การเป็นตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในรัสเซีย: การพิจารณาคดีและการวิเคราะห์การปรับให้เหมาะสม การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวร: ด้านภาษี องค์กรต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทนถาวร
หัวข้อที่ 5 สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
5.1. ความสำคัญของสถานะภาษีขององค์กรต่างประเทศ
สิ่งสำคัญสำหรับการเกิดขึ้นของสถาบันการเป็นตัวแทนคือกิจกรรมที่แท้จริงของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐหนึ่งในอาณาเขตของรัฐอื่น นอกจากนี้กิจกรรมนี้จะต้องมีลักษณะพิเศษหลายประการ ได้แก่ กิจกรรมของนิติบุคคลต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะอยู่ภายใต้แนวคิดของการจัดตั้งถาวรตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศหรือไม่
เพื่อให้มีคุณสมบัติที่เหมาะสมกับกิจกรรมขององค์กรต่างประเทศและกำหนดภาระภาษีจำเป็นต้องเปิดเผยเนื้อหาของแนวคิด "สถานประกอบการถาวร" เช่น สร้างคุณสมบัติที่สำคัญการมีอยู่ซึ่งกิจกรรมขององค์กรต่างประเทศนำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
5.2. คำจำกัดความของสถานประกอบการถาวรตามบรรทัดฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศ
ขึ้นอยู่กับประเทศที่มีการสรุปข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนที่เกี่ยวข้อง แนวคิดของ "สถานประกอบการถาวร" อาจแตกต่างกันไป โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะและคุณลักษณะของข้อตกลงเฉพาะ ในเวลาเดียวกันตามกฎแล้วข้อตกลงได้กำหนดกฎทั่วไปสำหรับการพิจารณาข้อเท็จจริงของการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรโดยอ้างอิงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายภายในประเทศของรัฐภาคีของข้อตกลงในกรณีที่ข้อกำหนดเฉพาะหรือ แนวคิดไม่ได้ถูกกำหนดไว้ (หรือไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจน) โดยตัวข้อตกลงเอง
การกำหนดสถานประกอบการถาวรตามกฎหมายภาษีของรัสเซีย
คำจำกัดความของแนวคิด "สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ" สำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเกณฑ์บนพื้นฐานของการพิจารณากิจกรรมขององค์กรต่างประเทศที่นำไปสู่การจัดตั้ง สำนักงานตัวแทนถาวรมีระบุไว้ในมาตรา 306 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 306 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย เข้าใจว่าเป็นสาขา สำนักงานตัวแทน แผนก สำนัก สำนักงาน หน่วยงาน แผนกแยกอื่น ๆ หรือสถานที่อื่น ๆ ของกิจกรรมนี้ องค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสาขา) ซึ่งองค์กรดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเป็นประจำในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับ:
การใช้ดินใต้ผิวดินและ (หรือ) การใช้ทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ
ดำเนินงานตามสัญญาสำหรับการก่อสร้าง การติดตั้ง การติดตั้ง การประกอบ การว่าจ้าง การบำรุงรักษา และการทำงานของอุปกรณ์ รวมถึงเครื่องเล่นเกม
การขายสินค้าจากคลังสินค้าที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและองค์กรนี้เป็นเจ้าของหรือเช่า
ดำเนินงานอื่น การให้บริการ ดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ ยกเว้นที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ รหัสภาษี 306 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
โดยตรงจากวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 306 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดลักษณะดังต่อไปนี้ของสถานประกอบการถาวร:
การปรากฏตัวของหน่วยงานแยกต่างหากหรือสถานที่กิจกรรมอื่น ๆ ขององค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยองค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดำเนินกิจกรรมต่างๆ เป็นประจำ
เมื่อมีคุณลักษณะเหล่านี้รวมกัน กิจกรรมขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียจึงถูกกำหนดให้นำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวร
การวิเคราะห์เกณฑ์ตามการรับรู้การก่อตัวของสถานประกอบการถาวรจำเป็นต้องชี้แจงแนวคิดต่อไปนี้: กิจกรรมทางธุรกิจสถานที่ของกิจกรรมและความสม่ำเสมอของกิจกรรม
ถือว่าองค์กรต่างประเทศมีสถานที่ถาวรหากดำเนินกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียในสถานที่เช่าหรือในสถานที่ของลูกค้าหรือพื้นที่อื่นใดที่จัดไว้เป็นพิเศษเพื่อจุดประสงค์นี้
ตัวอย่างที่ 5 องค์กรต่างประเทศมีอุปกรณ์ในรัสเซียที่องค์กรรัสเซียเช่า กิจกรรมดังกล่าวขององค์กรต่างประเทศอาจนำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อมีการโอนหรือเช่าทรัพย์สินที่มีตัวตน (ในกรณีนี้คือ อุปกรณ์) ให้กับบุคคลที่สามผ่านสถานธุรกิจประจำที่ดูแลโดยวิสาหกิจของรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งในอีกรัฐหนึ่ง กิจกรรมดังกล่าวจะทำให้สถานที่ประกอบธุรกิจเป็นสถานประกอบการถาวร ตำแหน่งนี้ยังระบุไว้ในข้อ 2.4.1 คำแนะนำด้านระเบียบวิธีแก่หน่วยงานด้านภาษีในการใช้บทบัญญัติบางประการของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีเฉพาะของกำไร (รายได้) ขององค์กรต่างประเทศได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนมีนาคม 28 พ.ย. 2546 เลขที่บีจี-3-23/150. ตามคำแนะนำด้านระเบียบวิธีเหล่านี้หากไม่สามารถพิจารณาข้อเท็จจริงขององค์กรต่างประเทศที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้ว่านำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 5 ของมาตรา 306 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นการใช้ทรัพย์สินดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้าภายใต้เงื่อนไขบางประการอาจสร้างสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศได้
ความสม่ำเสมอ
ตัวอย่างที่ 6 องค์กรของรัสเซียได้ทำข้อตกลงกับบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในออสเตรียและเยอรมนีเพื่อให้บริการบำรุงรักษาอุปกรณ์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานของบริษัทต่างประเทศมาที่องค์กรปีละ 1-2 ครั้ง และให้บริการตามที่กำหนดในสัญญาภายใน 2-3 วัน
กรมมอสโกของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีจุดยืนต่อไปนี้เกี่ยวกับการรับรู้กิจกรรมตามปกติในสถานการณ์นี้ (จดหมายลงวันที่ 18 มิถุนายน 2546 ฉบับที่ 26-12/32420)
ในกรณีนี้ มีความจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากคำจำกัดความของคำว่า "สถานประกอบการถาวร" ซึ่งระบุไว้ในข้อ อนุสัญญาฉบับที่ 5 ระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐออสเตรียลงวันที่ 13 เมษายน พ.ศ. 2543 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทุน” และในมาตรา 5 ข้อตกลงฉบับที่ 5 ระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2539 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน”
มาตราเหล่านี้ให้คำจำกัดความว่าคำว่า "สถานประกอบการถาวร" หมายถึงสถานธุรกิจถาวรซึ่งดำเนินกิจกรรมของวิสาหกิจทั้งหมดหรือบางส่วน อย่างไรก็ตามข้อตกลงไม่ได้กำหนดระยะเวลาหลังจากที่กิจกรรมขององค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของรัฐอื่นนำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวร (ยกเว้นสถานที่ก่อสร้าง) รวมถึงจุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุด วันที่ดำเนินกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวร ดังนั้น ในการกำหนดวันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวร ควรปฏิบัติตามข้อ 3 ของศิลปะ 306 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ เกณฑ์ความสม่ำเสมอของกิจกรรม
ตามข้อ 2.1 ของข้อบังคับเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการบัญชีกับหน่วยงานภาษีขององค์กรต่างประเทศ กิจกรรมขององค์กรต่างประเทศเป็นเรื่องปกติหากดำเนินการหรือตั้งใจที่จะดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสาขาเป็นระยะเวลาเกิน 30 ปฏิทิน วันต่อปี (ต่อเนื่องหรือสะสม)
เมื่อคำนึงถึงสิ่งที่กล่าวมาข้างต้น กิจกรรมของบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในออสเตรียและเยอรมนีในการให้บริการบำรุงรักษาอุปกรณ์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่ได้เกิดขึ้นเป็นประจำและไม่นำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรของบริษัทเหล่านี้ในสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างที่ 7ตามสัญญาแยกต่างหาก องค์กรของเยอรมันจะส่งผู้เชี่ยวชาญชาวเยอรมันไปยังองค์กรของรัสเซียเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 25 วันปีละครั้งเพื่อฝึกอบรมเจ้าหน้าที่บำรุงรักษาในกฎของอุปกรณ์ปฏิบัติการ
ในกรณีนี้ตามมาตรา. 5 ความตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนี ลงวันที่ 29 พฤษภาคม พ.ศ. 2539 “ ในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน” การให้บริการและการดึงรายได้ถือได้ว่าเป็นครั้งเดียวและไม่นำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวรในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย . ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับ ควรปฏิบัติตามข้อ 2 ของมาตรา 2 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน้าที่ของตัวแทนภาษีในกรณีการชำระรายได้โดยองค์กรต่างประเทศถูกกำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 310 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างที่ 8 บริษัทฟินแลนด์แห่งหนึ่งให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาอุปกรณ์ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียแก่องค์กรรัสเซียปีละหลายครั้ง (ผู้เชี่ยวชาญของบริษัทฟินแลนด์อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียรวมน้อยกว่า 30 วัน)
ตามมาตรา. ข้อตกลงฉบับที่ 4 ระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลสาธารณรัฐฟินแลนด์ลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2539 สำนักงานตัวแทนถาวรของนิติบุคคลต่างประเทศถือเป็นสถานที่ถาวรของกิจกรรมปกติที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างการติดตั้งการติดตั้ง การประกอบ การปรับแต่ง และการบำรุงรักษาอุปกรณ์ตลอดจนการปฏิบัติงานอื่นๆ
ตามมาตรา. 7 ของข้อตกลงที่กล่าวข้างต้น รายได้ที่บริษัทฟินแลนด์ได้รับไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมผ่านสถานประกอบการถาวร ดังนั้น รายได้นี้จึงต้องเสียภาษีเฉพาะในประเทศที่พำนักภาษีของบริษัทเท่านั้น กล่าวคือ ในฟินแลนด์
ตัวอย่างที่ 9 บริษัท เยอรมันส่งผู้เชี่ยวชาญไปยังสหพันธรัฐรัสเซียปีละครั้งเป็นเวลาน้อยกว่า 25 วันเพื่อให้บริการด้านวิศวกรรมแก่บริษัทในรัสเซีย (บริการฝึกอบรมสำหรับบุคลากรปฏิบัติการในสายการบรรจุขวดเครื่องดื่ม)
ตามบทบัญญัติของข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมนีลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2539 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีรายได้และทรัพย์สิน” และบทที่ 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำนักงานตัวแทนถาวรจะก่อตั้งขึ้นเมื่อองค์กรดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเป็นประจำ ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา การให้บริการและการสร้างรายได้ถือเป็นครั้งเดียวและไม่นำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย สมาพันธ์ ลงวันที่ 26 มีนาคม 2545 ครั้งที่ 04-06-05/1/57)
กิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อรับรู้ว่ากิจกรรมขององค์กรต่างประเทศสร้างสถานประกอบการถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จำเป็นที่กิจกรรมเหล่านี้จะต้องมีลักษณะเป็นผู้ประกอบการ
เนื่องจากองค์กรส่วนใหญ่ถูกสร้างขึ้นโดยเฉพาะเพื่อจุดประสงค์ในการทำกำไร กิจกรรมของพวกเขาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจึงเป็นผู้ประกอบการ
เพื่อประเมินข้อดีและข้อเสียของการตัดสินใจจัดตั้งสถานประกอบการถาวรอย่างครบถ้วน จำเป็นต้องพิจารณาผลกระทบทางภาษีของการจัดตั้งสถานประกอบการนั้น สัญญาณอย่างหนึ่งของการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรคือการดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์โดยองค์กรต่างประเทศอย่างต่อเนื่อง อย่างไรก็ตาม กฎหมายภาษีของรัสเซียกำหนดหลายกรณีที่ไม่มีการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรเมื่อบริษัทต่างประเทศดำเนินกิจกรรมของตน ซึ่งรวมถึงกิจกรรมตัวกลางซึ่งไม่ได้เกี่ยวข้องกับการสร้างสถานประกอบการถาวรในแง่ภาษีเสมอไป แม้ว่าองค์กรต่างประเทศจะดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่ได้จัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวร แต่เขตอำนาจศาลด้านภาษีไม่ได้บังคับใช้กับองค์กรดังกล่าวอย่างสมบูรณ์
สิ่งตีพิมพ์
การกำหนดสถานะของสถานประกอบการถาวร
ในสหพันธรัฐรัสเซีย กำไรของบริษัทต่างประเทศจะถูกเก็บภาษีเฉพาะในกรณีที่ได้รับผลกำไรอันเป็นผลมาจากกิจกรรมของบริษัทผ่านทางสถานประกอบการถาวร และเฉพาะในขอบเขตที่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการถาวรโดยตรงเท่านั้น จนกว่าชาวต่างชาติจะมีสถานประกอบการถาวร บุคคลนี้ไม่ถือว่ามีส่วนร่วมในชีวิตทางเศรษฐกิจของประเทศจนถึงขอบเขตที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลภาษีที่ไม่จำกัด 1
คุณสมบัติของกิจกรรมของบริษัทต่างประเทศในการจัดตั้งหรือไม่จัดตั้งสถานประกอบการถาวรจะถูกกำหนด:
ตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซียในฐานะเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจในการชี้แจงบทบัญญัติของข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน รวมถึงประเด็นของการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวร
ตำแหน่งของหน่วยงานภาษีกำกับดูแล
ตำแหน่งของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรับประกันความสม่ำเสมอของการพิจารณาคดีตลอดจนศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตต่างๆ ทบทวนคำตัดสินของศาลในคดีแรกและคดีอุทธรณ์ที่มีผลบังคับใช้ทางกฎหมายและการก่อตัว การปฏิบัติด้านตุลาการ 2.
สำนักงานตัวแทนถาวรของบริษัทต่างประเทศ หมายถึง สาขา สำนักงานตัวแทน แผนก สำนัก สำนักงาน หน่วยงาน แผนกแยกอื่น ๆ หรือสถานที่ธุรกิจอื่น ๆ ที่องค์กรดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในรัสเซียเป็นประจำที่เกี่ยวข้องกับ:
การใช้ดินใต้ผิวดิน และ/หรือทรัพยากรธรรมชาติอื่นๆ
ดำเนินการก่อสร้าง ติดตั้ง ติดตั้ง ประกอบ บำรุงรักษา และใช้งานอุปกรณ์
การขายสินค้าจากโกดังที่ตั้งอยู่ในดินแดนรัสเซีย
ปฏิบัติงานอื่น การให้บริการ ดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดคุณสมบัติหลักสามประการของสถานประกอบการถาวร (มาตรา 306 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
การปรากฏตัวของแผนกแยกต่างหากหรือสถานที่ทำกิจกรรมอื่น ๆ ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยองค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดำเนินกิจกรรมดังกล่าวเป็นประจำ
ในกฎหมายของรัสเซีย ไม่มีคำจำกัดความของแนวคิดของ "สถานที่ประกอบธุรกิจของบริษัท" OECD Model Convention 3 กำหนดสถานที่ประกอบธุรกิจว่าเป็นสถานที่ สิ่งอำนวยความสะดวก หรือสถานที่ใดๆ ที่ใช้ในการดำเนินธุรกิจ ยิ่งกว่านั้นไม่สำคัญว่าพวกเขาจะเป็นเจ้าของโดยบริษัทหรือเช่า นอกจากนี้ยังอาจเป็นพื้นที่ใดก็ได้โดยไม่มีสถานที่: ตัวแทนของบริษัทต่างประเทศจัดการประชุม สรุปสัญญา เจรจาเงื่อนไขที่สำคัญ และทั้งหมดนี้ได้สร้างสถานที่ทำกิจกรรมขึ้นมาในตัวแล้ว นอกจากนี้ สถานประกอบธุรกิจอาจตั้งอยู่ในวิสาหกิจอื่นซึ่งบริษัทต่างประเทศมีสถานที่บางแห่งเป็นการถาวร การมีอยู่ของบริษัทต่างชาติในรูปแบบใดก็ตามในประเทศอื่นสามารถถือเป็นสถานประกอบธุรกิจถาวรได้
ดังตัวอย่าง ข้อคิดเห็นต่ออนุสัญญาต้นแบบ OECD ให้สถานการณ์ต่อไปนี้ บริษัทต่างประเทศส่งพนักงานไปยังประเทศอื่นให้กับบริษัทคู่สัญญา พนักงานอาศัยอยู่ในต่างประเทศเป็นเวลานาน ทำงานในสำนักงานของคู่สัญญา ติดตามการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขา และแก้ไขปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามสัญญา ณ จุดนั้น แม้ว่าพนักงานคนที่สองจะใช้สำนักงานของคนอื่น แต่สำนักงานดังกล่าวยังถือเป็นสถานประกอบการถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี เนื่องจากบริษัทมี "สถานธุรกิจประจำ" ในประเทศอื่น
คำจำกัดความของกิจกรรมของผู้ประกอบการได้รับไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย: กิจกรรมของผู้ประกอบการเป็นกิจกรรมอิสระที่ดำเนินการด้วยความเสี่ยงของตัวเองโดยมุ่งเป้าไปที่การรับผลกำไรอย่างเป็นระบบจากการใช้ทรัพย์สินการขายสินค้าการปฏิบัติงานหรือการจัดหา บริการโดยบุคคลที่ลงทะเบียนในฐานะนี้ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมาย (ส่วนที่ 3 ข้อ 1 บทความ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สัญญาณที่สามของสถานประกอบการถาวรตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำลังดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเป็นประจำ ซึ่งหมายความว่า: หากบริษัทดำเนินการหรือตั้งใจที่จะดำเนินกิจกรรมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นระยะเวลาเกิน 30 วันตามปฏิทินอย่างต่อเนื่องหรือสะสมในหนึ่งปี ก็หมายความว่าบริษัทจำเป็นต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ทำกิจกรรม ๔.
ดังนั้นกิจกรรมของ บริษัท ต่างประเทศจึงนำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวรโดยมีลักษณะเฉพาะที่ระบุพร้อมกัน
บริษัทต่างชาติจะได้รับการพิจารณาให้มีสถานประกอบการถาวรหาก:
ดำเนินการจัดส่งผ่านบุคคลที่เป็นตัวแทนของผลประโยชน์ในสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของความสัมพันธ์ตามสัญญากับองค์กรต่างประเทศนี้
ทำหน้าที่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในนามของ;
มีและใช้อำนาจเป็นประจำในการสรุปสัญญาและตกลงในเงื่อนไขสำคัญ (ราคาตามสัญญาและเงื่อนไขการจัดส่ง) สร้างผลทางกฎหมายสำหรับองค์กรต่างประเทศ (ตัวแทนที่ต้องพึ่งพา) (ข้อ 9 ของมาตรา 306 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากเป็นไปตามเกณฑ์ดังกล่าว กิจกรรมของบริษัทต่างประเทศจะนำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวร ในกรณีนี้บริษัทจะต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ด้านภาษีระหว่างประเทศ
ควรคำนึงว่าหากมีข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและประเทศที่จัดตั้ง บริษัท ควรใช้กฎของข้อตกลงนี้เนื่องจากกฎเหล่านี้มีความสำคัญเหนือกฎเกณฑ์ของประเทศ กฎหมาย (มาตรา 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ตามกฎแล้ว สนธิสัญญาระหว่างประเทศสำหรับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจัดให้มีระบบภาษีที่ดีกว่ากฎหมายท้องถิ่น 6
หากไม่มีข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน เมื่อเก็บภาษีสถานประกอบการถาวรดังกล่าวควรได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานของกฎหมายรัสเซียในปัจจุบัน (บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีเงินได้")
ข้อตกลงการหลีกเลี่ยงใช้กับภาษี เช่น ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน ภาษีกำไรจากการขายหุ้น และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ข้อยกเว้นคือภาษีทางอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีที่ดินซึ่งเป็นภาษีท้องถิ่น
การรายงานภาษีขององค์กรต่างประเทศ
สำนักงานตัวแทนถาวรใด ๆ ที่จดทะเบียนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย มีหน้าที่ปฏิบัติตามกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชีบังคับ 7 และเก็บรักษาบันทึกภาษีตามบทที่ 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อจุดประสงค์นี้ จะต้องพัฒนานโยบายการบัญชี 8
มีข้อยกเว้นประการหนึ่งสำหรับการบัญชี: หากองค์กรต่างประเทศดูแลรักษาการบัญชีตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า IFRS) ซึ่งได้รับการอนุมัติจาก IASB ก็อาจได้รับการยกเว้นจากการบัญชีตามกฎของรัสเซีย ในการดำเนินการนี้ คุณต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีว่าบริษัทวางแผนที่จะเก็บบันทึกตาม IFRS
สำหรับการบัญชีภาษีก็ไม่มีข้อยกเว้น หากท่านประสงค์จะเสียภาษีเงินได้ จะต้องกำหนดนโยบายการบัญชีที่จะนำมาใช้ในอนาคต
ภาษีเงินได้
หากบริษัทต่างประเทศดำเนินกิจกรรมในรัสเซียที่นำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวร จะต้องชำระภาษีเงินได้ ตามช. องค์กรต่างประเทศเป็นผู้เสียภาษีตามมาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 246 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ต่อไปนี้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของบริษัทดังกล่าว:
รายได้ที่ได้รับจากการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในดินแดนของรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร ลบค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสำนักงานตัวแทนถาวรนี้
รายได้จากการเป็นเจ้าของการใช้และการกำจัดทรัพย์สินของสถานประกอบการถาวรลบด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับรายได้ดังกล่าว (ค่าเสื่อมราคาค่าสาธารณูปโภค ฯลฯ )
รายได้อื่นจากแหล่งในรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการถาวร (เช่น การเป็นเจ้าของหลักทรัพย์และการรับเงินปันผล)
ขั้นตอนการคำนวณฐานภาษีของสถานประกอบการถาวรขององค์กรต่างประเทศนั้นดำเนินการตามศิลปะ รหัสภาษี 307 ของสหพันธรัฐรัสเซีย 9
ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทินระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งในสี่ครึ่งปี 9 เดือน (มาตรา 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
แบบฟอร์มการรายงาน (มาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้ 10 รวมถึงการคำนวณภาษีของจำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศสำหรับรายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่าย 11 กำหนดเวลาในการส่งรายงานคือวันที่ 28 ของเดือนถัดไปตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงานเช่นเดียวกับวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไปตามผลลัพธ์ของระยะเวลาภาษี (มาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
องค์กรต่างประเทศมีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะในกรณีที่ได้รับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรที่ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี หากไม่มีกิจกรรมทางธุรกิจ บริษัท ต่างประเทศจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานประกอบการถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและไม่มีสิทธิ์ในการบัญชีค่าใช้จ่ายในรัสเซีย
การมีอยู่หรือไม่มีสถานประกอบการถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ หากเขามีปัญหาในการระบุสถานะดังกล่าวเขาควรส่งคำขอไปยังสำนักงานสรรพากร
หากบริษัทต่างประเทศไม่ได้จัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ได้รับรายได้ที่เกี่ยวข้องจากแหล่งในรัสเซีย เช่น เงินปันผล ดอกเบี้ยจากกองทุนที่ยืม รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ จากการเช่าอสังหาริมทรัพย์ ค่าปรับ และบทลงโทษสำหรับการละเมิดข้อกำหนดของสัญญาและอื่น ๆ (ข้อ 1 ของมาตรา 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ บริษัท ต่างประเทศจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้ แต่ในขณะเดียวกัน ภาษีเงินได้จะถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (บริษัทที่จ่ายเงินรายได้นี้) 12.
ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราที่เหมาะสม (มาตรา 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และโอนไปยังงบประมาณ 13 และเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานให้ยื่นคำชี้แจงต่อบริการภาษี
ดังนั้นองค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการในรัสเซียจะได้รับจำนวนเงินตามข้อตกลง (สัญญา) ลบด้วยภาษีที่เกี่ยวข้อง
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
หากเราพิจารณาบริษัทต่างประเทศที่มีสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซีย ก็จะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษี (มาตรา 143 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและชำระภาษีนี้ในลักษณะและภายในเงื่อนไข ( มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับองค์กรรัสเซียทั่วไป
หาก บริษัท ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในดินแดนของรัสเซียตามต้นทุนการทำงานและบริการที่ให้ไว้ บริษัท ดังกล่าวก็มีสิทธิ์หักภาษีจำนวนที่สอดคล้องกันสำหรับสินค้าที่ซื้องานบริการรายงานต่อผู้ตรวจสอบภาษี 14 และชำระเงิน จำนวนเงินที่สอดคล้องกับงบประมาณ
หากรายได้จ่ายให้กับชาวต่างชาติที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมในรัสเซีย แต่ไม่สามารถจ่ายเองได้ ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้ที่จ่ายให้กับชาวต่างชาติ
ตัวแทนภาษีแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับชาวต่างชาติและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกหักไว้
ภาษีทรัพย์สิน
วัตถุประสงค์ของภาษีทรัพย์สินสำหรับ บริษัท ต่างประเทศคือทั้งอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร (มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสถานะภาษีของบริษัทต่างประเทศ (มาตรา 373 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากบริษัทต่างประเทศจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในรัสเซีย บริษัทจะต้องชำระภาษีทรัพย์สินทั้งอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์
หากบริษัทไม่จัดตั้งสถานประกอบการถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จะไม่มีการจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ แต่หากมีอสังหาริมทรัพย์ในทรัพย์สิน บริษัท จะกลายเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สิน (มาตรา 379 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทินระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งในสี่ครึ่งปี 9 เดือน (มาตรา 379 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อสิ้นสุดการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีแต่ละครั้ง ผู้เสียภาษีจะต้องส่งรายงานไปยังหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 235 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาษีสังคมแบบครบวงจร
บริษัทต่างประเทศจะจ่ายเงิน UST ผ่านทางสำนักงานตัวแทนถาวร หากมีพนักงานที่ได้รับการสรุปสัญญาจ้างงานด้วย (มาตรา 235 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การจ่ายเงินที่เกิดขึ้นกับพนักงานชาวต่างชาติที่ทำงานภายใต้สัญญาจ้างงานจะต้องเป็นไปตาม UST โดยไม่คำนึงถึงสถานะของพนักงาน (พำนักถาวรหรือชั่วคราวในรัสเซีย) สถานที่ที่มีการสรุปสัญญาและไม่ว่าจะเกิดขึ้นและชำระเงินที่ใด ( ในต่างประเทศหรือในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) 15
จะมีการเรียกเก็บภาษีจากการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงานและกฎหมายแพ่ง (มาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ระยะเวลาภาษีและการรายงาน (มาตรา 240 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตรา การคืนภาษี (มาตรา 243 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดเวลาในการส่งรายงาน (มาตรา 243 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ) - ทั้งหมดนี้สอดคล้องกับขั้นตอนที่ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียทั่วไปทำงาน
ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
บริษัท ต่างประเทศมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา (มาตรา 207 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีขึ้นอยู่กับถิ่นที่อยู่ของแต่ละบุคคล ผู้อยู่อาศัยคือบุคคลที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินในช่วง 12 เดือนถัดไปติดต่อกัน สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่จะถูกหักภาษีในอัตรา 13% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30% (มาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สถานประกอบการถาวร โดยไม่คำนึงถึงสถานะ จะทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินเพื่อประโยชน์ของบุคคลดังกล่าว
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียจากแหล่งภายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีและจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 209 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน (มาตรา 216 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดเวลาในการส่งรายงาน (มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คือไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากภาษีที่หมดอายุ ระยะเวลา (มาตรา 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาษีที่ดิน
องค์กรต่างประเทศจ่ายภาษีที่ดินหากได้มาซึ่งที่ดิน (มาตรา 389 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เกี่ยวกับสิทธิในการเป็นเจ้าของสิทธิในการครอบครองถาวร (การใช้ตลอดไป) หรือสิทธิในการครอบครองมรดกตลอดชีวิต ในกรณีนี้ บริษัท ต่างประเทศจะกลายเป็นผู้ชำระภาษีที่ดิน (มาตรา 388 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาษีที่ดินจะต้องชำระก่อนวันที่ 1 กุมภาพันธ์ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (มาตรา 398 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ปีละครั้งโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้า (มาตรา 393 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ส่งประกาศ 16 แล้ว
ภาษีขนส่ง
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท ต่างประเทศ (มาตรา 357 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับความเป็นเจ้าของหรือครอบครองยานพาหนะ (รถยนต์, เครื่องบิน, เรือยอชท์และยานพาหนะทางน้ำหรือทางอากาศอื่น ๆ ) (มาตรา 358 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
มีหน้าที่ต้องจดทะเบียนรถยนต์ภายใน 30 วัน นับจากวันที่ซื้อ รับใช้ หรือจำหน่าย
ภาษีจะจ่ายปีละครั้ง (มาตรา 360 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จนถึงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (มาตรา 363.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีจะถูกกำหนดโดยกฎหมายท้องถิ่น
เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องส่งแบบแสดงรายการภาษีจากภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ 17
กิจกรรมเชิงพาณิชย์ของบริษัทต่างประเทศโดยไม่ได้จัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวร
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลายกรณีที่ไม่มีการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรเมื่อ บริษัท ต่างประเทศดำเนินธุรกิจในรัสเซีย:
การเป็นเจ้าของหลักทรัพย์หุ้นในเมืองหลวงขององค์กรรัสเซียตลอดจนทรัพย์สินอื่น ๆ ในกรณีที่ไม่มีสัญญาณที่จำเป็นอื่น ๆ ของการจัดตั้งถาวร (ข้อ 5 ของมาตรา 306 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อสรุปของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายหรือข้อตกลงอื่นที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมร่วมกันของฝ่ายของตนซึ่งดำเนินการทั้งหมดหรือบางส่วนในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 6 ของมาตรา 306 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อกำหนดโดยองค์กรบุคลากรต่างประเทศให้ทำงานในดินแดนของรัสเซียในองค์กรอื่นในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของการจัดตั้งถาวรอื่น ๆ (ข้อ 7 ของมาตรา 306 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดำเนินการนำเข้าหรือส่งออกสินค้าจากประเทศของเรารวมถึงภายในกรอบของสัญญาการค้าต่างประเทศในกรณีที่ไม่มีสัญญาณอื่น ๆ ของการจัดตั้งถาวร (ข้อ 8 ของมาตรา 306 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
นอกจากนี้ กิจกรรมของบริษัทต่างประเทศจะไม่ถูกพิจารณาว่านำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวร หากดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านนายหน้า ตัวแทนค่าคอมมิชชั่น ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ หรือผ่านช่องทางอื่นใด บุคคลที่ทำหน้าที่เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมหลัก (ธรรมดา) ตามปกติ (ตัวแทนอิสระ) 18 .
ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะไม่คำนึงถึงรายได้ในรูปของทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) ที่ได้รับจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ยกเว้นค่าตอบแทนค่าคอมมิชชั่น (ข้อ 9 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และทุกสิ่งที่ได้มาจากการทำธุรกรรมเป็นของเงินต้น (มาตรา 996 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะต้องได้รับการชดใช้คืนโดยเงินต้น ดังนั้น กำไรจากการทำธุรกรรมจึงไม่ใช่กำไรของตัวแทนค่านายหน้า แต่เป็นกำไรเงินต้น ซึ่งต้องเสียภาษีตามกฎหมายของประเทศที่จดทะเบียน
โครงการตัวกลางสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี
กิจกรรมของเงินต้นอาจได้รับการยอมรับว่านำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวรและจะต้องเสียภาษีในรัสเซียหากหน่วยงานด้านภาษีสามารถพิสูจน์ได้ว่าตัวแทนคณะกรรมาธิการซึ่งดำเนินการภายใต้กรอบข้อตกลงของคณะกรรมาธิการมีสิทธิ์ในการเจรจา เงื่อนไขสำคัญของสัญญากับผู้ซื้อ
ความเสี่ยงในการรับรู้สถานประกอบการถาวรจะลดลง และความรับผิดทางภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะไม่เกิดขึ้นหากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นแสดงให้เห็นว่าเขามีอำนาจในการลงนามในสัญญา และการตัดสินใจทั้งหมดทำโดยเงินต้น และตัวแทนค่าคอมมิชชันทำหน้าที่ตัวกลางโดยเฉพาะ เกี่ยวข้องกับหุ้นส่วนหลายราย (อาจารย์ใหญ่) และกิจกรรมของเขาเป็นพื้นฐานและธรรมดา
ดังนั้นโดยคำนึงถึงบทบัญญัติแห่งศิลปะ มาตรา 306 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทต่างชาติสามารถดำเนินกิจกรรมของตนในรัสเซียได้โดยไม่ต้องจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวร ดังนั้นจึงอาจไม่มีสถานะภาษีและไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้
1 กฎหมายภาษี / เอ็ด เอส.จี. เปเปลยาเยฟ. อ.: สำนักพิมพ์ FBK-Press, 2000.
2 Ovcharova E.V., Travkina N.A. สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในรัสเซีย: การพิจารณาคดีและการวิเคราะห์การเพิ่มประสิทธิภาพ // Glavbuh, 18 มกราคม 2550 URL: http://www.glavbuh.net
3 ความเห็นเกี่ยวกับข้อ 5
4 ข้อ 2.1.1 ข้อบังคับเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการบัญชีสำหรับองค์กรต่างประเทศที่มีหน่วยงานด้านภาษีซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 04/07/2543 เลขที่ AP-3-06/124
5 Poputarovsky O. , Kutyaeva O. ภาษีระหว่างประเทศ: ข้อดีและความเสี่ยงของการใช้ข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี "สองเท่า" // แถลงการณ์ของสถาบันรัฐบาลกลาง "หอทะเบียนแห่งรัฐภายใต้กระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซีย", 2552, ไม่ใช่ . 5.
6 Timin E. วิธีเลือกรูปแบบการทำงานที่เหมาะสมที่สุดสำหรับ บริษัท ต่างประเทศในรัสเซีย // การวางแผนภาษีเชิงปฏิบัติ, 2551, ฉบับที่ 1
7 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"; ข้อบังคับในการรักษางบการเงินและงบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n) นโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชี - PBU 1/98 "นโยบายการบัญชี" (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 60n)
8 นโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชี - PBU 1/98 "นโยบายการบัญชี" (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 60n)
9 อากิโลวา อี.วี. การคำนวณฐานภาษีการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยสถานประกอบการถาวร // ภาษี (หนังสือพิมพ์) พ.ศ. 2551 ลำดับที่ 3
10 คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2551 ลำดับที่ 54n “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลและขั้นตอนการกรอก”
11 คำสั่งของกระทรวงวิทยาศาสตร์แห่งรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2547 เลขที่ SAE-3-23/286@ “เมื่อได้รับอนุมัติแบบฟอร์มการคำนวณภาษี (ข้อมูล) เกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศสำหรับรายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่าย”
12 โปเทมินา อี.โอ. ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินให้กับองค์กรต่างประเทศสำหรับรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการถาวร // นักบัญชีและกฎหมาย, 2551, หมายเลข 6
13 ปริโคดิน เอส.เอ. สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ (มาตรา 306 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสมบัติที่สำคัญ // เว็บไซต์ของสำนักกฎหมาย “JURISTOCRAT”, 31 พฤษภาคม 2552 URL: http://www.ukrat.ru
14 คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2549 ลำดับที่ 136n “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มคืนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและขั้นตอนการกรอก”
15 เปเรไบนอส ยู.เอ. คุณสมบัติด้านภาษีของสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ // กระดานข่าวการบัญชี, 2550, ลำดับที่ 9
16 คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2551 ลำดับที่ 95n “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มการคืนภาษีและการคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีที่ดินล่วงหน้าและขั้นตอนการกรอก”
17 คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 เมษายน 2549 ฉบับที่ 65n “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มขอคืนภาษีสำหรับภาษีการขนส่งและขั้นตอนการกรอก”
18 โซโคโลวา ไอ.เอ็น. ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินให้กับองค์กรต่างประเทศเพื่อรับรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการถาวร // ภาษี (หนังสือพิมพ์), พ.ศ. 2549, ลำดับที่ 32
บรรณานุกรม
อากิโลวา อี.วี. การคำนวณฐานภาษีการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยสถานประกอบการถาวร // ภาษี (หนังสือพิมพ์) พ.ศ. 2551 ลำดับที่ 3
บายาซิโตวา เอ.วี. สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม: ตำนานและความเป็นจริง อ.: Aktion-Media, 2008.
กฎหมายภาษี / เอ็ด เอส.จี. เปเปลยาเยฟ. อ.: สำนักพิมพ์ FBK-Press, 2000.
Ovcharova E.V., Travkina N.A. สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในรัสเซีย: การพิจารณาคดีและการวิเคราะห์การเพิ่มประสิทธิภาพ // Glavbuh, 18 มกราคม 2550 URL: http://www.glavbuh.net
เปเรเบนอส ยูเอ คุณสมบัติด้านภาษีของสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ // กระดานข่าวการบัญชี, 2550, ลำดับที่ 9
Poputarovsky O. , Kutyaeva O. ภาษีระหว่างประเทศ: ข้อดีและความเสี่ยงของการใช้ข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี "สองเท่า" // กระดานข่าวของสถาบันรัฐบาลกลาง "หอทะเบียนแห่งรัฐภายใต้กระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซีย", 2552, ฉบับที่ 5.
โพเทมินา อี.โอ. ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินให้กับองค์กรต่างประเทศสำหรับรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการถาวร // นักบัญชีและกฎหมาย, 2551, หมายเลข 6
ปรีโคดิน เอส.เอ. สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ (มาตรา 306 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสมบัติที่สำคัญ // เว็บไซต์ของสำนักกฎหมาย “JURISTOCRAT”, 31 พฤษภาคม 2552 URL: http://www.ukrat.ru
เซมินิคิน วี.วี. ขั้นตอนการเก็บภาษีทรัพย์สินขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย // Glavbuh, 18 มกราคม 2550 URL: http://www.glavbuh.net
โซโคโลวา ไอ.เอ็น. ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินให้กับองค์กรต่างประเทศเพื่อรับรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการถาวร // ภาษี (หนังสือพิมพ์), พ.ศ. 2549, ลำดับที่ 32
Timin E. วิธีเลือกรูปแบบการทำงานที่เหมาะสมที่สุดสำหรับ บริษัท ต่างประเทศในรัสเซีย // การวางแผนภาษีเชิงปฏิบัติ, 2551, ฉบับที่ 1
ตลาดรัสเซียที่กำลังพัฒนาค่อนข้างน่าดึงดูดสำหรับวิสาหกิจต่างชาติซึ่งมีเป้าหมายคือการพัฒนาและขยายออกไปนอกประเทศของตน ดังนั้นจึงไม่ใช่เรื่องแปลกที่ฝ่ายบริหารจะตัดสินใจเปิดสาขาหรือสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน หนึ่งในเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพที่สามารถปรับปรุงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจของรัฐใด ๆ ก็คือนโยบายดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศเข้าสู่เศรษฐกิจของตน แต่เพื่อที่จะดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ในประเทศของเราและลงทุนเงินทุน องค์กรต่างประเทศจำเป็นต้องมีการค้ำประกันที่เหมาะสม รวมถึงขอบเขตของการเก็บภาษีด้วย สถานะทางกฎหมายของแผนกแยกขององค์กรต่างประเทศ
รัฐรัสเซียยังคงทำงานเพื่อปรับปรุงระบบการควบคุมภาษีตามกฎหมายโดยพยายามคำนึงถึงผลประโยชน์ของงบประมาณและผลประโยชน์ขององค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซีย
การสร้างสำนักงานตัวแทนหรือสาขาของ บริษัท ในรัสเซียถือเป็นการดำเนินธุรกิจอย่างอิสระโดย บริษัท ต่างประเทศ - ไม่ควรสับสนแนวทางนี้กับการลงทุนเชิงรับในองค์กรของรัสเซีย
การควบคุมการทำงานของแผนกแยกของบริษัทต่างประเทศในรัสเซียนั้นดำเนินการตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ว่าด้วยการลงทุนจากต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 07/09/1999 ฉบับที่ 160-FZ กฎหมายนี้ใช้กับสาขาขององค์กรต่างประเทศโดยเฉพาะ
มันพูดถึงการเปิด (บริษัท การค้าด้วย) และสาขาในรัสเซีย แต่ไม่มีการพูดถึงการจัดตั้งสำนักงานตัวแทน (เพราะไม่มีอะไรลงทุนในเศรษฐกิจรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่มีคำจำกัดความของการเป็นตัวแทนในเนื้อหาของกฎหมาย และไม่มีการจัดตั้งระบอบการปกครองทางกฎหมายสำหรับคำนิยามนี้ แม้ว่าในกรณีของการรับรองก็ตาม
ทั้งสำนักงานตัวแทนและสาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งของตน เฉพาะหน้าที่แรกเท่านั้นที่รวมถึงการเป็นตัวแทนผลประโยชน์ (และปกป้องพวกเขา) ของนิติบุคคลนี้ ภารกิจที่สองคือการดำเนินการ ออกจากหน้าที่ของนิติบุคคลนี้ (หรือเพียงบางส่วนเท่านั้น) ) และตัวแทน
แบบฟอร์มทั้งสองไม่ได้เป็นนิติบุคคลและไม่มีความสามารถทางกฎหมาย: สถานะทางกฎหมายของพวกเขาจะถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐที่สำนักงานใหญ่ได้จดทะเบียน หน่วยงานที่แยกจากกันจัดการทรัพย์สินของนิติบุคคลที่ก่อตั้งและดำเนินการตามระเบียบที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานนั้น
กล่าวอีกนัยหนึ่ง แม้จะตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สำนักงานตัวแทนและสาขาของบริษัทต่างประเทศจะอยู่ภายใต้กฎหมายของประเทศที่องค์กรแม่ตั้งอยู่ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ:
- กระบวนการสร้าง
- สิทธิและหน้าที่
- แผนงานและความสมบูรณ์ของมัน
- หลักเกณฑ์การแต่งตั้งผู้บริหารและขอบเขตอำนาจ ฯลฯ
อย่างไรก็ตาม ก่อนที่หน่วยจะเริ่มทำงานได้ จะต้องได้รับอนุญาตจากทางการรัสเซีย กล่าวคือ จะต้องผ่านการรับรองก่อน เมื่อสำนักงานตัวแทนหรือสาขาได้รับการรับรอง จะต้องลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ด้วย เพื่อควบคุมการจัดสรรภาษีที่พวกเขาจ่ายให้กับงบประมาณของรัสเซีย
สถานะทางกฎหมายของสาขาของบริษัทต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมประเด็นที่สำคัญที่สุดทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับแผนกนี้ ควรสะท้อนถึงข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับคุณลักษณะการทำงานของสาขาในรัสเซียซึ่งไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- ชื่อเต็ม (ของบริษัทแม่ในต่างประเทศและสาขาเอง)
- รูปแบบธุรกิจขององค์กรและกฎหมาย
- ที่อยู่ที่ตั้งสาขา
- ที่อยู่ตามกฎหมายของสำนักงานใหญ่
- เป้าหมายที่ผู้บริหารสาขาดำเนินการ;
- กิจกรรม;
- ขนาด องค์ประกอบ และระยะเวลาในการลงทุน
- กฎการจัดการ
ข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานตัวแทนและสาขาขององค์กรต่างประเทศจะต้องป้อนลงในทะเบียนรวมของรัฐของสำนักงานตัวแทนและสาขาของบริษัทต่างประเทศที่ได้รับการรับรองในสหพันธรัฐรัสเซีย หลักฐานการรวมในการลงทะเบียนคือการมีแผนกบริษัทที่มีใบรับรองที่เหมาะสมเพื่อเป็นหลักประกันการยืนยันสถานะอย่างเป็นทางการของบริษัทต่างประเทศในระดับรัฐบาลกลาง เนื่องจากหากไม่มีก็จะเป็นไปไม่ได้ที่จะเปิดบัญชีธนาคาร ดำเนินการ การขนส่งผ่านศุลกากร ฯลฯ
รูปแบบการทำธุรกิจในรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศอาจแตกต่างกัน บริษัทจัดการต่างประเทศจะต้องมีสำนักงานตัวแทนหรือสาขาในรัสเซียหรือไม่มีสำนักงานดังกล่าว เช่น จ้างบุคคลธรรมดาในสหพันธรัฐรัสเซีย เซ็นสัญญาโดยตรงกับคู่ค้าจากรัสเซีย เป็นต้น
นอกจากนี้ยังมีตัวเลือกในการเปิดสาขาย่อยและดำเนินธุรกิจผ่านสาขาดังกล่าว ทางเลือกที่เหมาะสมของรูปแบบองค์กรธุรกิจจะช่วยหลีกเลี่ยงการสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีจำนวนที่อาจต่ำกว่าหรือหลีกเลี่ยงการชำระเงินได้อย่างสมบูรณ์
ลักษณะทั่วไปของสาขาและสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียคือ:
- มีอยู่ในรูปแบบของแผนกแยกต่างหากจากบริษัทแม่และดำเนินงานตามมาตรฐานของบริษัท
- บริษัทแม่ต้องรับผิดชอบทางการเงินสำหรับการกระทำของตน
- ผู้บริหารได้รับมอบอำนาจจากบริษัทแม่ในต่างประเทศตามขอบเขตที่ระบุไว้ในหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้แก่พวกเขา
- ใช้ส่วนแบ่งทรัพย์สินของบริษัทแม่ซึ่งแยกจากบริษัท
- ไม่มีความสามารถทางกฎหมายที่เป็นอิสระ ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคลและดำเนินการในนามของบริษัทแม่
- ถูกสร้างและชำระบัญชีโดยการตัดสินใจของสำนักงานใหญ่
- ไม่ต้องจัดทำงบการเงิน
แม้จะมีจุดร่วมจำนวนมาก แต่สำนักงานตัวแทนและสาขาก็ไม่เหมือนกัน สาขาของบริษัทต่างประเทศมีรายการหน้าที่ที่กว้างกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับสำนักงานตัวแทน เนื่องจากมีอำนาจไม่เพียงแต่เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของบริษัทและปกป้องพวกเขาเท่านั้น แต่ยังดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจแบบเดียวกับผู้ก่อตั้งต่างประเทศอีกด้วย
เราจะทำการวิเคราะห์เปรียบเทียบการเก็บภาษีของกิจกรรมรูปแบบต่างๆ ขององค์กรต่างประเทศ
| รูปแบบกิจกรรม | ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ภาษีเงินได้ | สหรัฐอเมริกา | ภาษีทรัพย์สิน |
|---|---|---|---|---|
| บริษัท ย่อย | เมื่อคำนวณโดยทั่วไป คุณสามารถเลือกระบบภาษีแบบง่ายได้ | 24% (คุณสามารถเลือกระบบภาษีแบบง่าย – 6%, 15%) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ได้รับผ่านสาขาในรัสเซีย (คุณสามารถคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในต่างประเทศ แต่เกี่ยวข้องกับงานของสาขา) ลบด้วยต้นทุนของสาขาเหล่านี้ | เมื่อคำนวณโดยทั่วไป คุณสามารถเลือกระบบภาษีแบบง่ายได้ | |
| สถานประกอบการถาวร (สาขา แผนก สำนัก หน่วยงาน สำนักงาน ฯลฯ) | เมื่อคำนวณโดยทั่วไป มีความแตกต่างเกี่ยวกับการเก็บภาษีบริการ | 0.24 | คำนวณบนพื้นฐานทั่วไป | |
| ไม่มีสถานประกอบการถาวร | ขาเข้าจะถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี VAT ขาออก – 0% | ไม่มีการหักเงินจากรายได้ทางธุรกิจ ในกรณีอื่น ๆ จะถูกหักโดยตัวแทนภาษี (มากถึง 20%) | ไม่ใช่ (บริษัทไม่ใช่ผู้เสียภาษี) | |
ดังนั้นเมื่อเลือกโหมดการทำงานที่เหมาะสมที่สุด บริษัท ต่างประเทศควรคำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้:
- บริษัทสาขาที่พักอาศัยชำระภาษีทั้งหมดในอัตรามาตรฐาน แต่มีสิทธิใช้ระบบภาษีพิเศษได้ พวกเขายังมีโอกาสที่จะใช้ประโยชน์จากโอกาสในการวางแผนภาษีระหว่างประเทศ
- การทำธุรกิจโดยไม่ต้องจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซียเหมาะสำหรับบริษัทที่ทำงานในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นครั้งคราวเท่านั้น เนื่องจากกิจกรรมรูปแบบนี้มีขอบเขตที่จำกัด แม้ว่าจะเกี่ยวข้องกับภาระภาษีเล็กน้อยก็ตาม
- การสร้างสำนักงานตัวแทนถาวรไม่เป็นประโยชน์ในแง่ของการเก็บภาษีเนื่องจากจะต้องจ่ายภาษีทั้งหมดที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองพิเศษในการชำระเงิน
หากคุณเลือกระหว่างสาขาและสำนักงานตัวแทน คุณต้องตัดสินใจว่าจะสร้างแผนกแยกต่างหากขึ้นมาเพื่อวัตถุประสงค์ใด - เพื่อดำเนินกิจกรรมเต็มรูปแบบและทำหน้าที่ทั้งหมดเช่นเดียวกับองค์กรแม่ในต่างประเทศ หรือเพียงเพื่อเป็นตัวแทนและปกป้องผลประโยชน์ ของสำนักงานใหญ่ ในกรณีที่สอง การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนก็เพียงพอแล้ว และในกรณีแรกไม่มีใครสามารถทำได้โดยไม่ต้องเปิดสาขาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
คุณสมบัติของการเปิดสาขาของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย
สาขาบางครั้งเรียกว่าสถานประกอบการถาวร ซึ่งเป็นแนวคิดที่เหมือนกัน แต่คำสำคัญในที่นี้คือ "ถาวร" ที่นี่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสำนักงานตัวแทนที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเป็นประจำในสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับ:
- เพื่อการขายสินค้าจากคลังสินค้าของเราเองที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย
- เพื่อดำเนินงานเกี่ยวกับการก่อสร้าง การติดตั้ง การติดตั้ง การปรับแต่ง การประกอบ การดำเนินงาน การบำรุงรักษาอุปกรณ์ตามข้อตกลงที่สรุปไว้ (อุปกรณ์สามารถเข้าใจได้ว่าเป็นสล็อตแมชชีน)
- การแสวงหาผลประโยชน์จากดินใต้ผิวดินและ/หรือทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ
- เพื่อทำงานอื่นใดนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของศิลปะ 306 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สาขาขององค์กรต่างประเทศที่ได้รับการรับรองในรัสเซียมีลักษณะเฉพาะตามลักษณะของกิจกรรมดังต่อไปนี้:
- สาขามีสิทธิในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ
- สาขาที่เป็นนิติบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล:
- ไม่ถูกชำระบัญชีเนื่องจากการล้มละลาย
- ไม่มีทุนจดทะเบียน
- ไม่จัดทำงบการเงิน
- ไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจากการเช่าอาคารพักอาศัยและสำนักงานโดยไม่มีเฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์
- ไม่รวมการคืนภาษี
- สาขานี้ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยในแง่ของกฎหมายสกุลเงิน
กิจกรรมบางด้านขององค์กรต่างประเทศถูกควบคุมโดยทางการรัสเซียในลักษณะพิเศษ ตัวอย่างคืองานของบริษัทประกันต่างประเทศในรัสเซีย
เงื่อนไขการดำเนินงานสำหรับสาขาของบริษัทประกันภัยต่างประเทศดูเหมือนจะเข้มงวดมากขึ้นเมื่อเทียบกับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ เนื่องจากความปรารถนาของทางการรัสเซียในการรักษาและพัฒนาตลาดประกันภัยระดับชาติ และสิ่งนี้จำเป็นต้องมีกฎระเบียบที่เข้มงวดในการรวมเงินทุนต่างประเทศเข้ากับสิ่งนี้ พื้นที่.
โควต้ารวมสำหรับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนของบริษัทประกันภัยคือ 25% และส่วนแบ่งของนักลงทุนต่างชาติในทุนจดทะเบียนของบริษัทประกันในรัสเซียจะต้องไม่เกิน 49%
นอกจากนี้ ห้ามมิให้บริษัทต่างชาติมีส่วนร่วมใน:
- ประกันชีวิต;
- การประกันภัยภาคบังคับ (รวมถึงการประกันของรัฐ);
- การประกันภัยทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับพัสดุของรัฐและงานตามสัญญาเพื่อวัตถุประสงค์ของรัฐบาล
- การประกันผลประโยชน์ทรัพย์สินของเทศบาลและรัฐวิสาหกิจ
9 ปีหลังจากการภาคยานุวัติของรัสเซียใน WTO (22 สิงหาคม 2555) องค์กรต่างประเทศจะสามารถสร้างสาขาโดยตรงในรัสเซียได้ หากสินทรัพย์ของบริษัทโดยรวมมีมูลค่ามากกว่า 5 พันล้านดอลลาร์ ณ สิ้นปีก่อนที่จะยื่นคำขอ ก่อตั้งสาขา
หลายคนยังกังวลว่าสาขาของบริษัทต่างประเทศสามารถเป็นผู้ประกาศได้หรือไม่ รหัสศุลกากรยอมรับว่าเป็นผู้ประกาศ:
- นิติบุคคลต่างประเทศหากเป็นสำนักงานตัวแทนอย่างเป็นทางการของรัฐต่างประเทศหรือขนส่งสินค้าบางอย่าง (ตามข้อตกลงระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- บริษัท ต่างประเทศที่ได้จัดตั้งสำนักงานตัวแทนในอาณาเขตของสหภาพศุลกากรและนำเข้าสินค้าบางอย่างเพื่อความต้องการส่วนบุคคลของสำนักงานตัวแทน
คุณสมบัติของการเปิดสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย
สำนักงานตัวแทนมีส่วนร่วมในการเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา แต่คำตอบสำหรับคำถามที่ว่านิติบุคคลเป็นสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศจะเป็นค่าลบ
โดยทั่วไปแล้ว วัตถุประสงค์ของสำนักงานตัวแทนคือ:
- อำนวยความสะดวกในการทำงานของสำนักงานใหญ่ของบริษัทในสหพันธรัฐรัสเซีย
- การจัดทำสัญญากับลูกค้าในรัสเซียสำหรับสำนักงานใหญ่
- การโฆษณาและการส่งเสริมการขายสินค้า งาน บริการขององค์กรต่างประเทศ
- วิจัยการตลาด;
- การเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานใหญ่
- ค้นหาลูกค้าในหมู่ชาวรัสเซีย
- การพัฒนาการติดต่อทางธุรกิจ
- แก้ปัญหาความขัดแย้ง.
สำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศในรัสเซียมีเป้าหมายที่จำกัด: ไม่สามารถดำเนินการค้าขายหรือกิจกรรมทางเศรษฐกิจกับต่างประเทศได้ และไม่สามารถทำธุรกรรมได้ด้วยตนเอง
การพัฒนาสำนักงานตัวแทนในรัสเซียอย่างแข็งขันนั้นอธิบายได้จากข้อดีหลายประการที่มีอยู่ในรูปแบบการทำธุรกิจของ บริษัท ต่างประเทศในรัสเซีย:
- ความพร้อมของสิทธิประโยชน์ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสถานที่เช่า (หากกล่าวถึงสิทธิประโยชน์ในข้อตกลงระหว่างประเทศ)
- การบัญชีจะถูกเก็บไว้เพื่อคำนวณหนี้สินภาษีเท่านั้น ไม่มีอะไรเพิ่มเติม
- ได้รับการยกเว้นภาษีศุลกากรบางประการ - ในช่วงระยะเวลาของการรับรองในสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับการนำเข้าทรัพย์สินที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงานของสำนักงานตัวแทน
- ขั้นตอนการลงทะเบียนแรงงานต่างด้าวที่ง่ายขึ้น - ไม่จำเป็นต้องสำนักงานตัวแทนเพื่อขออนุญาตจ้างแรงงานต่างด้าวที่ได้รับการรับรอง
งานขององค์กรต่างประเทศในรัสเซียโดยไม่มีตัวแทน
อย่างไรก็ตาม ตัวแทนของธุรกิจต่างประเทศ ไม่เพียงแต่ทำงานในต่างประเทศเท่านั้น แต่ยังพยายามลดต้นทุนของตน ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับเขาที่จะต้องทราบว่าบริษัทต่างชาติสามารถดำเนินธุรกิจในรัสเซียโดยไม่มีสำนักงานตัวแทนได้หรือไม่ ท้ายที่สุดแล้ว แม้ว่าจะไม่มีการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนในรัสเซีย แต่บริษัทต่างชาติก็สามารถได้รับรายได้จากกิจกรรมในอาณาเขตของตน เช่น โดยการสรุปสัญญากับองค์กรในประเทศโดยตรง 
ทางการรัสเซียตระหนักดีถึงเรื่องนี้ ดังนั้นพวกเขาจึงใช้มาตรการเก็บภาษีทางอ้อมจากกิจกรรมของบริษัทต่างประเทศ แม้ว่าพวกเขาจะไม่จ่ายภาษี (เช่น ภาษีการเกษตรแบบครบวงจรและภาษีทรัพย์สิน) ในฐานะผู้เสียภาษีที่จดทะเบียน แต่บริษัทรัสเซียที่พวกเขาร่วมมือด้วยก็ดำเนินการนี้ให้พวกเขา ในสถานการณ์เช่นนี้ เธอจะเป็นตัวแทนภาษีของหุ้นส่วนชาวต่างชาติ
มีการรวบรวมรายชื่อรายได้ของบริษัทต่างประเทศที่มีการจ่ายภาษีผ่านแหล่งที่มาของการชำระเงิน:
- กองทุนหลังการแบ่งทรัพย์สิน
- เงินปันผลจากการเข้าร่วมในบริษัทร่วมหุ้นในรัสเซีย
- ดอกเบี้ยหนี้ของบุคคลที่สาม
- กำไรจากการขายหุ้น
- เงินทุนจากการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น ภาพยนตร์ต่างประเทศในโรงภาพยนตร์รัสเซีย)
- รายได้จากการขนส่งระหว่างประเทศ (หากมีจุดรับและจัดส่งอย่างน้อยหนึ่งจุดในรัสเซีย)
- การส่งเงินจากการขายหรือให้เช่าทรัพย์สินส่วนบุคคล (ทรัพย์สินจะต้องเป็นทรัพย์สินของบริษัทและตั้งอยู่ในรัสเซีย)
วิธีหนึ่งในการลดต้นทุนในสถานการณ์เช่นนี้คือการลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลแทนที่จะเป็นตัวแทนของบริษัทต่างประเทศโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียซึ่งจะทำหน้าที่ตัวแทน
ซึ่งมักจะให้ผลกำไรมากกว่าในแง่ของการเก็บภาษีและง่ายกว่าในแง่ของเอกสารอย่างแน่นอน ข้อตกลงตัวแทนหรือข้อตกลงสัญญาสรุปกับผู้ประกอบการแต่ละรายหลังจากนั้นตามเงื่อนไขของข้อตกลงเขาเริ่มเป็นตัวแทนผลประโยชน์ขององค์กรต่างประเทศโดยได้รับค่าตอบแทนสำหรับสิ่งนี้
จะจดทะเบียนแผนกแยกต่างหากของบริษัทต่างประเทศในรัสเซียได้ที่ไหน
มาดูวิธีการจดทะเบียนสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศในรัสเซียกัน ขั้นตอนการลงทะเบียนจะต้องมาก่อนการเริ่มต้นกิจกรรมของบริษัทต่างประเทศอย่างแน่นอน ในการดำเนินการนี้คุณต้องติดต่อ MIFTS RF หมายเลข 47 สำหรับเมืองมอสโก: ตั้งแต่ปี 2558 ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการรับรองสาขาและสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากแผนกแยกต่างหากของบริษัทต่างประเทศตั้งใจที่จะดำเนินกิจกรรมในด้านการบินพลเรือน ก็ควรยื่นขอการรับรองจากสำนักงานขนส่งทางอากาศของรัฐบาลกลาง
สำนักงานตัวแทนของบริษัทสินเชื่อต่างประเทศจะต้องได้รับการรับรองจากธนาคารแห่งรัสเซีย (อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียมีหน้าที่รับผิดชอบในการออกใบรับรองการเข้าสู่ทะเบียนของรัฐของสำนักงานตัวแทนที่ได้รับการรับรอง)
ทั้งในกรณีของบริษัทการบินและสินเชื่อ ชาวต่างชาติที่วางแผนทำงานในสาขาหรือสำนักงานตัวแทนที่จัดตั้งขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องมีการรับรองส่วนบุคคล ปัญหานี้ได้รับการจัดการโดยหอการค้าและอุตสาหกรรมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
หาก บริษัท ต่างประเทศ (บริษัท) กำลังจะเปิดสำนักงานตัวแทนในมอสโก ขั้นตอนนี้ไม่เหมือนกับในภูมิภาคอื่น ๆ ของประเทศ โดยไม่จำเป็นต้องดำเนินการเบื้องต้นของเอกสารยืนยันการอนุมัติที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากใน อาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียกับหน่วยงานท้องถิ่น
ขั้นตอนหลักของการสร้างสำนักงานตัวแทนต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนการลงทะเบียนสถาบันสินเชื่อกับการลงทุนจากต่างประเทศในรัสเซียดูเหมือนจะค่อนข้างยาวและซับซ้อนและประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้:
- การเตรียมเอกสารที่จำเป็น
- นำไปใช้กับหน่วยงานที่มีอำนาจในการรับรอง บริษัท ที่มีสายงานที่เลือกยื่นเอกสาร (ขั้นตอนรวมถึงการรับรองจำนวนบุคลากรชาวต่างชาติโดยหอการค้าและอุตสาหกรรม)
- รอการออกใบอนุญาตในการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนและใบรับรองการรวมไว้ในทะเบียนรวมของสำนักงานตัวแทนที่ได้รับการรับรอง
- การผลิตการพิมพ์
- ติดต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อลงทะเบียน (ตัวอย่างเช่นหากต้องการเปิดสำนักงานตัวแทนในมอสโกคุณต้องติดต่อกรมสรรพากรมอสโกหมายเลข 47)
- การได้รับเอกสารเกี่ยวกับการลงทะเบียนในทะเบียนทางสถิติของ Rosstat
- การลงทะเบียนกับกองทุนนอกงบประมาณ
- การเปิดบัญชีธนาคารและแจ้งบริการด้านภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้
การรับรองบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย
การจดทะเบียนสำนักงานตัวแทนหรือสาขาของนิติบุคคลต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นเป็นไปไม่ได้หากไม่ได้รับการรับรองก่อน
การรับรองระบบคือการรับรู้และการยืนยันสถานะทางกฎหมายของแผนกแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศ
ปัจจุบันในรัสเซียไม่มีหน่วยงานใดที่จะจัดการกับการรับรอง ดังนั้นความรับผิดชอบนี้จึงถูกมอบหมายให้กับหน่วยงานรัฐบาลต่างๆ ขึ้นอยู่กับสาขากิจกรรมของบริษัทต่างประเทศ
จนถึงปี 2558 การรับรองสำนักงานตัวแทนต่างประเทศและสาขาดำเนินการโดย:
- หอการค้าและอุตสาหกรรมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
- ห้องทะเบียนแห่งรัฐภายใต้กระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซีย
- กระทรวงยุติธรรมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
- กระทรวงการต่างประเทศสหพันธรัฐรัสเซีย
- ธนาคารแห่งรัสเซีย
- บริการการบินแห่งชาติของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตั้งแต่ปี 2558 หน้าที่ของหน่วยงานที่ได้รับการรับรองได้ถูกโอนไปยัง Federal Tax Service (MIFTS หมายเลข 47)
การจดทะเบียนสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศเพื่อจดทะเบียนภาษี
นิติบุคคลใดๆ รวมถึงสำนักงานตัวแทน สาขา และองค์กรที่มีความสามารถตามกฎหมายและจัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายของรัฐต่างประเทศ ได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี การสร้างสำนักงานตัวแทนถาวรไม่ถือเป็นรูปแบบแผนกขององค์กร: สามารถรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีเป็นสาขา สำนักงานตัวแทน องค์กรการค้าของนิติบุคคล หรือบุคคลที่ทำงานในนามของและเพื่อผลประโยชน์ของบริษัทต่างประเทศ
แผนกแยกต่างหากของบริษัทซึ่งจะดำเนินงานในอาณาเขตของรัสเซีย จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีที่จดทะเบียนภายใน 30 วัน ขั้นตอนนี้ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่การละเมิดไม่ได้จัดให้มีการลงโทษรวมถึงค่าปรับ
โดยไม่มีข้อยกเว้น ทุกสาขาและสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศจะต้องลงทะเบียนกับบริการภาษีของภูมิภาคสหพันธรัฐรัสเซียที่ดำเนินกิจกรรมอยู่จริง หรือมียานพาหนะและอสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่
หากมีการดำเนินงานในหลายพื้นที่พร้อมกัน ในแต่ละพื้นที่คุณจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางในพื้นที่
การเปลี่ยนที่อยู่ตามกฎหมายของสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศเกี่ยวข้องกับการปรับเปลี่ยนข้อมูลการลงทะเบียน: พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางจะต้องได้รับแจ้งเรื่องนี้อย่างทันท่วงที หากเรากำลังพูดถึงการโอนบริษัทไปยังอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบอื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทนั้นจะต้องถูกลบออกจากการลงทะเบียนภาษีและลงทะเบียนใหม่กับ Federal Tax Service ของภูมิภาคที่บริษัทเลือกที่จะดำเนินการเชิงพาณิชย์ กิจกรรม.
ข้อสำคัญ: หากสำนักงานตัวแทน/สาขาหรือบริษัทต่างประเทศมีการเปลี่ยนแปลงหรือจะเปลี่ยนข้อมูลที่รวมอยู่ในทะเบียนรวม ฝ่ายบริหารของแผนกแยกต่างหากมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานลงทะเบียนเกี่ยวกับเรื่องนี้และทำการเปลี่ยนแปลงหมายเลขทะเบียน ภายใน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ข้อมูลที่เกี่ยวข้องหมดความเกี่ยวข้อง
ควรสังเกตว่าพื้นฐานสำหรับการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ของรัสเซียไม่เพียง แต่การเปิดสาขาของ บริษัท ต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการซื้ออสังหาริมทรัพย์หรือยานพาหนะในรัสเซียรวมถึงการที่นำเข้ามาด้วย ประเทศที่เปิดบัญชีในธนาคารรัสเซียและทำกำไรจากแหล่งต่าง ๆ ในสหพันธรัฐรัสเซีย 
ในระหว่างขั้นตอนการลงทะเบียน หน่วยงานด้านภาษีจะมอบหมายให้บริษัทต่างประเทศทั้ง INN และ KPP แต่บางครั้งจะมีการระบุ KIO (รหัสองค์กรต่างประเทศ) แทน INN รหัสทั้งสองระบุไว้ในใบรับรองที่ออกให้เมื่อเสร็จสิ้นขั้นตอนการลงทะเบียน (ในแบบฟอร์ม 2401IMD)
จดทะเบียนสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศด้วยเงินทุนนอกงบประมาณ
หลังจากที่บริษัทต่างประเทศได้เปิดสำนักงานตัวแทนในสหพันธรัฐรัสเซียและยุติความสัมพันธ์ทั้งหมดกับบริการภาษีแล้ว บริษัท จะต้องลงทะเบียนกับกองทุนนอกงบประมาณ - กองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม ซึ่งกฎหมายอนุญาต 30 วันนับจากวันที่ เมื่อเสร็จสิ้นการลงทะเบียน
ขั้นตอนการลงทะเบียนใช้เวลา 5 วัน แต่หากไม่มีการส่งเอกสารที่จำเป็น กระบวนการดังกล่าวจะยืดเยื้อเป็นระยะเวลานานขึ้นเนื่องจากการร้องขอข้อมูลที่จำเป็นในสถานการณ์ดังกล่าวจาก Federal Tax Service และสาขา Rosstat
เมื่อมีการร้องขอ จะมีการกำหนดรหัสสถิติให้กับสำนักงานตัวแทน/สาขา เช่นเดียวกับนิติบุคคลทั้งหมดในรัสเซีย:
- โอคโป
- โอโคกุ
- โอกาโตะ,
- ตกลง
- อ็อกซ์เอฟ,
- โอคอฟ.
ไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารใด ๆ ไปยังกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ (MHIF) ด้วยตนเอง: ข้อมูลเกี่ยวกับสาขา/แผนกจะได้รับจากกองทุนบำเหน็จบำนาญ
ประทับตราสำนักงานสาขา/ตัวแทนขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย
ไม่สามารถประทับตราสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศได้บนพื้นฐานของการตั้งค่าและการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งหรือหัวหน้าแผนกแยกต่างหากในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ร่างตราประทับของสาขาหรือสำนักงานตัวแทนที่สร้างขึ้นจะต้องลงทะเบียนกับ MIFTS ของสหพันธรัฐรัสเซียก่อน ซึ่งจะต้องเตรียมเอกสารชุดต่อไปนี้:
- แอพลิเคชันสำหรับการผลิตตราประทับ
- เอกสารอนุมัติแบบร่าง (เช่น คำสั่งจากหัวหน้าแผนกแยก)
- สำเนาหนังสืออนุญาตจัดตั้งสำนักงานตัวแทน
- สำเนาใบรับรองรับรองการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับแผนกของบริษัทต่างประเทศในทะเบียนรวมของสถาบันที่ได้รับการรับรอง
- ข้อบังคับสาขาหรือสำนักงานตัวแทน (สำเนารับรอง)
- สำเนาของหัวหน้าแผนก
- หนังสือมอบอำนาจที่ออกให้แก่หัวหน้าแผนกแยกต่างหาก
การผลิตตราประทับจะเริ่มขึ้นหลังจากที่ได้รับมอบหมายหมายเลขในทะเบียนแสตมป์ของเมือง (ออกตามกฎโดยผู้ผลิต - องค์กรที่ได้รับการรับรองโดยหอทะเบียนมอสโก) คุณจะต้องแสดงสำเนารับรองสองชุด:
- การอนุญาตให้จัดตั้งแผนกแยกของบริษัทต่างประเทศ
- ใบรับรองการรวมในทะเบียนรวมรัฐ
ขั้นตอนการกำหนดหมายเลขและประทับตราทั้งหมดใช้เวลาไม่เกิน 3 วัน ต้นทุนขั้นต่ำของบริการดังกล่าวคือ 100 รูเบิล ขึ้นอยู่กับอุปกรณ์ วิธีการ และความเร่งด่วนในการพิมพ์
การเปิดบัญชีปัจจุบันในธนาคารรัสเซีย
เพื่อให้ขั้นตอนการลงทะเบียนสาขาหรือสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศในรัสเซียเสร็จสมบูรณ์ จำเป็นต้องเปิดบัญชีปัจจุบันในธนาคารรัสเซีย ธนาคารที่ได้รับอนุญาตจะเปิดบัญชีตามข้อตกลงบัญชีธนาคารที่ได้สรุปไว้ในนามของสำนักงานตัวแทนที่ได้รับการรับรอง 
การเปิดบัญชีธนาคารเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินการทางการเงินโดยหน่วยงานแยกขององค์กรต่างประเทศจำเป็นต้องส่งเอกสารเพิ่มเติม:
- ระเบียบเกี่ยวกับสาขา/สำนักงานตัวแทน
- หนังสือมอบอำนาจที่ออกให้แก่หัวหน้าแผนกแยกต่างหาก
นอกเหนือจากเอกสารที่ระบุไว้ข้างต้น ในการเปิดบัญชีธนาคาร นิติบุคคลต่างประเทศจะต้องรวบรวมชุดเอกสารมาตรฐานด้วย อำนาจในการเปิดบัญชี (รูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ) อยู่ที่หัวหน้าแผนกแยกต่างหากของบริษัทต่างประเทศ
หากต้องการทราบข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารที่จำเป็นในการเปิดบัญชีสำหรับแผนกของบริษัทต่างประเทศในธนาคารรัสเซีย โปรดอ่านข้อมูลเกี่ยวกับ
เอกสารที่จำเป็นสำหรับการเปิดสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย
แผนกแยกต่างหากของบริษัทต่างประเทศสามารถเริ่มกิจกรรมได้หลังจากส่งชุดเอกสารที่จำเป็นไปยัง Federal Tax Service (MIFTS หมายเลข 47) - เพื่อการรับรองต่อหน่วยงานด้านภาษี - สำหรับการจดทะเบียนภาษีและกองทุนนอกงบประมาณ - ด้วย สำหรับการลงทะเบียน
เอกสารที่ต้องรวบรวมในการเปิดสาขาของนิติบุคคลต่างประเทศ:
- สารสกัดจากทะเบียนนิติบุคคลของรัฐที่องค์กรจดทะเบียนในอาณาเขต หนังสือรับรองการจดทะเบียน (หรือเอกสารอื่นที่มีข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลขทะเบียน วันที่ สถานที่จดทะเบียน หน่วยงานจดทะเบียน และที่ออกในต่างประเทศ เมื่อลงทะเบียน)
- การตัดสินใจจัดตั้งสาขา / สำนักงานตัวแทนหรือสำเนาของข้อตกลงตามงานที่ดำเนินการในอาณาเขตของรัสเซีย (ลงนามโดยหัวหน้าสาขาหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ )
- หนังสือมอบอำนาจที่ออกให้กับหัวหน้าที่ได้รับการแต่งตั้งของสาขา/สำนักงานตัวแทนใหม่ โดยให้อำนาจที่เหมาะสมแก่เขา (โดยปกติแล้วเรากำลังพูดถึงหนังสือมอบอำนาจทั่วไปซึ่งในต่างประเทศไม่จำกัด แต่โดยทางการรัสเซีย ถือว่ามีผลบังคับใช้สำหรับ เพียง 1 ปี)
- หนังสือมอบอำนาจแบบธรรมดาสำหรับตัวแทนของบริษัทต่างประเทศที่ยื่นและรับเอกสาร (หากไม่ใช่หัวหน้าสาขา)
เอกสารชุดเพิ่มเติมสำหรับการนำเสนอต่อหน่วยงานรับรองวิทยฐานะ:
- ใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรถึง MIFNS หมายเลข 47 สำหรับมอสโก (แบบฟอร์ม 15AFP) ที่ลงนามโดยหัวหน้าสาขา/สำนักงานตัวแทน หรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้รับรองเอกสาร
- เอกสารประกอบ (กฎบัตร) ขององค์กรต่างประเทศ
- ใบรับรองที่ได้รับจากหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตของรัฐที่เปิดสำนักงานใหญ่ของบริษัทต่างประเทศเกี่ยวกับการจดทะเบียนองค์กรเป็นผู้เสียภาษี (ต้องมีรหัสผู้เสียภาษีหรือเทียบเท่า)
- สำเนาบัตรประจำตัวประชาชนและหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานสรรพากร (TIN ถ้ามี) ของหัวหน้าสำนักงานตัวแทนหรือสาขา
- บัตรข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานตัวแทนหรือสาขาขององค์กรต่างประเทศ
- จดหมายแนะนำจากพันธมิตรทางธุรกิจของรัสเซีย (ขั้นต่ำ 2)
- เอกสารที่พิสูจน์ว่าสถานที่ตั้งของสาขา/สำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศนอกขอบเขตของมอสโกได้รับการตกลงกับหน่วยงานบริหารในท้องถิ่น
ชุดเอกสารเพิ่มเติมที่จะนำเสนอต่อหน่วยงานการลงทะเบียนเพื่อลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี:
- แบบฟอร์มคำร้องขอจดทะเบียนองค์กรต่างประเทศกับหน่วยงานด้านภาษี (2001I)
- ข้อบังคับเกี่ยวกับสาขาหรือสำนักงานตัวแทน
- กฎบัตรของบริษัทแม่ในต่างประเทศ
- ใบรับรองจากบริการภาษีของรัฐซึ่งสำนักงานใหญ่ของบริษัทต่างประเทศตั้งอยู่ โดยระบุว่าบริษัทที่เป็นปัญหาต้องชำระภาษี ต้องมีรหัสผู้เสียภาษีหรืออะนาล็อกที่ใช้แทนที่ (ไม่เกินหกเดือนนับจากเวลาที่ออกจนกว่าจะนำเสนอต่อ Federal Tax Service ของรัสเซีย)
- การอนุญาตให้จัดตั้งสาขาหรือสำนักงานตัวแทน
- ใบรับรองการรวมไว้ในทะเบียนรวมของสำนักงานตัวแทนที่ได้รับการรับรอง
เจ้าหน้าที่ภาษีของรัสเซียไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารอื่น ๆ
ชุดเอกสารเพิ่มเติมเพื่อส่งไปยังกองทุนนอกงบประมาณ:
- คำขอจดทะเบียนกับกองทุนนอกงบประมาณ
- ข้อบังคับสาขา/สำนักงานตัวแทน
- สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับบริการภาษีในรัสเซีย (รับรองโดยทนายความ)
- การอนุญาตให้จัดตั้งสาขา/สำนักงานตัวแทนในสหพันธรัฐรัสเซีย
- หนังสือรับรองการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับสาขา/สำนักงานตัวแทนในทะเบียนรวมของสำนักงานตัวแทนที่ได้รับการรับรอง
- รหัสสถิติที่กำหนดให้กับแผนกของบริษัทต่างประเทศ
- เอกสารยืนยันข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ตามกฎหมาย (โดยปกติจะเป็นหนังสือค้ำประกัน)
- คำสั่งแต่งตั้งผู้ทำบัญชีหรือหนังสือรับรองการไม่มีผู้ทำบัญชีในหน่วยงานขององค์กรต่างประเทศ
เอกสารที่บริษัทต่างประเทศมอบให้กับหน่วยงานรัฐบาลรัสเซียมีอายุ 12 เดือนนับจากวันที่ออก
เอกสารจะต้องระบุข้อมูลต่อไปนี้เกี่ยวกับบริษัทต่างประเทศและหน่วยงานที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (หากข้อมูลดังกล่าวไม่ได้อยู่ในเอกสาร พวกเขาจะต้องมอบให้กับบริการของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของข้อมูลเพิ่มเติม ):
- ทิศทางของกิจกรรมขององค์กรและแผนกต่างๆ
- ที่ตั้งของบริษัทต่างประเทศ
- รายละเอียดการติดต่อของบริษัทและหน่วยงานที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย (อีเมล ที่อยู่ทรัพยากรอินเทอร์เน็ต โทรศัพท์)
- ข้อมูลเกี่ยวกับหัวหน้าองค์กร, ผู้ก่อตั้งสำนักงานใหญ่ (ในฐานะบุคคลหรือนิติบุคคล - หมายเลขทะเบียน, วันที่จดทะเบียน, ชื่อและที่อยู่ของหน่วยงานลงทะเบียน, รหัสผู้เสียภาษี), หัวหน้าสำนักงานตัวแทนหรือสาขา ( รายละเอียดหนังสือเดินทาง ที่อยู่ลงทะเบียน วันและสถานที่เกิด TIN );
- ชื่อเต็มของสถาบันการธนาคารที่ให้บริการ หมายเลขบัญชีกระแสรายวัน รหัส SWIFT
- ขนาดของทุนจดทะเบียน
- จำนวนพนักงานและจำนวนพนักงานต่างชาติตามแผนของสาขา/สำนักงานตัวแทนในรัสเซีย
- รายได้สำหรับปีที่แล้ว
- พันธมิตรทางธุรกิจของรัสเซีย
รับรองและแปลเอกสารของบริษัทต่างประเทศ
เอกสารต่างประเทศแต่ละฉบับจะต้องมีอัครสาวกหรือเครื่องหมายรับรองความถูกต้องตามกฎหมายของแท้ที่สำนักงานกงสุลในต่างประเทศ
เอกสารทั้งหมดจะถูกส่งไปยังหน่วยงานรัฐบาลรัสเซียโดยแปลเป็นภาษารัสเซีย และการแปลจะต้องจัดทำโดยองค์กรที่ได้รับการรับรองเพื่อจุดประสงค์นี้ จากนั้นจึงรับรองโดยทนายความหรือสถานกงสุลของประเทศต้นทาง
หนังสือมอบอำนาจและการตัดสินใจจะต้องได้รับการรับรองสำหรับลายเซ็นและหนังสือมอบอำนาจของผู้ลงนามที่มีอยู่ในนั้น
รัสเซียได้ทำข้อตกลงกับบางรัฐที่ยกเลิกการทำให้เอกสารถูกต้องตามกฎหมาย หากประเทศที่จัดตั้งบริษัทเป็นภาคีของข้อตกลงดังกล่าว ก็ไม่จำเป็นต้องทำให้เอกสารถูกต้องตามกฎหมายเมื่อทำธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซีย
ต้นทุนและระยะเวลาของขั้นตอนการจดทะเบียนสำนักงานตัวแทนต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย
สำหรับการรับรองของแต่ละสาขาที่เปิดในรัสเซีย สำนักงานใหญ่ขององค์กรต่างประเทศจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมของรัฐ จำนวน 120,000 รูเบิล ตลอดระยะเวลาการรับรอง ไม่มีค่าธรรมเนียมในการรับรองสำนักงานตัวแทน
ระยะเวลาดำเนินการสำหรับเอกสารคือ:
- 18 วันทำการ ณ ห้องทะเบียนของรัฐ
- 5-10 วันทำการที่หอการค้าและอุตสาหกรรม
การชำระเงินเพิ่มเติมให้กับหอการค้าแห่งรัฐเพื่อความเร่งด่วน (ความพร้อมของใบรับรองภายใน 5 วัน) คือ 15,000 รูเบิล หอการค้าและอุตสาหกรรมไม่ได้ดำเนินการตามขั้นตอนเร่งด่วน
นอกจากนี้ จะมีการชำระค่าบริการของหอทะเบียนแห่งรัฐในการออกใบรับรองการรับรองสาขาหรือสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศ จำนวนการชำระเงินจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการรับรอง:
| ค่าใช้จ่ายในการออกใบรับรองการรับรอง (พันรูเบิล) | ||
|---|---|---|
| ค่าธรรมเนียมสำหรับหอทะเบียนแห่งรัฐ | ||
| ระยะเวลาการรับรอง (ปี) | สาขา | การเป็นตัวแทน |
| 1 | 20 | 35 |
| 2 | 35 | 65 |
| 3 | 50 | 80 |
| 5 | 75 | - |
| ค่าธรรมเนียมหอการค้าและอุตสาหกรรม | ||
| 1 | - | ประมาณ 90 ($1500) |
| 2 | - | ประมาณ 150 ($2500) |
| 3 | - | ประมาณ 210 ($3500) |
หน่วยงานด้านภาษีของรัสเซียจะจดทะเบียนบริษัทต่างประเทศเป็นผู้เสียภาษีภายใน 5 วันทำการ
ขั้นตอนการขอใบอนุญาตจ้างแรงงานต่างด้าวโดยสาขาของบริษัทต่างประเทศอาจใช้เวลา 3-12 สัปดาห์ ระยะเวลาขึ้นอยู่กับประเภทของใบอนุญาตทำงาน
หัวหน้าแผนกแยกต่างประเทศ สิทธิและหน้าที่ของเขา
ชาวต่างชาติอาจได้รับการแต่งตั้งให้ดำรงตำแหน่งหัวหน้าสาขาหรือสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศที่ตั้งอยู่ในรัสเซียหลังจากนั้นเท่านั้น นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องได้รับใบอนุญาตพิเศษเพื่อดึงดูดบุคลากรต่างชาติให้มาทำงานในสาขาของบริษัทต่างประเทศ (จะออกได้หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนการรับรองแล้วเท่านั้น)
เป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของนิติบุคคลต่างประเทศ ปกป้องพวกเขา ดำเนินการตามคำสั่งจากสำนักงานใหญ่ รับรองว่าการทำงานของแผนกแยกต่างหากในดินแดนของรัสเซียเป็นงานหลักของหัวหน้าสาขา/สำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศ
ฝ่ายบริหาร (ผู้อำนวยการทั่วไป) ของสำนักงานใหญ่จะต้องออกคำสั่งแต่งตั้งบุคคลให้ดำรงตำแหน่งผู้จัดการโดยสรุปสัญญาจ้างงานและมีการเจรจาเงื่อนไขค่าตอบแทนสำหรับงาน
เงินเดือนของหัวหน้าสำนักงานตัวแทนของบริษัทต่างประเทศจะขึ้นอยู่กับขนาดขององค์กรผู้ก่อตั้งต่างประเทศและขอบเขตความรับผิดชอบที่ได้รับมอบหมาย
หัวหน้าแผนกแยกต่างหากของบริษัทต่างประเทศจะดำเนินการใดๆ บนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้แก่เขาและข้อบังคับในสาขา/สำนักงานตัวแทนในนามขององค์กรผู้ก่อตั้ง
ข้อความข้อบังคับเกี่ยวกับสาขา/สำนักงานตัวแทนที่ได้รับอนุมัติจากฝ่ายจัดการของบริษัทต่างประเทศ ได้กำหนดขั้นตอนในการจัดการสาขา/สำนักงานตัวแทน ไว้ดังนี้:
- ขั้นตอนการควบคุมโดยละเอียด
- วิธีการ หลักเกณฑ์ และระยะเวลาในการสื่อสารคำสั่งจากผู้จัดการบริษัทไปยังหัวหน้าแผนก
- คำแนะนำที่ชัดเจนเกี่ยวกับผู้ที่ผู้จัดการรายงานต่อและใครที่เขารายงาน
- ขั้นตอนการตรวจสอบการทำงานของผู้จัดการ
หนังสือมอบอำนาจจะออกให้กับหัวหน้าเป็นการส่วนตัว ไม่ใช่ให้กับแผนกโดยรวม และระบุไว้ว่า:
- วันที่ลงทะเบียน;
- รายการอำนาจของผู้จัดการ
- สิทธิของเขาในการแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นในกระบวนการปฏิบัติงานและงานต่อเนื่อง
- สิทธิ์ในการเซ็นสัญญา ทำธุรกรรม (จำนวนสัญญาอาจถูกจำกัด อาจมีการประกาศข้อจำกัดในเรื่องของข้อตกลง ฯลฯ)
- สิทธิ์ของผู้จัดการในการเปิดบัญชีปัจจุบันในสถาบันการธนาคาร (รูเบิลหรือสกุลเงินต่างประเทศ) จัดการเงิน
- สิทธิในการออกหนังสือมอบอำนาจและการโอนอำนาจในกรณีเกิดเหตุไม่คาดฝัน เงื่อนไขในการดำเนินการดังกล่าว
การเปลี่ยนแปลงหัวหน้าสำนักงานตัวแทนไม่ใช่การตัดสินใจส่วนตัวของผู้ก่อตั้งสำนักงานใหญ่ โครงสร้างของรัสเซียที่ควบคุมกิจกรรมของแผนกจะต้องได้รับแจ้งเกี่ยวกับเหตุการณ์นี้ ข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งนี้จะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร โดยพื้นฐานแล้ว การเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมจะกระทำกับทะเบียนรวมของหน่วยที่ได้รับการรับรอง 
การบัญชีและการรายงานของสำนักงานตัวแทนต่างประเทศ
หลังจากจดทะเบียนแล้ว จะต้องมีแผนกแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศเพื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ได้แก่ จัดทำรายงานภายในสำหรับสำนักงานใหญ่ จัดทำขึ้นในภาษาและในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐที่บริษัทแม่ก่อตั้งขึ้น
การปิดสำนักงานตัวแทนหรือสาขาต่างประเทศในรัสเซีย
การชำระบัญชีสำนักงานตัวแทนหรือสาขาของบริษัทต่างประเทศเป็นกระบวนการที่มุ่งยุติกิจกรรมของแผนกและยกเลิกการลงทะเบียนจากบริการภาษี
การปิดสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศในรัสเซียจะต้องเกิดขึ้นตามกฎที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย 
เหตุในการยุติการทำงานของสำนักงานตัวแทนอาจรวมถึง:
- การรับรองหมดอายุ การต่ออายุไม่ได้รับการดูแลทันเวลา
- ปิดสำนักงานใหญ่ในรัฐที่จดทะเบียนไว้
- การละเมิดกฎหมายรัสเซียอย่างเป็นระบบโดยหน่วยงานขององค์กรต่างประเทศและการตัดสินใจในภายหลังของหน่วยงานที่ได้รับการรับรองให้เลิกกิจการ
- การยุติข้อตกลงระหว่างประเทศระหว่างรัสเซียและรัฐที่จดทะเบียนบริษัทที่เปิดสำนักงานตัวแทนในสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของข้อตกลงนี้
- การตัดสินใจปิดสำนักงานตัวแทนที่ทำโดยผู้ก่อตั้งบริษัทแม่
ก่อนที่จะเริ่มขั้นตอนการปิดแผนกแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศ คุณต้อง:
- เขียนคำขอชำระบัญชี (แบบ 15PFP) ซึ่งได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าสาขาหรือผู้มีอำนาจลงนามและมีข้อมูลดังต่อไปนี้
- เหตุผลในการยุติกิจกรรมทางธุรกิจ
- ทะเบียนเลขที่;
- วันที่ได้รับการรับรอง
- ระยะเวลาที่มีผลใช้ได้ของใบอนุญาต
- กรอกใบสมัครในแบบฟอร์ม 11SN-การบัญชี
- จัดทำสำเนาบันทึกรายงานการประชุมอย่างเป็นทางการของมติที่ประชุมเพื่อปิดแยกส่วน
- จัดทำเอกสารประกอบและกฎบัตรบริษัท
- จดบันทึกการประชุมทั้งหมดในระหว่างที่มีการตัดสินใจเปิดสาขา/สำนักงานตัวแทน และแต่งตั้งผู้จัดการ
- ออกใบรับรองยืนยันการปิดบัญชีปัจจุบันที่สถาบันการธนาคาร
- ออกหนังสือมอบอำนาจให้หัวหน้าสาขา/สำนักงานตัวแทน
- จัดทำหนังสือมอบอำนาจให้กับทนายความของบริษัทต่างประเทศซึ่งจะได้รับมอบหมายให้ดำเนินการชำระบัญชีแทนสำนักงานใหญ่
- ยกใบรับรองการจดทะเบียนหน่วยที่ได้รับก่อนหน้านี้ในรัสเซียโดยระบุว่า:
- การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น;
- หมายเลขผู้เสียภาษี
หากต้องการยกเลิกการลงทะเบียนกับกองทุนบำเหน็จบำนาญ คุณจะต้องมี:
- การสมัครในรูปแบบของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย
- รายงานทั้งหมดไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญในวันปิดบัญชี (ต้นฉบับ 2 ชุดและสำเนาในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์)
- สารสกัดหรือเอกสารข้อมูลจากสำนักงานสรรพากร
- แจ้งการยกเลิกการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service
หากต้องการยกเลิกการลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคม คุณจะต้องมี:
- ใบสมัครตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งหมายเลข 576 ลงวันที่ 25 ตุลาคม 2556
- รายงานการชำระบัญชี (แบบฟอร์ม 4 FSS)
- การแจ้งจำนวนเบี้ยประกัน
- ใบรับรองการประกันภัย (หรือประกาศ);
- จดหมายปฏิเสธเงินทุนที่เหลืออยู่ในบัญชีเพื่อสนับสนุนคลังรัสเซีย (หากเงินไม่ได้ถูกถอนออกจากบัญชีของ บริษัท)
หากต้องการยกเลิกการลงทะเบียนกับ Rosstat คุณต้องจัดเตรียม:
- การแจ้งเตือนด้วยรหัส OKTEI
- หนังสือขอให้เพิกถอนหน่วยลงทุน
คำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการชำระบัญชีสาขาของบริษัทต่างประเทศที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย:
- จัดประชุมผู้ก่อตั้งบริษัทแม่และตัดสินใจเลิกกิจการ
- จัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดรวมถึงการสำแดงรายได้และการคำนวณจำนวนภาษีทั้งหมด
- การแจ้งเตือนผู้มีส่วนได้เสียรวมทั้งพนักงาน
- จัดกิจกรรมบุคลากร
- ส่งการแจ้งเตือนไปยัง MIFTS หมายเลข 47 เกี่ยวกับการยกเลิกการลงทะเบียนและการสิ้นสุดการดำเนินงานของแผนก (ภายในไม่เกิน 15 วันนับจากวันที่ตัดสินใจเลิกกิจการ)
- แจ้งสาขาภูมิภาคของกองทุนบำเหน็จบำนาญเกี่ยวกับการปิดสาขา/แผนก (ภายใน 15 วันนับจากวันที่ทราบผล)
- แจ้งหน่วยงานท้องถิ่นของกองทุนประกันสังคมเกี่ยวกับการปิด (ภายในกรอบเวลาเดียวกับ MIFTS, กองทุนบำเหน็จบำนาญ)
- ผ่านกระบวนการกระทบยอดที่ MIFTS:
- ในแผนกป้อนข้อมูล (พร้อมการนำเสนองบกำไรขาดทุน)
- ในแผนกตรวจสอบโต๊ะ (พร้อมการนำเสนอสารสกัดจากธุรกรรมในบัญชีปัจจุบัน)
- ในแผนกสำหรับการทำงานร่วมกับผู้เสียภาษีและแผนกชำระหนี้ (พร้อมการนำเสนอทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานแผนกและการกระทบยอดการชำระภาษี)
- การส่งใบสมัครไปยัง MIFTS เพื่อดำเนินการขั้นตอนการปิดให้เสร็จสิ้น
- การลงทะเบียนกับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย
- ถอนทะเบียนจากกองทุนประกันสังคม
- รับการแจ้งเตือนการยกเลิกการลงทะเบียนจาก Rosstat
- การปิดบัญชีกระแสรายวันของธนาคาร
การตรวจสอบเอกสารและการสมัครปิดแผนกแยกจะใช้เวลา 14 วัน นับจากวันที่ยื่นชุดเอกสารต่อหน่วยงานภาษี รวมระยะเวลาชำระบัญชีประมาณ 30 วัน
หากจำเป็นต้องมีการตรวจสอบ กระบวนการจะล่าช้าออกไปจนกว่าจะเสร็จสิ้นขั้นสุดท้ายและใช้เวลาประมาณ 3 เดือน
กองทุนบำเหน็จบำนาญประกาศผลภายใน 10 วัน กองทุนประกันสังคมต้องการสัปดาห์เดียวเท่านั้น
โดยทั่วไป กระบวนการทั้งหมดของการปิดสาขาหรือสำนักงานตัวแทน เริ่มต้นด้วยการเตรียมเอกสารและจบลงด้วยการออกคำตัดสินโดยหน่วยงานภาษีและกองทุนนอกงบประมาณ จะใช้เวลาประมาณหกเดือน
บริษัท ต่างประเทศสามารถเปิดสำนักงานตัวแทนหรือสร้างสาขาในรัสเซียได้อย่างไร: วิดีโอ
สำนักงานผู้แทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ- สาขา สำนักงานตัวแทน แผนก สำนัก สำนักงาน หน่วยงาน แผนกแยกอื่น ๆ หรือสถานที่กิจกรรมอื่น ๆ ขององค์กรต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเป็นประจำในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
คำว่า "สถานประกอบการถาวร" ในภาษาอังกฤษ: สถานประกอบการถาวร
ความคิดเห็น
ระบอบการจัดเก็บภาษีสำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียขึ้นอยู่กับว่ากิจกรรมขององค์กรนั้นได้รับการยอมรับว่าดำเนินการผ่านสถานประกอบการถาวรหรือไม่
ดังนั้นผลกำไรขององค์กรต่างประเทศจึงได้รับการยอมรับ (มาตรา 247 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวร - รายได้ที่ได้รับจากภารกิจถาวรเหล่านี้ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากภารกิจถาวรเหล่านี้
สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้เสียภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดตามมาตรา 309 ของประมวลกฎหมายนี้
เครื่องหมายของสถานประกอบการถาวรระบุไว้ในมาตรา 306 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "คุณสมบัติของการจัดเก็บภาษีขององค์กรต่างประเทศ สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ"
องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานผ่านสถานประกอบการถาวรจะต้องเสียภาษีเงินได้เกือบจะเหมือนกับองค์กรในรัสเซีย โดยอิงจากกำไรที่คำนวณจากรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ลักษณะเฉพาะของการคำนวณกำไรทางภาษีขององค์กรดังกล่าวถูกกำหนดโดยศิลปะ รหัสภาษี 306 - 308 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ควรสังเกตว่าแนวคิดของ "สำนักงานผู้แทนถาวร" ไม่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนอย่างเป็นทางการขององค์กรต่างประเทศ ดังนั้น องค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้จดทะเบียนสาขาอาจได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษีว่ามีสำนักงานตัวแทนถาวร หากเป็นไปตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 306 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่าง
องค์กรต่างประเทศนำเข้าสินค้าเข้ารัสเซียไปยังโกดังเช่าและขายสินค้าจากโกดังนี้ให้กับผู้ซื้อชาวรัสเซีย สัญญากับผู้ซื้อชาวรัสเซียสรุปในนามขององค์กรต่างประเทศ
กิจกรรมดังกล่าวขององค์กรต่างประเทศได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานประกอบการถาวร
หากรัสเซียมีข้อตกลงที่ถูกต้องกับประเทศขององค์กรต่างประเทศ จะต้องคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อตกลงนี้ (ตามมาตรา 15 ของรัฐธรรมนูญ บรรทัดฐานของข้อตกลงมีผลทางกฎหมายสูงกว่าประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). ข้อตกลงดังกล่าวมักจะอธิบายถึงคุณลักษณะของการยอมรับสถานประกอบการถาวร (โดยปกติจะอยู่ในมาตรา 5)
คำจำกัดความจากข้อบังคับ
รหัสภาษีของรัสเซีย
มาตรา 306 ลักษณะเฉพาะของการจัดเก็บภาษีขององค์กรต่างประเทศ สำนักงานผู้แทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ
1. บทบัญญัติของมาตรา 306 - 309 ของประมวลกฎหมายนี้กำหนดลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีโดยองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากกิจกรรมดังกล่าวสร้างสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศตลอดจนภาษี คำนวณโดยองค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยรับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย
2. เพื่อวัตถุประสงค์ของบทนี้ สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย หมายถึง สาขา สำนักงานตัวแทน แผนก สำนัก สำนักงาน หน่วยงาน แผนกแยกอื่นใด หรือสถานที่ทำกิจกรรมอื่น ๆ ขององค์กรนี้ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า ในบทนี้ - สาขา) ซึ่งองค์กรดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเป็นประจำในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับ:
การใช้ดินใต้ผิวดินและ (หรือ) การใช้ทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ
ดำเนินงานตามสัญญาสำหรับการก่อสร้าง การติดตั้ง การติดตั้ง การประกอบ การว่าจ้าง การบำรุงรักษา และการทำงานของอุปกรณ์ รวมถึงเครื่องเล่นเกม
การขายสินค้าจากคลังสินค้าที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและองค์กรนี้เป็นเจ้าของหรือเช่า
ดำเนินงานอื่น การให้บริการ ดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ ยกเว้นที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของบทความนี้
เพื่อวัตถุประสงค์ของหลักจรรยาบรรณนี้กิจกรรมขององค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียยังรวมถึงกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรต่างประเทศ - ผู้ดำเนินการแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งใหม่และเกี่ยวข้องกับการผลิตไฮโดรคาร์บอนที่แหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ .
3. สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศจะถือว่าจัดตั้งขึ้นตั้งแต่เริ่มต้นกิจกรรมทางธุรกิจปกติผ่านสาขาของตน อย่างไรก็ตาม กิจกรรมการสร้างสาขาไม่ได้สร้างสถานประกอบการถาวรในตัวเอง สถานประกอบการถาวรสิ้นสุดลงนับตั้งแต่สิ้นสุดกิจกรรมทางธุรกิจผ่านสาขาขององค์กรต่างประเทศ
เมื่อใช้ดินใต้ผิวดินและ (หรือ) การใช้ทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศจะถือว่าจัดตั้งขึ้นตั้งแต่เช้าของวันดังต่อไปนี้: วันที่ใบอนุญาต (ใบอนุญาต) มีผลใช้บังคับซึ่งรับรองสิทธิขององค์กรนี้ในการ ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องหรือวันที่เริ่มกิจกรรมนั้นจริง หากองค์กรต่างประเทศดำเนินงานให้บริการแก่บุคคลอื่นที่ได้รับใบอนุญาต (ใบอนุญาต) ที่ระบุหรือทำหน้าที่เป็นผู้รับจ้างทั่วไปสำหรับบุคคลที่ได้รับใบอนุญาต (ใบอนุญาต) ดังกล่าว เมื่อแก้ไขปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการก่อตั้งและการสิ้นสุดของการดำรงอยู่ ของสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศนี้จะใช้ขั้นตอนที่คล้ายคลึงกับที่กำหนดโดยวรรค 2 - 4 ของมาตรา 308 ของประมวลนี้
4. ความจริงที่ว่าองค์กรต่างประเทศดำเนินกิจกรรมในลักษณะการเตรียมการและเสริมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของการจัดตั้งถาวรตามที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ไม่ถือเป็นการนำไปสู่การก่อตั้ง สถานประกอบการถาวร กิจกรรมเตรียมความพร้อมและเสริมโดยเฉพาะ ได้แก่ :
1) การใช้สิ่งอำนวยความสะดวกเพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บ การจัดแสดง และ (หรือ) การส่งมอบสินค้าที่เป็นขององค์กรต่างประเทศนี้ ก่อนเริ่มการส่งมอบดังกล่าว
5. ข้อเท็จจริงของการเป็นเจ้าของโดยองค์กรหลักทรัพย์ต่างประเทศหุ้นในเมืองหลวงขององค์กรรัสเซียตลอดจนทรัพย์สินอื่น ๆ ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของสถานประกอบการถาวรที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ ไม่สามารถพิจารณาได้ในตัวเองสำหรับองค์กรต่างประเทศดังกล่าวซึ่งนำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย
6. ความจริงที่ว่าองค์กรต่างประเทศได้สรุปข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายหรือข้อตกลงอื่นที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมร่วมกันของฝ่ายของตน (ผู้เข้าร่วม) ซึ่งดำเนินการทั้งหมดหรือบางส่วนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถพิจารณาได้เองสำหรับองค์กรนี้ ซึ่งนำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย
7. ความจริงที่ว่าองค์กรต่างประเทศจัดหาบุคลากรให้ทำงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในองค์กรอื่นโดยไม่มีสัญญาณของสำนักงานตัวแทนถาวรที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ไม่ถือเป็นการนำไปสู่การจัดตั้ง สำนักงานผู้แทนถาวรขององค์กรต่างประเทศที่จัดหาบุคลากรนั้น หากบุคลากรนั้นกระทำการในนามของและเพื่อประโยชน์ขององค์กรที่ตนถูกส่งไปเท่านั้น
8. การดำเนินการขององค์กรต่างประเทศในการนำเข้าหรือส่งออกสินค้าจากสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงภายใต้กรอบของสัญญาการค้าต่างประเทศในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของสถานประกอบการถาวรที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ ไม่สามารถถือได้ว่านำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวรขององค์กรนี้ในสหพันธรัฐรัสเซีย
9. องค์กรต่างประเทศจะถือว่ามีสถานประกอบการถาวรหากองค์กรนี้จัดหาสินค้าจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นสินค้าที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการประมวลผลในดินแดนศุลกากรหรือภายใต้การควบคุมของศุลกากรและหากองค์กรนี้ดำเนินการ กิจกรรมที่ตรงตามเกณฑ์ ที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ โดยผ่านทางบุคคลที่ บนพื้นฐานของความสัมพันธ์ตามสัญญากับองค์กรต่างประเทศนี้ เป็นตัวแทนผลประโยชน์ในสหพันธรัฐรัสเซีย ทำหน้าที่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในนามของ องค์กรต่างประเทศนี้มีและใช้อำนาจเป็นประจำในการทำสัญญาหรือตกลงในเงื่อนไขที่สำคัญในนามขององค์กรนี้ ในขณะเดียวกันก็สร้างผลทางกฎหมายสำหรับองค์กรต่างประเทศนี้ (ตัวแทนที่พึ่งพา)
องค์กรต่างประเทศไม่ถือว่ามีสถานประกอบการถาวร หากดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านนายหน้า ตัวแทนค่านายหน้า ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์รัสเซีย หรือบุคคลอื่นใดที่ทำหน้าที่เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมหลัก (ปกติ)
10. ข้อเท็จจริงที่ว่าบุคคลที่ปฏิบัติงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียต้องพึ่งพาองค์กรต่างประเทศ ในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของตัวแทนที่ต้องพึ่งพาซึ่งระบุไว้ในวรรค 9 ของบทความนี้ จะไม่ถือว่านำไปสู่การจัดตั้ง สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศแห่งนี้ในสหพันธรัฐรัสเซีย
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF);
รหัสภาษี N 117-FZ | ศิลปะ. รหัสภาษี 306 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
มาตรา 306 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการจัดเก็บภาษีขององค์กรต่างประเทศ สำนักงานผู้แทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ (ฉบับปัจจุบัน)
- รหัสบีบี
- ข้อความ
URL เอกสาร [สำเนา]
ความเห็นต่อศิลปะ รหัสภาษี 306 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
1. การวิเคราะห์กฎของวรรค 1 ของศิลปะ 306 แสดงให้เห็นว่า:
1) และบทบัญญัติของศิลปะ 306 และบรรทัดฐานของศิลปะ 307 - 309 แห่งรหัสภาษี (ดูคำอธิบาย) กำหนดลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล:
ก) องค์กรต่างประเทศ หลังรวมถึงนิติบุคคลต่างประเทศ บริษัท และนิติบุคคลอื่น ๆ (รวมถึงนิติบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล) ที่มีความสามารถทางกฎหมายแพ่งซึ่งสร้างขึ้นตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศ องค์กรระหว่างประเทศ ตลอดจนสาขาและสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศและ องค์กรระหว่างประเทศที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
b) องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น กิจกรรมอิสระที่ดำเนินการด้วยความเสี่ยงของตนเอง โดยมุ่งเป้าไปที่การรับผลกำไรอย่างเป็นระบบจากการใช้ทรัพย์สิน การขายสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ มาตรา 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) หากกิจกรรมดังกล่าวก่อให้เกิด:
ตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น สำนักงาน สำนักงาน หน่วยงาน ดูแนวคิดของ "สถานประกอบการถาวร" ด้านล่าง)
สถานที่ก่อสร้างในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูความเห็นต่อมาตรา 308 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
2) กำหนดลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยองค์กรต่างประเทศ:
ก) กิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
b) ผู้ซึ่งได้รับ (รับ) รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับกรณีที่ถือว่ารายได้ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดดูคำอธิบายในวรรค 1 ของมาตรา 309 ของรหัสภาษี)
3) กฎศิลปะ 306 และบรรทัดฐานของศิลปะ รหัสภาษี 307 - 309 มีไว้สำหรับลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยเฉพาะ หมายความว่า:
ก) กฎทั่วไปสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลไม่สามารถละเลยได้อย่างสมบูรณ์: กฎเหล่านี้ใช้ในกรณีนี้ แต่เฉพาะในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับกฎของศิลปะ 306 - 309 NK;
b) กฎสำหรับการกำหนดฐานภาษีการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและปัญหาทางภาษีอื่น ๆ (ซึ่งบทบัญญัติของมาตรา 306 - 309 ของรหัสภาษีไม่ได้ระบุไว้โดยเฉพาะเจาะจง) ยังอยู่ภายใต้การประยุกต์ใช้ที่เกี่ยวข้องกับผลกำไร ( รายได้) ที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศ
2. ลักษณะเฉพาะของกฎของวรรค 2 ของศิลปะ 306 คือ:
1) ให้คำจำกัดความทางกฎหมายของสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย ในเรื่องนี้คุณต้องใส่ใจกับสถานการณ์สำคัญหลายประการ:
ก) แนวคิดของ "สาขา" "สำนักงานตัวแทน" ที่ให้ไว้ในข้อ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง (และในบรรทัดฐานอื่น ๆ ของประมวลกฎหมายแพ่ง) ไม่ตรงกับแนวคิดของ "สาขา" และ "สำนักงานตัวแทนถาวร" ที่ใช้ในมาตรา 11, 306 NK;
b) แนวคิดที่ให้ไว้ในศิลปะ มาตรา 306 ไม่ตรงกับแนวคิดของ “สาขา” “สำนักงานตัวแทนถาวร” และ “แผนกแยกอื่นๆ ขององค์กร” ที่ใช้ในมาตรา 306 11 NK;
c) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคลจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากแนวคิดของ "สาขา" และ "สำนักงานตัวแทนถาวร" ที่ใช้ในศิลปะ 306 - 309 NK. พวกเขามีความสำคัญเหนือกฎและศิลปะ 55 ประมวลกฎหมายแพ่ง และมาตรา มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษี (เป็นกฎพิเศษก่อนกฎทั่วไป): ข้อสรุปจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการวิเคราะห์อย่างเป็นระบบของศิลปะ 2, 55 ประมวลกฎหมายแพ่งและมาตรา 11, 306 NK;
2) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วย:
ก) สาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกแยกอื่นๆ ขององค์กรต่างประเทศ
สร้างขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (รวมถึงในอาณาเขตของไหล่ทวีป เขตเศรษฐกิจและเขตพิเศษของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนประกอบอื่น ๆ ของอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่เพียงแต่ในอาณาเขตทางบกเท่านั้น แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย);
ณ สถานที่ซึ่งมีการสร้างงานประจำ (เช่น งานที่สร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือนปฏิทิน)
b) สาขา สำนัก สำนักงาน หน่วยงาน ฯลฯ หน่วยงานที่แยกจากกันขององค์กรต่างประเทศ (ดังที่ทราบกันดีว่ามาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของหน่วยงานที่แยกดินแดนประเภทนี้ไม่เป็นที่รู้จัก) ในทางปฏิบัติมีคำถามเกิดขึ้น: หน่วยงานที่แยกจากกันเหล่านี้สามารถทำธุรกรรมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างไร? แน่นอนว่าการรับรายได้จากแหล่งต่างๆ ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ไม่ต้องพูดถึงการทำกำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจในอาณาเขตของตน) เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมต่างๆ ให้เสร็จสิ้น และความจริงที่ว่ารหัสภาษีละเลยกฎของศิลปะ ประมวลกฎหมายแพ่งมาตรา 153 (ซึ่งเฉพาะการกระทำของพลเมืองและนิติบุคคลที่มุ่งสร้าง เปลี่ยนแปลง ยุติสิทธิพลเมืองและพันธกรณีเท่านั้นที่จะรับรู้เป็นธุรกรรม โปรดดูข้อมูลเพิ่มเติมในหนังสือ: Guev A.N. คำอธิบายบทความต่อบทความในส่วนที่หนึ่งของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับที่ 2 M.: INFRA-M, 2001. หน้า 293 - 396) ก่อให้เกิดปัญหาที่สำคัญในทางปฏิบัติ อย่างไรก็ตาม จนกว่าผู้บัญญัติกฎหมายจะเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมมาตรา 153 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง (หรือในทางกลับกันในมาตรา 11, 306 ของประมวลกฎหมายภาษี) เราต้องดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีพร้อมภาษีเงินได้นิติบุคคลธุรกรรมที่ดำเนินการโดยสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่น ตามหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้กับหัวหน้าสำนักงานตัวแทนถาวร) ) อยู่ภายใต้การบัญชี;
c) สถานที่ทำกิจกรรมอื่นขององค์กรต่างประเทศ (เช่น สถานที่ก่อสร้าง) ในทางปฏิบัติ คำถามเกิดขึ้น: ปฏิบัติตามกฎของศิลปะ รหัสภาษี 306 - 309 ในกรณีที่บุคคลปฏิบัติหน้าที่ของภารกิจถาวรดังกล่าว การตีความศิลปะอย่างเป็นระบบ 207, 208 รหัสภาษีและมาตรา 246, 306 ของรหัสภาษีไม่อนุญาตให้ตอบคำถามนี้ในเชิงบวก: ความจริงก็คือบุคคลดังกล่าวคำนวณและจ่ายภาษีอื่น - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 306 - 309 ของรหัสภาษี ในกรณีนี้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะรับรู้เป็นรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร และรายได้อื่น ๆ ที่ได้รับจากสถานประกอบการถาวร (ข้อ 1 ของข้อ 307 ของ ประมวลรัษฎากร) ตลอดจนค่าใช้จ่ายของสถานประกอบการถาวร...
การคำนวณภาษีเงินได้โดยองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 306 -309 ของรหัสภาษี ในกรณีนี้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะรับรู้เป็นรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและรายได้อื่น ๆ ที่ได้รับจากสถานประกอบการถาวร (ข้อ 1 ของมาตรา 307 ของภาษี จรรยาบรรณ) และค่าใช้จ่ายสถานประกอบการถาวรในสถานการณ์...