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Comptabilisation des dépenses pour un programme de comptabilité. Informations comptables Comment capitaliser correctement le programme 1C en 8.3

Comptabilisation des dépenses pour un programme de comptabilité. Informations comptables Comment capitaliser correctement le programme 1C en 8.3

Contrairement à l'expression habituelle « », l'utilisateur n'acquiert pas le logiciel lui-même sous licence, mais le droit d'utiliser les résultats de son activité intellectuelle. Ce droit est généralement non exclusif. En comptabilité russe, selon le règlement PBU 14/2007, un tel droit n'est pas reconnu.

Si le paiement était un paiement unique, alors le coût du droit non exclusif doit être attribué à (nom abrégé - RBP), il fait alors l'objet d'une radiation progressive en charges pendant toute la durée du contrat.

Il arrive que le contrat de licence ne contienne aucune information sur la durée de validité. Ensuite, l'organisation a le droit de fixer elle-même la durée de vie du logiciel, cela doit être indiqué dans la politique comptable. Il est recommandé, selon la lettre d'information de la société 1C, que la durée d'utilisation des produits logiciels de cette société soit fixée à 2 ans.

Exemple. L'organisation a acheté auprès d'un partenaire de la société 1C une licence pour utiliser le programme informatique « 1C : Comptabilité 8.3 (rév. 3.0) », version PROF, d'une valeur de 13 000 roubles. Il est nécessaire de refléter dans le même programme l'achat du droit non exclusif d'utilisation du logiciel, d'imputer son coût aux dépenses différées puis d'amortir le coût sur deux ans sur le compte de coûts 26 « Frais généraux d'entreprise » à l'aide de l'écriture mensuelle. hors transactions.

Logiciel d'achat en 1C 8.3

Nous capitalisons le logiciel avec le document « Réception de biens et services », en indiquant le type de document - « Services (acte) ». Lors de la spécification de la nomenclature, nous ajouterons une nouvelle position au répertoire, appelons-la « », le type de nomenclature doit être « Service ».

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Lorsque vous remplissez les détails « Dépenses différées », vous devez créer un nouvel élément du répertoire - un nouvel élément de dépenses différées, en y indiquant le coût du programme et les paramètres d'amortissement (la procédure de comptabilisation des dépenses, le début date de radiation, date de fin de radiation du BPR, analyse des comptes et des coûts) :

Ainsi, le coût du programme acheté sera immédiatement inclus dans le BRP. Postons le document "", et il générera une écriture dans le compte comptable 97.21 selon le poste saisi "1C Comptabilité". (Dans cet exemple, l'organisation acheteuse est assujettie à la TVA, la comptabilisation a donc été effectuée pour le montant du coût du programme hors TVA, et le montant de la TVA a été inclus dans Dt 19.04) :

Radiation des dépenses reportées

L'opération est courante. Elle s'effectuera selon les paramètres précisés (procédure de comptabilisation des dépenses, période, compte d'amortissement) automatiquement lors de l'exécution des traitements mensuels "". Le programme lui-même déterminera la nécessité de radier le RBP et calculera le montant.

Lors de l'exécution de l'opération, une écriture est générée comme précisé (dans notre exemple, le compte 26), le montant est calculé en fonction de la date de début d'amortissement et de la date de fin sélectionnées.

Nous avons acheté une licence client pour un poste de travail 1c, comment cette opération est-elle prise en compte en comptabilité et comptabilité ? Merci !

Tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale, le coût d'achat du programme 1C est amorti uniformément sur la durée du contrat.

La procédure détaillée de comptabilisation du programme 1C est donnée ci-dessous dans les recommandations du système Glavbukh.

Une organisation peut non seulement créer elle-même un programme informatique, mais également l'acheter.

En achetant un programme informatique, une organisation peut acheter : *

des droits exclusifs sur celui-ci en vertu d'un accord d'aliénation ;
droits d'utilisation (droit non exclusif, licence) dans le cadre d'un accord de licence.

Lors de l'achat d'un programme informatique, un accord est conclu avec (clause 1 de l'article 1233 du Code civil de la Fédération de Russie). Dans ce cas, un accord sur l'aliénation des droits exclusifs sur un programme informatique doit être rédigé par écrit (clause 2 de l'article 1234 du Code civil de la Fédération de Russie).

Droits d'utilisation

Si une organisation a acquis le droit d'utiliser un programme informatique dans le cadre d'un accord de licence (droit non exclusif, licence), alors ce droit peut être exclusif ou non exclusif.

Si une organisation bénéficie d'une licence exclusive, elle est la seule à utiliser le programme informatique dans le cadre des droits qui lui sont accordés. Par exemple, un programme de comptabilité de gestion a été développé à la demande d'une organisation. Selon l'accord, l'organisation dispose des droits exclusifs pour utiliser le programme dans ses activités commerciales, et le développeur en a les droits exclusifs. Dans une telle situation, le développeur n'a pas le droit de fournir le programme informatique à d'autres personnes et l'organisation n'a pas le droit de disposer du programme informatique d'une manière autre que son utilisation dans ses activités.

Cependant, le programme peut également être utilisé sous une licence simple (non exclusive). Le propriétaire initial du programme conserve ensuite le droit de conclure des accords de licence avec d'autres organisations. *

Cette procédure découle des articles et du Code civil de la Fédération de Russie.

Comptabilisation des programmes non inclus dans les immobilisations incorporelles

Si les conditions de comptabilisation d'un programme informatique en immobilisations incorporelles ne sont pas remplies, et également s'il a été reçu pour être utilisé dans le cadre d'un contrat de licence, refléter les coûts de son acquisition dans le cadre de : *

les dépenses des périodes futures, si un montant fixe est établi pour l'utilisation d'un programme informatique, qui est transféré en une seule fois ;
dépenses courantes si des paiements périodiques sont effectués pour l'utilisation d'un programme informatique. Par exemple, le montant du paiement mensuel dépend du nombre de copies d’un programme informatique vendues.

Effectuer les écritures suivantes en comptabilité : *

Débit 97 Crédit 60 (76)
– un paiement forfaitaire unique pour l'utilisation d'un programme informatique est pris en compte ;

Débit (20, 23, 25, 26, 44...) Crédit 60 (76)
– les paiements périodiques pour l'utilisation d'un programme informatique sont pris en compte.

Après la mise en service du programme informatique, les frais de son acquisition, comptabilisés en charges constatées d'avance, font l'objet d'une radiation. L'organisation établit de manière indépendante la procédure d'annulation des dépenses relatives à plusieurs périodes de reporting. Par exemple, une organisation peut amortir un paiement unique pour l'utilisation d'un programme informatique de manière uniforme sur une période approuvée par ordre du gestionnaire. * L'option appliquée pour radier les dépenses différées doit être fixée dans la politique comptable à des fins comptables (clauses et PBU 1/2008). Amortissez les coûts d'achat d'un programme informatique, comptabilisés en charges reportées, en utilisant les écritures suivantes :

Débit 20 (23, 25, 26, 44...) Crédit 97
– les dépenses pour l'achat d'un programme informatique sont amorties.

Le chef comptable conseille : dans votre politique comptable, établissez la même procédure d'annulation des dépenses relatives à plusieurs périodes de déclaration qu'en comptabilité fiscale. Dans ce cas, il n'y aura pas de différences temporaires dans la comptabilité de l'organisation.

De plus, si une organisation s'est vu transférer les droits d'utilisation d'un programme informatique (dans le cadre d'un accord de licence), celui-ci est comptabilisé comme une immobilisation incorporelle reçue pour utilisation. Considérez un tel programme informatique sur un compte hors bilan. Ceci est indiqué au paragraphe 39 du PBU 14/2007. Le plan comptable ne prévoit pas de compte hors bilan distinct pour la comptabilisation des immobilisations incorporelles reçues pour utilisation. Par conséquent, l'organisation doit ouvrir de manière indépendante un compte hors bilan et le consolider dans ses politiques comptables à des fins comptables. Par exemple, il pourrait s'agir du compte 012 « Immobilisations incorporelles reçues pour utilisation » :

Débit 012 « Immobilisations incorporelles reçues pour utilisation »
– le coût des droits sur un programme informatique reçu pour utilisation (sur la base d'un accord de licence) est pris en compte.

S.V. Razguline

Impôt sur le revenu

Tenez compte des coûts d'achat d'un programme informatique lors du calcul de votre impôt sur le revenu dans l'ordre suivant.

Si une organisation achète un programme informatique avec un ordinateur, il n’est pas nécessaire de séparer le coût du programme du coût de l’ordinateur. Si un ordinateur a été acheté sans logiciel minimal, les coûts d'achat et d'installation de ces programmes doivent être inclus dans le coût initial de l'ordinateur en tant que coût de mise dans un état approprié pour son utilisation (paragraphe 2, clause 1, article 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ces clarifications sont contenues dans les lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 13 mai 2011 n° KE-4-3/7756, du 29 novembre 2010 n° ShS-17-3/1835.

Dans d’autres cas, considérer un programme informatique comme une immobilisation incorporelle si les conditions suivantes sont simultanément remplies :

l'organisation a le droit exclusif sur le programme informatique ;
le droit exclusif et l'existence du programme informatique lui-même sont documentés ;
un programme informatique est utilisé dans la production de produits (lors de l'exécution de travaux, de la fourniture de services) ou pour des besoins de gestion ;
l'utilisation d'un programme informatique peut apporter des avantages économiques (revenus) ;
La durée de vie utile d'un programme informatique est supérieure à 12 mois.

Ces exigences sont énumérées au paragraphe 3 de l'article 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Frais d'acquisition de droits exclusifs sur un programme informatique d'une valeur supérieure à 40 000 RUB. amortissement par amortissement (paragraphe 2, clause 3, article 257, clause 1, article 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Commencez à calculer l'amortissement à partir du mois suivant la mise en service du programme informatique (clause 4 de l'article 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Coûts d'acquisition des droits exclusifs sur un programme informatique d'une valeur de 40 000 roubles. ou moins, ainsi que pour les programmes qui ne peuvent être pris en compte dans le cadre des actifs incorporels (par exemple, lors de l'obtention du droit de les utiliser dans le cadre d'accords de licence et de sous-licence), les refléter dans les autres dépenses * (). Dans le même temps, l'organisation a le droit de prendre en compte les coûts associés à l'utilisation du programme dans le cadre d'un contrat de licence lors du calcul de l'impôt sur le revenu, que le programme soit enregistré ou non auprès de Rospatent (lettre du ministère des Finances de la Russie). du 17 mars 2008 n° 03-03-06/1/185 ).

Si une organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice, tenez compte des paiements périodiques pour l'utilisation d'un programme informatique au fur et à mesure qu'ils s'accumulent (clause 1 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Situation: Est-il nécessaire de distribuer un paiement unique pour l'utilisation d'un programme informatique lors du calcul de l'impôt sur le revenu ? L'organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice (mod = 112, id = 51971) *

Oui besoin.

Cela s'explique par le fait qu'en vertu de la méthode de la comptabilité d'exercice, les dépenses sont comptabilisées dans la période à laquelle elles se rapportent. Si les dépenses concernent plusieurs périodes de reporting, elles doivent être réparties.

Les dépenses sont amorties uniformément (selon les périodes de reporting). Le délai d'amortissement des dépenses est déterminé par un accord ou un autre document (par exemple, un formulaire de licence indiquant sa durée de validité).

Si la période à laquelle se rapportent les dépenses ne peut être déterminée avec précision (par exemple, le contrat de licence ne précise pas sa durée de validité), les dépenses devront être amorties sur cinq ans.

Cette procédure est établie par le paragraphe 1 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ces dispositions s'appliquent également à la procédure de comptabilisation des dépenses d'achat de logiciels payées forfaitairement. Par conséquent, un paiement unique pour l'utilisation d'un programme informatique doit être distribué à partir du mois au cours duquel son utilisation directe a commencé.

Cette conclusion est confirmée par les lettres du ministère des Finances de la Russie du 7 juin 2011 n° 03-03-06/1/330 du 7 juin 2011 n° 03-03-06/1/331 du 2 février. , 2011 n° 03-03 -06/1/52, du 30 décembre 2010 n° 03-03-06/2/225.

Le chef comptable conseille : il existe des arguments qui permettent de ne pas distribuer un paiement unique pour l'utilisation d'un programme informatique selon la méthode de la comptabilité d'exercice, mais de le reconnaître comme une somme forfaitaire. Ils sont les suivants.

Avec la méthode de la comptabilité d'exercice, les dépenses ne doivent être réparties que si les termes du contrat prévoient la perception de revenus pendant plus d'une période de déclaration (paragraphe 3, paragraphe 1, article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, si la réception des revenus (livraison du logiciel) et l'engagement des dépenses (paiement du logiciel) surviennent au cours de la même période, il n'est alors pas nécessaire de répartir ces dépenses. Ils peuvent être radiés à la fois (dans la période à laquelle ils se rapportent) (District de la Volga du 16 février 2009 n° A55-9496/2008).

Si l'organisation utilise la méthode de trésorerie, réduisez l'assiette fiscale après l'achat et le paiement du programme informatique (clause 3 de l'article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Peu importe les paiements (uniques ou périodiques) établis pour l'utilisation du programme informatique.

S.V. Razguline

Directeur adjoint du département des impôts

et politique tarifaire douanière du ministère des Finances de la Russie

Il existe une chose telle que l'achat d'un logiciel 1C. En fait, ce qui est acheté n'est pas le produit lui-même, mais une licence officielle d'utilisation, puisque le droit exclusif sur le logiciel appartient directement à la société développeur. Le fait d'acquisition ne peut être désigné comme un actif incorporel et un tel droit est considéré comme non exclusif. Examinons en détail comment refléter dans 8.3 l'achat d'un droit non exclusif d'utilisation du logiciel.

Je tiens à souligner immédiatement que le paiement du logiciel doit être classé en dépenses différées (FPR) et amorti progressivement sur la durée du contrat de licence. Si la durée de validité n'est pas précisée dans l'accord, alors l'organisation utilisatrice la fixe de manière indépendante et l'indique dans le paramètre « Politique comptable ».

Nous allons donc d’abord enregistrer la réception du logiciel dans le programme. Cela se fait à travers le document « Réception de biens et services » de type « Services (acte) » :

Veuillez noter que le logiciel doit être de type « Service ».

Tous les champs du document de réception sont renseignés par défaut, à l'exception de la colonne « Comptes » dans la section tabulaire. Ici, vous devez indiquer le compte de coûts 97.21 (Autres dépenses reportées) :

Si l'organisation est assujettie à la TVA, alors dans le champ « Compte TVA », le compte doit être indiqué - 19.04. Lors de la saisie des données, vous devrez créer un nouveau détail dans le champ « Dépenses futures » et remplir les champs en détail :

Nom – doit refléter le nom du logiciel ;

Groupe – le dossier dans lequel cet élément sera stocké ;

Tapez pour UO – indiquez « Autre » ;

Type d'actif au bilan – autres actifs courants ;

Montant – doit être précisé ;

Comptabilisation des dépenses - la période (mois, trimestre) de radiation des actifs est indiquée ;

Début de la radiation – sélectionnez la date à partir de laquelle la radiation commencera ;

Fin – sélectionnez la date à laquelle la radiation se termine ;

Compte de frais – 26 (Frais généraux);

Éléments de coûts – indiquez les autres coûts.

Sur cette base, le coût du logiciel acheté sera immédiatement inclus dans le BPR. Après avoir saisi les données, nous effectuons la « Réception des biens et services » et regardons le mouvement du document :

Dans ce cas, la réception du bien est reflétée dans le compte 97.21 sans tenir compte de la TVA, qui est imputée sous forme d'écriture distincte au compte 19.04. Passons à l'annulation des dépenses futures. Ce traitement est courant et est effectué sur la base des données complétées à la fin du mois de reporting à l'aide du document « Clôture Mois » :

La radiation du montant du RBP est déterminée automatiquement par le programme. Après comptabilisation, le document génère une opération de déplacement de la valeur partielle du bien du compte 97.21 vers le compte 26, comme cela a été préalablement précisé dans le document de réception :

Dans l'onglet « Calcul de l'annulation des dépenses reportées », vous pouvez consulter le calcul de l'annulation des RBP avec le reflet de tous les paramètres, ainsi que le montant et le solde radiés. Grâce au traitement « Clôture mensuelle », une déduction partielle automatique du coût aura lieu jusqu'au remboursement intégral. Chaque traitement ultérieur en fin de mois sera reflété dans le journal « Opérations courantes ». Vous pouvez retrouver le journal si vous allez dans l'onglet de menu « Opérations », puis dans la section « Clôture du mois ».

Vous devez acheter un logiciel dans le programme 1C Accounting 8.3, comment faire ?

Contrairement à l'expression habituelle « acheter 1C Comptabilité 8.3 », l'utilisateur n'acquiert pas le logiciel lui-même sous licence, mais le droit d'utiliser les résultats de l'activité intellectuelle. Ce droit est généralement non exclusif. Dans la comptabilité russe, selon le règlement PBU 14/2007, un tel droit n'est pas reconnu comme une immobilisation incorporelle.

Si le paiement pour celui-ci était un paiement unique, alors le coût du droit non exclusif doit être imputé aux dépenses différées (nom abrégé - RBP), puis il fait l'objet d'une radiation progressive en charges sur la durée du contracter.

Exemple. L'organisation a acheté auprès d'un partenaire de la société 1C une licence pour utiliser le programme informatique « 1C : Comptabilité 8.3 (rév. 3.0) », version PROF, d'une valeur de 13 000 roubles. Il est nécessaire de refléter dans le même programme l'achat du droit non exclusif d'utilisation du logiciel, d'attribuer son coût aux dépenses différées, puis d'amortir le coût sur deux ans sur le compte de coûts 26 « Frais généraux » par écriture mensuelle. hors transactions.

Nous enregistrerons cette opération avec un document standard « Réception de biens et services », indiquant le type de document - « Services (acte) ». Lors de la précision de la nomenclature, nous ajouterons un nouveau poste au répertoire, l'appellerons « Achat du programme 1C Comptabilité 8 PROF », le type de nomenclature doit être « Service ».

Ainsi, le coût du programme acheté sera immédiatement inclus dans le BRP. Nous enregistrerons le document « Réception de biens et services », et il générera une écriture dans Dt du compte comptable 97.21 selon le poste saisi « Comptabilité 1C ».

(Dans cet exemple, l'organisation acheteuse est assujettie à la TVA, la comptabilisation a donc été effectuée pour le montant du coût du programme hors TVA, et le montant de la TVA a été inclus dans Dt 19.04) :

Radiation des dépenses reportées

L'opération est courante. Elle s'effectuera selon les paramètres précisés (procédure de comptabilisation des dépenses, période, compte d'annulation) automatiquement lors de la réalisation du traitement mensuel « Clôture du mois ». Le programme lui-même déterminera la nécessité de radier le RBP et calculera le montant.

Lors de l'exécution de l'opération, une écriture est générée selon le compte de coûts spécifié (dans notre exemple, le compte 26), le montant est calculé en fonction de la date de début et de fin d'amortissement sélectionnées.

Sous forme de mouvements de documents sur l'onglet « Calcul de l'amortissement des dépenses reportées », l'utilisateur peut voir le calcul de l'amortissement du BPR, les paramètres d'amortissement, le montant du BPR amorti et le solde.

L'annulation automatique des dépenses futures sera effectuée lors du traitement de clôture de fin de mois jusqu'à la fin de la période d'annulation spécifiée.

L'opération d'annulation du RBP créée en fin de mois est enregistrée avec les autres opérations de clôture de période dans le journal des opérations courantes (rubrique « Opérations » – Clôture de la période – Opérations courantes). Le programme permet de créer cette opération manuellement, sans utiliser le traitement « Clôture Mois ».

Basé sur des matériaux de : programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Oksana, regarde la situation. Sous licence, vous n'acquérez pas le logiciel 1C lui-même, mais le droit d'utiliser les résultats de l'activité intellectuelle. Ce n’est généralement pas exclusif.

Ainsi, si vous vous référez au PBU 14/2007, vous verrez que ce droit n'est pas un actif incorporel.

Si le paiement du logiciel était un paiement unique, vous devrez alors imputer le coût de ce droit non exclusif aux frais différés. Par ailleurs, ce montant fera l'objet d'une radiation progressive en charges (compte 26 « Frais généraux d'entreprise ») pendant toute la durée du contrat.

Je ne connais pas votre cas, mais dans ma pratique, il y avait une situation où le contrat de licence ne contenait pas d'informations sur la période de validité. Dans ce cas, votre entreprise a parfaitement le droit de déterminer de manière indépendante la durée de vie du logiciel. Cela devra être indiqué dans les politiques comptables de votre entreprise. Selon la lettre d'information de la société 1C, la durée d'utilisation recommandée du programme est de 2 ans.

Tout d’abord, vous devrez capitaliser le logiciel. Pour ce faire, créez un document « Réception de biens et services ». Sélectionnez le type de document « Services (acte) ». Dans la liste, vous devrez indiquer votre programme 1C acheté. Pour ce faire, vous devrez créer un nouveau poste dans le répertoire « Nomenclature ». Vous pouvez le nommer comme vous le souhaitez, par exemple « Achat du programme 1C : Comptabilité 8.3 (rév. 3.0) PROF ». Veuillez noter que le type d'article doit être « Service » et non « Biens ». Dans la colonne « Compte Compte », indiquez le compte 97.21 « Autres dépenses reportées ». Lorsque vous remplissez le détail « Dépenses différées », vous devez créer un nouveau poste de dépenses différées. Vous devrez y indiquer le coût du programme et la procédure d'amortissement des dépenses. C'est-à-dire la date à laquelle la radiation commence et quand elle se termine, les factures, l'analyse des coûts).

Vous pouvez désormais poster le document « Réception de biens et services ». Dans ce cas, 1C générera les écritures : Dt 97,21 Kt 60,01 et si l'organisme est assujetti à la TVA, l'écriture sera effectuée pour le montant du coût du programme hors TVA, et l'écriture pour TVA sera générée Dt 19,04 Kt 60.01.

Quant à l'annulation des charges reportées, cette opération sera réalisée conformément aux paramètres fixés automatiquement par le programme lorsque vous effectuerez le traitement « Clôture du mois ». 1C déterminera lui-même s'il est nécessaire d'amortir les dépenses reportées et calculera le montant requis.

Lors de l'exécution d'une opération de radiation, une écriture sera générée selon le compte de coûts spécifié (compte 26). Le montant est déterminé en fonction des dates de début et de fin de radiation retenues.

Si vous ouvrez l'onglet « Calcul de l'annulation des dépenses différées » dans le document, vous verrez le calcul de l'annulation des dépenses différées, les paramètres d'annulation. Montants des radiations et des soldes.

Les dépenses futures seront automatiquement amorties jusqu'à l'expiration de la période d'amortissement spécifiée. L'annulation des charges constatées d'avance est répercutée en fin de mois dans la liste des opérations de clôture de la période. Les opérations peuvent être visualisées dans le journal des opérations de routine. Pour ce faire, vous devez vous rendre dans « Opérations » - « Clôture de la période » - « Opérations de routine ». Vous pouvez créer cette opération manuellement, sans utiliser le traitement « Clôture Mois ».

Nathalie, comptable

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Programme de comptabilité 1C Comptabilité 8

Programme de comptabilité et de comptabilité fiscale 1C Comptabilité 8

dans le programme de comptabilité 1C 8 édition 3.0.

Les éléments de l'article sont à jour au 29 septembre 2015.

La reproduction de l'article est autorisée avec indication de l'auteur et un lien vers la source.

Première question à laquelle il faut répondre : « Quel est l'atout du programme 1C Comptabilité 8 ?

Le programme 1C Comptabilité 8 est certainement une immobilisation incorporelle conformément au PBU 14/2007 « Comptabilité des immobilisations incorporelles ».

Mais il s'agit d'un actif incorporel uniquement pour le détenteur des droits d'auteur, c'est-à-dire directement pour la société 1C.

Lors de l'achat du programme 1C Comptabilité 8, vous devez comprendre que quel que soit le contrat (licence ou contrat de fourniture) avec lequel nous achetons le programme, ou la forme du document principal (facture TORG-12 ou loi sur le transfert de droits), nous acquérons non -droits exclusifs d'utilisation du produit logiciel de données.

La manière de prendre en compte les droits non exclusifs et, en particulier, le droit d'utiliser le programme 1C Comptabilité 8 en comptabilité est fixée à l'article 39 du PBU 14/2007 « Comptabilisation des immobilisations incorporelles » :

Les actifs incorporels reçus pour utilisation sont comptabilisés par l'utilisateur (titulaire de licence) sur un compte hors bilan dans une évaluation déterminée en fonction du montant de la rémunération fixé dans le contrat.

... Les paiements pour le droit accordé d'utiliser les résultats de l'activité intellectuelle ou des moyens d'individualisation, effectués sous la forme d'un paiement forfaitaire unique, sont reflétés dans la comptabilité de l'utilisateur (titulaire de licence) en tant que dépenses différées et sont soumis à radier pendant la durée du contrat.

En comptabilité fiscale, les dépenses liées à l'achat du programme 1C Comptabilité 8 sont classées en Autres dépenses liées à la production et (ou) aux ventes sur la base de l'article 26, alinéa 1 de l'article 264 :

les dépenses liées à l'acquisition du droit d'utiliser des programmes informatiques et des bases de données dans le cadre d'accords avec le titulaire du droit d'auteur (dans le cadre d'accords de licence et de sous-licence).

Sur la question de savoir combien de temps prendre en compte les coûts d'acquisition de droits non exclusifs en comptabilité fiscale, il existe 3 points de vue (tous 3 sont confirmés par des Lettres du Ministère des Finances) :

Option 1.

Ces dépenses sont comptabilisées dans la base fiscale lorsqu'elles sont encourues.(Lettres du Ministère des Finances : du 29/08/2003

N 04-02-05/5/13, du 02/06/2006, N 03-03-04/1/92, du 08/09/2005, N 03-03-04/1/156).

Le même point de vue est soutenu par la majorité des juges arbitraux (Décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 27 décembre 2011 N VAS-16684/11, Résolution du FAS du district du Nord-Ouest du 15 octobre 2011). 2007 dans l'affaire n° A05-810/2007, Résolution du FAS du district du Nord-Ouest du 09/08/2011 dans l'affaire n° A56-52065/2010, Résolution du FAS du district de Moscou du 09/07/2009 N KA-A40/6263-09 dans l'affaire N A40-92124/08-128-107, Résolution du district FAS de Moscou du 22/07/2010 N KA-A40/7322-10-2 dans l'affaire n° A40-40615/ 09-14-174, Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 01.09.2011 N KA-A40/9214-11 dans l'affaire n° A40-5385/11-20-22, Résolution du FAS District de Volga-Vyatka du 17/08/2007 dans l'affaire N A43-33315/2006-37-925, Résolution du district FAS de la Volga du 18/01/2008 dans l'affaire N A55-5316/07, Résolution du district FAS de Povolzhsky du 16/02 /2009 (affaire n° A55-9496/2008, Résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 26 janvier 2010 dans l'affaire n° A57-4800/2009).

A en juger par la vaste pratique d'arbitrage, on peut conclure que cette option ne convient pas aux inspecteurs des impôts.

Option 2.

Un contribuable utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice répartit les dépenses engagées en tenant compte du principe de comptabilisation égale des produits et des dépenses. Dans ce cas, le contribuable a le droit de déterminer de manière indépendante la période pendant laquelle les dépenses spécifiées sont soumises à la comptabilisation de l'impôt sur les bénéfices.(Lettres du Ministère des Finances : du 23/06/2006 N 03-03-04/1/542, du 18/04/2007 N 03-03-06/2/75, du 07/06/2007 N 03 -03-06/1/366, du 27/11/2007 N 03-03-06/1/826, du 17/03/2008 N 03-03-06/1/185, du 16/07/2008 N 03-03-06/1/406 du 29/01/2010 N 03 -03-06/2/13 du 30/12/2010 N 03-03-06/2/225 du 16/01/2012 N 03-03-06/1/15 du 13/02/2012 N 03-03-06/ 2/19 du 25/05/2012 N 03-03-06/1/276 du 31/08/ 2012 N 03-03-06/2/95 du 10/09/2012 N 03-03-06/1/476 du 18/03/2013 N 03-03-06/1/8161 du 18/03 /2014 N 03-03-06/1/11743).

Option 3.

Le paragraphe 4 de Satya 1235 du Code civil de la Fédération de Russie stipule que si le contrat de licence ne précise pas sa durée de validité, le contrat est considéré comme conclu pour cinq ans.

Compte tenu de ce qui précède, si les termes du contrat de licence ne fixent pas de durée d'utilisation d'un programme informatique, les frais d'acquisition des droits non exclusifs sur ce logiciel sont acceptés pour déterminer de manière égale l'assiette de l'impôt sur les sociétés, en tenant compte compte du délai fixé par le Code civil de la Fédération de Russie.(Lettres du Ministère des Finances : du 17/03/2009 N 03-03-06/2/48, du 20/04/2009 N 03-03-06/2/88, du 02/02/2011 N 03 -03-06/1/52, du 16 décembre 2011 N 03-03-06/1/829, du 23 avril 2013 N 03-03-06/1/14039)

Évidemment, l'option 3 est la plus sûre du point de vue des réclamations des inspecteurs des impôts.

Voyons maintenant comment refléter l'achat du programme 1C Accounting 8 directement dans le programme 1C Accounting 8 édition 3.0 ?

Si vous utilisez l'option 1 décrite ci-dessus (reconnaître les dépenses au moment de leur survenance), aucune question ne se pose ici. Cette opération se reflète dans les documents Réception de prestations : Un acte dans lequel la partie tabulaire indique le compte de frais sur lequel sont imputés les frais d'achat du programme 1C Comptabilité 8 (il peut s'agir des comptes 20, 25, 26, 44).

Dans cet exemple, nous considérerons la possibilité d'enregistrer l'acquisition du programme 1C Comptabilité 8 en utilisant les options 2 et 3.

Selon les conditions de l'exemple, le 02/02/2015, nous avons acheté le programme de comptabilité 1C 8 version PROF pour 13 000 roubles (exonéré de TVA). Conformément au paragraphe 26 paragraphe.

2 Article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie ... non imposable (exonérée d'impôt) la vente ... des droits d'utilisation d'un programme pour ordinateurs électroniques, sur la base d'un contrat de licence.

Créons d'abord l'élément de dépense correspondant dans le répertoire Dépenses Futures ( Répertoires de menus - Dépenses reportées).

Indiquons le Nom : Programme 1C : Comptabilité 8.

Sélectionnez le type de dépense Autres

Type d'actif au bilan : Autres actifs courants(remplir ce détail détermine dans quelle ligne du bilan cet actif sera reflété. Je pense que cet actif devrait être reflété dans la ligne 1260 « Actifs financiers et autres actifs courants », puisque nous pouvons vendre le programme 1C Comptabilité 8 à tout moment (droits d'utilisation du programme de Comptabilité 8) à une autre personne morale ou physique).

Choisissons la reconnaissance des dépenses Par mois

Début de l'amortissement : sélectionnez la date d'achat du programme 02.02.2015

Fin: 01.02.2015 (nous amortirons les coûts selon l'option 3 pendant 5 ans).

Compte de frais : choisir compte de fraisà partir du plan comptable. Dans cet exemple, notre organisation fournit des services et comptabilise les frais généraux de l'entreprise sur le compte 26.

Élément de coût : choisir D'autres coûts.

Pour refléter la transaction commerciale pour l'acquisition du programme 1C Comptabilité 8, nous utiliserons le document Réception de services : Acte ( Menu Achats - Reçus (actes, factures)).

Lors du remplissage de la partie tabulaire, vous ne pouvez pas remplir le champ Nomenclature (afin de ne pas créer un élément supplémentaire du répertoire Nomenclature), mais allez immédiatement dans le champ Contenu du service et écrivez « Programme 1C Comptabilité 8 PROF ».

Dans le champ Compte comptable, sélectionnez le compte 97.21 « Autres dépenses différées » du plan comptable ; dans le champ Dépenses différées, sélectionnez l'élément du répertoire des dépenses différées que nous avons créé précédemment, « Programme 1C : Comptabilité 8 » et, si nécessaire, indiquez le Division des coûts.

La facture et les analyses pour la comptabilité fiscale seront remplies automatiquement.

Après la comptabilisation du document, la comptabilisation D97.21 K60.01 sera créée. (si un acompte a été effectué, il y aura également une comptabilisation pour compenser l'acompte D60.01 K60.02). Si vous souhaitez effectuer des règlements mutuels avec le vendeur non pas sur le compte 60, mais par exemple sur le compte 76.05 « Règlements avec d'autres fournisseurs et entrepreneurs » ou 76.09 « Autres règlements avec divers débiteurs et créanciers », alors vous pouvez sélectionner les comptes appropriés à l'aide de l'option hyperlien des détails « Règlements : ».

Les dépenses pour l'achat de programmes 1C sont considérées comme des dépenses pour les activités ordinaires et ne peuvent être classées en immobilisations incorporelles.

Comptabilité

Étant donné que les produits logiciels 1C sont souvent utilisés par les organisations pendant plus d'un mois et que leur paiement est effectué sous la forme d'un paiement fixe unique, en comptabilité, il est reflété comme des dépenses différées avec une radiation ultérieure en dépenses pendant la période de utilisation du programme. Si le contrat ne précise pas la durée d'utilisation du programme, elle doit être fixée indépendamment, sur la base de la durée de vie utile du programme sur la plateforme 1C:Enterprise ou sur la base d'une lettre de 1C, où la durée de vie recommandée du programme est de 24 mois. Dans ce cas, la durée maximale pendant laquelle l'entreprise peut amortir ses dépenses est de 5 ans.

Pendant cette période, le montant de l'acompte unique est uniformément inclus dans les dépenses de la période en cours dans le compte 26 « Frais généraux d'exploitation », car Le logiciel "1C:Enterprise 8" a été acheté pour les besoins de la comptabilité (article 18, paragraphe 3, article 19 du PBU 10/99, Instructions d'utilisation du plan comptable).

Les écritures suivantes doivent être effectuées en comptabilité :

Compte débiteur 60.01 – Compte créditeur 51
Compte débiteur 97.21 – Compte créditeur 60.01
Compte débiteur 26 – Compte créditeur 97.21

Dans le programme 1C : Comptabilité (rév. 3.0), la transaction d'acquisition d'un droit non exclusif d'utilisation du logiciel est reflétée dans le document « Reçu (acte, facture) », en tant que service, car un produit logiciel ne peut pas être introduit dans un entrepôt en tant que produit ou matériel.

Pour visualiser les transactions, vous devez cliquer sur le bouton « Afficher les transactions et autres mouvements de documents » (Dt/Kt)

Pour effectuer l'opération d'inclusion d'une partie des dépenses dans le mois en cours, vous devez créer un document « Opération régulière » avec le type d'opération « Annulation des dépenses différées ». Suite à la comptabilisation du document, les comptabilisations correspondantes seront générées.

Montant des dépenses amorties :

10800/2/12 = 450 roubles. par mois
450 roubles / 31 = 14,52 roubles. en un jour
14,52 * (31-5) = 377,42 frotter. pour décembre

Les coûts associés à l'acquisition du droit d'utiliser des programmes informatiques dans le cadre d'accords de licence et de sous-licence sont inclus dans les autres coûts associés à la production et à la vente (clause 26, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si les termes du contrat de licence fixent une durée d'utilisation des programmes informatiques, les dépenses sont prises en compte de manière égale sur cette période. Si la période de licence n'est pas établie, l'organisation peut fixer indépendamment la période d'amortissement des dépenses pour le programme (paragraphe 2, paragraphe 1, article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie Fédération du 31/08/2012 n°03-03-06/2/95, du 18.03.2014 n°03-03-06/1/11743) ou la prendre égale à 5 ans (lettre du Ministère des Finances de Fédération de Russie du 23/04/2013 n° 03-03-06/1/14039).

En règle générale, la durée de vie utile du RBP pour les logiciels en BU et NU est fixée de la même manière, de sorte que le coût soit remboursé à parts égales :

Les déductions de TVA sur les dépenses futures (pour l'achat de programmes 1C) sont effectuées de la manière généralement établie si les conditions suivantes sont remplies :

Les marchandises ont été acceptées pour la comptabilité ;
Les montants de TVA ont été payés au fournisseur ;
Les biens achetés sont destinés à être utilisés dans des activités soumises à la TVA ;
Disponibilité d'une facture fournisseur avec un montant de TVA alloué.

Si un contribuable a bénéficié d'un programme de la famille 1C:Enterprise, il a alors le droit de déduire la totalité du montant de la TVA « en amont » le concernant, quel que soit le moment où leur coût est imputé aux frais. Ceux. le montant de la TVA peut être intégralement déduit dans la période au cours de laquelle le programme a été acheté et accepté en comptabilité sur le compte 97.21.

Application des normes PBU 18/02

En comptabilité, les coûts d'acquisition des programmes 1C:Enterprise seront amortis en charges pendant la période établie d'utilisation du programme, et en comptabilité fiscale - à un moment donné pendant la période d'acquisition. Une telle différence se reflète selon les règles réglementées par le PBU 18/02.

En comptabilité (pour la période au cours de laquelle les programmes ont été acquis), il est nécessaire de refléter une différence temporelle imposable d'un montant égal à la différence entre le montant total des dépenses d'acquisition des programmes et le montant qui participe à la formation de bénéfice comptable pour la période de reporting. La différence temporelle imposable identifiée sera remboursée progressivement au fur et à mesure que les dépenses d'acquisition des programmes seront radiées du compte 97.21 (pendant la période établie d'utilisation du programme).