Зберігання овочів
Розділ І. Необоротні активи

Розділ І. Необоротні активи

Ведення бухобліку в суб'єкт господарювання передбачає використання такого інструменту, як рахунки бухобліку, що використовуються для угруповання відомостей по об'єктах, за якими здійснюється спостереження. Вони бувають кількох видів. Підставою для нумерації рахунків є План рахунків бухгалтерського обліку на 2019 рік із поясненнями та проводками. Слід розрізняти план рахунків комерційних підприємств, і навіть призначений для кредитної та бюджетної сферы.

У зв'язку з важливістю даних, які надає бухгалтерський облік, його регулювання здійснюється на кількох рівнях, у тому числі й законодавчо. Однією з регулюючих органів у сфері є Уряд РФ від імені Міністерства фінансів РФ.

Останній план рахунків бухгалтерського обліку було введено в дію Наказом Мінфіну 2000 року з метою реформування діючої системи бухобліку та зближення її зі стандартами міжнародного обліку.

Цей документпризначений для використання всіма підприємствами та організаціями, за винятком суб'єктів бюджетної сфери та кредитних установ. Для останніх розроблено спеціалізовані Плани, що відображають специфіку їхньої діяльності.

Типи рахунків

Рахунки - це угруповання відомостей про певні об'єкти бухобліку, що відбувається на підставі використання принципу подвійного запису (тобто дані одночасно фіксуються за дебетом першого рахунку та кредитом іншого).

Якщо рахунку показується майно підприємства, він називається активним . Це рахунки для відображення основних засобів, матеріалів, грошових коштів, товарів, готової продукції, витрат тощо.

Для такого типу рахунків характерно наступне: залишок коштів показується за дебетом (актив), приріст відбувається за дебетом, зниження за кредитом рахунки, підсумковий залишок вважається шляхом складання залишку на початок та обороту за дебетом рахунку та відніманням з їх суми кредитового обороту.

Пасивні рахунки необхідні фіксування відомостей із джерелам створення коштів підприємства. Це рахунки обліку статутного, резервного та додаткового капіталу і т. д. а також позик.

Для цих рахунків характерно наступне: залишок показується за кредитом, приріст відбувається за кредитом, а зниження за дебетом рахунку, підсумковий залишок розраховується шляхом віднімання від суми початкового залишку та кредитового обороту руху за дебетом рахунка.

Крім цього також використовуються активно-пасивні рахунки, вони можуть додатково ділитися на:

Рахунки, де залишок може бути як за кредитом, і по дебету рахунки відразу. Це зазвичай рахунки відображення розрахунків з постачальниками, покупцями, персоналом, бюджетом і т.д.
Рахунки, де залишок може лише активним чи пасивним. Насамперед до них належать рахунки обліку фінансових результатів.

План рахунків бухгалтерського обліку 2019 з поясненнями та проводками

Розділ І. Необоротні активи

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
	Активний		На рахунку ведеться , що знаходяться в організації
	Пасивний	Субрахунки відкриваються за видами ОС	На рахунку враховуються суми, накопичені в процесі використання основних засобів
	Активний	Субрахунки можуть відкриватися за видами та об'єктами цінностей	На рахунку здійснюється облік інформації про вкладення в матеріальні цінності, що надаються іншим у тимчасове користування за плату
04 Нематеріальні активи	Активний		На рахунку враховуються вкладення нематеріальні активи чи роботи НДДКР
05 Амортизація нематеріальних активів	Пасивний	Субрахунки відкриваються за видами НМА або витрат на НДДКР	На рахунку враховується накопичена амортизація за час використання НМА
06	Не застосовується
07 Обладнання для встановлення	Активний	Субрахунки відкриваються за видами обладнання, місцями його знаходження	На рахунку враховується придбане обладнання, яке повинно встановлюватися в об'єктах, що будуються.
		08/1. Придбання земельних ділянок 08/2. Придбання об'єктів природокористування 08/3. Будівництво об'єктів ОС 08/4. Придбання об'єктів ОС 08/5. Придбання НМА 08/6. Переведення молодняку тварин у основне стадо 08/7. Придбання дорослих тварин 08/8. Виконання НДДКР	На рахунку проводиться накопичення витрат за об'єктами, які далі прийматимуться до обліку як ОС чи НМА
09 Відстрочені податкові активи		Субрахунки можуть відкриватися за видами активів чи зобов'язань	На рахунку проводиться відображення відкладених податкових активів, що виникли

Розділ ІІ. Виробничі запаси

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
	Активний	10/1. Сировина і матеріали 10/2. Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції та деталі 10/3. Паливо 10/4. Тара та тарні матеріали 10/5. Запасні частини 10/6. Інші матеріали 10/7. Матеріали, передані у переробку на бік 10/8. Будівельні матеріали 10/9. Інвентар та господарське приладдя 10/10. Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі 10/11. Спеціальне оснащення та спеціальний одяг в експлуатації	На рахунку та його субрахунках проводиться облік різних видівсировини та матеріалів, призначених для виробничої діяльності
11 Тварини на вирощуванні та відгодівлі	Активний	Субрахунки можуть відкриватися за місцями утримання тварин, видами, віком тощо.	На рахунку враховується наявність та рух молодих тварин, птиці тощо.
12, 13	Не застосовуються
14 Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей	Пасивний		На рахунку враховуються резерви, створені у разі відхилення облікової вартості наявної сировини та матеріалів від ринкової
15 Заготівля та придбання матеріальних цінностей	Активний		На рахунку враховується вартість матеріалів та запасів, що перебувають у дорозі
16 Відхилення вартості матеріальних цінностей	Активно-пасивний	Субрахунки можуть відкриватися за групами запасів	На рахунку враховується різниця між фактичною та обліковою цінами придбання матеріалів та запасів
17, 18	Не застосовуються
	Активний	19/1. ПДВ при придбанні ОС 19/2. ПДВ з придбаних НМА 19/3. ПДВ з придбаних МПЗ	На рахунку враховується інформація про сплачені постачальники суми податку на додану вартість

Розділ ІІІ. Витрати виробництва

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
	Активний	Субрахунки можуть відкриватися за видами витрат чи видами продукції	На цьому рахунку враховуються витрати на виробництво продукції, робіт чи послуг, для яких було організовано підприємство
21 Напівфабрикати власного виробництва	Активний	Субрахунки можуть відкриватися за місцями зберігання або найменуваннями	На рахунку здійснюється облік напівфабрикатів власного виробництва
22	Не застосовується
23 Допоміжні виробництва	Активний	Субрахунки можуть відкриватися за видами виробництв	На рахунку проводиться облік витрат виробництв, які вважаються допоміжними для основного
24	Не застосовується
	Активний	Субрахунки відкриваються за підрозділами чи статтями витрати	На рахунку проводиться облік витрат на обслуговування основного та допоміжного виробництв
26 Загальногосподарські витрати	Активний	Субрахунки відкриваються за статтями витрати, місцем виникнення тощо.	На рахунку проводиться облік витрат з потреб управління, які безпосередньо не пов'язані з виробництвом
27	Не застосовується
	Активний	Субрахунки можуть відкриватися за підрозділами, видами продукції, винуватцями тощо.	На рахунку враховуються втрати від випуску шлюбу з виробництва
29 Обслуговуючі виробництва та господарства	Активний	Субрахунки можуть відкриватися за видами виробництв, за їх рахунками витрат	На рахунку враховуються витрати на виробництво продукції, вироблені обслуговуючими виробництвами та господарствами
30-39	Не застосовуються

Розділ ІV. Готова продукція та товари

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
40 Випуск продукції (робіт, послуг)	Активно-пасивний		Рахунок використовується для обліку відомостей про випущену продукцію, а також визначення відхилення нормативної собівартості від фактичної. Рахунок має закриватися щомісяця.
41 Товари	Активний	41/1. Товари на складах 41/2. Товари в роздрібній торгівлі 41/3. Тара під товаром та порожня 41/4. Покупні вироби	На рахунку проводиться облік цінностей, які були придбані з метою перепродажу
42 Торгова націнка	Пасивний		На рахунку провадиться облік торгових націнок, якщо облік товарів для продажу здійснюється за продажними цінами
43 Готова продукція	Активний	Субрахунки можуть відкриватися за місцями зберігання, групами або одиницями продукції	На рахунку проводиться облік готової продукції, яка була виготовлена на підприємстві
44 Витрати на продаж		Субрахунки можуть відкриватися за статтями та видами витрат	На рахунку провадиться облік витрат, які були понесені з метою продажу товару, робіт, послуг
45 Товари відвантажені		Субрахунки можуть відкриватися за місцями знаходження продукції або її видами	На рахунку провадиться облік реалізованих товарів, виручка від яких деякий час не може бути визнана в бухобліку
46 Виконані етапи з незавершених робіт		Субрахунки можуть відкриватися за видами робіт	На рахунку проводиться облік завершених етапів робіт, які мають самостійне значення
47, 48, 49	Не застосовуються

Розділ V. Кошти

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
50 Каса	Активний	50/1. Каса організації 50/2. Операційна каса 50/3. Грошові документи	На рахунку проводиться облік руху готівки підприємства
51 Розрахункові рахунки		Субрахунки можуть відкриватися за всіма розрахунковими рахунками	На рахунку здійснюється облік руху коштів на банківських рахунках підприємства
52 Валютні рахунки		Субрахунки можуть відкриватися за всіма рахунками у валюті	На рахунку здійснюється облік руху коштів на банківських рахунках підприємства, відкритих в іноземних валютах
53, 54	Не застосовуються
55 Спеціальні рахунки у банках	Активний	55/1. Акредитиви 55/2. Чекові книжки 55/3. Депозитні рахунки	На рахунку проводиться облік грошових зобов'язань у рублях та валюті, що знаходяться в акредитивах, векселях та інших грошових документах
56	Не застосовується
57 Переклади в дорозі	Активний		На рахунку проводиться облік грошових сум у рублях та валюті, які відправлені, але ще не зараховані за призначенням
58 Фінансові вкладення	Активний	58/1. Паї та акції 58/2. Боргові цінні папери 58/3. Надані позики 58/4. Вклади за договором простого товариства	На рахунку враховуються інвестиції підприємства у облігації, акції, інші цінних паперів тощо.
59 Резерви під знецінення фінансових вливань	Пасивний	Субрахунки можуть відкриватися по кожному резерву	На рахунку проводиться облік коштів, відведених під резерв у разі знецінення фінансових вливань.

Розділ VІ. Розрахунки

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
	Активно-пасивний		На рахунку проводиться облік розрахунків із постачальниками та підрядниками суб'єкта бізнесу
61	Не застосовується
	Активно-пасивний	Субрахунки можуть відкриватися за договорами, контрагентами тощо.	На рахунку проводиться облік розрахунків із покупцями та замовниками
63 Резерви по сумнівних боргах	Пасивний		На рахунку враховуються грошові суми сформованих резервів щодо сумнівних заборгованостей
64, 65	Не застосовується
66 Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками	Пасивний		На рахунку враховуються відомості про короткострокові (до 12 місяців) кредити та позики, отримані компанією
67 Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками	Пасивний	Субрахунки можуть відкриватися за видами кредитів і позиками, організаціями, що їх видали і т.д.	На рахунку враховуються відомості про довгострокові (більше 12 місяців) кредити та позики, отримані компанією
	Активно-пасивний	Субрахунки відкриваються за видами податків та зборів	На рахунку проводиться облік розрахунків суб'єкта з податків та зборів
		69/1. Розрахунки із соціального страхування 69/2. Розрахунки з пенсійного забезпечення 69/3. Розрахунки з обов'язкового медичного страхування	На рахунку враховуються розрахунки щодо відрахувань до соцфондів
		Субрахунки відкриваються за працівниками організації	На рахунку проводиться облік розрахунків із працівниками підприємства з оплати праці, виплати доходу з акцій тощо.
		Субрахунки можуть відкриватися за підзвітними особами	На рахунку проводиться облік сум, виданих під звіт виконання виробничих чи адміністративних витрат
72	Не застосовується
73 Розрахунки з персоналом з інших операцій	Активно-пасивний	73/1. Розрахунки за наданими позиками 73/2. Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків	На рахунку враховуються розрахунки з персоналом компанії з усіх видів розрахунків, крім зарплати та підзвіту
74	Не застосовується
75 Розрахунки з засновниками	Активно-пасивний	75/1. Розрахунки за вкладами до статутного (складеного) капіталу 75/2. Розрахунки з виплати доходів	На рахунку враховуються розрахунки між компанією та засновниками
	Активно-пасивний	76/1. Розрахунки з майнового та особистого страхування 76/2. Розрахунки за претензіями 76/3. Розрахунки за належними дивідендами та іншими доходами 76/4. Розрахунки за депонованими сумами	На рахунку відбувається облік розрахунків з дебіторами та кредиторами, які не можуть бути віднесені до рахунків з 60 до 75
77 Відстрочені податкові зобов'язання	Пасивний	Субрахунки відкриваються за видами активів або зобов'язань, за якими відбулася податкова різниця	Субрахунок використовується для обліку податкових зобов'язань, що виникли
78	Не застосовується
79 Внутрішньогосподарські розрахунки	Активно-пасивний	79/1. Розрахунки з виділеного майна 79/2. Розрахунки за поточними операціями 79/3. Розрахунки за договором довірчого управління майном	Рахунок застосовується для обліку розрахунків між філіями, відокремленими підрозділами, відділеннями тощо.

Розділ VII. Капітал

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
80 Статутний капітал	Пасивний	Можуть відкриватись по кожному учаснику	На рахунку проводиться збір інформації щодо створення та руху статутного капіталу
81 Власні акції (частки)	Активний		На рахунку враховується рух акцій, що були викуплені акціонерним товариствому власників для подальшого продажу чи анулювання
82 Резервний капітал	Пасивний		На рахунку відображається формування та зміна резервного капіталу
83 Додатковий капітал	Пасивний	Можуть відкриватися субрахунки за напрямами створення та використання	На рахунку відображається формування та зміна додаткового капіталу
84 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	Активно-пасивний	Можуть відкриватися субрахунки за напрямами використання коштів	На рахунку відбивається рух коштів нерозподіленого прибутку чи непокритого збитку суб'єкта
85	Не застосовується
86 Цільове фінансування	Активно-пасивний	Можуть відкриватися рахунки щодо призначення коштів та джерел фінансування	На рахунку здійснюється облік коштів, що надійшли для здійснення заходів цільового призначення
87, 88, 89	Не застосовується

Розділ VIII. Фінансові результати

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
	Активно-пасивний	90/1. Виторг 90/2. Собівартість продажів 90/3. Податок на додану вартість 90/4. Акцизи 90/5. Прибуток (збиток) від продажу	На рахунку проводиться збір інформації щодо поточної діяльності визначення фінансового результату. Вся інформація групується за субрахунками, після чого списується на рахунок 90/9
91 Інші доходи та витрати	Активно-пасивний	91/1. інші прибутки 91/2. Інші витрати 91/9. Сальдо інших доходів та витрат	На цьому рахунку відображаються відомості про інші доходи та витрати, що не належать до основної діяльності. Наприкінці періоду всі субрахунки закриваються на рахунок 91/9.
92, 93	Не застосовуються
94 Нестачі та втрати від псування цінностей	Активний		На рахунку відбувається облік різних недоліків та втрат, незалежно від виявлення винних осіб за ними.
95	Не застосовується
96 Резерви майбутніх витрат	Пасивний	Субрахунки відкриваються за видами резервів	На рахунку проводиться облік резервних коштів, які мають бути рівномірно віднесені на витрати виробництва чи продажу
97 Витрати майбутніх періодів	Активний	Субрахунки відкриваються за видами витрат	На рахунку враховуються витрати, зроблені у цьому періоді, але фактично ставляться до майбутнім.
98 Доходи майбутніх періодів	Пасивний	98/1. Доходи, одержані в рахунок майбутніх періодів 98/2. Безоплатні надходження 98/3. Майбутні надходження заборгованості через недостачі, виявлені за минулі роки 98/4. Різниця між сумою, що підлягає стягненню з винних осіб, та балансовою вартістю недостач цінностей	На рахунку провадиться облік доходів, які суб'єкт отримав у даному періоді, але фактично вони належать до майбутніх періодів.
99 Прибутки та збитки	Активно-пасивний		Необхідний отримання підсумкового фінансового результату за поточний період. При оформленні річного звіту рахунок закривається з цього приводу 84.

Забалансові рахунки

Номер рахунку та назва	Тип рахунку	Субрахунки, аналітика	Пояснення
001 Орендовані основні засоби	Забалансовий	Субрахунки можуть відкриватися за орендодавцями або об'єктами ОС	На рахунку здійснюється облік об'єктів ОС, які знаходяться в оренді у компанії
002 Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання		Субрахунки можуть відкриватися за видами цінностей, власниками, місцями зберігання тощо.	На рахунку здійснюється облік цінностей, прийнятих компанією на відповідальне зберігання
003 Матеріали, прийняті у переробку		Субрахунки можуть відкриватися за замовниками, видами сировини, місцями їх розташування тощо.	На рахунку проводиться облік отриманої сировини та матеріалів, що підлягає переробці у готову продукцію
004 Товари, прийняті на комісію		Субрахунки можуть відкриватися за власниками товарів та найменуванням товарів	На рахунку здійснюється облік товарів, прийнятих організацією за договором на комісію
005 Устаткування прийняте для монтажу		Субрахунки відкриваються за об'єктами або одиницями обладнання	Зазвичай рахунок використовується підрядниками, на ньому враховується обладнання замовника, яке встановлюватиметься на об'єкті
006 Бланки суворої звітності		Субрахунки можуть відкриватися за видами бланків та місцями їх знаходження	Субрахунок використовується обліку руху бланків суворої звітності - книжок квитанцій, дипломів, посвідчень тощо.
007 Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів		Субрахунки відкриваються за кожним дебітором, чий борг був списаний	Рахунок використовується для обліку боргів, які були списані після закінчення терміну давності. За законом, вони вважаються за баланс ще протягом 5 років.
008 Забезпечення зобов'язань та платежів отримані		Субрахунки можуть відкриватися по кожному отриманому забезпеченню	Рахунок використовується для обліку забезпечень, які отримані під зобов'язання чи товари
009 Забезпечення зобов'язань та платежів видані		Субрахунки можуть відкриватися за кожним виданим забезпеченням	Рахунок використовується для обліку забезпечень, виданих фірмою під погашення своїх зобов'язань
010 Зношення основних засобів		Субрахунки можуть відкриватися по кожному об'єкту	Рахунок використовується для накопичення відомостей про знос житлового фонду, об'єктів благоустрою тощо.
011 Основні кошти, здані в оренду		Субрахунки можуть відкриватися за орендарями або об'єктами ОС	Рахунок призначений для обліку об'єктів ОЗ, які були віддані в оренду, якщо за договором вони повинні враховуватись на балансі орендаря

Бухгалтерський облік ведеться шляхом рахунках бухгалтерського обліку. При цьому рахунки бувають. Представимо перелік застосовуваних у 2020 році рахунків бух обліку в таблиці.

Чинні рахунки бухобліку

Застосовувані до рахунки бухгалтерського обліку затверджені Наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н і обов'язкові до застосування всіма організаціями, крім кредитних і бюджетних установ. Вказаним Наказом Мінфіну затверджено як сам План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, так і Інструкцію щодо його застосування. Це означає, що у Наказі Мінфіну від 31.10.2000 № 94н можна знайти перелік самих бухгалтерських рахунків, розшифровку до них та список рахунків, що кореспондують.

За підсумками затвердженого Мінфіном Плану рахунків організація розробляє свій робочий План рахунків, що є частиною . При цьому в робочому Плані рахунків організація може уточнювати зміст наведених у Наказі Мінфіну субрахунків бухобліку, виключати та об'єднувати їх, а також запроваджувати додаткові субрахунки.

А ось змінювати найменування та призначення синтетичних рахунків організація не має права (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н).

Бухгалтерські рахунки: таблиця

Наведемо перелік затверджених рахунків бухгалтерського обліку у таблиці. При цьому перерахуємо лише ті рахунки, яким наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н присвоєно найменування. Звертаємо увагу, що у Наказі є зайняті позиції для рахунків, назви яких відсутні (наприклад, рахунки 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).

При розташуванні бух рахунків у таблиці представимо їх у тій послідовності, в якій вони наведені у Наказі Мінфіну від 31.10.2000 № 94н, та без зазначення субрахунків до синтетичних рахунків.

Рахунок бухгалтерського обліку	Найменування рахунку
01	Основні засоби
02	Амортизація основних засобів
03	Прибуткові вкладення матеріальних цінностей
04	Нематеріальні активи
05	Амортизація нематеріальних активів
07	Устаткування для встановлення
08	Вкладення у необоротні активи
09	відкладені податкові активи
10	Матеріали
11	Тварини на вирощуванні та відгодівлі
14	Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей
15	Заготівля та придбання матеріальних цінностей
16	Відхилення вартості матеріальних цінностей
19	Податок на додану вартість за придбаними цінностями
20	Основне виробництво
21	Напівфабрикати власного виробництва
23	Допоміжні виробництва
25	загальновиробничі витрати
26	Загальногосподарські витрати
28	Шлюб у виробництві
29	Обслуговуючі виробництва та господарства
40	Випуск продукції (робіт, послуг)
41	Товари
42	Торгова націнка
43	Готова продукція
44	Витрати на продаж
45	Товари відвантажені
46	Виконані етапи з незавершених робіт
50	Каса
51	Розрахункові рахунки
52	Валютні рахунки
55	Спеціальні рахунки у банках
57	Переклади в дорозі
58	Фінансові вкладення
59	Резерви під знецінення фінансових вливань
60	Розрахунки з постачальниками та підрядниками
62	Розрахунки з покупцями та замовниками
63	Резерви за сумнівними боргами
66	Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками
67	Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками
68	Розрахунки з податків та зборів
69	Розрахунки із соціального страхування та забезпечення
70	Розрахунки з персоналом з праці
71	Розрахунки з підзвітними особами
73	Розрахунки з персоналом з інших операцій
75	Розрахунки із засновниками
76	Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами
77	Відстрочені податкові зобов'язання
79	Внутрішньогосподарські розрахунки
80	Статутний капітал
81	Власні акції (частки)
82	Резервний капітал
83	Додатковий капітал
84	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
86	Цільове фінансування
90	Продажі
91	Інші доходи та витрати
94	Нестачі та втрати від псування цінностей
96	Резерви майбутніх витрат
97	Витрати майбутніх періодів
98	Доходи майбутніх періодів
99	Прибули та збитки

Завантажити перелік рахунків бухгалтерського обліку 2019 року в табличному вигляді можна

План рахунків- Систематизований перелік рахунків 1-го і 2-го порядку, згрупованих у відповідних розділах, виходи з однорідності економічного змісту фактів хоз.деятельности, що враховуються.

Бух.рахунки групуючи інформацію дозволяють формувати в обліку вартісні показники, як, наприклад, розмір коштів на розрахунковому рахунку, в касі, вартість матеріалів на складі, сума кредиторської заборгованості (напр., в бюджеті, за кредитами банку, з оплати праці). Ця інформація необхідна для ухвалення управлінських рішень.

У системі нормативно регулювання бух.обліку план рахунків належить до документів 3-го рівня.

Пл.сч.складається з 8 розділів, що включають 99 синтетичних рахунків, частина з яких зарезервована (напр.рахунки 30 - 39 зарезервовані для управлінського обліку).

1) Необоротні активи; 2) Виробничі запаси; 3) Витрата на виробництво (20 – 29); 4) Готова продукція та товари (40 – 49); 5) Кошти (50 – 59); ), 7) Капітал (80 - 89), 8) Фінансові результати (90 - 99), 9) Забалансові рахунки (001 - 011).

У пл.сч.наведені найменування та коди (цифри) синтетич.рахунків (1-го порядку рахунку) і субрахунків (сч.2-го порядку).

У пл.сч.спочатку вміщено розділи бух.рахунків активів (основного та оборотного капіталу, у тому числі рахунків обліку госп.процесів), а потім розділи бух.рахунків, зобов'язань та капіталу.

Забалансовые рахунки – це перша група рахунків з економічному призначенню. Вони необхідні для узагальнення інформації про наявність та рух цінностей, що тимчасово перебувають у користуванні та розпорядженні організації, але належать вони ін організації (оренда підприємства).

По дебіту позабалансові рахунки організації відбивають отримані цінності, а, по кредиту – їх списання.

У бух.звітності поряд з оформленням форми №1 - бух.баланс потрібно заповнення таблиці про інформацію на позабалансових рахунках.

16. Документація як прийом бухгалтерського обліку.

Документація – це первинна реєстрація госп. опер. за допомогою док-тів в даний момент і в місцях їх вчинення.

Для інших прийомів бухобліку див. 4.1

Усі господарські операції, які проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік.

Первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, а документи, форма яких не передбачена у цих альбомах, повинні містити такі обов'язкові реквізити:

а) найменування документа;

б) дату складання документа;

в) найменування організації, від імені якої складено документ;

д) вимірювачі господарської операції у натуральному та грошовому вираженні;

е) найменування посад осіб, відповідальних за здійснення госп. операції та правильність її оформлення;

ж) особисті підписи вказаних осіб.

Внесення виправлень до касових та банківських документів не допускається.

Прикладами первинних документів є:

накладна

банківська виписка

авансовий звіт

відомість на видачу зарплати

ПКО та РКО

акт виконаних робіт тощо.

Договір не є первинним документом: він може бути не виконаний, виконаний в інші строки та за іншу ціну.

План рахунків, вбудований у «1С:Бухгалтерію 8» (ред. 3.0), має власну специфіку. Так було додано додаткові рахунки, не відображені у Плані рахунків бухгалтерського обліку…, утв. Наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н. Відповідно до інструкції зміст наведених у Плані рахунків бухгалтерського обліку субрахунків може уточнюватися. Зі статті ви дізнаєтеся про можливості налаштування рахунків аналітичного обліку в програмі, а також про способи формування бухгалтерських проводок. Вся описана послідовність дій та малюнки виконані у новому інтерфейсі «Таксі».

Поняття рахунків бухгалтерського обліку

Для ведення бухгалтерського обліку необхідний інструмент. Цим інструментом є рахунки бухгалтерського обліку, які й дозволяють реєструвати будь-яку господарську операцію у грошах.

Бухгалтерський облік — впорядкована система збору, реєстрації та узагальнення інформації у грошовому вираженні про стан майна, зобов'язання та капітал організації та їх зміни шляхом суцільного, безперервного та документального відображення всіх господарських операцій.

Господарська операція - подія, що характеризує окремі господарські дії (факти), що викликають зміни у складі, розміщенні майна та (або) джерелах його утворення

Кожна господарська операція відбивається одночасно на двох рахунках бухгалтерського обліку таким чином: один запис позначає вибуття певної грошової суми ( кредит), а друга - надходження ( дебет) цієї ж суми, але вже в іншому місці чи іншому власнику. Така система реєстрації називається методом подвійного запису, а вперше її застосування описав італійський математик, францисканський чернець Лука Пачолі в 1494 р. у книзі, одна з частин якої називалася «Трактат про рахунки та записи».

При використанні методу подвійного запису між двома рахунками виникає взаємозв'язок, який називається кореспонденцією, а самі рахунки - кореспондуючими.

Рахунок бухгалтерського обліку - це спосіб поточного взаємопов'язаного відображення та угруповання майна за складом та розміщенням, за джерелами його освіти, а також господарських операцій за якісно однорідними ознаками, вираженими у грошових, натуральних та трудових вимірниках.

Для кожної однорідної групи майна та джерел його утворення використовується окремий рахунок, де відображається залишок ( сальдо) цієї групи початку облікового періоду та всі зміни, викликані проведеними господарськими операціями. Як згадувалося раніше, кожен рахунок має дві сторони: дебет та кредит. Сума всіх операцій, відображених за дебетом рахунку, називається дебетовим оборотом; сума всіх операцій, відображених за кредитом, - кредитовим оборотом. Результат порівняння залишку (сальдо) початку облікового періоду, дебетових і кредитових оборотів визначається як залишок (сальдо) по рахунку на кінець облікового періоду. Саме з цих залишків і формується бухгалтерський баланс.

Бухгалтерський баланс– одна з основних форм бухгалтерської звітності, яка характеризує майнове та фінансовий станорганізації у грошовій оцінці на звітну дату

Баланс складається з активуі пасиву. В активі згруповані господарські кошти за складом та розміщенням, а в пасиві - джерела освіти коштів. Особливістю балансу є рівність підсумків активу та пасиву.

Різноманітність та чисельність об'єктів бухгалтерського обліку викликає необхідність застосування великої кількості різних рахунків. Для правильного застосування рахунків бухгалтерського обліку використовуються такі класифікації:

по відношенню до бухгалтерського балансу (балансові та позабалансові, а балансові поділяються на активні, пасивні та активно-пасивні);

за ступенем деталізації одержуваних показників (синтетичні, субрахунки, аналітичні);
за призначенням та структурою рахунків (основні, регулюючі та операційні);
за економічним змістом (рахунки обліку господарських коштів, рахунки обліку господарських процесів, рахунки обліку джерел освіти коштів) тощо.

Об'єктами бухгалтерського обліку економічного суб'єкта є:

факти господарського життя;
активи;
зобов'язання;
джерела фінансування своєї діяльності;
доходи;
витрати;
інші об'єкти у разі, якщо це встановлено федеральними стандартами.

Систематизований перелік бухгалтерських рахунків міститься у Плані рахунків.

План рахунків бухгалтерського обліку у «1С:Бухгалтерії 8»

План рахунків — система бухгалтерських рахунків, яка передбачає їх кількість, угруповання та цифрове позначення залежно від об'єктів та цілей обліку. До Плану рахунків включаються як синтетичні (рахунки першого порядку), так і пов'язані з ними аналітичні рахунки (субрахунки або рахунки другого порядку). Інформація, що накопичується на таких синтетичних рахунках, дозволяє отримати повну картину стану коштів підприємства у грошовому вираженні

План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкція щодо його застосування затверджені наказом Мінфіну РФ № 94н від 31.10.2000 (далі - План рахунків та Інструкція).

Організація може уточнювати зміст наведених у Плані рахунків бухгалтерського обліку субрахунків, виключати та об'єднувати їх, а також запроваджувати додаткові субрахунки.

За Планом рахунків бухгалтерський облік має бути організований на підприємствах усіх галузей народного господарствата видів діяльності (крім банків та бюджетних установ) незалежно від підпорядкованості, форми власності, організаційно-правової форми, що ведуть облік методом подвійного запису. Інструкція із застосування Плану рахунків вирішує одночасно кілька завдань:

регламентує питання, що стосуються основних методологічних принципів ведення бухгалтерського обліку;
наводить коротку характеристикусинтетичних рахунків і субрахунків, що відкриваються до них;
розкриває структуру та призначення рахунків, економічний зміст узагальнюваних за їх допомогою фактів господарського життя;
розкриває порядок обліку найпоширеніших господарських операцій з допомогою типових кореспонденцій рахунків.

Кожному рахунку зі своїм найменуванням та цифровим номером чи кількома рахунками відповідає певна стаття бухгалтерського балансу.

План рахунків, затверджений наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н включено до всіх змін «1С:Бухгалтерії 8». У редакції 3.0 доступ до плану рахунків здійснюється за однойменним гіперпосиланням з розділу Головне(Рис. 1).

Рис. 1. План рахунків бухгалтерського обліку в "1С: Бухгалтерії 8" (ред. 3.0)

Якщо виділити курсором певний рахунок, то ним можна отримати додаткову інформацію:

за кнопкою Опис рахунку- Познайомитися з описом рахунку бухгалтерського обліку;
за кнопкою Журнал проводок- переглянути записи у журналі проводок.

За кнопкою печаткаможна роздрукувати план рахунків бухгалтерського обліку у вигляді простого списку рахунків або списку з докладним описомкожного рахунку.

План рахунків є загальним всім організацій, облік яких ведеться інформаційної базі.

Розглянемо докладніше класифікацію рахунків бухгалтерського обліку з прикладу плану рахунків, вбудованого в «1С:Бухгалтерію» (ред. 3.0).

Активні та пасивні рахунки

Відповідно до розподілу бухгалтерського балансу на актив і пасив розрізняють активні та пасивні рахунки бухгалтерського обліку.

Активні рахунки - рахунки бухгалтерського обліку, призначені для обліку стану, руху та зміни господарських коштів за їх видами.

На активних рахунках відображена інформація про кошти (у грошовому еквіваленті), які є у розпорядженні організації (кошти на банківських рахунках, у касі, майно на складі та в експлуатації).

Особливість активних рахунків:

початкове сальдо записується за дебетом рахунку;
збільшення господарських коштів реєструється у дебеті рахунку;
зменшення господарських коштів реєструється у кредиті рахунку;
кінцеве сальдо записується за дебетом рахунку.

Пасивні рахунки – рахунки бухгалтерського обліку, призначені для обліку стану, руху та зміни джерел власних та позикових коштів підприємства, їх цільового призначення.

На пасивних рахунках відображається інформація про види капіталу, прибутки та зобов'язання підприємства.

Особливість пасивних рахунків:

початкове сальдо записується за кредитом рахунку;
збільшення джерела господарських коштів реєструється у кредиті рахунку;
зменшення джерела коштів записуються у дебеті рахунку;
кінцеве сальдо записується за кредитом рахунку.

Крім активних та пасивних рахунків у бухгалтерському обліку існують рахунки, які мають ознаки активних та пасивних рахунків одночасно. Вони звуться активно-пасивних рахунків.

Активно-пасивні рахунки — рахунки, у яких відбиваються одночасно і майно організації (як у активних рахунках), і джерела формування (як у пасивних рахунках).

Необхідність у цих рахунках виникає тоді, коли у взаємовідносинах підприємства та його контрагентів може змінюватись їх економічний характер. Наприклад, якщо підприємство користується залученими, позиковими коштами, воно має кредиторську заборгованість перед іншими організаціями чи окремими особами, які є кредиторами цього підприємства.

Якщо підприємству мають інші організації чи окремі особи, цих боржників називають дебіторами, які заборгованість підприємству – дебіторської.

Активно-пасивні рахунки бувають двох видів:

З одностороннім сальдо – дебетовим чи кредитовим (наприклад, рахунок 99 «Прибутки та збитки»);

З двостороннім (розгорнутим) сальдо – дебетовим та кредитовим одночасно (наприклад, рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»).

При складанні балансу дебетові залишки за активно-пасивними рахунками відбивають у активі, кредитові – у пасиві. Оскільки активні, пасивні та активно-пасивні рахунки відповідають статтям активу та пасиву балансу, тому їх прийнято називати балансовими рахунками. У Плані рахунків бухгалтерського обліку балансові рахунки мають двозначний код (від 01 до 99).

У плані рахунків, вбудованому в «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0), ознака активного, пасивного та активно-пасивного рахунку вказується в колонці Вид.

До активних рахунків (у колонці Вид зазначена ознака А) належать такі рахунки (рис. 2):

01 «Основні засоби»;
03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей»;
04 "Нематеріальні активи";
08 «Вкладення у необоротні активи»;
09 «Відстрочені податкові активи»;
10 "Матеріали";
11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»;
15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»;
19 «ПДВ з придбаних цінностей»;
20 "Основне виробництво";
23 «Допоміжні виробництва»;
25 «Загальновиробничі витрати»;
26 «Загальногосподарські витрати»;
28 «Шлюб у виробництві»;
29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»;
41 "Товари";
43 "Готова продукція";
44 "Витрати на продаж";
45 «Товари відвантажені»;
46 «Виконані етапи з незавершеного виробництва»;
50 "Каса";
51 «Розрахункові рахунки»;
52 "Валютні рахунки";
55 «Спеціальні рахунки банках»;
57 «Переклади в дорозі»;
58 "Фінансові вкладення";
97 «Витрати майбутніх періодів».

Рис. 2. Активні рахунки у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0)

До пасивних рахунків (у колонці Видвказана ознака П) відносяться такі рахунки (рис. 3):

02 «Амортизація основних засобів»;
05 "Амортизація нематеріальних активів";
14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей";
42 «Торгівельна націнка»;
59 "Резерви під знецінення фінансових вкладень";
63 «Резерви щодо сумнівних боргів»;
66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками»;
67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками»;
77 «Відстрочені податкові зобов'язання»;
80 "Статутний капітал";
82 "Резервний каритал";
83 «Додатковий капітал»;
86 «Цільове фінансування»;
98 "Доходи майбутніх періодів".

Рис. 3. Пасивні рахунки у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0)

До активно-пасивних рахунків (у колонці Видвказана ознака АП) відносяться такі рахунки (рис. 4):

16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»;
40 "Випуск продукції (робіт, послуг)";
60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;
68 «Розрахунки з податків та зборів»;
69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення»;
71 "Розрахунки з підзвітними особами";
73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій»;
75 "Розрахунки з засновниками";
76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»;
79 «Внутрішньогосподарські розрахунки»;
84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;
90 "Продажі";
91 «Інші доходи та витрати»;
96 "Резерви майбутніх витрат";
99 «Прибутки та збитки».

Рис. 4. Активно-пасивні рахунки у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0)

Забалансові рахунки

Організації можуть у своїй діяльності використовувати кошти, які їм не належать (орендовані кошти, товари, прийняті на комісію тощо). Можливо і зворотна ситуація: кошти організації, що належать їй з права власності, передаються набік (у переробку, як забезпечення зобов'язань та платежів тощо.). Для відображення в обліку цих коштів та для контролю за ними застосовуються позабалансові рахунки, які отримали свою назву через те, що вони до підсумків балансу не включаються та відображаються за балансом.

Забалансовий рахунок — рахунок, призначений для узагальнення інформації про наявність та рух цінностей, що не належать суб'єкту господарювання, але тимчасово перебувають у його користуванні або розпорядженні, а також для контролю за окремими господарськими операціями

На позабалансових рахунках також враховуються резервні фонди грошових квитків та монети, бланки суворої звітності, чекові та квитанційні книжки, акредитиви до оплати тощо.

Позабалансовые рахунки, визначені у Плані рахунків, затвердженому наказом Мінфіну РФ № 94н, мають тризначний цифровий код (від 001 до 011). На додаток до цих рахунків, до плану рахунків, що використовується в «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0), додано групу позабалансових рахунків, які мають буквений або буквено-цифровий код (рис. 5). Ознака позабалансового рахунку встановлена в колонці Заб.

Ці додаткові позабалансові рахунки забезпечують аналітичний облік таких об'єктів:

товарів у розрізі даних ВМД;
матеріальних цінностей, списаних у бухгалтерському та податковому обліку, але фактично що знаходяться в експлуатації та числяться за матеріально-відповідальними особами;
використаної амортизаційної премії у межах кожного основного кошти;
доходів і витрат, які не враховуються з метою оподаткування з податку на прибуток;
роздрібного виторгу при суміщенні різних систем оподаткування, а також при використанні готівкових та безготівкових розрахунків;
розрахунків із покупцями при суміщенні УСН з іншими системами оподаткування.

Рис. 5. Позабалансові рахунки в «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0)

Для введення початкових залишків у програмі призначено активно-пасивний допоміжний рахунок 000 .

Синтетичні та аналітичні рахунки

За способом угруповання та узагальнення облікових даних активні та пасивні рахунки бухгалтерського обліку поділяються на синтетичні та аналітичні.

Синтетичні рахунки - рахунки бухгалтерського обліку, призначені для обліку наявності та руху коштів підприємства, їх джерел та вчинених процесів в узагальненому вигляді. Відображення господарських засобів та процесів у узагальненому вигляді на синтетичних рахунках називається синтетичним обліком

Синтетичні рахунки групуються за певними ознаками та призначені для узагальнення інформації про окремі види майна, зобов'язань, капітал, фінансові результати.

Синтетичні рахунки є рахунками першого порядку та у Плані рахунків позначені двозначними номерами (від 01 до 99). Приклади синтетичних рахунків:

01 «Основні засоби»;
10 "Матеріали";
50 "Каса";
51 «Розрахункові рахунки»;
41 "Товари";
43 "Готова продукція";
70 «Розрахунки з персоналом з праці»;
80 "Статутний капітал" і т.д.

Деякі синтетичні рахунки не вимагають ведення аналітичного обліку («Каса», «Розрахункові рахунки»), тому вони називаються простими. Синтетичні рахунки, що вимагають ведення аналітичного обліку, називаються складними(«Матеріали», «Вкладення у необоротні активи», «Товари»). Для розкриття змісту синтетичних рахунків призначено аналітичні рахунки.

Аналітичні рахунки - рахунки бухгалтерського обліку, призначені для деталізації, конкретизації інформації про наявність, стан та рух окремих видів майна, зобов'язань та операцій. Аналітичні рахунки відкриваються у розвиток певного синтетичного рахунки в розрізі його видів, частин, статей і, де це потрібно, з оцінкою інформації в натуральному, трудовому та грошах. Відображення господарських засобів та процесів у деталізованому вигляді на аналітичних рахунках називається аналітичним обліком.

Аналітичні рахунки можуть відкриватися до активних, пасивних та до активно-пасивних синтетичних рахунків

Між синтетичними та аналітичними рахунками існує нерозривний взаємозв'язок:

початкове сальдо за всіма аналітичними рахунками, що відкриваються за даним синтетичним рахунком, дорівнює початковому сальдо синтетичного рахунку;
обороти по всіх аналітичних рахунках, що відкриваються за даним синтетичним рахунком, повинні дорівнювати оборотам синтетичного рахунку;
кінцеве сальдо за всіма аналітичними рахунками, що відкриваються за даним синтетичним рахунком, дорівнює кінцевому сальдо синтетичного рахунку.

Для докладної характеристики об'єктів бухгалтерського обліку до деяких синтетичних рахунків відкриваються рахунки другого (іноді й третього) порядку - субрахунки. Субрахунки необхідні для отримання укрупнених показників для аналізу та складання балансу та є проміжною ланкою між синтетичним рахунком та відкритими до нього аналітичними рахунками.

Для реалізації аналітичного обліку у «1С:Бухгалтерії 8» використовується прикладний об'єкт програми (не плутати з об'єктом бухгалтерського обліку!) - План видів характеристик. Цей об'єкт описує можливі характеристики - Види субконто госпрозрахункові(далі – види субконто), у розрізі яких потрібно вести аналітичний облік коштів та їх джерел, наприклад, Номенклатура, Контрагенти, Договориі т.д.

Як вид субконто можуть встановлюватися довідники, види документів та інші об'єкти програми.

«1С:Бухгалтерія 8» постачається з наперед визначеним списком видів субконто, на додаток до якого користувач може вводити необмежену кількість нових видів субконто.

Кожен рахунок або субрахунок може містити власний набір видів субконто, але максимальна кількість видів субконто для одного рахунку (сурахунку) не може перевищувати трьох.

Наприклад, для синтетичного рахунку 10 «Матеріали» у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) передбачено одинадцять субрахунків (рис. 6):

10.01 «Сировина та матеріали»;
10.02 «Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції та деталі»;
10.03 «Паливо»;
10.04 «Тара та тарні матеріали»;
10.05 "Запасні частини";
10.06 "Інші матеріали";
10.07 "Матеріали, передані в переробку на бік";
10.08 "Будівельні матеріали";
10.09 «Інвентар та господарське приладдя»;
10.10 «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі»;
10.11 «Спеціальне оснащення та спеціальний одяг в експлуатації».

До рахунку другого порядку 10.11 відкрито свої субрахунки:

10.11.1 "Спеціальний одяг в експлуатації";
10.11.2 «Спеціальне оснащення в експлуатації».

Більшість субрахунків рахунка 10 підтримує аналітичний облік з використанням наступних видів субконто: Номенклатура, партії, склади.Однак, в силу своєї специфіки деякі субрахунки можуть містити інший набір. Наприклад, у субрахунку 10.07 використовуються види субконто: Контрагенти, Номенклатура, Партії,а в субрахунку третього порядку 10.11.1: Номенклатура, матеріали в експлуатації, Працівники організацій.

Рис. 6. Субрахунки та субконто, встановлені до рахунку 10 «Матеріали»

Якщо до рахунку першого чи другого порядку відкрито субрахунок, то в цьому випадку для «головного рахунку» встановлюється заборона на його використання у проводках за допомогою прапора. Рахунок є групою і не вибирається у проводках (Мал. 7). Рахунки, заборонені до використання у проводках, виділяються у Плані рахунків жовтим тлом.

У плані рахунків «1С:Бухгалтерії 8» для кожного виду субконто можуть бути встановлені додаткові ознаки обліку:

Тільки оберти– установка цієї ознаки доцільна у разі, коли облік залишків по субконто не має сенсу, наприклад, для видів субконто Статті руху коштів, Статті витрат;
Сумовий- встановлення цієї ознаки доцільна у більшості випадків субконто (виключення: Номери ВМД, Країни походженняі т.п.).

Види обліку за рахунками «1С: Бухгалтерії 8» (ред. 3.0)

Рахунки всіх порядків, включені до плану рахунків «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0), можуть додатково підтримувати такі види обліку:

валютний облік;
кількісний облік;
облік за підрозділами;
податковий облік (з податку прибуток).

Ознака валютного обліку (у тому числі облік в умовних одиницях) встановлена в колонці Вал.(Рис.8).

Рис. 8. Рахунки з ознакою валютного обліку

Запис по дебету чи кредиту рахунки із встановленою ознакою валютного обліку поруч із сумою у рублях міститиме також і валютну суму. Відповідно, за допомогою будь-якого стандартного звіту програми (оборотно-сальдова відомість за рахунком, аналіз рахунку), який задіює рахунки з ознакою валютного обліку, можна проаналізувати дані бухгалтерського обліку, як у карбованцевому, так і у валютному еквіваленті.

Одним із варіантів аналітичного обліку є кількісний облік. Це облік у натуральних показниках (штуках, кілограмах і т. д.) та його застосовують, як правило, для забезпечення збереження майна, у тому числі грошових документів та цінних паперів.

Ознака кількісного обліку встановлена в колонці Кіль. Приклади рахунків та субрахунків, де підтримується кількісний облік:

07 «Обладнання для встановлення»;
08.04 "Придбання об'єктів основних засобів";
10 "Матеріали";
20.05 "Виробництво продукції з давальницької сировини";
21 «Напівфабрикати власного виробництва»;
41 "Товари";
43 "Готова продукція";
45 «Товари відвантажені»;
58.01.2 "Акції";
80 "Статутний капітал";
81 «Власні акції»;
002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" і т.д.

Як правило, кількісний облік застосовується одночасно із сумовим, хоча бувають і винятки, наприклад, забалансовий рахунок ВМД «Облік імпортних товарів за номерами ВМД» підтримує кількісний облік у відсутності сумового.

Ще одним стандартним налаштуванням плану рахунків бухгалтерського обліку, вбудованого в «1С:Бухгалтерію 8», є можливість ведення обліку витрат за підрозділами. Така настройка дозволяє деталізувати витрати по підрозділам, що у процесі виробництва чи надання послуг. Цей процес може бути як простим, однопередільний, так і складним, що має кілька етапів, які, залежно від виду діяльності, складності продукції та необхідних ресурсів, можуть проходити в одному або кількох підрозділах. Рахунки бухгалтерського обліку, у яких підтримується облік за підрозділами, відмічені прапором у колонці Підр.(Рис. 9).

Рис. 9. Рахунки з ознакою обліку за підрозділами

Починаючи з версії 3.0.35, у програмі «1С:Бухгалтерія 8» з'явилася можливість відключати облік витрат за підрозділами для тих малих та середніх підприємств, у яких не ведеться такий аналітичний облік. Для цього необхідно лише зняти прапор на закладці Виробництвоу формі налаштувань параметрів обліку,після чого зберегти налаштування. Відключення обліку витрат за підрозділами позначиться на колонці Підр.- вона буде порожня всім рахунків будь-якого порядку.

Податковий облік з податку прибуток ведеться у програмі одночасно з бухгалтерським обліком на рахунках бухгалтерського обліку. Рахунки обліку, на яких реєструються дані податкового обліку, визначаються ознакою у колонці НУ(Рис. 10).

Рис. 10. Рахунки з ознакою податкового обліку

Робочий план рахунків

Не всі рахунки, передбачені Планом рахунків, використовують у господарську діяльність конкретного підприємства. Водночас, у разі виникнення фактів господарського життя, кореспонденція за якими відсутня у типовій схемі, запропонованій Планом рахунків, підприємства можуть доповнювати її, дотримуючись основних методологічних принципів ведення бухгалтерського обліку, встановлених Інструкцією. Таким чином, підприємства можуть уточнювати зміст окремих рахунків, виключати та об'єднувати їх, а також вводити додаткові субрахунки, використовуючи таким чином свій робочий план рахунків.

Робочим планом рахунків називається перелік рахунків, що застосовуються в обліку операцій на окремо взятій організації.

У план рахунків «1С:Бухгалтерії 8» користувач може додавати нові рахунки, субрахунки та види субконто. При додаванні нового рахунку необхідно задати його характеристики:

налаштування аналітичного обліку;
податковий облік (з податку прибуток);
облік за підрозділами;
валютний та кількісний облік;
ознаки активних, пасивних та активно-пасивних рахунків;
ознаки позабалансових рахунків.

Налаштування аналітичного обліку - це види субконто, які задаються як властивості рахунків. По кожному рахунку може паралельно вестись аналітичний облік із використанням до трьох видів субконто. Надається можливість самостійно додавати нові види субконто.

При додаванні нового виду субконто можуть бути встановлені додаткові ознаки обліку: Тільки обертиі Сумовий.

Звертаємо увагу, що в даний час бухгалтерська регламентована звітність не враховує рахунки, створені користувачем, тому, заповнюючи форми бухгалтерської звітності, їх доведеться коригувати вручну.

Система «1С:Підприємство» надає користувачеві гнучкі можливості щодо настроювання робочих планів рахунків. Створення плану рахунків здійснюється у Конфігуратор. У системі «1С:Підприємство» можливо кілька планів рахунків і облік за всіма планами рахунків можна вести одночасно.

Плани рахунків у системі «1С:Підприємство» підтримують багаторівневу ієрархію «рахунок - субрахунки». Кожен план рахунків може містити необмежену кількість рахунків будь-якого рівня.

Для кожного плану рахунків існують визначені рахунки та субрахунки, закриті для зміни та видалення користувачем. Вони також створюються етапі конфігурування завдання.

Візуально в режимі «1С:Підприємство» визначені рахунки відрізняються від рахунків, створених користувачем, видом піктограм (рис.11).

Рис. 11. Зумовлені та користувальницькі рахунки в плані рахунків «1С:Бухгалтерії»

Відображення господарських операцій на «1С:Бухгалтерії 8»

Відображення господарської операції на рахунках бухгалтерського обліку шляхом подвійного запису здійснюється у вигляді бухгалтерської проводки.

Бухгалтерською проводкою або рахунковою формулою називається кореспонденція рахунків із зазначенням суми операцій

Бухгалтерське проведення складається тільки на підставі первинних облікових документів. До первинних облікових документів належать замовлення, договори, акти здачі-приймання, платіжні доручення, касові прибуткові та видаткові ордери, накладні, наряди, квитанції, товарні чеки тощо.

Первинні документи - це виправдувальні документи, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік і які засвідчують факти здійснення господарських операцій. Первинний документ складається в останній момент скоєння відповідної операції чи відразу після її завершення.

У випадку для складання проводки необхідно:

визначити сутність змін, що відбуваються з об'єктами бухгалтерського обліку, в результаті господарської операції, що відбулася;
вибрати згідно з Планом рахунків відповідні рахунки для запису суми господарської операції методом подвійного запису – за дебетом та кредитом.

Після визначення кореспонденції рахунків у результаті цієї операції складається бухгалтерська проводка. Якщо у проводці кореспондують лише два рахунки (один за дебетом, інший за кредитом), то вона називається простий. Бухгалтерські проводки, в яких взаємодіють понад два рахунки – складні проводки.

Скласти бухгалтерські проводки в «1С:Бухгалтерії 8» можна через стандартні конфігураційні документи і через операції, введені вручну.

Документ «1С:Бухгалтерії 8» дозволяє занести інформацію про певну господарську операцію до облікової системи, зафіксувати дату та час здійснення операції, суму та зміст операції. Приклади документів програми: Надходження товарів та послуг, Витратний касовий ордер, Надходження на розрахунковий рахунок, Амортизація та знос основних засобіві т.д.

На основі документа автоматично формуються бухгалтерські проводки, які фіксуються у регістрах бухгалтерії (кожній бухгалтерській проводці відповідає один запис регістру бухгалтерії), а також вводяться записи у спеціалізовані регістри відомостей та регістри накопичення. У системі «1С:Підприємство» облік господарської операції завжди пов'язується з документом, що її породив: якщо документ необхідно відредагувати, то при його проведенні записи в регістрах будуть сформовані заново, а при видаленні документа будуть видалені і записи в регістрах.

За допомогою документа «1С:Бухгалтерії 8» можна отримати друковану форму первинного документа, наприклад Платіжне доручення, Авансовий звіті т.д.

У загальному випадку стандартні документи облікової системи можуть формувати в різній комбінації бухгалтерські проводки, записи у спеціальні регістри, а також пропонувати або не пропонувати друковані форми первинних облікових документів, наприклад:

у документі Рахунок на оплату покупцюдоступна друкована форма, але відсутні записи в регістрі бухгалтерії та спеціальних регістрах;
у документі Надходження на розрахунковий рахунок– може бути лише одне просте бухгалтерське проведення, і відсутня (за непотрібністю) друкована форма документа;
документ Реалізація товарів та послугмістить цілу групу бухгалтерських проводок, записів у регістри, і навіть підтримує кілька варіантів друкованих форм.

Перегляд проводок можна здійснювати за допомогою кнопки ДтКтяк із форми документа, так і з форми списку документів. Якщо автоматично створені записи з якоїсь причини не задовольняють користувача, у формі перегляду рухів документа необхідно встановити прапорець Ручне коригування (дозволяє редагування рухів документа).Встановлений прапор дозволяє додавати нові та редагувати існуючі рухи документа, автоматичне формування рухів при цьому вимикається. Після зняття прапора Ручне коригування.документ буде перепроведено, і рухи будуть відновлені автоматично алгоритмом проведення (рис. 12).

Рис. 12. Форма перегляду рухів документа

У формі регістра бухгалтерії (розділ Операціїгіперпосилання Журнал проводок) інформацію у списку можна лише переглянути (рис. 13). Для пошуку потрібної інформації доцільно використовувати налаштування відбору та сортування списку.

Рис. 13. Реєстр бухгалтерії

Якщо користувач не знаходить серед стандартних документів «1С:Бухгалтерії 8» потрібну йому господарську операцію, то для створення необхідного набору записів регістра бухгалтерії (та інших спеціальних регістрів) використовується ручна Операція(Розділ Операції, гіперпосилання Операції, введені вручну).

Перевірити коректність введених ручним способом кореспонденцій рахунків можна за допомогою механізму експрес-перевірки обліку.

На допомогу під час реєстрації господарських операцій призначено довідник Кореспонденції рахунків(розділ Головнегіперпосилання Ввести господарську операцію), що є навігатор по конфігурації, який допоможе бухгалтеру за змістом господарської операції або за кореспонденцією рахунків бухгалтерського обліку за дебетом та (або) кредитом рахунку зрозуміти, яким документом необхідно відобразити операцію в конфігурації.

Відібрати необхідну кореспонденцію рахунків можна за рахунками дебету чи кредиту, за змістом операції (рис. 14) чи документом конфігурації.

Рис. 14. Довідник кореспонденцій рахунків

Для полегшення введення господарських операцій, що повторюються, призначені типові операції. Для зберігання списку типових операцій, а також створення нових типових операцій призначений довідник типових операцій (розділ Операціїгіперпосилання Типові операції).

Типова операція являє собою шаблон (типовий сценарій) введення даних про господарську операцію та формування проводок з бухгалтерського та податкового обліку, а також записів у регістри накопичення та відомостей.

Введена операція відображатиметься в журналі операцій, а також у списку операцій, введених вручну.

У шапці елемента довідника Типова операціяв полі Зміствказується короткий змістпроводки (рис. 15). Інформацією з цього поля буде заповнюватися однойменне поле під час створення документа Операція.

Рис. 15. Створення нової типової операції

У формі відображаються елементи типової операції на наступних закладках:

Бухгалтерський та податковий облік;
Список параметрів.

На закладці відображається набір шаблонів для автоматичного формування проводок бухгалтерського та податкового обліку. У табличну частину вводяться записи, кожна з яких відповідатиме автоматично кореспонденції рахунків, що формується. При виборі значення поля видається форма з вибором варіанта заповнення. Існує три варіанти:

Параметр(використовується для значень, які заздалегідь не відомі та встановлюються у момент створення документа);
Значення(Встановлюється в документ Операціяавтоматично значенням, заданим у шаблоні і не запитується під час введення документа Операція);
Не змінювати(застосовується тільки для періодичних регістрів відомостей, а значення даного поля буде отримано з інформаційної бази на момент створення документа Операція).

На закладці Список параметріввідображаються всі параметри, що використовуються в даній типовій операції. На цій закладці можна додавати нові або змінювати наявні параметри, а також керувати порядком параметрів. Порядок використовується для відображення параметрів у документі Операція.

Для налаштування шаблону заповнення регістрів відомостей та накопичення необхідно додати необхідні регістри за допомогою команди Вибір регістрів(кнопка Ще - Вибір регістрів). Після вибору вибрані регістри з'являться на додаткових закладках між закладками Бухгалтерський та податковий облікі Список параметрів.

Проаналізувати дані на рахунках бухгалтерського та податкового обліку можна за допомогою стандартних звітів:

Оборотно-сальдова відомість;
Оборотно-сальдова відомість за рахунком;
Аналіз рахунку;
Оберти рахунки;
Картка рахунку;
Головна книга та інших.