Po tym, jak pracownik złożył raport z wydatków, sprawdziłeś go, a kierownik zatwierdził go swoim podpisem, nadszedł czas na odzwierciedlenie wydatków w księgowości i rachunkowości podatkowej. Słowem wszystko jest proste: zapłacone, otrzymane, udokumentowane - spisane. Jednak, jak pokazują pytania, które napływają do naszej redakcji, irytujące błędy są na porządku dziennym. W związku z tym, że wydatki zostały ujęte wcześniej niż powinny lub dokumenty nie zostały sporządzone zgodnie z przepisami, organy podatkowe w trakcie kontroli naliczają dodatkowe podatki i kary.

Jeśli jesteś przedsiębiorcą

Ten artykuł przyda się, jeśli zatrudniłeś pracowników i dajesz im pieniądze na rozliczenie. I nie ma znaczenia, jaki masz przedmiot opodatkowania według uproszczonego systemu podatkowego.

Porozmawiamy o najczęstszych błędach, jakie mogą popełnić zarówno „ludzie uproszczeni”, którzy biorą pod uwagę wydatki, jak i ci, którzy płacą jeden podatek tylko od dochodu. Przecież prawidłowe rozliczenie kwot księgowych wpływa na obliczenie zarówno podatku „uproszczonego”, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek ubezpieczeniowych. Mamy nadzieję, że nasze zalecenia pomogą Ci poprawnie rozwiązać trudne sytuacje.

Błąd nr 1. Treść zakupu nie jest odszyfrowana na paragonie

Dla kogo jest to istotne? Dla wszystkich „uproszczonych ludzi”. Po sporządzeniu raportu zaliczkowego pracownik dołączył paragon fiskalny na całą kwotę oraz dowód sprzedaży. Dowód zakupu nie wskazuje jednak konkretnych nazw zakupionego towaru. Ale jest tylko ogólna nazwa, na przykład „artykuły papiernicze o wartości 1000 rubli”. Paragon fiskalny również wskazuje jedynie całkowity koszt.

Jaki jest problem. Nie zalecamy uwzględniania wydatków na dokumencie bez nazw konkretnych towarów. Wyjaśnijmy dlaczego. Wszystkie wydatki muszą być udokumentowane (np. klauzula 2 art. 346.16 I klauzula 1 art. 252 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku dokumenty należy sporządzić zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. A obowiązkowe dane dokumentu podstawowego obejmują nazwę i ilość zakupionych towarów, robót budowlanych lub usług (podpunkt i klauzula 2 art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ). W przypadku dowodu sprzedaży zawierającego nazwę rodzajową towaru wymóg ten nie jest spełniony. Przecież nie zawiera nazwy, ilości i kosztu każdego konkretnego produktu.

To prawda, że ​​​​arbitrzy czasami wspierają podatników, którzy uwzględnili wydatki na dokumenty o wspólnych tytułach (patrz np. Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 3 lutego 2006 r. Nr A55-14012/05-32). Ale nie chciałbym wnosić pozwu z powodu problemu, który można rozwiązać w odpowiednim czasie. Co więcej, dotyczy to nie tylko osób „uproszczonych”, które uwzględniają wydatki, ale także tych, którzy płacą podatek tylko od dochodów. W końcu, jeśli wydatki osoby odpowiedzialnej nie zostaną potwierdzone prawidłowo sporządzonymi dokumentami, inspektorzy mogą naliczyć dodatkowe podatki od wynagrodzeń.

Ważna okoliczność

Jeśli księgowy przyniósł dowód sprzedaży, na którym widnieje jedynie całkowity koszt zakupu, lepiej wymienić taki dokument, ponownie kontaktując się ze sprzedawcą. Lub samodzielnie odszyfruj czek.

Należy pamiętać, że opisany problem dotyczy tylko przypadku, gdy paragon fiskalny nie zawiera dekodowania zakupów wraz z ich wartością i ilością – wtedy wymagany jest paragon sprzedaży z dekodowaniem. Jeżeli paragon fiskalny zawiera nazwy wszystkich towarów, ceny, ilości i koszty, wówczas paragon sprzedaży nie jest wymagany, ponieważ wszystkie informacje niezbędne do rozliczenia znajdują się już na paragonie kasowym. Jednak nie wszyscy sprzedawcy je wydają, a jedynie duże supermarkety.

Co robić. Najpierw poinstruuj pracowników, że sprzedawca musi wymienić wszystkie pozycje na paragonie sprzedaży, w tym ilość, cenę i całkowity koszt. Osoba odpowiedzialna jest zobowiązana do natychmiastowego kontrolowania tego, ponieważ leży to w jego interesie. Przecież jeśli fiskus podczas kontroli naliczy od zaliczki dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych, to potrącisz go z wynagrodzenia księgowego.

Po drugie, jeśli pracownik przyniósł już Ci dokumenty o ogólnym nazwisku, poproś go, aby wrócił do sklepu i zmienił papiery. Sprzedawca najprawdopodobniej nie odmówi i przepisze dowód sprzedaży. A pracownik, który musiał jeszcze raz udać się do sklepu, będzie pamiętał, jakie dokumenty należy otrzymać przy zakupie.

Jeżeli zmiana paragonu sprzedaży sprawia problemy, istnieje inna możliwość. Pozwól księgowemu sporządzić dokument wewnętrzny, na przykład transkrypcję paragonu sprzedaży. W nim sam napisze nazwę, ilość, cenę i całkowity koszt zakupionego towaru. Ponieważ dokument jest sporządzony zgodnie ze wszystkimi zasadami dokumentu „podstawowego”, nie powinno być problemów z uwzględnieniem wydatków. Przykład takiego dokumentu możesz zobaczyć poniżej.

Błąd nr 2 Wydatki osoby odpowiedzialnej zostały opłacone cudzą kartą bankową

Dla kogo jest to istotne? Dla wszystkich „uproszczonych ludzi”. Wszystko wydawało się być w porządku, pracownik sporządził protokół, dołączył dokumenty zakupu i płatności. Jednak po bliższym przyjrzeniu się zauważyłeś, że czek kasowy zawiera dane karty bankowej nie samego księgowego, ale kogoś innego, na przykład jego krewnego. Rzeczywiście w tym przypadku paragon fiskalny wskazuje pełne imię i nazwisko osoby będącej właścicielem karty.

Na notatce

Jeśli zgłaszający pracownik zapłacił za wydatki cudzą kartą, poproś go o napisanie noty wyjaśniającej, że zwrócił pieniądze właścicielowi karty za zakup.

Jaki jest problem. Ryzykowne byłoby pozostawienie wszystkiego bez zmian i przyjęcie raportu jedynie z dokumentami załączonymi przez księgowego. Nagle podczas kontroli natkniesz się na szczególnie uważnych inspektorów, którzy uznają, że wydatki poniesione przez nieznaną osobę nie mają nic wspólnego z Twoją firmą. Należy je zatem wyłączyć z podstawy opodatkowania. I wlicz tę kwotę do dochodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a także pobierz od niej składki na ubezpieczenie.

Co robić. Poproś pracownika o napisanie noty wyjaśniającej. I wskazać, że zakupu dokonał w jego imieniu krewny lub znajomy. Dodatkowo niech księgowy załączy paragon od osoby, której kartą płacił. Na potwierdzeniu znajomy lub krewny potwierdzi, że otrzymał pieniądze od osoby odpowiedzialnej i nie ma żadnych roszczeń. W takim przypadku będziesz miał dowód, że wydatki zostały faktycznie poniesione ze środków Twojej firmy wystawionych na konto. Zalecenia takie wydają w szczególności departamenty finansowo-podatkowe (pisma Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 11 października 2012 r. Nr 03-03-07/46 I Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 22 czerwca 2011 r. Nr ED-4-3/9876). Poniżej udostępniamy próbki dokumentów, które należy wypełnić.

Błąd nr 3. Wydatki wziąłeś pod uwagę, zanim spłaciłeś dług księgowemu

Dla kogo jest to istotne? W przypadku płatników uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem dochód minus wydatki. Dość często zdarza się, że pracownik otrzymał pieniądze na konto, ale nie starczyło mu na opłacenie zakupu. Dodał więc swoje. W związku z powyższym, zgodnie ze sprawozdaniem wstępnym, doszło do nadmiernych wydatków.

Jaki jest problem. Nie uwzględniaj całej kwoty zakupu w kosztach podatkowych w systemie uproszczonym, dopóki nie zapłacisz księgowemu. Wyjaśnijmy dlaczego. W ramach uproszczonego systemu podatkowego w podstawie opodatkowania uwzględniane są wyłącznie poniesione wydatki. A zostaną spłacone, gdy firma nie będzie miała długów ( klauzula 2 art. 346.17 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jeśli przepłacisz, masz dług wobec pracownika. Błędem jest zatem uwzględnianie wydatków do czasu ich spłaty.

Co robić. Wydatki uznaje się za poniesione w momencie wydania pracownikowi kwoty nadwyżki. Potwierdza to również rosyjskie Ministerstwo Finansów w pismo z dnia 17 stycznia 2012 r. nr 03-11-11/4. Dlatego jeśli rozliczyłeś się z księgowym, spełniłeś inne warunki i posiadasz dokumenty potwierdzające, możesz odpisać całą kwotę wydatków.

Przykład 1. Rozliczenie wydatków poniesionych przez osobę odpowiedzialną za pieniądze osobiste

O.I. Grishin, który pracuje w Polet LLC, otrzymał 5 czerwca raport w wysokości 2000 rubli. kupić wkład do drukarki. 8 czerwca pracownik kupił nabój za 2500 rubli. (bez VAT) i przekazał raport zaliczkowy do działu księgowości Polet LLC. Do protokołu załączył dowód sprzedaży oraz paragon fiskalny zakupu naboju. 9 czerwca dyrektor Polet LLC zatwierdził raport, firma skapitalizowała wkład i natychmiast uruchomiła go, instalując go w drukarce. A 10 czerwca księgowy-kasjer wydał O.I. Grishin, kwota nadmiernych wydatków według raportu wstępnego wynosi 500 rubli. (2500 rub. – 2000 rub.). Kiedy koszt wkładu można uwzględnić w wydatkach?

Polet LLC ma prawo odzwierciedlić koszt wkładu do drukarki w kosztach materiałowych natychmiast po zaksięgowaniu nieruchomości i dokonaniu płatności ( podpunkt 5 s. 1 szt. 346.16 I podpunkt 1 pkt 2 szt. 346.17 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Kaseta została skapitalizowana 9 czerwca, a całkowicie spłacona 10 czerwca – po spłacie długu wobec pracownika. Zgodnie z warunkiem pracownik dołączył do protokołu dowód sprzedaży oraz paragon fiskalny. Dokumenty te wystarczą do ewidencji wydatków. Dlatego 10 czerwca wejdzie Polet LLC kolumna 5 Księgi rachunkowe koszt wkładu - 2500 rubli. Zapisy księgowe będą wyglądać następująco:

DEBET 71 KREDYT 50

2000 rubli. - wydano pieniądze na podstawie raportu O.I. Griszyn;

DEBET 10 KREDYT 71

2500 rubli. - nabój zakupiony przez księgowego został skapitalizowany;

DEBET 20 KREDYT 10

2500 rubli. - wkład do drukarki został odpisany do produkcji;

DEBET 71 KREDYT 50

500 rubli. - wydany przez O.I. Grishin kwotę nadmiernych wydatków według raportu wstępnego.

notatka

Wydatki na raport zaliczkowy dla pracodawcy uważa się za poniesione dopiero po ostatecznym opłaceniu pracownika zgłaszającego ( klauzula 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Jeśli zwrócisz pracownikowi kwotę nadwyżki w następnym kwartale, aby odpisać wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego, nie możesz czekać na pełną płatność, ale postępuj w następujący sposób. Odpisz cenę zakupu pomniejszoną o przekroczenia natychmiast po zatwierdzeniu raportu wydatków. A reszta - w dniu zapłaty należnej pracownikowi kwoty. Oczywiście, aby rozliczyć wydatki, konieczne jest posiadanie dokumentów je potwierdzających i spełnienie innych niezbędnych warunków ( klauzula 2 art. 346.16 I klauzula 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Błąd nr 4 Odpisałeś jako wydatki przedmiot, który jeszcze nie dotarł

Dla kogo jest to istotne? Dla płatników uproszczonego systemu podatkowego, których przedmiotem opodatkowania są dochody minus wydatki. Pracownik udał się do kontrahenta i wpłacił zaliczkę na poczet przyszłej dostawy, wydając otrzymane pieniądze na konto. Musi przygotować raport z wyprzedzeniem. Jednak księgowy nie ma jeszcze dokumentów zakupu, ponieważ towary nie zostały jeszcze do niego wysłane. Zatem do raportu zaliczkowego będzie mógł dołączyć jedynie paragon fiskalny, pokwitowanie zlecenia odbioru kasowego lub inny dokument płatniczy.

Jaki jest problem. Popełnisz błąd, jeśli w podstawie opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego uwzględnisz wydane pieniądze jako wydatek w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego. Przecież koszty nie zostały jeszcze do końca potwierdzone, księgowa niczego nie kupiła ani nie otrzymała, a jedynie wpłaciła zaliczkę.

Istota pytania

Kwotę wpłaconej przez pracownika zaliczki zalicza się do wydatków dopiero po otrzymaniu towaru, pracy lub usługi.

Co robić. Uwzględnij wydatki w podstawie opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym nie w dniu zatwierdzenia sprawozdania, ale później. Po otrzymaniu materiału praca lub usługi są wykonywane, a towary są odbierane, a następnie sprzedawane kupującemu (podpunkt i klauzula 1 art. 346.16, podpunkt i klauzula 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I będziesz mieć wszystkie niezbędne dokumenty w swoich rękach.

Wskazówki ze strony internetowej

Jeśli pracownik kupił coś za własne pieniądze, nie podlega to odpowiedzialności

Jeżeli pracownik nie otrzymał pieniędzy na konto, a na własny koszt nabył nieruchomość dla firmy, sporządzenie raportu zaliczkowego byłoby błędem. Przecież nie dałeś pracownikowi zaliczki. Pracownik po prostu napisze oświadczenie z prośbą o zwrot poniesionych wydatków. I załączy dokumenty potwierdzające zakup.. W pasku wyszukiwania w sekcji „Formularze” wpisz „wniosek o zwrot wydatków”. A potrzebny dokument pojawi się w pierwszej linii wyszukiwania. Pobierając go na swój komputer możesz przygotować szablon dla pracowników.

Jeśli przełożony zatwierdzi wniosek pracownika, przekaż mu wymaganą kwotę. Następnie uwzględnij zakup jako wydatek, jeśli wszystkie dokumenty są w porządku i spełnione są warunki rozliczeń (art.

Kwoty rozliczeniowe to środki, które można wydać na potrzeby biznesowe i produkcyjne, na opłacenie usług lub podróży służbowych. Aby odpisać kwoty księgowe, należy ściśle przestrzegać wszystkich dokumentów regulacyjnych dotyczących rachunkowości.

Problemy, które najczęściej pojawiają się u każdego księgowego: do czego można odpisać kwoty księgowe i jak odpisać pieniądze z kont bez dokumentów.

Procedura spisywania subkonta

Zgodnie z art. 9 ustawy „O rachunkowości” nr 402-FZ, wydatki na potrzeby biznesowe muszą być udokumentowane. W przeciwnym razie, w przypadku utraty dokumentów potwierdzających, pobranie środków od osoby odpowiedzialnej stanie się niemożliwe. pracownik składa go nie później niż w ciągu trzech dni od dnia, w którym pieniądze muszą zostać zwrócone.

Księgowemu szczególnie trudno jest w sytuacji, gdy szef przedsiębiorstwa pobiera pieniądze z kasy, a zadłużenie rośnie. Należy go spłacić w całości nie później niż w ciągu trzech lat. Dlatego musisz przekonać dyrektora, aby pomógł uporządkować zgromadzone kwoty i zresetować raport. Wydatki na zarządzanie można oczywiście zaliczyć do wydatków służbowych firmy, jednak ciężko będzie udowodnić ich zasadność. Ponadto podczas kontroli obowiązkowe będzie również złożenie raportu zaliczkowego wraz z fakturami i czekami.

Metody odpisów

Jeśli kwoty nie zostaną potwierdzone i nie istnieją pokwitowania płatności, istnieje wiele sposobów legalnego umorzenia środków. Przy sporządzaniu raportu z wydatków zwykle stosuje się następujące metody pracy:

1. Złóż protokół wraz z wyjaśnieniem sytuacji i przyczyn zaginięcia dokumentów, załączając odzyskane dokumenty lub ich kopie, wszelkie znalezione pośrednie dowody celowości wydatków, żądaj duplikatów czeków i pokwitowań.
2. Odejmij wymaganą kwotę od wynagrodzenia pracownika. Jeżeli pracownik nie może przedstawić żadnego bezpośredniego lub pośredniego dowodu poniesienia wydatków, wydawane jest polecenie potrącenia pieniędzy z jego wynagrodzenia. W takim przypadku wymagane jest pokwitowanie od osoby odpowiedzialnej stwierdzające, że zapoznał się z wydanym poleceniem i zgadza się z decyzją o wstrzymaniu. Maksymalna dywidenda, którą można jednorazowo odliczyć, to jedna piąta zarobku. Jest to działanie dobrowolne, w przeciwnym razie wymagane będzie postępowanie sądowe.
3. Zorganizuj przyznanie pomocy finansowej, zachęt pieniężnych lub prezentów. Zatem zgodnie z prawem możliwa jest spłata środków w kwocie nieprzekraczającej czterech tysięcy rubli. Jeśli jest to większa kwota, będziesz musiał dodatkowo spisać umowę darowizny i uzyskać jej poświadczenie u notariusza. Pomocy finansowej nie można zaliczyć w koszty.

W końcu

Jeżeli wierzyciele nie zgłosili się do długu w ciągu trzech lat, przedawnienie wygasa, a środki są spisywane z rachunku pozabilansowego decyzją komisji inwentaryzacyjnej instytucji. W ramach rachunkowości sporządzana jest ustawa, na podstawie której kierownik wydaje polecenie umorzenia środków od osoby odpowiedzialnej.

Niektóre firmy, zgromadziwszy w swoim bilansie niezapisane środki rozliczeniowe, przekazują je pracownikowi tymczasowemu, aby opóźnić moment pełnej zapłaty.

Gromadzenie długu latami nie wchodzi w grę, przychodzi taki moment, że konto trzeba jeszcze zresetować. Aby uniknąć wyczerpujących kontroli, lepiej mieć czas na wcześniejsze przeprowadzenie prawnych operacji umorzenia.

W szkole nauczyciele ciągle nam powtarzali: „Nie waż się oszukiwać!” Pokiwaliśmy głowami na znak zgody, ale nadal oszukiwaliśmy. To samo dzieje się w instytucie. Jesteśmy ostrzegani, napominani, kiwamy głowami i robimy, co do nas należy. Prawie wszyscy, z wyjątkiem zdeklarowanych „nerdów”, oczywiście. A teraz dorośliśmy. Ale nawyk oszukiwania najwyraźniej pozostał.

Przychodzą do mnie, dorosłego doradcy podatkowego z 20-letnim doświadczeniem, ci sami dorośli dyrektorzy i główni księgowi, patrzą mi błagalnie w oczy i pytają: „Jak odpisać? Co wtedy zrobić? Być może ktoś odpowiedziałby: „Wysusz krakersy”. Ale nie jest tak źle. W końcu nie mówimy o odpisywaniu na ujednolicony egzamin państwowy, ale o bezpiecznym odpisywaniu rozliczonych pieniędzy. Bezpieczne z podatkowego punktu widzenia. Czy to w ogóle możliwe? Cóż, rozwiążmy to.

Rozmowa koncepcyjna

Najpierw musisz zdefiniować pojęcia. O czym właściwie mówimy? Kwoty rozliczalne- są to środki pieniężne wydawane na wydatki związane z działalnością osoby prawnej, indywidualnego przedsiębiorcy, pracownika (zwanego dalej osobą zgłaszającą) w celu zgłoszenia. Obecnie dozwolone jest przelewanie należnych kwot na pensję lub firmową kartę plastikową, jeśli jest to przewidziane w lokalnych przepisach.

Wszystkie oficjalne informacje na temat pracy z kwotami rozliczeniowymi znajdują się w Zasadach wydawania i raportowania wykorzystania kwot rozliczeniowych, które są określone w Regulaminie przeprowadzania transakcji gotówkowych banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacja Rosyjska (zatwierdzony przez Bank Rosji w dniu 12 października 2011 r. nr 373-P, zwany dalej Regulaminem).

Jak rozdawane są pieniądze

Aby otrzymać pieniądze, osoba odpowiedzialna pisze wniosek o wydanie środków pieniężnych na konto. Oświadczenie takie sporządza się w dowolnej formie, ale musi zawierać: odręczny napis (uchwałę) zarządzającego o wysokości środków pieniężnych i okresie, na jaki jest wydawana; podpis menadżera; daty (pkt 4.4. Regulaminu). Pierwszym problemem, przed którym staje księgowy, jest zakaz wydawania pieniędzy, jeżeli osoba odpowiedzialna ma długi na kwotę otrzymaną wcześniej na podstawie raportu (klauzula 4.4 Regulaminu).

Łatwo i elegancko ominiemy ten zakaz: pracownik zwraca dług kasjerowi i od razu otrzymuje te same pieniądze plus nową kwotę rozliczeniową. A może po prostu zdaj się na Rosjanina: co jeśli fiskus w ciągu 2 miesięcy nie wykryje naruszenia? Jeśli będziesz miał pecha i w tym okresie zostanie wykryte naruszenie, grozi Ci kara grzywny. A raczej dwie kary. Zgodnie z częścią 1 art. 15 ust. 1 ust. 1 art. 4.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej organizacja zostanie ukarana karą w wysokości od 40 000 do 50 000 rubli, a szef organizacji od 4 000 do 5 000 rubli.

Dla zachowania zwięzłości pomijam informację o tym, w jaki sposób wydawane są paragony fiskalne i przez kogo są podpisywane.

Często pojawia się pytanie o maksymalną kwotę wpłat gotówkowych w ramach jednej umowy pomiędzy osobami prawnymi, a także pomiędzy osobą prawną a indywidualnym przedsiębiorcą. Zgodnie z Dyrektywą Banku Rosji z dnia 20 czerwca 2007 r. N 1843-U jest to 100 000 rubli, ale zauważam, że limit ten nie dotyczy kwoty wydanej na potrzeby raportu.

Sposób zwrotu pieniędzy

Teraz następuje najciekawsza część. W przypadku wydanych kwot osoba odpowiedzialna jest zobowiązana do złożenia raportu zaliczkowego w ciągu trzech dni roboczych po upływie okresu, na który wydano pieniądze, lub od daty powrotu do pracy (klauzula 4.4 Regulaminu N 373-P) . Raport zaliczkowy przedstawiany jest głównemu księgowemu, księgowemu lub kierownikowi. W takim przypadku osoba odpowiedzialna otrzymuje pokwitowanie (wycięta część raportu zaliczkowego) potwierdzające otrzymanie raportu zaliczkowego i dokumentów uzupełniających.

Co się stanie, jeśli pracownik nie zgłosi się w ciągu tych trzech dni?Jeśli jest to naruszenie dyscypliny gotówkowej, organizacja lub urzędnik może zostać ukarany grzywną za jedno z naruszeń transakcji gotówkowych, które są wymienione w art. 15 ust. 1 Kodeksu administracyjnego Przestępstwa Federacji Rosyjskiej. Ale faktem jest, że na tej liście nie ma mowy o przekroczeniu terminów złożenia raportu zaliczkowego! Oznacza to, że nikt nie ma prawa nas za to karać.

Nawiasem mówiąc, szef organizacji na swoje polecenie może wyznaczyć dowolny okres, na który pieniądze będą wydawane na konto. Na przykład od 3 do 300 dni. Powiedzmy, że dla top managerów 300 dni, a dla wszystkich pozostałych – 3 dni. To twoje prawo. Ale lepiej tego nie robić. Przecież jeśli nie ma zamówienia, to nie ma żadnych roszczeń co do terminu i zwrotu.

Boją się nas, ale boimy się

Nie ma się co obawiać, że Urząd Skarbowy naliczy Państwu dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych lub podatek. Był czas, gdy Służba Podatkowa prosiła o potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot podlegających rozliczeniu. Było to na przykład omawiane w pismach Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 12 października 2007 r. nr 28-11/097861 i z dnia 27 marca 2006 r. nr 28-11/23487. Ale teraz to wszystko jakoś ucichło.

Co więc mamy dzisiaj? Dopóki organizacja nie odpisze środków wydanych w ramach raportu ze stratą, wydaje się, że obowiązek zapłaty jakichkolwiek podatków nie powstaje.

Uwaga: w tej sytuacji nie można mówić o korzyściach materialnych. Warunkiem jego wystąpienia jest zawarcie pisemnej umowy pomiędzy organizacją a osobą fizyczną, przy czym Regulamin nie przewiduje takiego sposobu wydatkowania środków na konto. Nie ma zatem powodu do czerpania korzyści materialnych w postaci oszczędności odsetkowych. Brak zwrotu należnych kwot prowadzi tylko do jednego - pracownik ma dług, aby zwrócić środki otrzymane od organizacji na konto. Wszystko! Otrzymanie pieniędzy przez pracownika w takiej sytuacji nie może być automatycznie uznane za jego dochód. Można zatem „zawiesić” sytuację pod warunkiem, że ani organizacja, ani osoba nie podejmie żadnych działań.

Jak długo to może trwać? status quo? Dopóki organizacja nie odpisze kwoty wydanej do raportu jako wydatki (klauzula 2, klauzula 2 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) po upływie ustalonego terminu przedawnienia (3 lata). Część osób próbuje wydłużyć ten okres drogą korespondencji papierowej lub zwrotu części kwot w nieskończoność, jednak obecnie ustawodawca ograniczył ten okres do dziesięciu lat (art. 196 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Zatem po 10 latach nadal będziesz musiał odpisać te środki. Jak nic. 10 lat to bardzo dużo czasu. Jak w tej bajce: w tym czasie na pewno coś się wydarzy. Albo umrze padyszah, albo Khoja Nasreddin umrze, albo umrze osioł... To znaczy: zmieni się ustawodawstwo, zostanie zreorganizowane, albo odbiorca rozliczalnych środków wyjedzie za granicę – fantastyczna liczba opcji.

Ale jeśli organizacja wybaczy dług pracownikowi i umorzy go, będzie zobowiązana obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe ( Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 24 września 2009 r. nr 03-03-06/1/610). Jeśli nie chcesz płacić podatku dochodowego od osób fizycznych i składek ubezpieczeniowych, nie musisz tego robić, ponieważ dochód pracownika powstaje w momencie odpisu.

Nasz sąd jest najbardziej ludzki

W kontrowersyjnych sprawach strony mogą oczywiście zwrócić się do sądu. Dlatego praktyka sądowa również nie jest nam obojętna. Tak więc nasze sądy uważają: skoro dana osoba otrzymała już pieniądze na konto, oznacza to, że dana osoba rozliczył już wcześniej otrzymane kwoty. Domniemanie racjonalności podmiotu gospodarczego. To znaczy: w organizacji nie jest głupcem dawanie pieniędzy komuś, kto nie ma zwyczaju raportowania swoich wydatków. Zgadzamy się z naszym najbardziej humanitarnym sądem. Nie jesteśmy głupcami. Tylko trochę porozrzucane... Raporty zostały gdzieś wepchnięte, nie możemy ich znaleźć. I „zwolniliśmy” sumiennego księgowego, który dawno temu zgubił raport. Ogólnie rzecz biorąc, rozważ utracone dokumenty. Można powiedzieć, że wypadek przemysłowy. A nasz pracownik zgubił także paragon (ucięta część zestawienia wydatków). Cóż możemy mu zabrać! Wciąż indywidualista. Najważniejsze to nie śmiać się w sądzie.

Stwarza to interesującą sytuację prawną. Nie zaprzeczamy faktowi emisji pieniędzy; Otrzymano wszystkie raporty z wyprzedzeniem i nie ma żadnych skarg na pracownika. Jednak faktom tym można nadać znaczenie prawne jedynie na drodze sądowej. W związku z tym jedna strona będzie nalegać na takie postępowanie, druga nie będzie zaprzeczać. A jeśli proces będzie przebiegał według tego schematu w ciepłej, przyjaznej atmosferze, możesz zapomnieć o podatku dochodowym od osób fizycznych i składkach ubezpieczeniowych. A potem szef organizacji wyda surowy rozkaz ukarania głównego księgowego i przywrócenia dokumentów. Za karę możesz zastosować link do seminarium za granicą. Takie seminaria odbywają się czasami na statkach wycieczkowych. Oczywiście nie na Malediwach, ale kara powinna być surowa.

Innych działań ze strony Służb Podatkowych nie należy się obawiać, przepisy nie dają im prawa do podjęcia decyzji o zmianie kwalifikacji prawnej transakcji. Tylko sąd ma takie prawo. Aby ponownie zakwalifikować transakcję, muszą udać się do sądu. Co jest bardzo długie i prawie niemożliwe.

Jest oczywiście inny problem. Wtedy kwota rozliczeniowa osiągnie astronomiczne rozmiary, co nie rozjaśni bilansu przedsiębiorstwa i będzie stale przyciągać zainteresowanie Urzędu Skarbowego, zaczynając od pism o Twojej likwidacji z powodu braku majątku netto. Ale to temat na inną dyskusję.

Odpowiedzialne ustalenia

Podsumujmy. Jeśli chcesz jak najdłużej uniknąć opodatkowania wystawionych na konto kwot, to nie skreślaj ich, tylko zachowaj jako dług. Prawie niemożliwe jest ukaranie Cię za dalsze wydawanie pieniędzy na konto tej samej osobie w przyszłości. Jeśli w końcu nadszedł czas, aby wszystko spisać na straty, pozwól osobie odpowiedzialnej zwrócić wszystkie pieniądze, a Ty oddasz je pracownikowi, który pracuje dla Ciebie „tymczasowo”. Po upływie terminu przedawnienia lub bezpośrednio po upływie okresu sprawozdawczego możesz zawrzeć z takim pracownikiem pozew polubowny.

Ciesz się nim w pełni. Prawo jest po naszej stronie, podobnie jak praktyka sądowa. Nie boimy się inspektora podatkowego. W tym konkretnym przypadku oczywiście...

„Konsultant Księgowy”, 2002, nr 2

Jak pokazuje doświadczenie w przeprowadzaniu audytów, w księgach rachunkowych wielu przedsiębiorstw znajdują się należności sprzed wielu lat w rachunkach 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami”, 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 73 „ Rozliczenia z personelem z tytułu pozostałych transakcji”, 76 „Rozliczenia z innymi dłużnikami i wierzycielami”. Część całkowitej kwoty zadłużenia jest przeterminowana, część jest nierealna do odzyskania. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jeżeli należności podlegają odpisowi na wynik finansowy, to należy je odpisać – w przeciwnym wypadku dochodzi do zniekształcenia zysku netto, co bezpośrednio wpływa na interesy właścicieli (akcjonariuszy) oraz bilans spółki przedsięwzięcie również staje się nierealne.

1. Spisanie należności od odbiorców i klientów na wynik finansowy

Należności powstają w wyniku rozbieżności pomiędzy momentem wysyłki a momentem zapłaty za produkty, wykonania usługi lub wykonania pracy. Niestety, w rosyjskiej rzeczywistości gospodarczej często zdarzają się przypadki niewywiązania się z obowiązku zapłaty za dostarczone produkty (świadczone usługi, wykonane prace) w terminach określonych w umowie z powodu niewypłacalności, reorganizacji lub likwidacji kupującego. W związku z tym na rachunkach rozliczeniowych powstają wątpliwe długi.

Dług wątpliwy to należności organizacji, które nie są spłacane w terminach określonych umową i nie są zabezpieczone odpowiednimi gwarancjami.

Klauzula 77 Regulaminu rachunkowości stanowi, że długi nierealne do ściągnięcia są odpisywane dla każdego zobowiązania na podstawie danych inwentaryzacyjnych, pisemnego uzasadnienia i zamówienia (instrukcji) kierownika organizacji i wliczane odpowiednio do rachunku rezerwy na wierzytelności wątpliwe lub wyniki finansowe przedsiębiorstwa handlowego, jeżeli w okresie poprzedzającym okres sprawozdawczy kwoty tych wierzytelności nie zostały zastrzeżone. Ponadto ustalono, że umorzenie długu ze stratą wskutek niewypłacalności dłużnika nie oznacza umorzenia długu. Dług ten musi zostać odzwierciedlony w bilansie przez pięć lat od dnia umorzenia długu, w celu monitorowania możliwości jego odzyskania w przypadku zmiany sytuacji finansowej dłużnika. Plan kont (Instrukcja korzystania z Planu kont) przewiduje w tym celu rachunek 007 „Dług niewypłacalnych dłużników umorzony ze stratą”.

Identyfikacja należności objętych odpisem z wyniku finansowego

Należności wątpliwe identyfikuje się podczas inwentaryzacji należności. Inwentaryzacja należności przeprowadzana jest zgodnie z Wytycznymi metodologicznymi dotyczącymi inwentaryzacji majątku i zobowiązań finansowych, zatwierdzonymi rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 czerwca 1995 r. N 49. Aby udokumentować wyniki inwentaryzacji, ujednolicony formularz N INV-17 zawiera „Raport inwentarzowy rozliczeń z nabywcami, dostawcami i innymi dłużnikami i wierzycielami” (zatwierdzony uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 18 sierpnia 1998 r. N 88 „W sprawie zatwierdzenia ujednoliconych form podstawowej rachunkowości dokumentacja do rozliczenia transakcji gotówkowych, rozliczenia wyników inwentarza”, z uwzględnieniem dokonanych zmian i uzupełnień).

Według wskaźników tej formy należności dzielą się na potwierdzone, niepotwierdzone i długi z przedawnieniem.

Procedura identyfikacji należności podlegających odpisowi w ciężar wyniku finansowego.

Należności nierealne do ściągnięcia mogą powstać w wyniku:

• likwidacja dłużnika;
• „zawieszanie” pieniędzy w banku z problemami;
• upływem terminu przedawnienia bez potwierdzenia długu przez dłużnika.

Likwidacja dłużnika

W procesie inwentaryzacji rozrachunków może się okazać, że poproszony o potwierdzenie długu zgodnie z protokołem pojednania, kontrahent – ​​dłużnik – zgłosi, że jest w trakcie likwidacji lub został już zlikwidowany. W trakcie likwidacji z majątku dłużnika tworzona jest masa upadłościowa przeznaczona na zaspokojenie roszczeń wierzycieli. Z reguły nie wystarczy zaspokojenie potrzeb wszystkich wierzycieli. Zgodnie z art. 64 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej przedsiębiorstwo wierzycielskie posiadające wierzytelności z tytułu wysłanych produktów lub zaliczkę wydaną na dostawę produktów jest wierzycielem piątego pierwszeństwa. Jeżeli masa upadłości nie wystarczy na spłatę wierzytelności, wówczas przedsiębiorstwo wierzycielskie ma obowiązek spisać wierzytelność w ciężar wyniku finansowego, jednak dopiero po przeprowadzeniu prawnej likwidacji dłużnika. Artykuł 63 ust. 8 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że „likwidację osoby prawnej uważa się za zakończoną, a osobę prawną uważa się za ustaną po dokonaniu wpisu w tej sprawie w jednolitym rejestrze państwowym osoby prawne." Podstawowym dokumentem, na podstawie którego dokonuje się umorzenia nieściągalnych wierzytelności, może być postanowienie sądu polubownego o zakończeniu postępowania upadłościowego i likwidacji dłużnika.

Pieniądze utknęły w problematycznym banku

Niestabilność systemu bankowego jest niestety jedną z charakterystycznych cech rosyjskiej gospodarki. Doświadczenie przeprowadzania audytów pokazuje, że na rachunkach z dostawcami występują należności powstałe w wyniku „utknięcia” pieniędzy w problematycznym banku. Jeżeli nie doszło do prawnej likwidacji banku i przewidywana jest jego restrukturyzacja, wówczas wskazane jest utworzenie rezerwy na należności wątpliwe w wysokości zadłużenia oraz monitorowanie możliwości przywrócenia przez bank wypłacalności. Jeżeli sąd polubowny orzekł likwidację banku z problemami, a jego majątek nie wystarcza na spłatę wierzytelności, wówczas zadłużenie takie uznaje się za nieściągalne i należy je odpisać w ciężar wyniku finansowego.

Upływ terminu przedawnienia

Termin przedawnienia to okres, w którym sąd powszechny, sąd polubowny lub sąd polubowny ma obowiązek zapewnić ochronę osobie, której prawo zostało naruszone.

Zgodnie z art. 200 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej termin przedawnienia co do zasady rozpoczyna się od dnia, w którym dana osoba dowiedziała się lub powinna była dowiedzieć się o naruszeniu jej prawa. Zgodnie z art. 196 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej termin przedawnienia wynosi trzy lata, ale może zostać przedłużony zgodnie z art. 203 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej: „Przerywanie biegu przedawnienia następuje poprzez złożenie roszczenia w w przepisany sposób, a także przez osobę zobowiązaną dokonującą czynności wskazujących na uznanie długu. Po przerwie bieg przedawnienia rozpoczyna się na nowo, a czas, który upłynął przed przerwą, nie wlicza się do nowego terminu.”

Co do zasady za początek biegu przedawnienia spłaty należności uważa się pierwszy dzień zwłoki w wykonaniu zobowiązania. Terminy wykonania zobowiązań określone są w umowie. Jeżeli w umowie zastrzeżono, że zapłata za produkty przez kupującego powinna nastąpić w terminie 30 dni od dnia wysłania produktów przez dostawcę, wówczas bieg przedawnienia w przypadku braku zapłaty za dostarczone produkty rozpoczyna się od 31 dni od dnia produkty są wysyłane do kupującego. W takim przypadku należności staną się przeterminowane.

Należności przeterminowane to w istocie unieruchomienie majątku przedsiębiorstwa, usunięcie części majątku z obrotu gospodarczego. Dział księgowości przedsiębiorstwa musi ściśle monitorować strukturę należności przeterminowanych i pracować nad ich windykacją. Finansowe metody oddziaływania na dłużników w celu odzyskania przeterminowanych należności to: sporządzanie aktów ugody, stosowanie kar, propozycje potrąceń, sprzedaż wierzytelności, wszczęcie postępowania upadłościowego wobec niewypłacalnego dłużnika. Jeżeli doszło do przedawnienia i mimo podjęcia przez przedsiębiorstwo wierzyciela działań mających na celu ich odzyskanie nie jest możliwe, wówczas dług taki należy umorzyć w ciężar wyników finansowych przedsiębiorstwa.

Kwoty należności, które uległy przedawnieniu oraz inne należności, których windykacja jest nierealistyczna, stanowią koszty nieoperacyjne w oparciu o klauzulę 12 PBU 10/99.

W rachunkowości koszty nieoperacyjne, w tym kwoty należności, dla których upłynął termin przedawnienia, są odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty”, subkonta 91-2 „Pozostałe wydatki”.

Umorzenie należności niemożliwych do ściągnięcia w związku z likwidacją kupującego-dłużnika lub upływem terminu przedawnienia musi zostać odzwierciedlone w księgach rachunkowych poprzez następujące wpisy:

• obciążenie rachunku 91, subkonto „Inne wydatki” uznanie rachunku 62 - spisanie należności, które są nierealne do ściągnięcia z wyników finansowych;

Jeżeli w wyniku upadłości banku, któremu zlecono dokonanie płatności bezgotówkowej, na przykład zaliczki dla sprzedawcy na poczet nadchodzących dostaw produktów, powstała nieściągalna wierzytelność, wówczas w rachunkowości te transakcje biznesowe zostaną odzwierciedlone w następujących wpisach:

• obciążenie rachunku 60, subkonto „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek” uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” - powstanie należności z tytułu przelewu zaliczki z tytułu wysyłki produktów (świadczenie usług, wykonanie pracy);
• obciążenie rachunku 91, subkonto „Inne wydatki” uznanie rachunku 60 - umorzenie należności, które są nierealne do ściągnięcia z wyników finansowych.

Tworzenie i wykorzystanie rezerw na należności wątpliwe

Zgodnie z klauzulą ​​70 Regulaminu rachunkowości organizacja może tworzyć rezerwy na wątpliwe długi w celu rozliczeń z innymi organizacjami i obywatelami za produkty, towary, roboty i usługi, przypisując kwoty rezerw do wyników finansowych organizacji.

Dlatego też, jeżeli w dalszym ciągu istnieje prawdopodobieństwo odzyskania przeterminowanego długu, wskazane jest utworzenie rezerwy na należności wątpliwe na potrzeby rozliczeń z organizacjami i obywatelami za produkty, towary, roboty i usługi, w wysokościach rezerw przypisanych do wyników finansowych organizacja.

Wysokość rezerwy ustalana jest odrębnie dla każdego długu wątpliwego, w zależności od sytuacji finansowej (wypłacalności) dłużnika oraz oceny prawdopodobieństwa spłaty zadłużenia w całości lub części. Rezerwę tworzy się w przypadku uznania długu za wątpliwy na podstawie spisu kalkulacji i zarządzenia zarządzającego. Plan kont (Instrukcja korzystania z Planu kont) zawiera rachunek 63 „Rezerwy na należności wątpliwe” podsumowujący informacje na temat tworzenia rezerw na należności wątpliwe. Kwotę utworzonej rezerwy dokonuje się w debecie rachunku 91 i uznaniu rachunku 63. Przy odpisywaniu nieodebranych długów, które wcześniej organizacja uznała za wątpliwe, dokonuje się zapisów w debecie rachunku 63 w korespondencji z odpowiednimi rachunkami dla należności.

W rachunkowości utworzenie i wykorzystanie rezerwy na wątpliwe długi należy odzwierciedlić w następujących wpisach:

• obciążenie rachunku 62 uznanie rachunku 90 „Sprzedaż”, subkonto „Przychody” - powstanie należności z tytułu wysyłki produktów (świadczenie usług, wykonanie pracy);
• obciążenie rachunku 91, subkonta „Inne wydatki” uznanie rachunku 63 - utworzono rezerwę na kwotę zadłużenia uznaną za wątpliwą;
• obciążenie rachunku 63 uznanie rachunku 62 - nierealistyczne należności zostały spisane w ciężar utworzonej wcześniej rezerwy;
• obciążenie rachunku 007 - zadłużenie dostawcy, odpisane ze stratą, jest odzwierciedlone na rachunku pozabilansowym.

Opodatkowanie należności spisywanych w ciężar wyniku finansowego

Rozważmy cechy opodatkowania należności od kontrahentów, odpisanych na wynik finansowy przedsiębiorstwa, podatkiem od towarów i usług. Jeżeli podatnik obliczy przychód dla celów podatku od wartości dodanej „w momencie wysyłki”, wówczas jego obowiązki podatkowe powstają w momencie wysyłki produktu do kupującego. Należności powstają w wyniku niedopasowania momentu zapłaty i momentu wysyłki. Dlatego w tym przypadku nie ma znaczenia, czy przychód zostanie zapłacony, czy nie, ponieważ obowiązki podatkowe muszą zostać spełnione w momencie wysyłki towaru (pracy, usług) do kupującego.

Jeżeli podatnik oblicza przychód dla celów naliczenia podatku od wartości dodanej „w momencie zapłaty”, to w momencie spisania należności z wyniku finansowego ma obowiązek wpłacić do budżetu podatek od wartości dodanej. Klauzula 5 art. 167 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że „w przypadku niespełnienia przez kupującego przed upływem terminu przedawnienia prawa do żądania spełnienia zobowiązania wzajemnego związanego do dostawy towaru (wykonania pracy, świadczenia usług), termin zapłaty za towar (pracę, usługę)) przyjmuje się najwcześniejszy z następujących terminów:

1. dzień upływu określonego terminu przedawnienia;
2. dnia umorzenia należności.”

Tym samym umorzenie należności w wynikach finansowych w związku z upływem terminu przedawnienia lub likwidacją dłużnika dla celów podatku VAT jest równoznaczne z zapłatą.

Straty z tytułu umorzenia wierzytelności, które przedawniły się lub są niezrealizowane do odzyskania, zaliczane są do celów podatku dochodowego. Zgodnie z klauzulą ​​2 art. 265 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „na potrzeby niniejszego rozdziału straty poniesione przez podatnika w okresie sprawozdawczym (podatkowym) są utożsamiane z wydatkami nieoperacyjnymi, w szczególności : kwoty wierzytelności, dla których nastąpił przedawnienie, a także kwoty innych wierzytelności, których ściągnięcie jest nierealne..."

Przykład 1. W dniu 10 stycznia 1998 r. przedsiębiorstwo „A” dostarczyło przedsiębiorstwu „B” 4 samochody osobowe o wartości 360 tys. rubli z VAT, a przedsiębiorstwo „B” 3 samochody o wartości 270 tys. rubli z VAT. Zgodnie z umową zapłata za samochody powinna nastąpić w terminie 30 dni od daty ich wysyłki do kupującego. Przedsiębiorstwo „B” nie dokonało płatności w terminie. Przedsiębiorstwo „A” przez 3 lata bezskutecznie próbowało odzyskać zaległy dług. Przedsiębiorstwo „B” również nie dokonało płatności w terminie i rok po zakupie samochodów od przedsiębiorstwa „A” sąd arbitrażowy ogłosił jego upadłość.

Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa „A” przewiduje naliczanie przychodów dla celów podatku VAT „w momencie zapłaty”. Nie utworzono rezerwy na należności wątpliwe. Przedsiębiorstwo „A” przeszło na nowy plan kont 1 stycznia 2001 r.

Ustalmy moment umorzenia wierzytelności przedsiębiorstwa „A” z tytułu wyników finansowych, a także ustalmy, jakie obowiązki podatkowe powstają w tym przypadku.

#	Operacja	Obciążyć	Kredyt	Kwota (tysiąc rubli)
1	01.10.1998 wysyłka 4 samochodów do przedsiębiorstwa „B”	62	46	360
2	01.10.1998 wysyłka 3 samochodów do przedsiębiorstwa "B"	62	46	270
3	01.10.1998 Przy wysyłce do przedsiębiorstwa „B” naliczono podatek VAT (360 000 RUB x 16,67%)	62	76, subkonto „VAT”	60
4	01.10.1998 Przy wysyłce do przedsiębiorstwa „B” naliczono podatek VAT (270 000 RUB x 16,67%)	62	76, subkonto „VAT”	45
5	W dniu 10 stycznia 1999 roku dokonano odpisu wierzytelności przedsiębiorstwa „B” w wynik finansowy w związku z jego likwidacją	80	62	270
6	01.10.1999 Do budżetu naliczono podatek VAT od zadłużenia przedsiębiorstwa „B” (na podstawie art. 167 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	76, subkonto "FAKTURA VAT"		45
7	W dniu 10 stycznia 2001 roku należności przedsiębiorstwa „B” zostały spisane w ciężar wyniku finansowego w związku z upływem terminu przedawnienia	62	90, subkonto „Przychody”	360
8	01.10.2001 Do budżetu naliczono podatek VAT od zadłużenia przedsiębiorstwa „B” (na podstawie art. 167 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	76, subkonto "FAKTURA VAT"	68, subkonto „Obliczenia z budżetem VAT”	60
9	01.10.2001 zadłużenie przedsiębiorstwa „B”, odpisane ze stratą, zostało ujęte w bilansie	007		360

2. Spisanie należności pracowniczych w wynik finansowy

Umorzenie należności dla osób odpowiedzialnych

W praktyce zdarza się, że pracownik przedsiębiorstwa odchodzi z pracy nie zgłaszając otrzymanych wcześniej środków na pokrycie kosztów podróży, spraw służbowych i innych potrzeb przedsiębiorstwa. W rezultacie na koncie 71 powstaje saldo debetowe, które księgowi starannie przepisują z miesiąca na miesiąc, z roku na rok.

Po zwolnieniu pracownik ma obowiązek wypełnić arkusz obejściowy, który zawiera notatki ze wszystkich służb i działów przedsiębiorstwa, że ​​nikomu nic nie jest winien i że za wszystko zapłacono. Dział księgowości również dokonuje adnotacji w arkuszu kalkulacyjnym po pełnym rozliczeniu z pracownikiem.

Należy przypomnieć, że zgodnie z klauzulą ​​11 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej (Pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 października 1993 r. N 18) „Osoby, które otrzymały gotówkę na rachunek, są zobowiązane nie później niż W terminie 3 dni roboczych po upływie okresu, na który wydano, lub od dnia powrotu z podróży służbowej, składają sprawozdanie z wydanych kwot do działu księgowości przedsiębiorstwa i dokonują za nie płatności końcowej.”

Zdarza się jednak, że pracownik zostaje zwolniony bez dokonania na jego rzecz ostatniej płatności. Jeżeli z winy działu księgowości nie doszło do ostatecznego rozliczenia z pracownikiem, wówczas odpisywanie należności na koncie 71 z tytułu wyników finansowych jest niezgodne z prawem; należy je odzyskać od księgowych, jeśli naruszyli procedurę za wydanie pieniędzy na koncie i nie podjął odpowiednich działań w celu ich spłaty. Jeżeli ostateczne rozliczenie z pracownikiem nie nastąpi z innych przyczyn (nie z winy pracowników księgowości) i na drodze sądowej lub w inny sposób (np. w przypadku śmierci pracownika), nie ma możliwości odzyskania kwot pieniężnych od odchodzących pracowników, wówczas w przypadku orzeczenia sądu o niemożności odzyskania długu, dług zostaje spisany na wynik finansowy: rachunek obciążeniowy 91, subkonto „Inne wydatki” rachunek kredytowy 71 – dług odchodzących pracowników według raportów zaliczkowych zostaje umorzony, co jest nierealne do odzyskania. W przypadku braku orzeczenia sądu umorzenie długu możliwe będzie dopiero po trzech latach. Dla firmy jest to strata, ale dla takiego pracownika to jego dochód osobisty.

A jeśli jest to jego dochód, to podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W tym przypadku spółka pełni rolę agenta podatkowego. Klauzula 1 art. 24 części 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że „agenci podatkowi to osoby, którym zgodnie z niniejszym kodeksem powierzono odpowiedzialność za obliczanie, potrącanie podatku od podatnika i przekazywanie podatków do odpowiedniego budżetu (fundusz pozabudżetowy).” Przedsiębiorstwo nie jest w stanie samodzielnie obliczyć i wpłacić do budżetu kwoty podatku dochodowego, gdyż dochód faktycznie otrzymywał odchodzący pracownik. Ponadto, zgodnie z klauzulą ​​9 art. 226 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „zapłata podatku na koszt urzędników podatkowych jest niedozwolona”. W związku z tym dział księgowości przedsiębiorstwa musi złożyć w urzędzie skarbowym zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej w formularzu 2-NDFL wskazujące, że osoba fizyczna uzyskała dochód w postaci nieodebranego długu na podstawie raportów zaliczkowych.

Przykład 2. Pracownik otrzymał 1000 rubli. w ramach raportu zakupu wkładów. Pracownik zakupił wkład i przedstawił działowi księgowości paragon fiskalny oraz fakturę na kwotę 800 rubli. Nadal był winien 200 rubli. Następnego dnia pracownik nie pojawił się w pracy. Ostatnia płatność na rzecz pracownika nie została dokonana. Firma poszła do sądu i dowiedziała się, że były pracownik wyemigrował za granicę, w związku z czym otrzymała decyzję, że odzyskanie od niego długu jest niemożliwe.

Umorzenie niespłaconych pożyczek pracowniczych

Stosunki prawne stron wynikające z umowy pożyczki reguluje rozdział 42 „Pożyczka i kredyt” Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z klauzulą ​​1 art. 807 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy pożyczki jedna strona (pożyczkodawca) przenosi na własność drugiej strony (pożyczkobiorcy) pieniądze lub inne rzeczy określone cechami rodzajowymi, a pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcy tę samą kwotę pieniędzy (kwota pożyczki) lub taką samą kwotę innych otrzymanych rzeczy tego samego rodzaju i jakości.

Umowa pożyczki między organizacją a osobą fizyczną musi zostać zawarta w formie pisemnej, niezależnie od kwoty pożyczki (808 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Aby rejestrować rozliczenia z pracownikami organizacji z tytułu udzielonych im pożyczek, Plan kont przewiduje konto 73 „Rozliczenia z personelem do innych operacji”, subkonto 73-1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”. Kwota pożyczki udzielonej pracownikowi organizacji w gotówce jest odzwierciedlona w obciążeniu rachunku 73, subkonta 73-1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”, w korespondencji z rachunkiem 50 „Gotówka”, subkontem 50-1 „Środki pieniężne organizacja." Zatem przekazując pracownikowi kwotę pożyczki w gotówce z kasy przedsiębiorstwa, rachunek 73 tworzy należność.

Pracownik może zrezygnować i nie spłacać pożyczki. W takim przypadku spółka musi bronić swojego prawa do windykacji długu na drodze sądowej. Może to jednak nie pomóc w spłacie należności. Jeżeli wyczerpały się wszystkie możliwe sposoby oddziaływania na dłużnika i nie można odzyskać długu (w tym przypadku obowiązkowa jest decyzja sądu o odmowie), wówczas jest on odpisywany do wyników finansowych: rachunek debetowy 91, subkonto „ Pozostałe wydatki” rachunek kredytowy 73, subkonto 73-1 „Rozliczenia z udzielonych pożyczek” – zadłużenie zostaje umorzone i nie ma możliwości jego ściągnięcia.

W takim przypadku konieczne jest złożenie do urzędu skarbowego informacji o osiąganych przez osobę fizyczną dochodach, na które składać się będą nie tylko niespłacone długi, ale także korzyści materialne. Zgodnie z klauzulą ​​1 art. 212 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dochodem podatnika jest „materialna korzyść uzyskana z oszczędności na odsetkach w celu wykorzystania przez podatnika pożyczonych (kredytowych) środków otrzymanych od organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców. ”

Przykład 3. Pracownik zawarł umowę nieoprocentowanej pożyczki na okres trzech miesięcy, zgodnie z którą otrzymał z kasy firmy 10 000 rubli. Miesiąc później pracownik zniknął. Próby jego odnalezienia nie powiodły się. Zarząd przedsiębiorstwa skierował sprawę do sądu, który orzekł, że odzyskanie tego długu jest niemożliwe.

Jednocześnie niezwłocznie po umorzeniu zadłużenia ze względu na wyniki finansowe spółka składa do urzędu skarbowego informację o uzyskanych przez osobę fizyczną dochodach, w tym korzyściach materialnych z tytułu odsetek.

Andriej Wiktorowicz Komarow
Dyrektor ACF „Centralny Okręg Federalny”

Zgodnie z saldem saldo debetowe występuje na rachunku 71 Osoby odpowiedzialne. Nie można wstrzymać kwoty zadłużenia. Czy można przenieść saldo na konto 73 lub co należy zrobić w tej sytuacji.

Debet 63 Kredyt 71 – należności spisano w ciężar utworzonej rezerwy.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

1.Sytuacja:Jak uwzględnić kwoty należne, które nie zostały zwrócone w terminie do celów podatkowych

Ponieważ organizacja nie ponosi wydatków przy wydawaniu pracownikowi rozliczeniowych pieniędzy i nie uzyskuje dochodu przy zwracaniu rozliczeniowych kwot, kwoty takie nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatków.

Dotyczy to zarówno organizacji stosujących ogólny system podatkowy (art. 270 ust. 14, art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), jak i tych, które płacą jeden podatek na warunkach uproszczonych lub UTII (art. 273 ust. 346.17, ust. 1 Artykuł 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwoty wystawione na poczet protokołu stanowią wierzytelność pracownika do czasu złożenia przez niego raportu zaliczkowego, załączenia dokumentów potwierdzających poniesione wydatki i wpłacenia pozostałej kwoty do kasy fiskalnej. Wynika to z instrukcji zatwierdzonych uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 1 sierpnia 2001 r. Nr 55.

Jeśli pracownik nie zwróci w terminie niewydanych kwot rozliczeniowych, księgowy organizacji może potrącić kwotę długu z wynagrodzenia pracownika ().*

Ponieważ jednak środki wydane na konto pracownika nie są wydatkiem, to jeśli należności nie zostaną spłacone w terminie, organizacja nie generuje dochodu. Dotyczy to wszystkich organizacji, niezależnie od stosowanego systemu podatkowego. Wniosek ten można wyciągnąć z przepisów, artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nina Kowiazyna,

2. Sytuacja: jak ustalić termin, w którym organizacja może odpisać, w związku z upływem terminu przedawnienia, kwoty należne przypadające zwolnionemu pracownikowi

Aby określić dzień, w którym można odpisać nieodebrane kwoty zaliczek, należy zastosować poniższą metodologię.*

1. Ustal datę, od której rozpoczyna się bieg przedawnienia.

Termin przedawnienia należy liczyć od dnia następującego po dniu, w którym pracownik miał spłacić dług (). Przykładowo, jeśli pracownik miał zwrócić należność 5 października, przedawnienie liczymy od 6 października. Przecież zadłużenie pracownika na kwoty księgowe odnosi się do zobowiązań o określonym terminie. Pracownik ma obowiązek spłacić dług nie później niż w ciągu trzech dni roboczych po upływie okresu, na który otrzymał pieniądze (w przypadku wyjazdu pracownika w podróż służbową - nie później niż w ciągu trzech dni roboczych od dnia jego powrotu) (klauzula 26 ust. rozporządzenie zatwierdzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749). W związku z tym termin przedawnienia kwot rozliczeniowych, których pracownik nie zwrócił i za które się nie zgłosił, zaczyna się liczyć od końca okresu, na który wydano pieniądze (art. 200 ust. 2 rosyjskiego kodeksu cywilnego). Federacja).

2. Odliczaj trzy lata od daty rozpoczęcia biegu przedawnienia.

W przypadku zobowiązań w postaci niezwróconych kwot księgowych termin przedawnienia wynosi trzy lata (). Ustawodawstwo nie ustanawia specjalnego terminu przedawnienia w tym przypadku (klauzula 1 art. 197 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Zatem bieg przedawnienia zakończy się z dniem jego rozpoczęcia, a więc dopiero trzy lata później (ust. 1 ust. 1 art. 192 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie należy wziąć pod uwagę okoliczności, które mogą być przyczyną przerwania biegu przedawnienia. Po przerwie termin przedawnienia rozpoczyna się na nowo ().

Zatem po upływie terminu przedawnienia zadłużenie w kwocie księgowej można uznać za nieściągalne i odpisać w rachunkowości (klauzula 14.3 PBU 10/99) oraz przy obliczaniu podatku dochodowego (podpunkt 2 ust. 2 art. 265 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 sierpnia 2012 r. nr 03-03-07/37, z dnia 15 września 2010 r. nr 03-03-06/1/589).*

Nina Kowiazyna,
Zastępca Dyrektora Departamentu Edukacji i
zasoby ludzkie rosyjskiego Ministerstwa Zdrowia

Księgowość

Odpisz kwotę zadłużenia na rezerwę na długi wątpliwe.

W rachunkowości odzwierciedlić odpisanie należności z rezerwy na wątpliwe długi, księgując:*

Debet 63 Kredyt 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– należności spisuje się w ciężar utworzonej rezerwy.

Umorzenie wierzytelności, której przedawnienie uległo przedawnieniu lub innych długów, których ściągnięcie jest nierealne, nie oznacza umorzenia długu. Dlatego w ciągu pięciu lat od daty umorzenia odzwierciedl to w bilansie na rachunku 007 „Dług niewypłacalnych dłużników umorzonych ze stratą” (Instrukcja planu kont):

Debet 007
– ujęte są odpisane należności.

W tym okresie monitoruj możliwość jego odzyskania w przypadku zmiany stanu majątkowego dłużnika (klauzula 77 Regulaminu Rachunkowości i Sprawozdawczości).

Siergiej Razgulin,
Rzeczywisty radca stanu Federacji Rosyjskiej III klasy