Бюджетна система Російської Федерації. Бюджетна система РФ, її структура, рівні

Бюджетна система РФ є по суті домінуючим та головною ланкою всієї фінансової системи країни, важливою деталлю бюджетного механізму. Державному кошторису належить сила, що дорівнює силі закону. По суті його можна назвати глобальним планом на поточний рік, де детально розписуються всі доходи і витрати. Відповідно до оновленого кодексу держави, бюджет визначається як форма освіти та розподілу коштів, орієнтованих на фінансове забезпечення функцій, завдань країни з місцевим самоврядуванням включно.

Роль бюджетної системи

Державна бюджетна система РФ виступає країни інструментом акумулювання всіх фінансових ресурсів, які дозволяють уряду утримувати як державний апарат, а й армію. Більше того, структура дає можливості для реалізації соціальних заходів та для вирішення суттєвих економічних завдань. Надає уряду повну свободу у виконанні характерних функцій.

У соціально-економічному аспекті система грає роль стимулятора. Вона:

• Дозволяє надавати певний вплив на напрямок розвитку економіки.
• Надає підтримку у вирішенні соціальних завдань за рахунок перспектив, що відкриваються, в аспекті поліпшення фінансування соціальних організацій.
• Виступає провідником у соціальній політиці РФ та в економічній.
• Дозволяє вирівняти економічний розвиток регіонів держави.
• Служить на фінансування народного господарства.
• Фінансує федеральні програми соціально-культурного типу, гарантує проведення тематичних заходів.
• Служить основою реалізації фундаментальних наукових досліджень.

Сутність системи бюджету

Бюджетна система РФ - це структура, діяльність якої базується не тільки на економічних відносинах, але і на державному устрої країни, що регулюється на законодавчому рівні.

Складовими елементами БС Російської Федерації виступають:

• Федеральний бюджет.
• Бюджети позабюджетних фондів державного рангу.
• Місцеві бюджети

Місцеві кошторису диференційовані на такі складові: бюджети муніципальних районів та міських округів, внутрішньоміських муніципальних утворень у Москві та Санкт-Петербурзі, а також міських та сільських поселень. Складові кошторису системи не входять одна в одну і є за своєю суттю самостійними. Щодо доходів та витрат, то вони характеризуються різноспрямованістю. Класифікація була розроблена з метою групування витрат та доходів за ідентичними ознаками.

Специфіка формування бюджетів різного рангу

Федеральний бюджет у тандемі з кошторисом позабюджетних фондів мають формат федеральних законів. БС суб'єктів і територіальних позабюджетних фондів РФ також мають формат законів, тоді як місцеві структури створюються формою правових актів, що надаються на розгляд органами місцевого самоврядування. Вони можуть розроблятися відповідно до статутів муніципальних об'єднань.

Річний бюджет розраховується лише на один фінансовий рік. Позабюджетний фонд державного типу, що є насправді фондом коштів, формується поза основним бюджетом і поза кошторисом суб'єктів. Його основне призначення - це реалізація конституційних прав жителів країни на пенсійне забезпечення, соціальну страховку, охорону здоров'я та медичну допомогу. Усі доходи та витрати за кожною з фінансових систем регламентовані законами та БК РФ. Кожна муніципальна організація має свій власний фонд, тобто місцевий. Система орієнтована виконання зобов'язань, які покладено законом кожне окреме об'єднання. Місцеві бюджети спрямовані на виконання місцевою владою видаткових зобов'язань, які на них накладені, та на реалізацію певних повноважень державного типу. З бюджету районного типу, з міськими та сільськими бюджетами включно формується консолідований бюджет. Органи структурі державної влади немає права виконувати зобов'язання суб'єктів РФ, зокрема розподіляти кошти з їх казначейств.

Основа устрою БС Росії

Бюджетна система РФ формує кістяк бюджетного устрою країни. Сам кістяк базується як на специфіці економічних відносин, а й у державному устрої Росії. Бюджет і бюджетна система РФ суворо регулюються нормами права, є насправді сукупністю бюджетів федерального типу та суб'єктів, бюджетів місцевого типу та державних позабюджетних фондів. Кожен із фінансових рівнів призначений відігравати роль матеріальної бази, яка сприятиме діяльності певних органів влади чи місцевого самоврядування.

Бюджетний пристрій та принципи

Організація бюджетного процесу та вибудовування бюджетної системи прийнято називати пристроєм. Під бюджетним процесом прийнято розуміти роботу державної влади та органів місцевого самоврядування, які складають та розглядають проекти бюджетів, затверджують їх та виконують, контролюють сам процес виконання.

Принципи побудови бюджетної системи РФ такі:

• Єдність.
• Диференціація доходів із витратами між усіма рівнями структури.
• Суверенність та самостійність кожного типу бюджету.
• Доходи та витрати бюджетів різного рівня, із позабюджетними фондами включно, відображені у повному обсязі.
• Бюджетні кошти використовуються максимально ефективно та економно.
• Гласність будь-якої діяльності, що з бюджетом.
• Достовірність інформації.
• Бюджетні кошти відрізняються адресністю та цільовим характером.

Близьке знайомство із принципами

Принципи побудови бюджетної системи РФ мають під собою сильні обґрунтування та наслідки для системи в цілому.

Єдність бюджетної системи базується на однакові правової бази та фінансової системи, на ідентичності організації бюджетного процесу та на подібності санкцій при порушенні відповідного законодавства.

Розмежування доходів із витратами дозволяє закріпити певні види доходів та витрат за відповідними органами влади федерального типу, за органами влади суб'єктів Росії та місцевими органами самоврядування.

Завдяки принципу самостійності та суверенності, кожна категорія органів влади має право самостійно займатися реалізацією бюджетного процесу, самостійно формувати джерела доходу та не допускати витоку коштів, які можуть з'являтися додатково у процесі реалізації запланованого кошторису.

Повнота відображення забезпечує комплексність інформації. Усі доходи та витрати певного рівня повністю описані у бюджеті. Завдяки збалансованості вдається ввести в рівновагу і витрати, і дохід. Здійснюється стабілізація держфонду з допомогою надходження певних коштів із джерел перекриття дефіциту.

Ефективність дає потужні підстави для того, щоб усі кошти з фонду використовувалися виключно для реалізації певних завдань, при цьому витрати будуть мінімальними. Гласність дає ґрунт для обов'язкової публікації не лише затверджених та прийнятих кошторисів, а й повних звітів щодо їх реалізації. Засекречені матеріали мають право бути виключно у федеральному бюджеті. Надійність виходить з достовірності його показників. І останнє, принцип адресності дає гарантії те, що це рівні бюджетної системи РФ виділятимуть кошти лише з чітко встановлені мети, передаючи в руки конкретних одержувачів.

Повноваження

У основі побудови бюджетного процесу лежить Бюджетний Кодекс. Згідно з документом, повноваження в аспекті управління мають такі структури влади:

• Фінансові органи. Сюди увійшли Мінфін та казначейство, податкова інспекція та ін.
• ЦБ РФ як орган грошово-кредитного регулювання.
• Органи державного чи муніципального контролю. Ця категорія учасників бюджетного процесу має свої власні завдання та повноваження.
• Уряд Росії від імені Президента, Державної думи, Ради федерації.
• Законодавча влада чи представницька.
• Виконавча влада.
• Органи фінансового контролю, як державного рангу, і муніципального.
• Органи влади позабюджетних фондів державного типу.
• Інші урядові представництва в особі установ бюджетного типу та одержувачів бюджетних грошей.

Бюджетна система РФ створюється шляхом плідного співробітництва та контролю з боку множинних інстанцій. Представницька влада не лише розглядає та затверджує бюджет, вона ще й здійснює контроль над його детальним втіленням у життя. Виконавча влада відповідає за складання та виконання бюджетів, з наданням деталізованих звітів про їх реалізацію включно. Серед завдань Банку Росії варто виділити розробку основного напряму грошово-кредитної політики держави, обслуговування рахунків, виконання ролі генерального агента у сфері державних цінних паперів. Органи державного контролю стежать за реалізацією бюджетів, проводять експертизи щодо кожної з цільових програм. Найвідповідальніша завдання - у головного розподільника, який спрямовує потоки матеріальних благ за одержувачами та розпорядниками. На ньому ж лежить складання кошторисів за видатками та доходами, формування бюджетного розпису, відстеження цільового застосування грошей, їх повернення до фондів та подання на розгляд звіту з усіх маніпуляцій.

Специфіка створення бюджету

Принципи бюджетної системи РФ закладають основу формування федерального бюджету. Планування та розробка проекту починаються вже через 2 місяці після того, як попередній бюджет почав діяти. В основу кошторису лягають:

• Бюджетні послання Президента Росії.
• Прогнози в аспекті соціального та економічного розвитку у наступному році.
• Основні напрями податкової та бюджетної політики.
• Прогнозування щодо зведеного фінансового балансу.
• План розвитку та процвітання економіки як і державному секторі, і у муніципальному.

Паралельно з розробкою держфонду на рік формується фінансовий план на найближчі три роки, який не затверджується на законодавчому рівні. Побудова бюджетної системи РФ диктує необхідність проведення попередніх робіт.

Готове бюджетне послання Президента направляється до Федеральних Зборів до настання березня, що передує наступного фінансового року. Послання містить детальну бюджетну політику Росії. Баланс фінансових ресурсів базується на двох показниках – це витрати та доходи бюджетної системи РФ за минулий рік. У план розвитку включаються списки фінансових та господарських справ казенних підприємств, муніципальних та державних установ. До нього включено програми приватизації та повні списки державних службовців, на оплату праці яких необхідно передбачити певну частину коштів. Ключовими макроекономічними показниками, що визначають план бюджету, є обсяги ВВП та темпи його збільшення. Велике значення у цьому моменті грає показник інфляції.

Дисбаланс бюджетної системи РФ

Незважаючи на бездоганні принципи бюджетної системи РФ, вона далека від ідеалу і має безліч недоліків. Про це свідчить розмір зовнішнього державного боргу та внутрішнього, які ще 2001 року склали 140 мільярдів доларів та 550 мільярдів доларів відповідно.

Велику заборгованість держави можна назвати планомірним наслідком стабільного перевищення видатків над доходами. Обсяг заборгованості - це не що інше як сума всіх постатейних дефіцитів бюджету, які скориговані під його позитивне сальдо. Масштабні витрати бюджетної системи РФ пов'язані з непогашеними кредитами та зобов'язаннями перед власниками цінних паперів. До структури загального боргу включено заборгованості федерального та регіонального уряду, громадських фондів. Це все свідчить про те, що структура є неповноцінною, гармонія між витратами та доходами відсутня. У Російській Федерації структура бюджетної системи має похибки кожному з рівнів.

Бюджетна система РФ у 2015 році

Цей рік для уряду Росії виявився досить складним, у тому числі й у аспекті підготовки бюджету на наступні три роки. Економічний спад супроводжувався суттєвими змінами економіки. Доходи бюджетів бюджетної системи РФ кардинально скоротилися у зв'язку з останніми політичними подіями. Більше того, країни заходу висунули проти держави досить серйозні санкції в різних галузях економіки, які наклали відбиток практично на всі рівні бюджетної системи РФ.

За попередніми даними, у держфонд країни на 2015 – 2017 роки закладено вартість нафти на рівні 96 доларів за барель. За фактом ціна палива сьогодні дорівнює 54 доларам. За підсумками проведених робіт структура бюджетної системи РФ не дорахується в 2015 430 мільйонів рублів, що становить близько 0,6% ВВП. Згідно з прогнозами, рівень доходів держави має становити близько 15082 трильйона рублів, а витрати - в межах 15513 трильйонів рублів. Вже 2016 року уряд готовий і до зростання доходів, і до зростання витрат, і до збільшення дефіциту, який за попередніми оцінками досягне показника 476 мільярдів рублів. Не зміниться ситуація і у 2017 році. Експерти говорять про розмір дефіциту у майбутньому в рамках 540 мільярдів рублів. Практично бездоганний устрій бюджетної системи РФ неспроможна змінити ситуацію, що складається за фактом.

Як позитивний момент, на який очікує уряд, можна відзначити скорочення відтоку капіталів із країни. Вивезення коштів за межі держави має скоротитися з 50 мільярдів доларів у 2015 році до 20 мільярдів доларів вже у 2017. Це має відношення не стільки до прагнення заможної частини населення інвестувати у вітчизняний бізнес, скільки до падіння прибутковості багатьох великих концернів та відсутності коштів для інвестування у закордонну нерухомість у їхніх власників. Отже, позитивність цього аспекту потрібно ще переглянути. Сама ж структура бюджетної системи РФ також має бути переглянута.

У Бюджетному кодексі (Федеральний закон від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ) дано таке визначення бюджету: це форма освіти та витрачання фонду коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій органів держави та місцевого самоврядування.

Бюджетний пристрій - це структура та принципи побудови бюджетної системи.

Бюджетна система РФ - сукупність бюджетів всіх рівнів та державних позабюджетних фондів, заснована на економічних відносинах та державному устрої РФ, регульована нормами права. Вона складається з бюджетів трьох рівнів:

I рівень - федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів;
- II рівень - бюджети суб'єктів РФ та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
- III рівень – місцеві бюджети.

Крім вищезгаданих видів бюджетів існує ще консолідований бюджет, який є зведенням бюджетів усіх рівнів на відповідній території. Наприклад, консолідований бюджет РФ включає федеральний бюджет плюс бюджети суб'єктів Російської Федерації.

Бюджетна система РФ побудована на основі наступних принципів:

1. Принцип єдності бюджетної системи який забезпечується єдністю бюджетного законодавства, грошової системи, бюджетної класифікації, форм бюджетних документів та бюджетної звітності, бюджетної політики тощо.

2. Принцип розмежування доходів та витрат між рівнями бюджетної системи РФ.

3. Самостійність бюджетів усіх рівнів , що виражається у наявності в кожного бюджету своїх джерел доходів, у праві кожного бюджету самостійно витрачати їх на власний розсуд та визначати джерела фінансування дефіциту бюджету; у затвердженні кожного бюджету відповідними представницькими органами; у виконанні кожного бюджету відповідними виконавчими органами влади; у неприпустимості компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів потреби у доходах та додаткових витратах.

4. Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг видатків має дорівнювати обсягу доходів плюс джерела фінансування дефіциту бюджету (розмір дефіциту бюджетів усіх рівнів обмежений Бюджетним кодексом). При цьому бюджети всіх рівнів мають бути затверджені без бюджетного профіциту. Профіцит - це перевищення доходів бюджету над видатками.

5. Принцип ефективного та економного використання бюджетних коштів.

6. Принцип достовірності бюджету означає надійність показників бюджетів, їхню адекватність існуючому економічному становищу. Порушення цього принципу веде до серйозних фінансових наслідків. Прикладом може бути бюджетна криза 1997р. та секвестр бюджету (пропорційне зниження державних видатків за всіма статтями бюджету, крім захищених).

7. Принцип повноти відображення доходів та видатків бюджетів означає необхідність їх відображення у бюджетах у повному обсязі та в обов'язковому порядку.

8. Принцип гласності, тобто. необхідність публікації законів про бюджети та звітів про їх виконання у відкритому друку.

9. Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються на адресу конкретних одержувачів із позначенням мети їх використання.

4.2. Бюджетна класифікація

Основним методологічним документом, на основі якого складаються та виконуються бюджети, є бюджетна класифікація.

Бюджетна класифікація - це угруповання доходів та видатків бюджетів усіх рівнів, а також джерел покриття дефіциту цих бюджетів з присвоєнням об'єктам класифікації групувальних кодів. Така класифікація є єдиною бюджетів всіх рівнів і затверджується федеральним законом. Вона має важливе значення, тому що використовується:

Для складання, затвердження та виконання бюджету;
- контролю за виділенням та використанням бюджетних коштів;
- Забезпечення сумісності показників бюджетів усіх рівнів;
- Складання консолідованих бюджетів усіх рівнів.

Міністерство фінансів РФ затвердило "Вказівки про порядок застосування бюджетної класифікації РФ" своїм наказом від 25 травня 1999 № 38н. За новою бюджетною класифікацією держбюджет складається із чотирьох блоків: "доходи", "витрати", "фінансування бюджету" та "державний борг".

Класифікація доходів бюджету

Доходи бюджету - це кошти, що надходять у безоплатному і безповоротному порядку відповідно до законодавства РФ у розпорядження органів державної влади РФ, суб'єктів РФ та місцевого самоврядування. Доходи поділяються на групи, підгрупи, статті та підстатті (чотири рівні). Вони поділяються на чотири групи: податкові, неподаткові, безоплатні надходження та доходи цільових бюджетних фондів. Податкові доходи складаються з наступних підгруп:

Податки з прибутку (дохід), приріст капіталу;
- податки на товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори;
- Податки на сукупний дохід;
- Податки на майно;
- платежі користування природними ресурсами;
- податки на зовнішню торгівлю та зовнішньоекономічні операції;
- Інші податки, мита, збори.

Неподаткові доходи включають такі підгрупи:

Доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, або від діяльності;
- доходи від продажу землі та нематеріальних активів;
- надходження капітальних трансфертів із недержавних джерел;
- адміністративні платежі та збори;
- штрафні санкції, відшкодування збитків;
- Доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
- Інші неподаткові доходи.

Безоплатні перерахування складаються з підгруп:

від нерезидентів;
- Від бюджетів інших рівнів;
- від державних позабюджетних фондів;
- від державних організацій;
- Від наднаціональних організацій;
- Кошти, що передаються в цільові бюджетні фонди.

Доходи цільових бюджетних фондів включають такі цільові бюджетні фонди: дорожні фонди; екологічні фундації; Федеральний фонд МНС та Федеральної служби податкової поліції РФ; Фонд розвитку митної системи РФ; Державний фонд боротьби зі злочинністю; Фонд відтворення мінерально-сировинної бази; Фонд Міністерства РФ з атомної енергії; Цільовий бюджетний фонд сприяння військовій реформі; Фонд управління, вивчення, збереження та відтворення водних біологічних ресурсів; Федеральний фонд відновлення та охорони водних об'єктів.

У свою чергу підгрупи поділяються на статті та підстатті. Так, підгрупа "податки з прибутку (дохід), приріст капіталу" ділиться на дві статті: податку з прибутку (дохід) підприємств і закупівельних організацій та прибутковий податок з фізичних осіб. Стаття "прибутковий податок з фізичних осіб" ділиться на три підстатті: прибутковий податок, який утримується підприємствами, установами та організаціями, прибутковий податок, який утримується податковими органами, та податок на гральний бізнес.

Класифікація видатків бюджету

Витрати бюджету - це кошти, що спрямовуються на фінансове забезпечення завдань та функцій державного та місцевого самоврядування. Розрізняють три структури видатків бюджету: функціональну, економічну та відомчу. Бюджетну класифікацію витрат можна подати у вигляді схеми (рис. 4.1)

Мал. 4.1. Класифікація видатків державного бюджету РФ

Функціональна класифікація - угруповання видатків бюджетів всіх рівнів, що відображає спрямування бюджетних коштів на виконання основних функцій держави. Угруповання має чотирирівневу структуру: розділи та підрозділи, цільові статті та види витрат.

Державне управління та місцеве самоврядування;
- судова влада;
- Міжнародна діяльність;
- Національна оборона;
- правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави;
- фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;
- промисловість, енергетика та будівництво;
- сільське господарство, рибальство та ін.

Розділи поділяються на підрозділи. Так, розділ "Міжнародна діяльність" складається з наступних підрозділів: - міжнародне співробітництво; участь у миротворчій діяльності; реалізація міждержавних договорів у межах СНД; міжнародні культурні, наукові та інформаційні зв'язки; економічна та гуманітарна допомога іншим державам.

Відомча класифікація - це угруповання витрат, що відображає розподіл бюджетних коштів за основними розпорядниками коштів федерального бюджету. Головний розпорядник коштів - керівник органу державної влади РФ, який має право розподіляти кошти федерального бюджету за підвідомчими розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів.

Економічна класифікація - угруповання видатків бюджетів всіх рівнів за економічним змістом, що відображає види фінансових операцій, за допомогою яких держава виконує свої функції як у країні, так і у взаєминах з іншими країнами. Витрати поділяються на категорії, групи, предметні статті та підстатті (всього чотири рівні). Розрізняють три категорії видатків: поточні, капітальні витрати, надання кредитів (бюджетних позичок) за вирахуванням погашення.

Поточні витрати - це частина видатків бюджетів, що забезпечує поточне функціонування органів державної влади, бюджетних установ тощо. До категорії "Поточні витрати" включаються такі групи: закупівлі товарів та послуг; виплати відсотків; субсидії та поточні трансферти; оплата послуг із визнання прав власності за кордоном. У свою чергу до групи "Закупівля товарів та послуг" включаються такі предметні статті: оплата праці державних службовців; нарахування на оплату праці; придбання предметів постачання та витратних матеріалів; відрядження та службові роз'їзди, оплата транспортних послуг, оплата послуг зв'язку, оплата комунальних послуг, оплата геологорозвідувальних робіт та ін.

Капітальні витрати - це частина видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність. У складі капітальних видатків може бути виділено бюджет розвитку. Капітальні витрати мають такі групи: капітальні вкладення основні фонди, створення державних запасів і резервів, придбання землі та нематеріальних активів, капітальні трансферти.

Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів РФ

Джерела фінансування поділяються на внутрішні та зовнішні.

Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ - це угруповання позикових коштів, залучених Урядом РФ, органами виконавчої суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування фінансування дефіцитів відповідних бюджетів. Джерела фінансування поділяються на такі групи:

Фінансування дефіциту бюджету з допомогою кредиту за Центральний банк РФ і зміни залишків коштів бюджету;
- державні цінних паперів;
- Бюджетні позички, отримані від державних позабюджетних фондів;
- бюджетні позички, одержані від бюджетів інших рівнів;
- Інші джерела внутрішнього фінансування;
- надходження від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
- державні запаси дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння.

Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету - це угруповання позикових коштів, залучених Урядом на фінансування дефіциту федерального бюджету.

Джерела зовнішнього фінансування поділяються на такі групи:

кредити міжнародних фінансових організацій;
- Кредити урядів іноземних держав, надані РФ;
- Кредити іноземних комерційних банків та фірм, надані РФ;
- Зміна залишків коштів бюджету на рахунках у банках в іноземній валюті;
- інше зовнішнє фінансування.

Класифікація державних боргів РФ та суб'єктів РФ

Державні борги поділяються на внутрішні та зовнішні.

Класифікація державних внутрішніх боргів РФ та суб'єктів РФ - це угруповання боргових зобов'язань Уряду РФ та органів виконавчої влади суб'єктів РФ. Класифікація державних внутрішніх боргів включає 27 видів внутрішніх запозичень:

Цільові позики та вклади;
- державні внутрішні позики 1991 та 1992 рр.;
- Державний внутрішній борг РФ, прийнятий від колишнього СРСР;
- казначейські зобов'язання;
- державні цінних паперів, забезпечені золотом;
- ДКО;
- ОФЗ-ПК тощо.

Класифікація видів державного зовнішнього боргу РФ - це угруповання державних зовнішніх боргових зобов'язань, які здійснюються Урядом РФ відповідно до законодавства РФ. Класифікація складається з групи "Державний зовнішній борг РФ", що включає такі підгрупи:

Кредити, одержані від урядів іноземних держав;
- Кредити, отримані від іноземних комерційних банків та фірм;
- Кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій.

4.3. Міжбюджетні відносини

Міжбюджетні відносини - це відносини між органами державної влади РФ, суб'єктів РФ та місцевого самоврядування. Вони будуються на таких принципах:

збалансованість інтересів усіх учасників міжбюджетних відносин;
- самостійність бюджетів усіх рівнів;
- законодавче розмежування видаткових повноважень та доходних джерел між бюджетами всіх рівнів;
- Об'єктивне перерозподіл коштів між бюджетами для вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості регіонів та муніципальних утворень;
- Єдність бюджетної системи;
- Рівність усіх бюджетів РФ.

Міжбюджетні відносини регулюються. Бюджетне регулювання - це процес розподілу доходів та перерозподілу коштів між бюджетами різних рівнів з метою вирівнювання доходної частини бюджетів, який здійснюється з урахуванням державних мінімальних соціальних стандартів.

Бюджетний кодекс РФ чітко розмежував доходи та витрати за бюджетами різних рівнів.

Доходи бюджетів можна поділити на дві групи:

- власні доходи бюджетів - Доходи, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами;
- що регулюють дохід - федеральні та регіональні податки та платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань у відсотках до бюджетів суб'єктів РФ або місцевих бюджетів на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на 3 роки). Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет рівня, що передає регулюючі доходи.

Одним із методів бюджетного регулювання є надання прямої фінансової допомоги з вищого бюджету нижчестоящому. Форми надання прямої фінансової підтримки: субвенції, дотації, субсидії, кредити, позички.

Субвенція - фіксований обсяг державних коштів, що виділяються на безоплатній та безповоротній основі для цільового фінансування видатків бюджетів. Субвенція має дві особливості. По-перше, вона використовується протягом обумовленого строку, при простроченні субвенція підлягає поверненню органу, що її надав. По-друге, її використовують для виконання конкретних цілей.

Дотація видається одноразово і без цільового призначення у випадках, коли закріплених та регулюючих доходів недостатньо для покриття поточних витрат.

Субсидія - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня, фізичній чи юридичній особі на умовах пайового фінансування цільових витрат.

Бюджетний кредит - форма фінансування бюджетних видатків, що передбачає надання коштів юридичним особам на поворотній та відшкодувальній основі.

Бюджетна позичка - бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або відплатній основі терміном не більше 6 місяців у межах фінансового року.

У 1994 р. у Росії запроваджено новий механізм міжбюджетних відносин. Було створено Федеральний фонд підтримки регіонів (ФФПР) з допомогою відрахувань частини ПДВ, що у федеральний бюджет. Регіони отримують із цього фонду трансферти (Переказ коштів до бюджетів нижчого територіального рівня з фонду підтримки регіонів). Регіони ділилися на три групи, з виділенням регіонів, що потребують і особливо потребують.

4.4. Бюджетний процес РФ

Бюджетний процес - це регламентована нормами права діяльність органів державної влади, місцевого самоврядування та учасників бюджетного процесу щодо складання, розгляду, затвердження та виконання бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів, а також щодо контролю за їх виконанням. Бюджетний процес будується відповідно до Бюджетного кодексу РФ.

До системи органів, які мають бюджетні повноваження, входять:

Фінансові органи (Міністерство фінансів, Федеральне казначейство, Податкова інспекція та ін.);

Органи грошово-кредитного регулювання (Банк Росії);
- Органи державного (муніципального) контролю.

Кожен орган має свої завдання та свої бюджетні повноваження.

Учасники бюджетного процесу:

Президент РФ, Державна Дума, Рада Федерації, Уряд РФ;
- органи законодавчої (представницької) влади;
- органи виконавчої влади;
- Органи грошово-кредитного регулювання;
- органи державного та муніципального фінансового контролю;
- органи державних позабюджетних фондів;
- головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів;
- Інші органи (бюджетні установи, одержувачі бюджетних коштів).

Органи представницької влади розглядають, затверджують та контролюють виконання федерального бюджету.

Органи виконавчої становлять та виконують бюджети, подають звіти про їх виконання.

Банк Росії розробляє основні напрями грошово-кредитної політики, обслуговує рахунки бюджетів, виконує функції генерального агента з державних цінних паперів.

Органи державного контролю контролюють виконання бюджетів та державних позабюджетних фондів, проводять експертизи проектів бюджетів та цільових програм.

Головний розпорядник бюджетних коштів розподіляє бюджетні кошти по одержувачам та розпорядникам, затверджує кошториси доходів та видатків, складає бюджетний розпис (документ про поквартальний розподіл доходів та видатків та джерел фінансування дефіциту бюджетів, що встановлює розподіл бюджетних асигнувань між одержувачами бюджетних коштів), контролює цільове використання , їх повернення, представляє зведений звіт про виконання бюджету, виступає у суді від імені скарбниці РФ.

Розпорядник бюджетних коштів розподіляє кошти за підвідомчими одержувачами, складає бюджетний розпис, затверджує кошториси доходів та видатків бюджетних установ, контролює використання бюджетних коштів.

Розглянемо сутність бюджетного процесу з прикладу федерального бюджету. Упорядкування проекту федерального бюджету здійснюється Урядом РФ і починається пізніше, як по 10 місяців на початок чергового фінансового року. Складання проекту бюджету ґрунтується:

на бюджетному посланні Президента РФ;
- прогноз соціально-економічного розвитку на черговий фінансовий рік;
- основних напрямках бюджетної та податкової політики;
- прогноз зведеного фінансового балансу;
- План розвитку державного або муніципального сектора економіки.

Одночасно із проектом бюджету складається перспективний фінансовий план на три роки, який законодавчо не затверджується. Бюджетне послання Президента РФ надсилається Федеральним зборам РФ пізніше березня року, що передує черговому фінансовому року. У бюджетному посланні визначається бюджетна політика РФ черговий фінансовий рік. Прогноз соціально-економічного розвитку розробляється на основі даних про соціально-економічний розвиток за останній фінансовий рік та прогнозу на запланований фінансовий рік. Баланс фінансових ресурсів – це баланс усіх доходів та витрат. Він складається на основі звітного балансу за попередній рік та прогнозу на наступний рік. План розвитку державного чи муніципального сектора економіки включає у собі перелік і зведений план фінансово-господарську діяльність федеральних казенних підприємств, державних чи муніципальних унітарних предприятий; програму приватизації державного або муніципального майна, відомості про граничну платну чисельність державних або муніципальних службовців та військовослужбовців за головними розпорядниками бюджетних коштів; план надання послуг бюджетними установами

Вихідними макроекономічними показниками для складання проекту бюджету є обсяг та темпи зростання ВВП, а також рівень інфляції в черговому фінансовому році.

Перший етап формування федерального бюджету- розробка федеральними органами виконавчої влади та вибір Урядом РФ плану прогнозу соціально-економічного розвитку РФ на черговий фінансовий рік; розробка Міністерством фінансів РФ основних характеристик федерального бюджету та розподіл видатків федерального бюджету відповідно до функціональної класифікації видатків. Одночасно Уряд РФ розглядає пропозиції про збільшення МРОТ та мінімального розміру державних пенсій, про порядок індексації заробітної плати працівників бюджетної сфери. Міністерство фінансів спрямовує бюджетні проектування федеральним органам виконавчої влади для розподілу за конкретними одержувачам коштів з бюджету, повідомляє органи виконавчої влади суб'єктів РФ про методику формування міжбюджетних відносин на черговий фінансовий рік.

Другий етап формування бюджету- розподіл федеральними органами виконавчої граничних обсягів бюджетних коштів відповідно до функціональної, відомчої та економічної класифікації видатків. Одночасно уповноважений орган виконавчої формує перелік цільових програм, що підлягають фінансуванню з федерального бюджету. Неузгоджені питання розглядаються міжвідомчою урядовою комісією.

Розробка та узгодження показників проекту бюджету завершуються не пізніше 15 липня року, що передує фінансовому році. З 15 липня по 15 серпня Уряд РФ розглядає прогноз соціально-економічного розвитку РФ, проект федерального бюджету та проекти державних позабюджетних фондів, а також інші документи, затверджує проект федерального закону про федеральний бюджет для внесення його до Державної думи.

Проект закону про бюджет містить основні характеристики бюджету: загальний обсяг доходів та видатків, дефіцит бюджету; доходи бюджету за групами, підгрупами та статтями; нормативи відрахувань від доходів на користь бюджетів інших рівнів; витрати бюджету за розділами та підрозділами функціональної класифікації; загальний обсяг капітальних та поточних видатків бюджету; доходи та витрати цільових бюджетних фондів; обсяги фінансової допомоги бюджетам інших рівнів; розподіл бюджетних коштів за головними розпорядниками бюджетних коштів та інші показники.

У складі витрат зазначаються ліміти надання інвестиційних податкових кредитів.

У проекті закону про бюджет мають бути надані такі характеристики державного боргу:

Джерела фінансування дефіциту бюджету з допомогою державних чи муніципальних внутрішніх та зовнішніх запозичень;
- верхня межа внутрішнього та зовнішнього боргу станом на 1 січня року, наступного за фінансовим роком;
- межа надання державних гарантій третім особам на залучення внутрішніх та зовнішніх запозичень;
- межа державних зовнішніх запозичень;
- обсяги та перелік державних зовнішніх запозичень;
- межі надання державних кредитів іноземним державам та їх юридичним особам, міжнародним організаціям.

Проект бюджету та інші документи вносяться розгляд законодавчого органу РФ, суб'єкта РФ, місцевого самоврядування. Поруч із проектом закону про бюджет розглядаються проекти законів про бюджети державних позабюджетних фондів. Ці закони мають бути затверджені до початку фінансового року. Якщо закон про бюджет не набрав чинності з початку фінансового року, то запроваджується тимчасове управління бюджетом.

Уряд РФ вносить на розгляд Державної думи та Президента проект федерального закону про федеральний бюджет не пізніше 15 серпня поточного року. Проект бюджету надсилається Радою Державної думи або її головою до Комітету з бюджету, який дає висновок про відповідність наданих документів та матеріалів Бюджетному кодексу. Проект бюджету приймається в руки Державної думою чи повертається доопрацювання в Уряд. Рада Державної думи направляє проект бюджету до Ради Федерації, комітети Державної думи та Рахункову палату для внесення зауважень та пропозицій. Державна дума розглядає проект у чотирьох читаннях.

У першому читанні проект розглядається протягом 30 днів із дня його внесення Урядом до Державної думи. При цьому обговорюються концепція бюджету та прогноз соціально-економічного розвитку РФ, основні напрямки бюджетної та податкової політики, взаємовідносини бюджетів, проект програми зовнішніх запозичень, основні характеристики федерального бюджету (доходи, їх розподіл між федеральним бюджетом та бюджетами суб'єктів РФ, дефіцит бюджету в абсолютних цифрах та у відсотках до видатків, джерела його покриття, загальний обсяг видатків бюджету). Якщо проект затверджується Державною думою, то затверджуються основні показники бюджету. Якщо у першому читанні проект відхиляється, то він передається до погоджувальної комісії або повертається на доопрацювання. При повторному відхиленні проекту бюджету у першому читанні Державна дума ставить питання довірі Уряду.

У другому читанні затверджуються витрати за розділами функціональної класифікації та розмір ФФПР. Державна дума розглядає проект у другому читанні протягом 15 днів. Якщо проект відхиляється у другому читанні, він передається в погоджувальну комісію, що з представників Державної думи, Ради Федерації і Уряди.

У третьому читанні затверджуються витрати по підрозділам функціональної класифікації та головним розпорядникам за всіма чотирма рівнями функціональної класифікації, розподіляються кошти ФФПР витрати на фінансування федеральних цільових програм, федеральної адресної інвестиційної програми, програми надання гарантій Уряду, програми надання коштів бюджету на поворотній основі, програми зовнішніх позик . У третьому читанні проект розглядається упродовж 25 днів.

Ухвалений Державною думою Закон протягом 5 днів передається до Ради Федерації, яка розглядає його протягом 14 днів. Схвалений Радою Федерації Закон протягом 5 днів надсилається Президенту для підписання та оприлюднення. Якщо Рада Федерації відхиляє Закон, він передається в погоджувальну комісію і потім повторно приймається Державної думою. У разі відхилення Закону Президентом він передається до погоджувальної комісії. Якщо Закон не набуде чинності на початок фінансового року, то Державна дума приймає федеральний закон про фінансування витрат у першому кварталі.

Уряд РФ розробляє та представляє до Державної думи проекти федеральних законів про внесення змін і доповнень до федерального закону про федеральний бюджет.

У Російській Федерації встановлено казначейське виконання бюджетів. Органи виконавчої організують виконання бюджетів, управління рахунками бюджетів та бюджетними коштами. Ці органи є касирами всіх видатків та одержувачами бюджетних коштів, здійснюють платежі за рахунок бюджетних коштів від імені та за дорученням бюджетних установ. При цьому діє принцип єдності каси, який передбачає зарахування всіх доходів та джерел фінансування дефіциту бюджету, здійснення всіх видатків з єдиного рахунку бюджету.

Виконання бюджетів усіх рівнів складає основі бюджетного розпису, що складається головним розпорядником за розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів. З бюджетних розписів основних розпорядників складається зведена бюджетна розпис і іде до орган, виконує бюджет.

Повідомлення про бюджетні асигнування доводяться до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів. Бюджетні установи складають кошториси доходів і витрат і подають їх на затвердження вищому розпоряднику, який їх затверджує.

Орган, який виконує бюджет, затверджує для розпорядників та одержувачів бюджетних коштів ліміти бюджетних зобов'язань. Бюджетні зобов'язання - це обов'язок органу, що виконує бюджет, здійснювати витрачання коштів певного бюджету протягом певного терміну відповідно до закону про бюджет та зі зведеним бюджетним розписом.

Одержувачі бюджетних коштів складають платіжні та інші документи для здійснення видатків та платежів у межах доведених до них лімітів бюджетних зобов'язань та кошторису доходів та видатків. Орган, що виконує бюджет, перевіряє ці документи та здійснює дозвільний напис. Витрата коштів здійснюється шляхом їх списання з єдиного рахунку бюджету у розмірі підтверджених бюджетних зобов'язань на користь юридичних та фізичних осіб.

Витрати бюджету можна скоротити. Якщо фінансування з бюджету скорочується не більше ніж на 5%, то запровадити режим скорочення видатків може керівник фінансових органів. Якщо фінансування скорочується більш ніж 5%, але менше ніж 10%, то запровадити режим скорочення витрат можуть Уряд РФ, орган виконавчої суб'єкта РФ чи орган місцевого самоврядування. Якщо фінансування скорочується більш як на 10%, то орган виконавчої влади подає законодавчому органу проект закону про внесення змін та доповнень до закону про бюджет.

Можливе блокування видатків бюджету. Вона здійснюється за рішенням керівного фінансового органу на будь-якому етапі виконання бюджету (наприклад, за нецільового використання бюджетних коштів).

Якщо доходи бюджету перевищують затверджені законом показники, то перевищення використовується покриття дефіциту і погашення боргових зобов'язань бюджету. При цьому зміни до закону про бюджет не вносяться. Якщо перевищення більше ніж 10%, то вносяться зміни до закону про бюджет.

Головний розпорядник та розпорядник бюджетних коштів мають право переміщувати асигнування між одержувачами бюджетних коштів в обсязі не більше ніж 5% ліміту бюджетних коштів, доведеного до одержувача.

Розміщення бюджетних коштів на банківських депозитах та одержання за рахунок цього доходів не допускаються.

Якщо ліміт бюджетних коштів не фінансується у повному обсязі (за винятком випадків скорочення та блокування видатків бюджету), то одержувач бюджетних коштів має право на компенсацію у розмірі недофінансування. Компенсація здійснюється відповідно до судового акту.

Усі доходи бюджету, джерела фінансування дефіциту та видатки бюджету підлягають бюджетному обліку, що ґрунтується на єдиному плані рахунків. Звітність про виконання бюджету може бути оперативною, щоквартальною, піврічною та річною. Представляє її уповноважений виконавчий орган у законодавчий орган, контрольні органи та Федеральне казначейство. Річний звіт про виконання бюджету – законодавчий орган.

Фінансовий рік завершується 31 грудня. Ліміти бюджетних зобов'язань припиняють свою дію також 31 грудня.

Контроль за виконанням бюджетуздійснюють законодавчі органи. Існують такі форми контролю:

Попередній - під час обговорення та затвердження проектів законів;
- поточний – під час розгляду окремих питань виконання бюджетів (комісіями, робочими групами законодавчих органів влади);
- наступний - під час розгляду та затвердження звітів про виконання бюджетів.

Фінансовий контроль здійснюють Міністерство фінансів РФ, Федеральне казначейство, фінансові органи суб'єктів РФ та муніципальних утворень, головні розпорядники, розпорядники бюджетних коштів. Звіт про виконання бюджету перевіряється контрольними органами. Якщо виконання бюджету відповідає закону, то законодавчий орган має право відхилити звіт про виконання бюджету та звернутися до Прокуратури РФ для притягнення до відповідальності винних посадових осіб. Законодавчий орган суб'єкта РФ місцевого самоврядування вправі висловити недовіру відповідного органу виконавчої влади та його посадовим особам, відкликати виборні посадові особи, притягнути до інших форм відповідальності виконуючий орган або його посадових осіб.

До порушників бюджетного законодавства можуть бути вжиті такі заходи:

Попередження про неналежне виконання бюджетного процесу;
- Блокування витрат;
- Вилучення бюджетних коштів;
- Зупинення операцій за рахунками в кредитних установах;
- накладення штрафу;
- нарахування пені;
- Інші заходи.

Застосовувати ці заходи мають право керівники органів Федерального казначейства та його заступники. Підставами для застосування вищезгаданих заходів можуть бути:

Невиконання закону про бюджет;
- Нецільове використання бюджетних коштів;
- неповернення або несвоєчасне повернення бюджетних коштів;
- Неперерахування або несвоєчасне перерахування відсотків за користування бюджетними коштами;
- Неперерахування або несвоєчасне перерахування бюджетних коштів їх одержувачам;
- невідповідність повідомлень про бюджетні асигнування та ліміти бюджетних зобов'язань;
- надання бюджетних кредитів, позичок та інвестицій з порушенням встановленого порядку та ін.

4.5. Державний борг РФ

4.5.1. Сутність та форми державного боргу

Державний борг - це сукупність дефіцитів державного бюджету за певний період. Це економічне визначення державного боргу. У Бюджетному кодексі дано юридичне визначення цього поняття як боргових зобов'язань РФ перед юридичними та фізичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права.

Основними причинами утворення державного боргу є дефіцит державного бюджету та наявність вільних коштів у фізичних та юридичних осіб.

Державні боргові зобов'язання можуть існувати у різних формах:

Кредитні угоди та договори РФ з кредитними організаціями, іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями на користь зазначених кредитів;
- державні цінних паперів, випущені від імені РФ;
- Договори про надання державних гарантій РФ, договори поруки щодо забезпечення зобов'язань третіми особами;
- Переоформлення боргових зобов'язань третіх осіб у державний борг РФ на основі федеральних законів;
- Угоди та договори РФ про пролонгацію та реструктуризацію боргових зобов'язань РФ минулих років.

Державний борг можна класифікувати за різними критеріями. За валютним критерієм він ділиться на внутрішній та зовнішній: рублеві борги відносяться до внутрішнього боргу, а валютні – до зовнішнього. У міжнародній практиці є й інше визначення зовнішнього боргу: сукупний борг нерезидентам, а внутрішнього боргу як сукупного боргу резидентам.

Державний борг поділяється на капітальний та поточний. Капітальний борг - це сума випущених та непогашених боргових зобов'язань держави, включаючи відсотки. Поточний борг - це витрати з виплати доходів та погашення зобов'язань.

За термінами державні боргові зобов'язання може бути короткостроковими (до 1 року), середньостроковими (від 1 року по 5 років), довгостроковими (від 5 до 30 років). Боргові зобов'язання що неспроможні перевищувати термін 30 років.

За рівнем управління державний борг ділиться на державний борг РФ, державний борг суб'єкта РФ та муніципальний державний борг. Росія несе відповідальності за борговими зобов'язаннями суб'єктів РФ.

Розміри та структура державного внутрішнього боргу наведені у Програмі державних внутрішніх запозичень РФ, суб'єктів РФ та муніципальних утворень. Програма входить до документів, що надаються одночасно з проектом бюджету на черговий фінансовий рік.

Граничні обсяги внутрішнього боргу затверджуються законом про бюджет відповідний фінансовий рік (федеральним законом, законом суб'єкта РФ чи місцевого органу влади). Граничний обсяг може бути перевищений Урядом РФ, якщо це знижує витрати на обслуговування державного боргу. У законі про бюджет затверджується також граничний обсяг позикових коштів, що направляються РФ, суб'єктами РФ або муніципальними утвореннями для фінансування дефіциту бюджету відповідного рівня. Для суб'єкта РФ ця межа не повинна перевищувати 30% доходів бюджету на поточний фінансовий рік без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету та позикових коштів, залучених у поточному році. Для муніципальних утворень не повинен перевищувати 15% доходів місцевого бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету та бюджету суб'єкта РФ, залучених у поточному році позикових коштів. Граничний обсяг витрат обслуговування державного боргу суб'єкта РФ чи муніципального боргу ні перевищувати 15% обсягу видатків бюджету відповідного рівня. Якщо ці витрати більше 15%, то можуть бути застосовані такі санкції:

Ревізія бюджету суб'єкта РФ;
- передача виконання бюджету суб'єкта РФ під контроль Міністерства фінансів РФ чи місцевого бюджету під контроль органу, що виконує бюджет суб'єкта РФ;
- Інші заходи.

У Російській Федерації діє єдина система обліку та реєстрації державного боргу. Суб'єкти РФ та муніципальні освіти реєструють свої боргові зобов'язання у Міністерстві фінансів РФ, яке веде Державну боргову книгу РФ.

Внутрішні боргові зобов'язання можна розбити на дві групи:

Ринкові, що у формі емісійних цінних паперів (ДКО, ОФЗ, ОГСЗ та інших.);
- неринкові, випущені рахунок фінансування заборгованості бюджету (векселі Міністерства фінансів РФ, заборгованість перед ЦБ РФ та інших.).

Швидке зростання державного внутрішнього боргу призвело до того, що витрати на обслуговування боргу стали перевищувати доходи від розміщення державних цінних паперів. Тому було вжито заходів, які дозволили знизити ці витрати, а саме:

На російський ринок цінних паперів було допущено нерезиденти (для купівлі державних цінних паперів їм було дозволено відкривати рахунки типу "С");
- розпочався випуск неринкових позик та золотих сертифікатів;
- розпочався випуск єврооблігацій, який дозволив перевести внутрішній борг у зовнішній.

Витрати з обслуговування зовнішнього боргу менше, ніж внутрішнього, запозичення там у найгіршому разі коштують 25% річних. Проте загострення фінансової кризи внесло свої корективи до цих планів.

4.6. Позабюджетні фонди

Позабюджетні кошти - це фінансові ресурси держави, що мають цільове призначення та не включаються до бюджету.

Позабюджетні кошти знаходяться у розпорядженні органів державної влади відповідного рівня та концентруються у спеціальних фондах, призначених для фінансування певних заходів. Таким чином, позабюджетні фонди – це спосіб організації державних фінансових ресурсів.

Необхідність створення позабюджетних фондів полягає в наступному: у рамках бюджету практично відсутня закріпленість доходів за конкретними видами видатків, існує можливість переливу коштів за статтями видатків, скорочення фінансування за важливими статтями видатків, зокрема соціальними. Виходом із такої ситуації є формування фінансових ресурсів за межами бюджету та використання їх для фінансування окремих суспільних потреб на основі оперативної самостійності.

Спеціальні фонди, створювані державою, відомі ще в епоху феодалізму, коли з розширенням діяльності держави виникли нові види витрат, які відбивалися на особливих рахунках та покривалися з джерел, створених для конкретних цілей. Але такі спеціальні фонди мали тимчасовий характер, їхня кількість постійно змінювалася. З формуванням капіталізму відбувається уніфікація спеціальних фондів. Сьогодні в окремих розвинених країнах налічується від 30 до 80 спеціальних фондів, які формуються переважно двома способами:

Виділяються із державних чи місцевих бюджетів;
- Створюються за особливим рішенням законодавчого органу.

Джерелами позабюджетних фондів можуть бути спеціальні податки та збори, субсидії з бюджету, позики. Конкретний список джерел визначається завданнями, для реалізації яких створюються фонди.

За належністю фонди може бути федеральними, регіональними, муніципальними (відповідно до рівнями управління). Залежно від цілей використання вони поділяються на економічні та соціальні.

У російській практиці з початком реформ у бюджетній системі право створювати позабюджетні фонди було надано органам державної влади всіх рівнів управління. Тільки федеральному рівні було сформовано понад 20 цільових позабюджетних фондів, у яких зосереджувалося до 20% ВВП, у своїй частку централізованих фондів припадало 60% всіх позабюджетних ресурсів. Кожен позабюджетний фонд мав самостійну структуру управління, що обмежувало можливість контролю з боку уряду за рухом коштів.

З 1994 року централізовані (федеральні) позабюджетні фонди, доходи яких формувалися з допомогою обов'язкових платежів підприємств, було консолідовано у федеральному бюджеті. Таким чином, на федеральному рівні, як самостійні, існують чотири соціальні позабюджетні фонди: Пенсійний фонд, Фонд державного соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення, Фонд обов'язкового медичного страхування. Ці фонди мають територіальні відділення.

Регіональні та місцеві органи державної влади мають повну самостійність у вирішенні питань формування позабюджетних фондів за рахунок місцевих джерел. Зокрема, це може бути:

Фонди розвитку територій;
- фонди природоохоронних заходів;
- Фонди соціальної підтримки населення;
- Валютні фонди та ін.

У Ростовській області сьогодні працює 61 позабюджетний фонд:

Обласні позабюджетні фонди;
- Територіальні відділення федеральних фондів.

Кошти, зосереджені у цих фондах, можна порівняти за розмірами з консолідованим бюджетом області.

Загальними напрямами використання коштів позабюджетних фондів є:

Витрати, зумовлені призначенням фондів;
- Витрати на засновницьку діяльність;
- Інвестиції.

За основними напрямами своєї діяльності фонди звільняються від сплати податків, державних та мит.

Попередня

Бюджетна система РФ – провідна ланка державних фінансів. Бюджет як фінансова база діяльності органів державного та муніципального управління. Склад бюджетної системи РФ. Позабюджетні та цільові бюджетні фонди. Принципи побудови бюджетної системи РФ, їхня характеристика. Бюджетний федералізм. Сучасні тенденції розвитку бюджетної системи РФ. Бюджетне регулювання та міжбюджетні відносини. Бюджетні повноваження.

У Бюджетному кодексі (Федеральний закон від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ) дано таке визначення бюджету: це форма освіти та витрачання фонду коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій органів держави та місцевого самоврядування. Бюджетний пристрій- це структура та принципи побудови бюджетної системи.

Державний бюджет- Це підсистема державних фінансів, центральна ланка фінансової системи РФ. Бюджет - необхідний атрибут держави та основа її суверенітету, що має законодавчу силу, головний фінансовий план держави.

Бюджет- Сукупність економічних (грошових) відносин, що виникають у зв'язку з утворенням, розподілом та використанням грошових фондів, призначених для здійснення завдань органів державного та муніципального управління.

Роль бюджету в тому, що він створює фінансову базу функціонування держави та муніципальних утворень.

Перерозподіл національного доходу та ВВП;

Державне регулювання та стимулювання економіки;

Фінансове забезпечення соціальної економіки;

Контроль за освітою та використанням централізованих фондів грошових коштів.

Бюджетна система РФ- заснована на економічних відносинах та державному устрої РФ, регульована законодавством РФ сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів. Вона складається із бюджетів трьох рівнів.

Федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів РФ;

Бюджети суб'єктів РФ та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

Місцеві бюджети, зокрема: бюджети муніципальних районів, бюджети міських округів, бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга; бюджети міських та сільських поселень.

Звід Федерального бюджету та бюджетів суб'єктів РФ утворюють консолідований бюджет.

До його складу входять:

1) федеральний бюджет

2) консолідований бюджет суб'єктів РФ:

1. Бюджет суб'єктів РФ

2. Консолідований місцевий бюджет: міста, райони, селищні ради

Консолідований бюджетщорічно складається, не затверджується у законодавчому порядку. Інформація щодо параметрів консолідованого бюджету є дуже важливою для аналітичних та прогнозних розрахунків.

Федеральний бюджет -розробляється та затверджується у формі федеральних законів.

Бюджети суб'єктів РФ -розробляється та затверджується у формі законів суб'єктів РФ.

Місцеві бюджети -розробляються та затверджуються правовими актами органами місцевого самоврядування.

Бюджетний процес відбувається кілька стадій. На першій стадії складають проекти бюджетів, друга присвячена розгляду та затвердження бюджетів, третя характеризує виконання бюджетів, а четверта присвячена складання та затвердження звіту про виконання.

Учасниками бюджетного процесу є:

• Президент та уряд країни, вищі посадові особи суб'єктів Федерації, глави муніципальних утворень, органи влади та представницькі органи місцевого самоврядування, виконавчі органи державної влади.
• Центральний банк Російської Федерації та органи державного (муніципального) фінансового контролю.
• Органи управління державними позабюджетними фондами.
• Головні розпорядники бюджетних коштів, головні адміністратори та адміністратори доходів та видатків бюджету.
• Головні адміністратори та адміністратори джерел фінансування дефіциту бюджету.
• Одержувачі бюджетних коштів.

Необхідність створення позабюджетних фондів полягає в наступному: у рамках бюджету практично відсутня закріпленість доходів за конкретними видами видатків, існує можливість переливу коштів за статтями видатків, скорочення фінансування за важливими статтями видатків, зокрема соціальними. Виходом із такої ситуації є формування фінансових ресурсів за межами бюджету та використання їх для фінансування окремих суспільних потреб на основі оперативної самостійності.

Спеціальні фонди, створювані державою, відомі ще в епоху феодалізму, коли з розширенням діяльності держави виникли нові види витрат, які відбивалися на особливих рахунках та покривалися з джерел, створених для конкретних цілей. Але такі спеціальні фонди мали тимчасовий характер, їхня кількість постійно змінювалася. З формуванням капіталізму відбувається уніфікація спеціальних фондів.

Сьогодні в окремих розвинених країнах налічується від 30 до 80 спеціальних фондів, які формуються переважно двома способами:

Виділяються із державних чи місцевих бюджетів;

Створюються за особливим рішенням законодавчого органу.

Джерелами позабюджетних фондів можуть бути спеціальні податки та збори, субсидії з бюджету, позики. Конкретний список джерел визначається завданнями, для реалізації яких створюються фонди.

За належністю фонди може бути федеральними, регіональними, муніципальними (відповідно до рівнями управління). Залежно від цілей використання вони поділяються на економічні та соціальні.

У російській практиці, з початком реформ у бюджетній системі, право створювати позабюджетні фонди було надано органам державної влади всіх рівнів управління. Тільки федеральному рівні було сформовано понад 20 цільових позабюджетних фондів, у яких зосереджувалося до 20% ВВП, причому, частку централізованих фондів припадало 60% всіх позабюджетних ресурсів. Кожен позабюджетний фонд мав самостійну структуру управління, що обмежувало можливість контролю з боку уряду за рухом коштів.

З 1994 року централізовані (федеральні) позабюджетні фонди, доходи яких формувалися з допомогою обов'язкових платежів підприємств, було консолідовано у федеральному бюджеті. Таким чином, на федеральному рівні як самостійні існують чотири соціальні позабюджетні фонди: Пенсійний фонд, Фонд державного соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення, Фонд обов'язкового медичного страхування. Дані фонду мають територіальні відділення.

Регіональні та місцеві органи державної влади мають повну самостійність у вирішенні питань формування позабюджетних фондів за рахунок місцевих джерел.

Зокрема, це може бути:

Фонди розвитку територій;

Фонди природоохоронних заходів;

Фонди соціальної підтримки;

Валютні фонди та ін.

Поняття «цільові бюджетні фонди» виникло 1995 р., коли такий статус було закріплено за деякими раніше позабюджетними фондами, створюваними як цільового джерела фінансування окремих державних видатків, і окремими бюджетними статтями з цільовими надходженнями коштів.

Відповідно до Федерального закону «Про федеральний бюджет на р.» до федерального бюджету були включені кошти цільових позабюджетних фондів: Федерального дорожнього фонду Російської Федерації, Федерального екологічного фонду Російської Федерації, Фонду соціального розвитку Департаменту податкової поліції Російської Федерації, Централізованого фонду соціального розвитку Державної податкової служби Російської Федерації, Фонду розвитку митної системи Російської Федерації, Державного фонду боротьби зі злочинністю на вирішення проблем, пов'язаних з розпорошенням державних коштів, посиленням державного фінансового контролю, концентрацією коштів у бюджеті.

Відповідно до Бюджетного кодексу РФ цільовий бюджетний фонд- Фонд коштів, утворюється відповідно до законодавства Російської Федерації у складі бюджету за рахунок доходів цільового призначення або в порядку цільових відрахувань від конкретних видів доходів або інших надходжень і використовується за окремою схемою.

Цільові бюджетні фонди, будучи складовою бюджету, мають ряд особливостей:

Заплановані органами влади та управління та затверджуються щорічно у складі федерального бюджету;

Склад в федеральному бюджеті непостійний;

Формуються з допомогою доходів цільового призначення;

Кошти фондів розподіляються і застосовуються відповідно до напрямами, суворо встановленими законом про федеральному бюджеті на рік;

Операції із коштами фондів проводяться лише через відділення Центрального банку Російської Федерації (для Федерального дорожнього фонду) та Головного управління федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації;

Для обліку доходів та витрат фондів у Центральному банку Російської Федерації чи Головному управлінні федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації відкриваються спеціальні бюджетні рахунки, управління якими здійснюють державні органи, уповноважені керувати коштами фондів;

Кошти фондів не підлягають вилученню, неможливо знайти використані щоб одержати прибутку;

Кошти фондів, не використані у звітному році, спрямовуються у доходи фондів при їх формуванні на наступний фінансовий рік.

Бюджетна система РФ побудована на основі наступних принципів:

1. Принцип єдності бюджетної системиякий забезпечується єдністю бюджетного законодавства, грошової системи, бюджетної класифікації, форм бюджетних документів та бюджетної звітності, бюджетної політики тощо.

2. Принцип розмежування доходів та витрат між рівнями бюджетної системи РФ.

3. Самостійність бюджетів усіх рівнів, що виражається у наявності в кожного бюджету своїх джерел доходів, у праві кожного бюджету самостійно витрачати їх на власний розсуд та визначати джерела фінансування дефіциту бюджету; у затвердженні кожного бюджету відповідними представницькими органами; у виконанні кожного бюджету відповідними виконавчими органами влади; у неприпустимості компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів потреби у доходах та додаткових витратах.

4. Принцип збалансованості бюджетуозначає, що обсяг видатків має дорівнювати обсягу доходів плюс джерела фінансування дефіциту бюджету (розмір дефіциту бюджетів усіх рівнів обмежений Бюджетним кодексом). При цьому бюджети всіх рівнів мають бути затверджені без бюджетного профіциту. Профіцит- це перевищення доходів бюджету над видатками.

5. Принцип ефективного та економного використання бюджетних коштів.

6. Принцип достовірності бюджетуозначає надійність показників бюджетів, їхню адекватність існуючому економічному становищу. Порушення цього принципу веде до серйозних фінансових наслідків. Прикладом може бути бюджетна криза 1997р. та секвестр бюджету (пропорційне зниження державних видатків за всіма статтями бюджету, крім захищених).

7. Принцип повноти відображення доходів та видатків бюджетівозначає необхідність їх відображення у бюджетах у повному обсязі та в обов'язковому порядку.

8. Принцип гласності,тобто. необхідність публікації законів про бюджети та звітів про їх виконання у відкритому друку.

9. Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштівозначає, що бюджетні кошти виділяються на адресу конкретних одержувачів із позначенням мети їх використання.

Бюджетний федералізм — система державного фінансування суспільно-значимих послуг у країні з багаторівневою бюджетною системою, яка ґрунтується на децентралізації бюджетно-податкових прав та повноважень між учасниками.

1. Законодавче розмежування видаткових повноважень між усіма рівнями влади;

2. Законодавче забезпечення всіх рівнів влади фіскальними ресурсами в обсязі, необхідному для реалізації покладених на них повноважень;

3. Згладжування вертикальних та горизонтальних балансів у бюджетній системі для досягнення певних стандартів споживання громадських послуг на території країни.

p align="justify"> Реалізація зазначених вище аспектів бюджетного федералізму призводить до об'єктивного формування фінансових відносин між усіма рівнями бюджетної системи, тобто. до міжбюджетних відносин.

Існують дві основні моделі бюджетного федералізму:децентралізована та кооперативна.

Особливостями децентралізованої моделі (Канада, США, Великобританія, Японія) є такі:

Регіональна влада отримує високий ступінь фінансової самостійності;

Фінансовим забезпеченням незалежності та самостійності є право регіонів (штатів тощо) встановлювати власні податки або визначати порядок оподаткування;

Чіткий поділ та закріплення відповідних податків та доходів за кожним рівнем бюджетної системи. Як правило, податковими джерелами центрального бюджету є прибуткові податки фізичних та юридичних осіб, митне оподаткування. Податковими джерелами регіональних та місцевих бюджетів виступають податки на товари та послуги, майно, земельні ділянки (другорядні податки);

Центральний уряд не контролює бюджетну діяльність регіональних органів та байдуже ставиться до проблеми горизонтальних дисбалансів;

Система бюджетного вирівнювання розвинена слабо. Зазвичай, федеральні кошти надаються як цільових перерахувань фінансування конкретних програм;

Центральний уряд знімає з себе відповідальність за боргами регіональних урядів та не відповідає за дефіцит їх бюджетів. Регіональні уряди самостійно вишукують кошти на погашення дефіциту бюджету.

Кооперативна модельбюджетного федералізму набула нині ширше поширення у світовій практиці.

Вона існує у більшості європейських країн і характеризується такими основними рисами:

Широкою участю регіональної влади у перерозподілі національного доходу;

Наявністю власних та регулюючих податків та доходів для кожного рівня бюджетної системи;

Введенням місцевих ставок до федеральних та територіальних податків;

підвищеною відповідальністю центру за стан регіональних фінансів (дефіцит бюджету, наявність боргу);

Обмеження самостійності регіональної влади у питаннях зовнішніх запозичень. Зазвичай, зовнішніми запозиченнями можуть займатися лише органи федеральної влади, тоді як регіональні влади — внутрішніми запозиченнями;

Наявність розвиненого механізму перерозподілу коштів між рівнями бюджетної системи через субсидії, дотації, субвенції тощо.

Кооперативна модель, зазвичай, використовується там, де є дуже значні відмінності у рівнях бюджетної забезпеченості різних регіонів. Тому саме для кооперативної моделі велике значення набуває вертикального вирівнювання за рахунок дотацій, субсидій, субвенцій. Широко використовується у своїй розподіл всіх доходів на власні та регулюючі.

На етапі розвитку бюджетної системи РФ існує ряд проблем.

По-перше, зберігається значний нафтогазовий дефіцит. Бюджетна система Російської Федерації перебуває у високій мірі залежність від ситуації світових сировинних ринках. Через це обмежені можливості для бюджетного маневру з метою суттєвого збільшення бюджетних видатків за напрямами, що зумовлюють економічний розвиток країни, навіть за умови розуміння об'єктивної необхідності цих видатків. При цьому прийняті бюджетні зобов'язання не можуть бути суттєво скорочені внаслідок соціального спрямування значної їх частини.

По-друге, структура бюджетних видатків не є оптимальною для стимулювання економічного розвитку. Спрямованих з бюджету коштів у відповідних потребам економічного розвитку інфраструктурних проектів, проектів у сфері освіти та науки, тобто у сфери, що визначають перспективний образ російської економіки, явно недостатньо.

По-третє, на низькому рівні здійснюється фінансово-економічне обґрунтування рішень, що призводять до нових витратних зобов'язань. Недостатньо якісною є оцінка того, які довгострокові наслідки матимуть прийняття нових зобов'язань для соціально-економічного розвитку Російської Федерації, як воно буде пов'язане з іншими напрямками політики держави і який вплив на обсяг зобов'язань, що тривають.

По-четверте, найчастіше ефективність бюджетних витрат, що здійснюються, низька, одержуваний соціально-економічний ефект невідповідний обсягу витрачених на ті чи інші цілі коштів.

По-п'яте, міжбюджетні відносини поки що не повною мірою налаштовані стимулювання органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування до створення умов для підприємницької та інвестиційної діяльності, які об'єктивно є необхідною основою збільшення доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації та місцевих бюджетів. Висока залежність бюджетів суб'єктів Російської Федерації та місцевих бюджетів від фінансової допомоги, що надходить з інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.

По-шосте, бюджетна політика багато в чому залишається неясною для суспільства, необхідність і суть конкретних рішень та дій органів державної влади у цій сфері належним чином не розкриваються.

По-сьоме, не вдалося уникнути практики постійних фрагментарних змін податкового законодавства. Навіть за умови поліпшення умов оподаткування для ведення підприємницької діяльності це обумовлює необхідність постійного відстеження змін та внесення коректив до планів фінансової діяльності, що спричиняє додаткові витрати, особливо у суб'єктів малого та середнього підприємництва. Постійне очікування таких змін перешкоджає реалізації довгострокових інвестиційних проектів через низьку передбачуваність податкових витрат розробки бізнес-планів.

Бюджетна політика має стати ефективнішим інструментом реалізації державної соціально-економічної політики. З метою підвищення ефективності витрат необхідно розробити та впровадити систему щорічного аналізу ефективності витрат за кожним напрямом, у тому числі аналізу динаміки показників ефективності. Для досягнення цілей соціально-економічної політики та забезпечення громадського контролю за їх досягненням формування та виконання бюджету має здійснюватись на базі державних програм.

Особлива увага має бути приділена продуманості та обґрунтованості механізмів реалізації та ресурсного забезпечення державних програм, їх кореляції з довгостроковими цілями соціально-економічної політики держави. Інструменти бюджетної політики мають бути націлені на протидію факторам нестабільності – високій інфляції та бюджетному дефіциту. Без цього неможливе поліпшення підприємницького та інвестиційного клімату. Необхідно визначитися з параметрами подальшого розвитку пенсійної системи, які мають забезпечити її надійність та довгострокову збалансованість з урахуванням демографічних змін у структурі населення.

Податкова система має бути налаштована на покращення якості інвестиційного клімату, підвищення підприємницької активності, удосконалення структури економіки, підвищення її конкурентоспроможності, насамперед на ринках наукомісткої, високотехнологічної продукції. Потрібна реалізація нового етапу розвитку міжбюджетних відносин. Ключовим завданням є розширення самостійності та відповідальності регіонів, зокрема закріплення у федеральному законодавстві права суб'єктів Російської Федерації визначати категорії громадян, яким необхідна підтримка, виходячи з принципу потреби.

Важливими завданнями Уряду Російської Федерації є забезпечення постійного доступу Росії на боргові ринки на прийнятних умовах, зниження вартості запозичень та витрат за борговими зобов'язаннями, отримання додаткових доходів від управління коштами, накопиченими в Резервному фонді та Фонді національного добробуту. Необхідно забезпечити прозорість та відкритість бюджету та бюджетного процесу суспільства.

Міжбюджетні відносини - це відносини між органами державної влади РФ, суб'єктів РФ та місцевого самоврядування.

Вони будуються на таких принципах:

збалансованість інтересів усіх учасників міжбюджетних відносин;

самостійність бюджетів усіх рівнів;

Законодавче розмежування видаткових повноважень та доходних джерел між бюджетами всіх рівнів;

Об'єктивний перерозподіл коштів між бюджетами для вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості регіонів та муніципальних утворень;

Єдність бюджетної системи;

Рівність усіх бюджетів РФ.

Міжбюджетні відносини регулюються. Бюджетне регулювання - це процес розподілу доходів та перерозподілу коштів між бюджетами різних рівнів з метою вирівнювання доходної частини бюджетів, який здійснюється з урахуванням державних мінімальних соціальних стандартів.

Бюджетний кодекс РФ чітко розмежував доходи та витрати за бюджетами різних рівнів.

Доходи бюджетів можна поділити на дві групи:

Власні доходи бюджетів – доходи, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами;

Регулюючі дохід - федеральні та регіональні податки і платежі, якими встановлюються нормативи відрахувань у відсотках до бюджетів суб'єктів РФ чи місцевих бюджетів черговий фінансовий рік, і навіть на довгостроковій основі (щонайменше ніж 3 року). Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет рівня, що передає регулюючі доходи.

Одним із методів бюджетного регулювання є надання прямої фінансової допомоги з вищого бюджету нижчестоящому. Форми надання прямої фінансової підтримки: субвенції, дотації, субсидії, кредити, позички.

Субвенція- фіксований обсяг державних коштів, що виділяються на безоплатній та безповоротній основі для цільового фінансування видатків бюджетів. Субвенція має дві особливості. По-перше, вона використовується протягом обумовленого строку, при простроченні субвенція підлягає поверненню органу, що її надав. По-друге, її використовують для виконання конкретних цілей.

Дотаціявидається одноразово і без цільового призначення у випадках, коли закріплених та регулюючих доходів недостатньо для покриття поточних витрат.

Субсидія- бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня, фізичній чи юридичній особі на умовах пайового фінансування цільових витрат.

Бюджетний кредит- форма фінансування бюджетних видатків, що передбачає надання коштів юридичним особам на поворотній та відшкодувальній основі.

Бюджетна позичка- бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або відплатній основі терміном не більше 6 місяців у межах фінансового року.

У 1994 р. у Росії запроваджено новий механізм міжбюджетних відносин. Було створено Федеральний фонд підтримки регіонів (ФФПР) з допомогою відрахувань частини ПДВ , що у федеральний бюджет. Регіони отримують із цього фонду трансферти (переказ коштів до бюджетів нижчого територіального рівня з фонду підтримки регіонів). Регіони ділилися на три групи, з виділенням регіонів, що потребують і особливо потребують.

Бюджетні повноваження - встановлені Бюджетним Кодексом РФ та прийнятими відповідно до нього правовими актами, що регулюють бюджетні правовідносини, права та обов'язки органів державної влади (органів місцевого самоврядування) та інших учасників бюджетного процесу з регулювання бюджетних правовідносин, організації та здійснення бюджетного процесу.

У Бюджетному кодексі затверджено бюджетні повноваження, до них належать:

Встановлення загальних принципів організації та функціонування бюджетної системи Російської Федерації, основ бюджетного процесу та міжбюджетних відносин;

Визначення основ складання та розгляду проектів бюджетів бюджетної системи (включаючи федеральний бюджет, бюджети державних позабюджетних фондів), затвердження бюджетів, їхньої зовнішньої перевірки, здійснення контролю їх виконання, розгляду та затвердження звітів про їх виконання;

Формування технології складання та подання до федеральних органів виконавчої склепінь затверджених бюджетів суб'єктів та місцевих бюджетів, звітів про виконання консолідованих бюджетів суб'єктів Російської Федерації та іншої бюджетної звітності;

Визначення положень щодо виконання видаткових зобов'язань публічно-правових утворень, основ касового обслуговування виконання бюджетів;

Обґрунтування бази на формування доходів та здійснення видатків бюджетів бюджетної системи, включаючи нормативи відрахувань доходів від федеральних податків і зборів, зокрема від податків, передбачених спеціальними податковими режимами, регіональних та місцевих податків у бюджети бюджетної системи;

Розкриття загальних принципів та форм надання трансфертів, порядку запозичень, надання гарантій та погашення державного (муніципального) боргу;

Розробка схем бюджетної класифікації Російської Федерації;

встановлення єдиного порядку ведення бюджетного обліку, подання звітності для бюджетів бюджетної системи та бюджетних установ, включаючи уніфіковані форми бюджетної документації;

Виділення порядку притягнення до відповідальності порушення бюджетного законодавства.

Для суб'єктів Російської Федерації затверджено аналогічні повноваження, серед них можна виділити:

1. Встановлення порядку складання та розгляду проектів бюджету суб'єкта Російської Федерації та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, здійснення контролю за їх виконанням, затвердження звіту про виконання бюджету суб'єкта та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів .

2. Складання та розгляд проектів бюджету суб'єкта та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, складання звітів про виконання консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації.

3. Виділення порядку подання до виконавчих органів державної влади суб'єктів Федерації затверджених місцевих бюджетів, звітів про виконання місцевих бюджетів.

4. Визначення порядку встановлення та виконання видаткових зобов'язань суб'єкта, муніципальних утворень, що підлягають виконанню за рахунок субвенцій з бюджету суб'єкта Федерації.

5. Обґрунтування нормативів відрахувань доходів до місцевих бюджетів від федеральних податків і зборів та регіональних податків, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів.

6. Підготовка положень за умовами та порядком надання трансфертів суб'єкту з місцевих бюджетів.

7. Здійснення державних запозичень та гарантій суб'єкта, надання бюджетних кредитів, управління боргом та активами суб'єкта Федерації.

8. Деталізація порядку застосування бюджетної класифікації у частині, що належить до бюджету суб'єктів та територіальних державних позабюджетних фондів.

До бюджетних повноважень суб'єктів Федерації - міст федерального значення Москви і Санкт-Петербурга крім перерахованих вище бюджетних повноважень відносяться:

1. Визначення джерел доходів бюджетів внутрішньоміських муніципальних утворень.

2. Встановлення нормативів відрахувань доходів до бюджетів внутрішньоміських муніципальних утворень від податків, які підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів.

3. Визначення обсягів та порядку надання міжбюджетних трансфертів бюджетам внутрішньоміських муніципальних утворень, фінансової підтримки муніципальних утворень.

4. Розробка порядку ведення реєстрів видаткових зобов'язань внутрішньоміських муніципальних утворень, які з їх повноважень.

Бюджетні повноваження муніципальних утворень полягають у встановленні порядку складання та розгляду проекту місцевого бюджету, розгляду та затвердження місцевого бюджету, виконання видаткових зобов'язань муніципального утворення, здійснення контролю за його виконанням та затвердження звіту про виконання місцевого бюджету.

ЛЕКЦІЯ № 1. Бюджет, бюджетна система, бюджетний устрій РФ

1. Економічна сутність та зміст бюджету

Державний бюджет є механізмом, що дозволяє державі проводити соціальну та економічну політику нашій країні.

Через державний бюджет здійснюється вплив на освіту та використання централізованих та децентралізованих фондів коштів.

Бюджет– це система освіти та витрачання коштів, які призначені для фінансування забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

За допомогою державного бюджету державна влада отримує грошові ресурси для утримання армії, державного апарату і т.д.

Державний бюджет– це фінансовий план держави, за допомогою якого органи влади набувають реальної економічної можливості здійснювати владні повноваження.

Водночас бюджет є категорією, яка властива різним відносинам. Із зародженням та формуванням держави пов'язане виникнення та розвиток бюджету. Для держави бюджет – це інструмент забезпечення безпосередньо своєї діяльності, і водночас є важливим елементом для проведення соціальної та економічної політики.

Завдання бюджету:

1) перерозподіл ВВП;

2) фінансове забезпечення бюджетної сфери та здійснення соціальної політики держави;

3) державне регулювання та стимулювання економіки;

4) контроль за освітою та використанням централізованих фондів грошових коштів.

Через формування та використання централізованих фондів коштів на рівнях державної та територіальної влади проявляється розподільча функція бюджету.

Держава за допомогою державного бюджету регулює господарське життя країни, економічні відносини, спрямовуючи кошти бюджету на розвиток та відновлення галузей, регіонів. І у зв'язку з цим держава може прискорювати чи стримувати темпи виробництва, посилювати чи послаблювати зростання капіталів та заощаджень, змінювати структуру попиту та пропозиції.

Перерозподіл ВВП через бюджет має дві стадії.

1. Утворення доходів бюджету.

У процесі утворення доходів бюджету відбувається вилучення частини ВВП на користь держави. У зв'язку з цим виникають фінансові взаємини держави з платниками податків.

Доходи бюджету переслідують єдину мету, що полягає у формуванні доходної частини бюджетів різних рівнів. Їм властиві знеособленість та грошова форма. Доходи бюджету можуть мати податковий і неподатковий характер. Джерела податкових доходів: прибуток, заробітна плата, позиковий відсоток, рента, додана вартість, накопичення та ін.

Неподаткові доходи бюджетів утворюються внаслідок економічної діяльності держави або за перерозподілу вже отриманих державою доходів за рівнями бюджетної системи.

2. Використання (витрата) бюджетних коштів.

Витрати бюджету– це кошти, які скеровуються на фінансове забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

Бюджетоодержувачі– це організації виробничої та невиробничої сфери, які можуть одержувати та розподіляти кошти бюджету; вони фінансуються через бюджетні витрати.

Здебільшого витрати бюджету мають безповоротний характер.

За рахунок видатків бюджету відбувається перерозподіл коштів бюджету за рівнями бюджетної системи через дотації, бюджетні позички, субвенції та ін.

Структура видатків бюджету встановлюється у бюджетному плані та залежить, як і доходи бюджету, від економічної та іншої ситуації в країні.

Контрольна функція бюджету діє разом із розподільчою та дає можливість здійснення обов'язкового державного контролю за надходженням та використанням бюджетних коштів.

2. Бюджетна система РФ

Бюджетна система – це головна ланка фінансової системи держави, що є складовою частиною бюджетного устрою.

Бюджетна система– це сукупність бюджетів держав, адміністративно-територіальних утворень, державних установ та фондів, які самостійні у бюджетному відношенні. Вона заснована на правових нормах, економічних відносинах та державному устрої.

Побудова бюджетної системи залежить від форми адміністративного та державного устрою країни. Усі держави поділяються, залежно від ступеня розподілу влади між центром та адміністративно-територіальними утвореннями на: унітарні, федеративні та конфедеративні.

Унітарна держава- Форма державного устрою, при якому адміністративно-територіальні утворення не мають власної державності та автономії.

Бюджетна система унітарної держави складається з державного та місцевих бюджетів.

Федеративна держава– це система державного устрою, за якої державні освіти або адміністративно-територіальні утворення, що входять до держави, є політично самостійними в рамках компетенцій, розподілених між центром та ними, та мають власну державність. Бюджетна система федеративної держави складається з федеративного бюджету, бюджету членів федерації та місцевих бюджетів.

Конфедеративна держава– це постійний союз суверенних держав, який має досягнення політичних чи військових цілей. Його бюджет формується із внесків, що входять до конфедерації. У держав-членів конфедерації існують свої бюджетні та податкові системи.

Бюджетна система складається з бюджетів наступних рівнів (ст. 10 БК РФ):

1) федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів;

2) бюджети суб'єктів РФ (РФ) та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

3) місцеві бюджети, зокрема:

а) бюджети муніципальних районів, бюджети міських округів, бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга;

б) бюджети міських та сільських поселень. Відповідно до ст. 11 БК РФ, федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів розробляються та затверджуються у формі федеральних законів, бюджети суб'єктів РФ та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів розробляються та затверджуються у формі законів суб'єктів РФ, місцеві бюджети розробляються та затверджуються у формі правових актів представницьких органів місцевого самоврядування або у порядку, встановленому статутами муніципальних утворень.

Річний бюджет складається на один фінансовий рік, що дорівнює календарному році і триває з 1 січня до 31 грудня.

Державний позабюджетний фонд – фонд коштів, утворюється поза федерального бюджету та бюджетів суб'єктів РФ, призначений для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне забезпечення у разі безробіття, соціальне страхування, охорону здоров'я та медичну допомогу. Витрати та доходи державного позабюджетного фонду формуються у порядку, що встановлюється федеральним законом чи передбачається БК РФ.

Кожне муніципальне освіту має власний бюджет.

Бюджет муніципального освіти, т. е. місцевий бюджет – форма освіти та витрачання коштів у розрахунку фінансовий рік, виділені на виконання видаткових зобов'язань відповідного муніципального освіти.

У місцевих бюджетах, відповідно до бюджетної класифікації РФ, окремо передбачаються кошти, що спрямовуються на виконання видаткових зобов'язань муніципальних утворень у зв'язку із здійсненням органами місцевого самоврядування повноважень з питань місцевого значення, та видаткових зобов'язань муніципальних утворень, що виконуються за рахунок субвенцій з бюджетів інших рівнів для здійснення окремих державних повноважень (ст. 14 БК РФ).

Бюджет державного району, тобто районний бюджет, і зведення бюджетів міських і сільських поселень, що входять до складу муніципального району, утворюють консолідований бюджет муніципального району.

Як складова бюджетів міських і сільських поселень може бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, інших територій, які є муніципальними утвореннями.

Кожен суб'єкт РФ має власний бюджет.

Бюджет суб'єкта РФ, т. е. регіональний бюджет – форма освіти та витрачання коштів у розрахунку фінансовий рік, виділені на виконання видаткових зобов'язань відповідного суб'єкта РФ.

Використання органами структурі державної влади суб'єктів РФ інших форм освіти та витрачання коштів до виконання видаткових зобов'язань суб'єктів РФ заборонена.

У бюджетах суб'єктів РФ, відповідно до бюджетної класифікації РФ, окремо передбачаються кошти, що спрямовуються на виконання видаткових зобов'язань суб'єктів РФ у зв'язку із здійсненням органами державної влади суб'єктів РФ повноважень з предметів ведення суб'єктів РФ та повноважень з предметів спільного відання, зазначених у п. 2 та 5 ст. 26.3 Федерального закону від 6 жовтня 1999 року № 184-ФЗ «Про загальні принципи організації законодавчих та виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ», та видаткових зобов'язань суб'єктів РФ, що здійснюються за рахунок субвенцій із федерального бюджету.

Бюджет суб'єкта РФ та зведення бюджетів муніципальних утворень, що входять до складу суб'єкта РФ, утворюють консолідований бюджет суб'єкта РФ.

Відповідно до ст. 16 БК РФ, федеральний бюджет – форма освіти та витрачання коштів у розрахунку на фінансовий рік, призначених для виконання видаткових зобов'язань РФ.

Використання федеральними органами структурі державної влади інших форм освіти та витрачання коштів, виділені на виконання видаткових зобов'язань РФ, заборонена, крім випадків, встановлених БК РФ та інші федеральними законами.

Федеральний бюджет та зведення бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ утворюють консолідований бюджет РФ.

Цільовий бюджетний фонд - фонд коштів, утворений відповідно до законодавства РФ у складі бюджету за рахунок доходів цільового призначення або в порядку цільових відрахувань від конкретних видів доходів або інших надходжень і використовуваний за окремим кошторисом. Кошти цільового бюджетного фонду неможливо знайти використані цілі, які відповідають призначенню цільового бюджетного фонду (ст.17 БК РФ).

3. Бюджетний пристрій. Міжбюджетні відносини

Бюджетний пристрій- Це організаційні принципи побудови бюджетної системи, її структури, взаємодія бюджетів, що входять до неї.

Бюджетна система– це сукупність усіх бюджетів, що у країні.

Бюджетний устрій визначається державним устроєм. Бюджетна система в унітарних підприємствах включає дві ланки: державний бюджет та місцеві бюджети.

Відповідно до БК РФ, бюджетна система федеративних держав складається з трьох ланок: державний бюджет, бюджети членів федерації (суб'єктів Федерації - у Росії), місцеві бюджети.

Державна бюджетна система складається з трьох ланок та включає: республіканський (федеральний) бюджет; 21 республіканський бюджет у складі РФ, 55 крайових та обласних бюджетів, міські бюджети Москви та Санкт-Петербурга, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет Єврейської автономної області; близько 29 тис. місцевих бюджетів (міських, районних, селищних, сільських).

Бюджетний устрій РФ грунтується на принципах єдності, повноти, реальності, гласності та самостійності всіх бюджетів, що входять до державної бюджетної системи.

Складною проблемою у бюджетному устрої є бюджетний федералізм, тобто бюджетні взаємини центру та регіонів.

У межах міжбюджетних відносин всі бюджети, що входять до складу бюджетної системи РФ, взаємопов'язані.

Міжбюджетні відносини - це відносини, які виникають між органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ та органами місцевого самоврядування, які пов'язані з формуванням та виконанням відповідних бюджетів (ст. 6 БК РФ).

Міжбюджетні відносини ґрунтуються на наступних принципах:

1) розподіл та закріплення видатків бюджетів за рівнями бюджетної системи РФ;

2) розмежування регулюючих доходів за певними рівнями бюджетної системи РФ;

3) рівність бюджетних прав суб'єктів РФ, рівність бюджетних прав муніципальних утворень;

4) рівність всіх бюджетів у відносинах з федеральним бюджетом, рівність місцевих бюджетів у відносинах з бюджетами суб'єктів РФ;

5) вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ, муніципальних утворень.

Для вдосконалення міжбюджетних відносин необхідно:

1) надавати підтримку суб'єктам Федерації в такий спосіб, щоб залишити їм стимули до розвитку власних джерел дохода;

2) зробити схему угруповання територій економічними районами з урахуванням їх економічного потенціалу та природних умов більш упорядкованою;

3) запровадити ефективний механізм надання інвестицій для вирівнювання рівнів соціально-економічного розвитку регіонів.

Дохідну частину територіальних бюджетів становлять закріплені та регулюючі доходи, дотації та субвенції, а також кредитні ресурси.

Закріпленими доходамивважаються доходи, що повністю надходять до відповідних бюджетів.

Регулюючими доходамиє кошти, надіслані від вищого ланки бюджетної системи нижчому бюджету, перевищують закріплені доходи, покриття його витрат. Вони зараховуються до відповідних бюджетів з розмірів відсоткових відрахувань, встановлюваних під час затвердження вищого бюджету.

Дотації– певні суми коштів, передані з вищого бюджету для збалансування нижчих бюджетів за її дефіциті.

Субвенції- Кошти, що передаються з вищого бюджету нижчим бюджетам на фінансування суворо цільового заходу.

Кредитні ресурси- Кошти, що передаються в якості кредиту, тобто вони повинні бути повернені з відсотками або без них.

У 1994 р. запроваджено новий механізм міжбюджетних відносин, у якому основним регулятором виступав Цільовий фонд фінансової підтримки регіонів. Його кошти розподіляються всім регіонів за єдиним принципом.

Фонд фінансової підтримки суб'єктів Федерації надає допомогу тим суб'єктам, які мають середньодушовий дохід по бюджету за попередній рік нижче, ніж у середньому по РФ, а рівень власних доходів і додаткових коштів, отриманих з федерального бюджету, недостатній для фінансування поточних витрат.

Регіони, які отримують фінансову допомогу з федерального бюджету, надають до Міністерства фінансів РФ планові та фактичні дані про доходи та витрати бюджетів та позабюджетних фондів. Це робиться для контролю.

Трансферти регіонам перераховуються щомісяця у міру фактичного надходження податків до федерального бюджету з урахуванням частки кожного регіону у Фонді їх фінансової підтримки. Проте, зберігся порядок виділення регіонам бюджетних асигнувань на капітальні вкладення реалізації федеральних цільових програм.

4. Бюджети РФ

Федеральний бюджет є першим рівнем бюджетної системи РФ.

Федеральний бюджет- Це основний фінансовий план держави, який затверджується Федеральними Зборами у вигляді федерального закону. Федеральний бюджет - це основний засіб перерозподілу національного доходу та валового внутрішнього продукту. Через Федеральний бюджет мобілізуються фінансові ресурси, які необхідні регулювання економічного та соціального розвитку нашої країни та її політики. Його функцією є фінансування загальнодержавних органів влади та управління, заходів, пов'язаних з розвитком наукової діяльності в країні, забезпеченням обороноздатності держави, підготовки висококваліфікованих фахівців для РФ.

Кошти федерального бюджету – це основне джерело на фінансування перебудови економіки, розвитку прибуткових і перспективних напрямів у сфері виробництва, освоєння нових комплексів для виробництва.

У розвитку мистецтва, засобів, культури та інших сфер людської діяльності федеральний бюджет грає основну роль.

Федеральний бюджет наділений неподатковими та податковими доходами, надходженнями від цільових бюджетних фондів.

Статтею доходів федерального бюджету є податкові доходи, до яких належать:

1) федеральні податки та збори, перелік і ставки зазначені в податковому законодавстві РФ, а пропорції їх перерозподілу на різних рівнях бюджетної системи РФ затверджуються Федеральним законом про федеральний бюджет на певний фінансовий рік;

2) державне мито відповідно до законодавства РФ;

3) мита, митні збори тощо.

До податкових доходів також належать:

1) доходи від користування майном, що перебуває у власності держави;

2) доходи від платних послуг, що надають бюджетні установи;

3) доходи від реалізації майна, що перебуває у власності держави;

4) доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

5) доходи від реалізації державних запасів та резервів;

6) прибуток Банку Росії – за нормативами, встановленими федеральними законами;

7) частина прибутку унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів. Основним джерелом доходів федерального бюджету (близько 76%) є податкові доходи. До федерального бюджету надходять такі види податків, як: податку додану вартість і акцизи, складові близько 40 % загального доходу бюджету, податку з прибутку (близько 10 %), податки зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції (близько 8 %) (основне місце серед них займають імпортні мита). Решту утворюють прибутковий податок з фізичних осіб, податку майно, платежі користування природними ресурсами.

Неподаткові доходи становлять близько 12%. Це прибутки від державної власності, від зовнішньоекономічної діяльності, від продажу майна, що належить державі, від продажу запасів держави.

Надходження від цільових бюджетних фондів – близько 11 % (Федеральний екологічний фонд, Федеральний дорожній фонд тощо. буд.).

Відповідно до законодавства РФ, з федерального бюджету фінансуються такі витрати:

1) забезпечення діяльності Президента РФ, Центральної виборчої комісії РФ, Федеральних Зборів РФ, Рахункової палати РФ, федеральних органів виконавчої влади та їх територіальних органів;

2) національна оборона та забезпечення безпеки держави, здійснення конверсії оборонних галузей промисловості;

3) функціонування федеральної судової системи;

4) здійснення міжнародної діяльності у загальнофедеральних інтересах;

5) фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;

6) державна підтримка транспорту: залізничного, повітряного та морського;

7) державна підтримка атомної енергетики;

8) ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій та стихійних лих федерального масштабу;

9) дослідження та використання космічного простору;

11) фінансова підтримка суб'єктів РФ;

12) статистичний облік;

13) формування федеральної власності; обслуговування та погашення державного боргу РФ;

14) компенсація державним позабюджетним фондам видатків на виплату державних пенсій та інших соціальних виплат, що підлягають фінансуванню за рахунок коштів федерального бюджету;

15) поповнення державних запасів дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, державного матеріального резерву;

16) проведення виборів та референдумів до;

17) федеральна інвестиційна програма; забезпечення реалізації рішень федеральних органів державної влади, що призвели до збільшення бюджетних видатків чи зменшення бюджетних доходів бюджетів інших рівнів.

Кошти федерального бюджету застосовуються для фінансування заходів регіонального та місцевого призначення.

Специфікою федерального бюджету є фінансування з допомогою загальнодержавних витрат на оборону, міжнародну діяльність, наукові дослідження. Федеральний бюджет фінансує 100% загальнодержавних витрат на оборону та міжнародну діяльність, 93% – на наукові дослідження, 76% – на правоохоронну діяльність, 89% – на запобігання та ліквідацію надзвичайних ситуацій та наслідків стихійних лих.

Федеральний бюджет – це інструмент міжрегіонального перерозподілу загальнодержавних коштів.

Регіональні бюджети- Центральна ланка територіальних бюджетів, які служать для фінансового забезпечення завдань, що лежать на державних органах управління суб'єкта РФ.

Метою регіональних органів влади є забезпечення розвитку регіонів, а також виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях.

Останнім часом спостерігається регіоналізація економічних та соціальних процесів.

Роль регіональних бюджетів посилюється.

За допомогою регіональних бюджетів держава проводить економічну політику, вирівнюючи рівні економічного та соціального розвитку територій, які через історичні, географічні, військові та інші умови відстали у своєму економічному та соціальному розвитку від інших районів країни. Розробляються регіональні програми, які фінансуються із регіональних бюджетів.

Відповідно до БК РФ, доходи: регіональних бюджетів формуються за рахунок власних та регулюючих доходів.

Власні доходи включають такі регіональні податки та збори:

1) податку майно предприятий;

2) податку нерухомість;

3) дорожній податок;

4) транспортний податок;

5) податку з продажу;

6) податок на гральний бізнес;

7) регіональні ліцензійні збори.

До власних доходів відносяться доходи від використання майна, що перебуває у власності суб'єктів РФ, та доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади суб'єктів РФ.

Регулюючі доходи- Це відрахування від федеральних податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, а також дотацій, субвенцій, субсидій та трансфертів, отриманих за рахунок коштів федерального бюджету.

Основні напрямки використання коштів регіональних бюджетів:

1) забезпечення функціонування органів законодавчої та виконавчої влади суб'єктів РФ;

2) обслуговування та погашення державного боргу суб'єктів РФ;

3) проведення виборів та референдумів у суб'єктах РФ;

4) забезпечення реалізації регіональних цільових програм;

5) формування державної власності суб'єктів РФ;

6) здійснення міжнародних та зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів РФ;

8) забезпечення діяльності засобів інформації суб'єктів РФ;

9) надання фінансової допомоги місцевим бюджетам;

10) забезпечення здійснення окремих державних повноважень, що передаються на муніципальний рівень;

11) компенсація додаткових витрат, що виникли в результаті рішень, прийнятих органами державної влади суб'єктів РФ, що призводять до збільшення бюджетних видатків або зменшення бюджетних доходів місцевих бюджетів. Перше місце у витратах займають асигнування на народне господарство (промисловість, будівництво, сільське господарство, транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та ін).

Друге місце – витрати на соціально-культурні заходи (освіта, культура та мистецтво, соціальна політика) – понад 25 %; Витрати управління і змістом правоохоронних органів становлять приблизно 8 %.

Місцеві бюджети- Це третій рівень бюджетної системи РФ.

Відповідно до ст. 14 БК РФ, бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) є формою освіти та витрачання коштів, призначених для забезпечення завдань та функцій, віднесених до предметів ведення місцевого самоврядування.

Місцеве самоврядування здійснюється самим населенням через вільно обрані ним представницькі органи. Для виконання функцій, покладених на місцеві представницькі та виконавчі органи, вони наділяються певними майновими та фінансово-бюджетними правами.

Місцеві бюджети – одне із головних каналів доведення населення кінцевих результатів виробництва. Через них громадські фонди споживання розподіляються між окремими групами населення, з них фінансується розвиток галузей виробничої сфери (місцевої та харчової промисловості, комунального господарства, обсяг продукції та послуги).

Місцеві бюджети виконують такі функції:

1) формують грошові кошти, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих органів влади;

2) розподіляють та використовують ці фонди між галузями господарства;

3) контролюють фінансово-господарську діяльність підприємств, установ, що підвідомчі цим органам влади.

Місцеві бюджети у здійсненні загальнодержавних економічних та соціальних завдань мають велике значення, оскільки вони розподіляють державні кошти на утримання та розвиток соціальної інфраструктури суспільства.

Власні доходи є основним джерелом формування місцевих бюджетів.

До складу власних доходів місцевих бюджетів входять:

1) місцеві податки та збори:

а) земельний податок;

б) податку майно фізичних осіб;

г) податок на спадщину чи дарування;

д) місцеві ліцензійні збори;

2) доходи від приватизації, у тому числі:

а) доходи від приватизації об'єктів державної та муніципальної власності;

б) прибутки від продажу землі;

в) прибутки від продажу квартир громадянам;

3) кошти обов'язкового медичного страхування, кошти позабюджетних та галузевих фондів.

До основних регулюючих доходів місцевих бюджетів входять відрахування:

1) від податку додану стоимость;

2) від акцизів;

3) від прибуток підприємств;

4) від прибуткового податку з фізичних осіб.

З місцевих бюджетів фінансуються функціональні витрати, які включають витрати на:

2) формування муніципальної власності та управління нею;

3) організація, утримання та розвиток закладів освіти, охорони здоров'я, культури;

4) засобів, інших установ, що у муніципальної власності;

6) організація, утримання та розвиток муніципального житлово-комунального господарства;

8) організація транспортного обслуговування населення та установ, що перебувають у муніципальній власності або у віданні органів місцевого самоврядування;

9) охорона навколишнього природного середовища на територіях муніципальних утворень;

10) обслуговування та погашення муніципального боргу;

11) цільове дотування населення;

12) проведення муніципальних виборів та місцевих референдумів.

Основним напрямом використання коштів місцевих бюджетів є покриття видатків, пов'язаних із життєзабезпеченням людини (витрати на соціально-культурні заходи та на житлово-комунальне господарство).

Структура видатків окремих видів місцевих бюджетів не однакова.

Одним із головних напрямів використання фінансових ресурсів має бути фінансування розвитку місцевої виробничої бази як основи для отримання у майбутньому власних доходів.

Відповідно до статті 6 БК РФ, консолідований бюджет- Це зведення бюджетів всіх рівнів, який включає федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ. Консолідований бюджет суб'єкта РФ включає регіональний бюджет, т. е. бюджет суб'єкта РФ, та місцевих бюджетів.

Термін «консолідований бюджет» було включено також до Закону РРФСР «Про основи бюджетного устрою та бюджетного процесу РРФСР» від 10 жовтня 1991 р. у зв'язку з скасуванням Державного бюджету РФ, до якого входили всі ланки бюджетної системи Росії. Вищезазначений закон нині діє.

У бюджетному плануванні використовуються показники консолідованих бюджетів. Обсяги консолідованих бюджетів адміністративно-територіальних перетворень беруться до розрахунку щодо розмірів дотацій і величини нормативів відрахувань від регулюючих податків у бюджети суб'єктів РФ.

Роль консолідованих показників є важливою при проведенні аналізу формування та використання централізованого фінансового фонду країни.

Зведене фінансове планування неможливе без розрахунку показників консолідованих бюджетів. З консолідованих бюджетів беруться показники зведеного фінансового балансу держави та територіальних зведених фінансових балансів. У доходній частині балансу використовуються дані: податок на додану вартість та акцизи, податок на майно, прибутковий податок, податки на зовнішню торгівлю, кошти бюджетних цільових фондів тощо.

Видаткова частина включає: витрати на соціально-культурні заходи, які фінансуються за рахунок бюджету, витрати на державні інвестиції, державні дотації, витрати на науку з бюджету, на оборону, витрати на утримання правоохоронних органів, органів влади, судів прокуратури та ін.

Показники консолідованого бюджету відіграють велику роль у перспективному плануванні загалом та перспективному фінансовому плануванні зокрема. Фінансові показники, в основі яких лежать показники консолідованих бюджетів, використовуються для розробки прогнозів економічного та соціального розвитку держави та територій.

Показники консолідованих бюджетів використовуються при розрахунках, що характеризують різні види забезпеченості мешканців країни та її територій.

5. Принципи бюджетної системи РФ

Бюджетна система РФ, згідно з БК РФ, заснована на принципах:

1) принцип єдності бюджетної системи РФ – це єдність бюджетного законодавства РФ, форм бюджетної документації та звітності, принципів організації та функціонування бюджетної системи, бюджетної класифікації бюджетної системи РФ, санкцій за порушення бюджетного законодавства, єдиний порядок встановлення та виконання видаткових зобов'язань, формування доходів та здійснення видатків бюджетів бюджетної системи РФ, ведення бюджетного обліку та звітності бюджетів бюджетної системи РФ та бюджетних установ, єдність порядку виконання судових актів щодо звернення стягнення на кошти бюджетів бюджетної системи РФ;

2) принцип розмежування доходів і видатків між бюджетами різних рівнів – це закріплення відповідно до законодавства РФ доходів та видатків за бюджетами бюджетної системи РФ, визначення повноважень органів державної влади щодо формування доходів, встановлення та виконання видаткових зобов'язань;

3) принцип самостійності бюджетів означає:

а) право та обов'язок органів державної влади та органів місцевого самоврядування забезпечувати самостійно збалансованість бюджетів та ефективність використання бюджетних коштів;

б) право та обов'язок органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно здійснювати бюджетний процес;

в) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування встановлювати податки та збори, що підлягають зарахуванню до бюджетів відповідного рівня бюджетної системи РФ;

г) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати форми та напрямки витрачання коштів бюджетів;

буд) неприпустимість встановлення видаткових зобов'язань, підлягають виконанню одночасно з допомогою коштів бюджетів двох і більше рівнів бюджетної системи РФ, чи з допомогою коштів консолідованих бюджетів, чи визначення бюджету, рахунок коштів якого має здійснюватися виконання відповідних видаткових зобов'язань;

е) неприпустимість безпосереднього виконання видаткових зобов'язань органів державної влади та органів місцевого самоврядування за рахунок коштів бюджетів інших рівнів;

ж) неприпустимість введення в дію протягом фінансового року органами державної влади рішень та змін бюджетного законодавства та законодавства про податки та збори, що призведуть до збільшення видатків та зниження доходів бюджетів інших рівнів без внесення змін до законів про відповідні бюджети, що передбачають компенсацію збільшення видатків, зниження доходів;

з) неприпустимість вилучення додаткових доходів протягом року, економії за видатками бюджетів, одержаних у результаті ефективного виконання бюджетів;

3) принцип рівності бюджетних прав суб'єктів РФ, муніципальних утворень – це визначення бюджетних повноважень органів державної влади суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування, встановлення та виконання видаткових зобов'язань, формування податкових та неподаткових доходів бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів, визначення обсягу, форм та порядку надання міжбюджетних трансфертів відповідно до єдиних принципів та вимог, встановлених БК РФ;

4) принцип повноти відображення доходів і видатків бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що це доходи і видатки бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів та інші обов'язкові надходження, визначені податковим і бюджетним законодавством РФ, законами про державні позабюджетні фонди, підлягають відображенню у бюджетах, бюджети державних позабюджетних фондів в обов'язковому порядку та в повному обсязі. Усі державні та муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі РФ;

5) принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків має відповідати сумарному обсягу доходів бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту.

При складанні, затвердженні та виконанні бюджету уповноважені органи повинні виходити з необхідності мінімізації розміру дефіциту бюджету;

6) принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів повинні виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів;

7) принцип загального покриття видатків означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту.

Доходи бюджету та надходження з джерел фінансування його дефіциту не можуть бути пов'язані з певними видатками бюджету, за винятком доходів цільових бюджетних фондів, коштів цільових іноземних кредитів, а також у разі централізації коштів із бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ;

8) принцип гласності означає:

а) обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів та звітів про їх виконання, повноту подання інформації про хід виконання бюджетів, а також доступність інших відомостей щодо рішення законодавчих органів державної влади, органів місцевого самоврядування;

б) обов'язкову відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень щодо проектів бюджетів, у тому числі з питань, що викликають розбіжності або всередині законодавчого органу державної влади, або між законодавчим та виконавчим органами державної влади;

9) принцип достовірності бюджету – це надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території та реалістичність розрахунку доходів та видатків бюджету;

10) принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються у розпорядження конкретних одержувачів бюджетних коштів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей. Будь-які дії, які призводять до порушення адресності, порушенням бюджетного законодавства РФ.

З книги Фінанси: конспект лекцій автора Котельникова Катерина

ЛЕКЦІЯ № 16. Бюджетна політика РФ 1. Про бюджетну політику в 2008-2010 рр.. Проведена бюджетна політика в цілому відповідає стратегічним цілям економічного розвитку РФ, підвищення якості життя та забезпечення безпеки її громадян, завданням, визначеним Бюджетним.

З книги Економічна теорія: конспект лекцій автора Душенькіна Олена Олексіївна

ЛЕКЦІЯ № 2. Бюджетна система Російської Федерації Бюджетна система є сукупність бюджетів різних рівнів, взаємопов'язаних між собою. Структура бюджетної системи ґрунтується на формі державного устрою. Існують дві форми

З книги Бюджетне право автора Пашкевич Дмитро

ЛЕКЦІЯ № 5. Бюджет державного рівня Процедура складання проекту бюджету, його виконання схожа з тими самими процедурами для федерального бюджету. Проте є й суттєві відмінності. Формування місцевого бюджету складається з розпису видаткової частини бюджету, а також

З книги Бюджетна система РФ автора Бурханова Наталія

ЛЕКЦІЯ № 6 Державний бюджет та бюджетна система РФ 1. Соціально-економічна сутність державного бюджету Бюджет є ланкою фінансової системи держави та виражає економічні (грошові) відносини з приводу утворення доходів та фінансування

З книги Державні та муніципальні фінанси автора Новікова Марія Володимирівна

5. Бюджетна система. Державний борг Бюджетна система – це сукупність усіх бюджетів, що функціонують біля країни. Разом із системою позабюджетних фондів вона утворює систему державних фінансів. Бюджетний устрій Російської Федерації

З книги Фінанси та кредит автора Шевчук Денис Олександрович

5. Бюджетна система та її принципи Бюджетна система РФ являє собою засновану на економічних відносинах і державному устрої РФ сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних

З книги Бухгалтерський управлінський облік. Шпаргалки автора Зарицький Олександр Євгенович

2. Бюджетна система РФ Форми державного устрою: унітарна, федеративна, конфедеративна Бюджетна система – це головна ланка фінансової системи держави, є складовою частиною бюджетного устрою. Бюджетна система – це сукупність бюджетів

З книги автора

4. Бюджетний пристрій. Міжбюджетні відносини Бюджетний пристрій - це організаційні принципи побудови бюджетної системи, її структури, взаємодія бюджетів, що входять до неї. Бюджетний пристрій визначається державним устроєм. Бюджетна система в

З книги автора

4. Бюджетна система РФ Фінансової основою уряду є федеральний бюджет, йому належить провідна роль. Витрати та доходи місцевих бюджетів при федеративному устрої не входять до бюджетів членів федерації, а витрати та доходи членів федерації не входять до

З книги автора

14. Загальнодержавні фінанси - бюджетна система - та її роль Однією з головних ланок фінансової системи є державний бюджет. З його допомогою уряд концентрує у своїх руках значну частину національного доходу, що перерозподіляється

З книги автора

Тема 3. Бюджетна система та бюджет держави Читання книг – престижно, сучасно, вигідно. Знання – теж капітал, який завжди з тобою. Шевчук Денис 17. Сутність бюджету держави у ринковій економіці, її роль, місце та функції у фін. - Кредит. системі. Бюджетний

З книги автора

17. Сутність бюджету держави у ринковій економіці, її роль, місце та функції у фін. - Кредит. системі. Бюджетний кодекс держави Бюджетний устрій держави та її принципи Необхідно відзначити, що найважливішим завданням будь-якої держави є економічний

З книги автора

18. Бюджетна система держави: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів, місцевих бюджетів. Міжбюджетні стосунки. Консолідований бюджет Бюджетна система країни є складним механізмом, що характеризує особливості взаємовідносин між державою і

З книги автора

28. Бюджетний устрій та види бюджетів підприємства Бюджетний устрій підприємства є організаційними принципами побудови бюджетної системи, її структурою, взаємозв'язком об'єднаних у ній бюджетів. Бюджетна система підприємства – це сукупність

Бюджетна система РФє сукупність бюджетів різних рівнів, засновану на соціально-економічних взаєминах і бюджетному законодавстві.

Структура бюджетної системи РФ складається із трьох рівнів:

1. федеральний бюджет та бюджет державних позабюджетних фондів;
2. бюджети суб'єктів Федерації та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
3. місцеві бюджети (бюджети муніципальних утворень).

Побудова бюджетної системи Російської Федерації полягає в Конституції РФ і конституціях республік у складі РФ.

Бюджетна система побудована з урахуванням наступних принципів.

1. Принцип єдності бюджетної системи, що забезпечується єдністю бюджетного законодавства, грошової системи, бюджетної класифікації, форм бюджетних документів та бюджетної звітності, бюджетної політики тощо.

2. Принцип розмежування доходів та витратміж рівнями бюджетної системи

3. Самостійність бюджетів усіх рівніввиявляється у наявності в кожного бюджету своїх джерел доходів, у праві кожного бюджету самостійно витрачати їх на власний розсуд, визначати джерела фінансування дефіциту бюджету, у затвердженні кожного бюджету відповідними представницькими органами, у виконанні кожного бюджету відповідними виконавчими органами влади; у неприпустимості компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів потреби у доходах та додаткових витратах.

4. Принцип збалансованості бюджетуозначає, що обсяг видатків має дорівнювати обсягу доходів плюс джерела фінансування дефіциту бюджету (розмір дефіциту бюджетів рівнів обмежений Бюджетним кодексом). При цьому бюджети всіх рівнів мають бути затверджені без бюджетного профіциту. Профіцит – це перевищення доходів бюджету над видатками. Якщо при складанні бюджету виявляється перевищення доходів над видатками, то до затвердження бюджету профіцит бюджету скорочується у такій послідовності:

• зменшення доходів від продажу державної та муніципальної власності;
• скорочення доходів від реалізації державних запасів та резервів;
• спрямування бюджетних коштів на додаткове погашення боргових зобов'язань;
• передача частини доходів бюджетів інших рівнів.

Якщо ці заходи здійснювати недоцільно, слід скоротити податкові доходи бюджету.

5. Принцип ефективного та економного використання бюджетних коштів.

6. Принцип достовірності бюджетуозначає надійність всіх показників бюджету, їхню адекватність існуючому економічному становищу. Порушення цього принципу веде до серйозних фінансових наслідків. Прикладом може бути бюджетна криза 1997 р. і секвестр бюджету (пропорційне зниження державних видатків за всіма статтями бюджету, крім захищених).

7. Принцип повноти відображення доходів та видатків бюджетуозначає необхідність їхнього відображення в бюджеті в повному обсязі та в обов'язковому порядку.

8. Принцип гласності, тобто необхідність публікації законів про бюджети та звітів про їх виконання у відкритому друку.

9. Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштівозначає, що бюджетні кошти виділяються на адресу конкретних одержувачів із позначенням мети їх використання.

Федеральний рівень регулювання

Тут насамперед необхідно сказати про Конституції Російської Федерації.Як відомо, Конституція Російської Федерації має найвищу юридичну силу в системі нормативних правових актів і закладає основу всієї правової та політичної системи країни.

Особливість Конституції полягає в тому, що вона має подвійну природу – це політико-правовий документ. З одного боку, Конституція – це нормативний правовий акт, обов'язковий виконання всіма суб'єктами права. Але, з іншого боку, Конституція – це певна політична програма, де ставляться стратегічні цілі розвитку держави й суспільства. Ця двоїстість породжує певні проблеми реалізації конституційних норм – не всі декларовані нею положення можуть бути реалізовані за принципом «тут і зараз».

Майже всі положення Конституції Російської Федерації мають значення для системи державного та муніципального управління, хоча в її тексті ці поняття не використовуються.

Тема 4. Бюджетна система Російської Федерації

Конституція говорить не про державне управління, а про державну владу, не про муніципальне управління, а про місцеве самоврядування.

У розділі 1 Конституції Російської Федерації закріплюються основи конституційного ладу - основні засади організації та функціонування держави. Для системи державного та муніципального управління особливе значення мають такі принципи, як:

- демократичний політичний режим (стаття 1);

- федеративна форма політико-територіального устрою (статті 1 та 5);

- Республіканська форма правління (стаття 1);

- соціальна держава (стаття 7);

— розподіл державної влади на законодавчу, виконавчу та судову (стаття 10, 11);

- визнання місцевого самоврядування як самостійної форми публічної влади (стаття 12);

— політичне та ідеологічне різноманіття (стаття 13);

- верховенство Конституції та законів на всій території країни (стаття 15).

У розділі 2 Конституції Російської Федерації закріплені основні права, свободи та обов'язки людини та громадянина. Відповідно до статті 18, права та свободи людини та громадянина визначають зміст, зміст та застосування законів, діяльність законодавчої та виконавчої влади, місцевого самоврядування та забезпечуються правосуддям. Важливо, що у розділі 2 Конституції як перераховуються правничий та свободи, а й у статтях 45 – 56 встановлюються гарантії реалізації і захисту. Особливо важливе значення для системи державного та муніципального управління має положення частини 3 статті 55: « Права і свободи людини і громадянина можуть бути обмежені федеральним законом тільки тією мірою, якою це необхідно з метою захисту основ конституційного ладу, моральності, здоров'я, прав та законних інтересів інших осіб, забезпечення оборони країни та безпеки держави».

Глава 3 регулює питання федеративного устрою країни. Тут важливе значення системи державного та муніципального управління мають статті 71, 72 і 73, у яких здійснюється розмежування предметів ведення між Російською Федерацією та її суб'єктами. Також велике значення мають положення статті 77 про органи державної влади суб'єктів Російської Федерації та статті 78 про єдину систему органів виконавчої влади.

Глави 4, 5, 6 і 7 закріплюють правовий статус вищих органів державної влади - Президента Російської Федерації, Федеральних Зборів, уряду Російської Федерації, а також судової влади та прокуратури. Глава 8 присвячена місцевому самоврядуванню.

Глава 9 регулює питання внесення поправок та перегляду Конституції Російської Федерації.

Таким чином, Конституція Російської Федерації є найважливішим джерелом у системі правового регулювання державного та муніципального управління. Знання та дотримання Конституції є обов'язком державних та муніципальних службовців.

Незважаючи на те, Конституція Російської Федерації має вищу юридичну силу та пряму дію на всій території країни, більшість її норм потребують законодавчого забезпечення. Пряма дія Конституції Російської Федерації, закріплена в частині 1 статті 15, передбачає, що норми конституції діють незалежно від того, чи ухвалені закони, які регламентують порядок їх реалізації чи ні. Однак на практиці багато норм Конституції просто не можуть бути реалізовані без таких законів.

Нижче Конституції з юридичної сили знаходяться федеральні конституційні закони. Серед них велике значення для системи державного та муніципального управління мають такі:

- «Про Уряд Російської Федерації» (Федеральний конституційний закон від 17.12.1997 № 2-ФКЗ);

- «Про Конституційний Суд Російської Федерації» (Федеральний конституційний закон від 21.07.1994 № 1-ФКЗ);

- «Про судову систему Російської Федерації» (Федеральний конституційний закон від 31.12.1996 № 1-ФКЗ);

- «Про Уповноваженого з прав людини в Російській Федерації» (Федеральний конституційний закон від 26.02.1997 № 1-ФКЗ) та ін.

Федеральні конституційні закони немає принципових відмінностей від просто федеральних законів. Їхні особливості полягають в ускладненій процедурі прийняття та вищій юридичній силі. Вважається, що федеральні конституційні закони як би доповнюють та розвивають положення Конституції Російської Федерації, проте це досить спірне твердження.

Федеральних законіву сфері державного та муніципального управління досить багато, перерахуємо деякі найбільш значущі з них:

- «Про загальні принципи організації законодавчих (представницьких) та виконавчих органів державної влади суб'єктів Російської Федерації» (Федеральний закон від 06.10.1999 № 184-ФЗ);

- "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" (Федеральний закон від 06.10.2003 № 131-ФЗ);

- «Про систему державної служби Російської Федерації» (Федеральний закон від 27.05.2003 N 58-ФЗ);

- «Про державну цивільну службу Російської Федерації» (Федеральний закон від 27.07.2004 N 79-ФЗ);

- «Про муніципальну службу в Російській Федерації» (Федеральний закон від 02.03.2007 N 25-ФЗ)

— «Про протидію корупції» (Федеральний закон від 25.12.2008 N 273-ФЗ)

- «Про забезпечення доступу до інформації про діяльність державних органів та органів місцевого самоврядування» (Федеральний закон від 09.02.2009 N 8-ФЗ)

- «Про порядок розгляду звернень громадян Російської Федерації» (Федеральний закон від 02.05.2006 N 59-ФЗ)

- «Про організацію надання державних та муніципальних послуг» (Федеральний закон від 27.07.2010 N 210-ФЗ).

Нижче федеральних законів з юридичної сили знаходяться укази Президента Російської Федерації,серед яких можна назвати:

- «Про основні напрями вдосконалення системи державного управління» (Указ Президента РФ від 07.05.2012 № 601);

- «Про систему та структуру федеральних органів виконавчої влади» (Указ Президента РФ від 09.03.2004 № 314);

- «Про структуру федеральних органів виконавчої влади» (Указ Президента РФ від 21.05.2012 № 636);

- «Про Реєстр посад Федеральної державної цивільної служби» (Указ Президента РФ від 31.12.2005 № 1574);

- «Про проведення атестації державних цивільних службовців Російської Федерації» (Указ Президента РФ від 01.02.2005 № 110) та ін.

- «Про Типовий регламент внутрішньої організації федеральних органів виконавчої влади» (Постанова Уряду РФ від 28.07.2005 № 452);

- «Про Типовий регламент взаємодії федеральних органів виконавчої влади» (Постанова Уряду РФ від 19.01.2005 № 30);

- «Про затвердження Правил організації діяльності багатофункціональних центрів надання державних та муніципальних послуг» (Постанова Уряду РФ від 22.12.2012 № 1376) та ін.

Нижче за постанови Уряду Російської Федерації знаходяться відомчі нормативні правові акти,що видаються федеральними органами виконавчої – постанови, накази, розпорядження, інструкції та положення.

Попередня12345678910111213141516Наступна

ПОДИВИТИСЯ ЩЕ:

Рівні бюджетної системи у РФ

Відповідно до Бюджетного Кодексу РФ, структура бюджетної системи нашої держави складається з трьох рівнів:

— 1 рівеньскладають Федеральний Бюджет та державні позабюджетні фонди РФ.

Федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів Російської Федерації призначені для виконання видаткових зобов'язань Російської Федерації.

Використання федеральними органами структурі державної влади інших форм освіти та витрачання коштів, виділені на виконання видаткових зобов'язань Російської Федерації, заборонена.

Федеральний бюджет і зведення консолідованих бюджетів суб'єктів Російської Федерації (без урахування міжбюджетних трансфертів між цими бюджетами) утворюють консолідований бюджет Російської Федерації.

— 2 рівеньстановлять бюджети Суб'єктів федерації та державні територіальні позабюджетні фонди.

Кожен суб'єкт Російської Федерації має власний бюджет та бюджет територіального державного позабюджетного фонду.

Бюджет суб'єкта Російської Федерації (регіональний бюджет) та бюджет територіального державного позабюджетного фонду призначені для виконання видаткових зобов'язань суб'єкта Російської Федерації.

Використання органами структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації інших форм освіти та витрачання коштів до виконання видаткових зобов'язань суб'єктів Російської Федерації заборонена.

У бюджетах суб'єктів Російської Федерації відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації окремо передбачаються кошти, що спрямовуються на виконання видаткових зобов'язань суб'єктів Російської Федерації, що виникають у зв'язку із здійсненням органами державної влади суб'єктів Російської Федерації повноважень з предметів ведення суб'єктів Російської Федерації та повноважень з предметів спільного ведення, та видаткових зобов'язань суб'єктів Російської Федерації, що здійснюються за рахунок субвенцій із федерального бюджету.

Бюджет суб'єкта Російської Федерації та зведення бюджетів муніципальних утворень, що входять до складу суб'єкта Російської Федерації (без урахування міжбюджетних трансфертів між цими бюджетами), утворюють консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації.

— 3 рівень бюджетної системи РФпредставляють місцеві бюджети, у тому числі бюджети муніципальних районів, бюджети міських округів, бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга, бюджети міських та сільських поселень.

Кожне муніципальне освіту має власний бюджет.

Бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) призначений до виконання видаткових зобов'язань муніципального освіти.

Використання органами місцевого самоврядування інших форм освіти та витрачання коштів для виконання видаткових зобов'язань муніципальних утворень не допускається.

У місцевих бюджетах відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації окремо передбачаються кошти, що спрямовуються на виконання видаткових зобов'язань муніципальних утворень, що виникають у зв'язку із здійсненням органами місцевого самоврядування повноважень з питань місцевого значення, та видаткових зобов'язань муніципальних утворень, що виконуються за рахунок субвенцій з інших бюджетів системи Російської Федерації реалізації окремих державних повноважень.

Бюджет муніципального району (районний бюджет) і зведення бюджетів міських і сільських поселень, що входять до складу муніципального району (без урахування міжбюджетних трансфертів між цими бюджетами), утворюють консолідований бюджет муніципального району.

Як складова бюджетів міських і сільських поселень може бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, інших територій, які є муніципальними утвореннями.

Російський Новий Університет

Нижегородська філія

Курсова робота

з навчальної дисципліни:

Фінанси.

Тема : Витрати бюджету різних рівнів

Виконав:

Студент 3 курсу групи Е-1-01

Цибін С.В.

Перевірив:

к.е.н. Є.А. Лазарєва

Нижній Новгород 2004р

Вступ ………………………………………………………………….…….3

Глава 1. Економічна сутність видатків бюджету РФ ... ……………5

1.1. Класифікація видатків бюджету РФ ………………………..……7

А) функціональна; ………………………………………………….………9

Б) економічна; …………………………………………………….…..….11

В) відомча ... ………………………………………………….….……13

1.2. Витрати федерального бюджету ……………………………………..14

1.3. Витрати бюджетів суб'єктів РФ …………………………………….17

1.4. Витрати місцевих бюджетів …………………………………………..21

Глава 2. Аналіз динаміки витрат консолідованого

бюджету РФ ………………………………………………….………………..…26

2.1. Аналіз видаткової частини федерального бюджету РФ ………………26

2.2. Аналіз витрат окремого суб'єкта РФ ………………………….30

2.3. Порівняльний аналіз статей витрат РФ та США… ………….32

Глава 3. Основні напрямки ефективного

використання коштів державного бюджету РФ. ……….…..….…36

Висновок ……………………………………………………………..……..37

Список літератури ……………………………………………………….…..39

додаток ……………………………………………………………….……40

Вступ

Центральне місце у фінансовій системі будь-якої держави займає державний бюджет — це грошовий фонд, який використовується урядом для фінансування своєї діяльності, за допомогою якого держава впливає на економічні процеси. Державний бюджет взаємодіє з іншими ланками фінансової системи, здійснюючи перерозподіл коштів на користь фондів, що потребують (як правило, шляхом передачі коштів з центрального державного фонду муніципальним фінансовим фондам, фондам державних підприємств і спеціальним урядовим фондам).

Як економічна категорія державнийбюджет РФє сукупність економічних (грошових) відносин, що виникають у процесі освіти, планового розподілу та використання державного централізованого фонду грошових коштів. Бюджетні відносини виникають між державою та юридичними та фізичними особами щодо формування та використання централізованого фонду грошових ресурсів, призначеного для фінансування народного господарства, соціально-культурних заходів, потреб оборони, державного управління, матеріального стимулювання.

Зосередження фінансових ресурсів у бюджеті необхідне успішної реалізації фінансової політики держави. Бюджет є формою освіти та витрачання коштів. Сукупність усіх видів бюджетів утворює бюджетну систему держави.

Бюджетна система Російської Федерації складається з трьох ланок і включає:

— Федеральний бюджет ;

— бюджети суб'єктів РФ(21 республіканський бюджет у складі Російської Федерації, 55 крайових та обласних бюджетів, міські бюджети Москви та Санкт-Петербурга, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет автономної Єврейської області);

— місцеві бюджети(близько 29 тисяч місцевих бюджетів: міських, районних, селищних, сільських).

Бюджети нижчестоящих органів самоврядування не входять своїми доходами та видатками до бюджетів вищих рівнів.

Державний бюджет складається з 2-х взаємопов'язаних частин, що доповнюють один одного: дохідної та видаткової.

Прибуткова частина показує, звідки надходять кошти на фінансування діяльності держави, які верстви суспільства відраховують більше від своїх доходів. Структура доходів непостійна і від конкретних економічних умов розвитку, ринкової кон'юнктури і здійснюваної економічної політикою політики. Будь-яка зміна структури бюджетних доходів відображає зміни в економічних процесах.

Витратна частина свідчить, які цілі направляються акумульовані державою кошти.

Витрати державного бюджету– це економічні відносини, що виникають у зв'язку з розподілом фонду коштів держави та її використання за галузевим, цільовим та територіальним призначенням. Категорія видатків бюджету проявляється через конкретні види видатків, кожен із яких може бути охарактеризований з якісної та кількісної сторін. Якісна характеристика дозволяє встановити економічну природу та громадське призначення кожного виду бюджетних видатків, кількісна – їх величину.

Витрати бюджету є витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій. Ці витрати виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави з різних напрямків. Видаткова частина охоплює всю економіку, оскільки держава враховує економічні інтереси суспільства загалом. На величину і структуру видатків федерального бюджету впливають безліч факторів, як-то: державний устрій, зовнішня та внутрішня політика держави, загальний рівень економіки, рівень добробуту населення, розмір державного сектора в економіці та багато інших факторів.

Основні статті видатків бюджету РФ: управління, оборона, підтримка правопорядку, соціальне забезпечення, охорона здоров'я, культура, освіта, і навіть обслуговування зовнішнього державного боргу.

У цій роботі розглядається структура статей видатків бюджетів, їх класифікації, склад та розподіл. Також приділяється увага динаміці змін видаткових частин бюджетів протягом кількох років. Досить важливим є порівняльний аналіз статей видатків бюджетів РФ та США.

Глава 1. Економічна сутність видатків державного бюджету РФ

Витрати бюджету – це кошти, що спрямовуються на фінансове забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування. Ці витрати виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави з різних напрямків.

Через бюджетні витрати фінансуються бюджетоотримувачі – організації виробничої та невиробничої сфери, які є одержувачами чи розпорядниками бюджетних коштів. Бюджет визначає лише розміри бюджетних видатків за статтями витрат, а безпосередні витрати здійснюють бюджетоодержувачі. Крім того, за рахунок бюджету відбувається перерозподіл бюджетних коштів за рівнями бюджетної системи через дотації, субвенції, субсидії та бюджетні позички. Витрати бюджету мають переважно безповоротний характер. На поворотній основі можуть надаватися лише бюджетні кредити та позички.

Бюджетне фінансування будується на конкретних засадах.

Бюджетна система Російської Федерації

Насамперед головним завданням бюджетного фінансування є отримання максимального ефекту за мінімальних витрат, що потребує економності та ефективності використання коштів. Ефективність та економність використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів органи влади та одержувачі бюджетних коштів повинні виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів.

У разі потреби додаткового фінансування бюджетоодержувач має орієнтуватися власним коштом чи шукати додаткові джерела фінансування.

Цільовий характер використання витрат передбачає використання асигнацій за затвердженими напрямами. Якщо одержувач бюджетних коштів не виконує умов, визначених законом (рішенням) про бюджет, міністр фінансів Російської Федерації, керівник відповідного органу виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації або органу місцевого самоврядування на будь-якому етапі виконання бюджету зобов'язаний здійснити блокування видатків, пов'язаних із виконанням певних умов, надалі до виконання зазначених умов відповідно до порядку, встановленого Кодексом. Нецільове використання асигнувань може призвести до повернення використаних коштів.

Наступний принцип бюджетного фінансування полягає у виділенні коштів на міру виконання виробничих показників, а також з урахуванням раніше виділених асигнувань. Для організацій виробничої сфери з урахуванням складених фінансових планів. У соціальній сфері з урахуванням затверджених кошторисів.

1.1. Класифікація видатків державного бюджету

Економічна сутність видатків бюджету проявляється у багатьох видів видатків. Кожен вид витрат має якісну та кількісну характеристику. У цьому якісна характеристика, відбиваючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, кількісна – їх величину.

Структура бюджетних видатків щорічно встановлюється безпосередньо у бюджетному плані та залежить від економічної ситуації та суспільних пріоритетів.

Пошук лекцій

У Росії її бюджетна система країни трирівнева.

Перший рівень включає федеральний бюджет і федеральні державні позабюджетні фонди.

Другий рівень становлять бюджети суб'єктів РФ та територіальні державні позабюджетні фонди.

До третього рівня бюджетної системи належать місцеві бюджети.

Функції державного бюджету:

• Регулює грошові потоки держави, зміцнює зв'язки між центром та суб'єктами федерації
• Легально контролює дії уряду
• Несе інформацію про наміри уряду учасникам економічної діяльності
• Визначає параметри економічної політики та задає рамки можливих дій уряду

Принципи побудови держбюджету:

1. Єдність бюджетної системи (єдність бюджетного законодавства, грошової системи, бюджетної класифікації та політики, форм бюджетних документів та звітності).

2. Розмежування доходів та витрат між рівнями бюджетної системи.

Бюджетна система РФ складається з трьох ланок

Самостійність бюджетів всіх рівнів (кожний має свої джерела коштів, свої витрати).

4. Збалансованість бюджету (немає дефіциту.).

5. Ефективне та економічне використання бюджетних коштів.

Витрати бюджетів поділяються на поточні та капітальні.

ПоточніВитрати забезпечують функціонування органів державної влади, бюджетних установ, державну підтримку бюджетів інших рівнів та окремих галузей економіки тощо.

Капітальнівитрати спрямовані на забезпечення інноваційної та інвестиційної діяльності держави та включають інвестиції в діючі або новостворені організації, бюджетні кредити на інвестиційні цілі юридичним особам, витрати на проведення капітального ремонту, а також на створення або збільшення майна, що перебуває у державній власності.

Збалансований бюджет- Бюджет, в якому рівні співвідношення доходів і витрат.

Якщо доходи і витрати в бюджеті відрізняються, то дефіцит або профіцит бюджету.

Бюджетний дефіцит- це сума, яку витрати держави перевищують його доходи.

Бюджетний профіцит- це сума, яку доходи держави перевищують його витрати. Профіцит виникає досить рідко, найчастіше спостерігається дефіцит бюджету. Тобто реалізації всіх витрат необхідно знайти додаткові кошти. Ці кошти надходять із джерел фінансування бюджетного дефіциту.

Державним боргомє боргові зобов'язання Російської Федерації перед фізичними та юридичними особами, іноземними державами та міжнародними організаціями.

• Зовнішній борг– це зобов'язання перед нерезидентами в іноземній валюті.
• Внутрішній борг- Зобов'язання перед резидентами в рублях.

Державний боргможе бути короткостроковим (до одного року), середньостроковим (від одного до п'яти років) і довгостроковим (від п'яти до тридцяти років).

Державний борг погашається у строки, встановлені умовами позик, але ці позики не можуть перевищувати 30 років.

Управління державнимборгом здійснюється урядом РФ.

Використовуються такі інструменти управління державним боргом:

• консолідація- об'єднання кількох позик в одну більш довгострокову зі зміною ставки відсотка;
• конверсія державної позики- Зміна початкових умов позики, що стосуються прибутковості. Найчастіше під час конверсії уряд знижує ставку відсотка;
• конверсія зовнішнього боргу- засіб скорочення зовнішнього боргу шляхом виконання боргових зобов'язань перед кредиторами передачею їм векселів та акцій у національній валюті;
• новація- заміна початкового зобов'язання між сторонами іншим зобов'язанням між тими самими сторонами, що передбачає інший спосіб виконання.

Рефінансування боргів- це система заходів для зміни умов кредитів: термінів, обсягів, вартості (відсотків).

Ануляціяпередбачає повну відміну боргу (застосовується лише у разі повного банкрутства держави як боржника).

Пролонгація- це подовження термінів боргу та погашення відсотків.

Сек'юритизація- це перепродаж облігацій держпозик на відкритому ринку (фондовій біржі).

Капіталізація- це реструктурування держоблігацій у приватні акції через їх перепродаж на біржі.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Усі права належати їх авторам. Цей сайт не претендує на авторства, а надає безкоштовне використання.
Порушення авторських прав та Порушення персональних даних

Бюджетна система: поняття та рівні

У разі ринкової економіки більшість потреб громадян реалізується шляхом купівлі-продажу різних життєвих цінностей. Тому життєдіяльність будь-якого економічно самостійного суб'єкта (фізичної особи, організації та держави) здійснюється за допомогою системи доходів та витрат грошових ресурсів, що є бюджетом.

З усіляких бюджетів сучасного суспільства головну роль відіграє бюджет держави – центральна ланка державної фінансової системи. У кожній державі навіть при переході від однієї суспільно-економічної формації до іншої сутність основних категорій, що входять до бюджету, таких, як податки, позики, витрати, залишається незмінною. Сьогодні бюджет потрібний кожній державі для забезпечення державних функцій.

Будь-який бюджет виражає комплекс економічних фінансових відносин, у яких утворюється і використовується бюджетний фонд. Державний бюджет - це форма освіти та витрачання коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій держави.

Як і будь-який соціальний захід, державний бюджет починається з плану, який має складатись на певний період. У багатьох державах таким періодом було обрано один рік, який отримав назву фінансового. Фінансовим роком (або періодом) називається час, що протікає між відкриттям та закриттям державного рахівництва. У більшості країн він відповідає календарному році.

Під бюджетним пристроєм розуміються організація бюджетної системи та принципи її побудови.

Бюджетна система Російської Федерації згідно з Бюджетним кодексом РФ є засновану на економічних відносинах і державному устрої РФ регульовану нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів (ст. 6 БК РФ).

Залежно від державного устрою країни існують такі схеми організації бюджетної системи: в унітарних державах бюджетна система складається з двох ланок (центральний та місцеві бюджети), у федеративних - із трьох (федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації та місцеві бюджети).

Російська Федерація - федеративна держава, тому відповідно до Бюджетного кодексу РФ бюджетна система Росії є трирівневою ієрархічною системою:

• перший рівень - федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів;
• другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
• третій рівень – місцеві бюджети (близько 30 тис.).

До місцевих бюджетів належать і бюджети закритих адміністративно-територіальних утворень (ЗАТО). Формування бюджетів ЗАТО має певні особливості. До доходів таких бюджетів зараховуються всі податки, збори та інші надходження з їхньої території. У цьому дефіцит бюджету ЗАТО покривається дотаціями, субсидіями і субвенціями з федерального бюджету порядку, обумовленому Урядом РФ. Даний відступ від загального бюджетного правила викликано тим, що специфіка ЗАТО та розміщених на їх території виробництв, умови життя та праці населення, що там проживає, вимагають до себе особливої ​​уваги для забезпечення безпеки.

Перший і головний рівень бюджетної системи РФ - федеральний бюджет, що є грошовим фондом органів федеральної влади РФ.

Бюджетна система РФ, її рівні та принципи побудови.

З його допомогою влада (представницькі та виконавчі органи) зосереджує у своїх руках значну частину валового внутрішнього продукту, що використовується для здійснення загальнодержавних управлінських, правових, політичних, військових та соціально-економічних функцій.

Федеральний бюджет пов'язує основні фінансові інститути: державні фінанси, податки, державні позики та кредит надає регулюючий вплив на всі ланки фінансової системи суспільства: державні фінанси, фінанси підприємств та фінанси громадян, а також кредитну та страхову сфери.

Уряд використовує бюджет для економічного на недержавну сферу економіки країни. За допомогою механізму доходів та витрат воно впливає на характер господарського відтворення та розвитку, зайнятість населення, рівень споживання та соціального розвитку суспільства.

Через федеральний бюджет здійснюється зовнішньоекономічна та політична діяльність держави.

Другий рівень - це суб'єктні бюджети (республіканські, крайові, окружні та обласні, тобто регіональні). До їхніх завдань входить забезпечення грошовими ресурсами політичних, адміністративних, соціальних та інших функцій державно-національних та адміністративно-територіальних утворень; економічний вплив на виробничу діяльність організацій у межах їх територій, а також вирішення соціально-економічних та культурних питань.

По каналам регіональних бюджетів у сучасних умовах фінансується переважна частина коштів, що виділяються державою на життєзабезпечення людини (у %): житлово-комунальне господарство – 92, освіта – 79, культуру – 71, охорона здоров'я – 80, здійснення соціальної політики – 68. З усієї державної Підтримка галузей промисловості, сільського господарства, транспорту на частку регіонів припадає 64%.

У разі початку ринкової економіки та роль і значення бюджетів суб'єктів Російської Федерації неухильно зростають. Бюджети стають фінансовою базою соціально-економічного розвитку територій шляхом фінансування виробничих організацій, соціальних заходів, підготовки кадрів тощо.

Третій рівень бюджетної системи – місцеві бюджети. Їх часто об'єднують із другою ланкою та називають територіальними бюджетами. До них відносяться бюджети муніципальних районів, міських округів, міських та сільських поселень. Винятком є ​​міста, що мають районний поділ і районні бюджети, що включають селищні бюджети.

Місцеві бюджети забезпечують фінансовими ресурсами місцеве самоврядування, реалізацію місцевих соціально-економічних завдань, а також виконання делегованих від вищих органів влади низки функцій у сфері соціально-культурних та політичних заходів.

До бюджетної системи РФ входять також державні позабюджетні фонди: Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування, Фонд обов'язкового соціального страхування. Їхнє завдання - фінансування конкретних соціально-економічних цільових заходів, таких як страхування, пенсійне забезпечення, медичне страхування та ін.

Незважаючи на суттєві відмінності, всі три рівні бюджетної системи виражають єдиний соціально-економічний зміст - відносини суспільно-економічного устрою, що склався, і відповідно фінансову політику держави. У той самий час з певної самостійності ланок з-поміж них можуть виникати і протиріччя.

Як зазначалося раніше, бюджети Російської Федерації самостійні. Проте задля управління всією бюджетною системою Бюджетним кодексом РФ передбачається складання консолідованого бюджету, тобто. сукупності бюджетів: федерального, регіональних та місцевих (ст. 6 БК РФ). Консолідований бюджет використовується для розрахунку та аналізу макроекономічних параметрів фінансів країни та має особливе значення у міжнародних та регіональних зіставленнях, динаміці показників економічного розвитку країни.