Wskazówka trzecia: wyślij pismo do dyrektora kontrahenta z żądaniem przedstawienia oryginałów dokumentów. Kontrahent nie wystawia faktury. Dostawca nie wystawia faktury

Dlaczego sądy nie chcą zmusić kontrahentów do wystawienia faktury? Jak sformułować umowę, aby otrzymać fakturę od kontrahenta. Jakie dokumenty mogą zastąpić fakturę?

Uwaga! Jesteś na profesjonalnej stronie internetowej dla prawników procesowych. Aby przeczytać ten artykuł, może być wymagana rejestracja.

Regulacyjne akty prawne regulujące procedurę wystawiania i przetwarzania faktur to Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej oraz „W sprawie formularzy i zasad wypełniania (przechowywania) dokumentów stosowanych przy obliczaniu podatku od wartości dodanej” (zwana dalej uchwałą nr 10). 1137).

Przy sprzedaży towarów (pracy, usług), przeniesieniu praw majątkowych, a także po otrzymaniu kwot płatności, częściowej płatności za przyszłe dostawy towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), przeniesieniu praw majątkowych, wystawiane są odpowiednie faktury () . Dokumenty te wydawane są nie później niż w terminie 5 dni kalendarzowych od dnia wysłania towaru (wykonania pracy, świadczenia usług), przeniesienia praw majątkowych lub od dnia otrzymania kwot płatności, częściowej zapłaty za przyszłe dostawy towarów (wykonanie pracy, świadczenia usług), przeniesienie praw majątkowych. Tym samym sprzedający ma 5 dni na wystawienie kupującemu stosownej faktury.

Formularz faktury oraz zasady jej wypełniania zatwierdza uchwała nr 1137.

Jednocześnie ani Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ani uchwała nr 1137 nie przewidują mechanizmu, dzięki któremu kupujący ma prawo żądać od sprzedawcy wystawienia faktury.

Zatem w sytuacji, gdy kontrahent nie wystawi faktury, jedyną możliwością zobowiązania kontrahenta do wywiązania się ze swoich zobowiązań jest skierowanie sprawy na drogę sądową w celu zabezpieczenia naruszonych praw. Praktyka sądowa w tej kwestii stała się niejednoznaczna.

W niektórych aktach sądowych sądy wskazują, że kupujący ma prawo żądać od kontrahenta przedstawienia faktury. Podejście to opiera się przede wszystkim na fakcie, że wymóg ma na celu przeciwdziałanie naruszeniom praw obywatelskich związanych z realizacją umowy.

Sąd przychylił się m.in. do żądań spółki, aby kontrahent był zobowiązany do wystawienia faktury. Decyzję sądu pierwszej instancji poparły sądy wyższej instancji ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 10 lutego 2012 r. w sprawie nr A40-24857/11-62-213). Sędziowie zastosowali przepisy art. 12, 309–310 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i doszedłem do wniosku, że istnieją podstawy do uznania roszczenia za wymóg zawarty w ramach zobowiązań cywilnych. Kupującemu wystawiono fakturę za sprzedawaną nieruchomość, na której w cenie nabycia nie wskazano podatku VAT. Sąd wskazał, że okoliczność ta w istocie nie odzwierciedla rzetelnej informacji o uzgodnionej przez strony cenie umownej, a w istocie ma na celu sztuczne zawyżenie wartości nieruchomości na korzyść sprzedającego. Możliwość żądania przedstawienia faktury jako wymogu mającego na celu przeciwdziałanie naruszeniom praw obywatelskich związanych z realizacją umowy potwierdza praktyka sądowa ( Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 kwietnia 2004 r. nr 101/04). W tej uchwale Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej wskazał, że zainteresowana osoba ma prawo zwrócić się do sądu arbitrażowego w celu ochrony swoich naruszonych lub spornych praw i uzasadnionych interesów w sposób określony w Kodeksie postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej Federacja (). Sąd arbitrażowy jest właściwy w sprawach sporów gospodarczych oraz innych sprawach związanych z realizacją działalności gospodarczej i innej działalności gospodarczej ().

Spór dotyczący obowiązku komisji do wystawienia faktury za przekazane powodzie mieszkanie, gdyż taki obowiązek przewidziany jest w umowie, ma charakter zgodny z umową stron i powstał w związku z realizacją działalności gospodarczej.

Przeczytaj na ten temat

Niektóre sądy odmawiają stosowania przepisów Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej do stosunków podatkowych

Istnieje także odwrotna praktyka orzecznicza, zgodnie z którą w podatkowych stosunkach prawnych nie znajdują zastosowania ustanowione przez prawo cywilne sposoby ochrony praw. Dlatego sądy arbitrażowe czasami odmawiają kupującemu, żądając od sprzedawcy wystawienia faktury.

Przykładowo sąd uznał za niezgodne z prawem żądanie spółki zobowiązujące kontrahenta do wystawienia jej faktury ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 24 września 2008 r. w sprawie nr A11-11888/2007-K1-9/605-40). Jako podstawę odmowy sąd wskazał, że normy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ustanawiają obowiązku sprzedawcy do przekazania faktury, a przepisy podatkowe nie regulują stosunków cywilnoprawnych i nie mają do nich zastosowania. Faktura nie jest dokumentem związanym z towarem (robotami) i podlegającym przekazaniu kupującemu w wykonaniu warunków umowy.

W innej sprawie spółka również zwróciła się do sądu z żądaniem zobowiązania kontrahenta do wystawienia faktury (). Sąd odmówił, powołując się na fakt, że prawo cywilne nie ma zastosowania do stosunków majątkowych opartych na podporządkowaniu władzy administracyjnej lub innej władzy jednej strony drugiej, w tym stosunków podatkowych ().

Inny przykład, gdy sąd odmówił zobowiązania kontrahenta do wystawienia faktury, ale powołał się na nieco inną podstawę (orzeczenie Moskiewskiego Sądu Arbitrażowego z dnia 14 czerwca 2011 r. w sprawie nr A40-12488/11-105-114). Sąd wskazał, że metody ochrony praw ustanowione w prawie cywilnym () nie mają zastosowania do podatkowych stosunków prawnych. Sąd odniósł się także do Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym podstawą powstania zobowiązań są okoliczności, w których jedna osoba (dłużnik) jest obowiązana dokonać określonej czynności na rzecz innej osoby (wierzyciela) lub powstrzymać się od wykonania określonej czynności, a wierzyciel ma prawo żądać od dłużnika wykonania zobowiązań. Zobowiązania wynikają z umowy na skutek wyrządzenia szkody oraz z innych przyczyn określonych w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej. Przepisy podatkowe nie dają kupującemu prawa do dochodzenia roszczeń z tytułu obowiązku wystawienia faktury, zmuszania sprzedającego do przedstawienia kupującemu podatku VAT i tym samym uzyskania korzyści podatkowej wynikającej z zaliczenia naliczonego i zapłaconego podatku VAT.

Tym samym, gdy firma występuje do sądu z wnioskiem o zobowiązanie kontrahenta do wystawienia faktury, sądy często odmawiają spełnienia wymogów. Jako podstawę przytacza się ustalenia sądowe, że sposoby ochrony praw ustanowione w prawie cywilnym nie mają zastosowania w podatkowych stosunkach prawnych. Sądy zwracają również uwagę na niemożność stosowania prawa cywilnego do stosunków majątkowych opartych na podporządkowaniu władzy administracyjnej lub innej władzy jednej strony drugiej, w tym podatkowych i innych stosunków finansowo-administracyjnych (). Jednocześnie podatnik, którego umowa z kontrahentem przewiduje warunki wystawiania faktur, ma większe szanse na spełnienie swoich wymagań.

Aby uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji związanych z niewykonaniem (nieprawidłowym wykonaniem) faktur, umowa z kontrahentem musi zawierać warunki dotyczące obowiązku sprzedawcy do wystawiania faktur zgodnie z obowiązującymi przepisami, a także przewidywać odpowiedzialność za naruszenie tych warunków umowy. Ponadto fakt skierowania sprawy na drogę sądową, nawet w przypadku odmowy spełnienia określonych wymogów w zakresie obowiązku wystawienia faktury przez kontrahenta, w przyszłości przy ubieganiu się do organów podatkowych o uzyskanie odliczeń z tytułu podatku od towarów i usług bez faktury, będzie dodatkowym pozytywnym argumentem na korzyść podatnika.

Płatność za towar można powiązać z momentem wystawienia faktury

Ściśle powiązana z kwestią zapłaty podatku VAT w sytuacji, gdy kontrahent nie wystawił faktury, jest kwestia zapłaty za otrzymany towar. Co do zasady kupujący jest zobowiązany zapłacić za towar bezpośrednio przed lub po przekazaniu mu towaru przez sprzedającego, chyba że umowa kupna-sprzedaży stanowi inaczej i nie wynika z istoty zobowiązania (). Dlatego też stanowisko, że brak faktury przez sprzedawcę nie zwalnia kupującego z zapłaty za towar, wydaje się w pełni uzasadnione. Praktyka sądowa również podąża tą drogą.

Prowadzenie dziennika faktur nie będzie konieczne

Od 1 stycznia 2015 roku od brzmienia ust. 3 ust. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wyłączone zostanie odniesienie do obowiązku podatnika prowadzenia rejestru otrzymanych i wystawionych faktur. Odpowiednie zmiany przewidziano w ust. „a” klauzula 4 art. 1, część 2, art. 3 ustawy federalnej z dnia 20 kwietnia 2014 r. nr 81-FZ.

Ćwiczyć. Obie firmy zawarły umowę na dostawy tlenu. Dostawca dostarczył towar, lecz nie otrzymał zapłaty. Sprzedawca z kolei powołał się na fakt, że dostawca nie wystawił mu niezbędnych faktur, w związku z czym obowiązek zapłaty nie powstał. Dostawca poszedł do sądu. Sądy zastosowały przepisy art. 330 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, a także paragraf 16 Uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 października 1997 r. nr 18 „W niektórych kwestiach związanych ze stosowaniem przepisów Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dotyczących umowy dostawy” i pobrała karę od kupujący. Jednocześnie sądy wskazały, że podstawą zapłaty za dostarczony towar jest fakt prawidłowego dostarczenia towaru i jego przyjęcie przez pozwanego bez uwag, co wynika z materiałów sprawy. Brak wystawienia faktur nie może być powodem zwolnienia pozwanego z obowiązku zapłaty za towar ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 19 marca 2014 r. w sprawie nr A81-784/2013).

W innej sytuacji strony zawarły umowę dostawy i zastrzegły, że koszt towaru (partia towaru) zostanie zapłacony dostawcy nie później niż 60 dni od dnia dostarczenia towaru, lecz nie wcześniej niż 5 dni roboczych od chwili otrzymania przez kupującego faktury od dostawcy. Dostawca wystawił faktury, lecz kupujący pozostawił je bez zapłaty i dostawca poszedł do sądu. Sądy uznały, że klauzula rozliczeniowa przewidziana w umowie dostawy nie jest warunkiem terminu wykonania zobowiązania, gdyż obowiązek zapłaty za towar powstaje od chwili jego dostarczenia. Brak wystawienia przez powoda faktury nie zwalnia pozwanego z wykonania przyjętego na niego obowiązku zapłaty za dostarczony towar. Zgodnie z literalną interpretacją warunków umowy, za towar należy zapłacić najpóźniej w terminie 60 dni od dnia dostarczenia towaru. Tym samym sądy doszły do ​​wniosku, że żądania powoda dotyczące odzyskania od pozwanego kwoty głównej długu są zasadne. W rezultacie sąd ich usatysfakcjonował ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 15 sierpnia 2013 r. w sprawie nr A06-8025/2012).

W praktyce spotyka się jednak także stanowisko odwrotne, zgodnie z którym kupujący nie może zapłacić za towar, jeżeli sprzedawca nie wystawił faktury. Jest to możliwe, jeśli umowa wyraźnie przewidywała obowiązek sprzedawcy wystawienia faktury. Strony umowy dostawy ustaliły, że płatność końcowa za dostarczony przez dostawcę towar nabywcy następuje nie później niż w terminie 45 dni roboczych od dnia dostawy i dostarczenia przez dostawcę dokumentów wymienionych w ust. 2 umowy. Dokumentami tymi były faktury. Sądy polubowne odwołały się do zasady swobody umów i wskazały, że strony uzależniły termin płatności za towar jednocześnie od daty dostarczenia towaru i dostarczenia przez powoda pozwanemu dokumentów związanych z dostawą, w tym m.in. faktury. Ta procedura płatności nie jest sprzeczna z obowiązującym ustawodawstwem. Jeżeli kupujący zapłaci za towar w ciągu 45 dni roboczych od daty otrzymania faktur, wówczas nie ma opóźnienia w płatności ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 17 września 2012 r. w sprawie nr A70-317/2012).

Ministerstwo Finansów uważa, że ​​faktura jest dokumentem dotyczącym towaru

Faktura jest dokumentem stanowiącym dla kupującego podstawę do przyjęcia towaru (pracy, usługi) przedstawionego przez sprzedającego, praw majątkowych (w tym agenta komisowego, agenta sprzedającego towary (pracę, usługę), praw majątkowych na jego we własnym imieniu kwoty podatku do odliczenia w sposób przewidziany w rozdziale 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Faktury wystawione i wystawione z naruszeniem trybu określonego w ust. 5 i 6 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie stanowią podstawy do przyjęcia kwot podatku przedstawionych kupującemu przez sprzedającego do odliczenia lub zwrotu (art. 169 klauzula 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). spełnić wymogi dotyczące faktury nieprzewidziane w klauzulach 5 i 6 artykułu 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie może stanowić podstawy do odmowy przyjęcia do odliczenia kwot podatku przedstawionych przez sprzedawcę.Tak więc klauzula 5 artykułu 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że faktura musi zawierać w szczególności numer seryjny i datę wystawienia faktury, nazwę i adres nadawcy i odbiorcy.Jeżeli sprzedawca nie przekaże lub nie odmówi przekazania kupującemu akcesoria lub dokumenty związane z towarem, które musi on przekazać zgodnie z przepisami prawa, innymi aktami prawnymi lub umową kupna-sprzedaży (klauzula 2 łyżki stołowe. 456 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), kupujący ma prawo wyznaczyć mu rozsądny termin na ich przeniesienie (art. 464 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli akcesoria lub dokumenty związane z towarem nie zostaną przekazane przez sprzedającego w określonym terminie, kupujący ma prawo odmówić przyjęcia towaru, chyba że umowa stanowi inaczej. Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku, że faktura dotyczy właśnie takich dokumentów.

Zatem żądanie kupującego, aby sprzedawca dostarczył mu prawidłowo wykonaną fakturę, jest zgodne z prawem, gdyż faktura jest dokumentem dotyczącym towaru, potwierdzającym jego zapłatę i stanowiącym podstawę do odliczenia przez kupującego kwoty zapłaconego podatku od towarów i usług, a dokumenty te są niezbędne i przekazane kupującemu w odpowiedniej formie.

Zasadność takich wniosków potwierdza także utrwalona praktyka arbitrażowa. Przykładowo sąd stwierdził, że faktura jest dokumentem, który kupujący ma obowiązek przekazać sprzedającemu po przekazaniu towaru z mocy prawa. Niedopełnienie tego obowiązku przez sprzedającego pociąga za sobą prawo kupującego do żądania wykonania zobowiązania, w tym wyznaczenia rozsądnego terminu na przekazanie dokumentu, a w przypadku niedopełnienia tego obowiązku do odmowy wykonania umowy (Uchwała Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Wołgi z dnia 25 kwietnia 2007 r. nr A65-20121/2006).

W innej sprawie sąd arbitrażowy potwierdził również zgodność z prawem niewykonania przez kupującego obowiązku zapłaty za towar przed złożeniem oryginału faktury. Strony w umowie powiązały obowiązek zapłaty precyzyjnie z momentem dostarczenia dokumentów, a gdy sprzedawca nie otrzymał zapłaty, zwrócił się do sądu z żądaniem ściągnięcia kwoty zadłużenia. Sądy stanęły po stronie kupującego ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 12 marca 2010 r. w sprawie nr A40-31216/09-151-132). Dlatego lepiej w tekście umowy bezpośrednio przewidzieć obowiązek sprzedawcy wystawienia faktury, a także powiązać moment zapłaty za towar z wystawieniem określonego dokumentu.

Możesz otrzymać odliczenie podatku VAT bez faktury od kontrahenta

Jeżeli uzyskanie faktury od kontrahenta nie było możliwe, podatnik ma możliwość uzyskania prawa do odliczenia.

W przypadku braku faktury, wówczas występując do organów podatkowych o zwrot podatku VAT, najprawdopodobniej odmówiono odliczenia podatku. Przyczyną odmowy jest zwykle nieprzestrzeganie zasady przewidzianej w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dotyczącej możliwości uzyskania odliczenia podatkowego wyłącznie na podstawie faktury wystawionej przez sprzedawcę przy zakupie towarów (pracy, usług) przez podatnika ), prawa własności.

Jednakże zgodnie z utrwaloną praktyką sądową nadal istnieje możliwość uzyskania odliczenia podatku VAT nawet w przypadku braku faktury wystawionej na podstawie innych dokumentów.

Oprócz faktury innymi dokumentami potwierdzającymi płatność, kwotę, stawkę VAT mogą być polecenia zapłaty, zaświadczenie o kosztach wykonanej pracy i wydatków, dowód dostawy itp.

Generalnie stanowisko Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej oraz utrwalona praktyka arbitrażowa wskazują, że zwrot podatku VAT jest możliwy nawet w przypadku braku faktury.

Przykładowo w jednej ze spraw spółka domagała się zwrotu kwoty podatku VAT. Organ podatkowy odmówił zastosowania ulgi podatkowej, wskazując, że podatnik nie posiadał faktury. Sąd uznał tę decyzję podatkową za niezgodną z prawem ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 12 listopada 2012 roku w sprawie nr A40-38882/12-20-201). Podkreślił, że towarzystwo podjęło wszelkie kroki, zarówno sądowe, jak i pozasądowe, aby otrzymać fakturę. Odmowa spółki zastosowania odliczeń z uwagi na brak faktury jest sprzeczna z prawem, dyskryminująca i narusza prawa podatnika. Sąd odniósł się do przepisów art. Sztuka. , Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ustalił, że spełnione zostały przesłanki do zastosowania przez spółkę odliczenia podatkowego: uiszczono koszt prawa majątkowego, zarejestrowano budynek, nabyto w celu prowadzenia działalności uznanej za przedmiot opodatkowania w zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Sąd stwierdził również, że obecność faktury daje podczas kontroli podatkowej możliwość zidentyfikowania sprzedawcy, nabywcy towarów (robot, usług), praw majątkowych, ich nazwy, kosztu oraz kwoty podatku naliczonego kupującemu. . Ponieważ organ podatkowy posiadał informacje niezbędne do kontroli podatkowej, odmowa zastosowania odliczeń na podstawie braku faktury jest sprzeczna z prawem. Jako inne dokumenty potwierdzające prawo do odliczenia spółka złożyła organowi podatkowemu nakaz zapłaty, pismo wyjaśniające cel zapłaty podatku VAT do polecenia zapłaty, zaświadczenie o przyjęciu (OS-1a), kartę do ewidencji stałych aktywa itp.

Biorąc pod uwagę powyższą praktykę orzeczniczą, podatnik najprawdopodobniej będzie musiał bronić swojego prawa do otrzymania odliczenia podatku VAT w przypadku niewystawienia podatnikowi przez kontrahenta faktury przed sądem.

Aby zapewnić, że takie postępowanie sądowe będzie miało pozytywną perspektywę sądową, podatnikowi-nabywcy ubiegającemu się o ulgę podatkową można zalecić następujące środki.

Po pierwsze, należy spełnić wszystkie inne warunki niezbędne do skorzystania z prawa do odliczenia podatku, o którym mowa w art. Sztuka. , Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, a mianowicie towary (praca, usługi), prawa majątkowe muszą zostać zarejestrowane i nabyte w celu przeprowadzenia transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z rozdziałem. 21 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Po drugie, przydatne byłoby, gdyby podatnik posiadał potwierdzenie złożenia odwołania do kontrahenta z prośbą o wystawienie faktury. Należy zaznaczyć, że sąd bierze pod uwagę wszelkie czynności, zarówno sądowe, jak i pozasądowe (wysyłanie pozwów, pism), podejmowane przez podatnika w celu otrzymania faktury od kontrahenta.

Po trzecie, w celu potwierdzenia prawa do odliczenia podatku należy przedłożyć organowi podatkowemu inne podstawowe dokumenty, na podstawie których możliwa jest identyfikacja sprzedawcy, nabywcy towarów (robót, usług), praw majątkowych, ich nazwa, koszt, stawka, kwota podatku.

Kontrola podatkowa spółki z o.o. Urząd skarbowy przeprowadza kontrkontrolę dostawcy LLC. Dostawca nie dostarcza podstawowych dokumentów dostawy. Czy w tym przypadku urząd skarbowy rozpoznaje wydatki na zakup towaru od tego dostawcy?

Odpowiedź

Sam fakt nieprzedstawienia dokumentów przez kontrahenta w trakcie kontrkontroli nie jest podstawą do odliczenia od takiego kontrahenta wydatków na dokumentację pierwotną. Wydatki można jednak uznać za nieuzasadnione, jeżeli organy podatkowe wykażą, że kontrahent jest nierzetelny i że organizacja uzyskała nieuzasadnioną korzyść podatkową w związku z zawarciem wątpliwych transakcji. Aby temu zapobiec, urząd skarbowy musi przedstawić potwierdzenie, że organizacja podjęła działania w celu sprawdzenia uczciwości kontrahenta. Do mierników wskazujących na ostrożność i ostrożność organizacji zakupowej przy wyborze kontrahenta zalicza się w szczególności:

W takim przypadku działania organizacji należy uznać za rozważne, a wydatki wziąć pod uwagę.

Czy urząd skarbowy może pozbawić organizację kupującą prawa do odliczenia podatku VAT, jeżeli w trakcie kontroli okaże się, że dostawca, który wystawił fakturę, nie składa sprawozdań do urzędu skarbowego?

Tak, może, jeżeli zostanie udowodnione, że skorzystanie z odliczenia spowodowało nieuzasadnioną korzyść podatkową.

Odliczenie podatku na fakturze takiego dostawcy można zakwalifikować jako nieuzasadnione, a działania organizacji zakupowej uznane za nierozważne i nieostrożne (klauzula , oraz uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 października 2010 r. 2006 nr 53).

Należy zaznaczyć, że sam fakt złożenia przez kontrahenta zeznań podatkowych nie jest dowodem na jego wiarygodność. Sprawozdanie może zostać sfałszowane, a jego prawdziwość inspektorat może zweryfikować jedynie podczas kontroli podatkowej na miejscu. Zatem nawet jeśli urząd skarbowy, w którym zarejestrowany jest kontrahent, otrzymał potwierdzenie złożenia sprawozdań, nie wystarczy to, aby uznać kontrahenta za rzeczywiście działającą organizację. Wiarygodność kontrahenta należy oceniać na podstawie łącznie kilku kryteriów. Do mierników wskazujących na ostrożność i ostrożność organizacji zakupowej przy wyborze kontrahenta zalicza się w szczególności:

otrzymanie od kontrahenta kopii zaświadczenia o rejestracji podatkowej;

sprawdzenie faktu rejestracji kontrahenta w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych lub Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych;

uzyskanie pełnomocnictwa lub innego dokumentu upoważniającego osobę do podpisywania dokumentów w imieniu kontrahenta, a także kopii jego dokumentu tożsamości;

uzyskanie informacji o faktycznej lokalizacji kontrahenta, jego obszarach handlowych lub produkcyjnych;

korzystanie z oficjalnych źródeł informacji charakteryzujących działalność kontrahenta (na przykład opublikowane sprawozdania finansowe);

ocena możliwości faktycznego wywiązania się kontrahenta z warunków umowy.

Wynika to z pism rosyjskiego Ministerstwa Finansów.

Zatem jeżeli przed przyjęciem podatku VAT do odliczenia organizacja podejmie działania w celu sprawdzenia uczciwości kontrahenta, jej działania należy uznać za ostrożne. W przeciwnym razie inspektorat może zarzucić organizacji uzyskanie nieuzasadnionej korzyści podatkowej i pozbawić ją prawa do odliczenia podatku.

W praktyce arbitrażowej można spotkać przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających legalność takiego podejścia (patrz np. definicje Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, orzeczenia FAS, Okręgu Moskiewskiego, Okręgu Wschodniosyberyjskiego, Okręgu Północno-Syberyjskiego Dystrykt Kaukaski, Dystrykt Dalekiego Wschodu).

Istnieje jednak także odwrotna praktyka arbitrażowa. Zdaniem wielu sędziów w tej sytuacji organizacja nie jest pozbawiona prawa do odliczenia, gdyż fakt, że kontrahent naruszył swoje obowiązki podatkowe, sam w sobie nie stanowi dowodu na to, że organizacja uzyskała nieuzasadnioną korzyść podatkową. Faktem jest, że korzyść podatkową można uznać za nieuzasadnioną jedynie wówczas, gdy kontrola wykaże jeden z poniższych faktów:

organizacja była świadoma naruszeń popełnionych przez kontrahenta, w szczególności z uwagi na fakt, że organizacja i jej kontrahent są podmiotami powiązanymi lub współzależnymi;

Działalność organizacji (lub jej osób współzależnych) ma na celu przeprowadzanie transakcji przede wszystkim z kontrahentami, którzy nie wypełniają swoich obowiązków podatkowych.

2. Z artykułu Kontrahent zignorował nadjeżdżający ruch

Co musisz zrobić: W ciągu pięciu dni roboczych od dnia otrzymania wiadomości od organów podatkowych prześlij im pisemne wyjaśnienia.

Zgodnie z prawem firma nie ma obowiązku i nie może ponosić odpowiedzialności za bierność kontrahenta. Jeżeli więc przyjdzie wiadomość z kontroli z żądaniem wyjaśnienia, dlaczego kontrahent nie złożył dokumentów podczas kontroli, to nie ma konieczności udzielania odpowiedzi na taką wiadomość. Nadal jednak zalecamy przygotowanie pisemnych wyjaśnień. I wyślij je do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu pięciu dni roboczych od daty otrzymania wiadomości (). Po pierwsze, uchroni Cię to przed karą grzywny. Po drugie, z dodatkowych opłat na biurku audytu deklaracji.

Kontrahenci firmy nie zawsze przekazują inspektorom dokumenty w ramach kontrkontroli. W takiej sytuacji urzędnicy skarbowi czasami wysyłają wiadomość do samej firmy z żądaniem wyjaśnień. Za brak informacji grożą dyrektorowi firmy karą grzywny w wysokości do 4000 rubli. ().

Przecież dla inspektorów ignorowanie licznika jest zawsze oznaką, że kontrolowana organizacja współpracuje z nierzetelnym kontrahentem. A to od razu stawia pod znakiem zapytania realność jej transakcji, a co za tym idzie, legalność zadeklarowanych odliczeń i spisanych wydatków.

Zadaniem firmy jest przekonanie audytorów, że współpracuje wyłącznie z rzetelnymi, aktywnymi, sprawdzonymi organizacjami. Ponadto z wyjaśnień powinno jasno wynikać, że firma zrobiła wszystko, co możliwe, aby skontaktować się z kontrahentem i skłonić go do niezwłocznego spełnienia nadchodzącego wymagania.

Dlatego natychmiast po otrzymaniu wiadomości z kontroli należy skontaktować się z kontrahentem i dowiedzieć się, jaki jest powód jego milczenia.

Przyczyny mogą być dowolne. Na przykład urzędnicy skarbowi wysłali wniosek pocztą, który zaginął. Firma przeniosła się do innego biura, a popyt przyszedł pod stary adres. Dokumenty zostały wysłane, jednak ze względu na lokalizację firmy w innym regionie zaginęły w transporcie. Albo główny księgowy kontrahenta był na urlopie i nie było nikogo, kto mógłby złożyć dokumenty na czas.

W wyjaśnieniach musisz napisać, w jaki sposób kontrahent wyjaśnił swoje milczenie i mniej więcej kiedy możesz spodziewać się od niego niezbędnych dokumentów. A także wyjaśnij, kiedy miała miejsce rozmowa, podaj numer telefonu, z którym udało Ci się skontaktować, oraz swój aktualny adres e-mail. Jeśli żądanie licznika zostanie utracone, musisz poprosić Federalną Służbę Podatkową o ponowne przesłanie go do kontrahenta.

Jeżeli mimo wszelkich starań nie udało się znaleźć kontrahenta, z wyjaśnienia można wynikać, że firma nie zna jeszcze przyczyn niedostarczenia dokumentów, ale się o nich dowie. A gdy tylko coś się stanie, natychmiast zgłosi to inspektoratowi.

Przez kilka lat nasz usługodawca wystawiał nam faktury z błędami w szczegółach, a mianowicie błędnie wskazano adres siedziby i punkt kontrolny. Wysłałem pismo do dostawcy z prośbą o dokonanie korekty faktur za określony okres. Odmówiono nam. Czy dostawca ponosi jakąkolwiek odpowiedzialność za odmowę naszej prośby o skorygowanie faktur?

Nie, prawo nie przewiduje takiej odpowiedzialności dostawcy. Najskuteczniejszym sposobem wymuszenia na dostawcy terminowego dostarczenia prawidłowo sporządzonych dokumentów jest powiązanie jego obowiązku ich dostarczenia z obowiązkiem kupującego do zapłaty za usługi. Warunek taki może zostać ustalony w umowie dodatkowej do obowiązującej umowy o świadczenie usług.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

1. Artykuł: Jak zorganizować swoją pracę, aby na czas otrzymać dokumenty od kontrahentów i nie przeliczać podatków

Ekaterina Savina, ekspertka magazynu Glavbukh

Wskazówka pierwsza: napisz w umowie, w jaki sposób będziesz wymieniać dokumenty z kontrahentem

Załóżmy, że masz kontrahenta, z którym współpracujesz od dawna, ale często otrzymujesz od niego dokumenty z opóźnieniem. Inna sytuacja: właśnie masz zamiar zawrzeć z partnerem długoterminową umowę i zakładasz, że będziesz musiał często wymieniać z nim papiery.

W takich przypadkach rekomendujemy ustalenie specjalnych warunków w nowej umowie lub w umowie dodatkowej do już istniejącej. Mianowicie napisz, w jaki sposób Ty i Twój partner będziecie wymieniać dokumenty, na czyj koszt odbędzie się przelew.*

Załóżmy, że kontrahent znajduje się w tym samym mieście co Ty. Następnie ustal, że partner będzie musiał dostarczyć dokumenty przesyłką kurierską i wskaż w jakim terminie. A może wyślesz swojego przedstawiciela po dokumenty. W tym przypadku również nie zapomnij o terminach.

A co jeśli partner jest w innym mieście? Zapisz w umowie warunek, że strony będą wymieniać dokumenty przesyłką ekspresową. A ponieważ jego usługi są droższe niż zwykła poczta, w umowie określ, na czyj koszt dokumenty zostaną wysłane.

Jest to oczywiście możliwe tylko wtedy, gdy kontrahent zgodzi się na zawarcie takiego warunku w umowie. Czyli wtedy, gdy obie strony umowy chcą przywrócić porządek w obiegu dokumentów.

Kolejna rada, gdy wymieniasz dużą liczbę dokumentów z kontrahentem. Przydałoby się zastrzec w umowie, że na koniec miesiąca strony przesyłają sobie wykaz dokumentów otrzymanych do podpisu i wysłanych.*

W ten sposób możesz kontrolować, jakich dokumentów jeszcze nie otrzymałeś od swojego partnera. Poniżej udostępniamy wzór umowy z klauzulą ​​dotyczącą wymiany dokumentów.

Wskazówka trzecia: wyślij list do dyrektora kontrahenta z prośbą o oryginały dokumentów

Rozmowa z działem księgowym kontrahenta nie zawsze przynosi rezultaty. Jeśli nadal nie ma dokumentów, warto napisać list skierowany do dyrektora partnera (poniżej podajemy wzór).

W piśmie żądaj jak najszybszego dostarczenia dokumentów. I wyjaśnij kontrahentowi, czym ryzykuje Twoja firma, ponieważ opóźnia dokumenty.

Takie pismo pomoże również, jeśli odzwierciedliłeś transakcje na podstawie zeskanowanych kopii, a inspektorzy podatkowi przyszli Cię sprawdzić. Tylko tutaj warto się pospieszyć i w miarę możliwości niezwłocznie wysłać pismo drogą elektroniczną lub faksem.

Aby szybko otrzymać oryginały dokumentów od swojego kontrahenta, poproś o pomoc dyrektora swojej firmy. Pismo w jego imieniu lub rozmowa telefoniczna mogą przyspieszyć otrzymanie niezbędnego formularza wstępnego i faktur.

Ale zanim wyślesz dyrektora do partnerów, przeprowadź odprawę. Wyjaśnij swojemu szefowi, dlaczego potrzebne są oryginały i jakie ryzyko podatkowe grozi Twojej firmie bez dokumentów kontrahenta.

Dzieje się tak, gdy nie możesz czekać na dokumenty od sprzedawcy, łatwiej jest samemu wypełnić wstępny formularz i wystawić fakturę. A potem po prostu daj mu dokumenty do podpisania.

Ważny szczegół

W wyjątkowych przypadkach możesz wypełnić dokument za dostawcę i przekazać mu do podpisu.*

Tak, kupującemu nie zabrania się wypełniania formularza podstawowego. Dlatego możesz bezpiecznie zrobić to dla dostawcy (art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ). Tak, możesz również wystawić fakturę. W razie potrzeby wystarczy podać dane sprzedawcy i nadawcy.

Oczywiste jest, że z tej rady należy korzystać tylko w skrajnych przypadkach. I nawet wtedy, gdy mówimy o dwóch, trzech dokumentach, a nie o dużej objętości dokumentów. Naturalnie nie będziesz mógł regularnie wypełniać podstawowych dokumentów i faktur zamiast swojego kontrahenta.

Najważniejszą rzeczą do zapamiętania

1 Lepiej od razu spisać w umowie z kontrahentem warunki, w jaki sposób i w jakich ramach czasowych będziesz wymieniać z nim dokumenty.

2 Rozpoznawanie wydatków wyłącznie na podstawie zeskanowanych kopii dokumentu pierwotnego jest niebezpieczne. W każdym przypadku należy zażądać od dostawców oryginalnych dokumentów.

2. Artykuł: Dostawca zdyscyplinowany klauzulą ​​płatności

Alexandra Biryukova, wspólnik, szef praktyki podatkowej, kancelaria prawna Pen&Paper

„Zawarto umowę na dostawy. Chciałbym zobowiązać kontrahenta do terminowego dostarczenia prawidłowo sporządzonych dokumentów dotyczących towaru (listu przewozowego, faktury) tj. Umieść w umowie klauzulę przewidującą odpowiedzialność dostawcy. Jak najlepiej to napisać?…”

Anna Pietrowa, Sankt Petersburg

Anna, faktem jest, że dostawca ma obowiązek dostarczenia prawidłowo sporządzonych dokumentów na mocy przepisów i bez dodatkowych instrukcji w umowie.

Zatem fakturę należy dostarczyć nie później niż pięć dni od daty wysyłki towaru (art. 168 klauzula 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dowód dostawy jest dokumentem potwierdzającym przeniesienie własności towaru i stanowi podstawę do jego spisywania od dostawcy i rejestracji przez kupującego. Opóźnienie w dostarczeniu faktur i dowodów dostawy lub ich nienależyte wykonanie może skutkować niekorzystnymi konsekwencjami cywilnymi i podatkowymi zarówno dla kupującego, jak i dostawcy.

Pamiętaj, że możesz przewidzieć w umowie odpowiedzialność dostawcy za niedostarczenie (nieterminowe dostarczenie) dokumentów w formie kary, na przykład zapisując klauzulę: „Dostawca ma obowiązek przekazać kupującemu prawidłowo sporządzoną umowę fakturę i dowód dostawy z dnia przekazania towaru. W przypadku naruszenia określonego terminu naliczana jest kara w wysokości jednego procenta wartości towaru za każdy dzień opóźnienia.”

Jednak skuteczniejszym sposobem wymuszenia na dostawcy terminowego dostarczenia dokumentów jest powiązanie jego obowiązku ich dostarczenia z obowiązkiem kupującego do zapłaty za towar. Na przykład: „Kupujący płaci pozostałą część kosztów w ciągu trzech dni od momentu przekazania przez dostawcę towaru i należycie sporządzonych dokumentów dotyczących towaru (faktura, dowód dostawy).” Zatem do czasu dostarczenia przez dostawcę dokumentów towarzyszących masz prawo nie zapłacić za dostarczony towar.*

Z poważaniem,

Maria Machaikina, ekspert BSS „System Glavbukh”.

Odpowiedź zatwierdzona przez Aleksandra Rodionowa,

Zastępca kierownika Infolinii BSS „System Glavbukh”.

Jak ten artykuł pomoże: Podpowiemy Ci, jakie kroki podjąć, jeśli Twoi dostawcy lub odbiorcy przez dłuższy czas nie dostarczają Ci dokumentów.

Przed czym Cię ochroni: Nie będziesz musiał za każdym razem przeliczać podatku dochodowego lub VAT, ponieważ Twoi kontrahenci opóźniają wystawienie faktury lub faktury podstawowej.

Jako księgowy zależy Ci na terminowym otrzymywaniu podstawowych dokumentów i faktur od kontrahentów. Przecież jeśli pisma dotrą do nas pod koniec kolejnego kwartału, dopiero wtedy będzie można uwzględnić wydatki i odliczyć naliczony podatek VAT. Oznacza to, że później, niż byłoby to możliwe, gdyby na czas otrzymano dokumenty od kontrahentów.

Co więcej, trudności pojawiają się, gdy dostawcy opóźniają dokumenty. Oraz na wypadek, gdyby kupujący nie zwrócili Twoich egzemplarzy podstawowych przez dłuższy czas. W tym artykule przedstawimy praktyczne zalecenia, co zrobić, jeśli partnerzy stale opóźniają formalności. Wybierz porady, które Ci odpowiadają.

Zalecamy również zapoznanie się z poniższą tabelą. Pokazaliśmy tam, jak fakt otrzymania dokumentów od wspólników po zamknięciu kwartału wpłynie na podatki. Co więcej, możesz zobaczyć, jakie ryzyko powstaje w przypadku opóźnienia gazet przez kupujących. I odwrotnie, gdy dostawcy nie dostarczają dokumentów na czas.

Spóźniony dokument	Podatek	Dokumenty zostały zatrzymane przez sprzedającego	Dokumenty zostały zatrzymane przez kupującego
Faktura	faktura VAT	Jeśli posiadasz kopertę ze stemplem pocztowym potwierdzającym późniejsze dotarcie dokumentów, to odlicz podatek naliczony w dniu faktycznego otrzymania faktury. Czy nie ma takich dowodów? Wówczas odliczenie należy wykazać w poprzednim okresie. W tym celu należy do księgi zakupów za ostatni kwartał dopisać dodatkowy arkusz i złożyć aktualizację	W każdym przypadku podatek VAT należy naliczyć w dniu sporządzenia faktury. Jeśli nie zrobiłeś tego od razu, wypełnij teraz dodatkowy arkusz do księgi sprzedaży z poprzedniego okresu. A także uregulować zaległości i kary oraz złożyć zaktualizowane oświadczenie do inspektoratu
Faktura, akt lub inny dokument podstawowy	Podatek dochodowy	Możesz rozpoznać wydatki w bieżącym okresie, a wtedy będziesz mógł obejść się bez wyjaśnień. Ale jeśli chodzi o towary, możesz odpisać ich koszt tylko wtedy, gdy sprzedałeś już te produkty kolejnym klientom. Czy przyjąłeś już towar do rozliczenia i spisałeś jego koszt jako wydatki jako niezafakturowane dostawy? Wtedy trzeba będzie przeliczyć koszty. Wcześniej, jeśli zajdzie taka potrzeba, uregulować zaległości i kary, złożyć poprawkę	Dochód należy uwzględnić w tym samym dniu, w którym sporządzono pierwotny rachunek zysków i strat. Jeśli nie zrobisz tego od razu, będziesz musiał uregulować zaległości, kary i złożyć aktualne oświadczenie

Co robisz najczęściej, jeśli kontrahenci opóźniają dokumenty?

Wskazówka pierwsza: określ w umowie, w jaki sposób będziesz wymieniać dokumenty z kontrahentem

Załóżmy, że masz kontrahenta, z którym współpracujesz od dawna, ale często otrzymujesz od niego dokumenty z opóźnieniem. Inna sytuacja: właśnie masz zamiar zawrzeć z partnerem długoterminową umowę i zakładasz, że będziesz musiał często wymieniać z nim papiery.

W takich przypadkach rekomendujemy ustalenie specjalnych warunków w nowej umowie lub w umowie dodatkowej do już istniejącej. Mianowicie napisz, w jaki sposób Ty i Twój partner będziecie wymieniać dokumenty, na czyj koszt odbędzie się przelew.

Załóżmy, że kontrahent znajduje się w tym samym mieście co Ty. Następnie ustal, że partner będzie musiał dostarczyć dokumenty przesyłką kurierską i wskaż w jakim terminie. A może wyślesz swojego przedstawiciela po dokumenty. W tym przypadku również nie zapomnij o terminach.

A co jeśli partner jest w innym mieście? Zapisz w umowie warunek, że strony będą wymieniać dokumenty przesyłką ekspresową. A ponieważ jego usługi są droższe niż zwykła poczta, w umowie określ, na czyj koszt dokumenty zostaną wysłane.

Jest to oczywiście możliwe tylko wtedy, gdy kontrahent zgodzi się na zawarcie takiego warunku w umowie. Czyli wtedy, gdy obie strony umowy chcą przywrócić porządek w obiegu dokumentów.

Kolejna rada, gdy wymieniasz dużą liczbę dokumentów z kontrahentem. Przydałoby się zastrzec w umowie, że na koniec miesiąca strony przesyłają sobie wykaz dokumentów otrzymanych do podpisu i wysłanych.

W ten sposób możesz kontrolować, jakich dokumentów jeszcze nie otrzymałeś od swojego partnera. Poniżej udostępniamy wzór umowy z klauzulą ​​dotyczącą wymiany dokumentów.

Doświadczenia udostępnione przez: Olesia Kachan- Ch. Księgowy LLC „Business Alliance”:

W umowach wskazujemy: kopie dokumentów są prawidłowe pod warunkiem braku oryginałów.

Wskazówka druga: poproś kupujących o zeskanowane kopie dokumentów

Oto kolejna rada na wypadek, gdyby Twoi kupujący (klienci) nadal nie zwrócili Ci niektórych kopii faktur i działań. Najpierw skontaktuj się z nimi i dowiedz się, jaka jest przyczyna. Być może kupujący nie podpisał jeszcze umowy lub faktury. Powiedzmy, że towary są w tranzycie. Lub dyrektor partnera nie miał czasu na podpisanie ustawy.

W tej sytuacji poproś dział księgowości kupującego o kontakt, gdy tylko dokumenty będą gotowe. I poproś ich o przesłanie zeskanowanych kopii podpisanych dokumentów. Dzięki temu będziesz mieć pewność, że kupujący zgodził się z danymi znajdującymi się na koncie podstawowym.

Wyjaśnijmy, dlaczego nadal ważne jest, aby uzyskać podpisane oryginały własnych dokumentów.

Generalnie, dochód w rozliczeniu podatkowym można bezpiecznie rozpoznać w kwartale, w którym wystawiłeś faktury lub dokonałeś czynności (przekazany towar, wykonane usługi lub wykonana praca). Oznacza to, że nie czekaj, aż kontrahenci je podpiszą. Urzędnicy i sędziowie nalegają na to. Przykładami są pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 listopada 2009 r. nr 03-03-06/1/750 oraz postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 8 grudnia 2010 r. nr VAS-15640/ 10. Urzędnicy i sędziowie argumentują za tym, że przy obliczaniu podatku dochodowego dochód ze sprzedaży ustala się w dniu przejścia własności towarów (pracy, usług) na kupującego. A to, według urzędników, dzieje się, gdy dostawca podpisuje podstawową umowę.

Podatek VAT należy również naliczyć natychmiast po wystawieniu faktury kupującemu. Przecież podstawę opodatkowania ustala się w dniu wysyłki towaru lub przekazania pracy i usług. Jest to bezpośrednio określone w art. 167 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że również tutaj nie trzeba czekać na podpisanie kopii przez kontrahenta.

Mimo to zalecamy, aby kupujący zwrócili Ci dokumenty z podpisami. Bez dokumentu podstawowego możesz zostać ukarany grzywną za rażące naruszenie zasad rozliczania dochodów i wydatków zgodnie z art. 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wysokość sankcji wynosi 10 000 lub 30 000 rubli.

Ostrożnie!

Rozpoznawanie wydatków na podstawie samych kopii dokumentów jest ryzykowne.

Jest jeszcze jeden powód, dla którego nadal warto żądać od kupujących podstawowych informacji. Być może kontrahenci nie zgodzili się z wynikami pracy, usług lub odmówili niektórych towarów. Oznacza to, że Twoje przychody i podstawa opodatkowania VAT mogą ulec zmianie. Dowiesz się o tym dopiero po otrzymaniu wstępnej opinii od kupujących. A jeśli już odzwierciedliłeś transakcje bez czekania na podpis drugiej strony, będziesz musiał skorygować przychody i kwotę podatku VAT.

Ale uwaga: w odwrotnej sytuacji, gdy dokumenty opóźniają się ze strony dostawcy, rozpoznanie wydatków wyłącznie na podstawie zeskanowanych kopii jest ryzykowne. Organy podatkowe mogą po prostu nie uznać takich dowodów bez żywych podpisów. W każdym razie musisz mieć w rękach oryginały podstawowych dokumentów od sprzedawcy.

Doświadczenia udostępnione przez: Walentyna Ivoilova - Ch. księgowy LLC „Konsultant”:

Najczęściej dokumenty są opóźniane przez usługodawców. W przypadku spóźnienia się z oryginałami wymieniamy kopie z naszymi kontrahentami e-mailem lub faksem. A potem oczywiście czekamy na oryginały dokumentów od partnerów.

Najczęściej zadawane pytania z praktyki dotyczące dokumentów

Dowód dostawy, który podpisał kupujący, zaginął w poczcie. Rozpoznaliśmy wydatki na podstawie zeskanowanej kopii. Czy inspektorzy mogą żądać oryginału?

Tak, organy podatkowe mogą zażądać oryginałów dokumentów. Podstawą jest tutaj art. 93 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Czy można przewidzieć w umowie z dostawcą sankcje w przypadku naruszenia przez niego terminów przekazania dokumentów?

Oczywiście, że możesz. Ale tylko jeśli Twój kontrahent nie ma nic przeciwko temu. Innymi słowy, jeśli obu stronom umowy zależy na ustanowieniu idealnego porządku w obiegu dokumentów.

Otrzymaliśmy zaległą fakturę od sprzedawcy. Czy istnieje możliwość odliczenia podatku VAT w bieżącym okresie na podstawie posiadania wpisu w dzienniku dokumentów wpływowych?

Nie, nie zgadzają się z tym organy podatkowe i sędziowie (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 7 lipca 2008 r. nr F08-3751/2008).

Czy możemy zostać ukarani grzywną na podstawie art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za brak pierwotnego podatku dochodowego, jeśli nie zaniżyliśmy podatków?

Tak, jeśli nie masz dochodu pierwotnego, audytorzy uznają to za naruszenie art. 120. Nie ma znaczenia, czy masz zaległości, czy nie. Tyle, że w przypadku zaległości wysokość kary będzie wyższa.

Wskazówka trzecia: wystosować pismo do dyrektora kontrahenta z prośbą o dostarczenie oryginałów dokumentów

Rozmowa z działem księgowym kontrahenta nie zawsze przynosi rezultaty. Jeśli nadal nie ma dokumentów, warto napisać list skierowany do dyrektora partnera (poniżej podajemy wzór).

W piśmie żądaj jak najszybszego dostarczenia dokumentów. I wyjaśnij kontrahentowi, czym ryzykuje Twoja firma, ponieważ opóźnia dokumenty.

Takie pismo pomoże również, jeśli odzwierciedliłeś transakcje na podstawie zeskanowanych kopii, a inspektorzy podatkowi przyszli Cię sprawdzić. Tylko tutaj warto się pospieszyć i w miarę możliwości niezwłocznie wysłać pismo drogą elektroniczną lub faksem.

Aby szybko otrzymać oryginały dokumentów od swojego kontrahenta, poproś o pomoc dyrektora swojej firmy. Pismo w jego imieniu lub rozmowa telefoniczna mogą przyspieszyć otrzymanie niezbędnego formularza wstępnego i faktur.

Ale zanim wyślesz dyrektora do partnerów, przeprowadź odprawę. Wyjaśnij swojemu szefowi, dlaczego potrzebne są oryginały i jakie ryzyko podatkowe grozi Twojej firmie bez dokumentów kontrahenta.

Doświadczenia udostępnione przez: Marina Artiuszenkowa- Ch. Księgowy Press Bureau LLC:

Pytanie dotyczące dokumentów opóźnianych przez kontrahentów jest dla mnie bardzo istotne! Najczęściej piszę listy lub dzwonię do nich. Przekonałam reżysera, żeby mi pomógł – on też dzwoni i pisze.

Wskazówka czwarta: wypełnij dokumenty zamiast sprzedającego

Dzieje się tak, gdy nie możesz czekać na dokumenty od sprzedawcy, łatwiej jest samemu wypełnić wstępny formularz i wystawić fakturę. A potem po prostu daj mu dokumenty do podpisania.

Ważny szczegół

W wyjątkowych przypadkach możesz wypełnić dokument za dostawcę i przekazać mu do podpisu.

Tak, kupującemu nie zabrania się wypełniania formularza podstawowego. Dlatego możesz bezpiecznie zrobić to dla dostawcy (art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ). Tak, możesz również wystawić fakturę. W razie potrzeby wystarczy podać dane sprzedawcy i nadawcy.

Oczywiste jest, że z tej rady należy korzystać tylko w skrajnych przypadkach. I nawet wtedy, gdy mówimy o dwóch, trzech dokumentach, a nie o dużej objętości dokumentów. Naturalnie nie będziesz mógł regularnie wypełniać podstawowych dokumentów i faktur zamiast swojego kontrahenta.

Na pierwszy rzut oka rozwiązanie problemu nie jest trudne. Aby to zrobić, wystarczy zawrzeć w umowie z dostawcą (lub wykonawcą) warunek, zgodnie z którym ten ostatni jest zobowiązany do wystawienia faktury wystawionej zgodnie z wymogami określonymi przez prawo. Natomiast za niezastosowanie się do instrukcji zawartych w tej samej umowie należy przewidzieć sankcje, na przykład naliczenie kar, których wysokość będzie równa kwocie „utraconego” podatku VAT.

Bardzo łatwo jest ustalić takie warunki. Ale czy „zadziałają”, jeśli na skutek naruszeń wspólnika fiskus faktycznie odmówi spółce ulgi VAT? Niestety, nie ma jasnej odpowiedzi na to pytanie. Problem w tym, że obowiązek ujawnienia i dochodzenie odszkodowania to, że tak powiem, różne „dziedziny prawne”. Pierwsza koncepcja wywodzi się z obszaru stosunków publicznoprawnych, czyli takich, w których jedną ze stron jest państwo, a druga z obszaru prawa prywatnego. Dlatego też, ustalając w umowie powyższy warunek, partnerzy biznesowi, czyli podmioty prawa prywatnego, starają się regulować stosunki publicznoprawne. To właśnie z tego „miejsca” zaczynają się spory pomiędzy prawnikami, organami podatkowymi i sędziami.

notatka

Jeżeli dostawca nie wystawi faktury, a podatnik ma jeszcze czas na złożenie wniosku o zwrot pieniędzy, ten ma prawo skierować skargę do sądu polubownego i zobowiązać partnera biznesowego do jak najszybszego uczynienia tego. Najwyższy Sąd Arbitrażowy ogłosił to już w 2004 roku (uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 marca 2004 roku nr 101/04). Należy jednak pamiętać, że taki spór zostanie pozytywnie rozstrzygnięty tylko wtedy, gdy w umowie zapisano odpowiednie zobowiązanie kontrahenta.

Część ekspertów uważa, że ​​kwoty podatku VAT przekazanej do budżetu nie można uznać za stratę „cywilną”. Ponieważ podmiot prawa prywatnego nie może wymagać od kontrahenta przestrzegania zasad innej dziedziny prawa. W związku z tym nie może być mowy o „odszkodowaniu cywilnym” na podstawie art. 15 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Przykładowo w jednym z orzeczeń sędziowie arbitrażowi wprost stwierdzili, że takie „...żądanie powoda wynika z podatkowych stosunków prawnych, gdyż kwestie stosowania odliczeń podatkowych są przedmiotem prawa podatkowego i nie są regulowane przez prawo cywilne. ..” (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Uralskiego z dnia 27 kwietnia 2010 r. nr A07-14206/2009; podobna praktyka - decyzje Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 24 września 2008 r. nr A11 -11888/2007-K1-9/605-40 i z dnia 9 czerwca 2008 r. nr A17-4226 /13-2007, FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 26 września 2006 r. nr A19-9546/06-16-F02 -4769/06-S2, FAS Okręg Dalekowschodni z dnia 24 stycznia 2005 r. nr F03-A51/04-1 /3254, FAS Okręg Moskiewski z dnia 19 listopada 2009 r. nr KG-A40/11937-09, FAS Ural Obwód z dnia 27 kwietnia 2010 r. Nr Ф09-2837/10-С2 oraz uchwała XVI Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 29 grudnia 2008 r. Nr 16AP-2481/08 itd.).

Opinia sędziów, organów podatkowych i prawników

Inni sędziowie, specjaliści podatkowi i prawnicy uważają, że w takiej sytuacji dochodzi do swoistego przeniesienia koncepcji prawa publicznego do sfery prawa prywatnego poprzez konsolidację tego pierwszego, a zatem jeśli partner transakcji nie wystawi faktury, można to zakwalifikować jako naruszenie obowiązku zapisanego w prawie prywatnym -umowa prawna i spokojnie udaj się do sądu. Dlatego też należy tutaj zastosować art. 15 i 309 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Obecnie rzeczywiście zdarzają się przypadki dochodzenia odszkodowania od wspólnika w formie kwotowej (choć bardzo nieliczne – np. decyzje Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 26 sierpnia 2009 r. nr A65-25888/2008, XVII Arbitrażowy Sąd Apelacyjny z dnia 14 grudnia 2010 r. Nr 17AP -11862/2010-GK w sprawie nr A50-12478/20104, Ósmy Arbitrażowy Sąd Apelacyjny z dnia 14 lutego 2013 r. w sprawie nr A75-6948/2012, Dziewiąty Arbitrażowy Sąd Apelacyjny z dnia 10 października 2013 r. nr 09AP-32624/2013 -GK w sprawie nr A40-95423/2012 oraz z dnia 16 stycznia 2012 r. nr 09AP-32926/2011-AK w sprawie nr A40-48916/ 11-11-403). Ponadto w „arsenale” orzeczeń arbitrów znajduje się uchwała Naczelnego Sądu Arbitrażowego (PP Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 9 kwietnia 2009 r. nr 16318/08 w sprawie nr A40-37607/ 07-51-379), z którego wynika, że ​​słudzy Temidy rozważali kwestię odmowy zwrotu sprzedającemu nadpłaconego przez kupującego podatku VAT z uwagi na błędną stawkę podatku, bezpodstawne wzbogacenie sprzedawcy, tj. spojrzenie na prawo cywilne. I choć w tym sporze nie chodziło o straty, to całkiem możliwe jest użycie go jako dodatkowego, choć pośredniego, argumentu. Należy jednak pamiętać, że jeśli spółka zdecyduje się na postępowanie arbitrażowe w celu odzyskania od wspólnika kwoty równej niepobranemu odliczeniu podatku VAT, to będzie musiała w szczególności udowodnić arbitrom, że inspektorzy odmówili właśnie dlatego, że istniały brak dokumentów wśród dostarczonych dokumentów faktury. Ale tutaj może pojawić się kolejna trudność.

„Faktem jest – wyjaśnia doradca podatkowy Siergiej Woronin – że Trybunał Konstytucyjny już kiedyś wskazał, a sądy arbitrażowe podtrzymały wniosek, że faktura nie jest jedynym dokumentem potwierdzającym prawo do tego, a to ostatnie może w pełni potwierdzić inne dokumenty wskazujący zapłatę podatku od wartości dodanej (określenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 października 2003 r. nr 384-O, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 17 marca 2011 r. nr A70-1837/2010, Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Moskiewskiego z dnia 28 września 2011 r. nr A40-143191/10-28-1189, postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 27 stycznia 2011 r. nr VAS-63/11). Tym samym trudniej będzie udowodnić w arbitrażu, że odliczenie nie mogło zostać uzyskane właśnie z powodu braku faktury. Dlatego też przed skierowaniem sprawy do sądu poszkodowana firma powinna spróbować uzyskać odliczenie na podstawie innych dokumentów. I dopiero wtedy, gdy organy podatkowe odmówią jej, powinna zwrócić się do arbitrażu. W tym wypadku jednym z głównych dowodów będzie musiała być właśnie ta odmowa, z której jasno wynika, że ​​żądania podatnika nie zostały poparte właśnie ze względu na brak faktury.”