Спрощена система оподаткування фізичних осіб. Ставка усні по регіонах

УСН (або в народі — Спрощенка), напевно, найпопулярніший податковий режим.
Ті, кому він підходить, діляться на два табори.
З великими витратами та з маленькими витратами. Перші платять 15% від суми, яка виходить відніманням їх витрат із доходів. Другим жити ще простіше: 6% отриманого доходу. Загалом, ось і весь опис податку.
Є нюанси, про це й поговоримо.

Переваги УСН перед іншими податковими системами

Затребуваність «спрощенки» у представників бізнесу цілком зрозуміла: вона має цілу низку параметрів, що вигідно відрізняють її від інших податкових режимів. Наприклад:

  • Компанії, які працюють на УСН, замість кількох видів податків сплачують один. Тобто, на відміну від тих, хто застосовує ОСНО, вони не повинні сплачувати податок на майно, податок на прибуток, ПДВ тощо;
  • Можливість вибрати так званий об'єкт оподаткування. Тут є два варіанти: доходи мінус витрати 15% та доходи 6%.
  • «Спрощенку» можна поєднувати з іншими податковими режимами, наприклад;
  • Завдяки тому, що ведення бухгалтерського та податкового обліку на УСН не становить великої складності, індивідуальні підприємці та засновники організацій можуть займатися цим самостійно, не вдаючись до спеціалізованої бухгалтерської допомоги. У деяких випадках це дозволяє суттєво економити бюджет підприємства;
  • У територіальну податкову службу слід подавати одну декларацію за підсумками річного звітного періоду.

Недоліки УСН

Разом із деякими очевидними перевагами спрощений режим має свої мінуси. До них відносяться:

  • Неможливість розвивати бізнес в інших містах та регіонах, у тому числі відкривати представництва чи філії. Крім того. «спрощенці» не можуть займатися банківським, юридичним, страховим бізнесом та деякими іншими видами діяльності;
  • Ті ІП та організації, які працюють по УСН, не використовують у своїй роботі ПДВ, а це може суттєво звузити коло партнерів. Великі компанії найчастіше ПДВ застосовують і вимагають від своїх контрагентів;
  • Юридичні особи та індивідуальні підприємці на ССП не можуть зарахувати всі свої витрати в рамках витрат і тим самим знизити базу оподаткування;
  • При перевищенні суворо встановлених лімітів, наприклад, за кількістю персоналу чи розміром прибутку, компанії втрачають права працювати на УСН. Повернутися назад можна буде лише з початку наступного року та за умови дотримання встановлених законом рамок.

Як перейти на УСН

Якщо говорити коротко, то перехід на «спрощенку» не є складною справою. Він можливий двома шляхами:

  1. Відразу після реєстрації ІП чи ТОВ. Тут потрібно лише додати до основного пакету документів;
  2. Змінити систему оподаткування у процесі роботи підприємства. Зазвичай це робиться з метою оптимізації оподаткування, або якщо втрачено право працювати за іншими податковими режимами, наприклад, змінилися види діяльності підприємства або ІП втратив можливість застосовувати патентну систему.

До відома!Переходити на ССП можна один раз на рік, з початком нового календарного року. При цьому бажаючі повинні подавати до територіальної податкової інстанції повідомлення про майбутній перехід на спрощенку заздалегідь.

Об'єкти УСН: доходи 6% або доходи мінус витрати 15%

Компанії та ІП, які обрали як основну податкову систему УСН, далі повинні обов'язково визначитися з об'єктом оподаткування. Їх на «спрощенці» існує два:

  1. Доходи мінус витрати 15%.Тут податкова виплата робиться з різниці між прибутком та витратами організації; При цьому не треба забувати, що не всі витрати можна врахувати, а ті, що прописані в Податковому кодексі РФ. Саме тому потрібно вести ретельний та докладний облік вироблених у рамках комерційної діяльності витрат;

    2. Увага!Чим більші витрати у підприємця, тим вигідніше йому застосовувати об'єкт оподаткування доходи мінус витрати 15%. Саме тому ним часто користуються або комерційні початківці, або ті, хто планує активно розвивати бізнес.

  2. Доходи 6%.У цьому випадку податок сплачуватиметься виключно з доходу. Основний плюс тут полягає в тому, що не потрібно вести облік витрат, тобто збирати всілякі чеки, квитанції тощо. папери, що підтверджують. Крім того, вважається, що податківці рідко займаються перевірками тих ІП та організацій, які застосовують у своїй діяльності УСН з об'єктом оподаткування доходи 6%.

Важливо! У деяких випадках, наприклад, якщо ІП або компанія, що перебуває на УСН, займається соціальними, науковими або промисловими проектами, вона звільняється від сплати цього податку на дворічний період. Щоправда, ця можливість може бути реалізована лише у тому випадку, якщо на це висловили згоду місцева влада.

Правила подання декларації на УСН

Ще одна процедура, що має спрощуючий характер на УСН – здавання податкової декларації. Ті, хто працюють на «спрощенці», мають здавати її не частіше ніж один раз на рік. Причому ТОВ мають передавати її податківцям не пізніше ніж 31 березня, а ІП – до 30 квітня.

Подати податкову декларацію можна кількома способами:

  • Особисто у податковій інспекції;
  • Через відправлення листа із повідомленням про вручення поштою Росії. До листа бажано зробити. У разі терміном подання декларації вважатиметься дата її відправлення;
  • Через довірену особу. Тут знадобиться довіреність, засвідчена у нотаріуса;
  • Через сайт Федеральної податкової служби.

Хто може працювати за УСН

Поширеність «спрощенки» можна пояснити тим фактом, що вона допустима до застосування тим представникам сфери середнього та малого бізнесу, які займаються наданням певного, причому досить широкого спектра послуг та робіт по відношенню до населення, а також іншим ІП та юридичним особам. Але є й винятки. Наприклад, щодо УСН не мають права працювати:

  • Недержавні страхові та пенсійні фонди;
  • Ті компанії, основна діяльність яких полягає в організації та проведенні азартних ігор тощо;
  • Компанії, зайняті у сфері видобутку та продажу корисних копалин;
  • Адвокати, нотаріуси;
  • Іноземні організації;
  • Будь-які фінансові структури: інвестиційні фонди, банки, ломбарди, мікрофінансові організації тощо;
  • Деякі інші представники бізнесу;

Цей перелік зазнає періодичних змін, тому за необхідності його можна уточнювати у податковій службі.

Умови роботи з УСН

Ті компанії та організації, які працюють на «спрощенці», повинні пам'ятати про те, що існують певні умови, за яких «спрощенець» втрачає право застосовувати даний податковий режим. Це:

  • Перевищення чисельності працівників. Застосовувати «спрощенку» мають право лише ті компанії, в яких працює понад 100 осіб;
  • Перевищення за встановленим лімітом доходів. Тобто, якщо підприємство отримує більше 60 мільйонів рублів на рік, воно не має права перебувати на УСН;
  • Частка участі сторонніх юридичних осіб у ТОВ, що застосовує «спрощенку», не повинна бути більше 25%.
  • Юридичні особи, які мають філії та представництва також не можуть працювати за спрощеною системою оподаткування.

Тобто якщо підприємство має плани на серйозний розвиток бізнесу, то від УСН краще відмовитися.

Порядок застосування спрощеної системи оподаткування: яким критеріям має відповідати платник податків для переходу на УСН, а також які документи необхідно оформити для переходу, а також що робити, якщо право застосування спрощенки втрачено. На ці запитання відповімо у цій статті.

Умови застосування УСН

Застосовувати спрощенку можуть як юридичні особи, і індивідуальні підприємці.

Умови застосування УСН юридичними особами та ІП дещо різняться. Загальними є обмеження за кількістю співробітників (до 100 осіб) та умова нездійснення низки видів діяльності, за яких застосування УСН є неможливим (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Однакові їм умови втрати права застосування цієї системи: величина доходу, отриманого під час роботи на УСН за податковий період (рік) має перевищити 150 млн крб. (П. 4 ст. 346.13 НК РФ). Умови переходу на ССП з 2018 року наступні:

  • величина доходу за 9 місяців року, що передує початку застосування УСН, не перевищує 112,5 млн руб. (П. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • залишкова вартість ОС вбирається у 150 млн крб.;
  • у юрособи відсутні філії;
  • частка інших організацій у статутному капіталі юридичної особи не перевищує 25% (винятком є ​​НКО та товариства інвалідів);

До індивідуальних підприємців ці обмеження не належать. У тому числі для них не встановлено умов дотримання граничного доходу за рік, що передує переходу на УСН (лист Мінфіну Росії від 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ВАЖЛИВО! Раніше були суперечливі роз'яснення держорганів щодо поширення обмеження щодо граничної суми залишкової вартості, та на ІП у тому числі. Зрештою, Мінфін у листі від 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснив, що ця норма стосується лише організацій та до ІП не належить.

Пільги для юридичних осіб та особливі обмеження для ІП-пільговиків

При переході на спрощенку деякі юрособи та ІП мають право розраховувати на додаткові пільги. Цей момент слід враховувати при ухваленні рішення про перехід та проведення порівняльного аналізу податкового навантаження.

Почитайте матеріал, який допоможе визначитись із вибором системи оподаткування «Чим відрізняється УСН від ОСНО? Що вигідніше? .

Відповідно до порядку застосування спрощеної системи оподаткування для підприємств Республіки Крим та м. Севастополя місцеве законодавство може встановити пільгові ставки за єдиним податком до 2021 року (п. 3 ст. 346.20).

Вперше пройшли державну реєстрацію індивідуальні підприємці, які займатимуться наукової, соціальної чи виробничої діяльністю, може бути визнані пільговиками виходячи з законодавства суб'єктів РФ. Під пільгами мається на увазі встановлення нульової податкової ставки терміном до 2 років (п. 4 ст. 346.20).

Щоправда, до цієї категорії ІП-пільговиків пред'являються особливі вимоги у вигляді забезпечення мінімальної 70%-ї частки доходів від реалізації, отриманих у звітному періоді від оподатковуваних за нульовою ставкою видів діяльності, у загальній сумі всіх отриманих ІП доходів. Крім того, суб'єкт Російської Федерації може встановити для таких ІП граничний розмір отриманих за рік доходів, але не менше ніж 15 млн руб.

Крім того, і для підприємств, і для ІП на УСН під час деяких видів діяльності встановлено знижені тарифи страхових внесків. Для отримання такої пільги вид діяльності платника податків має відповідати одному із наведених у підп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок застосування УСН: терміни подання повідомлення про початок та про закінчення застосування УСН

Для новозареєстрованих платників податків встановлено 30-денний термін з дати, зазначеної у свідоцтві про постановку на податковий облік, протягом якого вони мають подати повідомлення про перехід на УСН до ІФНС. У цьому випадку вони визнаються спрощенцями з дати постановки на податковий облік.

Згідно з порядком застосування спрощеної системи оподаткування платнику податків, який вже працює на УСН, жодних дій робити не треба. Якщо він не порушив умов, що дають право на застосування УСН, він може використати обрану систему оподаткування доти, доки не подасть до податкового органу повідомлення про відмову від застосування УСНО за формою 26.2-3.

Якщо було допущено порушення хоча б однієї з обов'язкових умов для застосування УСНО, платник податків втрачає право на використання даної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому відбулося порушення. З цього моменту він переходить на загальну систему оподаткування і зобов'язаний повідомити про це ІФНС шляхом надання повідомлення за формою 26.2-2 до 15-го числа першого місяця наступного за подією кварталу (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Повернутися на УСН платник податків зможе раніше як за рік після переходу з УСН іншу систему оподаткування (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Перехід на УСН у 2017 році: термін подання заяви

Платник податків, який вирішив перейти на УСНО, має повідомити про своє рішення податкову службу. Для цього в ІФНС за місцем реєстрації юридичної особи (адресою прописки фізичної особи – підприємця) подається повідомлення за формою 26.2-1. У цьому повідомленні юридичні особи вказують суму отриманого за 9 місяців доходу та вартість (залишкову) своїх основних засобів.

Приклад заповнення повідомлення за формою 26.2-1 ви знайдете в матеріалі «Повідомлення про перехід на спрощену систему оподаткування» .

Завантажити повідомлення за формою 26.2-1 (бланк для переходу на УСН у 2017 році) можна на нашому сайті.

Перехід здійснюється лише з початку нового податкового періоду. При цьому повідомлення не може бути подано раніше 1 жовтня та пізніше 31 грудня попереднього року. Щоб почати застосовувати спрощенку з 2018 року, необхідно здійснити перехід на ССП у 2017 році - термін подання заяви має бути не раніше 01.10.2017 та не пізніше 31.12.2017. Якщо платник податків спізнюється із поданням повідомлення, він не зможе перейти на УСН.

При наданні повідомлення у відповідній графі необхідно вказати обраний об'єкт оподаткування: «Доходи» або «Доходи мінус витрати».

Визначитись з вибором допоможе наш матеріал «Який об'єкт при УСН вигідніший -доходи чи доходи мінус витрати?» .

Перейти з одного об'єкта оподаткування на інший у рамках застосування УСНО платник податків може лише з початку наступного року. У цьому випадку до ІФНС має бути подано повідомлення за формою 26.2-6 у строк до 31 грудня.

Як перейти з УСН на інші податкові режими

Вимоги до переходу з УСН на будь-який інший режим оподаткування залежать від причин такого переходу і від того, який саме режим оподаткування планується замість спрощенки.

НК РФ передбачено заборону заміну УСН іншим податковим режимом протягом календарного року (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однак є винятки:

  • «Спрощенець» вимушено втрачає право застосування УСН через невідповідність вимогам, встановленим ст. 346.12 НК РФ. При цьому до кінця року йому доведеться працювати на ОСНО.
  • Перехід на ЕНВД за окремими видами діяльності «спрощенця» з будь-якої дати (йдеться про суміщення, коли платник податків, який застосовує УСН, переказує деякі зі своїх видів діяльності на ЕНВД). Правомірність такого підходу підтверджують податківці. (лист ФНП від 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). У цьому листі йдеться про право ІП перейти на патентну систему з будь-якої календарної дати. Якщо окремий вид діяльності переводиться на ЕНВД, то перехід здійснюється на момент постановки на облік платника поставленого податку.

Докладніше про порядку переходу зі спрощенки на вмененку читайте у цій статті.

Якщо «спрощенець» планує перейти з початку року на інший податковий режим, необхідно подати повідомлення до ІФНС за формою 26.2-3. Зробити це слід до 15 січня того податкового періоду, у якому було заплановано перехід.

У разі припинення підприємницької діяльності, що здійснюється на УСН, до обов'язків платника податків входить подання до ІФНС повідомлення за формою 26.2-8.

Порядок подання повідомлення

Повідомлення (повідомлення) платника податків та податкової служби оформляються за встановленими зразками. Форми документів для взаємодії з податковими органами щодо застосування УСН затверджені наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Платник податків може подати повідомлення трьома способами:

  • при особистому візиті керівника юридичної особи/індивідуального підприємця або їхнього представника на підставі довіреності;
  • шляхом надсилання цінного листа з описом вкладення;
  • у електронній формі.

Описи електронних форматів форм, що передаються по ТКС 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 містяться у відповідних додатках до наказу ФНП Росії від 16 листопада 2012 року № ММВ-7-6/878@.

Підтвердження статусу спрощенця податковим органом

Законодавство Росії не передбачає обов'язки податкової служби підтверджувати право застосування/переходу на УСНО у відповідь на подання платником податків повідомлення. Найчастіше для підтвердження права застосування спрощенки достатньо штампу про прийняття податковим органом повідомлення про перехід на другому примірнику бланка, поштового опису або квитанції про надсилання повідомлення в електронному вигляді. Відповідь від податкової можна отримати лише у таких ситуаціях:

  • показники, зазначені у повідомленні за формою 26.2-1, не відповідають тим, що дають платнику податків право застосовувати УСНО, або податковий орган має відомості про платника податків, які суперечать умовам застосування УСН (тоді ІФНС надсилає повідомлення за формою 26.2-4);
  • платник податків подав повідомлення про перехід на УСН із запізненням (тоді з податкової надходить повідомлення за формою 26.2-5).

Деякі контрагенти під час укладання договорів просять документальне підтвердження про право платника податків застосовувати УСН як будь-якої відповіді з податкової. У цьому випадку допустимо звернутися до інспекції з письмовим запитом щодо підтвердження факту застосування ним спрощенки. Запит подається у вільній формі. Протягом 30 днів податківці подадуть інформаційний лист за формою 26.2-7, у якому буде відображено факт повідомлення платника податків про застосування УСН, а також факт подання чи неподання звітності щодо спрощення. Така практика описана у листах Мінфіну від 16.02.2016 № 03-11-11/8396 та ФНП від 15.04.2013 № ОД-2-3/261.

Підсумки

Плануючи перехід на ССП, слід заздалегідь вивчити всі обмеження, передбачені гол. 26.2 НК РФ, а також порівняти інші допустимі для платника податків системи оподаткування – можливо, знайдеться вигідніша. Початок застосування спрощенки та перехід із неї на інший режим суворо регламентовані законодавством. Тому слід переконатися, що ССП дійсно оптимальна.

Кожен представник бізнесу, обираючи податковий режим на початку свого підприємницького шляху, або змінюючи його в процесі роботи, орієнтується насамперед на передбачувану суму податкових платежів. Основний інтерес полягає в тому, щоб якнайбільше заощадити на податках, але не в останню чергу має значення простота та ясність податкової системи. Саме тому спрощена система оподаткування має великий попит серед російських комерсантів – вона досить зрозуміла навіть для нефахівця. Незважаючи на те, що в ній є деякі тонкощі та нюанси, саме її вибирають як основний режим більшість бізнесменів. У цій статті ми розповімо про те, як вираховувати податок на доходи мінус витрати на спрощену систему оподаткування.

Що таке УСН доходи мінус витрати 15%

Для початку нагадаємо про те, що «спрощенка» дозволяє вибрати: 6% з доходу або доходи мінус витрати 15%. Залежно від розміру прибутку та перспектив розвитку, кожен підприємець індивідуально вибирає схему податкових нарахувань і виплат, що найбільше підходить йому.

При УСН доходи мінус витрати податок обчислюється та оплачується із суми, яка є різницею між доходами та витратами. Причому витрати враховуються далеко не всі, а тільки ті, що, зазначені в НК РФ, тому потрібно обов'язково вести суворий облік цих витрат, документально і економічно їх обґрунтовуючи.

Приклад багатьох російських підприємців видно, що спрощена система оподаткування з об'єктом доходи мінус витрати 15 % вигідна, якщо витрати від виручки становлять більше 60%. Тому часто її обирають саме підприємці-початківці або ті, хто всерйоз планує зайнятися розвитком бізнесу.

Ставка податку з УСН: об'єкт доходи мінус витрати

Податковим кодексом РФ основною вважається ставка 15%. Однак залежно від регіону Росії, ця ставка може змінюватись у бік зниження аж до 5%. Більше того, передбачається, що вже з 2017 року місцева влада зможе знижувати її навіть до 3%, що не може не тішити. Регіони мають право знижувати ставку не лише виходячи з якихось своїх особливостей, а й залучення цікавих вигідних інвестицій. Індивідуальні регіональні податкові ставки можуть переглядатися раз на рік.

Увага!За законом, підприємці-початківці, які працюють у виробничих, наукових чи соціальних областях, мають право протягом дворічного періоду на нульову ставку податку, але тільки за умови, що на те є воля регіональної влади. При цьому немає потреби оплачувати навіть мінімальний податковий рівень.

Важливо! Для того, щоб з'ясувати найбільш ефективну та вигідну податкову ставку на території тієї чи іншої області РФ, потрібно звернутися до найближчої податкової інспекції.

Фінансові показники для розрахунку податку доходи мінус витрати

Для того, щоб правильно та достовірно розрахувати податок УСН з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», треба мати на увазі такі дані:

  • за розрахунковий період;
  • аванс, що припадає на податкову базу;
  • аванс до сплати за підсумками звітного періоду.

Слід пам'ятати, що вираховувати податкову базу слід за результатами наступних звітних періодів: один квартал, 6 місяців та 9 місяців.

Наведемо приклад

Як суб'єкт оподаткування у прикладі візьмемо компанію «Три двері». За період, що розраховується, беремо 2015 рік. Дещо нижче показані помісячні доходи фірми. Нам необхідно обчислити суму авансових платежів та розмір податку до сплати за кожним звітним періодом: першого кварталу, півріччя та дев'яти місяців. При цьому, маємо на увазі, що компанія «Три двері» не має неперенесених збитків.

Отже, припустимо, що за 2015 рік організація отримала такі доходи за мінусом витрат:

Січень – 20 тис. руб.
Лютий – 30 тис. руб.
Березень – 40 тис. руб.
Квітень – 60 тис. руб.
Травень – 70 тис. руб.
Червень – 80 тис. руб.
Липень – 90 тис. руб.
Серпень – 100 тис. руб.
Вересень – 110 тис. руб.
Жовтень – 120 тис. руб.
Листопад – 130 тис. руб.
Грудень – 140 тис. руб.

Виходячи з цих даних, вважаємо податкову базу, як годиться, наростаючим результатом. Нехитрі підрахунки дають наступний результат:

Перший квартал- 90 тис. руб.;
Шість місяців- 300 тис. руб.;
Дев'ять місяців- 600 тис. руб.;
Рік- 990 тис. руб.

Наступний етап: обчислюємо розмір авансової виплати за півроку. Для цього вираховуємо податкову базу з початку року до його половини наростаючим підсумком і знову ж таки множимо на ставку податку:

300 тис. руб. * 15% = 45 тис. рублів

Слід пам'ятати, що цю суму компанія «Три двері» може зменшити на авансовий платіж, сплачений до бюджету за перший квартал. Тобто:

45 тис. руб. - 13 500 руб. = 31 500 рублів - саме стільки фірма повинна перерахувати як авансовий платеж за півроку.

Переходимо до обчислення авансового платежу за три квартали. Знову ж таки складаємо доходи за дев'ять місяців і множимо на ставку податку. Отримуємо:

600 тис. руб. * 15% = 90 тис. руб.

Не забуваймо про те, що цей результат треба зменшити на авансові платежі, які вже виплачені за перший квартал і півроку. У підсумку до оплати за дев'ять місяців авансовий платіж складе:

90 тис. руб. - 13 500 руб. - 31 500 руб. = 45 тис. руб.

Ну і кінцевий розрахунок - це сума до оплати за річними підсумками. Вважаємо її все за тією ж схемою:

990 тис. руб. * 15% = 148500 руб. - Розмір податку за результатами податкової бази за всі дванадцять місяців. Далі:

148500 руб. - 13 500 руб. - 31 500 руб. - 45 тис. руб. = 58500 тис. руб.

Таким чином, саме 58500 тис. рублів потрібно буде сплатити по податках за весь рік.

Увага!У деяких випадках розмір податку за підсумками податкового періоду при «спрощенні» доходи мінус витрати може бути меншим або більшим за суму нарахованих авансових платежів. Слід пам'ятати про те, що якщо він більший, то цей податок у скарбницю потрібно обов'язково доплачувати. Також буває, що наприкінці року можна знайти податкову переплату. Є два шляхи для вирішенняцієї проблеми: податок або зараховується у рахунок майбутніх платежів, або повертається на рахунки платника податків.

Мінімальний розмір податку при спрощенні доходу мінус витрати

При обчисленні суми податку на оплату слід пам'ятати, що якщо вона нижче 1% від розмірів доходів, то відповідно до Податкового кодексу РФ, суб'єкт оподаткування в обов'язковому порядку повинен сплатити мінімальний податок.

Для цього існує спеціальна формула, користуватися якою потрібно, виходячи з підсумків року:

Податок = виторг * 1%

Наведемо приклад

Компанія «Фігура мови» за весь 2015 має загальний дохід 2 250 355 рублів, при цьому її витрати склали - 2 230 310 рублів.

Вираховуємо розмір податку (2250355 руб. - 2230310 руб.) * 15% = 3006,75 рублів

Таким чином, мінімальний розмір податку дорівнюватиме: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублів – саме цю суму фірма «Промова мови» зобов'язана перерахувати в державну скарбницю.

Як показує практика, що склалася в Росії, спрощена система оподаткування доходи мінус витрати стала одним з найбільш відданих режимів для комерсантів, причому як для індивідуальних підприємців, так і для керівників підприємств і організацій. Проте періодично між бізнесменами та представниками податкових служб виникають деякі розбіжності та суперечки.

Тому, коли бухгалтер вираховує розмір цього податку, до нього треба включати ті витрати, які мають чітке, максимально повне економічне і документальне обгрунтування, передбачене Податковим кодексом РФ.

Якщо суворо дотримуватись цього правила, то жодних проблем з оподаткуванням доходи мінус витрати 15%, швидше за все, не буде.

З метою підтримки малих підприємств та підприємців податкове законодавство передбачає можливість використання певними категоріями платників податків пільгової системи оподаткування. Вона дозволяє знизити податкове навантаження на підприємство і спрощує ведення обліку. Найбільш використовується системою є УСН доходи 6 відсотків.

Одним із пільгових режимів з податків є УСН, яка має два різновиди – УСН доходи та УСН доходи, зменшені на витрати. Розглянемо докладніше першу підсистему спрощеного податкового режиму.

НК РФ встановлює, що платник податків розраховує і сплачує до бюджету єдиний податок, який визначається шляхом множення бази оподаткування на діючу ставку податку 6%. Суб'єктам надано право знижувати розмір цієї ставки.

База з податку дорівнює виручці підприємства та іншим доходам що надходять з цього приводу підприємства чи її касу. За цієї системи необхідно вести облік лише доходів. Для цього платнику податків достатньо заповнювати регістр з податків.

При цьому єдиний податок замінює податок на прибуток, ПДВ, податок на майно. Однак, слід пам'ятати, що з останнього податку на даний час триває перехідний період, протягом якого податкова база з податку на майно переходить з обчислення інвентарної вартості на кадастрову. І тут на УСН звільнення від обчислення податку майно немає.

Увага!Порівняно з другим різновидом - УСН доходи мінус витрати, ця система є найбільш простою, як щодо складання звітів та обчислення податків, так і ведення бухобліку.

У якому разі її вигідно застосовувати

Як пільговий режим цю систему вигідно застосовувати більшості компаній. Однак, при порівнянні двох різновидів, треба враховувати, що кожен з них має позитивні та негативні сторони.

Терміни сплати УСН та куди платити

Закон встановлює, що кожного кварталу необхідно проводити розрахунок та перерахування авансових платежів. Потім, за підсумками року, перераховується остаточна частина податку.

У ПК закріплено, що кожен платіж необхідно здійснити до 25 числа місяця, що йде за звітним кварталом:

  • За 1 квартал – до 25 квітня;
  • За півроку – до 25 липня;
  • За 9 місяців – до 25 жовтня.

У декларації УСН терміни подання звітності збігаються з датою перерахування завершального платежу. Це необхідно зробити для організацій – до 31 березня року, наступного за звітним, а для підприємців – до 30 квітня того ж року.

КБК для сплати УСН у 2019 році

Коди КБК УСН 6 відсотків у 2018 році не змінилися:

  • Оплата авансових платежів та податку – 182 1 05 010 11 01 1000 110
  • Оплата пені з податку – 182 1 05 010 11 01 2100 110
  • Оплата штрафу з податку – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Звітність на УСН доходи

У підприємців кількість звітів, які вони мають складати, залежить від наявності прийнятих працівників.

ІП без працівників на спрощенні має подавати:

  1. Декларацію з ПДВ (якщо при відвантаженні виділявся цей податок);
  2. Декларації з транспортного та земельного податків (якщо є об'єкти обчислення податку);

Підприємець, у якого є співробітники та ТОВ, крім згаданих вище звітів також складають:

  1. після завершення року за всіма своїми співробітниками;
  2. після завершення кожного кварталу;
  3. Розрахунок страхових внесків після закінчення року;
  4. Звітність до ПФ:
  5. Звітність у соцстрах – 4-ФСС;
  6. (Для організацій).

Організації подають ті самі звіти, що й підприємці за себе та працівників. Крім цього, у них додається обов'язок оформити та подати за підсумками року баланс та додатки до нього. Малі фірми мають право складати їх за спрощеною формою, решта – за повною.

Приклад розрахунку УСН 6 відсотків 2019 року для ІП з працівниками

Розглянемо як розраховується податок у ІП із працівниками:

Місяць Дохід, руб 6%, наростаючим підсумком Платежі до фондів, руб Авансовий платіж за УСН, руб УСН за рік всього
Січень 220000,00 716000,00 42960,00 12200,00 21480,00 135510,00
лютий 245000,00 12200,00
Березень 251000,00 20296,25
Квітень 380000,00 1932000,00 115920,00 10934,00 36480,00
Травень 410000,00 10933,00
Червень 426000,00 19029,25
Липень 300000,00 2912000,00 174720,00 11166,00 29400,00
Серпень 330000,00 11167,00
Вересень 350000,00 19263,25
Жовтень 500000,00 4517000,00 271020,00 10196,00 48150,00
Листопад 540000,00 10196,00
грудень 565000,00 60464,25

Як будувався розрахунок.

За 1 квартал

Його дохід за цей період становив 716 тисяч руб.

Крім цього, в даному періоді було сплачено по 1/4 частини обов'язкових платежів: У ПФР 6636,25 руб, у ФОМС 1460 руб. Разом загальна сума платежу 6636,25 +1460 = 8096,25 руб.

Сума перерахованих внесків за працівників: 36 600 руб.

Разом у першому кварталі було сплачено внесків:

  1. 12200 рублів у січні за працівників.
  2. 12 200 рублів у лютому за співробітників.
  3. 20296 рублів 25 коп. у березні, з низ 12200 руб. за співробітників та 8096,25 за ІП.

Сума податку дорівнюватиме: 716000 х 6% = 42960 руб.

50% податку: 21480 крб. Загальна сума внесків за квартал: 44 696,25 руб. Оскільки вона перевищує половину розміру розрахованого податку, до вирахування приймається 50% від нього.

Сума до сплати: 42960-21480 = 21480 руб.

За 6 місяців

Дохід за 2-й квартал – 1216 тисяч руб.

Сума перерахованих внесків за працівників: 32 800 руб

Таким чином, загальна сума перерахованих внесків склала:

  1. 10934 у квітні за працівників.
  2. 10933 у травні за працівників.
  3. 19029,25 у червні, з них 10933 за співробітників та 8096,25 за ІП.

Сума податку дорівнюватиме: (716000 +1216000) х 6% = 115920 руб.

Сума внесків працівників та ІП накопичувально: 85 592 руб. 50 коп.

50% податку: 115920/2= 57960 крб. Загальна сума внесків за півроку: 85 592,50 руб. Оскільки вона перевищує половину розміру розрахованого податку, до вирахування приймається 50% від нього.

Таким чином сума до сплати за півріччя становитиме: 115920-57960-21480 = 36480 руб.

За 9 місяців

Дохід за 3 квартал – 980 тисяч руб.

Також у цьому періоді було сплачено по 1/4 частини обов'язкових платежів: У ПФР 6 636,25 крб, у ФОМС 1 460 крб. Разом загальна сума платежу 6636,25 +1460 = 8096,25 руб.

Сума перерахованих внесків за працівників: 33500 руб.

Загальна сума перерахованих внесків склала:

  1. 11166 рублів у липні.
  2. 11 166 рублів у серпні
  3. 19263,25 рублів у вересні, з них 11167 за співробітників і 8096,25 за ІП.

Сума податку дорівнюватиме: (716 000 +1 216 000 +980 000) х 6% = 174 720 руб.

50% податку: 174 720/2=87360 крб. Загальна сума внесків за 9 місяців за ІП та працівників: 127 188,25. Оскільки вона перевищує половину розміру розрахованого податку, до вирахування приймається 50% від нього.

Сума до сплати: 174720-87360-21480-36480 = 29400 руб.

За рік

Дохід за 4 квартал – 1605 тисяч руб.

Також у цьому періоді було сплачено по 1/4 частини обов'язкових платежів: У ПФР 6636,25 крб, у ФОМС 1460 крб. Разом загальна сума платежу 6636,25 +1460 = 8096,25 руб.

Сума внесків працівників: 30 590 руб.

Вам буде цікаво:

Єдиний податок на поставлений дохід у 2019 році для ТОВ та ІП

(716 000 +1 216 000 +980 000 +1 605 000-300 000) х 1% = 42 170 руб.

Разом по місяцях було сплачено внесків у розмірі:

  1. 10196 рублів за працівників у жовтні.
  2. 10196 рублів за працівників у листопаді.
  3. 60 464,25 рублів, їх 10 198 рублів за працівників, 8096 крб. 25 коп. - ФП ІП, 42170 рублів - 1% ФП ІП з суми перевищення доходу в 300 тис. грн.

Загальна сума податку за рік:

(716 0000 +1 216 000 +980 000 +1 605 000) х 6% = 271 020 руб.

50% податку: 271020/2=135 510 крб. Загальна сума внесків протягом року за ІП і працівників: 208 045 крб. Оскільки вона перевищує половину розміру розрахованого податку, до вирахування приймається 50% від нього.

Сума до сплати: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400 = 48 150 руб.

Приклад розрахунку УСН доходи для ТОВ

Місяць Дохід, руб Дохід, наростаючим підсумком, руб 6%, наростаючим підсумком Платежі до фондів, руб Авансовий платіж за УСН, руб УСН за рік всього
Січень 280000,00 911000,00 54660,00 9467,00 27330,00 118860,00
Лютий 311000,00 9466,50
Березень 320000,00 9466,50
Квітень 500000,00 2521000,00 151260,00 10400,00 64330,00
Травень 540000,00 10400,00
Червень 570000,00 10400,00
Липень 206000,00 3141000,00 188460,00 11366,00 3100,00
Серпень 205000,00 11367,00
Вересень 209000,00 11367,00
Жовтень 260000,00 3962000,00 237720,00 13183,00 24100,00
Листопад 280000,00 13183,00
грудень 281000,00 13184,00

За 1 квартал

За 1-й квартал фірма має сплатити авансовий платіж.

Її дохід за цей період становив 911 тисяч руб.

Сума перерахованих внесків за працівників 28 400 руб:

  1. 9467 у січні.
  2. 9 466,50 у лютому.
  3. 9 466,50 у березні.

Сума податку дорівнюватиме: 911 000 х 6% = 54 660 руб.

50% податку: 27 330 крб. Оскільки сума внесків перевищує половину розміру розрахованого податку, до вирахування приймається 50% від нього.

Сума до сплати: 54660-27330 = 27330 руб.

За 6 місяців

Після півріччя фірма знову перераховує авансовий платіж.

Дохід за 2-й квартал – 1610 тисяч руб.

Сума перерахованих внесків за працівників: 31200 руб:

  1. 10 400 у квітні.
  2. 10 400 у травні.
  3. 10 400 у червні.

Сума податку дорівнюватиме: (911 000 +161 0000) х 6% = 151260 руб.

Сума внесків працівників накопичувально: 59600 руб.

50% податку: 75 630 крб. Накопичувальна сума внесків менша, ніж 50% податку, тому вона приймається у повному розмірі.

Сума до сплати: 151260-59600-27330 = 64330 руб.

За 9 місяців

Наступний авансовий платіж фірма визначає через 9 місяців.

Дохід за 3 квартал – 620 тисяч руб.

Сума перерахованих внесків за працівників: 34 100 руб.:

  1. 11 366 у липні.
  2. 11 367 у серпні.
  3. 11367 у вересні.

Сума податку дорівнюватиме: (911 000 +1 610 000 +620 000) х 6% = 188 460 руб.

Сума внесків працівників накопичувально: 93700 руб.

50% податку: 94 230 крб. Накопичувальна сума внесків менша, ніж 50% податку, тому вона приймається у повному розмірі.

Сума до сплати: 188460-93700-27330-64330 = 3100 руб.

За рік

По завершенні року фірма оформляє декларацію і сплачує частину податку, що залишилася.

Дохід за 4 квартал – 821 тисяч руб.

Сума внесків працівників: 39 550 руб.:

  1. 13 183 у жовтні.
  2. 13 183 у листопаді.
  3. 13 184 у грудні.

Загальна сума податку за рік:

(911000 +1610000 +620000 +821000) х6% = 237720 руб.

Сума внесків працівників накопичувально: 133 250 руб.

50% податку: 118860 крб. Оскільки внески перевищують половину розміру розрахованого податку, до вирахування приймається 50% від нього.

Сума до сплати: 237720-118860-27330-64330-3100 = 24100 руб.

УСН 6 відсотків 2018 року для ІП без працівників приклад розрахунку

Зведена таблиця розрахунку:

Місяць Дохід, руб Дохід, наростаючим підсумком, руб 6%, наростаючим підсумком Платежі до фондів, руб Авансовий платіж за УСН, руб УСН за рік всього
Січень 125000,00 480000,00 28800,00 20703,75 41915,00
лютий 170000,00
Березень 185000,00 8096,25
Квітень 110000,00 805000,00 48300,00 11403,75
Травень 111000,00
Червень 104000,00 8096,25
Липень 120000,00 1221000,00 73260,00 16863,75
Серпень 130000,00
Вересень 166000,00 8096,25
Жовтень 80000,00 1426000,00 85560,00 -7056,25
Листопад 70000,00 8096,25
грудень 55000,00 11260,00

За 1 квартал

За 1-й квартал підприємець має сплатити авансовий платіж.

Його дохід за цей період становив 480 тисяч руб.

Крім цього, в даному періоді були сплачені по 1/4 частини обов'язкових платежів: У ПФР 6636,25 руб, у ФОМС 1460 руб. Разом загальна сума платежу 6636,25 +1 460 = 8096,25 руб.

ІП має право на цю суму зменшити розмір податку за квартал.

Сума податку дорівнюватиме: 480 000 х 6% = 28 800 руб.

Сума до сплати: 28800-8096,25 = 20703,75 руб.

За 6 місяців

Після закінчення півріччя ІП знову перераховує авансовий платіж.

Дохід за 2-й квартал – 325 тисяч руб.

Також у цьому періоді було сплачено по 1/4 частини обов'язкових платежів: У ПФР 6636,25 крб, у ФОМС 1460 крб. Разом загальна сума платежу 6636,25 +1460 = 8096,25 руб.

Загальна сума податку за півроку:

(480000 +325000) х6% = 48300 руб.

Загальна сума до зменшення (платежі у фонди та авансовий платіж за 1 квартал): 8096,25 +8096,25 +20703,75 = 36896,25 руб.

Сума до перерахування: 48300-36896,25 = 11403,75 руб

За 9 місяців

Наступний авансовий платіж ІП визначає через 9 місяців.

Дохід за 3 квартал – 416 тисяч руб.

Також у цьому періоді було сплачено по 1/4 частини обов'язкових платежів: У ПФР 6636,25 крб, у ФОМС 1460 крб. Разом загальна сума платежу 6636,25 +1460 = 8096,25 руб.

Загальна сума податку за 9 місяців:

(480 000 +325 000 +416 000) х 6% = 73 260 руб.

Загальна сума до зменшення (платежі до фондів та авансових платежів за 1 квартал та півріччя):

8096,25 +8 096,25 +8 096,25 +20 703,75 +11 403,75 = 56 396,25 руб.

Сума до перерахування: 73 260-56 396,25 = 16 863,75 руб.

За рік

Після закінчення року ІП оформлює декларацію і сплачує частину податку, що залишилася.

Дохід за 4 квартал – 205 тисяч руб.

Також у цьому періоді було сплачено по 1/4 частини обов'язкових платежів: У ПФР 6636,25 крб, у ФОМС 1460 крб. Разом загальна сума платежу 6636,25 +1460 = 8096,25 руб.

Крім цього, за підсумками за рік ІП отримав дохід понад 300 тис. рублів, а тому має додатково сплатити до ПФР внесок у сумі 1% від перевищення:

(480000 +325000 +416000 +205000-300000) х1% = 11260 руб.

Загальна сума податку за рік:

(480 000 +325 000 +416 000 +205 000) х 6% = 85 560 руб.

Загальна сума до зменшення (платежі до фондів та авансових платежів за 1 квартал, півріччя та 9 місяців):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75 +16 863,75 +11 260 = 92 616,25 руб.

У результаті утворилася переплата з податку: 92616,25-85560 = 7056,25 руб.

Ознайомившись із переліком податків для організацій, що діють сьогодні в Росії, можна легко передумати розпочинати власний бізнес. Багато різноманітних і досить значних зборів і платежів здатні відчутно потріпати і нерви бізнесмена, і його фінансовий стан. Однак, якщо вибрати один із особливих режимів – наприклад, дуже популярну УСН доходи мінус витрати – можна зітхнути з полегшенням.

У нашій сьогоднішній статті йтиметься про те, що означає спрощена система оподаткування, про переваги, які вона дає платнику податків, які податки потрібно сплачувати і як розрахувати їхню суму.

Базовим режимом, визначальним всю податкову політику, є загальна система оподаткування (ОСНО). Кожне підприємство, що відкривається в Росії, автоматично починає її застосовувати, якщо при офіційній реєстрації не обрало іншу.

ОСНО включає безліч податків і платежів, а також вимога по ведення обліку в повному обсязі. Саме тому вона така невигідна для невеликих підприємств та ІП – їм доводиться витрачати багато сил та коштів на своєчасні «розрахунки» з податковою інспекцією.

Водночас у Росії діє кілька спеціальних режимів:

  • - Для фермерів, компаній, що працюють у сфері тваринництва, хліборобів і т.д.
  • Патентна система оподаткування передбачає одноразовий платіж – купівлю патенту діяльність.
  • Спрощена система оподаткування – замінює частину податків на єдиний.
  • не враховує реальні доходи та прибуток організацій, податок у цьому випадку – фіксований платіж.

Вибравши відповідний режим, організація здатна знизити податкове навантаження та спростити фінансовий облік.

Найбільш популярним податковим режимом у Росії є так звана «спрощенка», або спрощена система оподаткування для ТОВ та ІП. Вона призначена в першу чергу для малих та середніх підприємств, яким невигідна сплата «традиційного» податку на прибуток та немає потреби у відшкодуванні ПДВ.

Спрощена система оподаткування присвячена глава 26.2 НК РФ. У Кодексі позначено всі ключові моменти щодо цього режиму. З документа можна дізнатися про правила застосування УСН, податкові ставки, особливості розрахунку податкової бази і т.д.

«Спрощенку» часто називають найкращою системою оподаткування, проте це не так. Залежно від особливостей діяльності підприємства, обсягів його прибутку, характеристик контрагентів та інших факторів ССП може виявитися як дійсно привабливою, так і абсолютно невигідною.

Щоб вибір податкового режиму не розчарував, необхідно уважно ознайомитись з особливостями усіх відповідних систем. Саме зважений підхід дозволить бізнесменові ухвалити розумне рішення.

Спрощена система оподаткування для ТОВ та ІП – основні характеристики режиму

Спрощений режим оподаткування невипадково обирає більшість організацій та підприємців. Ця система відрізняється гнучкістю, зручністю та простотою, а при правильному доборі здатна значно знизити податкове навантаженняна підприємство.

Проте перейти на ССП можуть далеко не всі організації. НК РФ пред'являє до платників податків низку вимог:

  • Платник податків не виненвиробляти підакцизну продукцію, мати філії.

Заборонено застосування «спрощенки» для низки видів діяльності: ломбардних організацій, нотаріальних контор тощо. Повний список обмежень можна знайти в ПК (податковому кодексі).

  • Вартість основних засобів, що знаходяться на балансі (залишкова) – не більше 150 млн.
  • Чисельність персоналу- До 100 осіб.

Звітність на УСН

На якому б режимі оподаткування ви не знаходилися, одним із найважливіших моментів залишається своєчасна сплата внесків, правильне ведення обліку та здавання звітності. Зауважимо, що на ССП дозволено «спрощений» бухоблік – це означає, що підприємець у малому бізнесі цілком здатний самостійно виконувати цю роботу, не звертаючись до послуг найманих фахівців.

При цьому здавати документи та сплачувати внески на ССП доведеться досить часто:

  • Податковий період- 1 рік. Організації та ІП зобов'язані подати до податкової інспекції декларацію, а також провести остаточний розрахунок податків.

Для ІП достатньо здачі декларації, організації на УСН ведуть повний облік та надають бухгалтерську звітність.

  • Звітний період- 3 місяці. Щоквартально «спрощенець» робить розрахунок та оплату авансового платежу з податку, а також надає звітність до страхових фондів.

Окремі строки встановлені для звітності та сплати за місцевими податками, статистичної звітності. Потрібно ретельно відстежувати усі дати, щоб не допустити появи податкової заборгованості.

Тепер поговоримо про звітність, яку потрібно складати. Почнемо з ТОВ:

  • Податкова декларація з основного податку – пізніше 31 березня.

Точні терміни здачі будь-якої звітності можна побачити у податковому календарі або уточнити у ФНП.

  • Бухгалтерська звітність за минулий рік подається одночасно із податковою декларацією.

Для ІП список звітності дещо інший:

  • Декларація з УСН – до 30 квітня.
  • Відомості про середньооблікову чисельність співробітників, здаються щорічно.
  • Щомісячна та квартальна звітність до страхових фондів.
  • та 2-ПДФО (у разі, якщо у підприємця є наймані працівники).
  • Статистична звітність – 1 разів на рік.

Хоча ведення повноцінного бухобліку та здавання звітності до податкової для ІП не передбачено, підприємці зобов'язані заповнювати КУДІРта зберігати підтверджуючі документи. В іншому випадку під час податкової перевірки з'ясується, що відображені у деклараціях доходи та витрати не відповідають документам.

Кому вигідно та невигідно застосовувати УСН

Отже, спрощена система в Росії дуже популярна - саме їй найчастіше віддають перевагу організації, які не влаштовують складність ОСНО. Однак зауважимо, що ідеально підходить ССП далеко не всім. Найбільшу вигоду можуть отримати такі категорії платників податків:

  • Підприємства роздрібної торгівлі, особливо невеликі магазини(якщо ЕНВД їм недоступний).
  • Компанії, витрати яких невеликі – розважальні установи, які працюють у сфері послуг та ін. В таких випадках прибуток практично дорівнює доходу, Отже, велику роль грає ставка податку.

Так, якщо ви хочете, можна сміливо вибирати УСН «Доходи».

При цьому існує ціла низка сфер діяльності, для яких застосування «спрощенки» невигідно. До них можна віднести:

  • Компанії, контрагенти яких працюють із ПДВ. Такі покупці та постачальники просто відмовляться від співпраці, оскільки сплачений ПДВ не відшкодовуватиметься.

Якщо підприємстві діє спрощена система оподаткування, ПДВ не обкладається ні купівля, ні продаж товарів. Отже, бізнес-партнерам, які працюють на ОСНО, співпраця буде невигідною. Рішення є – дуже часто «спрощенці» знижують для покупців вартість товарів на ставку ПДВ (щодо інших продавців) та стають конкурентоспроможними. Однак при розрахунках із постачальниками така хитрість не діє.

  • Організації, які бажають брати участь у тендерахта державні закупівлі.
  • ІП та ТОВ, у витратах яких більшу частину займають ті, що не враховуються в УСН, але при цьому в ОСНО беруться до уваги.
  • Коли у найближчому майбутньому планується розширення, розвиток компанії, вихід за обмеження щодо УСН

Зауважимо, що у компанії можна застосовувати кілька режимів одночасно, поєднуючи УСН з ЕНВД, єдиним сільгоспподатком чи . Однак проОдночасно застосовувати ОСНО та «спрощенку» заборонено.

Таким чином, на вибір УСН як податковий режим безпосередньо впливають особливості компанії. Саме тому бізнесмен повинен заздалегідь прорахувати всі вигоди від зміни та визначити, яка система виявиться найпривабливішою.

Висновок

Спрощена система оподаткування – це особлива форма стягнення платежів до бюджету, розроблена спеціально для полегшення обліку та звітності невеликих підприємств. «Спрощенка» — один із найпопулярніших податкових режимів. Платників податків залучають можливість ведення спрощеного бухобліку, зниження сум та обсягів сплачуваних внесків до бюджету. Крім того, вимоги до організації тут набагато м'якші, ніж на ЕНВД чи патентній системі.

Вибравши УСН, компанія звільняється від частини внесків, зокрема ПДВ і прибуток (а для ІП – прибуткового податку). Вони замінюються єдиним внеском, який розраховується за ставкою 6% чи 15%, залежно від обраної податкової бази.

Дорогі читачі! Просимо вас залишати оцінки та коментарі після прочитання статті. Це допоможе нам у майбутньому підбирати найцікавіші матеріали!