Jak ustalić, który rodzaj działalności jest główny dla celów księgowych i odzwierciedlony na koncie 90, czy też można odzwierciedlić kilka rodzajów działań jednocześnie?

Organizacja prowadzi jednocześnie kilka rodzajów działalności. Jak wybrać główny typ do celów księgowych - przeczytaj artykuł.

Pytanie: Organizacja stosuje OSN, prowadzi działalność - handel, prace sanitarne.Jak ustalić, który rodzaj działalności jest główny dla celów księgowych i odzwierciedlony na koncie 90, czy też można odzwierciedlić kilka rodzajów działalności jednocześnie? Według wyciągu z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych głównym rodzajem jest handel. W bieżącym kwartale organizacja osiąga dochody z handlu, a także produkcji, czy produkcję można zaliczyć do działalności głównej, jeśli jest ona wymieniona jako działalność dodatkowa w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych? Czy konieczne jest rozdzielenie związanych z tym wydatków do różnych rodzajów działalności w zakresie rachunkowości i rachunkowości podatkowej?Jeżeli na rodzaj działalności - prace sanitarne i techniczne (budownictwo) występują wydatki, ale nie ma przychodów z tego rodzaju działalności, czy kwoty te można zaliczyć do wydatków w bieżący kwartał, czy trzeba czekać, aż pojawią się dochody z tego rodzaju działalności i jak prawidłowo odpisać wydatki wykonanie prac budowlanych w księgowości i rachunkowości podatkowej Jak zorganizować zarządzanie przychodami i wydatkami dla różnych rodzajów działalności: prace sanitarne i budownictwo - wydatki gromadzone są na koncie 20, handel - wydatki gromadzone są na koncie 44. W rachunkowości podatkowej do wydatków bezpośrednich zalicza się koszt sprzedanych towarów i koszty transportu, co oznacza takie koszty transportu? i jak je poprawnie odpisać w rachunkowości podatkowej?

Odpowiedź: 1. OKVED nie jest w żaden sposób powiązany z procedurą odzwierciedlania wyników finansowych dla kilku rodzajów działalności. W takim przypadku organizacja musi kierować się Instrukcją korzystania z planu kont oraz PBU 9/99 i PBU 10/99. W twoim przypadku zarówno produkcja, jak i handel powinny zostać odzwierciedlone na rachunkach 90.

2. Tak, jeśli wydatki dotyczą różnych rodzajów działalności, należy je rozłożyć zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej.

3. Nie, jeżeli prowadzisz prace budowlane z kosztami bezpośrednimi, to w przypadku braku przychodów w tym zakresie, w rachunkowości można ująć jedynie koszty pośrednie.

Procedura odzwierciedlania przychodów i wydatków z tytułu umów o usługę budowlaną zależy od rodzaju realizowanych umów i warunków pracy.

Więcej na ten temat:
Rozliczenie z wykonawcą
– Jak sformalizować i odzwierciedlić w rachunkowości i opodatkowaniu przychody i wydatki generalnego wykonawcy
– Jak ująć przychody wykonawcy z umowy o usługę budowlaną w księgowości i podatkach
– Jak uwzględnić wydatki wykonawcy wynikające z umowy o usługę budowlaną w księgowości i podatkach

4. Dla każdego rodzaju działalności do głównych rachunków kosztów i przychodów należy zastosować subkonta. Rachunkowość podatkową można prowadzić według rejestrów księgowych lub można utworzyć odrębną księgowość według rejestrów dla każdego rodzaju działalności.

5. W handlu do kosztów bezpośrednich zalicza się:
– cena zakupu towaru. Jak to obliczyć, organizacje mają prawo określić samodzielnie. Można na przykład uwzględnić wydatki związane z zakupem towarów. Są to w szczególności wydatki na opakowanie, magazyn i inne koszty ponoszone przez inną organizację. Popraw wybraną opcję w swojej polityce rachunkowości dla celów podatkowych;
– koszty dostarczenia towaru do magazynu kupującego (gdy są rozpatrywane odrębnie od kosztu samego towaru).

Racjonalne uzasadnienie

Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. N 94n

„Po zatwierdzeniu planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcji jego stosowania”

Sekcja VIII. Wyniki finansowe

Rachunki tej sekcji mają na celu podsumowanie informacji o przychodach i wydatkach organizacji, a także określenie ostatecznego wyniku finansowego działalności organizacji za okres sprawozdawczy.

Konto 90 „Sprzedaż”

Konto 90 „Sprzedaż” ma na celu podsumowanie informacji o przychodach i wydatkach związanych z normalną działalnością organizacji, a także określenie dla nich wyniku finansowego. Na rachunku tym ujmuje się w szczególności przychody i koszty:

wyroby gotowe i półprodukty własnej produkcji;

roboty i usługi przemysłowe;

roboty i usługi nieprzemysłowe;

zakupione produkty (zakupione w celu realizacji);

budowa, instalacja, projektowanie i badania, badania geologiczne, badania itp. praca;

usługi w zakresie transportu towarów i pasażerów;

operacje transportowo-spedycyjne i załadunkowo-rozładunkowe;

Usługi komunikacyjne;

zapewnienie opłaty za czasowe użytkowanie (tymczasowe posiadanie i używanie) jej majątku na podstawie umowy najmu (jeżeli jest to przedmiotem działalności organizacji);

zapewnienie opłaty z tytułu praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej (jeżeli jest to przedmiotem działalności organizacji);

udział w kapitale zakładowym innych organizacji (jeżeli jest to przedmiotem działalności organizacji) itp.

W przypadku ujmowania w rachunkowości kwota przychodów ze sprzedaży towarów, produktów, wykonania pracy, świadczenia usług itp. znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 90 „Sprzedaż” i obciążeniu rachunku 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami .” Jednocześnie z salda rachunków 43 „Produkty gotowe”, 41 „Towary”, 44 „Koszty sprzedaży”, 20 „Produkcja główna”, odpisuje się koszt sprzedanych towarów, produktów, robót, usług itp. itp. w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż” .

Jak rozłożyć wydatki bezpośrednie i pośrednie w rachunkowości podatkowej

W rachunkowości podatkowej koszty produkcji i sprzedaży dzieli się na dwie grupy:

• proste (podstawowe);
• pośrednie (faktury).

Produkcja towarów, robót budowlanych lub usług

Masz prawo samodzielnie określić, które koszty produkcji towarów, robót budowlanych lub usług zaliczamy do bezpośrednich, a które do pośrednich. Lista wydatków jest zatwierdzana przez kierownika organizacji i zapisywana w polityce rachunkowości.

Dokonując wyboru kieruj się poniższymi zasadami. W ramach wydatków bezpośrednich uwzględnij te koszty, które są bezpośrednio związane z produkcją lub sprzedażą. W takim przypadku można skupić się na specyfice branży i przejść od specyfiki procesu produkcyjnego w samej organizacji.

Zazwyczaj bezpośrednie koszty produkcji obejmują:

• koszty materiałów. W szczególności koszty zakupu surowców i materiałów, które zostaną wykorzystane bezpośrednio w produkcji, a także komponentów w trakcie montażu oraz półproduktów wymagających dodatkowej obróbki;
• wydatki na wynagrodzenia pracowników zajmujących się działalnością produkcyjną oraz naliczone od tych kwot składki na ubezpieczenia społeczne. To samo dotyczy składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych;
• amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych przy produkcji towarów, robót budowlanych lub usług.

Handel

W przypadku organizacji branżowych lista wydatków bezpośrednich jest stała. Jest wymieniony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Koszty bezpośrednie obejmują:

• cena zakupu towaru. Jak to obliczyć, organizacje mają prawo określić samodzielnie. Można na przykład uwzględnić wydatki związane z zakupem towarów. Są to w szczególności wydatki na opakowanie, magazyn i inne koszty ponoszone przez inną organizację. Popraw wybraną opcję w swojej polityce rachunkowości dla celów podatkowych;
• koszty dostarczenia towaru do magazynu kupującego (gdy są rozpatrywane odrębnie od kosztu samego towaru).

Wszystkie pozostałe wydatki (z wyjątkiem przewidzianych wydatków pozaoperacyjnych) mają charakter pośredni i zmniejszają przychody ze sprzedaży bieżącego miesiąca.

Procedurę tę przewiduje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Czy przy obliczaniu podatku dochodowego można zaliczyć do kosztów bezpośrednich koszty dostarczenia towaru od dostawcy do magazynu własnym transportem? Organizacja zajmuje się handlem

Tak, możesz.

Organizacja branżowa powinna zaliczyć koszty dostarczenia towaru do swojego magazynu do kosztów bezpośrednich. Nie ustalono jednak odrębnych warunków ani ograniczeń. Oznacza to, że nie ma znaczenia, czy kupujący płaci za dostawę osobie trzeciej, czy też transportuje towar we własnym zakresie.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie ustala konkretnej listy wydatków, które organizacja handlowa powinna uwzględnić jako wydatki bezpośrednie. Dlatego ustal to sam i zapisz w swojej polityce rachunkowości dla celów podatkowych (klauzula 1 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przygotowując listę, można skupić się na przybliżonej nomenklaturze kosztów transportu i zakupów, która jest podana w dodatku 2 do Instrukcji metodologicznych zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n. Do kosztów bezpośrednich zalicza się np. koszty operacji załadunku i rozładunku, usług spedytorów oraz czasowego składowania towarów w tranzycie. Jeżeli organizacja wykorzystuje do dostawy towarów specjalnie dedykowane własne pojazdy, do wydatków bezpośrednich należy zaliczyć amortyzację pojazdów, wynagrodzenia kierowców z potrąceniami, koszty paliw i smarów zużywanych podczas transportu itp. Natomiast koszty utrzymania własnych pojazdów służących do transportu towarów należy zaliczyć do kosztów pośrednich. Na przykład koszty napraw i konserwacji. Nie są one bezpośrednio związane z zakupem towaru. Wynika to z przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienie znajduje się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 stycznia 2005 r. nr 03-03-01-04.

Czy organizacja branżowa może zaliczyć do kosztów bezpośrednich przy obliczaniu podatku dochodowego koszty dostarczenia towarów, które wysyła do klientów bezpośrednio z magazynów producentów? Organizacja zajmuje się handlem

Nie on nie może.

Koszty bezpośrednie obejmują koszty dostarczenia zakupionego towaru (koszty transportu) wyłącznie do magazynu organizacji, jeżeli nie są wliczone w cenę zakupu. Ponieważ w handlu tranzytowym towar wysyłany jest bezpośrednio do kupującego z pominięciem jego własnego magazynu, określone warunki nie są spełnione. Dlatego takie koszty transportu należy uznać za wydatki związane nie z nabyciem, ale ze sprzedażą towaru.

Koszty związane z transportem sprzedanych towarów mają charakter pośredni. Jednocześnie zmniejszają przychody ze sprzedaży tych konkretnych towarów. Procedura ta wynika z przepisów i ust. 3 art. 320 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kiedy rozpoznać wydatki

Wydatki pośrednie odpisuje się w całości w okresie, którego dotyczą. Oznacza to, że zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ale koszty bezpośrednie będą musiały zostać rozdzielone. Do wydatków bieżących nie zalicza się tej części, która dotyczy salda produkcji w toku lub towarów niesprzedanych. Można tego dokonać jedynie w przypadku sprzedaży towarów i robót, których koszt uwzględnia takie wydatki.

Wydatki, gdy nie ma dochodów

Sytuacja: jak uwzględnić koszty bezpośrednie i pośrednie przy obliczaniu podatku dochodowego metodą memoriałową, jeżeli w okresie sprawozdawczym nie wystąpiły przychody ze sprzedaży. Organizacja nie należy do nowo utworzonej

Jeżeli w okresie sprawozdawczym nie ma dochodów, organizacja może ująć jedynie wydatki pośrednie.

Wyjaśnienie jest proste – koszty bezpośrednie można rozpoznać jedynie w momencie sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług, których koszt uwzględnia koszty. Wydatki bezpośrednie, które dotyczą salda niesprzedanych produktów, nie mogą być brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego.

Jeśli chodzi o wydatki pośrednie, nie są one w żaden sposób powiązane z uzyskanymi dochodami. Można je uwzględnić w bieżącym okresie. A wydatki w rachunkowości podatkowej są ujmowane tylko jako wydatki spełniające następujące kryteria:

• mają na celu generowanie dochodu i są ekonomicznie uzasadnione;
• udokumentowane.

Wydatki dotyczą kilku okresów

Sytuacja: jak uwzględnić koszty pośrednie, które dotyczą kilku okresów sprawozdawczych przy obliczaniu podatku dochodowego metodą memoriałową

Takie wydatki trzeba rozłożyć.

Koszty pośrednie przy obliczaniu podatku dochodowego metodą memoriałową uwzględnia się w okresie, którego dotyczą. W związku z tym niemożliwe jest odpisanie wydatków pośrednich, które dotyczą kilku okresów sprawozdawczych jednocześnie (art. 318 ust. 2, art. 272 ​​ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Taka jest procedura.

Odpisuj wydatki pośrednie równomiernie w poszczególnych okresach sprawozdawczych. Zrób to, jeśli możesz określić okres, w którym zostaną poniesione koszty lub uzyskane przychody w ramach umowy. Określ okres odpisywania wydatków na podstawie czasu trwania umowy lub innego dokumentu. Na przykład zgodnie z formularzem licencji, który wskaże okres jej ważności. (par.

W szczególności koszty takie można rozłożyć:

• równomiernie przez okres zatwierdzony zarządzeniem kierownika organizacji;
• proporcjonalnie do przychodów uzyskanych ze sprzedaży.

Wybrany sposób podziału wydatków dotyczących kilku okresów sprawozdawczych jest określony w polityce rachunkowości organizacji dla celów podatkowych.

Przykład tego, jak wydatki pośrednie dotyczące kilku okresów sprawozdawczych (podatkowych) są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego

W dniu 1 kwietnia 2016 roku organizacja zawarła umowę z firmą A.S. Umowa autorska Kondratiewa dotycząca przeniesienia niewyłącznych praw do korzystania z utworu muzycznego stworzonego przez Kondratiewa. Umowa została zawarta na okres dwóch lat (od 1 kwietnia 2016 roku do 31 marca 2018 roku).

Zgodnie z warunkami umowy Kondratiew otrzymuje wynagrodzenie w formie stałej jednorazowej płatności w wysokości 144 000 rubli.

Przy obliczaniu podatku dochodowego organizacja stosuje metodę memoriałową. Polityka rachunkowości organizacji na rok 2016 dla celów podatkowych stanowi, że wydatki wynikające z umów długoterminowych są odpisywane jako wydatki bieżące równomiernie przez cały okres obowiązywania tych umów.

Okres rozliczeniowy podatku dochodowego w organizacji wynosi kwartał. Kwota wynagrodzenia, którą księgowy może uwzględnić w podstawie opodatkowania każdego okresu sprawozdawczego, wynosi 18 000 rubli. (144 000 RUB: 8 kwartałów).

Ponadto istnieje pewna grupa wydatków pośrednich, które są uwzględniane w obniżeniu podstawy opodatkowania nie w momencie wystąpienia, ale zgodnie ze specjalnym algorytmem określonym w rozdziale 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Wydatki takie obejmują w szczególności wydatki na badania naukowe i rozwój (), wydatki na ubezpieczenie (art. 272 ​​ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) itp.

Więcej informacji na temat rozliczania odroczonych wydatków można znaleźć w artykule Jak uwzględnić wydatki dotyczące kilku okresów sprawozdawczych przy obliczaniu podatku dochodowego.

Zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. nr 32n

„Po zatwierdzeniu Regulaminu rachunkowości „Dochody organizacji” PBU 9/99”

II. Dochód ze zwykłej działalności

5. Dochodem ze zwykłej działalności jest przychód ze sprzedaży produktów i towarów, wpływy związane z wykonaniem pracy, świadczeniem usług (zwany dalej przychodem).

W organizacjach, których przedmiotem działalności jest świadczenie opłat za czasowe użytkowanie (tymczasowe posiadanie i używanie) swojego majątku na podstawie umowy najmu, za przychód uważa się wpływy, których otrzymanie jest związane z tą działalnością (czynsz).

W organizacjach, których przedmiotem działalności jest zapewnianie opłat z tytułu praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej, za przychód uważa się wpływy, których otrzymanie jest związane z tą działalnością (opłaty licencyjne (w tym tantiemy ) za korzystanie z własności intelektualnej).

W organizacjach, których przedmiotem działalności jest udział w kapitałach zakładowych innych organizacji, za przychody uważa się wpływy, które są związane z tą działalnością.

Dochód uzyskany przez organizację z tytułu opłaty za tymczasowe użytkowanie (tymczasowe posiadanie i użytkowanie) jej majątku, praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej oraz z udziału w kapitale zakładowym innych organizacji, gdy nie jest to przedmiotem działalności organizacji, zalicza się do pozostałych dochodów.

6. Przychody przyjmowane są do rozliczenia w kwocie obliczonej w wartościach pieniężnych równej kwocie otrzymanych środków pieniężnych i innego mienia i (lub) kwocie należności (z uwzględnieniem postanowień ust. 3 niniejszego Regulaminu).

Jeżeli kwota wpływów obejmuje tylko część przychodów, wówczas przychód przyjęty do rozliczenia ustala się jako sumę wpływów i należności (w części nieobjętej paragonem).

Gdy indywidualny przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności, możliwe są pewne problemy z powodu nieznajomości niuansów prawnych. Jeśli przedsiębiorca działa w jednym kierunku, trudności z reguły nie powstają. Poniżej zastanowimy się, co zrobić, jeśli indywidualny przedsiębiorca prowadzi jednocześnie kilka rodzajów działalności, a także sprawdzimy, czy taka możliwość jest możliwa.

Kim jest adres IP?

Przedsiębiorca indywidualny to osoba prowadząca działalność gospodarczą nie posiadająca osobowości prawnej. Osobliwością indywidualnego przedsiębiorcy jest samodzielna praca mająca na celu osiąganie zysku z wykonywania określonych czynności, a mianowicie sprzedaży towarów, korzystania z majątku i świadczenia usług. Przedsiębiorcami indywidualnymi mogą być obywatele, którzy osiągnęli pełnoletność i zdolność do czynności prawnych. Jednocześnie rejestracja tej formy działalności jest dozwolona zarówno dla obywateli Federacji Rosyjskiej, jak i nierezydentów, którzy na stałe zamieszkują w kraju.

Jakie są możliwe sytuacje?

Aby zrozumieć, czy indywidualny przedsiębiorca może jednocześnie działać w kilku kierunkach, warto rozważyć następujące opcje:

• Przedsiębiorca nie prowadzi działalności. Jeśli indywidualny przedsiębiorca przeszedł procedurę rejestracyjną, ale nie działa w wybranym kierunku, nie ma potrzeby płacenia podatków. W tym przypadku złożenie raportów jest warunkiem obowiązkowym. Obejmuje to wpłacanie stałych składek. W takim przypadku należy dokonać zgłoszenia dla konkretnego rodzaju działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca pracuje w systemach podatkowych PSN i UTII, jest on zobowiązany nie tylko do składania raportów, ale także do dalszego płacenia podatków. W związku z tym pracując nad „patentem” lub „przypisaniem” należy udać się do Federalnej Służby Podatkowej i napisać wniosek o zamknięcie działalności.

• Przedsiębiorca działa w wybranym kierunku. Indywidualny przedsiębiorca podczas procesu rejestracji dokonuje wyboru, jakiego rodzaju działalność będzie wykonywał. Jeśli wybierzesz tylko jedną opcję, tutaj wszystko jest prostsze - wystarczy wybrać system podatkowy, a następnie, uwzględniając wymogi prawa, składać sprawozdania, płacić podatki i stałe składki.

Nasi prawnicy wiedzą Odpowiedź na Twoje pytanie

Lub przez telefon:

Kilka rodzajów działalności i opodatkowania

Sytuacja jest bardziej skomplikowana, jeśli przedsiębiorca wybrał kilka kierunków. Warto rozważyć także następujące opcje:

1. Indywidualny przedsiębiorca działa w kilku kierunkach, ale na jednym podatku. W takiej sytuacji tworząc raport konieczne jest wskazanie każdego rodzaju działalności w deklaracji UTII. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca pracuje w jednym mieście, oświadczenie może być sporządzone w jednym egzemplarzu. Raport zawiera również arkusz wypłat UTII, a po zakończeniu obliczeń podatek jest płacony. Na przykład firma sprzedaje klimatyzatory i świadczy usługi instalacji sprzętu. Wyróżniamy tu dwa rodzaje działalności – sprzedaż i montaż.
2. Indywidualny przedsiębiorca „połączył” kilka rodzajów działalności z różnymi systemami podatkowymi. W takiej sytuacji prowadzi się odrębne rozliczanie podatków. Z punktu widzenia legislacyjnego jest to postrzegane jako odrębne rodzaje działalności. Dla każdego z obszarów należy osobno generować i składać raporty, a także płacić podatki z uwzględnieniem uzyskanego zysku i stawki. Jeśli chodzi o stałą składkę dla siebie, indywidualny przedsiębiorca nie płaci jej za każdy obszar działalności, ale tylko raz. Warto zaznaczyć, że płatności stałe nie są w ogóle powiązane z podatkami.

Dodatkowe wskazówki

Zgodnie z prawem indywidualni przedsiębiorcy mają prawo otwierać podstawowe i dodatkowe rodzaje działalności, których liczba może być nieograniczona. Obecność dodatkowych wskazówek nie zakłóca głównej pracy i nie pociąga za sobą konieczności przygotowywania nowych raportów ani płacenia innych podatków.

Możliwe są sytuacje, w których indywidualny przedsiębiorca odłoży na bok swoją główną działalność i zajmie się jedynie działalnością dodatkową. Nie jest to zabronione przez prawo i nie ma potrzeby natychmiastowego udawania się do Federalnej Służby Podatkowej w celu zmiany kierunku. Lepiej poczekać trochę i na pewno skorygować działania. Przedsiębiorca działa w kierunku, który go w danym momencie interesuje. Jeśli zdecydujesz się na działalność, która wcześniej nie była otwarta, musisz udać się do Federalnej Służby Podatkowej i wprowadzić zmiany.

Jaki jest wynik?

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca działa w ramach ogólnie przyjętego reżimu podatkowego, nie ma ograniczeń co do rodzaju prowadzonej działalności. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 428 ust. 1, określa rodzaje pracy, których nie można wykonywać w ramach specjalnego reżimu. Na przykład handel detaliczny i wynajem nie mieszczą się w tej kategorii i mogą być przetwarzane przy użyciu zgłoszenia uproszczonego. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zdecyduje się zmienić lub dodać rodzaj działalności, musi skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową, wypełnić wniosek i w ten sposób wprowadzić wymagane zmiany. Skutek jest tylko jeden – indywidualny przedsiębiorca ma prawo do prowadzenia kilku rodzajów działalności. Najważniejsze jest prawidłowe ułożenie tego.

Wniosek o rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy lub firmy wskazuje jego przyszłe kierunki działalności. Są one oznaczone 4-znakowymi kodami. Lista takich szyfrów znajduje się w OKVED. Zbiór ten podlega ciągłym zmianom i uzupełnianiu. Klasyfikator określa wartości liczbowe dla każdego obszaru przedsiębiorczości działającego w granicach Federacji Rosyjskiej. Dla wygody użytkowników klasyfikator podzielono na grupy i podgrupy, z których każda specjalizuje się w określonych obszarach gospodarczych.

Wybór aktywności

Wnioskodawca przed złożeniem aktów do rejestracji musi zdecydować o rodzajach działalności zgodnie z katalogiem OKVED. Każdemu sektorowi funkcjonowania poszczególnych przedsiębiorców i organizacji przypisany jest tutaj własny kod. OKVED jest wymagany przez państwo w celu ustalenia zakresu pracy firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Liczba dziedzin działalności, które można określić w odwołaniu, nie jest ograniczona przepisami prawa. Przedsiębiorca ma prawo zadeklarować każdy kod na własną prośbę. Dlatego oświadczenie zwykle wskazuje różne kody. Zalecane jest ograniczenie się do 20-30 kodów. Obszerna lista wprowadzi zamieszanie i utrudni ocenę zakresu działalności firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Spośród innych kodów musisz wybrać ten, który jest rozpoznawany jako główny.

Znaczenie głównego kodu

Informacje o kodach OKVED, główne i dodatkowe, są rejestrowane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych, Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych, wyciągu z rejestru i piśmie informacyjnym. Kody są wymagane do raportowania statystycznego.

Kody OKVED przydadzą się przedsiębiorcy przy rejestracji w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i otwarciu rachunku bieżącego w niektórych instytucjach kredytowych.

Zgodnie z prawem przedsiębiorcy mogą czerpać zyski z każdego obszaru działalności nie zabronionej. Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na „dodatkowe” kody, nie jest to wielka sprawa. Priorytetowy obszar działania to inna sprawa.

Głównym rodzajem działalności jest obszar pracy, który przynosi firmie lub indywidualnemu przedsiębiorcy przeważającą kwotę przychodów. Kod dominującego rodzaju działalności powinien możliwie najdokładniej opisywać przyszłą sferę działalności gospodarczej wnioskodawcy.

Wybór głównego kierunku działalności pociąga za sobą określone konsekwencje. Będzie to miało wpływ np. na taryfę określającą wysokość składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych. Uzgodnione taryfy stosowane są w zależności od głównego rodzaju działalności. Jeżeli wybór indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC padł na ryzykowne działania (traumatyczne lub powodujące rozwój chorób zawodowych), wówczas kwota składek ubezpieczeniowych będzie wyższa.

Kody OKVED są również związane z podatkami. Tryby specjalne, na przykład uproszczony system podatkowy, PSN, UTII, mają ograniczenia dotyczące rodzajów funkcjonowania. Może zatem wystąpić konflikt interesów. Organizacja lub indywidualny przedsiębiorca pragnie wybrać którykolwiek z preferencyjnych systemów opodatkowania, nie dotyczy to jednak działalności, której kod wskazany jest w wyciągu z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych lub Jednolitego Państwowego Rejestru Przedsiębiorców Indywidualnych. W takiej sytuacji będziesz musiał wybrać - albo pożądany system podatkowy, albo OKVED.

Jeśli więc przedsiębiorca będzie chciał zajmować się działalnością ubezpieczeniową, produkcją wyrobów akcyzowych czy górnictwem, to nie będzie mógł pracować w uproszczonym systemie podatkowym.

UTII i PSN to systemy, do wyboru nie każdy indywidualny przedsiębiorca i firma, a jedynie te, które działają w określonych sektorach rynku. Nie ma żadnych ograniczeń tylko dla OSNO.

Wybrany OKVED wpływa nie tylko na system podatkowy, wysokość podatku i ilość sprawozdań składanych agencjom rządowym. Odgrywa to rolę, jeśli indywidualny przedsiębiorca ma pracowników. Stawkę składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych „z tytułu obrażeń” oblicza się w oparciu o taryfy dla głównego rodzaju funkcjonowania.

Główny kod OKVED i UTII

Kodeks odgrywa rolę w opodatkowaniu w ramach jednolitego podatku od dochodu przypisanego. Tym samym przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku składania „zerowej” sprawozdawczości na UTII, jeżeli faktycznie nie wykonuje rodzaju działalności objętej tym systemem.

Obowiązek raportowania powstaje w momencie rozpoczęcia działalności w danej branży przez indywidualnego przedsiębiorcę lub organizację. Wniosek o rejestrację jako płatnik UTII należy złożyć w urzędzie skarbowym.

Potwierdzenie głównego obszaru działalności w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

Pracownicy zarejestrowani do wykonywania obowiązków służbowych na podstawie umowy o pracę podlegają obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu od wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Norma ta jest zapisana w ustawie federalnej nr 125. Składka przekazywana jest co miesiąc. Kalkulacja opiera się na stawkach, które są określone według klasy ryzyka zawodowego.

Dla każdej firmy rozmiar jest zatwierdzany corocznie na podstawie informacji dostarczonych przez firmę. Proces przekazywania informacji określa Procedurę potwierdzania głównego rodzaju działalności gospodarczej zatwierdzoną Zarządzeniem nr 55.

Dla celów Funduszu Ubezpieczeń Społecznych za podstawowy rodzaj operacji uważa się tę, z której w poprzednim okresie sprawozdawczym uzyskano najwyższy dochód. Jeżeli w ustalonym terminie nie zgłosisz faktycznie dominującego kierunku działalności i przychodów, wówczas kalkulacja dokonywana jest w oparciu o wysokie taryfy za rodzaje działalności ustalone dla przedsiębiorstwa, nawet jeśli na tym obszarze nie jest prowadzona działalność gospodarcza. Zatem „dodatkowe” kody mogą odegrać rolę i okazać się niepotrzebne.

Na potrzeby obliczenia składki ubezpieczeniowej ustalono szczegółowe kryteria zatwierdzania głównego rodzaju operacji:

• dla firm handlowych – przeważający udział w całkowitym wolumenie wyprodukowanych lub sprzedanych towarów;
• dla firm non-profit – przeważająca liczba pracowników zatrudnionych w danej branży.

Praca w dominującym obszarze działalności potwierdzana jest co roku – do 15 kwietnia. Firmy, które przyciągają pracowników, składają do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych akty, które rzeczywiście wskazują na dominację jednego z obszarów działalności. Organizacje muszą co roku przekazywać odpowiednie informacje. Dla przedsiębiorców obowiązek ten powstaje w momencie przekształcenia kluczowej działalności.

Wysokość taryfy zatwierdzana jest przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Może ona wynosić od 0,2 do 8,5% w zależności od klasy ryzyka zawodowego.

Potwierdzenie dominującego typu ma szczególne cechy, jeżeli ubezpieczający prowadzi działalność w kilku sektorach gospodarki jednocześnie.

W tym przypadku istnieją dwie opcje:

1. Udział jednego obszaru działalności przeważa nad innymi: w obliczeniach uwzględniana jest klasa ryzyka zawodowego odpowiadająca temu obszarowi.
2. Rodzaje działalności mają równoważną łączną wagę: do obliczenia składki ubezpieczeniowej przyjmuje się tę z obszarów funkcjonowania, która charakteryzuje się najwyższą klasą ryzyka zawodowego.

Niepotwierdzenie dominującego obszaru działalności nie jest wcale rozsądną decyzją, gdyż przedsiębiorca będzie musiał ponieść niepotrzebne koszty z tytułu składek ubezpieczeniowych według najwyższej stawki.

Aby potwierdzić główny rodzaj działalności, spółki LLC są zobowiązane do złożenia następującej dokumentacji do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych:

1. wniosek w formie określonej przez ustawodawcę;
2. certyfikat potwierdzający;
3. nota wyjaśniająca do bilansu (wyjątek: nie jest wymagany w przypadku małych przedsiębiorstw).

Zysk liczony jest według wzoru przyjętego przez ustawodawcę: przychody ze sprzedaży na określonym obszarze dzielone są przez łączny zysk ze wszystkich sektorów rynku. Otrzymaną sumę mnożymy przez 100%.

Działalność z przeważającym udziałem jest działalnością podstawową spółki w tym okresie sprawozdawczym.

Przykład obliczeń:

Firma „World of Rentals” specjalizuje się w 2 rodzajach działalności – wypożyczaniu filmów i kopiowaniu filmów. Całkowity zysk za poprzedni okres wyniósł 1,5 miliona rubli. Spośród nich dla pierwszego typu - 500 tysięcy rubli, a dla drugiego - 1 milion rubli.

Ciężar właściwy oblicza się za pomocą powyższego wzoru:

— za wynajem – 500000/1500000*100% = 33%

— dla kopiowania – 1000000/1500000*100% = 67%

Uzyskane dane wskazują, że drugi obszar działalności firmy przynosi jej większe przychody, dlatego też klasę ryzyka zawodowego oblicza się zgodnie z taryfą zatwierdzoną dla odpowiedniego kodu OKVED.

Przypominamy, że odszkodowania za urazy dokonują także przedsiębiorcy, którzy wybrali uproszczony system podatkowy. Wskazana kategoria płatników musi także potwierdzać dominujący rodzaj działalności.

Dla części przedsiębiorców ustawodawca przewidział wyjątki.

1. Przedsiębiorcy indywidualni (w przypadku zmiany głównego rodzaju działalności składają pisemny wniosek wraz z wymaganą dokumentacją do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych);
2. Nowo powstałe spółki, które działają krócej niż rok.

Spółki i przedsiębiorcy indywidualni powiadamiani są o ustalonej taryfie nie później niż 14 dni od dnia przekazania dokumentacji. Formularz powiadomienia podlega zatwierdzeniu przez ustawodawcę. Do tego momentu płatności naliczane są według stawek obowiązujących w poprzednim okresie.

Niejednoznaczna sytuacja powstaje, gdy spółka z oo lub indywidualny przedsiębiorca przekształciła w ciągu roku dominujący obszar działalności. Ustawodawca ustalił, że w takiej sytuacji taryfa nie ulegnie zmianie. Przekształcenia nastąpią dopiero w przyszłym roku.

Niektórzy przedsiębiorcy starają się unikać niepotrzebnych wydatków, potwierdzając w ZUS rodzaj działalności o niskim poziomie składek ubezpieczeniowych. Tę sztuczkę można łatwo wykryć, ponieważ przedsiębiorcy oprócz innych dokumentów muszą przedstawić bilans.

Zmiana głównego kodu OKVED

Konwersja kodu może być konieczna w wyniku funkcjonowania przedsiębiorstwa. Przykładowo firma chce zmienić specjalizację i rozszerzyć produkcję w innym sektorze rynku.

Procedura zmiany kodów jest inna dla indywidualnych przedsiębiorców i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. W tym drugim przypadku konieczne jest dodatkowe dokonanie zmian w dokumentacji założycielskiej firmy, gdy określa ona konkretne sektory działania organizacji. Ponadto prawo do działania w imieniu spółki ma wyłącznie menadżer. Wniosek i akty muszą być poświadczone przez notariusza.

Aby zmienić kod główny, przedsiębiorca składa wniosek do urzędu skarbowego:

• strona tytułowa (pkt 1.1, 1.2, 1.3) - w ust. 2 wpisuje się cyfrę 1;
• arkusz N (strona 1) – punkt 1.1 – zaktualizowano OKVED;
• arkusz N (str. 2) – pkt 2.1 – kod główny podlegający likwidacji;
• arkusz P – dane wnioskodawcy.

Nie ma konieczności dołączania innych kodów do wniosku. Liczby wprowadza się od lewej do prawej, począwszy od pierwszej komórki. Kod składa się z 4 znaków. Wymóg ten określa ustawodawca.

Witam wszystkich i życzę dobrego nastroju! Dzisiaj chcę napisać artykuł na temat, a raczej przeanalizować to pytanie gdy indywidualny przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności.

W przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca prowadzi jeden rodzaj działalności, wówczas wszystko jest jasne i nie pojawiają się żadne pytania.

Tego rodzaju działania, w które się nie angażujesz, nie kolidują z twoją działalnością w żaden sposób; nie musisz płacić za nie żadnych raportów ani podatków.

Może się okazać, że nie będziesz zajmował się głównym rodzajem działalności, ale będziesz pracował jako dodatkowy, nie ma się czym martwić i nie musisz od razu biegać do urzędu skarbowego, żeby zmienić swój główny rodzaj działalności działalność. Sytuacja może się zmienić. Dlatego prowadzisz zajęcia tylko w tych rodzajach zajęć, które uznasz za niezbędne (pod warunkiem, że masz je otwarte).

Jeśli zdecydujesz się na działalność, która nie jest dla Ciebie dostępna, po prostu udaj się do urzędu skarbowego.

Procedura rejestracji państwowej indywidualnego przedsiębiorcy stała się teraz jeszcze prostsza: przygotuj dokumenty do rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy całkowicie bezpłatnie, bez wychodzenia z domu, za pośrednictwem testowanej przeze mnie usługi online: „Rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy za darmo w 15 minut”.

W tym miejscu zakończę artykuł, pytania, jak zawsze, w komentarzach lub w mojej grupie w sieci społecznościowej VKontakte ”