پس از اینکه کارمند گزارش هزینه را ارائه کرد، آن را بررسی کردید و مدیر با امضای خود آن را تایید کرد، نوبت به انعکاس هزینه ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی می رسد. در کلمات، همه چیز ساده است: پرداخت شده، دریافت شده، مستند - نوشته شده است. اما، همانطور که سوالاتی که به تحریریه ما می آید نشان می دهد، اشتباهات آزاردهنده رایج هستند. با توجه به اینکه هزینه ها زودتر از آنچه باید منعکس شده است و یا اسناد و مدارک طبق قوانین تنظیم نشده است، مقامات مالیاتی مالیات ها و جریمه های اضافی را طی حسابرسی محاسبه می کنند.

اگر کارآفرین هستید

اگر کارمندانی را استخدام کرده‌اید و به آنها پول می‌دهید، این مقاله مفید خواهد بود. و مهم نیست که طبق سیستم مالیاتی ساده شده چه هدفی از مالیات دارید.

ما در مورد رایج ترین اشتباهاتی صحبت خواهیم کرد که هم توسط افراد "ساده گرا" که هزینه ها را در نظر می گیرند و هم افرادی که تنها بر درآمد مالیات می پردازند، انجام دهند. از این گذشته ، حسابداری صحیح مبالغ حساب شده بر محاسبه مالیات "ساده شده" و مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه تأثیر می گذارد. و امیدواریم توصیه های ما به شما در حل صحیح موقعیت های دشوار کمک کند.

خطای شماره 1 محتویات خرید در رسید فروش رمزگشایی نشده است

برای چه کسانی مرتبط است؟ برای همه "افراد ساده شده". کارمند پس از تهیه یک گزارش اولیه، یک رسید صندوق نقدی برای کل مبلغ و یک رسید فروش را پیوست کرد. اما در قبض فروش نام خاصی از کالای خریداری شده ذکر نشده است. اما فقط یک نام کلی وجود دارد، به عنوان مثال "لوازم التحریر به ارزش 1000 روبل". قبض صندوق نیز فقط کل هزینه را نشان می دهد.

مشکل چیه.ما در نظر گرفتن هزینه های یک سند بدون نام کالاهای خاص را توصیه نمی کنیم. بیایید توضیح دهیم که چرا. تمام هزینه ها باید مستند باشد ( ماده 2 346.16و ماده 1 252کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در این مورد، اسناد باید مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تنظیم شود. و جزئیات اجباری سند اولیه شامل نام و مقدار کالا، کار یا خدمات خریداری شده است (فرعی و بند 2 ماده 9 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ). برای رسید فروش با نام عمومی کالا، این شرط رعایت نمی شود. از این گذشته، نام، مقدار و هزینه هر محصول خاص را شامل نمی شود.

درست است، داوران گاهی اوقات از مالیات دهندگانی حمایت می کنند که هزینه های اسناد با عناوین مشترک را در نظر گرفته اند (به عنوان مثال نگاه کنید به: قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 3 فوریه 2006 شماره A55-14012/05-32). اما من به سختی می خواهم به خاطر مشکلی که بتوان به موقع آن را اصلاح کرد شکایت کنم. علاوه بر این، این نه تنها برای افراد "ساده شده" که هزینه ها را در نظر می گیرند، بلکه برای کسانی که فقط بر درآمد مالیات می پردازند نیز مرتبط است. از این گذشته ، اگر هزینه های شخص حسابدار توسط اسناد به درستی اجرا شده تأیید نشود ، بازرسان می توانند مالیات اضافی بر حقوق را ارزیابی کنند.

شرایط مهم

اگر حسابدار یک رسید فروش آورده است که فقط کل هزینه خرید را نشان می دهد، بهتر است با تماس مجدد با فروشنده، چنین سندی را جایگزین کنید. یا خودتان یک رمزگشایی برای چک انجام دهید.

توجه داشته باشید که مشکل توصیف شده فقط برای مواردی مرتبط است که رسید صندوق دارای رمزگشایی خریدها با مقدار و مقدار آنها نیست - در این هنگام است که یک رسید فروش با رمزگشایی مورد نیاز است. اگر رسید صندوق دارای نام تمام کالاها، قیمت ها، مقادیر و هزینه ها باشد، پس از آن نیازی به قبض فروش نیست، زیرا تمام اطلاعات لازم برای حسابداری از قبل در قبض صندوق وجود دارد. با این حال، همه فروشندگان آنها را صادر نمی کنند، بلکه فقط سوپرمارکت های بزرگ آنها را صادر می کنند.

چه باید کرد.ابتدا به کارمندان دستور دهید که فروشنده باید تمام اقلام از جمله مقدار، قیمت و هزینه کل را در قبض فروش فهرست کند. و شخص پاسخگو موظف است بلافاصله آن را کنترل کند، زیرا این به نفع او است. از این گذشته ، اگر مقامات مالیاتی در طی یک حسابرسی ، مالیات بر درآمد شخصی اضافی را از پیش پرداخت دریافت کنند ، آن را از حقوق حسابدار کسر می کنید.

ثانیاً، اگر کارمند قبلاً اسنادی با نام عمومی برای شما آورده است، از او بخواهید به فروشگاه برگردد و اوراق را تغییر دهد. فروشنده به احتمال زیاد امتناع نمی کند و رسید فروش را بازنویسی می کند. و کارمندی که مجبور شد یک بار دیگر به فروشگاه برود، به یاد می آورد که هنگام خرید چه اسنادی باید دریافت شود.

اگر تغییر رسید فروش مشکل دارد، گزینه دیگری وجود دارد. اجازه دهید حسابدار یک سند داخلی، به عنوان مثال، یک رونوشت برای رسید فروش، تنظیم کند. او خود نام، مقدار، قیمت و هزینه کل کالای خریداری شده را در آن می نویسد. از آنجایی که سند مطابق با تمام قوانین یک سند "اصلی" تنظیم شده است ، در نظر گرفتن هزینه ها نباید مشکلی وجود داشته باشد. نمونه ای از چنین سندی را در زیر مشاهده می کنید.

خطای شماره 2 هزینه های شخص حسابدار با کارت بانکی شخص دیگری پرداخت شده است

برای چه کسانی مرتبط است؟ برای همه "افراد ساده شده". به نظر می رسید همه چیز مرتب است ، کارمند گزارشی تهیه کرد ، اسنادی را برای خرید و پرداخت ضمیمه کرد. اما با بررسی دقیق تر متوجه شدید که چک صندوق دارای مشخصات کارت بانکی نه خود حسابدار، بلکه شخص دیگری، به عنوان مثال از بستگان او است. در واقع، در این مورد، رسید صندوق نشانی نام کامل صاحب کارت است.

در یک یادداشت

اگر کارمند گزارش‌دهنده هزینه‌ها را با کارت شخص دیگری پرداخت کرده است، از او بخواهید یادداشت توضیحی بنویسد مبنی بر اینکه پول را برای خرید به صاحب کارت برگردانده است.

مشکل چیه.رها کردن همه چیز همانطور که هست و قبول گزارش فقط با اسناد پیوست شده توسط حسابدار خطرناک خواهد بود. ناگهان، در حین بازرسی، با بازرسان بسیار دقیقی روبرو می شوید که تصور می کنند هزینه های پرداخت شده توسط شخص ناشناس هیچ ربطی به شرکت شما ندارد. بنابراین، آنها باید از پایه مالیاتی حذف شوند. و این مبلغ را در درآمد کارمند مشمول مالیات بر درآمد شخصی قرار دهید و از آن حق بیمه دریافت کنید.

چه باید کرد.از کارمند بخواهید یک یادداشت توضیحی بنویسد. و نشان دهید که خرید توسط یکی از اقوام یا دوستان از طرف او انجام شده است. علاوه بر این، به حسابدار اجازه دهید رسید شخصی را که با کارت او پرداخت کرده است، پیوست کند. در رسید، دوست یا فامیل تایید می کند که پول خود را از حسابدار دریافت کرده و هیچ ادعایی ندارد. در این صورت، شواهدی خواهید داشت که نشان می دهد هزینه ها واقعاً از وجوه صادر شده شرکت شما پرداخت شده است. چنین توصیه هایی به ویژه توسط ادارات مالی و مالیاتی (نامه ها) ارائه می شود وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 اکتبر 2012 شماره 03-03-07/46و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 ژوئن 2011 شماره ED-4-3/9876). ما نمونه هایی از اسناد را ارائه کرده ایم که باید در زیر تکمیل شوند.

خطای شماره 3 شما قبل از پرداخت بدهی به حسابدار، هزینه ها را در نظر گرفتید

برای چه کسانی مرتبط است؟ برای پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده شده با یک شی، درآمد منهای هزینه. اغلب اوقات شرایطی وجود دارد که یک کارمند پولی را به صورت حساب دریافت کرده است، اما برای پرداخت هزینه خرید کافی نبوده است. پس خودش را اضافه کرد. بر این اساس، بر اساس گزارش پیش‌فرض، هزینه‌های بیش از حد وجود داشته است.

مشکل چیه.تا زمانی که به حسابدار پرداخت نکرده اید، کل مبلغ خرید را در هزینه های مالیاتی تحت سیستم ساده شده در نظر نگیرید. بیایید توضیح دهیم که چرا. فقط هزینه های پرداخت شده در سیستم مالیاتی ساده شده در پایه مالیاتی منعکس می شود. و زمانی پرداخت می شود که شرکت بدهی نداشته باشد ( ماده 2 346.17کد مالیاتی فدراسیون روسیه). اگر بیش از حد خرج کنید، به کارمند بدهی دارید. بنابراین در نظر گرفتن هزینه ها تا زمان بازپرداخت نادرست است.

چه باید کرد.زمانی که مبلغ اضافی را برای کارمند صادر می کنید، هزینه ها پرداخت شده در نظر گرفته می شوند. این موضوع توسط وزارت دارایی روسیه نیز تایید شده است نامه مورخ 17 ژانویه 2012 شماره 03-11-11/4. بنابراین اگر با حسابدار تسویه حساب کرده اید و سایر شرایط را احراز کرده اید و مدارک پشتیبان دارید می توانید کل هزینه ها را رد کنید.

مثال 1. حسابداری هزینه های پرداخت شده توسط شخص حسابدار با پول شخصی

O.I. گریشین که در Polet LLC کار می کند، در 5 ژوئن 2000 روبل به عنوان گزارش دریافت کرد. برای خرید کارتریج چاپگر در 8 ژوئن، یک کارمند یک کارتریج را به قیمت 2500 روبل خریداری کرد. (بدون مالیات بر ارزش افزوده) و یک گزارش قبلی به بخش حسابداری Polet LLC آورد. وی یک قبض فروش و یک قبض صندوق خرید یک فشنگ را ضمیمه گزارش کرد. در 9 ژوئن، مدیر Polet LLC گزارش را تأیید کرد، این شرکت کارتریج را سرمایه گذاری کرد و بلافاصله آن را به بهره برداری رساند و آن را روی چاپگر نصب کرد. و در 10 ژوئن، حسابدار صندوقدار O.I. گریشین، میزان هزینه بیش از حد طبق گزارش پیش پرداخت 500 روبل است. (2500 روبل. - 2000 روبل). چه زمانی می توان هزینه یک کارتریج را در هزینه ها لحاظ کرد؟

Polet LLC این حق را دارد که هزینه یک کارتریج چاپگر را بلافاصله پس از پست شدن ملک و پرداخت هزینه منعکس کند ( زیرصفحه 5 ص 1 هنر. 346.16و زیرصفحه 1 مورد 2 هنر. 346.17کد مالیاتی فدراسیون روسیه). کارتریج در 9 ژوئن بزرگ شد و در 10 ژوئن - پس از بازپرداخت بدهی به کارمند - به طور کامل پرداخت شد. طبق شرط، کارمند یک قبض فروش و یک رسید صندوق را ضمیمه گزارش کرد. این اسناد برای ثبت هزینه ها کافی است. بنابراین، در 10 ژوئن، Polet LLC وارد می شود ستون 5کتاب حسابداری هزینه کارتریج - 2500 روبل. ورودی های حسابداری به شرح زیر خواهد بود:

بدهی 71 اعتبار 50

2000 روبل. - در مقابل گزارش O.I. گریشین;

بدهی 10 اعتبار 71

2500 روبل. - کارتریج خریداری شده توسط حسابدار بزرگ شده است.

بدهی 20 اعتبار 10

2500 روبل. - کارتریج چاپگر برای تولید نوشته شده است.

بدهی 71 اعتبار 50

500 روبل. - صادر شده توسط O.I. گریشین مقدار بیش از حد هزینه بر اساس پیش گزارش.

توجه داشته باشید

هزینه های پیش گزارش برای کارفرما تنها پس از پرداخت نهایی به کارمند گزارشگر پرداخت می شود ( ماده 2 346.17 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

اگر مبلغ بیش از حد هزینه را در سه ماهه آینده به کارمند بازپرداخت کنید، برای حذف هزینه ها تحت سیستم مالیاتی ساده، نمی توانید منتظر پرداخت کامل باشید، اما به شرح زیر عمل کنید. بلافاصله پس از تایید گزارش هزینه، قیمت خرید منهای مازاد را از قلم بیاندازید. و بقیه - در روزی که مبلغ را به کارمند پرداخت می کنید. البته برای احتساب هزینه ها باید مدارکی دال بر آنها وجود داشته باشد و سایر شرایط لازم نیز رعایت شود. ماده 2 346.16و ماده 2 346.17 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

اشتباه شماره 4 شما کالایی را که هنوز نرسیده است به عنوان هزینه حذف کردید

برای چه کسانی مرتبط است؟برای پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات، درآمد منهای هزینه ها. کارمند به طرف مقابل رفت و برای تحویل آینده پیش پرداخت کرد و پول دریافتی را به صورت علی الحساب خرج کرد. او باید گزارشی از قبل تهیه کند. با این حال، حسابدار هنوز اسنادی برای خرید ندارد، زیرا کالا هنوز برای او ارسال نشده است. بنابراین، او فقط می تواند یک رسید صندوق، یک رسید برای یک رسید نقدی یا یک سند پرداخت دیگر را به پیش گزارش ضمیمه کند.

مشکل چیه.اگر در پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده پولی را که به عنوان هزینه در تاریخ تصویب گزارش پیش پرداخت خرج شده است منعکس کنید، اشتباه خواهید کرد. از این گذشته ، هزینه ها هنوز به طور کامل تأیید نشده است.

اصل سوال

مبلغ پیش پرداختی که کارمند پرداخت می کند تنها پس از دریافت کالا، کار یا خدمات در هزینه ها منظور می شود.

چه باید کرد.هزینه های پایه مالیاتی را تحت سیستم مالیاتی ساده نه در تاریخ تصویب گزارش، بلکه بعداً در نظر بگیرید. هنگام دریافت مواد، کار یا خدمات انجام می شود و کالا دریافت می شود و سپس به خریدار فروخته می شود (فرعی و بند 1 ماده 346.16، بند فرعی و بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و تمام مدارک لازم را در دست خواهید داشت.

نکاتی از سایت سایت

اگر کارمندی با پول خودش چیزی خریده باشد، این قابل پاسخگویی نیست

اگر کارمند پولی را به صورت علی الحساب دریافت نکرده باشد، اما با هزینه خود ملکی را برای شرکت خریداری کرده باشد، تهیه پیش گزارش اشتباه خواهد بود. بالاخره شما به کارمند پیش پرداخت ندادید. کارمند به سادگی بیانیه ای می نویسد که در آن درخواست بازپرداخت هزینه های خود می کند. و مدارک تایید خرید را ضمیمه می کند.. در نوار جستجوی قسمت "فرم ها" عبارت "درخواست بازپرداخت هزینه ها" را تایپ کنید. و سند مورد نیاز شما در اولین خط جستجو ظاهر می شود. با بارگیری آن در رایانه خود، می توانید یک الگو برای کارمندان بسازید.

اگر مدیر درخواست کارمند را تأیید کرد، مبلغ مورد نیاز را به او بدهید. سپس در صورت مرتب بودن کلیه اسناد و رعایت شرایط حسابداری، خرید را به عنوان هزینه منعکس کنید (ماده 1).

مبالغ قابل حساب وجوهی هستند که می توانند برای نیازهای تجاری و نیازهای تولیدی، برای پرداخت خدمات یا سفرهای کاری هزینه شوند. برای حذف مبالغ حسابداری، باید به شدت مطابق با تمام اسناد نظارتی حسابداری عمل کنید.

مشکلاتی که اغلب برای هر حسابداری ایجاد می شود: چه چیزی می توانید مبالغ حسابداری را حذف کنید و چگونه پول را از حساب های بدون اسناد حذف کنید.

مراحل حذف حساب فرعی

با توجه به هنر. 9 قانون "در مورد حسابداری" شماره 402-FZ، هزینه های مربوط به نیازهای تجاری باید مستند باشد. در غیر این صورت، در صورت مفقود شدن اوراق حمایتی، برداشت وجوه از شخص پاسخگو غیرممکن می شود. کارمند حداکثر سه روز از تاریخی که پول باید بازگردانده شود، آن را ارسال می کند.

به ویژه برای یک حسابدار در شرایطی که رئیس بنگاه از صندوق پول پول می گیرد و بدهی رشد می کند دشوار است. باید حداکثر ظرف مدت سه سال به طور کامل بازپرداخت شود. بنابراین، باید مدیر را متقاعد کنید که به مرتب کردن مبالغ انباشته شده و تنظیم مجدد گزارش کمک کند. البته می توانید هزینه های مدیریت را به عنوان هزینه های تجاری شرکت ثبت کنید، اما اثبات اعتبار آنها دشوار خواهد بود. ضمناً در هنگام بازرسی ارائه پیش گزارش به همراه صورتحساب و چک نیز الزامی خواهد بود.

روش های انصراف

اگر مبالغ تأیید نشده باشد و رسید پرداخت وجود نداشته باشد، چند راه وجود دارد که می توانید به صورت قانونی وجوه را حذف کنید. معمولاً هنگام تهیه گزارش هزینه از روش های کاری زیر استفاده می شود:

1. ارائه گزارش همراه با توضیح وضعیت و دلایل مفقود شدن اوراق، ضمیمه مدارک بازیابی یا رونوشت آن، کلیه شواهد غیرمستقیم یافت شده مبنی بر مصلحت هزینه ها، درخواست المثنی چک و رسید.
2. مبلغ مورد نیاز را از حقوق کارگر کم کنید. در صورتی که کارمند نتواند هیچ مدرک مستقیم یا غیرمستقیم دال بر هزینه ها ارائه کند، دستور کسر وجه از حقوق وی صادر می شود. در این صورت رسیدی مبنی بر آشنایی با حکم صادره و موافقت با تصمیم انصراف از طرف ذیحساب الزامی است. حداکثر سود قابل کسر در یک زمان یک پنجم سود است. این یک اقدام داوطلبانه است، در غیر این صورت پیگیری قانونی لازم است.
3. ترتیب صدور کمک های مالی، مشوق های پولی یا هدایا. بنابراین، طبق قانون، بازپرداخت وجوه به مبلغی بیش از چهار هزار روبل امکان پذیر است. اگر این مبلغ بیشتر است، باید علاوه بر این، یک قرارداد هدیه تنظیم کنید و آن را توسط یک دفتر اسناد رسمی تأیید کنید. حذف کمک های مالی به عنوان هزینه امکان پذیر نیست.

در نهایت

در صورتی که طلبکاران ظرف مدت سه سال مطالبه بدهی نداشته باشند، مدت محدودیت ها منقضی می شود و با تصمیم کمیسیون موجودی مؤسسه، وجوه از حساب خارج از ترازنامه خارج می شود. به عنوان بخشی از حسابداری ، قانونی تنظیم می شود که بر اساس آن مدیر دستور حذف وجوه از شخص حسابدار را صادر می کند.

برخی از شرکت ها با انباشتن وجوه حسابداری نانوشته در ترازنامه خود، آنها را به کارگر موقت می دهند تا لحظه پرداخت کامل را به تاخیر بیندازند.

انباشتن بدهی برای سالها یک گزینه نیست، زمانی فرا می رسد که هنوز حساب باید بازنشانی شود. برای جلوگیری از چک های طاقت فرسا، بهتر است از قبل زمان لازم برای انجام عملیات حذف قانونی را داشته باشید.

در مدرسه، معلمان مدام به ما می گفتند: "جرات تقلب را ندارید!" سر به نشانه موافقت تکان دادیم، اما باز هم تقلب کردیم. در موسسه هم همین اتفاق می افتد. به ما تذکر داده می شود، تشویق می شویم، سر تکان می دهیم و کارمان را انجام می دهیم. البته تقریباً همه، به جز "خردها" آشکار. و حالا ما بزرگ شده ایم. اما عادت به تقلب ظاهراً باقی مانده است.

همان مدیران بزرگسال و حسابداران ارشد به سراغ من می آیند، یک مشاور مالیاتی بزرگسال با 20 سال سابقه، با التماس به چشمان من نگاه می کنند و می پرسند: «چگونه پول را حذف کنیم؟ آن وقت چه باید کرد؟ شاید کسی پاسخ دهد: "کراکرها را خشک کنید." اما همه چیز آنقدرها هم بد نیست. از این گذشته ، ما در مورد رد کردن برای آزمون یکپارچه دولتی صحبت نمی کنیم ، بلکه در مورد انصراف ایمن پول حسابداری صحبت می کنیم. ایمن از نظر مالیات. آیا این حتی ممکن است؟ خوب، بیایید آن را بفهمیم.

گفتگو از نظر مفاهیم

ابتدا باید مفاهیم را تعریف کنید. در واقع در مورد چه چیزی صحبت می کنیم؟ مبالغ قابل پاسخگویی- این وجه نقد است که برای هزینه های مربوط به فعالیت های یک شخص حقوقی، کارآفرین فردی، کارمند (از این پس به عنوان شخص گزارش دهنده نامیده می شود) برای گزارش صادر می شود. امروزه مجاز است مبالغ حسابداری را به حقوق و دستمزد یا کارت پلاستیکی شرکت منتقل کند، در صورتی که این امر در مقررات محلی تصریح شده باشد.

کلیه اطلاعات رسمی در مورد کار با مبالغ حساب شده در قوانین صدور و گزارش استفاده از مبالغ حساب شده است که توسط مقررات مربوط به روش انجام معاملات نقدی با اسکناس و سکه های بانک روسیه در قلمرو روسیه تعیین شده است. فدراسیون روسیه (تصویب شده توسط بانک روسیه در 12 اکتبر 2011 شماره 373-P، که از این پس به عنوان مقررات شناخته می شود).

نحوه پرداخت پول

برای دریافت وجه، شخص ذی حساب درخواست صدور وجه نقد علی الحساب را می نویسد. چنین بیانیه ای به هر شکلی تنظیم می شود ، اما باید حاوی موارد زیر باشد: کتیبه (قطعنامه) دست نویس مدیر در مورد میزان وجه نقد و مدت صدور آن؛ امضای مدیر؛ تاریخ (بند 4.4. مقررات). اولین مشکلی که یک حسابدار با آن مواجه است ممنوعیت صدور وجه در صورتی است که حسابدار نسبت به مبلغی که قبلاً طبق گزارش دریافت کرده است بدهی داشته باشد (بند 4.4 آیین نامه).

ما این ممنوعیت را به راحتی و با ظرافت دور می زنیم: کارمند بدهی را به صندوقدار برمی گرداند و بلافاصله همان پول را به اضافه مبلغ حسابداری جدید دریافت می کند. یا فقط می توانید به زبان روسی تکیه کنید: چه می شود اگر خدمات مالیاتی ظرف 2 ماه تخلفی را کشف نکرد؟ اگر بدشانس باشید و تخلفی در این مدت تشخیص داده شود با جریمه نقدی مواجه خواهید شد. یا بهتر بگویم دو جریمه. مطابق با قسمت 1 هنر. 15.1، بخش 1 هنر. 4.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، سازمان از 40000 تا 50000 روبل و رئیس سازمان از 4000 تا 5000 روبل مجازات خواهد شد.

برای رعایت اختصار، اطلاعاتی در مورد نحوه صدور فیش های نقدی و امضای آن را حذف می کنم.

این سؤال اغلب در مورد حداکثر میزان پرداخت نقدی در چارچوب یک توافق نامه بین اشخاص حقوقی و همچنین بین یک شخص حقوقی و یک کارآفرین فردی پرسیده می شود. مطابق با دستورالعمل بانک روسیه مورخ 20 ژوئن 2007 N 1843-U، 100000 روبل است، اما توجه داشته باشم که این محدودیت برای مبلغی که برای گزارش صادر می شود اعمال نمی شود.

نحوه برگشت پول

حالا جالب ترین قسمت می آید. برای مبالغ هزینه شده، حسابدار موظف است ظرف سه روز کاری پس از انقضای مدتی که پول برای آن صادر شده است یا از تاریخ بازگشت به کار (بند 4.4 آیین نامه N 373-P) گزارش پیش پرداخت ارائه کند. . گزارش اولیه به حسابدار اصلی، حسابدار یا مدیر ارائه می شود. در این صورت رسید (قسمت بریده پیش گزارش) مبنی بر تایید دریافت پیش گزارش و مدارک پشتیبان برای شخص حسابدار صادر می شود.

اگر کارمند ظرف این سه روز گزارش ندهد، اگر این تخلف از انضباط نقدی باشد، ممکن است سازمان یا مقام رسمی به دلیل یکی از تخلفات معاملات نقدی مندرج در ماده 15.1 قانون اداری جریمه شوند؟ تخلفات فدراسیون روسیه. اما واقعیت این است که این لیست شامل تخلف از مهلت های ارسال پیش گزارش نمی شود! این بدان معناست که هیچکس حق ندارد ما را به خاطر این موضوع مجازات کند.

ضمناً رئیس سازمان به دستور خود می تواند هر مدتی را که برای آن پول علی الحساب صادر می شود تعیین کند. مثلا از 3 تا 300 روز. فرض کنید برای مدیران ارشد 300 روز و برای بقیه - 3 روز. حق شماست اما بهتر است این کار را نکنید. از این گذشته ، اگر سفارشی وجود نداشته باشد ، در مورد مهلت و بازگشت نمی توان ادعایی داشت.

آنها ما را می ترسانند، اما ما می ترسیم

نیازی نیست نگران باشید که خدمات مالیاتی مالیات یا مالیات بر درآمد شخصی اضافی از شما دریافت کند. زمانی بود که خدمات مالیاتی درخواست کرد مالیات بر درآمد شخصی را از مبالغ حسابداری کسر کند. به عنوان مثال، این موضوع در نامه هایی از خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 12 اکتبر 2007 به شماره 28-11/097861 و مورخ 27 مارس 2006 شماره 28-11/23487 مورد بحث قرار گرفت. اما حالا همه چیز به نوعی از بین رفت.

پس امروز چه داریم؟ تا زمانی که سازمان وجوه صادر شده تحت گزارش را در زمان زیان خود حذف نکند، به نظر نمی رسد تعهدی برای پرداخت مالیات وجود داشته باشد.

لطفا توجه داشته باشید: در این شرایط نمی توانیم در مورد سود مادی صحبت کنیم. شرط وقوع آن انعقاد توافق نامه کتبی بین یک سازمان و یک فرد است، اما آیین نامه چنین روشی را برای صدور علی الحساب پیش بینی نکرده است. بنابراین دلیلی برای تعلق منافع مادی در قالب پس انداز بهره وجود ندارد. عدم بازگشت مبالغ حساب شده تنها به یک چیز منجر می شود - کارمند بدهی دارد وجوه دریافتی از سازمان را به صورت علی الحساب بازگرداند. همه! و دریافت پول کارمند در چنین شرایطی به طور خودکار نمی تواند درآمد او محسوب شود. بنابراین، شما می توانید وضعیت را به شرطی "تعلیق" کنید که نه سازمان و نه فرد هیچ اقدامی انجام ندهند.

این تا کی می تواند ادامه داشته باشد؟ وضع موجود? تا زمانی که سازمان مبلغ صادر شده برای گزارش را به عنوان هزینه (بند 2، بند 2 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پس از انقضای دوره محدودیت تعیین شده (3 سال) حذف کند. برخی از افراد از طریق مکاتبات کاغذی یا با بازگرداندن بخشی از مبالغ تا بی نهایت سعی در تمدید این مدت دارند، اما اکنون قانونگذار کل مدت زمان را به ده سال محدود کرده است (بند 2 ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بنابراین پس از 10 سال هنوز باید این وجوه را حذف کنید. خب هیچی 10 سال زمان بسیار طولانی است. مثل آن افسانه: حتماً در این مدت اتفاقی خواهد افتاد. یا پادیشاه می میرد، یا خوجه ناصرالدین می میرد، یا الاغ می میرد... یعنی: قانون تغییر می کند، سازماندهی می شود، یا دریافت کننده وجوه حسابدار به خارج از کشور می رود - تعداد بسیار زیادی گزینه.

اما اگر سازمان بدهی کارمند را ببخشد و آن را بنویسد، موظف به محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه خواهد بود ( وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 24 سپتامبر 2009 شماره 03-03-06/1/610). اگر نمی خواهید مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه پرداخت کنید، پس نیازی به انجام این کار ندارید، زیرا درآمد کارمند در زمان انصراف ایجاد می شود.

دادگاه ما انسانی ترین است

در موارد بحث برانگیز، طرفین البته می توانند به دادگاه مراجعه کنند. بنابراین، رویه قضایی نیز نسبت به ما بی تفاوت نیست. بنابراین، دادگاه های ما معتقدند: از آنجایی که قبلاً به یک فرد پولی به صورت علی الحساب داده شده است، به این معنی است که شخص قبلاً مبالغ دریافتی قبلی را حساب کرده است. فرض معقول بودن یک واحد تجاری. یعنی: در سازمان احمقانه نیست که به کسی پول بدهید که عادت به گزارش هزینه های آن را ندارد. ما با انسانی ترین دادگاه خود موافقیم. ما احمق نیستیم. فقط کمی پراکنده ... گزارش ها به جایی منتقل شده اند، ما نمی توانیم آنها را پیدا کنیم. و ما حسابدار کوشا را که مدتها پیش گزارش را از دست داده بود، "اخراج کردیم". به طور کلی، اسناد را از دست داده اند. شاید بتوان گفت یک حادثه صنعتی. و کارمند ما نیز رسید خود را گم کرد (قسمتی از گزارش هزینه). خوب، چه چیزی از او بگیریم! هنوز فردی است. نکته اصلی این است که در دادگاه نخندید.

این یک وضعیت حقوقی جالب ایجاد می کند. ما واقعیت صدور پول را انکار نمی کنیم. تمام گزارشات اولیه دریافت شده است و هیچ شکایتی از کارمند وجود ندارد. اما به این حقایق فقط از طریق دادگاه می توان اهمیت حقوقی داد. بر این اساس، یک طرف بر چنین اقداماتی پافشاری خواهد کرد، طرف دیگر چیزی را انکار نخواهد کرد. و اگر آزمایش طبق این طرح در فضایی گرم و دوستانه پیش رود، می توانید مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه را فراموش کنید. و سپس رئیس سازمان دستور شدیدی برای مجازات رئیس حسابداری و اعاده اسناد صادر می کند. به عنوان مجازات، می توانید پیوندی را برای سمینار در خارج از کشور اعمال کنید. چنین سمینارهایی گاهی در کشتی های تفریحی برگزار می شود. البته نه مالدیو، اما مجازات باید سخت باشد.

نیازی به ترس از هرگونه اقدام دیگری از سوی خدمات مالیاتی نیست. فقط دادگاه این حق را دارد. برای صلاحیت مجدد معامله باید به دادگاه مراجعه کنند. که بسیار طولانی و تقریبا غیرممکن است.

البته مشکل دیگری هم وجود دارد. این زمانی است که مبلغ قابل حساب به ابعاد نجومی می رسد که ترازنامه شرکت را روشن نمی کند و دائماً مورد توجه خدمات مالیاتی قرار می گیرد و با نامه هایی در مورد انحلال شما به دلیل کمبود دارایی خالص شروع می شود. اما این موضوع بحث دیگری است.

یافته های پاسخگو

بیایید خلاصه کنیم. اگر می خواهید تا حد امکان از مالیات بر مبالغ صادر شده به صورت علی الحساب اجتناب کنید، آنها را ننویسید، فقط آنها را به عنوان بدهی نگه دارید. تقریباً غیرممکن است که شما را به دلیل ادامه صدور پول علی الحساب برای همان شخص در آینده مجازات کنیم. اگر بالاخره وقت آن رسیده است که همه چیز را بنویسید، پس اجازه دهید شخص حسابدار شما تمام پول را پس دهد و شما آن را به کارمندی که برای شما کار می کند «موقت» بدهید. پس از انقضای مدت محدودیت ها یا بلافاصله پس از انقضای دوره گزارش، می توانید یک دعوای دوستانه با چنین کارمندی ترتیب دهید.

نهایت لذت را ببرید. قانون طرف ماست و رویه قضایی هم همینطور. ما از بازرس مالیاتی نمی ترسیم. البته در این مورد خاص ...

«مشاور حسابدار»، 1381، شماره 2

همانطور که تجربه در انجام حسابرسی نشان می دهد، سوابق حسابداری بسیاری از شرکت ها شامل حساب های دریافتنی از سال ها قبل در حساب های 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»، 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، 71 «تسویه حساب با افراد حسابدار»، 73 «است. تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات»، 76 «تسویه حساب با سایر بدهکاران و طلبکاران». بخشی از کل بدهی معوق است و بخشی دیگر برای وصول غیرواقعی است. طبق قوانین فعلی، اگر حساب های دریافتنی برای نتایج مالی مشمول حذف شوند، باید آنها را حذف کرد - در غیر این صورت سود خالص مخدوش می شود که مستقیماً بر منافع مالکان (سهامداران) و ترازنامه تأثیر می گذارد. شرکت نیز غیر واقعی می شود.

1. رد مطالبات از خریداران و مشتریان برای نتایج مالی

حساب های دریافتنی در نتیجه مغایرت بین لحظه ارسال و پرداخت محصولات، ارائه خدمات یا انجام کار تشکیل می شود. متأسفانه، در واقعیت اقتصادی روسیه، اغلب مواردی وجود دارد که به دلیل ورشکستگی، سازماندهی مجدد یا انحلال خریدار، تعهد به پرداخت هزینه محصولات تحویل شده (خدمات ارائه شده، کار انجام شده) در شرایط مشخص شده در قرارداد انجام نشود. بدین ترتیب بدهی های مشکوک الوصول در حساب های تسویه تشکیل می شود.

بدهی مشکوک الوصول مطالبات سازمانی است که در مهلت مقرر در قرارداد بازپرداخت نشده و با ضمانت نامه مناسب تامین نمی شود.

بند 77 آیین نامه حسابداری مقرر می دارد که بدهی های غیر واقعی برای وصول به ازای هر تعهد بر اساس اطلاعات موجودی کالا، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان رد شده و بر اساس آن به حساب اندوخته منظور می شود. بدهی های مشکوک الوصول یا به نتایج مالی یک سازمان تجاری، در صورتی که در دوره قبل از دوره گزارش، مبالغ این بدهی ها ذخیره نشده باشد. علاوه بر این، ثابت شده است که رد دین با زیان ناشی از ورشکستگی بدهکار به منزله رد دین نیست. این بدهی باید به مدت پنج سال از تاریخ انصراف بدهی در ترازنامه منعکس شود تا در صورت تغییر وضعیت مالی بدهکار بر امکان وصول آن نظارت شود. نمودار حساب ها (دستورالعمل های استفاده از نمودار حساب ها) برای این منظور حساب 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته رد شده با زیان" را ارائه می دهد.

شناسایی مطالبات مشمول حذف برای نتایج مالی

بدهی های مشکوک در طی موجودی حساب های دریافتنی شناسایی می شوند. موجودی حساب های دریافتنی مطابق با دستورالعمل های روش شناختی موجودی اموال و تعهدات مالی، مصوب 13 ژوئن 1995 N 49 وزارت دارایی روسیه انجام می شود. برای ثبت نتایج موجودی، یک فرم یکپارچه N INV-17 ارائه شده است "قانون موجودی تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و طلبکاران" (مصوب با قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 N 88 "در مورد تایید اشکال یکپارچه اولیه اسناد حسابداری برای حسابداری معاملات نقدی، برای حسابداری نتایج موجودی، با در نظر گرفتن تغییرات و اضافات انجام شده).

با توجه به شاخص های این فرم، حساب های دریافتنی به تایید شده، تایید نشده و بدهی با محدودیت های منقضی شده تقسیم می شود.

رویه شناسایی مطالبات برای نتایج مالی حذف می شود.

حساب‌های دریافتنی که برای وصول غیرواقعی هستند ممکن است در نتیجه موارد زیر ایجاد شوند:

• انحلال بدهکار؛
• "آویز کردن" پول در یک بانک مشکل.
• انقضای مدت محدودیت بدون تأیید بدهی از طرف بدهکار.

تصفیه بدهکار

در فرآیند انجام موجودی تسویه حساب، ممکن است معلوم شود که وقتی از طرف مقابل - بدهکار - خواسته می شود بدهی را مطابق گزارش آشتی تأیید کند، گزارش می دهد که در حال انحلال است یا قبلاً منحل شده است. در هنگام انحلال، یک اموال ورشکستگی بر اساس دارایی بدهکار تشکیل می شود که برای برآوردن مطالبات طلبکاران است. به عنوان یک قاعده، برآوردن الزامات همه طلبکاران کافی نیست. طبق ماده 64 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یک شرکت بستانکار که دارای مطالبات برای محصولات حمل شده یا پیش پرداخت صادر شده برای عرضه محصولات است، طلبکار اولویت پنجم است. اگر اموال ورشکستگی برای پرداخت مطالبات کافی نباشد، شرکت طلبکار موظف است مطالبات را به عنوان نتایج مالی رد کند، اما فقط پس از انحلال قانونی بدهکار. بند 8 ماده 63 قانون مدنی فدراسیون روسیه بیان می کند که "انحلال یک شخص حقوقی انجام شده تلقی می شود و شخص حقوقی پس از ثبت نام در این زمینه در ثبت دولتی یکپارچه موجودیت خود را از دست داده است. اشخاص حقوقی." سند اولیه ای که بر اساس آن مطالبات غیرقابل وصول رد می شود می تواند حکم دادگاه داوری در مورد اتمام مراحل ورشکستگی و انحلال بدهکار باشد.

پول در یک بانک مشکل گیر کرده است

متأسفانه بی ثباتی سیستم بانکی یکی از ویژگی های متمایز اقتصاد روسیه است. تجربه انجام حسابرسی نشان می‌دهد که حساب‌های دریافتنی در حساب‌های پرداختنی به تأمین‌کنندگان یافت می‌شوند که ناشی از «گیر کردن» پول در یک بانک مشکل‌ساز است. اگر انحلال قانونی بانک صورت نگرفته است و تجدید ساختار آن در نظر گرفته شده است، توصیه می شود برای میزان بدهی ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد شود و بر امکان بازیابی بدهی بانک نظارت شود. اگر دادگاه داوری در مورد انحلال یک بانک مشکل دار حکم دهد و دارایی آن برای پرداخت مطالبات کافی نباشد، این بدهی غیرقابل وصول شناخته می شود و باید به عنوان نتایج مالی رد شود.

انقضای مدت محدودیت ها

مدت محدودیت مدتی است که در آن دادگاه صلاحیت عمومی، دادگاه داوری یا دادگاه داوری موظف است از شخصی که حقش تضییع شده است حمایت کند.

طبق ماده 200 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مدت محدودیت، به طور کلی، از روزی شروع می شود که شخص از نقض حق خود مطلع می شد یا باید می دانست. طبق ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مدت محدودیت سه سال است، اما طبق ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه قابل تمدید است: "مدت محدودیت با طرح دعوی در دادگاه قطع می شود. پس از وقفه، مدت زمان سپری شده قبل از انفصال مجدداً به حساب نمی آید.

به طور کلی شروع مدت محدودیت بازپرداخت مطالبات اولین روز تاخیر در انجام تعهدات است. مهلت اجرای تعهدات در قرارداد مشخص شده است. در صورتی که در قرارداد مقرر شده باشد که پرداخت وجه محصولات توسط خریدار باید ظرف 30 روز از تاریخ ارسال محصولات توسط تامین کننده انجام شود، در این صورت مدت محدودیت در صورت عدم پرداخت برای محصولات تحویل شده از 31 روز پس از ارسال کالا آغاز می شود. محصولات برای خریدار ارسال می شود. در این صورت مطالبات معوق می شود.

حساب های دریافتنی معوق، در اصل، بی حرکت کردن دارایی های شرکت، حذف بخشی از دارایی ها از گردش اقتصادی است. بخش حسابداری یک شرکت باید به شدت بر ساختار حساب های دریافتنی معوق نظارت داشته باشد و برای جمع آوری آن تلاش کند. روشهای مالی تأثیرگذاری بر بدهکاران برای وصول مطالبات معوق عبارتند از: تنظیم قوانین تسویه بدهی، اعمال جریمه، پیشنهادات جبران خسارت، فروش بدهی، شروع رسیدگی به ورشکستگی برای بدهکار ورشکسته. در صورتی که مدت محدودیت ها منقضی شده باشد و علیرغم اقدامات مؤسسه طلبکار برای وصول مطالبات، امکان وصول مطالبات وجود نداشته باشد، این بدهی باید در مقابل نتایج مالی مؤسسه رد شود.

مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است، هزینه های غیرعملیاتی بر اساس بند 12 قانون برنامه و بودجه 99/10 می باشد.

در حسابداری، هزینه های غیرعملیاتی، از جمله مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است، در بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی 91-2 «سایر هزینه ها» منعکس می شود.

رد مطالباتی که به دلیل انحلال خریدار بدهکار یا انقضای مدت محدودیت ها قابل وصول نمی باشد باید با ثبت های زیر در دفاتر حسابداری منعکس شود:

• بدهی حساب 91 ، حساب فرعی "سایر هزینه ها" اعتبار حساب 62 - حذف مطالبات غیر واقعی برای جمع آوری نتایج مالی.

اگر در نتیجه ورشکستگی بانکی که به عنوان مثال برای پیش پرداخت به فروشنده برای تحویل محصولات آتی به فروشنده دستور داده شده بود در نتیجه ورشکستگی بانکی دریافتنی غیرقابل وصول تشکیل شود، این معاملات تجاری در حسابداری منعکس خواهد شد. در ورودی های زیر:

• بدهی حساب 60 ، حساب فرعی "تسویه پیش پرداخت های صادر شده" اعتبار حساب 51 "حساب های تسویه حساب" - تشکیل مطالبات به دلیل انتقال پیش پرداخت به دلیل حمل و نقل محصولات (ارائه خدمات ، انجام کار).
• بدهی حساب 91 ، حساب فرعی "سایر هزینه ها" اعتبار حساب 60 - حذف مطالبات غیر واقعی برای وصول نتایج مالی.

ایجاد و استفاده از ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول

طبق بند 70 آیین نامه حسابداری، سازمان می تواند برای تسویه با سایر سازمان ها و شهروندان برای محصولات، کالاها، کارها و خدمات ذخایری برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد کند و مبالغ ذخایر را به نتایج مالی سازمان نسبت دهد.

بنابراین، اگر هنوز احتمال وصول بدهی معوق وجود دارد، توصیه می شود برای تسویه حساب با سازمان ها و شهروندان برای محصولات، کالاها، کارها و خدمات، ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول با مقادیر ذخایر منتسب به نتایج مالی ایجاد شود. سازمان.

مقدار اندوخته بسته به وضعیت مالی (توان پرداخت بدهی) بدهکار و ارزیابی احتمال بازپرداخت کامل یا جزئی بدهی به طور جداگانه برای هر بدهی مشکوک الوصول تعیین می شود. ذخیره زمانی تشکیل می شود که بدهی بر اساس موجودی محاسبات و دستور مدیر مشکوک الوصول شناسایی شود. نمودار حساب ها (دستورالعمل های استفاده از نمودار حساب ها) حساب 63 "ذخایر بدهی های مشکوک الوصول" را برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به ایجاد ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول ارائه می دهد. برای مبلغ اندوخته ایجاد شده در بدهکار حساب 91 و در بستانکار حساب 63 درج می شود. هنگام رد بدهی های مطالبه نشده ای که قبلاً توسط سازمان مشکوک الوصول تشخیص داده شده بود، در بدهکار حساب 63 درج می شود. در مکاتبات با حساب های مربوطه برای تسویه حساب با بدهکاران.

در حسابداری، ایجاد و استفاده از ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول باید در ورودی های زیر منعکس شود:

• بدهی حساب 62 اعتبار حساب 90 "فروش"، حساب فرعی "درآمد" - تشکیل مطالبات به دلیل حمل و نقل محصولات (ارائه خدمات، انجام کار).
• بدهکار حساب 91 ، حساب فرعی "سایر هزینه ها" اعتبار حساب 63 - ذخیره ای برای مبلغ بدهی مشکوک الوصول ایجاد شده است.
• بدهی حساب 63 اعتبار حساب 62 - مطالبات غیر واقعی به هزینه ذخیره قبلی ایجاد شده حذف شد.
• بدهی حساب 007 - بدهی تامین کننده که با زیان حذف شده است در حساب خارج از ترازنامه منعکس می شود.

مالیات بر مطالبات حذف شده به نتایج مالی

بیایید ویژگی های مالیات بر مطالبات از طرف مقابل را که به نتایج مالی شرکت با مالیات بر ارزش افزوده حذف شده است، در نظر بگیریم. اگر مالیات‌دهنده درآمد را برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده «در حین حمل» محاسبه کند، تعهدات مالیاتی او در زمان ارسال محصول به خریدار ایجاد می‌شود. حساب های دریافتنی به دلیل عدم تطابق بین لحظه پرداخت و لحظه ارسال تشکیل می شود. بنابراین، در این مورد، پرداخت یا نشدن درآمد فرقی نمی کند، زیرا تعهدات پرداخت مالیات باید در زمان ارسال کالا (کار، خدمات) به خریدار انجام شود.

اگر مؤدی درآمد را برای ارزیابی مالیات بر ارزش افزوده «در پرداخت» محاسبه کند، در زمان انصراف مطالبات بابت نتایج مالی، موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه است. بند 5 ماده 167 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که "در صورت عدم انجام توسط خریدار، قبل از انقضای مدت محدودیت، حق مطالبه انجام تعهد متقابل مربوط به برای تحویل کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، تاریخ پرداخت برای کالا (کار، خدمات)) اولین تاریخ از تاریخ های زیر شناسایی می شود:

1. روز انقضای مدت محدودیت مشخص شده؛
2. روزی که حساب های دریافتنی رد می شود.»

بنابراین رد حسابهای دریافتنی بابت نتایج مالی به دلیل انقضای مدت محدودیت یا انحلال بدهکار از نظر مالیات بر ارزش افزوده معادل پرداخت است.

زیان های ناشی از رد حساب های دریافتنی که منقضی شده یا غیرقابل وصول هستند برای مقاصد مالیات بر سود پذیرفته می شوند. مطابق بند 2 ماده 265 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، "از نظر این فصل، زیان های دریافتی مالیات دهندگان در دوره گزارش (مالیاتی) با هزینه های غیر عملیاتی به ویژه برابری می کند. : مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و همچنین مبالغی که وصول آن غیرواقعی است.

مثال 1. در 10 ژانویه 1998، شرکت "A" شرکت "B" را با 4 خودرو به ارزش 360 هزار روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده و شرکت "B" 3 خودرو به ارزش 270 هزار روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده عرضه کرد. طبق قرارداد، پرداخت خودروها باید ظرف 30 روز از تاریخ ارسال آنها به خریدار انجام شود. شرکت "B" پرداخت را به موقع انجام نداد. شرکت "الف" به مدت 3 سال تلاش کرد تا بدهی معوقه را وصول کند، اما فایده ای نداشت. بنگاه «ب» نیز به موقع پرداخت نکرد و یک سال پس از خرید خودروها از شرکت «الف»، دادگاه داوری آن را ورشکستگی اعلام کرد.

سیاست حسابداری شرکت "A" محاسبه درآمد را برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده "در پرداخت" فراهم می کند. ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد نشد. شرکت "A" در 1 ژانویه 2001 به نمودار حساب های جدید تغییر مکان داد.

بیایید لحظه انصراف مطالبات شرکت "A" را برای نتایج مالی تعیین کنیم و همچنین تعیین کنیم که چه تعهداتی مالیاتی در این مورد ایجاد می شود.

#	عمل	بدهی	اعتبار	مبلغ (هزار روبل)
1	1377/01/10 ارسال 4 خودرو به شرکت "ب"	62	46	360
2	1998/01/10 ارسال 3 خودرو به شرکت "B"	62	46	270
3	01/10/1998 مالیات بر ارزش افزوده برای حمل و نقل به شرکت "B" (360,000 روبل در 16.67٪) محاسبه شد	62	76، حساب فرعی "VAT"	60
4	01/10/1998 مالیات بر ارزش افزوده برای حمل و نقل به شرکت "B" (270,000 RUB x 16.67٪) محاسبه شد	62	76، حساب فرعی "VAT"	45
5	در 10 ژانویه 1999، مطالبات شرکت "ب" به دلیل انحلال آن به عنوان نتایج مالی حذف شد.	80	62	270
6	01/10/1999 مالیات بر ارزش افزوده به بدهی شرکت "B" به بودجه پرداخت شد (بر اساس بند 5 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	76، حساب فرعی "مالیات بر ارزش افزوده"		45
7	در 10 ژانویه 2001، مطالبات شرکت "ب" به دلیل انقضای مدت محدودیت به عنوان نتایج مالی حذف شد.	62	90، حساب فرعی "درآمد"	360
8	01/10/2001 مالیات بر ارزش افزوده به بدهی شرکت "B" به بودجه پرداخت شد (براساس بند 5 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	76، حساب فرعی "مالیات بر ارزش افزوده"	68، حساب فرعی "محاسبات با بودجه مالیات بر ارزش افزوده"	60
9	01/10/2001 بدهی شرکت "B" که با زیان رد شده بود، از ترازنامه منعکس شد.	007		360

2. رد مطالبات کارکنان برای نتایج مالی

رد حساب های دریافتنی برای اشخاص ذی حساب

در عمل، زمانی اتفاق می افتد که یک کارمند یک شرکت بدون گزارش در مورد وجوهی که قبلاً برای هزینه های سفر، تجارت و سایر نیازهای شرکت دریافت کرده است، ترک می کند. در نتیجه، مانده بدهی در حساب 71 تشکیل می شود که توسط حسابداران ماه به ماه، سال به سال با دقت بازنویسی می شود.

پس از اخراج، کارمند ملزم به پر کردن یک برگه بای پس است که شامل یادداشت هایی از کلیه خدمات و بخش های شرکت است مبنی بر اینکه او به کسی بدهکار نیست و برای همه چیز به او پرداخت شده است. بخش حسابداری نیز پس از تسویه حساب کامل با کارمند، روی برگه یادداشت می کند.

لازم به یادآوری است که طبق بند 11 روش انجام معاملات نقدی در فدراسیون روسیه (نامه بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 4 اکتبر 1993 N 18) "افرادی که وجه نقد علی الحساب دریافت کرده اند موظفند حداکثر تا 3 روز کاری پس از انقضای مدتی که صادر کرده اند یا از روز بازگشت از سفر کاری، گزارش مبالغ هزینه شده را به حسابداری مؤسسه ارائه و وجه نهایی را برای آنها انجام دهید.

با این حال، گاهی اوقات یک کارمند بدون پرداخت نهایی به او اخراج می شود. اگر به دلیل تقصیر واحد حسابداری، تسویه حساب نهایی با کارمند انجام نشده باشد، حذف مطالبات حساب 71 برای نتایج مالی غیرقانونی است، در صورت تخلف از حسابداران، باید آن را دریافت کرد برای صدور علی الحساب و اقدامات مناسب برای بازپرداخت آنها انجام نداده است. اگر تسویه حساب نهایی با کارمند به دلایل دیگر (نه به تقصیر کارمندان حسابداری) و در دادگاه یا به نحوی دیگر (مثلاً در صورت فوت کارمند) صورت نگیرد. بازیابی مبالغی از کارمندان مستعفی امکان پذیر نیست ، در صورت وجود تصمیم دادگاه مبنی بر عدم امکان وصول بدهی ، به نتیجه مالی کسر می شود: حساب بدهکار 91 ، حساب فرعی "سایر هزینه ها" حساب اعتباری 71 - بدهی کارکنان مستعفی بر اساس گزارش های قبلی حذف می شود که برای وصول غیرواقعی است. در صورت عدم تصمیم دادگاه، بدهی ها فقط پس از سه سال قابل رد شدن است. برای شرکت این ضرر است، اما برای چنین کارمندی درآمد شخصی او است.

و اگر این درآمد او باشد، مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. در این حالت شرکت به عنوان نماینده مالیاتی عمل می کند. بند 1 ماده 24 قسمت 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که "کارگزاران مالیاتی افرادی هستند که طبق این قانون مسئولیت محاسبه ، کسر مالیات از مالیات دهندگان و انتقال مالیات به بودجه مناسب به آنها سپرده شده است. (صندوق خارج از بودجه). شرکت قادر به محاسبه و پرداخت مبلغ مالیات بر درآمد به تنهایی نیست، زیرا درآمد در واقع توسط کارمند مستعفی دریافت شده است. علاوه بر این، طبق بند 9 ماده 226 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، "پرداخت مالیات به هزینه ماموران مالیاتی مجاز نیست." بنابراین، بخش حسابداری شرکت باید گواهی درآمد یک فرد را در فرم 2-NDFL به اداره مالیات ارائه کند که نشان می دهد فرد درآمدی را در قالب بدهی مطالبه نشده در گزارش های اولیه دریافت کرده است.

مثال 2. به یک کارمند 1000 روبل داده شد. تحت گزارش خرید کارتریج. کارمند یک کارتریج خرید و یک رسید نقدی و یک فاکتور به مبلغ 800 روبل به بخش حسابداری ارسال کرد. او هنوز 200 روبل بدهکار بود. روز بعد کارمند سر کار حاضر نشد. پرداخت نهایی به کارمند انجام نشده است. شرکت به دادگاه رفت و متوجه شد که کارمند سابق به خارج از کشور مهاجرت کرده است و به همین دلیل تصمیم گرفت که دریافت بدهی از او غیرممکن است.

رد وام های معوقه کارکنان

روابط حقوقی طرفین تحت قرارداد وام توسط فصل 42 "وام و اعتبار" قانون مدنی فدراسیون روسیه تنظیم می شود. طبق بند 1 ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه، طبق یک قرارداد وام، یکی از طرفین (وام دهنده) پول یا چیزهای دیگری را که با ویژگی های عمومی تعیین می شود و وام گیرنده به مالکیت طرف دیگر (قرض گیرنده) منتقل می کند. متعهد می شود که همان مقدار پول (مبلغ وام) یا به همان میزان سایر چیزهایی را که دریافت کرده است به همان نوع و کیفیت به وام دهنده بازگرداند.

توافق نامه وام بین یک سازمان و یک فرد باید به صورت کتبی صرف نظر از مبلغ وام منعقد شود (بند 1 ماده 808 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

برای ثبت تسویه حساب با کارکنان سازمان برای وام های ارائه شده به آنها ، نمودار حساب ها حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" ، حساب فرعی 73-1 "تسویه وام های ارائه شده" را ارائه می دهد. مبلغ وام ارائه شده به کارمند یک سازمان به صورت نقدی در بدهکار حساب 73، حساب فرعی 73-1 "تسویه وام های ارائه شده" در مکاتبات با حساب 50 "نقد"، حساب فرعی 50-1 "نقد نقدی" منعکس می شود. سازمان." بنابراین، هنگام انتقال مبلغ وام به یک کارمند به صورت نقدی از میز نقدی شرکت، حساب 73 یک دریافتنی ایجاد می کند.

کارمند ممکن است استعفا دهد و وام را بازپرداخت نکند. در این صورت شرکت باید در دادگاه از حق خود برای وصول بدهی دفاع کند. با این حال، این ممکن است به پرداخت مطالبات کمکی نکند. اگر تمام راه های ممکن برای تأثیرگذاری بر بدهکار تمام شده باشد و امکان وصول بدهی وجود نداشته باشد (در این مورد، تصمیم دادگاه برای امتناع اجباری است)، پس از آن به نتایج مالی حذف می شود: حساب بدهکار 91، حساب فرعی " سایر هزینه ها" حساب اعتباری 73، حساب فرعی 73-1 "تسویه وام های ارائه شده" - بدهی حذف شده و قابل وصول نیست.

در این مورد، لازم است اطلاعاتی در مورد درآمد دریافت شده توسط فرد به اداره مالیات ارائه شود، که نه تنها شامل بدهی های پرداخت نشده، بلکه از مزایای مادی نیز خواهد بود. مطابق بند 1 ماده 212 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه ، درآمد مالیات دهندگان عبارت است از "منفعت مادی دریافت شده از پس انداز سود برای استفاده مالیات دهندگان از وجوه قرض شده (اعتباری) دریافت شده از سازمان ها یا کارآفرینان فردی. ”

مثال 3. یک کارمند یک قرارداد وام بدون بهره برای مدت سه ماه منعقد کرد که طبق آن 10000 روبل از میز نقدی شرکت دریافت کرد. یک ماه بعد کارگر ناپدید شد. تلاش برای یافتن او ناموفق بود. مدیریت شرکت به دادگاه رفت و حکم داد که وصول این بدهی غیرممکن است.

در همان زمان، بلافاصله پس از انصراف بدهی برای نتایج مالی، شرکت اطلاعاتی را در مورد درآمد دریافت شده توسط فرد، از جمله منافع مادی ناشی از بهره، به اداره مالیات ارائه می دهد.

آندری ویکتورویچ کوماروف
مدیر ACF "منطقه فدرال مرکزی"

با توجه به موجودی حساب 71 حسابدار امکان انفصال مبلغ بدهی وجود دارد یا اینکه در این شرایط چه کاری درست است.

بدهی 63 اعتبار 71 - حساب های دریافتنی به هزینه اندوخته ایجاد شده حذف می شود.

دلیل این موقعیت در مواد سیستم گلابوخ در زیر آمده است

1-وضعیت:نحوه محاسبه مبالغ حساب شده که به موقع برای مالیات برگردانده نشده اند

از آنجایی که سازمان هنگام صدور پول حسابداری برای یک کارمند هزینه ای را متحمل نمی شود و در هنگام بازگرداندن مبالغ حساب شده درآمدی دریافت نمی کند ، چنین مبالغی هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته نمی شود.

این امر برای هر دو سازمانی که سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند (بند 14 ماده 270 ، بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و کسانی که مالیات واحد را تحت شرایط ساده یا UTII پرداخت می کنند (بند 2 ماده) اعمال می شود. 346.17، بند 1 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مبالغ صادر شده در مقابل گزارش، مطالبات کارمند است تا زمانی که وی پیش‌گزارش را ارائه کند و اسنادی مبنی بر تایید هزینه‌های انجام شده را ضمیمه کند و مانده مبلغ استفاده نشده را به صندوق واریز کند. این از دستورالعمل های تصویب شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 1 اوت 2001 شماره 55 است.

اگر کارمندی مبالغ حساب شده خرج نشده را به موقع برنگرداند، حسابدار سازمان می تواند مبلغ بدهی را از حقوق کارمند کسر کند ().*

اما از آنجایی که وجوهی که به صورت علی الحساب برای کارمند صادر می شود هزینه نیست، در صورت عدم پرداخت به موقع مطالبات، سازمان درآمدی ایجاد نمی کند. این موضوع برای همه سازمان ها، صرف نظر از سیستم مالیاتی اعمال شده صادق است. این نتیجه گیری را می توان از مفاد، مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه گرفت.

نینا کوویازینا،

2-وضعیت: نحوه تعیین تاریخی که یک سازمان می تواند به دلیل انقضای مدت محدودیت ها، مبالغ قابل حسابی را که به کارمند مستعفی نسبت داده می شود حذف کند.

برای تعیین روزی که می‌توانید مبالغ دریافتی مطالبه نشده را حذف کنید، از روش زیر استفاده کنید.*

1. تاریخ شروع محدودیت ها را تعیین کنید.

دوره محدودیت باید از روز بعد از تاریخی که کارمند قرار بود بدهی را بازپرداخت کند (). به عنوان مثال، اگر قرار بود کارمندی در تاریخ 14 مهر ماه مبلغ حساب را برگرداند، از تاریخ 15 مهر ماه محدودیت ها را حساب کنید. از این گذشته ، بدهی یک کارمند برای مبالغ حساب شده به تعهدات با یک مهلت مشخص اشاره دارد. کارمند باید حداکثر سه روز کاری پس از انقضای مدتی که به او پول داده شده است (هنگام اعزام کارمند به سفر کاری - حداکثر سه روز کاری پس از روز بازگشت) بدهی را بازپرداخت کند (بند 26 از مقررات تصویب شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 13 اکتبر 2008 شماره 749). در نتیجه، دوره محدودیت برای مبالغ حساب شده ای که کارمند برنگردانده و برای آن گزارش نکرده است، در پایان دوره ای که پول برای آن صادر شده است شروع به شمارش می کند (بند 2 ماده 200 قانون مدنی روسیه. فدراسیون).

2. از تاریخ شروع دوره محدودیت سه سال حساب کنید.

برای تعهدات به صورت مبالغ حساب شده برگشت‌ناپذیر، مدت محدودیت سه سال است (). قانون دوره محدودیت خاصی را برای این مورد تعیین نمی کند (بند 1 ماده 197 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بنابراین، مدت محدودیت در روز شروع، تنها سه سال بعد به پایان می رسد (بند 1، بند 1، ماده 192 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در عین حال، شرایطی را که ممکن است دلیلی برای قطع دوره محدودیت باشد در نظر بگیرید. پس از استراحت، دوره محدودیت دوباره شروع به شمارش می کند ().

بنابراین، پس از انقضای مدت محدودیت، بدهی مبلغ حساب شده را می توان در حسابداری (بند 14.3 PBU 10/99) و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد (فرعی 2، بند 2، ماده 265 قانون) غیرقابل وصول و رد کرد. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 8 اوت 2012 شماره 03-03-07/37، مورخ 15 سپتامبر 2010 شماره 03-03-06/1/589).*

نینا کوویازینا،
معاون اداره آموزش و پرورش و
منابع انسانی وزارت بهداشت روسیه

حسابداری

مبلغ بدهی را در مقابل ذخیره بدهی های مشکوک الوصول حذف کنید.

در حسابداری، حذف حساب های دریافتنی از اندوخته بدهی های مشکوک الوصول را با ارسال موارد زیر منعکس کنید:*

بدهکار 63 اعتبار 62 (58-3، 71، 73، 76...)
- حساب های دریافتنی به هزینه اندوخته ایجاد شده حذف می شود.

انصراف مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است یا سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است به منزله ابطال بدهی نیست. بنابراین، ظرف پنج سال از تاریخ حذف، آن را در ترازنامه در حساب 007 "بدهی بدهکاران ورشکسته که با زیان رد شده است" منعکس کنید (دستورالعمل نمودار حساب):

بدهی 007
- مطالبات رد شده منعکس شده است.

در این مدت امکان وصول آن را در صورت تغییر وضعیت اموال بدهکار نظارت کنید (بند 77 آیین نامه حسابداری و گزارشگری).

سرگئی رازگولین،
مشاور دولتی واقعی فدراسیون روسیه، کلاس 3