เนื้อหานี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรรายบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย การคืนลูกหนี้จากปีก่อน การคืนลูกหนี้จากปีก่อนโดยหน่วยงานของรัฐ
ตามมาตรา. มาตรา 183, 184 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างมีหน้าที่ต้องให้การค้ำประกันแก่ลูกจ้างในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว รวมถึงในกรณีที่เกิดอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมหรือโรคจากการทำงาน การค้ำประกันดังกล่าวแสดงเป็นการจ่ายผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้อง แหล่งที่มาของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับค่าใช้จ่ายในการจ่ายผลประโยชน์สำหรับความทุพพลภาพชั่วคราวคือเงินจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นสามวันแรกของการทุพพลภาพชั่วคราวซึ่งจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง)
เงื่อนไข จำนวน และขั้นตอนการให้ผลประโยชน์สำหรับทุพพลภาพชั่วคราว ผลประโยชน์การคลอดบุตร และผลประโยชน์การดูแลเด็กรายเดือนได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 255-FZ ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 255-FZ) ขั้นตอนการชดเชยอันตรายที่เกิดขึ้นต่อชีวิตและสุขภาพของพนักงานในระหว่างการปฏิบัติหน้าที่ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 125-FZ)
รายได้จากการดำเนินงานของปีก่อนๆ ที่สถาบันของรัฐได้รับไม่สามารถใช้ในการดำเนินการประมาณการงบประมาณของปีการเงินปัจจุบันได้ และจะต้องโอนไปเป็นรายได้งบประมาณ
การบัญชีงบประมาณ
การบัญชีงบประมาณในสถาบันของรัฐดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยบทบัญญัติของคำแนะนำ:
- คำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 หมายเลข 157n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 157n)
- คำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 หมายเลข 162n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 162n)
เงินสดเพื่อชำระลูกหนี้จากปีก่อนสามารถโอนโดยกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรงไปยังรายได้งบประมาณตามข้อมูล (รายละเอียด) ที่จัดทำโดยหน่วยงานของรัฐ
ตามข้อ 220 ของคำสั่งหมายเลข 157n การคำนวณจำนวนรายได้ในรูปแบบของการชดเชยต้นทุนจะแสดงในการบัญชีงบประมาณโดยใช้บัญชี 209 30 "การคำนวณสำหรับการชดเชยต้นทุน"
ปัจจุบันในส่วนที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้จากปีก่อน ๆ คิดเป็น 1,206,00,000 “การชำระหนี้ที่ออกให้ล่วงหน้า” 1,208,00,000 “การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ” มีการกำหนดข้อกำหนดเพื่อโอนไปยังบัญชี 1,209,30,000 “การชำระบัญชี สำหรับค่าชดเชย" (ข้อ 1.1.8 ของจดหมายร่วมของกระทรวงการคลังของรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 02.02.2017 ฉบับที่ 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120) ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวสำหรับบัญชีลูกหนี้ที่บัญชีในบัญชี 1 303 00 000 "การชำระหนี้ตามงบประมาณ" การมีอยู่ ณ วันที่รายงานของบัญชีลูกหนี้ในบัญชี 1 303 00 000 "การชำระหนี้ตามงบประมาณ" ที่ระบุในหมวดหมู่ 1 - 17 หมายเลขบัญชีของรหัสบัญชีวิเคราะห์ (ส่วนประกอบของรหัส) สำหรับการจำแนกประเภทของค่าใช้จ่ายงบประมาณ ไม่ขัดแย้งกับวิธีการบัญชีที่ใช้
หน่วยงานทางการเงินผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณมีสิทธิ์ในการพิจารณาความสอดคล้องของบัญชีที่จำเป็นสำหรับการสะท้อนในการบัญชีงบประมาณในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับคำสั่งหมายเลข 162n ในกรณีที่ไม่มีการติดต่อที่จำเป็นในรายการธุรกรรมมาตรฐาน ( ภาคผนวก 1 ถึงคำสั่งหมายเลข 162n)
รายรับไปยังรายรับงบประมาณจากการคืนลูกหนี้จากปีก่อนหน้าที่สร้างโดยผู้รับเงินงบประมาณจะแสดงในบทความย่อย 136 “ รายรับงบประมาณจากการคืนลูกหนี้จากปีก่อนหน้า” ของ KOSGU
โดยคำนึงถึงข้อกำหนดของคำสั่งหมายเลข 162n สถาบันในฐานะผู้ดูแลรายได้สามารถใช้การโต้ตอบบัญชีต่อไปนี้:
เดบิต KDB 1,209 30,560 เครดิต KRB 1,303 02,730 – รายได้งบประมาณจะแสดงเป็นจำนวนเงินชดเชยค่าใช้จ่าย
เดบิต KDB 1 210 02 136 เครดิต KDB 1 209 30 660 - สะท้อนให้เห็นในการบัญชีของผู้ดูแลระบบรายได้งบประมาณคือการรับจำนวนเงินจากการชำระคืนค่าใช้จ่ายเป็นรายได้งบประมาณ (ข้อ 86 ของคำสั่งหมายเลข 162n)
จำนวนเงินที่ชำระคืนลูกหนี้จากปีก่อนสามารถโอนไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบันของรัฐที่เปิดให้พวกเขาในฐานะผู้รับเงินงบประมาณจากนั้นจึงโอนไปยังรายได้งบประมาณ ตัวอย่างเช่นตามข้อ 2.5.6 ของคำสั่งที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 10 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 8n การโอนเงินไปยังรายได้งบประมาณจะต้องดำเนินการภายในห้าวันทำการนับจากวันที่จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องปรากฏในบัญชีส่วนบุคคล (ข้อกำหนดของเอกสารนี้ ใช้กับสถาบันของรัฐที่ให้บริการโดย Federal Treasury)
การจัดทำเอกสาร
การรับจำนวนลูกหนี้จากปีก่อน ๆ ในบัญชีส่วนตัว (บัญชี) จะแสดงตามเอกสารการบัญชีหลัก (รวม) ที่แนบมากับสารสกัดจากบัญชีส่วนตัวของสถาบันรัฐบาลและบันทึกไว้ในใบรับรองการบัญชี (f . 0504833).
การชำระหนี้จากปีก่อนจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (BGU rev. 1.0)
การชำระหนี้จากปีก่อนจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (BGU rev. 2.0)
การคืนลูกหนี้จากปีก่อนหน้าจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ใน "1C:BGU 8" - สำหรับสถาบันงบประมาณและอิสระ)
อาศัยอำนาจตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 4.6 ของกฎหมายหมายเลข 255-FZ วรรค 7 ของมาตรา อนุมัติมาตรา 15 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ ข้อ 10 ของกฎ ตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 มีนาคม พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 184 ผู้ถือกรมธรรม์จะชำระค่าประกันให้กับผู้ประกันตนโดยเทียบกับการชำระเบี้ยประกันให้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นลูกหนี้จากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียส่วนใหญ่มักเกิดขึ้นเนื่องจากผลประโยชน์ส่วนเกินของเบี้ยประกัน
จำนวนเงินที่ชำระคืนลูกหนี้จากปีก่อนหน้าให้กับสถาบันงบประมาณ (อิสระ) จะไม่ถูกโอนไปเป็นรายได้งบประมาณ (ส่วนที่ 17 มาตรา 30 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 83-FZ วันที่ 05/08/2553)
การบัญชี
การบัญชีในสถาบันงบประมาณและอิสระดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยบทบัญญัติของคำแนะนำ
การรับเงินสำหรับการคืนค่าใช้จ่ายที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ (การชำระเงินล่วงหน้า) เพื่อชำระหนี้จะถูกนำมาพิจารณาตามข้อ 72 ของคำสั่งหมายเลข 174n ข้อ 160 ของคำสั่งหมายเลข 183n
ตามคำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 65n ใบเสร็จรับเงินของสถาบันงบประมาณของรัฐ (เทศบาล) จากการคืนลูกหนี้จากปีก่อนหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้จะแสดงอยู่ในมาตรา 510 “ ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชี” ของคอสกู.
การรับค่าชดเชยเข้าบัญชีส่วนบุคคลจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรอบระยะเวลาทางการเงินสุดท้าย (ปี) จะเพิ่มจำนวนเงินในบัญชีนอกงบดุล 17 เปิดไปยังบัญชี 201 00 ในบริบทของรหัส (ส่วนประกอบของ รหัส) สำหรับการจำแนกค่าใช้จ่ายงบประมาณ (ข้อ 365 ของคำสั่งหมายเลข 157n วรรค 3 ข้อ 2.1 ของส่วนที่ II ของจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2559 ฉบับที่ 02-07-07 /39110, 07-04-05/02-493).
มี 951 ส่วนในคอลัมน์ 3 บรรทัด 4 “ข้อมูลเกี่ยวกับการส่งคืนยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนและค่าใช้จ่ายของปีก่อน” ของรายงาน (f. 0503737) สะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายเงินสดที่เรียกคืนของปีก่อนหน้า (การส่งคืนบัญชีลูกหนี้จากปีก่อนหน้า) ระบุรหัสการวิเคราะห์ 510 คำอธิบายคือ ให้ไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 02-06-07 /26400 กระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 07-04-05/02-7273 ลงวันที่ 19 เมษายน 2018 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ วันที่ 20 ธันวาคม 2560 เลขที่ 02-07-10/85225.
การจัดทำเอกสาร
ในปีนี้กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะส่งคืนจำนวนลูกหนี้ให้กับมหาวิทยาลัยศิลปะจำนวน 163 รูเบิลซึ่งคิดเป็น ณ วันที่ 01/01/2018
การคืนลูกหนี้จากปีก่อนไปยังสถาบันงบประมาณ (อิสระ) กรอกรายงาน (ฉ. 0503737)
ในการบัญชีของสถาบันงบประมาณ (อิสระ) สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อก่อนหน้านี้โอนเงินเพื่อชำระค่าสินค้างานบริการเงินทดรองที่ออกให้กับบุคคลที่รับผิดชอบ ฯลฯ กลับสู่บัญชีส่วนตัวของคุณหรือไปที่แคชเชียร์ หากการส่งคืนดังกล่าวดำเนินการภายในปีการเงินเดียวกันกับที่มีการโอน/ออกกองทุน แสดงว่าไม่มีปัญหาใดเป็นพิเศษในการสะท้อนสถานการณ์ในการบัญชีและการรายงาน นักบัญชีควรทำอย่างไรหากคืนลูกหนี้จากปีก่อน? เราจะอธิบายในบทความถัดไป
การบัญชีก่อนส่งคืน
สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ชำระเงินล่วงหน้า:
- แก่ผู้รับเหมาในการส่งมอบสินค้า งาน บริการที่กำลังจะเกิดขึ้น
- แก่ผู้รับผิดชอบในการค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ซื้อสินค้า งาน และบริการเป็นเงินสด
เงินทดรองดังกล่าวจะถูกบันทึกตามลำดับในบัญชี 0 206 00 000, 0 208 00 000
นอกจากนี้ การจ่ายเงินมากเกินไปอาจเกิดจากการชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียในสถาบันในภูมิภาคเหล่านั้นที่ไม่รวมอยู่ในโครงการนำร่อง (เดบิตบัญชี 0 303 02 000)
หากไม่ได้ดำเนินการส่งมอบสินค้างานบริการซึ่งได้ชำระเงินล่วงหน้าก่อนหน้านี้ด้วยเหตุผลบางประการคู่สัญญามีหน้าที่ต้องคืนเงินให้กับสถาบัน สิ่งเดียวกันนี้เกิดขึ้นเมื่อผู้รับผิดชอบตามรายงานล่วงหน้าที่ให้ไว้ไม่ได้ใช้จ่ายเงินล่วงหน้าที่ออกไว้ก่อนหน้านี้จนหมด
โดยทั่วไปแล้วคู่สัญญาและผู้รับผิดชอบจะไม่คัดค้านการคืนสินค้าและดำเนินการให้ตรงเวลา: คู่สัญญา - ก่อนการยกเลิกข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง สัญญา ผู้รับผิดชอบ - ภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการคืนสินค้าดังกล่าว ในสถานการณ์เช่นนี้การคืนสินค้าจะแสดงโดยใช้บัญชีที่มีการบันทึกล่วงหน้าไว้ก่อนหน้านี้ - 0 206 00 000, 0 208 00 000
หากข้อตกลงหรือสัญญาถูกยกเลิกกับคู่สัญญาแล้วผู้รับผิดชอบได้ละเมิดเงื่อนไขการคืนสินค้าและยังไม่ได้คืนเงินจ่ายล่วงหน้าให้กับสถาบันเราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับจุดเริ่มต้นของงานเรียกร้องได้ ในสถานการณ์เช่นนี้สถาบันงบประมาณ (อิสระ) จะบันทึกการโอนบัญชีลูกหนี้จากบัญชี 0 206 00 000, 0 208 00 000 ไปยังบัญชี 0 209 30 000 "การคำนวณการชดเชยต้นทุน"
การใช้รายการทางบัญชีเมื่อบันทึกกลับ
เกี่ยวกับการคืนค่าใช้จ่ายปีปัจจุบันไปยังบัญชี 0 201 00 000 จะมีการเปิดบัญชีนอกงบดุล 18“ การจำหน่ายเงินสด” หากมีการส่งคืนค่าใช้จ่ายจากปีก่อน ๆ จะใช้บัญชีนอกงบดุล 17 "ใบเสร็จรับเงิน"
ตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 ได้รับการอนุมัติในแนวทางการประยุกต์ใช้การจำแนกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 N 65n ชี้แจงว่าการคืนเงินค่าใช้จ่ายของปีก่อน (รวมถึงสัญญาหรือข้อตกลงอื่น ๆ ที่ถูกยกเลิกเนื่องจากการละเมิดโดยนักแสดง (ผู้รับเหมา) ของเงื่อนไขของสัญญาหรือข้อตกลงอื่น ๆ ) สะท้อนให้เห็นโดยใช้ KOSGU 510 “ ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชี "
นั่นคือเมื่อสะท้อนถึงการคืนค่าใช้จ่ายจากปีก่อน ๆ รายการทางบัญชีอาจมีลักษณะดังนี้:
- เดบิต 0 201 11 510 (ลดลงในบัญชีนอกงบดุล 17 ตาม KOSGU 510) เครดิต 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000)
ลักษณะเฉพาะของการสะท้อนในรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการของสถาบันตามแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ (f. 0503737)
การคืนลูกหนี้สำหรับค่าใช้จ่ายของปีก่อนหน้านั้นอยู่ภายใต้การสะท้อนในบรรทัด 591 ของส่วนที่ 3 ของรายงาน (f. 0503737) โดยมีรายละเอียดเพิ่มเติมในบรรทัด 951 ของส่วนที่ 4 (ข้อ 44, 44.1 ของคำแนะนำซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 มีนาคม 2554 N 33n) .
ในบรรทัด 951 ของรายงาน (f. 0503737) การคืนลูกหนี้สำหรับค่าใช้จ่ายของปีก่อน ๆ จะแสดงโดยมีข้อบ่งชี้ในคอลัมน์ 3 ของรหัสการวิเคราะห์ 510 (จดหมายระบบของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 19 เมษายน 2018 เลขที่ 02-06-07/26400).
บทความที่เตรียมไว้
ผลตอบแทนจากกองทุนประกันสังคมในรายงานผลการดำเนินงานตามแผน FCD ของสถาบัน
คำถามและคำตอบในหัวข้อ
โปรดใช้แบบฟอร์ม OKUD 0503737 เพื่ออธิบายวิธีการกรอกให้ถูกต้อง รายละเอียดเพิ่มเติมในบรรทัด 300 และส่วนที่ 4 และวิธีการสะท้อนการคืนเงินค่าใช้จ่ายและการชำระเงินสำรองจากปีก่อน ๆ อย่างถูกต้อง (โดยเฉพาะผลตอบแทนจากกองทุนประกันสังคมปี 2557)
เราแจ้งให้คุณทราบดังต่อไปนี้: ตามเนื้อหาที่กำหนด ส่วนที่ 2 ของรายงานการดำเนินการโดยสถาบันของแผน FHD ในแบบฟอร์ม 0503737 สถาบันจะต้องสร้างขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลเกี่ยวกับการชำระค่าใช้จ่าย โดยคำนึงถึงการเรียกคืนค่าใช้จ่ายของ ปีปัจจุบัน การคืนค่าใช้จ่ายเงินสดจากปีก่อน ๆ จะแสดงในส่วนนี้ด้วย แต่ในบรรทัดที่แยกจากกัน 300 - จำนวนการคืนทั้งหมด การแยกย่อยจำนวนเงินที่กู้คืนด้วยรหัสการวิเคราะห์ (KOSGU) ระบุไว้ในส่วนที่ 4 ดังนั้นจำนวนเงินคืนในปีปัจจุบันของลูกหนี้จากปี 2014 (รวมถึงจำนวนการชำระคืนค่าใช้จ่ายที่ได้รับในปีนี้จากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับปีที่แล้ว) จะต้องสะท้อนให้เห็นโดยสถาบันในบรรทัด 300 ของส่วนที่ 2 ของรายงาน f. 0503737 – จำนวนการบูรณะทั้งหมด แบบฟอร์มส่วนที่ 4 บนพื้นฐานของข้อมูลการเรียกคืนค่าใช้จ่ายของปีก่อนที่ทำในรอบระยะเวลารายงาน ในบรรทัด 900 ของส่วนนี้ ให้ทำซ้ำตัวบ่งชี้รวมของค่าใช้จ่ายที่เรียกคืนจากบรรทัด 300 ของส่วนที่ 2 ของรายงาน (f. 0503737) ด้านล่าง ระบุรายละเอียดของตัวบ่งชี้นี้ด้วยรหัสการวิเคราะห์ (รหัส KOSGU)
ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 43n มีการแก้ไขคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 33n ตามที่เมื่อจัดทำงบการเงินเริ่มด้วยการรายงาน ณ วันที่ 1 เมษายน ปี 2558 รายงานในแบบฟอร์ม 0503737 เสริมด้วยบรรทัด 300 “ การคืนเงินค่าใช้จ่ายและการชำระหลักประกันสำหรับปีก่อนหน้า " และส่วนที่ 4 "4 ข้อมูลการคืนเงินค่าใช้จ่ายและการชำระสำรองจากปีก่อน” อย่างไรก็ตาม กรอบการกำกับดูแลในปัจจุบันยังไม่มีคำอธิบายหรือคำแนะนำโดยละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอกบรรทัดนี้และส่วนของรายงานในแบบฟอร์ม 0503737
www.budgetnik.ru
เรื่อง สะท้อนการดำเนินการคืนค่าใช้จ่ายเงินสดในรายงาน (แบบฟอร์ม 0503737)
รายงาน (f. 0503737) สะท้อนถึงการดำเนินงานเพื่อเรียกคืนค่าใช้จ่ายของสถาบันสำหรับปีปัจจุบันและปีก่อนหน้าอย่างไร
รายงานเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบัน (f. 0503737) ถูกจัดทำขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในวรรค 34 - 45 ของคำสั่งหมายเลข 33n ตัวชี้วัดจะรวมอยู่ในรายงานในส่วนต่อไปนี้:
ข้อมูลการรับเงินสดของรายได้ (รวมถึงผลตอบแทน)
ข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย (โดยคำนึงถึงการเรียกคืนค่าใช้จ่ายของปีปัจจุบันและปีก่อนหน้า)
แหล่งที่มาของเงินทุนสำหรับการขาดดุลกองทุนของสถาบัน
ข้อมูลการรับเงินสดและการจำหน่ายแหล่งเงินทุนที่ขาดดุลเงินทุนของสถาบัน
ข้อมูลการคืนเงินค่าใช้จ่ายและการชำระหลักประกันจากปีก่อน
จำนวนใบเสร็จรับเงินจากการคืนเงินค่าใช้จ่ายของสถาบันรวมถึงการจ่ายเงินประกันที่สถาบันให้ไว้สำหรับการสมัครเข้าร่วมการแข่งขันหรือการประมูลแบบปิด หลักประกันสำหรับการปฏิบัติตามสัญญา (ข้อตกลง) การจ่ายเงินหลักประกันอื่น ๆ เงินมัดจำของปีก่อน ๆ (ถึง ชำระหนี้ลูกหนี้จากปีก่อน) สะท้อนเป็นการชำระด้วยเงินสดเพื่อขอคืน
เงินที่ได้รับจากการฟื้นฟูค่าใช้จ่ายของสถาบันที่เกิดขึ้นในปีการเงินปัจจุบันจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 2 “ ค่าใช้จ่ายของสถาบัน” ตามรหัสที่เกี่ยวข้องของประเภทการสนับสนุนทางการเงินและรหัส KOSGU ซึ่งเคยทำค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ (มีเครื่องหมายลบ ).
ข้อมูลการเรียกคืนค่าใช้จ่ายของปีก่อน ๆ ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานแสดงอยู่ในส่วนที่ 2 ในบรรทัด 300 พร้อมเครื่องหมายลบรวมถึงในส่วนที่ 4 "ข้อมูลการคืนค่าใช้จ่ายและการชำระบทบัญญัติจากปีก่อนหน้า" ด้วย เครื่องหมายลบ
ในส่วนที่ 2 มีการป้อนตัวบ่งชี้ในลักษณะที่กำหนดโดยข้อ 43 ของคำสั่งหมายเลข 33n:
1) ในคอลัมน์ 5 - ค่าใช้จ่าย (คืนค่าใช้จ่าย) ที่ทำผ่านบัญชีส่วนตัวที่เปิดสำหรับสถาบันโดยหน่วยงานให้บริการเงินสดตามข้อมูลการวิเคราะห์ประเภทของค่าใช้จ่ายที่แสดงในบัญชีนอกงบดุล 18 “ การเกษียณอายุของเงินทุนจากสถาบัน บัญชี” เปิดไปยังบัญชี 0 201 11 000 “กองทุนสถาบันในบัญชีส่วนบุคคลกับหน่วยงานธนารักษ์”;
2) ในคอลัมน์ 6 - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นผ่านบัญชีในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศที่เปิดกับสถาบันสินเชื่อสำหรับสถาบันตามข้อมูลการวิเคราะห์เกี่ยวกับประเภทของค่าใช้จ่ายที่แสดงในบัญชีนอกงบดุล 18 ที่เปิดในบัญชี 0 201 21 000 “ กองทุนสถาบัน ในบัญชีในสถาบันสินเชื่อ", 0 201 26 000 "บัญชีพิเศษในบัญชีของสถาบันในสถาบันสินเชื่อ" และ 0 201 27 000 "เงินของสถาบันเป็นสกุลเงินต่างประเทศในบัญชีในสถาบันสินเชื่อ";
3) ในคอลัมน์ 7 - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นผ่านโต๊ะเงินสดของสถาบัน ขึ้นอยู่กับข้อมูลการวิเคราะห์ประเภทการชำระค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานจากโต๊ะเงินสดของสถาบันและแสดงในบัญชีนอกงบดุล 18 เปิดไปยังบัญชี 0 201 34 000 "เงินสด"
ในส่วนที่ 4 ตัวบ่งชี้จะได้รับเครื่องหมายลบตามลำดับต่อไปนี้ (ข้อ 44.1 ของคำสั่งหมายเลข 33n):
1) ในคอลัมน์ 4 - 7 ข้อมูลจะแสดงบนพื้นฐานของข้อมูลเชิงวิเคราะห์เกี่ยวกับประเภทของค่าใช้จ่ายของปีก่อนหน้าที่เรียกคืนในรอบระยะเวลารายงานซึ่งสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุล 17 "การรับเงินเข้าบัญชีของสถาบัน" เปิดไปยังบัญชีที่เกี่ยวข้องในลักษณะคล้ายกับขั้นตอนที่ระบุไว้ในวรรค 43 คำแนะนำหมายเลข 33n สำหรับการสร้างคอลัมน์ 5 - 8 ในส่วนที่ 2 (แสดงความคิดเห็นข้างต้น)
2) บรรทัด 900 ระบุจำนวนค่าใช้จ่ายที่เรียกคืนทั้งหมดของปีก่อน
ตามลำดับที่กรอกข้อมูลในส่วนต่างๆ เงินที่ได้รับจากการเรียกคืนค่าใช้จ่ายของสถาบันในปีการเงินปัจจุบันจะแสดงตามรหัสค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง (KOSGU) ตามที่ได้ทำไว้ก่อนหน้านี้ (ตามข้อมูลการวิเคราะห์บน บัญชีนอกงบดุล 18) และข้อมูลเกี่ยวกับการเรียกคืนค่าใช้จ่ายเงินสดของปีที่ผ่านมาจะแสดงตามประเภทของค่าใช้จ่ายของปีก่อน ๆ ที่เรียกคืนในรอบระยะเวลารายงานซึ่งแสดงอยู่ในบัญชีนอกงบดุล 17 อาจมีการพิมพ์ผิด ที่นี่เนื่องจากใบเสร็จรับเงินเหล่านี้จำเป็นต้องแสดงเป็นการคืนค่าใช้จ่ายเงินสดตามรหัส KOSGU ที่เกี่ยวข้อง
ตามข้อ 4.5.3 ของจดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 02-07-07/68722 กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหมายเลข 42-7.4-05/2.1-823 ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2014 การฟื้นฟู ค่าใช้จ่ายของปีการเงินปัจจุบันตลอดจนค่าใช้จ่ายของปีก่อน ๆ จะแสดงตามรหัสประเภทที่เกี่ยวข้อง การสนับสนุนทางการเงิน และตามรหัส KOSGU ที่เคยทำค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ (มีเครื่องหมายลบ) ยกเว้น ของใบเสร็จรับเงินจากการคืนลูกหนี้จากปีก่อนที่สถาบันที่เป็นผู้รับเงินงบประมาณสะสมไว้แสดงภายใต้รหัส 130 “ รายได้จากการให้บริการแบบชำระเงิน (งาน)” » KOSGU ก่อนที่จะโอนเป็นรายได้ของ งบประมาณที่สอดคล้องกัน
พิจารณาขั้นตอนการสะท้อนในรายงาน (f. 0503737) การดำเนินงานเพื่อเรียกคืนค่าใช้จ่ายเงินสดของปีปัจจุบันและปีก่อนหน้า (ตามตัวอย่างที่ให้ไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2558 ลำดับที่ 02-07-07/21402).
บันทึกทางบัญชีของสถาบันอิสระสำหรับกิจกรรมสร้างรายได้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 ถึง 12/31/2558 แสดงธุรกรรมต่อไปนี้:
10 ปีของการทำงานที่เป็นอันตราย ประสบการณ์ในการผลิตที่เป็นอันตรายและเป็นอันตราย กฎหมายกำหนดว่าพนักงานของการผลิตที่เป็นอันตรายและเป็นอันตรายมีสิทธิได้รับเงินบำนาญเกษียณอายุก่อนกำหนด ในหมู่พวกเขาสิทธินี้มอบให้กับผู้ที่มีประวัติการประกันภัยและ […]
คอลัมน์ 3, 6 แสดงถึงข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ระยะยาว (หนี้ซึ่งครบกำหนด ณ วันที่รายงานเกิน 12 เดือน) คอลัมน์ 4 และ 7 แสดงถึงข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่เกินกำหนดชำระตามลำดับ ณ ต้นปีและวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ในคอลัมน์ 2 - 7 ตัวบ่งชี้การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะเกิดขึ้นตามบรรทัด "ยอดรวมตามรหัสบัญชี" พร้อมผลรวมย่อยในรหัสวิเคราะห์ของบัญชีงบประมาณ บนบรรทัด "รวม" - จำนวนเงินทั้งหมดในช่วงต้นปี (คอลัมน์ 2, 3, 4) และจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน (คอลัมน์ 5, 6, 7) แมลง. ข้อมูล 2 (f. 0503169) เปิดเผยข้อมูลเชิงวิเคราะห์เกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ ในงบการเงินของสถาบันงบประมาณและอิสระ ขั้นตอนการกรอกข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ (f. 0503769) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อมูล (f. 0503769)) ถูกกำหนดโดยข้อ
การคืนบัญชีลูกหนี้: คุณสมบัติของการบัญชี (เมล็ดพืช ฯลฯ )
ความสนใจ
โอนล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ 1,206 26,560 1,304 05,226 10,000 จำนวนเงินที่จ่ายไปถูกตัดออก ณ สิ้นปี 1,304 05,226 1,401 30,000 10,000 ลูกหนี้จากปีก่อนที่โอนโดยลูกหนี้ถูกโอนเข้างบประมาณ 1,210 02,130 1 20 6 26 660 10 000 ตัวอย่างที่ 4 ในปีการเงินปัจจุบัน สถาบันของรัฐได้ชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 3,000 รูเบิล
เพื่อจัดหาเครื่องเขียน เนื่องจากซัพพลายเออร์ล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงสรุป จำนวนนี้จึงถูกโอนไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบันที่เปิดใน OFK เพื่อเป็นการคืนลูกหนี้สำหรับปีการเงินปัจจุบัน (การเรียกคืนค่าใช้จ่ายเงินสด) ในการบัญชีของสถาบัน ธุรกรรมเหล่านี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้
เนื้อหาธุรกรรม จำนวนเดบิตเครดิต ถู
การคืนลูกหนี้จากปีก่อน
หากมีการเปิดบัญชีส่วนบุคคลดังกล่าว สถาบันจะใช้อำนาจแยกต่างหากในการจัดการการรับเงินสด หากสถาบันมีเพียงบัญชีส่วนบุคคลสำหรับผู้รับเงินงบประมาณ สถาบันจะใช้อำนาจแยกกันในการสะสมและบัญชีสำหรับการชำระงบประมาณ
การบัญชีงบประมาณ สถาบันของรัฐดูแลรักษาการบัญชีงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยบทบัญญัติ:
- คำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 หมายเลข 157n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 157n)
- คำแนะนำได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 หมายเลข 162n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 162n)
ตามข้อ 227 ของคำสั่งหมายเลข 157n ผู้ดูแลระบบใบเสร็จรับเงินคำนึงถึงรายได้ที่เครดิตในบัญชี 210 02 "การชำระหนี้กับหน่วยงานทางการเงินสำหรับรายได้งบประมาณ" ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมในบัญชี 210.02 ถูกกำหนดโดยย่อหน้า
91, 104 คำแนะนำหมายเลข 162n
ฟอรัมเทศบาล All-Russian
ในคอลัมน์ 1 ส่วน 1 ข้อมูล (f. 0503769) เกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้จะมีการระบุหมายเลขบัญชีการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องซึ่งสะท้อนถึงยอดคงเหลือของการชำระหนี้ในบัญชีลูกหนี้ ณ วันที่รายงาน - บัญชี 0 205 00 000, 0 206 00 000 0 208 00 000, 0 209 00 000 , 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000 คอลัมน์ 2, 5 ระบุจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดที่คิดตามหมายเลขบัญชีที่เกี่ยวข้อง ณ วันที่เริ่มต้นของ ปีและวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานตามลำดับ
คอลัมน์ 3, 6 ระบุข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ซึ่งวันครบกำหนดชำระซึ่งตามพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการเกิดขึ้นนั้นเกิน 12 เดือน
กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 52n ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่โอนไปยังผู้ดูแลระบบจะสะท้อนให้เห็นตามประกาศ (f. 0504805) รายได้ของงบประมาณจะถูกนำมาพิจารณาตามเอกสารหลักตามธุรกรรมในบัญชีส่วนตัวของผู้ดูแลระบบที่สะท้อนให้เห็นและ สารสกัดจากบัญชีส่วนตัวของผู้ดูแลระบบของรายได้งบประมาณ (f.
0531761) จัดทำโดยหน่วยงานคลัง (ข้อ 90 ของคำสั่งหมายเลข 162n) ขั้นตอนนี้ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 17 ตุลาคม 2559 ฉบับที่ 21n ภาพสะท้อนของธุรกรรมเหล่านี้ได้รับการบันทึกไว้ในใบรับรองการบัญชี (f.
0504833) การส่งคืนลูกหนี้จากปีก่อน ๆ ในการบัญชีของผู้ดูแลระบบใบเสร็จรับเงิน (BSU rev. 1.0) การส่งคืนลูกหนี้จากปีก่อน ๆ ในการบัญชีของผู้ดูแลระบบใบเสร็จรับเงิน (BSU rev. 1.0)
วิธีสะท้อนการคืนลูกหนี้ในการบัญชีงบประมาณ
สำคัญ
คำตอบ: ตามกฎทั่วไปการรับ (คืน) ของรายได้เข้าบัญชี 201 00 (210 03) จะแสดงพร้อมกันในบัญชีนอกงบดุล 17 "การรับเงินเข้าบัญชีของสถาบัน" (ข้อ 365 ของคำแนะนำ สำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวมซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.12.2010 ฉบับที่ 157n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งฉบับที่ 157n) การโอน (การชำระเงิน) ของเงินทุนจากบัญชี 201 00 (210 03) และการคืนค่าการชำระเงินจะแสดงพร้อมกันในบัญชี 18 "การถอนเงินจากบัญชีของสถาบัน" (ข้อ 367 ของคำสั่งหมายเลข 157n)
ข้อมูล
ในโปรแกรม“ 1C: การบัญชีสถาบันสาธารณะ 8” การรับรายได้จะแสดงในการเดบิตของบัญชี 17 ตามรหัสรายได้การคืนรายได้จะแสดงในเครดิตของบัญชี 17 ตามรหัสรายได้เดียวกัน การชำระเงินจะแสดงในเครดิตของบัญชี 18 ตามรหัสค่าใช้จ่าย การเรียกคืนค่าใช้จ่าย - ในการเดบิตของบัญชี 18 ตามรหัสค่าใช้จ่ายเดียวกัน
มาดูวิธีการตัดบัญชีลูกหนี้จากปีก่อนๆ กัน ตัวอย่างรายการในงบประมาณ: D 220111510 K 220634660 - แสดงการคืนจำนวนเงินในลูกหนี้เป็นต้นทุนของการชำระเงินทั้งหมดสำหรับการล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้าคงคลัง D 420111510 K 430302730 - ภาพสะท้อนของการคืนภาระผูกพันของลูกหนี้ให้กับกองทุนประกันสังคมเนื่องจากต้นทุนเพิ่มขึ้นมากกว่าจำนวนเบี้ยประกันคงค้าง เพื่อสะท้อนให้เห็นในงบประมาณการบัญชีการเครดิตภาระผูกพันของลูกหนี้จากปีก่อนหน้าตามคำสั่งหมายเลข 162n บัญชีต่อไปนี้จะถูกนำมาใช้: 130305000 ถูกใช้เมื่อองค์กรไม่ถือว่าเป็นผู้ดูแลผลกำไรจากการคืนทุน หนี้ของลูกหนี้จากปีก่อน 121002XXXXX ใช้ในสถานการณ์ที่องค์กรถือเป็นผู้ดูแลระบบของกำไรงบประมาณเฉพาะ
วิธีสะท้อนการคืนภาษีค้างรับในการบัญชีงบประมาณ
ในการบัญชีของโรงละคร ธุรกรรมเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในการติดต่อทางบัญชีดังต่อไปนี้ เนื้อหาธุรกรรม จำนวนเดบิตเครดิต ถู การส่งคืนลูกหนี้แสดงอยู่ในจำนวนเงินที่โอนจ่ายล่วงหน้าสำหรับการจัดหาอุปกรณ์ซอฟท์ 2,201 11,510 2,206 34,660 40,000 การส่งคืนลูกหนี้โดยกองทุนประกันสังคมสะท้อนให้เห็นโดยเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายส่วนเกินมากกว่าจำนวนเบี้ยประกันค้างรับ 4,201 11,510 4,303 02 730 4000 รับในปีการเงินปัจจุบันไปยังบัญชีส่วนบุคคลของสถาบันจำนวนลูกหนี้ที่เกิดขึ้นในปีการเงินก่อนหน้าด้วยค่าใช้จ่ายของเงินอุดหนุนเป้าหมายสามารถนำมาประกอบกับยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนเป้าหมายที่ไม่ได้ใช้ที่ เริ่มต้นปีงบประมาณปัจจุบัน
ตามมาว่าการสะท้อนในการบัญชีของผู้รับเงินงบประมาณ (สถาบันของรัฐ) ของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการโอนจำนวนลูกหนี้จากปีก่อน ๆ จะขึ้นอยู่กับบัญชีที่จำนวนเงินที่ได้รับจากซัพพลายเออร์: ไปยังบัญชีของ ผู้รับเงินงบประมาณหรือเข้าบัญชีรายได้งบประมาณ ภาพสะท้อนของการดำเนินงานยังได้รับอิทธิพลจากการที่สถาบันของรัฐมีสิทธิในการบริหารรายได้งบประมาณหรือไม่
จากข้อ 2.5.4 ของขั้นตอนที่ 8n เป็นไปตามว่าจำนวนผลตอบแทนของลูกหนี้ที่สร้างโดยผู้รับเงินงบประมาณ (ผู้ดูแลระบบแหล่งเงินทุนการขาดดุลงบประมาณ) ในปีการเงินปัจจุบันจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้อง เป็นการฟื้นฟูการชำระด้วยเงินสดโดยสะท้อนในการจำแนกประเภทรหัสงบประมาณเดียวกันตามการชำระด้วยเงินสด
บันทึกทางบัญชีของโรงละครซึ่งมีสถานะเป็นสถาบันงบประมาณรวมถึงบัญชีลูกหนี้ในจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า - 40,000 รูเบิลที่เกิดขึ้นในปีที่แล้วเนื่องจากองค์กรซัพพลายเออร์ล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาสำหรับ การจัดหาอุปกรณ์อ่อนนุ่ม (สังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ) เงินจ่ายล่วงหน้าเป็นเงินที่ได้รับจากกิจกรรมสร้างรายได้
ในปีนี้ องค์กรลูกหนี้คืนเงินจำนวนนี้ไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบันที่เปิดด้วย OFK นอกจากนี้ลูกหนี้เงินสมทบกองทุนประกันสังคมปี 2557 ก็คืนเข้าบัญชีส่วนบุคคลด้วย
ในจำนวน 4,000 รูเบิล เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายส่วนเกิน (การจ่ายผลประโยชน์สำหรับความทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตร) มากกว่าจำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นจากเงินอุดหนุนสำหรับการปฏิบัติงานของรัฐ
การตัดจำหน่ายจำนวนหนึ่งจะดำเนินการสำหรับหนี้และภาระผูกพันใด ๆ ที่ระบุไว้ในระหว่างการชำระบัญชีรายการ เอกสารสำหรับการตัดจำหน่ายถือเป็นคำสั่งจากหน่วยงานกำกับดูแลตลอดจนเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรบางประการ
การตัดจำหน่ายจะแสดงเป็น D 63 K 62 - หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้จริง ในสถานการณ์ที่ทุนสำรองที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ไม่เพียงพอรายการต่อไปนี้จะออก: D 91 K 62 - ตัดหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้; D 007 – การบัญชีสำหรับหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เพื่อติดตามแนวโน้มของการเรียกเก็บเงินในสถานการณ์ที่มีการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ของทรัพย์สิน และยังสามารถแสดงในบัญชีเป็น D 51 K 62 - รับการเงินจากลูกหนี้, D 62 K 91 - รับหนี้เมื่อจัดเป็นกำไรอื่น, K 007 - ตัดหนี้เสียที่ชำระคืนโดย ลูกหนี้
รายการต่อไปนี้ยังสามารถดำเนินการเพื่อส่งคืนลูกหนี้จากปีก่อนหน้าเป็นรายได้งบประมาณ: ชื่อคำอธิบาย D 130405 RajHH К 1206 RajH660, 1303AHX730 โอนไปยังบัญชีธนาคารขององค์กรของจำนวนเงินในลูกหนี้ D 1401101 RajH К 130305730 การโอนจำนวนเงินไปยังงบประมาณ D 130305830 К 130405XXXXX โอนเป็นกำไรสำหรับหนี้ของลูกหนี้ตามงบประมาณ D 130405XXXXX K 1206XXXXX660, 1303XXXXX730 โอนไปยังบัญชีส่วนตัวขององค์กรของภาระผูกพันของลูกหนี้ในปีก่อนหน้า D 121002XXXXX K 130405XXXXX โอนไปยังกำไรงบประมาณของหนี้ของลูกหนี้ D 120102XXXXX K 120 6MXH660, 1303MXH730 โอนไปเป็นงบประมาณหนี้จากลูกหนี้งวดก่อนๆ ที่ลูกหนี้ชำระ ข้างต้นเป็นเพียงรายการบางส่วนที่มักใช้ในการคืนบัญชีลูกหนี้จากปีก่อนๆ ในสถาบันงบประมาณ
ในการบัญชีของสถาบันงบประมาณ (อิสระ) สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อก่อนหน้านี้โอนเงินเพื่อชำระค่าสินค้างานบริการเงินทดรองที่ออกให้กับบุคคลที่รับผิดชอบ ฯลฯ กลับสู่บัญชีส่วนตัวของคุณหรือไปที่แคชเชียร์ หากการส่งคืนดังกล่าวดำเนินการภายในปีการเงินเดียวกันกับที่มีการโอน/ออกกองทุน แสดงว่าไม่มีปัญหาใดเป็นพิเศษในการสะท้อนสถานการณ์ในการบัญชีและการรายงาน นักบัญชีควรทำอย่างไรหากคืนลูกหนี้จากปีก่อน? เราจะอธิบายในบทความถัดไป
การบัญชีก่อนส่งคืน
สถาบันงบประมาณ (อิสระ) ชำระเงินล่วงหน้า:
- แก่ผู้รับเหมาในการส่งมอบสินค้า งาน บริการที่กำลังจะเกิดขึ้น
- แก่ผู้รับผิดชอบในการค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ซื้อสินค้า งาน และบริการเป็นเงินสด
เงินทดรองดังกล่าวจะถูกบันทึกตามลำดับในบัญชี 0 206 00 000, 0 208 00 000
นอกจากนี้ การจ่ายเงินมากเกินไปอาจเกิดจากการชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียในสถาบันในภูมิภาคเหล่านั้นที่ไม่รวมอยู่ในโครงการนำร่อง (เดบิตบัญชี 0 303 02 000)
หากไม่ได้ดำเนินการส่งมอบสินค้างานบริการซึ่งได้ชำระเงินล่วงหน้าก่อนหน้านี้ด้วยเหตุผลบางประการคู่สัญญามีหน้าที่ต้องคืนเงินให้กับสถาบัน สิ่งเดียวกันนี้เกิดขึ้นเมื่อผู้รับผิดชอบตามรายงานล่วงหน้าที่ให้ไว้ไม่ได้ใช้จ่ายเงินล่วงหน้าที่ออกไว้ก่อนหน้านี้จนหมด
โดยทั่วไปแล้วคู่สัญญาและผู้รับผิดชอบจะไม่คัดค้านการคืนสินค้าและดำเนินการให้ตรงเวลา: คู่สัญญา - ก่อนการยกเลิกข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง สัญญา ผู้รับผิดชอบ - ภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการคืนสินค้าดังกล่าว ในสถานการณ์เช่นนี้การคืนสินค้าจะแสดงโดยใช้บัญชีที่มีการบันทึกล่วงหน้าไว้ก่อนหน้านี้ - 0 206 00 000, 0 208 00 000
หากข้อตกลงหรือสัญญาถูกยกเลิกกับคู่สัญญาแล้วผู้รับผิดชอบได้ละเมิดเงื่อนไขการคืนสินค้าและยังไม่ได้คืนเงินจ่ายล่วงหน้าให้กับสถาบันเราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับจุดเริ่มต้นของงานเรียกร้องได้ ในสถานการณ์เช่นนี้สถาบันงบประมาณ (อิสระ) จะบันทึกการโอนบัญชีลูกหนี้จากบัญชี 0 206 00 000, 0 208 00 000 ไปยังบัญชี 0 209 30 000 "การคำนวณการชดเชยต้นทุน"
การใช้รายการทางบัญชีเมื่อบันทึกกลับ
เกี่ยวกับการคืนค่าใช้จ่ายปีปัจจุบันไปยังบัญชี 0 201 00 000 จะมีการเปิดบัญชีนอกงบดุล 18“ การจำหน่ายเงินสด” หากมีการส่งคืนค่าใช้จ่ายจากปีก่อน ๆ จะใช้บัญชีนอกงบดุล 17 "ใบเสร็จรับเงิน"
ตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 ได้รับการอนุมัติในแนวทางการประยุกต์ใช้การจำแนกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 N 65n ชี้แจงว่าการคืนเงินค่าใช้จ่ายของปีก่อน ๆ (รวมถึงสัญญาหรือข้อตกลงอื่น ๆ ถูกยกเลิกเนื่องจากการละเมิดโดยนักแสดง (ผู้รับเหมา) ของเงื่อนไขของสัญญาหรือ ข้อตกลงอื่น ๆ ) สะท้อนให้เห็นโดยใช้ KOSGU 510 “ ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชี "
นั่นคือเมื่อสะท้อนถึงการคืนค่าใช้จ่ายจากปีก่อน ๆ รายการทางบัญชีอาจมีลักษณะดังนี้:
- เดบิต 0 201 11 510 (ลดลงในบัญชีนอกงบดุล 17 ตาม KOSGU 510) เครดิต 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000)
ลักษณะเฉพาะของการสะท้อนในรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการของสถาบันตามแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ (f. 0503737)
การคืนลูกหนี้สำหรับค่าใช้จ่ายของปีก่อนนั้นอยู่ภายใต้การสะท้อนในบรรทัด 591 ของส่วนที่ 3 ของรายงาน (f. 0503737) โดยมีรายละเอียดเพิ่มเติมในบรรทัด 951 ของส่วนที่ 4 (
สถาบันมีสิทธิ์ใช้บัญชีลูกหนี้ที่ส่งคืนจากปีก่อนหน้าในปีการเงินปัจจุบันหากค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้มาจาก: เงินทุนจากกิจกรรมที่ต้องชำระเงินหรือจากเงินอุดหนุนสำหรับงานของรัฐ เงินอุดหนุนเป้าหมายเฉพาะเมื่อได้รับอนุญาตจากผู้ก่อตั้ง (ส่วนที่ 17-18 ของมาตรา 30 ของกฎหมายลงวันที่ 05/08/2010 ฉบับที่ 83-FZ, ส่วนที่ 3.15 ของมาตรา 2 ของกฎหมายของ 03/11/2549 ฉบับที่ 174 -FZ) สะท้อนถึงการคืนลูกหนี้จากปีก่อนโดยใช้รหัสใบเสร็จ - 510 "ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีงบประมาณ" จัดทำรายการทางบัญชี:
เดบิต 0.201.11.510 เครดิต 0.206. RajH.660 - เงินจากคู่สัญญา (ลูกหนี้จากปีก่อนหน้า) ถูกโอนเข้าบัญชีส่วนตัว
ลดลงในบัญชีนอกงบดุล 18 (รหัสการวิเคราะห์ - KVR, รหัส KOSGU)
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ลูกหนี้จะถูกโอนไปยังรายได้งบประมาณ
สะท้อนถึงยอดหนี้ต่องบประมาณโดยการโพสต์:
เดบิต 4.401.10.130 เครดิต 4.303.05.730 - หนี้ค้างจ่ายตามงบประมาณ
เดบิต 4.303.05.830 เครดิต 4.201.11.610 - จำนวนลูกหนี้ถูกโอนไปยังรายได้งบประมาณ
เพิ่มขึ้นในบัญชีนอกงบดุล 18 (รหัสการวิเคราะห์ 130, KOSGU 610)
เหตุผล
วิธีสะท้อนการคืนเงินอุดหนุนสำหรับงานภาครัฐต่องบประมาณ
ในการบัญชีสำหรับสถาบันงบประมาณ:
1. หากงานของรัฐลดลงในปีนี้ ให้ทำรายการต่อไปนี้:
| № | เนื้อหาของการดำเนินงาน | เดบิตบัญชี | เครดิตบัญชี |
| 1. | ย้อนกลับรายได้จากเงินอุดหนุนงานราชการ (พื้นฐาน - ข้อตกลงเพิ่มเติม) |
ใช้วิธี “กลับตัวสีแดง” | |
| 4.205.31.560 | 4.401.10.130 | ||
| 2. | 4.205.31.560 | 4.201.11.610 | |
| ลดลงในบัญชีนอกงบดุล 17 (รหัสการวิเคราะห์ 130, KOSGU 130) | |||
2. กลับไปสู่งบประมาณเงินอุดหนุนจากปีก่อน ๆ หากสถาบันปฏิบัติภารกิจของรัฐไม่ครบถ้วนให้สะท้อนรายการต่อไปนี้:
| № | เนื้อหาของการดำเนินงาน | เดบิตบัญชี | เครดิตบัญชี |
| 1. | มีการสะสมหนี้เพื่อคืนยอดเงินอุดหนุนที่ไม่ได้ใช้ให้กับงบประมาณ (พื้นฐาน - รายงานการดำเนินการตามตัวบ่งชี้งานของรัฐ) |
4.401.10.130 | 4.303.05.730 |
| 2. | การถอนเงินอุดหนุนบางส่วนจากบัญชีส่วนบุคคลจะสะท้อนให้เห็น | 4.303.05.830 | 4.201.11.610 |
| เพิ่มขึ้นในบัญชีนอกงบดุล 18 (รหัสการวิเคราะห์ 130, KOSGU 610) |
สิ่งนี้กำหนดไว้ในวรรค 150, 152 ของคำสั่งหมายเลข 174n จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 04/01/2559 เลขที่ 02-06-07/19436
สถาบันงบประมาณ (อิสระ) จะสะท้อนการให้เครดิตในบัญชีส่วนตัวของจำนวนลูกหนี้จากปีก่อนหน้าจากคู่สัญญาได้อย่างไร
สะท้อนถึงการคืนลูกหนี้จากปีก่อนโดยใช้รหัสใบเสร็จ - 510 "ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีงบประมาณ" อย่าลืมหากคืนเงินล่วงหน้าปีปัจจุบัน ให้สะท้อนการเรียกคืนค่าใช้จ่ายตาม CWR ที่เกี่ยวข้อง ทั้งนี้ระบุไว้ในวรรค 10 ของขั้นตอน ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2557 ฉบับที่ 16n และหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 02-07-10/77985
เมื่อลูกหนี้ต้องโอนเข้างบประมาณ
โอนลูกหนี้จากปีก่อน ๆ เป็นรายได้งบประมาณหากค่าใช้จ่ายเงินสดเกิดจาก:
ข้อ จำกัด เกี่ยวกับภาระผูกพันด้านงบประมาณ (การจัดสรรงบประมาณ) รวมถึงหากสถาบันใช้จ่ายเงินสดในสถานะผู้รับเงินงบประมาณก่อนที่จะเปลี่ยนประเภทของสถาบัน
เงินอุดหนุนเป้าหมายและเงินอุดหนุนสำหรับการลงทุน สถาบันของรัฐบาลกลางมีสิทธิ์ที่จะไม่โอนลูกหนี้เป็นรายได้งบประมาณหากมีการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง
การลงทุนด้านงบประมาณ (ในรูปของ LBO)
สิ่งนี้ต่อจากวรรค 2 ของข้อกำหนดทั่วไปซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 82n มาตรา 242 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณส่วนที่ 18 ของมาตรา 30 แห่งกฎหมายลงวันที่ 8 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 83 -FZ ส่วนที่ 3.17 ของมาตรา 2 ของกฎหมายวันที่ 3 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 174-FZ และจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 8 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 02-13-06/4131
หากคู่สัญญา (ลูกหนี้) โอนหนี้ไปยังงบประมาณให้ระบุรายละเอียดให้เขาด้วย รวมทั้ง:
รายละเอียดของบัญชี 40101“ รายได้ที่กระจายโดยหน่วยงานของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางระหว่างงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย”;
รหัสการจำแนกประเภทสำหรับรายได้งบประมาณ และรหัสสำหรับผู้ดูแลระบบรายได้ตามงบประมาณที่จัดการรายได้ที่ระบุ
หากคู่สัญญาคืนหนี้เข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบันหรือเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสดให้โอนเงินเป็นรายได้งบประมาณด้วยตัวเอง
ในเอกสารการชำระเงินเพื่อโอนไปยังงบประมาณลูกหนี้หรือสถาบันระบุรหัสรายได้งบประมาณ 000 1 13 02990 00 0000 130 “รายได้อื่นจากการชดเชยค่าใช้จ่ายของรัฐ” รหัสนี้ต้องมีรายละเอียดตามงบประมาณที่ใช้ชำระด้วยเงินสด ตัวอย่างเช่นหากค่าใช้จ่ายได้รับการสนับสนุนจากเงินอุดหนุนเป้าหมายจากงบประมาณของรัฐบาลกลางจะใช้รหัส 000 1 13 02991 01 0000 130 ในกรณีนี้ แทนที่รหัสหลักที่ 1-3 ให้ระบุรหัสของหัวหน้าผู้บริหาร . แทนที่หลักที่ 14-20 ให้ระบุรหัสประเภทย่อยของรายได้ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 4.1 ของส่วนที่ II ของคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 65n.1
เมื่อใดที่ลูกหนี้จะสามารถนำมาใช้ในปีปัจจุบันได้?
สถาบันมีสิทธิ์ใช้บัญชีลูกหนี้ที่ส่งคืนจากปีก่อนหน้าในปีปัจจุบันหากค่าใช้จ่ายถูกใช้ไปก่อนหน้านี้เป็นค่าใช้จ่าย:
เงินทุนจากกิจกรรมที่ต้องชำระเงินหรือผ่านเงินอุดหนุนสำหรับงานของรัฐ
เงินอุดหนุนเป้าหมาย หากได้รับอนุญาตจากผู้ก่อตั้ง
สิ่งนี้ระบุไว้ในส่วนที่ 17-18 ของมาตรา 30 ของกฎหมายวันที่ 05/08/2553 ฉบับที่ 83-FZ, ส่วนที่ 3.15 ของมาตรา 2 ของกฎหมายวันที่ 11/03/2549 ฉบับที่ 174-FZ
ในกรณีเหล่านี้ การคืนลูกหนี้จากปีก่อนจะถูกโอนเข้าบัญชีของสถาบัน ในบัญชีส่วนบุคคล ใบเสร็จรับเงินเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในลักษณะที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางหรือหน่วยงานทางการเงิน (ขึ้นอยู่กับที่สถาบันมีบัญชีส่วนบุคคล) กระทรวงการคลังยืนยันข้อสรุปนี้เกี่ยวกับการอุดหนุนเป้าหมายในจดหมายลงวันที่ 10/08/2012 ฉบับที่ 02-13-06/4131
หากสถาบันได้รับการบริการโดยหน่วยงานทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (หน่วยงานเทศบาล) ขั้นตอนในการบันทึกธุรกรรมเมื่อส่งคืนบัญชีลูกหนี้จากปีก่อนหน้านั้นถูกกำหนดโดยหน่วยงานทางการเงินที่เกี่ยวข้อง (ส่วนที่ 3 มาตรา 30 ของกฎหมายหมายเลข . 83-FZ ลงวันที่ 05/08/2553) ตัวอย่างเช่นในภูมิภาค Samara การคืนบัญชีลูกหนี้จากปีก่อนหน้าจะสะท้อนให้เห็นเป็นการคืนค่าค่าใช้จ่ายเงินสดโดยสะท้อนถึง BCC เดียวกันกับที่มีค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ (ข้อ 5.6 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวง ของการจัดการทางการเงินของภูมิภาค Samara ลงวันที่ 13 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 12-21/98)
หากมีการเปิดบัญชีส่วนบุคคลกับ Federal Treasury ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมในบัญชีส่วนบุคคลจะได้รับการอนุมัติ:
สำหรับสถาบันงบประมาณ - ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 11n
สำหรับสถาบันปกครองตนเอง - ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 8 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 15n
ตอนนี้เรามาดูกันว่าเจ้าหน้าที่กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางสะท้อนการคืนลูกหนี้ในบัญชีส่วนตัวอย่างไร
1. การคืนเงินสำหรับการมอบหมายงานราชการหรือกิจกรรมที่ต้องชำระเงิน
ลูกหนี้ดังกล่าวจากปีก่อน ๆ จะแสดงอยู่ในบัญชีส่วนตัวของสถาบันงบประมาณและอิสระ (รหัส 20, 30) สถาบันจัดการเงินนี้อย่างอิสระ พื้นฐานในการโอนเงินเข้าบัญชีส่วนตัวของสถาบันจะเป็นเอกสารการชำระเงินของลูกหนี้ สถาบันจะต้องแจ้งให้ลูกหนี้ทราบถึงขั้นตอนการกรอกเอกสารดังกล่าวอย่างเป็นอิสระ ตัวอย่างเช่น พวกเขาจำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับรายละเอียดบัญชีที่ควรโอนลูกหนี้ไป ในปีปัจจุบันสามารถเข้ากองทุนได้ตามรหัสรายได้ (เป็นใบเสร็จรับเงินคงค้าง) จากนั้นส่งการแจ้งเตือนไปยังกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการชี้แจงธุรกรรม (f. 0531852)
หากคุณส่งคืนลูกหนี้จากปีการเงินปัจจุบัน ให้สะท้อนถึงการเรียกคืนค่าใช้จ่ายเงินสดสำหรับ CVR เดียวกันกับที่ชำระเงิน
สิ่งนี้ต่อจากย่อหน้าที่ 11, 12, 15 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 11n ย่อหน้าที่ 10, 13 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 8 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 15n วรรค 10 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2557 ฉบับที่ 16n และอธิบายไว้ในหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 02-07-10/77985
2. ผลตอบแทนจากการอุดหนุนตามเป้าหมายหรือการลงทุนด้านทุน
สถาบันของรัฐบาลกลางไม่สามารถโอนจำนวนผลตอบแทนของการจ่ายเงินสดของปีที่แล้วจากกองทุนเงินอุดหนุนเป้าหมาย (ตัวอย่างเช่น เนื่องจากการบ่งชี้รายละเอียดที่ไม่ถูกต้องหรือการโอนเงินมากเกินไป) หรือการลงทุนด้านทุน แต่ความต้องการเงินทุนเหล่านี้จะต้องได้รับการยืนยัน และหากผู้ก่อตั้งตัดสินใจที่จะใช้เงินอุดหนุนส่วนที่เหลือเพื่อจุดประสงค์เดียวกัน เงินก็จะยังคงอยู่ในบัญชี นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2, 3 ของข้อกำหนดทั่วไปซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 82n หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 25 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 02-03-07/9353 (ส่งโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางลงวันที่ 4 เมษายน 2556 ฉบับที่ 42-7.4-05 /3.3-205)
หน่วยงานอาณาเขตของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางให้เครดิตจำนวนเงินที่ชำระคืนลูกหนี้จากปีก่อนไปยังบัญชีส่วนบุคคลของสถาบัน (รหัส 21, 31) ตามรหัสประเภทย่อยรายได้ 180 "รายได้อื่น" คุณไม่สามารถใช้เงินนี้ได้ทันที เพื่อให้คลังคงอยู่ในบัญชี ให้ส่งข้อมูลอัปเดต (f. 0501016) ภายใน 30 วันทำการนับจากวันที่เงินเข้าบัญชี ในรายละเอียด ให้แสดงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินคืนที่อนุญาตให้ใช้ได้ มิฉะนั้นหน่วยงานทางการเงินจะโอนจำนวนเงินทั้งหมดไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง
นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 10, 12 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 13 ธันวาคม 2017 หมายเลข 226n
เมื่อโอนลูกหนี้เข้าบัญชี 209.30 น
โอนหนี้จากบัญชี 206.00, 208.00 ไปยังบัญชี 209.30 “ การคำนวณการชดเชยค่าใช้จ่าย” หากเป็น:
การชำระเงินล่วงหน้า เมื่อสัญญาหรือข้อตกลงถูกยกเลิก คู่สัญญาไม่ได้คืนเงิน และคุณกำลังจัดการข้อเรียกร้อง
เงินที่ต้องรับผิดชอบซึ่งพนักงานไม่ได้ลงบัญชีและคุณไม่ได้หักเงินเดือนของเขา
ค่าวันหยุดพักผ่อนเมื่อพนักงานลาออกแต่ไม่ได้ทำงานในช่วงวันหยุดพักร้อน
การชำระเงินเพิ่มเติม
ข้อสรุปนี้ตามมาจากวรรค 220 ของคำแนะนำในผังบัญชีรวมหมายเลข 157n จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2559 เลขที่ 02-06-10/65506 และวรรค 4.2 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่สื่อสารโดย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2557 เลขที่ 02-07-07/66918
จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 เลขที่ 02-07-10/77985
[เกี่ยวกับขั้นตอนการสะท้อนในธุรกรรมทางบัญชีสำหรับการคืนเงินที่จ่ายสำหรับสินค้าที่มีคุณภาพไม่เพียงพอ]
กรมวิธีงบประมาณและการรายงานทางการเงินในภาครัฐของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแผนก) ได้ตรวจสอบจดหมายในประเด็นที่สะท้อนให้เห็นในธุรกรรมทางบัญชีสำหรับการคืนเงินที่จ่ายสำหรับสินค้าที่ไม่เพียงพอ คุณภาพและรายงาน
ตามวรรค 109 ของคำแนะนำในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n การคงค้างของหนี้ในจำนวน ของการเรียกร้องค่าชดเชยค่าใช้จ่ายของสถาบันโดยผู้รับเงินล่วงหน้า (จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ) จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง 020930000 "การคำนวณสำหรับการชดเชยต้นทุน" และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 020600000 " การคำนวณเงินทดรองจ่าย", 020800000 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ"
ควรสังเกตว่าการคืนเงินทดรองของปีการเงินปัจจุบันสะท้อนให้เห็นเป็นการคืนค่าใช้จ่ายของปีการเงินปัจจุบันโดยสะท้อนรหัสประเภทค่าใช้จ่ายตามการจัดหมวดหมู่งบประมาณในขณะที่การคืนเงินทดรองจากปีก่อนคือ แสดงโดยรหัสใบเสร็จ (เงินสดเพิ่มขึ้น)
ในแง่เศรษฐกิจ การคืนเงินที่จ่ายสำหรับสินค้าคุณภาพต่ำเป็นการคืนต้นทุนของสถาบัน ยิ่งไปกว่านั้น ในกรณีของการเรียกคืนเงินทดรองที่จ่ายไปก่อนหน้านี้โดยค่าใช้จ่ายในการมอบหมายของรัฐ เงินเหล่านี้จะไม่ถูกโอนไปเป็นรายได้งบประมาณ เนื่องจากเป็นกองทุนของสถาบันเอง
จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/01/2559 ฉบับที่ 02-06-07/19436
การคงค้างหนี้ของสถาบันงบประมาณหรืออิสระสำหรับการคืนสู่รายได้งบประมาณของยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนที่มอบให้กับสถาบันงบประมาณหรืออิสระสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล) ที่เกิดขึ้น เนื่องจากความล้มเหลวในการบรรลุตัวชี้วัดที่กำหนดโดยงานของรัฐการกำหนดลักษณะปริมาณการบริการ (งาน) ของรัฐ (เทศบาล) ตามรายงานการดำเนินงานของงานของรัฐ (เทศบาล) ที่ส่งไปยังหน่วยงานที่ใช้หน้าที่และอำนาจของผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้องกับสถาบันงบประมาณหรืออิสระสะท้อนให้เห็นใน เดบิตของบัญชี 440110130 “ รายได้จากการให้บริการแบบชำระเงิน” และบัญชีเครดิต 430305000 "การชำระเงินสำหรับการชำระเงินอื่น ๆ ตามงบประมาณ"
KFO สำหรับการคืนลูกหนี้
ในปี 2558 สถาบันการศึกษาจ่ายค่าธรรมเนียมของรัฐสำหรับการรับรองจากเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐภายใต้มาตรา 290 ของ KOSGU ในปีนี้มีการส่งคืนบางส่วนเนื่องจากทิศทางใดทิศทางหนึ่งไม่ผ่านการรับรอง จะสะท้อนการดำเนินการนี้อย่างไร?
ตอบโดย Nikita IVANOV ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีงบประมาณ
การคืนจำนวนภาษีของรัฐที่จ่ายไปในปีที่แล้วควรสะท้อนให้เห็นเป็นการคืนค่าค่าใช้จ่ายเงินสดตามรหัส KFO และ KOSGU เดียวกับที่ใช้จ่ายในปี 2558 ดำเนินการให้เสร็จสิ้นด้วยรายการต่อไปนี้:
วันที่ตีพิมพ์ 03.11.2017
ปล่อยใช้แล้ว 2.0.51.24
การคืนลูกหนี้จากปีก่อนสำหรับเงินทดรองจ่าย
ในเดือนธันวาคม 2559 สถาบันของรัฐ "กระทรวงคมนาคมและสิ่งอำนวยความสะดวกทางถนน" ได้ทำข้อตกลงการสมัครสมาชิกวารสารสำหรับครึ่งแรกของปี 2560 ในเดือนเดียวกันมีการโอนเงิน 4,647.84 รูเบิล ล่วงหน้าเป็นจำนวน 100% ของมูลค่าสัญญา ในเดือนพฤษภาคม 2560 ไม่มีการตีพิมพ์หนังสือพิมพ์ฉบับหนึ่ง ในเรื่องนี้ลูกหนี้จากซัพพลายเออร์เกิดขึ้นจำนวน 118.50 รูเบิล ในเดือนกรกฎาคม 2017 ซัพพลายเออร์โอนเงินตามจำนวนที่ระบุไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบัน สถาบันไม่ได้รับมอบอำนาจของผู้ดูแลระบบใบเสร็จรับเงิน
เข้ามา
ขาออก
ภายใน
คำขอเบิกค่าใช้จ่ายเงินสด (ฉ.0531801)
สารสกัดจากบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณ (ฉ. 0531759)
ภาคผนวกของสารสกัดจากบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณ (f. 0531778)
ใบรับรองการบัญชี (ฉ.0504833)
ใบรับรองการบัญชี (ฉ.0504833)
1. การคืนลูกหนี้จากปีก่อน
1.1. การส่งคืนไปยังบัญชีส่วนตัวของสถาบันสำหรับเงินล่วงหน้าที่โอนเมื่อปีที่แล้วนั้นได้รับการบันทึกไว้ บิลเงินสดจากเมนู เงินสด -> เอกสารการชำระเงิน(รูปที่ 1)
เอกสารใหม่จะถูกสร้างขึ้นโดยการคลิกปุ่ม สร้างการเลือกบรรทัดที่เหมาะสมในเมนู (รูปที่ 2)
1.2. หากต้องการสร้างรายการบัญชีอย่างถูกต้อง ส่วนหัวของเอกสาร (รูปที่ 3) จะระบุ:
บนบุ๊กมาร์ก การถอดรหัสการชำระเงินบรรทัดใหม่ระบุว่า:
1.3. บนบุ๊กมาร์ก ธุรกรรมทางบัญชี(รูปที่ 4) ถูกเลือก การดำเนินงานทั่วไป– การชำระหนี้ลูกหนี้จากซัพพลายเออร์ (302.00, 206.00) ทำเครื่องหมายในช่อง การคืนเงินล่วงหน้าและยังบ่งบอกถึง บัญชีเดบิต – 304.05.
1.4. หลังจากผ่านรายการเอกสารแล้ว คุณสามารถดูบันทึกทางบัญชีและสร้างได้ ใบรับรองการบัญชี ผนึก(รูปที่ 5)
ส่วนหัวของเอกสารระบุ (รูปที่ 6):
- บัญชีส่วนตัว;
- คู่สัญญา;
- ภาษีค่าธรรมเนียม– ประเภทของการชำระเงินตามงบประมาณ
บนแท็บการถอดรหัสการชำระเงิน มีการระบุสิ่งต่อไปนี้:
2.2. บนบุ๊กมาร์ก ธุรกรรมทางบัญชี(รูปที่ 7) ถูกเลือก การดำเนินงานทั่วไป– การชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระอื่น ๆ ตามงบประมาณและระบุไว้ บัญชีเครดิต – 304.05.
สำหรับบัญชี 303.05 คุณต้องระบุประเภท KPS KDB ในแบบฟอร์มเอกสารไม่มีตัวเลือกให้เลือก KPS ที่ต้องการ ดังนั้นในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาคุณต้องไปที่การผ่านรายการเอกสารโดยคลิกปุ่มที่เกี่ยวข้องในส่วนหัว (รูปที่ 7) และในแบบฟอร์มธุรกรรมทางบัญชีที่เปิดขึ้นให้คลิกที่ปุ่ม เปลี่ยน,ปักธงไว้ในสนาม การโพสต์แก้ไขด้วยตนเอง(รูปที่ 8) จากนั้นกดปุ่ม ตั้งค่าโหมด.
ในรายการบัญชีให้แทนที่ KPS ด้วยเดบิต (รูปที่ 9) การเปลี่ยนแปลงจะถูกบันทึกด้วยตนเองโดยการกดปุ่ม บันทึก.
2.3. หลังจากผ่านรายการเอกสารแล้ว คุณสามารถดูบันทึกทางบัญชีและสร้างได้ ใบรับรองการบัญชี(ฉ.0504833) โดยกดปุ่ม ผนึก(รูปที่ 10)
3. ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการรับจำนวนลูกหนี้ในรายได้งบประมาณ
3.1. มีการบันทึกการโอนจำนวนลูกหนี้จากปีก่อนหน้าไปยังรายได้งบประมาณ การดำเนินงาน (การบัญชี)จากเมนู การบัญชีและการรายงาน(รูปที่ 11)
3.2. บรรทัดใหม่ของเอกสารระบุ (รูปที่ 12):
3.3. หลังจากผ่านรายการเอกสารแล้ว คุณสามารถดูบันทึกทางบัญชีและสร้างได้ ใบรับรองการบัญชี(ฉ.0504833) โดยกดปุ่ม ผนึก(รูปที่ 13)
ถึงเวลาที่คุณจะนึกได้ว่าเงินทุนทั้งหมดในงบประมาณเป็นของอธิปไตย ไม่ใช่ของคุณ ดังนั้นการเน้นคำว่า "ฉัน" จึงเป็นคำนิยามที่ผิดกฎหมาย
เหล่านั้น. FSS ไม่ใช่หนี้คุณ แต่เป็นหนี้งบประมาณ
ด้วยเหตุนี้ ความต้องการของระดับสูงจึงมีมากกว่าความสมเหตุสมผล
ทำไมหยาบคายจัง? ฉันพบข้อมติที่มีการเขียนว่าต้องคืนเฉพาะลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ไม่มีมูลความจริงเท่านั้น สำหรับฉันมันสมเหตุสมผล อ่านระเบียบการและ... ทำให้มันง่าย😉
มันแปลกที่คุณพูด FSS มีหนี้กับคุณ และคุณวางแผนที่จะชำระเงินอย่างไร? คุณจะชำระเบี้ยประกันของคุณอย่างไร? คุณมีลูกหนี้ที่สมเหตุสมผล แต่นี่ไม่ใช่เหตุผลที่จะไม่คืนเงินให้
ประการแรก ตามมาตรา 213 ฉันมีเงิน. ดังนั้นฉันจึงมีที่ไหนสักแห่งที่จะต้องจ่าย ประการที่สอง ทำไมต้องจ่ายเบี้ยประกัน ในเมื่อกองทุนต้อง? ลูกหนี้การค้าจะถูกยกยอดไปจนถึงปี 2554 ไม่มีอาชญากรรมในเรื่องนี้ มันประถมมาก 😉
เรายื่นขอคืนเงินทุกไตรมาสและยังไม่ตาย
มีความสุขสำหรับคุณ. บางทีคุณอาจมีคนจำนวนมากในแผนกบัญชีของคุณ ฉันอยู่คนเดียวและฉันก็ไม่มีเวลาจัดการกับค่าชดเชย น่าเสียดายที่พวกเขาไม่ได้ให้เงินฉันเป็นผู้ช่วย :)
การที่คุณไม่มีเวลาทำงานตามกฎเกณฑ์นั้นไม่ใช่เหตุผลที่จะถือว่านี่เป็นบรรทัดฐาน
ฉันจะพูดซ้ำคำพูดของบอริส - เงินไม่ใช่ของคุณ แต่คุณมีหน้าที่รับผิดชอบในการคืนให้ตามงบประมาณ
โดยทั่วไปคุณถามว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะไม่ส่งคืน - คำตอบนั้นถูกต้อง - เป็นไปไม่ได้ แต่คุณไม่มีทางรู้ว่าอะไรเป็นไปไม่ได้ และผู้คนก็ฝ่าฝืนมัน ดังนั้นยอมรับว่ามันเป็นการละเมิด และอย่าพิสูจน์ว่าคุณถูกในจุดที่คุณผิด
ประการแรก ตามมาตรา 213 ฉันมีเงิน. ดังนั้นฉันจึงมีที่ไหนสักแห่งที่จะต้องจ่าย
คุณไม่มีเงิน คุณมีข้อจำกัด นั่นคือสิทธิ์ในการใช้เงินส่วนหนึ่งจากงบประมาณที่เกี่ยวข้อง ซึ่งตรงกับสิ่งที่บอริสบอกคุณ (เงินทั้งหมดของอธิปไตย)
หากคุณมีวงเงินที่ยังไม่ได้ใช้จ่ายสำหรับ 213 นี่ไม่ได้หมายความว่าคุณมีสิทธิ์ใช้จ่ายเลย เนื่องจากคุณอาจประหยัดเงินได้เนื่องจากเงินสมทบที่ไม่ได้คำนวณจากจำนวนการชำระเงิน (เช่น 415,000 =)
ประการที่สอง ทำไมต้องจ่ายเบี้ยประกัน ในเมื่อกองทุนต้อง? ลูกหนี้การค้าจะถูกยกยอดไปจนถึงปี 2554 ไม่มีอาชญากรรมในเรื่องนี้ มันประถมมาก 😉
เรื่องอาชญากรรม..เห็นได้ชัดว่าคุณทำงานเรื่องงบประมาณได้ไม่นาน แสดงว่ามาจากการค้าขาย มันเป็นเพียงการจ่ายเงินมากเกินไปในช่วงปลายปี แต่ในงบประมาณนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าการเปลี่ยนเงินทุนงบประมาณ (เช่นรัฐบาลกลาง) ให้เป็นกองทุนพิเศษงบประมาณ (FSS) และเงินในกระเป๋าก็แตกต่างกัน
มีความสุขสำหรับคุณ. บางทีคุณอาจมีคนจำนวนมากในแผนกบัญชีของคุณ ฉันอยู่คนเดียวและฉันก็ไม่มีเวลาจัดการกับค่าชดเชย น่าเสียดายที่พวกเขาไม่ได้ให้เงินฉันเป็นผู้ช่วย :)
ถ้าเพียงพวกเขารู้ว่าฉันมีความมั่งคั่งมากมายอยู่เบื้องหลังฉัน: ที่ดินหลายพันเฮกตาร์, ทรัพย์สินมูลค่าหลายหมื่นล้าน, ถนนหลายล้านกิโลเมตร, รายได้หลายล้านจากการแปรรูปและอื่น ๆ อีกมากมาย และมีผู้ช่วยไม่มากเท่าที่ฉันต้องการ
แต่โดยพื้นฐานแล้ว คำถามที่คุณต้องการคือคำแนะนำ พวกเขาให้คุณแล้วตัดสินใจด้วยตัวเองว่าจะทำอย่างไรเพื่อจัดการกับค่าชดเชยจากกองทุนประกันสังคม หรือฝ่าฝืนกฎหมายงบประมาณ
ได้คืนภาษีที่ดินแล้ว ฉันไม่เข้าใจจดหมายจากกระทรวงการคลังและโดยทั่วไป
สถาบันไม่ใช่ผู้ดูแลระบบซึ่งเป็นงบประมาณของรัฐบาลกลาง
1304 05 000-1303 05 000 - คืนเงิน
1303 05 000-1304 05 000 - โอนเป็นงบประมาณ
ตามตัวอักษร KBK 11303010010000130?
จดหมาย
ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2553 N 02-03-10/4914
กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการร้องขอที่เข้ามาเกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีสำหรับกองทุนจากการคืนลูกหนี้ไปยังผู้รับกองทุนงบประมาณแหล่งที่มาของการสนับสนุนทางการเงินซึ่งเป็นเงินอุดหนุนเงินอุดหนุนและการโอนระหว่างงบประมาณอื่น ๆ เฉพาะ วัตถุประสงค์ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมาย) ที่ได้มาจากงบประมาณงบประมาณของรัฐบาลกลางของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามขั้นตอนการให้บริการเงินสดสำหรับการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลางงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 10 ตุลาคม 2551 N 8n จำนวนเงินคืนของลูกหนี้จาก ปีก่อนหน้าอาจถูกโอนในลักษณะที่กำหนดโดยลูกหนี้ของผู้รับเงินงบประมาณ (ผู้ดูแลระบบแหล่งที่มาของการขาดดุลงบประมาณทางการเงิน) ไปยังบัญชีที่เปิดโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในงบดุล บัญชี N 40101 “ รายได้ที่กระจายโดยหน่วยงานของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางระหว่างงบประมาณของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าบัญชี N 40101) เพื่อโอนไปยังรายได้ของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง
ในกรณีที่คืนจำนวนเงินลูกหนี้จากปีก่อนไปยังบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณจำนวนเงินเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นการคืนค่าใช้จ่ายเงินสดงบประมาณซึ่งสะท้อนให้เห็นตามตัวบ่งชี้การจัดประเภทงบประมาณของรัสเซีย สหพันธ์ที่เคยใช้งบประมาณเป็นเงินสดมาก่อน
ในกรณีนี้ผู้รับเงินงบประมาณจะออกเอกสารการชำระเงินซึ่งไม่ต้องส่งไปยังสถาบันของธนาคารแห่งรัสเซียตามจำนวนลูกหนี้ที่ระบุเป็นรายได้ของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง
ในฟิลด์ "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" ของเอกสารการชำระเงินนี้ รหัสการจำแนกประเภทค่าใช้จ่าย จะถูกระบุตามที่ผู้รับเงินงบประมาณทำค่าใช้จ่ายงบประมาณและในฟิลด์ 104 - รหัสการจำแนกประเภทของรายได้งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย XXX 1 13 03 000 00 0000 130 “ รายได้อื่นจากการให้บริการแบบชำระเงินและการชดเชยค่าใช้จ่ายของรัฐ” ซึ่งระบุบทความย่อยที่เกี่ยวข้องและองค์ประกอบของประเภทรายได้โดยที่ XXX คือรหัสของหัวหน้าผู้บริหารรายได้งบประมาณซึ่ง ใบเสร็จรับเงินเหล่านี้ได้รับมอบหมาย
ในกรณีที่คืนจำนวนเงินลูกหนี้จากปีก่อนเข้าบัญชี N 40101 จำนวนเงินเหล่านี้อาจถูกโอนไปยังรายได้ของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง
ในเวลาเดียวกันในเอกสารการชำระเงินตามจำนวนลูกหนี้ที่ระบุภายใต้การโอนไปยังบัญชี N 40101 ในฟิลด์ 104 โดยไม่คำนึงถึงพื้นฐานสำหรับการคืนลูกหนี้รหัสการจำแนกประเภทของรายได้งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียคือ ระบุ XXX 1 13 03 000 00 0000 130 “ รายได้อื่นจากการให้บริการแบบชำระเงินและการชดเชยค่าใช้จ่ายของรัฐ” ซึ่งระบุบทความย่อยที่เกี่ยวข้องและองค์ประกอบของประเภทรายได้โดยที่ XXX เป็นรหัสของหัวหน้าผู้บริหารงบประมาณ รายได้ที่ได้รับมอบหมายใบเสร็จรับเงินเหล่านี้
ตามคำแนะนำสำหรับการบัญชีงบประมาณซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 148n ซึ่งเป็นหน่วยงานรัฐบาลของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสอดคล้องกับการกระทำทางกฎหมายคือ กำหนดแหล่งที่มาของรายได้งบประมาณสำหรับการคืนยอดคงเหลือของการโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมาย (ต่อไปนี้ - ผู้ดูแลระบบรายได้งบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการคืนยอดคงเหลือ) จะต้องถูกส่งไปยังหัวหน้าผู้บริหารของกองทุนงบประมาณของรัฐบาลกลางที่ บริหารจัดการรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางจากการคืนยอดคงเหลือของการโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมาย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ดูแลระบบของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางจากการคืนยอดคงเหลือ) การแจ้งเตือนเกี่ยวกับการชำระหนี้ระหว่างงบประมาณสำหรับการโอนระหว่างงบประมาณ (รหัสแบบฟอร์มเอกสารสำหรับ OKUD 0504817) (ต่อไปนี้จะเรียกว่า ตามประกาศ) โดยระบุในคอลัมน์ 4 “ค่าใช้จ่ายที่ยืนยันด้วยเอกสาร” คือจำนวนลูกหนี้ที่ได้รับพร้อมเครื่องหมายลบ
ตามวรรค 5 ของมาตรา 242 B ของประมวลกฎหมายแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมายที่ไม่ได้ใช้ในปีการเงินปัจจุบันสามารถใช้ในปีการเงินถัดไปเพื่อจุดประสงค์เดียวกัน หากมีความจำเป็นในการโอนเหล่านี้ตาม การตัดสินใจของหัวหน้าผู้บริหารกองทุนงบประมาณ
การตัดสินใจของหัวหน้าผู้บริหารกองทุนงบประมาณเกี่ยวกับความต้องการยอดคงเหลือของกองทุนเป้าหมายจะถูกสื่อสารไปยังผู้ดูแลระบบรายได้งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อคืนยอดคงเหลือในรูปแบบของการแจ้งเตือน
การแจ้งเตือนจะออกในลักษณะที่กำหนดแยกกันสำหรับผู้ดูแลรายได้งบประมาณแต่ละคนของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการคืนยอดคงเหลือโดยระบุ:
ในคอลัมน์ 1 - รหัสค่าใช้จ่ายของการจำแนกงบประมาณตามยอดคงเหลือของการโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมายความต้องการที่ได้รับการยืนยัน
ในคอลัมน์ 5 - รหัสรายได้จากการจัดหาการโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมายที่เกี่ยวข้องตามการจำแนกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในคอลัมน์ 7 - จำนวนยอดคงเหลือของการโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมายซึ่งได้รับการยืนยันความจำเป็น
ในกรณีนี้ คอลัมน์ 2 - 4 และ 6 จะไม่ถูกกรอก
หากผู้ดูแลระบบรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางจากการคืนยอดคงเหลือไม่จำเป็นต้องส่งการโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมายเพื่อวัตถุประสงค์เดียวกันในปีการเงินปัจจุบันจำนวนลูกหนี้จากปีก่อนหน้าที่ได้รับโดยงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย อาจต้องคืนให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง
ในกรณีนี้ เอกสารการชำระเงินสำหรับจำนวนลูกหนี้ที่จะโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางระบุว่า:
ในฟิลด์ "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" - รหัสการจำแนกประเภทของรายได้งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย XXX 1 19 02000 02 0000 151 "การคืนยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนเงินอุดหนุนและการโอนระหว่างงบประมาณอื่น ๆ โดยมีวัตถุประสงค์เฉพาะของปีก่อน ๆ จากงบประมาณของ หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย” โดยที่ XXX เป็นรหัสของหัวหน้าผู้บริหารรายได้ซึ่งเป็นงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับมอบหมายให้คืนแหล่งที่มาของรายได้ของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ยอดคงเหลือของการโอนระหว่างงบประมาณเป้าหมาย
ในฟิลด์ 104 - รหัสการจำแนกประเภทสำหรับรายได้งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย XXX 1 18 01010 01 0000 151 “ รายรับงบประมาณของรัฐบาลกลางจากการคืนยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนเงินอุดหนุนและการโอนระหว่างงบประมาณอื่น ๆ โดยมีวัตถุประสงค์ที่กำหนดของปีก่อนหน้าจากงบประมาณของ หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย” โดยที่ XXX เป็นรหัสหลักสำหรับผู้ดูแลระบบรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางซึ่งกำหนดข้อมูลรายได้ให้
เมื่อส่งคืนจำนวนเงินลูกหนี้ของปีการเงินปัจจุบันไปยังบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณ จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นการคืนค่าใช้จ่ายเงินสดงบประมาณ ซึ่งสะท้อนถึงตัวบ่งชี้การจัดประเภทงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเงินสดงบประมาณ ได้มีการใช้จ่ายไปก่อนหน้านี้
หากจำนวนลูกหนี้ที่ระบุอาจถูกส่งคืนจากงบประมาณท้องถิ่นไปยังงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางในภายหลังผู้รับเงินงบประมาณท้องถิ่นจะโอนเงินในลักษณะที่กำหนดจากบัญชีที่เปิด โดยกรมธนารักษ์สำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในบัญชีงบดุล N 40204 "กองทุนงบประมาณท้องถิ่น" ไปยังบัญชี N 40201
ในกรณีนี้เอกสารการชำระเงินสำหรับจำนวนลูกหนี้ที่จะโอนไปยังงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า:
ในช่อง "วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน" - รหัสการจำแนกประเภทรายได้ซึ่งสะท้อนถึงรายได้ที่ได้รับจากงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียก่อนหน้านี้
ในฟิลด์ 104 - รหัสการจำแนกประเภทค่าใช้จ่ายตามที่ผู้รับเงินงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียค่าใช้จ่ายจากงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
การโอนจำนวนเงินลูกหนี้จากงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดบนพื้นฐานของเอกสารการชำระเงินของผู้รับเงินงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจากบัญชี N 40201 ไปยังบัญชีที่เปิดกับกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางสำหรับเมืองมอสโกในบัญชีงบดุล N 40105 “กองทุนงบประมาณของรัฐบาลกลาง”
ในกรณีนี้ เอกสารการชำระเงินนี้ระบุว่า:
ในฟิลด์ "วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน" - รหัสการจำแนกประเภทรายได้ที่สะท้อนรายได้ที่ได้รับจากงบประมาณของรัฐบาลกลางก่อนหน้านี้
ในฟิลด์ 104 - รหัสการจำแนกค่าใช้จ่ายตามที่ผู้รับเงินงบประมาณของรัฐบาลกลางทำค่าใช้จ่ายงบประมาณของรัฐบาลกลาง
โปรดบอกฉันทีว่าเป็นไปได้ไหมที่จะไม่คืนเงินลูกหนี้ผ่านกองทุนประกันสังคม แต่จะนับรวมกับการชำระเงินครั้งต่อไปในปี 2554 และสิ่งที่คุณต้องทำ?
สถาบันงบประมาณสามารถเป็นผู้ดูแลรายได้ได้แล้วคุณมีบัญชีรายได้ใน UFK หรือไม่ ต้องการใช้เงินจำนวนนี้ผู้ก่อตั้งพูดเกี่ยวกับเรื่องนี้ในการประชุมของเราวันนี้
การคืนลูกหนี้การค้าจากปีก่อนๆ ในปี 2561
หนี้ค้างรับแสดงถึงการเรียกร้องในทรัพย์สินของบริษัทต่อพลเมืองคนอื่นๆ ที่ถือเป็นลูกหนี้ ในงานของบริษัท สถานการณ์ต่างๆ เช่น การไม่ปฏิบัติตามข้อตกลงเกี่ยวกับการยอมรับสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินจากคู่สัญญา ภาระผูกพันของบุคคลที่รับผิดชอบ และอื่นๆ อีกมากมายอาจเกิดขึ้น ส่งผลให้มีหนี้ลูกหนี้เกิดขึ้นซึ่งจะต้องชำระคืนภายในเวลาที่กำหนด
ด้วยการเปลี่ยนแปลงสภาพทรัพย์สินของลูกหนี้ทำให้มีโอกาสเรียกคืนลูกหนี้จากปีก่อนได้ นอกจากนี้หากบุคคลได้รับการยอมรับว่าเป็นลูกหนี้ที่ไม่สามารถชำระด้วยเงินจำนวนภาระผูกพันสามารถโอนไปยังผู้จัดการไปยังบัญชีขององค์กรหรืองบประมาณได้
การชำระหนี้เกิดขึ้นในสถานการณ์ต่อไปนี้:
1. จำนวนการชำระหนี้ของลูกหนี้ในงวดก่อนหน้าอาจถูกโอนตามลำดับที่ระบุโดยลูกหนี้ของผู้รับเงินทุนโดยตรงไปยังกำไรของงบประมาณที่กำหนด
2. เมื่อได้รับภาระผูกพันสำหรับลูกหนี้จากงวดก่อนหน้าไม่เข้าบัญชีกำไรของการออมงบประมาณ แต่เข้าบัญชีธนาคารของเงินของผู้รับจากภาคงบประมาณเขาจะต้องภายใน 5 วันหลังจากแสดงการโอนที่แน่นอน ในบัญชีส่วนตัว ให้โอนเงินที่จัดสรรไปยังกำไรงบประมาณ
ขั้นตอนการคืนลูกหนี้จากปีก่อนเป็นงบประมาณจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของสถาบัน
ตามมาว่าการแสดงในบัญชีของผู้รับเงินของธุรกรรมที่มาจากการโอนจำนวนหนี้ในลูกหนี้ของงวดก่อนหน้าจะขึ้นอยู่กับว่าจำนวนเงินที่ได้รับจากคู่สัญญาในบัญชีใดในธนาคาร : ไปยังบัญชีของผู้รับเงินจากภาคงบประมาณหรือบัญชีกำไร
การแสดงกระบวนการลงทะเบียนและการโอนยังได้รับผลกระทบจากว่าองค์กรที่มีการบัญชีงบประมาณในการบัญชีมีความสามารถทางกฎหมายของผู้ดูแลระบบในการเปลี่ยนแปลงผลกำไรงบประมาณหรือไม่
บัญชีลูกหนี้สามารถบันทึกในบันทึกขององค์กรได้ไม่เพียง แต่ในบัญชีงบดุลเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบัญชีนอกงบดุล 04 ด้วย
นี่เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการชำระหนี้ของลูกหนี้ที่ไม่สามารถชำระหนี้ได้นับตั้งแต่ได้รับการยอมรับในลักษณะที่กฎหมายกำหนด หนี้ที่ไม่สามารถรวบรวมและตัดออกจากงบดุลของสถาบันได้รับการวิเคราะห์และบันทึกไว้ในงบดุลเป็นเวลา 5 ปี
หากสถาบันงบประมาณเป็นผู้รับเงินงบประมาณก็จะโอนผลตอบแทนของลูกหนี้จากปีก่อนหน้าเป็นรายได้ของงบประมาณที่เกี่ยวข้องในการบัญชีขององค์กรภาครัฐสามารถแสดงธุรกรรมตามความสอดคล้องของบัญชี มาดูวิธีการตัดบัญชีลูกหนี้จากปีก่อนๆ กัน
ตัวอย่างรายการงบประมาณ:
D 220111510 K 220634660 - แสดงการคืนจำนวนเงินในลูกหนี้เป็นต้นทุนของการชำระเงินทั้งหมดสำหรับการจ่ายล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้าคงคลัง
D 420111510 K 430302730 - ภาพสะท้อนของการคืนภาระผูกพันของลูกหนี้ให้กับกองทุนประกันสังคมเนื่องจากต้นทุนเพิ่มขึ้นมากกว่าจำนวนเบี้ยประกันคงค้าง
เพื่อแสดงในงบประมาณการบัญชีการเครดิตภาระผูกพันของลูกหนี้ในปีก่อน ๆ ตามคำสั่งหมายเลข 162n จะใช้บัญชีต่อไปนี้:
130305000 ใช้เมื่อองค์กรไม่ถือว่าเป็นผู้บริหารกำไรจากการคืนหนี้ของลูกหนี้ในปีก่อน ๆ
121002XXXXX ใช้ในสถานการณ์ที่องค์กรถือเป็นผู้ดูแลระบบของกำไรงบประมาณเฉพาะ
จำนวนเงินที่ชำระคืนลูกหนี้จากปีก่อนอาจมีการโอนในลักษณะที่กำหนดโดยลูกหนี้ของผู้รับเงินงบประมาณโดยตรงกับรายได้ของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง
รายการต่อไปนี้สามารถทำได้เพื่อส่งคืนบัญชีลูกหนี้จากปีก่อนหน้าเป็นรายได้งบประมาณ:
การคืนลูกหนี้จากปีก่อน kbk
อาจมีหัวข้อดังกล่าวหากเป็นเช่นนั้นฉันขอโทษล่วงหน้า
ในระหว่างปี เราได้รับเงินคืนจากกองทุนประกันสังคมประจำปี 2559 (เครดิตเป็นเงินชดเชยค่าใช้จ่ายเงินสด 119 kr 213 kosgu)
ลูกหนี้จากซัพพลายเออร์ที่จดทะเบียนในปี 2559 (เครดิตอยู่ที่ 343 kr และ 340 kosgu)
การคืนเงินภาษีของรัฐตามศาลให้เครดิตกับรหัสรายได้ 130 เป็นผลตอบแทนจากปีก่อน ๆ (เหรัญญิกตัดสินใจ)
ฉันไม่ได้แสดงการชำระเงินคืนของ FSS ในส่วนที่ 3 ของแบบฟอร์ม 737 (ผิด).
เธอแสดงลูกหนี้ทั้งแบบฟอร์ม 3 และ 4 โดยมีรายละเอียดการจัดหมวดหมู่เพราะในส่วน 2 เป็นลบค่าใช้จ่าย)))
จำนวนเงินที่สามรวมอยู่ในส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์ม 737 เนื่องจากมูลค่าเงินสดคือ 130
ฉันพบจดหมายระบุว่าการคืนบัญชีลูกหนี้จากปีก่อน ๆ ควรสะท้อนให้เห็นโดยใช้รหัสใบเสร็จ 510 "ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีงบประมาณ" นี่คือที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 02-07-10/77985
ปรากฎว่าเงินเหล่านี้ควรมาที่ kbk 9020000000000000510 และดังนั้นจึงสะท้อนให้เห็นโดยใช้รหัส 510 ในบัญชีนอกงบดุล
17 เมื่อสร้างธุรกรรม และอยู่ในส่วนที่ 3 และ 4 ของแบบฟอร์ม 737 หรือไม่? อีกครั้งในส่วนที่ 4 ฉันควรระบุข้อมูลการวิเคราะห์ 510 ด้วยที่ไหน หรือจำแนกตามค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในปีที่แล้ว?
คำถาม (ร้องไห้จากจิตวิญญาณ): เงินเหล่านี้ควรได้รับเครดิตอย่างถูกต้องอย่างไร
ตัวอย่าง
สถาบันได้รับรายได้ตามรหัส 130
ในจำนวน 10,000 รูเบิล (ดังแสดงในส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์ม) และยังถูกส่งคืนด้วย
ลูกหนี้จากปีที่แล้วจำนวน 5,000 ค่าใช้จ่ายเงินสดในปัจจุบัน
ปีที่ผลิต 15,000 5,000 จะแสดงในส่วนที่ 3 ของแบบฟอร์ม จะไม่เป็น.
ผิดไหมที่รายจ่ายมากกว่ารายได้?
ขอบคุณล่วงหน้าสำหรับผู้ที่ตอบ ผมงงมาก ((((((
จดหมายกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2559 เลขที่ 02-06-10/38930
คำถาม:เกี่ยวกับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินในปีการเงินปัจจุบัน ยอดเดบิตของเงินอุดหนุนสำหรับการมอบหมายของรัฐ (เทศบาล) และลูกหนี้จากปีก่อนหน้า เกี่ยวกับแบบฟอร์ม 0503169 และ 0503162
คำตอบ:
กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย
กรมวิธีงบประมาณและการรายงานทางการเงินในภาครัฐของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแผนก) ได้ตรวจสอบจดหมายและรายงานแล้ว
1. ตามวรรค 2 ของคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีงบประมาณซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 N 162n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่ง N 162n) เมื่อสร้างยอดคงเหลือเมื่อต้นปีการเงินปัจจุบันสำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์ บัญชี 010000000 " สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน” ยกเว้นบัญชีเชิงวิเคราะห์ 010600000 "การลงทุนในสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน", 010700000 "สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินใน การขนส่ง” เลขศูนย์จะแสดงอยู่ในหลักที่ 5 ถึง 17 ของหมายเลขบัญชี
ในเวลาเดียวกันเมื่อสะท้อนถึงธุรกรรมการตัดจำหน่ายและค่าเสื่อมราคาในปีการเงินปัจจุบันด้วยสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินซึ่งมีศูนย์แสดงในหมายเลขบัญชี 5-17 หลักในบัญชีที่เกี่ยวข้อง 040120200 “ค่าใช้จ่ายทางเศรษฐกิจ นิติบุคคล” (040120240, 040120250, 040120270) นอกจากนี้ในหมายเลขบัญชี 5 - 17 หลักจะแสดงเป็นศูนย์
ในเวลาเดียวกัน สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีในปีการเงินปัจจุบันจะแสดงในบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 010000000 “สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน” โดยใช้ตัวบ่งชี้หมายเลขบัญชี 1 - 17 หลักที่สอดคล้องกับ 4 - 20 หลัก ของรหัสการจำแนกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียตามภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงคำสั่งหมายเลข 162n เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยคำแนะนำดังกล่าว ขั้นตอนที่คล้ายกันในการใช้รหัสการจำแนกประเภทงบประมาณใช้กับบัญชีที่เกี่ยวข้อง 040120200 "ค่าใช้จ่ายของกิจการทางเศรษฐกิจ" (040120240, 040120250, 040120270)
2. ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2558 N 190n “ ในการแก้ไขคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้การจำแนกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 N 65n” ในหมวด V “การจำแนกประเภทการดำเนินงานของการจัดการภาครัฐ” ของคำสั่งหมายเลข 65n ที่แก้ไขเพิ่มเติม
ในการนี้ ยอดเดบิตจากการรับเงินอุดหนุนสำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล) โดยสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ซึ่งก่อตั้งขึ้นในบัญชี 4,205,81,000 "การชำระหนี้กับผู้จ่ายเงินรายได้อื่น" สำหรับปี 2558 จะถูกโอนไปที่ 01/01/2016 ถึงบัญชี 4 205 31 000 “ การชำระบัญชีกับผู้จ่ายเงินรายได้จากการจัดหางานและบริการที่ต้องชำระเงิน”
ในเวลาเดียวกันตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2559 N 02-01-09/787 “ ในการให้ข้อมูลการปฏิบัติงานเกี่ยวกับยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนสำหรับการสนับสนุนทางการเงินของ การดำเนินงานของรัฐและยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่น” การรับเงินในจำนวนยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนสำหรับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับการปฏิบัติงานของรัฐที่สร้างขึ้นที่เกี่ยวข้องกับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามงานของรัฐนั้นอยู่ภายใต้ เพื่อสะท้อนตามรหัสที่เกี่ยวข้องของการจำแนกประเภทงบประมาณของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง 000 1 13 02990 00 0000 130 "รายได้อื่นจากการชดเชยค่าใช้จ่ายของรัฐ" ซึ่งระบุประเภทย่อยของรายได้ที่เกี่ยวข้อง
นอกจากนี้โปรดทราบว่าขณะนี้กรมได้เตรียมการแก้ไขคำสั่งหมายเลข 162n โดยมีเงื่อนไขว่าการคงค้างรายได้จากการคืนยอดคงเหลือของเงินอุดหนุนที่ไม่ได้ใช้ให้กับสถาบันงบประมาณและอิสระเพื่อสนับสนุนทางการเงินในการดำเนินงานของรัฐสำหรับ การให้บริการสาธารณะ (การปฏิบัติงาน) สะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 120531000 "การชำระบัญชีกับผู้จ่ายเงินรายได้จากการจัดหางานบริการที่ต้องชำระเงิน" และเครดิตของบัญชี 140110130 "รายได้จากการให้บริการแบบชำระเงิน"
3. ตามคำสั่ง N 162n ในการบัญชีงบประมาณ การดำเนินการในการให้เครดิตลูกหนี้จากปีก่อนไปยังบัญชีส่วนตัวของผู้รับเงินงบประมาณและโอนไปยังรายได้งบประมาณ (รหัสการจำแนกประเภทงบประมาณของรายได้ 1 13 02991 01 0000 130 “ รายได้อื่น ๆ จากการชดเชยค่าใช้จ่ายงบประมาณของรัฐบาลกลาง”) ดำเนินการโดยรายการบัญชีต่อไปนี้