1. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 платник податків має право на отримання наступних стандартних податкових відрахувань (в ред. Федерального закону від 24 липня 2007 р. N 216-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2007, N 31, ст. ст. 4013):

1) у розмірі 3 000 рублів за кожен місяць податкового періоду поширюється на такі категорії платників податків:

осіб, які отримали чи перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або з роботами з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;

осіб, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з-поміж осіб, які брали участь у ліквідації наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених), військовослужбовців та військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених до виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від місця дислокації зазначених осіб та виконуваних ними робіт, а також осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, які проходили (проходять) службу в зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуження Чорнобильської АЕС та переселених із зони відселення або тих, хто виїхав у добровільному порядку із зазначених зон, осіб, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від часу, що пройшов з дня проведення операції з трансплантації кісткового мозку та часу розвитку у цих осіб у зв'язку з цим інвалідності (в ред. Федерального закону від 25 липня 2002 р. N 116-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2002, N 30, ст. 3033);

осіб, які брали у 1986-1987 роках участь у роботах з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС у межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих у цей період на роботах, пов'язаних з евакуацією населення, матеріальних цінностей, сільськогосподарських тварин, та в експлуатації чи інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих чи відряджених);

військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених у цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, включаючи злітно-підйомний, інженерно-технічний склад цивільної авіації, незалежно від місця дислокації та виконуваних ними робіт (в ред. Федерального закону від 29 грудня 2000 р. N 166-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2001, N 1, ст. 18);

осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, у тому числі громадян, звільнених з військової служби, які проходили у 1986-1987 роках службу в зоні відчуження Чорнобильської АЕС (в ред. Федерального закону від 29 грудня 2000 р. N 166- ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2001, N 1, ст.18;Федерального закону від 25 липня 2002 р. N 116-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2002, N 30, ст.3033);

військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на військові збори та які брали участь у 1988-1990 роках у роботах по об'єкту "Укриття" (в ред. Федерального закону від 29 грудня 2000 р. N 166-ФЗ - Збори законодавства Російської Федерації, 2001, N 1, ст.18);

стали інвалідами, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, з числа осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлених або відряджених) у 1957-1958 роках безпосереднє участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій уздовж річки Теча у 1949-1956 роках, осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлені відряджених) у 1959-1961 роках безпосередня участь у роботах з ліквідації наслідків аварії на виробничому об'єднанні "Маяк" у 1957 році, осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в1 об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації (переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 р. році із зони радіоактивного забруднення (при цьому до громадян, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали в період з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також , що виїхали в період з 1949 по 1956 рік включно з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча), осіб, які проживають у населених пунктах, зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 року понад 1 мЗв (додатково в порівнянні з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості), осіб, які виїхали добровільно на нове місце проживання з населених пунктів. аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 понад 1 мЗв (додатково в порівнянні з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості);

осіб, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері та бойових радіоактивних речовин, навчанні із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 року;

осіб, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах позаштатних радіаційних ситуацій та дії інших вражаючих факторів ядерної зброї;

осіб, які безпосередньо брали участь у ліквідації радіаційних аварій, що сталися на ядерних установках надводних і підводних кораблів та інших військових об'єктах і зареєстровані в установленому порядку федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі оборони (в ред. Федерального закону від 29 червня 2004 р. N 58 -ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2004, N 27, ст.2711);

осіб, які безпосередньо брали участь у роботах (у тому числі військовослужбовців) зі збирання ядерних зарядів до 31 грудня 1961 року;

осіб, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї, проведенні та забезпеченні робіт зі збирання та поховання радіоактивних речовин;

інвалідів Великої Великої Вітчизняної війни;

інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами І, ІІ та ІІІ груп внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаного із перебуванням на фронті, або з числа колишніх партизанів, а також інших категорій інвалідів, прирівняних з пенсійного забезпечення до зазначених категорій військовослужбовців;

2) податкове відрахування у вигляді 500 рублів кожний місяць податкового періоду поширюється такі категорії платників податків:

Героїв Радянського Союзу та Героїв Російської Федерації, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;

осіб вільнонайманого складу Радянської Армії та Військово-Морського Флоту СРСР, органів внутрішніх справ СРСР та державної безпеки СРСР, які обіймали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або осіб, які перебували в цей період у містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;

Учасників Великої Вітчизняної війни, бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу армії, та колишніх партизанів (абзац запроваджено Федеральним законом від 29 грудня 2000 р. N 166-ФЗ - Збори Російської Федерації, 2001, N 1, ст.18);

осіб, які у Ленінграді під час його блокади у роки Великої Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року незалежно від терміну перебування;

колишніх, у тому числі неповнолітніх, в'язнів концтаборів, гетто та інших місць примусового тримання, створених фашистською Німеччиною та її союзниками під час Другої світової війни;

інвалідів з дитинства, а також інвалідів І та ІІ груп;

осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним навантаженням, спричинені наслідками радіаційних аварій на атомних об'єктах цивільного чи військового призначення, а також внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку;

молодший та середній медичний персонал, лікарів та інших працівників лікувальних закладів (за винятком осіб, чия професійна діяльність пов'язана з роботою з будь-якими видами джерел іонізуючих випромінювань в умовах радіаційної обстановки на їх робочому місці, що відповідає профілю проведеної роботи), які отримали понаднормові надання медичної допомоги та обслуговування в період з 26 квітня по 30 червня 1986 року, а також осіб, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС та є джерелом іонізуючих випромінювань;

осіб, котрі віддали кістковий мозок порятунку життя людей;

робітників та службовців, а також колишніх військовослужбовців та звільнених зі служби осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, співробітників установ та органів кримінально-виконавчої системи, які отримали професійні захворювання, пов'язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЕС ( в ред.Федерального закону від 25 липня 2002 р. N 116-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2002, N 30, ст.3033);

осіб, які брали (у тому числі тимчасово направлених або відряджених) у 1957-1958 роках безпосередню участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій вздовж річки Теча у 1949-1956 роках;

осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які на момент евакуації ( переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також колишніх військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 році із зони радіоактивного забруднення. При цьому до осіб, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року включно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також виїхали з 1569 року. населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча;

осіб, евакуйованих (у тому числі тих, що виїхали добровільно) у 1986 році із зони відчуження Чорнобильської АЕС, яка зазнала радіоактивного забруднення внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, або переселених (переселяються), у тому числі тих, що виїхали добровільно, із зони відселення у 1986 році , включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації перебували у стані внутрішньоутробного розвитку;

батьків та подружжя військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих ними при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, а також батьків та подружжя державних службовців, які загинули під час виконання службових обов'язків. Зазначене відрахування надається подружжю загиблих військовослужбовців та державних службовців, якщо вони не одружилися;

громадян, звільнених з військової служби або які закликалися на військові збори, які виконували міжнародний обов'язок в Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії, а також громадян, які брали участь у відповідності до рішень органів державної влади Російської Федерації у бойових діях на території Російської Федерації (У ред. Федерального закону від 18 липня 2006 р. N 119-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2006, N 30, ст. 3295);

3) (Підпункт 3 втратив чинність на підставі Федерального закону від 21 листопада 2011 р. N 330-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2011, N 48, ст. 6731)

4) податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, у таких розмірах:

1000 рублів - на першу дитину;

1 000 рублів - на другу дитину;

3 000 рублів - на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І або ІІ групи;

1400 рублів - на першу дитину;

1400 рублів - на другу дитину;

3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;

3 000 рублів - на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І або ІІ групи.

Податковий відрахування провадиться на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента, курсанта віком до 24 років.

Податкове відрахування надається у подвійному розмірі єдиному батькові (приймальному батькові), усиновителю, опікуну, піклувальнику. Надання зазначеного податкового відрахування єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем одруження.

Податковий вирахування надається батькам, дружині (дружині) батька, усиновлювачам, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, дружині (дружині) прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на дане податкове відрахування.

При цьому фізичним особам, у яких дитина (діти) знаходиться (перебувають) за межами Російської Федерації, податкове відрахування надається на підставі документів, засвідчених компетентними органами держави, в якій проживає (проживають) дитина (діти).

Податковий вирахування може надаватися у подвійному розмірі одному з батьків (прийомних батьків) на їх вибір на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового відрахування.

Податковий відрахування діє до місяця, у якому дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (щодо якого передбачена податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1) податковим агентом, який надає цей стандартний податковий відрахування, перевищив 280 000 рублів.

Починаючи з місяця, у якому зазначений дохід перевищив 280 000 рублів, податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується.

Зменшення податкової бази провадиться з місяця народження дитини (дітей), або з місяця, в якому відбулося усиновлення, встановлено опіку (піклування), або з місяця набрання чинності договором про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю і до кінця того року, у якому дитина (діти) досягла (досягли) віку, зазначеного в абзаці дванадцятому цього підпункту, або закінчився термін дії або достроково розірвано договір про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, або смерть дитини (дітей). Податковий вирахування надається за період навчання дитини (дітей) в освітньому закладі та (або) навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлену в установленому порядку в період навчання.

(Підпункт 4 в ред. Федерального закону від 21 листопада 2011 р. N 330-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2011, N 48, ст. 6731)

2. Платникам податків, які мають відповідно до підпунктів 1 і 2 пункту 1 цієї статті право більш ніж на один стандартний податковий вирахування, надається максимальне з відповідних відрахувань (в ред. Федерального закону від 21 листопада 2011 р. N 330-ФЗ - Відомості Верховної Ради України) Федерації, 2011, N 48, ст.6731).

Стандартне податкове відрахування, встановлене підпунктом 4 пункту 1 цієї статті, надається незалежно від надання стандартного податкового відрахування, встановленого підпунктами 1 та 2 пункту 1 цієї статті (в ред. Федерального закону від 21 листопада 2011 р. N 330-ФЗ - Відомості Верховної Ради України) , 2011, N 48, ст.6731).

3. Встановлені цією статтею стандартні податкові відрахування надаються платнику податків одним з податкових агентів, що є джерелом виплати доходу, на вибір платника податків на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові відрахування (в ред. Федерального закону від 7 липня 2000 року). 105-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2003, N 28, ст. 2874).

У разі початку роботи платника податків не з першого місяця податкового періоду податкові відрахування, передбачені підпунктом 4 пункту 1 цієї статті, надаються за цим місцем роботи з урахуванням доходу, отриманого з початку податкового періоду за іншим місцем роботи, у якому платнику податків надавалися податкові відрахування. Сума отриманого доходу підтверджується довідкою про отримані платником податків доходи, виданої податковим агентом відповідно до пункту 3 (абзац введений Федеральним законом від 29 грудня 2000 р. N 166-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2001, N 1, ст. 18; .Федерального закону від 21 листопада 2011 р. N 330-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2011, N 48, ст.6731).

4. У разі, якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платнику податків не надавалися або були надані у меншому розмірі, ніж передбачено цією статтею, то після закінчення податкового періоду на підставі податкової декларації та документів, що підтверджують право на такі відрахування, податковим органом провадиться перерахунок податкової бази з урахуванням надання стандартних податкових відрахувань у розмірах, передбачених цією статтею (в ред. Федерального закону від 27 грудня 2009 р. N 368-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2009, N 52, ст. 6444; Федерального закону від 27 липня 2010 N 229-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2010, N 31, ст. 4198).

Поняття та умови надання стандартних податкових відрахувань на дітей

Стандартне податкове відрахування- Це встановлена ​​чинним законодавством податкова пільга, що зменшує (оподатковуваний дохід) фізичної особи.

Т.о. стандартні податкові відрахування — це суми, які віднімаються із зарплати до сплати з неї (ПДФО), тому при застосуванні відрахування працівник отримує на руки більше грошей, т.к. ПДФО розрахують не з усієї суми заробітної плати, а з різниці між нею та розміром податкового відрахування. Тому якщо у працівника є дитина чи діти, то такий працівник має право на стандартні податкові відрахування. Зменшити суму податку та отримати більше грошей працівник може лише на підставі, висловлюючи їм своє право на його використання.

Умови надання відрахування

Право на отримання стандартного податкового відрахування на дитину обмежено низкою умов:

Отже, стандартне відрахування можна отримати на кожну свою дитину, якій не виповнилося 18 років. Якщо дитина (діти) старше 18, але молодше 24 років, то на неї також можна отримати відрахування, якщо вона (вони) є студентом, аспірантом, інтерном, ординатором, курсантом та навчається за очною формою.

копія посвідчення учасника війни у ​​Афганістані.

13.01.2014 О.О. Іванова

Коментарі до заяви на надання стандартного податкового відрахування

Нову заяву про надання стандартного відрахування треба подавати у таких випадках:

працівник змінив місце роботи;

у заяві за минулий рік відображено конкретний період, за який надається вирахування (наприклад, "прошу надати відрахування на дітей у 2017 році");

у працівника народилася дитина у грудні 2017 року або у новорічні свята 2018 року;

працівник став опікуном, піклувальником або прийомним батьком у грудні 2017 року або у новорічні свята 2018 року;

змінилися підстави надання відрахування (наприклад, змінився статус дитини: він став інвалідом, змінився статус самого батька: він став неодинаковим, другий батько передав право на отримання відрахування першому батькові).

Також необхідно врахувати таке:

Окремі випадки отримання стандартного відрахування

До нас часто звертаються з двох питань:

про порядок отримання стандартного податкового відрахування та необхідні документи другим батьком , якщо подружжя розлучене або перебуває у "громадянському" шлюбі;

про отримання стандартного податкового відрахування одним із батьків за згодою другого з батьків.

Отримання стандартного податкового відрахування та необхідні документи другим батьком, якщо батьки розлучені

Якщо між батьками дитини (дітей) шлюб не укладено (або шлюб укладено з особою, яка має дітей від іншого шлюбу), то другому батькові вирахування одержати можна, при наданні до бухгалтерії за місцем роботи:

заяви щодо застосування стандартного податкового відрахування;

копії свідоцтва про народження дитини;

документа, що підтверджує перебування дитини на забезпеченні платника податків(Таким документом, наприклад, може бути довідка про реєстрацію дитини за місцем проживання цього батька; копія рішення суду, з якої зрозуміло - з ким із батьків проживає дитина, нотаріальна угода батьків про сплату аліментів та ін.).

Аналогічні роз'яснення містять Листи Мінфіну РФ від 13.12.2011 № 03-04-05/5-1021, від 10.02.2012 № 03-04-05/8-147.

Чи можна одночасно надавати стандартне податкове відрахування з ПДФО мамі, батькові дитини та її новій дружині?

Досить часто зустрічається така ситуація, коли дитина від першого шлюбу проживає разом із мамою, а батько дитини платить аліменти. У Листі ФНП Росії від 17 вересня 2013 р. № БС-4-11/16736 дало позитивну відповідь на вказане в заголовку питання, роз'яснивши, що:

розлучений батько (навіть якщо він позбавлений батьківських прав, тому що відповідно до Сімейного кодексу РФ позбавлення батьківських прав не звільняє батька від обов'язку утримувати своїх дітей (роз'яснення в Листі ФНП Росії від 13.01.2014 N БС-2-11/13@ )) має право на дитяче відрахування, оскільки сплачує аліменти. Тобто бере участь у утриманні дитини. Але гроші, які йдуть на аліменти, це спільна власність подружжя, тобто батька дитини та її нової дружини. Отже, вона також має право на відрахування;

дитяче відрахування має право отримати і новий чоловік мами (лист Мінфіну Росії від 18 травня 2012 р. № 03-04-05/8-640, від 18 квітня 2016 р. N 03-04-05/22162).

Отже, при розлученні батьків на стандартне податкове відрахування по одній дитині вправі розраховувати відразу чотири особи: мама та її новий чоловік, тато та його нова дружина.

Які документи потрібно взяти для дитячого відрахування у батьків та їх нового подружжя:

Стандартне податкове відрахування одному з батьків у подвійному розмірі

За правилами статті 218 ПК відрахування може бути надано у подвійному розмірі на підставі заяви про відмову одного з батьків (приймальних батьків) від отримання податкового відрахування.

Відмовитися від отримання стандартного відрахування на користь іншого з батьків один із батьків може, тільки якщо має на нього право, яке підтверджено відповідними документами, тому якщо один з батьків не працює і не має доходів, оподатковуваних ПДФО за ставкою 13%, або отримує дохід, що звільняється від оподаткування, він може відмовитися від отримання цього відрахування на користь другого батька.

При цьому треба мати на увазі, що не можна відмовитися від стандартного відрахування на користь іншого чоловіка у випадках, коли один із батьків:

не працює, тобто. є домогосподаркою (лист Мінфіну Росії від 22.11.2012 № 03-04-05/8-1331);

перебуває у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами (лист Мінфіну Росії від 23.08.2012 № 03-04-05/8-997);

перебуває у відпустці для догляду за дитиною до півтора року (лист Мінфіну Росії від 03.04.2012 № 03-04-06/8-95);

перебуває на обліку в центрі зайнятості (лист Мінфіну Росії від 16.04.2012 № 03-04-05/8-513).

Коли і перебувають у шлюбі, то питань це ні в кого не викликає.

А от якщо батьки розлучені (не перебувають у шлюбі), то виникає питання про те, які документи необхідні та достатні для отримання відрахування у такому разі. Мінфін РФ у Листі від 10.02.2012 № 03-04-05/8-147 роз'яснив, що в такому разі необхідні:

заяву про відмову одного із батьків від отримання податкового відрахування. При цьому відмовитися від отримання стандартного податкового вирахування платник податків може, лише якщо він має на нього право і воно підтверджено відповідними документами (тобто перебуванням дитини на забезпеченні платника податків, наявністю у платника податків доходу, що оподатковується на доходи фізичних осіб за ставкою 13%) та неперевищенням розміром такого доходу встановленої величини у сумі 280 000 руб.);

заяву про застосування стандартного податкового відрахування;

• Приклад розрахунку подвійного відрахування самотньої матері

  Наприклад, робітниця є самотньою матір'ю і в неї двоє дітей, перший народжений поза шлюбом (є документ, що підтверджує статус самотньої матері), а батько другого визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім.

  У цьому випадку працівниця є єдиним батьком і має право на відрахування у подвійному розмірі на кожну дитину:

  У розмірі 2800 руб. (1 400 руб. × 2) - на дитину, народжену поза шлюбом;

  У розмірі 2800 руб. (1400 руб. × 2) - на дитину, батько якого визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім.

  Т.о. на обох дітей роботодавець повинен надати вирахування у розмірі 5600 рублів.

  Коли батько не є єдиним

  Як зазначає Мінфін Росії, батько не є єдиниму таких випадках:

  якщо шлюб між батьками розірвано, тобто. батьки перебувають у розлученні;

  якщо батьки дитини не перебувають і не перебували у зареєстрованому шлюбі;

  другий з батьків позбавлений батьківських прав, т.к. позбавлення батьківських прав не звільняє батьків від обов'язку утримувати свою дитину;

  другий батько відбуває покарання у місцях позбавлення волі.

  На це фінансове відомство вказало у листах від 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, від 18.06.2010 N 03-04-05/5-340, від 24.07.2009 N 03-04-06-01 192, від 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246, від 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215, 15. 03-04-05/8-23, такі ж висновки містить Лист ФНП Росії від 13.01.2014 N БС-2-11/13@.

  Тому якщо батьки розлучені, той батько, з яким проживає дитина, не має права на відрахування у подвійному розмірі.

  Також подвійне відрахування єдиному батькові не надається, якщо він одружився (РФ), оскільки (як роз'яснює Мінфін Росії в Листі від 11.04.2013 № 03-04-05/8-372) у цьому випадку обов'язок за утриманням дитини розподіляється між батьком та чоловіком. При цьому чоловік батька, на забезпеченні якого знаходиться дитина, також має право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 1400 рублів (Лист Мінфіну Росії від 20.05.2013 № 03-04-05/17775). Після розірвання такого шлюбу надання єдиному батькові стандартного відрахування на дитину в подвійному розмірі може бути відновлено, якщо під час шлюбу дитина не була усиновлена ​​(лист Мінфіну Росії від 02.04.2012 № 03-04-05/3-410).

  Розмір вирахування, якщо є дорослі діти

  У квітні 2014 року Мінфін у своєму листі від 17.04.14 № 03-04-05/17619 роз'яснив, що необхідно враховувати загальну кількість дітей у сім'ї працівника, включаючи тих, які відрахування на яких батькам уже не надаються. Тобто за наявності в сім'ї двох дорослих дітей у віці старше 24 років і однієї неповнолітньої дитини відрахування на останнього надається кожному батькові в розмірі 3 000 рублів на місяць до того моменту, поки доход батька наростаючим підсумком з початку року не перевищить 280 000 рублів.

  Аналогічну думку Мінфн висловлював і раніше у відповідь на запитання:

  Чи надавати вирахування у розмірі 3 000 рублів на третю дитину, якщо старшій дитині більше 24 років?

  На думку Мінфіну Росії, викладеному в листі від 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014, першою повинна вважатися найстарша за віком дитина, незалежно від того, надається на неї вирахування чи ні.

  Отримання відрахування у податковій інспекції

  довідка 2-ПДФО;

  Примітка: з 02.11.2017 довідку можна взяти в особистому кабінеті платника податків

  копія свідоцтва про народження дитини.

  Заява на відрахування подавати не потрібно, т.к. така вимога виключена із пункту 4 статті 218 ПК Федеральним законом від 27.12.2009 № 368-ФЗ.

  Стаття 218 Податкового кодексу РФ

  (станом на 01.07.2019)

  →

  При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на отримання таких стандартних податкових відрахувань:

  1. у розмірі 3000 рублів

     • осіб, які отримали чи перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або з роботами з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;

       осіб, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з-поміж осіб, які брали участь у ліквідації наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених), військовослужбовців та військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених до виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від місця дислокації зазначених осіб та виконуваних ними робіт, а також осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, які проходили (проходять) службу в зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуження Чорнобильської АЕС та переселених із зони відселення або тих, хто виїхав у добровільному порядку із зазначених зон, осіб, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від часу, що пройшов з дня проведення операції з трансплантації кісткового мозку та часу розвитку у цих осіб у зв'язку з цим інвалідності;

       осіб, які брали у 1986 - 1987 роках участь у роботах з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС у межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих у цей період на роботах, пов'язаних з евакуацією населення, матеріальних цінностей, сільськогосподарських тварин, та в експлуатації чи інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих чи відряджених);

       військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених у цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, включаючи злітно-підйомний, інженерно-технічний склад цивільної авіації, незалежно від місця дислокації та виконуваних ними робіт;

       осіб рядового та начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, осіб, які проходять службу у військах національної гвардії Російської Федерації та мають спеціальні звання поліції, співробітників органів внутрішніх справ, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, у тому числі громадян, звільнених з військової служби, які проходили у 1986 – 1987 роках службу у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;

       військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на військові збори та які брали участь у 1988 – 1990 роках у роботах по об'єкту "Укриття";

       стали інвалідами, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, з числа осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлених або відряджених) у 1957 - 1958 роках безпосереднє участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій уздовж річки Теча у 1949 - 1956 роках, осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлені відряджених) у 1959 - 1961 роках безпосередня участь у роботах з ліквідації наслідків аварії на виробничому об'єднанні "Маяк" у 1957 році, осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації (переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 р. році із зони радіоактивного забруднення (при цьому до громадян, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали в період з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також , що виїхали в період з 1949 по 1956 рік включно з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча), осіб, які проживають у населених пунктах, зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 року понад 1 мЗв (додатково в порівнянні з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості), осіб, які виїхали добровільно на нове місце проживання з населених пунктів. аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 понад 1 мЗв (додатково в порівнянні з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості);

       осіб, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері та бойових радіоактивних речовин, навчанні із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 року;

       осіб, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах позаштатних радіаційних ситуацій та дії інших вражаючих факторів ядерної зброї;

       осіб, які безпосередньо брали участь у ліквідації радіаційних аварій, що сталися на ядерних установках надводних і підводних кораблів та інших військових об'єктах і зареєстрованих у порядку федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері обороны;

       осіб, які безпосередньо брали участь у роботах (у тому числі військовослужбовців) зі збирання ядерних зарядів до 31 грудня 1961 року;

       осіб, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї, проведенні та забезпеченні робіт зі збирання та поховання радіоактивних речовин;

       інвалідів Великої Великої Вітчизняної війни;

       інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами І, ІІ та ІІІ груп внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаного із перебуванням на фронті, або з числа колишніх партизанів, а також інших категорій інвалідів, прирівняних з пенсійного забезпечення до зазначених категорій військовослужбовців;

  податкове відрахування у вигляді 500 рублівза кожен місяць податкового періоду поширюється на

  • Героїв Радянського Союзу та Героїв Російської Федерації, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;

    осіб вільнонайманого складу Радянської Армії та Військово-Морського Флоту СРСР, органів внутрішніх справ СРСР та державної безпеки СРСР, які обіймали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або осіб, які перебували в цей період у містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;

    учасників Великої Вітчизняної війни, бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу армії, та колишніх партизанів;

    осіб, які у Ленінграді під час його блокади у роки Великої Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року незалежно від терміну перебування;

    колишніх, у тому числі неповнолітніх, в'язнів концтаборів, гетто та інших місць примусового тримання, створених фашистською Німеччиною та її союзниками під час Другої світової війни;

    інвалідів з дитинства, а також інвалідів І та ІІ груп;

    осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним навантаженням, спричинені наслідками радіаційних аварій на атомних об'єктах цивільного чи військового призначення, а також внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку;

    молодший та середній медичний персонал, лікарів та інших працівників лікувальних закладів (за винятком осіб, чия професійна діяльність пов'язана з роботою з будь-якими видами джерел іонізуючих випромінювань в умовах радіаційної обстановки на їх робочому місці, що відповідає профілю проведеної роботи), які отримали понаднормові надання медичної допомоги та обслуговування в період з 26 квітня по 30 червня 1986 року, а також осіб, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС та є джерелом іонізуючих випромінювань;

    осіб, котрі віддали кістковий мозок порятунку життя людей;

    робітників та службовців, а також колишніх військовослужбовців і звільнених зі служби осіб рядового та начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, осіб, які проходили службу у військах національної гвардії Російської Федерації та мають спеціальні звання поліції, співробітників органів внутрішніх справ, установ та органів кримінально-виконавчої системи, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, співробітників установ та органів кримінально-виконавчої системи, які отримали професійні захворювання, пов'язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;

    осіб, які брали (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених) у 1957 - 1958 роках безпосередню участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій річки Теча у 1949 – 1956 роках;

    осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які на момент евакуації ( переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також колишніх військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 році із зони радіоактивного забруднення. При цьому до осіб, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року включно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також виїхали з 1569 року. населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча;

    осіб, евакуйованих (у тому числі тих, що виїхали добровільно) у 1986 році із зони відчуження Чорнобильської АЕС, яка зазнала радіоактивного забруднення внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, або переселених (переселяються), у тому числі тих, що виїхали добровільно, із зони відселення у 1986 році , включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації перебували у стані внутрішньоутробного розвитку;

    їй та подружжя військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих ними при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, а також їй та подружжя державних службовців, які загинули під час виконання службових обов'язків. Зазначене відрахування надається подружжю загиблих військовослужбовців та державних службовців, якщо вони не одружилися;

    громадян, звільнених з військової служби або які закликалися на військові збори, які виконували міжнародний обов'язок в Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії, а також громадян, які брали участь у відповідності до рішень органів державної влади Російської Федерації у бойових діях на території Російської Федерації ;

  Пункт 3 втратив чинність з 01.01.2012.

  податкове відрахування у вигляді 400 рублівза кожен місяць податкового періоду поширюється на ті категорії платників податків, які не перераховані в підпунктах 1 - 2 пункту 1 цієї статті, та діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (щодо якого передбачено податкову ставку, встановлену пунктом 1 статті 224 цього Кодексу) податковим агентом, що надає цей стандартний податковий відрахування, перевищив 40 000 рублів. Починаючи з місяця, у якому зазначений дохід перевищив 40 000 рублів, податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується;

  З 01.01.2016 підпункт 4 частини 1 діє у новій редакції (Федеральний закон від 23.11.2015 № 317-ФЗ):

  податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батька , чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, у таких розмірах:

  1400 рублів - на першу дитину;
  1400 рублів - на другу дитину;
  3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;
  3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;
  12 000 рублів - на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І чи ІІ групи;

  податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, у таких розмірах:

• Глава 5. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ. ФІНАНСОВІ ОРГАНИ. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ, ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)
• Глава 6. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ. Слідчі органи (в ред. Федеральних законів від 30.06.2003 N 86-ФЗ, від 28.12.2010 N 404-ФЗ)

Розділ ІV. ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ З СПЛАТИ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)

• Глава 7. ОБ'ЄКТИ оподаткування
• Глава 8. ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ З СПЛАТИ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
• Глава 10. ВИМОГИ ПРО ВИПЛАТУ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
• Глава 11. СПОСОБИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКОВ ЩОДО сплати ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
• Глава 12. ЗАЛІК І ПОВЕРНЕННЯ НАДЛИШНО СПЛАНИХ АБО НАДЛИШНО ПОШУКАНІХ СУМ

Розділ V. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ І ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

• Глава 13. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)
• Глава 14. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ

Розділ V.1. ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ І МІЖНАРОДНІ ГРУПИ КОМПАНІЙ. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ЦІНИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВДОСКОНАЛЕННЯМ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ. УГОДА ПРО ЦІНОУТВОРЕННЯ. ДОКУМЕНТАЦІЯ З МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ (в ред. Федерального закону від 27.11.2017 N 340-ФЗ) (введений Федеральним законом від 18.07.2011 N 227-ФЗ)

• Розділ 14.1. ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ. ПОРЯДОК ВИЗНАЧЕННЯ ДОЛІ УЧАСТІ ОДНІЙ ОРГАНІЗАЦІЇ В ІНШІЙ ОРГАНІЗАЦІЇ АБО ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ В ОРГАНІЗАЦІЇ
• Розділ 14.2. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ЦІНИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ. ІНФОРМАЦІЯ, ЩО ВИКОРИСТОВУЄТЬСЯ ПРИ СПІВСТАВЛЕННІ УМОВ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИ З УМОВИ УГОД МІЖ ОСОБИ, ЩО НЕ Є ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ
• Розділ 14.3. МЕТОДИ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ДЛЯ ЦІЛЕЙ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ (ПРИБУТКИ, ВИРУЧКИ) У УГОДАХ, СТОРОНАМИ ЯКИХ Є ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ
• Розділ 14.4. КОНТРОЛЮВАНІ УГОДИ. ПІДГОТОВКА ТА ПРЕДСТАВЛЕННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ В МЕТАХ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КОНТРОЛЮВАНІ УГОДИ
• Розділ 14.4-1. ПОДАННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ З МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ (введена Федеральним законом від 27.11.2017 N 340-ФЗ)
• Розділ 14.5. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВДОСКОНАЛЕННЯМ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ
• Розділ 14.6. Угода про ціноутворення для цілей оподаткування

Розділ V.2. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ФОРМІ ПОДАТКОВОГО МОНІТОРИНГУ (запроваджено Федеральним законом від 04.11.2014 N 348-ФЗ)

• Розділ 14.7. ПОДАТКОВИЙ МОНІТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ ІНФОРМАЦІЙНОГО ВЗАЄМОДІЯ
• Розділ 14.8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО МОНІТОРИНГУ. МОТИВОВАНА ДУМКА ПОДАТКОВОГО ОРГАНУ

Розділ VІ. ПОДАТКОВІ ПРАВОПОРУШЕННЯ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ

• Глава 15. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ
• Глава 16. ВИДИ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ
• Глава 17. ВИТРАТИ, ПОВ'ЯЗАНІ ЗДІЙСНЕННЯМ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ
• Глава 18. ВИДИ ПОРУШЕНЬ БАНКОМ ОБОВ'ЯЗКІВ, ПЕРЕДБАЧЕНИХ ЗАКОНОДАВСТВОМ ПРО ПОДАТКИ І ЗБОРИ, І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ

Розділ VII. Оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їх посадових осіб

• Глава 19. ПОРЯДОК Оскарження АКТІВ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ І ДІЙ АБО БЕЗДІЇ ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ
• Розділ 20. РОЗГЛЯД СКАРГИ ТА ПРИЙНЯТТЯ РІШЕННЯ ПО НІЙ

РОЗДІЛ VII.1. ВИКОНАННЯ МІЖНАРОДНИХ ДОГОВОРІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ З ПИТАНЬ оподаткування та взаємної адміністративної допомоги з ПОДАТКОВИМИ СПРАВАМИ (введений Федеральним законом від 27.13.2.

• Розділ 20.1. АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЄЮ
• Розділ 20.2. МІЖНАРОДНИЙ АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН КРАЇНИМИ ЗВІТАМИ У ВІДПОВІДНОСТІ З МІЖНАРОДНИМИ ДОГОВОРАМИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ (введена Федеральним законом від 27.11.2017 N 340-ФЗ

ЧАСТИНА ДРУГА

• Розділ VIII. ФЕДЕРАЛЬНІ ПОДАТКИ
  • Глава 21. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
  • Глава 22. Акцизи
  • Глава 23. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
  • Глава 24. ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК (СТАТТІ 234 - 245) Втратила чинність з 1 січня 2010 року. - Федеральний закон від 24.07.2009 N 213-ФЗ.
  • Глава 25. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ (введена Федеральним законом від 06.08.2001 N 110-ФЗ)
  • Розділ 25.1. ЗБОРИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ТВАРИННОГО СВІТУ І ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ВОДНИХ БІОЛОГІЧНИХ РЕСУРСІВ (запроваджено Федеральним законом від 11.11.2003 N 148-ФЗ)
  • Розділ 25.2. ВОДНИЙ ПОДАТОК (введена Федеральним законом від 28.07.2004 N 83-ФЗ)
  • Розділ 25.3. ДЕРЖАВНЕ ПОШЛИНА (введена Федеральним законом від 02.11.2004 N 127-ФЗ)
  • Розділ 25.4. ПОДАТОК НА ДОДАТКОВИЙ ДОХІД ВІД ВИДОБУТТЯ ВУГЛЕВОДОРОДНОЇ СИРОВИНИ (введена Федеральним законом від 19.07.2018 N 199-ФЗ)
  • Глава 26. ПОДАТОК НА ВИДОБУТОК КОРИСНИХ КОПАЛЬНИХ (введена Федеральним законом від 08.08.2001 N 126-ФЗ)
• Розділ VIII.1. СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ (запроваджено Федеральним законом від 29.12.2001 N 187-ФЗ)
  • Розділ 26.1. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ (ЄДИНИЙ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК) (в ред. Федерального закону від 11.11.2003 N 147-ФЗ)
  • Розділ 26.2. СПРОЩЕНА СИСТЕМА оподаткування (введена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ)
  • Розділ 26.3. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ У ВИГЛЯДІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НА ЗМІННИЙ ДОХІД ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ (введена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ)
  • Розділ 26.4. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПРИ ВИКОНАННІ УГОД ПРО РОЗДІЛ ПРОДУКЦІЇ (введена Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)
  • Розділ 26.5. ПАТЕНТНА СИСТЕМА оподаткування (введена Федеральним законом від 25.06.2012 N 94-ФЗ)
• Розділ ІХ. РЕГІОНАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ (запроваджено Федеральним законом від 27.11.2001 N 148-ФЗ)
  • Глава 27. ПОДАТОК З ПРОДАЖУ (СТАТТІ 347 - 355) Втратила чинність. - Федеральний закон від 27.11.2001 р. N 148-ФЗ.
  • Глава 28. ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК (запроваджена Федеральним законом від 24.07.2002 N 110-ФЗ)
  • Глава 29. ПОДАТОК НА ГАРНИЙ БІЗНЕС (введена Федеральним законом від 27.12.2002 N 182-ФЗ)
  • Глава 30. ПОДАТОК НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ (запроваджена Федеральним законом від 11.11.2003 N 139-ФЗ)
• Розділ X. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ (в ред. Федерального закону від 29.11.2014 N 382-ФЗ) (введений Федеральним законом від 29.11.2004 N 141-ФЗ)
  • Глава 31. ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК
  • Глава 32. ПОДАТОК НА МАЙНА ФІЗИЧНИХ ОСІБ (введена Федеральним законом від 04.10.2014 N 284-ФЗ)
  • Глава 33. ТОРГІВЕЛЬНИЙ ЗБІР (введена Федеральним законом від 29.11.2014 N 382-ФЗ)
• Розділ ХІ. СТРАХОВІ ВНЕСКИ У РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ (запроваджено Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
  • Глава 34. СТРАХОВІ ВНЕСКИ (введена Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Стаття 218 НК. Стандартні податкові відрахування

//=ShareLine::widget()?>

1. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пунктом 3 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на отримання таких стандартних податкових відрахувань:

(У ред. Федерального закону від 24.07.2007 N 216-ФЗ)

1) у розмірі 3000 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на такі категорії платників податків:

осіб, які отримали чи перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або з роботами з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;

осіб, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з-поміж осіб, які брали участь у ліквідації наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених), військовослужбовців та військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених до виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від місця дислокації зазначених осіб та виконуваних ними робіт, а також осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, які проходили (проходять) службу в зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуження Чорнобильської АЕС та переселених із зони відселення або тих, хто виїхав у добровільному порядку із зазначених зон, осіб, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від часу, що пройшов з дня проведення операції з трансплантації кісткового мозку та часу розвитку у цих осіб у зв'язку з цим інвалідності;

осіб, які брали у 1986 - 1987 роках участь у роботах з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС у межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих у цей період на роботах, пов'язаних з евакуацією населення, матеріальних цінностей, сільськогосподарських тварин, та в експлуатації чи інших роботах на Чорнобильській АЕС (у тому числі тимчасово спрямованих чи відряджених);

військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори та залучених у цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, включаючи злітно-підйомний, інженерно-технічний склад цивільної авіації, незалежно від місця дислокації та виконуваних ними робіт;

осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, у тому числі громадян, звільнених з військової служби, які проходили у 1986 – 1987 роках службу у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;

(У ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 25.07.2002 N 116-ФЗ)

військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, покликаних на військові збори та які брали участь у 1988 – 1990 роках у роботах по об'єкту "Укриття";

(У ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ)

стали інвалідами, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, з числа осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлених або відряджених) у 1957 - 1958 роках безпосереднє участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій уздовж річки Теча у 1949 - 1956 роках, осіб, які приймали (у тому числі тимчасово направлені відряджених) у 1959 - 1961 роках безпосередня участь у роботах з ліквідації наслідків аварії на виробничому об'єднанні "Маяк" у 1957 році, осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації (переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 р. році із зони радіоактивного забруднення (при цьому до громадян, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали в період з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також , що виїхали в період з 1949 по 1956 рік включно з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча), осіб, які проживають у населених пунктах, зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 року понад 1 мЗв (додатково в порівнянні з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості), осіб, які виїхали добровільно на нове місце проживання з населених пунктів. аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 понад 1 мЗв (додатково в порівнянні з рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості);

осіб, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері та бойових радіоактивних речовин, навчанні із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 року;

осіб, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї в умовах позаштатних радіаційних ситуацій та дії інших вражаючих факторів ядерної зброї;

осіб, які безпосередньо брали участь у ліквідації радіаційних аварій, що сталися на ядерних установках надводних і підводних кораблів та інших військових об'єктах і зареєстрованих у порядку федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері обороны;

(У ред. Федерального закону від 29.06.2004 N 58-ФЗ)

осіб, які безпосередньо брали участь у роботах (у тому числі військовослужбовців) зі збирання ядерних зарядів до 31 грудня 1961 року;

осіб, які безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї, проведенні та забезпеченні робіт зі збирання та поховання радіоактивних речовин;

інвалідів Великої Великої Вітчизняної війни;

інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами І, ІІ та ІІІ груп внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаного із перебуванням на фронті, або з числа колишніх партизанів, а також інших категорій інвалідів, прирівняних з пенсійного забезпечення до зазначених категорій військовослужбовців;

2) податкове відрахування у вигляді 500 рублів кожний місяць податкового періоду поширюється такі категорії платників податків:

Героїв Радянського Союзу та Героїв Російської Федерації, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;

осіб вільнонайманого складу Радянської Армії та Військово-Морського Флоту СРСР, органів внутрішніх справ СРСР та державної безпеки СРСР, які обіймали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або осіб, які перебували в цей період у містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;

учасників Великої Вітчизняної війни, бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу армії, та колишніх партизанів;

(Абзац введений Федеральним законом від 29.12.2000 N 166-ФЗ)

осіб, які у Ленінграді під час його блокади у роки Великої Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року незалежно від терміну перебування;

колишніх, у тому числі неповнолітніх, в'язнів концтаборів, гетто та інших місць примусового тримання, створених фашистською Німеччиною та її союзниками під час Другої світової війни;

інвалідів з дитинства, а також інвалідів І та ІІ груп;

осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу та інші захворювання, пов'язані з радіаційним навантаженням, спричинені наслідками радіаційних аварій на атомних об'єктах цивільного чи військового призначення, а також внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку;

молодший та середній медичний персонал, лікарів та інших працівників лікувальних закладів (за винятком осіб, чия професійна діяльність пов'язана з роботою з будь-якими видами джерел іонізуючих випромінювань в умовах радіаційної обстановки на їх робочому місці, що відповідає профілю проведеної роботи), які отримали понаднормові надання медичної допомоги та обслуговування в період з 26 квітня по 30 червня 1986 року, а також осіб, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС та є джерелом іонізуючих випромінювань;

осіб, котрі віддали кістковий мозок порятунку життя людей;

робітників та службовців, а також колишніх військовослужбовців та звільнених зі служби осіб начальницького та рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, співробітників установ та органів кримінально-виконавчої системи, які отримали професійні захворювання, пов'язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЕС;

(У ред. Федерального закону від 25.07.2002 N 116-ФЗ)

осіб, які брали (у тому числі тимчасово спрямованих або відряджених) у 1957 - 1958 роках безпосередню участь у роботах з ліквідації наслідків аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій річки Теча у 1949 – 1956 роках;

осіб, евакуйованих (переселених), а також виїхали добровільно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, у тому числі дітей, які на момент евакуації ( переселення) перебували у стані внутрішньоутробного розвитку, а також колишніх військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин та спеціального контингенту, які були евакуйовані у 1957 році із зони радіоактивного забруднення. При цьому до осіб, що виїхали добровільно, належать особи, які виїхали з 29 вересня 1957 року по 31 грудня 1958 року включно з населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також виїхали з 1569 року. населених пунктів, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча;

осіб, евакуйованих (у тому числі тих, що виїхали добровільно) у 1986 році із зони відчуження Чорнобильської АЕС, яка зазнала радіоактивного забруднення внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, або переселених (переселяються), у тому числі тих, що виїхали добровільно, із зони відселення у 1986 році , включаючи дітей, у тому числі дітей, які в момент евакуації перебували у стані внутрішньоутробного розвитку;

батьків та подружжя військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих ними при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, а також батьків та подружжя державних службовців, які загинули під час виконання службових обов'язків. Зазначене відрахування надається подружжю загиблих військовослужбовців та державних службовців, якщо вони не одружилися;

громадян, звільнених з військової служби або які закликалися на військові збори, які виконували міжнародний обов'язок в Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії, а також громадян, які брали участь у відповідності до рішень органів державної влади Російської Федерації у бойових діях на території Російської Федерації ;

(У ред. Федерального закону від 18.07.2006 N 119-ФЗ)

4) податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, на забезпеченні яких знаходиться дитина, у таких розмірах:

12 000 рублів - на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І чи ІІ групи;

податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, у таких розмірах:

1400 рублів - на першу дитину;

1400 рублів - на другу дитину;

3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;

6 000 рублів - на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І або ІІ групи.

Податкове відрахування надається у подвійному розмірі єдиному батькові (приймальному батькові), усиновителю, опікуну, піклувальнику. Надання зазначеного податкового відрахування єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем одруження.

Податковий вирахування надається батькам, дружині (дружині) батька, усиновлювачам, опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, дружині (дружині) прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на дане податкове відрахування.

При цьому фізичним особам, у яких дитина (діти) знаходиться (перебувають) за межами Російської Федерації, податкове відрахування надається на підставі документів, засвідчених компетентними органами держави, в якій проживає (проживають) дитина (діти).

Податковий вирахування може надаватися у подвійному розмірі одному з батьків (прийомних батьків) на їх вибір на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового відрахування.

Податковий вирахування діє до місяця, в якому дохід платника податків (за винятком доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації), обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (щодо якого передбачена податкова ставка, встановлена пунктом 1 статті 224 цього Кодексу) податковим агентом, що надає цей стандартний податковий відрахування, перевищив 350 000 рублів.

Починаючи з місяця, у якому зазначений дохід перевищив 350 000 рублів, податкове відрахування, передбачене цим підпунктом, не застосовується.

Зменшення податкової бази провадиться з місяця народження дитини (дітей), або з місяця, в якому відбулося усиновлення, встановлено опіку (піклування), або з місяця набрання чинності договором про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю і до кінця того року, в якому дитина (діти) досягла (досягли) віку, зазначеного в абзаці одинадцятому цього підпункту, або минув термін дії або достроково розірвано договір про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, або смерть дитини (дітей). Податковий вирахування надається за період навчання дитини (дітей) в організації, яка здійснює освітню діяльність, включаючи академічну відпустку, оформлену в установленому порядку в період навчання.

(У ред. Федерального закону від 27.11.2017 N 346-ФЗ)

(пп. 4 в ред. Федерального закону цієї статті, надаються за цим місцем роботи з урахуванням доходу, отриманого з початку податкового періоду за іншим місцем роботи, в якому платнику податків надавалися податкові відрахування. Сума отриманого доходу підтверджується довідкою про отримані платником податків доходи, видані податків агентом відповідно до пунктом 3 статті 230 цього Кодексу.

(абзац запроваджено Федеральним законом від 29.12.2000 N 166-ФЗ, у ред. Федерального закону від 21.11.2011 N 330-ФЗ)

4. У разі, якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платнику податків не надавалися або були надані у меншому розмірі, ніж передбачено цією статтею, то після закінчення податкового періоду на підставі податкової декларації та документів, що підтверджують право на такі відрахування, податковим органом провадиться перерахунок податкової бази з урахуванням надання стандартних податкових вирахувань у розмірах, передбачених цією статтею.

(У ред. Федеральних законів від 27.12.2009 N 368-ФЗ, від 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Чи може розлучений чоловік отримувати податкове відрахування на дитину, не проживаючи з нею?

Стаття 218 Податкового кодексу РФ 2016 року наділяє батьків правом отримувати на 1-го, 2-го та наступних дітей стандартні податкові відрахування. Розмір відрахувань прописаний у законі і однаковий всім батьків. З народженням 3-го дитини відрахування збільшується більш ніж удвічі (на 1-го і 2-го дитини - 1400 руб., на 3-го та наступних - 3000 руб.). Вирахування зменшує оподатковувану суму доходу, що дозволяє отримати на руки більшу суму заробітної плати. Відрахування - це податкова пільга, що робить вигіднішим становище громадян, мають дітей. Ст 218 НК РФ у 2016 році не містить уточнюючих відомостей про розлучені батьки та їх права на відрахування. У пп. 4 п. 1 зазначеної статті перераховано такі особи, які мають змогу зменшити свої податки:

• батько;
• чоловік батьків;
• усиновлювач (опікун, піклувальник);
• прийомний батько та його чоловік.

Важливе уточнення, що міститься у цій нормі свідчить, що використовувати відрахування вправі лише батьки чи його подружжя, які матеріально забезпечують дитини. Тому ситуація, коли дитина живе тільки з одним з батьків, а другий розлучений чоловік ніяк не бере участі в його житті і не платить аліменти, в цьому контексті не розглядається. Такий батько за визначенням не має права претендувати на податкове відрахування, оскільки не забезпечує свою дитину. Він не потрапить під зміст норми, яку включає Податковий кодекс РФ у ст 218. Однак, якщо розлучений чоловік, який не проживає зі своєю дитиною, забезпечує його матеріально шляхом сплати аліментів, то логічна позиція Мінфіну та більшості суддів про те, що цей чоловік як батько вправі користуватися відрахуванням. Отже, переважаючою є точка зору, що право на відрахування має платник податків, який має дитину, яка перебуває на її забезпеченні. Тому чоловік, який знаходиться, наприклад, у другому шлюбі, але перераховує аліменти дитині від першого шлюбу, може отримати податкове відрахування на цю дитину. Мінфін роз'яснює, що підтвердити своє право на пільгу такий батько може, надавши копію свідоцтва про народження дитини, документи, що підтверджують грошові перекази на її утримання, та заяву колишнього чоловіка (дружини), що підтверджує допомогу у утриманні дитини. Але є й друга, рідкісна позиція, що міститься у листі московського УФНС 2009 року. Тоді податкова служба зазначила, що й у 2009 року загальний обсяг відрахування, наданого батькам, які перебувають у шлюбі, 2000 рублів, то використовувати це відрахування вправі батько дитини та її чоловік (дружина) по 1000 крб. на кожного (сьогодні це по 1400 руб. на кожного та 2800 руб. у сукупності). На думку податкової служби в цьому випадку розлучений чоловік втрачає право на використання відрахування, навіть якщо він сплачує аліменти та утримує свою дитину матеріально. Оскільки друга позиція міститься лише в одному роз'яснювальному документі, то доцільно, відповідаючи на питання, що розглядається, скористатися думкою більшості юристів і суддів. Розлучений чоловік, що перераховує аліменти на утримання дитини, на переважну думку, має право використовувати стандартне податкове відрахування. Цим правом його наділяє стаття 218 Податкового кодексу РФ 2016 року.

Як розраховується відрахування, якщо для одного чоловіка дитина перша, а для другого - третя?

Ст 218 НК РФ в 2016 році визначає наступні суми податкових відрахувань для батьків - на 1-у і 2-у дитину по 1400 рублів, а на 3-го і наступних по 3000 рублів. Як бути, якщо для одного чоловіка дитина перша, а для другого - третя, четверта і так далі? Чи поширяться податкова пільга в 3000 рублів при цьому на обох батьків? Судової практики на цю тему поки що немає, але думки експертів все одно розділилися. Офіційну думку висловив Мінфін, вважаючи, що в такій ситуації батько, для якого ця дитина перша, має право отримати відрахування у розмірі 3000 рублів. При застосуванні стандартного відрахування враховується загальна кількість дітей, зокрема діти подружжя від попередніх шлюбів. Причому право на більш вагоме відрахування не втрачається при досягненні першою та другою дитиною повноліття. Не втрачається декларація про відрахування також у разі смерті дітей. Але деякі автори та експерти тлумачать закон по-іншому - більш буквально, вважаючи, що батько, для якого дитина перша, може розраховувати тільки на відрахування в 1400 рублів і не більше. При цьому батько, для якого дитина третя має право отримати 3000 рублів відрахування. Те, як складеться судова практика у разі виникнення спірних ситуацій, залежатиме від думки суддів та тлумачення норм закону. Позиція Мінфіну є логічною і зрозумілою, оскільки будь-яке непорозуміння чи недомовка в Податковому кодексі мають тлумачитися на користь платника податків. Тому думка про те, що батько першої дитини, який перебуває у шлюбі з чоловіком, що вже має дітей, може скористатися суттєвішою податковою пільгою, здається цілком справедливим.

Запитання: Відповідно до п. 3 ст. 218 НК РФ стандартні податкові відрахування з ПДФО надаються платнику податків одним з податкових агентів, що є джерелом виплати доходу, на вибір платника податків на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові відрахування. Чи вправі роботодавець надати стандартне відрахування з ПДФО за відсутності заяви платника податків? (Консультація експерта, Мінфін РФ, 2008)

Запитання: Відповідно до п. 3 ст. 218 НК РФ стандартні податкові відрахування з ПДФО надаються платнику податків одним з податкових агентів, що є джерелом виплати доходу, на вибір платника податків на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові відрахування. Чи вправі роботодавець надати стандартне відрахування з ПДФО за відсутності заяви платника податків?
Відповідь: Стандартні податкові відрахування, передбачені пп. 1 – 4 п. 1 ст. 218 Податкового кодексу РФ, надаються з різних підстав.
Зокрема, окремим категоріям платників податків надаються стандартні податкові відрахування, передбачені пп. 1 та 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Відповідно до пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ більшість платників податків мають право на стандартне податкове відрахування до місяця, в якому їх сукупний дохід не перевищить 20 000 руб.
Підпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ передбачено право платників податків отримання податкового відрахування на кожну дитину.
Відповідальність щодо подання заяви та документів, що підтверджують право на отримання стандартного податкового відрахування, лежить на працівнику організації, оскільки наявність у нього права на отримання відрахування та його розмір залежать від фактів, невідомих податковому агенту (наприклад, участь у ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС) , інвалідність, наявність дітей та їх вік тощо).
Такої думки й арбітражні суди.
У Постановах ФАС Західно-Сибірського округу від 27.07.2006 у справі N Ф04-4697/2006(24695-А46-27), а також від 05.12.2006 N Ф04-7924/2006(28822-А4) ці обставини мають бути заявлені платником податків та підтверджені ним документально. Зважаючи на те, що податковий агент обчислює податкову базу своїх працівників з ПДФО з урахуванням податкових відрахувань, обов'язок перевірити право працівника на стандартне податкове відрахування та обов'язок щодо зберігання та подання при необхідності даних документів до податкового органу лежить на податковому агенті.
На думку ФАС Західно-Сибірського округу, що міститься в Постанові від 20.04.2006 у справі N Ф04-1436/2006(21704-А46-7), надання працівникам стандартних податкових відрахувань без їх письмової заяви та документів, що підтверджують такі , Приводить до виникнення податкової відповідальності, передбаченої ст. 123 НК РФ.
Цей висновок суд зробив на підставі норм пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, відповідно до яких податковий агент зобов'язаний документально підтвердити надані платнику податків стандартні податкові відрахування.
Таким чином, у разі відсутності заяви платника податків про надання відрахування організація - податковий агент не має права застосовувати щодо податкової бази стандартні податкові відрахування, передбачені пп. 1, 2 та 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Водночас відсутність заяв від працівників на надання стандартного податкового відрахування, передбаченого пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, - поширене недогляд великих організацій із великою кількістю працівників.
Організація не зобов'язана надавати таке вирахування без заяв працівників, а надання такого відрахування без заяв може призвести до відповідальності за заниження податкової бази.
Т.М.Тюніна
Головний спеціаліст-експерт
відділу оподаткування доходів громадян
та єдиного соціального податку
Департаменту податкової
та митно-тарифної політики
Мінфіну Росії
24.07.2008

Стандартні податкові відрахування у вигляді 3000 і 500 рублів, передбачені підпунктами 1,2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ

З 1 січня 2012 року скасовується стандартне податкове відрахування у розмірі 400 рублів, передбачене

Стандартних податкових відрахувань

Порядок надання

Стандартне податкове відрахування - це частина доходу, з якою не утримується ПДФО.

До порядку надання стандартних податкових відрахувань з 2012 року внесено суттєві зміни у зв'язку з прийняттям Федерального закону від 21.11.2011 №330-ФЗ «Про внесення змін до частини другої Податкового кодексу Російської Федерації, статтю 15 Закону Російської Федерації» Про статус суддів у Російській Федерації і визнання такими, що втратили чинність окремих положень законодавчих актів Російської Федерації», в тому числі:

Стандартне податкове відрахування у вигляді 3000 крб. передбачений для громадян, які постраждали від аварій на Чорнобильській АЕС або на виробничому об'єднанні «Маяк», інвалідів Великої Вітчизняної війни, осіб, які брали участь у випробуваннях ядерної зброї та ін. Стандартне податкове відрахування у розмірі 500 руб. передбачений для Героїв СРСР, Героїв РФ, осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів, учасників Великої Вітчизняної війни, інвалідів з дитинства, інвалідів I та II груп, батьків та подружжя військовослужбовців, що загинули при захисті СРСР, Російської Федерації, та ін. Якщо платник податків має право на обидва з перерахованих стандартних податкових відрахувань, йому надається максимальне з них.

Порядок застосування стандартного податкового відрахування на дітей передбачено у підпункті 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ. Зазначене відрахування поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких перебуває дитина, у таких розмірах (з 1 січня 2012 року):

• 1400 рублів - на першу дитину;
• 1400 рублів - на другу дитину;
• 3 000 рублів - на третю і кожну наступну дитину;
• 3 000 рублів - на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І або ІІ групи.

Податковий відрахування провадиться на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента, курсанта віком до 24 років.

Податковий відрахування на дитину застосовується незалежно від надання стандартного відрахування самого Учасника (пункт 2 статті 218 Податкового Кодексу РФ).

Організація може надати стандартні податкові відрахування тим співробітникам, із якими укладено трудового договору. Якщо фізична особа виконує роботи з цивільно-правового договору, організація не може зменшувати його дохід на стандартні відрахування. Ці відрахування співробітник може отримати у податковій інспекції, де він перебуває на обліку, при поданні декларації про доходи за минулий рік.

Стандартні податкові відрахування зменшують лише суму доходу, що оподатковується за ставкою 13 відсотків. Тому організації слід вести роздільний облік доходів, що оподатковуються за ставкою 13 відсотків, та доходів, що оподатковуються за іншими ставками.

Якщо співробітник працює у кількох організаціях, то відрахування надаються лише у одній з них. У якій організації отримувати відрахування, працівник вирішує самостійно.

Відрахування надаються на підставі письмової заяви співробітника та документів, що підтверджують її право на них.

Дохід працівників, оподатковуваний, зменшується на стандартні податкові відрахування щомісяця. Стандартні податкові відрахування можуть бути надані у таких сумах:

Якщо дохід співробітника менший, ніж наданий йому податкове відрахування, то податку доходи фізичних осіб із нього не утримується.

приклад. Співробітник ТОВ "Пасив" Іванов А.М. брав участь у ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС. Тому йому належить стандартне податкове відрахування у вигляді 3000 крб. за кожний календарний місяць.

Місячний оклад Іванова у 2013 р. – 4800 руб.

4800 руб. - 3000 руб. = 1800 руб.

У 2003 р. Іванову може бути надано податкове відрахування у сумі:

3000 руб. х 12 міс. = 36000 руб.

Вирахування у розмірі 500 рублів

приклад. Співробітник ЗАТ "Актив" Петров С.С. є Героєм Російської Федерації. Тому йому належить стандартне податкове відрахування у вигляді 500 крб. за кожний календарний місяць. Місячний оклад Іванова у 2003 р. – 3600 руб.

Щомісячний дохід Іванова, оподатковуваний, становитиме:

3600 руб. - 500 руб. = 3100 руб.

У 2003 р. Петрову може бути надано податкове відрахування у сумі:

500 руб. х 12 міс. = 6000 руб.

Вирахування у розмірі 300 рублів

Всім співробітникам, які мають дітей, надається податкове відрахування у розмірі 1400 руб. на місяць на кожну дитину.

Яковлєв має 2 дітей віком 4 та 8 років. Отже, йому має бути надано податкове відрахування у розмірі - 2800 руб. на кожну дитину.

Місячний оклад Яковлєва в 2003 р. – 6000 руб.

Загальна сума податкових відрахувань, на які має право Яковлєв, становитиме:

400 руб. + 300 руб. x 2 = 1000 руб.

Дохід Яковлєва у квітні 2003 р. перевищив 20 000 руб.:

6000 руб. х 4 міс. = 24 000 руб.

Отже, починаючи з цього місяця дохід співробітника не зменшується на відрахування у розмірі 1000 руб.

У січні, лютому та березні 2003 р. дохід Яковлєва, оподатковуваний, становив:

6000 руб. - 1000 руб. = 5000 руб.

Починаючи з квітня 2003 р. дохід Яковлєва, оподатковуваний, становитиме 6000 крб.