარჯებს შორის.

გადახრების რაოდენობაზე შეიძლება გავლენა იქონიოს:

) ფაქტობრივი ხარჯები (შემადგენლობით და რაოდენობით), რომლებიც განსხვავდება სავარაუდო ხარჯებისგან;

) პროდუქციის ფაქტობრივი გამოშვება (სორტიმენტით და მოცულობით), რომელიც განსხვავდება სავარაუდო გამოშვებისგან.

დისპერსიის ამ ორ ტიპს ასევე უწოდებენ ფიქსირებულ ოვერჰედის და მოცულობის ვარიაციებს.

ფიქსირებული ზედნადები ხარჯების გადახრების ანალიზი მოითხოვს ბიუჯეტის თითოეული პუნქტისთვის ფაქტობრივი და სტანდარტული ხარჯების ოდენობის შედარებას. გადახრების სხვადასხვა მიზეზის დადგენა შესაძლებელია.

მაგალითად, დაუგეგმავი რემონტი, ხელფასების გადახედვა რეგულატორებისთვის და ა.შ. ვინაიდან შეფასებები შედგენილია სტრუქტურული ერთეულებისთვის, მათი შესრულება ასევე გაანალიზებულია სახელოსნოებისა და წარმოების ადგილების მიერ. ანალიზის ერთ-ერთი მთავარი სფეროა როგორც კონტროლირებადი, ასევე უკონტროლო ზედნადები ფიქსირებული ხარჯების გათვალისწინება. ამ მიზნებისათვის, სტანდარტები უნდა შეიცავდეს დასაშვებ გადახრებს, სადაც მიზეზად მოქმედებს პირდაპირი ხარჯების გადახრები, რომლებიც დამოკიდებულია ამ მენეჯერზე. კონტროლირებადი დანახარჯები არაკონტროლირებადი ხარჯებისგან განასხვავების მიზნით, წარმოების პროცესის საფუძველზე მოწმდება მიღებული პირდაპირი ხარჯები და ეს ხარჯები კლასიფიცირდება პროდუქტის მიხედვით.

წარმოების თვალსაზრისით გადახრები არის განსხვავება წარმოების ფაქტობრივ მოცულობასა (FP) და სავარაუდო გამომუშავებას (SP) შორის განსახილველ პერიოდში, გამრავლებული ფიქსირებული ზედნადების განაწილების სტანდარტულ განაკვეთზე (HC):

(FP-SP)*NS (4.1)

ფორმულა ეფუძნება ვარაუდს, რომ ფიქსირებული ხარჯები არ იცვლება გამომუშავებასთან მიმართებაში მოკლე დროში.

გადახრების შესაძლო მიზეზები შეიძლება გამოწვეული იყოს პროდუქტზე მოთხოვნის რყევებით, პროდუქტის ნაზავით, მასალების მიწოდების ხარვეზებით, არაეფექტური შრომით, პროდუქტის ცუდი ხარისხით, დაგეგმვის, მენეჯმენტის, წარმოების ორგანიზაციის, აღჭურვილობის შეფერხების და სხვა ფაქტორების ნაკლოვანებებით. წარმოების მოცულობაში გადახრების სიდიდეზე ძირითადად გავლენას ახდენს ეფექტურობის გადახრები და სიმძლავრის გადახრები.

წარმოების მოცულობის გადახრები შრომის ეფექტურობის თვალსაზრისით არის განსხვავება სტანდარტულ საათებში (LF) და ფაქტობრივ შრომის დროს საათებში (FC) შორის განხილული პერიოდისთვის, გამრავლებული ფიქსირებული ზედნადების განაწილების სტანდარტულ განაკვეთზე. HC):

(LF-PF)*NS (4.2)

წარმოების მოცულობის გადახრები სიმძლავრის მიხედვით არის სხვაობა რეალურ დახარჯულ შრომის დროსა და სავარაუდო შრომის დროს საათებში (SC) განხილულ პერიოდში, გამრავლებული სტანდარტული ფიქსირებული ზედნადების (HC) განაწილების განაკვეთზე:

(PF-MF)*NS (4.3)

ცვლადი ზედნადების ვარიაციები განისაზღვრება სხვაობით სტანდარტულ ცვლად ხარჯებს (HP) და რეალურ ცვლად ხარჯებს (FR) შორის:

მთლიანი თანხა გაანალიზებულია შემდეგი ტიპებით: პირდაპირი გადახრები (აბსოლუტური) შეფასებიდან; სამუშაოს ფაქტობრივი მოცულობისთვის მორგებული გადახრები (ნათესავი); ეფექტურობის გადახრები.

აბსოლუტური გადახრები განისაზღვრება, როგორც განსხვავება რეალურ და სავარაუდო ხარჯებს შორის. ანალიზი ტარდება თითოეული სტატიისთვის. ცალკეული გამოთვლები განსაზღვრავს გადახრებს შეფასების ფაქტობრივი ოდენობისთვის შესწორებულიდან. ამ შემთხვევაში, ვარიაცია უდრის განსხვავებას სავარაუდო რეგულირებულ ცვლად ხარჯებს (AVOC) და რეალურ ცვლად ხარჯებს (AFV) შორის:

SPNR-FPNR (4.5)

ანალიზისთვის ინფორმაციის წყაროა ანგარიში შეფასების შესრულების შესახებ. ბიუჯეტის თითოეული პუნქტისთვის შეიძლება არსებობდეს გადახრების სხვადასხვა მიზეზი.

ცვლადი ზედნადების გადახრები ეფექტურობის მიხედვით - არის განსხვავება სტანდარტულ საათებში (LF) და ფაქტობრივ შრომის დროს (LF) დახარჯული განსახილველი პერიოდისთვის, გამრავლებული ცვლადი ზედნადების სტანდარტულ განაკვეთზე (HC):

(LF-PF)*NS (4.6)

ამ გადახრების მთავარი მიზეზი შრომის პროდუქტიულობის ცვლილებებია. ცვლადი ოვერჰედის ვარიაციები გამოითვლება შრომის დისპერსიების მსგავსად. როგორც წესი, საწარმოო განყოფილება პასუხისმგებელია ცვლადი ზედნადების შესაძლო გადახრებზე სტანდარტიდან. ცვლადი ზედნადები ხარჯების არახელსაყრელი ცვალებადობა შეიძლება გამოწვეული იყოს მთელი რიგი ფაქტორებით: მასალების შეძენა საშუალოდან განსხვავებული ფასებით; მასალების მოსალოდნელზე მეტი მოხმარება; მასალის ქურდობა. ეფექტურობისთვის ცვლადი ზედნადები ხარჯების არახელსაყრელი გადახრები შეიძლება გამოწვეული იყოს ისეთი ფაქტორებით, როგორიცაა: მუშაკების არასაკმარისი მზადყოფნა; დაბალი ხარისხის მასალები; გაუმართავი აღჭურვილობა; სამუშაოს შეჩერება; არადამაკმაყოფილებელი წარმოების გრაფიკი; სუსტი კონტროლი; არასაკმარისი დრო პერსონალის დასვენებისთვის და ა.შ. სადაც ცვლადი ზედნადები გამოიხატება პირდაპირი დროის ძალისხმევის თვალსაზრისით, ეფექტურობის დისპერსიას შეიძლება განპირობებული იყოს იგივე ფაქტორები, რომლებიც იწვევენ შრომის ცვალებადობას. თუმცა, იმ შემთხვევებში, როდესაც ცვლადი ხარჯები გამოიხატება მანქანის საათებში, ცვლადი ხარჯების გადახრა განპირობებულია კოეფიციენტის შემცირებით. სასარგებლო მოქმედებააღჭურვილობა.

ცხრილი 4.1 - გადახრა ექსპლუატაციაში

ცვლადი ზედნადების ფაქტობრივი სიმძლავრე საათებში ერთეულზე ფაქტობრივი განაკვეთით (FE * FS) ცვლადი ოვერჰედის ცვლადი ხარჯების ფაქტობრივი სიმძლავრე საათებში ერთეულზე სტანდარტული განაკვეთით (FU * NS) ერთეულზე (NOT * NC) 347763024030000 გადახრა ხარჯების ინტენსივობაში = 4536 მთლიანი დისპერსიული მნიშვნელობა-4776 გადახრა ეფექტურობაში 240

ცვლადი ოვერჰედის ღირებულების (VOC) ვარიაცია არის:

OPV \u003d SNZ - FNZ (4.7)

SNZ - სავარაუდო ზედნადები ხარჯები ძირითადი მუშაკების მუშაობის რეალური დროისთვის;

FNZ - ფაქტობრივი ცვლადი ზედნადები ხარჯები

გადახრების ანალიზი ხორციელდება პუნქტის მიხედვით.

გადახრების ძირითადი მიზეზები:

1.გადახრა დამხმარე მუშაკების მუშაობის გამო

2.გადახრა არაპირდაპირი მასალის ხარჯებისთვის

.გადახრა ელექტროენერგიის მოხმარებაში

.ტექნიკური გადახრა

ცვლადი ოვერჰედის ეფექტურობის ვარიაცია (VOC) არის:

OEPR \u003d (LF - HF) * NSR (4.8)

LF - სტანდარტული დრო საათებში, რომელიც დახარჯულია პროდუქციის რეალურ გამომუშავებაზე;

FC - ფაქტობრივი დრო სამუშაო საათებში განსახილველი პერიოდისთვის

NSR - სტანდარტული საათობრივი ცვლადი ოვერჰედის განაკვეთი.

გადახრების მიზეზები, როგორც ვხედავთ, დაკავშირებულია ძირითადი მუშაკების პროდუქტიულობასთან.

ფიქსირებული ოვერჰედის (OCD) ვარიაცია არის:

OPR \u003d SPR - FPR (4.9)

SPR - სავარაუდო ფიქსირებული ზედნადები ხარჯები;

FPR - ფაქტობრივი ფიქსირებული ზედნადები.

ანალიზი ტარდება პუნქტის მიხედვით, ხარჯების ცენტრების კონტექსტში.

გადახრების ძირითადი მიზეზები:

1.საშუალო მენეჯერების ხელფასის ცვლილება

2.დამატებითი ლიდერების დანიშვნა

.არაპირდაპირი მატერიალური ხარჯების ცვლილება

.გადახრა ელექტროენერგიის მოხმარებაში

სტანდარტული ღირებულების 5 ელემენტი გამომუშავების ერთეულზე

მენეჯმენტის აღრიცხვის ლიტერატურაში იგი განისაზღვრება როგორც სტანდარტული ხარჯების აღრიცხვის სისტემა. როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, დისპერსიული ანალიზი არის ეფექტური ინსტრუმენტი ხარჯების და მთელი საწარმოს მართვის სისტემის კონტროლისთვის. ნორმატიული აღრიცხვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას საწარმოს მიერ, როგორც ჰოლისტიკური კონცეფცია, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ საერთო სიტუაცია და მიიღოთ გადაწყვეტილებები. მაგრამ თუ ეს არ არის შესაბამისი საწარმოსთვის, მას შეუძლია გამოიყენოს სისტემა ნაწილობრივ (მაგალითად, შრომის ხარჯების ბლოკი ან მატერიალური ხარჯები).

ნორმატიული ხარჯთაღრიცხვა ეხმარება საწარმოს რიგი საკითხების გადაჭრაში. სტანდარტული ხარჯების აღრიცხვის მთავარი მიზანია:

) დაგეგმვისა და ბიუჯეტირების პროცესების გამარტივება;

- იდენტიფიცირება გადახრები, მათი მნიშვნელობა და ბუნება, ხელს უწყობს მარეგულირებელი ქმედებების შემუშავებას;

) იძლევა მოსალოდნელი ხარჯების პროგნოზს და ადგენს ფასებს წარმოების წინასწარ გათვლილი ღირებულების საფუძველზე;

) წარმოების საბოლოო პროდუქტის თვითღირებულების აღრიცხვის გამარტივება;

) მიმდინარე აქტივობების მონიტორინგი, მენეჯმენტის ეფექტიანობის შეფასებაში წვლილი;

) ჩამოაყალიბეთ (სწორი) მისაღწევი მიზნები, გამოიკვეთეთ ობიექტებისა და პროცესების გაუმჯობესების გზები.

სტანდარტული ხარჯების გაანგარიშების ორგანიზაცია და პროცედურა

სტანდარტული ხარჯები არის ყურადღებით გათვლილი წინასწარ განსაზღვრული (სტანდარტული) ხარჯები, რომლებიც ჩვეულებრივ გამოხატულია მზა პროდუქტის ერთეულზე.

ზოგადად, სტანდარტული ხარჯები მოიცავს წარმოების ხარჯების სამ ელემენტს, რომელთაგან თითოეული, თავის მხრივ, შეიძლება წარმოდგენილი იყოს როგორც ორი კომპონენტი - ბუნებრივი და ღირებულება პირდაპირი და ცვლადი და მუდმივი არაპირდაპირისთვის:

პირდაპირი მატერიალური ხარჯები:

-ძირითადი მასალების სტანდარტული ფასი.

-ძირითადი მასალების ნორმატიული რაოდენობა.

პირდაპირი შრომის ხარჯები:

-სტანდარტული სამუშაო დრო (პირდაპირი შრომის ხარჯებზე).

-პირდაპირი ხელფასების სტანდარტული განაკვეთი.

წარმოების ზოგადი ხარჯები:

-ცვლადი ზედნადები ხარჯების ნორმატიული კოეფიციენტი.

-ფიქსირებული ზედნადები ხარჯების ნორმატიული კოეფიციენტი.

თუ ჩვენ ვსაუბრობთ არა მხოლოდ წარმოებაზე, არამედ ზოგადად ბიზნეს ხარჯებზე, მაშინ უნდა გამოჩნდეს კიდევ ერთი (მეოთხე) ელემენტი - ზოგადი ბიზნეს ხარჯები.

საწარმოს მიერ გამოიყენება მრავალი რეგულაცია დიდი დროცვლილებების გარეშე. მხოლოდ პროდუქტის დიზაინის ან წარმოების ტექნოლოგიის ცვლილება, ახალი პროდუქტის მოდიფიკაცია ან განვითარება საჭიროებს სტანდარტების ბუნებრივი ნაწილის გადახედვას. სტანდარტული ხარჯების ფასების კომპონენტები უფრო ხშირად განახლდება, რათა აისახოს ინფლაციის და სხვა ფაქტორების გავლენა შეძენილი მასალების ფასებზე და შრომის ხარჯებზე.

ძირითადი მასალების ნორმატიული ხარჯები განისაზღვრება ამ მასალების ნორმატიული ფასის ნორმატიულ რაოდენობაზე გამრავლებით.

ძირითადი მასალების სტანდარტული ფასი არის გარკვეული ტიპის ძირითადი მასალების დანახარჯების ფრთხილად შეფასება მომდევნო სააღრიცხვო პერიოდისთვის. შემსყიდველი აგენტი პასუხისმგებელია ყველა ძირითადი მასალის სტანდარტული ფასების დაწესებაზე. სტანდარტული ფასების განსაზღვრისას მან უნდა გაითვალისწინოს ყველა შესაძლო ფასის ზრდა, რაოდენობრივი ცვლილება მატერიალურ ბაზარზე, მიწოდების ახალი წყაროები და ა.შ. ასევე ახორციელებს ყველა რეალურ შესყიდვას.

ძირითადი მასალების სტანდარტული რაოდენობა - სავარაუდო რაოდენობის შეფასება, რომელიც იქნება გამოყენებული. ასეთი შეფასება ერთ-ერთი ყველაზე რთული ამოცანაა სტანდარტებში. მასზე გავლენას ახდენს პროდუქციის სპეციფიკური დიზაინი, ძირითადი მასალების ხარისხი, მანქანებისა და აღჭურვილობის ასაკი და პროდუქტიულობა, მუშაკთა კვალიფიკაცია და გამოცდილება. გარკვეული ქორწინება და დანაკარგები გარდაუვალია და ეს გასათვალისწინებელია მასალების სტანდარტული რაოდენობის გაანგარიშებისას. როგორც წესი, ამ სტანდარტებს ადგენენ წარმოების მენეჯერები ან ხარჯების ბუღალტერი, ინჟინრების, მასალების შემსყიდველი აგენტებისა და მანქანების ოპერატორების გამოყენებით მათ დასამუშავებლად.

პირდაპირი შრომის ნორმატიული ხარჯები გამოითვლება შრომის სტანდარტული საათების გამრავლებით პირდაპირი ხელფასის ნორმატიულ განაკვეთზე.

სტანდარტული სამუშაო დრო (პირდაპირი შრომის თვალსაზრისით) ასახავს დროს, რომელიც საჭიროა თითოეული განყოფილებისთვის, მანქანისთვის ან პროცესისთვის ერთი ერთეულის ან პროდუქციის ერთი პარტიის წარმოებისთვის. ხშირ შემთხვევაში, ერთეულზე სამიზნე დრო არის საათის მცირე ნაწილი. შრომის ხარჯების სტანდარტული საათები უნდა გადაიხედოს, თუ ადგილი აქვს მანქანებისა და აღჭურვილობის შეცვლას ან სამუშაო ძალის კვალიფიკაციის ცვლილებას. ამ სტანდარტის შემუშავებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრებათ შესაბამისი განყოფილების მენეჯერს და კურატორს.

სტანდარტული პირდაპირი სახელფასო განაკვეთი გამოხატავს პირდაპირ საათობრივ ხარჯებს, რომლებიც მოსალოდნელია მომდევნო სააღრიცხვო პერიოდში თითოეული ფუნქციისთვის ან სამუშაოს ტიპისთვის. პრაქტიკაში, ხელფასის პირდაპირი განაკვეთების დადგენა საკმაოდ მარტივია, რადგან ისინი ან ფიქსირებულია შრომით ხელშეკრულებაში, ან ადგენს თავად ორგანიზაციას. მიუხედავად იმისა, რომ მუშაკთა თითოეული კატეგორიისთვის არის გათვალისწინებული ტარიფების დიაპაზონი, რომლის ფარგლებშიც ეს განაკვეთები განსხვავდება, საშუალო სტანდარტული განაკვეთები მიღებულია თითოეული ოპერაციისთვის. და მაშინაც კი, თუ მუშაკი, რომელმაც პროდუქტი შექმნა, რეალურად იღებს ნაკლებს, სტანდარტული პირდაპირი შრომის ხარჯების გაანგარიშებისას გამოიყენება ხელფასის სტანდარტული განაკვეთი.

წარმოების ზოგადი სტანდარტის ხარჯები არის ცვლადი და ფიქსირებული წარმოების ზოგადი ხარჯების შეფასების ჯამი მომდევნო სააღრიცხვო პერიოდში. ეს შეფასებები ეფუძნება სტანდარტულ კოეფიციენტებს, რომლებიც გამოითვლება ისე, როგორც ადრე განხილული სტანდარტები. თუმცა, არის ერთი მთავარი განსხვავება: ზედნადები ხარჯების სტანდარტული კოეფიციენტი შედგება ორი ნაწილისგან - ცვლადი და ფიქსირებული ხარჯებისთვის, რომლებიც გამოითვლება სხვადასხვა ბაზის გამოყენებით.

ცვლადი ოვერჰედის ხარჯების სტანდარტული კოეფიციენტი იპოვება მთლიანი დაგეგმილი ცვლადი ზედნადები ხარჯების გაყოფით გარკვეული ბაზის დაგეგმილ რაოდენობრივ გამოხატულებაზე, მაგალითად, სტანდარტული მანქანის საათების ან სტანდარტული სამუშაო საათების მოსალოდნელი რაოდენობა. (სხვა ბაზა შეიძლება გამოყენებულ იქნას, თუ მანქანის საათები ან სტანდარტული საათები არ არის შესაბამისი საზომი ცვლადი ზედნადები ხარჯებისთვის.) ფორმულა, რომელიც დაფუძნებულია სტანდარტულ საათებზე, შემდეგია:

ცვლადების ნორმატიული კოეფიციენტი ODA = (5.1)

ფიქსირებული ზედნადები ხარჯების ნორმატიული კოეფიციენტი გამოითვლება მთლიანი დაგეგმილი ფიქსირებული ზედნადები ხარჯების გაყოფით ნორმალურ პროდუქტიულობაზე (სიმძლავრეზე), რომელიც გამოიხატება შრომის ხარჯების სტანდარტულ საათებში:

მუდმივი ODA-ს ნორმატიული კოეფიციენტი = (5.2)

ნორმალური სიმძლავრის საფუძვლად გამოყენება იძლევა ნდობას, რომ ყველა ფიქსირებული ზედნადები ხარჯები გადანაწილდება წარმოებულ პროდუქტზე, როდესაც ნორმალური სიმძლავრე მიიღწევა.

თუ ფაქტობრივი პროდუქტი აღემატება დაგეგმილ გამომუშავებას და სტანდარტული შრომის ხარჯები ნორმაზე მაღალია, ხელსაყრელი სიტუაცია წარმოიქმნება. ფაქტობრივად, ფიქსირებული ზედნადები ხარჯები გამომუშავების ერთეულზე ნაკლები იქნება სტანდარტზე. მაგრამ თუ ფაქტობრივი გამომავალი არ აკმაყოფილებს მოლოდინს (დაგეგმილი დონე), ე.ი. ეცემა ნორმალურ სიმძლავრის ქვემოთ, მაშინ მუდმივი ODA-ს დაგეგმილი რაოდენობა დაეცემა წარმოების უფრო მცირე მოცულობაზე.

ხარჯების სტანდარტების გამოყენება ხარჯთაღრიცხვაში საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ პროდუქტის ერთეულის (ან ჯგუფის) ღირებულების გამოთვლა ყოველ კვირას ან თვეში რეალური ღირებულების მონაცემებზე დაყრდნობით. მას შემდეგ, რაც დაადგინეთ ძირითადი მასალების სტანდარტული ხარჯები, შრომის ხარჯები და ზედნადები, შეგიძლიათ გამოთვალოთ მთლიანი სტანდარტული ხარჯები გამომავალი ერთეულზე ნებისმიერ დროს. მოდით ილუსტრაციით ვაჩვენოთ სტანდარტული ხარჯთაღრიცხვის სისტემის გამოყენება მაგალითით.

კომპანიამ შეიმუშავა გაიდლაინები ხაზისთვის, რომელიც აწარმოებს ავტომატურ ფანქრებს. ძირითადი მასალების სტანდარტული ღირებულება არის 0,025 მ2 სპეციალური პლასტმასის ფანქარი და ერთი მოძრავი მექანიზმი თითო ფანქარზე. ძირითადი მასალების სტანდარტული ფასებია 10 CU პლასტმასის მ2-ზე და 2,75 CU თითოეული მოძრავი მექანიზმისთვის. სტანდარტული შრომის ხარჯები არის 0,01 საათი თითო ფანქარზე შტამპის მაღაზიაში და 0,05 საათი თითო ფანქარზე ასამბლეის მაღაზიაში. სტანდარტული შრომის განაკვეთებია 8.00 CU საათში ჭედურობის მაღაზიაში და 10 CU საათში ასამბლეის მაღაზიაში. ზედნადები ხარჯების ნორმატიული კოეფიციენტები -12.00 MU ყოველ 1 საათზე ჯამური შრომითი ხარჯები მათი ცვლადი ნაწილისთვის და 9.00 MU ყოველ 1 საათში ჯამური შრომის ხარჯები მუდმივი ნაწილისთვის.

ქვემოთ მოცემულია, თუ როგორ ხდება კომპონენტების მიხედვით წარმოების ერთეულზე სტანდარტული ღირებულების გაანგარიშება.

ცხრილი 5.1 - ერთი ავტომატური ფანქრისთვის სტანდარტული წარმოების ხარჯების გაანგარიშება

კომპონენტები f.u. ძირითადი მასალები: პლასტმასი (10 f.u./m2 × 0.025 მ2) 0,25 მოძრავი მექანიზმი (2,75 CU/ც. × 1 ცალი) 2,75 პირდაპირი შრომის ხარჯები: ჭედური მაღაზია (0,01 სთ/ფანქარი × 8 ფ.უ./სთ) 0.08 ასამბლეის მაღაზია (0.05 სთ/ფანქარი × 10 მ.უ./სთ) 0,50 ზოგადი წარმოების ხარჯები: ცვლადი (0,06 სთ/ფანქარი × 12.00* ფ.უ./სთ) 0.72 მუდმივი (0.06 სთ/ფანქარი × 9.00** მ.უ./სთ) 0,54 ფანქრის მთლიანი სტანდარტული ღირებულება: 4,84

*მაგალითში ზოგადი წარმოების დანახარჯების ცვლადი და ფიქსირებული ნაწილების განაწილების ბაზისთვის, აღებულია პირდაპირი შრომის ხარჯების რაოდენობა საათებში (0,01 + 0,05 = 0,06).

ცხრილი 5.2 - შედეგად მიღებული გადახრები განისაზღვრება შემდეგნაირად

№გადახრების სახეები გადახრების გაანგარიშებაI. მასალების მიხედვით1 გამოყენებული მასალების ფასის მიხედვით (მასალის სტანდარტული ერთეულის ფასი - ფაქტობრივი ფასი) * შეძენილი მასალის რაოდენობა2 გამოყენებული მასალების რაოდენობის მიხედვით (მასალის სტანდარტული რაოდენობა რეალურ გამომუშავებაზე - მასალების ფაქტობრივი მოხმარება) * მასალების სტანდარტული ფასი3 მასალის მოხმარების კუმულაციური გადახრა (სტანდარტული ღირებულება მასალის ერთეულზე - ფაქტობრივი ხარჯები მასალის ერთეულზე) * გამოყენებული მასალების ფაქტობრივი რაოდენობა პროდუქტზე II. შრომის მიხედვით 1 ხელფასის ნორმების მიხედვით (ნორმალური საათობრივი ანაზღაურების განაკვეთი - ფაქტობრივი საათობრივი ხელფასი) * ფაქტობრივი სამუშაო საათები 2 შრომის პროდუქტიულობის მიხედვით (ნორმალური დრო ფაქტობრივი წარმოების გამომუშავებისთვის - ფაქტობრივი სამუშაო საათები) * სტანდარტული საათობრივი ხელფასის განაკვეთის გადახრა შრომის ხარჯებში (სტანდარტული შრომის ხარჯები პროდუქციის ერთეულზე – ფაქტობრივი შრომის ხარჯები გამომუშავების ერთეულზე) * პროდუქციის ფაქტობრივი მოცულობა III. ზედნადები ფიქსირებული ზედნადები (სავარაუდო ფიქსირებული ოვერჰედის განაკვეთი ერთეულზე - ფაქტობრივი ფიქსირებული ზედნადები განაკვეთი ერთეულზე) * ფაქტობრივი წარმოების მოცულობაცვლადი ზედნადები (სავარაუდო ცვლადი ზედნადების განაკვეთი ერთეულზე - ფაქტობრივი ცვლადი ზედნადების განაკვეთი ერთეულ პროდუქტზე) * ფაქტობრივი გამომავალი

იმისათვის, რომ შეძლოს ნორმატიული მეთოდის გამოყენება რეალური შემოსავლით, საწარმოს სჭირდება არა მხოლოდ რაციონირებისა და ხარჯების დაგეგმვის საანგარიშგებო ბაზის შექმნა. გარდა ამისა, თქვენ გჭირდებათ:

-უზრუნველყოს წარმოების რეალური და სტანდარტული ხარჯების შესახებ მონაცემების შეგროვება;

-ნორმებისა და სტანდარტების ცვლილებების, ნორმებიდან გადახრების ადგილებისა და მათი წარმოშობის მიზეზების მიხედვით (სამუშაო ადგილები, ბრიგადები, განყოფილებები, ეტაპები, გადანაწილებები, სახელოსნოები და ა.შ.) დაჩქარებული წესით რეგისტრაცია და აღრიცხვა;

-საქმიანობის ეფექტიანობის გაუმჯობესების მიზნით ფაქტობრივი დანაკარგებისა და არაპროდუქტიული ხარჯების, აგრეთვე გამოუყენებელი რეზერვების კონტროლი და განზოგადება; წარმოების ხარჯების (ღირებულების) რაციონალური სტანდარტული დონის განსაზღვრა;

-პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) ფაქტობრივი ღირებულების გაანგარიშება წინასწარ გათვლილი სტანდარტული ხარჯების საფუძველზე.

ამასთან, მაღალი უნდა იყოს აღრიცხვის საიმედოობა, სიზუსტე და ეფექტურობა. სასურველია პერსონალის მოტივაციის სისტემის შემუშავება ისე, რომ მხედველობაში მიიღება განყოფილებების და მთლიანად საწარმოს საქმიანობის შეფასება, რომელიც ხორციელდება სტანდარტული ხარჯთაღრიცხვის ფარგლებში.

გადახრის მართვა

გადახრის მენეჯმენტი არის მართვის ტექნოლოგია, რომელიც ემყარება იმ ფაქტს, რომ:

უმნიშვნელო გადახრები არ საჭიროებს მართვის პროცესის კორექტირებას;

მცირე გადახრების დაძლევა შესაძლებელია თავად შემსრულებლების მიერ.

ლიდერის ჩარევა ხდება მხოლოდ მნიშვნელოვანი რაოდენობის გადახრით.

გადახრების მართვის ძირითადი პრინციპები:

ტექნიკურად დასაბუთებული სტანდარტების საფუძველზე ნორმატიული გამოთვლების წინასწარი მომზადება წარმოების ხარჯების ძირითადი პუნქტებისთვის;

მიმდინარე სტანდარტების აღრიცხვა და მათი გავლენის განსაზღვრა წარმოების ხარჯების ან შესრულებული სამუშაოს დონეზე;

წარმოების ფაქტობრივი ხარჯების აღრიცხვა მათი დაყოფით ხარჯებად სტანდარტების მიხედვით და სტანდარტებიდან გადახრებით;

ფაქტობრივი ხარჯების ნორმატიულიდან გადახრების აღრიცხვა მათი წარმოშობის ადგილის, მიზეზებისა და დამნაშავეების მიხედვით.

გადახრების მართვა - მენეჯმენტი, რომელიც ხორციელდება წარმოების პროცესის ნორმალური მიმდინარეობის აღდგენის მიზნით, როდესაც ხდება გადახრები. შესაბამისი ორგანიზაციის შემთხვევაში, შიდა ანგარიშები უნდა შეიცავდეს მონაცემებს, რომლებიც ასახავს გადახრებს დაგეგმილი შემოსავლებიდან, ხარჯებიდან და სხვა ინდიკატორებიდან ბიზნეს პროცესის კონკრეტული ოპერაციის შესრულების დროს, კონკრეტული მენეჯერების პასუხისმგებლობის სფეროების მიხედვით. გადახრებით მართვისას დიდი მნიშვნელობა ენიჭება მატერიალურობის პრინციპს, ე.ი. მენეჯერები ყურადღებას ამახვილებენ ოპერაციებზე, რომლებშიც გამოვლენილია მნიშვნელოვანი გადახრები.

გადახრები შესაძლოა გამოწვეული იყოს ტექნოლოგიების, რეგულაციების ცვლილებით; ცუდად შესრულებული სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შეცვლა; გამოუსწორებელი ქორწინება; მასალების, საწვავის და საპოხი მასალების, ელექტროენერგიის, მანქანების ნაკლებობა; სამშენებლო მანქანების, აღჭურვილობისა და მექანიზმების ავარია; სამუშაო ფრონტის ნაკლებობა; ამინდის პირობების გამო გაჩერება; მასალების შეცვლა უფრო ძვირი; მასალების გადაჭარბებული ხარჯვა; მომწოდებლებისგან მიღებული სამშენებლო კონსტრუქციების კორექტირება; სამშენებლო მანქანებისა და მექანიზმების მანქანების მორიგეობის რაოდენობის გადაჭარბებული ხარჯვა; ჭარბი საგზაო ტრანსპორტი; შრომის დისციპლინის დარღვევა და ა.შ.

ნორმებიდან გადახრის ჩამდენი შეიძლება იყოს ოსტატი, ოსტატი და მექანიკოსი, სამუშაო ჯგუფები, მომარაგების განყოფილება, სამშენებლო ტექნიკის შეკეთებისა და მოვლის ადგილი და ა.შ.

დისპერსიის მართვის ძირითადი კომპონენტები:

სურათი 5.1 - მენეჯერული გადაწყვეტილების მიღების კომპონენტები

არსებობს ექვსი ასეთი კომპონენტი:

1.გაზომვა არის შეფასება, ხშირად რაოდენობრივი, სხვადასხვა აქტივობებისა, რომლებსაც მენეჯერი წარსულში ან ამჟამად აკეთებს. ასეთი შეფასების გარეშე შეუძლებელია გამონაკლისების იდენტიფიცირება, რომლებიც საჭიროებენ ჩარევას.

2.პროგნოზი არის გაზომვის დროს მიღებული შეფასებების ანალიზი, რომელიც ეფუძნება ორგანიზაციის განვითარების მიზნების გააზრებას და მომავლის გამოვლენილი ტენდენციების ექსტრაპოლაციას.

.შერჩევა - კრიტერიუმების ცოდნის უზრუნველყოფა, რომელიც უნდა დაიცვას მენეჯმენტის პერსონალმა ორგანიზაციის მიზნების მისაღწევად.

.დაკვირვება არის სიტუაციის შეფასების ეტაპი, რომელიც მენეჯერს აძლევს ინფორმაციას არსებული მდგომარეობის შესახებ.

.შედარება - საქმის ფაქტობრივი მდგომარეობა შედარებულია დაგეგმილთან, ხაზგასმულია ნორმიდან გადახრები, რომლებიც ყურადღებას მოითხოვს და მენეჯმენტის შესაბამის დონემდე მიყვანილია.

6.გადაწყვეტილების მიღება არის ქმედებების განხორციელება, რომელიც აუცილებელია:

1.პირველი, დაიბრუნოს კონტროლი მოვლენების მიმდინარეობაზე,

2.მეორეც, ბიზნეს ინფორმაციის შეფასების სტანდარტების კორექტირება შეცვლილი სიტუაციის შესაბამისად,

.მესამე, გახსნილი შესაძლებლობების გამოყენება.

როგორც ფაქტობრივ მნიშვნელობებთან შედარების საფუძველი, შეგიძლიათ გამოიყენოთ სხვადასხვა ვარიანტებისტანდარტები:

1.იდეალური (თეორიული) - გამოითვლება ვარაუდით იდეალური პირობები: საუკეთესო საბაზრო პირობები, ზარალის გარეშე და ა.შ.

2.ნორმალური - გამოითვლება განსახილველი პერიოდის საშუალო მნიშვნელობისთვის: ნორმის დაძაბულობის საშუალო დონე, საშუალო ფასები, საშუალო გამომუშავება და ა.შ.

.მიმდინარე (მოსალოდნელი) - გამოითვლება სიტუაციის პროგნოზიდან გარკვეული სააღრიცხვო პერიოდისთვის: გამოშვების მოსალოდნელი მოცულობა ან წარმოების პირობები, საპროგნოზო ფასების დონე და ა.შ.

.ძირითადი - გამოითვლება გარკვეული მომენტისთვის, რომელიც აღებულია როგორც საფუძველი (მინიშნება).

გადახრების მართვის სისტემაში მთავარი ყურადღება მიზნად ისახავს გადახრების იდენტიფიცირებას არა პროდუქტის ტიპების, არამედ წარმოშობის ადგილების მიხედვით და პასუხისმგებლობის ფაქტის დადგენას. ეს მოითხოვს საწარმოს ახალ მიდგომას ფერმაში აღრიცხვის ორგანიზების, დაგეგმვის, ხარჯების ანალიზის, თვითდახმარების არა მხოლოდ მაღაზიებში, არამედ სერვისებზე გადატანაში, რაც გაზრდის მათ პასუხისმგებლობას ადგილებში ხარჯების ფორმირებაზე. თითოეულ სერვისს, განყოფილებას, სახელოსნოს უნდა ჰქონდეს საკუთარი შეფასება, ხარჯების ბიუჯეტი და აკმაყოფილებდეს მას. ამასთან დაკავშირებით საჭიროა ხარჯების ბიუჯეტირების ორგანიზება. ხარჯების მართვის პროცესი მიმართული უნდა იყოს ნორმებიდან გადახრების დროულ გამოვლენაზე, ლიმიტზე და პირობების შექმნაზე, რათა მათ აღმოფხვრას ხარჯთაღრიცხვის ცენტრები, ასევე პასუხისმგებლობის ცენტრებს შორის გადახრების გონივრული განაწილება.

სურათი 5.2 - მრავალფენიანი საწარმოს ხარჯების მართვის პროცესის კონცეფცია

მნიშვნელოვანი კითხვაარის პირველი დონის პასუხისმგებლობის ცენტრების შექმნა, ანუ სახსრების პირველადი ხარჯვა და გაფართოებული პასუხისმგებლობის ცენტრები მეორე, მესამე და ა.შ. დონეები. თითოეულ პასუხისმგებლობის ცენტრს უნდა დაეკისროს მხოლოდ ის ხარჯები, რომლებიც უშუალოდ კონტროლდება ამ სამსახურის მიერ. პირდაპირი ხარჯების კონტროლი ხორციელდება ნორმებიდან გადახრების გათვალისწინებით და ანალიზით: დოკუმენტირებული და ჩამოუყალიბებელი, ხოლო სხვა ხარჯების პუნქტებზე ფაქტობრივი დანახარჯების შედარებით თვის ბოლოს დაგეგმილთან. დიდი მნიშვნელობააქვს არა მხოლოდ ნორმებიდან გადახრების ანალიზი, არამედ ნორმების ცვლილებების ანალიზი, რომლებიც, როგორც წესი, წარმოების გაუმჯობესებისკენ მიმართული ღონისძიებების შედეგია (სხვადასხვა სახის გამო ნორმების კერძო კორექტირების გამოკლებით. შეცდომები). ნორმების ცვლილებებისა და მათი მიზეზების შესახებ მონაცემების გამოყენებით, შეიძლება თვალყური ადევნოთ ტექნიკური პროგრესის დინამიკას და წარმოების ინტენსიფიკაციის გავლენას ხარჯების ცვლილებებზე.

გადახრის კონტროლის იდეის საფუძველზე შეიძლება ჩამოყალიბდეს კონცეფცია ადრეული გაფრთხილების სისტემები პოტენციური საფრთხის შესახებ . ადრეული გაფრთხილების სისტემა არის სპეციალური საინფორმაციო სისტემა, რომლის წყალობითაც საწარმოს მენეჯმენტი იღებს ინფორმაციას გარე გარემოდან ან/და თავად საწარმოს შიდა გარემოდან საშიში პოტენციური საფრთხის შესახებ, რათა დროულად და მიზანმიმართულად უპასუხოს საფრთხეებს შესაბამისი. ზომები. თუ საინფორმაციო სისტემას, შესაძლო საფრთხეების შესახებ მონაცემების წარმოდგენის გარდა, ექნება შესაძლებლობა ამოიცნოს გახსნის შანსები, ან პოზიტიური შესაძლებლობები, მაშინ ვისაუბრებთ ადრეული ამოცნობის სისტემაზე.

ადრეული გაფრთხილების სისტემების ელემენტებია ადამიანები, მანქანები და მათი კომბინაციები. განასხვავებენ ადრეული გაფრთხილების სისტემის პერიფერიულ და ცენტრალურ ელემენტებს შესაბამისი სპეციფიკური საინფორმაციო პროცესებით.

ადრეული გაფრთხილების მონაცემები მიიღება იმ მომენტში, როდესაც მნიშვნელოვანი ხდება ინფორმაცია გარე გარემოში ან საწარმოში გარკვეული პროცესებისა და მოვლენების მდგომარეობის ან განვითარების შესახებ, რომელთა ზემოქმედებას დიდი მნიშვნელობა აქვს საწარმოსთვის, მათ შორის მის გადარჩენაზე, რაც მიუთითებს ამ მოვლენების დადგომის მაღალი ალბათობა.

ძნელი წარმოსადგენია როგორ განვსაზღვროთ შეძენის მომენტი მნიშვნელოვანიამა თუ იმ ინფორმაციისგან გარკვეული პროცესების განვითარების შესახებ, როგორც ჩანს, აშლილობის ნებისმიერი წყარო მუდმივად კონტროლდება ან უგულებელყოფილია. მაგრამ მოდით წავიდეთ უფრო შორს.

ადრეული გაფრთხილების სისტემის ჩამოყალიბების პროცესი მოიცავს შემდეგ ნაბიჯებს:

დაკვირვების არეალის განსაზღვრა.

ნებისმიერი ადრეული გაფრთხილების სისტემის აშენების საწყისი წერტილებია საწარმოს მიზნების მკაფიო გააზრება და საწარმოს გარეთ და შიგნით ტერიტორიების აღწერა, რომლებიც შეიძლება იყოს საფრთხის პოტენციური წყარო, ე.ი. ემსახურება საწარმოს კრიზისული განვითარების მიზეზს და შეუძლია განსაკუთრებული შანსების მიცემა. დაკვირვების გარე სფეროები შეიძლება იყოს, მაგალითად, კონკრეტული ბაზრები და ტექნოლოგიური სფეროები: შიდა - პროდუქტის პროგრამები, საწარმოს ფუნქციები და ა.შ.

ადრეული გაფრთხილების ინდიკატორების განსაზღვრა.

ინდიკატორებმა რაც შეიძლება ადრე უნდა მიუთითონ დაკვირვების ზონებში ისეთი ფენომენების განვითარება, რომლებიც შესაძლოა საწარმოსთვის შესაძლო საფრთხის სიგნალი იყოს. საწარმოში ადრეული გაფრთხილების სისტემის ასეთი მაჩვენებლებია:

-შეკვეთების მიღებისას;

-მიწოდების ბაზრებზე ფასების შესახებ;

ინვესტიციების შესახებ;

-პროფკავშირების მოთხოვნების შესახებ;

-საკანონმდებლო ინიციატივებზე

მიზნობრივი ინდიკატორების და მათი ცვლილების ინტერვალების განსაზღვრა თითოეული ინდიკატორისთვის.

დაკვირვების ზონაში კრიტიკული განვითარების ინდიკატორების დახმარებით ამოცნობისთვის აუცილებელია სპეციალური მრიცხველების არსებობა, ვინაიდან ჩვენ არ ვსაუბრობთ საფრთხის აქამდე უცნობი წყაროების იდენტიფიცირებაზე. უფრო მეტიც, ეს საშიში და სუპერკრიტიკული უბნები წინასწარ შეიძლება განისაზღვროს.

ამოცანების განსაზღვრა ინფორმაციის დამუშავების ცენტრებისთვის.

ადრეული გაფრთხილების სისტემის ფარგლებში ამოცანების განაწილებისა და ამგვარად სტრუქტურის განსაზღვრისას განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს შემდეგ პუნქტებს:

პერიფერიული ელემენტები (სენსორები), რომლებიც აღწერენ ინდიკატორებში ცვლილებებს, შეიძლება იყვნენ საწარმოს ყველა განყოფილების თანამშრომლები. ზოგიერთ შემთხვევაში, მიზანშეწონილია, რომ ზოგიერთმა განყოფილებამ მოამზადოს და შეაფასოს ადრეული გამაფრთხილებელი სიგნალები ბოლო შანსიყველა ინდუსტრიული უბედურება, რაც მას შეემთხვა. კონტროლერების ცენტრალიზებული განყოფილების შექმნა არაფერს შეცვლის, რადგან იმისთვის, რომ იცოდეთ პრობლემების შესახებ, თქვენ უნდა იმუშაოთ მათთან და არ იკითხოთ მათ შესახებ ამა თუ იმ განყოფილებაში.);

ფუნქციონალური ორგანიზაციული სტრუქტურის მქონე საწარმოებში ადრეული გაფრთხილების ინფორმაციის ცენტრალიზებული დამუშავების ამოცანები ენიჭება მარკეტინგის ან კომპანიის მასშტაბით დაგეგმვის განყოფილებებს;

განყოფილების (პროდუქტის ან რეგიონული) ორგანიზაციული სტრუქტურის მქონე საწარმოებში, ასეთი სიგნალები ცენტრალიზებულად მუშავდება თითოეულ განყოფილებაში. გარდა ამისა, უფროსი მენეჯმენტის დონეზე, ინფორმაცია დეპარტამენტებიდან, ისევე როგორც სიგნალები გარე წყაროებიდან, ერთად გროვდება.

ყოველივე ამის შემდეგ შემდეგი განცხადება: ოპერაციული დაგეგმვის ფარგლებში გეგმის მოსალოდნელი განხორციელების წინასწარი გათვლების სახით და როგორც მიზნობრივი და სტრატეგიული დაგეგმვის ძირითადი ინფორმაცია, ინდიკატორები, რომლებსაც აქვთ ადრეული გამაფრთხილებელი ინდიკატორების ხასიათი.

დასკვნა

გადახრების მართვა - მენეჯმენტი, რომელიც ხორციელდება წარმოების პროცესის ნორმალური მიმდინარეობის აღდგენის მიზნით, როდესაც ხდება გადახრები. შესაბამისი ორგანიზაციის შემთხვევაში, შიდა ანგარიშები უნდა შეიცავდეს მონაცემებს, რომლებიც ასახავს გადახრებს დაგეგმილი შემოსავლებიდან, ხარჯებიდან და სხვა ინდიკატორებიდან ბიზნეს პროცესის კონკრეტული ოპერაციის შესრულების დროს, კონკრეტული მენეჯერების პასუხისმგებლობის სფეროების მიხედვით.

ამრიგად, ჩვენ გავარკვიეთ, რომ გადახრა არის „პოზიტიური“ და „უარყოფითი“. ორივე ამ ტიპის გადახრები უარყოფითად მოქმედებს საწარმოს საქმიანობაზე. თუ დავაკვირდებით უარყოფით გადახრას, მაშინ საწარმო არ მუშაობდა საკმარისად ეფექტურად. თუ გადახრა დადებითია (რაც გულისხმობს აქტივობის ეფექტურობას), მაშინ სტანდარტები არ იყო კარგად გააზრებული და ორგანიზაციას აქვს რესურსი მეტი სამუშაოს შესასრულებლად.

გადახრების მართვის მთავარი ამოცანაა ყველა სახის რესურსების უაზრო ხარჯვის დროული პრევენცია, რაც მიიღწევა ბიზნეს ერთეულების, პროდუქციის ტიპების, მიზეზებისა და დამნაშავეების მიერ მოქმედი ნორმებიდან რეალური ხარჯების გადახრების დროული აღრიცხვით. ამ მიზნით წარმოების ხარჯების აღრიცხვა ცალ-ცალკე ტარდება მხრივ: ხარჯები ნორმების მიხედვით; ნორმის ცვლილებები; ნორმიდან გადახრები.

გადახრის მართვა მოიცავს:

-წარმოების დანახარჯების ყველა ელემენტის მინიჭება საწარმოო სერვისსა და ფუნქციონალურ განყოფილებებზე.

-შიდა ხარჯთაღრიცხვის არსებობა, რაც ქმნის ობიექტურ ინტერესს, რომ არ იყოს გადახრის დამნაშავე.

-სანქციების ხისტი სისტემის შექმნა გადახრების, განსაკუთრებით კი ჩამოუყალიბებელთა მიმართ.

-სამსახურებისა და განყოფილებების ხელმისაწვდომობა, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან გადახრების შესახებ ინფორმაციის სწორად და დროულად წარდგენაზე.

-თითოეული ხარჯთა ცენტრის ფარგლებში, გადახრების ანალიზი ტარდება მიზეზებისა და დამნაშავეების კონტექსტში.

გადახრების მართვის აღრიცხვის შექმნა უნდა განხორციელდეს ინდივიდუალურად თითოეული კომპანიისთვის, მისი საქმიანობის მახასიათებლებისა და სპეციფიკის გათვალისწინებით. გადახრების მართვის აღრიცხვის კარგად აშენებული სისტემა საშუალებას მისცემს მენეჯერებს სწრაფად მიიღონ საჭირო ინფორმაცია ყველაზე მოსახერხებელ ფორმატებში, რაც ხელს უწყობს მენეჯმენტის სწორი გადაწყვეტილებების დროულ მიღებას.

დისპერსიების უფრო ეფექტურად სამართავად და ხარჯთაღრიცხვის ცენტრებიდან განსხვავებების გამოვლენისა და კომუნიკაციის უზრუნველსაყოფად, პასუხისმგებელმა მენეჯერებმა და პროფესიონალებმა უნდა:

-ნორმებიდან გადახრის მიზეზების კლასიფიკატორის შემუშავება;

-უზრუნველყოს მენეჯმენტის ბუღალტრული აღრიცხვის სპეციალისტების ურთიერთქმედება საწარმოს ოპერატიულ განყოფილებებთან და განსაზღვრავს გადახრებზე პასუხისმგებელ პირებს მიზეზების ჯგუფების მიხედვით;

-განავითაროს სასიგნალო დოკუმენტაციის ფორმები და შიდა ანგარიშები, რომლებიც აღრიცხავს ნორმებიდან გადახრებს; ასევე მარშრუტებისა და მათი გადაადგილების სიხშირის განსაზღვრა.

გადახრების აღრიცხვის ორგანიზებისთვის აუცილებელია გადახრების მიზეზებისა და გადახრებზე პასუხისმგებელი პირების კოდიფიკატორების შემუშავება. განსხვავებების მიზეზები შეიძლება იყოს შიდა ან გარე, როგორიცაა შეძენილი დეფექტური მასალა, დეფექტური ბიზნეს პროცესის ოპერაციები, ორმაგი სახელფასო ანაზღაურება დაუგეგმავი ზეგანაკვეთისთვის. პასუხისმგებელია გადახრებზე - მენეჯერები და სპეციალისტები, რომლებსაც შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ ბიზნეს პროცესის ოპერაციებზე, რათა აღმოიფხვრას გადახრების შედეგები და შეამცირონ ამ გადახრების უარყოფითი გავლენა. მათ კომპეტენციაში ასევე შედის პრევენციული ღონისძიებების ორგანიზება მომავალში მსგავსი გადახრების თავიდან ასაცილებლად. მარეგულირებელი აღრიცხვის ეფექტურობა იზრდება, თუ აქცენტი ნორმებიდან გადახრების დასჯიდან ამ გადახრების ოპერატიულ მართვაზე გადავა.

ყველა გადახრის შეკვეთისთვის საჭიროა გადახრების მიზეზების კოდიფიკატორი და გადახრებზე პასუხისმგებელი. ის ჰგავს მისამართების წიგნს, სადაც დაფიქსირებულია მისამართები გადახრების შესახებ ინფორმაციის გადასაცემად; კოდიფიკატორი მაღაზიის მუშაკებს უადვილებს გადახრების ხასიათის დადგენას და მათ პირველად სიგნალის დოკუმენტაციაში ან ელექტრონულ მედიაში ჩაწერას. კოდიფიკატორის გამოყენება ხელს უწყობს ინფორმაციის გადაცემის ეფექტურობის გაზრდას დეპარტამენტის ხელმძღვანელებთან და სპეციალისტებთან, რაც ხელს შეუწყობს უარყოფითი გადახრების გამომწვევი მიზეზების აღმოფხვრას. მიზეზების კოდიფიკატორისა და გადახრებზე პასუხისმგებელი პირების არსებობა საშუალებას იძლევა გაზარდოს მენეჯერების რეაგირების სიჩქარე მათ კომპეტენციაში შემავალ გადახრებზე, გადახრების სისტემატიზაცია მათი შემდგომი ანალიზის მიზეზების მიხედვით, რათა უზრუნველყოს პერსონალის მოტივაცია.

უნდა გაანალიზდეს ნორმებიდან გადახრები. ხელსაყრელი ვარიაცია ნიშნავს ხარჯების დაზოგვას; უარყოფითი გამოწვეულია რესურსების გადაჭარბებული ხარჯვით. არსებობს გარკვეული კავშირი საწარმოში ხელსაყრელ და უარყოფით გადახრებს შორის. ერთ პასუხისმგებლობის ცენტრში ხელსაყრელმა დისპერსიამ შეიძლება გამოიწვიოს არასახარბიელო სხვაობა პასუხისმგებლობის სხვა ცენტრებში.

ვარიაციების ანალიზი არა მხოლოდ საშუალებას გაძლევთ იდენტიფიციროთ პრობლემური სფერო (არაეფექტურობის არეალი), რომელიც მოითხოვს პრიორიტეტულ ყურადღებას, არამედ განსაზღვრავს შეფერხებებს.

ზოგიერთ შემთხვევაში, გადახრების ანალიზი ხელს უწყობს ახალი შესაძლებლობების იდენტიფიცირებას, ანუ რეზერვებს თანამშრომლების, განყოფილებების და მთლიანად საწარმოს ეფექტურობის გასაუმჯობესებლად, რაც არ იყო გათვალისწინებული მარეგულირებელი ჩარჩოს განსაზღვრისას.

გამოყენებული ლიტერატურის სია:

1 კოლინ დრური, მენეჯმენტის ბუღალტერია. შესავალი კურსი, მოსკოვი, 2012 წ

USAID მენეჯმენტის ბუღალტერია 1. სახელმძღვანელო“, 2008 წ

ვრუბლევსკი ნ. "ბუღალტრული მენეჯმენტის აღრიცხვა", 2010 წ

Horngren C.T., Foster J.Sh.Datar "Management Accounting", სანკტ-პეტერბურგი, 2007 წ.

ინტერნეტ რესურსები:

6

7

რეპეტიტორობა

გჭირდებათ დახმარება თემის შესწავლაში?

ჩვენი ექსპერტები გაგიწევენ კონსულტაციას ან გაგიწევენ რეპეტიტორულ მომსახურებას თქვენთვის საინტერესო თემებზე.
განაცხადის გაგზავნათემის მითითება ახლავე, რათა გაიგოთ კონსულტაციის მიღების შესაძლებლობის შესახებ.