قائمة الحسابات المحاسبية مع الشرح. الإدخالات المحاسبية الأساسية - أمثلة

يجب أن تنعكس أي معاملة تجارية في حياة المؤسسة بشكل مناسب في المحاسبة. للقيام بذلك، يقوم محاسبو المنظمة بإعداد سجلات محاسبية خاصة - الترحيلات، والتي بدورها تتكون من الحسابات المحاسبية الموجودة. سنخبرك في هذه المقالة بمخطط الحسابات الذي يجب استخدامه وفقًا لنوع المؤسسة.

الأحكام العامة

يعتمد تنظيم المحاسبة، بغض النظر عن نوع الشركة، على اكتمال وموثوقية وتنظيم المعلومات حول الحياة الاقتصادية لكيان اقتصادي.

من أجل تجميع وتنظيم المحاسبة، نص المشرعون على إجراء خاص لعكس القيود المحاسبية في محاسبة الشركة على أساس مخطط الحسابات الموحد. المحاسبة (EPSBU). ومع ذلك، فإن كل نوع من المنظمات له قواعده الخاصة.

دعونا نحدد القواعد الأساسية التي تكون واحدة لجميع الكيانات الاقتصادية:

1. يتعين على جميع الكيانات الاقتصادية، باستثناء أصحاب المشاريع الفردية والتجار الخاصين ومكاتب التمثيل الأجنبية، الاحتفاظ بسجلات محاسبية. يحق لبعض الشركات إجراء المحاسبة وفقًا لنظام مبسط.
2. إدارة الشركة هي المسؤولة بشكل مباشر عن عمل قسم المحاسبة في المؤسسة.
3. وتحدد الشركة بشكل مستقل الأساليب والأشكال المحاسبية المتاحة. ويجب تسجيل هذه المعلومات في السياسات المحاسبية. يرجى ملاحظة أن الوثيقة إلزامية لجميع الشركات.
4. يجب تأكيد جميع حقائق حياة الموضوع من خلال الوثائق الأولية ذات الصلة. وهم بدورهم يخضعون للتسجيل في مجلات وسجلات وبيانات محاسبية خاصة.
5. يجب أن تكون المحاسبة بالروبل وباللغة الروسية. إذا لزم الأمر، قم بإعادة الحساب بأسعار البنك المركزي الحالية (اعتبارًا من تاريخ المعاملة) أو قم بإجراء ترجمة سطرًا بسطر.
6. وتلتزم الشركة بالتأكد من دقة واكتمال المعلومات. ومن الضروري أيضًا تنظيم الرقابة الداخلية التفصيلية.

الرسم البياني الحالي للحسابات لعام 2019، الجدول حسب أنواع الكيانات الاقتصادية:

	عمل قانوني
مؤسسات الدولة والبلديات
القسم الثاني
	أ	يتم تربية الحيوانات وتسمينها
	ص	احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية
	أ-ب	الانحراف في تكلفة الأصول المادية
القسم الثالث
	أ	منتجات نصف منتهية من إنتاجنا
	أ	الصناعات الخدمية والمزارع
القسم الرابع
40	أ-ب
	ص	هامش التجارة
	أ	المراحل المكتملة من العمل غير المكتمل
القسم الخامس
	أ	الحسابات الجارية
	ص	مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات المالية
القسم السادس
	ص

دليل الحسابات هو نظام حسابات محاسبية يتم تصنيفها إلى كائنات وفقًا للأغراض المحاسبية ولها تعيين رقمي يضمن التسجيل. وبناءً على هذه الوثائق، تحتفظ الشركة بمخطط حساباتها الخاص بالبيانات المالية.

يجمع دليل الحسابات بين العديد من الحسابات المستخدمة في الأنشطة التجارية للمؤسسة. يتم استخدام المعلومات الواردة في الفواتير من قبل إدارة الشركة للتحليل والتنبؤ واتخاذ القرار، ويتم توفيرها أيضًا للمستخدمين الخارجيين بناءً على الطلبات الفردية.

يعتبر دليل الحسابات هو أساس أنشطة كل شركة، ويطلق عليه أيضًا دليل الحسابات الموحد، حيث يتم إعداد المستند في شكل موحد لجميع المنظمات، وتؤخذ الميزات المحددة للمؤسسة في الاعتبار بشكل منفصل الحسابات، التي تم إدخالها بعد تقديم التماس من قبل الوزارات والإدارات القطاعية والمشتركة بين القطاعات ذات الصلة.

تم تصميم دليل الحسابات لتوفير:

• صيانة مبسطة للحسابات المحاسبية بسبب تصنيفها.
• خيارات متعددة لتعكس المعاملات المماثلة في الحسابات.
• منهجية موحدة لإجراء العمليات المحاسبية لكل شركة بغض النظر عن ملف المنظمة وحقوق الملكية الخاصة بها.
• مراقبة صحة المحاسبة وإعداد التقارير واستخدام ممتلكات المؤسسة.
• تعميم نفس المؤشرات التي تم الحصول عليها في شركات مختلفة.
• يعد الالتزام بالتقارير وتطبيقها أمرًا إلزاميًا لجميع المنظمات، بغض النظر عن شكلها القانوني وشكل ملكيتها.
• الصيانة المنظمة للوثائق المحاسبية.
• تقليل احتمالية حدوث أخطاء في مراسلات الفاتورة.
• جمع المعلومات للبلد بأكمله والمناطق والمؤسسات الفردية، والتي تكون بمثابة الأساس لتحليل أنشطة الكيانات التجارية على مختلف المستويات واتخاذ قرارات إدارية محددة من قبل حكومة الاتحاد الروسي لزيادة تحسين التقارير المحاسبية.

يعتمد دليل الحسابات على الحسابات الاصطناعية، والتي تسمى أيضًا حسابات الدرجة الأولى (حسابات الدرجة الأولى)، وتكون هذه الحسابات مرقمة، وتكون صيانتها إلزامية. يتضمن الجزء الثاني من الخطة حسابات من الدرجة الثانية أو حسابات فرعية، ويكون الترقيم في هذه الحسابات اختياريًا. بشكل عام، تحتوي الوثائق على هيكل هرمي.

يتم تجميع دليل الحسابات في أقسام حسب المكون الاقتصادي.

تحتوي الخطة على 71 حسابًا اصطناعيًا، منها 11 خارج الميزانية العمومية. يتم دمج جميع حسابات الخطة في 8 أقسام:

• أصول ثابتة: يستخدم لتلخيص المعلومات حول الأصول الحالية للشركة، بما في ذلك تلك التي هي قيد الحركة (الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة وغيرها من الأصول غير المتداولة)، وكذلك العمليات المتعلقة ببناء الأصول واقتنائها والتصرف فيها.
• الاحتياطيات الإنتاجية: يستخدم لتلخيص المعلومات حول كائنات العمل الموجودة، بما في ذلك تلك التي تتحرك. تستخدم الشركة عناصر العمل للمعالجة والمعالجة والاستخدام في الإنتاج أو لأغراض اقتصادية أخرى، وكذلك لوسائل العمل التي تشكل جزءًا من رأس المال العامل، بما في ذلك العمليات التي يتم تنفيذها لشراء عناصر العمل.
• تكاليف الإنتاج: يستخدم لتلخيص المعلومات حول نفقات الأنشطة القياسية للشركة (بخلاف نفقات البيع). تسمح لك بعض الحسابات بتجميع نفقات الشركة حسب مكان المنشأ والأصناف وغيرها من الخصائص، بما في ذلك حساب تكلفة الخدمات والمنتجات. يسمح لك جزء آخر من الحسابات بتجميع نفقات الشركة حسب العنصر. يتم تسجيل العلاقة بين محاسبة النفقات في كلا جزأين الحسابات باستخدام الحسابات العاكسة التي تفتحها الشركة خصيصًا.
• المنتجات والسلع النهائية: يستخدم لتلخيص البيانات المتعلقة بتوفر وحركة المنتجات والسلع النهائية.
• نقدي:ويستخدم الحساب لتلخيص البيانات عن الموارد المالية المتاحة بالعملات المحلية والأجنبية، بما في ذلك تلك المنقولة. يمكن أن تكون الموارد المالية في ماكينة تسجيل النقد أو في صرف العملات الأجنبية أو التسوية أو الحسابات الأخرى المفتوحة لدى مؤسسات الائتمان داخل الدولة وخارجها. يمكن تقديم هذه الموارد في شكل أوراق مالية ونقدية ومستندات دفع. تتم الإشارة إلى الموارد النقدية بالعملة الأجنبية والمعاملات معهم في هذا الحساب بالروبل عن طريق تحويل العملات الأجنبية بسعر الصرف. وفي الوقت نفسه، تنعكس المعاملات والمبالغ في عملة المدفوعات والتسويات.
• العمليات الحسابية:يتم استخدامه لتلخيص المعلومات حول جميع أنواع تسويات الشركة مع الأفراد والكيانات القانونية، بالإضافة إلى التسويات بين الشركات. تتم الإشارة إلى المعاملات بالعملة الأجنبية في حسابات هذا القسم بالروبل عن طريق إعادة حساب العملة الأجنبية بالطريقة المحددة وبالسعر الرسمي. وفي الوقت نفسه، تنعكس المعاملات المالية في عملة المدفوعات والتسويات. يتم تسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية بشكل منفصل في الحسابات (كل تسوية في حساب فرعي منفصل).
• عاصمة: يستخدم الحساب لتلخيص البيانات عن حالة التدفقات الرأسمالية للشركة.
• النتائج المالية:يتم استخدامه لتلخيص المعلومات حول نفقات وإيرادات المؤسسة، وكذلك لتحديد المؤشرات المالية النهائية لأنشطة الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (السنة، الشهر، الربع).

تعليمات استخدام دليل الحسابات هي وثيقة تحدد المتطلبات الموحدة المتعلقة بإجراءات الاحتفاظ بدليل الحسابات في المؤسسات بجميع أشكال الملكية.

وتصف التعليمات بالتفصيل جميع الحسابات الرئيسية والحسابات الفرعية المفتوحة لهم:

• غرض الحساب.
• الهيكل والمحتوى.
• إجراء التعبئة.

يتم تنفيذ وصف الحسابات بنفس الترتيب الذي يتم به وضع الأقسام في دليل الحسابات، كما يتم وصف مخطط المراسلات مع الحسابات الاصطناعية الأخرى.

إذا كانت المؤسسة بحاجة إلى إنشاء مراسلاتها الخاصة، والتي لم يتم توفيرها في هذه التعليمات، فسيتم إنشاؤها وفقًا للمتطلبات والأساليب الموضحة في الأمثلة الموضحة في التعليمات. ووفقا للتعليمات، يتم استخدام دليل الحسابات في جميع المؤسسات باستثناء المؤسسات الحكومية والائتمانية والبلدية.

بناءً على دليل الحسابات والتعليمات الخاصة باستخدامه، تقوم المؤسسة بتطوير خطة العمل المحاسبية الخاصة بها، مسترشدة بالأحكام التالية:

• استخدام العدد الأمثل من الحسابات. يشير هذا الحكم إلى الحد الأدنى من الحسابات التي يمكن أن تلبي احتياجات الشركة والمستخدمين الآخرين للمعلومات المحاسبية.
• وضع الخطط طويلة المدى مع الأخذ في الاعتبار آفاق المستقبل واستقراره. يتم إجراء التغييرات العالمية على الخطة فقط إذا كان من الضروري إعادة صياغة وإصلاح المحاسبة وإعداد التقارير بشكل كامل.
• يجب برمجة نظام الخطة مع القدرة على إجراء إضافات وتغييرات على التسميات الحالية للحسابات. وهذا مطلوب في الحالات التي يتم فيها إجراء تغييرات على القواعد التشريعية أو الإجراءات الضريبية أو الاحتفاظ بالمستندات المحاسبية.

يجب أن يوفر الإجراء الموحد للاحتفاظ بالبيانات المالية مستوى معينًا من الحرية لتطوير تسميات سرية للحسابات المحاسبية، وهو ما يضمنه نظام من ثلاثة مستويات لتنظيم الخطة:

عند إنشاء مخطط حسابات عملي من أجل تبسيط المحاسبة، يمكن للشركات الصغيرة تقليل العدد الإجمالي للحسابات الاصطناعية، على سبيل المثال، يمكنك فتح حساب "البضائع" في قسم المنتجات والسلع تامة الصنع بدلاً من "البضائع تامة الصنع" و حسابات "البضائع" في قسم رأس المال - "رأس المال المصرح به" بدلاً من حسابات "رأس المال المصرح به"، "رأس المال الإضافي"، "رأس المال الاحتياطي"، في قسم النقد - "حسابات التسوية" بدلاً من "حسابات العملة"، " "حسابات التسوية" و"التحويلات العابرة" و"الحسابات الخاصة في البنوك".

الصيانة الآلية لشجرة الحسابات

يتم تنفيذ أتمتة المحاسبة في الشركة على أساس دليل الحسابات. في منتج برنامج الكمبيوتر، يتم عرض دليل الحسابات عادةً على شكل جدول أو قائمة، اعتمادًا على نوع البرنامج الذي تستخدمه الشركة. وهكذا، في المنتج 1C: المحاسبة، يتم تقديم مخطط الحسابات في شكل جدول مع أعمدة منفصلة. يمكن الإشارة إلى حساب واحد أو حساب فرعي واحد فقط في سطر واحد، ويمكن تمييز الحسابات بأيقونات خاصة.

تتضمن أعمدة الجدول العناصر التالية:

• اسم الحساب (الحساب الفرعي).
• أنواع الحسابات الفرعية.
• رمز الحساب الكامل.
• حساب خارج الميزانية العمومية.
• محاسبة العملة.
• حساب نشط.
• المحاسبة الكمية.

في كل عمود، يقوم محاسب المؤسسة بتدوين الملاحظات اللازمة وفقًا للخصائص المذكورة أعلاه.

يوفر البرنامج إمكانية استخدام العديد من مخططات الحسابات في وقت واحد، والتي تحتاج من أجلها إلى إنشاء إشارات مرجعية في نافذة المخطط مع أسماء كل مخطط حسابات فردي.

يحتوي مخطط الحسابات المدمج في 1C: المحاسبة 8 (الإصدار 3.0) على تفاصيله الخاصة. وبذلك أضيفت إليه حسابات إضافية غير واردة في شجرة الحسابات...، تمت الموافقة عليها. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن. وفقاً للتعليمات، قد يتم توضيح محتوى الحسابات الفرعية الموضحة في شجرة الحسابات. ستتعرف من خلال المقال على إمكانيات إعداد الحسابات المحاسبية التحليلية في البرنامج، وكذلك كيفية إنشاء القيود المحاسبية. يتم تنفيذ تسلسل الإجراءات والرسومات الموصوف بالكامل في واجهة "تاكسي" الجديدة.

مفهوم الحسابات المحاسبية

للحفاظ على المحاسبة، تحتاج إلى أداة معينة. هذه الأداة هي حسابات محاسبية، والتي تسمح لك بتسجيل أي معاملة تجارية من الناحية النقدية.

المحاسبة هي نظام منظم لجمع وتسجيل وتلخيص المعلومات من الناحية النقدية حول حالة الممتلكات والالتزامات ورأس مال المنظمة وتغيراتها من خلال الانعكاس المستمر والمستمر والموثق لجميع المعاملات التجارية.

المعاملة التجارية هي حدث يميز الإجراءات التجارية الفردية (الحقائق) التي تسبب تغييرات في تكوين وموقع الممتلكات و (أو) مصادر تكوينها

تنعكس كل معاملة تجارية في وقت واحد على حسابين محاسبيين على النحو التالي: يشير قيد واحد إلى التصرف في مبلغ معين من المال ( ائتمان)، والثاني هو الإيصال ( دَين) بنفس المبلغ ولكن في مكان مختلف أو لمالك مختلف. يسمى نظام التسجيل هذا طريقة الدخول المزدوجولأول مرة وصف عالم الرياضيات الإيطالي الراهب الفرنسيسكاني لوكا باسيولي تطبيقه عام 1494 في كتاب، كان أحد أجزائه يسمى “دراسة في الحسابات والسجلات”.

عند استخدام أسلوب القيد المزدوج، يتم إنشاء علاقة بين الحسابين، وهو ما يسمى مراسلةوالحسابات نفسها مُتَجَانِس.

الحساب المحاسبي هو طريقة للتفكير المترابط الحالي وتجميع الممتلكات حسب التكوين والموقع، حسب مصادر تكوينها، وكذلك المعاملات التجارية وفقًا لخصائص متجانسة نوعيًا، معبرًا عنها في التدابير النقدية والطبيعية والعمالية.

ولكل مجموعة متجانسة من الممتلكات ومصادر تكوينها يستخدم حساب منفصل يعكس الرصيد ( توازن) من هذه المجموعة في بداية الفترة المحاسبية وجميع التغيرات الناجمة عن المعاملات التجارية. كما ذكرنا سابقًا، كل حساب له جانبان: المدين والائتمان. يسمى مجموع جميع المعاملات التي تنعكس في الخصم من الحساب دوران الديون; مبلغ جميع المعاملات التي تنعكس على القرض - دوران الائتمان. ونتيجة قياس الرصيد (الرصيد) في بداية الفترة المحاسبية، يتم تحديد معدل الدوران المدين والدائن على أنه رصيد (رصيد) الحساب في نهاية الفترة المحاسبية. وعلى أساس هذه الأرصدة يتم تشكيل الميزانية العمومية.

ورقة التوازن- أحد الأشكال الرئيسية لإعداد التقارير المحاسبية، والذي يميز الممتلكات والوضع المالي للمنظمة بالقيمة النقدية اعتبارًا من تاريخ التقرير

يتكون الرصيد من أصلو سلبي. تقوم الأصول بتجميع الأصول الاقتصادية وفقًا لتكوينها وموقعها، وتقوم الالتزامات بتجميع مصادر الأموال. من سمات الميزانية العمومية المساواة في إجمالي الأصول والالتزامات.

إن تنوع وتعدد الكائنات المحاسبية يحتم استخدام عدد كبير من الحسابات المختلفة. للتطبيق الصحيح للحسابات المحاسبية، يتم استخدام التصنيفات التالية:

فيما يتعلق بالميزانية العمومية (تنقسم الميزانية العمومية والميزانية العمومية خارج الميزانية العمومية إلى نشط وسلبي ونشط سلبي) ؛

• حسب مستوى تفصيل المؤشرات التي تم الحصول عليها (تركيبية، حسابات فرعية، تحليلية)؛
• حسب الغرض وهيكل الحسابات (الرئيسية والتنظيمية والتشغيلية)؛
• حسب المحتوى الاقتصادي (حسابات محاسبة الأصول الاقتصادية، حسابات محاسبة العمليات الاقتصادية، حسابات محاسبة مصادر الأموال)، إلخ.

الكائنات المحاسبية لكيان اقتصادي هي:

1. حقائق الحياة الاقتصادية؛
2. أصول؛
3. التزامات؛
4. مصادر تمويل أنشطتها؛
5. دخل؛
6. نفقات؛
7. أشياء أخرى إذا تم تحديد ذلك وفقًا للمعايير الفيدرالية.

توجد قائمة منهجية للحسابات المحاسبية في دليل الحسابات.

مخطط الحسابات للمحاسبة في "1C: المحاسبة 8"

دليل الحسابات هو نظام للحسابات المحاسبية ينص على عددها وتجميعها وتعيينها الرقمي اعتمادًا على أهداف وأغراض المحاسبة. يتضمن دليل الحسابات كلاً من الحسابات الاصطناعية (حسابات الدرجة الأولى) والحسابات التحليلية ذات الصلة (الحسابات الفرعية أو حسابات الدرجة الثانية). تتيح لنا المعلومات المتراكمة في هذه الحسابات الاصطناعية الحصول على صورة كاملة عن حالة أموال المؤسسة من الناحية النقدية.

تمت الموافقة على مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية المحاسبية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000 (يشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات والتعليمات) .

يمكن للمؤسسة توضيح محتوى الحسابات الفرعية الموضحة في دليل الحسابات، واستبعادها ودمجها، وكذلك تقديم حسابات فرعية إضافية.

وفقًا لمخطط الحسابات، يجب تنظيم المحاسبة في المؤسسات من جميع قطاعات الاقتصاد الوطني وأنواع النشاط (باستثناء البنوك ومؤسسات الميزانية)، بغض النظر عن التبعية، وشكل الملكية، والشكل القانوني، وحفظ السجلات باستخدام القيد المزدوج طريقة. تعليمات استخدام مخطط الحسابات تحل عدة مشاكل في وقت واحد:

• ينظم القضايا المتعلقة بالمبادئ المنهجية الأساسية للمحاسبة؛
• يقدم وصفًا موجزًا ​​للحسابات الاصطناعية والحسابات الفرعية المفتوحة لها؛
• يكشف عن هيكل الحسابات والغرض منها، والمحتوى الاقتصادي لحقائق الحياة الاقتصادية المعممة بمساعدتها؛
• يكشف عن الإجراءات المحاسبية للمعاملات التجارية الأكثر شيوعًا باستخدام حسابات المراسلات القياسية.

كل حساب باسمه الخاص ورقمه الرقمي أو عدة حسابات يتوافق مع بند محدد في الميزانية العمومية.

تم تضمين مخطط الحسابات المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن في جميع تكوينات "1C: المحاسبة 8". في الإصدار 3.0، يتم توفير الوصول إلى دليل الحسابات عبر الارتباط التشعبي الذي يحمل نفس الاسم من القسم رئيسي(رسم بياني 1).

أرز. 1. مخطط الحسابات للمحاسبة في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)

إذا قمت بتمييز حساب معين باستخدام المؤشر، فيمكنك الحصول على معلومات إضافية عنه:

• بواسطة زر وصف الحساب- التعرف على وصف الحساب المحاسبي؛
• بواسطة زر نشر المجلة- عرض الإدخالات في مجلة الترحيل.

بواسطة زر ختميمكنك طباعة دليل الحسابات الخاص بك كقائمة بسيطة للحسابات أو كقائمة تحتوي على وصف تفصيلي لكل حساب.

يعد دليل الحسابات مشتركًا بين جميع المنظمات التي يتم الاحتفاظ بسجلاتها في قاعدة المعلومات.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على تصنيف الحسابات المحاسبية باستخدام مثال دليل الحسابات المضمن في 1C: المحاسبة (الإصدار 3.0).

الحسابات النشطة والسلبية

وفقًا لتقسيم الميزانية العمومية إلى أصول وخصوم، يتم التمييز بين الحسابات المحاسبية النشطة والسلبية.

الحسابات النشطة هي حسابات محاسبية مصممة لتسجيل حالة وحركة وتغيرات الأصول الاقتصادية حسب أنواعها.

تعرض الحسابات النشطة معلومات حول الأموال (بالمال النقدي) التي تمتلكها المنظمة تحت تصرفها (الأموال الموجودة في الحسابات المصرفية، وفي ماكينة تسجيل النقد، والممتلكات الموجودة في المستودع، وفي التشغيل).

مميزات الحسابات النشطة:

• يتم تسجيل الرصيد الافتتاحي في الخصم من الحساب.
• يتم تسجيل الزيادة في الأصول الاقتصادية في الخصم من الحساب.
• يتم تسجيل انخفاض في الأصول الاقتصادية في حساب الائتمان.
• يتم تسجيل الرصيد النهائي كخصم من الحساب.

الحسابات السلبية هي حسابات محاسبية مصممة لتسجيل الحالة والحركة والتغيرات في مصادر أموال المؤسسة الخاصة والمقترضة والغرض المقصود منها.

تعرض الحسابات السلبية معلومات حول أنواع رأس المال والأرباح والالتزامات الخاصة بالمؤسسة.

مميزات الحسابات السلبية:

• يتم تسجيل الرصيد الافتتاحي في رصيد الحساب؛
• يتم تسجيل زيادة في مصدر الأموال الاقتصادية في حساب الائتمان؛
• يتم تسجيل انخفاض في مصدر الأموال في الخصم من الحساب؛
• يتم تسجيل الرصيد الختامي على رصيد الحساب.

بالإضافة إلى الحسابات النشطة والسلبية في المحاسبة، هناك حسابات تتمتع بخصائص الحسابات النشطة والسلبية في نفس الوقت. وتسمى هذه الحسابات بالحسابات النشطة والسلبية.

الحسابات النشطة وغير النشطة هي الحسابات التي تعكس كلا من ملكية المنظمة (كما في الحسابات النشطة) ومصادر تكوينها (كما في الحسابات السلبية).

تنشأ الحاجة إلى هذه الحسابات عندما تتغير الطبيعة الاقتصادية للعلاقة بين المؤسسة وأطرافها المقابلة. على سبيل المثال، إذا كانت إحدى المؤسسات تستخدم الأموال المقترضة، فإن لديها حسابات مستحقة الدفع لمؤسسات أو أفراد آخرين من الدائنين لهذه المؤسسة.

إذا كانت المؤسسة مستحقة لمنظمات أو أفراد آخرين، فإن هؤلاء المدينين يطلق عليهم اسم المدينين، ويسمى ديونهم للمؤسسة مستحقًا.

هناك نوعان من الحسابات النشطة والسلبية:

مع رصيد من جانب واحد - الخصم أو الائتمان (على سبيل المثال، الحساب 99 "الربح والخسارة")؛

مع رصيد ثنائي (موسع) - المدين والائتمان في نفس الوقت (على سبيل المثال، الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين").

عند إعداد الميزانية العمومية، تنعكس الأرصدة المدينة على الحسابات النشطة والسلبية في الأصول، والأرصدة الدائنة في الخصوم. وبما أن الحسابات النشطة والسلبية والسلبية تتوافق مع بنود الأصول والالتزامات في الميزانية العمومية، فإنها تسمى عادة حسابات الميزانية العمومية. في دليل الحسابات، تحتوي حسابات الميزانية العمومية على رمز مكون من رقمين (من 01 إلى 99).

في مخطط الحسابات المضمن في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)، تتم الإشارة إلى علامة الحساب النشط والسلبي والنشط السلبي في العمود منظر.

تتضمن الحسابات النشطة (يتم الإشارة إلى السمة A في عمود النوع) الحسابات التالية (الشكل 2):

• 01 "الأصول الثابتة";
• 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية"؛
• 04 "الأصول غير الملموسة"؛
• 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"؛
• 09 "أصول الضريبة المؤجلة";
• 10 "المواد"؛
• 11 "الحيوانات في الزراعة والتسمين"؛
• 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" ؛
• 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"؛
• 20 "الإنتاج الرئيسي"؛
• 23 "الإنتاج المساعد"؛
• 25 "مصروفات الإنتاج العامة" ؛
• 26 "مصروفات الأعمال العامة" ؛
• 28 "عيوب في الإنتاج"؛
• 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" ؛
• 41 "المنتجات"؛
• 43 "المنتجات النهائية";
• 44 "مصروفات المبيعات";
• 45 "البضائع المشحونة" ؛
• 46 "المراحل المكتملة من العمل قيد التنفيذ" ؛
• 50 "أمين الصندوق" ؛
• 51 "الحسابات الجارية"؛
• 52 "حسابات العملة"؛
• 55 "حسابات مصرفية خاصة"؛
• 57 "ترجمات في الطريق"؛
• 58 "الاستثمارات المالية"؛
• 97 "المصروفات المؤجلة".

أرز. 2. الحسابات النشطة في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)

إلى الحسابات السلبية (في العمود منظرالإشارة مبينة ص) تشمل الحسابات التالية (الشكل 3):

• 02 "استهلاك الأصول الثابتة";
• 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة"؛
• 14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية" ؛
• 42 "هامش التجارة"؛
• 59 "مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات المالية" ؛
• 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها"؛
• 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل"؛
• 67 "تسويات القروض والسلفيات طويلة الأجل"؛
• 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة"؛
• 80 "رأس المال المصرح به"؛
• 82 "صندوق الاحتياطي";
• 83 "رأس المال الإضافي"؛
• 86 "التمويل المستهدف"؛
• 98 "الدخل المؤجل".

أرز. 3. الحسابات السلبية في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)

إلى الحسابات النشطة والسلبية (في العمود منظرالإشارة مبينة ا ف ب) تشمل الحسابات التالية (الشكل 4):

• 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ؛
• 40 "إطلاق المنتجات (الأعمال والخدمات)" ؛
• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"؛
• 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"؛
• 68 "حسابات الضرائب والرسوم"؛
• 69 "حسابات التأمين والضمان الاجتماعي"؛
• 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"؛
• 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"؛
• 75 "التسويات مع المؤسسين"؛
• 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"؛
• 79 "الحسابات الاقتصادية البينية"؛
• 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)";
• 90 "المبيعات"؛
• 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى";
• 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" ؛
• 99 "الأرباح والخسائر".

أرز. 4. الحسابات النشطة والسلبية في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)

حسابات خارج الميزانية العمومية

يجوز للمنظمات استخدام أموال في أنشطتها لا تنتمي إليها (الأصول الثابتة المستأجرة، البضائع المقبولة بالعمولة، وما إلى ذلك). قد يحدث الوضع المعاكس أيضًا: يتم نقل أموال المنظمة المملوكة لها بموجب حق الملكية إلى الخارج (للمعالجة، كضمان للالتزامات والمدفوعات، وما إلى ذلك). ولعكس هذه الأموال في المحاسبة ومراقبتها، يتم استخدام الحسابات خارج الميزانية العمومية، والتي حصلت على اسمها لأنها لا تدخل في إجماليات الميزانية العمومية وتنعكس خلف الميزانية العمومية.

الحساب خارج الميزانية العمومية هو حساب مصمم لتلخيص المعلومات حول وجود وحركة القيم التي لا تخص كيان تجاري، ولكنها تكون قيد الاستخدام أو التصرف فيه بشكل مؤقت، وكذلك للتحكم في المعاملات التجارية الفردية

تمثل الحسابات خارج الميزانية العمومية أيضًا الأموال الاحتياطية من الأوراق النقدية والعملات المعدنية، ونماذج التقارير الصارمة، ودفاتر الشيكات والإيصالات، وخطابات الاعتماد للدفع، وما إلى ذلك.

الحسابات خارج الميزانية العمومية، المحددة في مخطط الحسابات، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94 ن، لها رمز رقمي مكون من ثلاثة أرقام (من 001 إلى 011). بالإضافة إلى هذه الحسابات، تمت إضافة مجموعة من الحسابات خارج الميزانية العمومية التي تحتوي على رمز أبجدي أو أبجدي رقمي إلى دليل الحسابات المستخدم في 1C: المحاسبة 8 (الإصدار 3.0) (الشكل 5). يتم تعيين مؤشر الحساب خارج الرصيد في العمود زاب.

توفر هذه الحسابات الإضافية خارج الميزانية العمومية محاسبة تحليلية للأشياء التالية:

• البضائع في سياق بيانات البيان الجمركي؛
• الأصول المادية المشطوبة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ولكنها في الواقع قيد التشغيل ومسجلة لدى الأشخاص المسؤولين مالياً؛
• قسط الاستهلاك المستخدم لكل أصل ثابت؛
• الدخل والمصروفات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل؛
• إيرادات التجزئة عند الجمع بين أنظمة الضرائب المختلفة، وكذلك عند استخدام المدفوعات النقدية وغير النقدية؛
• التسويات مع المشترين عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط وأنظمة الضرائب الأخرى.

أرز. 5. الحسابات خارج الميزانية العمومية في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)

الحساب المساعد النشط والسلبي مخصص لإدخال الأرصدة الأولية في البرنامج 000 .

الحسابات الاصطناعية والتحليلية

وفقًا لطريقة تجميع وتلخيص البيانات المحاسبية، يتم تقسيم الحسابات المحاسبية النشطة والسلبية إلى حسابات اصطناعية وتحليلية.

الحسابات الاصطناعية هي حسابات محاسبية مصممة لتسجيل مدى توفر وحركة أموال المؤسسة ومصادرها والعمليات التي يتم إجراؤها في شكل معمم. يُطلق على انعكاس الأصول والعمليات الاقتصادية بشكل معمم على الحسابات الاصطناعية اسم المحاسبة الاصطناعية

يتم تجميع الحسابات الاصطناعية وفقًا لخصائص معينة وتهدف إلى تلخيص المعلومات حول أنواع معينة من الممتلكات والالتزامات ورأس المال والنتائج المالية.

الحسابات الاصطناعية هي حسابات من الدرجة الأولى ويتم تحديدها في دليل الحسابات بأرقام مكونة من رقمين (من 01 إلى 99). أمثلة على الحسابات الاصطناعية:

• 01 "الأصول الثابتة";
• 10 "المواد"؛
• 50 "أمين الصندوق" ؛
• 51 "الحسابات الجارية"؛
• 41 "المنتجات"؛
• 43 "المنتجات النهائية";
• 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"؛
• 80 "رأس المال المصرح به" وما إلى ذلك.

بعض الحسابات الاصطناعية لا تتطلب محاسبة تحليلية ("مكتب النقد"، "الحسابات النقدية")، لذلك تسمى بسيط. تسمى الحسابات الاصطناعية التي تتطلب المحاسبة التحليلية معقد("المواد"، "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، "البضائع"). تهدف الحسابات التحليلية إلى الكشف عن محتويات الحسابات الاصطناعية.

الحسابات التحليلية هي حسابات محاسبية مخصصة لتفصيل وتحديد المعلومات حول توافر وحالة وحركة أنواع معينة من الممتلكات والالتزامات والمعاملات. يتم فتح الحسابات التحليلية عند تطوير حساب اصطناعي معين في سياق أنواعه وأجزائه ومقالاته، وعند الاقتضاء، مع تقييم المعلومات من الناحية المادية والعمالية والنقدية. يُطلق على انعكاس الأصول والعمليات التجارية بشكل مفصل على الحسابات التحليلية اسم المحاسبة التحليلية.

يمكن فتح الحسابات التحليلية للحسابات الاصطناعية النشطة والسلبية والنشطة السلبية

هناك علاقة لا تنفصم بين الحسابات الاصطناعية والتحليلية:

• الرصيد الافتتاحي لجميع الحسابات التحليلية المفتوحة لهذا الحساب الاصطناعي يساوي الرصيد الافتتاحي للحساب الاصطناعي؛
• يجب أن يكون معدل دوران جميع الحسابات التحليلية المفتوحة باستخدام هذا الحساب الاصطناعي مساوياً لحجم دوران الحساب الاصطناعي؛
• الرصيد النهائي لجميع الحسابات التحليلية المفتوحة لهذا الحساب الاصطناعي يساوي الرصيد النهائي للحساب الاصطناعي.

للحصول على وصف تفصيلي للكائنات المحاسبية، يتم فتح حسابات الأمر الثاني (وأحيانًا الثالث) لبعض الحسابات الاصطناعية - الحسابات الفرعية. الحسابات الفرعية ضرورية للحصول على مؤشرات مجمعة للتحليل وإعداد الميزانية العمومية وهي بمثابة رابط وسيط بين الحساب الاصطناعي والحسابات التحليلية المفتوحة له.

لتنفيذ المحاسبة التحليلية في 1C:المحاسبة 8، يتم استخدام كائن برنامج تطبيقي (يجب عدم الخلط بينه وبين كائن محاسبي!) - خطة أنواع الخصائص. يصف هذا الكائن الخصائص المحتملة - أنواع العناصر الفرعية ذاتية الدعم(المشار إليها فيما بعد بأنواع العقود الفرعية)، والتي من الضروري في سياقها الاحتفاظ بسجلات تحليلية للأموال ومصادرها، على سبيل المثال، التسميات، المقاولون، الاتفاقياتإلخ.

يمكن تعيين الدلائل وأنواع المستندات وكائنات البرامج الأخرى كنوع فرعي.

يأتي "1C: Accounting 8" مزودًا بقائمة محددة مسبقًا من أنواع الوحدات الفرعية، بالإضافة إلى أنه يمكن للمستخدم إدخال عدد غير محدود من أنواع الوحدات الفرعية الجديدة.

يمكن أن يحتوي كل حساب أو حساب فرعي على مجموعته الخاصة من أنواع الحسابات الفرعية، ولكن لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى لعدد أنواع الحسابات الفرعية لحساب واحد (حساب فرعي) ثلاثة.

على سبيل المثال، بالنسبة للحساب الاصطناعي 10 "المواد" في "1C: المحاسبة 8" (المراجعة 3.0) هناك أحد عشر حسابًا فرعيًا (الشكل 6):

• 10.01 "المواد الخام والإمدادات"
• 10.02 "المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء شبه المصنعة المشتراة" ؛
• 10.03 "الوقود"؛
• 10.04 "الحاويات ومواد التعبئة والتغليف" ؛
• 10.05 "قطع الغيار" ؛
• 10.06 "مواد أخرى"؛
• 10.07 "المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة"؛
• 10.08 "مواد البناء" ؛
• 10.09 "المخزون واللوازم المنزلية"؛
• 10.10 "معدات خاصة وملابس خاصة في المستودع"؛
• 10.11 "معدات خاصة وملابس خاصة قيد التشغيل."

تم فتح الحسابات الفرعية التالية لحساب الأمر الثاني 10.11:

• 10.11.1 "الملابس الخاصة المستخدمة"؛
• 10.11.2 "المعدات الخاصة قيد التشغيل."

تدعم معظم الحسابات الفرعية للحساب 10 المحاسبة التحليلية باستخدام الأنواع التالية من الحسابات الفرعية: التسميات، الكثير، المستودعات.ومع ذلك، نظرًا لخصوصيتها، قد تحتوي بعض الحسابات الفرعية على مجموعة مختلفة. على سبيل المثال، في الحساب الفرعي 10.07، يتم استخدام الأنواع التالية من العناصر الفرعية: الأطراف المقابلة, التسميات, الأطراف,وفي الحساب الفرعي من الدرجة الثالثة 10.11.1: التسميات، المواد المستخدمة، موظفو المنظمات.

أرز. 6. الحسابات الفرعية والحسابات الفرعية المنشأة للحساب 10 "المواد"

إذا تم فتح حساب فرعي لحساب الطلب الأول أو الثاني، ففي هذه الحالة يُمنع “الحساب الرئيسي” من استخدامه في المعاملات باستخدام العلم الحساب عبارة عن مجموعة ولا يتم تحديده في المعاملات (الشكل 7). يتم تمييز الحسابات المحظورة للاستخدام في المنشورات في دليل الحسابات بخلفية صفراء.

في دليل الحسابات "1C: المحاسبة 8" لكل نوع من أنواع الحسابات الفرعية، يمكن تحديد خصائص محاسبية إضافية:

• دورة في الدقيقة فقط- يُنصح بتعيين هذه الخاصية في الحالة التي لا يكون فيها حساب الأرصدة حسب القسم الفرعي منطقيًا، على سبيل المثال، بالنسبة لأنواع المحتوى الفرعي بنود التدفق النقدي، بنود التكلفة;
• ساموفا- يُنصح بتعيين هذه السمة في معظم حالات subconto (الاستثناء: أرقام البيان الجمركي، دول المنشأوما إلى ذلك وهلم جرا.).

أنواع المحاسبة للحسابات في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)

يمكن لحسابات جميع الطلبات المدرجة في مخطط الحسابات "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0) أن تدعم أيضًا أنواع المحاسبة التالية:

• محاسبة العملة؛
• المحاسبة الكمية؛
• المحاسبة حسب الإدارات.
• المحاسبة الضريبية (ضريبة الدخل).

يتم تعيين مؤشر المحاسبة بالعملة (بما في ذلك المحاسبة بالوحدات التقليدية) في العمود الفتحة.(الشكل 8).

أرز. 8. حسابات مزودة بخاصية المحاسبة بالعملة

سيحتوي أيضًا إدخال الخصم أو الائتمان لحساب به علامة ثابتة لمحاسبة العملة، إلى جانب المبلغ بالروبل، على مبلغ بالعملة الأجنبية. وفقا لذلك، باستخدام أي تقرير برنامج قياسي (ميزانية الحساب، تحليل الحساب)، والذي يستخدم الحسابات مع ميزة محاسبة العملة، يمكنك تحليل البيانات المحاسبية، سواء بالروبل أو ما يعادله من العملات.

أحد خيارات المحاسبة التحليلية هو المحاسبة الكمية. يتم المحاسبة من الناحية المادية (القطع والكيلوجرامات وما إلى ذلك) ويتم استخدامها، كقاعدة عامة، لضمان سلامة الممتلكات، بما في ذلك المستندات النقدية والأوراق المالية.

يتم تعيين سمة المحاسبة الكمية في العمود رقم. أمثلة على الحسابات والحسابات الفرعية التي يتم فيها دعم المحاسبة الكمية:

• 07 "معدات التثبيت";
• 08.04 "الاستحواذ على الأصول الثابتة"؛
• 10 "المواد"؛
• 20.05 "إنتاج المنتجات من المواد الخام المقدمة من العملاء"؛
• 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" ؛
• 41 "المنتجات"؛
• 43 "المنتجات النهائية";
• 45 "البضائع المشحونة" ؛
• 58.01.2 "الأسهم"؛
• 80 "رأس المال المصرح به"؛
• 81 "الأسهم الخاصة"؛
• 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها"، إلخ.

كقاعدة عامة، يتم استخدام المحاسبة الكمية في وقت واحد مع محاسبة المبلغ، على الرغم من وجود استثناءات، على سبيل المثال، الحساب خارج الميزانية العمومية للإقرار الجمركي "محاسبة البضائع المستوردة بأرقام الإقرار الجمركي للبضائع" يدعم المحاسبة الكمية في غياب المبلغ محاسبة.

إعداد قياسي آخر للمخطط المحاسبي للحسابات المضمن في 1C: المحاسبة 8 هو القدرة على تتبع التكاليف حسب القسم. يتيح لك هذا الإعداد تفصيل التكاليف حسب الأقسام المشاركة في عملية إنتاج المنتجات أو تقديم الخدمات. يمكن أن تكون هذه العملية إما بسيطة أو عملية واحدة أو معقدة، ولها عدة مراحل، والتي، اعتمادًا على نوع النشاط وتعقيد المنتج والموارد المطلوبة، يمكن أن تتم في قسم واحد أو عدة أقسام. يتم تمييز الحسابات المحاسبية التي تدعم المحاسبة حسب القسمة بعلامة في العمود آخر(الشكل 9).

أرز. 9. الحسابات ذات صفة المحاسبة حسب القسم

بدءًا من الإصدار 3.0.35 في برنامج 1C: Accounting 8، أصبح من الممكن تعطيل محاسبة التكاليف حسب القسم لتلك المؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم التي لا تحتفظ بمثل هذه المحاسبة التحليلية. للقيام بذلك، تحتاج فقط إلى إلغاء تحديد العلامة الموجودة في علامة التبويب إنتاجفي نموذج الإعدادات معلمات المحاسبةثم احفظ الإعداد. سوف ينعكس تعطيل محاسبة التكاليف حسب القسم في العمود آخر- سيكون فارغا لجميع الحسابات من أي أمر.

يتم إجراء المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل في البرنامج بالتزامن مع المحاسبة في الحسابات المحاسبية. يتم تحديد الحسابات المحاسبية التي يتم تسجيل بيانات المحاسبة الضريبية عليها بواسطة السمة الموجودة في العمود حسنًا(الشكل 10).

أرز. 10. حسابات ذات مميزات المحاسبة الضريبية

مخطط عمل الحسابات

لا يتم استخدام جميع الحسابات المنصوص عليها في دليل الحسابات في الأنشطة الاقتصادية لمؤسسة معينة. في الوقت نفسه، في حالة ظهور حقائق الحياة الاقتصادية، التي لم يتم تضمين المراسلات الخاصة بها في المخطط القياسي الذي يقترحه مخطط الحسابات، يمكن للمؤسسات استكمالها، مع مراعاة المبادئ المنهجية الأساسية للمحاسبة التي تحددها التعليمات. وبالتالي، يمكن للمؤسسات توضيح محتويات الحسابات الفردية، واستبعادها ودمجها، بالإضافة إلى إدخال حسابات فرعية إضافية، وبالتالي استخدام مخطط حساباتها العامل.

مخطط الحسابات العامل هو قائمة بالحسابات المستخدمة في محاسبة المعاملات في مؤسسة معينة.

يمكن للمستخدم إضافة حسابات جديدة وحسابات فرعية وأنواع الحسابات الفرعية إلى مخطط الحسابات 1C: Accounting 8. عند إضافة حساب جديد، يجب عليك تعيين خصائصه:

• إعداد المحاسبة التحليلية؛
• المحاسبة الضريبية (ضريبة الدخل)؛
• المحاسبة حسب الإدارات.
• العملة والمحاسبة الكمية.
• علامات الحسابات النشطة والسلبية والنشطة؛
• علامات الحسابات خارج الميزانية العمومية.

إعدادات المحاسبة التحليلية هي أنواع من الحسابات الفرعية التي تم تعيينها كخصائص للحسابات. بالنسبة لكل حساب، يمكن الحفاظ على المحاسبة التحليلية بالتوازي باستخدام ما يصل إلى ثلاثة أنواع من الحسابات الفرعية. يتم منحك الفرصة لإضافة أنواع جديدة من العناصر الفرعية بشكل مستقل.

عند إضافة نوع جديد من العناصر الفرعية، يمكن تعيين خصائص محاسبية إضافية: دورة في الدقيقة فقطو ساموفا.

يرجى ملاحظة أن التقارير المحاسبية التنظيمية الحالية لا تأخذ في الاعتبار الحسابات التي أنشأها المستخدم، لذا عند ملء نماذج التقارير المحاسبية، سيتعين تعديلها يدويًا.

يوفر نظام 1C:Enterprise للمستخدم خيارات مرنة لإعداد مخططات حسابات العمل. يتم إنشاء مخطط الحسابات في مكون. في نظام 1C:Enterprise يمكن أن يكون هناك العديد من جداول الحسابات ويمكن الاحتفاظ بجميع جداول الحسابات في وقت واحد.

مخططات الحسابات في 1C: يدعم نظام Enterprise التسلسل الهرمي متعدد المستويات لـ "الحساب - الحسابات الفرعية". يمكن أن يتضمن كل دليل حسابات عددًا غير محدود من الحسابات من أي مستوى.

يوجد لكل دليل حسابات حسابات محددة مسبقًا وحسابات فرعية يتم إغلاقها للتعديل والحذف من قبل المستخدم. ويتم إنشاؤها أيضًا في مرحلة تكوين المهمة.

بصريًا، في وضع 1C:Enterprise، تختلف الحسابات المحددة مسبقًا عن الحسابات التي أنشأها المستخدم من خلال مظهر الرموز (الشكل 11).

أرز. 11. الحسابات المحددة مسبقًا والمخصصة في دليل الحسابات "1C: المحاسبة"

انعكاس المعاملات التجارية في "1C: المحاسبة 8"

يتم انعكاس المعاملة التجارية على الحسابات المحاسبية باستخدام طريقة القيد المزدوج من خلال القيود المحاسبية.

الإدخال المحاسبي أو الصيغة المحاسبية عبارة عن مراسلات للحسابات تشير إلى حجم المعاملات

يتم تجميع القيد المحاسبي فقط على أساس المستندات المحاسبية الأولية. تشمل المستندات المحاسبية الأولية الأوامر والعقود وشهادات القبول وأوامر الدفع والإيصالات النقدية وأوامر الإنفاق والفواتير والأوامر والإيصالات وإيصالات المبيعات وما إلى ذلك.

المستندات الأولية هي المستندات الداعمة التي يتم على أساسها الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية والتي تثبت حقائق المعاملات التجارية. يتم إعداد المستند الأساسي في وقت المعاملة ذات الصلة أو مباشرة بعد اكتمالها.

بشكل عام، لتتمكن من كتابة منشور، عليك القيام بما يلي:

• تحديد جوهر التغييرات التي تحدث مع الكائنات المحاسبية نتيجة لمعاملة تجارية مكتملة؛
• حدد، وفقًا لمخطط الحسابات، الحسابات المناسبة لتسجيل مبلغ المعاملة التجارية باستخدام طريقة القيد المزدوج - الخصم والائتمان.

بعد تحديد مراسلات الحسابات نتيجة لهذه العملية، يتم إعداد إدخال محاسبي. إذا كانت المعاملة تتوافق مع حسابين فقط (أحدهما للخصم والآخر للائتمان)، فسيتم استدعاؤها بسيط. القيود المحاسبية التي يتفاعل فيها أكثر من حسابين - الأسلاك المعقدة.

يمكنك إجراء إدخالات محاسبية في 1C: Accounting 8 من خلال مستندات التكوين القياسية ومن خلال المعاملات المدخلة يدويًا.

يتيح لك المستند "1C: Accounting 8" إدخال معلومات حول معاملة تجارية معينة في نظام المحاسبة، وتسجيل تاريخ ووقت المعاملة، ومبلغ المعاملة ومحتواها. أمثلة على وثائق البرنامج: استلام البضائع والخدمات، أمر الإنفاق النقدي، الاستلام إلى الحساب الجاري، إهلاك واستهلاك الأصول الثابتةإلخ.

بناءً على المستند، يتم إنشاء القيود المحاسبية وتسجيلها تلقائيًا في السجلات المحاسبية (كل قيد محاسبي يقابل قيدًا واحدًا في السجل المحاسبي)، ويتم أيضًا إدخال القيود في سجلات المعلومات المتخصصة وسجلات التراكم. في نظام 1C:Enterprise، ترتبط محاسبة المعاملة التجارية دائمًا بالمستند الذي أنشأها: إذا كانت الوثيقة بحاجة إلى التحرير، فعند تحريرها، سيتم إنشاء الإدخالات في السجلات من جديد، وعندما يتم تحرير المستند إذا تم حذفه، فسيتم أيضًا حذف الإدخالات الموجودة في السجلات.

باستخدام المستند "1C: Accounting 8" يمكنك أيضًا الحصول على نموذج مطبوع من المستند الأساسي، على سبيل المثال أمر دفع, تقرير مسبقإلخ.

بشكل عام، يمكن لمستندات نظام المحاسبة القياسية إنشاء إدخالات محاسبية في مجموعات مختلفة، وإدخالات في سجلات خاصة، كما تقدم أو لا تقدم نماذج مطبوعة من مستندات المحاسبة الأولية، على سبيل المثال:

• في الوثيقة فاتورة الدفع للمشتريالنموذج المطبوع متاح، ولكن لا توجد إدخالات في السجل المحاسبي وفي السجلات الخاصة؛
• في الوثيقة إيصال إلى الحساب الجاري- يمكن أن يكون هناك إدخال محاسبي بسيط واحد فقط، ولا يوجد (دون داع) نموذج مطبوع للمستند؛
• وثيقة مبيعات السلع والخدماتيحتوي على مجموعة كاملة من القيود المحاسبية، والقيود في السجلات، ويدعم أيضًا عدة خيارات للنماذج المطبوعة.

يمكنك عرض المعاملات باستخدام الزر دتكتسواء من نموذج المستند أو من قائمة نموذج المستندات. إذا كانت السجلات التي تم إنشاؤها تلقائيًا لا ترضي المستخدم لسبب ما، فيجب عليك تعيين علامة في نموذج عرض حركات المستند التعديل اليدوي (يسمح بتحرير حركات المستند).تسمح لك هذه العلامة بإضافة حركات جديدة للمستند وتحريرها، ويتم تعطيل الإنشاء التلقائي للحركات. بعد إزالة العلم دليل التكيف...سيتم إعادة نشر المستند، وسيتم استعادة الحركات تلقائيًا بواسطة خوارزمية النشر (الشكل 12).

أرز. 12. نموذج عرض حركات الوثيقة

في نموذج السجل المحاسبي (القسم عملياتارتباط تشعبي نشر المجلة) لا يمكن عرض المعلومات الموجودة في القائمة إلا (الشكل 13). للعثور على المعلومات الضرورية، يُنصح باستخدام إعدادات تحديد القائمة والفرز.

أرز. 13. السجل المحاسبي

إذا لم يجد المستخدم المعاملة التجارية التي يحتاجها بين المستندات القياسية لـ 1C:محاسبة 8، ففي هذه الحالة، لإنشاء المجموعة المطلوبة من إدخالات السجل المحاسبي (والسجلات الخاصة الأخرى)، يدويًا عملية(الفصل عملياتالارتباط التشعبي الإدخالات اليدوية).

يمكنك التحقق من صحة مراسلات الحساب التي تم إدخالها يدويًا باستخدام آلية التحقق السريع من المحاسبة.

يتم توفير كتاب مرجعي للمساعدة في تسجيل المعاملات التجارية مراسلات الحساب(الفصل رئيسيارتباط تشعبي أدخل معاملة تجارية)، وهو متصفح التكوين الذي سيساعد المحاسب على فهم محتوى المعاملة التجارية أو من خلال مراسلات الحسابات المحاسبية عن طريق الخصم و (أو) الائتمان للحساب الذي يجب أن ينعكس المستند في التكوين.

يمكنك تحديد مراسلات الحساب المطلوبة عن طريق الحسابات المدينة أو الدائنة، أو عن طريق محتوى المعاملة (الشكل 14) أو عن طريق مستند التكوين.

أرز. 14. دليل حسابات المراسلات

لتسهيل دخول المعاملات التجارية المتكررة، يتم توفير المعاملات القياسية. لتخزين قائمة العمليات القياسية، وكذلك لإنشاء عمليات قياسية جديدة، يتم توفير كتاب مرجعي للعمليات القياسية (القسم عملياتارتباط تشعبي العمليات النموذجية).

العملية النموذجية هي قالب (سيناريو قياسي) لإدخال البيانات حول معاملة تجارية وإنشاء إدخالات للمحاسبة والمحاسبة الضريبية، بالإضافة إلى إدخالات في سجلات التراكم والمعلومات.

ستنعكس العملية المدخلة في سجل العمليات، وكذلك في قائمة العمليات المدخلة يدويًا.

في رأس عنصر الدليل عملية نموذجيةفي الميدان محتوىيشار إلى ملخص موجز للأسلاك (الشكل 15). سيتم ملء المعلومات من هذا الحقل في الحقل الذي يحمل نفس الاسم عند إنشاء مستند. عملية.

أرز. 15. إنشاء عملية قياسية جديدة

يعرض النموذج عناصر عملية نموذجية في علامات التبويب التالية:

• المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
• قائمة المعلمات.

على الإشارة المرجعية يتم عرض مجموعة من القوالب للإنشاء التلقائي لإدخالات المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتم إدخال السجلات في الجزء الجدولي، حيث يتوافق كل منها مع مراسلات الفاتورة التي تم إنشاؤها تلقائيًا. عند تحديد قيمة لحقل، يظهر نموذج مع اختيار خيارات التعبئة. هناك ثلاثة خيارات:

• معامل(يستخدم للقيم غير المعروفة مسبقًا والمحددة في وقت إنشاء المستند)؛
• معنى(مثبت في الوثيقة عمليةتلقائيًا حسب القيمة المحددة في القالب ولا تتم مطالبتك بذلك عند إدخال مستند عملية);
• لا تغير(ينطبق فقط على سجلات المعلومات الدورية، وسيتم الحصول على قيمة هذا الحقل من قاعدة المعلومات في وقت إنشاء المستند عملية).

على الإشارة المرجعية قائمة المعلماتيتم عرض جميع المعلمات المستخدمة في هذه العملية النموذجية. في علامة التبويب هذه، يمكنك إضافة معلمات جديدة أو تغيير المعلمات الموجودة، بالإضافة إلى إدارة ترتيب المعلمات. يتم استخدام الترتيب لعرض الخيارات في المستند عملية.

لإعداد قالب لملء المعلومات وتسجيلات التراكم، تحتاج إلى إضافة السجلات المطلوبة باستخدام الأمر تسجيل الاختيار(زر أكثر - تسجيل الاختيار). بمجرد تحديدها، ستظهر السجلات المحددة على علامات تبويب إضافية بين علامات التبويب المحاسبة والمحاسبة الضريبيةو قائمة المعلمات.

يمكنك تحليل البيانات المتعلقة بالحسابات المحاسبية والضريبية باستخدام التقارير القياسية:

• دوران الميزانية العمومية.
• الميزانية العمومية للحساب؛
• تحليل الحساب؛
• معدل دوران الحساب؛
• بطاقة الحساب؛
• دفتر الأستاذ العام وغيرها.

الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة"

يهدف الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" إلى تلخيص المعلومات حول وجود وحركة الالتزامات الضريبية المؤجلة.

يتم قبول الالتزامات الضريبية المؤجلة للمحاسبة بالمبلغ المحدد كمنتج للفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة التي نشأت في فترة التقرير حسب معدل ضريبة الدخل الساري في تاريخ التقرير.

في رصيد الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" ، تنعكس الضريبة المؤجلة في المراسلات مع الخصم من الحساب ، مما يقلل من مبلغ النفقات المشروطة (الدخل) لفترة التقرير.

يعكس الخصم من الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" بالتوافق مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" النقصان أو السداد الكامل للالتزامات الضريبية المؤجلة مقابل استحقاقات ضريبة الدخل لفترة التقرير.

يتم شطب الالتزام الضريبي المؤجل عند التخلص من أصل أو نوع الالتزام الذي استحق من أجله من المدين للحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" إلى دائن الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للالتزامات الضريبية المؤجلة حسب نوع الأصول أو الالتزامات التي نشأ في تقييمها فرق مؤقت خاضع للضريبة.

يتوافق الحساب 77 من القيد المحاسبي "الالتزامات الضريبية المؤجلة" مع الحسابات:

78

ا ف ب
المستوطنات على مستوى المزرعة
79

1. حسابات الممتلكات المخصصة
2. حسابات المعاملات الحالية
3. التسويات بموجب اتفاقية إدارة الثقة العقارية

يفحص

الحساب 79 "التسويات داخل الميزانية العمومية" يهدف إلى تلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمة، المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة (تسويات داخل الميزانية العمومية)، على وجه الخصوص، تسويات الممتلكات المخصصة، والإفراج المتبادل عن الأصول المادية، وبيع المنتجات والأشغال والخدمات، وتحويل النفقات لأنشطة الإدارة العامة، ومكافآت موظفي الإدارة، وما إلى ذلك.

يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 79 "تسويات الأعمال البينية":

• 79-1 "حسابات الممتلكات المخصصة"،
• 79-2 "حسابات العمليات الجارية"،
• 79-3 "التسويات بموجب اتفاقية إدارة الثقة العقارية"، إلخ.

يأخذ الحساب الفرعي 79-1 "تسويات الممتلكات المخصصة" في الاعتبار حالة التسويات مع الفروع والمكاتب التمثيلية والإدارات والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمة، المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة، ​​للأصول غير المتداولة والمتداولة المنقولة إليها.

يتم شطب الممتلكات المخصصة للأقسام المشار إليها من قبل المنظمة من الحساب 01 "الأصول الثابتة" وما إلى ذلك إلى الخصم من الحساب 79 "التسويات التجارية الداخلية".

يتم تسجيل الممتلكات المخصصة من قبل المنظمة للأقسام المحددة بواسطة هذه الأقسام من رصيد الحساب 79 "التسويات التجارية الداخلية" إلى الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" وما إلى ذلك.

يأخذ الحساب الفرعي 79-2 "تسويات العمليات الحالية" في الاعتبار حالة جميع التسويات الأخرى للمنظمة مع الفروع والمكاتب التمثيلية والإدارات والأقسام المنفصلة الأخرى المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة.

يأخذ الحساب الفرعي 79-3 "التسويات بموجب اتفاقيات إدارة الثقة العقارية" في الاعتبار حالة التسويات المتعلقة بتنفيذ اتفاقيات إدارة الثقة العقارية. يُستخدم هذا الحساب الفرعي لحساب التسويات مع مؤسس الإدارة والوصي، بالإضافة إلى تسويات الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة، والتي يتم المحاسبة عنها في ميزانية عمومية منفصلة.

يتم شطب الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة من قبل مؤسس الإدارة من الحسابات 01 "الأصول الثابتة"، 04 "الأصول غير الملموسة"، 58 "الاستثمارات المالية"، وما إلى ذلك إلى الخصم من الحساب 79 "التسويات التجارية الداخلية" ( في الوقت نفسه، يتم إجراء قيد مدين لمبلغ حسابات الاستهلاك المتراكمة، وحساب الائتمان 79 "التسويات البينية الاقتصادية"). تنعكس الممتلكات التي يقبلها الوصي في ميزانية عمومية منفصلة في الخصم من الحسابات 01 "الأصول الثابتة"، 04 "الأصول غير الملموسة"، 58 "الاستثمارات المالية"، وما إلى ذلك، وائتمان الحساب 79 "التسويات التجارية البينية" (في الوقت نفسه، يتم إدخال مبلغ الاستهلاك المتراكم على حساب الائتمان 02 "استهلاك الأصول الثابتة"، 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة" وحساب الائتمان 79 "التسويات التجارية الداخلية").

عند إنهاء اتفاقية إدارة صندوق الملكية وإعادة العقار إلى مؤسس الإدارة، يتم إجراء الإدخالات العكسية. إذا كانت اتفاقية إدارة ائتمان الممتلكات تنص على عمليات أخرى مع الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة، فسيتم تنفيذ المحاسبة عن هذه العمليات وفقًا للإجراء العام.

ينعكس تحويل الأموال على حساب الربح (الدخل) المستحق لمؤسس الإدارة في ميزانية عمومية منفصلة في دائن حسابات المحاسبة النقدية والخصم من الحساب 79 "التسويات داخل المزرعة". يتم إضافة الأموال التي يتلقاها مؤسس الإدارة على حساب هذا الربح (الدخل) إلى الخصم من الحسابات النقدية في المراسلات مع الحساب 79 "التسويات داخل المزرعة".

ينعكس مبلغ التعويض المستحق من مدير الائتمان عن الخسائر الناجمة عن الخسارة أو الأضرار التي لحقت بالممتلكات المنقولة إلى إدارة الائتمان، وكذلك الأرباح المفقودة، في الخصم من الحساب بالمراسلة مع رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ". عندما يتولى المؤسس السيطرة على هذه الأموال، يتم خصم الحسابات المحاسبية النقدية ويتم إضافة الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 79 "التسويات التجارية الداخلية" لكل فرع أو مكتب تمثيلي أو قسم أو قسم منفصل آخر للمنظمة، مخصص لميزانية عمومية منفصلة، ​​والتسويات بموجب اتفاقيات إدارة الثقة للممتلكات - لكل اتفاقية .

يتوافق الحساب 79 من الإدخال المحاسبي "التسويات التجارية الداخلية" مع الحسابات:

عن طريق الخصم

عن طريق القرض

01 "الأصول الثابتة" 02 "استهلاك الأصول الثابتة" 04 "الأصول غير الملموسة" 05 "إطفاء الأصول غير الملموسة" 07 "معدات التثبيت" 10 "المواد" 20 "الإنتاج الرئيسي" 41 "المنتجات" 43 "المنتجات النهائية" 44 "مصروفات المبيعات" 45 "البضائع المشحونة" 50 "أمين الصندوق" 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 90 "المبيعات" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 97 "مصروفات مؤجلة" 99 "الأرباح والخسائر"

01 "الأصول الثابتة" 02 "استهلاك الأصول الثابتة" 04 "الأصول غير الملموسة" 05 "إطفاء الأصول غير الملموسة" 07 "معدات التثبيت" 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد" 11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين” 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" 16 “انحراف التكلفة الأصول المادية" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" 23 "الإنتاج المساعد" 25 "مصروفات الإنتاج العامة" 26 "مصروفات الأعمال العامة" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 40 "إطلاق المنتجات (الأعمال والخدمات)" 41 "المنتجات" 43 "المنتجات النهائية" 44 "مصروفات المبيعات" 45 "البضائع المشحونة" 50 "أمين الصندوق" 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 55 "حسابات بنكية خاصة" 57 "ترجمات في الطريق" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" 90 "المبيعات" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 97 "مصروفات مؤجلة" 99 "الأرباح والخسائر"

القسم السابع. عاصمة

القسم السابع. عاصمة

تهدف حسابات هذا القسم إلى تلخيص المعلومات حول حالة وحركة رأس مال المنظمة.

ص
رأس المال المصرح به
80

الحساب 80 "رأس المال المصرح به"

الحساب 80 "رأس المال المصرح به" يهدف إلى تلخيص المعلومات حول حالة وحركة رأس المال المصرح به (رأس المال، رأس المال المصرح به) للمنظمة.

يجب أن يتوافق الرصيد الموجود في الحساب 80 "رأس المال المصرح به" مع مبلغ رأس المال المصرح به المسجل في المستندات التأسيسية للمنظمة. يتم إجراء الإدخالات في الحساب 80 "رأس المال المصرح به" عند تكوين رأس المال المصرح به، وكذلك في حالات زيادة وخفض رأس المال، فقط بعد إجراء التغييرات المناسبة على المستندات التأسيسية للمنظمة.

بعد تسجيل الدولة للمنظمة، ينعكس رأس مالها المصرح به في مبلغ مساهمات المؤسسين (المشاركين) المنصوص عليها في الوثائق التأسيسية في رصيد الحساب 80 "رأس المال المصرح به" في المراسلات مع الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" . يتم الاستلام الفعلي لودائع المؤسسين على رصيد الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" بالمراسلة مع حسابات المحاسبة عن النقد والأشياء الثمينة الأخرى.

يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 80 "رأس المال المصرح به" بطريقة تضمن تكوين معلومات عن مؤسسي المنظمة ومراحل تكوين رأس المال وأنواع الأسهم.

يُستخدم الحساب 80 أيضًا لتلخيص المعلومات حول حالة وحركة المساهمات في الممتلكات المشتركة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة. في هذه الحالة، الحساب 80 يسمى "ودائع الرفاق".

يتم احتساب الممتلكات التي يساهم بها الشركاء في شراكة بسيطة على حساب مساهماتهم في الحسابات المدينة لمحاسبة الممتلكات (51 "الحسابات الجارية"، 01 "الأصول الثابتة"، 41 "البضائع"، وما إلى ذلك) ودائن الحساب. 80 "ودائع الشركاء". عندما يتم إرجاع الممتلكات إلى الشركاء عند إنهاء اتفاقية شراكة بسيطة، يتم إجراء إدخالات عكسية في المحاسبة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 80 "ودائع الشركاء" لكل اتفاقية شراكة بسيطة ولكل مشارك في الاتفاقية.

الحساب 80 من القيد المحاسبي "رأس المال المصرح به"يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم

عن طريق القرض

01 "الأصول الثابتة" 04 "الأصول غير الملموسة" 07 "معدات التثبيت" 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد" 11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين” 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" 23 "الإنتاج المساعد" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 41 "المنتجات" 43 "المنتجات النهائية" 50 "أمين الصندوق" 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 55 "حسابات بنكية خاصة" 58 "الاستثمارات المالية" 75 "التسويات مع المؤسسين" 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"

01 "الأصول الثابتة" 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" 04 "الأصول غير الملموسة" 07 "معدات التثبيت" 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد" 11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين” 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" 23 "الإنتاج المساعد" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 41 "المنتجات" 43 "المنتجات النهائية" 50 "أمين الصندوق" 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 55 "حسابات بنكية خاصة" 58 "الاستثمارات المالية" 75 "التسويات مع المؤسسين" 83 "رأس المال الإضافي" 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"

أ
الأسهم الخاصة (الأسهم) 81

الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)"

يهدف الحساب 81 "الأسهم (الأسهم) الخاصة" إلى تلخيص المعلومات حول توفر وحركة الأسهم الخاصة التي اشترتها الشركة المساهمة من المساهمين لإعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا. تستخدم الشركات التجارية والشراكات الأخرى هذا الحساب لحساب حصة المشارك التي اكتسبتها الشركة أو الشراكة نفسها لنقلها إلى مشاركين آخرين أو أطراف ثالثة.

عندما تشتري شركة مساهمة أو شركة أخرى (شراكة) من أحد المساهمين (المشارك) أسهمًا (أسهم) مملوكة له ، يتم القيد في السجلات المحاسبية لمبلغ التكاليف الفعلية في حساب الخصم 81 "الأسهم الخاصة ( الأسهم)" وفي ائتمان حسابات المحاسبة النقدية.

يتم إلغاء الأسهم الخاصة التي تم شراؤها من قبل شركة مساهمة على رصيد الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" والخصم من الحساب 80 "رأس المال المصرح به" بعد أن تستكمل هذه الشركة جميع الإجراءات المقررة. يتم تحميل الفرق الناشئ في الحساب 81 "الأسهم (الأسهم) المملوكة" بين التكاليف الفعلية لإعادة شراء الأسهم (الأسهم) وقيمتها الاسمية على الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى".

الحساب 81 القيد المحاسبي "الأسهم الخاصة (الأسهم)"يتوافق مع الحسابات:

ص
رأس المال الاحتياطي
82

الحساب 82 "احتياطي رأس المال"

الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" يهدف إلى تلخيص المعلومات حول حالة وحركة رأس المال الاحتياطي.

تنعكس الخصومات على رأس المال الاحتياطي من الأرباح في رصيد الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" بالمراسلة مع الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)".

يتم احتساب استخدام أموال رأس المال الاحتياطي كخصم للحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" بالمراسلة مع الحسابات:

• 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" - من حيث مبالغ الصندوق الاحتياطي المخصص لتغطية خسارة المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير ؛
• أو - في جزء من المبالغ المخصصة لسداد سندات الشركة المساهمة.

الحساب 82 القيد المحاسبي "احتياطي رأس المال"يتوافق مع الحسابات:

ص
رأس مال إضافي
83

الحساب 83 "رأس المال الإضافي"

الحساب 83 "رأس المال الإضافي" يهدف إلى تلخيص المعلومات حول رأس المال الإضافي للمنظمة.

يعكس رصيد الحساب 83 "رأس المال الإضافي" ما يلي:

• الزيادة في قيمة الأصول غير المتداولة، التي كشفت عنها نتائج إعادة تقييمها، - بما يتوافق مع حسابات الأصول التي تم تحديد الزيادة في قيمتها؛
• مقدار الفرق بين البيع والقيمة الاسمية للأسهم، التي تم الحصول عليها في عملية تكوين رأس المال المصرح به لشركة مساهمة (أثناء تأسيس الشركة، مع زيادة لاحقة في رأس المال المصرح به) من خلال بيع أسهم بسعر يتجاوز القيمة الاسمية - بالمراسلة مع الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".

لا يتم شطب المبالغ المضافة إلى الحساب 83 "رأس المال الإضافي". لا يمكن إجراء إدخالات الخصم عليه إلا في الحالات التالية:

• سداد مبالغ الانخفاض في قيمة الأصول غير المتداولة التي تم الكشف عنها نتيجة لإعادة تقييمها - بما يتوافق مع حسابات الأصول التي تم تحديد الانخفاض في قيمتها؛
• توجيه الأموال لزيادة رأس المال المصرح به - بالمراسلات مع الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" أو الحساب 80 "رأس المال المصرح به"؛
• توزيع المبالغ بين مؤسسي المنظمة - وفقًا للحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" وما إلى ذلك.

يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 83 "رأس المال الإضافي" بطريقة تضمن تكوين معلومات حول مصادر التعليم ومجالات استخدام الأموال.

الحساب 83 القيد المحاسبي "رأس المال الإضافي"يتوافق مع الحسابات:

ا ف ب
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
84

الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"

الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" يهدف إلى تلخيص المعلومات حول وجود وحركة مبالغ الأرباح المحتجزة أو الخسائر المكشوفة للمنظمة.

يتم شطب مبلغ صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير مع إجمالي المبيعات النهائي لشهر ديسمبر إلى حساب الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" بالتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر". يتم شطب مبلغ صافي الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير مع إجمالي المبيعات النهائي لشهر ديسمبر إلى الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" بالتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

ينعكس اتجاه جزء من أرباح السنة المشمولة بالتقرير لدفع الدخل لمؤسسي (المشاركين) في المنظمة بناءً على نتائج الموافقة على البيانات المالية السنوية في الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" وائتمان الحسابات 75 "تسويات مع المؤسسين" و 70 "تسويات مع الموظفين مقابل الأجور" " يتم إجراء إدخال مماثل عند دفع الدخل المؤقت.

ينعكس شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير من الميزانية العمومية في رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" في المراسلات مع الحسابات:

• 80 "رأس المال المصرح به" - عندما يصل مبلغ رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي أصول المنظمة؛
• 82 "رأس المال الاحتياطي" - عندما يتم استخدام الأموال من رأس المال الاحتياطي لسداد الخسائر؛
• 75 "التسويات مع المؤسسين" - عند سداد خسارة شراكة بسيطة على حساب المساهمات المستهدفة للمشاركين فيها، وما إلى ذلك.

يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" بطريقة تضمن توليد معلومات حول مجالات استخدام الأموال. في الوقت نفسه، في المحاسبة التحليلية، يمكن تقسيم أموال الأرباح المحتجزة المستخدمة كدعم مالي لتطوير إنتاج المنظمة وغيرها من الأنشطة المماثلة لاقتناء (إنشاء) ممتلكات جديدة ولم يتم استخدامها بعد.

84 قيد حساب محاسبي "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"يتوافق مع الحسابات:

85

ا ف ب
التمويل لأغراض خاصة
86
حسب نوع التمويل

الحساب 86 "التمويل المستهدف"

الحساب 86 "التمويل المستهدف" يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بحركة الأموال المخصصة لتنفيذ الأنشطة المستهدفة، والأموال الواردة من المنظمات والأفراد الآخرين، وأموال الميزانية، وما إلى ذلك.

تنعكس الأموال المستهدفة المستلمة كمصادر تمويل لأنشطة معينة في رصيد الحساب 86 "التمويل المستهدف" في المراسلات مع الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

ينعكس استخدام التمويل المستهدف في الخصم من الحساب 86 "التمويل المستهدف" في المراسلات مع الحسابات: 20 "الإنتاج الرئيسي" أو 26 "النفقات العامة" - عند توجيه الأموال من التمويل المستهدف لصيانة منظمة غير ربحية؛ 83 "رأس المال الإضافي" - عند استخدام التمويل المستهدف الذي يتم الحصول عليه في شكل صناديق استثمار؛ 98 "الدخل المستقبلي" - عندما ترسل منظمة تجارية أموال الميزانية لتمويل النفقات، وما إلى ذلك.

تتم المحاسبة التحليلية للحساب 86 "التمويل المستهدف" وفقًا للغرض من الأموال المستهدفة وفي سياق مصادر استلامها.

الحساب 86 من القيد المحاسبي "التمويل المستهدف"يتوافق مع الحسابات:

87



88



89

القسم الثامن. النتائج المالية

القسم الثامن. النتائج المالية

تهدف حسابات هذا القسم إلى تلخيص المعلومات حول إيرادات ونفقات المنظمة، وكذلك تحديد النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

ا ف ب
مبيعات
90

1. ربح
2. تكلفة المبيعات
3. ضريبة القيمة المضافة
4. الضرائب غير المباشرة
5. الربح/الخسارة من المبيعات

الحساب 90 "المبيعات"

يهدف الحساب 90 "المبيعات" إلى تلخيص المعلومات عن الإيرادات والنفقات المرتبطة بالأنشطة العادية للمنظمة، وكذلك تحديد النتيجة المالية لها. يعكس هذا الحساب، على وجه الخصوص، الإيرادات والتكاليف لما يلي:

• المنتجات النهائية والمنتجات شبه المصنعة من إنتاجها الخاص؛
• الأعمال والخدمات الصناعية؛
• الأعمال والخدمات غير الصناعية؛
• المنتجات المشتراة (التي تم شراؤها لاستكمالها)؛
• البناء والتركيب والتصميم والمسح والاستكشاف الجيولوجي والبحث وما إلى ذلك. عمل؛
• بضائع؛
• خدمات نقل البضائع والركاب؛
• عمليات النقل والشحن والتحميل والتفريغ؛
• خدمات الاتصالات؛
• توفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقت) لأصولها بموجب عقد الإيجار (عندما يكون ذلك موضوع أنشطة المنظمة)؛
• توفير رسوم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والتصاميم الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية (عندما يكون ذلك موضوع أنشطة المنظمة)؛
• المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى (عندما يكون ذلك موضوع أنشطة المنظمة)، وما إلى ذلك.

عند الاعتراف به في المحاسبة، ينعكس مبلغ الإيرادات من بيع البضائع والمنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات وما إلى ذلك في رصيد الحساب 90 "المبيعات" وخصم الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء ". في الوقت نفسه، يتم شطب تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات وما إلى ذلك من رصيد الحسابات 43 "المنتجات النهائية"، 41 "البضائع"، 44 "مصروفات المبيعات"، 20 "الإنتاج الرئيسي"، إلخ إلى الخصم من الحساب 90 "مبيعات" .

في المنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" عائدات بيع المنتجات (بالتوافق مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء")، ويظهر الخصم تكلفتها المخططة (خلال السنة التي لم يتم فيها تحديد التكلفة الفعلية) والفرق بين التكلفة المخططة والتكلفة الفعلية للمنتجات المباعة (في نهاية العام). يتم خصم التكلفة المخططة للمنتجات المباعة، بالإضافة إلى مقدار الفروق، إلى الحساب 90 "مبيعات" (أو عكسها) بالتوافق مع الحسابات التي تم تسجيل هذه المنتجات فيها.

في المنظمات العاملة في تجارة التجزئة وحفظ سجلات البضائع بأسعار المبيعات، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" قيمة بيع البضائع المباعة (بالتوافق مع حسابات النقد والتسوية)، والخصم - قيمتها المحاسبية (في المراسلات مع الحسابات النقدية والتسوية) المراسلات مع الحساب 41 "البضائع") مع عكس متزامن لمبالغ الخصومات (هامش الربح) المتعلقة بالبضائع المباعة (بالتوافق مع الحساب 42 "هامش التجارة").

يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 90 “مبيعات”:

• 90-1 "الإيرادات"؛
• 90-2 "تكلفة المبيعات";
• 90-3 "ضريبة القيمة المضافة";
• 90-4 "الرسوم غير المباشرة"؛
• 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات."

يأخذ الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" في الاعتبار إيصالات الأصول المعترف بها كإيرادات.

الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات" يأخذ في الاعتبار تكلفة المبيعات، والتي يتم الاعتراف بالإيرادات لها في الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات".

الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" يأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المشتري (العميل).

يأخذ الحساب الفرعي 90-4 "الضرائب غير المباشرة" في الاعتبار مبالغ الضرائب غير المباشرة المدرجة في أسعار المنتجات (السلع) المباعة.

يمكن للمنظمات التي تدفع رسوم التصدير فتح حساب فرعي 90-5 "رسوم التصدير" للحساب 90 "المبيعات" لتسجيل مبالغ رسوم التصدير.

يهدف الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" إلى تحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير.

الإدخالات في الحسابات الفرعية 90-1 "الإيرادات"، 90-2 "تكلفة المبيعات"، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، 90-4 "الضرائب غير المباشرة" يتم إجراؤها بشكل تراكمي خلال سنة التقرير. من خلال المقارنة الشهرية لإجمالي معدل دوران المدين في الحسابات الفرعية 90-2 "تكلفة المبيعات"، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، 90-4 "الضرائب غير المباشرة" ودوران الائتمان في الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات"، النتيجة المالية يتم تحديد (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير. يتم شطب هذه النتيجة المالية شهريًا (مع معدل الدوران النهائي) من الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". وبالتالي، فإن الحساب الاصطناعي 90 "المبيعات" لا يحتوي على رصيد في تاريخ التقرير.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 90 "المبيعات" (باستثناء الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات") بإدخالات داخلية للحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات".

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 90 "المبيعات" لكل نوع من أنواع البضائع المباعة والمنتجات والعمل المنجز والخدمات المقدمة وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لهذا الحساب من خلال مناطق المبيعات والمجالات الأخرى الضرورية لإدارة المنظمة.

حساب 90 قيد محاسبي "مبيعات"يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم

عن طريق القرض

11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين” 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" 23 "الإنتاج المساعد" 26 "مصروفات الأعمال العامة" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 40 "إطلاق المنتجات (الأعمال والخدمات)" 41 "المنتجات" 42 "الهامش التجاري" 43 "المنتجات النهائية" 44 "مصروفات المبيعات" 45 "البضائع المشحونة" 58 "الاستثمارات المالية" 68 "حسابات الضرائب والرسوم" 79 "التسويات الاقتصادية البينية" 99 "الأرباح والخسائر"

46 "المراحل المكتملة من العمل غير المكتمل" 50 "أمين الصندوق" 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 57 "ترجمات في الطريق" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "التسويات الاقتصادية البينية" 98 "الدخل المؤجل" 99 "الأرباح والخسائر"

ا ف ب
الإيرادات والنفقات الأخرى
91

1. مصدر دخل آخر
2. نفقات أخرى
3. رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى

الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"

يهدف الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى تلخيص المعلومات حول الإيرادات والمصروفات الأخرى لفترة التقرير.

في رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" خلال الفترة المشمولة بالتقرير ينعكس ما يلي:

• الإيصالات المرتبطة بتوفير رسوم الاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقت) لأصول المنظمة - بالتوافق مع حسابات التسويات أو النقد؛
• الإيصالات المتعلقة بتوفير رسوم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والتصاميم الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية - بالمراسلات مع حسابات التسويات المحاسبية أو النقدية؛
• الإيصالات المتعلقة بالمشاركة في رؤوس الأموال المصرح بها للمنظمات الأخرى، وكذلك الفوائد والإيرادات الأخرى على الأوراق المالية - بالتوافق مع حسابات التسوية؛
• الربح الذي تتلقاه المنظمة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة - وفقًا للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى")؛
• الإيصالات المتعلقة ببيع وشطب الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية بالعملة الروسية والمنتجات والسلع - بالمراسلات مع حسابات التسويات أو النقد ؛
• إيصالات العمليات مع الحاويات - بالتوافق مع حسابات الحاويات وحسابات التسوية؛
• الفوائد المستلمة (المستحقة) لتوفير أموال المنظمة للاستخدام، وكذلك الفوائد لاستخدام مؤسسة ائتمانية للأموال الموجودة في حساب المنظمة لدى هذه المنظمة الائتمانية - بالتوافق مع حسابات الاستثمارات المالية أو الأموال؛
• الغرامات والعقوبات والعقوبات على انتهاك شروط العقود المستلمة أو المعترف بها للاستلام - بالمراسلات مع حسابات التسويات أو الأموال؛
• الإيصالات المتعلقة بالاستلام المجاني للأصول - بالتوافق مع الحساب المحاسبي للدخل المؤجل؛
• إيصالات التعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة - بالمراسلات مع حسابات التسوية؛
• أرباح السنوات السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير - بما يتوافق مع حسابات التسويات؛
• مبالغ الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها - بالتوافق مع الحسابات المستحقة الدفع؛
• مصدر دخل آخر.

يعكس الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" خلال الفترة المشمولة بالتقرير ما يلي:

• النفقات المرتبطة بتوفير رسوم الاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) لأصول المنظمة، والحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والتصاميم الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية، وكذلك النفقات المرتبطة بالمشاركة في رأس المال المصرح به المنظمات الأخرى - في المراسلات مع حسابات التكلفة؛
• القيمة المتبقية للأصول التي يتم حساب الاستهلاك لها والتكلفة الفعلية للأصول الأخرى المشطوبة من قبل المنظمة - بما يتوافق مع حسابات الأصول ذات الصلة؛
• النفقات المرتبطة بالبيع والتصرف وشطب الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية بالعملة والسلع والمنتجات الروسية - بالمراسلات مع حسابات التكلفة؛
• نفقات العمليات مع الحاويات - بالمراسلات مع حسابات التكلفة؛
• الفائدة التي تدفعها المنظمة لتزويدها بالأموال (الائتمانات والقروض) لاستخدامها - بالمراسلة مع حسابات المستوطنات أو الأموال؛
• النفقات المرتبطة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان - بالمراسلات مع حسابات التسوية؛
• الغرامات والعقوبات والعقوبات المفروضة على انتهاك شروط الاتفاقيات، المدفوعة أو المعترف بها للدفع، - بالمراسلات مع حسابات المستوطنات أو الأموال؛
• نفقات صيانة مرافق الإنتاج والمرافق المجمدة - بما يتوافق مع حسابات التكلفة؛
• التعويض عن الخسائر التي سببتها المنظمة - في المراسلات مع حسابات التسوية؛
• خسائر السنوات السابقة المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير - بالتوافق مع حسابات التسويات والاستهلاك وما إلى ذلك؛
• الخصومات على الاحتياطيات مقابل انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية، وانخفاض قيمة الأصول المادية، والديون المشكوك في تحصيلها - بما يتوافق مع حسابات هذه الاحتياطيات؛
• مبالغ المستحقات التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها، والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها - بما يتوافق مع الحسابات المستحقة القبض؛
• فروق أسعار الصرف - في المراسلات مع الحسابات النقدية والاستثمارات المالية والتسويات وما إلى ذلك؛
• النفقات المرتبطة بالنظر في القضايا في المحاكم - في المراسلات مع حسابات المستوطنات، وما إلى ذلك؛
• نفقات أخرى.

يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى":

• 91-1 "الدخل الآخر"؛
• 91-2 "نفقات أخرى"؛
• 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى."

يأخذ الحساب الفرعي 91-1 "الإيرادات الأخرى" في الاعتبار إيصالات الأصول المعترف بها كإيرادات أخرى.

الحساب الفرعي 91-2 "النفقات الأخرى" يأخذ في الاعتبار النفقات الأخرى.

يهدف الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى تحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير.

يتم إجراء الإدخالات في الحسابات الفرعية 91-1 "الإيرادات الأخرى" و 91-2 "النفقات الأخرى" بشكل تراكمي خلال سنة التقرير. من خلال المقارنة الشهرية لدوران المدين في الحساب الفرعي 91-2 "النفقات الأخرى" ودوران الائتمان في الحساب الفرعي 91-1 "الإيرادات الأخرى"، يتم تحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير. يتم شطب هذا الرصيد شهريًا (مع حجم الأعمال النهائي) من الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". وبالتالي، فإن الحساب الاصطناعي 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" لا يحتوي على رصيد في تاريخ التقرير.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (باستثناء الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى") بإدخالات داخلية للحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" الإيرادات والمصروفات".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" لكل نوع من أنواع الإيرادات والمصروفات الأخرى. وفي الوقت نفسه فإن بناء المحاسبة التحليلية للإيرادات والمصروفات الأخرى المتعلقة بنفس المعاملة المالية والتجارية ينبغي أن يوفر القدرة على تحديد النتيجة المالية لكل عملية.

الحساب 91 القيد المحاسبي "الإيرادات والمصروفات الأخرى"يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم

عن طريق القرض

01 "الأصول الثابتة" 02 "استهلاك الأصول الثابتة" 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" 04 "الأصول غير الملموسة" 07 "معدات التثبيت" 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد" 11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين” 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" 23 "الإنتاج المساعد" 28 "عيوب في الإنتاج" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 58 "الاستثمارات المالية" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" 67 "حسابات القروض والسلف طويلة الأجل" 68 "الحسابات مع الميزانية" 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "التسويات الاقتصادية البينية" 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" 98 "الدخل المؤجل" 99 "الأرباح والخسائر"

07 "معدات التثبيت" 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد" 11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين” 14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية" 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" 23 "الإنتاج المساعد" 28 "عيوب في الإنتاج" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 41 "المنتجات" 43 "المنتجات النهائية" 45 "البضائع المشحونة" 50 "أمين الصندوق" 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 55 "حسابات بنكية خاصة" 57 "ترجمات في الطريق" 58 "الاستثمارات المالية" 59 "مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" 67 "حسابات القروض والسلف طويلة الأجل" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" 75 "التسويات مع المؤسسين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "التسويات الاقتصادية البينية" 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" 98 "الدخل المؤجل" 99 "الأرباح والخسائر"

92



93

أ
النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة
94

الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"

الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" يهدف إلى تلخيص المعلومات عن مبالغ النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالمواد والأصول الأخرى (بما في ذلك الأموال) التي تم تحديدها أثناء عملية الشراء والتخزين والبيع، بغض النظر عما إذا كانت تخضع لإدراجها في الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج (تكاليف البيع) أو المسؤولين عنها. في هذه الحالة، يتم تحميل خسائر الأشياء الثمينة الناتجة عن الكوارث الطبيعية على الحساب 99 "الأرباح والخسائر" كخسائر في السنة المشمولة بالتقرير (الخسائر غير المعوضة الناجمة عن الكوارث الطبيعية).

على الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" يتم تقديم ما يلي:

• بالنسبة لبنود المخزون المفقودة أو التالفة بالكامل - تكلفتها الفعلية؛
• بالنسبة للأصول الثابتة المفقودة أو المتضررة تمامًا - قيمتها المتبقية (التكلفة الأصلية مطروحًا منها مبلغ الاستهلاك المتراكم)؛
• بالنسبة للأصول المادية المتضررة جزئيًا - مقدار الخسائر المحددة، وما إلى ذلك.

بالنسبة للنقص والأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة، يتم إجراء الإدخالات في الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" من رصيد الحسابات المحاسبية لهذه الأشياء الثمينة.

عندما يحدد المشتري، عند قبول الأشياء الثمينة المستلمة من الموردين، نقصًا أو تلفًا، فإن مقدار النقص ضمن الحدود المنصوص عليها في العقد، يعين المشتري عند ترحيل الأشياء الثمينة إلى حساب الخصم 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" من رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، ومبلغ الخسائر التي تزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد المقدمة إلى الموردين أو مؤسسة النقل - إلى خصم الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات") من رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" . إذا رفضت المحكمة تحصيل الخسائر من الموردين أو مؤسسات النقل، فسيتم شطب المبلغ الذي تم خصمه مسبقًا من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات") إلى الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الضرر" إلى الأشياء الثمينة."

عندما تقرر المحكمة أن تسترد من المورد مبالغ النقص والخسائر في الأشياء الثمينة التي تزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد في محاسبة المورد ، فإن مبلغ البيع المنعكس سابقاً في مدين الحسابات 62 "التسويات مع المشترين و "العملاء" أو 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة" والائتمان إلى الحساب 90 "المبيعات"، يتم عكس مبلغ النقص والخسائر التي تم تحصيلها من قبل المشتري. في الوقت نفسه، ينعكس المبلغ المحدد من خلال إدخال منتظم في حسابات الخصم 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو 51 "حسابات التسويات"، 52 "حسابات العملة" وائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين" والدائنين". عند تحويل المبالغ إلى المشتري، يتم خصم الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" بالمراسلة مع الحساب 51 "حسابات التسوية". يجب على المورد أيضًا عكس معدل دوران الحساب المدين للحساب 90 "المبيعات" والائتمان للحساب 43 "المنتجات النهائية". يتم بعد ذلك شطب المبلغ المستعاد بهذه الطريقة في الحساب 43 "المنتجات النهائية" إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة".

في رصيد الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" ينعكس الشطب:

• النقص والأضرار التي تلحق بالأشياء الثمينة في الحدود المنصوص عليها في العقد - لحسابات الأصول المادية (عندما يتم تحديدها أثناء الشراء) أو في حدود معدلات الخسارة الطبيعية - تكاليف الإنتاج ومصاريف البيع (عندما يتم تحديدها أثناء التخزين أو البيع );
• نقص الأشياء الثمينة التي تزيد عن قيم (معايير) الخسارة والخسائر الناجمة عن الأضرار - إلى الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "تسويات التعويض عن الأضرار المادية")؛
• نقص الأشياء الثمينة التي تزيد عن قيم (معايير) الخسارة والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة في غياب متهمين محددين، وكذلك نقص عناصر المخزون التي رفضت المحكمة استردادها بسبب عدم وجود أساس المطالبات - للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

في رصيد الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" تنعكس المبالغ في المبالغ والقيم المقبولة للمحاسبة في الخصم من الحساب المحدد. وفي الوقت نفسه، يتم شطب الأصول المادية المفقودة أو التالفة إلى حسابات تكلفة الإنتاج (مصروفات المبيعات) بتكلفتها الفعلية.

عند استرداد تكلفة الأشياء الثمينة المفقودة من المذنبين، يُضاف الفرق بين تكلفة الأشياء الثمينة المفقودة إلى الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" وقيمتها الموضحة في الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" للحساب 98 "إيرادات الفترات المستقبلية". وبما أنه يتم تحصيل المبلغ المستحق من المذنب، يتم شطب الفرق المحدد من الحساب 98 "إيرادات مؤجلة" بالمراسلة مع الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى".

إن النقص في الأشياء الثمينة التي تم تحديدها في سنة التقرير، ولكنها تتعلق بفترات التقرير السابقة، المعترف بها من قبل الأشخاص المسؤولين ماليا أو التي توجد قرارات محكمة لاستردادها من الأطراف المذنبة، تنعكس في الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت "الأشياء الثمينة" ورصيد الحساب 98 "دخل الفترات المستقبلية." في الوقت نفسه ، يتم خصم هذه المبالغ من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "تسويات التعويض عن الأضرار المادية") ويتم إضافة الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة". عند سداد الدين، يتم إضافة الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ويتم خصم الحساب 98 "الدخل المؤجل".

يتوافق الحساب 94 من القيد المحاسبي "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" مع الحسابات:

عن طريق الخصم

عن طريق القرض

01 "الأصول الثابتة" 03 "استثمارات مربحة إلى القيم المادية" 07 "معدات التثبيت" 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد" 11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين” 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" 23 "الإنتاج المساعد" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 41 "المنتجات" 42 "الهامش التجاري" 43 "المنتجات النهائية" 44 "مصروفات المبيعات" 45 "البضائع المشحونة" 50 "أمين الصندوق" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 98 "الدخل المؤجل" 99 "الأرباح والخسائر"

08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 20 "الإنتاج الرئيسي" 23 "الإنتاج المساعد" 25 "مصروفات الإنتاج العامة" 26 "مصروفات الأعمال العامة" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 44 "مصروفات المبيعات" 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" 86 "التمويل المستهدف" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 99 "الأرباح والخسائر"

95

ص
احتياطيات للنفقات المستقبلية
96
حسب نوع الاحتياطيات

الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية"

يهدف الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" إلى تلخيص المعلومات حول حالة وحركة المبالغ المحجوزة لغرض الإدراج الموحد للنفقات في تكاليف الإنتاج ونفقات المبيعات. وعلى وجه الخصوص، قد يعكس هذا الحساب المبالغ التالية:

• الدفع القادم للإجازات (بما في ذلك مدفوعات التأمين الاجتماعي والأمن) لموظفي المنظمة ؛
• لدفع الأجر السنوي عن الخدمة الطويلة؛
• تكاليف الإنتاج للأعمال التحضيرية بسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج؛
• لإصلاح الأصول الثابتة؛
• التكاليف المقبلة لاستصلاح الأراضي وتنفيذ التدابير البيئية الأخرى؛
• لإصلاحات الضمان وخدمة الضمان.

تنعكس التحفظات على مبالغ معينة في رصيد الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" بالتوافق مع الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج ونفقات المبيعات.

يتم خصم النفقات الفعلية التي تم إنشاء احتياطي لها مسبقًا من الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" في المراسلات، على وجه الخصوص، مع الحسابات: 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" - لمبلغ أجور الموظفين أثناء الإجازة والمكافآت السنوية لمدة الخدمة؛ 23 "الإنتاج المساعد" - لتكلفة إصلاح الأصول الثابتة التي يقوم بها قسم من المنظمة، وما إلى ذلك.

يتم التحقق من صحة تكوين واستخدام المبالغ لاحتياطي معين بشكل دوري (وبالضرورة في نهاية العام) وفقًا للتقديرات والحسابات وما إلى ذلك. وتعديلها إذا لزم الأمر.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" وفقًا لاحتياطيات منفصلة.

الحساب 96 من القيد المحاسبي "احتياطيات النفقات المستقبلية"يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم	عن طريق القرض
23 "الإنتاج المساعد" 28 "عيوب في الإنتاج" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 69 "حسابات التأمينات والضمان الاجتماعي" 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 97 "مصروفات مؤجلة" 99 "الأرباح والخسائر"	08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 20 "الإنتاج الرئيسي" 23 "الإنتاج المساعد" 25 "مصروفات الإنتاج العامة" 26 "مصروفات الأعمال العامة" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 44 "مصروفات المبيعات" 97 "مصروفات مؤجلة"

أ
النفقات المستقبلية
97
حسب نوع الاحتياطيات

الحساب 97 "المصروفات المؤجلة"

يهدف الحساب 97 "النفقات المستقبلية" إلى تلخيص المعلومات حول النفقات المتكبدة في فترة تقرير معينة، ولكنها تتعلق بفترات التقرير المستقبلية. وعلى وجه الخصوص، قد يعكس هذا الحساب النفقات المرتبطة بالتعدين والأعمال التحضيرية؛ الأعمال التحضيرية للإنتاج بسبب طبيعتها الموسمية؛ تطوير مرافق الإنتاج والمنشآت والوحدات الجديدة؛ استصلاح الأراضي وتنفيذ التدابير البيئية الأخرى؛ يتم تنفيذ إصلاحات الأصول الثابتة بشكل غير متساو على مدار العام (عندما لا تقوم المنظمة بإنشاء احتياطي أو صندوق مناسب)، وما إلى ذلك.

يتم شطب المصاريف المسجلة في الحساب 97 "مصروفات مستقبلية" إلى حسابات مدينة 20 "إنتاج رئيسي" و 23 "إنتاج مساعد" و 25 "مصروفات إنتاج عامة" و 26 "مصروفات أعمال عامة" و 44 "مصروفات مبيعات" وغيرها .

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 97 "المصروفات المؤجلة" حسب نوع المصاريف.

الحساب 97 القيد المحاسبي "المصروفات المؤجلة"يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم

عن طريق القرض

02 "استهلاك الأصول الثابتة" 04 "الأصول غير الملموسة" 05 "إطفاء الأصول غير الملموسة" 10 "المواد" 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" 23 "الإنتاج المساعد" 25 "مصروفات الإنتاج العامة" 26 "مصروفات الأعمال العامة" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 41 "المنتجات" 43 "المنتجات النهائية" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 69 "حسابات التأمينات والضمان الاجتماعي" 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "التسويات الاقتصادية البينية" 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية"

08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد" 20 "الإنتاج الرئيسي" 23 "الإنتاج المساعد" 25 "مصروفات الإنتاج العامة" 26 "مصروفات الأعمال العامة" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 44 "مصروفات المبيعات" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "التسويات الاقتصادية البينية" 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" 99 "الأرباح والخسائر"

ص
إيرادات الفترات المقبلة
98

1. الدخل المستلم لفترات مؤجلة
2. إيصالات مجانية
3. إيصالات الديون القادمة للعجز الذي تم تحديده في السنوات السابقة
4. الفرق بين المبلغ المطلوب استرداده من المذنبين والقيمة الدفترية لنقص الأشياء الثمينة

الحساب 98 "الدخل المؤجل"

الحساب 98 "الإيرادات المؤجلة" يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالدخل المستلم (المستحق) في فترة التقرير، ولكنه يتعلق بفترات الإبلاغ المستقبلية، بالإضافة إلى إيصالات الديون القادمة بسبب العجز المحدد في فترة التقرير للسنوات السابقة، والفروق بين المبلغ الخاضع للاسترداد من المذنبين، وقيمة الأشياء الثمينة المقبولة للمحاسبة عند تحديد النقص والتلف.

يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 98 "الدخل المؤجل" :

• 98-1 "الدخل المستلم للفترات المستقبلية"،
• 98-2 "الإيصالات المجانية"،
• 98-3 "مقبوضات الديون القادمة لحالات العجز التي تم تحديدها في السنوات السابقة"،
• 98-4 "الفرق بين المبلغ المطلوب استرداده من المذنبين والقيمة الدفترية لنقص الأشياء الثمينة" إلخ.

الحساب الفرعي 98-1 "الدخل المستلم للفترات المستقبلية" يأخذ في الاعتبار حركة الدخل المستلم في فترة التقرير، ولكنه يتعلق بفترات التقرير المستقبلية: دفعات الإيجار أو الشقة، فواتير الخدمات، إيرادات نقل البضائع، لنقل الركاب شهريًا التذاكر الأساسية والربع سنوية، ورسوم الاشتراك لاستخدام مرافق الاتصالات، وما إلى ذلك.

على الجانب الدائن من الحساب 98 "الدخل المؤجل"، بالتوافق مع حسابات النقد أو التسويات مع المدينين والدائنين، تنعكس مبالغ الدخل المتعلقة بفترات التقارير المستقبلية، وعلى الجانب المدين - مبالغ الدخل المحولة إلى الحسابات المقابلة في بداية فترة التقرير التي تم تضمين هذه الإيرادات فيها.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 98-1 "الدخل المستلم للفترات المستقبلية" لكل نوع من أنواع الدخل.

الحساب الفرعي 98-2 "الإيصالات المجانية" يأخذ في الاعتبار قيمة الأصول التي تتلقاها المنظمة مجانًا.

يعكس اعتماد الحساب 98 "الدخل المستقبلي" في المراسلات مع الحسابات 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" وغيرها القيمة السوقية للأصول المستلمة مجانًا، وفي المراسلات مع الحساب 86 "التمويل المستهدف" - مبلغ الميزانية الأموال المخصصة من قبل منظمة تجارية لتغطية نفقات التمويل. يتم شطب المبالغ المسجلة في الحساب 98 "إيرادات مؤجلة" من هذا الحساب إلى رصيد الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى":

• بالنسبة للأصول الثابتة المستلمة مجانًا - حسب حساب الاستهلاك؛
• بالنسبة للأصول المادية الأخرى التي يتم استلامها مجانًا - حيث يتم شطب تكاليف الإنتاج (تكاليف المبيعات) في الحسابات.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 98-2 "الإيصالات المجانية" لكل إيصال مجاني للأشياء الثمينة.

يأخذ الحساب الفرعي 98-3 "إيصالات الديون القادمة للعجز المحدد في السنوات السابقة" في الاعتبار حركة إيصالات الديون القادمة للعجز المحدد في فترة التقرير للسنوات السابقة.

في رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" ، بالتوافق مع الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" ، مبالغ النقص في الأشياء الثمينة التي تم تحديدها في فترات الإبلاغ السابقة (قبل سنة التقرير) التي ثبت إدانتها من قبل الأشخاص ، أو تنعكس المبالغ الممنوحة للتحصيل عليها المحكمة. في الوقت نفسه، تُضاف هذه المبالغ إلى الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" بالتوافق مع الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "تسويات التعويض عن الأضرار المادية").

نظرًا لسداد دين العجز، يتم قيد الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى" في المراسلات مع الحسابات النقدية بينما يعكس في الوقت نفسه المبالغ المستلمة في حساب الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (تم تحديد أرباح السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير) وحساب الخصم 98 "الدخل المؤجل".

الحساب الفرعي 98-4 "الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من الأشخاص المذنبين وتكلفة النقص في الأشياء الثمينة" يأخذ في الاعتبار الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من الأشخاص المذنبين مقابل المواد المفقودة والأشياء الثمينة الأخرى والقيمة المدرجة في الحساب الفرعي 98-4 "الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من الأشخاص المذنبين وتكلفة النقص في الأشياء الثمينة" السجلات المحاسبية للمنظمة.

في رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" في المراسلات مع الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "حسابات التعويض عن الأضرار المادية") الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من الأطراف المذنبة والمبلغ الذي سيتم استرداده من الأطراف المذنبة. وتنعكس تكلفة النقص في الأشياء الثمينة. نظرًا لسداد الدين المقبول للمحاسبة بموجب الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى" ، يتم شطب المبالغ المقابلة للفرق من الحساب 98 "الإيرادات المؤجلة" إلى رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

الحساب 98 القيد المحاسبي "الدخل المؤجل"يتوافق مع الحسابات:

ا ف ب
الربح والخسارة
99

الحساب 99 "الأرباح والخسائر"

يهدف الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى تلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من النتيجة المالية من الأنشطة العادية، بالإضافة إلى الإيرادات والمصروفات الأخرى. يعكس الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الخسائر (الخسائر والنفقات)، ويعكس الائتمان أرباح (دخل) المنظمة. تُظهر المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان خلال فترة التقرير النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير.

يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" خلال سنة التقرير ما يلي:

• الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية - بالتوافق مع الحساب 90 "المبيعات"؛
• رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - وفقًا للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛
• مبلغ مصروف ضريبة الدخل الطارئة المستحق والالتزامات الدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي، بالإضافة إلى مبلغ الغرامات الضريبية المستحقة - بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، عند إعداد البيانات المالية السنوية، يتم إغلاق الحساب 99 "الأرباح والخسائر". في هذه الحالة، بحلول الإدخال النهائي لشهر ديسمبر، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى الدائن (الخصم) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) ".

يجب أن يضمن إنشاء المحاسبة التحليلية للحساب 99 "الأرباح والخسائر" إنشاء البيانات اللازمة لإعداد بيان الأرباح والخسائر. هذا ما يوصي به مخطط الحسابات 94n.

الحساب 99 من القيد المحاسبي "الربح والخسارة"يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم

عن طريق القرض

01 "الأصول الثابتة" 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" 07 "معدات التثبيت" 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد" 11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين” 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص" 23 "الإنتاج المساعد" 25 "مصروفات الإنتاج العامة" 26 "مصروفات الأعمال العامة" 28 "عيوب في الإنتاج" 29 الصناعات الخدمية والمزارع 41 "المنتجات" 43 "المنتجات النهائية" 44 "مصروفات المبيعات" 45 "البضائع المشحونة" 50 "أمين الصندوق" 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 58 "الاستثمارات المالية" 68 "حسابات الضرائب والرسوم" 69 "حسابات التأمينات والضمان الاجتماعي" 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "التسويات الاقتصادية البينية" 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" 90 "المبيعات" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 97 "مصروفات مؤجلة"

10 "المواد" 50 "أمين الصندوق" 51 "الحسابات الجارية" 52 "حسابات العملة" 55 "حسابات بنكية خاصة" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "التسويات الاقتصادية البينية" 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" 90 "المبيعات" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية"

حسابات خارج الميزانية العمومية

حسابات خارج الميزانية العمومية

تهدف الحسابات خارج الميزانية العمومية في مخطط الحسابات الجديد للفترة 2014-2015 إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة الأصول المستخدمة مؤقتًا أو الموجودة تحت تصرف المنظمة (الأصول الثابتة المستأجرة، الأصول المادية المودعة في أمان، قيد المعالجة، الخ)، الحقوق والالتزامات الطارئة، وكذلك السيطرة على المعاملات التجارية الفردية. تتم المحاسبة عن هذه الكائنات باستخدام نظام بسيط.

---
الأصول الثابتة المؤجرة
001

الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة"

يهدف الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوفر وحركة الأصول الثابتة المستأجرة من قبل المنظمة.

يتم احتساب الأصول الثابتة المؤجرة في الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" في التقييم المحدد في عقود الإيجار.

تتم المحاسبة التحليلية للحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" من قبل المؤجر، لكل كائن من الأصول الثابتة المؤجرة (حسب أرقام مخزون المؤجر). تتم المحاسبة عن الأصول الثابتة المستأجرة الموجودة خارج الاتحاد الروسي في الحساب 001 "الأصول الثابتة المستأجرة" بشكل منفصل.

---
يتم قبول أصول المخزون لحفظها 002

الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها"

يهدف الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة للحفظ" إلى تلخيص المعلومات حول مدى توفر وحركة أصول المخزون المقبولة للحفظ.

تسجل المنظمات المشترية على الحساب 002 قيم "أصول المخزون المقبولة للحفظ" المقبولة للتخزين في الحالات التالية:

• استلام أصناف المخزون من الموردين والتي رفضت المنظمة قانونًا قبول فواتير طلبات الدفع ودفعها؛
• استلام أصناف المخزون غير المدفوعة من الموردين والمحظور إنفاقها بموجب شروط العقد حتى يتم دفع ثمنها؛
• قبول أصناف المخزون لحفظها لأسباب أخرى.

تسجل منظمات الموردين في الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها" البضائع والمواد المدفوعة من قبل المشترين والتي يتم تركها في عهدة آمنة، وتصدر مع إيصالات حفظ، ولكن لم يتم إخراجها لأسباب خارجة عن سيطرة المنظمات. يتم تسجيل أصول المخزون على الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة للحفظ" بالأسعار المحددة في شهادات القبول أو في حسابات طلبات الدفع.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها" من قبل المنظمات المالكة، حسب النوع والرتبة وموقع التخزين.

---
المواد المقبولة لإعادة التدوير
003

الحساب 003 "المواد المقبولة للمعالجة"

يهدف الحساب 003 "المواد المقبولة للمعالجة" إلى تلخيص المعلومات حول توافر وحركة المواد الخام ومواد العملاء المقبولة للمعالجة (المواد الخام المقدمة من العملاء)، والتي لا تدفع ثمنها من قبل الشركة المصنعة. تتم المحاسبة عن تكاليف معالجة أو تكرير المواد الخام والمواد على حسابات تكلفة الإنتاج، مما يعكس التكاليف المرتبطة بها (باستثناء تكلفة المواد الخام والمواد الخام للعميل). يتم احتساب المواد الأولية المقبولة للتصنيع الخاصة بالعميل في الحساب 003 "المواد المقبولة للتصنيع" بالأسعار المنصوص عليها في العقود.

المحاسبة التحليلية للحساب 003 "المواد المقبولة للتصنيع" تتم حسب العملاء وأنواع ودرجات المواد الخام والمواد ومواقعها.

---
البضائع المقبولة للعمولة
004

الحساب 004 "البضائع المقبولة مقابل عمولة"

يهدف الحساب 004 "البضائع المقبولة بالعمولة" إلى تلخيص المعلومات حول توافر وحركة البضائع المقبولة بالعمولة وفقًا للعقد. يتم استخدام هذا الحساب من قبل وكالات العمولة.

يتم احتساب البضائع المقبولة بالعمولة في الحساب 004 "البضائع المقبولة بالعمولة" بالأسعار المنصوص عليها في شهادات القبول. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 004 "البضائع المقبولة مقابل العمولة" حسب نوع البضائع والمنظمات (الأشخاص) - المرسلين.

---
المعدات مقبولة للتثبيت
005

الحساب 005 "المعدات المقبولة للتثبيت"

يهدف الحساب 005 "المعدات المقبولة للتثبيت" إلى تلخيص المعلومات حول توفر وحركة جميع أنواع المعدات التي تتلقاها المنظمة من العميل للتثبيت. يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمات المتعاقدة.

يتم محاسبة المعدات على الحساب 005 "المعدات المقبولة للتركيب" بالأسعار المحددة من قبل العميل في المستندات المرفقة.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 005 "المعدات المقبولة للتثبيت" للأشياء أو الوحدات الفردية.

---
نماذج الإبلاغ الصارمة
006

الحساب 006 "نماذج الإبلاغ الصارمة"

يهدف الحساب 006 "نماذج الإبلاغ الصارمة" إلى تلخيص المعلومات حول توفر وحركة نماذج الإبلاغ الصارمة المخزنة والصادرة للإبلاغ - دفاتر الإيصالات، ونماذج الشهادات، والدبلومات، والاشتراكات المختلفة، والكوبونات، والتذاكر، ونماذج مستندات الشحن، وما إلى ذلك. .

يتم احتساب نماذج التقارير الصارمة في الحساب 006 "نماذج التقارير الصارمة" في التقييم المشروط.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 006 "نماذج التقارير الصارمة" لكل نوع من نماذج التقارير الصارمة ومواقع تخزينها.

---
شطب ديون المدينين المعسرين بخسارة
007

الحساب 007 "شطب ديون المدينين المعسرين بخسارة"

الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" يهدف إلى تلخيص المعلومات عن حالة المستحقات المشطوبة بخسارة بسبب إعسار المدينين. ويجب الاحتفاظ بهذا الدين في الميزانية العمومية لمدة خمس سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية تحصيله في حالة حدوث تغيير في الوضع العقاري للمدينين.

بالنسبة للمبالغ المستلمة من أجل تحصيل الديون المشطوبة سابقًا بخسارة، يتم خصم الحسابات 50 "نقدية" أو 51 "حسابات نقدية" أو 52 "حسابات العملة" بالمراسلة مع الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى". في الوقت نفسه، يتم إضافة الحساب خارج الميزانية العمومية 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" إلى المبالغ المحددة.

المحاسبة التحليلية للحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" يتم الاحتفاظ بها لكل مدين تم شطب دينه بخسارة، ولكل دين شطب بخسارة.

---
ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة
008

الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة"

يهدف الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" إلى تلخيص المعلومات حول توافر وحركة الضمانات المستلمة لضمان الوفاء بالالتزامات والمدفوعات، بالإضافة إلى الضمانات المستلمة للبضائع المنقولة إلى منظمات أخرى (أفراد).

إذا لم يحدد الضمان المبلغ، فسيتم تحديده للأغراض المحاسبية بناءً على شروط العقد.

يتم شطب مبالغ الضمانات المسجلة في الحساب 008 "ضمانات الالتزامات والمدفوعات المستلمة" عند سداد الدين.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" لكل ورقة مالية مستلمة.

---
ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة
009

الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة"

يهدف الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة الضمانات الصادرة لضمان الوفاء بالالتزامات والمدفوعات. إذا لم يحدد الضمان المبلغ، فسيتم تحديده للأغراض المحاسبية بناءً على شروط العقد.

يتم شطب مبالغ الضمانات المسجلة في الحساب 009 "ضمانات الالتزامات والمدفوعات الصادرة" عند سداد الدين.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة" لكل ورقة مالية صادرة.

---
استهلاك الأصول الثابتة
010

الحساب 010 "استهلاك الأصول الثابتة"

الحساب 010 "استهلاك الأصول الثابتة" يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بحركة مبالغ الاستهلاك للمرافق السكنية، وأشياء التحسين الخارجي والأشياء المماثلة الأخرى (الغابات، وإدارة الطرق، ومرافق الشحن المتخصصة، وما إلى ذلك)، وكذلك لغير - المنظمات الربحية للأصول الثابتة. يتم احتساب الاستهلاك على هذه الكائنات في نهاية العام وفقًا لمعدلات الاستهلاك المحددة.

عند التخلص من الأشياء الفردية (بما في ذلك البيع والتحويل غير المبرر وما إلى ذلك)، يتم شطب مبلغ الاستهلاك عليها من الحساب 010 "استهلاك الأصول الثابتة".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 010 "استهلاك الأصول الثابتة" لكل كائن.

---
الأصول الثابتة المؤجرة
011

الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة"

يهدف الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوفر وحركة الأصول الثابتة المؤجرة، إذا كان يجب، بموجب شروط عقد الإيجار، احتساب العقار في الميزانية العمومية للمستأجر (المستأجر).

يتم تسجيل الأصول الثابتة المؤجرة على الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة" في التقييم المحدد في عقود الإيجار.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة" من قبل المستأجر لكل كائن من الأصول الثابتة المؤجرة. تتم المحاسبة عن الأصول الثابتة المؤجرة خارج الاتحاد الروسي بشكل منفصل في الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة".

ابحث عن مخطط حسابات العمل الجديد لعام 2017، والشروحات، والمنشورات في هذه المادة. عند تطوير مخطط الحسابات، يعتمدون على تفاصيل النشاط ويأخذونها بعين الاعتبار.

المخطط الحسابي الجديد لعام 2017 والتفسيرات والترحيلات - كل هذا سيسمح لك بتسجيل أحدث التغييرات التشريعية.

ما هي قواعد إعداد مخطط الحسابات للمحاسبة - 2017

الأصول غير الملموسة

استهلاك الأصول غير الملموسة

الاستثمارات في الأصول غير المتداولة

شراء قطع الأراضي

بناء الأصول الثابتة

شراء الأصول الثابتة

شراء الأصول غير الملموسة

الأصول الضريبية المؤجلة

مواد

مواد خام

قطعة منفصلة

مواد اخرى

مواد بناء

المخزون واللوازم المنزلية

الوحدات والأسهم

سندات الدين

القروض المقدمة

الودائع بموجب اتفاقية شراكة بسيطة

التسويات مع الموردين والمقاولين

التسويات مع الموردين والمقاولين بموجب العقود المنفذة من قبلهم

حسابات السلف الصادرة

التسويات مع المشترين والعملاء

التسويات مع المشترين والعملاء بموجب العقود المنفذة من قبل المنظمة

حسابات السلف المستلمة

أحكام الديون المشكوك في تحصيلها

حسابات القروض والقروض قصيرة الأجل

المبلغ الرئيسي للديون على القروض والقروض قصيرة الأجل (بالروبل)

المبلغ الأصلي للدين على القروض والسلف قصيرة الأجل (بالعملة الأجنبية)

ضريبة الدخل

ضريبة النقل

ضريبة الأملاك

ضريبة الأراضي

حسابات التأمينات الاجتماعية والضمان الاجتماعي

التسويات مع الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا للتأمين الاجتماعي

مساهمات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية

حسابات توفير المعاشات التقاعدية (مساهمات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية)

الاشتراكات في الجزء التأميني من معاش العمل

الاشتراكات في الجزء الممول من معاش العمل

حسابات التأمين الصحي الإلزامي

المدفوعات للموظفين فيما يتعلق بالأجور

الحسابات مع الأشخاص المسؤولين

التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى

التسويات مع المؤسسين

حسابات المساهمات في رأس المال المصرح به

حسابات لدفع الدخل

التسويات مع مختلف المدينين والدائنين

الالتزامات الضريبية المؤجلة

الأسهم الخاصة (الأسهم)

رأس المال الاحتياطي

رأس مال إضافي

الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)

التمويل لأغراض خاصة

تكلفة المبيعات

ضريبة القيمة المضافة

الربح/الخسارة من المبيعات

الإيرادات والنفقات الأخرى

مصدر دخل آخر

نفقات أخرى

رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى

النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة

احتياطيات للنفقات المستقبلية

إيرادات الفترات المقبلة

الربح والخسارة

الأرباح والخسائر (باستثناء ضريبة الدخل)

مصروف/دخل ضريبة الدخل المشروطة

الالتزام/الأصول الضريبية الدائمة

الأصول الثابتة المؤجرة

يتم قبول أصول المخزون لحفظها

البضائع المقبولة للعمولة

نماذج الإبلاغ الصارمة

برامج الحاسوب

متى يمكن تخفيض شجرة الحسابات - 2017؟

يمكن للشركات الصغيرة تقليل عدد الحسابات الاصطناعية في مخطط حساباتها التشغيلي مقارنة بمخطط الحسابات العام. على سبيل المثال، يمكنك تجميع البيانات في حسابات تركيبية معممة كما هو موضح في الجدول:

البيانات التي يمكن تجميعها	حيث ينعكس ذلك في المخطط العام للحسابات	أين يمكن أن ينعكس ذلك في محاسبة المؤسسات الصغيرة؟
الاحتياطيات الإنتاجية	الأعداد 07، 10، 11، 15، 16	الحساب 10 "المواد"
التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (الأعمال والخدمات)	الحسابات 20، 21، 23، 25، 26، 28، 29، 44	الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"
المنتجات والسلع تامة الصنع،	الحسابات 41، 43، 45	الحساب 41 "البضائع"
الحسابات المدينة والدائنة	الحسابات 62، 71، 73، 75، 76، 79	الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
النقدية في البنوك	الحسابات 51، 52، 55، 57،	حساب 51 "الحسابات الجارية"
عاصمة	الحسابات 80، 81، 82، 83	الحساب 80 "رأس المال المصرح به"
النتائج المالية	الحسابات 90، 91، 99	الحساب 99 "الأرباح والخسائر"

تطبيق باقي الحسابات بالطريقة المقررة عموماً وفقاً للقواعد المقررة في الخريطة الحسابية العامة.

جاء ذلك في الفقرة 13 من التوصيات القياسية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن، والفقرات 3 و3.1 و3.2 من الرسالة الإعلامية لوزارة المالية الروسية بتاريخ فبراير 20، 2013 رقم PZ-3/2012، الفقرات 9-23 التوصيات التي تمت الموافقة عليها بقرار المجلس الرئاسي لـ NP "معهد المحاسبين المحترفين ومراجعي الحسابات في روسيا" بتاريخ 25 أبريل 2013 رقم 4/13.

ترد أيضًا توضيحات إضافية حول الحسابات التي يمكن استخدامها في النموذج المختصر للمحاسبة في الفقرة 3 من معلومات وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يونيو 2015 رقم PZ-3/2015.

القيود الجديدة حسب شجرة الحسابات لعام 2017 (مع التوضيحات)

في عام 2017، سوف يتأثر عمل المحاسب. لن تؤثر التغييرات على المحاسبة الضريبية فحسب، بل على المحاسبة أيضًا. سنخبرك بالأسلاك الجديدة التي يجب القيام بها بدءًا من شهر يناير. اقرأ أيضًا عن ثلاثة أسلاك أصبحت خطيرة.

تم حساب أقساط التأمين الجديدة ونقلها

اعتبارًا من 1 يناير، يجب دفع الاشتراكات وإبلاغها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وليس إلى الصناديق. ولكن في المحاسبة، لا تزال المساهمات تنعكس في الحساب 69 "حسابات التأمين والضمان الاجتماعي". لا تقم بتحويلها إلى الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". بعد كل شيء، أقساط التأمين هي دفعة مستقلة، وهي مدرجة بشكل منفصل عن الضرائب في قانون الضرائب.

في بداية عام 2017، قد يكون لدى الشركة مدفوعات زائدة أو ديون على المساهمات القديمة. ونوصيك بحسابها في الحساب 69 بشكل منفصل عن المساهمات الجديدة. على سبيل المثال، بالنسبة لحساب فرعي لنوع تأمين، افتح حسابات فرعية من الدرجة الثانية "اشتراكات لفترات قبل 2017" و"اشتراكات لفترات منذ 2017".

هناك ثلاثة أسباب تمنعك من الخلط بين المساهمات القديمة والجديدة. أولاً: يجب عدم إظهار أرصدة الاشتراكات القديمة وسدادها في حساب الاشتراكات الجديد. تأكد من أن البرنامج لا يقوم بتضمين هذه المبالغ في التقرير. وللقيام بذلك، يجب تمييزها عن المساهمات الجديدة في المحاسبة التحليلية. ثانياً، لا يمكن احتساب المساهمات القديمة مقابل المساهمات الجديدة، بل يمكن إرجاعها فقط. للقيام بذلك، يجب أن يكون لديك مبلغ واضح من المدفوعات الزائدة في حساباتك. ثالثًا، بالنسبة لمدفوعات الاشتراكات لعام 2017 والفترات التي سبقت عام 2017، تنطبق الالتزامات الأساسية المختلفة. إذا قمت بخلط جميع المبالغ في حساب فرعي واحد، فقد تصاب بالارتباك وترسل الأموال إلى الرمز الخطأ.

مثال. كيفية عكس أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2016 ويناير 2017

في 16 يناير 2017، قام محاسب الشركة بتحويل الاشتراكات الطبية لشهر ديسمبر إلى مأمورية الضرائب. المبلغ - 30000 روبل. وفي نفس اليوم، دفع غرامات المساهمات الطبية لشهر أغسطس 2016 بمبلغ 150 روبل. تاريخ صدور قانون صندوق التقاعد بشأن استحقاق الغرامات هو 27 ديسمبر.

وفي نهاية شهر يناير، بلغت المساهمات الطبية 40 ألف روبل. قام المحاسب بتحويلهم في 15 فبراير. قام المحاسب بعكس الاستحقاقات والمدفوعات في المحاسبة بالقيود التالية:

27 ديسمبر
الخصم 99 الحساب الفرعي "الجزاءات" الدائن 69 الحساب الفرعي "تسويات التأمين الصحي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "العقوبات عن فترات ما قبل 2017"
— 150 فرك. — تم فرض العقوبات على الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي لشهر أغسطس 2016؛

31 ديسمبر
الخصم 20 (08، 23، 25، 26، 44) الاعتماد 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "اشتراكات الفترات قبل عام 2017"
— 30000 فرك. — تم استحقاق أقساط التأمين للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي لشهر ديسمبر 2016؛

16 يناير
الخصم 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "اشتراكات الفترات قبل عام 2017" الائتمان 51
— 30000 فرك. — تم إدراج مساهمات التأمين في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي لشهر ديسمبر 2016؛

16 يناير
الخصم 69 الحساب الفرعي "تسويات التأمين الصحي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "العقوبات عن الفترات قبل عام 2017" الائتمان 51
— 150 فرك. — العقوبات مُدرجة في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي لشهر أغسطس 2016؛

31 يناير
الخصم 20 (08، 23، 25، 26، 44) الاعتماد 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "المساهمات عن الفترات منذ عام 2017"
— 40.000 فرك. — تم استحقاق أقساط التأمين للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي لشهر يناير 2017؛

فبراير، 15
الخصم 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الصحي الإلزامي" الحساب الفرعي من الدرجة الثانية "اشتراكات الفترات منذ عام 2017" الائتمان 51
— 40.000 فرك. — تم إدراج أقساط التأمين للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي لشهر يناير 2017.

لقد أبرمنا اتفاقية مع مشغل البيانات المالية

اعتبارًا من 1 فبراير، توقف مسؤولو الضرائب عن تسجيل وإعادة تسجيل سجلات النقد القديمة. ومن 1 يوليو يجب على جميع الشركات. الاستثناء: أولئك الذين يتم إسنادهم أو براءة اختراعهم أو تقديم خدمات للجمهور.

يجب على الشركة التي تحولت إلى سجلات النقد عبر الإنترنت أن ترسل معلومات حول الشيكات المعطلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت. للقيام بذلك، تحتاج إلى الدخول في اتفاقية مع مشغل البيانات المالية. هذا هو وسيط مستقل يتم من خلاله إرسال المعلومات حول الشيكات المعطلة عبر الإنترنت إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قد تنص الاتفاقية المبرمة مع OFD على الدفع شهريًا أو سنويًا. في الحالة الأولى، قم بإسناد تكلفة الخدمات على الفور إلى النفقات. في الثانية، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الرسوم السنوية كسلفة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2016 رقم 07-01-09/69311).

مثالكيفية شطب خدمات مشغل البيانات المالية

في 1 فبراير 2017، أبرمت الشركة اتفاقية مع مشغل البيانات المالية (FDO) للفترة حتى 16 يناير 2018. تكلفة الخدمات لهذا العام هي 3540 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل. وتنص الاتفاقية على الدفع شهريا مقابل الخدمات. في 28 فبراير، تلقت الشركة من OFD فاتورة وبيانًا لشهر فبراير بمبلغ 295 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 45 روبل. قام المحاسب بتحويل هذا المبلغ في 1 مارس.

قام بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

28 فبراير
الخصم 26 (44) الائتمان 60
— 250 فرك. — تنعكس نفقات خدمات مشغل البيانات المالية؛

الخصم 19 الائتمان 60

— 45 فرك. — ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم؛

1 مارس
الخصم 60 الائتمان 51
— 295 فرك. — تدفع مقابل خدمات مشغل البيانات المالية.

دعونا نغير شروط المثال. لنفترض أنه، وفقًا لشروط العقد، يجب عليك دفع جميع تكاليف الصيانة السنوية مرة واحدة. في 1 فبراير، قام المحاسب بتحويل 3540 روبل إلى مشغل البيانات المالية. وفي 28 فبراير، تلقى بيانًا عن شهر فبراير وفاتورة. في المحاسبة، سيقوم المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

1 فبراير
الخصم 60 الائتمان 51
— 3540 فرك. — تُدفع مقدمًا مقابل الخدمة السنوية لمشغل البيانات المالية؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 76 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة"
— 540 فرك. — يتم قبول ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة للخصم؛

28 فبراير
الخصم 26 (44) الائتمان 60
— 250 فرك. — تنعكس نفقات خدمات المشغل في فبراير؛

الخصم 19 الائتمان 60
— 45 فرك. — يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة على الخدمات التي يقدمها مشغل البيانات المالية بعين الاعتبار؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
— 45 فرك. — ضريبة القيمة المضافة على الخدمات لشهر فبراير مقبولة للخصم؛

الخصم 76 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة"
— 45 فرك. — تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة، التي تم قبول خصمها مسبقًا من الدفعة المقدمة.

مهم!
من الخطر إجراء ثلاث دفعات من خلال الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"

1. المدفوعات للمقاول.وستقرر السلطات الضريبية أن عقد القانون المدني يخفي عقد عمل، وستضيف مساهمات إضافية إلى صندوق التأمين الاجتماعي بمعدل 2.9 في المائة. لذلك، خذ في الاعتبار المكافآت في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين": الخصم 20 (08، 23، 25، 26، 44) الائتمان 60 (76) - تم تحصيل مكافأة المقاول.

2. التعويض.ترحيل أي تعويضات للموظفين غير الخاضعين للاشتراكات من خلال الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى". على سبيل المثال، التعويض عن استخدام الممتلكات الشخصية، مقابل خدمات الاتصالات، وما إلى ذلك. (وإلا فإن السلطات الضريبية ستساوي التعويض بالأجور وتطالب بإدراجه في قاعدة المساهمة): الخصم 20 (08، 23، 25، 26، 44) الائتمان 73 — تم استحقاق التعويض عن خدمات الاتصالات.

3. توزيعات الأرباح.عادة ما يتم استحقاقها من خلال الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين". وإذا كان المؤسس موظفًا في الشركة، فإنه يستخدم الحساب 70. لكن السلطات الضريبية قد تلاحظ أنه لم يتم تضمين المبلغ بالكامل من هذا الحساب في قاعدة المساهمة، وسوف تطلب التوضيح. لتجنب الأسئلة، استخدم العد 75: الخصم 84 الائتمان 75 - يتم استخدام جزء من الربح لدفع أرباح الأسهم.

تحديث الحزب الشيوعي الصيني

يمكن للشركة شراء ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت أو ترقية طرازها إلى الطلب الجديد. ستخبرك الشركة المصنعة لـ CCP ما إذا كان التحديث ممكنًا. وستشمل تكاليف التحديث خدمات الشركة المصنعة وتكلفة الدافع المالي. هذا هو نظير جديد وأكثر حداثة للشريط الواقي الإلكتروني (ECLZ).

تعتمد محاسبة تكاليف تحديث ماكينة تسجيل النقد على تكلفتها الأولية. إذا كانت تكلفة السجل النقدي أكثر من 40000 روبل. وأخذته في الاعتبار كأصل ثابت، ثم أرجعت تكاليف التحديث إلى زيادة قيمته. إذا كان السجل النقدي يكلف 40000 روبل. الحد الأقصى وأخذته في الاعتبار كعقار منخفض القيمة، ثم ضع في الاعتبار تكلفة التحديث في التكاليف الحالية.

مثالكيف تعكس تحديث أنظمة تسجيل النقد في المحاسبة

في فبراير 2017، أبرمت الشركة اتفاقية مع الشركة المصنعة لسجل النقد لتحديث سجل النقد ليتوافق مع الطلب الجديد. قامت الشركة بتسجيله كأصل ثابت في أبريل 2016. التكلفة الأولية لتسجيل النقد هي 42000 روبل. العمر الإنتاجي هو 70 شهرا. مبلغ الاستهلاك الشهري هو 600 روبل. (42000 روبل روسي: 70 شهرًا). في الفترة من مايو 2016 إلى فبراير 2017، بلغ الاستهلاك 6000 روبل. (600 روبل × 10 أشهر). تكلفة خدمات التحديث 2360 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 360 روبل. تكلفة محرك الأقراص المالية هي 5900 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل.

تم التوقيع على قانون التحديث في 20 فبراير. تلقت الشركة الفاتورة في 21 فبراير. دفعت الشركة مقابل الخدمات والتخزين المالي في 22 فبراير. العمر الإنتاجي بعد التحديث لم يتغير.

قام محاسب الشركة بإدخال الإدخالات التالية:

20 فبراير
الخصم 10 الائتمان 60

الخصم 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة" الائتمان 10
— 5000 فرك. — تنعكس تكاليف تركيب جهاز تخزين مالي؛

الخصم 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة" الائتمان 60

الخصم 19 الائتمان 60

الخصم 01 الائتمان 08 الحساب الفرعي "تحديث الأصول الثابتة"
— 7000 فرك. (5000 + 2000) - تمت زيادة التكلفة الأولية لآلة تسجيل النقد؛

21 فبراير
الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19

22 فبراير
الخصم 60 الائتمان 51
— 8260 فرك. (2360 + 5900) - الدفع مقابل خدمات تحديث السجل النقدي والتخزين المالي؛

31 آذار
الخصم 26 (44) الائتمان 02
- 716.67 روبل ((42000 روبل + 7000 روبل - 6000 روبل) : (70 شهرًا - 10 أشهر)) - الاستهلاك المتراكم على ماكينة تسجيل النقد.

لنغير المثال ونفترض أن التكلفة الأولية لآلة تسجيل النقد كانت 35000 روبل. اعتبرت الشركة السجل النقدي ليس كأصل ثابت، ولكن كممتلكات منخفضة القيمة. ثم سيعكس المحاسب التحديث في المحاسبة على النحو التالي:

20 فبراير
الخصم 26 (44) الائتمان 60
— 2000 فرك. — تظهر نفقات خدمات تحديث السجل النقدي.

الخصم 10 الائتمان 60
— 5000 فرك. — تم شراء جهاز تخزين مالي؛

الخصم 26 (44) الائتمان 10
— 5000 فرك. — شطب نفقات الدافع المالي؛

الخصم 19 الائتمان 60
— 1260 فرك. (360 + 900) — تؤخذ ضريبة القيمة المضافة على التحديث والمجمع المالي بعين الاعتبار؛

21 فبراير
الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
— 1260 فرك. (360 + 900) — ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم؛

22 فبراير
الخصم 60 الائتمان 51
— 8260 فرك. (2360 + 5900) - الدفع مقابل خدمات تحديث السجل النقدي والمخزن المالي.

تم دفع الضريبة لشركة واحدة من قبل شركة أخرى

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يحق للشركات دفع أقساط التأمين. دخلت قواعد مماثلة للضرائب حيز التنفيذ منذ 30 نوفمبر 2016 (البند 1، المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن تحويل الضرائب والاشتراكات الخاصة بمنظمة ما بواسطة مدير أو موظف من حساب شخصي، أو من شركة خارجية، وما إلى ذلك. وقبل ذلك، نص قانون الضرائب على أن الأموال يتم تحويلها إلى الميزانية من قبل دافع الضرائب نفسه أو عن طريق وكيل، ولم يتم ذكر أطراف ثالثة. ولذلك، كان من الصعب إثبات، على سبيل المثال، أن المدير لديه الحق في دفع الضريبة للشركة.

قم بترحيل الضرائب المدفوعة لك من قبل الطرف المقابل أو الموظف من خلال الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". استخدمه إذا كنت تقوم بتحويل الضرائب إلى مؤسسة أخرى.

مثالكيف تأخذ في الاعتبار الضريبة التي تدفعها منظمة أخرى لشركة واحدة

تقوم شركة Alpha LLC بشراء البضائع من شركة Vega LLC. في 10 يناير، قامت شركة Vega بشحن بضائع بقيمة 250 ألف روبل.

قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

10 يناير
الخصم 62 الائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
— 250.000 فرك. — تم شحن البضائع إلى مستودع شركة Alpha LLC؛

الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 38135.59 فرك. (250.000 روبل روسي × 18:118) - يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات بعين الاعتبار.

قام محاسب Vega بحساب ضريبة الدخل لعام 2016. وتبين أن 200000 روبل، منها 20000 روبل. - للميزانية الفيدرالية و 180 ألف روبل. - إلى المنطقة الإقليمية. قامت فيجا بتحويل الضريبة إلى الميزانية الفيدرالية في 14 فبراير 2017:

31 ديسمبر 2016
الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
— 200000 فرك. (180,000 + 20,000) - ضريبة الدخل المستحقة لعام 2016؛

14 فبراير
الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 51
— 20000 فرك. - يتم تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية الفيدرالية.

لم يكن هناك أموال لدفع الضرائب إلى الميزانية الإقليمية. تحول مدير Vega إلى Alpha LLC للحصول على المساعدة. وافق الطرف المقابل على إرسال الأموال إلى الميزانية بشرط أن يتم احتسابها كدفعة مقابل البضائع. تم دفع الضريبة في 15 فبراير. تم إضفاء الطابع الرسمي على اتفاقية التعويض في 17 فبراير. قام محاسب Vega بالإدخالات التالية:

فبراير، 15
الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 76
— 180.000 فرك. — يتم تحويل ضريبة الدخل لشركة Vega LLC إلى الميزانية الإقليمية من حساب شركة Alpha LLC؛

17 فبراير
الخصم 76 الائتمان 62
— 180.000 فرك. - يتم تعويض دفع ضريبة الدخل مقابل سداد الديون للسلع.

بالنسبة للبضائع، ستدفع شركة Alpha LLC لشركة Vega LLC 70.000 روبل فقط. (250,000 - 180,000). يعكس محاسب شركة Alpha LLC في المحاسبة دفع الضريبة لشركة Vega LLC:

فبراير، 15
الخصم 76 الائتمان 51
— 180.000 فرك. — تم تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية الإقليمية لشركة Vega LLC؛

17 فبراير
الخصم 60 الائتمان 76
— 180.000 فرك. — يتم تعويض دفع ضريبة الدخل لشركة Vega LLC مقابل الديون مقابل البضائع.

تدفع الشركة المبسطة الحد الأدنى من الضرائب

تم إلغاء الحد الأدنى من قانون الضرائب. الآن يجب إضافة جميع الدفعات المبسطة لكائن "الدخل ناقص النفقات" إلى نسخة مخفية واحدة - 18210501021 011000110. لذلك، لم تعد هناك حاجة لإنشاء حسابات فرعية مختلفة للضريبة العادية والحد الأدنى للضريبة في الحساب 68 "حسابات الضرائب والضرائب مصاريف". يمكن أن تنعكس كل من السلف والضرائب العادية والحد الأدنى من الضرائب في حساب فرعي عام واحد "الحسابات المبسطة".

مثالكيفية مراعاة السلف والحد الأدنى من الضرائب باستخدام طريقة مبسطة

تستخدم الشركة نهجًا مبسطًا مع كائن "الدخل ناقص النفقات". في عام 2017، قام المحاسب باحتساب السلف الضريبية كإجمالي تراكمي:

• على أساس نتائج الربع الأول - 4000 روبل؛
• وفقا لنتائج نصف العام - 14000 روبل؛
• في نهاية 9 أشهر - 20000 روبل.

وأدرجت الشركة السلف:

• بناءً على نتائج الربع الأول – 17 أبريل؛
• بناءً على نتائج نصف العام - 24 يوليو؛
• بناءً على نتائج 9 أشهر - 16 أكتوبر.

وفي نهاية عام 2017، وصلت الشركة إلى الحد الأدنى للضريبة وهو 15000 روبل. ولم تحولها الشركة إلى الميزانية، وتركت الدفع الزائد للسلف للمستقبل. قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

31 آذار

— 4000 فرك. - الضريبة المقدمة المستحقة للربع الأول؛

17 أبريل

— 4000 فرك. — تم تحويل الضريبة المقدمة للربع الأول؛

30 يونيو
الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات المبسطة"
— 10000 فرك. (14,000 - 4,000) - الضريبة المقدمة المستحقة عن الستة أشهر؛

24 يوليو
الخصم 68 الحساب الفرعي "المدفوعات المبسطة" الائتمان 51
— 10000 فرك. — يتم تحويل الدفعة المقدمة من الضريبة لمدة نصف عام؛

30 سبتمبر
الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات المبسطة"
— 6000 فرك. (20,000 - 4000 - 10,000) - الضريبة المقدمة المستحقة لمدة 9 أشهر؛

16 أكتوبر
الخصم 68 الحساب الفرعي "المدفوعات المبسطة" الائتمان 51
— 6000 فرك. — يتم تحويل الدفعة المقدمة من الضريبة لمدة 9 أشهر؛

31 ديسمبر
الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات المبسطة"
— 5000 فرك. (4000 + 10.000 + 6000 - 15.000) - تم عكس السلف الضريبية المتراكمة بشكل مفرط

دفع محاسب لامتحان المعيار المهني

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا تخضع تكلفة الاختبار المعياري المهني، الذي تدفعه الشركة للموظف (البند 21.1 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، لضريبة الدخل الشخصي. رسوم الامتحان هي نفقات تجارية عادية. إذا دفع المحاسب ثمن الامتحان بنفسه، وقامت الشركة بتعويض هذا المبلغ، فقم بإدراجه في الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للمعاملات الأخرى".

مثالكيفية عكس الدفع للمعايير المهنية المحاسبية في المحاسبة

في 20 فبراير، دفعت الشركة لكبير المحاسبين مقابل امتحان الامتثال للمعايير المهنية المحاسبية. تكلفة الامتحان 22420 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3420 روبل. أصدر مركز تقييم المؤهلات الشهادة والفاتورة في 1 مارس. تم التوقيع على القانون في نفس اليوم.

قامت الشركة بإدخال القيود التالية في حساباتها:

20 فبراير
الخصم 60 الائتمان 51
— 22420 فرك. — تم دفع تكلفة الامتحان؛

1 مارس
الخصم 26 (44) الائتمان 60
— 19000 فرك. — تنعكس تكلفة تقييم مؤهلات المحاسب في النفقات؛

الخصم 19 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 60
— 3420 فرك. — تؤخذ ضريبة القيمة المضافة بعين الاعتبار على تكلفة خدمات مركز تقييم المؤهلات؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
— 3420 فرك. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.

دعونا نغير شروط المثال. لنفترض أن المحاسب دفع ثمن الامتحان بنفسه، وعوضته الشركة عن هذه النفقات في 20 فبراير. ثم الأسلاك ستكون مختلفة:

20 فبراير
الخصم 73 الائتمان 50 (51)
— 22420 فرك. - تم دفع التعويض للموظف.

1 مارس
الخصم 26 (44) الائتمان 73
— 22420 فرك. - يؤخذ التعويض عن نفقات تقييم مؤهلات الموظف في الاعتبار في نفقات الأنشطة العادية.