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Contabilização de despesas para um programa de contabilidade. Informações contábeis Como capitalizar corretamente o programa 1c em 8.3

Contabilização de despesas para um programa de contabilidade. Informações contábeis Como capitalizar corretamente o programa 1c em 8.3

Ao contrário da expressão usual “”, o usuário não adquire o software em si sob licença, mas sim o direito de utilizar os resultados da atividade intelectual. Normalmente, esse direito não é exclusivo. Na contabilidade russa, de acordo com o Regulamento PBU 14/2007, tal direito não é reconhecido.

Se o pagamento for único, então o custo do direito não exclusivo deve ser atribuído a (nome abreviado - RBP), então está sujeito a baixa gradual como despesas ao longo da vigência do contrato.

Acontece que o contrato de licença não contém informações sobre o prazo de validade. Então a organização tem o direito de definir a vida útil do próprio software, isso deve ser indicado na política contábil. Recomenda-se, de acordo com a carta informativa da empresa 1C, que o período de utilização dos produtos de software desta empresa seja fixado em 2 anos.

Exemplo. A organização adquiriu de um parceiro da empresa 1C uma licença para usar o programa de computador “1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0)”, versão PROF, no valor de 13.000 rublos. É necessário refletir no mesmo programa a compra do direito não exclusivo de uso do software, atribuir seu custo às despesas diferidas e depois amortizar o custo ao longo de dois anos na conta de custos 26 “Despesas gerais de negócios” usando escrituras mensais. fora das transações.

Compra de software em 1C 8.3

Capitalizamos o software com o documento “Recebimento de mercadorias e serviços”, indicando o tipo de documento - “Serviços (ato)”. Ao especificar a nomenclatura, adicionaremos uma nova posição ao diretório, chamaremos de “”, o tipo de nomenclatura deverá ser “Serviço”.

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Ao preencher o detalhe “Despesas diferidas”, é necessário criar um novo elemento do diretório - um novo item de despesas diferidas, indicando nele o custo do programa e os parâmetros de baixa (procedimento de reconhecimento de despesas, início data da baixa, data final da baixa do BPR, conta e análise de custos):

Assim, o custo do programa adquirido será imediatamente incluído no BRP. Vamos lançar o documento "", e ele irá gerar um lançamento na Conta Contábil 97.21 de acordo com o item inserido "Contabilidade 1C". (Neste exemplo, a organização de compras é contribuinte do IVA, portanto o lançamento foi feito pelo valor do custo do programa sem IVA, e o valor do IVA foi incluído em Dt 19.04):

Baixa de despesas diferidas

A operação é rotineira. Será realizado de acordo com os parâmetros especificados (procedimento de reconhecimento de despesas, período, conta de baixa) automaticamente ao realizar o processamento mensal "". O próprio programa determinará a necessidade de baixa do RBP e calculará o valor.

Ao realizar a operação, é gerado um lançamento conforme especificado (no nosso exemplo, conta 26), o valor é calculado com base na data de início da baixa e na data de término selecionadas.

Compramos uma licença de cliente para uma estação de trabalho 1c, como essa operação é contabilizada na contabilidade e na contabilidade?

Tanto na contabilidade contábil quanto na fiscal, o custo de aquisição do programa 1C é amortizado uniformemente ao longo da vigência do contrato.

O procedimento detalhado para contabilização do programa 1C é fornecido abaixo nas recomendações do Sistema Glavbukh.

Uma organização pode não apenas criar um programa de computador por conta própria, mas também comprá-lo.

Ao adquirir um programa de computador, uma organização pode adquirir: *

direitos exclusivos sobre ele sob um acordo de alienação;
direitos de uso (direito não exclusivo, licença) sob um contrato de licença.

Ao adquirir um programa de computador, é celebrado um acordo com (cláusula 1 do artigo 1233 do Código Civil da Federação Russa). Neste caso, um acordo sobre a alienação de direitos exclusivos sobre um programa de computador deve ser redigido por escrito (cláusula 2 do artigo 1234 do Código Civil da Federação Russa).

Direitos de uso

Se uma organização adquiriu o direito de usar um programa de computador sob um contrato de licença (direito não exclusivo, licença), esse direito pode ser exclusivo ou não exclusivo.

Se for concedida uma licença exclusiva a uma organização, ela é a única que utiliza o programa de computador no âmbito dos direitos que lhe são concedidos. Por exemplo, um programa de contabilidade gerencial foi desenvolvido a pedido de uma organização. Pelo acordo, a organização tem direitos exclusivos de utilização do programa em suas atividades empresariais, e o desenvolvedor tem direitos exclusivos sobre ele. Em tal situação, o desenvolvedor não tem o direito de fornecer o programa de computador para uso por outras pessoas, e a organização não tem o direito de descartar o programa de computador de outra forma que não seja utilizá-lo em suas atividades.

No entanto, o programa também pode ser utilizado sob uma licença simples (não exclusiva). Então, o proprietário original do programa mantém o direito de celebrar acordos de licenciamento com outras organizações. *

Este procedimento segue os artigos e o Código Civil da Federação Russa.

Contabilização de programas não incluídos em ativos intangíveis

Se não forem cumpridas as condições para o reconhecimento de um programa de computador como parte do ativo intangível, e também se tiver sido recebido para uso ao abrigo de um contrato de licença, refletir os custos da sua aquisição como parte de: *

despesas de períodos futuros, se for estabelecido um valor fixo para a utilização de programa de computador, que é transferido de cada vez;
despesas correntes se forem feitos pagamentos periódicos pelo uso de um programa de computador. Por exemplo, o valor do pagamento mensal depende do número de cópias vendidas de um programa de computador.

Faça os seguintes lançamentos na contabilidade: *

Débito 97 Crédito 60 (76)
– é considerado um pagamento único fixo pela utilização de um programa de computador;

Débito (20, 23, 25, 26, 44...) Crédito 60 (76)
– são considerados os pagamentos periódicos pela utilização de um programa de computador.

Após a colocação em funcionamento do programa de computador, os custos da sua aquisição, registados como despesas diferidas, estão sujeitos a baixa. A organização estabelece de forma independente o procedimento para amortização de despesas relativas a vários períodos de relatório. Por exemplo, uma organização pode amortizar um pagamento único pelo uso de um programa de computador uniformemente durante um período aprovado por ordem do gerente. * A opção aplicada de baixa de despesas diferidas deverá ser fixada na política contábil para fins contábeis (cláusulas e PBU 1/2008). Baixa os custos de aquisição de um programa de computador, contabilizados como despesas diferidas, através dos seguintes lançamentos:

Débito 20 (23, 25, 26, 44...) Crédito 97
– são amortizadas despesas com aquisição de programa de computador.

O contador-chefe aconselha: em sua política contábil para fins contábeis, estabeleça o mesmo procedimento de baixa de despesas relativas a diversos períodos de reporte que na contabilidade tributária. Neste caso, não surgirão diferenças temporárias na contabilidade da organização.

Além disso, se os direitos de uso de um programa de computador foram transferidos para uma organização (sob um contrato de licença), ele é reconhecido como um ativo intangível recebido para uso. Considere tal programa de computador em uma conta extrapatrimonial. Isto é afirmado no parágrafo 39 do PBU 14/2007. O plano de contas não prevê uma conta extrapatrimonial separada para contabilizar os ativos intangíveis recebidos para uso. Portanto, a organização precisa abrir de forma independente uma conta extrapatrimonial e consolidá-la em suas políticas contábeis para fins contábeis. Por exemplo, poderia ser a conta 012 “Ativos intangíveis recebidos para uso”:

Débito 012 “Ativos intangíveis recebidos para uso”
– é tido em conta o custo dos direitos de um programa de computador recebido para utilização (com base num contrato de licença).

S.V. Razgulin

Imposto de Renda

Leve em consideração os custos de aquisição de um programa de computador ao calcular o imposto de renda na seguinte ordem.

Se uma organização adquirir um programa de computador junto com um computador, o custo do programa não precisará ser separado do custo do computador. Se um computador for adquirido sem software mínimo, incluir os custos de aquisição e instalação de tais programas no custo inicial do computador como o custo de colocá-lo em um estado adequado para uso (parágrafo 2, cláusula 1, artigo 257 do Código Tributário da Federação Russa). Tais esclarecimentos estão contidos nas cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 13 de maio de 2011 nº KE-4-3/7756, datadas de 29 de novembro de 2010 nº ShS-17-3/1835.

Nos restantes casos, considera-se um programa de computador como um ativo intangível se forem simultaneamente satisfeitas as seguintes condições:

a organização tem direito exclusivo sobre o programa de computador;
o direito exclusivo e a existência do próprio programa de computador estão documentados;
um programa de computador é utilizado na produção de produtos (na execução de trabalhos, prestação de serviços) ou para necessidades de gestão;
utilizar um programa de computador pode trazer benefícios econômicos (renda);
A vida útil de um programa de computador é superior a 12 meses.

Tais requisitos estão listados no parágrafo 3 do artigo 257 do Código Tributário da Federação Russa.

Despesas com aquisição de direitos exclusivos de um programa de computador com valor superior a RUB 40.000. amortização por depreciação (subcláusula 2, cláusula 3, artigo 257, cláusula 1, artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa). Comece a calcular a depreciação a partir do mês seguinte após colocar o programa de computador em operação (cláusula 4 do artigo 259 do Código Tributário da Federação Russa).

Custos de aquisição de direitos exclusivos de um programa de computador no valor de 40.000 rublos. ou menos, bem como para programas que não podem ser considerados como parte de ativos intangíveis (por exemplo, ao obter o direito de usá-los sob contratos de licença e sublicenciamento), reflita-os como parte de outras despesas * (). Ao mesmo tempo, a organização tem o direito de levar em consideração os custos associados ao uso do programa sob um contrato de licença no cálculo do imposto de renda, independentemente de o programa estar registrado na Rospatent ou não (carta do Ministério das Finanças da Rússia datado de 17 de março de 2008 nº 03-03-06/1/185).

Se uma organização usar o método de competência, leve em consideração os pagamentos periódicos pelo uso de um programa de computador à medida que forem acumulados (cláusula 1 do artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa).

Situação:É necessária a distribuição de pagamento único pela utilização de programa de computador no cálculo do imposto de renda? A organização utiliza o método de acumulação (mod = 112, id = 51971) *

Sim, preciso.

Esta situação é explicada pelo facto de pelo regime de acréscimo os gastos serem reconhecidos no período a que respeitam. Se as despesas se referirem a vários períodos de relatório, elas deverão ser distribuídas.

As despesas são baixadas uniformemente (de acordo com os períodos de relatório). O prazo para baixa de despesas é determinado por contrato ou outro documento (por exemplo, um formulário de licença que indique seu prazo de validade).

Se o período a que as despesas se referem não puder ser determinado com precisão (por exemplo, o contrato de licença não especifica o seu período de validade), as despesas terão de ser amortizadas ao longo de cinco anos.

Este procedimento é estabelecido pelo parágrafo 1 do artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa.

Estas disposições aplicam-se também ao procedimento de contabilização das despesas de aquisição de software pagas à vista. Portanto, o pagamento único pela utilização de um programa de computador deve ser distribuído a partir do mês em que teve início seu uso direto.

Esta conclusão é confirmada por cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 7 de junho de 2011 nº 03-03-06/1/330, datadas de 7 de junho de 2011 nº 03-03-06/1/331, datadas de 2 de fevereiro , 2011 nº 03-03 -06/1/52, datado de 30 de dezembro de 2010 nº 03-03-06/2/225.

O contador-chefe aconselha: há argumentos que permitem não distribuir um pagamento único pela utilização de um programa de computador pelo regime de competência, mas reconhecê-lo como um montante fixo. Eles são os seguintes.

Com o regime de competência, as despesas devem ser distribuídas apenas se os termos do contrato previrem o recebimento de receitas durante mais de um período de relatório (parágrafo 3, parágrafo 1, artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, se o recebimento da receita (entrega do software) e a ocorrência das despesas (pagamento do software) ocorrerem no mesmo período, não há necessidade de distribuição dessas despesas. Podem ser baixados de uma só vez (no período a que se referem) (Distrito do Volga de 16 de fevereiro de 2009 nº A55-9496/2008).

Se a organização usar o método de caixa, reduza a base tributária após comprar e pagar pelo programa de computador (cláusula 3 do artigo 273 do Código Tributário da Federação Russa). Não importa quais pagamentos (únicos ou periódicos) sejam estabelecidos pela utilização do programa de computador.

S.V. Razgulin

Diretor Adjunto do Departamento Fiscal

e política tarifária aduaneira do Ministério das Finanças da Rússia

Existe algo como comprar software 1C. Na verdade, o que se compra não é o produto em si, mas sim uma licença oficial de uso, já que o direito exclusivo do software pertence diretamente à empresa desenvolvedora. O fato da aquisição não pode ser designado como ativo intangível e tal direito é considerado não exclusivo. Consideremos detalhadamente como refletir em 8.3 a compra de um direito não exclusivo de uso do software.

Gostaria de ressaltar desde já que o pagamento do software deve ser classificado como despesa diferida (FPR) e amortizado gradativamente ao longo da vigência do contrato de licença. Se o período de validade não estiver especificado no contrato, a organização usuária o define de forma independente e o indica na configuração “Política Contábil”.

Então, primeiro vamos registrar o recebimento do software no programa. Isto é feito através do documento “Recebimento de mercadorias e serviços” do tipo “Serviços (ato)”:

Observe que o item de software deve ser do tipo “Serviço”.

Todos os campos do documento de recebimento são preenchidos normalmente, com exceção da coluna “Contas” da seção tabular. Aqui você precisa indicar a conta de custos 97,21 (Outras despesas diferidas):

Se a organização for contribuinte de IVA, então no campo “Conta de IVA” deverá ser indicada a conta - 19.04. Ao inserir os dados, você precisará criar um novo detalhe no campo “Despesas futuras” e preencher detalhadamente os campos:

Nome – deve refletir o nome do software;

Grupo – a pasta onde este item será armazenado;

Digite para UO – indique “Outro”;

Tipo de ativo no balanço – outros ativos circulantes;

Valor – deve ser especificado;

Reconhecimento de despesas - é indicado o período (mês, trimestre) de baixa de ativos;

Início da baixa – selecione a data a partir da qual terá início a baixa;

Término – selecione a data de término da baixa;

Conta de custos – 26 (Despesas gerais);

Itens de custo – indicam outros custos.

Com base nisso, o custo do software adquirido será imediatamente incluído no BPR. Após inserir os dados, realizamos “Recebimento de mercadorias e serviços” e observamos a movimentação do documento:

Neste caso, o recebimento do bem é refletido na conta 97.21 sem levar em conta o IVA, que é alocado em lançamento separado na conta 19.04. Vamos passar para a baixa de despesas futuras. Este processamento é rotineiro e é realizado com base nos dados preenchidos no final do mês de referência através do documento “Fecho do Mês”:

A baixa do valor RBP é determinada automaticamente pelo programa. Após o lançamento, o documento gera uma transação para movimentação do valor parcial do ativo da conta 97.21 para a conta 26, conforme especificado anteriormente no documento de recebimento:

Na aba “Cálculo de baixa de despesas diferidas” é possível visualizar o cálculo de baixa de RBP com reflexo de todos os parâmetros, bem como o valor e saldo baixado. Através do processamento “Fechamento do Mês”, ocorrerá uma baixa parcial automática do custo até o reembolso integral. Cada processamento subsequente no final do mês será refletido no diário “Operações de rotina”. Você pode encontrar o diário acessando a aba do menu “Operações” e depois a seção “Fechamento do mês”.

Você precisa adquirir software no programa 1C Accounting 8.3, como fazer isso?

Ao contrário da expressão usual “comprar 1C Accounting 8.3”, o usuário não adquire o software em si sob licença, mas sim o direito de utilizar os resultados da atividade intelectual. Normalmente, esse direito não é exclusivo. Na contabilidade russa, de acordo com o Regulamento PBU 14/2007, tal direito não é reconhecido como um ativo intangível.

Se o pagamento for único, o custo do direito não exclusivo deverá ser debitado em despesas diferidas (nome abreviado - RBP), então estará sujeito a baixa gradual como despesas ao longo do prazo do contrato.

Exemplo. A organização adquiriu de um parceiro da empresa 1C uma licença para usar o programa de computador “1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0)”, versão PROF, no valor de 13.000 rublos. É necessário refletir no mesmo programa a aquisição do direito não exclusivo de uso do software, atribuir seu custo às despesas diferidas e, a seguir, amortizar o custo ao longo de dois anos na conta de custos 26 “Despesas gerais” por meio de escrituração mensal. fora das transações.

Registraremos esta operação com um documento padrão “Recebimento de mercadorias e serviços”, indicando o tipo de documento - “Serviços (ato)”. Ao especificar a nomenclatura, adicionaremos uma nova posição ao diretório, chamaremos de “Aquisição do programa 1C Accounting 8 PROF”, o tipo de nomenclatura deverá ser “Serviço”.

Assim, o custo do programa adquirido será imediatamente incluído no BRP. Lançaremos o documento “Recebimento de mercadorias e serviços”, e ele gerará um lançamento no Dt da conta contábil 97.21 conforme item inserido “Contabilidade 1C”.

(Neste exemplo, a organização de compras é contribuinte do IVA, portanto o lançamento foi feito pelo valor do custo do programa sem IVA, e o valor do IVA foi incluído em Dt 19.04):

Baixa de despesas diferidas

A operação é rotineira. Será realizado de acordo com os parâmetros especificados (procedimento de reconhecimento de despesas, período, conta de baixa) automaticamente ao realizar o processamento mensal de “Fecho do mês”. O próprio programa determinará a necessidade de baixa do RBP e calculará o valor.

Ao realizar a operação, é gerado um lançamento de acordo com a conta de custo especificada (no nosso exemplo, conta 26), o valor é calculado com base na data de início e data de término da baixa selecionada.

Na forma de movimentação de documentos na aba “Cálculo de baixa de despesas diferidas”, o usuário pode visualizar o cálculo da baixa do BPR, parâmetros de baixa, valor do BPR baixado e o saldo.

A baixa automática de despesas futuras será realizada pelo processamento do fechamento do mês até o final do período de baixa especificado.

O movimento de baixa do RBP criado no final do mês é salvo junto com os demais movimentos de encerramento do período no diário de operações de rotina (seção “Operações” – Fechamento do período – Operações de rotina). O programa permite criar esta operação manualmente, sem utilizar o processamento “Fechamento do Mês”.

Com base em materiais de: programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Oksana, veja a situação. Sob uma licença, você não adquire o software 1C em si, mas o direito de usar os resultados da atividade intelectual. Geralmente não é exclusivo.

Assim, se você consultar o PBU 14/2007, verá que esse direito não é um ativo intangível.

Se o pagamento do software foi único, você terá que cobrar o custo desse direito não exclusivo às despesas diferidas. Além disso, este valor estará sujeito a baixa gradual como despesas (conta 26 “Despesas comerciais gerais”) ao longo de toda a vigência do contrato.

Não sei sobre o seu caso, mas na minha prática houve uma situação em que o contrato de licença não continha informações sobre o prazo de validade. Nesse caso, sua empresa tem todo o direito de determinar de forma independente a vida útil do software. Isso precisará ser indicado nas políticas contábeis da sua empresa. De acordo com a carta informativa da empresa 1C, o período recomendado de utilização do programa é de 2 anos.

Primeiro de tudo, você precisará capitalizar o software. Para isso, crie um documento “Recebimento de mercadorias e serviços”. Selecione o tipo de documento “Serviços (ato)”. Na lista você precisará indicar o programa 1C adquirido. Para fazer isso, você precisará criar uma nova posição no diretório “Nomenclatura”. Você pode nomeá-lo como quiser, por exemplo, “Aquisição do programa 1C: Contabilidade 8.3 (rev. 3.0) PROF”. Observe que o tipo de item deve ser “Serviço” e não “Mercadorias”. Na coluna “Conta Conta”, indique a conta 97.21 “Outras despesas diferidas”. Ao preencher o detalhe “Despesas diferidas”, é necessário criar um novo item de despesa diferida. Nele você deverá indicar o custo do programa e o procedimento de baixa de despesas. Ou seja, a data de início e término da baixa, faturas, análise de custos).

Agora você pode lançar o documento “Recebimento de mercadorias e serviços”. Neste caso, 1C irá gerar lançamentos: Dt 97,21 Kt 60,01 e se a organização for contribuinte de IVA, o lançamento será feito pelo valor do custo do programa sem IVA, e o lançamento para IVA será gerado Dt 19,04 Kt 60,01.

Quanto à baixa de despesas diferidas, esta operação será realizada de acordo com os parâmetros definidos automaticamente pelo programa ao realizar o processamento de “Fechamento do Mês”. O próprio 1C determinará se é necessário amortizar despesas diferidas e calcular o valor necessário.

Ao realizar uma operação de baixa, será gerado um lançamento de acordo com a conta de custo especificada (conta 26). O valor é determinado de acordo com as datas de início e término selecionadas para a baixa.

Se você abrir a aba “Cálculo de baixa de despesas diferidas” no documento, verá o cálculo de baixa de despesas diferidas, parâmetros de baixa. Valores de baixa e saldo.

As despesas futuras serão baixadas automaticamente até que o período de baixa especificado expire. A baixa das despesas diferidas é refletida no final do mês na lista de transações de encerramento do período. As operações podem ser visualizadas no log de operações de rotina. Para isso, é necessário ir em “Operações” - “Fechamento do período” - “Operações de rotina”. Você pode criar esta operação manualmente, sem utilizar o processamento “Fechamento do Mês”

Natália, contadora

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Programa de contabilidade 1C Contabilidade 8

Programa de contabilidade e contabilidade fiscal 1C Contabilidade 8

no programa 1C Contabilidade 8 edição 3.0.

Os materiais do artigo são atualizados em 29 de setembro de 2015.

É permitida a reprodução do artigo com indicação do autor e link para a fonte.

A primeira pergunta para a qual devemos obter uma resposta: “Que ativo é o programa 1C Accounting 8?”

O programa 1C Accounting 8 é certamente um ativo intangível de acordo com PBU 14/2007 “Contabilização de ativos intangíveis”.

Mas é um ativo intangível apenas para o detentor dos direitos autorais, ou seja, diretamente para a empresa 1C.

Ao adquirir o programa 1C Accounting 8, você precisa entender que independentemente de qual contrato (licença ou contrato de fornecimento) compramos o programa, ou a forma do documento primário (fatura TORG-12 ou Lei de Transferência de Direitos), adquirimos não -direitos exclusivos para usar este produto de software de dados.

A forma de levar em consideração os direitos não exclusivos e, em particular, o direito de usar o programa 1C Accounting 8 na contabilidade está estabelecido na cláusula 39 do PBU 14/2007 “Contabilização de ativos intangíveis”:

Os ativos intangíveis recebidos para uso são contabilizados pelo usuário (licenciado) em conta extrapatrimonial em avaliação determinada com base no valor da remuneração estabelecida no contrato.

... Os pagamentos pelo direito concedido de utilização dos resultados da atividade intelectual ou de meios de individualização, efetuados sob a forma de pagamento único e fixo, são refletidos nos registros contábeis do usuário (licenciado) como despesas diferidas e estão sujeitos para baixa durante a vigência do contrato.

Na contabilidade fiscal, as despesas com a aquisição do programa 1C Accounting 8 são classificadas como Outras despesas associadas à produção e (ou) vendas com base na cláusula 26, cláusula 1 do artigo 264:

despesas associadas à aquisição do direito de utilização de programas de computador e bases de dados ao abrigo de acordos com o titular dos direitos de autor (ao abrigo de contratos de licença e sublicenciamento).

Sobre a questão de quanto tempo levar em consideração os custos de aquisição de direitos não exclusivos na contabilidade fiscal, existem 3 pontos de vista (todos os 3 são confirmados por Cartas do Ministério das Finanças):

Opção 1.

Tais despesas são reconhecidas na base tributável quando incorridas.(Cartas do Ministério da Fazenda: datadas de 29/08/2003

N 04-02-05/5/13, de 02/06/2006, N 03-03-04/1/92, de 08/09/2005, N 03-03-04/1/156).

O mesmo ponto de vista é apoiado pela maioria dos juízes arbitrais (Determinação do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 27 de dezembro de 2011 N VAS-16684/11, Resolução da FAS do Distrito Noroeste de 15 de outubro, 2007 no processo nº A05-810/2007, Resolução da FAS do Distrito Noroeste de 09/08/2011 no processo nº A56-52065/2010, Resolução da FAS do Distrito de Moscou de 07/09/2009 N KA-A40/6263-09 no caso N A40-92124/08-128-107, Resolução da FAS Distrito de Moscou de 22/07/2010 N KA-A40/7322-10-2 no processo nº A40-40615/ 14-09-174, Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 01.09.2011 N KA-A40/9214-11 no processo nº A40-5385/11-20-22, Resolução do FAS Distrito Volga-Vyatka datado de 17/08/2007 no processo N A43-33315/2006-37-925, Resolução da FAS Distrito Volga de 18/01/2008 no processo N A55-5316/07, Resolução da FAS Distrito Povolzhsky datada de 16/02 /2009 processo nº A55-9496/2008, Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Volga de 26 de janeiro de 2010 no processo nº A57-4800/2009).

A julgar pela extensa prática de arbitragem, podemos concluir que esta opção não convém aos fiscais.

Opção 2.

O contribuinte que utiliza o regime de competência distribui as despesas incorridas levando em consideração o princípio do reconhecimento uniforme de receitas e despesas. Neste caso, o contribuinte tem o direito de determinar de forma independente o período durante o qual as despesas especificadas estão sujeitas a contabilização para efeitos de imposto sobre o lucro.(Cartas do Ministério da Fazenda: de 23/06/2006 N 03-03-04/1/542, de 18/04/2007 N 03-03-06/2/75, de 07/06/2007 N 03 -03-06/1/366, de 27/11/2007 N 03-03-06/1/826, de 17/03/2008 N 03-03-06/1/185, de 16/07/2008 N 03-03-06/1/406, de 29/01/2010 N 03 -03-06/2/13, de 30/12/2010 N 03-03-06/2/225, de 16/01/2012 N 03-03-06/1/15, de 13/02/2012 N 03-03-06/ 2/19, de 25/05/2012 N 03-03-06/1/276, de 31/08/ 2012 N 03-03-06/2/95, de 10/09/2012 N 03-03-06/1/476, de 18/03/2013 N 03-03-06/1/8161, de 18/03 /2014 N 03-03-06/1/11743).

Opção 3.

O parágrafo 4 do Satya 1235 do Código Civil da Federação Russa estipula que se o contrato de licença não especificar seu período de validade, o contrato será considerado concluído por cinco anos.

Tendo em conta o que precede, caso os termos do contrato de licença não estabeleçam um prazo para a utilização de um programa de computador, os custos de aquisição de direitos não exclusivos deste software são aceites na determinação da base tributável do imposto sobre o rendimento das sociedades de forma uniforme, tendo em conta o período estabelecido pelo Código Civil da Federação Russa.(Cartas do Ministério da Fazenda: de 17/03/2009 N 03-03-06/2/48, de 20/04/2009 N 03-03-06/2/88, de 02/02/2011 N 03 -03-06/1/52, datado de 16 de dezembro de 2011 N 03-03-06/1/829, datado de 23 de abril de 2013 N 03-03-06/1/14039)

Obviamente, a opção 3 é a mais segura do ponto de vista das reclamações dos fiscais.

Agora vamos ver como refletir a compra do programa 1C Accounting 8 diretamente no programa 1C Accounting 8 edição 3.0?

Se você usar a opção 1 descrita acima (reconhecer as despesas no momento da ocorrência), basicamente não surgirão dúvidas aqui. Esta operação está refletida nos documentos Recebimento de serviços: Ato em que a parte tabular indica a conta de custos para a qual são baixados os custos de aquisição do programa 1C Contabilidade 8 (podem ser as contas 20, 25, 26, 44).

Neste exemplo, consideraremos a opção de registrar a aquisição do programa 1C Accounting 8 usando as opções 2 e 3.

De acordo com as condições do exemplo, em 02/02/2015, compramos o programa 1C Accounting 8 versão PROF por 13.000 rublos (isento de IVA). De acordo com o parágrafo 26 parágrafo.

2 Artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa ... não sujeita a tributação (isenta de tributação) a venda ... dos direitos de utilização de um programa para computadores eletrónicos, com base num contrato de licença.

Vamos primeiro criar o elemento de despesa correspondente no diretório Future Expenses ( Diretórios de Menu - Despesas diferidas).

Vamos indicar o Nome: Programa 1C: Contabilidade 8.

Selecione o tipo de despesa Outros

Tipo de ativo no balanço: Outros ativos circulantes(o preenchimento deste detalhe determina em qual linha do balanço esse ativo será refletido. Acredito que esse ativo deva ser refletido na linha 1260 “Ativos financeiros e outros ativos circulantes”, pois podemos vender o programa 1C Contabilidade 8 a qualquer momento (direitos de uso do programa Contabilidade 8) para outra pessoa jurídica ou física).

Vamos escolher o reconhecimento de despesas Por mês

Início da baixa: selecione a data de compra do programa 02.02.2015

Final: 01.02.2015 (baixaremos os custos de acordo com a opção 3 por 5 anos).

Conta de custos: escolha conta de custos do plano de contas. Neste exemplo, nossa organização presta serviços e contabiliza despesas gerais de negócios na conta 26.

Item de custo: escolha Outros custos.

Para refletir a transação comercial de aquisição do programa 1C Accounting 8, utilizaremos o documento Recebimento de serviços: Ato ( Menu Compras - Recibos (atos, faturas)).

Ao preencher a parte tabular, não é possível preencher o campo Nomenclatura (para não criar um elemento extra do diretório Nomenclatura), mas ir imediatamente ao campo Conteúdo do Serviço e escrever “Programa 1C Contabilidade 8 PROF”.

No campo Conta contábil, selecione a conta 97.21 “Outras despesas diferidas” do plano de contas; no campo Despesas diferidas, selecione o elemento do diretório de despesas diferidas que criamos anteriormente, “Programa 1C: Contabilidade 8” e, se necessário, indique o Divisão de Custos.

A nota fiscal e as análises para contabilidade fiscal serão preenchidas automaticamente.

Após o lançamento do documento será criado o lançamento D97.21 K60.01. (caso tenha sido efetuado adiantamento, também haverá lançamento para compensação do adiantamento D60.01 K60.02). Se você deseja realizar acordos mútuos com o vendedor não na conta 60, mas, por exemplo, na conta 76.05 “Acordos com outros fornecedores e empreiteiros” ou 76.09 “Outros acordos com vários devedores e credores”, então você pode selecionar as contas apropriadas usando o hiperlink dos detalhes “Assentamentos:”.

As despesas com aquisição de programas 1C são consideradas despesas de atividades normais e não podem ser classificadas como ativos intangíveis.

Contabilidade

Como os produtos de software 1C são frequentemente utilizados pelas organizações por mais de um mês, e seu pagamento é feito na forma de pagamento fixo único, na contabilidade é refletido como despesas diferidas com posterior baixa como despesas durante o período de uso do programa. Caso o contrato não especifique o período de utilização do programa, este deverá ser definido de forma independente, com base na vida útil do programa na plataforma 1C:Enterprise ou com base em carta da 1C, onde a vida útil recomendada do programa é 24 meses. Neste caso, o prazo máximo durante o qual a empresa pode amortizar despesas é de 5 anos.

Durante este período, o valor do pagamento único é incluído uniformemente nas despesas do período corrente na conta 26 “Despesas comerciais gerais”, porque O software "1C:Enterprise 8" foi adquirido para as necessidades de contabilidade (cláusula 18, parágrafo 3, cláusula 19 do PBU 10/99, Instruções para uso do Plano de Contas).

Os seguintes lançamentos devem ser feitos na contabilidade:

Conta de débito 60.01 – Conta de crédito 51
Conta de débito 97,21 – Conta de crédito 60,01
Conta de débito 26 – Conta de crédito 97,21

No programa 1C: Contabilidade (rev. 3.0), a transação de aquisição do direito não exclusivo de uso do software é refletida no documento “Recibo (ato, fatura)”, como um serviço, porque um produto de software não pode ser inserido em um depósito como produto ou material.

Para visualizar as transações, você deve clicar no botão “Mostrar transações e outras movimentações de documentos” (Dt/Kt)

Para realizar a operação de inclusão de parte das despesas do mês corrente, é necessário criar um documento “Operação normal” com o tipo de operação “Baixa de despesas diferidas”. Como resultado do lançamento do documento, serão gerados os lançamentos correspondentes.

Valor das despesas baixadas:

10800/2/12 = 450 rublos. por mês
450 rublos / 31 = 14,52 rublos. Em um dia
14,52 * (31-5) = 377,42 rublos. para dezembro

Os custos associados à aquisição do direito de utilização de programas de computador ao abrigo de contratos de licença e sublicenciamento estão incluídos em outros custos associados à produção e vendas (cláusula 26, cláusula 1, artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa).

Caso os termos do contrato de licença estabeleçam um período de utilização de programas de computador, as despesas serão consideradas uniformemente durante esse período. Se o período de licença não for estabelecido, a organização poderá definir de forma independente o período para amortização de despesas do programa (parágrafo 2, parágrafo 1, artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Rússia Federação de 31/08/2012 nº 03-03-06/2/95, de 18.03.2014 nº 03-03-06/1/11743) ou tomá-lo igual a 5 anos (carta do Ministério da Fazenda de a Federação Russa datada de 23/04/2013 nº 03-03-06/1/14039).

Via de regra, a vida útil do RBP para software em BU e NU é igual para que o custo seja reembolsado em partes iguais:

As deduções de IVA sobre despesas futuras (para a compra de programas 1C) são realizadas da maneira geralmente estabelecida se as seguintes condições forem atendidas:

As mercadorias foram aceitas para contabilização;
Os valores do IVA foram pagos ao fornecedor;
Os bens adquiridos destinam-se à utilização em atividades sujeitas a IVA;
Disponibilidade de fatura de fornecedor com valor de IVA atribuído.

Se um contribuinte tiver recebido um programa da família 1C:Enterprise, então ele tem o direito de deduzir a totalidade do valor do IVA “a montante” relativo a ele, independentemente de quando o seu custo for debitado nos custos. Aqueles. o valor do IVA pode ser deduzido integralmente no período em que o programa foi adquirido e aceite para contabilização na conta 97.21.

Aplicação das normas PBU 18/02

Na contabilidade, os custos de aquisição dos programas 1C:Enterprise serão baixados como despesas durante o período estabelecido de utilização do programa, e na contabilidade tributária - em um momento durante o período de aquisição. Tal diferença é refletida de acordo com as regras regulamentadas pela PBU 18/02.

Na contabilidade (do período em que os programas foram adquiridos), é necessário refletir a diferença temporária tributável em valor igual à diferença entre o valor total das despesas com aquisição de programas e o valor que participa da formação de lucro contábil para o período do relatório. A diferença temporária tributável identificada será amortizada gradativamente à medida que as despesas com aquisição dos programas forem baixadas da conta 97.21 (durante o período estabelecido de utilização do programa).