După ce angajatul a depus raportul de cheltuieli, tu l-ai verificat, iar managerul l-a aprobat cu semnătura sa, este timpul să reflectezi cheltuielile în contabilitate și contabilitate fiscală. În cuvinte, totul este simplu: plătit, primit, documentat - anulat. Dar, după cum arată întrebările care vin la redacția noastră, greșelile enervante sunt frecvente. Datorită faptului că cheltuielile au fost reflectate mai devreme decât ar fi trebuit, sau documentele nu au fost întocmite conform regulilor, autoritățile fiscale evaluează taxe și amenzi suplimentare în timpul unui audit.

Dacă ești antreprenor

Acest articol va fi util dacă ai angajat angajați și le dai bani de socoteală. Și nu contează ce obiect de impozitare aveți conform sistemului fiscal simplificat.

Vom vorbi despre cele mai frecvente greșeli pe care le pot face atât „oamenii simplificați” care iau în calcul cheltuielile, cât și cei care plătesc un singur impozit doar pe venit. La urma urmei, contabilizarea corectă a sumelor contabile afectează atât calculul impozitului „simplificat”, cât și al impozitului pe venit și al primelor de asigurare. Iar recomandările noastre, sperăm, vă vor ajuta să rezolvați corect situațiile dificile.

Eroare nr. 1 Conținutul achiziției nu este descifrat în bonul de vânzare

Pentru cine este relevant? Pentru toți „oamenii simplificați”. După ce a întocmit un raport în avans, angajatul a atașat o chitanță de casă pentru suma totală și o chitanță de vânzare. Cu toate acestea, chitanța de vânzare nu indică denumirile specifice ale bunurilor achiziționate. Dar există doar un nume general, de exemplu „papetărie în valoare de 1000 de ruble”. Chitanța casei de marcat indică, de asemenea, doar costul total.

Care este problema. Nu recomandăm luarea în considerare a cheltuielilor pe un document fără nume de bunuri specifice. Să explicăm de ce. Toate cheltuielile trebuie documentate ( clauza 2 art. 346,16Și clauza 1 art. 252 Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, documentele trebuie întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse. Și detaliile obligatorii ale documentului primar includ numele și cantitatea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor achiziționate (subclauza și clauza 2 din articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Pentru o chitanță de vânzare cu o denumire generică a mărfurilor, această cerință nu este îndeplinită. La urma urmei, nu conține numele, cantitatea și costul fiecărui produs specific.

Adevărat, arbitrii susțin uneori contribuabilii care au luat în considerare cheltuielile pentru documente cu titluri comune (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 3 februarie 2006 Nr. A55-14012/05-32). Dar cu greu aș vrea să dau în judecată o problemă care poate fi corectată în timp util. Mai mult, acest lucru este relevant nu numai pentru persoanele „simplificate” care iau în considerare cheltuielile, ci și pentru cei care plătesc impozit doar pe venit. La urma urmei, în cazul în care cheltuielile persoanei responsabile nu sunt confirmate prin documente corect executate, inspectorii pot stabili taxe salariale suplimentare.

Circumstanta importanta

Dacă contabilul a adus o chitanță de vânzare, care indică doar costul total al achiziției, este mai bine să înlocuiți un astfel de document contactând din nou vânzătorul. Sau faceți singur o decriptare pentru verificare.

Rețineți că problema descrisă este relevantă numai pentru cazul în care chitanța de casă nu conține o decodare a achizițiilor cu valoarea și cantitatea lor - atunci este necesară o chitanță de vânzare cu decodare. Dacă chitanța de casă conține numele tuturor mărfurilor, prețurilor, cantităților și costurilor, atunci nu este necesară o chitanță de vânzare, deoarece toate informațiile necesare contabilității se află deja în chitanța de casă. Cu toate acestea, nu toți vânzătorii le emit, ci doar marile supermarketuri.

Ce să fac. Mai întâi, instruiți angajații că vânzătorul trebuie să enumere toate articolele pe bonul de vânzare, inclusiv cantitatea, prețul și costul total. Iar persoana responsabilă este obligată să o controleze imediat, deoarece acest lucru este în interesul său. La urma urmei, dacă autoritățile fiscale, în timpul unui audit, percep impozit suplimentar pe venitul personal pe avans, îl veți reține din salariul contabilului.

În al doilea rând, dacă angajatul ți-a adus deja documente cu nume generic, roagă-l să se întoarcă la magazin și să schimbe actele. Cel mai probabil vânzătorul nu va refuza și va rescrie chitanța de vânzare. Iar angajatul care a trebuit să meargă încă o dată la magazin își va aminti ce documente trebuie să fie primite la cumpărare.

Dacă schimbarea unei chitanțe de vânzare este problematică, există o altă opțiune. Lăsați contabilul să întocmească un document intern, de exemplu, o transcriere pentru o chitanță de vânzare. În ea el însuși va scrie numele, cantitatea, prețul și costul total al bunurilor achiziționate. Deoarece documentul este întocmit în conformitate cu toate regulile pentru un document „primar”, nu ar trebui să existe probleme cu luarea în considerare a cheltuielilor. Mai jos puteți vedea o mostră a unui astfel de document.

Eroare nr. 2 Cheltuielile persoanei responsabile au fost plătite cu cardul bancar al altcuiva

Pentru cine este relevant? Pentru toți „oamenii simplificați”. Totul părea în regulă, angajatul a întocmit un proces-verbal, a atașat documente de cumpărare și plată. Dar la o examinare mai atentă, ați observat că cecul de casă conține detaliile cardului bancar nu ale contabilului însuși, ci ale altcuiva, de exemplu ruda lui. Într-adevăr, în acest caz, chitanța de casă indică numele complet al persoanei care deține cardul.

Pe o notă

Dacă angajatul raportor a plătit cheltuielile cu cardul altcuiva, cereți-l să scrie o notă explicativă în care să menționeze că a returnat banii proprietarului cardului pentru achiziție.

Care este problema. Va fi riscant să lași totul așa cum este și să accepti raportul doar cu documentele atașate de contabil. Brusc, in timpul unei inspectii, vei da peste inspectori deosebit de atenti care vor considera ca cheltuielile platite de cineva necunoscut nu au nicio legatura cu firma ta. Prin urmare, acestea ar trebui excluse din baza de impozitare. Și includeți această sumă în venitul angajatului care face obiectul impozitului pe venitul personal și, de asemenea, percepe prime de asigurare din acesta.

Ce să fac. Cereți angajatului să scrie o notă explicativă. Și indicați că achiziția a fost făcută de o rudă sau un prieten în numele acestuia. În plus, lăsați-l pe contabil să atașeze o chitanță de la persoana cu cardul cu care a plătit. În chitanță, prietenul sau ruda va confirma că și-a primit banii de la persoana responsabilă și nu are pretenții. În acest caz, veți avea dovezi că cheltuielile au fost efectiv plătite din fondurile companiei dumneavoastră emise în cont. Astfel de recomandări sunt date, în special, de către departamentele financiare și fiscale (scrisori Ministerul de Finanțe al Rusiei din 11 octombrie 2012 Nr. 03-03-07/46Și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 22 iunie 2011 Nr. ED-4-3/9876). Am furnizat mostre de documente care vor trebui completate mai jos.

Eroare nr. 3 Ați luat în calcul cheltuielile înainte de a plăti datoria către contabil

Pentru cine este relevant? Pentru plătitorii sistemului de impozitare simplificat cu obiect, venituri minus cheltuieli. Destul de des există o situație în care un angajat a primit bani în cont, dar nu au fost suficienți pentru a plăti achiziția. Așa că și-a adăugat pe a lui. În consecință, conform raportului de avans, a existat o supracheltuială.

Care este problema. Nu luați în considerare întreaga sumă de achiziție în costurile fiscale în cadrul sistemului simplificat până când nu ați plătit contabilului. Să explicăm de ce. Doar cheltuielile plătite sunt reflectate în baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat. Și vor fi plătiți atunci când compania nu are datorii ( clauza 2 art. 346,17 Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă cheltuiți în exces, aveți o datorie față de angajat. Prin urmare, este incorect să se țină cont de cheltuieli până la rambursare.

Ce să fac. Cheltuielile sunt considerate plătite atunci când emiteți salariatului suma depășită. Acest lucru este confirmat și de Ministerul rus de Finanțe în scrisoare din 17 ianuarie 2012 Nr.03-11-11/4. Prin urmare, dacă ați stabilit cu contabilul, ați îndeplinit alte condiții și aveți documente justificative, puteți anula întreaga sumă a cheltuielilor.

Exemplul 1. Contabilitatea cheltuielilor plătite de o persoană responsabilă cu bani personali

O.I. Grishin, care lucrează la Polet LLC, a primit 2.000 de ruble ca raport pe 5 iunie. pentru a cumpăra un cartuş de imprimantă. Pe 8 iunie, un angajat a cumpărat un cartuş pentru 2.500 de ruble. (fără TVA) și a adus un raport în avans la departamentul de contabilitate al Polet SRL. A atașat raportului o chitanță de vânzare și o chitanță de casă pentru achiziționarea unui cartuș. Pe 9 iunie, directorul Polet SRL a aprobat raportul, compania a valorificat cartuşul şi l-a pus imediat în funcţiune, instalându-l pe imprimantă. Iar pe 10 iunie, contabilul-casier a emis O.I. Grishin, valoarea supracheltuielilor conform raportului anticipat este de 500 de ruble. (2500 rub. – 2000 rub.). Când poate fi inclus costul unui cartuş în cheltuieli?

Polet LLC are dreptul de a reflecta costul unui cartus de imprimanta in costurile materiale imediat dupa ce proprietatea este postata si se face plata ( subp. 5 p. 1 art. 346,16Și subp. 1 pct. 2 art. 346,17 Codul Fiscal al Federației Ruse). Cartușul a fost valorificat pe 9 iunie și achitat integral pe 10 iunie - după ce datoria față de angajat a fost rambursată. Conform condiției, angajatul a atașat la raport o chitanță de vânzare și o chitanță de casă. Aceste documente sunt suficiente pentru înregistrarea cheltuielilor. Prin urmare, pe 10 iunie, Polet SRL va intra în coloana 5 Costul cărților de contabilitate al cartuşului - 2500 de ruble. Înregistrările contabile vor fi după cum urmează:

DEBIT 71 CREDIT 50

2000 de ruble. - s-au emis bani contra raportului O.I. Grishin;

DEBIT 10 CREDIT 71

2500 de ruble. - cartusul achizitionat de contabil a fost valorificat;

DEBIT 20 CREDIT 10

2500 de ruble. - cartusul imprimantei este scos pentru productie;

DEBIT 71 CREDIT 50

500 de ruble. - eliberat de O.I. Grishin valoarea supracheltuielilor conform raportului de avans.

Notă

Cheltuielile pentru raportul în avans pentru angajator sunt considerate plătite numai după ce ați plătit în final angajatul raportor ( clauza 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă rambursați salariatului suma de cheltuieli excesive în trimestrul următor, pentru a anula cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat, nu puteți aștepta plata integrală, ci procedați după cum urmează. Ștergeți prețul de achiziție minus depășirile imediat după aprobarea raportului de cheltuieli. Și restul - în ziua în care plătiți suma datorată angajatului. Desigur, pentru a contabiliza cheltuielile, este necesar să existe documente care să le confirme și să fie îndeplinite alte condiții necesare ( clauza 2 art. 346,16Și clauza 2 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse).

Greșeala nr. 4 Ați anulat drept cheltuieli un articol care nu a sosit încă

Pentru cine este relevant? Pentru plătitorii sistemului de impozitare simplificat cu obiect de impozitare, venituri minus cheltuieli. Angajatul s-a dus la contraparte și a făcut un avans pentru o livrare viitoare, cheltuind banii primiți în cont. El trebuie să pregătească un raport prealabil. Cu toate acestea, contabilul nu are încă documente pentru cumpărare, întrucât bunurile nu i-au fost încă expediate. Prin urmare, el va putea atasa la raportul de avans doar o chitanta de casa de marcat, o chitanta pentru o comanda de primire de numerar sau un alt document de plata.

Care este problema. Veți face o greșeală dacă în baza de impozitare în regim de impozitare simplificat reflectați banii cheltuiți drept cheltuială la data aprobării raportului de avans. La urma urmei, costurile nu au fost încă pe deplin confirmate; contabilul nu a cumpărat și nu a primit nimic, ci a făcut doar o plată în avans.

Esența întrebării

Suma avansului plătit de angajat este inclusă în cheltuieli numai după ce au fost primite bunurile, lucrările sau serviciile.

Ce să fac. Luați în considerare cheltuielile în baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu la data aprobării raportului, ci ulterior. Când materialul este primit, lucrarea sau serviciile sunt efectuate, iar bunurile sunt primite și apoi vândute cumpărătorului (subclauza și clauza 1 din articolul 346.16, subclauza și clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și vei avea în mâini toate documentele necesare.

Sfaturi de pe site-ul site-ului

Dacă un angajat a cumpărat ceva din banii lui, acest lucru nu este responsabil

Dacă angajatul nu a primit bani în cont, dar a cumpărat proprietăți pentru companie pe cheltuiala sa, întocmirea unui raport în avans ar fi o greșeală. La urma urmei, nu i-ai dat un avans angajatului. Angajatul va scrie pur și simplu o declarație prin care va cere rambursarea cheltuielilor sale. Și va atașa documente care confirmă achiziția.. În bara de căutare a secțiunii „Formulare”, tastați „cerere de rambursare a cheltuielilor”. Și documentul de care aveți nevoie va apărea în prima linie de căutare. Descărcându-l pe computer, puteți crea un șablon pentru angajați.

Dacă managerul aprobă cererea angajatului, oferiți-i suma necesară. Apoi reflectați achiziția ca cheltuieli dacă toate documentele sunt în regulă și sunt îndeplinite condițiile de contabilitate (art.

Sumele contabile sunt fonduri care pot fi cheltuite pentru nevoile afacerii și nevoile de producție, pentru a plăti servicii sau călătorii de afaceri. Pentru a anula sumele contabile, trebuie să acționați strict în conformitate cu toate documentele de reglementare privind contabilitatea.

Probleme care apar cel mai adesea pentru orice contabil: la ce puteți anula sumele responsabile și cum să anulați banii din conturi fără documente.

Procedura de anulare a unui subcont

Potrivit art. 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” nr. 402-FZ, cheltuielile pentru nevoile afacerii trebuie documentate. În caz contrar, dacă actele justificative sunt pierdute, debitarea fondurilor de la persoana responsabilă devine imposibilă. salariatul îl depune în cel mult trei zile de la data la care banii trebuie returnați.

Este deosebit de dificil pentru un contabil într-o situație în care șeful întreprinderii ia bani din casa de marcat și datoria crește. Acesta trebuie rambursat integral nu mai târziu de trei ani. Prin urmare, trebuie să-l convingeți pe director să ajute la sortarea sumelor acumulate și să resetați raportul. Puteți, desigur, să înregistrați cheltuielile de gestionare ca cheltuieli de afaceri ale companiei, dar va fi dificil să dovediți valabilitatea acestora. În plus, în timpul inspecției va fi obligatorie și depunerea unui raport în avans cu facturi și verificări.

Metode de anulare

Dacă sumele nu sunt confirmate și chitanțele de plată nu există, există o serie de moduri prin care puteți anula în mod legal fondurile. Următoarele metode de lucru sunt de obicei utilizate la pregătirea unui raport de cheltuieli:

1. Depuneți un raport împreună cu o explicație a situației și motivele pierderii documentelor, anexând documentele recuperate sau copii ale acestora, toate dovezile indirecte constatate cu privire la oportunitatea cheltuielilor, solicitați duplicate de cecuri și chitanțe.
2. Scădeți suma necesară din salariul lucrătorului. Dacă angajatul nu poate furniza nicio dovadă directă sau indirectă a cheltuielilor, se emite un ordin de reținere a banilor din salariu. În acest caz, este necesară o chitanță de la persoana responsabilă care să ateste că este familiarizată cu ordinul emis și că este de acord cu decizia de reținere. Dividendele maxime care pot fi deduse la un moment dat este de o cincime din câștiguri. Aceasta este o acțiune voluntară, în caz contrar, vor fi necesare proceduri judiciare.
3. Aranjați acordarea de asistență financiară, stimulente bănești sau cadouri. Astfel, conform legii, este posibilă rambursarea fondurilor într-o sumă care nu depășește patru mii de ruble. Dacă aceasta este o sumă mai mare, va trebui să întocmiți suplimentar un contract de cadou și să îl faceți certificat de către un notar. Nu este posibilă anularea asistenței financiare ca cheltuieli.

În cele din urmă

În cazul în care creditorii nu au pretins datoria în termen de trei ani, termenul de prescripție expiră, iar fondurile sunt radiate din contul extrabilanțiar prin decizie a comisiei de inventariere a instituției. Ca parte a contabilității, se întocmește un act, în baza căruia managerul emite un ordin de radiere a fondurilor de la persoana responsabilă.

Unele companii, după ce au acumulat fonduri contabile nescrise în bilanţ, le dau unui lucrător temporar pentru a întârzia momentul plăţii integrale.

Acumularea datoriilor de ani de zile nu este o opțiune; vine un moment în care contul trebuie să fie resetat. Pentru a evita controalele epuizante, este mai bine să aveți timp să efectuați operațiunile legale de anulare în avans.

La școală, profesorii ne spuneau constant: „Nu îndrăzni să înșeli!” Am încuviințat din cap, dar am înșelat totuși. Același lucru se întâmplă și la institut. Suntem avertizați, îndemnați, dăm din cap și ne facem treaba. Aproape toți, cu excepția „tocilarilor”, desigur. Și acum am crescut. Dar obiceiul de a înșela se pare că rămâne.

Aceiași directori adulți și contabili șefi vin la mine, un consultant fiscal adult cu 20 de ani de experiență, se uită rugător în ochii mei și mă întreabă: „Cum să anulez? Ce să faci atunci? Poate cineva ar răspunde: „Uscați biscuiții”. Dar nu este chiar atât de rău. La urma urmei, nu vorbim despre anularea pentru examenul de stat unificat, ci despre anularea în siguranță a banilor responsabili. În siguranță din punct de vedere fiscal. Este chiar posibil acest lucru? Ei bine, hai să aflăm.

Conversația în termeni de concepte

Mai întâi trebuie să definiți conceptele. Despre ce vorbim de fapt? Sume contabile- este vorba de numerar eliberat pentru cheltuieli asociate activităților unei persoane juridice, antreprenor individual, angajat (denumit în continuare persoana raportoare) pentru raportare. Astăzi, este permisă transferul sumelor contabile către un salariu sau card de plastic corporativ, dacă acest lucru este stipulat în reglementările locale.

Toate informațiile oficiale despre lucrul cu sume contabile se află în Regulile pentru emiterea și raportarea utilizării sumelor contabile, care sunt stabilite prin Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federația Rusă (aprobat de Banca Rusiei la 12 octombrie 2011 Nr. 373-P, denumite în continuare Regulamente).

Cum se dau banii

Pentru a primi bani, persoana responsabilă întocmește o cerere de emisiune de numerar în cont. O astfel de declarație se întocmește sub orice formă, dar trebuie să conțină: o inscripție (rezoluție) scrisă de mână a managerului despre suma de numerar și perioada pentru care este emis; semnătura managerului; data (clauza 4.4. Regulamente). Prima problema cu care se confrunta un contabil este interzicerea emiterii banilor in cazul in care persoana responsabila are datorii la suma primita anterior conform raportului (clauza 4.4 din Regulament).

Ocolim cu ușurință și grație această interdicție: angajatul returnează datoria la casierie și primește imediat aceiași bani plus o nouă sumă responsabilă. Sau vă puteți baza doar pe rusul poate: ce se întâmplă dacă Serviciul Fiscal nu descoperă o încălcare în termen de 2 luni? Dacă ai ghinion și se detectează o încălcare în această perioadă, te vei confrunta cu amendă. Sau mai bine zis, două amenzi. În conformitate cu partea 1 a art. 15.1, partea 1 art. 4.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, organizația va fi pedepsită în valoare de la 40.000 la 50.000 de ruble, iar șeful organizației de la 4.000 la 5.000 de ruble.

Din motive de concizie, omit informații despre cum sunt emise chitanțele de numerar și de către cine sunt semnate.

Întrebarea este adesea pusă cu privire la valoarea maximă a plăților în numerar în cadrul unui acord între persoane juridice, precum și între o entitate juridică și un antreprenor individual. În conformitate cu Directiva Băncii Rusiei din 20 iunie 2007 N 1843-U, este de 100.000 de ruble, dar observ că această limită nu se aplică sumei care este emisă pentru raport.

Cum se returnează banii

Acum vine partea cea mai interesantă. Pentru sumele cheltuite, persoana responsabilă este obligată să depună un raport în avans în termen de trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberați banii, sau de la data reîntoarcerii la muncă (clauza 4.4 din Regulamentul N 373-P) . Raportul de avans este prezentat contabilului-șef, contabilului sau managerului. În acest caz, persoanei responsabile i se eliberează o chitanță (partea tăiată a raportului de avans) care confirmă primirea raportului de avans și a documentelor justificative.

Ce se întâmplă dacă angajatul nu raportează în aceste trei zile? Dacă aceasta este o încălcare a disciplinei în numerar, atunci organizația sau funcționarul poate fi amendat pentru una dintre încălcările tranzacțiilor cu numerar, care sunt enumerate la articolul 15.1 din Codul administrativ Infracțiuni ale Federației Ruse. Dar adevărul este că această listă nu include încălcarea termenelor limită pentru depunerea unui raport în avans! Asta înseamnă că nimeni nu are dreptul să ne pedepsească pentru asta.

Apropo, șeful organizației, prin ordinul său, poate stabili orice perioadă pentru care se eliberează bani în cont. De exemplu, de la 3 la 300 de zile. Să spunem pentru managerii de top 300 de zile, iar pentru toți ceilalți - 3 zile. Este dreptul tău. Dar este mai bine să nu faci asta. La urma urmei, dacă nu există o comandă, atunci nu pot exista pretenții cu privire la termenul limită și la retur.

Ne sperie, dar ne este frică

Nu trebuie să vă temeți că Serviciul Fiscal vă va percepe impozit sau impozit suplimentar pe venitul personal. A fost o vreme când Serviciul Fiscal a cerut să rețină impozitul pe venitul personal din sumele contabile. Acest lucru, de exemplu, a fost discutat în scrisorile Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 12 octombrie 2007 nr. 28-11/097861 și din 27 martie 2006 nr. 28-11/23487. Dar acum totul s-a stins cumva.

Deci ce avem astăzi? Până când organizația anulează fondurile emise în baza raportului la pierderea sa, obligația de a plăti taxe nu pare să apară.

Vă rugăm să rețineți: în această situație nu putem vorbi de câștig material. Condiția pentru apariția acesteia este încheierea unui acord scris între o organizație și o persoană, dar Regulamentele nu prevăd o astfel de metodă de emitere a banilor în cont. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a acumula beneficii materiale sub formă de economii de dobândă. Nerestituirea sumelor responsabile duce la un singur lucru - angajatul are o datorie de a returna fondurile primite de la organizație în cont. Toate! Iar primirea de bani de către angajat într-o astfel de situație nu poate fi considerată automat venitul său. Astfel, puteți „suspenda” situația cu condiția ca nici organizația, nici individul să nu ia nicio măsură.

Cât poate dura asta? status-quo? Până când organizația anulează suma emisă pentru raport ca cheltuieli (clauza 2, clauza 2 din articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) după expirarea termenului de prescripție stabilit (3 ani). Unii încearcă să prelungească această perioadă prin corespondență pe hârtie sau prin returnarea unei părți din sume la infinit, dar acum legiuitorul a limitat perioada totală la zece ani (clauza 2 a articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse). Deci, după 10 ani, va trebui totuși să anulați aceste fonduri. Ei bine, nimic. 10 ani este un timp foarte lung. Ca în acel basm: cu siguranță se va întâmpla ceva în acest timp. Ori va muri padishah, ori va muri Khoja Nasreddin, ori va muri măgarul... Adică: legislația se va schimba, va fi reorganizată, ori destinatarul fondurilor responsabile va pleca în străinătate - un număr fabulos de opțiuni.

Dar dacă organizația iartă datoria angajatului și o anulează, atunci va fi obligată să calculeze impozitul pe venitul personal și primele de asigurare ( Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 24 septembrie 2009 nr. 03-03-06/1/610). Dacă nu doriți să plătiți impozitul pe venitul personal și primele de asigurare, atunci nu trebuie să faceți acest lucru, deoarece venitul angajatului apare în momentul radierii.

Curtea noastră este cea mai umană

În cazuri controversate, părțile, desigur, pot merge în instanță. Prin urmare, nici practica judiciară nu ne este indiferentă. Deci, instanțele noastre cred: întrucât unei persoane i s-au dat deja bani în cont, aceasta înseamnă că persoana respectivă a contabilizat deja sumele primite anterior. Prezumția de caracter rezonabil a unei entități comerciale. Adică: nu este prost în organizație să dai bani cuiva care nu are obiceiul de a raporta cheltuielile sale. Suntem de acord cu cea mai umană instanță a noastră. Nu suntem proști. Doar puțin împrăștiate... Rapoartele au fost băgate undeva, nu le găsim. Și l-am „demis” pe contabilul harnic care a pierdut raportul cu mult timp în urmă. În general, luați în considerare documentele pierdute. Un accident industrial, s-ar putea spune. Și angajatul nostru și-a pierdut și chitanța (o parte din raportul de cheltuieli). Ei bine, ce putem lua de la el! Încă un individ. Principalul lucru este să nu râzi în instanță.

Acest lucru creează o situație juridică interesantă. Nu negăm faptul de a emite bani; Au fost primite toate rapoartele prealabile și nu există plângeri împotriva angajatului. Dar acestor fapte li se poate da semnificație juridică doar prin intermediul instanțelor de judecată. În consecință, o parte va insista asupra unor astfel de proceduri, cealaltă nu va nega nimic. Și dacă procesul se desfășoară conform acestei scheme într-o atmosferă caldă și prietenoasă, puteți uita de impozitul pe venitul personal și de primele de asigurare. Și atunci șeful organizației va emite un ordin dur de pedepsire a contabilului șef și de a restaura documentele. Ca pedeapsă, poți aplica un link către un seminar în străinătate. Astfel de seminarii se țin uneori pe vase de croazieră. Nu în Maldive, desigur, dar pedeapsa ar trebui să fie strictă.

Nu trebuie să vă temeți de alte acțiuni din partea Serviciilor Fiscale; legislația nu le acordă dreptul de a lua o decizie privind modificarea calificărilor juridice ale tranzacției. Doar instanța are acest drept. Pentru a recalifica tranzacția, aceștia trebuie să meargă în instanță. Ceea ce este foarte lung și aproape imposibil.

Există, desigur, o altă problemă. Acesta este momentul în care suma contabilă atinge proporții astronomice, ceea ce nu va înveseli bilanțul întreprinderii și va atrage constant interesul Serviciului Fiscal, începând cu scrisori despre lichidarea dumneavoastră din cauza lipsei de active nete. Dar acesta este un subiect pentru o altă discuție.

Constatări responsabile

Să rezumam. Dacă doriți să evitați impozitarea sumelor emise în cont cât mai mult posibil, atunci nu le anulați, ci doar păstrați-le ca datorie. Este aproape imposibil să te pedepsești pentru că vei continua să emiti bani în cont aceleiași persoane în viitor. Dacă în sfârșit a sosit momentul să anulezi totul, atunci lasă-ți persoana responsabilă să returneze toți banii, iar tu îi dai angajatului care lucrează pentru tine „temporar”. După expirarea termenului de prescripție sau imediat după expirarea perioadei de raportare, puteți aranja un proces amiabil cu un astfel de angajat.

Bucură-te din plin. Legea este de partea noastră, la fel și practica judiciară. Nu ne este frică de inspectorul fiscal. În acest caz, desigur...

„Consultant contabil”, 2002, nr. 2

După cum arată experiența în efectuarea auditurilor, evidențele contabile ale multor întreprinderi includ creanțe de acum mulți ani în conturile 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 73 „ Decontări cu personalul pentru alte tranzacții”, 76 „Decontări cu alți debitori și creditori”. O parte din suma totală a datoriei este restante, cealaltă parte este nerealistă pentru colectare. Conform legislației actuale, dacă creanțele sunt supuse anulării rezultatelor financiare, atunci acestea ar trebui anulate - în caz contrar, profitul net este denaturat, ceea ce afectează direct interesele proprietarilor (acționarilor) și bilanţul contabil al companiei. întreprinderea devine, de asemenea, nerealistă.

1. Radierea creanțelor de la cumpărători și clienți pentru rezultate financiare

Conturile de încasat sunt formate ca urmare a unei discrepanțe între momentul expedierii și plata produselor, prestarea serviciilor sau efectuarea muncii. Din nefericire, în realitatea economică rusă apar adesea cazuri de neîndeplinire a obligației de plată a produselor livrate (servicii prestate, lucrări efectuate) în termenele specificate în contract din cauza insolvenței, reorganizării sau lichidării cumpărătorului. Astfel, în conturile de decontare se formează datorii dubioase.

Datoria îndoielnică reprezintă creanțele unei organizații care nu sunt rambursate în termenele stabilite prin acord și nu sunt garantate prin garanții corespunzătoare.

Clauza 77 din Reglementările contabile stabilește că datoriile nerealiste pentru încasare se anulează pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, a justificării scrise și a ordinului (instrucțiunii) conducătorului organizației și se încasează corespunzător în contul rezervei pt. datorii îndoielnice sau la rezultatele financiare ale unei întreprinderi comerciale.organizaţie, dacă în perioada anterioară perioadei de raportare, sumele acestor datorii nu au fost rezervate. În plus, s-a stabilit că anularea unei creanțe în pierdere din cauza insolvenței debitorului nu constituie anulare a datoriei. Această datorie trebuie să fie reflectată în bilanţ timp de cinci ani de la data radierii creanţei pentru a monitoriza posibilitatea încasării acesteia în cazul unei modificări a situaţiei financiare a debitorului. Planul de conturi (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi) prevede în aceste scopuri contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”.

Identificarea creanțelor supuse anulării rezultatelor financiare

Datoriile dubioase sunt identificate în timpul inventarierii conturilor de creanță. Inventarul creanțelor se efectuează în conformitate cu Orientările metodologice pentru inventarul proprietăților și obligațiilor financiare, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 N 49. Pentru a documenta rezultatele inventarului, un Formularul N INV-17 este furnizat „Raportul de inventar al decontărilor cu cumpărătorii, cu furnizorii și alți debitori și creditori” (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de contabilitate primară documentația de contabilizare a tranzacțiilor de numerar, de contabilizare a rezultatelor stocurilor”, ținând cont de modificările și completările efectuate).

Conform indicatorilor acestui formular, conturile de creanță se împart în confirmate, neconfirmate și datorii cu termen de prescripție expirat.

Procedura de identificare a creanțelor care urmează a fi anulate pentru rezultate financiare.

Conturile de creanță care nu sunt realiste pentru colectare pot apărea ca urmare a:

• lichidarea debitorului;
• „strângerea” banilor într-o bancă cu probleme;
• expirarea termenului de prescripție fără confirmarea datoriei din partea debitorului.

Lichidarea debitorului

În procesul de realizare a unui inventar al decontărilor, se poate dovedi că atunci când i se cere confirmarea datoriei conform raportului de reconciliere, contrapartea - debitorul - va raporta că aceasta este în curs de lichidare sau a fost deja lichidată. În timpul lichidării, pe baza proprietății debitorului se formează o masa de faliment, destinată satisfacerii creanțelor creditorilor. De regulă, nu este suficient să satisfacă cerințele tuturor creditorilor. Conform articolului 64 din Codul civil al Federației Ruse, o întreprindere creditoare care are creanțe pentru produsele expediate sau un avans emis pentru furnizarea de produse este un creditor de prioritate a cincea. Dacă masa de faliment nu este suficientă pentru achitarea creanțelor, atunci întreprinderea creditoare este obligată să anuleze creanțele ca rezultate financiare, dar numai după lichidarea legală a debitorului. Alineatul 8 al articolului 63 din Codul civil al Federației Ruse prevede că „lichidarea unei persoane juridice este considerată finalizată, iar persoana juridică este considerată a încetat să existe după ce a făcut o înregistrare în acest sens în registrul unificat de stat al entitati legale." Documentul principal pe baza căruia sunt anulate creanțele nerecuperabile poate fi o hotărâre a unei instanțe de arbitraj privind finalizarea procedurii de faliment și lichidarea debitorului.

Bani blocați într-o bancă cu probleme

Instabilitatea sistemului bancar, din păcate, este una dintre trăsăturile distinctive ale economiei ruse. Experiența efectuării auditurilor arată că conturile de încasat se regăsesc pe conturile de plătit către furnizori, rezultate din „blocarea” de bani într-o bancă cu probleme. Dacă nu a existat o lichidare legală a băncii și se are în vedere restructurarea acesteia, atunci este recomandabil să se creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice pentru suma datoriei și să se monitorizeze posibilitatea ca banca să-și restabilească solvabilitatea. Dacă instanța de arbitraj decide lichidarea unei bănci cu probleme și proprietatea acesteia nu este suficientă pentru achitarea creanțelor, atunci o astfel de datorie este recunoscută ca nerecuperabilă și trebuie anulată ca rezultate financiare.

Expirarea termenului de prescripție

Termenul de prescripție este un termen în care o instanță de jurisdicție generală, o instanță de arbitraj sau o instanță de arbitraj este obligată să ofere protecție unei persoane al cărei drept a fost încălcat.

Potrivit articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse, termenul de prescripție, în general, începe din ziua în care persoana a aflat sau ar fi trebuit să afle despre încălcarea dreptului său. Potrivit articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse, termenul de prescripție este de trei ani, dar poate fi prelungit în conformitate cu articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse: „termenul de prescripție este întrerupt prin depunerea unei cereri în modul prescris, precum și de către persoana obligată care efectuează acțiuni care indică recunoașterea creanței. După o pauză, termenul de prescripție începe din nou; timpul scurs înainte de întrerupere nu se calculează pentru noul termen."

În general, începutul termenului de prescripție pentru rambursarea creanțelor este prima zi de întârziere în îndeplinirea obligațiilor. Termenele de îndeplinire a obligațiilor sunt stabilite în contract. În cazul în care contractul prevede că plata produselor de către cumpărător trebuie efectuată în termen de 30 de zile de la data expedierii produselor de către furnizor, atunci termenul de prescripție în caz de neplată pentru produsele livrate începe de la 31 de zile de la data produsele sunt livrate cumpărătorului. În acest caz, creanțele vor deveni restante.

Creanțele restante sunt, în esență, imobilizarea activelor întreprinderii, scoaterea din circulația economică a unei părți a activelor. Departamentul de contabilitate al unei întreprinderi trebuie să monitorizeze cu strictețe structura creanțelor restante și să lucreze pentru a le încasa. Modalitățile financiare de influențare a debitorilor în vederea încasării creanțelor restante sunt: ​​întocmirea actelor de reconciliere a creanțelor, aplicarea penalităților, propuneri de compensare, vânzarea creanțelor, inițierea procedurii de faliment pentru un debitor insolvabil. Dacă termenul de prescripție a expirat și nu este posibilă încasarea creanțelor, în ciuda măsurilor luate de întreprinderea creditoare pentru a le încasa, atunci această datorie trebuie anulată din rezultatele financiare ale întreprinderii.

Sumele de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii nerealiste pentru încasare sunt cheltuieli neexploatare în baza clauzei 12 din PBU 10/99.

În contabilitate, cheltuielile neexploatare, inclusiv sumele de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, sunt reflectate în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”.

Radierea creanțelor care nu pot fi încasate din cauza lichidării cumpărătorului-debitorului sau a expirării termenului de prescripție trebuie reflectată în evidența contabilă prin următoarele înregistrări:

• debit al contului 91, subcont „Alte cheltuieli” credit al contului 62 - anularea creanțelor nerealiste pentru încasarea rezultatelor financiare;

Dacă s-a format o creanță nerecuperabilă ca urmare a falimentului unei bănci care a fost instruită să efectueze o plată fără numerar, de exemplu, pentru un avans către vânzător pentru livrările viitoare de produse, atunci în contabilitate se vor reflecta aceste tranzacții comerciale. în următoarele intrări:

• debit al contului 60, subcontul „Decontări pentru avansuri emise” credit al contului 51 „Conturi de decontare” - formarea creanțelor ca urmare a transferului unui avans în contul expedierii produselor (prestarea de servicii, prestarea lucrărilor);
• debit al contului 91, subcont „Alte cheltuieli” credit al contului 60 - anularea creanțelor nerealiste pentru încasarea rezultatelor financiare.

Crearea și utilizarea rezervelor pentru datorii îndoielnice

În conformitate cu clauza 70 din Reglementările contabile, o organizație poate crea rezerve pentru datorii îndoielnice pentru decontări cu alte organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii, atribuind sumele rezervelor rezultatelor financiare ale organizației.

Prin urmare, dacă există încă o oarecare probabilitate de a încasa o datorie restante, atunci este recomandabil să se creeze rezerve pentru datorii îndoielnice pentru decontări cu organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii, cu sumele rezervelor atribuite rezultatelor financiare ale Organizatia.

Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei. O rezervă se formează atunci când o datorie este recunoscută ca îndoielnică pe baza unui inventar de calcule și a unui ordin de la administrator. Planul de conturi (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi) furnizează contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” pentru a rezuma informații privind constituirea rezervelor pentru creanțe îndoielnice. Pentru suma rezervei create se face o înscriere în debitul contului 91 și în creditul contului 63. La anularea datoriilor nerevendicate care au fost anterior recunoscute de organizație ca îndoielnice, se fac înscrieri în debitul contului 63. în corespondență cu conturile corespunzătoare pentru conturile de creanțe.

În contabilitate, crearea și utilizarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice trebuie reflectate în următoarele înregistrări:

• debitul contului 62 credit al contului 90 „Vânzări”, subcontul „Venituri” - formarea creanțelor datorate livrării produselor (prestarea serviciilor, prestarea muncii);
• debit al contului 91, subcont „Alte cheltuieli” credit al contului 63 - a fost creată o rezervă pentru suma datoriei recunoscută ca dubioasă;
• debitul contului 63 credit al contului 62 - creanțele nerealiste au fost anulate pe cheltuiala unei rezerve create anterior;
• debitul contului 007 - datoria furnizorului, anulată cu pierdere, se reflectă în contul extrabilanțiar.

Impozitarea creanțelor anulate în rezultatele financiare

Să luăm în considerare caracteristicile impozitării creanțelor de la contrapărți, anulate la rezultatele financiare ale întreprinderii, cu taxa pe valoarea adăugată. Dacă contribuabilul calculează veniturile în scopul taxei pe valoarea adăugată „la expediere”, atunci obligațiile sale fiscale apar în momentul livrării produsului către cumpărător. Conturile de încasat sunt formate din cauza unei nepotriviri între momentul plății și momentul expedierii. Așadar, în acest caz, nu contează dacă veniturile sunt plătite sau nu, deoarece obligațiile de plată a impozitelor trebuie îndeplinite în momentul expedierii mărfurilor (lucrări, servicii) către cumpărător.

Dacă contribuabilul calculează venituri în scopul evaluării taxei pe valoarea adăugată „la plată”, atunci la momentul anulării creanțelor pentru rezultate financiare, el are obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată la buget. Clauza 5 a articolului 167 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse prevede că „în cazul neîndeplinirii de către cumpărător, înainte de expirarea termenului de prescripție, dreptul de a cere îndeplinirea unei contraobligații legate de la livrarea bunurilor (executarea lucrărilor, prestarea de servicii), data plății pentru bunuri (lucrare, servicii)) este recunoscută cea mai veche dintre următoarele date:

1. ziua expirării termenului de prescripție specificat;
2. ziua în care conturile de încasat sunt anulate”.

Astfel, anularea creanțelor pentru rezultate financiare ca urmare a expirării termenului de prescripție sau lichidarea debitorului în scopuri de TVA echivalează cu plata.

Pierderile din anularea conturilor de creanță care au expirat sau sunt irealizabile pentru încasare sunt acceptate în scopuri de impozit pe profit. În conformitate cu paragraful 2 al articolului 265 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, „în sensul prezentului capitol, pierderile primite de contribuabil în perioada de raportare (de impozitare) sunt echivalente cu cheltuieli neoperaționale, în special : sume de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, precum și sume alte datorii care nu sunt realist de încasat..."

Exemplul 1. La 10 ianuarie 1998, întreprinderea „A” a furnizat întreprinderii „B” 4 mașini în valoare de 360 ​​mii de ruble, inclusiv TVA, iar întreprinderea „B” 3 mașini în valoare de 270 mii ruble, inclusiv TVA. Conform acordului, plata mașinilor trebuie efectuată în termen de 30 de zile de la data expedierii acestora către cumpărător. Întreprinderea „B” nu a efectuat plata la timp. Timp de 3 ani, întreprinderea „A” a încercat să încaseze datoria restante, dar fără rezultat. Nici întreprinderea „B” nu a efectuat plata la timp și la un an de la achiziționarea mașinilor de la întreprinderea „A” instanța de arbitraj a declarat-o faliment.

Politica contabilă a întreprinderii „A” prevede calcularea veniturilor în scopuri de TVA „la plată”. Nu a fost creată nicio rezervă pentru datorii îndoielnice. Întreprinderea „A” a trecut la noul Plan de conturi la 1 ianuarie 2001.

Să determinăm momentul anulării creanțelor întreprinderii „A” pentru rezultatele financiare și, de asemenea, să stabilim ce obligații fiscale apar în acest caz.

#	Operațiune	Debit	Credit	Suma (mii de ruble)
1	01/10/1998 expediere 4 autoturisme către întreprinderea „B”	62	46	360
2	01/10/1998 expediere 3 autoturisme catre intreprinderea "B"	62	46	270
3	01/10/1998 TVA a fost percepută la expedierea către întreprinderea „B” (360.000 RUB x 16,67%)	62	76, subcontul „TVA”	60
4	01/10/1998 TVA a fost percepută la expedierea către întreprinderea „B” (270.000 RUB x 16,67%)	62	76, subcontul „TVA”	45
5	La 10 ianuarie 1999, creanțele întreprinderii „B” au fost anulate drept rezultate financiare din cauza lichidării acesteia.	80	62	270
6	01/10/1999 TVA a fost percepută de la buget pentru datoria întreprinderii „B” (în baza clauzei 5 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse)	76, subcont "TVA"		45
7	La 10 ianuarie 2001, creanțele întreprinderii „B” au fost anulate ca rezultate financiare din cauza expirării termenului de prescripție.	62	90, subcontul „Venit”	360
8	01/10/2001 TVA-ul a fost perceput de la buget pentru datoria întreprinderii „B” (în baza clauzei 5 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse)	76, subcont "TVA"	68, subcontul „Calcule cu bugetul pentru TVA”	60
9	01/10/2001 datoria întreprinderii „B”, anulată în pierdere, a fost reflectată în bilanţ	007		360

2. Radierea creanțelor angajaților pentru rezultate financiare

Radierea conturilor de încasat pentru persoanele responsabile

În practică, apare o situație când un angajat al unei întreprinderi demisionează fără a raporta fondurile pe care le-a primit anterior pentru cheltuielile de călătorie, afaceri și alte nevoi ale întreprinderii. Ca urmare, pe contul 71 se formează un sold debitor, care este rescris cu grijă de contabili de la lună la lună, de la an la an.

La concediere, angajatul este obligat să completeze o fișă de ocolire, care include note de la toate serviciile și departamentele întreprinderii că nu datorează nimic nimănui și că a fost plătit pentru tot. Departamentul de contabilitate face și o notă pe foaia de lucru după decontarea completă cu angajatul.

Trebuie reamintit că, conform clauzei 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 N 18), „persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate cel târziu la La 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au emis, sau din ziua întoarcerii lor dintr-o călătorie de afaceri, depun un raport cu privire la sumele cheltuite la departamentul de contabilitate al întreprinderii și efectuează o plată finală pentru acestea.”

Cu toate acestea, uneori un angajat este concediat fără să-i facă o plată finală. Dacă, din vina departamentului de contabilitate, decontarea finală cu angajatul nu a fost efectuată, atunci este ilegală anularea creanțelor în contul 71 pentru rezultate financiare; aceasta trebuie recuperată de la contabili dacă aceștia au încălcat procedura. pentru emiterea de bani în cont și nu a luat măsurile corespunzătoare pentru rambursarea acestora. Dacă decontarea finală cu angajatul nu se face din alte motive (nu din vina angajaților contabili) și în instanță sau într-un alt mod (de exemplu, în cazul decesului unui angajat), se nu este posibilă recuperarea sumelor de bani de la angajații demiși, atunci în cazul în care există o hotărâre judecătorească privind imposibilitatea încasării datoriei, aceasta se anulează în rezultatul financiar: contul de debit 91, subcontul „Alte cheltuieli” contul de credit 71 - datoria angajaților demiși conform rapoartelor anticipate este anulată, ceea ce este nerealist pentru colectare. În lipsa unei hotărâri judecătorești, datoria poate fi anulată numai după trei ani. Pentru companie aceasta este o pierdere, dar pentru un astfel de angajat este venitul personal.

Și dacă acesta este venitul lui, atunci este supus impozitului pe venitul personal. În acest caz, societatea acționează ca agent fiscal. Clauza 1 a articolului 24 din partea 1 a Codului fiscal al Federației Ruse prevede că „agenții fiscali sunt persoane cărora, în conformitate cu acest cod, li se încredințează responsabilitatea pentru calcularea, reținerea la sursă de la contribuabil și transferarea impozitelor la bugetul corespunzător. (fond extrabugetar).” Întreprinderea nu este capabilă să calculeze și să plătească singura suma impozitului pe venit la buget, deoarece venitul a fost primit efectiv de angajatul demisionat. În plus, conform clauzei 9 din articolul 226 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, „plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă”. Prin urmare, departamentul de contabilitate al întreprinderii trebuie să depună la biroul fiscal un certificat de venit al unei persoane fizice în Formularul 2-NDFL care să indice că persoana fizică a primit venituri sub formă de datorie nerevendicată pe rapoartele anticipate.

Exemplul 2. Un angajat a primit 1000 de ruble. în conformitate cu raportul pentru achiziționarea de cartușe. Angajatul a achiziționat un cartuș și a transmis departamentului de contabilitate o chitanță de numerar și o factură în valoare de 800 de ruble. Mai datora 200 de ruble. A doua zi angajatul nu s-a prezentat la serviciu. Plata finală către angajat nu a fost efectuată. Compania a mers în justiție și a aflat că fostul angajat a emigrat în străinătate și, prin urmare, a primit o decizie că era imposibil să încaseze datoria de la acesta.

Anularea creditelor restante ale angajaților

Relațiile juridice ale părților în cadrul contractului de împrumut sunt reglementate de Capitolul 42 „Împrumut și credit” din Codul civil al Federației Ruse. Conform clauzei 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de împrumut, una dintre părți (împrumutatul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri determinate de caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să restituie creditorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau o sumă egală alte lucruri pe care le-a primit de același fel și calitate.

Un contract de împrumut între o organizație și o persoană trebuie să fie încheiat în scris, indiferent de valoarea împrumutului (clauza 1 a articolului 808 din Codul civil al Federației Ruse).

Pentru înregistrarea decontărilor cu angajații organizației pentru creditele acordate acestora, Planul de conturi prevede contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, subcontul 73-1 „Decontări pentru credite acordate”. Suma unui împrumut acordat unui angajat al unei organizații în numerar este reflectată în debitul contului 73, subcontul 73-1 „Decontări pentru împrumuturi acordate”, în corespondență cu contul 50 „Numerar”, subcontul 50-1 „Numerar de Organizatia." Astfel, la transferul sumei împrumutului către un angajat în numerar de la casieria întreprinderii, contul 73 creează o creanță.

Angajatul poate renunța și nu rambursează împrumutul. În acest caz, societatea trebuie să-și apere dreptul de a încasa creanța în instanță. Cu toate acestea, acest lucru poate să nu ajute la plata creanțelor. Dacă s-au epuizat toate modalitățile posibile de influențare a debitorului și nu este posibilă încasarea creanței (în acest caz, o hotărâre judecătorească de refuz este obligatorie), atunci aceasta este anulată în rezultatele financiare: contul de debit 91, subcont " Alte cheltuieli" contul de credit 73, subcontul 73-1 "Decontari la credite acordate" - datoria este anulata si nu poate fi incasata.

În acest caz, este necesar să se prezinte la fisc informații despre veniturile primite de persoana fizică, care vor consta nu numai din datorii neplătite, ci și din beneficii materiale. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 212 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, venitul contribuabilului este „beneficiul material primit din economii la dobândă pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau antreprenori individuali. ”

Exemplul 3. Un angajat a încheiat un contract de împrumut fără dobândă pentru o perioadă de trei luni, conform căruia a primit 10.000 de ruble de la casieria companiei. O lună mai târziu, muncitorul a dispărut. Încercările de a-l găsi au fost fără succes. Conducerea întreprinderii a mers în instanță, care a decis că este imposibil să se încaseze această datorie.

Totodata, imediat dupa anularea datoriei pentru rezultate financiare, societatea transmite fiscului informatii despre veniturile primite de persoana fizica, inclusiv beneficiile materiale din dobanzi.

Andrei Viktorovici Komarov
Director al ACF „Districtul Federal Central”

Conform soldului, exista sold debitor la contul 71 Persoane contabile.Nu se poate retine suma datoriei.Este posibil sa se transfere soldul in contul 73, sau ce este corect de facut in aceasta situatie.

Debit 63 Credit 71 – conturile de încasat sunt anulate pe cheltuiala rezervei create.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1.Situație:Cum să luați în considerare sumele contabile nerestituite la timp pentru impozitare

Deoarece organizația nu suportă cheltuieli atunci când emite bani responsabili unui angajat și nu primește venituri la returnarea sumelor responsabile, astfel de sume nu sunt luate în considerare la calcularea impozitelor.

Acest lucru se aplică atât organizațiilor care aplică sistemul general de impozitare (clauza 14 a articolului 270, clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse), cât și celor care plătesc un singur impozit în condiții simplificate sau UTII (clauza 2 a articolului). 346.17, clauza 1 Articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sumele emise în raport sunt creanțele salariatului până când acesta depune un raport în avans, anexând documente care confirmă cheltuielile efectuate, și depune soldul sumei neutilizate în casa de marcat. Aceasta rezultă din instrucțiunile aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 1 august 2001 nr. 55.

Dacă un angajat nu returnează la timp sumele necheltuite, contabilul organizației poate reține suma datoriei din salariul angajatului ().*

Cu toate acestea, deoarece fondurile emise în cont angajatului nu sunt o cheltuială, atunci dacă creanțele nu sunt rambursate la timp, organizația nu generează venituri. Acest lucru este valabil pentru toate organizațiile, indiferent de sistemul fiscal aplicat. Această concluzie poate fi trasă din prevederile, articolele, ale Codului Fiscal al Federației Ruse.

Nina Kovyazina,

2.Situație: cum se stabilește data la care o organizație poate anula, din cauza expirării termenului de prescripție, sumele contabile care sunt atribuite angajatului demisionat

Pentru a determina ziua în care puteți anula sumele de avans nerevendicate, utilizați următoarea metodologie.*

1. Stabiliți data de la care începe termenul de prescripție.

Termenul de prescripție trebuie să fie socotit din ziua următoare datei la care salariatul trebuia să ramburseze datoria (). De exemplu, dacă un angajat trebuia să returneze suma contabilă pe 5 octombrie, numărați termenul de prescripție din 6 octombrie. La urma urmei, datoria unui angajat pentru sume contabile se referă la obligații cu un anumit termen limită. Salariatul trebuie să ramburseze datoria în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care i s-au acordat banii (la trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri - în cel mult trei zile lucrătoare după ziua întoarcerii) (clauza 26 din regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 Nr. 749). În consecință, termenul de prescripție pentru sumele responsabile pe care angajatul nu le-a restituit și pentru care nu a raportat, începe să se conteze la sfârșitul perioadei pentru care au fost eliberați banii (clauza 2 a articolului 200 din Codul civil al Rusiei). Federaţie).

2. Numărați trei ani de la data începerii termenului de prescripție.

Pentru obligațiile sub formă de sume contabile nerambursate, termenul de prescripție este de trei ani (). Legislația nu stabilește un termen special de prescripție pentru acest caz (clauza 1 a articolului 197 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, termenul de prescripție se va încheia în ziua în care a început, doar trei ani mai târziu (paragraful 1, alineatul 1, articolul 192 din Codul civil al Federației Ruse). Totodată, ține cont de împrejurările care pot servi drept motiv pentru întreruperea termenului de prescripție. După pauză, termenul de prescripție începe să conteze din nou ().

Astfel, după expirarea termenului de prescripție, creanța asupra sumei contabile poate fi considerată necolectabilă și radiată în contabilitate (clauza 14.3 din PBU 10/99) și la calculul impozitului pe venit (subclauza 2, clauza 2, art. 265 din PBU 10/99). Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 august 2012 Nr. 03-03-07/37, din 15 septembrie 2010 Nr. 03-03-06/1/589).*

Nina Kovyazina,
Director adjunct al Departamentului Educaţiei şi
resursele umane ale Ministerului Sănătății din Rusia

Contabilitate

Scoateți suma datoriei din rezerva pentru datorii îndoielnice.

În contabilitate, reflectați anularea creanțelor din rezerva pentru creanțe îndoielnice prin înregistrarea:*

Debit 63 Credit 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– conturile de creanță sunt anulate pe cheltuiala rezervei create.

Radierea creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat sau a altor datorii care nu sunt realist de colectat, nu constituie anulare a datoriei. Prin urmare, în termen de cinci ani de la data radierii, reflectați-l în bilanț în contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” (Instrucțiuni pentru planul de conturi):

Debit 007
– se reflectă creanțele anulate.

În această perioadă, monitorizați posibilitatea încasării acestuia în cazul în care starea de proprietate a debitorului se modifică (clauza 77 din Regulamentul de contabilitate și raportare).

Serghei Razgulin,
Actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a