نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در روسیه: رویه قضایی و تجزیه و تحلیل بهینه سازی. تشکیل دفتر نمایندگی دائم: جنبه مالیاتی سازمان خارجی بدون نمایندگی دائم
موضوع 5. دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه برای اهداف مالیاتی
5.1. اهمیت وضعیت مالیاتی یک سازمان خارجی
نکته اصلی برای ظهور نهاد نمایندگی، فعالیت واقعی یک مقیم یک ایالت در قلمرو دولت دیگر است. علاوه بر این، این فعالیت باید دارای تعدادی ویژگی خاص باشد، به عنوان مثال. این که آیا فعالیت های یک شخص حقوقی خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و معاهدات مالیاتی بین المللی تحت مفهوم مقر دائم قرار می گیرد یا خیر.
به منظور صلاحیت صحیح فعالیت های یک سازمان خارجی و تعیین تعهدات مالیاتی آن، لازم است محتوای مفهوم "مستقر دائم" افشا شود. ایجاد ویژگی های اساسی که وجود آنها فعالیت های یک سازمان خارجی منجر به تشکیل یک موسسه دائمی برای اهداف مالیاتی می شود.
5.2. تعریف مقر دائم مطابق با هنجارهای قراردادهای بین المللی
بسته به کشوری که موافقتنامه مالیات مضاعف مربوطه با آن منعقد شده است، مفهوم "مستقر دائم" ممکن است با در نظر گرفتن ویژگی ها و ویژگی های قرارداد خاص متفاوت باشد. در عین حال، موافقت نامه ها، به عنوان یک قاعده، قوانین کلی را برای تعیین واقعیت تشکیل یک دفتر نمایندگی دائم، با اشاره به هنجارهای قوانین داخلی کشورهای طرف توافق در صورت وجود یک دوره خاص یا مفهوم توسط خود توافق تعریف نشده است (یا به وضوح تعریف نشده است).
تعیین یک استقرار دائمی مطابق با قوانین مالیاتی روسیه.
تعریف مفهوم "دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی" برای اهداف فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه و معیارهایی که بر اساس آن فعالیت های یک سازمان خارجی منجر به تشکیل سازمان می شود. یک دفتر نمایندگی دائم در هنر داده شده است. 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
مطابق بند 2 هنر. 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه به عنوان یک شعبه، دفتر نمایندگی، بخش، دفتر، دفتر، آژانس، هر بخش جداگانه یا مکان دیگری از فعالیت این شناخته می شود. سازمان (از این پس شعبه نامیده می شود)، که از طریق آن سازمان به طور منظم فعالیت های تجاری را در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می دهد، مربوط به:
استفاده از زیر خاک و (یا) استفاده از سایر منابع طبیعی؛
انجام کارهای مقرر در قراردادهای ساخت، نصب، نصب، مونتاژ، راه اندازی، نگهداری و بهره برداری از تجهیزات، از جمله ماشین های بازی؛
فروش کالا از انبارهای واقع در قلمرو فدراسیون روسیه و متعلق به یا اجاره این سازمان.
انجام کارهای دیگر، ارائه خدمات، انجام سایر فعالیت ها، به استثنای مواردی که در بند 4 این هنر پیش بینی شده است. 306 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
مستقیماً از بند 2 هنر. 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین است که این قانون ویژگی های زیر را برای یک مقر دائم تعیین می کند:
وجود یک بخش جداگانه یا هر مکان دیگری از فعالیت یک سازمان خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه.
انجام فعالیت های تجاری توسط یک سازمان خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه.
انجام فعالیت ها به صورت منظم
با حضور همزمان ترکیبی از این ویژگی ها، فعالیت های یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه به عنوان منجر به تشکیل یک دفتر نمایندگی دائمی تعریف می شود.
با تجزیه و تحلیل معیارهایی که بر اساس آن تشکیل یک مقر دائم به رسمیت شناخته می شود، لازم است مفاهیم زیر روشن شود: فعالیت تجاری، محل فعالیت و منظم بودن فعالیت.
در نظر گرفته می شود که یک سازمان خارجی دارای مکان دائمی است اگر فعالیت های آن در فدراسیون روسیه در مکان های اجاره ای یا در محل مشتری یا هر منطقه دیگری که به طور ویژه برای این منظور در نظر گرفته شده است انجام شود.
مثال 5. یک سازمان خارجی تجهیزاتی در روسیه دارد که آنها را به یک سازمان روسی اجاره می دهد. چنین فعالیت های یک سازمان خارجی ممکن است منجر به تشکیل دفتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه شود.
هنگامی که اموال مشهود (در این مورد، تجهیزات) از طریق یک مکان ثابت کسب و کار که توسط شرکتی از یک دولت متعاهد در کشور دیگر نگهداری می شود، به اشخاص ثالث اجاره داده می شود، این فعالیت محل کسب و کار را به یک مقر دائم تبدیل می کند. این موضع نیز در بند 2.4.1 بیان شده است. توصیه های روش شناختی به مقامات مالیاتی در مورد اعمال برخی از مقررات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد ویژگی های مالیات بر سود (درآمد) سازمان های خارجی که به دستور وزارت مالیات فدراسیون روسیه در ماه مارس تصویب شد. 28، 2003. شماره BG-3-23/150. با توجه به این توصیه های روش شناختی، اگر صرفاً این واقعیت که یک سازمان خارجی دارای اموال در قلمرو فدراسیون روسیه است نمی تواند منجر به تشکیل دفتر نمایندگی دائم آن در قلمرو فدراسیون روسیه شود (بند 5 ماده 306 قانون اساسی). قانون مالیات فدراسیون روسیه)، استفاده از چنین اموال برای مقاصد تجاری ممکن است تحت شرایط خاصی، یک دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی ایجاد کند.
منظم بودن
مثال 6. شرکت روسی قراردادهایی با شرکت های مقیم اتریش و آلمان برای ارائه خدمات تعمیر و نگهداری تجهیزات در قلمرو فدراسیون روسیه منعقد کرد. کارکنان شرکت های خارجی 1-2 بار در سال به شرکت می آیند و ظرف 2-3 روز خدماتی را ارائه می دهند که در شرایط قراردادها تعیین شده است.
دپارتمان مسکو وزارت مالیات و مالیات فدراسیون روسیه در مورد به رسمیت شناختن فعالیت ها به عنوان منظم در این وضعیت موضع زیر را اتخاذ کرد (نامه مورخ 18 ژوئن 2003 شماره 26-12/32420).
در این مورد، لازم است با تعاریف اصطلاح "مؤسسه دائمی" که در هنر ارائه شده است، هدایت شوید. 5 کنوانسیون بین دولت فدراسیون روسیه و دولت جمهوری اتریش مورخ 13 آوریل 2000 "در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در مورد مالیات بر درآمد و سرمایه" و در ماده. 5 موافقتنامه بین فدراسیون روسیه و جمهوری فدرال آلمان مورخ 29 مه 1996 "در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در مورد مالیات بر درآمد و دارایی".
این مواد تعریف می کنند که عبارت "مقر دائم" به معنای محل دائمی تجارت است که از طریق آن فعالیت های مؤسسه به طور کلی یا جزئی انجام می شود. در عین حال، قراردادها مدت زمانی را تعیین نمی کنند که پس از آن فعالیت های یک سازمان خارجی در قلمرو کشور دیگری منجر به تشکیل دفتر نمایندگی دائم (به استثنای سایت های ساختمانی) و همچنین زمان شروع و تکمیل فعالیت یک دفتر نمایندگی دائم. بنابراین، هنگام تعیین تاریخ شروع و تکمیل فعالیت یک دفتر نمایندگی دائم، باید طبق بند 3 هنر هدایت شود. 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی. معیار منظم بودن فعالیت
بر اساس بند 2.1 مقررات مربوط به ویژگی های حسابداری با مقامات مالیاتی سازمان های خارجی، فعالیت های یک سازمان خارجی در صورتی منظم است که آن را در فدراسیون روسیه از طریق شعبه ای برای مدت بیش از 30 تقویم انجام دهد یا قصد انجام آن را داشته باشد. روزهای سال (به طور مستمر یا تجمعی).
با در نظر گرفتن موارد فوق، فعالیت شرکت های مقیم اتریش و آلمان برای ارائه خدمات تعمیر و نگهداری تجهیزات در قلمرو فدراسیون روسیه منظم نبوده و منجر به تشکیل دفاتر نمایندگی دائمی این شرکت ها در فدراسیون روسیه نمی شود.
مثال 7.طبق یک قرارداد جداگانه، شرکت آلمانی متخصصان آلمانی را سالی یک بار به مدت کمتر از 25 روز برای آموزش پرسنل تعمیر و نگهداری در مورد قوانین تجهیزات عملیاتی به شرکت روسی می فرستد.
در این مورد، مطابق با هنر. 5 موافقتنامه بین فدراسیون روسیه و جمهوری فدرال آلمان در 29 مه 1996. "در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در رابطه با مالیات بر درآمد و دارایی"، ارائه خدمات و استخراج درآمد را می توان یک بار در نظر گرفت و منجر به تشکیل یک مقر دائم در قلمرو فدراسیون روسیه نمی شود. . در رابطه با درآمد به دست آمده، باید توسط بند 2 هنر هدایت شود. 309 قانون مالیات فدراسیون روسیه. وظایف یک نماینده مالیاتی در صورت پرداخت درآمد توسط یک سازمان خارجی در بند 2 هنر تعریف شده است. 310 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
مثال 8. یک شرکت فنلاندی چندین بار در سال خدمات تعمیر و نگهداری تجهیزات واقع در فدراسیون روسیه را به یک سازمان روسی ارائه می دهد (متخصصان شرکت فنلاندی در مجموع کمتر از 30 روز در فدراسیون روسیه هستند).
مطابق با هنر. 4 موافقتنامه بین دولت فدراسیون روسیه و دولت جمهوری فنلاند در 4 مه 1996، یک دفتر نمایندگی دائم یک شخص حقوقی خارجی به عنوان یک مکان دائمی فعالیت منظم مربوط به ساخت، نصب، نصب درک می شود. ، مونتاژ، تنظیم و نگهداری تجهیزات و همچنین انجام کارهای دیگر
مطابق با هنر. 7 موافقتنامه فوق الذکر، درآمد دریافتی توسط یک شرکت فنلاندی مربوط به اجرای فعالیت ها از طریق یک مقر دائم نیست و بر این اساس، این درآمد فقط در کشور محل اقامت مالیاتی شرکت، یعنی. در فنلاند.
مثال 9. یک شرکت آلمانی متخصصان خود را سالی یک بار به مدت کمتر از 25 روز برای ارائه خدمات مهندسی به یک شرکت روسی (خدمات آموزشی برای پرسنل عملیاتی خطوط بطری نوشیدنی) به فدراسیون روسیه می فرستد.
مطابق با مفاد موافقتنامه بین فدراسیون روسیه و جمهوری فدرال آلمان مورخ 29 مه 1996 "در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در مورد مالیات بر درآمد و دارایی" و فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، یک دفتر نمایندگی دائمی زمانی تشکیل می شود که شرکت به طور منظم فعالیت های تجاری را انجام دهد. در مورد مورد بررسی، ارائه خدمات و ایجاد درآمد می تواند یک بار در نظر گرفته شود و منجر به تشکیل دفتر نمایندگی دائم در قلمرو فدراسیون روسیه نشود (نامه وزارت دارایی روسیه). فدراسیون مورخ 5 اسفند 1381 شماره 04-06-05/1/14).
فعالیت کارآفرینی.برای تشخیص اینکه فعالیت های یک سازمان خارجی یک مقر دائمی برای اهداف مالیاتی ایجاد می کند، لازم است که این فعالیت ها ماهیت کارآفرینی داشته باشند.
از آنجایی که بیشتر سازمان ها به طور خاص با هدف کسب سود ایجاد می شوند، فعالیت های آنها در قلمرو فدراسیون روسیه کارآفرینی است.
به منظور ارزیابی کامل مزایا و معایب تصمیم برای تأسیس یک مقر دائم، لازم است پیامدهای مالیاتی تأسیس آن مشخص شود. یکی از نشانه های تشکیل دفتر نمایندگی دائم، انجام فعالیت های تجاری توسط یک سازمان خارجی به صورت مستمر است. با این حال، قوانین مالیاتی روسیه مواردی را تعیین می کند که در صورت انجام یک شرکت خارجی، یک دفتر نمایندگی دائمی تشکیل نمی شود. اینها شامل فعالیت‌های واسطه‌ای است که همیشه مستلزم ایجاد یک مرکز دائمی به معنای مالیاتی نیست. در حالی که یک سازمان خارجی بدون تشکیل دفتر نمایندگی دائم در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت می کند، صلاحیت مالیاتی به طور کامل برای آن اعمال نمی شود.
انتشار
تعیین وضعیت استقرار دائمی
در فدراسیون روسیه، سود یک شرکت خارجی فقط در صورتی مشمول مالیات می شود که سود حاصل از فعالیت های شرکت از طریق یک مقر دائم دریافت شود و فقط تا حدی که مستقیماً به مقر دائمی منتسب باشد. تا زمانی که یک شخص خارجی دارای مقر دائمی باشد، نمی توان این شخص را تا حدی که تحت صلاحیت مالیاتی نامحدود آن کشور قرار گیرد، در حیات اقتصادی کشور مشارکت دارد.
صلاحیت فعالیت یک شرکت خارجی به عنوان تشکیل یا عدم تشکیل مقر دائم تعیین می شود:
موقعیت وزارت دارایی روسیه به عنوان مرجع صالح برای شفاف سازی مفاد توافق نامه ها در مورد اجتناب از مالیات مضاعف، از جمله در مورد مسائل ایجاد یک دفتر نمایندگی دائم.
موقعیت مقامات مالیاتی نظارتی؛
موقعیت دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، که یکنواختی رویه قضایی را تضمین می کند، و همچنین دادگاه های داوری فدرال مناطق، تصمیمات دادگاه های بدوی و استیناف را که لازم الاجرا شده اند و تشکیل می دهند، بررسی می کند. رویه قضایی 2.
دفتر نمایندگی دائم یک شرکت خارجی به معنای شعبه، دفتر نمایندگی، بخش، دفتر، دفتر، نمایندگی، هر بخش جداگانه دیگری یا مکان تجاری دیگری است که از طریق آن سازمان به طور منظم فعالیت های تجاری را در روسیه در رابطه با موارد زیر انجام می دهد:
استفاده از زیر خاک و/یا سایر منابع طبیعی؛
انجام ساخت، نصب، نصب، مونتاژ، نگهداری و بهره برداری از تجهیزات؛
فروش کالا از انبارهای واقع در خاک روسیه؛
انجام کارهای دیگر، ارائه خدمات، انجام فعالیت های دیگر.
قانون مالیات فدراسیون روسیه سه ویژگی اصلی یک مقر دائم را تعریف می کند (ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه):
وجود یک بخش جداگانه یا مکان دیگری از فعالیت در قلمرو فدراسیون روسیه.
انجام فعالیت های تجاری توسط یک سازمان خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه.
انجام این گونه فعالیت ها به طور منظم.
در قوانین روسیه تعریفی از مفهوم "محل کسب و کار یک شرکت" وجود ندارد. کنوانسیون مدل OECD 3 محل کسب و کار را به عنوان هر محل، تأسیسات یا تأسیساتی که برای انجام یک تجارت استفاده می شود، تعریف می کند. علاوه بر این، مهم نیست که آنها متعلق به شرکت هستند یا اجاره ای. همچنین می تواند هر فضایی باشد، بدون محل: نماینده یک شرکت خارجی جلساتی را برگزار می کند، قراردادها را منعقد می کند، شرایط ضروری را مذاکره می کند و همه اینها به خودی خود محل فعالیت را ایجاد می کند. علاوه بر این، محل کسب و کار ممکن است در مؤسسه دیگری واقع شود که شرکت خارجی به طور دائم در اختیار خود قرار دارد. هر شکلی از حضور یک شرکت خارجی در کشور دیگر می تواند به عنوان محل دائمی کسب و کار شناخته شود.
به عنوان مثال، نظرات کنوانسیون مدل OECD وضعیت زیر را ارائه می دهد. یک شرکت خارجی کارمند خود را به کشور دیگری به شرکت طرف مقابل می فرستد. کارمند برای مدت طولانی در خارج از کشور زندگی می کند، در دفتر طرف مقابل کار می کند، بر اجرای تعهدات خود نظارت می کند و مسائل مربوط به اجرای قراردادها را در محل حل می کند. اگرچه کارمند اعزام شده از دفتر شخص دیگری استفاده می کند، اما همچنان می توان آن را به عنوان یک مقر دائمی برای اهداف مالیاتی در نظر گرفت زیرا شرکت دارای "محل کسب و کار ثابت" در کشور دیگر است.
تعریف فعالیت کارآفرینی در قانون مدنی فدراسیون روسیه ارائه شده است: فعالیت کارآفرینی یک فعالیت مستقل است که با مسئولیت شخصی انجام می شود و با هدف به دست آوردن سود سیستماتیک از استفاده از دارایی، فروش کالا، انجام کار یا ارائه خدمات انجام می شود. خدمات توسط افراد ثبت شده در این سمت به روشی که قانون تعیین کرده است (بخش 3 بند 1 ماده 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
سومین علامت استقرار دائمی مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام فعالیت های تجاری به طور منظم است. این به این معنی است: اگر یک شرکت در یک سال به طور مداوم یا تجمعی فعالیت هایی را در قلمرو فدراسیون روسیه برای مدت بیش از 30 روز تقویمی انجام دهد یا قصد انجام آن را داشته باشد، این بدان معناست که موظف است در سازمان مالیاتی ثبت نام کند. در محل فعالیت 4.
بنابراین فعالیت یک شرکت خارجی منجر به تشکیل یک موسسه دائمی با حضور همزمان ویژگی های مشخص شده می شود.
شرکت خارجی در صورتی دارای مقر دائم تلقی می شود که:
تحویل را از طریق شخصی انجام می دهد که بر اساس روابط قراردادی با این سازمان خارجی، منافع آن را در فدراسیون روسیه نمایندگی می کند.
از طرف آن در قلمرو فدراسیون روسیه عمل می کند.
دارای اختیار است و مرتباً از اختیار انعقاد قراردادها و توافق در مورد شرایط اساسی (قیمت قرارداد و شرایط تحویل) و ایجاد عواقب قانونی برای یک سازمان خارجی (نماینده وابسته) استفاده می کند (بند 9 ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در صورت رعایت چنین معیارهایی، فعالیت یک شرکت خارجی منجر به تشکیل یک موسسه دائمی می شود. در این مورد، شرکت ملزم به ثبت نام در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه است.
جنبه مالیاتی بین المللی
باید در نظر داشت که اگر توافقی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف بین فدراسیون روسیه و کشور تأسیس شرکت وجود داشته باشد، قوانین این توافقنامه باید اعمال شود، زیرا آنها بر قوانین ملی اولویت دارند. قانون (ماده 7 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، به عنوان یک قاعده، معاهدات بین‌المللی برای اجتناب از مالیات مضاعف، رژیم‌های مالیاتی مطلوب‌تری را نسبت به قوانین محلی پیش‌بینی می‌کنند.
اگر توافقی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف وجود نداشته باشد، پس هنگام مالیات بر چنین مقر دائمی باید با هنجارهای قانون فعلی روسیه هدایت شود (فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات بر درآمد").
موافقت نامه های اجتناب از مالیات هایی مانند مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی، مالیات بر عایدی سرمایه و مالیات بر درآمد شخصی اعمال می شود. استثنائات مالیات غیر مستقیم مالیات بر ارزش افزوده و مالیات زمین است که محلی است.
گزارش مالیاتی یک سازمان خارجی
هر دفتر نمایندگی دائمی که در قلمرو فدراسیون روسیه ثبت نام کرده است، موظف است قوانین مربوط به حسابداری اجباری 7 را رعایت کند و سوابق مالیاتی را مطابق با فصل حفظ کند. 25 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. برای این منظور، یک خط مشی حسابداری 8 باید تدوین شود.
یک استثنا برای حسابداری وجود دارد: اگر یک سازمان خارجی حسابداری را مطابق با استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (از این پس به عنوان IFRS نامیده می شود) که توسط IASB تأیید شده است، حفظ کند، ممکن است طبق قوانین روسیه از حسابداری معاف شود. برای انجام این کار، باید به مقامات مالیاتی اطلاع دهید که شرکت قصد دارد طبق IFRS سوابق خود را نگه دارد.
در مورد حسابداری مالیاتی، هیچ استثنایی وجود ندارد. اگر قصد پرداخت مالیات بر درآمد را دارید، باید یک سیاست حسابداری تجویز شود که در آینده اعمال شود.
مالیات بر درآمد
اگر یک شرکت خارجی در روسیه فعالیت هایی را انجام دهد که منجر به ایجاد یک مقر دائمی شود، ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد است. مطابق با Ch. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های خارجی مالیات دهندگان هستند (ماده 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
موارد زیر مشمول مالیات این شرکت ها می باشد:
درآمد حاصل از انجام فعالیت های تجاری در قلمرو روسیه از طریق یک دفتر نمایندگی دائم، منهای هزینه های انجام شده توسط این دفتر نمایندگی دائم.
درآمد حاصل از مالکیت، استفاده و دفع اموال یک مقر دائم منهای هزینه های مربوط به دریافت چنین درآمدی (استهلاک، قبوض آب و برق و غیره)؛
سایر درآمدهای حاصل از منابع در روسیه مربوط به استقرار دائمی (به عنوان مثال، مالکیت اوراق بهادار و دریافت سود سهام بر روی آنها).
روش محاسبه پایه مالیاتی یک استقرار دائمی یک سازمان خارجی مطابق با هنر انجام می شود. 307 کد مالیاتی فدراسیون روسیه 9.
دوره مالیاتی یک سال تقویمی است، دوره گزارش یک چهارم، نیم سال، 9 ماه است (ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
فرم گزارش (ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد 10 و همچنین محاسبه مالیات مبالغ پرداخت شده به سازمان های خارجی برای درآمد و مالیات های کسر شده 11 است. آخرین مهلت ارسال گزارش ها 28 ماه آینده بر اساس نتایج دوره گزارش و همچنین 28 مارس سال آینده بر اساس نتایج دوره مالیاتی (ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است. .
یک سازمان خارجی فقط در صورت دریافت درآمد از فعالیت های تجاری در فدراسیون روسیه از طریق یک دفتر نمایندگی دائمی که برای اهداف مالیاتی شناخته شده است، حق دارد هزینه های انجام شده برای اهداف مالیاتی را در نظر بگیرد. اگر فعالیت تجاری وجود نداشته باشد، شرکت خارجی به عنوان یک مقر دائم برای اهداف مالیاتی شناخته نمی شود و حق محاسبه هزینه ها در روسیه را ندارد.
وجود یا عدم وجود یک مقر دائم برای اهداف مالیاتی توسط مؤدی به طور مستقل تعیین می شود. اگر در تعیین چنین وضعیتی مشکل دارد، باید درخواست خود را به اداره مالیات ارسال کند.
اگر یک شرکت خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه دفتر نمایندگی دائمی ایجاد نکند، اما درآمد مربوطه را از منابع روسیه دریافت کند، مانند سود سهام، سود وجوه قرض گرفته شده، درآمد حاصل از فروش املاک و مستغلات، از اجاره اموال، جریمه. و مجازات برای نقض شرایط قراردادها و غیره (بند 1 ماده 309 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، در این مورد شرکت خارجی به عنوان پرداخت کننده مالیات بر درآمد شناخته می شود. اما در عین حال مالیات بر درآمد توسط مامور مالیاتی (شرکتی که این درآمد را پرداخت می کند) کسر می شود.
نماینده مالیات موظف است مالیات بر درآمد را با نرخ مناسب (ماده 310 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کسر کند و آن را به بودجه 13 منتقل کند. و در پایان دوره گزارش، اظهارنامه را به اداره مالیات ارائه دهید.
بر این اساس، یک سازمان خارجی که در روسیه فعالیت نمی کند، مبلغ مورد نظر را طبق قرارداد (قرارداد) منهای مالیات مربوطه دریافت می کند.
مالیات بر ارزش افزوده
اگر یک شرکت خارجی را در نظر بگیریم که دارای نمایندگی دائم در روسیه است، آنگاه به عنوان مالیات دهنده (ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مالیات بر ارزش افزوده نیز شناخته می شود و این مالیات را به روش و شرایط پرداخت می کند ( ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که برای سازمان های عادی روسیه ایجاد شده است.
اگر یک شرکت مالیات بر ارزش افزوده را در قلمرو روسیه در مورد هزینه کار و خدمات ارائه شده پرداخت کند، بر این اساس، حق دارد مبالغ مربوطه مالیات را بر کالاها، کارها، خدمات خریداری شده کسر کند، به بازرسی مالیاتی 14 گزارش دهد و پرداخت کند. مبلغ مربوط به بودجه
اگر درآمد به یک خارجی که در روسیه فعالیتی انجام نمی دهد، اما نمی تواند خود را پرداخت کند، پرداخت می شود، مالیات بر ارزش افزوده باید توسط نماینده مالیات از درآمد پرداخت شده به خارجی کسر شود.
کارگزار مالیاتی در مورد درآمد پرداخت شده به خارجی ها و مبالغ مالیات بر ارزش افزوده نگهداشته شده به خدمات مالیاتی اطلاع می دهد.
مالیات بر املاک
موضوع مالیات بر دارایی برای شرکت های خارجی هم املاک و مستغلات و هم اموال منقول مربوط به دارایی های ثابت است (ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همه اینها به وضعیت مالیاتی شرکت خارجی بستگی دارد (ماده 373 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر یک شرکت خارجی یک دفتر نمایندگی دائم برای اهداف مالیاتی در روسیه ایجاد کند، آنگاه مالیات بر دارایی را هم بر املاک و هم اموال منقول پرداخت خواهد کرد.
در صورتی که شرکت برای مقاصد مالیاتی مقر دائمی ایجاد نکند، مالیات بر اموال منقول پرداخت نمی شود. اما اگر املاک و مستغلات در ملک وجود داشته باشد، شرکت پرداخت کننده مالیات بر دارایی می شود (ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
دوره مالیاتی یک سال تقویمی است، دوره گزارش یک چهارم، نیم سال، 9 ماه است (ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در پایان هر دوره گزارشگری و مالیاتی، مالیات دهندگان موظفند گزارش هایی را به مقامات مالیاتی ارائه کنند (ماده 235 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مالیات اجتماعی یکپارچه
یک شرکت خارجی در صورت داشتن کارمندانی که قراردادهای کاری با آنها منعقد شده است (ماده 235 قانون مالیات فدراسیون روسیه) از طریق دفتر نمایندگی دائم خود به UST پرداخت می کند.
پرداخت هایی که به یک کارمند خارجی که تحت یک قرارداد کار کار می کند، بدون توجه به وضعیت کارمند (مستقیم دائم یا موقت در روسیه)، محلی که قرارداد منعقد شده است، و همچنین صرف نظر از محل جمع آوری و پرداخت، مشمول UST می شود. در خارج از کشور یا در قلمرو فدراسیون روسیه ) 15 .
مالیات بر پرداخت ها و سایر پاداش هایی که به نفع افراد تحت قراردادهای کار و قانون مدنی تعلق می گیرد (ماده 236 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اعمال می شود.
دوره های مالیاتی و گزارش (ماده 240 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، نرخ، اظهارنامه مالیاتی (ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مهلت های ارسال گزارش (ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ) - همه اینها با رویه ای مطابقت دارد که مالیات دهندگان عادی روسی با آن کار می کنند.
مالیات بر درآمد شخصی
یک شرکت خارجی موظف است در مواردی که درآمد را به افراد پرداخت می کند (ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند. نرخ مالیات بستگی به محل سکونت افراد دارد. مقیم شخصی است که در 12 ماه متوالی حداقل 183 روز تقویمی در قلمرو فدراسیون روسیه بماند. برای یک مقیم، مالیات با نرخ 13٪، برای غیر مقیم - 30٪ (ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کسر می شود.
یک مقر دائم، صرف نظر از وضعیت، به عنوان یک عامل مالیاتی در رابطه با پرداخت ها به نفع چنین افرادی عمل می کند.
موضوع مالیات درآمدی است که مالیات دهندگان از منابعی در فدراسیون روسیه از منابع خارج از فدراسیون روسیه دریافت می کنند - برای افرادی که مقیم مالیات هستند و از منابعی در فدراسیون روسیه - برای افرادی که مقیم مالیات نیستند (ماده 209 مالیات). کد فدراسیون روسیه).
دوره مالیاتی یک سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مهلت ارسال گزارش (ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه) حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از مالیات منقضی شده است. دوره (ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مالیات زمین
مالیات زمین توسط یک سازمان خارجی در صورت به دست آوردن قطعات زمین (ماده 389 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در مورد حق مالکیت، حق استفاده دائمی (استفاده دائمی) یا حق تملک ارثی مادام العمر پرداخت می شود. در این حالت ، شرکت خارجی پرداخت کننده مالیات زمین (ماده 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه) می شود.
مالیات زمین قبل از 1 فوریه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده پرداخت می شود (ماده 398 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یک بار در سال، بدون پیش پرداخت (ماده 393 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اظهارنامه 16 ارسال شده است.
مالیات حمل و نقل
موضوع مالیات زمانی ایجاد می شود که یک شرکت خارجی (ماده 357 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مالکیت یا تصاحب وسیله نقلیه (ماشین، هواپیما، قایق بادبانی و سایر وسایل نقلیه آبی یا هوایی) را به دست آورد (ماده 358 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). فدراسیون روسیه).
موظف به ثبت نام وسیله نقلیه ظرف 30 روز از تاریخ خرید، دریافت برای استفاده یا دفع است.
مالیات یک بار در سال (ماده 360 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تا 1 فوریه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده (ماده 363.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پرداخت می شود. نرخ مالیات توسط قوانین محلی تعیین می شود.
مودیان در پایان دوره مالیاتی اظهارنامه مالیاتی را در محل تردد وسایل نقلیه 17 به سازمان مالیاتی تسلیم می کنند.
فعالیت های تجاری یک شرکت خارجی بدون ایجاد نمایندگی دائم
قانون مالیات فدراسیون روسیه مواردی را تعیین می کند که در صورت عدم تشکیل دفتر نمایندگی دائم در هنگام انجام تجارت یک شرکت خارجی در روسیه:
مالکیت اوراق بهادار، سهام در سرمایه سازمان های روسی، و همچنین سایر اموال در صورت عدم وجود سایر علائم ضروری برای مقر دائم (بند 5 ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
انعقاد قرارداد مشارکت ساده یا قرارداد دیگری که شامل فعالیت های مشترک طرفین آن است که به طور کامل یا جزئی در فدراسیون روسیه انجام شده است (بند 6 ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
ارائه یک سازمان خارجی از پرسنل برای کار در قلمرو روسیه در سازمان دیگری در صورت عدم وجود سایر علائم استقرار دائم (بند 7 ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
انجام عملیات برای واردات یا صادرات کالا از کشور ما، از جمله در چارچوب قراردادهای تجارت خارجی، در صورت عدم وجود علائم دیگری از مقر دائم (بند 8 ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
همچنین، فعالیت یک شرکت خارجی در صورتی که در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق کارگزار، نماینده کمیسیون، شرکت حرفه ای در بازار اوراق بهادار یا از طریق هر شخص دیگری انجام شود، منجر به تشکیل یک مقر دائمی نخواهد شد. شخصی که به عنوان بخشی از فعالیت های معمولی اصلی (معمولی) عمل می کند (نماینده مستقل) 18.
هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد، نماینده کمیسیون درآمد را در قالب دارایی (از جمله وجه نقد) دریافتی در رابطه با انجام تعهدات طبق توافق نامه کمیسیون، به استثنای حق الزحمه کمیسیون (فرعی 9،) در نظر نمی گیرد. بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و هر چیزی که از طریق معاملات به دست می آید متعلق به اصل است (ماده 996 قانون مدنی فدراسیون روسیه). هزینه های انجام شده توسط نماینده کمیسیون منوط به بازپرداخت توسط اصلی است. در نتیجه، سود حاصل از معامله، سود نماینده کمیسیون نیست، بلکه سود اصلی است که طبق قوانین کشور مؤسسه مشمول مالیات است.
طرح واسطه ای برای بهینه سازی مالیات
اگر مقامات مالیاتی بتوانند ثابت کنند که نماینده کمیسیون که در چارچوب توافق نامه کمیسیون عمل می کند، حق مذاکره را دارد، فعالیت های اصلی ممکن است منجر به تشکیل یک مقر دائمی شود و مشمول مالیات در روسیه می شود. شرایط ضروری قرارداد با خریداران
اگر نماینده کمیسیون نشان دهد که صلاحیت امضای قراردادها را دارد و تمام تصمیمات توسط اصلی گرفته می شود و نماینده کمیسیون منحصراً وظایف واسطه ای را انجام می دهد، خطر شناسایی یک مقر دائم به حداقل می رسد و بدهی های مالیاتی برای مالیات بر درآمد ایجاد نمی شود. در رابطه با چندین شریک (مسئولین) و فعالیت های او اساسی و عادی است.
بنابراین، با در نظر گرفتن مفاد هنر. 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرکت های خارجی می توانند بدون تشکیل دفتر نمایندگی دائمی فعالیت های خود را در روسیه انجام دهند و بنابراین ممکن است وضعیت مالیاتی نداشته باشند و مالیات بر درآمد پرداخت نکنند.
1 قانون مالیات / ویرایش. S.G. پپلیایف M.: انتشارات FBK-Press، 2000.
2 Ovcharova E.V., Travkina N.A. دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در روسیه: رویه قضایی و تجزیه و تحلیل بهینه سازی // Glavbuh، 18 ژانویه 2007. URL: http://www.glavbuh.net.
3 تفسیر ماده 5.
4 بند 2.1.1. مقررات مربوط به مشخصات حسابداری برای سازمان های خارجی با مقامات مالیاتی، تصویب شده توسط دستور وزارت مالیات روسیه مورخ 04/07/2000 شماره AP-3-06/124.
5 Poputarovsky O., Kutyaeva O. مالیات بین المللی: مزایا و خطرات استفاده از توافق نامه ها برای جلوگیری از مالیات "دوبرابر"" // بولتن موسسه ایالتی فدرال "اتاق ثبت ایالتی تحت وزارت دادگستری فدراسیون روسیه"، 2009، شماره 5.
6 تیمین ای. نحوه انتخاب فرم بهینه کار برای یک شرکت خارجی در روسیه // برنامه ریزی مالیاتی عملی، 2008، شماره 1.
7 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری"؛ مقررات مربوط به نگهداری حسابداری و صورتهای مالی در فدراسیون روسیه (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n)؛ سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری - PBU 1/98 "سیاست حسابداری" (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 9 دسامبر 1998 شماره 60n).
8 سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری - PBU 1/98 "سیاست حسابداری" (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 9 دسامبر 1998 شماره 60n).
9 آکیلووا ای.وی. محاسبه پایه مالیاتی، محاسبه میزان مالیات قابل پرداخت توسط مقر دائم // مالیات (روزنامه)، 1387، شماره 3.
10 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 5 مه 2008 شماره 54n "در مورد تأیید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها و روش پر کردن آن."
11 دستور وزارت علوم روسیه مورخ 14 آوریل 2004 شماره SAE-3-23/286@ "در مورد تأیید فرم محاسبه مالیات (اطلاعات) در مورد مبالغ پرداخت شده به سازمان های خارجی برای درآمد و مالیات های کسر شده."
12 پوتمینا E.O. انجام وظایف مامور مالیاتی در رابطه با پرداخت به یک سازمان خارجی برای درآمد غیر مرتبط با مقر دائم // حسابدار و قانون، 2008، شماره 6.
13 پریخودین س.ا. دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی برای اهداف مالیات بر درآمد (ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ویژگی های اساسی // وب سایت دفتر حقوقی "JURISTOCRAT"، 31 مه 2009. URL: http://www.ukrat.ru.
14 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 7 نوامبر 2006 شماره 136n "در مورد تأیید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده و روش پر کردن آن."
15 Perebeinos Yu.A. ویژگی های مالیاتی دفاتر نمایندگی دائم سازمان های خارجی // بولتن حسابداری، 2007، شماره 9.
16 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 16 سپتامبر 2008 شماره 95n "در مورد تأیید فرم های اظهارنامه مالیاتی و محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت مالیات زمین و مراحل تکمیل آنها."
17 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 آوریل 2006 شماره 65n "در مورد تایید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات حمل و نقل و روش پر کردن آن."
18 سوکولووا I.N. انجام وظایف یک عامل مالیاتی در رابطه با پرداخت به یک سازمان خارجی برای درآمد غیر مرتبط با مقر دائم // مالیات (روزنامه)، 2006، شماره 32.
کتابشناسی - فهرست کتب
Akilova E.V. محاسبه پایه مالیاتی، محاسبه میزان مالیات قابل پرداخت توسط مقر دائم // مالیات (روزنامه)، 1387، شماره 3.
بایزیتوا A.V. مزایای مالیاتی غیر قابل توجیه: افسانه ها و واقعیت M.: Aktion-Media، 2008.
قانون مالیات / ویرایش. S.G. پپلیایف M.: انتشارات FBK-Press، 2000.
Ovcharova E.V., Travkina N.A. دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در روسیه: رویه قضایی و تجزیه و تحلیل بهینه سازی // Glavbuh، 18 ژانویه 2007. URL: http://www.glavbuh.net.
Perebeynos Yu.A. ویژگی های مالیاتی دفاتر نمایندگی دائم سازمان های خارجی // بولتن حسابداری، 2007، شماره 9.
Poputarovsky O., Kutyaeva O. مالیات بین المللی: مزایا و خطرات استفاده از توافق نامه ها برای اجتناب از مالیات های "دوبرابر"" // بولتن موسسه ایالتی فدرال "اتاق ثبت ایالت تحت وزارت دادگستری فدراسیون روسیه"، 2009، شماره. 5.
پوتمینا E.O. انجام وظایف مامور مالیاتی در رابطه با پرداخت به یک سازمان خارجی برای درآمد غیر مرتبط با مقر دائم // حسابدار و قانون، 2008، شماره 6.
پریخودین س.ا. دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی برای اهداف مالیات بر درآمد (ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ویژگی های اساسی // وب سایت دفتر حقوقی "JURISTOCRAT"، 31 مه 2009. URL: http://www.ukrat.ru.
Seminikhin V.V. روش مالیات بر اموال سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه // Glavbuh، 18 ژانویه 2007. URL: http://www.glavbuh.net.
سوکولووا I.N. انجام وظایف یک عامل مالیاتی در رابطه با پرداخت به یک سازمان خارجی برای درآمد غیر مرتبط با مقر دائم // مالیات (روزنامه)، 2006، شماره 32.
تیمین ای. نحوه انتخاب فرم بهینه کار برای یک شرکت خارجی در روسیه // برنامه ریزی مالیاتی عملی، 2008، شماره 1.
بازار در حال توسعه روسیه برای شرکت های خارجی که هدف آنها توسعه و گسترش در خارج از کشورشان است بسیار جذاب است. بنابراین، تصمیم گیری برای افتتاح شعبه یا نمایندگی یک شرکت خارجی در روسیه غیرعادی نیست. در عین حال یکی از ابزارهای موثری که می تواند وضعیت اقتصادی هر کشوری را بهبود بخشد، سیاست جذب سرمایه گذاری خارجی در اقتصاد آن کشور است. اما سازمانهای خارجی برای انجام فعالیت‌های تجاری در کشور ما و سرمایه‌گذاری سرمایه‌شان نیاز به تضمین‌های مناسب از جمله محدوده مالیات دارند. وضعیت حقوقی بخش های جداگانه یک سازمان خارجی
دولت روسیه به کار برای بهبود سیستم تنظیم قانونی مالیات ادامه می دهد و سعی می کند منافع بودجه و منافع سازمان های خارجی فعال در روسیه را در نظر بگیرد.
ایجاد یک دفتر نمایندگی یا شعبه یک شرکت در روسیه مستلزم انجام فعال مستقل تجارت توسط یک شرکت خارجی است - این رویکرد نباید با سرمایه گذاری منفعل در سازمان های روسی اشتباه گرفته شود.
کنترل عملکرد بخش های جداگانه شرکت های خارجی در روسیه مطابق با مفاد قانون فدرال "در مورد سرمایه گذاری های خارجی در فدراسیون روسیه" مورخ 07/09/1999 شماره 160-FZ انجام می شود. به عبارت دقیق تر، قانون منحصراً در مورد شعب سازمان های خارجی اعمال می شود.
در مورد افتتاح (شرکت های تجاری با) و شعب در روسیه صحبت می شود، اما در مورد ایجاد دفاتر نمایندگی چیزی گفته نشده است (زیرا چیزی در اقتصاد روسیه سرمایه گذاری نشده است). بر این اساس، در متن قانون، هیچ گونه تعریفی از وکالت وجود ندارد و رژیم حقوقی برای آن حتی در مورد اعتبار سنجی وضع نشده است.
هر دو دفتر نمایندگی و شعبه یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی هستند که در خارج از محل آن واقع شده است، فقط وظایف اولی شامل نمایندگی (و حمایت از آنها) این شخص حقوقی است، وظیفه دوم انجام آن است. وظایف این شخص حقوقی (یا فقط بخش خاصی از آنها) و نمایندگان آن.
هیچ یک از این دو شکل به خودی خود یک شخصیت حقوقی نیستند و فاقد ظرفیت قانونی هستند: وضعیت حقوقی آنها تابع قانون ایالتی است که دفتر مرکزی در آن ثبت شده است. واحدهای جداگانه اموال شخص حقوقی را که آنها را تأسیس کرده اداره می کنند و طبق مقررات مصوب آن فعالیت می کنند.
به عبارت دیگر، علیرغم اینکه دفاتر نمایندگی و شعب شرکت های خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه واقع شده اند، در رابطه با موارد زیر تابع قوانین کشوری هستند که سازمان مادر در آن واقع شده است:
- فرآیند ایجاد،
- حقوق و تعهدات،
- طرح های کار و تکمیل آن،
- قوانین انتصاب مدیریت و حدود اختیارات آن و غیره.
با این حال، قبل از اینکه واحد به طور کلی شروع به کار کند، باید از مقامات روسیه مجوز بگیرد، یعنی تحت اعتبار قرار گیرد. هنگامی که دفاتر یا شعبه های نمایندگی معتبر هستند، باید در خدمات مالیاتی فدرال نیز ثبت شوند تا کمک های مالیاتی آنها به بودجه روسیه کنترل شود.
وضعیت حقوقی شعبه یک شرکت خارجی در فدراسیون روسیه تمام مهم ترین مسائل مربوط به این بخش را تنظیم می کند. این باید داده های اساسی در مورد ویژگی های عملکرد شعبه در روسیه را منعکس کند که با قوانین فدراسیون روسیه مغایرت ندارد:
- نام کامل (شرکت مادر خارجی و خود شعبه)؛
- شکل سازمانی و قانونی کسب و کار؛
- آدرس محل شعبه؛
- آدرس قانونی دفتر مرکزی؛
- اهدافی که مدیریت شعبه دنبال می کند؛
- فعالیت ها؛
- اندازه، ترکیب و زمان سرمایه گذاری سرمایه؛
- قوانین مدیریت
اطلاعات مربوط به دفاتر نمایندگی و شعب سازمان های خارجی باید در دفتر ثبت دولتی تلفیقی دفاتر نمایندگی و شعب شرکت های خارجی معتبر در فدراسیون روسیه وارد شود. اثبات درج در ثبت نام، وجود یک بخش شرکت با گواهی مناسب به عنوان ضمانت تایید وضعیت رسمی یک شرکت خارجی در سطح فدرال است، زیرا بدون آن امکان افتتاح حساب بانکی و انجام آن غیرممکن خواهد بود. حمل و نقل از طریق گمرک و غیره
اشکال انجام تجارت در روسیه توسط سازمان های خارجی می تواند متفاوت باشد. یک شرکت مدیریت خارجی باید یک دفتر نمایندگی یا شعبه در روسیه داشته باشد یا بدون آن کار کند، به عنوان مثال، با استخدام یک فرد مقیم فدراسیون روسیه، امضای قرارداد به طور مستقیم با طرف مقابل از روسیه و غیره.
همچنین امکان افتتاح یک شرکت تابعه مقیم و انجام تجارت از طریق آن وجود دارد. انتخاب شایسته شکل سازمان تجاری به جلوگیری از ضرر و زیان ناشی از پرداخت مالیات کمک می کند که مبالغ آن می تواند کمتر باشد یا از پرداخت آن کاملاً اجتناب شود.
مشخصات کلی شعب و دفاتر نمایندگی سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه عبارتند از:
- در قالب یک بخش جداگانه جدا از شرکت مادر وجود داشته باشد و مطابق با استانداردهای آن فعالیت کند.
- شرکت مادر مسئولیت مالی اقدامات آنها را بر عهده دارد.
- مدیریت دارای اختیاراتی توسط شرکت مادر خارجی تا حدی است که در وکالتنامه صادر شده برای آنها مشخص شده است.
- استفاده از سهمی از دارایی شرکت مادر که جداگانه از شرکت حساب می شود.
- توانایی قانونی مستقل ندارند، به عنوان اشخاص حقوقی شناخته نمی شوند و اقداماتی را از طرف شرکت مادر انجام می دهند.
- با تصمیم دفتر مرکزی ایجاد و منحل می شود.
- نیازی به تهیه صورت های مالی ندارند.
با وجود تعداد زیادی از نقاط مشترک، یک دفتر نمایندگی و یک شعبه یکسان نیستند. شعبه یک شرکت خارجی فهرست وسیع تری از وظایف را در مقایسه با دفتر نمایندگی دارد، زیرا نه تنها صلاحیت نمایندگی منافع شرکت و حفاظت از آنها، بلکه انجام فعالیت های تجاری مشابه با موسس خارجی را نیز دارد.
ما تجزیه و تحلیل مقایسه ای از مالیات اشکال مختلف فعالیت یک سازمان خارجی را انجام خواهیم داد.
| شکل فعالیت | مالیات بر ارزش افزوده | مالیات بر درآمد | UST | مالیات بر املاک |
|---|---|---|---|---|
| شرکت فرعی | با محاسبه بر اساس کلی، می توانید سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کنید. | 24٪ (شما می توانید سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کنید - 6٪، 15٪). موضوع مالیات درآمد دریافتی از طریق شعب در روسیه است (شما می توانید درآمد و هزینه هایی را که در خارج از کشور ایجاد شده است، اما مربوط به کار شعبه است) در نظر بگیرید، منهای هزینه های این شعب. | با محاسبه بر اساس کلی، می توانید سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کنید | |
| محل دائمی (شعبه، بخش، دفتر، نمایندگی، دفتر و ...) | محاسبه بر اساس کلی، تفاوت های ظریف در مورد مالیات بر خدمات وجود دارد | 0.24 | بر مبنای کلی محاسبه می شود | |
| بدون استقرار دائمی | دریافتی توسط نماینده مالیاتی از درآمد مشمول مالیات بر ارزش افزوده کسر می شود. خروجی - 0٪ | از درآمدهای تجاری کسر نمی شود. در سایر موارد، توسط عامل مالیاتی (حداکثر 20%) کسر می شود. | خیر (شرکت مالیات دهنده نیست) | |
بنابراین، هنگام انتخاب حالت عملیاتی بهینه، یک شرکت خارجی باید به نکات زیر توجه کند:
- شرکت های تابعه مقیم همه مالیات ها را با نرخ های استاندارد پرداخت می کنند، اما آنها حق دارند رژیم مالیاتی خاصی را اعمال کنند. آنها همچنین این فرصت را دارند که از فرصت های برنامه ریزی مالیاتی بین المللی استفاده کنند.
- انجام تجارت بدون ایجاد دفتر نمایندگی دائم در روسیه فقط برای آن دسته از شرکت هایی مناسب است که کار آنها در فدراسیون روسیه گاه به گاه است، زیرا این شکل از فعالیت دامنه محدودی دارد، اگرچه بار مالیاتی کمی را به همراه دارد.
- ایجاد یک دفتر نمایندگی دائم از نظر مالیات سودمند نیست زیرا باید کلیه مالیات های مصوب قانون مالیات فدراسیون روسیه را بدون حق تغییر به رژیم خاصی برای پرداخت آنها بپردازد.
اگر بین شعبه و دفتر نمایندگی انتخاب می کنید، باید تصمیم بگیرید که برای چه هدفی یک بخش جداگانه ایجاد می شود - برای انجام فعالیت های تمام عیار و انجام همه وظایف مشابه سازمان مادر در خارج از کشور، یا فقط برای نمایندگی و محافظت از منافع. دفتر مرکزی در مورد دوم، ایجاد یک دفتر نمایندگی کافی خواهد بود و در مورد اول، نمی توان بدون افتتاح شعبه در قلمرو فدراسیون روسیه انجام داد.
ویژگی های افتتاح شعبه یک شرکت خارجی در روسیه
گاهی اوقات یک شعبه را یک مرکز دائمی می نامند؛ این مفاهیم یکسان هستند، اما کلمه کلیدی در اینجا "دائم" است. این به عنوان یک دفتر نمایندگی شناخته می شود که به طور منظم فعالیت های تجاری را در فدراسیون روسیه انجام می دهد:
- به فروش کالا از انبارهای خودمان واقع در روسیه؛
- انجام کار بر روی ساخت، نصب، نصب، تنظیم، مونتاژ، بهره برداری، نگهداری تجهیزات مطابق با توافق نامه های منعقد شده (تجهیزات را می توان به عنوان ماشین های بازی نیز درک کرد).
- بهره برداری از زیر خاک و/یا سایر منابع طبیعی؛
- انجام هر کار دیگری غیر از موارد ذکر شده در بند 4 هنر. 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
شعبه های سازمان های خارجی که در روسیه معتبر شده اند با ویژگی های زیر مشخص می شوند:
- شعب حق دارند در فعالیت های تجاری شرکت کنند.
- شعب به عنوان اشخاص غیر حقوقی:
- به دلیل ورشکستگی منحل نمی شوند.
- سرمایه مجاز ندارند؛
- صورتهای مالی تهیه نکنید؛
- مالیات بر ارزش افزوده را برای اجاره اماکن مسکونی و اداری بدون مبلمان و تجهیزات پرداخت نکنید.
- اظهارنامه مالیاتی را ادغام نکنید.
- شعبه از نظر قانون ارز مقیم نیست.
برخی از حوزه های فعالیت سازمان های خارجی توسط مقامات روسیه به شیوه ای خاص کنترل می شود. به عنوان مثال می توان به کار شرکت های بیمه خارجی در روسیه اشاره کرد.
به نظر می رسد شرایط عملیاتی شعب شرکت های بیمه خارجی در مقایسه با سایر انواع فعالیت ها به دلیل تمایل مقامات روسی برای حفظ و توسعه بازار بیمه ملی سخت تر باشد و این مستلزم مقررات دقیق ادغام سرمایه خارجی در این بازار است. حوزه.
کل سهمیه مشارکت سرمایه خارجی در سرمایه مجاز شرکت های بیمه 25٪ است و سهم سرمایه گذاران خارجی در سرمایه مجاز بیمه گذاران روسی نمی تواند از 49٪ تجاوز کند.
علاوه بر این، شرکت های خارجی از مشارکت در موارد زیر منع می شوند:
- بیمه عمر؛
- بیمه اجباری (از جمله بیمه دولتی)؛
- بیمه اموال مربوط به تدارکات دولتی و کار قراردادی برای مقاصد دولتی؛
- بیمه منافع اموال شرکت های شهرداری و دولتی.
9 سال پس از الحاق روسیه به WTO (22 آگوست 2012)، سازمان های خارجی می توانند در صورتی که دارایی های شرکت به طور کلی بیش از 5 میلیارد دلار تا پایان سال قبل از ارائه درخواست به روسیه باشد، شعبه های مستقیم در روسیه ایجاد کنند. شعبه تاسیس کند
همچنین بسیاری از مردم نگران این هستند که آیا شعبه یک شرکت خارجی می تواند اظهار کننده باشد یا خیر. کد گمرکی، از جمله، به عنوان اظهار کنندگان:
- اشخاص حقوقی خارجی اگر دفاتر نمایندگی رسمی کشورهای خارجی هستند یا کالاهای خاصی را حمل می کنند (مطابق با موافقت نامه های بین المللی فدراسیون روسیه).
- شرکت های خارجی که در قلمرو اتحادیه گمرکی نمایندگی ایجاد کرده اند و کالاهای خاصی را برای نیازهای شخصی دفتر نمایندگی وارد می کنند.
ویژگی های افتتاح دفتر نمایندگی یک شرکت خارجی در روسیه
نمایندگی به نمایندگی از منافع یک شخص حقوقی و حفظ آنها مشغول است، اما پاسخ به این سوال که آیا شخص حقوقی نمایندگی شرکت خارجی است یا خیر پاسخ منفی خواهد بود.
به طور معمول، هدف یک دفتر نمایندگی:
- تسهیل کار دفتر مرکزی شرکت در فدراسیون روسیه؛
- تهیه قرارداد با مشتریان در روسیه برای دفتر مرکزی؛
- تبلیغات و تبلیغ کالاها، آثار، خدمات یک سازمان خارجی؛
- تحقیقات بازاریابی؛
- انتشار اطلاعات در مورد دفتر مرکزی؛
- جستجوی مشتریان در میان روس ها؛
- توسعه ارتباطات تجاری؛
- حل تعارض
دفاتر نمایندگی سازمان های خارجی در روسیه اهداف محدودی دارند: آنها نمی توانند تجارت خارجی یا فعالیت های اقتصادی انجام دهند و به تنهایی معاملات را منعقد نمی کنند.
توسعه فعال دفاتر نمایندگی در فدراسیون روسیه با تعدادی از مزایای ذاتی این شکل از انجام تجارت توسط شرکت های خارجی در روسیه توضیح داده شده است:
- در دسترس بودن مزایای مالیات بر ارزش افزوده برای اماکن اجاره ای (اگر مزایا در یک توافق نامه بین المللی ذکر شده باشد).
- حسابداری فقط برای محاسبه بدهی های مالیاتی نگهداری می شود، نه بیشتر.
- معافیت از برخی عوارض گمرکی - در طول دوره اعتبار سنجی در فدراسیون روسیه، هیچ هزینه ای برای واردات اموال مورد نیاز برای فعالیت دفتر نمایندگی دریافت نمی شود.
- روش ساده برای ثبت نام نیروی کار خارجی - دفاتر نمایندگی نیازی به دریافت مجوز برای استخدام کارگران خارجی معتبر ندارند.
کار یک سازمان خارجی در روسیه بدون نمایندگی
هر نماینده یک تجارت خارجی، با این حال، نه تنها خارجی، که در کشور دیگری کار می کند، تلاش می کند تا هزینه های خود را به حداقل برساند، بنابراین برای او بسیار مهم است که بداند آیا یک شرکت خارجی می تواند بدون دفتر نمایندگی در روسیه فعالیت کند یا خیر. از این گذشته ، حتی بدون ایجاد نمایندگی در روسیه ، شرکت های خارجی می توانند از طریق فعالیت در قلمرو آن درآمد کسب کنند ، به عنوان مثال ، با انعقاد قرارداد مستقیم با سازمان های داخلی. 
مقامات روسیه به خوبی از این موضوع آگاه هستند، بنابراین اقداماتی را برای مالیات غیرمستقیم بر فعالیت شرکت های خارجی انجام داده اند. اگرچه آنها به عنوان مالیات دهندگان ثبت شده مالیات (به عنوان مثال، مالیات یکپارچه کشاورزی و مالیات بر دارایی) پرداخت نمی کنند، شرکت روسی که با آنها همکاری می کند این کار را برای آنها انجام می دهد. در این شرایط، او نماینده مالیات شریک خارجی خواهد بود.
فهرستی از درآمد شرکت های خارجی که مالیات از آنها از طریق منبع پرداخت پرداخت می شود تهیه شده است:
- وجوه پس از تقسیم اموال.
- سود حاصل از مشارکت در شرکت های سهامی روسیه.
- سود بدهی اشخاص ثالث.
- سود حاصل از فروش سهام.
- وجوه حاصل از استفاده از مالکیت معنوی در قلمرو فدراسیون روسیه (مثلاً فیلم های خارجی در سینماهای روسیه).
- درآمد حاصل از حمل و نقل بین المللی (در صورت وجود حداقل یک نقطه پذیرش و اعزام در روسیه).
- حواله های حاصل از فروش یا اجاره اموال شخصی (مالک باید متعلق به شرکت باشد و در روسیه واقع شده باشد).
یکی از راه های کاهش هزینه ها در چنین شرایطی، ثبت نام یک کارآفرین فردی به جای نمایندگی یک شرکت خارجی توسط ساکن روسیه است که وظایف نمایندگی را انجام می دهد.
این اغلب از نظر مالیات سودآورتر است و از نظر مستندات قطعا ساده تر است. قرارداد نمایندگی یا قرارداد قرارداد با یک کارآفرین فردی منعقد می شود، پس از آن، طبق شرایط قرارداد، او شروع به نمایندگی از منافع یک سازمان خارجی می کند و برای این کار پاداش دریافت می کند.
محل ثبت بخش جداگانه یک شرکت خارجی در روسیه
بیایید نحوه ثبت نمایندگی یک شرکت خارجی در روسیه را بررسی کنیم. روند ثبت قطعا باید قبل از شروع فعالیت یک شرکت خارجی باشد. برای انجام این کار، باید با MIFTS RF شماره 47 برای شهر مسکو تماس بگیرید: از سال 2015، مجاز به انجام اعتبار بخشی شعب و دفاتر نمایندگی شرکت های خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه است.
اگر یک بخش جداگانه از یک شرکت خارجی قصد انجام فعالیت در زمینه هوانوردی غیرنظامی را داشته باشد، باید برای تأیید اعتبار به آژانس حمل و نقل هوایی فدرال درخواست دهد.
دفاتر نمایندگی شرکت های اعتباری خارجی باید توسط بانک روسیه معتبر باشند (اما خدمات مالیاتی فدرال روسیه مسئول صدور گواهی ورود به ثبت دولتی دفاتر نمایندگی معتبر است).
هم در مورد شرکت های هوانوردی و هم در شرکت های اعتباری، برای خارجی هایی که قصد دارند در شعبه یا دفتر نمایندگی مستقر در فدراسیون روسیه کار کنند، مجوز شخصی لازم است. این موضوع توسط اتاق بازرگانی و صنعت فدراسیون روسیه رسیدگی می شود.
اگر یک شرکت (شرکت) خارجی قصد دارد یک دفتر نمایندگی در مسکو افتتاح کند، این روش، بر خلاف سایر مناطق کشور، نیازی به اجرای اولیه سندی که تأیید مکان یک بخش جداگانه را تأیید می کند، ندارد. قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه با مقامات محلی.
مراحل اصلی ایجاد یک دفتر نمایندگی خارجی در فدراسیون روسیه
روند ثبت موسسات اعتباری با سرمایه گذاری خارجی در روسیه بسیار طولانی و پیچیده به نظر می رسد و شامل مراحل زیر است:
- تهیه اسناد لازم؛
- درخواست به ارگانی که صلاحیت اعتبار بخشی به شرکت ها با رشته فعالیت انتخابی را دارد، ارائه مدارک (روش شامل تأیید تعداد پرسنل خارجی توسط اتاق بازرگانی و صنایع) است.
- انتظار برای صدور مجوز برای ایجاد دفتر نمایندگی و گواهی ورود به ثبت نام تلفیقی ایالتی دفاتر نمایندگی معتبر؛
- تولید چاپ؛
- تماس با مقامات مالیاتی برای ثبت نام (به عنوان مثال، برای افتتاح دفتر نمایندگی در مسکو، باید با بازرسی مالیاتی مسکو شماره 47 تماس بگیرید).
- دریافت سند در مورد ثبت نام در ثبت آماری Rosstat.
- ثبت نام با وجوه خارج از بودجه؛
- افتتاح حساب بانکی و اعلام آن به اداره مالیات.
اعتبار سنجی شرکت های خارجی در روسیه
ثبت یک دفتر نمایندگی یا شعبه اشخاص حقوقی خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه بدون گذراندن مجوز اولیه غیرممکن است.
اعتبار بخشی به رسمیت شناختن و تأیید وضعیت قانونی یک بخش جداگانه از یک سازمان خارجی است.
امروزه در روسیه هیچ نهاد واحدی وجود ندارد که با اعتبار سنجی سروکار داشته باشد، بنابراین این مسئولیت بسته به حوزه فعالیت شرکت خارجی به سازمان های دولتی مختلف واگذار می شود.
تا سال 2015، اعتباربخشی دفاتر و شعب خارجی توسط:
- اتاق بازرگانی و صنعت فدراسیون روسیه.
- اتاق ثبت دولتی زیر نظر وزارت دادگستری فدراسیون روسیه.
- وزارت دادگستری فدراسیون روسیه.
- وزارت امور خارجه فدراسیون روسیه.
- بانک روسیه.
- سرویس هوانوردی فدرال فدراسیون روسیه.
از سال 2015، وظایف نهاد اعتباربخشی به خدمات مالیاتی فدرال (MIFTS شماره 47) منتقل شده است.
ثبت دفاتر نمایندگی شرکتهای خارجی جهت ثبت مالیات
هر شرکتی، اعم از دفاتر نمایندگی، شعب و خود سازمانها که از نظر قانونی توانمند بوده و بر اساس قوانین کشورهای خارجی تأسیس شده‌اند، برای مقاصد مالیاتی به عنوان اشخاص حقوقی شناخته می‌شوند. ایجاد یک دفتر نمایندگی دائم به عنوان یک تقسیم شرکتی در نظر گرفته نمی شود: می توان آن را برای اهداف حسابداری مالیاتی به عنوان شعبه، دفتر نمایندگی، شرکت تجاری اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی که از طرف و به نفع یک شرکت خارجی کار می کنند، شناسایی کرد.
یک بخش جداگانه از شرکت که در خاک روسیه فعالیت خواهد کرد، باید ظرف 30 روز در مقامات مالیاتی ثبت نام کند. این رویه توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه تأیید شده است، اما نقض آن مجازاتی از جمله جریمه را پیش بینی نمی کند.
بدون استثنا، تمام شعب و دفاتر نمایندگی شرکت های خارجی ملزم به ثبت نام در خدمات مالیاتی منطقه فدراسیون روسیه هستند که در آن فعالیت های آن واقعاً انجام می شود یا وسایل نقلیه و املاک و مستغلات در آن قرار دارند.
اگر کار در چندین منطقه به طور همزمان انجام شود، در هر یک از آنها باید در بازرسی خدمات مالیاتی فدرال محلی ثبت نام کنید.
تغییر آدرس قانونی دفتر نمایندگی یک شرکت خارجی مستلزم تنظیم داده های ثبت است: کارمندان خدمات مالیاتی فدرال باید به موقع از این موضوع مطلع شوند. اگر ما در مورد انتقال یک شرکت به قلمرو یکی دیگر از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه صحبت می کنیم، باید از ثبت مالیات حذف شود و مجدداً در خدمات مالیاتی فدرال منطقه ای که شرکت برای انجام تجاری انتخاب کرده است ثبت شود. فعالیت ها.
نکته مهم: در صورتی که نمایندگی/شعبه یا خود شرکت خارجی اطلاعات مندرج در ثبت تلفیقی را تغییر داده و یا تغییر خواهد داد، مدیریت واحد تفکیکی موظف است مراتب را به مرجع ثبت اعلام و در ثبت شماره ثبت تغییراتی ایجاد کند. بعد از 15 روز تقویمی از تاریخی که اطلاعات مربوطه دیگر مرتبط نیستند.
لازم به ذکر است که اساس ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال روسیه نه تنها افتتاح شعبه یک شرکت خارجی در فدراسیون روسیه است، بلکه می تواند شامل خرید املاک و مستغلات یا وسایل نقلیه در روسیه از جمله موارد وارداتی به روسیه باشد. این کشور، افتتاح حساب در بانک های روسیه و کسب سود از منابع در فدراسیون روسیه. 
در طی مراحل ثبت نام، سازمان مالیاتی به یک شرکت خارجی هم یک INN و هم یک KPP اختصاص می دهد، اما گاهی اوقات به جای INN، KIO (کد سازمان خارجی) نشان داده می شود. هر دو کد در گواهی صادر شده پس از تکمیل مراحل ثبت نام (در فرم 2401IMD) ذکر شده است.
ثبت نمایندگی یک شرکت خارجی با وجوه خارج از بودجه
پس از اینکه یک شرکت خارجی دفتر نمایندگی خود را در فدراسیون روسیه افتتاح کرد و کلیه روابط خود را با خدمات مالیاتی حل و فصل کرد، باید با وجوه خارج از بودجه - صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجتماعی ثبت نام کند، که قانون 30 روز از تاریخ را مجاز می کند. از اتمام ثبت نام
مراحل ثبت نام 5 روز طول می کشد، اما اگر هر یک از مدارک مورد نیاز ارسال نشود، به دلیل درخواست اطلاعات لازم در چنین شرایطی از خدمات مالیاتی فدرال و شعبه Rosstat، روند برای مدت طولانی تری به طول خواهد انجامید.
در صورت درخواست، یک دفتر / شعبه نمایندگی، مانند همه اشخاص حقوقی در روسیه، کدهای آماری اختصاص داده می شود:
- OKPO،
- اوکوگو،
- اوکاتو،
- OKVED،
- OXF،
- OKOPF.
نیازی به ارائه هیچ مدرکی به صندوق بیمه اجباری درمان (MHIF) نیست: اطلاعات مربوط به شعبه/بخش توسط صندوق بازنشستگی ارائه می شود.
ساخت مهر شعبه/نمایندگی یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه
مهر نمایندگی یک شرکت خارجی را نمی توان بر اساس ترجیحات و تصمیمات بنیانگذاران یا روسای بخش های جداگانه در قلمرو فدراسیون روسیه انجام داد. طرحی از مهر شعبه یا دفتر نمایندگی در حال ایجاد ابتدا باید در MIFTS فدراسیون روسیه ثبت شود که برای آن مجموعه اسناد زیر باید تهیه شود:
- درخواست برای تولید مهر و موم.
- سند تأیید طرح (به عنوان مثال، دستور رئیس یک بخش جداگانه).
- رونوشت محضری از مجوز تأسیس دفتر نمایندگی.
- یک کپی محضری از گواهی تأیید ورود اطلاعات مربوط به تقسیم یک شرکت خارجی در ثبت تلفیقی موسسات معتبر.
- مقررات مربوط به شعبه یا نمایندگی (نسخه محضری).
- یک نسخه از رئیس بخش.
- وکالتنامه صادره برای رئیس بخش جداگانه.
تولید مهر و موم تنها پس از تخصیص شماره در ثبت شهر تمبر (که معمولاً توسط سازنده صادر می شود - سازمانی معتبر توسط اتاق ثبت مسکو) آغاز می شود. شما باید دو نسخه محضری ارائه دهید:
- اجازه تاسیس یک بخش جداگانه از یک شرکت خارجی.
- گواهی ثبت نام در ثبت نام تلفیقی ایالت.
کل مراحل تعیین شماره و ساخت مهر بیش از 3 روز طول نمی کشد. حداقل هزینه چنین خدماتی 100 روبل است و به تجهیزات، روش و فوریت چاپ بستگی دارد.
افتتاح حساب جاری در بانک روسیه
برای تکمیل مراحل ثبت شعبه یا نمایندگی یک شرکت خارجی در روسیه، لازم است یک حساب جاری در بانک روسیه افتتاح کنید. بانک های مجاز بر اساس قراردادهای حساب بانکی منعقد شده به نمایندگی از دفاتر نمایندگی معتبر اقدام به افتتاح حساب می کنند. 
افتتاح حساب های بانکی به منظور انجام عملیات مالی توسط بخش های جداگانه سازمان های خارجی مستلزم ارائه مدارک تکمیلی است:
- مقررات مربوط به شعبه/نمایندگی؛
- وکالتنامه ای که برای رئیس بخش جداگانه صادر می شود.
علاوه بر اوراق ذکر شده در بالا، برای افتتاح حساب بانکی، یک شخص حقوقی خارجی نیز باید مجموعه استانداردی از اسناد را جمع آوری کند. اختیار افتتاح حساب (روبل و ارز خارجی) با رئیس بخش جداگانه یک شرکت خارجی است.
برای اطلاع از مجموعه کامل اسناد لازم برای افتتاح حساب برای یک بخش از یک شرکت خارجی در یک بانک روسیه، اطلاعات مربوط به آن را بخوانید.
مدارک لازم جهت افتتاح نمایندگی یک شرکت خارجی در روسیه
یک بخش جداگانه از یک شرکت خارجی می تواند فعالیت خود را فقط پس از ارسال بسته اسناد مورد نیاز به خدمات مالیاتی فدرال (MIFTS شماره 47) - برای اعتبار سنجی، به مقامات مالیاتی - برای ثبت مالیات و وجوه خارج از بودجه - نیز آغاز کند. برای ثبت نام
مدارکی که برای افتتاح شعبه یک شخص حقوقی خارجی باید جمع آوری شود:
- عصاره ای از ثبت اشخاص حقوقی دولتی که سازمان در قلمرو آن به ثبت رسیده است، گواهی تأسیس (یا سند دیگری که حاوی اطلاعاتی در مورد شماره ثبت، تاریخ، محل ثبت، مرجع ثبت است و در یک کشور خارجی صادر شده است. پس از ثبت نام).
- تصمیم برای ایجاد شعبه/نمایندگی یا رونوشتی از قراردادی که بر اساس آن کار در خاک روسیه انجام می شود (با امضای رئیس شعبه یا سایر نمایندگان مجاز).
- وکالتنامه ای که برای رئیس منصوب شعبه/نمایندگی جدید صادر می شود و به او اختیارات مناسب می دهد (معمولاً در مورد یک وکالت نامه عمومی صحبت می کنیم که در خارج از کشور نامحدود است، اما توسط مقامات روسیه معتبر شناخته شده است. فقط 1 سال).
- وکالت نامه عادی برای نماینده شرکت خارجی که مدارک را ارائه و دریافت می کند (در صورتی که رئیس شعبه نباشد).
مجموعه مقالات اضافی برای ارائه به نهاد اعتباربخشی:
- درخواست کتبی به MIFNS شماره 47 برای مسکو (فرم 15AFP) با امضای رئیس شعبه/دفتر نمایندگی یا شخصی که مجاز به تأیید اسناد است.
- اسناد تشکیل دهنده (منشور) یک سازمان خارجی.
- گواهی دریافتی از ارگان مجاز دولتی که دفتر مرکزی شرکت خارجی در آن افتتاح شده است مبنی بر ثبت سازمان به عنوان مؤدی مالیاتی (باید حاوی کد مالیات دهنده یا معادل آن باشد).
- کپی شناسنامه و گواهی ثبت در سازمان مالیاتی (در صورت وجود TIN) رئیس نمایندگی یا شعبه.
- کارت اطلاعات مربوط به نمایندگی یا شعبه یک سازمان خارجی.
- توصیه نامه از شرکای تجاری روسیه (حداقل 2).
- سندی که ثابت کند محل شعبه/نمایندگی یک شرکت خارجی در خارج از مرزهای مسکو با مقامات اجرایی محلی توافق شده است.
مجموعه ای از اسناد اضافی که باید برای ثبت در سازمان مالیاتی به مقامات ثبت ارائه شود:
- فرم درخواست برای ثبت یک سازمان خارجی نزد مقامات مالیاتی (2001I).
- مقررات مربوط به شعبه یا نمایندگی.
- اساسنامه شرکت مادر خارجی.
- گواهی از اداره مالیات ایالتی که دفتر مرکزی شرکت خارجی در آن واقع است مبنی بر پرداخت مالیات شرکت مورد نظر. باید حاوی کد مالیات دهندگان یا آنالوگ جایگزین آن باشد (از لحظه صدور آن تا ارائه به خدمات مالیاتی فدرال روسیه نباید بیش از شش ماه بگذرد).
- مجوز تاسیس شعبه یا نمایندگی.
- گواهی درج در ثبت تلفیقی دفاتر نمایندگی معتبر.
مقامات مالیاتی روسیه حق درخواست اسناد دیگر را ندارند.
مجموعه دیگری از مقالات برای ارسال به صندوق های خارج از بودجه:
- درخواست ثبت نام با وجوه خارج از بودجه.
- مقررات مربوط به شعبه/نمایندگی.
- یک کپی از گواهی ثبت نام در خدمات مالیاتی در روسیه (تأیید شده توسط یک دفتر اسناد رسمی).
- مجوز تاسیس شعبه/نمایندگی در فدراسیون روسیه.
- گواهی ورود اطلاعات مربوط به شعبه/نمایندگی به ثبت تلفیقی دفاتر نمایندگی معتبر.
- کدهای آماری اختصاص داده شده به یک بخش از یک شرکت خارجی.
- اسنادی که اطلاعات مربوط به آدرس قانونی را تأیید می کند (معمولاً ضمانت نامه).
- دستور انتصاب حسابدار یا گواهی عدم حضور حسابدار در بخش یک سازمان خارجی.
اسناد ارائه شده توسط شرکت های خارجی به سازمان های دولتی روسیه به مدت 12 ماه از تاریخ صدور معتبر است.
اسناد باید اطلاعات زیر را در مورد شرکت خارجی و بخش های آن مستقر در قلمرو فدراسیون روسیه نشان دهند (اگر چنین اطلاعاتی در اسناد موجود نباشد، آنها باید آن را در قالب داده های اضافی به خدمات دولتی فدراسیون روسیه ارائه دهند. ):
- جهت فعالیت سازمان و بخش های آن؛
- محل شرکت خارجی؛
- اطلاعات تماس خود شرکت و بخش های آن واقع در روسیه (ایمیل، آدرس منبع اینترنتی، تلفن)؛
- اطلاعات مربوط به رئیس سازمان، مؤسس دفتر مرکزی (به عنوان شخص حقیقی یا حقوقی - شماره ثبت، روز ثبت نام، نام و نشانی مرجع ثبت کننده، کد مؤدی مالیاتی)، رئیس دفتر نمایندگی یا شعبه ( مشخصات گذرنامه، آدرس ثبت نام، تاریخ و محل تولد، TIN)؛
- نام کامل مؤسسه بانکی خدمات دهنده، شماره حساب جاری، کد سوئیفت؛
- اندازه سرمایه مجاز؛
- تعداد کارمندان و تعداد برنامه ریزی شده کارمندان خارجی شعبه / نمایندگی در روسیه؛
- درآمد سال قبل؛
- شرکای تجاری روسیه
قانونی و ترجمه اسناد شرکت های خارجی
هر سند خارجی باید دارای یک آپستیل یا علامت اصلی قانونی بودن در دفتر کنسولی خارج از کشور باشد.
کلیه مقالات به آژانس های دولتی روسیه ترجمه شده به روسی ارسال می شوند و ترجمه باید توسط سازمانی معتبر برای این منظور انجام شود و سپس توسط یک دفتر اسناد رسمی یا کنسولگری کشور مبدا تأیید شود.
وکالتنامه و تصمیمات باید به امضاء و اختیارات امضاء کنندگان مندرج در آن محضری باشد.
روسیه با برخی از کشورها قراردادهایی منعقد کرده است که قانونی شدن اسناد را لغو می کند. اگر کشور متشکل از طرف چنین توافقنامه ای باشد، نیازی به قانونی کردن اوراق در هنگام انجام تجارت در فدراسیون روسیه ندارد.
هزینه و زمان مراحل ثبت نمایندگی خارجی در فدراسیون روسیه
برای اعتبار بخشی هر شعبه افتتاح شده در روسیه، دفتر مرکزی یک سازمان خارجی باید هزینه ایالتی بپردازد که مبلغ آن برای هر دوره اعتبار 120 هزار روبل است. هیچ هزینه ای برای اعتباربخشی یک دفتر نمایندگی وجود ندارد.
زمان پردازش اسناد به شرح زیر خواهد بود:
- 18 روز کاری در اتاق ثبت دولتی؛
- 5-10 روز کاری در اتاق بازرگانی و صنایع.
پرداخت اضافی به اتاق ثبت دولتی برای فوریت (آماده بودن گواهی در 5 روز) 15 هزار روبل است؛ اتاق بازرگانی و صنعت رویه های فوری را انجام نمی دهد.
علاوه بر این، خدمات اتاق ثبت دولتی برای صدور گواهی اعتبار شعبه یا نمایندگی یک شرکت خارجی پرداخت می شود، میزان پرداخت بسته به دوره اعتبارسنجی متفاوت است:
| هزینه صدور گواهینامه اعتبار (هزار روبل) | ||
|---|---|---|
| هزینه های اتاق ثبت دولتی | ||
| مدت اعتبار (سالها) | شاخه | نمایندگی |
| 1 | 20 | 35 |
| 2 | 35 | 65 |
| 3 | 50 | 80 |
| 5 | 75 | - |
| عوارض اتاق بازرگانی و صنایع | ||
| 1 | - | حدود 90 (1500 دلار) |
| 2 | - | حدود 150 (2500 دلار) |
| 3 | - | حدود 210 (3500 دلار) |
مقامات مالیاتی روسیه طی 5 روز کاری یک شرکت خارجی را به عنوان مالیات دهنده ثبت می کنند.
فرآیند دریافت مجوز برای استخدام نیروی کار خارجی توسط شعبه یک شرکت خارجی می تواند 3-12 هفته طول بکشد. مهلت ها به نوع مجوز کار بستگی دارد.
رئیس یک بخش جداگانه خارجی، حقوق و تعهدات او
یک شهروند خارجی فقط پس از آن می تواند به سمت رئیس شعبه یا دفتر نمایندگی یک سازمان خارجی واقع در روسیه منصوب شود. همچنین اخذ مجوز ویژه برای جذب پرسنل خارجی برای کار در شعبه یک شرکت خارجی (فقط پس از تکمیل مراحل اعتبارسنجی قابل صدور است) ضروری است.
نمایندگی از منافع یک شخص حقوقی خارجی، حفاظت از آنها، اجرای دستورات از دفتر مرکزی، اطمینان از عملکرد یک بخش جداگانه در خاک روسیه وظایف اصلی رئیس شعبه / نمایندگی یک شرکت خارجی است.
دستگاه اجرایی (مدیر کل) دفتر مرکزی باید حکم انتصاب فردی به سمت مدیریت را صادر کند که با او قرارداد کار منعقد شده و شرایط حق الزحمه کار مورد مذاکره قرار گیرد.
دستمزد رئیس نمایندگی یک شرکت خارجی به اندازه سازمان موسس خارجی و محدوده مسئولیت های محول شده به وی بستگی دارد.
رئيس شعبه جداگانه شركت خارجي هرگونه اقدامي را بر اساس وکالتنامه صادره به وي و مقررات شعبه/نمايندگي از طرف سازمان مؤسس انجام مي دهد.
متن آیین نامه شعبه/نمایندگی مصوب هیأت مدیریت شرکت خارجی، نحوه اداره شعبه/نمایندگی را به شرح زیر بیان می کند:
- روش کنترل با جزئیات؛
- روش، قوانین و زمان بندی ابلاغ دستورات از مدیران شرکت به روسای بخش.
- دستورالعمل های روشن در مورد اینکه مدیر به چه کسی گزارش می دهد و به چه کسی گزارش می دهد.
- روش بررسی کار مدیران
وکالت نامه شخصاً برای رئیس صادر می شود و نه کل بخش و در آن آمده است:
- تاریخ ثبت نام؛
- لیست اختیارات مدیر؛
- حق او برای حل و فصل مسائلی که در روند کار عملیاتی و جاری ایجاد می شود.
- حق او برای امضای قراردادها، انجام معاملات (مقدار قراردادها ممکن است محدود باشد، محدودیت در موضوع توافقنامه ممکن است اعلام شود و غیره).
- حق مدیر برای افتتاح حساب جاری در یک موسسه بانکی (روبل یا ارز خارجی)، مدیریت پول.
- حق او در صدور وکالتنامه و انتقال اختیارات خود در صورت بروز شرایط غیرمترقبه، شرایط چنین اقداماتی را دارد.
تغییر رئیس دفتر نمایندگی تصمیم شخصی موسسان دفتر مرکزی نیست؛ ساختارهای روسی که فعالیت های بخش را کنترل می کنند باید از این رویداد مطلع شوند. اطلاعات در این مورد باید مستند باشد و بر اساس آن تغییرات مناسبی در ثبت تلفیقی واحدهای معتبر ایجاد خواهد شد. 
حسابداری و گزارش دهی دفاتر نمایندگی خارجی
پس از ثبت نام، یک بخش جداگانه از یک سازمان خارجی برای نگهداری سوابق حسابداری، یعنی تهیه گزارش های داخلی برای دفتر مرکزی مورد نیاز است. این به زبان و به روشی که توسط قوانین ایالتی که شرکت مادر در آن تأسیس شده است تهیه می شود.
بستن نمایندگی یا شعبه خارجی در روسیه
انحلال یک دفتر نمایندگی یا شعبه یک شرکت خارجی روشی است که با هدف پایان دادن به فعالیت یک بخش و حذف آن از خدمات مالیاتی انجام می شود.
بسته شدن دفتر نمایندگی یک سازمان خارجی در روسیه باید طبق قوانین مقرر در قانون فعلی فدراسیون روسیه انجام شود. 
دلایل خاتمه کار یک دفتر نمایندگی ممکن است شامل موارد زیر باشد:
- انقضای اعتبارنامه که تمدید آن به موقع رسیدگی نشد.
- بستن دفتر مرکزی در ایالتی که در آن ثبت شده است.
- نقض سیستماتیک قوانین روسیه توسط بخش های یک سازمان خارجی و تصمیم بعدی سازمان اعتباربخشی برای انحلال آنها.
- فسخ قرارداد بین المللی بین روسیه و دولتی که در آن شرکتی که بر اساس این توافق نامه در فدراسیون روسیه نمایندگی افتتاح کرده است، ثبت شده است.
- تصمیم به تعطیلی دفتر نمایندگی توسط موسسان شرکت مادر گرفته شده است.
قبل از شروع مراحل بستن یک بخش جداگانه از یک سازمان خارجی، باید:
- درخواست انحلال (فرم 15PFP) بنویسید که با امضای رئیس شعبه یا شخص مجاز تأیید شده باشد و حاوی اطلاعات زیر باشد:
- دلایل خاتمه فعالیت های تجاری؛
- شماره ثبت؛
- روز اعتبار سنجی؛
- مدت اعتبار مجوز
- یک درخواست را در فرم 11SN-Accounting پر کنید.
- یک کپی محضری از صورتجلسه رسمی تصمیم جلسه مبنی بر تعطیلی بخش جداگانه تهیه کنید.
- اسناد تشکیل دهنده و اساسنامه شرکت را تهیه کنید.
- صورتجلسه کلیه جلساتی را که طی آن تصمیم به افتتاح شعبه/نمایندگی و تعیین مدیر گرفته شد، در نظر بگیرید.
- صدور گواهی تایید بسته شدن حساب جاری در یک موسسه بانکی.
- صدور وکالتنامه برای رئیس شعبه/نمایندگی.
- اجرای وکالت نامه برای وکلای شرکت خارجی که انجام امور تصفیه از طرف دفتر مرکزی به عهده آنها خواهد بود.
- گواهی ثبت نام واحد در روسیه را که قبلاً دریافت کرده اید که نشان می دهد:
- تغییرات ایجاد شده؛
- شماره مالیات دهندگان
برای لغو ثبت نام در صندوق بازنشستگی علاوه بر این به موارد زیر نیاز دارید:
- درخواست در قالب صندوق بازنشستگی روسیه؛
- کلیه گزارشات به صندوق بازنشستگی در روز پایانی (2 نسخه اصل و کپی در قالب الکترونیکی)؛
- عصاره یا برگه اطلاعاتی از اداره مالیات؛
- اطلاع از لغو ثبت نام با خدمات مالیاتی فدرال.
برای انصراف از ثبت نام در صندوق بیمه اجتماعی به موارد زیر نیز نیاز دارید:
- درخواست در فرم مصوب به دستور شماره 576 n مورخ 25 اکتبر 2013;
- گزارش انحلال (فرم 4 FSS)؛
- اطلاع از میزان حق بیمه؛
- گواهی بیمه (یا اطلاعیه)؛
- نامه امتناع از باقی مانده وجوه در حساب به نفع خزانه داری روسیه (اگر پول به حساب شرکت برداشت نشود).
برای لغو ثبت نام در Rosstat باید ارائه دهید:
- اطلاع رسانی با کدهای OKTEI؛
- نامه ای مبنی بر لغو ثبت واحد
دستورالعمل های گام به گام برای انحلال شعبه یک شرکت خارجی واقع در روسیه:
- تشکیل جلسه موسسین شرکت مادر و اتخاذ تصمیم در مورد انحلال.
- تهیه کلیه مدارک مورد نیاز از جمله اظهارنامه درآمد و محاسبه کل مبلغ مالیات.
- اطلاع رسانی به اشخاص ذینفع از جمله کارکنان.
- برگزاری رویدادهای پرسنلی.
- ارسال اخطار به MIFTS شماره 47 در مورد لغو ثبت و خاتمه فعالیت بخش (حداکثر ظرف مدت 15 روز از تاریخ تصمیم در مورد انحلال).
- اطلاع شعبه منطقه ای صندوق بازنشستگی مبنی بر تعطیلی شعبه/بخش (ظرف 15 روز از تاریخ اتخاذ تصمیم).
- اطلاعیه واحد محلی صندوق بیمه اجتماعی در مورد تعطیلی (در بازه زمانی مشابه MIFTS، صندوق بازنشستگی).
- گذراندن فرآیند آشتی در MIFTS:
- در بخش ورودی (با ارائه صورت درآمد)؛
- در بخش حسابرسی میز (با ارائه عصاره تراکنش های حساب جاری)؛
- در بخش کار با مالیات دهندگان و بخش تسویه بدهی (با ارائه ثبت اطلاعات در مورد درآمد کارکنان بخش و تطبیق پرداخت های مالیاتی)؛
- ارائه درخواست به MIFTS برای تکمیل مراحل بسته شدن.
- لغو ثبت نام در صندوق بازنشستگی روسیه.
- انصراف از ثبت نام از صندوق بیمه اجتماعی.
- دریافت اطلاعیه لغو ثبت نام از Rosstat.
- بستن حساب جاری بانکی
بررسی اسناد و درخواست ها برای بستن یک بخش جداگانه از تاریخ ارائه مجموعه ای از اوراق به سازمان مالیاتی 14 روز طول می کشد؛ کل دوره انحلال تقریباً 30 روز است.
در صورت نیاز به بازرسی، این روند تا تکمیل نهایی آنها به تعویق می افتد و حدود 3 ماه طول می کشد.
صندوق بازنشستگی ظرف 10 روز تصمیم خود را اعلام می کند، صندوق بیمه اجتماعی تنها به یک هفته زمان نیاز دارد.
به طور کلی کل مراحل تعطیلی شعبه یا نمایندگی که از تنظیم اسناد شروع شده و با صدور رای از سوی سازمان های مالیاتی و صندوق های خارج از بودجه ختم می شود، حدود شش ماه به طول می انجامد.
چگونه یک شرکت خارجی می تواند یک دفتر نمایندگی یا شعبه در روسیه ایجاد کند: ویدئو
نمایندگی دائم یک سازمان خارجی- شعبه، دفتر نمایندگی، بخش، دفتر، دفتر، نمایندگی، هر بخش جداگانه یا مکان دیگری از فعالیت یک سازمان خارجی که از طریق آن به طور منظم فعالیت های تجاری را در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می دهد.
اصطلاح "مستقر دائم" در انگلیسی: Permanent estigment.
یک نظر
رژیم مالیاتی برای سازمان های خارجی فعال در روسیه به این بستگی دارد که آیا فعالیت های آن از طریق یک مقر دائم انجام می شود یا خیر.
بنابراین، سود سازمان های خارجی به رسمیت شناخته می شود (ماده 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه):
برای سازمان های خارجی که از طریق مأموریت های دائمی در فدراسیون روسیه فعالیت می کنند - درآمد دریافتی از طریق این مأموریت های دائمی، کاهش هزینه های انجام شده توسط این مأموریت های دائمی.
برای سایر سازمان های خارجی - درآمد دریافت شده از منابع در فدراسیون روسیه. درآمد این مودیان طبق ماده 309 این قانون تعیین می شود.
علائم یک استقرار دائمی در هنر مشخص شده است. 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه "ویژگی های مالیات سازمان های خارجی. دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی".
سازمانهای خارجی که از طریق مؤسسات دائمی فعالیت می‌کنند، تقریباً مانند سازمانهای روسی، مشمول مالیات بر درآمد هستند، بر اساس سود محاسبه‌شده به عنوان درآمد کاهش یافته با مقدار هزینه‌های انجام شده. مشخصات محاسبه سود مشمول مالیات اینگونه سازمانها توسط ماده تعیین می شود. 306 - 308 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
لازم به ذکر است که مفهوم "دفتر نمایندگی دائم" با ثبت رسمی یک سازمان خارجی مرتبط نیست. بنابراین، سازمان خارجی که شعبه ای را ثبت نکرده است، در صورت شرایط مندرج در ماده، ممکن است توسط مقامات مالیاتی به عنوان دارای نمایندگی دائمی شناخته شود. 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
مثال
یک سازمان خارجی کالاها را در یک انبار اجاره ای به روسیه وارد می کند و کالاهای این انبار را به خریداران روسی می فروشد. قراردادها با خریداران روسی از طرف یک سازمان خارجی منعقد می شود.
چنین فعالیت های یک سازمان خارجی به عنوان یک مرکز دائمی شناخته می شود.
اگر روسیه توافق نامه معتبری با کشور یک سازمان خارجی داشته باشد، مفاد این توافقنامه باید در نظر گرفته شود (به موجب ماده 15 قانون اساسی، هنجارهای توافق نامه دارای قدرت قانونی بالاتری نسبت به قانون مالیاتی هستند. فدراسیون روسیه). چنین قراردادهایی معمولاً ویژگی های به رسمیت شناختن یک مقر دائم را توصیف می کنند (معمولاً در ماده 5).
تعریف از مقررات
کد مالیاتی روسیه
ماده 306. خصوصیات مالیاتی سازمانهای خارجی. نمایندگی دائم یک سازمان خارجی
1. مفاد مواد 306 - 309 این قانون، مشخصات محاسبه مالیات توسط سازمان های خارجی را که فعالیت های تجاری در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می دهند، تعیین می کند، در صورتی که چنین فعالیتی یک دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی و همچنین مالیات ایجاد کند. محاسبه توسط سازمان های خارجی غیر مرتبط با فعالیت از طریق یک دفتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه، دریافت درآمد از منابع در فدراسیون روسیه.
2. از نظر این فصل، دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه به معنای شعبه، دفتر نمایندگی، بخش، دفتر، دفتر، نمایندگی، هر بخش جداگانه دیگری یا محل دیگر فعالیت این سازمان است (از این پس در این فصل - شعبه)، که از طریق آن سازمان به طور منظم فعالیت های تجاری را در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می دهد:
استفاده از زیر خاک و (یا) استفاده از سایر منابع طبیعی؛
انجام کارهای مقرر در قراردادهای ساخت، نصب، نصب، مونتاژ، راه اندازی، نگهداری و بهره برداری از تجهیزات، از جمله ماشین های بازی؛
فروش کالا از انبارهای واقع در قلمرو فدراسیون روسیه و متعلق به یا اجاره این سازمان.
انجام سایر کارها، ارائه خدمات، انجام سایر فعالیت ها به استثنای موارد مقرر در بند 4 این ماده.
برای اهداف این قانون، فعالیت های یک سازمان خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه همچنین شامل فعالیت های انجام شده توسط یک سازمان خارجی - اپراتور یک ذخیره هیدروکربنی جدید دریایی و مرتبط با تولید هیدروکربن ها در یک ذخیره هیدروکربنی جدید دریایی است. .
3. نمایندگی دائم یک سازمان خارجی از ابتدای فعالیت تجاری عادی از طریق شعبه آن مستقر تلقی می شود. با این حال، فعالیت ایجاد شعبه به خودی خود ایجاد یک مرکز دائمی نمی کند. یک مقر دائمی از لحظه خاتمه فعالیت تجاری از طریق شعبه یک سازمان خارجی متوقف می شود.
هنگام استفاده از خاک زیرین و (یا) استفاده از سایر منابع طبیعی، یک دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی از تاریخ های قبلی تأسیس شده در نظر گرفته می شود: تاریخ لازم الاجرا شدن مجوز (مجوز) که حق این سازمان را تأیید می کند. فعالیت مربوطه یا تاریخ شروع واقعی چنین فعالیتی را انجام دهد. اگر یک سازمان خارجی کار انجام دهد، هنگام حل مسائل مربوط به تشکیل و خاتمه وجود، به شخص دیگری که دارای مجوز (مجوز) مشخص شده است یا به عنوان پیمانکار عمومی برای شخصی که چنین مجوزی (مجوز) را دارد، خدمات ارائه دهد. در دفتر نمایندگی دائم این سازمان خارجی، رویه ای مشابه آنچه در بندهای 2 تا 4 ماده 308 این قانون تعیین شده است اعمال می شود.
4. این واقعیت که یک سازمان خارجی در صورت عدم وجود علائم مقر دائم مندرج در بند 2 این ماده، فعالیت های مقدماتی و کمکی را در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می دهد، نمی تواند منجر به تشکیل سازمان شود. یک استقرار دائمی فعالیت های آماده سازی و کمکی، به ویژه، عبارتند از:
1) استفاده از امکانات صرفاً به منظور نگهداری، نمایش و (یا) تحویل کالاهای متعلق به این سازمان خارجی، قبل از شروع چنین تحویل.
5. حق مالکیت یک سازمان خارجی از اوراق بهادار، سهام در سرمایه سازمان های روسی و همچنین سایر اموال در قلمرو فدراسیون روسیه در صورت عدم وجود علائم مقر دائم مندرج در بند 2 این ماده. ، به خودی خود نمی تواند برای چنین سازمان خارجی در نظر گرفته شود که منجر به تشکیل دفاتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه شود.
6. این واقعیت که یک سازمان خارجی یک قرارداد مشارکت ساده یا قرارداد دیگری شامل فعالیت های مشترک طرفین (شرکت کنندگان) منعقد کرده است که به طور کلی یا جزئی در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می شود، به خودی خود نمی تواند برای این سازمان در نظر گرفته شود. به عنوان منجر به تشکیل دفتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه.
7. این واقعیت که یک سازمان خارجی در صورت عدم وجود علائم دفتر نمایندگی دائم مندرج در بند 2 این ماده، پرسنل را برای کار در قلمرو فدراسیون روسیه در سازمان دیگری فراهم می کند، نمی تواند منجر به تشکیل یک سازمان شود. دفتر نمایندگی دائم سازمان خارجی که پرسنل را تأمین می کند، در صورتی که این پرسنل منحصراً به نمایندگی و به نفع سازمانی که به آن اعزام شده است عمل کند.
8. اجرای عملیات توسط یک سازمان خارجی برای واردات یا صادرات از فدراسیون روسیه کالاها، از جمله در چارچوب قراردادهای تجارت خارجی، در صورت عدم وجود علائم مقر دائم مندرج در بند 2 این ماده. را نمی توان به عنوان منجر به تشکیل دائمی این سازمان در فدراسیون روسیه دانست.
9. یک سازمان خارجی در صورتی دارای مقر دائمی تلقی می شود که این سازمان کالاهای متعلق به خود را که در نتیجه پردازش در قلمرو گمرکی یا تحت کنترل گمرک به دست آمده است از قلمرو فدراسیون روسیه تهیه کند و همچنین اگر این سازمان انجام دهد. فعالیت هایی که ضوابط مندرج در بند 2 این ماده را برآورده می کنند، از طریق شخصی که بر اساس روابط قراردادی با این سازمان خارجی، منافع آن را در فدراسیون روسیه نمایندگی می کند، از طرف فدراسیون روسیه در قلمرو فدراسیون روسیه عمل می کند. این سازمان خارجی، ضمن ایجاد تبعات حقوقی برای این سازمان خارجی (نماینده وابسته) از اختیارات انعقاد قراردادها یا توافق بر سر شرایط ضروری آنها از طرف این سازمان برخوردار بوده و به طور مرتب استفاده می کند.
اگر یک سازمان خارجی از طریق یک کارگزار، نماینده کمیسیون، شرکت کننده حرفه ای در بازار اوراق بهادار روسیه یا هر شخص دیگری که به عنوان بخشی از فعالیت های اصلی (معمولی) آن فعالیت می کند، در قلمرو فدراسیون روسیه، دارای یک مقر دائمی در نظر گرفته نمی شود.
10. این واقعیت که شخصی که در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت می کند با یک سازمان خارجی وابسته است، در صورت عدم وجود علائم عامل وابسته مندرج در بند 9 این ماده، منجر به تشکیل یک سازمان نمی شود. نمایندگی دائم این سازمان خارجی در فدراسیون روسیه.
کد مالیاتی فدراسیون روسیه (TC RF)؛
کد مالیاتی، N 117-FZ | هنر 306 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
ماده 306 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ویژگی های مالیات سازمان های خارجی. نمایندگی دائم یک سازمان خارجی (نسخه فعلی)
- کد BB
- متن
آدرس سند [کپی]
تفسیر هنر 306 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
1. تجزیه و تحلیل قوانین بند 1 هنر. 306 نشان می دهد که:
1) و مفاد هنر. 306 و هنجارهای هنر. 307 - 309 قانون مالیات (به تفسیر آنها مراجعه کنید) مشخصات محاسبه مالیات بر درآمد شرکت را تعیین می کند:
الف) سازمان های خارجی این موارد شامل اشخاص حقوقی خارجی، شرکت ها و سایر اشخاص حقوقی (از جمله آنهایی که اشخاص حقوقی نیستند) دارای اهلیت حقوقی مدنی هستند که مطابق با قوانین کشورهای خارجی، سازمان های بین المللی و همچنین شعب و دفاتر نمایندگی سازمان های خارجی ایجاد شده اند. سازمان های بین المللی ایجاد شده در قلمرو فدراسیون روسیه (ماده 11 قانون مالیات).
ب) سازمان های خارجی که فعالیت های تجاری را در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می دهند (یعنی فعالیت های مستقلی که با مسئولیت خود انجام می شوند و با هدف به دست آوردن سیستماتیک سود از استفاده از اموال، فروش کالاها، انجام کار یا ارائه خدمات، انجام می شود. ماده 2 قانون مدنی). اگر چنین فعالیتی ایجاد کند:
نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه (به عنوان مثال دفتر، دفتر، آژانس، به مفهوم "مقر دائم" در زیر مراجعه کنید).
سایت ساخت و ساز در قلمرو فدراسیون روسیه (به تبصره ماده 308 قانون مالیات مراجعه کنید).
2) آنها مشخصات محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها را توسط سازمان های خارجی تعریف می کنند:
الف) که فعالیت های آنها به فعالیت های دفاتر نمایندگی دائم آنها در قلمرو فدراسیون روسیه مربوط نمی شود.
ب) که با این وجود از منابعی در فدراسیون روسیه درآمد کسب می کنند (دریافت می کنند) (در مواردی که درآمد از منابع فدراسیون روسیه دریافت می شود ، به تفسیر بند 1 ماده 309 قانون مالیات مراجعه کنید).
3) هنر را قوانین می کند. 306 و هنجارهای هنر. 307 - 309 قانون مالیات به طور خاص به ویژگی های محاسبه مالیات بر درآمد شرکت اختصاص دارد. این به آن معنا است:
الف) قوانین کلی برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکتی را نمی توان به طور کامل نادیده گرفت: آنها در این مورد اعمال می شوند، اما فقط تا حدی که با قوانین هنر مغایرت نداشته باشد. 306 - 309 NK;
ب) ضوابط تعیین پایه مالیاتی، حسابداری درآمد و هزینه و سایر موارد مالیاتی (که در مفاد مواد 306 - 309 قانون مالیات مشخصه خاصی پیش بینی نشده است) در رابطه با سود نیز مشمول اعمال است. درآمد) دریافت شده توسط سازمان های خارجی.
2. مشخصات قوانین بند 2 هنر. 306 این است که:
1) آنها تعریف قانونی دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه را ارائه می دهند. در این زمینه، باید به تعدادی از شرایط مهم توجه کنید:
الف) مفاهیم "شعبه"، "دفتر نمایندگی" ارائه شده در هنر. 55 قانون مدنی (و در سایر هنجارهای قانون مدنی) با مفاهیم "شعبه" و "دفتر نمایندگی دائم" مورد استفاده در هنر منطبق نیست. 11, 306 NK;
ب) مفاهیم ارائه شده در هنر. 306، با مفاهیم "شعبه"، "دفتر نمایندگی دائم" و "سایر بخش جداگانه سازمان" مورد استفاده در هنر منطبق نیست. 11 NK;
ج) برای اهداف مالیات با مالیات بر درآمد شرکت ها، لازم است مفاهیم "شعبه" و "دفتر نمایندگی دائم" مورد استفاده در هنر هدایت شود. 306 - 309 NK. آنها بر قوانین و هنر ارجحیت دارند. 55 قانون مدنی و هنر. 11 قانون مالیات (به عنوان قوانین خاص قبل از قوانین عمومی): نتیجه گیری بر اساس تجزیه و تحلیل سیستماتیک هنر انجام شد. 2، 55 قانون مدنی و هنر. 11, 306 NK;
2) برای اهداف مالیات بر درآمد، یک دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه شامل موارد زیر است:
الف) شعب، دفاتر نمایندگی و سایر بخشهای جداگانه سازمانهای خارجی:
ایجاد شده بر اساس رویه تعیین شده در قلمرو فدراسیون روسیه (از جمله در قلمرو فلات قاره، مناطق اقتصادی و انحصاری فدراسیون روسیه، سایر اجزای قلمرو فدراسیون روسیه، و نه تنها در قلمرو زمینی فدراسیون روسیه)؛
در محلی که مشاغل ثابت ایجاد شده است (یعنی مشاغل ایجاد شده برای مدت بیش از یک ماه تقویمی).
ب) شعب، دفاتر، دفاتر، نمایندگی ها و غیره. تقسیمات جداگانه سازمان خارجی (همانطور که مشخص است ماده 55 قانون مدنی از این نوع تقسیمات سرزمینی مجزا نامعلوم است). در عمل، این سؤال مطرح شد: چگونه این بخش های جداگانه می توانند معاملات را در قلمرو فدراسیون روسیه انجام دهند؟ البته، دریافت درآمد از منابع در فدراسیون روسیه (بدون ذکر سود از فعالیت های تجاری در قلمرو آن) شامل تکمیل معاملات مختلف است. و این واقعیت است که کد مالیاتی قوانین هنر را نادیده می گیرد. 153 قانون مدنی (که فقط اقدامات شهروندان و اشخاص حقوقی با هدف ایجاد، تغییر، فسخ حقوق و تعهدات مدنی به عنوان معاملات شناخته می شود، در این مورد بیشتر در کتاب ببینید: Guev A.N. تفسیر ماده به مقاله قسمت اول قانون مدنی فدراسیون روسیه، ویرایش دوم، M.: INFRA-M، 2001. صفحات 293 - 396)، در عمل مشکلات قابل توجهی ایجاد می کند. با این حال، تا زمانی که قانونگذار تغییرات و اضافاتی را در هنر ایجاد کند. 153 قانون مدنی (یا، برعکس، در ماده 11، 306 قانون مالیات) باید از این واقعیت تبعیت کنیم که برای اهداف مالیاتی با مالیات بر درآمد شرکت، معاملات انجام شده توسط دفاتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی در فدراسیون روسیه انجام می شود. (مثلاً طبق وکالتنامه صادره برای رئیس دفتر نمایندگی دائم) ، مشمول حسابداری می باشند.
ج) سایر مکان های فعالیت یک سازمان خارجی (به عنوان مثال، سایت های ساختمانی). در عمل، این سوال مطرح شد: آیا قوانین هنر. 306 - 309 کد مالیاتی در مواردی که وظایف چنین مأموریت های دائمی توسط افراد انجام می شود؟ تفسیر سیستماتیک هنر 207، 208 کد مالیاتی و هنر. 246، 306 قانون مالیات اجازه پاسخ مثبت به این سؤال را نمی دهد: واقعیت این است که افراد مذکور مالیات دیگری - مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه و پرداخت می کنند؛ 306 - 309 قانون مالیات. در این مورد، موضوع مالیات به عنوان درآمد یک سازمان خارجی دریافت شده از فعالیت های تجاری در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق یک دفتر نمایندگی دائم و سایر درآمدهای دریافت شده توسط یک مقر دائم (بند 1 ماده 307 قانون) شناخته می شود. کد مالیاتی) و همچنین هزینه های یک استقرار دائمی ...
محاسبه مالیات بر درآمد توسط سازمان های خارجی که فعالیت های تجاری را در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائمی انجام می دهند به روشی که در مواد 306-309 قانون مالیات تعیین شده است انجام می شود. در این مورد، موضوع مالیات به عنوان درآمد یک سازمان خارجی دریافت شده از فعالیت های تجاری در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق یک دفتر نمایندگی دائم و سایر درآمدهای دریافت شده توسط یک مقر دائم شناخته می شود (بند 1 ماده 307 مالیات). کد)، و هزینه های یک استقرار دائمی در شرایط ...