На якому рахунку позначаються запаси. Матеріали у балансі

У рядок 1210 вписують дані про загальну вартість запасів компанії, які перебувають на обліку станом на 31 грудня 2015 року. Розшифровку даних рядка 1210 за групами та видами запасів, що числяться в організації, наводять у розділі 4 Пояснень до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. Так, наприклад, тут можуть бути наведені дані:

  • про вартість сировини та матеріалів, не списаних у виробництво, врахованих за дебетом рахунків 10 «Матеріали», 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей», 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»;
  • вартість товарів, призначених для перепродажу, врахованих за дебетом рахунку 41 «Товари»;
  • вартість готової продукції, врахованої за дебетом рахунку 43 «Готова продукція»;
  • про вартість готової продукції та товарів, відвантажених покупцям, врахованих за дебетом рахунку 45 «Товари відвантажені»;
  • розмір витрат у незавершеному виробництві, врахованих на рахунках 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»;
  • розмір суми витрат звернень, не списаних на рахунки з обліку виручки від продажу, врахованих за дебетом рахунки 44 «Недоліки звернення»;
  • розмір несписаних витрат майбутніх періодів, врахованих за дебетом рахунки 97 «Витрати майбутніх періодів».

Сировина і матеріали

До сировини та матеріалів відносять матеріальні цінності, які є основою для виготовлення тієї чи іншої продукції, входять до її складу або є необхідними компонентами під час її виготовлення. Крім того, сировиною та матеріалами вважають ресурси, що повністю використовуються в процесі діяльності компанії. Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку до цих видів цінностей також відносять: покупні напівфабрикати; готові комплектуючі вироби; паливо (нафта, гас, бензин та ін.) та мастильні матеріали; тару; запасні частини для ремонту основних засобів; відходи виробництва (обрубки, обрізки, стружка тощо); інвентар, інструменти та господарське приладдя, яке не враховується у складі основних засобів; спеціальний одяг.

Облік такого майна регулює ПБУ 5/01. Відповідно до пункту 5 документа сировину та матеріали приймають до обліку за фактичною собівартістю.

У показник рядка 1210 вписують первісну вартість сировини та матеріалів, які не списані у виробництво станом на 31 грудня 2015 року. Її враховують за дебетом рахунки 10 «Матеріали». У даному рядку балансу наводять дебетове сальдо цього рахунку на згадану дату.

Матеріали можуть відображатись як за фактичною собівартістю, так і за обліковими (плановими) цінами. При використанні другого варіанту їх вартість формують з використанням рахунків 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» та 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей». У цій ситуації за рядком 1210 балансу вказують дебетове сальдо рахунку 10 (облікова ціна матеріалів), 15 (вартість матеріалів у дорозі) та 16 (відхилення). Якщо сальдо за рахунком 16 кредитове, воно зменшує вартість матеріалів, за якою їх відображають у балансі.

Фірма має право створювати резерв під знецінення вартості сировини та матеріалів. Його суму враховують за кредитом рахунки 14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей". За наявності резерву його сума зменшує вартість матеріалів, за якою їх відображають у балансі.

Формування фактичної собівартості матеріалів...

Фактична собівартість матеріалів складається з усіх витрат, пов'язаних із придбанням цього майна (без ПДВ, якщо компанія приймає його до відрахування). Відповідно до пункту 6 ПБО 5/01 до таких витрат, зокрема, відносять:

  • суми, що сплачуються постачальнику матеріалів;
  • витрати на інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріалів;
  • мита, нараховані при ввезенні матеріалів на територію Росії;
  • витрати на оплату послуг посередника, через який купували матеріали;
  • витрати на заготівлю та доставку матеріалів до місця їх використання;
  • витрати на страхування матеріалів;
  • витрати на утримання заготівельно-складського підрозділу підприємства;
  • витрати на оплату відсотків за комерційними кредитами, наданими постачальниками матеріалів;
  • витрати на оплату відсотків за банківськими кредитами, отриманими для купівлі матеріалів та нарахованими до моменту їх оприбуткування;
  • витрати на доведення матеріалів до стану, придатного до використання з запланованою метою (наприклад, з їх підробітку, сортування, фасування, поліпшення технічних характеристик);
  • загальногосподарські витрати, що безпосередньо пов'язані з придбанням матеріалів.

Як і будь-яке інше майно, матеріали можуть бути отримані декількома способами. Наприклад, придбано за плату, виготовлено силами самої компанії, отримано в рахунок вкладу у статутний капітал або безоплатно, придбано в рамках товарообмінних (бартерних) операцій, оприбутковано в результаті розбирання та демонтажу основних засобів. Залежно від способу придбання матеріалів компанія та формує їх первісну вартість.

За цим рядком Бухгалтерського балансу відображається інформація про запаси організації, а саме (п. 20 ПБО 4/99):

— про сировину, матеріали та інші аналогічні цінності;

- Витратах в незавершеному виробництві;

- готової продукції;

— товарах для перепродажу та товарів відвантажених;

- Витратах майбутніх періодів.

За якою вартістю враховуються запаси?

  1. Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності приймаються до обліку за фактичною собівартістю, яка визначається в порядку, встановленому п. п. 6 – 11, 13 ПБО 5/01, п. п. 16, 17, 63 – 71. Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (п. 5 ПБО 5/01, п. п. 15, 62 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, п. 11 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу).

Зазначені матеріальні цінності, враховані окремих субрахунках рахунки 10 «Матеріали», можуть значитися цьому рахунку за фактичної собівартості чи за обліковими цінами. В останньому випадку різниця між вартістю цих цінностей за обліковими цінами та їх фактичною собівартістю придбання (заготівлі) відображається на рахунку 16 «Відхилення вартості матеріалів» (п. п. 80, 83, 85 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, п 13 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку спеціального інструменту, спеціальних пристроїв, спеціального обладнання та спеціального одягу, Інструкція із застосування Плану рахунків).

У разі якщо надходження матеріалів відображається з використанням рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей», залишок за рахунком 15 показує наявність МПЗ на шляху до кінця місяця (за договірною вартістю) (Інструкція із застосування Плану рахунків, п. 26 ПБО 5/01, п. 85 Методичних вказівок із бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів).

Увага!

Оскільки сировина, матеріали та інші активи, що використовуються для створення необоротних активів організації, не задовольняють характеристик матеріально-виробничих запасів, наведених у п. 2 ПБО 5/01 (не використовуються як сировина та матеріали при виробництві продукції, призначеної для продажу (при виконанні робіт, надання послуг), не призначені для продажу, не використовуються для управлінських потреб організації), вони не можуть бути визнані частиною матеріально-виробничих запасів та відображатись у Бухгалтерському балансі за рядком 1210 «Запаси». Такі активи відображаються у Бухгалтерському балансі у складі необоротних активів (Додаток до Листа Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 07-04-18/01).

  1. Готова продукція приймається до обліку за фактичною виробничою собівартістю, що визначається у порядку, встановленому п. 7 ПБО 5/01, абз. 5 п. 16, п. 203 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів. При цьому залишки готової продукції на складі (інших місцях зберігання) на кінець (початок) звітного періоду можуть оцінюватися в аналітичному та синтетичному бухгалтерському обліку організації за обліковими цінами, зокрема щодо нормативної (планової) собівартості (п. 5 ПБО 5/01, абз 2 п. 203, п. 204 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів).

Інформація про наявність та рух готової продукції відображається на рахунку 43 «Готова продукція».

Якщо облік готової продукції ведеться за обліковими цінами, то різниця між фактичною собівартістю та вартістю готової продукції за обліковими цінами відображається на рахунку 43 на окремому субрахунку «Відхилення фактичної собівартості готової продукції від облікової вартості» (п. 206 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів).

При обліку готової продукції з нормативної (планової) собівартості виявлення різниці між фактичної собівартістю і вартістю готової продукції з нормативної собівартості може використовуватися рахунок 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)» (Інструкція із застосування Плану рахунків). Рахунок 40 щомісячно закривається на рахунок 90 «Продаж» та сальдо на звітну дату не має.

Таким чином, якщо облік відхилень від облікової вартості готової продукції ведеться на рахунку 43, то в Бухгалтерському балансі готова продукція відображається за фактичною собівартістю, а якщо на рахунку 40, то готова продукція відображається за нормативною (плановою) собівартістю (п. 59 Положення щодо ведення) бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, п. 24 ПБО 5/01).

Увага!

Якщо на звітну дату організацією укладено договір продажу готової продукції за ціною, нижчою від її собівартості, то створюється резерв під зниження вартості цієї готової продукції (п. 25 ПБО 5/01, Додаток до Листа Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 07-04-18/ 01).

  1. Товари приймаються до обліку за фактичною собівартістю, що визначається у порядку, встановленому п. п. 6, 8 – 11 ПБО 5/01 (п. 5 ПБО 5/01). Організації, які здійснюють торговельну діяльність, можуть враховувати товари за вартістю їхнього придбання. Організації, які здійснюють роздрібну торгівлю, можуть враховувати товари за продажною вартістю (п. 13 ПБО 5/01, п. 60 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності).

Для узагальнення інформації про наявність та рух товарів призначено рахунок 41 «Товари».

В організаціях, які здійснюють роздрібну торгівлю та ведуть облік товарів за продажними цінами, інформація про торгові націнки (знижки, накидки) на товари відображається на рахунку 42 «Торгова націнка».

Надходження товарів та тари може відображатися з використанням рахунків 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» та 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» або без їх використання в порядку, аналогічному порядку обліку відповідних операцій з матеріалами (Інструкція із застосування Плану рахунків).

У випадку фактична собівартість МПЗ (зокрема сировини, матеріалів, готової продукції і на товарів) не підлягає зміні (п. 12 ПБУ 5/01). Але за МПЗ, ринкова ціна яких знизилася або вони морально застаріли або повністю або частково втратили свої первісні якості, у бухгалтерському обліку нараховується резерв під зниження вартості матеріальних цінностей . Для обліку такого резерву призначено рахунок 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей» (п. 25 ПБО 5/01, п. 20 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, Інструкція із застосування Плану рахунків). Нагадаємо, що створення оціночних резервів розглядається як зміна оціночних значень відповідно до п. п. 2, 3 ПБО 21/2008.

  1. Товари відвантажені враховуються на рахунку 45 «Товари відвантажені» за вартістю, що складається з фактичної виробничої собівартості (або нормативної (планової) собівартості) та витрат з реалізації (збуту) продукції (товарів, робіт, послуг тощо) (при частковому списанні витрат) (Інструкція із застосування Плану рахунків, п. 61 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності).

Увага!

Резерв під зниження вартості товарів, що числяться на звітну дату як товари відвантажені, не створюється (Листи Мінфіну Росії від 29.01.2008 N 07-05-06/18, від 29.01.2009 N 07-02-18/01). Винятком є ​​ситуація, коли укладено договір на продаж товарів за ціною, нижчою від балансової вартості цих товарів. У такому разі організація створює резерв під зниження вартості матеріальних цінностей на різницю між балансовою вартістю та ціною продажу товарів (п. 25 ПБО 5/01, Додаток до Листа Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 07-04-18/01, Роз'яснення 11- 05 «Резерв для запасів за укладеними договорами» (Комітет з тлумачення. 25.02.2011)).

Увага!

Об'єкт нерухомості, переданий покупцю, вибуває зі складу основних засобів організації (п. 29 ПБО 6/01). Якщо момент списання з бухгалтерського обліку об'єкта нерухомості, права власності на який підлягають державній реєстрації, не збігається з моментом визнання доходів та витрат від вибуття об'єкта основних засобів, то залишкова вартість об'єкта основних засобів, що вибула, може враховуватися на рахунку 45 «Товари відвантажені», а в бухгалтерський баланс відображається у складі оборотних активів (Лист Мінфіну Росії від 27.01.2012 N 07-02-18/01).

На нашу думку, як альтернативні варіанти обліку вартості об'єктів нерухомості, що вибувають, може використовуватися рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів» та субрахунок «Вибуття основних засобів» до рахунку 01 «Основні засоби». При цьому незалежно від обраного варіанта обліку вартість таких об'єктів відображається у Бухгалтерському балансі за рядком 1210.

  1. Незавершене виробництво (НЗП) враховується в оцінці, що визначається одним із способів, встановлених п. 64 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності.

Під зниження вартості незавершеного виробництва може створюватись резерв, що враховується на рахунку 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей» (Інструкція із застосування Плану рахунків). Нагадаємо, що створення оціночних резервів розглядається як зміна оціночних значень відповідно до п. п. 2, 3 ПБО 21/2008.

  1. Тварини на вирощуванні та відгодівлі обліковуються на рахунку 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» (на відповідних субрахунках). Тварини, придбані в інших організацій та осіб, враховуються за фактичною собівартістю придбання (фактичними витратами) або обліковими цінами; переведені з основного стада - за залишковою вартістю або первісною (відновною) вартістю; приплід, приріст і приріст тварин — за плановою собівартістю з коригуванням наприкінці року до фактичної собівартості вирощування (п. п. 9, 10, 12, 13, 14 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку тварин на вирощуванні та відгодівлі, Інструкція із застосування Плану рахунків) .

Придбання тварин в інших організацій та осіб може відображатися з використанням рахунків 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» та 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» (при застосуванні облікових цін) (абз. 2 п. 45 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку тварин на вирощуванні та відгодівлі, Методичні рекомендації щодо застосування Плану рахунків організацій агропромислового комплексу, Інструкція із застосування Плану рахунків, Методичні рекомендації щодо кореспонденції рахунків сільськогосподарських організацій). Тварини на вирощуванні та відгодівлі, що належать організації, але які перебувають у дорозі, враховуються у бухгалтерському обліку в оцінці, передбаченій у договорі, з подальшим уточненням фактичної собівартості (п. 62 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку тварин на вирощуванні та відгодівлі).

  1. Витрати, пов'язані з продажем продукції, товарів, робіт, послуг, а також витрати, пов'язані із заготівлею сільськогосподарської сировини, худоби та птиці (у разі, якщо обліковою політикою організації передбачено їх часткове списання з рахунку 44 «Витрати на продаж»), підлягають розподілу таким чином (Інструкція з застосування Плану рахунків, Методичні рекомендації щодо застосування Плану рахунків підприємств та організацій агропромислового комплексу, абз.2 п. 228 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів):

1) в організаціях, які здійснюють промислову та іншу виробничу діяльність, — витрати на упаковку та транспортування (між окремими видами відвантаженої продукції щомісяця, виходячи з їхньої ваги, обсягу, виробничої собівартості або інших відповідних показників);

2) в організаціях, які здійснюють торговельну та іншу посередницьку діяльність, — витрати на транспортування (між проданим товаром та залишком товару на кінець кожного місяця);

3) в організаціях, що заготовлюють та переробляють сільськогосподарську продукцію, — витрати на заготівлю сільськогосподарської сировини та витрати на заготівлю худоби та птиці.

  1. Витрати майбутніх періодів враховуються у сумі фактично здійснених витрат за вирахуванням їх частини, віднесеної на витрати минулих періодів (п. 65 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, абз. 2 п. 39 ПБО 14/2007, п. 16 ПБУ 2/2008, Лист Мінфіну Росії від 12.01.2012 N 07-02-06/5, Додаток до Листа Мінфіну Росії від 29.01.2014 (N 07-04-18/01).

3.1.2.1.2. Які дані бухобліку використовуються

під час заповнення рядка 1210 «Запаси»

За цим рядком Бухгалтерського балансу вказується вартість запасів, що визначається виходячи з способів оцінки запасів, що використовуються організацією, за вирахуванням створеного резерву під зниження їх вартості (п. п. 58, 59, 61, 62, 64, 65 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності , п. п. 24, 25 ПБО 5/01, п. п. 60, 61 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку тварин на вирощуванні та відгодівлі, п. п. 20, 35 ПБО 4/99).

Рядок 1210 «Запаси» = Дебетове сальдо за рахунком 10 + Дебетове сальдо за рахунком 11 + Дебетове сальдо за рахунком 41 - Кредитове сальдо за рахунком 42 + Дебетове сальдо за рахунком 43 + Дебетове сальдо за рахунком 15 +/- сальдо за рахунком 14 + Дебетове сальдо за рахунком 45 + Дебетове сальдо за рахунками 20,21,23,28,29 + Дебетове сальдо за рахунком 97 (аналітичний рахунок обліку витрат з терміном списання, що не перевищує 12 місяців + Дебетове сальдо за рахунком 44

Організації самостійно визначають деталізацію показника за рядком 1210 "Запаси". Наприклад, у Бухгалтерському балансі може бути відокремлено наведена інформація про вартість матеріалів, готової продукції та товарів, про витрати в незавершеному виробництві, якщо така інформація визнається істотною організацією (абз. 2 п. 11 ПБО 4/99, п. 3 Наказу Мінфіну Росії N 66н).

Показники рядка 1210 «Запаси» на 31 грудня попереднього року та на 31 грудня року, що передує попередньому, переносяться з Бухгалтерського балансу за попередній рік.

У графі "Пояснення" наводиться вказівка ​​на розкриття показника рядка 1210 "Запаси". Якщо організація оформляє Пояснення до Бухгалтерського балансу та Звіту про фінансові результати за формами, що містяться у Прикладі оформлення Пояснень, наведеному у Додатку N 3 до Наказу Мінфіну Росії N 66н, то у графі «Пояснення» за рядком 1210 «Запаси» зазначаються таблиці 4. .

Приклад заповнення рядка 1210 "Запаси"

Показники за рахунками 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 у бухгалтерському обліку на 31 грудня 2014 р. (показники за рахунками 15 та 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 у бухгалтерському обліку на цю дату відсутні): руб.

Фрагмент Бухгалтерського балансу за 2013р.

Пояснення найменування показника Код На 31 грудня 2013 р. На 31 грудня 2012 р. На 31 грудня 2011 р.
1 2 3 4 5 6
ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ
4.1, Запаси 1210 22 437 18 632 15 487
в тому числі:
Сировина і матеріали 1211 8622 6480 7600
1212 9634 8200 4372
1213 4120 3862 3415

Рішення

Вартість запасів організації складає:

на 31 грудня 2014 р. - 14 704 тис. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб. + 4 000 000 руб. + 54 200 руб. + 5 160 000 руб. + 3 030 000 руб. + 38 000 руб.);

В тому числі:

вартість матеріалів організації складає:

витрати у незавершеному виробництві становлять:

вартість готової продукції та товарів для перепродажу складає:

Фрагмент Бухгалтерського балансу у прикладі 2.1 виглядатиме так.

Пояснення найменування показника Код Станом на 31 грудня 2014 р. На 31 грудня 2013 р. На 31 грудня 2012 р.
1 2 3 4 5 6
ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ
4.1, Запаси 1210 14 704 22 437 18 632
в тому числі:
Сировина і матеріали 1211 2422 8622 6480
витрати у незавершеному виробництві 1212 4054 9634 8200
готова продукція та товари для перепродажу 1213 8190 4120 3862

Баланс складається відповідно до чітко прописаних вказівок, які можна знайти в ПБО 4/99. Цей документ вимагає достовірності змісту інформації у звіті, тому стаття «Запаси» має збиратися строго за формулою: Дебет 10, 11 – Кредит 14 + Дебет 15, 16 + Дебет 20, 21, 23, 28, 29 + Дебет 43 + Дебет 41 – Кредит 42 + Дебет 44, 45 + Дебет 97. Запаси у балансі – це оборотний актив, який свідчить про забезпеченість підприємства матеріально. Відсутність або різке зменшення показників у рядку 1210 розділу оборотних активів, що збирає всі дані про запаси, може говорити про убогість ресурсів на складах підприємства. З іншого боку, є варіант, що процес оборотності активу в гроші відбувається так швидко, що компанія ледве встигає за своєю маркетинговою службою.

Рядок 1210 бухгалтерського балансу "запаси"

До тварин на вирощуванні та відгодівлі відносяться:

  • молодняк тварин;
  • дорослі тварини, що знаходяться на відгодівлі та в нагулі;
  • птахи;
  • звірі;
  • кролики;
  • сім'ї бджіл;
  • доросла худоба, вибракована з основного стада для продажу (без постановки на відгодівлю);
  • худоба, прийнята від населення на продаж.

При формуванні витрат за звичайними видами діяльності має бути забезпечене їхнє угруповання за такими елементами:

  • матеріальні витрати;
  • витрати на оплату праці;
  • відрахування на соціальні потреби;
  • амортизація;
  • Інші витрати.

Продукція (роботи), що не пройшла всіх стадій (фаз, переділів), передбачених технологічним процесом, а також вироби неукомплектовані, які не пройшли випробування та технічного приймання, належать до незавершеного виробництва.

Рядок 1210 бухгалтерського балансу: розшифровка

Увага

Показники рядка 1210 «Запаси» на 31 грудня попереднього року та на 31 грудня року, що передує попередньому, переносяться з Бухгалтерського балансу за попередній рік. У графі "Пояснення" наводиться вказівка ​​на розкриття показника рядка 1210 "Запаси".


Якщо організація оформляє Пояснення до Бухгалтерського балансу та Звіту про фінансові результати за формами, що містяться у Прикладі оформлення Пояснень, наведеному у Додатку N 3 до Наказу Мінфіну Росії N 66н, то у графі «Пояснення» за рядком 1210 «Запаси» зазначаються таблиці 4. . Приклад заповнення рядка 1210 "Запаси" Показники за рахунками 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 у бухгалтерському обліку на 31 грудня 2014 р.
(Показники за рахунками 15 і 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 у бухгалтерському обліку на цю дату відсутні): руб. Показник На звітну дату (31.12.2014) 1 2 1. За дебетом рахунка 10 2 469 600 2.

Запаси. рядок 1210

Важливо

По даному рядку Бухгалтерського балансу відображається інформація про запаси організації, а саме (п. 20 ПБО 4/99): - про сировину, матеріали та інші аналогічні цінності; - Витратах у незавершеному виробництві; - готової продукції; - товарах для перепродажу та товарів відвантажених; - Витратах майбутніх періодів. За якою вартістю враховуються запаси?

  1. Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності приймаються до обліку за фактичною собівартістю, що визначається у порядку, встановленому п.

п. 6 - 11, 13 ПБО 5/01, п. п. 16, 17, 63 - 71 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів (п. 5 ПБО 5/01, п. п. 15, 62 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, п.

Рядок 1210 «запаси»: як заповнити правильно

Інструкція із застосування Плану рахунків, Методичні рекомендації щодо застосування Плану рахунків підприємств та організацій агропромислового комплексу, абз. 2 п. 228 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів):1) в організаціях, які здійснюють промислову та іншу виробничу діяльність, - витрати на упаковку та транспортування (між окремими видами відвантаженої продукції щомісяця, виходячи з їх ваги, обсягу, виробничої собівартості) або інших відповідних показників); 2) в організаціях, які здійснюють торговельну та іншу посередницьку діяльність, - витрати на транспортування (між проданим товаром та залишком товару на кінець кожного місяця); 3) в організаціях, що заготовляють та переробляють сільськогосподарську продукцію, - витрати на заготівлі сільськогосподарської сировини та витрати на заготівлю худоби та птиці.

Рядок 1210 балансу: матеріальні запаси

Такі активи відображаються у Бухгалтерському балансі у складі необоротних активів (Додаток до Листа Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 07-04-18/01).

  1. Готова продукція приймається до обліку за фактичною виробничою собівартістю, що визначається у порядку, встановленому п. 7 ПБО 5/01, абз. 5 п. 16, п. 203 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів. При цьому залишки готової продукції на складі (інших місцях зберігання) на кінець (початок) звітного періоду можуть оцінюватися в аналітичному та синтетичному бухгалтерському обліку організації за обліковими цінами, зокрема щодо нормативної (планової) собівартості (п.
    5 ПБО 5/01, абз. 2 п. 203, п. 204 (методичних вказівок з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів).

Інформація про наявність та рух готової продукції відображається на рахунку 43 «Готова продукція».

Запаси (активи)

Коли стає певним, що достатні умови для визнання виручки в бухгалтерському обліку виконані не будуть, організацією визнається дебіторська заборгованість у сумі, що дорівнює оцінці товарів, що раніше були в обліку товарів відвантажених. Якщо організацією у порядку комерційні витрати визнаються у собівартості проданої продукції повністю у звітному періоді як витрат за звичайним видам діяльності, то товари відвантажені відбиваються в оцінці без їх обліку.
Сума за рядком 215 дорівнює кінцевому сальдо за рахунком 45 «Товари відвантажені». За статтею «Витрати майбутніх періодів» (рядок 216) відображається сума витрат, визнаних у бухгалтерському обліку відповідно до встановленого порядку, але які не стосуються формування витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) звітного періоду.

Правила та порядок заповнення розділу «оборотні активи»

  • за вартістю сировини, матеріалів та напівфабрикатів.

У складі товарів відвантажених можуть враховуватися:

  • готова продукція (готові вироби);
  • товари;
  • роботи;
  • послуги;
  • тварини на вирощуванні та відгодівлі;
  • напівфабрикати власного виробництва;
  • матеріали та інші аналогічні цінності.

Витрати на продаж У разі якщо величина транспортно-заготівельних витрат, пов'язаних з придбанням (заготівлею) товарів та доставкою їх в організацію, становить значну питому вагу в загальному обсязі виручки від продажу товарів (понад десять відсотків), а також за їх нерівномірного рівня протягом року (продукція рослинництва, рибний промисел і т.п.), то допускається пропорційний розподіл зазначених витрат між фактичною собівартістю проданих цього місяця товарів та його залишком наприкінці месяца.

Запаси бухгалтерського балансу

Російської Федерації, Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» (ПБУ 5/01). При здійсненні організаціями обліку заготівлі МПЗ із застосуванням рахунків 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» та 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» у бухгалтерському балансі сума відхилень фактичних витрат на придбання МПЗ, що числяться на кінець звітного періоду, від їх облікової ціни або відхилень, пов'язаних з наданням організації знижок (накидок) згідно з договором, виникненням сумових різниць за розрахунками за придбані матеріально-виробничі запаси, приєднується до вартості залишків матеріально-виробничих запасів, відображених за відповідними статтями групи статей «Запаси», або віднімається при визначенні підсумкових даних за статтею у разі одержання знижок, виникнення сумових різниць.

Запаси та витрати бухгалтерський баланс

Порядок списання відхилень фактичних витрат на придбання МПЗ від їх облікової ціни встановлюється організацією самостійно при прийнятті облікової політики. Група статей "Запаси" містить розшифровку за видами запасів.


За статтею «Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності» (рядок 211) бухгалтерського балансу відображаються залишки запасів сировини, основних та допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів та комплектуючих, запчастин, тари та інших активів, що враховуються організацією на рахунку 10 «Матеріали» . Сума за рядком 211 дорівнює кінцевому дебетовому сальдо за рахунком 10 «Матеріали».
Статтю «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» (рядок 212) заповнюють сільськогосподарські організації чи організації, які мають сільськогосподарські підрозділи. Сума за рядком 212 дорівнює кінцевому дебетовому сальдо за рахунком 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі».

Бухгалтерський баланс

При цьому незавершене провадження відображається в оцінці, прийнятій організацією при формуванні облікової політики відповідно до нормативних документів з бухгалтерського обліку. У торгових організаціях залишок незавершеного виробництва відбивається на рахунку 44 «Витрати продаж», а інших організаціях — на рахунку 20 «Основне виробництво». Якщо торгові організації або організації громадського харчування не визнають враховані витрати звернення в собівартості проданих товарів (послуг) повністю у звітному періоді як витрати за звичайними видами діяльності, то сума цих витрат (у частині транспортних витрат), що припадає на залишок непроданих товарів та сировини, відображається у бухгалтерському балансі за статтею «Витрати у незавершеному виробництві».
ПБУ 5/01, Додаток до Листа Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 07-04-18/01, Роз'яснення 11-05 «Резерв для запасів за укладеними договорами» (Комітет з тлумачення. 25.02.2011). Увага! Об'єкт нерухомості, переданий покупцю, вибуває зі складу основних засобів організації (п. 29 ПБО 6/01). Якщо момент списання з бухгалтерського обліку об'єкта нерухомості, права власності на який підлягають державній реєстрації, не збігається з моментом визнання доходів та витрат від вибуття об'єкта основних засобів, то залишкова вартість об'єкта основних засобів, що вибула, може враховуватися на рахунку 45 «Товари відвантажені», а в бухгалтерський баланс відображається у складі оборотних активів (Лист Мінфіну Росії від 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Кожен рядок бухгалтерського балансу має певне значення та код. Для відображення показників про рух та наявність готової продукції використовується рядок балансу 1210. У цей рядок вносяться відомості з 45 рахунку бухгалтерського обліку. Розглянемо особливості формування цього показника у бухгалтерському балансі, а також порядок заповнення зазначеного рядка звіту.

Як формуються показники готової продукції

Спочатку дані про готову продукцію формуються на рахунку 43 бухгалтерського обліку. При цьому вартість продукції не вказується і у вигляді витрат списується на рахунок 90:

Продукція, призначена для подальшої реалізації або яка використовуватиметься для потреб підприємства, формується у вигляді наступних проводок:

Дебет 43 - Кредит 40 (або 20-29)

Якщо продукція використовується для потреб підприємства, то рахунок не використовується, а продукція відображається на рахунку 10. У цьому випадку, показник не використовується для формування загального сальдо за рядком 1210 балансу, а вноситься до рядка «Сировина, матеріали та інші матеріальні цінності».

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Рахунок 45 використовується у тому випадку, коли йдеться про відвантажену продукцію. Іншими словами, якщо оплата за продану та відвантажену продукцію ще не надійшла, то показники формуються на рахунку 45:

  • дебет 45 - кредит 43 - фактичне відвантаження продукції;
  • дебет 90- кредит 45 – визнання виручки від готової продукції.

Для визначення відхилення між фактичною та нормативною вартістю використовується рахунок 40, який щомісячно закривається на рахунок 90.

У результаті для формування загального показника необхідно враховувати показники на рахунках — 43, 40 та 45 бухгалтерського обліку.

Особливості відображення відомостей про готову продукцію в бухгалтерському балансі

У ПБО, затверджених наказом Мінфіну від 29.07.1998 № 34н, зазначено, що бухгалтерська звітність має включати відомості, що мають фактичне та майнове підтвердження. При формуванні балансу або будь-якої іншої бухгалтерської звітності, відповідальна особа повинна керуватися зазначеними положеннями щодо бух. обліку чи іншими стандартами.

Виходячи з існуючих правил, на кінець календарного року в бухгалтерській звітності компанії повинні бути відображені дані про обсяги виробничих та матеріальних запасів з урахування вартості, визначеної за допомогою спеціальних методик. У правилах бухобліку зазначено, що оцінка матеріальних запасів на кінець звітного періоду має проводитись за методикою вибуття.

Під час виготовлення продукції визначається її фактична вартість з урахуванням вироблених витрат. Таким чином, у рядку 1210 балансу готова продукція може бути відображена за фактичною або обліковою собівартістю. Вибір методики обліку залежить від нюансів роботи компанії і має бути в подальшому відображений в обліковій політиці підприємства. Інформація про обсяги готової продукції відображається у статті «Запаси», розділу II «Оборотні активи»:

Як ми вже сказали, заповнення підлягає рядок «Готова продукція та товари для перепродажу». Формування загального показника відбувається шляхом сальдівки всіх даних на кінець звітного року за рахунками 43 «Готова продукція» та 41 «Товари». Перш ніж отримати точні дані, додатково враховуються відомості, зазначені на рахунках 45 та 40.

Якщо продукція застаріла, частково або повністю втратила свої початкові якості, вартість на неї знизилася, то показник відображатиметься в балансі за вирахуванням резервів зниження ціни на продукцію.

Під час складання бухгалтерської звітності використовується спеціальна форма, затверджена законодавчо. Усі звіти мають подаватися саме у такому вигляді та заповнюватись за певними правилами, щоб документація була без порушень. До податкових органів надається статистика за певними даними, що вказуються у відповідних рядках. Кожен рядок має свій код, який розшифровується певним чином. Також існує розшифровка до рядка 1210 бухгалтерського балансу. Щоб правильно заповнити цю графу, необхідно розуміти, що саме до неї включено та внести всю необхідну інформацію.

З чого складається графа 1210

У звітності рядок балансу 1210 називається “Запаси”, у ньому зазвичай відображаються такі пункти, які мають відношення до будь-яких матеріальних цінностей організації, сировини, відповідних витрат і витрат, а також товарів, що отримуються в процесі виробництва:

  • Використовуване на виробництві сировина та матеріали, а також інші цінності, що мають аналогічне призначення.
  • Витрати при витратах звернення.
  • Отримана продукція чи товари, що використовуються для перепродажу.
  • Можливі витрати майбутніх періодів.

З огляду на цю інформацію необхідно скласти дебетове сальдо певних рахунків на необхідний проміжок часу, за який потрібно надати звіт. Цей список містить такі пункти:

  • Матеріали, що використовуються на виробництві для отримання готової продукції, всілякі види сировини, що використовується.
  • Тварини, які вирощуються та відгодовуються організацією.
  • Заготівля чи купівля різних цінностей, необхідні функціонування виробництва.
  • Допущені відхилення вартості придбаних цінностей.
  • Основне діюче виробництво.
  • Отримувані напівфабрикати власного виготовлення.
  • Допоміжні виробництва, що діють.
  • Шлюб на виробництві та відповідні витрати.
  • Обслуговування господарства та витрати на ці роботи.
  • Отримувані товари з виробництва.
  • Готова продукція.
  • Продаж продукції, що створюється.
  • Відвантаження товарів, які виготовляє компанія.
  • Витрати у майбутньому та можливі витрати.

Всі ці пункти дозволяють зрозуміти, з чого складається рядок балансу 1210. Також під час оформлення звітності варто пам'ятати, що показники в документації наводяться в нетто-оцінці, тобто дані при складанні зведення повинні зазначатися вже після вирахування регульованих величин.

Якщо компанія має на своєму рахунку суму резерву для можливого зниження вартості або торгової націнки, на цю суму необхідно зменшити дебетове сальдо. Після цього інформація повинна бути відображена в рядку, що заповнюється. Що стосується регульованих величин, які власними силами не наводяться в балансі, інформація про них відображається в поясненнях.

У тих випадках, якщо на балансі організації є сировина або матеріали, що використовуються для залучення у необоротних активах, то ці суми не відображаються як оборотні активи під час заповнення рядка 1210. Величина цих запасів відображається у рядку, що використовується для інших необоротних активів, її номер – 1190. Також і сальдо, що стосуються придбання необоротних активів, не будуть відображені у 1210. Щодо витрат на майбутні витрати, то згадуються лише ті, терміни списання яких не перевищують рівно року з дати подання звіту. Інші витрати відносяться до категорії необоротних активів і повинні бути оформлені відповідним чином, у відповідному для цього рядку.