1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard (modificată prin Legea federală nr. 216-FZ din 24 iulie 2007 - Colectarea legislației din Federația Rusă, 2007, Nr. 31, Art. 4013):

1) în valoare de 3.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau cu lucrări de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl;

persoanele care au devenit invalide ca urmare a dezastrului de la Centrala Nucleară de la Cernobîl dintre cele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la Centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei alocați temporar sau trimiși în activitate), personalul militar și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de activitatea pe care o desfășoară, precum și de persoanele de comandă și de rang și de dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Stat de Pompieri, care a servit (în prezent deservește) în zona de excludere, persoane evacuate din excludere. zona Centralei Nucleare de la Cernobîl și strămutate din zona de strămutare sau care au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la Centrala Nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut de atunci. ziua efectuării unei operații de transplant de măduvă osoasă și momentul dezvoltării dizabilității la acești indivizi în acest sens (ed. Legea federală din 25 iulie 2002 N 116-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, N 30, art. 3033);

persoane care, în perioada 1986-1987, au participat la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau au fost angajate în această perioadă în activități legate de evacuarea populației, active materiale, animale de fermă și în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv alocate sau detașate temporar);

cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv luarea -deconectarea și ridicarea, personalul ingineresc și tehnic al aviației civile, indiferent de dislocarea locației și lucrările efectuate de aceștia (modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2001, N 1 , Art. 18);

persoane de comandă și de rang și dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Pompieri de Stat, inclusiv cetățenii concediați din serviciul militar care au servit în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în perioada 1986-1987 (modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2000) N 166- Legea federală - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2001, nr. 1, articolul 18; Legea federală din 25 iulie 2002 nr. 116-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 30, articolul 3033);

personalul militar, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați să efectueze serviciul militar, chemați pentru pregătire militară și care au participat la lucrările la adăpostul în perioada 1988-1990 (modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - Legislația de colectare a Federației Ruse, 2001, nr. 1, articolul 18);

care au devenit invalidi, au primit sau au suferit radiații și alte boli ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv trimiși sau detașați temporar) muncă directă în 1957-1958 participarea la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor implicați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949-1956, persoanele care primite (inclusiv trimise sau detașate temporar) în 1959-1961, participare directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit voluntar zonele populate care au fost expus la contaminări radioactive ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție „Mayak” și a deversării de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copii care se aflau în stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării (relocare ), precum și personalul militar, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în anul 1957 din zona de contaminare radioactivă (în acest caz, cetățenii plecați voluntar includ persoanele care au plecat în perioada 29 septembrie 1957 - 31 decembrie). , 1958 din așezările care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și persoane plecate în perioada 1949-1956 inclusiv din zonele populate care au fost expuse la contaminare radioactivă din cauza deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa), persoane care locuiesc în zone populate care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, unde media anuală efectivă doza echivalentă de radiații la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă), persoane care au plecat voluntar la un nou loc de reședință din așezările expuse contaminării radioactive din cauza accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă);

persoanele direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor militare radioactive, exerciții de utilizare a acestor arme înainte de 31 ianuarie 1963;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare în condiții de situații anormale de radiații și alți factori dăunători ai armelor nucleare;

persoane direct implicate în eliminarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în modul prescris de organul executiv federal autorizat în domeniul apărării (modificat prin Legea federală din 29 iunie); , 2004 N 58 -FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2004, nr. 27, articolul 2711);

persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care efectuează și asigură lucrări de colectare și eliminare a substanțelor radioactive;

persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic;

personalul militar cu handicap care a devenit invalid în grupele I, II și III ca urmare a rănilor, contuziilor sau mutilărilor primite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau primite ca urmare a unei boli asociate cu pe front, sau dintre foștii partizani, precum și alte categorii de persoane cu handicap care sunt egale în pensii cu categoriile specificate de cadre militare;

2) o deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

personalul civil al Armatei și Marinei Sovietice a URSS, organele de afaceri interne ale URSS și securitatea de stat a URSS, care au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoanele care au fost staționate în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora se ia în calcul vechimea în muncă a acestor persoane în scopul acordării unei pensii în condițiile preferențiale stabilite pentru personalul militar al unităților armatei active;

Participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile militare de apărare a URSS dintre personalul militar care a servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armată și foști partizani (paragraf introdus prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166- FZ - Culegere de legislație Federația Rusă, 2001, nr. 1, articolul 18);

persoanele care s-au aflat la Leningrad în timpul asediului acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

foști prizonieri, inclusiv minori, din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție forțată create de Germania nazistă și aliații săi în timpul celui de-al doilea război mondial;

persoanele cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate expunerii la radiații, cauzate de consecințele accidentelor de radiații la instalațiile nucleare în scop civil sau militar, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de energie nucleară; instalații, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;

personalul junior și asistențial, medicii și alți angajați ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor ale căror activități profesionale presupun lucrul cu orice fel de surse de radiații ionizante în mediul de radiații de la locul de muncă, corespunzătoare profilului muncii prestate), care au primit doze în exces de expunere la radiații în timpul prestării de îngrijiri și servicii medicale în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoane rănite în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl și fiind sursă de radiații ionizante;

persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

lucrătorilor și angajaților, precum și foștilor militari și persoanelor pensionate din serviciul personalului de comandă și de rang din organele de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, angajații instituțiilor și organelor sistemului penal, care au suferit boli profesionale asociate cu expunerea la radiații în timpul lucrului în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl (modificată prin Legea federală nr. 116-FZ din 25 iulie 2002 - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 30, articolul 3033);

persoanele care au luat (inclusiv trimise sau detașate temporar) în perioada 1957-1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949-1956;

persoanele evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit în mod voluntar zonele populate expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copiii, inclusiv copiii care, la momentul evacuării (relocarii) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și fostele cadre militare, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă. În acest caz, persoanele care au plecat voluntar includ persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care părăsit din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive din cauza deversării deșeurilor radioactive în râul Techa;

persoane evacuate (inclusiv cele plecate voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, care a fost expusă contaminării radioactive în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, sau relocate (relocate), inclusiv cele care părăsiți voluntar, din zona de relocare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la momentul evacuării;

părinții și soții militarilor care au murit ca urmare a rănilor, contuziilor sau rănilor primite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau ca urmare a unei boli asociate cu aflarea pe front, precum și în calitate de părinți și soți ai funcționarilor publici care au decedat în exercitarea atribuțiilor de serviciu. Deducerea specificată se acordă soților personalului militar și angajaților guvernamentali decedați, dacă nu s-au recăsătorit;

cetățenii eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care își îndeplinesc datoria internațională în Republica Afganistan și alte țări în care au avut loc ostilități, precum și cetățenii care au participat în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse la ostilități pe teritoriul Federației Ruse (modificată prin Legea federală nr. 119-FZ din 18 iulie 2006 - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2006, nr. 30, art. 3295);

3) (Subclauza 3 și-a pierdut vigoarea pe baza Legii federale din 21 noiembrie 2011 N 330-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, N 48, Art. 6731)

4) deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume:

1.000 de ruble - pentru primul copil;

1.000 de ruble - pentru al doilea copil;

3.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II;

1.400 de ruble - pentru primul copil;

1.400 de ruble - pentru al doilea copil;

3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;

3.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II.

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Deducerea fiscală se acordă în sumă dublă unicului părinte (părinte adoptiv), părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului. Acordarea deducerii fiscale specificate către unicul părinte încetează din luna următoare celei de căsătorie.

Deducerea fiscală se acordă părinților, soțului unui părinte, părinților adoptivi, tutorelui, curatorilor, asistenților maternali, soției unui părinte adoptiv pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere fiscală.

În același timp, persoanelor al căror copil (copii) se află (sunt) în afara Federației Ruse, se acordă o deducere fiscală pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește copilul (copiii).

O deducere fiscală poate fi acordată în sumă dublă unuia dintre părinți (părinții adoptatori) la alegerea acestora pe baza unei cereri de refuz a unuia dintre părinți (părinții adoptatori) de a primi o deducere fiscală.

Deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (în privința căreia este prevăzută cota de impozitare stabilită la alin. 1) de către agentul fiscal care asigură această deducere fiscală standard. , a depășit 280.000 de ruble.

Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 280.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică.

Baza de impozitare se reduce din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care a avut loc adopția, a fost instituită tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului de transfer al copilul (copiii) care urmează să fie crescut într-o familie până la sfârșitul acelui an, în care copilul (copiii) au împlinit vârsta specificată în paragraful doisprezece din această subclauză sau acordul privind transferul copilului (copiilor) la fi crescut într-o familie a expirat sau a fost încetat anticipat, sau decesul copilului (copiilor). Se prevede o deducere fiscală pentru perioada de studii a copilului (copiilor) într-o instituție de învățământ și (sau) instituție de învățământ, inclusiv concediul academic eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studii.

(Alineatul 4, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 330-FZ din 21 noiembrie 2011 - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, nr. 48, art. 6731)

2. Contribuabilii care, în conformitate cu paragrafele 1 și 2 din paragraful 1 din prezentul articol, au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard, li se acordă maximum de deduceri corespunzătoare (modificată prin Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 330-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, nr. 48, articolul 6731).

Deducerea fiscală standard stabilită de paragraful 4 al paragrafului 1 al prezentului articol este prevăzută indiferent de prevederea deducerii fiscale standard stabilite de subparagrafele 1 și 2 ale paragrafului 1 din prezentul articol (modificată prin Legea federală nr. 330-FZ din noiembrie 21, 2011 - Culegere de legislație a Federației Ruse , 2011, N 48, Art. 6731).

3. Deducerile fiscale standard stabilite prin prezentul articol sunt acordate contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. (modificată prin Legea federală din 7 iulie 2003 nr. 105-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2003, nr. 28, articolul 2874).

În cazul în care contribuabilul nu începe să lucreze din prima lună a perioadei fiscale, deducerile fiscale prevăzute la paragraful 4 al paragrafului 1 al prezentului articol sunt prevăzute la acest loc de muncă, ținând cont de venitul încasat de la data începerii impozitului. perioadă la un alt loc de muncă în care contribuabilului i s-au asigurat deduceri fiscale. Suma venitului primit este confirmată printr-un certificat de venit primit de contribuabil, eliberat de agentul fiscal în conformitate cu paragraful 3 (paragraful introdus prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - Colectarea legislației Federației Ruse , 2001, N 1, Art. 18; astfel cum a fost modificată Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 330-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, N 48, articolul 6731).

4. Dacă în perioada de impozitare nu au fost acordate contribuabilului deduceri fiscale standard sau au fost acordate într-o sumă mai mică decât cea prevăzută în prezentul articol, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, pe baza declarației fiscale și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri, autoritatea fiscală realizează o bază de impozitare de recalculare, ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard în sumele prevăzute în acest articol (modificată prin Legea federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ - Colectarea de Legislația Federației Ruse, 2009, N 52, Art. 6444; Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2010, N 31, Articolul 4198).

Concept și condiții pentru acordarea deducerilor fiscale standard pentru copii

Deducere fiscală standard este un avantaj fiscal stabilit de legislația în vigoare care reduce (venitul impozabil) al unei persoane fizice.

Acea. deducerile fiscale standard sunt sume care sunt deduse din salariu înainte de plata impozitului pe venitul personal, prin urmare, la aplicarea deducerii, angajatul primește mai mulți bani în mâinile sale, deoarece Impozitul pe venitul personal se calculează nu pe întreaga sumă a salariului, ci pe diferența dintre acesta și valoarea deducerii fiscale. Prin urmare, dacă un angajat are un copil sau copii, atunci acesta are dreptul la deduceri fiscale standard. Un angajat poate reduce valoarea impozitului și poate primi mai mulți bani doar pe baza exprimării dreptului său de a-l folosi.

Conditii pentru acordarea deducerilor

Dreptul de a primi creditul fiscal standard pentru copii este limitat de o serie de condiții:

Prin urmare, puteți primi o deducere standard pentru fiecare dintre copiii dumneavoastră care are sub 18 ani. Dacă copilul (copiii) are peste 18 ani, dar sub 24 de ani, atunci el (ei) poate primi o deducere și dacă este student, absolvent, stagiar, rezident, cadet și studiază cu normă întreagă.

o copie a cărții de identitate a unui participant la războiul din Afganistan.

13.01.2014 A.A. Ivanova

Comentarii privind cererea de deducere fiscală standard

O nouă cerere pentru o deducere standard trebuie depusă în următoarele cazuri:

angajatul și-a schimbat locul de muncă;

cererea pentru anul trecut reflectă perioada specifică pentru care este prevăzută deducerea (de exemplu, „Vă cer să oferiți o deducere pentru copii în 2017”);

salariatul a avut un copil în decembrie 2017 sau în sărbătorile de Anul Nou 2018;

angajatul a devenit tutore, curator sau asistent maternal în decembrie 2017 sau în sărbătorile de Anul Nou din 2018;

s-au schimbat motivele pentru acordarea deducerii (de exemplu, s-a schimbat statutul copilului: a devenit invalid, s-a schimbat statutul părintelui însuși: a devenit singur, al doilea părinte a transferat dreptul de a primi deducerea către primul părinte).

De asemenea, trebuie să luați în considerare următoarele:

Anumite cazuri de primire a unei deduceri standard

Suntem adesea întrebați despre două întrebări:

privind procedura de obținere a deducerii fiscale standard și a documentelor necesare de către cel de-al doilea părinte dacă soții sunt divorțați sau în căsătorie „civilă”;

la primirea unei deduceri fiscale standard de către unul dintre părinți cu acordul celuilalt părinte.

Obținerea unei deduceri fiscale standard și a documentelor necesare de către al doilea părinte în cazul în care părinții sunt divorțați

În cazul în care nu există căsătorie între părinții copilului (copiilor) (sau căsătoria este încheiată cu o persoană care are copii dintr-o altă căsătorie), atunci al doilea părinte poate primi o deducere prin depunerea la departamentul de contabilitate de la locul de muncă :

cereri pentru aplicarea unei deduceri fiscale standard;

copii de pe certificatul de naștere al copilului;

document de confirmare copilul fiind întreţinut de contribuabil(un astfel de document, de exemplu, poate fi un certificat de înregistrare a copilului la locul de reședință al acestui părinte; o copie a hotărârii judecătorești, din care rezultă clar cu ce părinte locuiește copilul, un acord notarial al părinții cu privire la plata pensiei alimentare etc.).

Precizări similare sunt cuprinse în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 decembrie 2011 nr. 03-04-05/5-1021, din 10 februarie 2012 nr. 03-04-05/8-147.

Este posibil să se acorde simultan o deducere standard de impozit pe venitul personal mamei, tatălui copilului și noii sale soții?

Destul de des, apare o situație când un copil din prima căsătorie locuiește cu mama sa, iar tatăl copilului plătește pensie alimentară. În scrisoarea nr. BS-4-11/16736 a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 septembrie 2013, acesta a dat un răspuns pozitiv la întrebarea indicată în titlu, explicând că:

tată divorțat (chiar dacă este lipsit de drepturile părintești, deoarece, în conformitate cu Codul Familiei al Federației Ruse, privarea de drepturile părintești nu scutește un părinte de obligația de a-și întreține copiii (explicația din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 13 ianuarie 2014 N BS-2-11/13@ )) are dreptul la deducere pentru copii deoarece plătește pensie alimentară. Adică participă la întreținerea copilului. Dar banii care merg spre pensia alimentară sunt proprietatea comună a soților, adică tatăl copilului și noua lui soție. Prin urmare, ea are și dreptul la o deducere;

Noul soț al mamei are, de asemenea, dreptul de a primi o deducere pentru copii (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2012 nr. 03-04-05/8-640, din 18 aprilie 2016 nr. 03-04-05 /22162).

În consecință, atunci când părinții divorțează, patru persoane pot conta pe deducerea fiscală standard pentru un copil deodată: mama și noul ei soț, tatăl și noua lui soție.

Ce documente trebuie să luați pentru o deducere pentru copii de la părinți și noii lor soți:

Deducere standard dublă de impozitare pentru un părinte

Potrivit regulilor articolului 218 din Codul fiscal, se poate acorda o deducere în sumă dublă în baza unei cereri de refuz a unuia dintre părinți (părinții adoptivi) de a primi o deducere fiscală.

Unul dintre părinți poate refuza să primească o deducere standard în favoarea celuilalt părinte numai dacă are dreptul la aceasta, ceea ce este confirmat prin documente relevante, prin urmare, dacă unul dintre părinți nu lucrează și nu are venituri supuse impozit pe venitul persoanelor fizice în cota de 13%, sau primește venituri scutite de impozitare, nu poate refuza să primească această deducere în favoarea celui de-al doilea părinte.

Trebuie avut în vedere faptul că este imposibil să se refuze deducerea standard în favoarea celuilalt soț în cazurile în care unul dintre părinți:

nu funcționează, adică este casnică (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2012 nr. 03-04-05/8-1331);

este în concediu de maternitate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 august 2012 nr. 03-04-05/8-997);

este în concediu pentru creșterea copilului pentru a îngriji un copil în vârstă de până la un an și jumătate (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/03/2012 nr. 03-04-06/8-95);

este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 aprilie 2012 nr. 03-04-05/8-513).

Când sunt căsătoriți, nimeni nu pune întrebări.

Dar dacă părinții sunt divorțați (nu sunt căsătoriți), atunci se pune întrebarea despre ce documente sunt necesare și suficiente pentru a obține o deducere în acest caz. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea din 10 februarie 2012 nr. 03-04-05/8-147 a explicat că în acest caz este necesar:

declarația de refuz a unuia dintre părinți de a beneficia de deducere fiscală. În același timp, un contribuabil poate refuza să primească o deducere fiscală standard numai dacă are dreptul la aceasta și aceasta este confirmată prin documente relevante (adică copilul este întreținut de contribuabil, contribuabilul are venituri supuse impozitului pe venitul personal la o rată de 13%, iar valoarea unui astfel de venit nu depășește suma stabilită în valoare de 280.000 de ruble);

cerere de deducere fiscală standard;

• Un exemplu de calcul al dublei deduceri pentru o mamă singură

  De exemplu, o angajată este mamă singură și are doi copii, primul s-a născut în afara căsătoriei (există un document care confirmă statutul de mamă singură), iar tatăl celui de-al doilea a fost declarat dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

  În acest caz, salariatul este singurul părinte și are dreptul la o dublă deducere pentru fiecare copil:

  În valoare de 2.800 de ruble. (RUB 1.400 × 2) - pentru un copil născut în afara căsătoriei;

  În valoare de 2.800 de ruble. (RUB 1.400 × 2) - pentru un copil al cărui tată este declarat dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

  Acea. Pentru ambii copii, angajatorul trebuie să ofere o deducere în valoare de 5.600 de ruble.

  Când părintele nu este singurul

  După cum notează Ministerul rus de Finanțe, părintele nu este singurul in urmatoarele cazuri:

  dacă căsătoria dintre părinți este desființată, i.e. parintii sunt divortati;

  dacă părinții copilului nu sunt și nu au fost într-o căsătorie înregistrată;

  al doilea părinte este lipsit de drepturile părinteşti deoarece privarea de drepturile părintești nu scutește părinții de obligația de a-și întreține copilul;

  cel de-al doilea părinte ispășește o pedeapsă de închisoare.

  Direcția financiară a indicat acest lucru în scrisorile din 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, din 18.06.2010 N 03-04-05/5-340, din 24.07.2009 N 03- 04-06-01/ 192, din 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, 11.02.2012 Nr.03-04-05/8-1246, din 24.10.2012 Nr. 03-04-05/8-1215, 15.01.2013 Nr. 03-04-05/8-23, aceleași concluzii sunt cuprinse în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.01.2014 N BS- 2-11/13@.

  Prin urmare, dacă părinții sunt divorțați, atunci părintele cu care locuiește copilul nu are dreptul la dublă deducere.

  De asemenea, o dublă deducere nu este oferită singurului părinte dacă s-a căsătorit (Federația Rusă), deoarece (după cum explică Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea nr. 03-04-05/8-372 din 11 aprilie 2013) în acest caz, responsabilitatea întreținerii copilului se repartizează între părinte și soț. În același timp, soțul părintelui care întreține copilul are și dreptul de a primi o deducere fiscală standard în valoare de 1.400 de ruble (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 mai 2013 nr. 03-04). -05/17775). După desfacerea unei astfel de căsătorii, acordarea părintelui singur cu o deducere standard pentru un copil în sumă dublă poate fi reluată dacă copilul nu a fost adoptat în timpul căsătoriei (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 aprilie 2012 nr. 03-04-05/3-410).

  Suma deducerii dacă există copii adulți

  În aprilie 2014, Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa din 17.04.14 Nr.03-04-05/17619, a explicat că este necesar să se țină cont de numărul total de copii din familia salariatului, inclusiv de cei pt. cărora nu se mai acordă deduceri părinților. Adică, dacă există doi copii adulți de peste 24 de ani și un copil minor într-o familie, pentru acesta din urmă i se oferă fiecărui părinte o deducere în valoare de 3.000 de ruble pe lună până la venitul cumulat al părintelui de la începutul an nu depășește 280.000 de ruble.

  Ministerul Finanțelor și-a exprimat o opinie similară mai devreme ca răspuns la întrebarea:

  Ar trebui să ofer o deducere de 3.000 de ruble pentru al treilea copil dacă cel mai mare copil are peste 24 de ani?

  Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevăzută în scrisoarea nr. 03-04-05/8-1014 din 8 decembrie 2011, copilul cel mai mare ar trebui luat în considerare primul, indiferent dacă i se prevede sau nu o deducere.

  Obținerea unei deduceri de la fisc

  certificat 2-NDFL;

  Notă: din 2 noiembrie 2017, certificatul se poate obține din contul personal al contribuabilului

  o copie a certificatului de naștere al copilului.

  Nu este nevoie să depuneți o cerere de deducere, deoarece... o astfel de cerință este exclusă de la paragraful 4 al articolului 218 din Codul fiscal prin Legea federală nr. 368-FZ din 27 decembrie 2009.

  Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse

  (din data de 01.07.2019)

  →

  La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:

  1. în valoare de 3.000 de ruble

     • persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau cu lucrări de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl;

       persoanele care au devenit invalide ca urmare a dezastrului de la Centrala Nucleară de la Cernobîl dintre cele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la Centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei alocați temporar sau trimiși în activitate), personalul militar și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de activitatea pe care o desfășoară, precum și de persoanele de comandă și de rang și de dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Stat de Pompieri, care a servit (în prezent deservește) în zona de excludere, persoane evacuate din excludere. zona Centralei Nucleare de la Cernobîl și strămutate din zona de strămutare sau care au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la Centrala Nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut de atunci. ziua efectuării transplantului de măduvă osoasă și momentul dezvoltării dizabilității la aceste persoane în acest sens;

       persoanele care în anii 1986 - 1987 au participat la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau au fost angajate în această perioadă în lucrări legate de evacuarea populației, active materiale, animale de fermă și în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv alocate sau detașate temporar);

       cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv luarea -demontare și ridicare, personal ingineresc și tehnic al aviației civile, indiferent de dislocarea locației și lucrările efectuate de acesta;

       persoane care servesc în trupele Gărzii Naționale a Federației Ruse și care au grade speciale ale poliției, angajați ai organelor afacerilor interne, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, inclusiv numărul cetățenilor eliberați din serviciul militar care au servit în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în 1986 - 1987;

       cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire militară și care au participat la lucrările Adăpostului în perioada 1988 - 1990;

       care au devenit invalidi, au primit sau au suferit boala de radiații și alte boli ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv cei trimiși sau trimiși temporar în afaceri) ) în 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor implicați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949 - 1956, persoane care au primit (inclusiv trimise sau detașate temporar) în 1959 - 1961, participare directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit voluntar zonele populate care au fost expuși la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție „Mayak” și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copiii care se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării ( relocare), precum și personalul militar, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în anul 1957 din zona de contaminare radioactivă (în acest caz, cetățenii plecați voluntar includ persoanele care au plecat în perioada 29 septembrie 1957-decembrie). 31, 1958 din localitățile care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și persoane care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din zonele populate care au fost expuse la contaminare radioactivă din cauza deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa), persoane care locuiesc în zone populate care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și deversarea de deșeuri radioactive în râul Techa, unde media anuală doza efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă), persoane care au plecat voluntar la un nou loc de reședință din așezările expuse contaminării radioactive din cauza accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă);

       persoanele direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor militare radioactive, exerciții de utilizare a acestor arme înainte de 31 ianuarie 1963;

       persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare în condiții de situații anormale de radiații și alți factori dăunători ai armelor nucleare;

       persoane direct implicate în eliminarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în modul prescris de organul executiv federal autorizat în domeniul apărării;

       persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

       persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care efectuează și asigură lucrări de colectare și eliminare a substanțelor radioactive;

       persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic;

       personalul militar cu handicap care a devenit invalid în grupele I, II și III ca urmare a rănilor, contuziilor sau mutilărilor primite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau primite ca urmare a unei boli asociate cu pe front, sau dintre foștii partizani, precum și alte categorii de persoane cu handicap care sunt egale în pensii cu categoriile specificate de cadre militare;

  deducere fiscală de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică

  • Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

    personalul civil al Armatei și Marinei Sovietice a URSS, organele de afaceri interne ale URSS și securitatea de stat a URSS, care au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoanele care au fost staționate în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora se ia în calcul vechimea în muncă a acestor persoane în scopul acordării unei pensii în condițiile preferențiale stabilite pentru personalul militar al unităților armatei active;

    participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile militare de apărare a URSS din rândul personalului militar care a servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armată și foști partizani;

    persoanele care s-au aflat la Leningrad în timpul asediului acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

    foști prizonieri, inclusiv minori, din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție forțată create de Germania nazistă și aliații săi în timpul celui de-al doilea război mondial;

    persoanele cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

    persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate expunerii la radiații, cauzate de consecințele accidentelor de radiații la instalațiile nucleare în scop civil sau militar, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de energie nucleară; instalații, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;

    personalul junior și asistențial, medicii și alți angajați ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor ale căror activități profesionale presupun lucrul cu orice fel de surse de radiații ionizante în mediul de radiații de la locul de muncă, corespunzătoare profilului muncii prestate), care au primit doze în exces de expunere la radiații în timpul prestării de îngrijiri și servicii medicale în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoane rănite în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl și fiind sursă de radiații ionizante;

    persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

    lucrătorilor și angajaților, precum și foștilor militari și cei care s-au pensionat din serviciul personalului obișnuit și comandant al organelor de afaceri interne, Serviciul de pompieri de stat, serviciul federal de pompieri al Serviciului de pompieri de stat, persoane care au servit în trupele Naționale. Garda Federației Ruse și având grade speciale de poliție, angajați ai afacerilor interne, instituții și organe ale sistemului penal, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, angajați ai instituțiilor și organelor sistemului penal care au suferit boli profesionale asociate cu expunerea la radiații în timpul lucrului în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl;

    persoanele care au luat (inclusiv trimise sau detașate temporar) în perioada 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956;

    persoanele evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit în mod voluntar zonele populate expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copiii, inclusiv copiii care, la momentul evacuării (relocarii) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și fostele cadre militare, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă. În acest caz, persoanele care au plecat voluntar includ persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care părăsit din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive din cauza deversării deșeurilor radioactive în râul Techa;

    persoane evacuate (inclusiv cele plecate voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, care a fost expusă contaminării radioactive în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, sau relocate (relocate), inclusiv cele care părăsiți voluntar, din zona de relocare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la momentul evacuării;

    ea și soților personalului militar care au murit ca urmare a unei răni, comoții sau răni suferite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau ca urmare a unei boli asociate cu aflarea pe front , precum și ei și soților funcționarilor publici decedați în exercitarea atribuțiilor de serviciu. Deducerea specificată se acordă soților personalului militar și angajaților guvernamentali decedați, dacă nu s-au recăsătorit;

    cetățenii eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care își îndeplinesc datoria internațională în Republica Afganistan și alte țări în care au avut loc ostilități, precum și cetățenii care au participat în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse la ostilități pe teritoriul Federației Ruse;

  Clauza 3 nu mai este valabilă de la 01.01.2012.

  deducere fiscală de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică acelor categorii de contribuabili care nu sunt enumerate la paragrafele 1 - 2 ale paragrafului 1 al prezentului articol și este valabil până în luna în care veniturile acestora, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioada fiscală (în ceea ce privește rata de impozitare stabilită paragraful 1 al articolului 224 din prezentul cod) de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard, a depășit 40.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 40.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică;

  De la 01.01.2016, subclauza 4 din partea 1 este în vigoare în noua formulare (Legea federală din 23.11.2015 nr. 317-FZ):

  Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume :

  1.400 de ruble - pentru primul copil;
  1.400 de ruble - pentru al doilea copil;
  3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
  3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
  12.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II;

  Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume:

• Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A FUNCȚIONARILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 07/09/1999 N 154-FZ, din 29/06/2004 N 58-FZ)
• Capitolul 6. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANISME DE INVESTIGARE (acum modificate prin Legile Federale din 30 iunie 2003 N 86-FZ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

Secțiunea IV. REGULI GENERALE DE EXECUTARE A OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)

• Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
• Capitolul 8. ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
• Capitolul 10. CERINȚA DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
• Capitolul 11. MODALITĂȚI DE ASIGURARE A ÎNDEPLINĂRII OBLIGAȚILOR DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
• Capitolul 12. CREDIT ȘI RESTITUIRE A SUMELOR PLĂTITE SAU EXCEPTOR ÎNCASSATE

Secțiunea V. DECLARAȚIA FISCALĂ ȘI CONTROLUL FISCALILOR (modificată prin Legea federală nr. 154-FZ din 9 iulie 1999)

• Capitolul 13. DECLARAȚIA FISCALĂ (modificată prin Legea federală din 07/09/1999 N 154-FZ)
• Capitolul 14. CONTROLUL FISCALE

Secțiunea V.1. ENTITĂȚI CONEXE ȘI GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚIILE ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE. ACORD DE PRET. DOCUMENTAȚIE PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE COMPANIE (modificată prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ) (introdusă prin Legea federală din 18 iulie 2011 N 227-FZ)

• Capitolul 14.1. PERSOANE INTERDEPENDENTE. PROCEDURĂ PENTRU DETERMINAREA PENTRU PARTEA ORGANIZĂŢIILOR ÎNTR-O ALTĂ ORGANIZAŢIE SAU A UNUI INDIVID ÎNTR-O ORGANIZAŢIE
• Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA TERMENILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE ENTITĂȚI ÎNLEGATE CU TERMENII A TRANZACȚILOR ÎNTRE PERSOANE CARE NU SUNT INTERDEPENDENTE
• Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP DE FISCARE VENITURI (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚII ÎN CARE PĂRȚILE SUNT ENTITĂȚI Afiliate
• Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI PREZENTAREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
• Capitolul 14.4-1. PREZENTAREA DOCUMENTAȚII PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdusă prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
• Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚIILE ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE
• Capitolul 14.6. ACORD DE PREȚURI ÎN SCOP FISCALE

Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA MONITORIZĂRII FISCALE (introdus prin Legea federală din 4 noiembrie 2014 N 348-FZ)

• Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE PENTRU INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
• Capitolul 14.8. PROCEDURA DE REALIZARE A MONITORIZĂRII FISCALE. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE

Secțiunea VI. INFRACȚIUNE FISCALĂ ȘI RESPONSABILITATE PENTRU SAVĂRIREA LOR

• Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU SAVĂRIREA INFRACȚIILOR FISCALĂ
• Capitolul 16. TIPURI DE INFRACȚII FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU SAVĂRIREA LOR
• Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CONTROLULUI FISCAL
• Capitolul 18. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI ALE OBLIGAȚIILOR BĂNCII PREVĂZUTE DE LEGISLATIA PRIVIND IMPOZITELE ȘI TAXELE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU REALIZAREA LOR

Secțiunea VII. ACTE DE CONTESTAȚIE ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNI SAU INACȚIUNI ALE FUNCȚIONAȚILOR LOR

• Capitolul 19. PROCEDURA DE CONTESTARE A ACTELOR AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI A ACȚIUNILOR SAU INACȚIUNILOR FUNCȚIONARILOR ACESTE
• Capitolul 20. EXAMINAREA O PLÂNGERE ȘI LUAREA O DECIZIE PRIVIND ESTE

SECȚIUNEA VII.1. IMPLEMENTAREA TRATATELOR INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ ÎN PROBLEME FISCALE ȘI ASISTENȚĂ ADMINISTRATIVĂ RECIPROCĂ ÎN AFACERI FISCALE (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

• Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
• Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU TRATAȚELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

PARTEA A DOUA

• Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
  • Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
  • Capitolul 22. ACIZE
  • Capitolul 23. IMPOZITUL PERSOANELOR FIZICE
  • Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFORM (ARTICOLE 234 - 245) Pierdut din forta la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
  • Capitolul 25. IMPOZITII PE VENITUL ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ)
  • Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR FAUNA SĂLBĂTATE ȘI PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR RESURSELOR BIOLOGICE ACVATICE (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 148-FZ)
  • Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală din 28 iulie 2004 N 83-FZ)
  • Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală din 2 noiembrie 2004 N 127-FZ)
  • Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE MATERIEI PRIME HIDROCARBURI (introdus prin Legea federală din 19 iulie 2018 N 199-FZ)
  • Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA MINERALELOR (introdus prin Legea federală din 08.08.2001 N 126-FZ)
• Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE (introduse prin Legea federală din 29 decembrie 2001 N 187-FZ)
  • Capitolul 26.1. SISTEM TAXĂ PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNIFORMĂ) (modificată prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
  • Capitolul 26.2. SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 104-FZ)
  • Capitolul 26.3. SISTEM FISCAL SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPLICIT PENTRU TIPOURI SPECIFICE DE ACTIVITATE (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
  • Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCĂ LA IMPLEMENTAREA ACORDURILOR DE PĂRȚARE A PRODUCȚIEI (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 06.06.2003)
  • Capitolul 26.5. SISTEM DE TAXĂ PE BREVETE (introdus prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)
• Secțiunea a IX-a. TAXE ȘI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ)
  • Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Forța pierdută. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
  • Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 110-FZ)
  • Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCURI (introdus prin Legea federală din 27 decembrie 2002 N 182-FZ)
  • Capitolul 30. IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 139-FZ)
• Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ) (introdusă prin Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ)
  • Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
  • Capitolul 32. IMPOZITII PE PROPRIETATE AL PERSOANELOR FIZICE (introdus prin Legea federală din 4 octombrie 2014 N 284-FZ)
  • Capitolul 33. TAXE DE COMERȚ (introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)
• Secțiunea a XI-a. PRIME DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
  • Capitolul 34. PRIME DE ASIGURARE (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)

Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deduceri fiscale standard

//=ShareLine::widget()?>

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, un contribuabil are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:

(modificată prin Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ)

1) în valoare de 3000 de ruble pentru fiecare lună perioada fiscala se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau cu lucrări de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl;

persoanele care au devenit invalide ca urmare a dezastrului de la Centrala Nucleară de la Cernobîl dintre cele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la Centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei alocați temporar sau trimiși în activitate), personalul militar și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de activitatea pe care o desfășoară, precum și de persoanele de comandă și de rang și de dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Stat de Pompieri, care a servit (în prezent deservește) în zona de excludere, persoane evacuate din excludere. zona Centralei Nucleare de la Cernobîl și strămutate din zona de strămutare sau care au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la Centrala Nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut de atunci. ziua efectuării transplantului de măduvă osoasă și momentul dezvoltării dizabilității la aceste persoane în acest sens;

persoanele care în anii 1986 - 1987 au participat la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau au fost angajate în această perioadă în lucrări legate de evacuarea populației, active materiale, animale de fermă și în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv alocate sau detașate temporar);

cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv luarea -demontare și ridicare, personal ingineresc și tehnic al aviației civile, indiferent de dislocarea locației și lucrările efectuate de acesta;

persoanele de comandă și de gradul organelor afacerilor interne, Serviciul de Pompieri de Stat, inclusiv cetățenii concediați din serviciul militar care au servit în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în perioada 1986-1987;

(modificată prin Legile Federale din 29 decembrie 2000 N 166-FZ, din 25 iulie 2002 N 116-FZ)

cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire militară și care au participat la lucrările Adăpostului în perioada 1988 - 1990;

(modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ)

care au devenit invalidi, au primit sau au suferit boala de radiații și alte boli ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv cei trimiși sau trimiși temporar în afaceri) ) în 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor implicați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949 - 1956, persoane care au primit (inclusiv trimise sau detașate temporar) în 1959 - 1961, participare directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit voluntar zonele populate care au fost expuși la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție „Mayak” și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copiii care se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării ( relocare), precum și personalul militar, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în anul 1957 din zona de contaminare radioactivă (în acest caz, cetățenii plecați voluntar includ persoanele care au plecat în perioada 29 septembrie 1957-decembrie). 31, 1958 din localitățile care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și persoane care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din zonele populate care au fost expuse la contaminare radioactivă din cauza deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa), persoane care locuiesc în zone populate care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și deversarea de deșeuri radioactive în râul Techa, unde media anuală doza efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă), persoane care au plecat voluntar la un nou loc de reședință din așezările expuse contaminării radioactive din cauza accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă);

persoanele direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor militare radioactive, exerciții de utilizare a acestor arme înainte de 31 ianuarie 1963;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare în condiții de situații anormale de radiații și alți factori dăunători ai armelor nucleare;

persoane direct implicate în eliminarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în modul prescris de organul executiv federal autorizat în domeniul apărării;

(modificată prin Legea federală din 29 iunie 2004 N 58-FZ)

persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care efectuează și asigură lucrări de colectare și eliminare a substanțelor radioactive;

persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic;

personalul militar cu handicap care a devenit invalid în grupele I, II și III ca urmare a rănilor, contuziilor sau mutilărilor primite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau primite ca urmare a unei boli asociate cu pe front, sau dintre foștii partizani, precum și alte categorii de persoane cu handicap care sunt egale în pensii cu categoriile specificate de cadre militare;

2) o deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

personalul civil al Armatei și Marinei Sovietice a URSS, organele de afaceri interne ale URSS și securitatea de stat a URSS, care au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoanele care au fost staționate în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora se ia în calcul vechimea în muncă a acestor persoane în scopul acordării unei pensii în condițiile preferențiale stabilite pentru personalul militar al unităților armatei active;

participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile militare de apărare a URSS din rândul personalului militar care a servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armată și foști partizani;

(paragraf introdus prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ)

persoanele care s-au aflat la Leningrad în timpul asediului acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

foști prizonieri, inclusiv minori, din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție forțată create de Germania nazistă și aliații săi în timpul celui de-al doilea război mondial;

persoanele cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate expunerii la radiații, cauzate de consecințele accidentelor de radiații la instalațiile nucleare în scop civil sau militar, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de energie nucleară; instalații, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;

personalul junior și asistențial, medicii și alți angajați ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor ale căror activități profesionale presupun lucrul cu orice fel de surse de radiații ionizante în mediul de radiații de la locul de muncă, corespunzătoare profilului muncii prestate), care au primit doze în exces de expunere la radiații în timpul prestării de îngrijiri și servicii medicale în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoane rănite în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl și fiind sursă de radiații ionizante;

persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

muncitorii și angajații, precum și foștii militari și cei care s-au pensionat din serviciu, personalul de comandă și de rang din organele de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, angajații instituțiilor și organelor sistemului penal, care au primit boli profesionale asociate cu expunere la radiații în timpul lucrului în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl;

(modificată prin Legea federală nr. 116-FZ din 25 iulie 2002)

persoanele care au luat (inclusiv trimise sau detașate temporar) în perioada 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956;

persoanele evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit în mod voluntar zonele populate expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copiii, inclusiv copiii care, la momentul evacuării (relocarii) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și fostele cadre militare, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă. În acest caz, persoanele care au plecat voluntar includ persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care părăsit din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive din cauza deversării deșeurilor radioactive în râul Techa;

persoane evacuate (inclusiv cele plecate voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, care a fost expusă contaminării radioactive în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, sau relocate (relocate), inclusiv cele care părăsiți voluntar, din zona de relocare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la momentul evacuării;

părinții și soții militarilor care au murit ca urmare a rănilor, contuziilor sau rănilor primite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau ca urmare a unei boli asociate cu aflarea pe front, precum și în calitate de părinți și soți ai funcționarilor publici care au decedat în exercitarea atribuțiilor de serviciu. Deducerea specificată se acordă soților personalului militar și angajaților guvernamentali decedați, dacă nu s-au recăsătorit;

cetățenii eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care își îndeplinesc datoria internațională în Republica Afganistan și alte țări în care au avut loc ostilități, precum și cetățenii care au participat în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse la ostilități pe teritoriul Federației Ruse;

(modificată prin Legea federală din 18 iulie 2006 N 119-FZ)

4) deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, care întreține copilul, în următoarele sume:

12.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II;

Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume:

1.400 de ruble - pentru primul copil;

1.400 de ruble - pentru al doilea copil;

3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;

6.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II.

Deducerea fiscală se acordă în sumă dublă unicului părinte (părinte adoptiv), părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului. Acordarea deducerii fiscale specificate către unicul părinte încetează din luna următoare celei de căsătorie.

Deducerea fiscală se acordă părinților, soțului unui părinte, părinților adoptivi, tutorelui, curatorilor, asistenților maternali, soției unui părinte adoptiv pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere fiscală.

În același timp, persoanelor al căror copil (copii) se află (sunt) în afara Federației Ruse, se acordă o deducere fiscală pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește copilul (copiii).

O deducere fiscală poate fi acordată în sumă dublă unuia dintre părinți (părinții adoptatori) la alegerea acestora pe baza unei cereri de refuz a unuia dintre părinți (părinții adoptatori) de a primi o deducere fiscală.

Deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului (cu excepția veniturilor din participarea la capitaluri proprii la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende de către persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse), calculat pe bază de angajamente. de la începutul perioadei fiscale (pentru care se prevede cota de impozitare, instalată paragraful 1 al articolului 224 din acest cod) de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard a depășit 350.000 de ruble.

Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 350.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică.

Baza de impozitare se reduce din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care a avut loc adopția, a fost instituită tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului de transfer al copilul (copiii) care urmează să fie crescut într-o familie până la sfârșitul acelui an, în care copilul (copiii) a împlinit vârsta specificată la paragraful unsprezece din acest paragraf, sau acordul privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie a expirat sau a fost încetat anticipat, sau decesul copilului (copiilor). Se prevede o deducere fiscală pentru perioada de studii a copilului (copiilor) într-o organizație care desfășoară activități educaționale, inclusiv concediul academic eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studiu.

(modificată prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 346-FZ)

(Clauza 4, astfel cum a fost modificată prin Legea federală a acestui articol, sunt furnizate la acest loc de muncă, ținând cont de venitul primit de la începutul perioadei fiscale la un alt loc de muncă în care contribuabilului i s-au oferit deduceri fiscale. suma veniturilor primite se confirmă printr-un certificat de venit primit de contribuabil, eliberat de agentul organului fiscal în conformitate cu paragraful 3 al articolului 230 din prezentul Cod.

(paragraf introdus prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 330-FZ)

4. Dacă în perioada de impozitare nu au fost acordate contribuabilului deduceri fiscale standard sau au fost acordate într-o sumă mai mică decât cea prevăzută în prezentul articol, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, pe baza declarației fiscale și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri, organul fiscal efectuează o recalculare a bazei de impozitare, ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard în sumele prevăzute în prezentul articol.

(așa cum a fost modificat prin legile federale din 27 decembrie 2009 N 368-FZ, din 27 iulie 2010 N 229-FZ)

Poate un soț divorțat să primească un credit fiscal pentru copii fără a locui cu el?

Articolul 218 din Codul Fiscal din 2016 al Federației Ruse le oferă părinților dreptul de a primi deduceri fiscale standard pentru primul, al doilea și următorii copii. Cuantumul deducerilor este prevăzut de lege și este același pentru toți părinții. Odată cu nașterea celui de-al treilea copil, deducerea se dublează (pentru primul și al doilea copil - 1.400 de ruble, pentru al treilea și următoarele - 3.000 de ruble). Deducerea reduce valoarea impozabilă a venitului, ceea ce vă permite să primiți o sumă mai mare de salariu. O deducere este un avantaj fiscal care face mai avantajoasă situația cetățenilor cu copii. Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse din 2016 nu conține informații clare despre părinții divorțați și drepturile acestora la deduceri. În paragrafe Clauza 4 a paragrafului 1 din prezentul articol enumeră următoarele persoane care au posibilitatea de a-și reduce impozitele:

• mamă;
• soțul părintelui;
• părinte adoptiv (tutore, curator);
• asistent maternal și soțul acestuia.

O precizare importantă cuprinsă în aceeași normă prevede că doar acei părinți sau soții acestora care asigură îngrijirea financiară a copilului au dreptul de a folosi deducerea. Prin urmare, situația în care un copil locuiește doar cu unul dintre părinți, iar al doilea soț divorțat nu participă în niciun fel la viața sa și nu plătește pensie alimentară, nu este luată în considerare în acest context. Un astfel de părinte, prin definiție, nu are dreptul de a pretinde o deducere fiscală, întrucât nu își asigură copilul. Nu va intra sub conținutul normei pe care Codul Fiscal al Federației Ruse o include la articolul 218. Cu toate acestea, dacă un soț divorțat, care nu locuiește cu copilul său, îi asigură financiar prin plata pensiei alimentare, atunci poziția logică a Ministerului de Finanțe și majoritatea judecătorilor este că acest soț este ca un părinte are dreptul de a profita de deducere. Deci, punctul de vedere predominant este că un contribuabil care are un copil care este întreținut de el are dreptul la deducere. Prin urmare, un soț care se află, de exemplu, într-o a doua căsătorie, dar transferă pensie alimentară unui copil din prima căsătorie, poate primi o deducere fiscală pentru acest copil. Ministerul Finanțelor explică că un astfel de părinte își poate confirma dreptul la prestație furnizând o copie a certificatului de naștere al copilului, documente care confirmă transferurile de bani pentru întreținerea acestuia și o declarație a fostului său soț care confirmă asistența în întreținerea copilului. Dar există o a doua poziție, mai rară, care este conținută într-o scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Moscova din 2009. Apoi, serviciul fiscal a remarcat că, dacă în 2009 suma totală a deducerii acordate părinților căsătoriți a fost de 2.000 de ruble, atunci părintele copilului și soțul său au dreptul de a folosi această deducere pentru 1.000 de ruble fiecare. pentru fiecare (astăzi este de 1.400 de ruble pentru fiecare și 2.800 de ruble în total). Potrivit serviciului fiscal, în acest caz, soțul divorțat pierde dreptul de a folosi deducerea, chiar dacă plătește pensie alimentară și își întreține financiar copilul. Întrucât a doua poziție este cuprinsă într-un singur document explicativ, este recomandabil, atunci când răspundem la întrebarea luată în considerare, să folosiți opinia majorității avocaților și judecătorilor. Un soț divorțat care plătește pensie alimentară pentru copii are, în general, dreptul să ia deducerea fiscală standard. Acest drept îi este acordat de articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse 2016.

Cum se calculează deducerea dacă copilul este primul pentru un soț și al treilea pentru al doilea?

Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse în 2016 stabilește următoarele sume de deduceri fiscale pentru părinți: pentru primul și al doilea copil, câte 1.400 de ruble fiecare, iar pentru al treilea și următorii copii, câte 3.000 de ruble fiecare. Ce se întâmplă dacă pentru un soț copilul este primul, iar pentru al doilea - al treilea, al patrulea și așa mai departe? Beneficiul fiscal de 3.000 de ruble se va aplica ambilor părinți? Nu există încă o practică judiciară pe această temă, dar opiniile experților sunt încă împărțite. Opinia oficială a fost exprimată de Ministerul Finanțelor, considerând că într-o astfel de situație părintele pentru care acest copil este primul are dreptul de a primi o deducere în valoare de 3.000 de ruble. La aplicarea deducerii standard se ia în considerare numărul total de copii, inclusiv copiii soților din căsătorii anterioare. Mai mult, dreptul la o deducere mai semnificativă nu se pierde atunci când primul și al doilea copil ajung la maturitate. Nici dreptul la deducere nu se pierde în cazul decesului copiilor. Dar unii autori și experți interpretează legea diferit - mai literal, crezând că un părinte pentru care copilul este primul poate conta doar pe o deducere de 1.400 de ruble și nu mai mult. În acest caz, părintele pentru care al treilea copil are dreptul să primească o deducere de 3.000 de ruble. Modul în care se va dezvolta practica judiciară în cazul unor situații controversate va depinde de opinia judecătorilor și de interpretarea legii. Poziția Ministerului Finanțelor este logică și de înțeles, întrucât orice neînțelegere sau omisiune din Codul Fiscal trebuie interpretată în favoarea contribuabilului. Prin urmare, ideea că un părinte al primului copil care este căsătorit cu un soț care are deja copii poate beneficia de un avantaj fiscal mai important pare destul de corectă.

Întrebare: Potrivit paragrafului 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal sunt oferite contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. Are un angajator dreptul de a oferi o deducere standard a impozitului pe venitul personal în absența unei cereri a contribuabilului? (Consultare de experți, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, 2008)

Întrebare: Potrivit paragrafului 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal sunt oferite contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. Are un angajator dreptul de a oferi o deducere standard a impozitului pe venitul personal în absența unei cereri a contribuabilului?
Răspuns: Deducerile fiscale standard prevăzute în paragrafe. 1 - 4 p. 1 lingura. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt furnizate din diferite motive.
În special, anumite categorii de contribuabili sunt prevăzute cu deduceri fiscale standard prevăzute la paragrafe. 1 și 2 alin.1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Conform paragrafelor. 3 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, majoritatea contribuabililor au dreptul la o deducere fiscală standard pentru până la o lună în care venitul lor total nu depășește 20.000 de ruble.
Subclauza 4 din clauza 1 al art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede dreptul contribuabililor de a primi o deducere fiscală pentru fiecare copil.
Responsabilitatea pentru depunerea unei cereri și a documentelor care confirmă dreptul de a primi o deducere fiscală standard revine angajatului organizației, deoarece dreptul său de a primi o deducere și mărimea acesteia depind de fapte necunoscute agentului fiscal (de exemplu, participarea la lichidare). a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, handicap, prezența copiilor și vârsta acestora etc.).
Instanțele de arbitraj împărtășesc și ele această opinie.
În Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 27 iulie 2006 în dosarul Nr. F04-4697/2006(24695-A46-27), precum și din 5 decembrie 2006 Nr. F04-7924/2006 (28822-A46-27), instanța arată că Aceste împrejurări trebuie declarate de contribuabil și susținute cu înscrisuri. Ținând cont de faptul că agentul fiscal calculează baza de impozitare a salariaților săi pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ținând cont de deducerile fiscale, de obligația de a verifica dreptul salariatului la o deducere fiscală standard și de obligația de a păstra și de a depune, dacă este cazul, aceste documente la organul fiscal revine agentului fiscal.
Potrivit Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, cuprinse în Rezoluția din 20 aprilie 2006 în cazul N F04-1436/2006(21704-A46-7), acordarea deducerilor fiscale standard către angajați fără cererea și documentele scrise ale acestora confirmarea dreptului acestora de a primi astfel de deduceri, conduce la apariția obligației fiscale prevăzute la art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Instanța a făcut această concluzie în baza prevederilor paragrafelor. 3 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia agentul fiscal este obligat să documenteze deducerile fiscale standard oferite contribuabilului.
Astfel, în lipsa unei cereri de deducere a contribuabilului, organizația de agent fiscal nu are dreptul să aplice deducerile fiscale standard prevăzute la alineatele. 1, 2 și 4 alin. 1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Totodată, lipsa cererilor din partea angajaților pentru acordarea unei deduceri fiscale standard prevăzute la paragrafe. 3 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este o omisiune comună a organizațiilor mari cu un număr mare de angajați.
Organizația nu este obligată să ofere o astfel de deducere fără declarații de la angajați, iar furnizarea unei astfel de deduceri fără declarații poate duce la răspunderea pentru subestimarea bazei de impozitare.
T.N.Tyunina
Expert șef
Departamentul de Impozitare a Venitului Cetăţenilor
și impozitul social unic
Departamentul de taxe
și politica tarifară vamală
Ministerul de Finanțe al Rusiei
24.07.2008

Deduceri fiscale standard în valoare de 3.000 și 500 de ruble, prevăzute la paragrafele 1.2 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse

De la 1 ianuarie 2012, deducerea fiscală standard în valoare de 400 de ruble a prevăzut

Deduceri fiscale standard

Procedura de depunere

Deducerea fiscală standard este partea de venit pentru care impozitul pe venitul personal nu este reținut.

Au fost aduse modificări semnificative în procedura de acordare a deducerilor fiscale standard din 2012 în legătură cu adoptarea Legii federale din 21 noiembrie 2011 nr. 330-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, articolul 15 din Legea Federației Ruse „Cu privire la statutul judecătorilor în Federația Rusă” „și invalidarea anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse”, inclusiv:

Deducere fiscală standard în valoare de 3.000 RUB. oferit cetățenilor care au suferit accidente la centrala nucleară de la Cernobîl sau la asociația de producție Mayak, persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic, persoanele care au participat la testele de arme nucleare etc. Deducere fiscală standard în valoare de 500 de ruble. prevede Eroii URSS, Eroii Federației Ruse, persoanele distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade, participanții la Marele Război Patriotic, persoanele cu dizabilități din copilărie, persoanele cu dizabilități din grupele I și II, părinții și soții personalului militar care a murit apărând URSS, Federația Rusă etc. Dacă contribuabilul are dreptul la ambele deduceri fiscale standard enumerate, i se acordă maximum.

Procedura de aplicare a deducerii fiscale standard pentru copii este prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deducerea specificată se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, asistentului maternal, soției asistentului maternal, care întreține copilul, în următoarele sume (de la 1 ianuarie 2012):

• 1.400 de ruble - pentru primul copil;
• 1.400 de ruble - pentru al doilea copil;
• 3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
• 3.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II.

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Deducerea fiscală pentru un copil se aplică indiferent de prevederea unei deduceri standard pentru Participant însuși (clauza 2 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O organizație poate acorda deduceri fiscale standard acelor angajați cu care a fost încheiat un contract de muncă. Dacă o persoană realizează muncă în baza unui contract civil, atunci organizația nu își poate reduce veniturile prin deduceri standard. Un angajat poate primi aceste deduceri de la fiscul unde este înregistrat atunci când depune declarația de impozit pe venit pentru anul trecut.

Deducerea fiscală standard reduce doar suma venitului care este impozitat cu 13 la sută. Prin urmare, o organizație ar trebui să țină evidențe separate ale veniturilor impozitate la o cotă de 13 la sută și ale veniturilor impozitate la alte rate.

Dacă un angajat lucrează în mai multe organizații, atunci deducerile sunt prevăzute doar în una dintre ele. Angajatul decide independent ce organizație va primi deducerea.

Deducerile sunt oferite pe baza unei cereri scrise din partea angajatului și a documentelor care confirmă dreptul acestuia la acestea.

Venitul impozabil al angajaților este redus cu deducerile fiscale standard în fiecare lună. Deducerile fiscale standard pot fi oferite în următoarele sume:

Dacă venitul unui angajat este mai mic decât deducerea fiscală care i-a fost acordată, atunci impozitul pe venitul personal nu îi este reținut.

Exemplu. Angajat al Passiv SRL Ivanov A.N. a participat la lichidarea accidentului de la centrala nucleară de la Cernobîl. Prin urmare, el are dreptul la o deducere fiscală standard de 3.000 de ruble. pentru fiecare lună calendaristică.

Salariul lunar al lui Ivanov în 2013 a fost de 4.800 de ruble.

4800 de ruble. - 3000 de ruble. = 1800 rub.

În 2003, lui Ivanov i se poate acorda o deducere fiscală în valoare de:

3000 de ruble. x 12 luni = 36.000 de ruble.

Deducere de 500 de ruble

Exemplu. Angajat al SA „Aktiv” Petrov S.S. este un erou al Federației Ruse. Prin urmare, el are dreptul la o deducere fiscală standard de 500 de ruble. pentru fiecare lună calendaristică. Salariul lunar al lui Ivanov în 2003 a fost de 3.600 de ruble.

Venitul lunar impozabil al lui Ivanov va fi:

3600 de ruble. - 500 de ruble. = 3100 rub.

În 2003, Petrov i se poate acorda o deducere fiscală în valoare de:

500 de ruble. x 12 luni = 6000 de ruble.

Deducere de 300 de ruble

Toți angajații care au copii beneficiază de o deducere fiscală în valoare de 1.400 de ruble. pe lună pentru fiecare copil.

Yakovlev are 2 copii de 4 și 8 ani. În consecință, ar trebui să i se acorde o deducere fiscală în valoare de 2800 de ruble. pentru fiecare copil.

Salariul lunar al lui Yakovlev în 2003 a fost de 6.000 de ruble.

Valoarea totală a deducerilor fiscale la care are dreptul Yakovlev va fi:

400 de ruble. + 300 de ruble. x 2 = 1000 rub.

Venitul lui Yakovlev în aprilie 2003 a depășit 20.000 de ruble:

6000 de ruble. x 4 luni = 24.000 de ruble.

Prin urmare, începând cu această lună, venitul angajatului nu este redus prin deduceri în valoare de 1000 de ruble.

În ianuarie, februarie și martie 2003, venitul impozabil al lui Yakovlev a fost:

6000 de ruble. - 1000 de ruble. = 5000 de ruble.

Începând din aprilie 2003, venitul impozabil al lui Yakovlev va fi de 6.000 de ruble.