Utilizare
Sfatul trei: trimiteți o scrisoare directorului contrapărții prin care cere documentele originale. Contrapartea nu emite o factură Furnizorul nu emite o factură

Sfatul trei: trimiteți o scrisoare directorului contrapărții prin care cere documentele originale. Contrapartea nu emite o factură Furnizorul nu emite o factură

De ce refuză instanțele să oblige contrapărțile să emită o factură? Cum se formulează un acord pentru a primi o factură de la contraparte. Ce documente pot înlocui o factură?

Atenţie! Sunteți pe un site web profesionist pentru avocații judecători. Este posibil să fie necesară înregistrarea pentru a citi acest articol.

Actele juridice de reglementare care reglementează procedura de emitere și procesare a facturilor sunt Codul fiscal al Federației Ruse și „Cu privire la formularele și regulile de completare (întreținere) a documentelor utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată” (denumită în continuare Rezoluția nr. 1137).

La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, precum și la primirea sumelor de plată, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate, se emit facturi corespunzătoare () . Aceste documente se eliberează în cel mult 5 zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul dreptului de proprietate sau de la data primirii sumelor plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuție). de muncă, prestare de servicii), transfer de drepturi de proprietate. Astfel, vânzătorul are la dispoziție 5 zile pentru a emite factura corespunzătoare către cumpărător.

Formularul de facturare, precum si regulile de completare sunt aprobate prin Rezolutia nr. 1137.

În același timp, nici Codul Fiscal al Federației Ruse, nici Rezoluția nr. 1137 nu prevăd un mecanism prin care cumpărătorul are dreptul de a solicita vânzătorului să emită o factură.

Astfel, în cazul în care contrapartea nu reușește să emită o factură, singura modalitate de a o obliga pe contraparte să își îndeplinească obligațiile este să se adreseze instanței pentru a-și proteja drepturile încălcate. Practica judiciară în această problemă a devenit ambiguă.

În unele acte judiciare, instanțele indică faptul că cumpărătorul are dreptul de a solicita contrapartidei să furnizeze o factură. Această abordare se bazează, în primul rând, pe faptul că cerința vizează suprimarea încălcărilor drepturilor civile legate de executarea contractului.

De exemplu, instanța a satisfăcut cerințele companiei ca contrapartea să fie obligată să emită o factură. Decizia instanței de fond a fost susținută de instanțele superioare ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 10 februarie 2012 în cazul nr. A40-24857/11-62-213). Judecătorii au aplicat prevederile Art. Art. 12, 309–310 din Codul civil al Federației Ruse și a ajuns la concluzia că există temeiuri pentru a considera cererea ca o cerință enunțată în cadrul obligațiilor civile. Cumpărătorului i s-a emis o factură pentru imobilul vândut, în care în prețul de cumpărare nu era indicat TVA. Instanța a indicat că această împrejurare, în esență, nu reflectă informații fiabile despre prețul contractului convenit de părți și are drept scop umflarea artificială a valorii imobilului în favoarea vânzătorului. Posibilitatea de a formula cereri pentru furnizarea unei facturi ca cerință care vizează suprimarea încălcărilor drepturilor civile legate de executarea unui contract este confirmată de practica judiciară ( Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 aprilie 2004 nr. 101/04). În această rezoluție, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a indicat că o persoană interesată are dreptul de a se adresa unei instanțe de arbitraj pentru protecția drepturilor și intereselor sale legitime încălcate sau în litigiu, în modul stabilit de Codul de procedură de arbitraj al Rusiei. Federația (). Instanța de arbitraj are competență în cazurile de litigii economice și alte cauze legate de implementarea activităților antreprenoriale și a altor activități economice ().

Litigiul privind obligația comisiei de a emite o factură pentru apartamentul cedat reclamantei, întrucât o astfel de obligație este prevăzută în contract, are legătură cu acordul părților și a apărut în legătură cu desfășurarea activităților economice.

Citiți pe subiect

Unele instanțe refuză să aplice prevederile Codului civil al Federației Ruse în relațiile fiscale

Există și practica judiciară inversă, conform căreia modalitățile de protecție a drepturilor stabilite de dreptul civil nu sunt aplicabile raporturilor juridice fiscale. Prin urmare, instanțele de arbitraj refuză uneori un cumpărător care solicită vânzătorului să emită o factură.

De exemplu, instanța a hotărât ca nelegală cererea companiei de a obliga contrapartea să îi emită o factură ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 24 septembrie 2008 în cazul nr. A11-11888/2007-K1-9/605-40). Ca bază pentru refuz, instanța a indicat că normele Codului Fiscal al Federației Ruse nu stabilesc obligația vânzătorului de a transfera factura, iar legislația fiscală nu reglementează raporturile juridice civile și nu se aplică acestora. O factura nu este un document legat de bunuri (lucrari) si care poate fi transferat cumparatorului in indeplinirea termenilor contractului.

Într-un alt caz, societatea a mers și în instanță cu cerere de obligare a contrapartidei să emită o factură (). Instanța a refuzat, invocând faptul că legea civilă nu se aplică raporturilor de proprietate bazate pe subordonarea puterii administrative sau de altă natură a unei părți față de cealaltă, inclusiv raporturilor fiscale ().

Un alt exemplu când instanța a refuzat să oblige contrapartea să emită o factură, dar s-a referit la motive ușor diferite (decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 14 iunie 2011 în dosarul nr. A40-12488/11-105-114). Instanța a arătat că modalitățile de ocrotire a drepturilor stabilite de legea civilă () nu sunt aplicabile raporturilor juridice fiscale. Instanța s-a referit și la Codul civil al Federației Ruse, conform căruia baza apariției obligațiilor sunt circumstanțele în care o persoană (debitorul) este obligată să efectueze o anumită acțiune în favoarea altei persoane (creditor) sau să se abțină de la o anumită acțiune, iar creditorul are dreptul de a cere ca debitorul să își îndeplinească obligațiile. Obligațiile decurg din contract, ca urmare a producerii unui prejudiciu și a altor motive specificate în Codul civil al Federației Ruse. Legislația fiscală nu conferă cumpărătorului dreptul de a depune pretenții pentru obligația de a emite facturi, de a obliga vânzătorul să prezinte TVA cumpărătorului și, prin urmare, să primească un avantaj fiscal rezultat din compensarea TVA emisă și plătită.

Astfel, atunci când o companie se adresează instanței de judecată cu o cerere de obligare a contrapartidei de a emite o factură, instanțele deseori refuză să îndeplinească cerințele. Ca temei, există constatări judecătorești că modalitățile de protecție a drepturilor stabilite de dreptul civil nu se aplică raporturilor juridice fiscale. Instanțele subliniază, de asemenea, imposibilitatea aplicării dreptului civil raporturilor de proprietate bazate pe subordonarea puterii administrative sau de altă natură a unei părți față de cealaltă, inclusiv fiscală și a altor raporturi juridice financiare și administrative (). În același timp, un contribuabil al cărui contract cu contrapartea prevede condiții pentru emiterea facturilor are mai multe șanse să-și îndeplinească cerințele.

Pentru a evita consecințele neplăcute asociate cu neexecutarea (executarea incorectă) a facturilor, acordul cu contrapartea trebuie să includă condiții privind obligația vânzătorului de a emite facturi în conformitate cu legislația în vigoare, precum și să prevadă răspunderea pentru încălcarea acestor termeni. a acordului. În plus, faptul de a se adresa justiției, chiar și în cazul refuzului de a îndeplini cerințele declarate pentru obligația contrapărții de a emite o factură, în viitor, atunci când se solicită autorităților fiscale să primească deduceri pentru taxa pe valoarea adăugată fără factură, va fi un argument pozitiv suplimentar în beneficiul contribuabilului.

Plata mărfurilor poate fi legată de momentul emiterii facturii

Strâns legată de problema plății TVA într-o situație în care contrapartea nu a emis o factură este problema plății pentru bunurile primite. În general, cumpărătorul este obligat să plătească pentru bunuri imediat înainte sau după ce vânzătorul îi transferă bunurile, cu excepția cazului în care contractul de cumpărare și vânzare nu prevede altfel și nu rezultă din esența obligației (). Prin urmare, poziția conform căreia lipsa vânzătorului de a furniza o factură nu scutește cumpărătorul de a plăti bunurile pare complet justificată. Practica judiciară urmează și ea această cale.

Nu va fi necesar să păstrați un jurnal al facturilor

De la 1 ianuarie 2015, din redactarea clauzei 3 cap. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, referirea la obligația contribuabilului de a păstra un jurnal al facturilor primite și emise va fi exclusă. Modificările corespunzătoare sunt prevăzute în paragrafe. „a” clauza 4 art. 1, partea a 2-a art. 3 din Legea federală din 20 aprilie 2014 Nr. 81-FZ.

Practică. Cele două companii au încheiat un acord de furnizare de oxigen. Furnizorul a livrat marfa, dar nu a primit plata. Vânzătorul, la rândul său, s-a referit la faptul că furnizorul nu i-a emis facturile necesare, astfel că obligația de plată nu a intervenit. Furnizorul a mers în instanță. Instanțele au aplicat prevederile art. 330 din Codul civil al Federației Ruse, precum și paragraful 16 Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 octombrie 1997 nr. 18 „Cu privire la unele aspecte legate de aplicarea prevederilor Codului civil al Federației Ruse privind acordul de furnizare” și a colectat o penalitate de la cumpărătorul. Totodată, instanțele au indicat că baza de plată a bunurilor livrate o constituie faptul predării în mod corespunzător a bunului și acceptarea acesteia de către pârâtă fără comentarii, ceea ce reiese din materialele cauzei. Neemiterea facturilor nu poate constitui un motiv pentru a elibera pârâtul de la îndeplinirea obligației sale de plată a bunurilor ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 19 martie 2014 în dosarul nr. A81-784/2013).

Într-o altă situație, părțile au încheiat un contract de furnizare și au stipulat că costul mărfurilor (lotul de mărfuri) se plătește furnizorului în cel mult 60 de zile de la data livrării mărfurilor, dar nu mai devreme de 5 zile lucrătoare. din momentul în care cumpărătorul primește o factură de la furnizor. Furnizorul a emis facturi, dar cumpărătorul le-a lăsat fără plată, iar furnizorul a mers în instanță. Instanțele au apreciat că clauza de soluționare prevăzută în contractul de furnizare nu este o condiție a termenului de îndeplinire a obligației, întrucât obligația de plată a bunurilor ia naștere din momentul predării acesteia. Neemiterea de către reclamantă a unei facturi nu îl exonerează pe pârâtă de îndeplinirea obligației asumate de plată a bunurilor livrate. Pe baza interpretării literale a termenilor contractului, bunurile trebuie plătite în cel mult 60 de zile de la data livrării mărfurilor. Astfel, instanțele au ajuns la concluzia că cererile reclamantei de recuperare a sumei principale a creanței de la pârâtă sunt legitime. Drept urmare, instanța le-a satisfăcut ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 15 august 2013 în dosarul nr. A06-8025/2012).

Cu toate acestea, în practică există și o poziție opusă, conform căreia cumpărătorul nu poate plăti pentru bunuri dacă vânzătorul nu a emis o factură. Acest lucru este posibil dacă contractul prevedea în mod expres obligația vânzătorului de a emite o factură. Părțile contractului de furnizare au stipulat că plata finală pentru bunurile furnizate de furnizor cumpărătorului se face în cel mult 45 de zile lucrătoare de la data livrării și furnizării de către furnizor a documentelor enumerate în Secțiunea 2 din contract. Aceste documente includ facturi. Instanțele de arbitraj au făcut referire la principiul libertății contractuale și au indicat că părțile au făcut ca termenul de plată a bunurilor să depindă concomitent de data livrării bunurilor și de furnizarea de către reclamantă pârâtei a documentelor referitoare la livrare, inclusiv facturi. Această procedură de plată nu contravine legislației în vigoare. Dacă cumpărătorul plătește bunurile în termen de 45 de zile lucrătoare de la data primirii facturilor, atunci nu există nicio întârziere la plată ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberia de Vest din data de 17 septembrie 2012 în dosarul nr. A70-317/2012).

Ministerul Finanțelor consideră că o factură este un document care se referă la bunuri

O factura este un document care serveste drept baza pentru ca cumparatorul sa accepte bunurile (lucrare, servicii) prezentate de vanzator, drepturi de proprietate (inclusiv comisionar, agent care vinde bunurile (lucrare, servicii), drepturi de proprietate asupra acestuia. în nume propriu, sumele de impozite care urmează să fie deduse în modul prevăzut în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse (Articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).Facturile întocmite și emise cu încălcarea procedurii stabilite la paragrafele 5 și 6 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt motive pentru acceptarea sumelor fiscale prezentate cumpărătorului de către vânzător pentru deducere sau rambursare (clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). respectarea cerințelor pentru o factură neprevăzute în clauzele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse nu poate fi motiv de refuz de a accepta spre deducere sumele de impozit prezentate de vânzător. Astfel, clauza 5 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că factura trebuie să indice, în special, numărul de serie și data emiterii facturii, numele și adresa expeditorului și destinatarului.Dacă vânzătorul nu transferă sau refuză transferul către cumpărătorul accesoriile sau documentele aferente bunurilor pe care trebuie să le cedeze în condițiile legii, altor acte juridice sau contractului de vânzare-cumpărare (clauza 2 linguri. 456 din Codul civil al Federației Ruse), cumpărătorul are dreptul de a-i atribui o perioadă rezonabilă pentru transferul lor (articolul 464 din Codul civil al Federației Ruse).

În cazul în care accesoriile sau documentele aferente mărfurilor nu sunt transferate de către vânzător în termenul specificat, cumpărătorul are dreptul de a refuza bunurile, dacă nu se prevede altfel prin contract. Ministerul Finanțelor consideră că o factură se referă doar la astfel de documente.

Astfel, cerința cumpărătorului ca vânzătorul să îi furnizeze o factură corect executată este legală, întrucât o factură este un document aferent mărfii, care confirmă plata acesteia și constituie baza pentru deducerea de către cumpărător a sumelor taxei pe valoarea adăugată plătite, iar astfel de documente sunt necesare transferul către cumpărător în formă adecvată.

Valabilitatea unor astfel de concluzii este confirmată și de practica de arbitraj stabilită. De exemplu, instanța a precizat că o factură este un document care trebuie transferat de către cumpărător vânzătorului după ce bunurile au fost transferate de drept. Neîndeplinirea acestei obligații de către vânzător atrage după sine dreptul cumpărătorului de a cere îndeplinirea obligației, inclusiv stabilirea unui termen rezonabil pentru transferul documentului, și de a refuza îndeplinirea contractului dacă această obligație nu este îndeplinită (Hotărârea Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga din 25 aprilie 2007 Nr. A65-20121/2006).

Într-un alt caz, instanța de arbitraj a confirmat și legalitatea neîndeplinirii de către cumpărător a obligației de plată a mărfurilor înainte de depunerea facturii originale. În contract, părțile au legat obligația de plată tocmai de momentul punerii la dispoziție a documentelor, iar în momentul în care vânzătorul nu a primit plata, a mers în instanță cu cerere de încasare a sumei creanței. Instanțele au fost de partea cumpărătorului ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 12 martie 2010 în cazul nr. A40-31216/09-151-132). Astfel, este mai bine în textul contractului să prevadă în mod direct obligația vânzătorului de a emite o factură și, de asemenea, să se lege momentul plății pentru mărfuri cu emiterea documentului specificat.

Puteți primi o deducere de TVA fără factură de la contraparte

În cazul în care nu a fost posibilă obținerea unei facturi de la contraparte, contribuabilul are posibilitatea de a obține dreptul la deducere.

Dacă nu există factură, atunci când solicitați autorităților fiscale o rambursare a TVA-ului, cel mai probabil deducerea fiscală va fi refuzată. Motivul refuzului este de obicei nerespectarea regulii prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la posibilitatea de a obține o deducere fiscală numai pe baza unei facturi emise de vânzător atunci când contribuabilul a achiziționat bunuri (lucrări, servicii). ), drepturi de proprietate.

Cu toate acestea, conform practicii judiciare consacrate, este încă posibil să se obțină deduceri fiscale pentru TVA chiar și în absența unei facturi pe baza altor documente.

Pe lângă factură, alte documente care confirmă plata, suma, cota TVA pot fi ordine de plată, un certificat de cost al lucrărilor efectuate și cheltuieli, un bon de livrare etc.

În general, poziția Curții Constituționale a Federației Ruse și practica de arbitraj stabilită indică faptul că rambursarea TVA este posibilă chiar și în absența unei facturi.

De exemplu, într-unul dintre cazuri, compania a pretins suma TVA pentru rambursare. Fiscul a refuzat să aplice deducerea fiscală și a arătat că contribuabilul nu deține factură. Instanța a declarat această decizie fiscală nelegală ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 12 noiembrie 2012 în cazul nr. A40-38882/12-20-201). Acesta a arătat că societatea a făcut toate demersurile, atât judiciare, cât și extrajudiciare, pentru obținerea facturii. Refuzul firmei de a aplica deduceri din lipsa facturii este contrar legii, este discriminatoriu si incalca drepturile legale ale contribuabilului. Instanța a făcut referire la dispozițiile art. Artă. , Codul Fiscal al Federației Ruse, a stabilit că au fost îndeplinite condițiile pentru aplicarea unei deduceri fiscale de către societate: a fost achitat costul dreptului de proprietate, imobilul a fost înregistrat, achiziționat pentru efectuarea de operațiuni recunoscute ca obiect de impozitare în în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Instanța a mai concluzionat că prezența unei facturi oferă, în cadrul unui control fiscal, posibilitatea de a identifica vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, denumirea acestora, costul și valoarea taxei percepute cumpărătorului. . Întrucât organul fiscal dispunea de informațiile necesare controlului fiscal, refuzul aplicării deducerilor în baza lipsei facturii este contrar legii. Ca și alte documente care confirmă dreptul la deducere fiscală, societatea a depus la organul fiscal un ordin de plată, o scrisoare prin care se clarifică scopul plății privind TVA la ordinul de plată, un certificat de acceptare (OS-1a), un card pentru înregistrarea fixă. active, etc.

Ținând cont de practica judiciară de mai sus, cel mai probabil contribuabilul va trebui să își apere dreptul de a primi o deducere a TVA-ului în cazul în care o contrapartidă nu emite o factură către contribuabil în instanță.

Pentru a se asigura că un astfel de litigiu are o perspectivă judiciară pozitivă, următoarele măsuri pot fi recomandate contribuabilului-cumpărător care solicită o deducere fiscală.

În primul rând, trebuie să respectați toate celelalte condiții necesare pentru a solicita dreptul de a primi o deducere fiscală, prevăzut la art. Artă. , Codul fiscal al Federației Ruse, și anume bunurile (lucrare, servicii), drepturile de proprietate trebuie să fie înregistrate și dobândite pentru a efectua tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul. 21 Codul fiscal al Federației Ruse.

În al doilea rând, ar fi util ca contribuabilul să aibă confirmarea unei contestații la contraparte cu o cerere de emitere a unei facturi. De reținut că instanța ține cont de toate acțiunile, atât judiciare, cât și extrajudiciare (transmiterea cererilor, scrisori), efectuate de contribuabil în vederea primirii unei facturi de la contraparte.

În al treilea rând, pentru a confirma dreptul de a primi o deducere fiscală, la organul fiscal trebuie depuse alte documente primare, pe baza cărora este posibil să se identifice vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, numele lor, costul, rata, valoarea impozitului.

audit fiscal SRL. Fiscul efectuează o contra-inspecție a furnizorului SRL. Furnizorul nu furnizează documente primare de livrare. Fiscul recunoaște cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri de la acest furnizor în acest caz?

Răspuns

Simplul fapt al unei contrapartide de a nu furniza documente în timpul unei contrainspecții nu constituie un motiv pentru deducerea cheltuielilor pentru documentația primară de la o astfel de contraparte. Cu toate acestea, cheltuielile pot fi considerate nejustificate dacă autoritățile fiscale dovedesc că contrapartea nu este de încredere și că organizația a primit un beneficiu fiscal nejustificat în legătură cu încheierea de tranzacții dubioase. Pentru a preveni acest lucru, organul fiscal trebuie să furnizeze confirmarea faptului că organizația a luat măsuri pentru verificarea integrității contrapărții. Măsurile care indică prudența și prudența organizației de cumpărare atunci când alege o contrapartidă, în special, includ:

În acest caz, acțiunile organizației trebuie recunoscute ca fiind prudente, iar cheltuielile trebuie luate în considerare.

Fiscul poate priva organizatia de achizitii de dreptul de deducere a TVA daca in cadrul unui audit s-a descoperit ca furnizorul care a emis factura nu depune rapoarte la fisc?

Da, se poate, dacă se dovedește că utilizarea deducerii a avut ca rezultat un avantaj fiscal nejustificat.

O deducere fiscală pe factura unui astfel de furnizor poate fi calificată drept nerezonabilă, iar acțiunile organizației de cumpărare sunt recunoscute ca imprudente și neglijente (clauza , și rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie, 2006 nr. 53).

Trebuie remarcat faptul că simplul fapt ca o contraparte să depună rapoarte fiscale nu este o dovadă a fiabilității acesteia. Raportarea poate fi falsificată, iar inspectoratul poate verifica acuratețea acesteia doar în timpul unui control fiscal la fața locului. Prin urmare, chiar dacă biroul fiscal la care este înregistrată contrapartea a primit confirmarea că depune rapoarte, aceasta nu este suficientă pentru a recunoaște contrapartea ca o organizație cu adevărat funcțională. Fiabilitatea contrapărții ar trebui evaluată în funcție de mai multe criterii în combinație. Măsurile care indică prudența și prudența organizației de cumpărare atunci când alege o contrapartidă, în special, includ:

primirea de la contraparte a unei copii a certificatului de înregistrare fiscală;

verificarea faptului înregistrării contrapărții în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali;

obținerea unei împuterniciri sau a altui document prin care se împuternicește o persoană să semneze documente în numele contrapărții, precum și o copie a actului de identitate al acesteia;

obținerea de informații despre locația reală a contrapărții, zonele de tranzacționare sau producție ale acesteia;

utilizarea surselor oficiale de informații care caracterizează activitățile contrapărții (de exemplu, situații financiare publicate);

evaluarea posibilității ca contraparte să îndeplinească efectiv termenii contractului.

Acest lucru este precizat în scrisorile Ministerului rus de Finanțe.

Astfel, dacă, înainte de a accepta TVA pentru deducere, o organizație ia măsuri pentru verificarea integrității contrapărții, acțiunile acesteia trebuie recunoscute ca fiind prudente. În caz contrar, inspectoratul poate acuza organizația că a primit un avantaj fiscal nejustificat și o poate priva de dreptul la deducere fiscală.

În practica arbitrajului, există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legalitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, definițiile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, deciziile FAS, districtul Moscova, districtul Siberiei de Est, nordul Districtul Caucaz, Districtul Orientului Îndepărtat).

Cu toate acestea, există și practica de arbitraj opusă. Potrivit multor judecători, în această situație organizația nu este privată de dreptul la deducere, întrucât faptul că contrapartea și-a încălcat obligațiile fiscale nu constituie în sine dovada că organizația a primit un beneficiu fiscal nejustificat. Cert este că un avantaj fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat numai dacă inspecția dovedește unul dintre următoarele fapte:

organizația a avut cunoștință de încălcări comise de contraparte, în special din cauza faptului că organizația și contrapartea sa sunt entități afiliate sau interdependente;

Activitățile organizației (sau ale persoanelor interdependente ale acesteia) vizează efectuarea de tranzacții în primul rând cu contrapărți care nu își îndeplinesc obligațiile fiscale.

2. Din articol Contrapartea a ignorat traficul din sens opus

Ce trebuie să faceți: În termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii mesajului de la autoritățile fiscale, trimiteți-le explicații scrise.

Prin lege, societatea nu este obligata si nu poate fi facuta responsabila pentru inactiunea contrapartidei. Prin urmare, dacă din inspecție vine un mesaj prin care se solicită o explicație cu privire la motivul pentru care contrapartea nu a depus documente la inspecția la ghișeu, atunci nu este necesar să se răspundă la un astfel de mesaj. Dar recomandăm totuși pregătirea explicațiilor scrise. Și trimiteți-le Serviciului Federal de Taxe în termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii mesajului (). În primul rând, te va proteja de o amendă. În al doilea rând, din taxele suplimentare pentru auditul de birou al declarației.

Contrapartidele companiei nu furnizează întotdeauna documente inspectorilor ca parte a contrainspecției. Într-o astfel de situație, funcționarii fiscali trimit uneori un mesaj companiei, cerând clarificări. Și pentru că nu furnizează informații, ei amenință că îl amendează pe directorul companiei în valoare de până la 4.000 de ruble. ().

La urma urmei, pentru inspectori, ignorarea unui ghișeu este întotdeauna un semn că organizația inspectată lucrează cu o contraparte nesigură. Iar acest lucru pune imediat sub semnul întrebării realitatea tranzacțiilor ei și, în consecință, legalitatea deducerilor și cheltuielilor anulate declarate.

Sarcina companiei este de a convinge auditorii că lucrează numai cu organizații de încredere, active și dovedite. În plus, din explicații ar trebui să reiese clar că compania a făcut tot posibilul pentru a contacta contrapartea și a face ca aceasta să îndeplinească prompt cerința care urmează.

Prin urmare, imediat după ce ați primit un mesaj de la inspecție, trebuie să contactați contrapartea și să aflați care este motivul tăcerii sale.

Motivele ar putea fi orice. De exemplu, funcționarii fiscali au trimis o cerere prin poștă și aceasta a fost pierdută. Firma s-a mutat într-un alt birou, iar cererea a venit la vechea adresă. Documentele au fost trimise, dar din cauza faptului că firma se află în altă regiune, acestea s-au rătăcit în tranzit. Sau contabilul-șef al contrapartidei era în vacanță și nu era cine să depună actele la timp.

În explicații, trebuie să scrieți cum și-a explicat contrapartea tăcerea și aproximativ când vă puteți aștepta la documentele necesare de la el. Și, de asemenea, clarificați data la care a avut loc conversația, furnizați numărul de telefon la care ați reușit să îl contactați și adresa dvs. de e-mail curentă. Dacă cererea de contor este pierdută, trebuie să solicitați Serviciului Fiscal Federal să o trimită din nou contrapartidei.

Dacă, în ciuda tuturor eforturilor, nu a fost posibilă găsirea unei contrapartide, explicația poate spune că societatea nu cunoaște încă motivele neprezentării documentelor, dar va afla despre acestea. Și de îndată ce se va ști ceva, va raporta imediat inspectoratului.

De câțiva ani, furnizorul nostru de servicii ne-a emis facturi cu erori în detalii, și anume, adresa legală și punctul de control au fost indicate greșit. Am trimis o scrisoare furnizorului cu o solicitare de a face corecturi la facturi pentru o anumita perioada. Am fost refuzați. Are furnizorul vreo responsabilitate pentru refuzul cererii noastre de corectare a facturilor?

Nu, legea nu prevede o astfel de răspundere pentru furnizor. Cea mai eficientă modalitate de a forța un furnizor să furnizeze documente executate în mod corespunzător la timp este de a lega obligația sa de a le furniza cu obligația cumpărătorului de a plăti pentru servicii. O astfel de condiție poate fi stabilită într-un acord suplimentar la contractul de servicii actual.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Articolul: Cum să-ți organizezi munca pentru a primi documentele de la antreprenori la timp și pentru a nu recalcula taxele

Ekaterina Savina, expert la revista Glavbukh

Sfat unu: scrieți în contract cum veți face schimb de documente cu contrapartea

Să presupunem că aveți o contraparte cu care lucrați de mult timp, dar de multe ori primiți documente de la ei cu întârziere. O altă situație: sunteți pe cale să încheiați un contract pe termen lung cu un partener și să presupuneți că va trebui să schimbați frecvent documentele cu el.

In astfel de cazuri, recomandam stabilirea unor conditii speciale fie intr-un nou contract, fie intr-un acord aditional la cel existent. Și anume, notează în ce mod vei face schimb de documente tu și partenerul tău, pe cheltuiala cărora va avea loc transferul.*

Să presupunem că contrapartea se află în același oraș cu tine. Apoi stabiliți că partenerul va trebui să livreze documentele prin curier și să indicați în ce interval de timp. Sau poate vei trimite reprezentantul tău pentru lucrări. În acest caz, de asemenea, nu uitați de termenele limită.

Ce se întâmplă dacă partenerul este în alt oraș? Notați în contract o condiție ca părțile să facă schimb de documente prin poștă rapidă. Și întrucât serviciile sale sunt mai scumpe decât poșta obișnuită, specificați în contract pe cheltuiala cui vor fi trimise documentele.

Desigur, acest lucru este posibil numai dacă contrapartea este de acord să includă o astfel de condiție în contract. Adică, atunci când ambele părți ale contractului doresc să restabilească ordinea în fluxul de documente.

Un alt sfat pentru atunci când schimbi un număr mare de documente cu o contraparte. Ar fi util să se stipuleze în contract că la sfârșitul lunii părțile își transmit reciproc o listă cu documentele primite spre semnare și transmise.*

În acest fel, poți controla ce documente nu ai primit încă de la partenerul tău. Am furnizat mai jos un exemplu de acord cu o clauză privind schimbul de documente.

Sfat trei: trimiteți o scrisoare directorului contrapărții prin care solicitați documente originale

O conversație cu departamentul de contabilitate al contrapartidei nu dă întotdeauna rezultate. Dacă încă nu există documente, atunci este logic să scrieți o scrisoare adresată directorului partenerului (am oferit un exemplu mai jos).

În scrisoare, solicitați ca documentele să fie furnizate cât mai curând posibil. Și explicați contrapartidei ce riscă compania dumneavoastră din cauza faptului că întârzie documentele.

O astfel de scrisoare vă va ajuta și dacă ați reflectat tranzacții pe baza unor copii scanate, iar inspectorii fiscali au venit să vă verifice. Doar aici ar trebui să vă grăbiți și, dacă este posibil, să trimiteți scrisoarea imediat electronic sau prin fax.

Pentru a primi rapid documente originale de la contrapartea dvs., cereți ajutor directorului companiei dvs. O scrisoare în numele lui sau un apel telefonic poate grăbi primirea formularului inițial necesar și a facturilor.

Dar înainte de a trimite directorul către parteneri, organizați un briefing. Explicați-i șefului dvs. de ce sunt necesare originalele și ce riscuri fiscale se va confrunta compania dvs. fără documentele contrapărții.

Se întâmplă atunci când abia așteptați documentele de la vânzător, este mai ușor să completați formularul inițial și să vă facturați în schimb. Și apoi dă-i documentele să semneze.

Detaliu important

În cazuri excepționale, puteți completa documentul pentru furnizor și îl puteți da acestuia să semneze.*

Da, cumpărătorului nu îi este interzis să completeze formularul principal. Prin urmare, puteți face acest lucru în siguranță pentru furnizor (articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Da, puteți emite și o factură. Doar completați detaliile vânzătorului și ale expeditorului dacă este necesar.

Este clar că ar trebui să folosești acest sfat doar în cazuri extreme. Și chiar și atunci când vorbim de două sau trei documente, și nu de un volum mare de lucrări. Desigur, nu veți putea completa în mod regulat documentele și facturile principale în locul contrapartei dvs.

Principalul lucru de reținut

1 Este mai bine să notați imediat în contractul cu contrapartea condițiile despre cum și în ce interval de timp veți face schimb de documente cu acesta.

2 Recunoașterea cheltuielilor pe baza doar a copiilor scanate ale documentului principal este periculoasă. În orice caz, solicitați documente originale de la furnizori.

2. Articolul: Furnizor disciplinat prin clauza de plata

Alexandra Biryukova, partener, șef cabinet fiscal, societate juridică Pen&Paper

„S-a încheiat un contract de furnizare. Aș dori să oblig contrapartea să furnizeze documentele corect executate pentru mărfuri (avis de transport, factură) la timp, de ex. Includeți în contract o clauză care prevede răspunderea furnizorului. Care este cel mai bun mod de a scrie asta?...”

Anna Petrova, Saint Petersburg

Anna, adevărul este că furnizorul este obligat să furnizeze documente corect executate în virtutea reglementărilor și fără instrucțiuni suplimentare în contract.

Astfel, o factură trebuie furnizată în cel mult cinci zile de la data expedierii mărfurilor (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Bonul de livrare este un document justificativ care confirmă transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor și stă la baza radierii acestuia de la furnizor și înregistrării de către cumpărător. Livrarea cu întârziere a facturilor și a bonurilor de livrare sau executarea necorespunzătoare a acestora poate duce la consecințe civile și fiscale negative atât pentru cumpărător, cât și pentru furnizor.

Rețineți că puteți prevedea în contract răspunderea furnizorului pentru nefurnizarea (furnizarea în timp util) a documentelor sub forma unei penalități, de exemplu, cu următoarea clauză: „Furnizorul este obligat să pună la dispoziție cumpărătorului un document corect executat. factura și bonul de livrare în ziua transferului bunurilor. În cazul în care perioada specificată este încălcată, se percepe o penalitate în valoare de unu la sută din costul mărfurilor pentru fiecare zi de întârziere.”

Dar o modalitate mai eficientă de a forța furnizorul să furnizeze documentele la timp este de a lega obligația sa de a le furniza cu obligația cumpărătorului de a plăti bunurile. De exemplu: „Cumpărătorul plătește costul rămas în termen de trei zile din momentul în care furnizorul transferă mărfurile și documentele executate corespunzător pentru marfă (factură, bon de livrare).” Astfel, până la furnizarea de către furnizor a documentelor de însoțire, aveți dreptul să nu plătiți pentru marfa livrată.*

Cu sinceritate,

Maria Machaikina, expert al BSS „Sistemul Glavbukh”.

Răspuns aprobat de Alexander Rodionov,

Şeful adjunct al liniei fierbinţi BSS „System Glavbukh”.

Cum va ajuta acest articol: Vă vom spune ce măsuri să luați în cazul în care furnizorii sau cumpărătorii dumneavoastră nu vă furnizează documente o perioadă lungă de timp.

De ce te va proteja: Nu va trebui să recalculați impozitul pe venit sau TVA-ul de fiecare dată, deoarece contrapărțile dvs. au întârziat factura sau factura principală.

În calitate de contabil, este important să primiți documentele primare și facturile de la contrapărțile dvs. la timp. La urma urmei, dacă actele ajung târziu în trimestrul următor, abia atunci se va putea lua în considerare cheltuielile și se va solicita deducerea TVA-ului. Adică mai târziu decât ar fi putut fi dacă ați fi primit documente de la contrapărțile dumneavoastră la timp.

În plus, dificultățile apar atunci când documentele sunt întârziate de furnizorii dvs. Și în cazul în care cumpărătorii nu vă returnează copiile primare pentru o lungă perioadă de timp. În acest articol, vom oferi recomandări practice despre ce să faceți dacă partenerii întârzie în mod constant documentele. Alege sfaturile care ti se potrivesc.

De asemenea, vă recomandăm să vă uitați la tabelul de mai jos. Acolo am arătat cum ar afecta impozitele faptul că au fost primite documente de la parteneri după încheierea trimestrului. Mai mult, puteți vedea ce riscuri apar dacă actele sunt întârziate de cumpărătorii dvs. Și invers, atunci când furnizorii nu livrează documentele la timp.

Document tardiv	Impozit	Documentele au fost reținute de vânzător	Documentele au fost reținute de cumpărător
Factura fiscala	TVA	Dacă aveți un plic cu ștampila poștală care confirmă că documentele au ajuns mai târziu, atunci deduceți TVA-ul aferent la data primirii efective a facturii. Nu există asemenea dovezi? Atunci deducerea trebuie prezentată în perioada anterioară. Pentru a face acest lucru, faceți o foaie suplimentară la cartea de achiziții pentru ultimul trimestru și trimiteți o actualizare	In orice caz, TVA-ul trebuie calculat la data la care ati intocmit factura. Dacă nu ați făcut acest lucru imediat, atunci completați acum o fișă suplimentară pentru cartea de vânzări din perioada anterioară. De asemenea, plătiți restanțele și penalitățile și depuneți o declarație actualizată la inspectorat
Factură, act sau alt document principal	Impozit pe venit	Puteți recunoaște cheltuielile în perioada curentă, iar apoi veți putea face fără clarificări. Dar când vine vorba de bunuri, puteți anula costul acestora numai dacă ați vândut deja aceste produse altor clienți. Ați acceptat deja mărfurile pentru contabilitate și ați anulat costul lor ca cheltuieli ca provizii nefacturate? Apoi va trebui să recalculați costurile. Înainte de aceasta, dacă este necesar, plătiți restanțele și penalitățile, depuneți o modificare	Venitul trebuie luat în considerare în aceeași zi în care este datată declarația primară de venit. Dacă nu faceți acest lucru imediat, va trebui să plătiți restanțele, penalitățile și să depuneți o declarație actualizată

Ce faceți cel mai des dacă contrapărțile întârzie documentele?

Sfat unu: specificați în contract modul în care veți face schimb de documente cu contrapartea

În acest fel, poți controla ce documente nu ai primit încă de la partenerul tău. Am furnizat mai jos un exemplu de acord cu o clauză privind schimbul de documente.

Experiență împărtășită de: Olesya Kachan- Ch. Contabil SRL „Alianța de afaceri”:

În contracte indicăm: copiile documentelor sunt corecte atâta timp cât nu există originale.

Sfat doi: cereți cumpărătorilor copii scanate ale documentelor

Iată un alt sfat în cazul în care cumpărătorii (clienții) dvs. încă nu v-au returnat niște copii ale facturilor și actelor. Mai întâi, contactați-i și aflați care este motivul. Poate că cumpărătorul nu a semnat încă actul sau factura. Să spunem că mărfurile sunt în tranzit. Sau directorul partenerului nu a avut timp să semneze actul.

In aceasta situatie, cereti departamentului de contabilitate al cumparatorului sa va contacteze imediat ce documentele sunt gata. Și cereți-le să vă trimită copii scanate ale documentelor semnate. Acest lucru vă va ajuta să vă asigurați că cumpărătorul a fost de acord cu datele din contul principal.

Să vă explicăm de ce este încă important să obțineți originale semnate ale propriilor documente.

În general, este sigur să recunoașteți veniturile în contabilitatea fiscală în trimestrul în care ați emis facturi sau acte (bunuri transferate, servicii prestate sau muncă prestată). Adică, nu așteptați ca contrapărțile să le semneze. Oficialii și judecătorii insistă asupra acestui lucru. Exemple sunt scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 noiembrie 2009 nr. 03-03-06/1/750 și hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 decembrie 2010 nr. VAS-15640/ 10. Oficialii și judecătorii susțin acest lucru spunând că atunci când se calculează impozitul pe venit, venitul din vânzări este determinat la data la care dreptul de proprietate asupra bunurilor (muncă, servicii) este transferat cumpărătorului. Și asta, potrivit oficialilor, se întâmplă atunci când furnizorul semnează acordul primar.

De asemenea, TVA-ul trebuie să fie perceput imediat după emiterea unei facturi către cumpărător. La urma urmei, baza de impozitare este determinată la data expedierii bunurilor sau a transferului de muncă și servicii. Acest lucru este menționat în mod direct în articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică și aici, s-ar părea, nu este necesar să așteptați copiile dvs. semnate de contraparte.

Cu toate acestea, recomandăm să-i faceți pe cumpărători să vă returneze actele cu semnături. Fără un document primar, puteți fi amendat pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor conform articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mărimea sancțiunii este de 10.000 sau 30.000 de ruble.

Cu grija!

Recunoașterea cheltuielilor doar pe baza copiilor documentelor este riscantă.

Există un alt motiv pentru care încă merită să solicitați informații primare de la cumpărători. Poate că contrapărțile nu au fost de acord cu rezultatele muncii, serviciilor sau au refuzat unele bunuri. Aceasta înseamnă că baza dvs. de impozitare a veniturilor și TVA se poate modifica. Veți afla despre acest lucru numai după ce primiți feedback inițial de la cumpărători. Și dacă ați reflectat deja tranzacțiile fără a aștepta semnătura celei de-a doua părți, atunci va trebui să ajustați veniturile și valoarea TVA-ului.

Dar rețineți: în situația inversă, când documentele sunt întârziate de furnizor, recunoașterea cheltuielilor pe baza doar a copiilor scanate este riscantă. Este posibil ca autoritățile fiscale să nu recunoască astfel de dovezi fără semnături vii. În orice caz, trebuie să aveți în mâini originalele documentelor primare de la vânzător.

Experiență împărtășită de: Valentina Ivoilova - Ch. contabil SRL „Consultant”:

Cel mai adesea, documentele sunt întârziate de furnizorii de servicii. Dacă originalele întârzie, schimbăm copii cu contrapărțile noastre prin e-mail sau fax. Și apoi, bineînțeles, așteptăm documentele originale de la parteneri.

Întrebări frecvente din practică despre documente

Bonul de livrare, pe care cumpărătorul l-a semnat, s-a pierdut prin poștă. Am recunoscut cheltuielile pe baza copiei scanate. Pot inspectorii să solicite originalul?

Da, autoritățile fiscale pot solicita documente originale. Baza aici este paragraful 2 al articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Se pot prevedea sanctiuni in contractul cu furnizorul in cazul in care acesta incalca termenele de transfer de documente?

Sigur ca poti. Dar numai dacă contrapartea dumneavoastră nu se opune la acest lucru. Cu alte cuvinte, dacă ambele părți ale contractului sunt interesate să stabilească ordinea ideală în fluxul de documente.

Am primit o factură cu întârziere de la vânzător. Se poate deduce TVA în perioada curentă pe baza faptului că avem o înregistrare în jurnalul documentelor primite?

Nu, autoritățile fiscale și judecătorii nu sunt de acord cu acest lucru (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 7 iulie 2008 Nr. F08-3751/2008).

Putem fi amendați conform articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru absența unui impozit primar pe venit dacă nu am subestimat impozitele?

Da, dacă nu aveți un venit primar, atunci auditorii vor considera aceasta o încălcare în temeiul articolului 120. Nu contează dacă aveți restanțe sau nu. Doar că în cazul restanțelor valoarea amenzii va fi mai mare.

Sfatul trei: trimite o scrisoare directorului contrapartidei cu o cerere de furnizare a documentelor originale

În scrisoare, solicitați ca documentele să fie furnizate cât mai curând posibil. Și explicați contrapartidei ce riscă compania dumneavoastră din cauza faptului că întârzie documentele.

Experiență împărtășită de: Marina Artyushenkova- Ch. Contabil al Press Bureau LLC:

Întrebarea referitoare la documentele care sunt amânate de contrapărți este foarte relevantă pentru mine! De cele mai multe ori scriu scrisori sau le sun. L-am convins pe regizor să mă ajute - și el sună și scrie.

Sfat patru: completați documentele în locul vânzătorului

Se întâmplă atunci când abia așteptați documentele de la vânzător, este mai ușor să completați formularul inițial și să vă facturați în schimb. Și apoi dă-i documentele să semneze.

Detaliu important

În cazuri excepționale, puteți completa documentul pentru furnizor și îl puteți da acestuia să semneze.

La prima vedere, rezolvarea problemei nu este dificilă. Pentru a face acest lucru, este suficient să includeți în contractul cu furnizorul (sau antreprenorul) o condiție conform căreia acesta din urmă este obligat să emită o factură emisă în conformitate cu cerințele stabilite de lege. Și pentru nerespectarea instrucțiunilor din același contract, ar trebui prevăzute sancțiuni, de exemplu, acumularea de penalități, a căror valoare va fi egală cu valoarea TVA-ului „pierdut”.

Este foarte ușor să stabiliți astfel de condiții. Dar vor „funcționa” dacă, din cauza încălcărilor partenerului, autoritățile fiscale refuză efectiv companiei un credit de TVA? Din păcate, nu există un răspuns clar la această întrebare. Problema este că obligația de a expune și recuperarea daunelor sunt, ca să spunem așa, în „domenii juridice” diferite. Primul concept este din domeniul relațiilor de drept public, adică cele în care una dintre părți este statul, iar al doilea este din domeniul dreptului privat. Prin urmare, prin stipularea condiției de mai sus în contract, partenerii de afaceri, adică subiecții de drept privat, încearcă să reglementeze relațiile de drept public. Din acest „loc” încep dezacordurile dintre avocați, autoritățile fiscale și judecători.

Notă

În cazul în care furnizorul nu emite o factură, dar contribuabilul mai are timp să pretindă o rambursare, acesta din urmă are dreptul să depună o cerere la instanța de arbitraj și să oblige partenerul de afaceri să facă acest lucru cât mai curând posibil. Curtea Supremă de Arbitraj a anunțat acest lucru încă din 2004 (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 martie 2004 nr. 101/04). Cu toate acestea, trebuie amintit că un astfel de litigiu va fi soluționat pozitiv numai dacă obligația corespunzătoare a contrapărții a fost consacrată în contract.

Unii experți consideră că suma TVA transferată la buget nu poate fi considerată o pierdere „civilă”. Pentru că un subiect de drept privat nu poate cere contrapartidei să respecte regulile altui domeniu de drept. În consecință, nu poate exista „despăgubire civilă” pe baza articolului 15 din Codul civil al Federației Ruse. De exemplu, într-una dintre hotărâri, judecătorii arbitrali au precizat direct că astfel de „...pretenția reclamantei decurge din raporturi juridice fiscale, întrucât problemele aplicării unei deduceri fiscale fac obiectul dreptului fiscal și nu sunt reglementate de drept civil...” (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 27 aprilie 2010 Nr. A07-14206/2009; practică similară - decizii ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 24 septembrie 2008 Nr. A11-11888/2007-K1-9/605-40 și din 9 iunie 2008 Nr. A17-4226 /13-2007, FAS al Districtului Siberiei de Est din 26 septembrie 2006 Nr. A19-9546/06- 16-F02-4769/06-S2, FAS Districtul Orientului Îndepărtat din 24 ianuarie 2005 Nr. F03-A51/04-1 /3254; FAS Districtul Moscova din 19 noiembrie 2009 Nr. KG-A40/11937-09 , FAS Districtul Ural din 27 aprilie 2010 Nr. Ф09-2837/10-С2, precum și rezoluția Curții de Apel a XVI-a de Arbitraj din 29 decembrie 2008 Nr. 16AP-2481/08 etc.).

Opinia judecătorilor, autorităților fiscale și avocaților

Alți judecători, specialiști fiscali și avocați consideră că într-o astfel de situație are loc un fel de transfer al conceptelor de drept public în sfera dreptului privat prin consolidarea celor dintâi, în consecință, dacă partenerul de tranzacție nu emite o factură, aceasta poate fi calificată. ca o încălcare a obligației consacrate de dreptul privat -acord legal, și să mergi cu calm în instanță. Prin urmare, aici ar trebui folosite articolele 15 și 309 din Codul civil al Federației Ruse. În prezent, există într-adevăr cazuri de recuperare a prejudiciului de la un partener sub forma unei sume (deși foarte puține - de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 26 august 2009 nr. A65-25888/2008, A XVII-a Curte de Apel de Arbitraj din 14 decembrie 2010 Nr. 17AP -11862/2010-GK în dosarul Nr. A50-12478/20104, Curtea a VIII-a de Apel de Arbitraj din 14 februarie 2013 în dosarul Nr. Curtea de Apel de Arbitraj din 10 octombrie 2013 Nr. 09AP-32624/2013 -GK în dosarul Nr. A40-95423/2012 și din 16 ianuarie 2012 Nr. 09AP-32926/2011-AK în dosarul Nr. A40-95423/-48 11-11-403). Mai mult, în „arsenalul” deciziilor arbitrilor există o rezoluție a Curții Supreme de Arbitraj (PP a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 9 aprilie 2009 Nr. 16318/08 în cazul Nr. A40-37607/ 07-51-379), din care reiese că slujitorii Themis au avut în vedere problema refuzului restituirii TVA-ului plătit în plus vânzătorului de către cumpărător din cauza unei cote de impozitare eronate, îmbogățirii fără justă cauză a vânzătorului, adică din punctul de vedere al viziunea dreptului civil. Și în ciuda faptului că în acea dispută nu a fost vorba despre pierderi, este foarte posibil să îl folosim ca argument suplimentar, deși indirect. Cu toate acestea, trebuie amintit că, dacă o companie decide să meargă la arbitraj pentru a recupera de la un asociat o sumă egală cu deducerea TVA neîncasată, atunci va trebui, în special, să demonstreze arbitrilor că inspectorii au refuzat tocmai pentru că au existat fara acte printre documentele furnizate.facturi. Dar aici poate apărea o altă dificultate.

„Adevărul este”, explică avocatul fiscal Serghei Voronin, „că o dată Curtea Constituțională a indicat deja, iar instanțele de arbitraj au susținut concluzia că factura nu este singurul document care confirmă dreptul la, iar acesta din urmă poate fi pe deplin confirmat de alte documente. dovedirea plății taxei pe valoarea adăugată (definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 2 octombrie 2003 nr. 384-O, rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 17 martie 2011 nr. A70-1837/2010, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 28 septembrie 2011 Nr. A40-143191/10-28-1189, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 ianuarie 2011 Nr. VAS-63/11). Astfel, va fi mai greu de demonstrat în arbitraj că deducerea nu a putut fi obținută tocmai din cauza lipsei unei facturi. Prin urmare, înainte de a merge în instanță, compania afectată ar trebui să încerce să obțină o deducere folosind alte documente. Și numai dacă autoritățile fiscale o refuză, ar trebui să meargă la arbitraj. În acest caz, una dintre principalele dovezi va trebui să fie chiar acest refuz, care arată clar că cererile contribuabilului nu sunt susținute tocmai din cauza lipsei unei facturi.”