El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual brindada como parte del servicio de Asesoría Jurídica. Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores por parte de una agencia gubernamental
De conformidad con el art. 183, 184 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el empleador está obligado a brindar garantías al empleado en caso de incapacidad temporal, así como en caso de accidente laboral o enfermedad profesional. Dichas garantías se reflejan como pago del beneficio correspondiente. La fuente de apoyo financiero para los costos de pago de las prestaciones por incapacidad temporal son los fondos del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia (excepto los primeros tres días de incapacidad temporal, que se pagan a expensas del empleador).
Las condiciones, montos y procedimiento para la prestación de prestaciones por incapacidad temporal, prestaciones por maternidad y prestaciones mensuales por cuidado de hijos están regulados por la Ley Federal N ° 255-FZ de 29 de diciembre de 2006 (en adelante, Ley N ° 255-FZ). El procedimiento de indemnización por los daños causados a la vida y la salud de un empleado durante el desempeño de sus funciones laborales está regulado por la Ley Federal N ° 125-FZ del 24 de julio de 1998 (en adelante, Ley N ° 125-FZ).
Cualquier ingreso de operaciones de años anteriores recibido por una institución gubernamental no se puede utilizar para ejecutar la estimación presupuestaria del año financiero en curso y debe transferirse a los ingresos presupuestarios.
contabilidad presupuestaria
La contabilidad presupuestaria en las instituciones gubernamentales se lleva a cabo en la forma que determinan las disposiciones de las instrucciones:
- instrucciones, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de diciembre de 2010 No. 157n (en adelante, Instrucción No. 157n);
- instrucciones, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de diciembre de 2010 No. 162n (en adelante, Instrucción No. 162n).
El Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia puede transferir el efectivo para liquidar cuentas por cobrar de años anteriores directamente a los ingresos presupuestarios basándose en la información (detalles) proporcionada por una agencia gubernamental.
De acuerdo con la cláusula 220 de la Instrucción No. 157n, los cálculos de los montos de ingresos en forma de compensación de costos se reflejan en la contabilidad presupuestaria utilizando la cuenta 209 30 "Cálculos para compensación de costos".
Actualmente, en relación a las cuentas por cobrar de años anteriores, contabilizadas en las cuentas 1.206.00.000 “Liquidaciones por anticipos emitidos”, 1.208.00.000 “Liquidaciones con responsables”, se ha establecido el requisito de transferirlo a la cuenta 1.209.30.000 “Liquidaciones por costos de compensación" (cláusula 1.1.8 de la carta conjunta del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Tesoro Federal de fecha 02.02.2017 No. 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120). No existen tales requisitos para las cuentas por cobrar contabilizadas en la cuenta 1 303 00 000 "Liquidaciones por pagos a presupuestos". La presencia a la fecha de presentación de cuentas por cobrar en la cuenta 1 303 00 000 “Liquidaciones por pagos a presupuestos” indicando en las categorías 1 a 17 el número de cuenta del código de contabilidad analítica (componente del código) para la clasificación de los gastos presupuestarios no no contradice la metodología contable aplicada.
Las autoridades financieras, los principales administradores de los fondos presupuestarios, tienen derecho a determinar la correspondencia de las cuentas necesarias para reflejarse en la contabilidad presupuestaria en la medida que no contradiga la Instrucción No. 162n, en ausencia de la correspondencia necesaria en la lista de transacciones estándar ( Apéndice 1 de la Instrucción No. 162n).
Los ingresos por ingresos presupuestarios por la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores generados por el destinatario de los fondos presupuestarios se reflejan en el subartículo 136 "Ingresos presupuestarios por la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores" de KOSGU.
Teniendo en cuenta lo dispuesto en la Instrucción N° 162n, la institución como administradora de ingresos podrá aplicar la siguiente correspondencia contable:
Débito KDB 1.209 30.560 Crédito KRB 1.303 02.730 – los ingresos presupuestarios se reflejan en el importe de la compensación de gastos;
Débito KDB 1 210 02 136 Crédito KDB 1 209 30 660 - reflejado en la contabilidad del administrador de ingresos presupuestarios es el ingreso de los montos del reembolso de gastos a los ingresos presupuestarios (cláusula 86 de la Instrucción No. 162n).
Los montos de reembolso de cuentas por cobrar de años anteriores también pueden transferirse a las cuentas personales de las instituciones gubernamentales abiertas para ellos como destinatarios de fondos presupuestarios y luego transferirse a los ingresos presupuestarios. Así, por ejemplo, de acuerdo con la cláusula 2.5.6 del pedido, aprobado. Por orden del Tesoro Federal de 10 de octubre de 2008 No. 8n, la transferencia de fondos a ingresos presupuestarios deberá realizarse a más tardar cinco días hábiles a partir de la fecha en que los montos correspondientes se reflejen en la cuenta personal (las disposiciones de este documento se aplican a las instituciones gubernamentales atendidas por el Tesoro Federal).
Documentar
La recepción de montos de cuentas por cobrar de años anteriores en la cuenta personal (cuenta) se refleja sobre la base de los documentos contables primarios (consolidados) adjuntos al Extracto de la cuenta personal de una institución gubernamental y se documenta en un Certificado Contable (f .0504833).
Amortización de deudas de años anteriores del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia (BGU rev. 1.0)
Amortización de deudas de años anteriores del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia (BGU rev. 2.0)
Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia (en “1C:BGU 8” - para instituciones presupuestarias y autónomas)
En virtud de la parte 1 del art. 4.6 de la Ley N ° 255-FZ, párrafo 7 del art. 15 de la Ley N ° 125-FZ, inciso 10 del Reglamento, aprobado. Por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 2 de marzo de 2000 No. 184, los asegurados pagan la cobertura del seguro a los asegurados contra el pago de las primas del seguro al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia. Por lo tanto, las cuentas por cobrar del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia surgen con mayor frecuencia debido a un exceso del monto de las prestaciones sobre las primas de seguros.
Los montos de reembolso de cuentas por cobrar de años anteriores a instituciones presupuestarias (autónomas) no están sujetos a transferencia a ingresos presupuestarios (Parte 17, artículo 30 de la Ley Federal No. 83-FZ de 08/05/2010).
Contabilidad
La contabilidad en las instituciones presupuestarias y autónomas se lleva en la forma que determinen las disposiciones de las instrucciones.
La recepción de fondos para la restitución de gastos realizados anteriormente (pagos anticipados) para liquidar cuentas por cobrar se tiene en cuenta de conformidad con el inciso 72 de la Instrucción No. 174n, inciso 160 de la Instrucción No. 183n.
De acuerdo con las instrucciones, aprobado. Por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de julio de 2013 No. 65n, los ingresos de las instituciones presupuestarias estatales (municipales) por la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores por gastos incurridos anteriormente por ellas se reflejan en el artículo 510 "Recibos a cuentas". de KOSGU.
El recibo de compensación a la cuenta personal del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia para el último período financiero (año) aumenta el monto de la cuenta fuera de balance 17, abierta en la cuenta 201 00, en el contexto de los códigos (componentes de códigos) para la clasificación de gastos presupuestarios (cláusula 365 de la Instrucción No. 157n, párrafo 3 cláusula 2.1 de la sección II de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Tesoro Federal de fecha 4 de julio de 2016 No. 02-07-07 /39110, 07-04-05/02-493).
Hay 951 secciones en las líneas de la columna 3. 4 “Información sobre la devolución de saldos de subsidios y gastos de años anteriores” del Informe (f. 0503737) refleja el monto de los gastos en efectivo restaurados de años anteriores (devolución de cuentas por cobrar de años anteriores) indicando el código analítico 510. Las explicaciones son figura en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 02-06-07 /26400, Tesoro de Rusia No. 07-04-05/02-7273 del 19 de abril de 2018, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 20 de diciembre de 2017 No. 02-07-10/85225.
Documentar
Este año, el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia devuelve a la Universidad de las Artes la cantidad de cuentas por cobrar por un monto de 163 rublos, que se contabilizaron al 01/01/2018.
Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores a una institución presupuestaria (autónoma). Llenar el Informe (f. 0503737)
En la contabilidad de instituciones presupuestarias (autónomas), surgen situaciones en las que fondos previamente transferidos en pago de bienes, obras, servicios, anticipos emitidos a responsables, etc. devuelto a su cuenta personal o al cajero. Si dicha devolución se realiza dentro del mismo ejercicio financiero en el que se transfirieron/emitieron los fondos, entonces no hay dificultades especiales para reflejar la situación en la contabilidad y la presentación de informes. ¿Qué debe hacer un contador si se devuelven cuentas por cobrar de años anteriores? Lo resolveremos en el próximo artículo.
Contabilidad antes de la devolución
Las instituciones presupuestarias (autónomas) realizan pagos anticipados:
- a los contratistas para la próxima entrega de bienes, obras y servicios;
- a personas responsables con el fin de incurrir en gastos de viaje de negocios, adquisición de bienes, obras y servicios en efectivo.
Dichos anticipos se registran, respectivamente, en las cuentas 0 206 00 000, 0 208 00 000.
Además, se puede generar un pago en exceso mediante liquidaciones con la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia en instituciones de aquellas regiones que no están incluidas en el proyecto piloto (débito en cuenta 0 303 02 000).
Si por alguna razón no se realiza la entrega de bienes, obras, servicios, por los cuales previamente se realizó un anticipo, entonces la contraparte tiene la obligación de devolver los fondos a la institución. Lo mismo ocurre cuando el responsable, de acuerdo con el informe anticipado aportado, no ha gastado íntegramente el anticipo emitido anteriormente.
Por lo general, las contrapartes y los responsables no se oponen a la devolución y la realizan a tiempo: la contraparte - antes de la terminación del acuerdo o contrato correspondiente; la persona responsable - dentro de los plazos establecidos para dicha devolución. En tales situaciones, la devolución se refleja utilizando aquellas cuentas en las que se registró previamente el anticipo: 0 206 00 000, 0 208 00 000.
Si el acuerdo o contrato ya ha sido rescindido con la contraparte, el responsable ha violado los términos de devolución y el anticipo emitido no ha sido devuelto a la institución, entonces podemos hablar del inicio del trabajo de reclamación. En tales situaciones, una institución presupuestaria (autónoma) registra la transferencia de cuentas por cobrar de las cuentas 0 206 00 000, 0 208 00 000 a la cuenta 0 209 30 000 "Cálculos de compensación de costos".
Aplicación de asientos contables al registrar declaraciones
En relación con la devolución de los gastos del año en curso a las cuentas 0 201 00 000, se abre una cuenta fuera de balance 18 “Disposición de efectivo”. Si se devuelven los gastos de años anteriores, se utiliza la cuenta fuera de balance 17 “Recibos de efectivo”.
Del 01/01/2018 en las Directrices para la aplicación de la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, aprobadas. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de julio de 2013 N 65n, aclaró que los reembolsos de gastos de años anteriores (incluidos contratos u otros acuerdos rescindidos debido a la violación por parte del ejecutante (contratista) de los términos del contrato u otro acuerdo) se reflejan utilizando KOSGU 510 “Recibos a cuentas "
Es decir, al reflejar la devolución de gastos de años anteriores, el asiento contable puede quedar así:
- Débito 0 201 11 510 (disminución de la cuenta fuera de balance 17 según KOSGU 510) Crédito 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000).
Particularidades de la reflexión en el Informe sobre la ejecución por parte de la institución de su plan de actividad económica y financiera (f. 0503737)
La devolución de cuentas por cobrar por gastos de años anteriores está sujeta a reflejo en la línea 591 del apartado 3 del Informe (f. 0503737) con mayor detalle en la línea 951 del apartado 4 (cláusulas 44, 44.1 del Instructivo, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de marzo de 2011 N 33n) .
En la línea 951 del Informe (f. 0503737), la devolución de cuentas por cobrar por gastos de años anteriores se refleja indicando en la columna 3 del código analítico 510 (carta del sistema del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de abril de 2018 No. 02-06-07/26400).
Artículo preparado
Declaración de la Caja del Seguro Social en el informe sobre la implementación de la institución de su plan FCD
Preguntas y respuestas sobre el tema.
Utilice el formulario OKUD 0503737 para explicar cómo completarlo correctamente, más detalles en la línea 300 y la sección 4 y cómo reflejar correctamente los reembolsos de gastos y pagos de provisiones de años anteriores (en particular, las devoluciones del Fondo de Seguro Social para 2014).
te informamos lo siguiente: De acuerdo con el material proporcionado, Sección 2 del Informe sobre la implementación por parte de una institución de su plan FHD en el formulario 0503737, la institución debe formarse sobre la base de datos sobre el pago de gastos, teniendo en cuenta la restauración de los gastos de el año en curso. Las recuperaciones de gastos en efectivo de años anteriores también se reflejan en esta sección, pero en una línea separada 300: el monto total de las recuperaciones. El desglose de los montos recuperados por códigos analíticos (KOSGU) se indica en la sección 4. Por lo tanto, el monto de los reembolsos en el año en curso de las cuentas por cobrar de 2014 (incluido el monto del reembolso de los gastos recibidos este año del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia para el seguro social obligatorio del año anterior) debe ser reflejado por la institución en la línea 300 del Apartado 2 del Informe f. 0503737 – la cantidad total de restauraciones. Forme la Sección 4 sobre la base de los datos sobre la restauración de gastos de años anteriores realizados en el período del informe. En la línea 900 de esta sección, duplicar el indicador total de gastos recuperados de la línea 300 de la Sección 2 del Informe (f. 0503737). A continuación, indique el desglose de este indicador por códigos de análisis (códigos KOSGU).
Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 43n, se realizaron modificaciones a las Instrucciones aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 33n, según las cuales, al preparar los estados financieros, comenzando con los informes a partir del 1 de abril, 2015, se complementa el Informe del Modelo 0503737 con la línea 300 “Devoluciones de gastos y pagos de garantías de años anteriores” y el apartado 4 “4. Información sobre devoluciones de gastos y pagos de provisiones de ejercicios anteriores.” Sin embargo, el marco regulatorio actualmente no contiene explicaciones o instrucciones más detalladas sobre el procedimiento para completar esta línea y sección del Informe del formulario 0503737.
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Sobre el reflejo de operaciones para restaurar gastos en efectivo en el informe (formulario 0503737)
¿Cómo refleja el informe (f. 0503737) las operaciones para restaurar los gastos de la institución para el año en curso y años anteriores?
Se elabora un informe sobre la implementación por parte de la institución de su plan de actividades económicas y financieras (f. 0503737) sobre la base del procedimiento establecido en los párrafos 34 - 45 de la Instrucción No. 33n. Los indicadores se incluyen en el informe en las siguientes secciones:
Información sobre cobros en efectivo de rentas (incluidas sus devoluciones)
Información sobre gastos (teniendo en cuenta la restauración de gastos del año en curso y años anteriores)
Fuentes de financiación del déficit de fondos de la institución.
Información sobre cobros de efectivo y enajenaciones de fuentes de financiación del déficit de fondos de la institución.
Información sobre devoluciones de gastos y pagos de fianzas de años anteriores
El monto de los ingresos por reembolsos de gastos de las instituciones, incluidos los pagos de garantía proporcionada por las instituciones para solicitudes de participación en un concurso o subasta cerrada, garantía para la ejecución de un contrato (acuerdo), otros pagos de garantía, depósitos de años anteriores (a pagar cuentas por cobrar de años anteriores), reflejados como pagos de recuperación en efectivo
Los fondos recibidos como restauración de los gastos de la institución incurridos en el año financiero en curso se reflejan en la sección 2 “Gastos de la institución” de acuerdo con los códigos correspondientes de tipos de apoyo financiero y códigos KOSGU para los cuales se realizaron previamente los gastos especificados (con un signo menos ).
Los datos sobre la restauración de gastos de años anteriores realizados en el período del informe se reflejan en la sección 2 en la línea 300 con un signo menos, así como en la sección 4 “Información sobre la devolución de gastos y pagos de provisiones de años anteriores” con un signo menos.
En el apartado 2, los indicadores se ingresan en la forma prescrita en el inciso 43 de la Instrucción No. 33n:
1) en la columna 5 - gastos (recuperación de gastos) realizados a través de cuentas personales abiertas para la institución en el organismo que brinda servicios de efectivo con base en datos analíticos sobre los tipos de gastos reflejados en la cuenta fuera de balance 18 “Retiro de fondos de la institución cuentas” abiertas en la cuenta 0 201 11 000 “Fondos institucionales en cuentas personales en la autoridad del tesoro”;
2) en la columna 6 - gastos incurridos a través de cuentas en rublos y moneda extranjera abiertas en instituciones de crédito para la institución, con base en datos analíticos sobre los tipos de gastos reflejados en cuentas fuera de balance 18 abiertas en cuentas 0 201 21 000 “Fondos institucionales en cuentas en una institución de crédito", 0 201 26 000 "Cuentas especiales en cuentas de la institución en la institución de crédito" y 0 201 27 000 "Fondos de la institución en moneda extranjera en cuentas en la institución de crédito";
3) en la columna 7: gastos incurridos a través de la caja de la institución, basados en datos analíticos sobre los tipos de pagos por gastos realizados en el período del informe desde la caja de la institución y reflejados en la cuenta fuera de balance 18, abierta en la cuenta 0 201 34.000 “Efectivo”.
En el apartado 4, los indicadores se dan con un signo menos en el siguiente orden (cláusula 44.1 de la Instrucción No. 33n):
1) en las columnas 4 a 7, la información se refleja sobre la base de datos analíticos sobre los tipos de gastos de años anteriores restaurados en el período del informe, reflejados en la cuenta fuera de balance 17 "Recibos de fondos a las cuentas de la institución" , abierto a la cuenta correspondiente, de manera similar al procedimiento previsto en el párrafo 43 del Instructivo No. 33n para la formación de las columnas 5 a 8 del apartado 2 (comentado anteriormente);
2) la línea 900 indica el monto total de gastos recuperados de años anteriores.
Según el orden en que se completan las secciones, los fondos recibidos como restauración de gastos de una institución del año financiero en curso se reflejan de acuerdo con el código de gastos correspondiente (KOSGU) según el cual se realizaron previamente (según datos analíticos sobre cuenta fuera de balance 18), y la información sobre la restauración de los gastos en efectivo de años anteriores se refleja de acuerdo con los tipos de gastos de años anteriores restaurados en el período del informe, reflejados en la cuenta fuera de balance 17. Quizás hubo un error tipográfico aquí, porque estos recibos también deben reflejarse como una restauración de los gastos en efectivo de acuerdo con el código KOSGU correspondiente.
Según el párrafo 4.5.3 de la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 02-07-07/68722 del Tesoro Federal No. 42-7.4-05/2.1-823 del 29 de diciembre de 2014, la restauración los gastos del ejercicio en curso, así como los gastos de años anteriores, se reflejan de acuerdo con los códigos de tipo correspondientes apoyo financiero y de acuerdo con los códigos KOSGU para los cuales se realizaron previamente los gastos especificados (con un signo menos), con excepción de los ingresos por la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores acumulados por la institución receptora de los fondos presupuestarios, reflejados en el código 130 “Ingresos por la prestación de servicios remunerados (obras)” » KOSGU, antes de que se transfieran a los ingresos de la presupuesto correspondiente.
Consideremos el procedimiento para reflejar en el informe (f. 0503737) las operaciones para restaurar los gastos en efectivo del año en curso y de años anteriores (basándonos en el ejemplo dado en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 15 de abril de 2015 No. 02-07-07/21402).
Los registros contables de una institución autónoma de actividades generadoras de ingresos del 01/01/2015 al 31/12/2015 muestran las siguientes transacciones:
10 años de trabajo peligroso Experiencia en producción peligrosa y peligrosa La legislación estipula que los empleados de producción peligrosa y peligrosa tienen derecho a una pensión de jubilación anticipada. Entre ellos, este derecho se otorga a quienes tienen antecedentes de seguro y […]
Las columnas 3, 6 reflejan información sobre la deuda a largo plazo (deuda cuyo vencimiento a la fecha del informe supera los 12 meses). Las columnas 4 y 7 reflejan datos sobre cuentas por cobrar y por pagar vencidas, respectivamente, al comienzo del año y al final del período sobre el que se informa. En las columnas 2 a 7, los indicadores de liquidaciones con deudores y acreedores se forman de acuerdo con la línea "Total por código de cuenta" con la suma de los subtotales a los códigos analíticos de las cuentas contables presupuestarias; en la línea "Total": el monto total al comienzo del año (columnas 2, 3, 4) y al final del período del informe (columnas 5, 6, 7). Insecto. 2 información (f. 0503169) revela información analítica sobre cuentas por cobrar y por pagar vencidas. En los estados financieros de instituciones presupuestarias y autónomas. El procedimiento para completar la información sobre cuentas por cobrar y por pagar (f. 0503769) (en adelante, información (f. 0503769)) está determinado por cláusula.
Devolución de cuentas por cobrar: características de la contabilidad (cereales, etc.)
Atención
Anticipo transferido al proveedor 1.206 26.560 1.304 05.226 10.000 Los montos de los pagos realizados fueron dados de baja al final del año 1.304 05.226 1.401 30.000 10.000 Las cuentas por cobrar de años anteriores transferidas por el deudor fueron acreditadas al presupuesto 1.210 02.130 1 20 6 26 660 10 000 Ejemplo 4. En el ejercicio financiero actual, una institución gubernamental realizó un pago anticipado por un monto de 3000 rublos.
para el suministro de papelería. Debido al incumplimiento por parte del proveedor de las obligaciones derivadas del acuerdo celebrado, este monto se transfirió a la cuenta personal de la institución abierta en la OFK como devolución de las cuentas por cobrar del año financiero en curso (restauración de los gastos en efectivo). En la contabilidad de la institución estas transacciones deben reflejarse en el siguiente asiento.
Contenido de la transacción Débito Crédito Monto, frote.
Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores
Si se abre dicha cuenta personal, la institución ejerce poderes separados para administrar los recibos de efectivo. Si una institución tiene únicamente una cuenta personal para el destinatario de los fondos presupuestarios, ejerce poderes separados para acumular y contabilizar los pagos al presupuesto.
Contabilidad presupuestaria Las instituciones gubernamentales mantienen la contabilidad presupuestaria en la forma que determinan las disposiciones:
- instrucciones, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de diciembre de 2010 No. 157n (en adelante, Instrucción No. 157n);
- instrucciones, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de diciembre de 2010 No. 162n (en adelante, Instrucción No. 162n).
De acuerdo con el inciso 227 de la Instrucción No. 157n, el administrador de recibos de efectivo toma en cuenta los ingresos acreditados en la cuenta 210 02 “Liquidaciones con la autoridad financiera por ingresos presupuestarios”. El procedimiento para registrar transacciones en la cuenta 210.02 está determinado por los párrafos.
91, 104 Instrucción No. 162n.
Foro municipal de toda Rusia
En la sección de la columna 1. 1 información (f. 0503769) con respecto a las cuentas por cobrar, se indican los números de las cuentas analíticas correspondientes, según las cuales los saldos de las liquidaciones de las cuentas por cobrar se reflejan a la fecha del informe - cuentas 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000. Las columnas 2, 5 indican el monto total de cuentas por cobrar contabilizadas de acuerdo con el número de cuenta contable correspondiente al inicio del año y al final del período sobre el que se informa, respectivamente.
Las columnas 3, 6 indican datos sobre deuda, cuya fecha de vencimiento, según la base legal de su aparición, supera los 12 meses.
Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 30 de marzo de 2015 No. 52n, la información sobre los ingresos transferidos al administrador se refleja sobre la base del Aviso (f. 0504805). Los ingresos al presupuesto se tienen en cuenta sobre la base de los documentos primarios, según los cuales se reflejan las transacciones en la cuenta personal del administrador, y los extractos de la cuenta personal del administrador de los ingresos presupuestarios (f.
0531761), proporcionada por la autoridad de hacienda (cláusula 90 de la Instrucción N° 162n). Este procedimiento fue aprobado mediante orden del Tesoro Federal de 17 de octubre de 2016 No. 21n. El reflejo de estas transacciones se documenta en un Certificado Contable (f.
0504833). Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores en la contabilidad del administrador de recibos de efectivo (BSU rev. 1.0) Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores en la contabilidad del administrador de recibos de efectivo (BSU rev.
Cómo reflejar la devolución de cuentas por cobrar en la contabilidad presupuestaria
Importante
Respuesta: Como regla general, el recibo (devolución) de ingresos a la cuenta 201 00 (210 03) se refleja en paralelo en la cuenta fuera de balance 17 “Recibos de fondos a las cuentas de la institución” (cláusula 365 de las Instrucciones para la aplicación del Plan Unificado de Cuentas, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01.12.2010 No. 157n, en adelante denominada Instrucción No. 157n). La transferencia (pago) de fondos de la cuenta 201 00 (210 03) y el restablecimiento de pagos se reflejan en paralelo en la cuenta 18 “Retiro de fondos de las cuentas de la institución” (cláusula 367 de la Instrucción No. 157n).
Información
En el programa “1C: Contabilidad de Instituciones Públicas 8”, el recibo de ingresos se refleja en el débito de la cuenta 17 según los códigos de ingresos, la devolución de ingresos se refleja en el crédito de la cuenta 17 según los mismos códigos de ingresos. Los pagos se reflejan en el crédito de la cuenta 18 según los códigos de gastos, la restauración de gastos, en el débito de la cuenta 18 según los mismos códigos de gastos.
Veamos cómo cancelar cuentas por cobrar de años anteriores. Ejemplo de asientos en el presupuesto: D 220111510 K 220634660 - que muestra la devolución del monto de las cuentas por cobrar al costo del pago total de los anticipos para el suministro de productos de inventario; D 420111510 K 430302730 - reflejo de la devolución de la obligación del deudor al Fondo del Seguro Social debido a un aumento de los costos sobre el monto de acumulación de las primas del seguro. Para reflejar en la contabilidad presupuestaria el acreditamiento de las obligaciones del deudor de años anteriores de acuerdo con la Instrucción No. 162n, se utilizan las siguientes cuentas: 130305000 se utiliza cuando la organización no es considerada administradora de la ganancia por la devolución del deuda del deudor de años anteriores; 121002ХХХ se aplica en una situación en la que una organización se considera administradora de un beneficio presupuestario específico.
Cómo reflejar la devolución de impuestos por cobrar en la contabilidad presupuestaria
En la contabilidad del teatro, estas transacciones se reflejan en la siguiente correspondencia de cuentas. Contenido de la transacción Débito Crédito Monto, frote. La devolución de cuentas por cobrar se refleja en el monto del anticipo transferido para el suministro de equipo blando 2 201 11 510 2 206 34 660 40 000 La devolución de cuentas por cobrar por parte del Fondo del Seguro Social se refleja en relación con el exceso de gastos sobre el monto de las primas de seguros acumuladas 4,201 11,510 4,303 02 730 4000 Recibido en el año financiero actual a la cuenta personal de la institución, el monto de las cuentas por cobrar formadas en el año financiero anterior a expensas de los subsidios específicos se puede atribuir a los saldos de los subsidios específicos que no se utilizaron en el comienzo del ejercicio en curso.
De ello se deduce que el reflejo en la contabilidad del destinatario de los fondos presupuestarios (institución estatal) de las transacciones relacionadas con la transferencia del monto de las cuentas por cobrar de años anteriores dependerá de en qué cuenta se recibió el monto del proveedor: a la cuenta del destinatario de fondos presupuestarios o a la cuenta de ingresos presupuestarios. El reflejo de la operación también está influenciado por si la institución gubernamental está dotada de los derechos de administrador de los ingresos presupuestarios o no.
Del inciso 2.5.4 del Procedimiento No. 8n se desprende que el monto de devolución de las cuentas por cobrar generadas por el destinatario de los fondos presupuestarios (administrador de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario) en el año financiero en curso se tiene en cuenta en la cuenta personal correspondiente. como una restauración de los pagos en efectivo con reflejo en los mismos códigos presupuestarios clasificaciones según las cuales se realizó el pago en efectivo.
Los registros contables del teatro, que tiene el estatus de institución presupuestaria, incluyen cuentas por cobrar por el monto del anticipo: 40.000 rublos, formado el año anterior debido al incumplimiento por parte de la organización proveedora de sus obligaciones en virtud del contrato de suministro de equipos blandos (otros bienes muebles). El anticipo se realizó con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos.
Este año, la organización deudora devolvió este importe a la cuenta personal de la institución abierta en la OFK. Además, las cuentas por cobrar por contribuciones de seguro a la Caja del Seguro Social para 2014 también se devolvieron a la cuenta personal.
por un monto de 4.000 rublos, que surge en relación con el exceso de gastos (pago de prestaciones por incapacidad temporal y en relación con la maternidad) sobre el monto de las primas de seguro devengadas por los subsidios para la implementación de una tarea estatal.
La cancelación de determinados importes se realiza para cualquier deuda y obligación identificada durante el inventario de liquidaciones. Se considera que los documentos de cancelación son una orden del órgano de gobierno, así como una determinada justificación por escrito.
La cancelación se refleja como D 63 K 62: deuda que no es realista cobrar. En una situación en la que la reserva previamente formada no sea suficiente, se emitirán las siguientes entradas: D 91 K 62 - cancelación de deuda imposible de cobrar; D 007 – contabilización de deudas imposibles de cobrar para controlar la probabilidad de su cobro en una situación de cambio en la situación del inmueble. Y también se puede mostrar en las cuentas como D 51 K 62 - recibo de financiación del deudor, D 62 K 91 - recibo de deuda al clasificarla como otro beneficio, K 007 - cancelación de obligaciones incobrables que son reembolsadas por el deudor.
Para devolver las cuentas por cobrar de años anteriores a los ingresos del presupuesto, también se pueden realizar las siguientes entradas: Nombre Descripción D 130405ХХХ К 1206ХХ660, 1303ХХ730 Transferencia a la cuenta bancaria de la organización del monto de las cuentas por cobrar D 1401101ХХ К 130305730 Transferencia del monto al presupuesto D 130305830 К 130405ХХХ Transferencia a la ganancia de la deuda del deudor presupuestario D 130405ХХХ K 1206ХХ660, 1303ХХ730 Transferencia a la cuenta personal de la organización de la obligación del deudor de años anteriores D 121002ХХХ K 130405ХХХ Transferencia a la ganancia presupuestaria de la deuda del deudor deuda D 120102ХХХ K 1206ХХ660, 1303ХХ730 Transferencia al presupuesto de la deuda de cuentas por cobrar de períodos anteriores que fue pagada por el deudor. Las anteriores son solo algunas de las entradas que se utilizan a menudo al devolver cuentas por cobrar de años anteriores en una institución presupuestaria.
En la contabilidad de instituciones presupuestarias (autónomas), surgen situaciones en las que fondos previamente transferidos en pago de bienes, obras, servicios, anticipos emitidos a responsables, etc. devuelto a su cuenta personal o al cajero. Si dicha devolución se realiza dentro del mismo ejercicio financiero en el que se transfirieron/emitieron los fondos, entonces no hay dificultades especiales para reflejar la situación en la contabilidad y la presentación de informes. ¿Qué debe hacer un contador si se devuelven cuentas por cobrar de años anteriores? Lo resolveremos en el próximo artículo.
Contabilidad antes de la devolución
Las instituciones presupuestarias (autónomas) realizan pagos anticipados:
- a los contratistas para la próxima entrega de bienes, obras y servicios;
- a personas responsables con el fin de incurrir en gastos de viaje de negocios, adquisición de bienes, obras y servicios en efectivo.
Dichos anticipos se registran, respectivamente, en las cuentas 0 206 00 000, 0 208 00 000.
Además, se puede generar un pago en exceso mediante liquidaciones con la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia en instituciones de aquellas regiones que no están incluidas en el proyecto piloto (débito en cuenta 0 303 02 000).
Si por alguna razón no se realiza la entrega de bienes, obras, servicios, por los cuales previamente se realizó un anticipo, entonces la contraparte tiene la obligación de devolver los fondos a la institución. Lo mismo ocurre cuando el responsable, de acuerdo con el informe anticipado aportado, no ha gastado íntegramente el anticipo emitido anteriormente.
Por lo general, las contrapartes y los responsables no se oponen a la devolución y la realizan a tiempo: la contraparte - antes de la terminación del acuerdo o contrato correspondiente; la persona responsable - dentro de los plazos establecidos para dicha devolución. En tales situaciones, la devolución se refleja utilizando aquellas cuentas en las que se registró previamente el anticipo: 0 206 00 000, 0 208 00 000.
Si el acuerdo o contrato ya ha sido rescindido con la contraparte, el responsable ha violado los términos de devolución y el anticipo emitido no ha sido devuelto a la institución, entonces podemos hablar del inicio del trabajo de reclamación. En tales situaciones, una institución presupuestaria (autónoma) registra la transferencia de cuentas por cobrar de las cuentas 0 206 00 000, 0 208 00 000 a la cuenta 0 209 30 000 "Cálculos de compensación de costos".
Aplicación de asientos contables al registrar declaraciones
En relación con la devolución de los gastos del año en curso a las cuentas 0 201 00 000, se abre una cuenta fuera de balance 18 “Disposición de efectivo”. Si se devuelven los gastos de años anteriores, se utiliza la cuenta fuera de balance 17 “Recibos de efectivo”.
Del 01/01/2018 en las Directrices para la aplicación de la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, aprobadas. Por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de julio de 2013 N 65n, se aclara que los reembolsos de gastos de años anteriores (incluidos contratos u otros acuerdos rescindidos debido a la violación por parte del ejecutante (contratista) de los términos del contrato o otro acuerdo) se reflejan utilizando KOSGU 510 “Recibos a cuentas ".
Es decir, al reflejar la devolución de gastos de años anteriores, el asiento contable puede quedar así:
- Débito 0 201 11 510 (disminución de la cuenta fuera de balance 17 según KOSGU 510) Crédito 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000).
Particularidades de la reflexión en el Informe sobre la ejecución por parte de la institución de su plan de actividad económica y financiera (f. 0503737)
La devolución de cuentas por cobrar por gastos de años anteriores está sujeta a reflexión en la línea 591 del apartado 3 del Informe (f. 0503737) con mayor detalle en la línea 951 del apartado 4 (
Una institución tiene derecho a utilizar en el ejercicio actual las cuentas por cobrar devueltas de años anteriores si los gastos se incurrieron previamente a través de: fondos de actividades remuneradas o mediante subsidios para tareas gubernamentales; Subsidio específico solo si hay permiso del fundador (parte 17-18 del artículo 30 de la Ley del 08/05/2010 No. 83-FZ, parte 3.15 del artículo 2 de la Ley del 11/03/2006 No. 174 -FZ). Refleje la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores utilizando el código de recibo: 510 "Recibo a cuentas presupuestarias". Hacer una entrada en contabilidad:
Débito 0.201.11.510 Crédito 0.206.ХХ.660: los fondos de la contraparte (cuentas por cobrar de años anteriores) se acreditaron en la cuenta personal
Disminución de la cuenta fuera de balance 18 (código de análisis - KVR, código KOSGU).
En la situación considerada, las cuentas por cobrar se transfieren a ingresos presupuestarios.
Refleje la acumulación de deuda al presupuesto contabilizando:
Débito 4.401.10.130 Crédito 4.303.05.730 - deuda acumulada con el presupuesto;
Débito 4.303.05.830 Crédito 4.201.11.610: el monto de las cuentas por cobrar se transfiere a los ingresos del presupuesto
Aumento de la cuenta fuera de balance 18 (código de análisis 130, KOSGU 610).
Razón fundamental
Cómo reflejar en el presupuesto la devolución de una subvención para una tarea gubernamental
En contabilidad de instituciones presupuestarias:
1. Si la tarea estatal se redujo este año, haga las siguientes entradas:
| № | Contenido de la operación | Débito en cuenta | Crédito de cuenta |
| 1. | invertido ingresos por subsidios para tareas gubernamentales (base - acuerdo adicional) |
Usando el método de “inversión roja” | |
| 4.205.31.560 | 4.401.10.130 | ||
| 2. | 4.205.31.560 | 4.201.11.610 | |
| Disminución de la cuenta fuera de balance 17 (código de análisis 130, KOSGU 130) | |||
2. Regresar al presupuesto de subsidios de años anteriores, si la institución no cumplió íntegramente con la tarea estatal, reflejar las siguientes entradas:
| № | Contenido de la operación | Débito en cuenta | Crédito de cuenta |
| 1. | Se ha acumulado deuda para devolver al presupuesto el saldo de los subsidios no utilizados. (base - informe sobre la implementación de los indicadores de tareas estatales) |
4.401.10.130 | 4.303.05.730 |
| 2. | Se refleja el retiro de parte del subsidio de la cuenta personal. | 4.303.05.830 | 4.201.11.610 |
| Aumento de la cuenta fuera de balance 18 (código de análisis 130, KOSGU 610) |
Así se establece en los párrafos 150, 152 de la Instrucción No. 174n, carta del Ministerio de Hacienda de fecha 01/04/2016 No. 02-06-07/19436.
¿Cómo puede una institución presupuestaria (autónoma) reflejar el abono a la cuenta personal de los importes de las cuentas por cobrar de años anteriores de la contraparte?
Refleje la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores utilizando el código de recibo: 510 "Recibo a cuentas presupuestarias". No lo olvide, si se devolvió el anticipo del año en curso, reflejar la reposición de gastos según el CWR correspondiente. Así se establece en el párrafo 10 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Hacienda de 29 de octubre de 2014 No. 16n, y carta del Ministerio de Hacienda de 23 de diciembre de 2016 No. 02-07-10/77985.
Cuando es necesario transferir una cuenta por cobrar al presupuesto
Transferir cuentas por cobrar de años anteriores a ingresos presupuestarios si los gastos en efectivo se debieron a:
límites a las obligaciones presupuestarias (asignaciones presupuestarias), incluso si los gastos en efectivo fueron realizados por una institución en el estado de receptor de fondos presupuestarios antes de cambiar el tipo de institución;
subsidios específicos y subsidios para inversiones de capital. Las instituciones federales tienen derecho a no transferir cuentas por cobrar a ingresos presupuestarios si así lo decide el fundador;
inversiones presupuestarias (en forma de LBO).
Así se desprende del párrafo 2 de los Requisitos Generales, aprobados por Orden del Ministerio de Hacienda de 28 de julio de 2010 No. 82n, artículo 242 del Código de Presupuesto, apartado 18 del artículo 30 de la Ley de 8 de mayo de 2010 No. 83. -FZ, Parte 3.17 del artículo 2 de la Ley de 3 de noviembre de 2006 No. 174-FZ y cartas del Ministerio de Hacienda de 8 de octubre de 2012 No. 02-13-06/4131.
Si la contraparte (deudor) transfiere la deuda al presupuesto, proporciónele los detalles. Incluido:
detalles de la cuenta 40101 “Ingresos distribuidos por los órganos del Tesoro Federal entre los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia”;
código de clasificación para los ingresos presupuestarios y código para el administrador de ingresos presupuestarios que administra los ingresos especificados.
Si la contraparte ha devuelto la deuda a la cuenta personal de la institución o en efectivo a la caja, transfiera el dinero usted mismo a los ingresos del presupuesto.
En el documento de pago para transferencia al presupuesto, el deudor o institución indica el código de ingresos presupuestarios 000 1 13 02990 00 0000 130 "Otros ingresos por compensación de gastos estatales". Este código debe detallarse según el presupuesto con cargo al cual se realizaron los pagos en efectivo. Por ejemplo, si los gastos se financiaron mediante subsidios específicos del presupuesto federal, se utiliza el código 000 1 13 02991 01 0000 130. En este caso, en lugar de los dígitos 1º a 3º del código, indique el código del administrador principal . En lugar de los dígitos 14 a 20, indique el código del subtipo de ingreso. Así se establece en el numeral 4.1 del Apartado II del instructivo aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 1 de julio de 2013 No. 65n.1
¿Cuándo se puede utilizar una cuenta por cobrar en el año en curso?
La institución tiene derecho a utilizar en el año en curso cuentas por cobrar devueltas de años anteriores si los gastos se gastaron anteriormente a expensas de:
fondos provenientes de actividades remuneradas o mediante subsidios para tareas gubernamentales;
subvención específica, si hay permiso del fundador.
Así se establece en las partes 17-18 del artículo 30 de la Ley del 08/05/2010 No. 83-FZ, parte 3.15 del artículo 2 de la Ley del 11/03/2006 No. 174-FZ.
En estos casos, la devolución de las cuentas por cobrar de años anteriores se acredita en las cuentas de la institución. En la cuenta personal, estos recibos se reflejan en la forma que establezca el Tesoro Federal o la autoridad financiera (dependiendo de dónde tenga la cuenta personal la institución). El Ministerio de Finanzas confirma esta conclusión sobre los subsidios específicos en una carta de fecha 08/10/2012 No. 02-13-06/4131.
Si la institución es atendida por la autoridad financiera de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (entidad municipal), el procedimiento para registrar transacciones al devolver cuentas por cobrar de años anteriores lo establece la autoridad financiera correspondiente (Parte 3, artículo 30 de la Ley No. 83-FZ del 08/05/2010). Por ejemplo, en la región de Samara, la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores se refleja como una restauración de gastos en efectivo con reflejo en el mismo BCC para el cual anteriormente hubo un gasto (cláusula 5.6 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Gestión Financiera de la Región de Samara de 13 de diciembre de 2007 No. 12-21/ 98).
Si se abre una cuenta personal en el Tesoro Federal, se aprueba el procedimiento para registrar transacciones en cuentas personales:
para instituciones presupuestarias - por orden del Tesoro Federal de 19 de julio de 2013 No. 11n;
para instituciones autónomas - por orden del Tesoro Federal de 8 de diciembre de 2011 No. 15n.
Ahora veamos cómo las autoridades del Tesoro Federal reflejan la devolución de cuentas por cobrar en cuentas personales.
1. Reembolso por asignaciones gubernamentales o actividades remuneradas
Dichas cuentas por cobrar de años anteriores se reflejan en la cuenta personal de una institución presupuestaria y autónoma (códigos 20, 30). La institución gestiona este dinero de forma independiente. La base para acreditar fondos en la cuenta personal de la institución serán los documentos de pago del deudor. La institución debe informar de forma independiente al deudor sobre el procedimiento para completar dichos documentos. Por ejemplo, deben indicar información sobre los detalles de la cuenta a la que se deben transferir las cuentas por cobrar. En el año en curso, los fondos se pueden acreditar según el código de ingresos (como recibos pendientes). Luego envíe una notificación al Tesoro Federal sobre la aclaración de las transacciones (f. 0531852).
Si devolvió las cuentas por cobrar del ejercicio en curso, refleje la restitución de los gastos en efectivo por el mismo CVR por el cual se realizó el pago.
Así se desprende de los párrafos 11, 12, 15 del Procedimiento aprobado por orden del Tesoro Federal de 19 de julio de 2013 No. 11n, párrafos 10, 13 del Procedimiento aprobado por orden del Tesoro Federal de 8 de diciembre de 2011 No. 15n , párrafo 10 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Hacienda de 29 de octubre de 2014 No. 16n, y explicado en carta del Ministerio de Hacienda de 23 de diciembre de 2016 No. 02-07-10/77985.
2. Retorno de subsidios específicos o inversiones de capital
Las instituciones federales no pueden transferir al presupuesto el monto de la devolución de los pagos en efectivo del año pasado de fondos de subsidios específicos (por ejemplo, debido a una indicación incorrecta de los detalles o una transferencia excesiva de fondos) o inversiones de capital. Pero es necesario confirmar la necesidad de estos fondos. Y si el fundador decide utilizar el resto del subsidio para los mismos fines, los fondos permanecerán en la cuenta. Así se establece en los párrafos 2, 3 de los Requisitos Generales, aprobados por Orden del Ministerio de Hacienda de 28 de julio de 2010 No. 82n, carta del Ministerio de Hacienda de 25 de marzo de 2013 No. 02-03-07/9353. (enviado mediante carta del Tesoro Federal de 4 de abril de 2013 No. 42-7.4-05/3.3-205).
El organismo territorial del Tesoro Federal acredita el monto del reembolso de las cuentas por cobrar de años anteriores a la cuenta personal de la institución (código 21, 31) según el código del subtipo de ingresos 180 “Otros ingresos”. No puede gastar este dinero de inmediato. Para que tesorería los deje en la cuenta, enviar la Información actualizada (f. 0501016) a más tardar 30 días hábiles contados a partir del día del abono de los fondos en la cuenta. En los Detalles, refleje información sobre el monto del reembolso permitido para su uso. En caso contrario, la autoridad financiera transferirá el importe total al presupuesto federal.
Así se establece en los párrafos 10, 12 del Procedimiento aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 13 de diciembre de 2017 No. 226n.
Cuándo transferir cuentas por cobrar a la cuenta 209.30
Transferir la deuda de las cuentas 206.00, 208.00 a la cuenta 209.30 “Cálculos para compensación de gastos”, si es:
pagos por adelantado, cuando se rescindió el contrato o acuerdo, la contraparte no devolvió el dinero y usted está tramitando reclamaciones;
dinero contable que el empleado no contabilizó y usted no retuvo de su salario;
pago de vacaciones cuando un empleado renuncia pero no trabaja los días de vacaciones;
pagos extras.
Esta conclusión se desprende del párrafo 220 del Instructivo del Plan Unificado de Cuentas No. 157n, de la carta del Ministerio de Hacienda de 9 de noviembre de 2016 No. 02-06-10/65506 y del párrafo 4.2 de las Recomendaciones Metodológicas comunicadas por el carta del Ministerio de Hacienda de 19 de diciembre de 2014 No. 02-07-07/66918.
Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de diciembre de 2016 No. 02-07-10/77985
[Sobre el procedimiento para reflejar en la contabilidad las transacciones de devolución de dinero pagado por bienes de calidad inadecuada]
El Departamento de Metodología Presupuestaria e Información Financiera en el Sector Público del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (en adelante, el Departamento) examinó la carta sobre la cuestión de reflejar en las transacciones contables la devolución del dinero pagado por bienes de calidad inadecuada. calidad e informes.
De conformidad con el párrafo 109 de las Instrucciones sobre la aprobación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las instituciones presupuestarias, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 16 de diciembre de 2010 No. 174n, la acumulación de deuda por el monto de las reclamaciones de compensación de gastos institucionales por parte de los destinatarios de pagos anticipados (montos contables) se refleja en el débito de la cuenta contable analítica correspondiente de la cuenta 020930000 "Cálculos de compensación de costos" y el crédito de las cuentas correspondientes de la contabilidad analítica de las cuentas 020600000 " Cálculos de anticipos emitidos”, 020800000 “Liquidaciones con responsables”.
Cabe señalar que la devolución de anticipos del ejercicio en curso se refleja como una reposición de gastos del ejercicio en curso, reflejando el código del tipo de gastos según la clasificación presupuestaria, mientras que la devolución de anticipos de años anteriores se refleja reflejado por el código del recibo (aumento de efectivo).
La devolución de los fondos pagados por bienes de baja calidad es, en su contenido económico, una recuperación de los costos de la institución. Además, en el caso de la restitución de un anticipo pagado anteriormente a expensas de una asignación estatal, estos fondos no están sujetos a transferencia a los ingresos presupuestarios, ya que son fondos propios de la institución.
Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01/04/2016 No. 02-06-07/19436
Devengo de deuda de una institución presupuestaria o autónoma para la devolución a los ingresos presupuestarios de los saldos de los subsidios otorgados a instituciones presupuestarias o autónomas para la implementación de tareas estatales (municipales), formadas por incumplimiento de los indicadores establecidos por la tarea estatal, la caracterización del volumen de servicios (trabajos) estatales (municipales), con base en el informe sobre la implementación de la tarea estatal (municipal) presentado a los órganos que ejercen las funciones y competencias de los fundadores en relación con las instituciones presupuestarias o autónomas, se refleja en el débito de la cuenta 440110130 "Ingresos por prestación de servicios pagos" y el crédito de la cuenta 430305000 "Liquidaciones por otros pagos al presupuesto".
KFO para la devolución de cuentas por cobrar
En 2015, la institución educativa pagó la tasa estatal de acreditación con cargo a subvenciones para la ejecución de una tarea estatal en virtud del artículo 290 de la KOSGU. Este año fue devuelto parcialmente, ya que una de las direcciones no pasó la acreditación. ¿Cómo reflejar esta operación?
Respondido por Nikita IVANOV, experto en contabilidad presupuestaria
La devolución del importe de los derechos estatales pagados el año pasado debe reflejarse como una restauración de los gastos en efectivo según los mismos códigos KFO y KOSGU que se utilizaron para pagar en 2015. Complete la operación con las siguientes entradas:
Fecha de publicación 03.11.2017
Versión utilizada 2.0.51.24
Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores por anticipos emitidos
En diciembre de 2016, la institución estatal "Ministerio de Transportes e Instalaciones Viales" celebró un acuerdo de suscripción de publicaciones periódicas para el primer semestre de 2017. En el mismo mes, se transfirieron 4.647,84 rublos. por adelantado por un importe del 100% del importe del contrato. En mayo de 2017 no se publicó un periódico. En este sentido, se formó una cuenta por cobrar del proveedor por un monto de 118,50 rublos. En julio de 2017, el proveedor transfirió la cantidad especificada a la cuenta personal de la institución. La institución no tiene las facultades de un administrador de recibos de efectivo.
Entrante
Extrovertido
Interior
Solicitud de gasto en efectivo (f. 0531801)
Extracto de la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios (f. 0531759)
Apéndice del Extracto de la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios (f. 0531778)
Certificado contable (f. 0504833)
Certificado contable (f. 0504833)
1. Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores
1.1. Se documenta la devolución a la cuenta personal de la institución del anticipo transferido el año pasado. Recibos de efectivo desde el menú Efectivo -> Documentos de pago(Figura 1).
Se crea un nuevo documento haciendo clic en un botón Crear seleccionando la línea apropiada en el menú (Fig. 2).
1.2. Para generar correctamente un asiento contable, el encabezado del documento (Fig.3) indica:
en el marcador Descifrado de pago la nueva línea indica:
1.3. en el marcador Transacción contable(Fig.4) seleccionado Operación típica– Amortización de cuentas por cobrar a proveedores (302.00, 206.00), marque la casilla Reembolso del anticipo, y también indica Cuenta de debito – 304.05.
1.4. Después de publicar el documento, puede ver los registros contables y generar Certificado contable Sello(Figura 5).
El encabezado del documento indica (Fig.6):
- Cuenta personal;
- Contraparte;
- Libre de impuestos– tipo de pago al presupuesto.
En la pestaña de descifrado de pago se indica lo siguiente:
2.2. en el marcador Transacción contable(Fig.7) seleccionado Operación típica– Pago de impuestos, tasas y otros pagos al presupuesto y se indica Cuenta de crédito – 304.05.
Para la cuenta 303.05, deberá indicar el tipo KPS KDB. En el formulario del documento no hay ninguna opción para seleccionar el KPS deseado. Por tanto, en el caso que nos ocupa, es necesario acceder a las contabilizaciones del documento haciendo clic en el botón correspondiente en su encabezado (Fig.7) y en el formulario de transacciones contables que se abre, hacer clic en el botón Cambiar, poner una bandera en el campo Publicaciones editadas manualmente(Fig. 8), luego presione el botón Modo de ajuste.
En el asiento contable, reemplace KPS por débito (Fig. 9). Los cambios se guardan manualmente presionando un botón. Ahorrar.
2.3. Después de publicar el documento, puede ver los registros contables y generar Certificado contable(f. 0504833) pulsando el botón Sello(Figura 10).
3. Se recibió información sobre la recepción del monto de las cuentas por cobrar en los ingresos presupuestarios.
3.1. Se documenta la transferencia de importes de cuentas por cobrar de años anteriores a ingresos presupuestarios. Operación (contabilidad) desde el menú Contabilidad y presentación de informes(Figura 11).
3.2. La nueva línea del documento indica (Fig.12):
3.3. Después de publicar el documento, puede ver los registros contables y generar Certificado contable(f. 0504833) pulsando el botón Sello(Figura 13).
Es hora de que se les meta en la cabeza que todos los fondos del presupuesto son del soberano, no suyos. Por lo tanto, resaltar “yo” es por definición ilegal.
Aquellos. El FSS no se lo debe a usted, sino al presupuesto.
En este sentido, la exigencia de los superiores está más que justificada.
¿Por qué tan grosero? Encontré una resolución donde está escrito que solo se deben devolver las cuentas por cobrar y por pagar infundadas. Para mí está justificado. Lee el reglamento y... mantenlo simple 😉
Es extraño cómo hablas. El FSS tiene una deuda con usted y ¿cómo planea pagar el pago? ¿Cómo pagará las primas de su seguro? Tiene una cuenta por cobrar razonable, pero esto no es motivo para no reembolsarla.
En primer lugar, según el Art. 213. Tengo dinero. Entonces tengo dónde pagar. En segundo lugar, ¿por qué pagar primas de seguro si el fondo debe hacerlo? Las cuentas por cobrar se trasladarán al año 2011. No hay ningún delito en esto. Es tan elemental 😉
Solicitamos un reembolso cada trimestre y no hemos muerto.
Feliz por ti. Quizás tenga mucha gente en su departamento de contabilidad. Estoy solo y simplemente no tengo tiempo para ocuparme de la compensación. Lamentablemente no me dan dinero para una asistente :)
el hecho de que no tenga tiempo para trabajar de acuerdo con las reglas no es motivo para considerar esto como la norma
Repito las palabras de Boris: el dinero no es suyo, pero es su responsabilidad devolverlo al presupuesto.
En general, usted preguntó si era posible no devolverlo; la respuesta fue correcta: es imposible. pero nunca se sabe lo que es imposible y la gente lo viola. Así que admítelo como una violación y no demuestres que tienes razón cuando te equivocas.
En primer lugar, según el Art. 213. Tengo dinero. Entonces tengo dónde pagar.
no tienes dinero, tienes límites, es decir, derecho a gastar parte de los fondos del presupuesto correspondiente, que es exactamente de lo que te habló Boris (todo el dinero del soberano)
Si tiene límites no gastados para 213, esto no significa en absoluto que tenga derecho a gastarlos, porque es posible que haya ahorrado dinero debido a contribuciones que no se calculan sobre una cantidad de pagos (por ejemplo, 415000 =)
En segundo lugar, ¿por qué pagar primas de seguro si el fondo debe hacerlo? Las cuentas por cobrar se trasladarán al año 2011. No hay ningún delito en esto. Es tan elemental 😉
en cuanto a la delincuencia... aparentemente llevas poco tiempo trabajando en el presupuesto, aparentemente vienes del comercio. es solo un sobrepago al final del año, pero en el presupuesto no es más que una desviación de fondos presupuestarios (por ejemplo, federales) hacia un fondo extrapresupuestario (FSS), y los bolsillos son diferentes
Feliz por ti. Quizás tenga mucha gente en su departamento de contabilidad. Estoy solo y simplemente no tengo tiempo para ocuparme de la compensación. Lamentablemente no me dan dinero para una asistente :)
Si supieran la riqueza que tengo detrás de mí: miles de hectáreas de tierra, propiedades valoradas en decenas de miles de millones, millones de kilómetros de carreteras, millones de ingresos de la privatización y mucho más... Y no hay tantos asistentes como me gustaría.
Pero, en esencia, las preguntas que quería eran consejos, se los daban y luego decidían por sí mismos qué hacer para afrontar la indemnización de la Caja del Seguro Social o violar la legislación presupuestaria.
devolvió el impuesto territorial. No puedo entender las cartas del Ministerio de Finanzas y en general.
la institución no es un administrador del presupuesto federal.
1304 05 000-1303 05 000 - reembolso
1303 05 000-1304 05 000 - transferido al presupuesto
de acuerdo con la carta KBK 11303010010000130?
Carta
de 29 de noviembre de 2010 N 02-03-10/4914
Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en relación con las solicitudes entrantes sobre el procedimiento para contabilizar los fondos provenientes de la devolución de cuentas por cobrar al destinatario de los fondos presupuestarios, cuya fuente de apoyo financiero fueron subvenciones, subsidios y otras transferencias interpresupuestarias con un propósito específico. propósito (en adelante, transferencias interpresupuestarias específicas) proporcionadas con cargo a los presupuestos del presupuesto federal de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, informa.
De conformidad con el Procedimiento para los servicios de caja para la ejecución del presupuesto federal, los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los presupuestos locales, aprobado por Orden del Tesoro Federal del 10 de octubre de 2008 N 8n, los montos de devolución de las cuentas por cobrar de los años anteriores están sujetos a transferencia en la forma prescrita por parte del deudor del destinatario de los fondos presupuestarios (administrador de las fuentes de financiación del déficit presupuestario) a una cuenta abierta por el departamento del Tesoro Federal para la entidad constitutiva de la Federación de Rusia en el balance cuenta N 40101 “Ingresos distribuidos por los órganos del Tesoro Federal entre los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia” (en adelante, cuenta N 40101), para su transferencia a los ingresos del presupuesto correspondiente.
En el caso de la devolución de montos de cuentas por cobrar de años anteriores a la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios, estos montos se tienen en cuenta como una restauración de los gastos presupuestarios en efectivo, reflejados de acuerdo con los indicadores de la clasificación presupuestaria de Rusia. Federación para la cual se realizaron previamente gastos presupuestarios en efectivo.
En este caso, el destinatario de los fondos presupuestarios emite un documento de pago, que no está sujeto a envío a la institución del Banco de Rusia, por el monto de las cuentas por cobrar especificadas, a los ingresos del presupuesto correspondiente.
En el campo "Propósito del pago" de este documento de pago, se indica el código de clasificación de gastos según el cual el destinatario de los fondos presupuestarios realizó gastos presupuestarios, y en el campo 104, el código de clasificación de ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia XXX 1 13 03 000 00 0000 130 “Otros ingresos por prestación de servicios remunerados y compensación de gastos estatales”, indicando el subartículo correspondiente y elemento del tipo de ingreso, donde XXX es el código del administrador jefe de ingresos presupuestarios, al que estos recibos están asignados.
En caso de devolución de montos de cuentas por cobrar de años anteriores a la cuenta N 40101, estos montos están sujetos a transferencia a los ingresos del presupuesto correspondiente.
Al mismo tiempo, en el documento de pago por el monto de las cuentas por cobrar especificadas, sujeto a transferencia a la cuenta N 40101, en el campo 104, independientemente de la base para la devolución de las cuentas por cobrar, el código de clasificación de los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia es indicado XXX 1 13 03 000 00 0000 130 “Otros ingresos por prestación de servicios remunerados y compensación de gastos estatales”, indicando el subartículo correspondiente y elemento del tipo de ingreso, donde XXX es el código del administrador jefe del presupuesto ingresos, a quién se asignan estos ingresos.
De conformidad con las Instrucciones para la contabilidad presupuestaria, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de diciembre de 2008 N 148n, el organismo gubernamental de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, que, de conformidad con los actos legales, es asignadas las fuentes de ingresos presupuestarios para la devolución de los saldos de las transferencias interpresupuestarias específicas (en adelante, administrador de los ingresos presupuestarios de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia para la devolución de los saldos), deben enviarse al administrador principal de los fondos del presupuesto federal, quien administra los ingresos del presupuesto federal provenientes de la devolución de saldos de transferencias interpresupuestarias específicas (en adelante, el administrador de los ingresos del presupuesto federal provenientes de la devolución de saldos), Notificación sobre liquidaciones entre presupuestos para transferencias interpresupuestarias (código de formulario de documento para OKUD 0504817) (en adelante denominado denominada Notificación) indicando en la columna 4 “Gastos confirmados mediante documentos” los montos de las cuentas por cobrar recibidas con un signo menos.
Según el párrafo 5 del artículo 242 B del Código de la Federación de Rusia, las transferencias interpresupuestarias específicas que no se utilicen en el ejercicio financiero en curso pueden utilizarse en el siguiente ejercicio financiero para los mismos fines si es necesario realizar estas transferencias de conformidad con el decisión del administrador jefe de los fondos presupuestarios.
La decisión del administrador principal de los fondos presupuestarios sobre la necesidad de los saldos de los fondos objetivo se comunica al administrador de los ingresos presupuestarios de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia para la devolución de los saldos en forma de Notificación.
La notificación se emite en la forma prescrita por separado para cada administrador de ingresos presupuestarios de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia para la devolución de saldos, indicando:
en la columna 1 - código de gastos de la clasificación presupuestaria según los saldos de transferencias interpresupuestarias específicas, cuya necesidad ha sido confirmada;
en la columna 5, el código de ingresos provenientes de la provisión de transferencias interpresupuestarias específicas relevantes según la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia;
en la columna 7, el monto del saldo de las transferencias interpresupuestarias específicas, cuya necesidad ha sido confirmada.
En este caso, las columnas 2 - 4 y 6 no se rellenan.
Si el administrador del presupuesto federal los ingresos procedentes de la devolución de saldos no necesitan enviar transferencias interpresupuestarias específicas para los mismos fines en el ejercicio financiero en curso, los importes de las cuentas por cobrar de años anteriores recibidos por el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia están sujetos a devolución al presupuesto federal.
En este caso, el documento de pago del monto de las cuentas por cobrar a transferir al presupuesto federal indica:
en el campo "Propósito del pago" - código de clasificación de los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia XXX 1 19 02000 02 0000 151 "Devolución de saldos de subsidios, subvenciones y otras transferencias interpresupuestarias con un propósito específico de años anteriores de los presupuestos de entidades constitutivas de la Federación de Rusia”, donde XXX es el código del administrador principal de ingresos del presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, al que se asignan las fuentes de ingresos del presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia para devolver los saldos de las transferencias interpresupuestarias focalizadas;
en el campo 104 - código de clasificación para los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia XXX 1 18 01010 01 0000 151 “Ingresos del presupuesto federal provenientes de la devolución de saldos de subsidios, subvenciones y otras transferencias interpresupuestarias con un propósito designado de años anteriores de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia”, donde XXX es el código principal del administrador de los ingresos del presupuesto federal, a quien se asignan los datos sobre los ingresos.
Al devolver los montos de las cuentas por cobrar del año financiero en curso a la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios, estos montos se tienen en cuenta como una restauración de los gastos en efectivo del presupuesto, reflejando aquellos indicadores de la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia para los cuales el efectivo presupuestario Los gastos se realizaron previamente.
Si los montos especificados de cuentas por cobrar están sujetos a devolución del presupuesto local al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia para su posterior transferencia al presupuesto federal, entonces el destinatario de los fondos del presupuesto local los transfiere de la manera prescrita desde una cuenta abierta. por el Departamento del Tesoro para la entidad constitutiva de la Federación de Rusia en la cuenta del balance N 40204 “Fondos del presupuesto local”, en la cuenta N 40201.
En este caso, el documento de pago del monto de las cuentas por cobrar que se transferirán al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia indica:
en el campo "Propósito del pago", el código de clasificación de ingresos mediante el cual se reflejaban previamente los ingresos recibidos del presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia;
en el campo 104, el código de clasificación de gastos según el cual el destinatario de los fondos presupuestarios de la entidad constituyente de la Federación de Rusia incurrió en gastos con cargo al presupuesto de la entidad constituyente de la Federación de Rusia.
La transferencia de montos de cuentas por cobrar del presupuesto de una entidad constituyente de la Federación de Rusia al presupuesto federal se lleva a cabo de la manera prescrita sobre la base de un documento de pago del destinatario de los fondos presupuestarios de una entidad constituyente de la Federación de Rusia de la cuenta. N 40201 a una cuenta abierta en el Departamento del Tesoro Federal para la ciudad de Moscú en la cuenta del balance N 40105 “Fondos del Presupuesto Federal”.
En este caso, este documento de pago indica:
en el campo "Propósito del pago", el código de clasificación de ingresos mediante el cual se reflejaban previamente los ingresos recibidos del presupuesto federal;
en el campo 104, el código de clasificación de gastos según el cual el destinatario de los fondos del presupuesto federal realizó gastos del presupuesto federal.
Dígame, por favor, ¿es posible no devolver la cuenta por cobrar a través de la Caja del Seguro Social, sino contarla contra pagos posteriores en 2011? ¿Y qué necesitas hacer?
Una institución presupuestaria ahora puede ser administradora de ingresos, ¿tiene usted una cuenta de ingresos en la UFK? ¿Quiere gastar ese dinero?, habló sobre esto el fundador en nuestra reunión de hoy.
Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores en 2018
La deuda por cobrar representa derechos sobre la propiedad de la empresa frente a otros ciudadanos que se consideran deudores. En el trabajo de las empresas pueden surgir situaciones como incumplimiento de acuerdos sobre la aceptación de activos no financieros de las contrapartes, obligaciones de los responsables y mucho más. Como resultado, surge una deuda sobre cuentas por cobrar, que debe pagarse de manera oportuna.
Si el estado de la propiedad de los deudores cambia, estos tienen la oportunidad de recuperar las cuentas por cobrar de años anteriores. Además, si se reconoce como deudor a una persona que no puede pagar con dinero, el monto de la obligación puede transferirse a los gerentes a las cuentas de las organizaciones o al presupuesto.
El pago de la deuda se produce en la siguiente situación:
1. El importe del reembolso de la deuda del deudor del período anterior está sujeto a transferencia en el orden indicado por el deudor del destinatario de los fondos directamente a los beneficios de un determinado presupuesto.
2. Cuando una obligación por cuentas por cobrar del período anterior no se recibe en la cuenta de ganancias de ahorro presupuestario, sino en la cuenta bancaria del propio dinero del destinatario del sector presupuestario, éste debe, dentro de los 5 días siguientes a la realización de una determinada transferencia en la cuenta personal, transfiera los fondos asignados a la ganancia presupuestaria.
El procedimiento para devolver al presupuesto las cuentas por cobrar de años anteriores difiere según el tipo de institución.
De ello se deduce que la visualización en la cuenta del destinatario de los fondos de las transacciones que provienen de la transferencia del monto de la deuda sobre las cuentas por cobrar del período anterior dependerá de en qué cuenta particular del banco se recibió la cantidad de dinero de la contraparte. : a la cuenta del destinatario del dinero del sector presupuestario o a la cuenta de ganancias.
La visualización de los procesos de inscripción y transferencia también se ve afectada por si una empresa con contabilidad presupuestaria está dotada de las capacidades legales de un administrador para cambiar las ganancias presupuestarias.
Las cuentas por cobrar pueden registrarse en los registros de una empresa no solo en las cuentas del balance, sino también en la cuenta fuera de balance 04.
Esto es necesario para contabilizar las deudas de los deudores que no pueden pagar sus obligaciones desde el momento en que son reconocidas en la forma prescrita por la ley. La deuda que no se puede cobrar y cancelar del balance de una institución se analiza y se anota en el balance durante 5 años.
Si una institución presupuestaria es el destinatario de los fondos presupuestarios, transfiere la devolución de las cuentas por cobrar de años anteriores a los ingresos del presupuesto correspondiente. En la contabilidad de una organización gubernamental, las transacciones se pueden mostrar en función de una determinada correspondencia de cuentas. Veamos cómo cancelar cuentas por cobrar de años anteriores.
Ejemplo de entradas presupuestarias:
D 220111510 K 220634660 - que muestra la devolución del monto de las cuentas por cobrar al costo del pago total de los anticipos para el suministro de productos de inventario;
D 420111510 K 430302730 - reflejo de la devolución de la obligación del deudor al Fondo del Seguro Social debido a un aumento de los costos sobre el monto de acumulación de las primas del seguro.
Para visualizar en la contabilidad presupuestaria la acreditación de las obligaciones del deudor de años anteriores de acuerdo con la Instrucción No. 162n, se utilizan las siguientes cuentas:
130305000 se utiliza cuando la organización no se considera administradora de las ganancias provenientes de la devolución de la deuda del deudor de años anteriores;
121002ХХХ se aplica en una situación en la que una organización se considera administradora de un beneficio presupuestario específico.
El monto del reembolso de las cuentas por cobrar de años anteriores está sujeto a transferencia en la forma prescrita por parte del deudor del destinatario de los fondos presupuestarios directamente a los ingresos del presupuesto correspondiente.
También se pueden realizar los siguientes asientos para devolver cuentas por cobrar de años anteriores a ingresos presupuestarios:
Devolución de cuentas por cobrar de años anteriores kbk
Quizás existió tal tema, si es así pido disculpas de antemano.
Durante el año, recibimos un reembolso del Fondo de Seguro Social para 2016 (acreditado como restauración de gastos en efectivo de 119 kr 213 kosgu)
Cuentas por cobrar del proveedor enumeradas en 2016 (acreditadas a 343 kr y 340 kosgu).
Según el tribunal, la devolución de la tasa estatal se acreditaba en el código de ingresos 130 como los rendimientos de años anteriores (lo decidieron los tesoreros).
No mostré el reembolso del FSS en la sección 3 del formulario 737. (Equivocado).
Mostró las cuentas por cobrar en las secciones 3 y 4 del formulario con un desglose de la clasificación porque en la sección 2 había menos gastos)))
El tercer importe se incluyó en el apartado 1 del formulario 737, porque el valor en efectivo es 130.
Encontré una carta que indica que la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores debe reflejarse utilizando el código de recibo 510 “Recibo a cuentas presupuestarias”. Así se indica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de diciembre de 2016 No. 02-07-10/77985.
Resulta que estos fondos deberían llegar a kbk 9020000000000000510 y, en consecuencia, reflejarse utilizando el código 510 en la cuenta fuera de balance.
17 al generar transacciones. ¿Y caer en los apartados 3 y 4 del Modelo 737? De nuevo, en el apartado 4 ¿dónde debo indicar también 510 información analítica? ¿O la clasificación según la cual se incurrieron los gastos el año pasado?
PREGUNTA (grito del alma): ¿CÓMO SE DEBEN ACREDITAR CORRECTAMENTE ESTOS FONDOS?
Ejemplo
La institución recibió ingresos bajo el código 130.
por la cantidad de 10.000 rublos (reflejado en la sección 1 del formulario) y también fue devuelto
cuentas por cobrar del año pasado por un monto de 5000. Gasto en efectivo del corriente
año producido por 15.000.5.000 se reflejará en el apartado 3 del formulario. ¿No será así?
¿Es un error que los gastos sean mayores que los ingresos?
Gracias de antemano a quienes respondieron, estoy realmente confundido ((((((
CARTA del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de julio de 2016 No. 02-06-10/38930
Pregunta: Sobre la contabilización de activos no financieros en el ejercicio en curso, saldos deudores de subvenciones por cesiones estatales (municipales) y cuentas por cobrar de años anteriores; sobre los formularios 0503169 y 0503162.
Respuesta:
MINISTERIO DE FINANZAS DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA
El Departamento de Metodología Presupuestaria e Información Financiera en el Sector Público del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (en adelante, el Departamento) revisó la carta y los informes.
1. De conformidad con el párrafo 2 de las Instrucciones para la aplicación del Plan de Cuentas para la Contabilidad Presupuestaria, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de diciembre de 2010 N 162n (en adelante, Instrucción N 162n) , al formar saldos al inicio del ejercicio en curso para cuentas contables analíticas, cuenta 010000000 " Activos no financieros", con excepción de las cuentas contables analíticas 010600000 "Inversiones en activos no financieros", 010700000 "Activos no financieros en tránsito”, se indican ceros en los dígitos 5 al 17 del número de cuenta.
Al mismo tiempo, al reflejar transacciones de castigo y depreciación en el ejercicio en curso con activos no financieros, para las cuales se reflejan ceros en 5-17 dígitos del número de cuenta, en las cuentas correspondientes 040120200 “Gastos de una empresa económica entidad” (040120240, 040120250, 040120270) también en 5 a 17 dígitos de los números de cuenta se reflejan como ceros.
Al mismo tiempo, los activos no financieros aceptados para contabilidad en el ejercicio en curso se reflejan en las cuentas contables analíticas de la cuenta 010000000 “Activos no financieros” utilizando indicadores del 1 al 17 del número de cuenta correspondiente al 4 al 20. dígitos del código de clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia de conformidad con el Apéndice No. 2 de la Instrucción No. 162n, a menos que dichas Instrucciones dispongan lo contrario. Se aplica un procedimiento similar para aplicar códigos de clasificación presupuestaria a las cuentas correspondientes 040120200 “Gastos de una entidad económica” (040120240, 040120250, 040120270).
2. Por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2015 N 190n “Sobre las modificaciones de las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia Federación de 1 de julio de 2013 N 65n” en la Sección V “Clasificación de las operaciones de gestión del sector público” de la Directiva N° 65n modificada.
En este sentido, se transfieren a 01/01/2016 a la cuenta 4 205 31 000 “Liquidaciones con pagadores de ingresos por prestación de trabajo y servicios remunerados”.
Al mismo tiempo, de conformidad con la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 14 de enero de 2016 N 02-01-09/787 “Sobre el suministro de información operativa sobre los saldos de la subvención para el apoyo financiero de la ejecución de la tarea estatal y los saldos de la subvención para otros fines”, la recepción de fondos por el monto de los saldos de las subvenciones para el apoyo financiero para el cumplimiento de las tareas estatales generadas en relación con el incumplimiento de una tarea estatal está sujeta a reflexión de acuerdo con los códigos correspondientes de la clasificación presupuestaria de los ingresos del presupuesto federal 000 1 13 02990 00 0000 130 “Otros ingresos por compensación de gastos estatales” indicando el subtipo de ingresos correspondiente.
Además, tenga en cuenta que el Departamento ha preparado actualmente enmiendas a la Instrucción No. 162n, que establece que la acumulación de ingresos provenientes de la devolución de los saldos de los subsidios no utilizados otorgados a instituciones presupuestarias y autónomas para el apoyo financiero de la implementación de tareas gubernamentales para la prestación de servicios públicos (ejecución de trabajo) se refleja en el débito de la cuenta 120531000 “Liquidaciones con pagadores de ingresos por prestación de trabajo remunerado, servicios” y en el crédito de la cuenta 140110130 “Ingresos por prestación de servicios remunerados”.
3. De acuerdo con la Instrucción No. 162n en contabilidad presupuestaria, las operaciones para acreditar cuentas por cobrar de años anteriores a la cuenta personal del destinatario de los fondos presupuestarios y transferirlas a los ingresos presupuestarios (código de clasificación presupuestaria de ingresos 1 13 02991 01 0000 130 “Otros ingresos por compensación de gastos del presupuesto federal”) se llevan a cabo mediante los siguientes asientos contables.