Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică. Restituirea creanțelor din anii anteriori Restituirea creanțelor din anii anteriori de către o agenție guvernamentală
În conformitate cu art. 183, 184 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să ofere salariatului garanții în caz de invaliditate temporară, precum și în cazul unui accident de muncă sau a unei boli profesionale. Astfel de garanții sunt reflectate ca plata beneficiului aferent. Sursa de sprijin financiar pentru costurile plății prestațiilor pentru invaliditate temporară sunt fondurile de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse (cu excepția primelor trei zile de invaliditate temporară, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului).
Condițiile, sumele și procedura de acordare a prestațiilor pentru invaliditate temporară, prestații de maternitate și prestații lunare pentru îngrijirea copilului sunt reglementate de Legea federală nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006 (denumită în continuare Legea nr. 255-FZ). Procedura de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății unui angajat în timpul îndeplinirii atribuțiilor de serviciu este reglementată de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 (denumită în continuare Legea nr. 125-FZ).
Orice venit din operațiuni din anii anteriori primit de o instituție guvernamentală nu poate fi utilizat în executarea devizului bugetar al exercițiului financiar curent și trebuie virat în veniturile bugetare.
Contabilitatea bugetară
Contabilitatea bugetară în instituțiile guvernamentale se efectuează în modul determinat de prevederile instrucțiunilor:
- instructiuni, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 decembrie 2010 nr. 157n (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 157n);
- instructiuni, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 decembrie 2010 nr. 162n (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 162n).
Numerar pentru achitarea conturilor de încasat din anii precedenți poate fi transferat de către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse direct în veniturile bugetare, pe baza informațiilor (detaliilor) furnizate de o agenție guvernamentală.
În conformitate cu clauza 220 din Instrucțiunea nr. 157n, calculele pentru sumele de venit sub formă de compensare a costurilor sunt reflectate în contabilitatea bugetară folosind contul 209 30 „Calcule pentru compensarea costurilor”.
În prezent, în raport cu creanțele din anii precedenți, înregistrate în conturile 1.206.00.000 „Decontări pentru avansuri emise”, 1.208.00.000 „Decontări cu persoane răspunzătoare”, a fost instituită o cerință de virare a acesteia în contul 1.209.30.000 „Decontări pt. costuri de compensare” (clauza 1.1.8 din scrisoarea comună a Ministerului de Finanțe al Rusiei și a Trezoreriei Federale din 02.02.2017 Nr. 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120). Nu există astfel de cerințe pentru conturile de creanță contabilizate în contul 1 303 00 000 „Decontări pentru plăți către bugete”. Prezența la data de raportare a creanțelor în contul 1 303 00 000 „Decontări pentru plăți către bugete” cu indicarea în categoriile 1 – 17 a numărului de cont al codului de contabilitate analitică (componentă a codului) pentru clasificarea cheltuielilor bugetare nu nu contrazice metodologia contabilă aplicată.
Autoritățile financiare, principalii gestionari ai fondurilor bugetare au dreptul de a determina corespondența conturilor necesară reflectării în contabilitatea bugetară în măsura în care nu contravine Instrucțiunii nr. 162n, în lipsa corespondenței necesare în lista tranzacțiilor standard ( Anexa 1 la Instrucțiunea nr. 162n).
Încasările la veniturile bugetare din restituirea creanțelor din anii anteriori generate de beneficiarul fondurilor bugetare sunt reflectate în subarticolul 136 „Venituri bugetare din restituirea creanțelor din anii anteriori” al KOSGU.
Ținând cont de prevederile Instrucțiunii nr. 162n, instituția în calitate de administrator de venituri poate aplica următoarea corespondență de cont:
Debit KDB 1.209 30.560 Credit KRB 1.303 02.730 – veniturile bugetare se reflectă în cuantumul compensației pentru cheltuieli;
Debit KDB 1 210 02 136 Credit KDB 1 209 30 660 - reflectată în contabilitatea administratorului de venituri bugetare este încasarea sumelor din rambursarea cheltuielilor în venituri bugetare (clauza 86 din Instrucțiunea nr. 162n).
Sumele de rambursare a creanțelor din anii anteriori pot fi, de asemenea, transferate în conturile personale ale instituțiilor guvernamentale deschise pentru acestea în calitate de destinatari ai fondurilor bugetare, iar apoi transferate în veniturile bugetare. Deci, de exemplu, în conformitate cu clauza 2.5.6 din ordin, aprobat. Prin ordinul Trezoreriei Federale din 10 octombrie 2008 nr. 8n, transferul de fonduri către veniturile bugetare trebuie să se efectueze în cel mult cinci zile lucrătoare de la data la care sumele corespunzătoare sunt reflectate în contul personal (prevederile prezentului document). se aplică instituțiilor guvernamentale deservite de Trezoreria Federală).
Documentarea
Încasarea sumelor creanțelor din anii anteriori în contul (contul) personal se reflectă pe baza documentelor contabile primare (consolidate) atașate Extrasului din contul personal al unei instituții guvernamentale și este documentată într-un Certificat contabil (f 0504833).
Rambursarea datoriilor din anii anteriori de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse (BGU rev. 1.0)
Rambursarea datoriilor din anii anteriori de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse (BGU rev. 2.0)
Returnarea creanțelor din anii anteriori de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse (în „1C:BGU 8” - pentru instituții bugetare și autonome)
În temeiul părții 1 a art. 4.6 din Legea nr. 255-FZ, alin. 7 al art. 15 din Legea nr. 125-FZ, clauza 10 din Regulament, aprobat. Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 martie 2000 nr. 184, asigurații plătesc asigurare persoanelor asigurate împotriva plății primelor de asigurare către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse. Prin urmare, creanțele de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse apar cel mai adesea din cauza depășirii sumei prestațiilor față de primele de asigurare.
Sumele de rambursare a creanțelor din anii anteriori către instituțiile bugetare (autonome) nu fac obiectul transferului către veniturile bugetare (Partea 17, articolul 30 din Legea federală nr. 83-FZ din 05/08/2010).
Contabilitate
Contabilitatea în instituțiile bugetare și autonome se efectuează în modul determinat de prevederile instrucțiunilor.
Încasarea de fonduri pentru refacerea cheltuielilor efectuate anterior (plăți în avans) pentru achitarea creanțelor se ia în considerare în conformitate cu clauza 72 din Instrucțiunea nr. 174n, clauza 160 din Instrucțiunea nr. 183n.
În conformitate cu instrucțiunile, aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n, încasările instituțiilor bugetare de stat (municipale) din restituirea creanțelor din anii anteriori pentru cheltuielile efectuate anterior de acestea sunt reflectate în articolul 510 „Încasări în conturi” a lui KOSGU.
Primirea despăgubirilor în contul personal de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse pentru ultima perioadă financiară (an) crește suma din contul extrabilanțiar 17, deschis în contul 201 00, în contextul codurilor (componente ale coduri) pentru clasificarea cheltuielilor bugetare (clauza 365 din Instrucțiunea nr. 157n, paragraful 3 clauza 2.1 din secțiunea II din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei și Trezoreriei Federale din 4 iulie 2016 Nr. 02-07-07 /39110, 07-04-05/02-493).
Există 951 de secțiuni în coloana 3 rânduri. 4 „Informații privind restituirea soldurilor subvențiilor și cheltuielilor din anii precedenți” din Raport (f. 0503737) reflectă suma cheltuielilor de numerar restabilite din anii anteriori (raportul conturilor de încasat din anii anteriori) indicând codul analitic 510. Explicațiile sunt dat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 02-06-07 /26400, Trezoreria Rusiei nr. 07-04-05/02-7273 din 19 aprilie 2018, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 20 decembrie 2017 Nr 02-07-10/85225.
Documentarea
În acest an, Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse returnează Universității de Arte suma creanțelor în valoare de 163 de ruble, care a fost contabilizată la 01.01.2018.
Returnarea creanțelor din anii anteriori către o instituție bugetară (autonomă). Completați Raportul (f. 0503737)
În contabilitatea instituțiilor bugetare (autonome) apar situații când s-au transferat anterior fonduri în plată pentru bunuri, lucrări, servicii, avansuri acordate persoanelor responsabile etc. returnat în contul personal sau la casierie. Dacă o astfel de returnare este efectuată în cadrul aceluiași exercițiu financiar în care au fost transferate/emise fondurile, atunci nu există dificultăți deosebite în reflectarea situației în contabilitate și raportare. Ce ar trebui să facă un contabil dacă sunt returnate creanțele din anii anteriori? O vom afla în următorul articol.
Contabilitate inainte de returnare
Instituțiile bugetare (autonome) efectuează plăți în avans:
- către antreprenori pentru livrarea viitoare de bunuri, lucrări, servicii;
- persoanelor responsabile în scopul suportării cheltuielilor de călătorie de afaceri, achiziționării de bunuri, lucrări și servicii în numerar.
Astfel de avansuri se înregistrează, respectiv, în conturile 0 206 00 000, 0 208 00 000.
În plus, o plată în exces poate fi generată de decontări cu Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse în instituții din acele regiuni care nu sunt incluse în proiectul pilot (debit de cont 0 303 02 000).
Dacă dintr-un motiv oarecare nu se efectuează livrarea de bunuri, lucrări, servicii pentru care s-a efectuat anterior o plată în avans, atunci contrapartea are obligația de a returna fondurile instituției. Același lucru se întâmplă și atunci când persoana responsabilă, în conformitate cu raportul de avans furnizat, nu a cheltuit integral avansul emis anterior.
În mod obișnuit, contrapărțile și persoanele responsabile nu se opun returului și o fac la timp: contrapartea - înainte de încetarea contractului relevant; persoana responsabilă - în termenele stabilite pentru o astfel de returnare. În astfel de situații, randamentul se reflectă folosind acele conturi în care avansul a fost înregistrat anterior - 0 206 00 000, 0 208 00 000.
În cazul în care acordul sau contractul a fost deja reziliat cu contrapartea, persoana responsabilă a încălcat termenii de restituire, iar plata în avans emisă nu a fost returnată instituției, atunci putem vorbi despre începerea lucrărilor de revendicare. În astfel de situații, o instituție bugetară (autonomă) înregistrează transferul conturilor de creanță din conturile 0 206 00 000, 0 208 00 000 în contul 0 209 30 000 „Calcule pentru compensarea costurilor”.
Aplicarea înregistrărilor contabile la înregistrarea retururilor
În legătură cu returnarea cheltuielilor din anul curent în conturile 0 201 00 000, se deschide un cont 18 în afara bilanțului „Dispoziție de numerar”. Dacă sunt returnate cheltuielile din anii precedenți, atunci se utilizează contul extrabilanțiar 17 „Încasări de numerar”.
De la 01.01.2018 în Ghidul de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 N 65n, a clarificat că rambursările de cheltuieli din anii anteriori (inclusiv contracte sau alte acorduri reziliate din cauza încălcării de către executant (antreprenor) a termenilor contractului sau a altui acord) sunt reflectate folosind KOSGU 510 „Încasări către conturi”
Adică, atunci când reflectă returnarea cheltuielilor din anii anteriori, înregistrarea contabilă poate arăta astfel:
- Debit 0 201 11 510 (diminuare din contul extrabilanțiar 17 conform KOSGU 510) Credit 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000).
Particularități ale reflectării în Raportul privind implementarea de către o instituție a planului său de activitate financiară și economică (f. 0503737)
Restituirea creanțelor pentru cheltuieli din anii anteriori este supusă reflectării în rândul 591 al secțiunii 3 din Raport (f. 0503737) cu detalii suplimentare la rândul 951 al secțiunii 4 (clauzele 44, 44.1 din Instrucțiuni, aprobate prin ordin al Ministerul de Finanțe al Rusiei din 25 martie 2011 N 33n) .
La rândul 951 din Raport (f. 0503737), restituirea creanțelor pentru cheltuielile anilor anteriori este reflectată cu indicarea în coloana 3 a codului analitic 510 (scrisoarea de sistem a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 aprilie 2018 nr. 02-06-07/26400).
Articol pregătit
Revenirea de la Fondul de Asigurări Sociale în raportul privind implementarea de către instituție a planului său FCD
Întrebări și răspunsuri pe această temă
Vă rugăm să utilizați Formularul OKUD 0503737 pentru a explica cum să îl completați corect. Mai multe detalii la rândul 300 și secțiunea 4 Și cum să reflectați corect Rambursările de cheltuieli și plățile de provizioane din anii precedenți (în special, returnările de la Fondul de asigurări sociale pentru 2014)
vă informăm următoarele: În conformitate cu materialul furnizat, Secțiunea 2 din Raportul privind implementarea de către o instituție a planului său FHD în formularul 0503737, instituția trebuie să fie constituită pe baza datelor privind plata cheltuielilor, ținând cont de restabilirea cheltuielilor de anul curent. Recuperările cheltuielilor în numerar din anii precedenți sunt, de asemenea, reflectate în această secțiune, dar într-un rând separat 300 - suma totală a recuperărilor. Defalcarea sumelor recuperate pe coduri analitice (KOSGU) este indicată în secțiunea 4. Prin urmare, valoarea rambursărilor din anul curent a creanțelor din 2014 (inclusiv suma rambursării cheltuielilor primite în acest an de la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru asigurările sociale obligatorii pentru anul precedent) trebuie reflectate de instituție la rândul 300 din Secțiunea 2 din Raport f. 0503737 – suma totală de restaurări. Formular Secțiunea 4 pe baza datelor privind refacerea cheltuielilor din anii anteriori efectuate în perioada de raportare. În rândul 900 din această secțiune, duplicați indicatorul total al cheltuielilor recuperate de la rândul 300 din Secțiunea 2 din Raport (f. 0503737). Mai jos, indicați defalcarea acestui indicator pe coduri analitice (coduri KOSGU).
Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 43n, au fost aduse modificări la Instrucțiunile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 33n, conform cărora, la întocmirea situațiilor financiare, începând cu raportarea de la 1 aprilie, 2015, Raportul pe Formularul 0503737 se completează cu rândul 300 „Rambursări de cheltuieli și plăți de garanție pentru anii anteriori” și secțiunea 4 „4. Informații privind rambursările de cheltuieli și plățile provizioanelor din anii anteriori.” Totuși, cadrul de reglementare nu conține în prezent explicații sau instrucțiuni mai detaliate cu privire la procedura de completare a acestui rând și secțiune a Raportului pe formularul 0503737.
www.budgetnik.ru
Despre reflectarea operațiunilor de restabilire a cheltuielilor de numerar în raport (formular 0503737)
Cum reflectă raportul (f. 0503737) operațiunile de restabilire a cheltuielilor instituției pentru anul curent și anii anteriori?
Un raport privind implementarea de către instituție a planului său de activitate financiară și economică (f. 0503737) se întocmește pe baza procedurii prevăzute la paragrafele 34 - 45 din Instrucțiunea nr. 33n. Indicatorii sunt incluși în raport în următoarele secțiuni:
Informații despre încasările în numerar ale veniturilor (inclusiv veniturile acestora)
Informații despre cheltuieli (ținând cont de restabilirea cheltuielilor din anul curent și din anii anteriori)
Surse de finanțare a deficitului de fond al instituției
Informații privind încasările și cedările de numerar ale surselor de finanțare a deficitului de fonduri ale instituției
Informații privind rambursările de cheltuieli și plățile garanțiilor din anii anteriori
Valoarea încasărilor din rambursările de cheltuieli ale instituțiilor, inclusiv plățile pentru garanția furnizată de instituții pentru cererile de participare la un concurs sau licitație închisă, garanția pentru executarea unui contract (acord), alte plăți colaterale, depozite din anii precedenți (la rambursarea conturilor de încasat din anii anteriori), reflectate ca plăți de recuperare în numerar
Fondurile primite ca refacere a cheltuielilor instituției efectuate în exercițiul financiar curent sunt reflectate în secțiunea 2 „Cheltuieli ale instituției” conform codurilor corespunzătoare de tipuri de sprijin financiar și codurilor KOSGU pentru care au fost efectuate anterior cheltuielile specificate (cu semnul minus). ).
Datele privind restabilirea cheltuielilor anilor anteriori efectuate în perioada de raportare sunt reflectate în secțiunea 2 la rândul 300 cu semnul minus, precum și în secțiunea 4 „Informații privind restituirea cheltuielilor și plățile provizioanelor din anii anteriori” cu un semnul minus.
În secțiunea 2, indicatorii se introduc în modul prevăzut de clauza 43 din Instrucțiunea nr. 33n:
1) în coloana 5 - cheltuieli (recuperarea cheltuielilor) efectuate prin conturi personale deschise pentru instituție la organismul care prestează servicii de numerar pe baza datelor analitice privind tipurile de cheltuieli reflectate în contul extrabilanțiar 18 „Retragerea fondurilor din contul instituției; conturi” deschise în contul 0 201 11 000 „Fonduri instituționale în conturi personale la autoritatea de trezorerie”;
2) în coloana 6 - cheltuieli efectuate prin conturi în ruble și valută deschise la instituții de credit pentru instituție, pe baza datelor analitice privind tipurile de cheltuieli reflectate în conturile extrabilanțiere 18 deschise în conturi 0 201 21 000 „Fonduri instituționale în conturi într-o instituție de credit”, 0 201 26 000 „Conturi speciale pe conturile instituției în instituția de credit” și 0 201 27 000 „Fondurile instituției în valută străină în conturile instituției de credit”;
3) în coloana 7 - cheltuieli efectuate prin casieria instituției, pe baza datelor analitice privind tipurile de plăți pentru cheltuielile efectuate în perioada de raportare din casa instituției și reflectate în contul extrabilanțiar 18, deschis în contul 0 201 34 000 „Numerar”.
În secțiunea 4, indicatorii sunt dați cu semnul minus în următoarea ordine (clauza 44.1 din Instrucțiunea nr. 33n):
1) în coloanele 4 – 7, informațiile sunt reflectate pe baza datelor analitice privind tipurile de cheltuieli din anii anteriori restabilite în perioada de raportare, reflectate în contul extrabilanțiar 17 „Încasări de fonduri în conturile instituției” , deschisă în contul corespunzător, în mod similar cu procedura prevăzută la alin.43 Instrucțiunile nr. 33n pentru formarea coloanelor 5 – 8 din secțiunea 2 (comentată mai sus);
2) rândul 900 indică suma totală a cheltuielilor recuperate din anii anteriori.
Pe baza ordinii de completare a sectiunilor, fondurile primite cu titlu de refacere a cheltuielilor unei institutii din exercitiul financiar curent sunt reflectate conform codului de cheltuieli corespunzator (KOSGU) conform caruia au fost realizate anterior (pe baza datelor analitice privind contul extrabilanțiar 18), iar informațiile privind restabilirea cheltuielilor în numerar din anii trecuți sunt reflectate în funcție de tipurile de cheltuieli din anii anteriori restaurate în perioada de raportare, reflectate în contul extrabilanțiar 17. Poate a existat o greșeală de tipar aici, deoarece aceste încasări trebuie reflectate și ca o restabilire a cheltuielilor de numerar conform codului KOSGU corespunzător.
Conform clauzei 4.5.3 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 02-07-07/68722, Trezoreria Federală nr. 42-7.4-05/2.1-823 din 29 decembrie 2014, restaurarea a cheltuielilor exercițiului financiar curent, precum și a cheltuielilor anilor anteriori, se reflectă conform codurilor de tip corespunzătoare suport financiar și conform codurilor KOSGU pentru care au fost efectuate anterior cheltuielile specificate (cu semnul minus), cu excepția a încasărilor din restituirea creanțelor din anii anteriori acumulate de instituția beneficiară a fondurilor bugetare, reflectate la codul 130 „Venituri din prestarea de servicii (lucrări) cu plată” » KOSGU, înainte de a fi virat în veniturile bugetul corespunzător.
Să luăm în considerare procedura de reflectare în raport (f. 0503737) a operațiunilor de restabilire a cheltuielilor în numerar din anul curent și din anii anteriori (pe baza exemplului dat în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 aprilie 2015 nr. 02-07-07/21402).
Evidențele contabile ale unei instituții autonome pentru activități generatoare de venit în perioada 01.01.2015 până la 31.12.2015 arată următoarele tranzacții:
10 ani de muncă periculoasă Experiență în producție periculoasă și periculoasă Legislația prevede că angajații din producția periculoasă și periculoasă au dreptul la pensie anticipată. Printre aceștia, acest drept este acordat celor care au un cazier de asigurare și […]
Coloanele 3, 6 reflectă informații despre datoria pe termen lung (datoria, a cărei scadență la data raportării depășește 12 luni). Coloanele 4 și 7 reflectă datele privind creanțele și datoriile restante la începutul anului și, respectiv, la sfârșitul perioadei de raportare. În coloanele 2 - 7, indicatorii decontărilor cu debitorii și creditorii se formează conform rândului „Total pe cod de cont” cu însumarea subtotalurilor la codurile analitice ale conturilor contabile bugetare; pe linia „Total” - suma totală la începutul anului (coloanele 2, 3, 4) și la sfârșitul perioadei de raportare (coloanele 5, 6, 7). În Sect. 2 informații (f. 0503169) dezvăluie informații analitice despre creanțele și datoriile restante. În situaţiile financiare ale instituţiilor bugetare şi autonome. Procedura de completare a informațiilor privind creanțele și datorii (f. 0503769) (denumită în continuare informații (f. 0503769)) este determinată de clauză.
Restituirea conturilor de încasat: caracteristici ale contabilității (granul, etc.)
Atenţie
Avans transferat furnizorului 1.206 26.560 1.304 05.226 10.000 Sumele plăților efectuate au fost anulate la sfârșitul exercițiului 1.304 05.226 1.401 30.000 10.000 Conturi de încasat transferate de către bugetul din 12 la 10.000. 1 20 6 26 660 10 000 Exemplul 4. În anul financiar curent, o instituție guvernamentală a efectuat o plată în avans în valoare de 3.000 de ruble.
pentru furnizarea de articole de papetărie. Din cauza neîndeplinirii de către furnizor a obligațiilor din contractul încheiat, această sumă a fost transferată în contul personal al instituției deschis în OFK ca rambursare a creanțelor pentru exercițiul financiar în curs (refacerea cheltuielilor de numerar). În contabilitatea instituției, aceste tranzacții trebuie reflectate în următoarea înregistrare.
Conținutul tranzacției Debit Credit Sumă, rub.
Restituirea conturilor de încasat din anii anteriori
În cazul în care un astfel de cont personal este deschis, instituția exercită competențe separate de administrare a încasărilor în numerar. Dacă o instituție are doar un cont personal pentru beneficiarul fondurilor bugetare, aceasta exercită competențe separate de a acumula și de a contabiliza plățile către buget.
Contabilitatea bugetară Instituțiile guvernamentale țin contabilitatea bugetară în modul determinat de prevederile:
- instructiuni, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 decembrie 2010 nr. 157n (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 157n);
- instructiuni, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 decembrie 2010 nr. 162n (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 162n).
Conform clauzei 227 din Instrucțiunea nr. 157n, administratorul încasărilor în numerar ia în calcul veniturile creditate în contul 210 02 „Decontări cu autoritatea financiară pentru venituri bugetare”. Procedura de înregistrare a tranzacțiilor în contul 210.02 este determinată de paragrafe.
91, 104 Instrucţiuni Nr. 162n.
Forumul municipal întreg rusesc
În coloana 1 secțiunea. 1 informații (f. 0503769) privind conturile de creanțe, se indică numerele conturilor analitice corespunzătoare, conform cărora se reflectă soldurile decontărilor la creanțe la data de raportare - conturi 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000 , 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000. Coloanele 2, 5 indică suma totală a creanțelor contabilizate conform numărului de început al contului corespunzător. anul și, respectiv, sfârșitul perioadei de raportare.
Coloanele 3, 6 indică date privind datoria, a căror scadență, conform temeiului legal pentru apariția acesteia, depășește 12 luni.
Ministerul de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2015 nr. 52n, informațiile despre veniturile transferate administratorului sunt reflectate pe baza Anunțului (f. 0504805). Veniturile la buget se iau în considerare pe baza documentelor primare, conform cărora se reflectă tranzacțiile în contul personal al administratorului, și Extrase din contul personal al administratorului veniturilor bugetare (f.
0531761), prevăzută de autoritatea de trezorerie (clauza 90 din Instrucțiunea nr. 162n). Această procedură a fost aprobată prin ordin al Trezoreriei Federale din 17 octombrie 2016 Nr. 21n. Reflectarea acestor tranzacții este documentată într-un certificat contabil (f.
0504833). Returnarea creanțelor din anii anteriori în contabilitatea administratorului încasărilor în numerar (BSU rev. 1.0) Returnarea creanțelor din anii anteriori în contabilitatea administratorului încasărilor în numerar (BSU rev.
Cum se reflectă restituirea creanțelor în contabilitatea bugetară
Important
Răspuns: Ca regulă generală, încasarea (returul) venitului în contul 201 00 (210 03) se reflectă în paralel în contul extrabilanțiar 17 „Încasări de fonduri în conturile instituției” (clauza 365 din Instrucțiuni). pentru aplicarea Planului de conturi unificat, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.12.2010 nr. 157n, denumită în continuare Instrucțiunea nr. 157n). Transferul (plata) fondurilor din contul 201 00 (210 03) și restabilirea plăților se reflectă în paralel în contul 18 „Retragerea fondurilor din conturile instituției” (clauza 367 din Instrucțiunea nr. 157n).
Info
În programul „1C: Contabilitatea instituției publice 8”, încasarea veniturilor se reflectă în debitul contului 17 conform codurilor de venit, returnarea veniturilor se reflectă în creditul contului 17 conform acelorași coduri de venit. Plățile se reflectă pe creditul contului 18 conform codurilor de cheltuieli, restabilirea cheltuielilor - pe debitul contului 18 conform acelorași coduri de cheltuieli.
Să ne uităm la cum să anulăm conturile de încasat din anii precedenți. Exemplu de înregistrări în buget: D 220111510 K 220634660 - care arată restituirea sumei pe creanțe la costul întregii plăți pentru avansuri pentru furnizarea produselor de inventar; D 420111510 K 430302730 - reflectarea restituirii obligației debitorului către Fondul de Asigurări Sociale ca urmare a unei creșteri a costurilor peste valoarea de angajare a primelor de asigurare. Pentru a reflecta în contabilitatea bugetară creditarea obligațiilor debitorului din anii anteriori conform Instrucțiunii nr. 162n, se utilizează următoarele conturi: 130305000 se utilizează atunci când organizația nu este considerată administrator al profitului din restituirea datoria debitorului din anii anteriori; 121002ХХХ se aplică în situația în care o organizație este considerată administratorul unui anumit profit bugetar.
Cum se reflectă restituirea creanțelor fiscale în contabilitatea bugetară
În contabilitatea teatrului, aceste tranzacții se reflectă în următoarea corespondență de conturi. Conținutul tranzacției Debit Credit Sumă, rub. Rambursarea creanțelor se reflectă în cuantumul avansului transferat pentru furnizarea de echipamente soft 2.201 11.510 2.206 34.660 40.000 Restituirea creanțelor de către Fondul de asigurări sociale se reflectă în legătură cu excedentul cheltuielilor față de valoarea primelor de asigurare acumulate 4.201 11.510 4.303 02 730 4000 Încasate în exercițiul financiar curent în contul personal al instituției, suma creanțelor formate în exercițiul financiar precedent pe cheltuiala subvențiilor vizate poate fi atribuită soldurilor subvențiilor vizate care nu au fost utilizate la începutul exercițiului financiar curent.
Rezultă că reflectarea în contabilitatea beneficiarului fondurilor bugetare (instituția de stat) a tranzacțiilor legate de transferul sumei creanțelor din anii anteriori va depinde de ce cont a fost primită suma de la furnizor: în contul furnizorului. beneficiar al fondurilor bugetare sau în contul veniturilor bugetare. Reflectarea operațiunii este influențată și de dacă instituția guvernamentală este înzestrată sau nu cu drepturi de administrator al veniturilor bugetare.
Din clauza 2.5.4 din Procedura nr.8n rezultă că suma restituirii creanțelor generate de beneficiarul fondurilor bugetare (administratorul surselor de finanțare a deficitului bugetar) în exercițiul financiar curent se ia în considerare în contul personal corespunzător. ca o restabilire a plăţilor în numerar cu reflectare în aceleaşi coduri bugetare clasificări conform cărora s-a efectuat plata în numerar.
Evidențele contabile ale teatrului, care are statutul de instituție bugetară, includ conturi de creanță în valoare de plată în avans - 40.000 de ruble, formate în anul precedent din cauza neîndeplinirii obligațiilor de către organizația furnizorului în temeiul contractului pentru furnizarea de echipamente soft (alte bunuri mobile). Avansul a fost efectuat din fonduri primite din activități generatoare de venituri.
Anul acesta, organizația debitoare a returnat această sumă în contul personal al instituției deschis la OFK. În plus, în contul personal au fost restituite și creanțe pentru contribuțiile de asigurări la Fondul de asigurări sociale pe anul 2014.
în valoare de 4.000 de ruble, care rezultă în legătură cu excesul de cheltuieli (plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) față de valoarea primelor de asigurare acumulate din subvențiile pentru punerea în aplicare a unei sarcini de stat.
Radierea anumitor sume se efectuează pentru orice datorie și obligație identificată în timpul inventarierii decontărilor. Documentele pentru anulare sunt considerate a fi un ordin din partea organului de conducere, precum și o anumită justificare scrisă.
Stergerea este reflectată ca D 63 K 62 - datorie care este nerealist de colectat. În situația în care rezerva formată anterior nu este suficientă, se vor emite următoarele înregistrări: D 91 K 62 - radiere de creanță imposibil de colectat; D 007 – contabilizarea datoriei care este imposibil de colectat pentru a monitoriza probabilitatea colectării acesteia în situația de schimbare a situației imobilului. Și mai poate fi arătat în conturi ca D 51 K 62 - primirea finanțării de la debitor, D 62 K 91 - primirea datoriilor la clasificarea acesteia ca alt profit, K 007 - anularea obligațiilor neperformante care sunt rambursate de către debitorul.
Următoarele înregistrări pot fi făcute, de asemenea, pentru a returna creanțele din anii precedenți la veniturile bugetare: Nume Descriere D 130405ХХХ К 1206ХХ660, 1303ХХ730 Transferul în contul bancar al organizației a sumei pe creanțe D 1401101ХХХ К 1206ХХ660 1303ХХ730 Transferul în contul bancar al organizației a sumei pe creanțe D 1401101ХХХ К 1206ХХ660 30 К 130405ХХХ Transfer în profit pentru datoria debitorului bugetar D 130405ХХХ K 1206ХХ660, 1303ХХ730 Transfer în contul personal al organizației obligației debitorului din anii anteriori D 1210ХХХ ХХХ 730 Transfer în contul personal al organizației obligației debitorului din anii precedenți datoria debitorului D 120102ХХХ K 1206ХХ660, 1303ХХ730 Trecerea la buget a datoriilor din creanțele din perioadele anterioare care a fost plătită de debitor Mai sus sunt doar câteva dintre înregistrările care se folosesc adesea la restituirea creanțelor din anii anteriori la o instituție bugetară.
În contabilitatea instituțiilor bugetare (autonome) apar situații când s-au transferat anterior fonduri în plată pentru bunuri, lucrări, servicii, avansuri acordate persoanelor responsabile etc. returnat în contul personal sau la casierie. Dacă o astfel de returnare este efectuată în cadrul aceluiași exercițiu financiar în care au fost transferate/emise fondurile, atunci nu există dificultăți deosebite în reflectarea situației în contabilitate și raportare. Ce ar trebui să facă un contabil dacă sunt returnate creanțele din anii anteriori? O vom afla în următorul articol.
Contabilitate inainte de returnare
Instituțiile bugetare (autonome) efectuează plăți în avans:
- către antreprenori pentru livrarea viitoare de bunuri, lucrări, servicii;
- persoanelor responsabile în scopul suportării cheltuielilor de călătorie de afaceri, achiziționării de bunuri, lucrări și servicii în numerar.
Astfel de avansuri se înregistrează, respectiv, în conturile 0 206 00 000, 0 208 00 000.
În plus, o plată în exces poate fi generată de decontări cu Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse în instituții din acele regiuni care nu sunt incluse în proiectul pilot (debit de cont 0 303 02 000).
Dacă dintr-un motiv oarecare nu se efectuează livrarea de bunuri, lucrări, servicii pentru care s-a efectuat anterior o plată în avans, atunci contrapartea are obligația de a returna fondurile instituției. Același lucru se întâmplă și atunci când persoana responsabilă, în conformitate cu raportul de avans furnizat, nu a cheltuit integral avansul emis anterior.
În mod obișnuit, contrapărțile și persoanele responsabile nu se opun returului și o fac la timp: contrapartea - înainte de încetarea contractului relevant; persoana responsabilă - în termenele stabilite pentru o astfel de returnare. În astfel de situații, randamentul se reflectă folosind acele conturi în care avansul a fost înregistrat anterior - 0 206 00 000, 0 208 00 000.
În cazul în care acordul sau contractul a fost deja reziliat cu contrapartea, persoana responsabilă a încălcat termenii de restituire, iar plata în avans emisă nu a fost returnată instituției, atunci putem vorbi despre începerea lucrărilor de revendicare. În astfel de situații, o instituție bugetară (autonomă) înregistrează transferul conturilor de creanță din conturile 0 206 00 000, 0 208 00 000 în contul 0 209 30 000 „Calcule pentru compensarea costurilor”.
Aplicarea înregistrărilor contabile la înregistrarea retururilor
În legătură cu returnarea cheltuielilor din anul curent în conturile 0 201 00 000, se deschide un cont 18 în afara bilanțului „Dispoziție de numerar”. Dacă sunt returnate cheltuielile din anii precedenți, atunci se utilizează contul extrabilanțiar 17 „Încasări de numerar”.
De la 01.01.2018 în Ghidul de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 N 65n, se clarifică faptul că rambursările de cheltuieli din anii anteriori (inclusiv contracte sau alte acorduri reziliate din cauza încălcării de către executant (antreprenor) a termenilor contractului sau alt acord) sunt reflectate folosind KOSGU 510 „Încasări în conturi”.
Adică, atunci când reflectă returnarea cheltuielilor din anii anteriori, înregistrarea contabilă poate arăta astfel:
- Debit 0 201 11 510 (diminuare din contul extrabilanțiar 17 conform KOSGU 510) Credit 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000).
Particularități ale reflectării în Raportul privind implementarea de către o instituție a planului său de activitate financiară și economică (f. 0503737)
Restituirea creanțelor pentru cheltuielile anilor anteriori este supusă reflectării în rândul 591 al secțiunii 3 din Raport (f. 0503737) cu detalii suplimentare la rândul 951 al secțiunii 4 (
O instituție are dreptul de a utiliza conturile de încasat returnate din anii anteriori în exercițiul financiar curent dacă cheltuielile au fost efectuate anterior prin: fonduri din activități plătite sau prin subvenții pentru sarcini guvernamentale; subvenție vizată numai dacă există permisiunea fondatorului (partea 17-18 din art. 30 din Legea din 05/08/2010 nr. 83-FZ, partea 3.15 al articolului 2 din Legea din 03/11/2006 nr. 174) -FZ). Reflectați returnarea creanțelor din anii anteriori folosind codul de chitanță - 510 „Chitanță în conturile bugetare”. Faceți o înregistrare în contabilitate:
Debit 0.201.11.510 Credit 0.206.ХХ.660 - fondurile de la contraparte (creante din anii anteriori) au fost creditate in contul personal
Scăderea contului extrabilanțiar 18 (cod analytics - KVR, cod KOSGU).
În situația în cauză, creanțele sunt transferate în veniturile bugetare.
Reflectați acumularea datoriilor la buget prin postarea:
Debit 4.401.10.130 Credit 4.303.05.730 - datorie acumulată la buget;
Debit 4.303.05.830 Credit 4.201.11.610 - valoarea creanțelor se virează la venituri bugetare
Creșterea contului extrabilanțiar 18 (cod analitic 130, KOSGU 610).
Motivație
Cum se reflectă returnarea la buget a unei subvenții pentru o sarcină guvernamentală
În contabilitatea instituțiilor bugetare:
1. Dacă sarcina de stat a fost redusă în acest an, faceți următoarele înregistrări:
| № | Conținutul operațiunii | Debit cont | Credit de cont |
| 1. | Inversat venituri din subvenții pentru sarcini guvernamentale (baza - acord suplimentar) |
Folosind metoda „reversării roșii”. | |
| 4.205.31.560 | 4.401.10.130 | ||
| 2. | 4.205.31.560 | 4.201.11.610 | |
| Scădere în contul extrabilanțiar 17 (cod analitic 130, KOSGU 130) | |||
2. Revenirea la bugetul subvențiilor din anii anteriori, în cazul în care instituția nu și-a îndeplinit în totalitate sarcina de stat, reflectă următoarele înregistrări:
| № | Conținutul operațiunii | Debit cont | Credit de cont |
| 1. | S-au acumulat datorii pentru a returna la buget soldul subvențiilor neutilizate (bază - raport privind implementarea indicatorilor de sarcină de stat) |
4.401.10.130 | 4.303.05.730 |
| 2. | Se reflectă retragerea unei părți din subvenție din contul personal | 4.303.05.830 | 4.201.11.610 |
| Creștere în contul extrabilanțiar 18 (cod analitic 130, KOSGU 610) |
Acest lucru este stabilit la alin. 150, 152 din Instrucțiunea nr. 174n, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.04.2016 nr. 02-06-07/19436.
Cum poate o instituție bugetară (autonomă) să reflecte creditarea în contul personal a sumelor creanțelor din anii anteriori față de contraparte?
Reflectați returnarea creanțelor din anii anteriori folosind codul de chitanță - 510 „Chitanță în conturile bugetare”. Nu uita, dacă avansul din anul curent a fost returnat, reflectă restabilirea cheltuielilor conform CWR-ului corespunzător. Acest lucru se precizează în paragraful 10 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 29 octombrie 2014 nr.16n, și scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 decembrie 2016 nr.02-07-10/77985.
Când o creanță trebuie să fie transferată la buget
Transferați conturile de creanță din anii precedenți în veniturile bugetare dacă cheltuielile în numerar s-au datorat:
limite ale obligațiilor bugetare (alocații bugetare), inclusiv dacă cheltuielile în numerar au fost efectuate de o instituție în statut de beneficiar de fonduri bugetare înainte de schimbarea tipului de instituție;
subvenții direcționate și subvenții pentru investiții de capital. Instituțiile federale au dreptul de a nu transfera creanțe în veniturile bugetare dacă există o decizie a fondatorului;
investiţii bugetare (sub formă de LBO).
Aceasta rezultă din paragraful 2 din Cerințe generale, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 28 iulie 2010 nr. 82n, art. 242 din Codul bugetar, partea 18 din art. 30 din Legea din 8 mai 2010 nr. 83. -FZ, Partea 3.17 din art. 2 din Legea din 3 noiembrie 2006 nr. 174-FZ și scrisorile Ministerului Finanțelor din 8 octombrie 2012 nr. 02-13-06/4131.
Dacă datoria este transferată la buget de către contraparte (debitor), furnizați-i detaliile. Inclusiv:
detaliile contului 40101 „Venituri repartizate de organele Trezoreriei Federale între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse”;
codul de clasificare a veniturilor bugetare și codul administratorului de venituri bugetare care administrează veniturile specificate.
Dacă contrapartea a returnat datoria în contul personal al instituției sau în numerar la casierie, transferați singuri banii în veniturile bugetare.
În documentul de plată pentru virare la buget, debitorul sau instituția indică codul veniturilor bugetare 000 1 13 02990 00 0000 130 „Alte venituri din compensarea cheltuielilor statului”. Acest cod trebuie detaliat pe baza bugetului din care s-au efectuat plățile în numerar. De exemplu, dacă cheltuielile au fost finanțate prin subvenții direcționate de la bugetul federal, se folosește codul 000 1 13 02991 01 0000 130. În acest caz, în locul cifrelor 1-3 ale codului, indicați codul administratorului șef. . În locul celor 14-20 de cifre, indicați codul subtipului de venit. Acest lucru se precizează în paragraful 4.1 al Secțiunii II din instrucțiunile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 1 iulie 2013 nr. 65n.1.
Când poate fi utilizată o creanță în anul curent?
Instituția are dreptul de a utiliza conturile de încasat returnate din anii anteriori în anul curent dacă cheltuielile au fost cheltuite anterior pe cheltuiala:
fonduri din activități plătite sau prin subvenții pentru sarcini guvernamentale;
subvenție direcționată, dacă există permisiunea fondatorului.
Acest lucru este menționat în părțile 17-18 ale articolului 30 din Legea din 05/08/2010 nr. 83-FZ, partea 3.15 din articolul 2 din Legea din 03/11/2006 nr. 174-FZ.
În aceste cazuri, restituirea creanțelor din anii anteriori este creditată în conturile instituției. Pe contul personal, aceste încasări sunt reflectate în modul stabilit de Trezoreria Federală sau autoritatea financiară (în funcție de locul în care instituția are un cont personal). Ministerul Finanțelor confirmă această concluzie privind subvențiile țintite printr-o scrisoare din 10.08.2012 Nr.02-13-06/4131.
Dacă instituția este deservită de autoritatea financiară a unei entități constitutive a Federației Ruse (entitate municipală), procedura de înregistrare a tranzacțiilor la returnarea conturilor de creanță din anii anteriori este stabilită de autoritatea financiară relevantă (Partea 3, articolul 30 din Legea nr. 83-FZ din 05.08.2010). De exemplu, în regiunea Samara, restituirea conturilor de încasat din anii anteriori se reflectă ca o restabilire a cheltuielilor de numerar cu reflectare asupra aceluiași CCA pentru care a existat anterior o cheltuială (clauza 5.6 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului). de Management Financiar al Regiunii Samara din 13 decembrie 2007 Nr. 12-21/ 98).
Dacă se deschide un cont personal la Trezoreria Federală, se aprobă procedura de înregistrare a tranzacțiilor pe conturile personale:
pentru instituţiile bugetare - prin ordin al Trezoreriei Federale din 19 iulie 2013 nr. 11n;
pentru instituţiile autonome - prin ordin al Trezoreriei Federale din 8 decembrie 2011 nr. 15n.
Acum să ne uităm la modul în care autoritățile Trezoreriei Federale reflectă restituirea creanțelor pe conturile personale.
1. Rambursare pentru misiuni guvernamentale sau activități plătite
Astfel de creanțe din anii precedenți sunt reflectate în contul personal al unei instituții bugetare și autonome (codurile 20, 30). Instituția gestionează acești bani în mod independent. La baza creditării fondurilor în contul personal al instituției vor fi documentele de plată ale debitorului. Instituția trebuie să informeze în mod independent debitorul cu privire la procedura de completare a acestor documente. De exemplu, trebuie să indice informații despre detaliile contului către care ar trebui să fie transferate creanțele. În anul curent, fondurile pot fi creditate conform codului de venit (ca încasări restante). Apoi trimiteți o notificare către Trezoreria Federală cu privire la clarificarea tranzacțiilor (f. 0531852).
Dacă ați returnat creanțele din exercițiul financiar curent, reflectați restabilirea cheltuielilor de numerar pentru același CVR pentru care a fost efectuată plata.
Rezultă din paragrafele 11, 12, 15 din Procedura aprobată prin ordin al Trezoreriei Federale din 19 iulie 2013 nr. 11n, paragrafele 10, 13 din Procedura aprobată prin ordin al Trezoreriei Federale din 8 decembrie 2011 nr. 15n. , alin.10 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 29 octombrie 2014 nr.16n, și explicată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 23 decembrie 2016 nr.02-07-10/77985.
2. Rentabilitatea subvențiilor vizate sau a investițiilor de capital
Instituțiile federale nu pot transfera la buget suma restituirii plăților în numerar de anul trecut din fondurile subvențiilor vizate (de exemplu, din cauza indicarii incorecte a detaliilor sau a transferului excesiv de fonduri) sau a investițiilor de capital. Dar necesitatea acestor fonduri trebuie confirmată. Și dacă fondatorul decide să folosească restul subvenției în aceleași scopuri, fondurile vor rămâne în cont. Acest lucru se precizează la alin. 2, 3 din Cerințe generale, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 28 iulie 2010 nr. 82n, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 martie 2013 nr. 02-03-07/9353. (transmis prin scrisoarea Trezoreriei Federale din 4 aprilie 2013 Nr. 42-7.4-05 /3.3-205).
Organul teritorial al Trezoreriei Federale creditează suma rambursării creanțelor din anii anteriori în contul personal al instituției (cod 21, 31) conform subtipului de venit cod 180 „Alte venituri”. Nu poți cheltui acești bani imediat. Pentru ca trezoreria să le lase în cont, trimiteți Informațiile actualizate (f. 0501016) în cel mult 30 de zile lucrătoare din ziua în care fondurile sunt creditate în cont. În Detalii, reflectați informații despre suma de rambursare permisă pentru utilizare. În caz contrar, autoritatea financiară va transfera întreaga sumă către bugetul federal.
Acest lucru se precizează la alin. 10, 12 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 13 decembrie 2017 nr. 226n.
Când se transferă creanțele în contul 209.30
Transferați datoria din conturile 206.00, 208.00 în contul 209.30 „Calcule pentru compensarea cheltuielilor”, dacă este:
plăți în avans atunci când contractul sau acordul a fost reziliat, contrapartea nu a returnat banii, iar dumneavoastră vă ocupați de daune;
bani responsabili pentru care angajatul nu a dat socoteală și nu i-ați reținut din salariu;
plata concediului de odihnă atunci când un angajat demisionează, dar nu lucrează zile de concediu;
plăți suplimentare.
Această concluzie reiese din paragraful 220 din Instrucțiunile Planului de conturi unificat nr. 157n, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 9 noiembrie 2016 nr. 02-06-10/65506 și paragraful 4.2 din Recomandările metodologice comunicate de scrisoarea Ministerului de Finanțe din 19 decembrie 2014 Nr.02-07-07/66918.
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 decembrie 2016 Nr. 02-07-10/77985
[Cu privire la procedura de reflectare în contabilitate a operațiunilor de returnare a banilor plătiți pentru bunuri de calitate necorespunzătoare]
Departamentul Metodologie bugetară și Raportare Financiară din Sectorul Public al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse (denumit în continuare Departamentul) a revizuit scrisoarea cu privire la problema reflectării în tranzacțiile contabile pentru returnarea banilor plătiți pentru bunuri inadecvate. calitate și rapoarte.
În conformitate cu paragraful 109 din Instrucțiunile privind aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor bugetare, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n, acumularea datoriilor în valoare a cererilor de compensare a cheltuielilor instituției de către beneficiarii plăților în avans (sume contabile) se reflectă în debitul contului contabil corespunzător conturilor analitice 020930000 "Calcule pentru compensarea costurilor" și creditul conturilor corespunzătoare de contabilitate analitică a conturilor 020600000 " Calcule pentru avansuri emise", 020800000 "Decontari cu persoane responsabile."
De menționat că restituirea avansurilor din exercițiul financiar curent se reflectă ca o restabilire a cheltuielilor exercițiului financiar curent, reflectând codul tipului de cheltuieli conform clasificației bugetare, în timp ce restituirea avansurilor din anii anteriori este reflectată de codul de chitanță (creștere de numerar).
Returnarea fondurilor plătite pentru bunuri de calitate scăzută reprezintă, în conținutul său economic, o recuperare a costurilor instituției. Mai mult, în cazul restabilirii unui avans plătit anterior pe cheltuiala unei misiuni de stat, aceste fonduri nu sunt supuse transferului la veniturile bugetare, întrucât sunt fonduri proprii ale instituției.
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.01.2016 Nr. 02-06-07/19436
Acumularea de datorii a unei instituții bugetare sau autonome pentru restituirea la veniturile bugetare a soldurilor subvențiilor acordate instituțiilor bugetare sau autonome pentru îndeplinirea sarcinilor de stat (municipale), constituite din cauza nerealizării indicatorilor stabiliți de sarcina statului, caracterizarea volumului de servicii (muncă) de stat (municipale), în baza raportului privind realizarea sarcinii de stat (municipale) înaintat organelor care exercită funcțiile și atribuțiile fondatorilor în raport cu instituțiile bugetare sau autonome, se reflectă în debitul contului 440110130 „Venituri din prestarea serviciilor cu plată” și credit contul 430305000 „Decontări pentru alte plăți la buget”.
KFO pentru restituirea creanțelor
În anul 2015, instituția de învățământ a plătit taxa de stat pentru acreditare din subvenții pentru realizarea unei sarcini de stat în temeiul articolului 290 din KOSGU. Anul acesta a fost parțial returnat, deoarece una dintre direcții nu a trecut de acreditare. Cum să reflectăm această operațiune?
Răspuns de Nikita IVANOV, expert contabilitate bugetară
Restituirea sumei taxei de stat plătite anul trecut ar trebui să fie reflectată ca o restabilire a cheltuielilor în numerar conform acelorași coduri KFO și KOSGU care au fost folosite pentru a plăti în 2015. Finalizați operațiunea cu următoarele intrări:
Data publicării 03.11.2017
Versiunea utilizată 2.0.51.24
Restituirea conturilor de încasat din anii anteriori pentru avansurile emise
În decembrie 2016, instituția de stat „Ministerul Transporturilor și Facilităților Rutiere” a încheiat un contract de abonament pentru publicații periodice pentru prima jumătate a anului 2017. În aceeași lună, au fost transferate 4.647,84 ruble. în avans în valoare de 100% din valoarea contractului. În mai 2017, un ziar nu a fost publicat. În acest sens, sa format o creanță de la furnizor în valoare de 118,50 ruble. În iulie 2017, furnizorul a transferat suma specificată în contul personal al instituției. Instituția nu este învestită cu atribuțiile unui administrator de încasări în numerar.
Sosire
De ieșire
Interior
Cerere pentru cheltuieli în numerar (f. 0531801)
Extras din contul personal al beneficiarului fondurilor bugetare (f. 0531759)
Anexă la Extras din contul personal al beneficiarului fondurilor bugetare (f. 0531778)
Certificat contabil (f. 0504833)
Certificat contabil (f. 0504833)
1. Restituirea conturilor de încasat din anii anteriori
1.1. Se documentează returnarea în contul personal al instituției a avansului virat anul trecut Încasări în numerar din meniu Cash -> Documente de plată(Fig. 1).
Un nou document este creat făcând clic pe un buton Crea selectând linia corespunzătoare din meniu (Fig. 2).
1.2. Pentru a genera corect o înregistrare contabilă, antetul documentului (Fig. 3) indică:
Pe marcaj Decriptarea plăților noua linie indică:
1.3. Pe marcaj Tranzacție contabilă(Fig. 4) selectat Operație tipică– Rambursarea creanțelor de la furnizori (302.00, 206.00), bifați caseta Rambursarea avansului, și indică, de asemenea Cont debitor – 304.05.
1.4. După postarea documentului, puteți vizualiza înregistrările contabile și puteți genera Certificat contabil Sigiliu(Fig. 5).
Antetul documentului indică (Fig. 6):
- Cont personal;
- Contrapartidă;
- Taxa, taxa– tipul de plată la buget.
Pe fila de decriptare a plăților este indicat următoarele:
2.2. Pe marcaj Tranzacție contabilă(Fig. 7) selectat Operație tipică– Plata impozitelor, taxelor și a altor plăți către buget și este indicată Cont de credit – 304.05.
Pentru contul 303.05, trebuie să indicați tipul KPS KDB. În formularul de document nu există nicio opțiune de a selecta KPS-ul dorit. Prin urmare, în cazul în cauză, trebuie să accesați înregistrările documentelor făcând clic pe butonul corespunzător din antetul acestuia (Fig. 7) și în formularul de tranzacție contabilă care se deschide, faceți clic pe butonul Schimbare, pune un steag pe câmp Postări editate manual(Fig. 8), apoi apăsați butonul Modul de setare.
În înregistrarea contabilă, înlocuiți KPS cu debit (Fig. 9). Modificările sunt salvate manual prin apăsarea unui buton Salvați.
2.3. După postarea documentului, puteți vizualiza înregistrările contabile și puteți genera Certificat contabil(f. 0504833) prin apăsarea butonului Sigiliu(Fig. 10).
3. S-au primit informații despre încasarea sumei creanțelor în venituri bugetare
3.1. Este documentat transferul sumelor de creanțe din anii anteriori la veniturile bugetare Operare (contabilitate) din meniu Contabilitate si raportare(Fig. 11).
3.2. Noua linie a documentului indică (Fig. 12):
3.3. După postarea documentului, puteți vizualiza înregistrările contabile și puteți genera Certificat contabil(f. 0504833) prin apăsarea butonului Sigiliu(Fig. 13).
Este timpul să-ți bagi în cap că toate fondurile din buget sunt ale suveranului, nu ale tale. Prin urmare, evidențierea „eu” este prin definiție ilegală.
Acestea. FSS nu vă datorează, ci bugetului.
În acest sens, cererea superiorului este mai mult decât justificată.
De ce atât de nepoliticos? Am gasit o rezolutie in care scrie ca trebuie returnate doar creantele si datoriile nefondate. Pentru mine este justificat. Citiți regulamentul și... păstrează-l simplu 😉
E ciudat cum vorbesti. FSS are o datorie față de dvs. și cum plănuiți să plătiți plata? Cum vă veți plăti primele de asigurare? aveți o creanță rezonabilă, dar acesta nu este un motiv pentru a nu o rambursa
În primul rând, conform Art. 213. Am bani. Deci am unde sa platesc. În al doilea rând, de ce să plătească primele de asigurare dacă fondul trebuie? Conturile de încasat vor fi reportate în 2011. Nu există nicio crimă în asta. Este atât de elementar 😉
Solicităm rambursarea în fiecare trimestru și nu am murit.
Fericit pentru tine. Poate că aveți o mulțime de oameni în departamentul dvs. de contabilitate. Sunt singur și pur și simplu nu am timp să mă ocup de despăgubiri. Din păcate, nu-mi dau bani pentru un asistent :)
faptul că nu aveți timp să lucrați în conformitate cu regulile nu este un motiv pentru a considera acest lucru drept normă
Voi repeta observațiile lui Boris - banii nu sunt ai tăi, dar este responsabilitatea ta să-i returnezi la buget
în general, ați întrebat dacă este posibil să nu îl returnați - răspunsul a fost corect - este imposibil. dar nu știi niciodată ce este imposibil, iar oamenii îl încalcă. așa că recunoașteți-o ca o încălcare și nu dovediți că aveți dreptate acolo unde ați greșit
În primul rând, conform Art. 213. Am bani. Deci am unde sa platesc.
nu ai bani, ai limite, adică dreptul de a cheltui o parte din fondurile din bugetul corespunzător, exact despre ce ți-a spus Boris (toți banii suveranului)
dacă aveți limite necheltuite pentru 213, asta nu înseamnă deloc că aveți dreptul să le cheltuiți, deoarece este posibil să fi economisit bani din cauza contribuțiilor care nu sunt calculate pe un număr de plăți (cum ar fi 415000 =)
În al doilea rând, de ce să plătească primele de asigurare dacă fondul trebuie? Conturile de încasat vor fi reportate în 2011. Nu există nicio crimă în asta. Este atât de elementar 😉
in ceea ce priveste criminalitatea.. se pare ca lucrezi la buget de nu prea mult timp, se pare ca ai venit din comert. este doar o plată în exces la sfârșitul anului, dar în buget nu este altceva decât o deturnare a fondurilor bugetare (de exemplu, federale) într-un fond extrabugetar (FSS), iar buzunarele sunt diferite
Fericit pentru tine. Poate că aveți o mulțime de oameni în departamentul dvs. de contabilitate. Sunt singur și pur și simplu nu am timp să mă ocup de despăgubiri. Din păcate, nu-mi dau bani pentru un asistent :)
Dacă ar ști ce bogăție am în spate: mii de hectare de pământ, proprietăți în valoare de zeci de miliarde, milioane de kilometri de drumuri, milioane de venituri din privatizare și multe altele.Și nu sunt atât de mulți asistenți pe cât mi-aș dori.
Dar, în esență, întrebările pe care ți le doreai erau sfaturi, ți l-au dat și apoi decideți singuri ce să faceți pentru a face față despăgubirilor de la Fondul de Asigurări Sociale sau a încălca legislația bugetară.
a returnat impozitul pe teren. Nu-mi dau seama scrisorile de la Ministerul de Finanțe și în general.
instituția nu este un administrator, bugetul federal.
1304 05 000-1303 05 000 - rambursare
1303 05 000-1304 05 000 - transferat la buget
în conformitate cu scrisoarea KBK 11303010010000130?
Scrisoare
din 29 noiembrie 2010 N 02-03-10/4914
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în legătură cu solicitările primite privind procedura de contabilizare a fondurilor din restituirea creanțelor către beneficiarul fondurilor bugetare, sursa de sprijin financiar pentru care au fost subvenții, subvenții și alte transferuri interbugetare cu un anumit scop (denumit în continuare transferuri interbugetare vizate) furnizat din bugetele bugetare federale ale entităților constitutive ale Federației Ruse, rapoarte.
În conformitate cu Procedura pentru serviciile de numerar pentru execuția bugetului federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale, aprobată prin Ordinul Trezoreriei Federale din 10 octombrie 2008 N 8n, sumele restituirii creanțelor de la anii anteriori sunt supuși transferului în modul prescris de către debitorul beneficiarului fondurilor bugetare (administratorul surselor de finanțare a deficitului bugetar) într-un cont deschis de departamentul Trezoreriei Federale pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse în bilanţ. contul N 40101 „Venituri distribuite de organele Trezoreriei Federale între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse” (denumit în continuare contul N 40101), pentru transfer la veniturile bugetului corespunzător.
În cazul returnării sumelor creanțelor din anii anteriori în contul personal al beneficiarului fondurilor bugetare, aceste sume sunt luate în considerare ca o restabilire a cheltuielilor bugetare în numerar, reflectând în conformitate cu acești indicatori ai clasificării bugetare a Rusiei. Federația pentru care s-au făcut anterior cheltuieli în numerar la buget.
În acest caz, destinatarul fondurilor bugetare emite un document de plată, care nu este supus trimiterii către instituția Băncii Rusiei, pentru suma creanțelor specificate, la veniturile bugetului corespunzător.
În câmpul „Scopul plății” din acest document de plată, este indicat codul de clasificare a cheltuielilor, conform căruia beneficiarul fondurilor bugetare a efectuat cheltuieli bugetare, iar în câmpul 104 - codul de clasificare a veniturilor bugetare ale Federației Ruse XXX 1 13 03 000 00 0000 130 „Alte venituri din prestarea de servicii cu plată și compensarea cheltuielilor statului”, cu indicarea subarticolului și elementului corespunzător tipului de venit, unde XXX este codul administratorului șef al veniturilor bugetare, la care aceste chitanțe sunt atribuite.
În cazul restituirii sumelor creanțelor din anii anteriori în contul N 40101, aceste sume sunt supuse virării în veniturile bugetului corespunzător.
În același timp, în documentul de plată pentru suma creanțelor specificate, sub rezerva transferului în contul N 40101, în câmpul 104, indiferent de baza de returnare a creanțelor, codul de clasificare a veniturilor bugetare al Federației Ruse este indicat XXX 1 13 03 000 00 0000 130 „Alte venituri din prestarea de servicii plătite și compensarea cheltuielilor de stat”, indicând subarticolul și elementul corespunzător tipului de venit, unde XXX este codul administratorului șef al bugetului; veniturile cărora le sunt atribuite aceste încasări.
În conformitate cu Instrucțiunile pentru Contabilitatea bugetară, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 decembrie 2008 N 148n, organismul guvernamental al entității constitutive a Federației Ruse, care, în conformitate cu actele juridice, este sursele de venituri bugetare alocate pentru restituirea soldurilor transferurilor interbugetare vizate (denumit în continuare - administratorul veniturilor bugetare al unei entități constitutive a Federației Ruse pentru restituirea soldurilor), trebuie trimis administratorului șef al fondurilor bugetare federale care administrează veniturile bugetului federal din restituirea soldurilor transferurilor interbugetare vizate (denumit în continuare administratorul veniturilor bugetului federal din restituirea soldurilor), Notificarea privind decontările între bugete pentru transferuri interbugetare (cod formular pentru OKUD 0504817) (denumit în continuare la ca Notificare) indicându-se în coloana 4 „Cheltuieli confirmate prin documente” sumele creanţelor primite cu semnul minus.
Conform paragrafului 5 al articolului 242 B din Codul Federației Ruse, transferurile interbugetare vizate neutilizate în exercițiul financiar curent pot fi utilizate în exercițiul financiar următor în aceleași scopuri, dacă este nevoie de aceste transferuri în conformitate cu prevederile decizie a administratorului șef al fondurilor bugetare.
Decizia administratorului șef al fondurilor bugetare cu privire la necesitatea soldurilor fondurilor țintă este comunicată administratorului veniturilor bugetare al unei entități constitutive a Federației Ruse pentru restituirea soldurilor sub forma unei notificări.
Notificarea este emisă în modul prescris separat pentru fiecare administrator de venituri bugetare al entității constitutive a Federației Ruse pentru restituirea soldurilor, indicând:
în coloana 1 - codul cheltuielilor clasificării bugetare în funcție de soldurile transferurilor interbugetare vizate, a căror necesitate a fost confirmată;
în coloana 5 - codul veniturilor din furnizarea de transferuri interbugetare vizate relevante în conformitate cu clasificarea bugetară a Federației Ruse;
în coloana 7 - valoarea soldului transferurilor interbugetare vizate, a cărui necesitate a fost confirmată.
În acest caz, coloanele 2 - 4 și 6 nu sunt completate.
Dacă administratorul veniturilor bugetului federal din returnarea soldurilor nu trebuie să trimită transferuri interbugetare vizate în aceleași scopuri în exercițiul financiar curent, sumele creanțelor din anii anteriori primite de bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse sunt supuse revenirii la bugetul federal.
În acest caz, documentul de plată pentru suma creanțelor care urmează să fie transferată la bugetul federal indică:
în câmpul „Scopul plății” - codul de clasificare a veniturilor bugetare ale Federației Ruse XXX 1 19 02000 02 0000 151 „Returul soldurilor subvențiilor, subvențiilor și altor transferuri interbugetare cu un scop specific al anilor anteriori din bugetele de entități constitutive ale Federației Ruse”, unde XXX este codul administratorului șef de venituri bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, căruia îi sunt alocate sursele de venit ale bugetului unei entități constitutive a Federației Ruse. soldurile transferurilor interbugetare vizate;
în câmpul 104 - cod de clasificare pentru veniturile bugetare ale Federației Ruse XXX 1 18 01010 01 0000 151 „Venituri bugetare federale din returnarea soldurilor subvențiilor, subvențiilor și altor transferuri interbugetare cu un scop desemnat al anilor anteriori din bugetele de entitățile constitutive ale Federației Ruse”, unde XXX este codul principal administratorul veniturilor bugetului federal, căruia îi sunt atribuite datele privind veniturile.
La returnarea sumelor creanțelor din exercițiul financiar curent în contul personal al beneficiarului fondurilor bugetare, aceste sume sunt luate în considerare ca o restabilire a cheltuielilor bugetare în numerar, reflectând acei indicatori ai clasificării bugetare a Federației Ruse pentru care bugetul de numerar. cheltuielile au fost făcute anterior.
În cazul în care sumele specificate ale creanțelor sunt supuse returnării de la bugetul local la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse pentru a fi transferate ulterioare la bugetul federal, atunci beneficiarul fondurilor bugetului local le transferă în modul prescris dintr-un cont deschis. de către Departamentul Trezoreriei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse în contul de bilanț N 40204 „Fonduri de la bugetul local”, în contul N 40201.
În acest caz, documentul de plată pentru suma creanțelor care urmează să fie transferată în bugetul entității constitutive a Federației Ruse indică:
în câmpul „Scopul plății” - codul de clasificare a veniturilor prin care au fost reflectate anterior veniturile primite din bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse;
în câmpul 104 - codul de clasificare a cheltuielilor conform căruia beneficiarul fondurilor bugetare ale entității constitutive a Federației Ruse a efectuat cheltuieli din bugetul entității constitutive a Federației Ruse.
Transferul sumelor de creanțe din bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse la bugetul federal se efectuează în modul prescris, pe baza unui document de plată al beneficiarului fondurilor bugetare ale unei entități constitutive a Federației Ruse din cont. N 40201 într-un cont deschis la Departamentul Trezoreriei Federale pentru orașul Moscova în contul de bilanț N 40105 „Fonduri ale bugetului federal”.
În acest caz, acest document de plată indică:
în câmpul „Scopul plății” - codul de clasificare a veniturilor prin care au fost reflectate anterior veniturile primite de la bugetul federal;
în câmpul 104 - codul de clasificare a cheltuielilor conform căruia beneficiarul fondurilor bugetului federal a efectuat cheltuieli ale bugetului federal.
Spuneți-mi, vă rog, este posibil să nu restituim creanța prin Fondul de Asigurări Sociale, ci să o compensăm cu plățile ulterioare din 2011? Și ce trebuie să faci?
O instituție bugetară poate fi acum administrator de venituri, aveți un cont de venit în UFK? doriți să cheltuiți acești bani, despre asta a vorbit fondatorul la întâlnirea noastră de astăzi
Restituirea conturilor de încasat din anii anteriori în 2018
Creanțele reprezintă creanțe asupra proprietății companiei față de alți cetățeni care sunt considerați debitori. În activitatea companiilor, pot apărea situații precum neîndeplinirea acordurilor privind acceptarea activelor nefinanciare de la contrapărți, obligații ale persoanelor responsabile și multe altele. Ca urmare, apare o datorie asupra creanțelor, care trebuie rambursată în timp util.
Odată cu schimbarea stării proprietății debitorilor, aceștia au posibilitatea de a restabili creanțele din anii anteriori. În plus, dacă o persoană este recunoscută ca debitoare care nu poate plăti cu bani, suma obligației poate fi transferată managerilor în conturile organizațiilor sau în buget.
Rambursarea datoriilor are loc în următoarea situație:
1. Suma rambursării datoriei debitorului din perioada anterioară este supusă virării în ordinea indicată de către debitorul destinatarului fondurilor direct în profitul unui anumit buget.
2. Când se primește o obligație pentru creanțe din perioada anterioară nu în contul profitului economiilor bugetare, ci în contul bancar al banilor proprii al beneficiarului din sectorul bugetar, acesta trebuie, în termen de 5 zile de la afișarea unui anumit virament. pe contul personal, transferați fondurile alocate în profitul bugetar.
Procedura de restituire la buget a creanțelor din anii anteriori variază în funcție de tipul instituției.
Rezultă că afișarea în contul destinatarului fondurilor tranzacțiilor care provin din transferul sumei datoriilor asupra creanțelor din perioada anterioară va depinde de ce cont anume din bancă a fost primită suma de bani de la contraparte. : în contul destinatarului banilor din sectorul bugetar sau în contul de profit.
Afișarea proceselor de înscriere și transfer este, de asemenea, afectată de dacă o întreprindere cu contabilitate bugetară în contabilitate este înzestrată cu capabilitățile legale ale unui administrator de a modifica profiturile bugetare.
Conturile de creanță pot fi înregistrate în evidențele unei întreprinderi nu numai în conturile de bilanț, ci și în contul extrabilanțiar 04.
Acest lucru este necesar pentru a contabiliza datoriile debitorilor care nu își pot achita obligațiile din momentul în care sunt recunoscute în modul prevăzut de lege. Datoria care nu poate fi încasată și anulată din bilanțul unei instituții se analizează și se notează în bilanţ pe 5 ani.
Dacă o instituție bugetară este destinatarul fondurilor bugetare, atunci transferă restituirea creanțelor din anii anteriori la veniturile bugetului corespunzător.În contabilitatea unei organizații guvernamentale, tranzacțiile pot fi afișate pe baza unei anumite corespondențe a conturilor. Să ne uităm la cum să anulăm conturile de încasat din anii precedenți.
Exemplu de intrări bugetare:
D 220111510 K 220634660 - arătând restituirea sumei pe creanțe la costul întregii plăți pentru avansuri pentru furnizarea produselor de inventar;
D 420111510 K 430302730 - reflectarea restituirii obligației debitorului către Fondul de Asigurări Sociale ca urmare a unei creșteri a costurilor peste valoarea de angajare a primelor de asigurare.
Pentru afișarea în contabilitatea bugetară a creditării obligațiilor debitorului din anii precedenți conform Instrucțiunii nr. 162n se folosesc următoarele conturi:
130305000 se utilizează atunci când organizația nu este considerată administrator al profitului din restituirea datoriei debitorului din anii anteriori;
121002ХХХ se aplică în situația în care o organizație este considerată administratorul unui anumit profit bugetar.
Suma rambursării creanțelor din anii precedenți este supusă transferului în modul prescris de către debitorul beneficiarului fondurilor bugetare direct la veniturile bugetului corespunzător.
Următoarele înregistrări pot fi făcute și pentru a returna în veniturile bugetare creanțele din anii anteriori:
Restituirea conturilor de încasat din anii anteriori kbk
Poate a existat un astfel de subiect, dacă da îmi cer scuze anticipat.
Pe parcursul anului, am primit o rambursare de la Fondul de asigurări sociale pentru 2016 (creditat ca o restabilire a cheltuielilor de numerar de 119 kr 213 kosgu)
Creanțe de la furnizorul listat în 2016 (creditat la 343 kr și 340 kosgu).
Rambursarea taxei de stat conform instanței a fost creditată la codul de venit 130 ca venituri din anii anteriori (trezorieri au decis).
Nu am arătat rambursarea FSS în secțiunea 3 din formularul 737. (Gresit).
Ea a arătat creanțele în ambele secțiuni 3 și 4 din formular cu o defalcare a clasificării, deoarece în secțiunea 2 a fost un minus la cheltuieli)))
A treia sumă a fost inclusă în secțiunea 1 din formularul 737, deoarece valoarea în numerar este 130.
Am găsit o scrisoare în care se spunea că returnarea conturilor de încasat din anii precedenți ar trebui să fie reflectată folosind codul de chitanță 510 „Chitanță în conturile bugetare”. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 decembrie 2016 Nr. 02-07-10/77985.
Se pare că aceste fonduri ar trebui să ajungă la kbk 9020000000000000510 și, în consecință, să fie reflectate folosind codul 510 în contul în afara bilanţului.
17 la generarea tranzacțiilor. Și se încadrează în secțiunile 3 și 4 din Formularul 737? Din nou, în secțiunea 4, unde ar trebui să indice și informațiile analitice 510? sau clasificarea după care au fost efectuate cheltuielile anul trecut?
ÎNTREBARE (strigăt din suflet): CUM TREBUIE CREDITATE CORECT ACESTE FONDURI.
Exemplu
Instituția a primit venituri sub codul 130
în valoare de 10.000 de ruble (reflectate în secțiunea 1 a formularului) și, de asemenea, returnate
conturi de încasat din anul trecut în sumă de 5000. Cheltuială în numerar a curentului
an produs de 15 000. 5 000 se vor reflecta în secțiunea 3 a formularului. Nu va fi
Este o greșeală că cheltuielile sunt mai mari decât veniturile?
Mulțumesc anticipat celor care au răspuns, sunt foarte confuz ((((((
SCRISOARE a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 1 iulie 2016 Nr. 02-06-10/38930
Întrebare: La contabilizarea activelor nefinanciare în exercițiul financiar curent, soldurile debitoare ale subvențiilor pentru atribuții de stat (municipale) și conturile de încasat din anii anteriori; despre formularele 0503169 și 0503162.
Răspuns:
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
Departamentul Metodologie bugetară și Raportare Financiară din Sectorul Public al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse (denumit în continuare Departamentul) a revizuit scrisoarea și rapoartele.
„Active nefinanciare”, cu excepția conturilor contabile analitice 010600000 „Investiții în active nefinanciare”, 010700000 „Active nefinanciare în tranzit”, zerouri sunt indicate în cifrele 5-17 ale numărului de cont.
Totodata, la reflectarea tranzactiilor de anulare si amortizare din exercitiul financiar curent cu active nefinanciare, pentru care zerouri sunt reflectate in 5-17 cifre ale numarului de cont, in conturile corespunzatoare 040120200 „Cheltuieli ale unui entitate” (040120240, 040120250, 040120270) tot în 5 - 17 cifre ale numerelor de cont sunt reflectate ca zerouri.
Totodată, activele nefinanciare acceptate în contabilitate în exercițiul financiar curent sunt reflectate în conturile contabile analitice ale contului 010000000 „Active nefinanciare” utilizând în 1 - 17 cifre din indicatorii numărului de cont corespunzători la 4 - 20 de cifre. din codul de clasificare bugetară al Federației Ruse în conformitate cu Anexa nr. 2 la Instrucțiunea nr. 162n, cu excepția cazului în care se prevede altfel în instrucțiunile menționate. O procedură similară de aplicare a codurilor de clasificare bugetară se aplică conturilor corespunzătoare 040120200 „Cheltuieli unei entități economice” (040120240, 040120250, 040120270).
2. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2015 N 190n „Cu privire la modificările la Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei Federația din 1 iulie 2013 N 65n” în Secțiunea V „Clasificarea operațiunilor conducerii sectorului public” din Directiva nr. 65n modificată.
În acest sens, soldurile debitoare din încasările subvențiilor pentru sprijinul financiar pentru îndeplinirea sarcinilor de stat (municipale) de către instituțiile (municipale) de stat, constituite în contul 4.205.81.000 „Decontări cu plătitorii de alte venituri” pentru anul 2015, se virează către 01.01.2016 la contul 4 205 31 000 „Decontări cu plătitorii de venituri din prestări de muncă și servicii remunerate.”
În același timp, în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 ianuarie 2016 N 02-01-09/787 „Cu privire la furnizarea de informații operaționale cu privire la soldurile subvenției pentru sprijinul financiar al executarea sarcinii de stat și a soldurilor subvenției în alte scopuri”, este supusă primirea de fonduri în cuantumul soldurilor subvențiilor pentru sprijinul financiar pentru îndeplinirea sarcinilor de stat generate în legătură cu neîndeplinirea unei sarcini de stat. la reflectare conform codurilor corespunzătoare din clasificarea bugetară a veniturilor bugetului federal 000 1 13 02990 00 0000 130 „Alte venituri din compensarea cheltuielilor de stat” indicând subtipul corespunzător de venit.
În plus, vă rugăm să rețineți că Departamentul a pregătit în prezent modificări la Instrucțiunea nr. 162n, prevăzând că acumularea veniturilor din restituirea soldurilor subvențiilor neutilizate acordate instituțiilor bugetare și autonome pentru sprijinirea financiară a realizării sarcinilor guvernamentale pt. prestarea serviciilor publice (efectuarea muncii) se reflectă pe debitul contului 120531000 „Decontări cu plătitorii de venituri din prestări de muncă remunerată, servicii” și creditul contului 140110130 „Venituri din prestări de servicii plătite”.
3. În conformitate cu Instrucțiunea N 162n în contabilitatea bugetară, operațiuni de creditare a creanțelor din anii anteriori în contul personal al beneficiarului fondurilor bugetare și transferarea acestora în venituri bugetare (clasificare bugetară codul veniturilor 1 13 02991 01 0000 130 „Alte venituri din compensarea cheltuielilor bugetului federal” ) se efectuează prin următoarele înregistrări contabile.