Bireyler için basitleştirilmiş vergilendirme sistemi. Bölgeye göre USN oranı

Basitleştirilmiş vergi sistemi (veya genel tabirle - Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi) muhtemelen en popüler vergi rejimidir.
Uygun olanlar iki kampa ayrılmıştır.
Büyük masraflarla ve küçük masraflarla. Birinciler, gelirlerinden giderleri düşüldükten sonra elde edilen tutarın %15'ini öderler. İkincisi için hayat daha da kolay: Alınan gelirin% 6'sı. Genel olarak verginin tanımı budur.
Nüanslar var ve bunun hakkında konuşacağız.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin diğer vergi sistemlerine göre avantajları

İşletme temsilcileri arasındaki "basitleştirilmiş vergilendirme" talebi oldukça anlaşılır: onu diğer vergi rejimlerinden olumlu bir şekilde ayıran bir dizi parametreye sahip. Örneğin:

  • Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde faaliyet gösteren şirketler, çeşitli vergi türleri yerine tek bir vergi öderler. Yani OSNO'ya başvuranların aksine emlak vergisi, gelir vergisi, KDV vb. ödemek zorunda değiller;
  • Sözde vergilendirme nesnesini seçme imkanı. Burada iki seçenek var: gelir eksi giderler %15 ve gelir %6.
  • “Basitleştirilmiş” örneğin diğer vergi rejimleriyle birleştirilebilir;
  • Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak muhasebe ve vergi kayıtlarını tutmanın çok zor olmaması nedeniyle, bireysel girişimciler ve kuruluş kurucuları bunu özel muhasebe yardımına başvurmadan kendi başlarına yapabilirler. Bazı durumlarda bu, kurumsal bütçeden önemli ölçüde tasarruf etmenize olanak tanır;
  • Yıllık raporlama döneminin sonuçlarına göre bölgesel vergi servisine bir beyanname sunulmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin dezavantajları

Basitleştirilmiş modun bazı belirgin avantajlarının yanı sıra dezavantajları da vardır. Bunlar şunları içerir:

  • Temsilcilik veya şube açmak da dahil olmak üzere diğer şehir ve bölgelerde iş geliştirememek. Ayrıca. “basitleştirilmiş” bankacılık, hukuk, sigortacılık ve diğer bazı faaliyetlerde bulunamaz;
  • Basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan bireysel girişimciler ve kuruluşlar, işlerinde KDV kullanmamaktadır ve bu, ortakların çemberini önemli ölçüde daraltabilir. Büyük şirketler çoğunlukla KDV uygular ve karşı taraflarından da aynısını talep eder;
  • Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, tüm giderlerini gider olarak mahsup edemez ve dolayısıyla vergi matrahını azaltamaz;
  • Personel sayısı veya kar marjı gibi konularda kesin olarak belirlenmiş sınırların aşılması durumunda şirketler, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışma hakkını kaybeder. Geri dönüş ancak gelecek yılın başından itibaren mümkün olacak ve kanunun belirlediği çerçeveye uyulması şartıyla mümkün olacak.

Basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir?

Kısacası “basitleştirilmiş”e geçmek zor bir konu değil. İki şekilde mümkündür:

  1. Bireysel bir girişimciyi veya LLC'yi kaydettikten hemen sonra. Burada sadece ana belge paketine eklemeniz yeterli;
  2. İşletmenin çalışması sırasında vergilendirme sistemini değiştirin. Bu genellikle vergilendirmeyi optimize etmek için yapılır veya diğer vergi rejimleri kapsamında çalışma hakkı kaybedilirse, örneğin işletmenin faaliyet türleri değiştiyse veya bireysel girişimci patent sistemini uygulama fırsatını kaybettiyse yapılır. .

Bilginize! Yeni takvim yılı başından itibaren yılda bir kez basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirsiniz. Aynı zamanda, bunu yapmak isteyenlerin, yaklaşan "basitleştirilmiş vergilendirmeye" geçiş hakkında bölgesel vergi makamına önceden bir bildirimde bulunmaları gerekiyor.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin nesneleri: gelir %6 veya gelir eksi giderler %15

Basitleştirilmiş vergi sistemini ana vergi sistemi olarak seçen şirketler ve bireysel girişimciler, daha sonra vergilendirmenin amacına karar vermelidir. Basitleştirilmiş bir ifadeyle bunlardan iki tanesi vardır:

  1. Gelir eksi giderler %15. Burada vergi ödemesi kurumun kârı ile giderleri arasındaki farktan yapılıyor; Aynı zamanda, tüm masrafların dikkate alınamayacağını, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda öngörülen masrafların dikkate alınabileceğini unutmamalıyız. Bu nedenle ticari faaliyetler çerçevesinde ortaya çıkan maliyetlerin dikkatli ve detaylı kayıtlarının tutulması;

    2. Dikkat! Bir girişimcinin harcamaları ne kadar fazla olursa, gelir vergisi nesnesini% 15 eksi gider olarak uygulamak onun için o kadar karlı olur. Bu nedenle acemi işadamları veya işlerini aktif olarak geliştirmeyi planlayanlar tarafından sıklıkla kullanılır.

  2. Gelir %6. Bu durumda vergi yalnızca gelir üzerinden ödenir. Buradaki en büyük avantaj, harcama takibi yapmanıza, yani her türlü çek, makbuz vb. tahsilat yapmanıza gerek olmamasıdır. destekleyici kağıtlar. Ayrıca vergi makamlarının, faaliyetlerinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ve vergilendirilebilir geliri %6 olan bireysel girişimciler ve kuruluşlar üzerinde nadiren denetim yaptığına inanılmaktadır.

Önemli! Bazı durumlarda, örneğin bireysel bir girişimci veya basitleştirilmiş vergi sisteminde yer alan bir şirket sosyal, bilimsel veya endüstriyel projelerle meşgulse, iki yıl süreyle bu vergiyi ödemekten muaftır. Doğru, bu olasılık ancak yerel makamların bunu kabul etmesi durumunda gerçekleştirilebilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin beyanda bulunma kuralları

Basitleştirilmiş vergi sistemini kolaylaştıran bir diğer prosedür ise vergi beyannamesi vermektir. Basitleştirilmiş sınava çalışanların yılda bir defadan fazla girmemesi gerekmektedir. Ayrıca, LLC'lerin bunu en geç 31 Mart'a kadar vergi makamlarına ve bireysel girişimcilere - 30 Nisan'dan önce devretmesi gerekir.

Vergi beyannamenizi göndermenin birkaç yolu vardır:

  • Vergi dairesinde bizzat;
  • Russian Post tarafından teslimat bildirimini içeren bir mektup göndererek. Bunu mektupla yapmanız tavsiye edilir. Bu durumda beyannamenin verilmesi için son tarih, beyanın gönderildiği tarih olacaktır;
  • Güvenilir bir kişi aracılığıyla. Burada noter tarafından onaylanmış bir vekaletname ihtiyacınız olacak;
  • Federal Vergi Servisi'nin web sitesi aracılığıyla.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında kimler çalışabilir?

"Basitleştirilmiş" in yaygınlığı, belirli ve oldukça geniş bir hizmet yelpazesi ve iş ile ilgili iş sağlayan orta ve küçük işletmeler alanının temsilcileri tarafından kullanılmasının kabul edilebilir olmasıyla açıklanabilir. nüfusun yanı sıra diğer bireysel girişimciler ve tüzel kişiler. Ancak istisnalar da var. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemine göre aşağıdakilerin çalışmasına izin verilmemektedir:

  • Devlet dışı sigorta ve emeklilik fonları;
  • Ana faaliyet konusu kumar vb. düzenlemek ve yürütmek olan şirketler;
  • Maden kaynaklarının çıkarılması ve satışı ile iştigal eden şirketler;
  • Avukatlar, noterler;
  • Yabancı kuruluşlar;
  • Her türlü mali yapı: yatırım fonları, bankalar, rehinciler, mikrofinans kuruluşları vb.;
  • Diğer bazı işletme temsilcileri;

Bu liste periyodik olarak değişmektedir, bu nedenle gerekirse vergi servisi tarafından açıklığa kavuşturulabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışma koşulları

Basitleştirilmiş vergi rejimi üzerinde çalışan şirket ve kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sisteminin bu vergi rejimini uygulama hakkını kaybettiği belirli koşullar bulunduğunu unutmamalıdır. Bu:

  • Çalışan sayısının fazla olması. Yalnızca 100'den fazla kişiyi istihdam eden şirketler basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahiptir;
  • Belirlenen gelir sınırının aşılması. Yani, eğer bir işletme yılda 60 milyon rubleden fazla alıyorsa, basitleştirilmiş vergi sistemine dahil olma hakkına sahip değildir;
  • Basitleştirilmiş sistemi kullanan bir LLC'ye dış tüzel kişilerin katılım payı% 25'i geçmemelidir.
  • Şubeleri ve temsilcilikleri bulunan tüzel kişiler de basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında faaliyet gösteremez.

Yani, işletmenin ciddi iş geliştirme planları varsa, basitleştirilmiş vergi sisteminden vazgeçmek daha iyidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama prosedürü: Bir vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için hangi kriterleri karşılaması gerektiği, geçiş için nasıl ve hangi belgelerin tamamlanması gerektiği ve basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybedilmesi durumunda ne yapılması gerektiği . Bu soruların cevabını bu yazımızda vereceğiz.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama koşulları

Basitleştirilmiş formu hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler uygulayabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini tüzel kişiler ve bireysel girişimciler tarafından uygulama koşulları biraz farklıdır. Yaygın olarak çalışan sayısındaki kısıtlamalar (100 kişiye kadar) ve basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımının imkansız olduğu bir dizi faaliyetin gerçekleştirilmemesi durumu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrası) ).

Bu sistemi kullanma hakkını kaybetme koşulları onlar için aynıdır: Vergi dönemi (yıl) için basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışırken elde edilen gelir miktarı 150 milyon rubleyi geçmemelidir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. fıkrası). 2018 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin koşulları aşağıdaki gibidir:

  • basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmaya başlamasından önceki yılın 9 ayına ait gelir miktarı 112,5 milyon rubleyi geçmiyor. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 2. Fıkrası);
  • sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble'yi geçmiyor;
  • tüzel kişiliğin şubesi yoktur;
  • diğer kuruluşların bir tüzel kişiliğin kayıtlı sermayesindeki payı% 25'i geçmez (istisnalar NPO'lar ve engelli dernekleridir);

Bu kısıtlamalar bireysel girişimciler için geçerli değildir. Özellikle, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önceki yıla ait azami gelire uymaları için herhangi bir koşul belirlenmemiştir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Mart 2013 tarih ve 03-11-09/6114 tarihli yazısı) ).

ÖNEMLİ! Daha önce, bireysel girişimciler de dahil olmak üzere, kalıntı değerin azami miktarına ilişkin sınırlamanın genişletilmesine ilişkin devlet kurumlarından çelişkili açıklamalar gelmişti. Son olarak Maliye Bakanlığı 15 Haziran 2017 tarih ve 03-11-11/37040 sayılı yazısında bu kuralın yalnızca kuruluşlar için geçerli olduğunu, bireysel girişimciler için geçerli olmadığını açıkladı.

Tüzel kişiler için faydalar ve fayda sağlayan bireysel girişimciler için özel kısıtlamalar

Basitleştirilmiş bir sisteme geçerken, bazı tüzel kişiler ve bireysel girişimciler ek avantajlara güvenme hakkına sahiptir. Geçişe karar verirken ve vergi yükünün karşılaştırmalı analizini yaparken bu nokta dikkate alınmalıdır.

Vergi sistemi seçimine karar vermenize yardımcı olacak materyali okuyun “Basitleştirilmiş vergi sistemi ile OSNO arasındaki fark nedir? Hangisi daha karlı? .

Kırım Cumhuriyeti ve Sevastopol şehri işletmeleri için basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin prosedüre göre, yerel mevzuat 2021 yılına kadar tek vergi için tercihli oranlar belirleyebilir (346.20. maddenin 3. fıkrası).

İlk kez devlet kaydını geçen ve bilimsel, sosyal veya üretim faaliyetlerinde bulunacak bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatına göre yararlanıcı olarak tanınabilir. Avantajlar, 2 yıla kadar bir süre için sıfır vergi oranının belirlenmesi anlamına gelir (346.20'nin 4. fıkrası).

Doğru, fayda sağlayan bireysel girişimcilerin bu kategorisi, bireysel girişimciler tarafından elde edilen tüm gelirlerin toplam tutarı içinde sıfır oranda vergilendirilen faaliyetlerden raporlama döneminde elde edilen satış gelirinin minimum% 70'inin sağlanması şeklinde özel gereksinimlere tabidir. . Ek olarak, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu, bu tür bireysel girişimciler için yılda elde edilen maksimum gelir miktarını, ancak 15 milyon ruble'den az olmamak üzere belirleyebilir.

Ek olarak, hem işletmeler hem de basitleştirilmiş vergi sistemi kullanan bireysel girişimciler için belirli türdeki faaliyetleri yürütürken indirimli sigorta primi oranları oluşturulmuştur. Böyle bir faydadan yararlanmak için, vergi mükellefinin faaliyet türünün alt paragrafta belirtilenlerden birine uygun olması gerekir. 5 s.1 md. Rusya Federasyonu'nun 427 Vergi Kanunu.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama prosedürü: basitleştirilmiş vergi sisteminin başlangıcı ve bitişine ilişkin bildirimlerin sunulması için son tarihler

Yeni kayıtlı vergi mükellefleri için, vergi tescil belgesinde belirtilen tarihten itibaren, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini Federal Vergi Hizmetine sunmaları gereken 30 günlük bir süre belirlenmiştir. Bu durumda vergi tescil tarihinden itibaren “basitleştirilmiş” olarak muhasebeleştirilirler.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin usule göre, hali hazırda basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan mükellefin herhangi bir işlem yapmasına gerek yoktur. Kendisine basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını veren koşulları ihlal etmemişse, vergi dairesine form 26.2-3'te basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı reddettiğini belirten bir bildirim sunana kadar seçilen vergilendirme sistemini kullanabilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için zorunlu şartlardan en az birinin ihlal edilmesi durumunda mükellef, ihlalin gerçekleştiği üç aylık dönemin başından itibaren bu vergilendirme sistemini kullanma hakkını kaybeder. Bu andan itibaren genel vergilendirme sistemine geçer ve olayı takip eden çeyreğin ilk ayının 15. gününden önce Form 26.2-2'de bir mesaj göndererek bunu Federal Vergi Servisi'ne bildirmekle yükümlüdür (madde 5). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesi).

Bir vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi sistemine geçtikten sonra en geç bir yıl içinde basitleştirilmiş vergi sistemine dönebilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 7. fıkrası).

2017'de basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş: son başvuru tarihi

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar veren vergi mükellefi, kararını vergi dairesine bildirmelidir. Bunu yapmak için, tüzel kişiliğin (bireysel girişimcinin kayıt adresi) kayıtlı olduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine 26.2-1 formunda bir bildirim gönderilir. Bu bildirimde tüzel kişiler 9 ay boyunca elde ettikleri gelir tutarını ve sabit kıymetlerinin değerini (artık) belirtir.

Form 26.2-1'deki bir bildirimi doldurmanın bir örneğini materyalde bulabilirsiniz. “Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin tebliğ” .

Form 26.2-1'deki bildirimi (2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş formu) web sitemizden indirebilirsiniz.

Geçiş yalnızca yeni vergi döneminin başlangıcından itibaren gerçekleştirilir. Bu durumda bildirim bir önceki yılın 1 Ekim tarihinden önce ve 31 Aralık tarihinden sonra yapılamaz. 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlamak için 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapmalısınız - son başvuru tarihi 10/01/2017'den önce ve en geç 31/12/2017 olmalıdır. Vergi mükellefinin bildirimde geç kalması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapamayacaktır.

Bir bildirim gönderirken, seçilen vergilendirme nesnesini uygun sütunda belirtmelisiniz: "Gelir" veya "Gelir eksi giderler."

“Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hangi nesne daha karlı - gelir mi yoksa gelir eksi giderler mi?” materyalimiz seçiminizi yapmanıza yardımcı olacaktır. .

Bir vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması çerçevesinde vergiye tabi bir nesneden diğerine ancak bir sonraki yılın başından itibaren geçiş yapabilir. Bu durumda, 26.2-6 formundaki bir bildirimin 31 Aralık tarihine kadar Federal Vergi Hizmetine sunulması gerekmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden diğer vergi rejimlerine nasıl geçilir?

Basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçişin gereklilikleri, bu geçişin nedenine ve basitleştirilmiş sistemin yerine ne tür bir vergi rejiminin getirilmesinin planlandığına bağlıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sisteminin takvim yılı boyunca başka bir vergi rejimiyle değiştirilmesi yasağını öngörmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 3. fıkrası). Ancak istisnalar da vardır:

  • “Basitleştirilmiş”, Sanat tarafından belirlenen şartlara uyulmaması nedeniyle basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmek zorunda kalıyor. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Aynı zamanda yıl sonuna kadar OSNO için çalışması gerekecek.
  • Herhangi bir tarihten itibaren belirli türdeki “basitleştirilmiş” faaliyetler için UTII'ye geçiş (basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir vergi mükellefinin faaliyetlerinin bir kısmını UTII'ye devrettiği bir kombinasyondan bahsediyoruz). Vergi makamları bu yaklaşımın meşruluğunu doğrulamaktadır. (Federal Vergi Servisi'nin 19 Eylül 2014 tarihli ve GD-4-3/19079@ sayılı mektubu). Aynı mektupta bireysel girişimcinin herhangi bir takvim tarihinden itibaren patent sistemine geçme hakkından bahsediliyor. UTII'ye ayrı bir faaliyet türü devredilirse, geçiş, tahakkuk eden vergi mükellefinin tescili sırasında gerçekleştirilir.

Hakkında daha fazlasını okuyun Basitleştirilmişten isnat etmeye geçiş prosedürü için bu makaleyi okuyun.

Bir basitleştirici yılın başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçmeyi planlıyorsa, Federal Vergi Servisi'ne Form 26.2-3'te bir bildirimde bulunmak gerekir. Bunun, böyle bir geçişin planlandığı vergi döneminin 15 Ocak tarihinden önce yapılması gerekiyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde yürütülen ticari faaliyetlerin sona ermesi durumunda, vergi mükellefinin sorumlulukları Federal Vergi Servisi'ne 26.2-8 formunda bir bildirim gönderilmesini içerir.

Bildirim gönderme prosedürü

Vergi mükellefinin ve vergi hizmetinin bildirimleri (mesajları) belirlenen şablonlara göre hazırlanır. Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması konusunda vergi makamlarıyla etkileşime yönelik belge formları, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829@ emriyle onaylandı.

Bir vergi mükellefi üç şekilde bildirimde bulunabilir:

  • bir tüzel kişiliğin / bireysel girişimcinin başkanının veya temsilcisinin vekaletname temelinde kişisel ziyareti üzerine;
  • ekin envanterini içeren değerli bir mektup göndererek;
  • elektronik biçimde.

TCS aracılığıyla iletilen 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 formlarının elektronik formatlarının açıklamaları, 16 Kasım 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emrinin ilgili eklerinde yer almaktadır. .ММВ-7-6/878@.

Basitleştirilmiş durumun vergi dairesi tarafından onaylanması

Rus mevzuatı, vergi dairesinin, vergi mükellefinin bildirimde bulunmasına yanıt olarak basitleştirilmiş vergi sistemine başvurma/geçiş hakkını onaylama yükümlülüğünü öngörmemektedir. Çoğu zaman, basitleştirmeyi uygulama hakkını onaylamak için, vergi dairesinin formun ikinci nüshasındaki geçiş bildirimini kabul ettiğini onaylayan bir damga, posta envanteri veya bildirimin elektronik biçimde gönderilmesinin makbuzu yeterlidir. Vergi dairesinden yanıt ancak aşağıdaki durumlarda alınabilir:

  • Form 26.2-1'deki bildirimde belirtilen göstergeler, vergi mükellefine basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı veren göstergelerle uyuşmuyor veya vergi makamı, vergi mükellefi hakkında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama koşullarıyla çelişen bilgilere sahip (o zaman Federal Vergi Servisi Müfettişliği form 26.2-4'te bir mesaj gönderir);
  • vergi mükellefi basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimini geç sunmuştur (daha sonra vergi dairesinden 26.2-5 formunda bir mesaj alınır).

Sözleşmeleri imzalarken, bazı karşı taraflar vergi dairesinden bazı yanıtlar şeklinde vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına ilişkin belgesel kanıt talep etmektedir. Bu durumda, basitleştirilmiş prosedürün kullanıldığı gerçeğini doğrulamak için müfettişlikle yazılı bir taleple iletişime geçilmesine izin verilir. Talep serbest biçimde gönderilir. 30 gün içerisinde vergi makamları, vergi mükellefini basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin bilgilendirmenin yanı sıra basitleştirilmiş raporlamanın sunulup sunulmadığı gerçeğini yansıtacak olan 26.2-7 formunda bir bilgi mektubu sunacaktır. Bu uygulama, Maliye Bakanlığı'nın 16 Şubat 2016 tarih ve 03-11-11/8396 sayılı ve Federal Vergi Servisi'nin 15 Nisan 2013 tarih ve ED-2-3/261 sayılı mektuplarında açıklanmaktadır.

Sonuçlar

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi planlarken, Bölümde sağlanan tüm kısıtlamaları önceden incelemelisiniz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'sinin yanı sıra vergi mükellefi için kabul edilebilir diğer vergilendirme sistemlerini karşılaştırın - belki daha karlı olanı bulunacaktır. Basitleştirilmiş sistemin uygulanmaya başlanması ve bundan başka bir rejime geçiş kesin olarak kanunla düzenlenir. Bu nedenle basitleştirilmiş vergi sisteminin gerçekten optimal olduğundan emin olmalısınız.

Girişimcilik yolculuğunun başlangıcında bir vergi rejimi seçen veya iş sürecinde bunu değiştiren her işletme temsilcisi, öncelikle beklenen vergi ödemesi miktarına odaklanır. Asıl amaç vergilerden mümkün olduğu kadar tasarruf etmektir, ancak en önemlisi vergi sisteminin basitliği ve netliğidir. Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin Rus işadamları arasında büyük talep görmesinin nedeni budur - uzman olmayan biri için bile oldukça anlaşılır bir durumdur. Bazı incelikleri ve nüansları olmasına rağmen çoğu iş adamı bunu ana mod olarak seçiyor. Bu yazımızda basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanarak vergi geliri eksi giderlerin nasıl hesaplanacağını konuşacağız.

Gelir eksi giderler için basitleştirilmiş vergi sistemi nedir %15

Başlangıç ​​olarak, "basitleştirilmiş" modelin size şunu seçmenize izin verdiğini hatırlatalım: Gelirin %6'sı veya gelir eksi %15'i giderler. Kârın büyüklüğüne ve gelişme beklentilerine bağlı olarak, her girişimci bireysel olarak vergi masrafları ve ödemeler için en uygun planı seçer.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde, gelirden giderler düşüldükten sonra vergi, gelir ile giderler arasındaki farktan hesaplanır ve ödenir. Üstelik, tüm harcamalar dikkate alınmaz, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilenler dikkate alınır, bu nedenle bu harcamaların sıkı kayıtlarının tutulması, belgelenmesi ve ekonomik olarak gerekçelendirilmesi gerekmektedir.

Pek çok Rus girişimcinin örneği, gelir eksi gider hedefinin %15 olduğu basitleştirilmiş bir vergi sisteminin, gelir maliyetinin %60'tan fazla olması durumunda faydalı olduğunu göstermektedir. Bu nedenle, genellikle acemi girişimciler veya işlerini ciddi şekilde geliştirmeyi planlayanlar tarafından seçilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi oranı: nesne geliri eksi giderler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ana oranın% 15 olduğunu düşünmektedir. Ancak Rusya'nın bulunduğu bölgeye bağlı olarak bu oran %5'e kadar aşağı doğru değişebilmektedir. Üstelik 2017'den itibaren yerel yönetimlerin bunu yüzde 3'e kadar indirebilecekleri varsayılıyor ki bu da iyi bir haber. Bölgeler sadece kendi bazı özelliklerine göre değil, aynı zamanda ilginç karlı yatırımları çekmek için de oranı düşürme hakkına sahiptir. Bireysel bölgesel vergi oranları yılda bir kez revize edilebilir.

Dikkat! Yasaya göre, üretim, bilimsel veya sosyal alanlarda çalışan girişimci adayları iki yıllık bir süre için sıfır vergi oranına sahip olma hakkına sahip; ancak bu, yalnızca bölgesel yetkililerin bunu yapma isteği olması durumunda. Asgari vergi seviyesini bile ödemenize gerek yok.

Önemli! Rusya Federasyonu'nun belirli bir bölgesindeki en etkili ve karlı vergi oranını bulmak için en yakın vergi dairesine başvurmanız gerekir.

Vergi geliri eksi giderlerin hesaplanmasına yönelik mali göstergeler

Basitleştirilmiş vergi sistemini "gelir eksi giderler" vergilendirmesi amacıyla doğru ve güvenilir bir şekilde hesaplamak için aşağıdaki verileri aklınızda bulundurmanız gerekir:

  • fatura dönemi için;
  • vergi matrahına atfedilebilen avans ödemesi;
  • raporlama dönemi sonunda avans ödemesi.

Vergi matrahının aşağıdaki raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre hesaplanması gerektiği unutulmamalıdır: çeyrek, 6 ay ve 9 ay.

Bir örnek verelim

Söz konusu örnekte vergilendirme konusu olarak “Üç Kapı” şirketini ele alacağız. Hesaplanan dönem olarak 2015 yılını alıyoruz. Şirketin aylık geliri aşağıda gösterilmiştir. Her raporlama dönemi için avans ödemelerinin tutarını ve ödenecek vergi tutarını hesaplamamız gerekiyor: ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay. Aynı zamanda “Three Doors” şirketinin herhangi bir ödenmemiş zararının bulunmadığını da kastediyoruz.

Dolayısıyla, kuruluşun 2015 yılı için aşağıdaki gelir eksi giderleri elde ettiğini varsayalım:

Ocak - 20 bin ruble.
Şubat - 30 bin ruble.
Mart - 40 bin ruble.
Nisan - 60 bin ruble.
Mayıs - 70 bin ruble.
Haziran - 80 bin ruble.
Temmuz - 90 bin ruble.
Ağustos - 100 bin ruble.
Eylül - 110 bin ruble.
Ekim - 120 bin ruble.
Kasım - 130 bin ruble.
Aralık - 140 bin ruble.

Bu verilere dayanarak vergi matrahını beklendiği gibi kümülatif bir toplam olarak değerlendiriyoruz. Basit hesaplamalar aşağıdaki sonucu verir:

İlk çeyrek- 90 bin ruble;
Altı ay- 300 bin ruble;
Dokuz ay- 600 bin ruble;
Yıl- 990 bin ruble.

Bir sonraki aşama: Altı aylık peşin ödeme tutarını hesaplıyoruz. Bunu yapmak için vergi matrahını yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre yarısına kadar hesaplıyoruz ve tekrar vergi oranıyla çarpıyoruz:

300 bin ruble. * %15 = 45 bin ruble

Three Doors şirketinin ilk çeyrek için bütçeye ödediği avans ödemesiyle bu tutarı azaltabileceğini unutmamak gerekiyor. Yani:

45 bin ruble. – 13.500 ovmak. = 31.500 ruble - bu, şirketin altı ay boyunca avans ödemesi olarak tam olarak ne kadar transfer etmesi gerektiğidir.

Üç çeyrek için avans ödemesini hesaplamaya geçelim. Yine dokuz aylık geliri toplayıp vergi oranıyla çarpıyoruz. Şunu elde ederiz:

600 bin ruble. * %15 = 90 bin ruble.

Bu sonucun, ilk çeyrek ve altı ay için halihazırda ödenmiş olan avans ödemeleri ile azaltılması gerektiğini unutmayın. Sonuç olarak dokuz aylık ödeme için ön ödeme şu şekilde olacaktır:

90 bin ruble. – 13.500 ovmak. – 31.500 ovmak. = 45 bin ruble.

Nihai hesaplama, yıllık sonuçlara göre ödenecek tutardır. Hepsini aynı şemaya göre hesaplıyoruz:

990 bin ruble. * %15 = 148.500 ovma. - on iki ayın tamamı için vergi matrahının sonuçlarına dayanan vergi miktarı. Daha öte:

148.500 RUB – 13.500 ovmak. – 31.500 ovmak. – 45 bin ruble. = 58.500 bin ruble.

Böylece tüm yıl için tam olarak 58.500 bin ruble vergi ödenmesi gerekecek.

Dikkat! Bazı durumlarda, "basitleştirilmiş" gelir eksi giderlerle vergi döneminin sonundaki vergi tutarı, tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarından daha az veya daha fazla olabilir. Unutulmamalıdır ki, daha yüksek olması halinde bu verginin hazineye ayrıca ödenmesi gerekmektedir. Aynı zamanda yıl sonunda fazla vergi ödemesinin keşfedildiği de oluyor. İki tane çözmenin yolları Bu sorun: Vergi ya gelecekteki ödemelerden mahsup ediliyor ya da vergi mükellefinin hesaplarına iade ediliyor.

“Basitleştirilmiş” gelir eksi giderler için asgari vergi tutarı

Ödenecek vergi miktarını hesaplarken, gelirin% 1'inin altında olması durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi konusunun asgari vergiyi ödemesi gerektiği unutulmamalıdır.

Bunun için yılın sonuçlarına göre kullanılması gereken özel bir formül var:

Vergi = gelir * %1

Bir örnek verelim

Konuşma Şekli şirketinin 2015 yılının tamamı için toplam geliri 2.250.355 ruble, giderleri ise 2.230.310 ruble olarak gerçekleşti.

Vergi miktarını hesaplıyoruz (2.250.355 ruble – 2.230.310 ruble) * %15 = 3.006,75 ruble

Böylece, asgari vergi tutarı şuna eşit olacaktır: 2.250.355 *% 1 = 22.503,55 ruble - bu, "Konuşma Şekli" şirketinin devlet hazinesine aktarmak zorunda olduğu miktardır.

Rusya'daki mevcut uygulamanın gösterdiği gibi, gelir eksi giderlerin basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, hem bireysel girişimciler hem de işletme ve kuruluş yöneticileri için işadamları için en çok tercih edilen rejimlerden biri haline geldi. Ancak zaman zaman işadamları ile vergi dairesi temsilcileri arasında bazı anlaşmazlıklar ve anlaşmazlıklar ortaya çıkıyor.

Bu nedenle, bir muhasebeci bu verginin tutarını hesaplarken, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan açık, en eksiksiz ekonomik ve belgesel gerekçeye sahip olan harcamaları dahil etmek gerekir.

Bu kurala sıkı sıkıya uyarsanız, büyük olasılıkla gelir eksi giderlerin% 15'inin vergilendirilmesinde herhangi bir sorun olmayacaktır.

Küçük işletmeleri ve girişimcileri desteklemek amacıyla vergi mevzuatı, belirli vergi mükellefi kategorileri için tercihli vergi sisteminin kullanılması olasılığını öngörmektedir. İşletme üzerindeki vergi yükünü azaltmanıza olanak tanır ve muhasebeyi kolaylaştırır. En çok kullanılan sistem yüzde 6 gelir için basitleştirilmiş vergi sistemidir.

Tercihli vergi rejimlerinden biri, iki çeşidi olan basitleştirilmiş vergi sistemidir: gelir için basitleştirilmiş vergi sistemi ve giderlerden indirilen gelir için basitleştirilmiş vergi sistemi. Basitleştirilmiş vergi rejiminin ilk alt sistemine daha yakından bakalım.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükellefinin, vergi matrahının% 6'lık mevcut vergi oranıyla çarpılmasıyla belirlenen bütçeye tek bir vergi hesaplayıp ödediğini tespit etmektedir. Deneklere bu oranın boyutunu azaltma hakkı verilmiştir.

Vergi matrahı, şirketin hasılatına ve şirketin hesabına veya kasasına alınan diğer gelirlere eşittir. Bu sistem ile sadece gelirin kaydedilmesi gerekmektedir. Bunu yapmak için vergi mükellefinin yalnızca vergi kaydını doldurması gerekir.

Aynı zamanda tek vergi, kâr vergisinin, KDV'nin ve emlak vergisinin yerini alıyor. Ancak, en son verginin şu anda emlak vergisi matrahının envanter değeri hesaplamasından kadastro değerine geçtiği bir geçiş döneminden geçtiği unutulmamalıdır. Bu durumda basitleştirilmiş vergi sistemi emlak vergisinin hesaplanmasında muafiyet sağlamamaktadır.

Dikkat!İkinci tür olan gelir eksi giderler için basitleştirilmiş vergi sistemi ile karşılaştırıldığında, bu sistem hem rapor hazırlama hem vergi hesaplama hem de muhasebe açısından en basit olanıdır.

Hangi durumlarda kullanmakta fayda var?

Tercihli bir uygulama olarak bu sistem çoğu şirket için faydalıdır. Ancak iki çeşidi karşılaştırırken her birinin olumlu ve olumsuz yanlarının bulunduğunu dikkate almak gerekir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin ödenmesi için son tarihler ve nereye ödeme yapılacağı

Kanun, avans ödemelerinin her üç ayda bir hesaplanması ve aktarılması gerektiğini belirtmektedir. Daha sonra yıl sonunda verginin son kısmı aktarılır.

Vergi Kanunu, her ödemenin raporlama çeyreği takip eden ayın 25'inci gününden önce yapılması gerektiğini şart koşmaktadır:

  • 1. çeyrek için - 25 Nisan'a kadar;
  • 25 Temmuz'a altı ay kala;
  • 9 ay - 25 Ekim'e kadar.

Basitleştirilmiş vergi sistemi beyanı için son raporlama tarihi, nihai ödemenin transfer tarihi ile çakışmaktadır. Bu, kuruluşlar için - raporlama yılını takip eden yılın 31 Mart'ından önce ve girişimciler için - aynı yılın 30 Nisan'ından önce yapılmalıdır.

2019'da basitleştirilmiş vergi sisteminin ödenmesi için KBK

KBK USN yüzde 6 kodları 2018'de değişmedi:

  • Avans ödemelerinin ve verginin ödenmesi – 182 1 05 010 11 01 1000 110
  • Vergi cezalarının ödenmesi – 182 1 05 010 11 01 2100 110
  • Vergi cezasının ödenmesi – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Basitleştirilmiş vergi sistemi gelirinin raporlanması

Girişimciler için sunmaları gereken rapor sayısı, işe alınan çalışanların mevcudiyetine bağlıdır.

Basitleştirilmiş bir temelde çalışanı olmayan bireysel bir girişimci şunları sunmalıdır:

  1. KDV beyanı (eğer bu vergi sevkıyat sırasında tahsis edilmişse);
  2. Taşımacılık ve arazi vergilerine ilişkin beyanlar (vergi hesaplamasının nesneleri varsa);

Çalışanları ve LLC'si olan bir girişimci, yukarıda belirtilen raporlara ek olarak şunları da sunar:

  1. yıl sonundan sonra tüm çalışanları için;
  2. her çeyreğin sonunda;
  3. Yıl sonu sigorta primlerinin hesaplanması;
  4. Emekli Sandığına raporlama:
  5. Sosyal sigortaya raporlama - 4-FSS;
  6. (organizasyonlar için).

Kuruluşlar girişimcilerle aynı raporları kendileri ve çalışanları için sunarlar. Ayrıca yılsonunda bilanço ve eklerini hazırlayıp sunma yükümlülüğü de bulunmaktadır. Küçük firmalar bunları basitleştirilmiş bir biçimde, diğerlerini ise tam olarak derleme hakkına sahiptir.

Çalışanları olan bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminin yüzde 6 2019 hesaplanmasına bir örnek

Çalışanları olan bireysel girişimciler için verginin nasıl hesaplandığına bakalım:

Ay Gelir, ovmak %6, kümülatif Fonlara yapılan ödemeler, ovun. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre peşin ödeme, ovmak Toplamda yıl için basitleştirilmiş vergi sistemi
Ocak 220000,00 716000,00 42960,00 12200,00 21480,00 135510,00
Şubat 245000,00 12200,00
Mart 251000,00 20296,25
Nisan 380000,00 1932000,00 115920,00 10934,00 36480,00
Mayıs 410000,00 10933,00
Haziran 426000,00 19029,25
Temmuz 300000,00 2912000,00 174720,00 11166,00 29400,00
Ağustos 330000,00 11167,00
Eylül 350000,00 19263,25
Ekim 500000,00 4517000,00 271020,00 10196,00 48150,00
Kasım 540000,00 10196,00
Aralık 565000,00 60464,25

Hesaplama nasıl yapıldı?

1 çeyrek için

Bu dönemdeki geliri 716 bin ruble olarak gerçekleşti.

Ayrıca bu dönemde zorunlu ödemelerin 1/4'ü ödendi: Rusya Emeklilik Fonuna 6636,25 ruble, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna 1460 ruble. Toplam ödeme tutarı 6636,25+1460=8096,25 ruble.

Çalışanlara aktarılan katkı payı miktarı: 36.600 ruble.

İlk çeyrekte ödenen toplam katkı payı:

  1. Çalışanlar için Ocak ayında 12.200 ruble.
  2. Çalışanlar için Şubat ayında 12.200 ruble.
  3. 20.296 ruble 25 kopek. Mart ayında en dipten 12.200 ruble. çalışanlar için ve bireysel girişimciler için 8096.25.

Vergi tutarı şuna eşit olacaktır: 716.000 x %6=42.960 ovma.

Verginin %50'si: 21.480 ruble. Üç aylık döneme ilişkin toplam katkı tutarı: 44.696,25 RUB. Hesaplanan verginin yarısını aştığı için %50'si kesinti olarak alınır.

Ödenecek tutar: 42960-21480=21480 ovmak.

6 ay içinde

2. çeyrek geliri - 1216 bin ruble.

Çalışanlar için aktarılan katkı payı tutarı: 32.800 RUB

Böylece, aktarılan katkıların toplam tutarı şöyle oldu:

  1. Çalışanlar için Nisan ayında 10934.
  2. Çalışanlar için Mayıs ayında 10933.
  3. Haziran ayında 19029,25, bunun 10933'ü çalışanlar için ve 8096,25'i bireysel girişimciler için.

Vergi tutarı şuna eşit olacaktır: (716000+1216000) x %6=115920 ruble.

Çalışanlardan ve bireysel girişimcilerden gelen kümülatif katkı miktarı: 85.592 RUB. 50 kopek

Verginin %50'si: 115920/2= 57960 ovmak. Altı aylık katkıların toplam tutarı: 85.592,50 RUB. Hesaplanan verginin yarısını aştığı için %50'si kesinti olarak alınır.

Böylece altı ay için ödenecek miktar şu şekilde olacaktır: 115920-57960-21480=36480 ruble.

9 ay içinde

3. çeyrek geliri - 980 bin ruble.

Ayrıca bu dönemde zorunlu ödemelerin 1/4'ü ödendi: Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna 6.636,25 ruble, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna 1.460 ruble. Toplam ödeme tutarı 6.636,25+1460=8.096,25 ruble.

Çalışanlar için aktarılan katkı payı tutarı: 33.500 RUB.

Aktarılan katkıların toplam tutarı:

  1. Temmuz ayında 11.166 ruble.
  2. Ağustos ayında 11.166 ruble
  3. Eylül ayında 19.263,25 ruble, bunun 11.167'si çalışanlar için ve 8.096,25'i bireysel girişimciler için.

Vergi tutarı şuna eşit olacaktır: (716.000+1.216.000+980.000) x %6=174.720 ruble.

Verginin %50'si: 174.720/2=87.360 ruble. Bireysel girişimci ve çalışanlara 9 aylık toplam katkı payı tutarı: 127.188,25. Hesaplanan verginin yarısını aştığı için %50'si kesinti olarak alınır.

Ödenecek tutar: 174 720-87360-21480-36480=29400 ovmak.

Bir yıl içinde

4. çeyreğin geliri - 1605 bin ruble.

Ayrıca bu dönemde zorunlu ödemelerin 1/4'ü ödendi: Rusya Emeklilik Fonuna 6636,25 ruble, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna 1460 ruble. Toplam ödeme tutarı 6636,25+1460=8096,25 ruble.

Çalışan katkı payı tutarı: 30.590 RUB.

İlginizi çekebilir:

LLC'ler ve bireysel girişimciler için 2019'da tahakkuk eden gelire ilişkin tek vergi

(716.000+1.216.000+980.000+1.605.000-300.000) x %1=42.170 ovmak.

Toplam aylık katkı payı tutarı şu şekilde ödenmiştir:

  1. Ekim ayında çalışanlar için 10.196 ruble.
  2. Kasım ayında çalışanlar için 10.196 ruble.
  3. 60.464,25 ruble, bunun 10.198 rublesi çalışanlar için, 8.096 ruble. 25 kopek – FP IP, 42.170 ruble – 300 bin fazla gelirin %1'i FP IP.

Yılın toplam vergisi:

(716.0000+1.216.000+980.000+1.605.000) x %6=271.020 ovmak.

Verginin %50'si: 271020/2=135.510 ovmak. Bireysel girişimciler ve çalışanlar için yıl içindeki toplam katkı tutarı: 208.045 RUB. Hesaplanan verginin yarısını aştığı için %50'si kesinti olarak alınır.

Ödenecek tutar: 271.020-135.510-21.480-36.480-29.400=48.150 ovmak.

Bir LLC için gelir için basitleştirilmiş vergi sisteminin hesaplanmasına bir örnek

Ay Gelir, ovmak Gelir, kümülatif toplam, ovmak %6, kümülatif Fonlara yapılan ödemeler, ovun. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre peşin ödeme, ovmak Toplamda yıl için basitleştirilmiş vergi sistemi
Ocak 280000,00 911000,00 54660,00 9467,00 27330,00 118860,00
Şubat 311000,00 9466,50
Mart 320000,00 9466,50
Nisan 500000,00 2521000,00 151260,00 10400,00 64330,00
Mayıs 540000,00 10400,00
Haziran 570000,00 10400,00
Temmuz 206000,00 3141000,00 188460,00 11366,00 3100,00
Ağustos 205000,00 11367,00
Eylül 209000,00 11367,00
Ekim 260000,00 3962000,00 237720,00 13183,00 24100,00
Kasım 280000,00 13183,00
Aralık 281000,00 13184,00

1 çeyrek için

1. çeyrek için şirketin bir avans ödemesi gerekir.

Bu dönemdeki geliri 911 bin ruble olarak gerçekleşti.

Çalışanlara aktarılan katkı payı miktarı 28.400 ruble:

  1. Ocak ayında 9.467.
  2. Şubat ayında 9.466,50.
  3. Mart ayında 9.466,50.

Vergi tutarı şuna eşit olacaktır: 911.000 x %6 = 54.660 ruble.

Verginin %50'si: 27.330 RUB. Katkı payı tutarı hesaplanan verginin yarısını aştığı için %50'si kesinti olarak alınır.

Ödenecek tutar: 54.660-27.330=27.330 ruble.

6 ay içinde

Altı ayın sonunda şirket ön ödemeyi tekrar aktarır.

2. çeyrek geliri - 1610 bin ruble.

Çalışanlar için aktarılan katkı payı tutarı: 31.200 RUB:

  1. Nisan ayında 10.400.
  2. Mayıs ayında 10.400.
  3. Haziran ayında 10.400.

Vergi tutarı şuna eşit olacaktır: (911.000+161.0000) x %6=151.260 ruble.

Kümülatif çalışan katkı payı tutarı: 59.600 RUB.

Verginin %50'si: 75.630 RUB. Kümülatif katkı payı verginin %50'sinden az olduğundan tam olarak kabul edilir.

Ödenecek tutar: 151.260-59.600-27.330=64.330 ruble.

9 ay içinde

Şirket bir sonraki avans ödemesini 9 ay sonra belirliyor.

3. çeyrek geliri - 620 bin ruble.

Çalışanlar için aktarılan katkı payı miktarı: 34.100 ruble:

  1. Temmuz ayında 11.366.
  2. Ağustos ayında 11.367.
  3. Eylül ayında 11.367.

Vergi tutarı şuna eşit olacaktır: (911.000+1.610.000+620.000) x %6=188.460 ruble.

Çalışan katkılarının kümülatif miktarı: 93.700 RUB.

Verginin %50'si: 94.230 RUB. Kümülatif katkı payı verginin %50'sinden az olduğundan tam olarak kabul edilir.

Ödenecek tutar: 188.460-93.700-27.330-64.330=3.100 ruble.

Bir yıl içinde

Yıl sonunda şirket beyanname düzenleyerek kalan vergiyi öder.

4. çeyreğin geliri - 821 bin ruble.

Çalışan katkı payı tutarı: 39.550 RUB:

  1. Ekim ayında 13.183.
  2. Kasım ayında 13.183.
  3. Aralık ayında 13.184.

Yılın toplam vergisi:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 ovmak.

Çalışan katkılarının kümülatif miktarı: 133.250 ruble.

Verginin %50'si: 118.860 RUB. Katkı payları hesaplanan verginin yarısını aştığı için %50'si kesinti olarak alınır.

Ödenecek tutar: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 ovmak.

Çalışanı olmayan bireysel girişimciler için STS yüzde 6 2018 hesaplama örneği

Özet hesaplama tablosu:

Ay Gelir, ovmak Gelir, kümülatif toplam, ovmak %6, kümülatif Fonlara yapılan ödemeler, ovun. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre peşin ödeme, ovmak Toplamda yıl için basitleştirilmiş vergi sistemi
Ocak 125000,00 480000,00 28800,00 20703,75 41915,00
Şubat 170000,00
Mart 185000,00 8096,25
Nisan 110000,00 805000,00 48300,00 11403,75
Mayıs 111000,00
Haziran 104000,00 8096,25
Temmuz 120000,00 1221000,00 73260,00 16863,75
Ağustos 130000,00
Eylül 166000,00 8096,25
Ekim 80000,00 1426000,00 85560,00 -7056,25
Kasım 70000,00 8096,25
Aralık 55000,00 11260,00

1 çeyrek için

1. çeyrek için girişimcinin avans ödemesi gerekir.

Bu dönemdeki geliri 480 bin ruble olarak gerçekleşti.

Ayrıca bu dönemde zorunlu ödemelerin 1/4'ü ödendi: Rusya Emeklilik Fonuna 6.636,25 ruble, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna 1.460 ruble. Toplam toplam ödeme tutarı 6.636,25+1.460=8.096,25 ruble.

Bireysel girişimci, çeyreklik vergi tutarını bu tutar kadar azaltma hakkına sahiptir.

Vergi tutarı şuna eşit olacaktır: 480.000 x %6=28.800 ovma.

Ödenecek tutar: 28800-8096,25=20703,75 ovmak.

6 ay içinde

Altı aylık sürenin sonunda bireysel girişimci avans ödemesini tekrar aktarır.

2. çeyrek geliri - 325 bin ruble.

Ayrıca bu dönemde zorunlu ödemelerin 1/4'ü ödendi: Rusya Emeklilik Fonuna 6636,25 ruble, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna 1460 ruble. Toplam ödeme tutarı 6636,25+1460=8096,25 ruble.

Altı aylık toplam vergi tutarı:

(480000+325000)x6%=48300 ovmak.

Azaltılacak toplam tutar (fonlara yapılan ödemeler ve 1. çeyrek için avans ödemesi): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 ovmak.

Aktarılacak tutar: 48300-36896,25=11403,75 RUR

9 ay içinde

Bireysel girişimci 9 ay sonra bir sonraki avans ödemesini belirler.

3. çeyrek geliri - 416 bin ruble.

Ayrıca bu dönemde zorunlu ödemelerin 1/4'ü ödendi: Rusya Emeklilik Fonuna 6636,25 ruble, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna 1460 ruble. Toplam ödeme tutarı 6636,25+1460=8096,25 ruble.

9 aylık toplam vergi tutarı:

(480.000+325.000+416.000) x %6=73.260 RUB.

Azaltılacak toplam tutar (yılın ilk çeyreği ve yarısı için fonlara yapılan ödemeler ve avans ödemeleri):

8.096,25+8.096,25+8.096,25+20.703,75+11.403,75=56.396,25 RUB

Aktarılacak tutar: 73,260-56,396,25=16,863,75 ovmak.

Bir yıl içinde

Bireysel girişimci yıl sonunda beyanname hazırlayarak kalan vergiyi öder.

4. çeyreğin geliri - 205 bin ruble.

Ayrıca bu dönemde zorunlu ödemelerin 1/4'ü ödendi: Rusya Emeklilik Fonuna 6636,25 ruble, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna 1460 ruble. Toplam ödeme tutarı 6636,25+1460=8096,25 ruble.

Ek olarak, yıl sonunda bireysel girişimci 300 bin ruble'den fazla gelir elde etti ve bu nedenle Emeklilik Fonuna fazlalığın% 1'i tutarında ek katkı ödemek zorundadır:

(480000+325000+416000+205000-300000)x%1=11260 ovmak.

Yılın toplam vergisi:

(480.000+325.000+416.000+205.000) x %6=85.560 RUB.

Azaltılacak toplam tutar (ilk çeyrek, altı ay ve 9 ay için fon ödemeleri ve avans ödemeleri): 8.096,25+8.096,25+8.096,25+8.096,25+20.703,75+11.403,75 +16.863,75+11.260=92.616,25 ruble.

Sonuç olarak fazla vergi ödemesi yapıldı: 92.616,25-85.560 = 7.056,25 ruble.

Bugün Rusya'da faaliyet gösteren kuruluşlar için vergi listesini inceledikten sonra kendi işinizi kurma konusundaki fikrinizi kolayca değiştirebilirsiniz. Pek çok farklı ve oldukça önemli ücret ve masraf, bir işadamının hem sinirlerini hem de mali durumunu önemli ölçüde yıpratabilir. Bununla birlikte, özel modlardan birini seçerseniz - örneğin, gelir eksi giderler için çok popüler olan basitleştirilmiş vergi sistemi - rahat bir nefes alabilirsiniz.

Bugünkü yazımızda basitleştirilmiş vergi sisteminin ne anlama geldiğini, mükellefe sağladığı avantajları, hangi vergilerin ödenmesi gerektiğini ve tutarlarının nasıl hesaplanacağını konuşacağız.

Rusya Federasyonu'ndaki tüm vergi politikasını belirleyen temel rejim, genel vergilendirme sistemidir (OSNO). Rusya'da açılan her işletme, resmi kayıt sırasında başka bir işletmeyi seçmediği takdirde otomatik olarak kullanmaya başlar.

OSNO, birçok vergi ve ödemenin yanı sıra aşağıdaki gereksinimleri de içerir: Kayıtların eksiksiz tutulması. Küçük işletmeler ve bireysel girişimciler için bu kadar kârsız olmasının nedeni budur - vergi dairesiyle zamanında "ödemeler" yapmak için çok fazla çaba ve para harcamak zorundalar.

Aynı zamanda Rusya'da birkaç özel rejim faaliyet göstermektedir:

  • – çiftçiler, hayvancılık alanında çalışan şirketler, tahıl yetiştiricileri vb. için.
  • Patent vergilendirme sistemi, bir kerelik ödemeyi, yani bir faaliyet için patentin satın alınmasını içerir.
  • Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi - bazı vergileri tek bir vergiyle değiştirir.
  • kuruluşların gerçek geliri ve kârı dikkate alınmaz; bu durumda vergi sabit bir ödemedir.

Bir kuruluş, uygun rejimi seçerek vergi yükünü azaltabilir ve mali muhasebeyi basitleştirebilir.

Rusya'daki en popüler vergi rejimi, sözde "basitleştirilmiş" vergi sistemi veya LLC'ler ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergilendirme sistemidir. Öncelikle amaçlanmaktadır küçük ve orta ölçekli işletmeler için"Geleneksel" gelir vergisini ödemenin kârlı olmadığı ve KDV iadesine gerek olmadığı kişiler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümü basitleştirilmiş vergi sistemine ayrılmıştır. Kurallar bu rejimle ilgili tüm önemli noktaları özetlemektedir. Belgeden basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin kuralları, vergi oranlarını, vergi matrahını hesaplama özelliklerini vb. öğrenebilirsiniz.

“Basitleştirilmiş” genellikle en iyi vergi sistemi olarak adlandırılır, ancak bu böyle değildir. İşletmenin faaliyetlerinin özelliklerine, kârının hacmine, karşı tarafların özelliklerine ve diğer faktörlere bağlı olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi ya gerçekten çekici ya da kesinlikle kârsız olabilir.

Vergi rejimi seçiminin hayal kırıklığı yaratmamasını sağlamak için, tüm uygun sistemlerin özelliklerini dikkatlice öğrenmelisiniz. Bir işadamının makul karar vermesini sağlayacak dengeli bir yaklaşımdır.

LLC'ler ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi - rejimin temel özellikleri

Kuruluşların ve girişimcilerin çoğunluğunun basitleştirilmiş bir vergi rejimini seçmesi tesadüf değildir. Bu sistem esnek, kullanışlı ve basittir ve doğru seçimle sağlanır. vergi yükünü önemli ölçüde azaltabilir işletmeye.

Ancak her kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemine geçememektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu vergi mükelleflerine bir takım şartlar getirmektedir:

  • Vergi mükellefi yapmamalıözel tüketime tabi ürünler üretiyor, şubeleri var.

Bir dizi faaliyet için “basitleştirilmiş kodun” kullanılması yasaktır: rehinci organizasyonları, noter büroları vb. Kısıtlamaların tam bir listesi Vergi Kanununda (Vergi Kanunu) bulunabilir.

  • Sabit varlıkların maliyeti Bilançoda bulunanlar (artık) - 150 milyondan fazla değil.
  • Personel sayısı– 100 kişiye kadar.

Basitleştirilmiş vergi sistemine raporlama

Hangi vergi rejiminde olursanız olun, en önemli noktalardan biri kalır Katkı paylarının zamanında ödenmesi, kayıtların uygun şekilde tutulması ve raporlanması. Basitleştirilmiş vergi sisteminde "basitleştirilmiş" muhasebeye izin verildiğini unutmayın - bu, küçük bir işletmedeki bir girişimcinin, işe alınan uzmanların hizmetlerine başvurmadan bu işi bağımsız olarak oldukça yetenekli olduğu anlamına gelir.

Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemine oldukça sık belge göndermeniz ve katkı payı ödemeniz gerekecektir:

  • Vergiye tabi dönem- 1 yıl. Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin vergi dairesine beyanda bulunmaları ve nihai vergi ödemelerini yapmaları gerekmektedir.

Bireysel girişimcilerin beyanda bulunmaları yeterlidir; basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar tam kayıt tutar ve mali tablolar sunar.

  • Raporlama dönemi- 3 ay. Sadeleştirici, üçer aylık dönemlerde peşin vergi ödemesini hesaplayıp ödediği gibi sigorta fonlarına raporlama da sağlıyor.

Yerel vergilerin raporlanması ve ödenmesi ve istatistiksel raporlama için ayrı son tarihler belirlenmiştir. Vergi borcunun önüne geçmek için tüm tarihleri ​​dikkatli bir şekilde takip etmeniz gerekiyor.

Şimdi sunulması gereken raporlamalardan bahsedelim. LLC ile başlayalım:

  • Temel vergiye ilişkin vergi beyannamesi – en geç 31 Mart tarihine kadar.

Herhangi bir raporun gönderilmesi için kesin son tarihler vergi takviminde görülebilir veya Federal Vergi Servisi ile kontrol edilebilir.

  • Geçmiş yıla ait muhasebe tabloları vergi beyannamesi ile eş zamanlı olarak verilmektedir.

Bireysel girişimciler için raporlama listesi biraz farklıdır:

  • Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyan – 30 Nisan'a kadar.
  • Ortalama çalışan sayısına ilişkin bilgiler yıllık olarak sunulmaktadır.
  • Sigorta fonlarına aylık ve üç aylık raporlamalar yapmak.
  • ve 2-NDFL (durumda) girişimcinin çalışanları varsa).
  • İstatistiksel raporlama – yılda bir kez.

Bireysel girişimciler için tam teşekküllü muhasebenin tutulması ve vergi dairesine rapor sunulması sağlanmamasına rağmen girişimciler KUDIR'ı doldurmanız gerekmektedir ve destekleyici belgeleri saklayın. Aksi halde vergi incelemesi sırasında beyannamelere yansıyan gelir ve giderlerin belgelerle örtüşmediği ortaya çıkıyor.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımından kimler faydalanır ve faydalanmaz?

Bu nedenle, basitleştirilmiş sistem Rusya'da çok popüler - çoğunlukla OSNO'nun karmaşıklığından memnun olmayan kuruluşlar tarafından tercih ediliyor. Ancak basitleştirilmiş vergi sisteminin herkes için ideal olmadığını belirtiyoruz. Aşağıdaki vergi mükellefi kategorileri en fazla fayda sağlayabilir:

  • Perakendeciler, özellikle küçük dükkanlar(UTII onlar için mevcut değilse).
  • Giderleri küçük olan şirketler - eğlence kuruluşları, hizmet sektöründe çalışan vb. Bu gibi durumlarda kâr neredeyse gelire eşit Bu da vergi oranının büyük bir rol oynadığı anlamına geliyor.

Yani isterseniz basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir”i güvenle seçebilirsiniz.

Aynı zamanda çok sayıda faaliyet alanı bulunmaktadır. “basitleştirilmiş” kullanımı kârsızdır. Bunlar şunları içerir:

  • Şirketler, karşı tarafları KDV ile çalışan kişiler. Ödenen KDV iade edilmeyeceği için bu tür alıcılar ve tedarikçiler işbirliği yapmayı reddedeceklerdir.

Bir işletmenin basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine sahip olması durumunda, malların alımında veya satışında KDV tahakkuk ettirilmez. Bu, OSNO için çalışan iş ortakları için işbirliğinin karlı olmayacağı anlamına geliyor. Bir çözüm var - çoğu zaman "basitleştirilmiş" olanlar, alıcılar için malların maliyetini KDV oranına göre düşürür (diğer satıcılara göre) ve rekabetçi hale gelir. Ancak tedarikçilerle ödeme yaparken bu numara işe yaramıyor.

  • Katılmak isteyen kuruluşlar ihalelerde ve devlet alımları.
  • Giderlerinin çoğunluğu basitleştirilmiş vergi sisteminde dikkate alınmayanlar tarafından karşılanan bireysel girişimciler ve LLC'ler, ancak bu durumda OSNO şunları dikkate alır:.
  • Yakın gelecekte ne zaman genişleme planlandı, şirket gelişimi, basitleştirilmiş vergi sisteminin kısıtlamalarının ötesine geçmek.

Bir şirkette, basitleştirilmiş vergi sistemini UTII, birleşik tarım vergisi veya ile birleştirerek aynı anda birkaç modu uygulayabileceğinizi unutmayın. Fakat Ö OSNO ile “basitleştirilmiş” ifadesinin aynı anda kullanılması yasaktır.

Bu nedenle vergi rejimi olarak basitleştirilmiş vergi sisteminin tercih edilmesi Şirketin özelliklerinden doğrudan etkilenir. Bu nedenle bir işadamı, değişimin tüm faydalarını önceden hesaplamalı ve hangi sistemin en çekici olacağını belirlemelidir.

Çözüm

Basitleştirilmiş vergi sistemi, özellikle küçük işletmelerin muhasebesini ve raporlamasını kolaylaştırmak için geliştirilen, bütçeye ödeme toplamanın özel bir şeklidir. “Basitleştirilmiş” en popüler vergi rejimlerinden biridir. Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş muhasebeyi sürdürme ve bütçeye ödenen katkıların tutarlarını ve hacimlerini azaltma fırsatından etkilenmektedir. Ayrıca buradaki organizasyon için gereklilikler UTII veya patent sistemine göre çok daha yumuşaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemini tercih ederek, şirket katkıların bir kısmından muaftır KDV ve gelir vergisi (ve bireysel girişimciler için - gelir vergisi) dahil. Bunlar, seçilen vergi matrahına bağlı olarak %6 veya %15 oranında hesaplanan tek bir katkı payı ile değiştirilir.

Sevgili okuyucular! Yazıyı okuduktan sonra derecelendirme ve yorum bırakmanızı rica ediyoruz. Bu, gelecekte en ilginç malzemeleri seçmemize yardımcı olacak!