Her zamanki "" ifadesinin aksine, kullanıcı yazılımın kendisini bir lisans kapsamında değil, entelektüel faaliyet sonuçlarını kullanma hakkını edinir. Tipik olarak bu hak münhasır değildir. Rusya muhasebesinde, PBU 14/2007 Yönetmeliğine göre böyle bir hak tanınmamaktadır.

Bunun için ödeme bir kerelik bir ödeme ise, münhasır olmayan hakkın maliyeti (kısaltılmış ad - RBP)'ye atfedilmelidir, o zaman sözleşme süresi boyunca kademeli olarak gider olarak silinmeye tabi tutulur.

Lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi hakkında bilgi içermediği görülür. Daha sonra kuruluş, yazılımın hizmet ömrünü kendisinin belirleme hakkına sahiptir; bu, muhasebe politikasında belirtilmelidir. 1C şirketinden gelen bilgi mektubuna göre bu şirketin yazılım ürünlerinin kullanım süresinin 2 yıl olarak belirlenmesi tavsiye ediliyor.

Örnek. Kuruluş, 1C şirketinin bir ortağından 13.000 ruble değerinde PROF sürümü olan “1C: Muhasebe 8.3 (rev. 3.0)” bilgisayar programını kullanmak için bir lisans satın aldı. Yazılımın münhasır olmayan kullanım hakkının satın alınmasını aynı programa yansıtmak, maliyetini ertelenmiş giderlere atfetmek ve ardından iki yıl boyunca maliyeti aylık kayıt kullanarak 26 "Genel işletme giderleri" maliyet hesabına yazmak gerekir. işlemler kapalı.

1C 8.3'te yazılım satın alma

Yazılımı, belgenin türünü - “Hizmetler (hareket)” belirten “Mal ve hizmetlerin alınması” belgesiyle aktif hale getiriyoruz. İsimlendirmeyi belirlerken dizine yeni bir konum ekleyeceğiz, buna “” adını vereceğiz, isimlendirme türü “Hizmet” olmalıdır.

1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:

“Ertelenmiş giderler” ayrıntılarını doldururken, dizinin yeni bir öğesini oluşturmanız gerekir - programın maliyetini ve iptal parametrelerini (giderleri tanıma prosedürü, başlangıç) gösteren yeni bir ertelenmiş gider kalemi. silme tarihi, BPR'nin silinmesinin bitiş tarihi, hesap ve maliyet analitiği):

Böylece satın alınan programın maliyeti anında BRP'ye dahil edilecektir. "" Belgesini yayınlayalım ve girilen "1C Muhasebe" maddesine göre Muhasebe Hesabı 97.21'de bir kayıt oluşturacaktır. (Bu örnekte, satın alma organizasyonu bir KDV mükellefidir, bu nedenle kayıt KDV hariç program maliyeti tutarı için yapılmıştır ve KDV tutarı Dt 19.04'e dahil edilmiştir):

Ertelenen giderlerin silinmesi

Operasyon rutindir. Aylık işlem "" gerçekleştirilirken belirtilen parametrelere göre (giderleri muhasebeleştirme prosedürü, dönem, mahsup hesabı) otomatik olarak gerçekleştirilecektir. Programın kendisi RBP'yi yazma ve tutarı hesaplama ihtiyacını belirleyecektir.

İşlemi gerçekleştirirken, belirtildiği gibi bir kayıt oluşturulur (örneğimizde hesap 26), tutar, seçilen kayıttan silme başlangıç ​​tarihi ve bitiş tarihine göre hesaplanır.

1c iş istasyonu için müşteri lisansı satın aldık, bu işlem muhasebe ve muhasebede nasıl dikkate alınıyor? Teşekkür ederiz!

Hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde, 1C programını satın almanın maliyeti, sözleşme süresi boyunca eşit olarak düşülür.

1C programının muhasebeleştirilmesine ilişkin ayrıntılı prosedür aşağıda Glavbukh Sisteminin tavsiyelerinde verilmiştir.

Bir kuruluş, kendi başına bir bilgisayar programı oluşturabileceği gibi, onu satın da alabilir.

Bir kuruluş, bir bilgisayar programı satın alarak şunları satın alabilir: *

• bir yabancılaşma sözleşmesi kapsamında kendisine ait münhasır haklar;
• bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanma hakları (münhasır olmayan hak, lisans).

Bir bilgisayar programı satın alırken (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1233. maddesinin 1. fıkrası) ile bir anlaşma yapılır. Bu durumda, bir bilgisayar programına münhasır hakların devredilmesine ilişkin bir anlaşmanın yazılı olarak hazırlanması gerekir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1234. maddesinin 2. fıkrası).

Kullanım hakları

Bir kuruluş, bir lisans sözleşmesi kapsamında bir bilgisayar programını kullanma hakkını (münhasır olmayan hak, lisans) edinmişse, bu hak münhasır olabilir veya münhasır olmayabilir.

Bir kuruluşa münhasır lisans verilmişse, bilgisayar programını kendisine tanınan haklar kapsamında kullanan tek kuruluştur. Örneğin, bir kuruluşun talebi üzerine yönetim muhasebesi için bir program geliştirildi. Anlaşmaya göre kuruluş, programı ticari faaliyetlerinde kullanma konusunda münhasır haklara sahiptir ve geliştirici de program üzerinde münhasır haklara sahiptir. Böyle bir durumda geliştiricinin bilgisayar programını başka kişilerin kullanımına sunma hakkı olmadığı gibi kuruluşun da bilgisayar programını faaliyetlerinde kullanmak dışında herhangi bir şekilde elden çıkarma hakkı yoktur.

Ancak program basit (münhasır olmayan) bir lisans altında da kullanılabilir. Daha sonra programın asıl sahibi, diğer kuruluşlarla lisans sözleşmeleri yapma hakkını saklı tutar. *

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun makalelerinden ve Medeni Kanunundan kaynaklanmaktadır.

Maddi olmayan duran varlıklara dahil olmayan programların muhasebeleştirilmesi

Bir bilgisayar programının maddi olmayan duran varlıkların bir parçası olarak tanınmasına ilişkin koşullar karşılanmazsa ve ayrıca bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmak üzere alınmışsa, aşağıdakilerin bir parçası olarak edinim maliyetlerini yansıtın: *

• Bir defada devredilen bir bilgisayar programının kullanımı için sabit bir tutar belirlenmişse gelecek dönem giderleri;
• Bir bilgisayar programının kullanımı için periyodik ödemeler yapılması durumunda cari harcamalar. Örneğin aylık ödeme tutarı, satılan bir bilgisayar programının kopya sayısına bağlıdır.

Muhasebede aşağıdaki girişleri yapın: *

Borç 97 Kredi 60 (76)
– bir bilgisayar programını kullanmak için tek seferlik sabit bir ödeme dikkate alınır;

Borç (20, 23, 25, 26, 44...) Kredi 60 (76)
– Bir bilgisayar programının kullanımına ilişkin periyodik ödemeler dikkate alınır.

Bilgisayar programının devreye alınmasından sonra, ertelenmiş giderler olarak kaydedilen edinim maliyetleri zarar yazılmaya tabidir. Kuruluş, çeşitli raporlama dönemleriyle ilgili giderlerin silinmesine ilişkin prosedürü bağımsız olarak belirler. Örneğin, bir kuruluş, bir bilgisayar programının kullanımı için bir kerelik bir kerelik ödemeyi, yöneticinin emriyle onaylanan bir süre boyunca eşit olarak yazabilir. * Ertelenmiş giderlerin silinmesi için uygulanan seçenek, muhasebe amaçları doğrultusunda muhasebe politikasında düzeltilmelidir (maddeler ve PBU 1/2008). Ertelenmiş giderler olarak muhasebeleştirilen bir bilgisayar programının satın alınmasına ilişkin maliyetleri aşağıdaki girdileri kullanarak yazın:

Borç 20 (23, 25, 26, 44...) Kredi 97
– bir bilgisayar programının satın alınmasına ilişkin masraflar silinir.

Baş muhasebeci şunları tavsiye eder: muhasebe amaçlarına yönelik muhasebe politikanızda, vergi muhasebesinde olduğu gibi çeşitli raporlama dönemlerine ilişkin giderlerin silinmesi için aynı prosedürü oluşturun. Bu durumda kuruluşun muhasebesinde geçici farklılıklar ortaya çıkmayacaktır.

Ayrıca, bir bilgisayar programının kullanım hakları bir kuruluşa devredilmişse (lisans sözleşmesi kapsamında), kullanım için alınan maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilir. Bilanço dışı bir hesapta böyle bir bilgisayar programını düşünün. Bu, PBU 14/2007'nin 39. paragrafında belirtilmiştir. Hesap planı, kullanılmak üzere alınan maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi için ayrı bir bilanço dışı hesap sağlamamaktadır. Bu nedenle kuruluşun bağımsız olarak bilanço dışı bir hesap açması ve bunu muhasebe amacıyla muhasebe politikalarında konsolide etmesi gerekir. Örneğin, bu 012 "Kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar" hesabı olabilir:

Borç 012 “Kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar”
– kullanım için alınan bir bilgisayar programına ilişkin hakların maliyeti (lisans sözleşmesine dayalı olarak) dikkate alınır.

S.V. Razgülin

Gelir vergisi

Gelir verginizi aşağıdaki sırayla hesaplarken bilgisayar programı satın alma maliyetlerini dikkate alın.

Bir kuruluşun bilgisayarla birlikte bir bilgisayar programı da satın alması durumunda programın maliyetinin bilgisayarın maliyetinden ayrılmasına gerek yoktur. Bir bilgisayar minimum yazılım olmadan satın alınırsa, bu tür programların satın alma ve yükleme maliyetlerini, bilgisayarı kullanıma uygun bir duruma getirme maliyeti olarak bilgisayarın ilk maliyetine dahil edin (paragraf 2, fıkra 1, Vergi Kanunu'nun 257. maddesi). Rusya Federasyonu). Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Mayıs 2011 tarih ve KE-4-3/7756, 29 Kasım 2010 tarih ve ShS-17-3/1835 sayılı mektuplarında yer almaktadır.

Diğer durumlarda, aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması durumunda bir bilgisayar programını maddi olmayan duran varlık olarak değerlendirin:

• kuruluşun bilgisayar programı üzerinde münhasır hakkı vardır;
• bilgisayar programının kendisinin münhasır hakkı ve varlığı belgelenmiştir;
• ürünlerin üretiminde (iş yaparken, hizmet sunarken) veya yönetim ihtiyaçları için bir bilgisayar programı kullanılır;
• bir bilgisayar programının kullanılması ekonomik fayda (gelir) getirebilir;
• Bir bilgisayar programının faydalı ömrü 12 aydan fazladır.

Bu gereklilikler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. Maddesinin 3. paragrafında listelenmiştir.

Değeri 40.000 RUB'u aşan bir bilgisayar programının münhasır haklarını edinme masrafları. amortisman yoluyla silinir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 3. maddesi, 257. maddesi, 1. maddesi, 256. maddesi). Bilgisayar programının devreye alınmasından sonraki aydan itibaren amortisman hesaplamaya başlayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259. maddesinin 4. fıkrası).

40.000 ruble değerinde bir bilgisayar programının münhasır haklarını edinmenin maliyeti. veya daha az, ayrıca maddi olmayan duran varlıkların bir parçası olarak dikkate alınamayan programlar için (örneğin, bunları lisans ve alt lisans sözleşmeleri kapsamında kullanma hakkını elde ederken), bunları diğer giderlerin bir parçası olarak yansıtın * (). Aynı zamanda kuruluş, programın Rospatent'e kayıtlı olup olmadığına bakılmaksızın, gelir vergisini hesaplarken programın bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanılmasıyla ilgili maliyetleri dikkate alma hakkına sahiptir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu). 17 Mart 2008 tarih ve 03-03-06/1/185 sayılı).

Bir kuruluş tahakkuk yöntemini kullanıyorsa, bir bilgisayar programının kullanımına ilişkin periyodik ödemeleri tahakkuk ettikçe dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. Maddesinin 1. fıkrası).

Durum: Gelir vergisi hesaplanırken bilgisayar programı kullanmak için bir defaya mahsus ödeme dağıtmak gerekli midir? Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanıyor (mod = 112, id = 51971) *

Evet lazım.

Bu, tahakkuk yönteminde giderlerin ilgili oldukları dönemde muhasebeleştirilmesiyle açıklanmaktadır. Giderlerin birden fazla raporlama dönemine ilişkin olması durumunda bunların dağıtılması gerekir.

Giderler eşit olarak (raporlama dönemlerine göre) yazılır. Masrafların silinme süresi bir anlaşma veya başka bir belge (örneğin, geçerlilik süresini gösteren bir lisans formu) ile belirlenir.

Masrafların hangi döneme ait olduğu kesin olarak belirlenemiyorsa (örneğin, lisans sözleşmesinde geçerlilik süresi belirtilmemişse), masrafların beş yıl üzerinden silinmesi gerekecektir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 1. paragrafı ile oluşturulmuştur.

Bu hükümler aynı zamanda toplu olarak ödenen yazılımın satın alınmasına ilişkin masrafların muhasebeleştirilmesi prosedürüne de uygulanır. Bu nedenle, bir bilgisayar programının kullanımına ilişkin bir kerelik ödemenin, doğrudan kullanımının başladığı aydan itibaren dağıtılması gerekmektedir.

Bu sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Haziran 2011 tarih ve 03-03-06/1/330 tarih, 7 Haziran 2011 tarih ve 03-03-06/1/331 tarih ve 2 Şubat tarihli mektuplarıyla doğrulanmaktadır. , 2011 Sayı: 03-03 -06/1/52, tarih 30 Aralık 2010 Sayı: 03-03-06/2/225.

Baş muhasebeci şunu tavsiye ediyor: Tahakkuk yöntemini kullanarak bir bilgisayar programını kullanmak için bir kerelik tek seferlik ödemeyi dağıtmamayı, bunun toplu ödeme olarak tanınmasını mümkün kılan argümanlar var. Bunlar aşağıdaki gibidir.

Tahakkuk yöntemiyle, giderler yalnızca sözleşme şartlarının birden fazla raporlama döneminde gelir elde edilmesini sağlaması durumunda dağıtılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 1. paragrafı, 272. maddesi). Dolayısıyla gelirin alınması (yazılımın teslimi) ile giderlerin oluşması (yazılım için ödeme) aynı dönemde meydana gelirse, bu giderlerin dağıtılmasına gerek yoktur. Bir seferde (ilgili oldukları dönemde) silinebilirler (16 Şubat 2009 tarih ve A55-9496/2008 tarihli Volga Bölgesi).

Kuruluş nakit yöntemini kullanıyorsa, bilgisayar programını satın alıp ödedikten sonra vergi matrahını azaltın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. Maddesinin 3. fıkrası). Bilgisayar programını kullanmak için hangi ödemelerin (tek seferlik veya periyodik) yapıldığı önemli değildir.

S.V. Razgülin

Vergi Dairesi Müdür Yardımcısı

Rusya Maliye Bakanlığı'nın gümrük tarife politikası

1C yazılımı satın almak gibi bir şey var. Aslında satın alınan şey ürünün kendisi değil, resmi bir kullanım lisansıdır çünkü yazılımın münhasır hakkı doğrudan geliştirici firmaya aittir. Edinim olgusu maddi olmayan duran varlık olarak tanımlanamaz ve böyle bir hakkın münhasır olmadığı kabul edilir. Yazılımı kullanmak için münhasır olmayan bir hakkın satın alınmasının 8.3'te nasıl yansıtılacağını ayrıntılı olarak ele alalım.

Yazılıma ilişkin ödemenin ertelenmiş giderler (FPR) olarak sınıflandırılması ve lisans sözleşmesinin süresi boyunca kademeli olarak silinmesi gerektiğini hemen belirtmek isterim. Geçerlilik süresi sözleşmede belirtilmemişse, kullanıcı kuruluş bunu bağımsız olarak belirler ve "Muhasebe Politikası" ayarında belirtir.

Bu yüzden öncelikle yazılımın alındığını programa kaydedeceğiz. Bu, “Hizmetler (hareket)” türündeki “Mal ve hizmetlerin alınması” belgesi aracılığıyla yapılır:

Lütfen yazılım öğesinin “Hizmet” türünde olması gerektiğini unutmayın.

Makbuz belgesindeki tüm alanlar, tablo bölümündeki “Hesaplar” sütunu haricinde standart olarak doldurulur. Burada maliyet hesabı 97.21'i (Diğer ertelenmiş giderler) belirtmeniz gerekir:

Kuruluş KDV mükellefi ise, "KDV Hesabı" alanında hesap belirtilmelidir - 19.04. Veri girerken “Gelecekteki giderler” alanında yeni bir detay oluşturmanız ve alanları detaylı bir şekilde doldurmanız gerekecektir:

Ad – yazılımın adını yansıtmalıdır;

Grup – bu öğenin saklanacağı klasör;

Kuruluş birimi türü – “Diğer”i belirtin;

Bilançodaki varlığın türü – diğer dönen varlıklar;

Tutar – belirtilmelidir;

Giderlerin tanınması - varlıkların silindiği dönem (ay, çeyrek) belirtilir;

Silinmenin başlangıcı – silmenin başlayacağı tarihi seçin;

Bitiş – silme işleminin sona ereceği tarihi seçin;

Maliyet hesabı – 26 (Genel giderler);

Maliyet kalemleri – diğer maliyetleri belirtir.

Buna dayanarak, satın alınan yazılımın maliyeti derhal BPR'ye dahil edilecektir. Verileri girdikten sonra “Mal ve hizmet alımını” gerçekleştirip belgenin hareketine bakıyoruz:

Bu durumda, varlığın girişi, 19.04 hesabına ayrı bir kayıt olarak tahsis edilen KDV dikkate alınmaksızın 97.21 hesabına yansıtılır. Gelecekteki masrafları yazmaya devam edelim. Bu işlem rutindir ve "Ay Kapanışı" belgesi kullanılarak raporlama ayının sonunda tamamlanan verilere dayanarak gerçekleştirilir:

RBP tutarının silinmesi program tarafından otomatik olarak belirlenir. Kaydedildikten sonra belge, daha önce makbuz belgesinde belirtildiği gibi varlığın kısmi değerini hesap 97.21'den hesap 26'ya taşımak için bir işlem oluşturur:

"Ertelenmiş giderlerin silinmesinin hesaplanması" sekmesinde, RBP'nin silinmesinin hesaplanmasını, tüm parametrelerin yanı sıra silinen tutar ve bakiyenin bir yansımasıyla görüntüleyebilirsiniz. "Ay Kapanışı" işlemi sayesinde, tam geri ödemeye kadar maliyetin kısmi silinmesi gerçekleştirilecektir. Ay sonunda her bir sonraki işlem "Rutin İşlemler" günlüğüne yansıtılacaktır. Günlüğü “İşlemler” menü sekmesine, ardından “Ay Kapanışı” bölümüne giderek bulabilirsiniz.

1C Accounting 8.3 programında yazılım satın almanız gerekiyor, bu nasıl yapılır?

Her zamanki "1C Accounting 8.3 satın al" ifadesinin aksine, kullanıcı yazılımın kendisini bir lisans kapsamında değil, entelektüel faaliyet sonuçlarını kullanma hakkını edinir. Tipik olarak bu hak münhasır değildir. Rusya muhasebesinde, PBU 14/2007 Yönetmeliğine göre, böyle bir hak maddi olmayan duran varlık olarak tanınmamaktadır.

Ödemenin bir kerelik bir ödeme olması durumunda, münhasır olmayan hakkın maliyeti ertelenmiş giderlere (kısaltılmış ad - RBP) yansıtılmalıdır, o zaman dönem boyunca gider olarak kademeli olarak silinmeye tabi tutulur. sözleşme.

Lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi hakkında bilgi içermediği görülür. Daha sonra kuruluş, yazılımın hizmet ömrünü kendisinin belirleme hakkına sahiptir; bu, muhasebe politikasında belirtilmelidir. 1C şirketinden gelen bilgi mektubuna göre bu şirketin yazılım ürünlerinin kullanım süresinin 2 yıl olarak belirlenmesi tavsiye ediliyor.

Örnek. Kuruluş, 1C şirketinin bir ortağından 13.000 ruble değerinde PROF sürümü olan “1C: Muhasebe 8.3 (rev. 3.0)” bilgisayar programını kullanmak için bir lisans satın aldı. Yazılımın münhasır olmayan kullanım hakkının satın alınmasını aynı programa yansıtmak, maliyetini ertelenmiş giderlere atfetmek ve ardından iki yıl boyunca maliyeti aylık kayıt kullanarak 26 "Genel giderler" maliyet hesabına yazmak gerekir. işlemler kapalı.

Bu işlemi, belgenin türünü - "Hizmetler (hareket)" belirten standart bir "Mal ve hizmet alımı" belgesiyle kaydedeceğiz. İsimlendirmeyi belirlerken dizine yeni bir pozisyon ekleyeceğiz, buna "1C Muhasebe 8 PROF programının satın alınması" adını vereceğiz, isimlendirme türü "Hizmet" olmalıdır.

“Ertelenmiş giderler” ayrıntılarını doldururken, dizinin yeni bir öğesini oluşturmanız gerekir - programın maliyetini ve iptal parametrelerini (giderleri tanıma prosedürü, başlangıç) gösteren yeni bir ertelenmiş gider kalemi. silme tarihi, BPR'nin silinmesinin bitiş tarihi, hesap ve maliyet analitiği):

Böylece satın alınan programın maliyeti anında BRP'ye dahil edilecektir. “Mal ve hizmetlerin alınması” belgesini yayınlayacağız ve girilen “1C Muhasebe” maddesine göre 97.21 muhasebe hesabının Dt'sinde bir kayıt oluşturacaktır.

(Bu örnekte, satın alma organizasyonu bir KDV mükellefidir, bu nedenle kayıt KDV hariç program maliyeti tutarı için yapılmıştır ve KDV tutarı Dt 19.04'e dahil edilmiştir):

Ertelenen giderlerin silinmesi

Operasyon rutindir. Aylık “Ayın kapanışı” işlemi yapılırken belirtilen parametrelere göre (giderleri muhasebeleştirme prosedürü, dönem, mahsup hesabı) otomatik olarak gerçekleştirilecektir. Programın kendisi RBP'yi yazma ve tutarı hesaplama ihtiyacını belirleyecektir.

İşlemi gerçekleştirirken, belirtilen maliyet hesabına (örneğimizde hesap 26) göre bir kayıt oluşturulur, tutar, seçilen kayıttan silme başlangıç ​​tarihi ve bitiş tarihine göre hesaplanır.

“Ertelenmiş giderlerin silinmesinin hesaplanması” sekmesindeki belge hareketleri şeklinde kullanıcı, BPR'nin silinmesinin hesaplanmasını, silme parametrelerini, yazılan BPR tutarını ve bakiyeyi görebilir.

Gelecek giderlerin otomatik olarak silinmesi, belirlenen silme dönemi sonuna kadar ay sonu kapanış işlemi yapılarak gerçekleştirilecektir.

Ay sonunda oluşturulan RBP'nin silinmesine ilişkin işlem, diğer dönem kapanış işlemleriyle birlikte rutin işlemler günlüğüne kaydedilir ("İşlemler" bölümü - Dönem kapanışı - Rutin işlemler). Program, “Ay Kapanışı” işlemini kullanmadan bu işlemi manuel olarak oluşturmanıza olanak sağlar.

Şu kaynaktaki materyallere dayanmaktadır: programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Oksana, duruma bak. Lisans kapsamında, 1C yazılımının kendisini değil, entelektüel faaliyet sonuçlarını kullanma hakkını alırsınız. Genellikle münhasır değildir.

Buna göre PBU 14/2007'ye bakarsanız bu hakkın maddi olmayan bir varlık olmadığını göreceksiniz.

Yazılımın ödemesi tek seferlik bir ödemeyse, bu münhasır olmayan ertelenmiş gider hakkının maliyetini tahsil etmeniz gerekecektir. Ayrıca, bu tutar, sözleşmenin tüm süresi boyunca gider olarak kademeli olarak silinecektir (hesap 26 “Genel işletme giderleri”).

Durumunuzu bilmiyorum ama benim uygulamamda lisans sözleşmesinin geçerlilik süresine ilişkin bilgi içermediği bir durum vardı. Bu durumda şirketiniz, yazılımın hizmet ömrünü bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. Bunun şirketinizin muhasebe politikalarında belirtilmesi gerekecektir. 1C firmasından gelen bilgi mektubuna göre programın önerilen kullanım süresi 2 yıldır.

Her şeyden önce, yazılımı büyük harfe çevirmeniz gerekecek. Bunu yapmak için “Mal ve hizmetlerin alınması” belgesini oluşturun. “Hizmetler (hareket)” belge türünü seçin. Listede satın aldığınız 1C programını belirtmeniz gerekecektir. Bunu yapmak için “Adlandırma” dizininde yeni bir pozisyon oluşturmanız gerekecektir. İstediğiniz gibi adlandırabilirsiniz, örneğin, "1C programının satın alınması: Muhasebe 8.3 (rev. 3.0) PROF." Öğe türünün "Mallar" değil "Hizmet" olması gerektiğini lütfen unutmayın. "Hesap Hesabı" sütununda, 97.21 "Diğer ertelenmiş giderler" hesabını belirtin. Ertelenmiş giderler detayını doldururken yeni bir ertelenmiş gider kalemi oluşturmanız gerekmektedir. İçinde programın maliyetini ve masrafların yazılması prosedürünü belirtmeniz gerekecektir. Yani, silmenin başladığı ve bittiği tarih, faturalar, maliyet analizleri).

Artık “Mal ve hizmet alımı” belgesini yayınlayabilirsiniz. Bu durumda, 1C şu ilanları oluşturacaktır: Dt 97.21 Kt 60.01 ve kuruluş KDV mükellefi ise, kayıt KDV'siz programın maliyeti tutarında yapılacak ve KDV ilanı Dt 19.04 oluşturulacaktır. Kt 60.01.

Ertelenen giderlerin silinmesinde ise “Ay Kapanışı” işlemi yaptığınızda program tarafından otomatik olarak belirlenen parametrelere göre bu işlem gerçekleştirilecektir. Ertelenmiş giderlerin silinmesinin gerekli olup olmadığını 1C kendisi belirleyecek ve gerekli tutarı hesaplayacaktır.

Bir silme işlemi gerçekleştirirken, belirtilen maliyet hesabına (hesap 26) göre bir kayıt oluşturulacaktır. Tutar, silme işleminin seçilen başlangıç ​​ve bitiş tarihlerine göre belirlenir.

Belgede "Ertelenmiş giderlerin silinmesinin hesaplanması" sekmesini açarsanız, ertelenmiş giderlerin silinmesinin hesaplanmasını, silme parametrelerini göreceksiniz. Mahsup ve bakiye tutarları.

Gelecekteki harcamalar, belirtilen silme süresi dolana kadar otomatik olarak silinecektir. Ertelenen giderlerin silinmesi ay sonunda dönem kapanış işlemleri listesine yansıtılır. Operasyonlar rutin operasyonların günlüğünde görüntülenebilir. Bunu yapmak için “İşlemler” - “Dönem kapanışı” - “Rutin işlemler” bölümüne gitmeniz gerekir. Bu işlemi “Ay Kapanışı” işlemini kullanmadan manuel olarak oluşturabilirsiniz.

Natalie, muhasebeci

Cevap

Kayıt olduktan sonra bu konuya yorum bırakabilirsiniz. Kayıtlı kullanıcılar daha fazla seçeneğe sahiptir. Kayda gidin.

Muhasebe programı 1C Muhasebe 8

Muhasebe ve vergi muhasebesi programı 1C Muhasebe 8

1C Muhasebe programı 8 baskı 3.0'da.

Makalenin materyalleri 29 Eylül 2015 tarihi itibariyle günceldir.

Makalenin çoğaltılmasına, yazarın belirtilmesi ve kaynağa bağlantı verilmesi koşuluyla izin verilir.

Cevabını almamız gereken ilk soru: "1C Muhasebe 8 programı hangi varlıktır?"

1C Muhasebe 8 programı, PBU 14/2007 “Maddi Olmayan Varlıkların Muhasebesi” uyarınca kesinlikle maddi olmayan bir varlıktır.

Ancak bu yalnızca telif hakkı sahibi için, yani doğrudan 1C şirketi için maddi olmayan bir varlıktır.

1C Muhasebe 8 programını satın alırken, programı hangi sözleşmeyi (lisans veya tedarik sözleşmesi) satın alırsak alalım veya birincil belgenin biçiminden (TORG-12 faturası veya Hak Devri Yasası) bağımsız olarak, -Veri yazılımı ürününün kullanımına ilişkin münhasır haklar.

Münhasır olmayan hakların ve özellikle muhasebede 1C Muhasebe 8 programını kullanma hakkının nasıl dikkate alınacağı, PBU 14/2007 “Maddi olmayan varlıkların muhasebesi” nin 39. maddesinde belirlenmiştir:

Kullanım için alınan maddi olmayan varlıklar, kullanıcı (lisans sahibi) tarafından, sözleşmede belirlenen ücret miktarına göre belirlenen bir değerlendirmeyle bilanço dışı bir hesapta muhasebeleştirilir.

... Fikri faaliyetin sonuçlarını veya kişiselleştirme araçlarını kullanma hakkı için verilen, tek seferlik sabit bir ödeme şeklinde yapılan ödemeler, kullanıcının (lisans alanın) muhasebe kayıtlarına ertelenmiş giderler olarak yansıtılır ve tabidir. sözleşme süresi boyunca silinebilir.

Vergi muhasebesinde, 1C Muhasebe 8 programının satın alınmasına ilişkin giderler, 264. Maddenin 26. maddesinin 1. fıkrası uyarınca üretim ve (veya) satışlarla ilgili diğer giderler olarak sınıflandırılır:

telif hakkı sahibiyle yapılan anlaşmalar (lisans ve alt lisans anlaşmaları kapsamında) kapsamında bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma hakkının edinilmesiyle ilgili masraflar.

Vergi muhasebesinde münhasır olmayan haklar edinme maliyetlerinin ne kadar süre dikkate alınacağı sorusu üzerine 3 bakış açısı vardır (3'ü de Maliye Bakanlığı Mektupları ile onaylanmıştır):

Seçenek 1.

Bu tür giderler oluştukları dönemde vergi matrahına kaydedilmektedir.(Maliye Bakanlığı Mektupları: 29.08.2003 tarihli

N 04-02-05/5/13, tarih 02/06/2006, N 03-03-04/1/92, tarih 08/09/2005, N 03-03-04/1/156).

Aynı bakış açısı tahkim hakimlerinin çoğunluğu tarafından da desteklenmektedir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 27 Aralık 2011 tarihli Kararı N VAS-16684/11, Kuzey-Batı Bölgesi FAS'ın 15 Ekim tarihli Kararı, 2007, A05-810/2007 sayılı dava, Kuzey-Batı Bölgesi FAS'ın A56-52065/2010 sayılı davaya ilişkin 08/09/2011 tarihli Kararı, FAS Moskova Bölgesi'nin 09/07/2009 tarihli Kararı N KA-A40/6263-09, N A40-92124/08-128-107 sayılı davada, FAS Moskova Bölgesi'nin 07/22/2010 tarihli Kararı N KA-A40/7322-10-2, A40-40615/ sayılı davada 09-14-174, Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 01.09.2011 N KA-A40/9214-11 sayılı A40-5385/11-20-22 sayılı Kararı, FAS Volga-Vyatka Bölgesi Kararı N A43-33315/2006-37-925 sayılı davada 17.08.2007 tarihli Karar, N A55-5316/07 sayılı davada FAS Volga Bölgesinin 18.01.2008 tarihli Kararı, FAS Povolzhsky Bölgesinin 02/16 tarihli Kararı /2009 dava No. A55-9496/2008, Volga Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin A57-4800/2009 sayılı davaya ilişkin 26 Ocak 2010 tarihli Kararı).

Kapsamlı tahkim uygulamasına bakıldığında bu seçeneğin vergi müfettişlerine uygun olmadığı sonucuna varabiliriz.

Seçenek 2.

Tahakkuk yöntemini kullanan vergi mükellefi, gelir ve giderlerin eşit muhasebeleştirilmesi ilkesini dikkate alarak, oluşan giderleri dağıtır. Bu durumda vergi mükellefi, belirtilen giderlerin kâr vergisi açısından muhasebeleştirileceği süreyi bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir.(Maliye Bakanlığından Gelen Yazılar: 23.06.2006 tarihli N 03-03-04/1/542, 18.04.2007 N 03-03-06/2/75, 06/07.2007 tarihli N 03 -03-06/1/366, 27/11/2007 tarihli N 03-03-06/1/826, 03/17/2008 tarihli 03-03-06/1/406, 29.01.2010 tarihli 03 -30.12.2010 tarihli 03-06/2/13, 16.01.2012 tarihli 03-03-06/2/225 N 03-03-06/1/15, tarih: 02/13/2012 N 03-03-06/ 2/19, tarih: 05/25/2012 N 03-03-06/1/276, tarih: 08/31/ 2012 N 03-03-06/2/95, tarih 09/10/2012 N 03-03-06/1/476, tarih 03/18/2013 N 03-03-06/1/8161, tarih 03/18 /2014 N 03-03-06/1/11743).

Seçenek 3.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun Satya 1235'in 4. paragrafı, lisans sözleşmesinin geçerlilik süresini belirtmemesi durumunda, sözleşmenin beş yıl süreyle imzalanmış sayılacağını öngörmektedir.

Yukarıdakiler dikkate alınarak, lisans sözleşmesinin şartlarında bir bilgisayar programının kullanılması için bir süre belirlenmemişse, bu yazılıma ilişkin münhasır olmayan hakların edinilmesinden kaynaklanan maliyetler, kurumlar vergisi matrahının eşit olarak belirlenmesinde kabul edilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından belirlenen süreyi hesaba katın.(Maliye Bakanlığından Gelen Yazılar: 03/17/2009 tarihli N 03-03-06/2/48, 04/20/2009 tarihli N 03-03-06/2/88, 02/02/2011 N 03 -03-06/1/52, tarih 16 Aralık 2011 N 03-03-06/1/829, tarih 23 Nisan 2013 N 03-03-06/1/14039)

Açıkçası, vergi müfettişlerinin talepleri açısından 3. seçenek en güvenli olanıdır.

Şimdi 1C Accounting 8 programının satın alınmasının doğrudan 1C Accounting 8 edition 3.0 programına nasıl yansıtılacağını görelim.

Yukarıda açıklanan 1. seçeneği kullanırsanız (masrafların gerçekleştiği anda muhasebeleştirilmesi), burada temelde hiçbir soru ortaya çıkmaz. Bu işlem belgelere yansıtılmıştır. Hizmetlerin alınması: Tablo bölümünün, 1C Muhasebe 8 programını satın alma maliyetlerinin düşüldüğü maliyet hesabını gösterdiği bir eylem (bunlar 20, 25, 26, 44 hesapları olabilir).

Bu örnekte, 2 ve 3 numaralı seçenekleri kullanarak 1C Muhasebe 8 programının satın alınmasını kaydetme seçeneğini ele alacağız.

Örneğin koşullarına göre, 02/02/2015 tarihinde 1C Muhasebe programının 8 versiyon PROF'unu 13.000 ruble (KDV hariç) karşılığında satın aldık. Paragraf 26 paragrafına uygun olarak.

2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi ... vergiye tabi değil (vergiden muaf) satışı ... bir lisans sözleşmesine dayalı olarak elektronik bilgisayarlar için bir programın kullanım haklarının satışı.

Öncelikle Gelecek Giderler dizininde ilgili gider öğesini oluşturalım ( Menü Dizinleri - Ertelenmiş giderler).

Adını belirtelim: Program 1C: Muhasebe 8.

Gider türünü seçin Diğerleri

Bilançodaki varlığın türü: Diğer mevcudatlar(bu ayrıntının doldurulması, bu varlığın bilançonun hangi satırına yansıtılacağını belirler. 1C Muhasebe 8 programını istediğimiz zaman satabileceğimiz için bu varlığın 1260 "Finansal ve diğer dönen varlıklar" satırına yansıtılması gerektiğine inanıyorum. (Muhasebe programının kullanım hakları 8) başka bir tüzel kişiliğe veya bireye).

Gider muhasebesini seçelim Ayda

İptal başlangıcı: programın satın alındığı tarihi seçin 02.02.2015

Bitirme: 01.02.2015 (Maliyetleri 3. seçeneğe göre 5 yıl boyunca yazacağız).

Maliyet hesabı: seçin Maliyet hesabı hesap planından. Bu örnekte kuruluşumuz, hesap 26'da genel işletme giderleri için hizmet ve hesap sağlamaktadır.

Maliyet kalemi: seç Diğer maliyetler.

1C Muhasebe 8 programının satın alınmasına ilişkin ticari işlemi yansıtmak için, Hizmet alımı: Yasa ( Menü Satın Almaları - Makbuzlar (işlemler, faturalar)).

Tablo kısmını doldururken İsimlendirme alanını dolduramazsınız (Adlandırma dizininde ekstra bir öğe oluşturmamak için) ancak hemen Hizmet İçeriği alanına gidip “1C Muhasebe 8 PROF Programı” yazabilirsiniz.

Muhasebe hesabı alanında, hesap planından 97.21 numaralı “Diğer ertelenmiş giderler” hesabını seçin; Ertelenmiş giderler alanında, daha önce oluşturduğumuz ertelenmiş giderler dizini öğesini seçin, “Program 1C: Muhasebe 8” ve gerekirse, Maliyet Bölümü.

Vergi muhasebesine ilişkin fatura ve analizler otomatik olarak doldurulacaktır.

Belgeyi yayınladıktan sonra D97.21 K60.01 kaydı oluşturulacaktır. (bir avans ödemesi yapılmışsa, avans ödemesini mahsup etmek için ayrıca bir kayıt yapılacaktır D60.01 K60.02). Satıcıyla 60 numaralı hesapta değil, örneğin 76.05 "Diğer tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" veya 76.09 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla diğer ödemeler" hesabında karşılıklı uzlaşmalar yapmak istiyorsanız, o zaman uygun hesapları seçebilirsiniz. “Yerleşimler:” ayrıntılarının köprüsü.

1C programlarının satın alınmasına ilişkin harcamalar, olağan faaliyetlerin giderleri olarak kabul edilir ve maddi olmayan duran varlıklar olarak sınıflandırılamaz.

Muhasebe

1C yazılım ürünleri kuruluşlar tarafından sıklıkla bir aydan fazla kullanıldığından ve ödemeleri tek seferlik sabit ödeme şeklinde yapıldığından, muhasebede ertelenmiş giderler olarak yansıtılır ve daha sonra dönem boyunca gider olarak yazılır. programın kullanımı. Sözleşmede programın kullanım süresi belirtilmemişse, programın 1C:Enterprise platformundaki kullanım ömrüne göre veya programın önerilen hizmet ömrünün belirtildiği 1C'den gelen bir mektuba göre bağımsız olarak ayarlanmalıdır. 24 aydır. Bu durumda şirketin gider yazabileceği azami süre 5 yıldır.

Bu dönemde, bir kerelik ödeme tutarı, 26 "Genel işletme giderleri" hesabındaki cari dönemin giderlerine eşit olarak dahil edilir, çünkü Muhasebe ihtiyaçları için "1C: Enterprise 8" yazılımı satın alındı ​​(PBU 10/99'un 18. maddesi, 3. paragrafı, 19. maddesi, Hesap Planını Kullanma Talimatları).

Muhasebede aşağıdaki girişlerin yapılması gerekir:

• Borç hesabı 60.01 – Kredi hesabı 51
• Borç hesabı 97.21 – Kredi hesabı 60.01
• Borç hesabı 26 – Kredi hesabı 97,21

1C: Muhasebe programında (rev. 3.0), yazılımı kullanmak için münhasır olmayan bir hak edinme işlemi, bir hizmet olarak “Makbuz (hareket, fatura)” belgesine yansıtılır, çünkü bir yazılım ürünü, ürün veya malzeme olarak depoya girilemez.

İşlemleri görüntülemek için “İşlemleri ve diğer belge hareketlerini göster” butonuna (Dt/Kt) tıklamanız gerekmektedir.

Giderlerin bir kısmını cari aya dahil etme işlemini gerçekleştirmek için, "Ertelenmiş giderleri yaz" işlem türüyle "Düzenli işlem" belgesi oluşturmanız gerekir. Belgenin gönderilmesinin bir sonucu olarak, ilgili kayıtlar oluşturulacaktır.

Silinen gider tutarı:

• 10800/2/12 = 450 ovmak. her ay
• 450 ruble / 31 = 14,52 ruble. bir günde
• 14,52 * (31-5) = 377,42 ovmak. Aralık için

Lisans ve alt lisans sözleşmeleri kapsamında bilgisayar programlarını kullanma hakkının edinilmesiyle ilgili maliyetler, üretim ve satışla ilgili diğer maliyetlere dahil edilir (madde 26, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi).

Lisans sözleşmesinin şartları bilgisayar programlarının kullanılması için bir süre öngörmüşse, harcamalar bu süre boyunca eşit olarak dikkate alınır. Lisans süresi belirlenmemişse, kuruluş program masraflarını yazma süresini bağımsız olarak belirleyebilir (paragraf 2, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu) Federasyonun 31.08.2012 tarih ve 03-03-06/2/95 tarih, 18.03.2014 tarih ve 03-03-06/1/11743 sayılı) veya 5 yıla eşit olarak alınması (Maliye Bakanlığı yazısı) 23.04.2013 tarih ve 03-03-06/1/14039 sayılı Rusya Federasyonu).

Kural olarak, BU ve NU'daki yazılımlar için RBP'nin faydalı ömrü, maliyetin eşit paylarla geri ödenmesi için aynı şekilde ayarlanır:

Gelecekteki harcamalara ilişkin KDV kesintileri (1C programlarının satın alınması için), aşağıdaki koşulların yerine getirilmesi durumunda genel olarak belirlenen şekilde gerçekleştirilir:

• Mallar muhasebeye kabul edildi;
• Tedarikçiye KDV tutarlarının ödenmiş olması;
• Satın alınan malların KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılması amaçlanmaktadır;
• Tahsis edilmiş KDV tutarına sahip bir tedarikçi faturasının mevcudiyeti.

Bir vergi mükellefi 1C:Enterprise ailesinden bir program almışsa, maliyetlerinin maliyetlere ne zaman yansıtıldığına bakılmaksızın, bunlarla ilgili "girdi" KDV tutarının tamamını düşme hakkına sahiptir. Onlar. Programın satın alındığı ve 97.21 hesabına muhasebeleştirilmeye kabul edildiği dönemde KDV tutarının tamamı düşülebilir.

PBU 18/02 standartlarının uygulanması

Muhasebede, 1C: Enterprise programlarını edinmenin maliyetleri, programın belirlenen kullanım süresi boyunca ve vergi muhasebesinde - satın alma döneminde bir seferde gider olarak yazılacaktır. Böyle bir fark, PBU 18/02 tarafından düzenlenen kurallara göre yansıtılmaktadır.

Muhasebede (programların edinildiği dönem için), programların edinilmesine ilişkin harcamaların tamamı ile oluşumuna katılan tutar arasındaki farka eşit miktarda vergiye tabi bir geçici farkın yansıtılması gerekir. raporlama dönemine ilişkin muhasebe karı. Belirlenen vergiye tabi geçici fark, programların edinilmesine ilişkin harcamalar 97.21 hesabından (programın belirlenen kullanım süresi boyunca) düşüldüğünden kademeli olarak geri ödenecektir.