În ce cont este afișat inventarul? Materiale în echilibru

La rândul 1210 introduceți datele privind valoarea totală a stocurilor companiei listate la 31 decembrie 2015. O defalcare a datelor din rândul 1210 pe grupuri și tipuri de stocuri enumerate în organizație este prezentată în Secțiunea 4 din Explicațiile la bilanț și la contul de profit și pierdere. Deci, de exemplu, datele ar putea fi date aici:

  • cu privire la costul materiilor prime și materialelor neamortizate pentru producție, înregistrate în debitul conturilor 10 „Materiale”, 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, 16 „Abatere în costul activelor materiale”;
  • asupra costului bunurilor destinate revânzării, înregistrat în debitul contului 41 „Bunuri”;
  • asupra costului produselor finite, înregistrat în debitul contului 43 „Produse finite”;
  • asupra costului produselor finite și al mărfurilor expediate clienților, înregistrat ca debit al contului 45 „Marfa expediată”;
  • asupra sumei costurilor în curs de execuție înregistrate în conturile 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și dotări”;
  • asupra sumei costurilor de vânzare care nu au fost anulate în conturile de contabilizare a veniturilor din vânzări, înregistrate în debitul contului 44 „Costuri de circulație”;
  • asupra sumei cheltuielilor amânate nescrise înregistrate în debitul contului 97 „Cheltuieli amânate”.

Materii prime

Materiile prime includ active materiale care stau la baza fabricării unui anumit produs, sunt incluse în compoziția acestuia sau sunt componente necesare în fabricarea acestuia. În plus, materiile prime sunt considerate resurse care sunt utilizate pe deplin în procesul activităților companiei. Conform Planului de Conturi, aceste tipuri de active includ și: semifabricate achiziționate; componente finite; combustibil (ulei, kerosen, benzină etc.) și lubrifianți; recipient; Piese de schimb pentru repararea mijloacelor fixe; deșeuri de producție (cioturi, butași, așchii etc.); inventar, unelte și rechizite de uz casnic care nu sunt incluse în mijloacele fixe; haine speciale.

Contabilitatea acestor proprietăți este reglementată de PBU 5/01. Conform paragrafului 5 al documentului, materiile prime și materialele sunt luate în considerare la costul real.

Linia 1210 include costul inițial al materiilor prime și al materialelor care nu sunt anulate pentru producție la 31 decembrie 2015. Se înregistrează în debitul contului 10 „Materiale”. Această linie de sold arată soldul debitor al acestui cont la data menționată.

Materialele pot fi reflectate atât la costul real, cât și la prețurile contabile (planificate). Atunci când se utilizează a doua opțiune, costul acestora este format folosind conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abaterea costului activelor materiale”. În această situație, în rândul 1210 al bilanţului se indică soldul debitor al contului 10 (prețul contabil al materialelor), 15 (costul materialelor în tranzit) și 16 (abateri). Dacă soldul contului 16 este credit, atunci se reduce costul materialelor la care acestea sunt reflectate în bilanţ.

Societatea are dreptul de a crea o rezerva pentru amortizarea costului materiilor prime si materialelor. Cuantumul acestuia este luat în considerare în creditul contului 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale”. Dacă există o rezervă, cuantumul acesteia reduce costul materialelor la care acestea sunt reflectate în bilanţ.

Formarea costului real al materialelor...

Costul real al materialelor se bazează pe toate costurile asociate cu achiziționarea acestei proprietăți (fără TVA, dacă societatea îl acceptă pentru deducere). Conform paragrafului 6 din PBU 5/01, astfel de costuri includ, în special:

  • sume plătite furnizorului de materiale;
  • cheltuieli pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziționarea de materiale;
  • taxele vamale acumulate la importul de materiale în Rusia;
  • cheltuielile pentru serviciile intermediarului prin care au fost achiziționate materialele;
  • costurile pentru procurarea și livrarea materialelor la locul de utilizare a acestora;
  • costuri de asigurare a materialelor;
  • cheltuieli pentru menținerea diviziei de achiziții și depozite a companiei;
  • costurile cu dobânzile la împrumuturile comerciale acordate de furnizorii de materiale;
  • cheltuieli pentru plata dobânzilor la creditele bancare primite pentru achiziționarea de materiale și acumulate până la momentul primirii acestora;
  • cheltuieli pentru aducerea materialelor într-o stare adecvată pentru utilizare în scopurile prevăzute (de exemplu, pentru prelucrarea suplimentară, sortarea, ambalarea acestora, îmbunătățirea caracteristicilor tehnice);
  • cheltuieli generale de afaceri legate direct de achiziționarea de materiale.

Ca orice altă proprietate, materialele pot fi obținute în mai multe moduri. De exemplu, achiziționat contra cost, fabricat chiar de societate, primit ca aport la capitalul autorizat sau gratuit, achiziționat în cadrul tranzacțiilor de schimb de mărfuri (barter), valorificat ca urmare a demontării și dezmembrării mijloacelor fixe. In functie de modalitatea de achizitie a materialelor, compania formeaza costul initial al acestora.

Acest rând al Bilanțului reflectă informații despre rezervele organizației, și anume (clauza 20 din PBU 4/99):

— despre materii prime, consumabile și alte obiecte de valoare similare;

— costuri în curs de desfășurare;

- produse terminate;

— mărfuri pentru revânzare și mărfuri expediate;

— cheltuielile perioadelor viitoare.

La ce cost se înregistrează stocurile?

  1. Materii prime și alte valori similare sunt luate în considerare la costul efectiv, care se determină în modul stabilit de clauzele 6 - 11, 13 PBU 5/01, clauzele 16, 17, 63 - 71 din Ghidul de contabilitate a materialelor și producției. stocuri (clauza 5 din PBU 5/01, clauzele 15, 62 din Ghidul de contabilizare a stocurilor, clauza 11 din Ghidul de contabilizare a sculelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale).

Activele materiale specificate, contabilizate în subconturi separate ale contului 10 „Materiale”, pot fi listate în acest cont la cost real sau la prețuri contabile. În acest ultim caz, diferența dintre costul acestor active la prețuri contabile și costul lor real de achiziție (achiziție) este reflectată în contul 16 „Abaterea costului materialelor” (clauzele 80, 83, 85 din Ghidul de contabilitate). a stocurilor, p. 13 Instrucțiuni de contabilitate a uneltelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

În cazul în care primirea materialelor se reflectă în contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”, soldul contului 15 arată disponibilitatea mărfurilor în tranzit la sfârșitul lunii (la valoarea convenită) (Instrucțiuni de utilizare a Tabelului de Conturi, clauza 26 din PBU 5/01, clauza 85 din Ghidul de contabilizare a stocurilor).

Atenţie!

Întrucât materiile prime, materialele și alte active utilizate pentru a crea active imobilizate ale organizației nu îndeplinesc caracteristicile stocurilor prevăzute la paragraful 2 din PBU 5/01 (nu sunt utilizate ca materii prime și provizii în producția de produse destinate vânzare (la executarea lucrărilor, prestarea de servicii), nu sunt destinate vânzării, nu sunt utilizate pentru nevoile de management ale organizației), nu pot fi recunoscute ca parte a stocurilor și reflectate în Bilanțul contabil la rândul 1210 „Stocuri”. Astfel de active sunt reflectate în Bilanț ca parte a activelor imobilizate (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01).

  1. Produse terminate se acceptă în contabilitate la costul efectiv de producție, care se determină în modul stabilit de clauza 7 din PBU 5/01, alin. 5 clauza 16, clauza 203 din Ghidul de contabilizare a stocurilor. În același timp, soldurile produselor finite din depozit (alte locuri de depozitare) la sfârșitul (începutul) perioadei de raportare pot fi evaluate în contabilitatea analitică și sintetică a organizației la prețuri contabile, în special la standard (planificat). ) cost (clauza 5 din PBU 5/01, alin. 2 clauza 203, clauza 204 din Ghidul de contabilizare a stocurilor).

Informațiile despre disponibilitatea și circulația produselor finite sunt reflectate în contul 43 „Produse finite”.

Dacă contabilitatea produselor finite se efectuează la prețuri contabile, atunci diferența dintre costul real și costul produselor finite la prețuri contabile se reflectă în contul 43 într-un subcont separat „Abateri ale costului real al produselor finite de la costul contabil. ” (clauza 206 din Ghidul de contabilizare a stocurilor de materiale și de producție).

Atunci când se contabilizează produsele finite la costul standard (planificat), contul 40 „Reducerea produselor (lucrări, servicii)” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi) poate fi utilizat pentru a identifica diferența dintre costul real și costul produselor finite. la cost standard. Contul 40 este închis lunar în contul 90 „Vânzări” și nu are sold la data raportării.

Astfel, dacă abaterile de la valoarea contabilă a produselor finite sunt contabilizate în contul 43, atunci în bilanţ produsele finite sunt reflectate la costul real, iar dacă în contul 40, atunci produsele finite sunt reflectate la costul standard (planificat) (clauza). 59 din Regulamentul de ținere a situațiilor contabile și financiare, clauza 24 PBU 5/01).

Atenţie!

Dacă, la data raportării, o organizație a încheiat un acord pentru vânzarea produselor finite la un preț sub costul său, atunci se creează o rezervă pentru a reduce costul acestor produse finite (clauza 25 din PBU 5/01, Anexă la Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/ 01).

  1. Bunuri sunt acceptate în contabilitate la costul efectiv, care se determină în modul stabilit prin clauzele 6, 8 - 11 PBU 5/01 (clauza 5 PBU 5/01). Organizațiile care desfășoară activități comerciale pot contabiliza bunurile la costul achiziției lor. Organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul pot contabiliza bunurile la prețul lor de vânzare (clauza 13 din PBU 5/01, clauza 60 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară).

Contul 41 „Mărfuri” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și circulația mărfurilor.

În organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și care țin evidența mărfurilor la prețurile de vânzare, informațiile despre marjele comerciale (reduceri, majorări) la mărfuri sunt reflectate în contul 42 „Marja comercială”.

Recepția de mărfuri și containere poate fi reflectată folosind conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abaterea costului bunurilor materiale” sau fără utilizarea acestora într-un mod similar cu procedura de contabilizare a tranzacțiilor corespunzătoare cu materiale. (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

În general, costul real al stocurilor (inclusiv materii prime, materiale, produse finite și mărfuri) nu este supus modificării (clauza 12 din PBU 5/01). Dar pentru stocurile, al căror preț de piață a scăzut sau au devenit învechite sau și-au pierdut total sau parțial calitățile inițiale, se înregistrează în contabilitate. rezerva pentru reducerea valorii activelor materiale . Pentru contabilizarea unei astfel de rezervă este destinat contul 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale” (clauza 25 din PBU 5/01, clauza 20 din Ghidul Metodologic de Contabilitate a Stocurilor, Instrucțiuni de Aplicare a Planului de Conturi). ). Să reamintim că crearea de rezerve estimate este considerată ca o modificare a valorilor estimate în conformitate cu paragrafele 2, 3 din PBU 21/2008.

  1. Marfa expediata sunt contabilizate în contul 45 „Mărfuri expediate” la un cost constând din costul real de producție (sau costul standard (planificat)) și costurile de vânzare (vânzare) a produselor (mărfuri, lucrări, servicii etc.) (cu scriere parțială). din costuri) (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, clauza 61 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară).

Atenţie!

Nu este creată o rezervă pentru o scădere a valorii mărfurilor listate ca mărfuri expediate la data raportării (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2008 N 07-05-06/18, din 29 ianuarie 2009 N 07-02-18/01). Excepție este situația în care s-a încheiat un acord pentru vânzarea de bunuri la un preț sub valoarea contabilă a acestor bunuri. În acest caz, organizația creează o rezervă pentru reducerea valorii activelor materiale pentru diferența dintre valoarea contabilă și prețul de vânzare al mărfurilor (clauza 25 din PBU 5/01, Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01, Explicație 11- 05 „Rezerva pentru stocuri în baza contractelor încheiate” (Comitetul de interpretări. 25.02.2011)).

Atenţie!

Proprietatea transferată cumpărătorului este scoasă din mijloacele fixe ale organizației (clauza 29 din PBU 6/01). Dacă momentul radierii evidenței contabile a unui obiect imobiliar, a cărui proprietate este supusă înregistrării de stat, nu coincide cu momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor din cedarea unui obiect de imobilizări, atunci valoarea obiectului cedat al mijloacelor fixe poate fi luată în considerare în contul 45 „Bunuri expediate”, iar în bilanț se reflectă ca parte a activelor circulante (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07- 02-18/01).

În opinia noastră, ca opțiuni alternative de contabilizare a costului de retragere a bunurilor imobiliare, pot fi utilizate contul 97 „Active fixe” și subcontul „Retragerea mijloacelor fixe” la contul 01 „Active fixe”. În acest caz, indiferent de opțiunea contabilă aleasă, costul unor astfel de obiecte este afișat în Bilanț la rândul 1210.

  1. Lucrări în curs (WIP) este luată în considerare în evaluarea determinată prin una dintre metodele stabilite de clauza 64 din Reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară.

Pentru reducerea valorii lucrărilor în curs se poate crea o rezervă, care se contabilizează în contul 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Să reamintim că crearea de rezerve estimate este considerată ca o modificare a valorilor estimate în conformitate cu paragrafele 2, 3 din PBU 21/2008.

  1. Animale crescute și îngrășate sunt luate în considerare în contul 11 ​​„Animale pentru creștere și îngrășare” (pe subconturile corespunzătoare). Animalele achiziționate de la alte organizații și persoane sunt contabilizate la costul real de achiziție (costuri reale) sau prețurile contabile; transferat din efectivul principal - la valoarea reziduală sau costul inițial (de înlocuire); urmașii, creșterea în greutate și creșterea animalelor - la costul planificat cu ajustare la sfârșitul anului la costul efectiv de creștere (clauzele 9, 10, 12, 13, 14 din Recomandările metodologice pentru evidența animalelor pentru creștere și îngrășare, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi) .

Achiziția de animale de la alte organizații și persoane poate fi reflectată folosind conturile 15 „Achiziții și achiziții de active materiale” și 16 „Abateri ale costului activelor materiale” (la utilizarea prețurilor contabile) (paragraful 2 al clauzei 45 din Recomandările metodologice). pentru Contabilitatea animalelor de fermă și îngrășare, Recomandări metodologice de utilizare a Planului de conturi a organizațiilor complexului agroindustrial, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, Recomandări metodologice pentru corespondența conturilor organizațiilor agricole). Animalele de crestere si ingrasat, detinute de organizatie, dar aflate in tranzit, sunt luate in considerare in contabilitate in evaluarea prevazuta in contract, cu clarificarea ulterioara a costului efectiv (clauza 62 din Recomandările metodologice de contabilizare a animalelor de crestere). și Îngrășare).

  1. Costurile asociate cu vânzarea produsele, bunurile, lucrările, serviciile, precum și cheltuielile asociate cu achiziționarea de materii prime agricole, animale și păsări de curte (dacă politica contabilă a organizației prevede radierea parțială a acestora din contul 44 „Cheltuieli de vânzări”), sunt supuse distribuției. după cum urmează (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi, Ghid de aplicare a Planului de conturi a întreprinderilor și organizațiilor complexului agroindustrial, paragraful 2 al paragrafului 228 din Ghidul de contabilizare a stocurilor):

1) în organizații care desfășoară activități industriale și alte activități de producție - costuri de ambalare și transport (între tipuri individuale de produse expediate lunar, în funcție de greutatea, volumul, costul de producție sau alți indicatori relevanți);

2) în organizațiile care desfășoară activități comerciale și alte activități intermediare - costuri de transport (între bunurile vândute și soldul mărfurilor la sfârșitul fiecărei luni);

3) în organizațiile care achiziționează și prelucrează produse agricole - cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime agricole și cheltuieli pentru achiziționarea de animale și păsări.

  1. Cheltuieli viitoare sunt luate în considerare în cuantumul costurilor efectiv suportate minus partea acestora atribuită cheltuielilor perioadelor expirate (clauza 65 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară, alin. 2, clauza 39 PBU 14/2007, clauza 16 PBU 2/2008, Scrisoare a Ministerului Finanțelor Rusia din 12 ianuarie 2012 N 07-02-06/5, Anexă la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01).

3.1.2.1.2. Ce date contabile sunt folosite?

la completarea rândului 1210 „Inventare”

Acest rând al bilanţului indică costul stocurilor, determinat pe baza metodelor utilizate de organizaţie pentru evaluarea stocurilor, minus rezerva creată pentru reducerea valorii acestora (clauzele 58, 59, 61, 62, 64, 65 din Regulamentul privind Contabilitate și Raportare Financiară , p. 24, 25 PBU 5/01, p. 60, 61 Recomandări metodologice de contabilizare a animalelor de creștere și îngrășare, p. 20, 35 PBU 4/99).

Linia 1210 „Stocuri” = Sold debitor pe contul 10 + Sold debitor pe contul 11 ​​+ Sold debitor pe contul 41 - Sold creditor pe contul 42 + Sold debitor pe contul 43 + Sold debitor pe contul 15 +/- Sold pe contul 16 - Credit sold la contul 14 + Sold debitor la contul 45 + Sold debitor la conturile 20,21,23,28,29 + Sold debitor la contul 97 (cont de cheltuieli analitice cu o perioadă de anulare care nu depășește 12 luni + Sold debitor la contul 44 )

Organizațiile stabilesc în mod independent detaliul indicatorului de pe linia 1210 „Stocuri”. De exemplu, bilanțul poate conține informații separate cu privire la costul materialelor, produselor finite și mărfurilor și costurile în curs de desfășurare, dacă astfel de informații sunt recunoscute de organizație ca fiind semnificative (paragraful 2 din clauza 11 din PBU 4/99, clauza 3 din Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei N 66n).

Indicatorii din rândul 1210 „Stocuri” la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent anului precedent sunt transferați din Bilanțul pentru anul precedent.

Coloana „Explicații” oferă o indicație a dezvăluirii indicatorului din rândul 1210 „Stocuri”. Dacă o organizație întocmește Explicații la bilanțul și situația rezultatelor financiare conform formularelor conținute în Exemplul de explicații din Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 66n, atunci în coloana „ Explicații” la rândul 1210 „Stocuri” tabelele 4.1 și 4.2 sunt indicate .

Exemplu de completare a rândului 1210 „Stocuri”

Indicatori pentru conturile 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 în contabilitate la 31 decembrie 2014 (indicatorii pentru conturile 15 și 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 în contabilitate pentru această dată lipsesc) : freca.

Fragment din bilanţul pe anul 2013

Explicații Numele indicatorului Cod La 31 decembrie 2013 La 31 decembrie 2012 La 31 decembrie 2011
1 2 3 4 5 6
II. ACTIVE CURANTE
4.1, Rezerve 1210 22 437 18 632 15 487
inclusiv:
materii prime si materiale 1211 8622 6480 7600
1212 9634 8200 4372
1213 4120 3862 3415

Soluţie

Costul inventarului organizației este:

la 31 decembrie 2014 - 14.704 mii RUB. (2.469.600 RUB - 48.000 RUB + 4.000.000 RUB + 54.200 RUB + 5.160.000 RUB + 3.030.000 RUB + 38.000 RUB);

Inclusiv:

costul materialelor pentru organizație este:

costurile în curs de desfășurare sunt:

Costul produselor finite și al bunurilor pentru revânzare este:

Un fragment din Bilanțul din Exemplul 2.1 va arăta astfel.

Explicații Numele indicatorului Cod La 31 decembrie 2014 La 31 decembrie 2013 La 31 decembrie 2012
1 2 3 4 5 6
II. ACTIVE CURANTE
4.1, Rezerve 1210 14 704 22 437 18 632
inclusiv:
materii prime si materiale 1211 2422 8622 6480
costuri în lucru 1212 4054 9634 8200
produse finite și mărfuri pentru revânzare 1213 8190 4120 3862

Bilanțul este întocmit în conformitate cu instrucțiuni clar definite, care pot fi găsite în PBU 4/99. Acest document necesită fiabilitatea informațiilor din raport, prin urmare articolul „Stocuri” trebuie colectat strict după formula: Debit 10, 11 – Credit 14 + Debit 15, 16 + Debit 20, 21, 23, 28, 29 + Debit 43 + Debit 41 – Credit 42 + Debit 44, 45 + Debit 97. Stocurile din bilanţ sunt un activ curent care indică securitatea financiară a companiei. Absența sau scăderea bruscă a indicatorilor din linia 1210 a secțiunii active curente, care colectează toate datele privind stocurile, poate indica o lipsă de resurse în depozitele întreprinderii. Pe de altă parte, există o opțiune că procesul de transformare a unui activ în bani are loc atât de repede încât compania abia poate ține pasul cu serviciul său de marketing.

Rândul 1210 din bilanțul „stocuri”

Animalele pentru creștere și îngrășare includ:

  • animale tinere;
  • animale adulte la îngrășare și hrănire;
  • păsări;
  • animale;
  • iepuri;
  • familii de albine;
  • bovine adulte sacrificate din efectivul principal pentru vânzare (fără îngrășare);
  • animale acceptate de la populatie spre vanzare.

La formarea cheltuielilor pentru activități obișnuite, gruparea acestora trebuie asigurată prin următoarele elemente:

  • costuri materiale;
  • costurile forței de muncă;
  • contribuții pentru nevoi sociale;
  • depreciere;
  • alte costuri.

Produsele (lucrările) care nu au depășit toate etapele (fazele, redistribuirile) prevăzute de procesul tehnologic, precum și produsele incomplete care nu au trecut testarea și acceptarea tehnică, sunt clasificate ca lucrări în curs.

Rândul 1210 din bilanţ: explicaţie

Atenţie

Indicatorii din rândul 1210 „Stocuri” la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent anului precedent sunt transferați din Bilanțul pentru anul precedent. Coloana „Explicații” oferă o indicație a dezvăluirii indicatorului din rândul 1210 „Stocuri”.


Dacă o organizație întocmește Explicații la bilanțul și situația rezultatelor financiare conform formularelor conținute în Exemplul de explicații din Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 66n, atunci în coloana „ Explicații” la rândul 1210 „Stocuri” tabelele 4.1 și 4.2 sunt indicate . Exemplu de completare a rândului 1210 „Stocuri” Indicatori pentru conturile 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 din contabilitate la 31 decembrie 2014
(indicatorii pentru conturile 15 și 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 nu sunt în evidența contabilă de la această dată): rub. Indicator La data de raportare (31 decembrie 2014) 1 2 1. Prin debitul contului 10 2.469.600 2.

Inventarele. linia 1210

Important

Acest rând al Bilanțului reflectă informații despre rezervele organizației și anume (clauza 20 din PBU 4/99): - materii prime, materiale și alte valori similare; - costuri in lucru; - produse terminate; - mărfuri pentru revânzare și mărfuri expediate; - cheltuielile perioadelor viitoare. La ce cost se înregistrează stocurile?

  1. Materiile prime, materialele și alte valori similare se iau în considerare la costul efectiv, care se stabilește în modul stabilit la alin.

clauzele 6 - 11, 13 PBU 5/01, clauzele 16, 17, 63 - 71 Orientări pentru contabilitatea stocurilor (clauza 5 PBU 5/01, clauzele 15, 62 Orientări privind contabilitatea stocurilor, p.

Linia 1210 „inventar”: cum să-l completezi corect

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, Recomandări metodologice de utilizare a Planului de conturi a întreprinderilor și organizațiilor complexului agroindustrial, alin. 2 clauza 228 din Ghidul de contabilizare a stocurilor): 1) în organizațiile care desfășoară activități industriale și alte activități de producție - costuri de ambalare și transport (între tipuri individuale de produse expediate lunar, în funcție de greutatea, volumul, costul de producție sau alți indicatori relevanți); 2) în organizațiile care desfășoară activități comerciale și alte activități intermediare - costuri de transport (între bunurile vândute și soldul mărfurilor la sfârșitul fiecărei luni); 3) în organizațiile care achiziționează și prelucrează produse agricole - cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime agricole și cheltuieli pentru achiziționarea de animale și păsări.

Rândul 1210 din bilanţ: stocuri

Astfel de active sunt reflectate în Bilanț ca parte a activelor imobilizate (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01).

  1. Produsele finite se acceptă în contabilitate la costul efectiv de producție, care se determină în modul stabilit de clauza 7 din PBU 5/01, alin. 5 clauza 16, clauza 203 din Ghidul de contabilizare a stocurilor. În același timp, soldurile produselor finite din depozit (alte locuri de depozitare) la sfârșitul (începutul) perioadei de raportare pot fi evaluate în contabilitatea analitică și sintetică a organizației la prețuri contabile, în special la standard (planificat). ) cost (clauza.
    5 PBU 5/01, alin. 2 clauza 203, clauza 204 din Ghidul de contabilizare a stocurilor).

Informațiile despre disponibilitatea și circulația produselor finite sunt reflectate în contul 43 „Produse finite”.

Stocuri (active)

Atunci când se stabilește că nu vor fi îndeplinite condițiile suficiente pentru recunoașterea veniturilor în contabilitate, organizația recunoaște creanțe în valoare egală cu valoarea mărfurilor înregistrate anterior expediate. Dacă o organizație, în conformitate cu procedura stabilită, recunoaște cheltuielile de vânzare în costul produselor vândute integral în perioada de raportare drept cheltuieli pentru activități obișnuite, atunci mărfurile expediate sunt reflectate în evaluare fără a le lua în considerare.
Suma de pe rândul 215 este egală cu soldul final al contului 45 „Marfa expediată”. Articolul „Cheltuieli amânate” (rândul 216) reflectă suma cheltuielilor recunoscute în contabilitate conform procedurii stabilite, dar nu este legată de formarea costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii) pentru perioada de raportare.

Reguli și procedura de completare a secțiunii „Active circulante”.

  • cu costul materiilor prime, materialelor si semifabricatelor.

Bunurile expediate pot include:

  • produse finite (produse finite);
  • bunuri;
  • muncă;
  • Servicii;
  • animale pentru crestere si ingrasare;
  • semifabricate de producție proprie;
  • materiale și alte obiecte de valoare similare.

Costuri de vânzare Dacă valoarea costurilor de transport și achiziții asociate cu achiziționarea (procurarea) de bunuri și livrarea acestora către organizație constituie o pondere semnificativă în veniturile totale din vânzările de bunuri (mai mult de zece la sută), precum și dacă nivelul acestora este neuniformă pe parcursul anului (produse de cultură, pescuit etc.), atunci este permisă o distribuție proporțională a acestor cheltuieli între costul efectiv al mărfurilor vândute într-o anumită lună și soldul acestora la sfârșitul lunii.

Bilanțul stocurilor

Federația Rusă, Reglementări contabile „Contabilitatea stocurilor” (PBU 5/01). Atunci când organizațiile înregistrează achiziția de stocuri folosind conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abaterea costului stocurilor” în bilanț, valoarea abaterilor cheltuielilor efective pentru achiziționarea stocurilor de la prețul lor contabil sau abaterile asociate cu acordarea organizației cu reduceri (marje) în conformitate cu contractul, apariția diferențelor de sumă în decontările pentru stocurile achiziționate, se adaugă la costul soldurilor stocurilor reflectate în elementele relevante ale grupului de articole „Stocuri”, sau se scade la determinarea datelor finale pentru articol în cazul în care se primesc reduceri, apariția unor diferențe de sumă.

Bilanțul stocurilor și costurilor

Procedura de anulare a abaterilor detectate ale cheltuielilor efective pentru achiziționarea stocurilor de la prețul lor contabil este stabilită de organizație în mod independent la adoptarea unei politici contabile. Grupul de articole „Inventare” conține o defalcare pe tip de inventar.


Postul „Materie prime, materiale și alte active similare” (linia 211) din bilanț reflectă soldurile stocurilor de materii prime, materiale de bază și auxiliare, combustibil, semifabricate și componente achiziționate, piese de schimb, containere și alte active care sunt contabilizate de organizație în contul 10 „Materiale” . Suma de pe rândul 211 este egală cu soldul debitor final al contului 10 „Materiale”.
Articolul „Animale pentru creștere și îngrășare” (linia 212) este completat de organizațiile agricole sau organizațiile cu divizii agricole. Suma de pe rândul 212 este egală cu soldul debitor final al contului 11 „Animale pentru creștere și îngrășare”.

Inventare de bilanț

În acest caz, activitatea în curs se reflectă în evaluarea adoptată de organizație atunci când își formează politica contabilă în conformitate cu documentele de reglementare privind contabilitatea. În organizațiile comerciale, soldul lucrărilor în curs se reflectă în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”, iar în alte organizații - în contul 20 „Producție principală”. Dacă organizațiile comerciale sau organizațiile de alimentație publică nu recunosc costurile de distribuție înregistrate în costul mărfurilor (serviciilor) vândute integral în perioada de raportare ca cheltuieli pentru activități obișnuite, atunci valoarea acestor costuri (în termeni de costuri de transport) atribuibilă soldul mărfurilor nevândute și al materiilor prime, se reflectă în bilanț la rubrica „Costuri în curs de desfășurare”.
PBU 5/01, Anexă la Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01, Explicație 11-05 „Rezerva pentru stocuri în baza contractelor încheiate” (Comitetul de interpretări. 25/02/ 2011)). Atenţie! Proprietatea transferată cumpărătorului este scoasă din mijloacele fixe ale organizației (clauza 29 din PBU 6/01). Dacă momentul radierii evidenței contabile a unui obiect imobiliar, a cărui proprietate este supusă înregistrării de stat, nu coincide cu momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor din cedarea unui obiect de imobilizări, atunci valoarea obiectului cedat al mijloacelor fixe poate fi luată în considerare în contul 45 „Bunuri expediate”, iar în bilanț se reflectă ca parte a activelor circulante (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07- 02-18/01).

Fiecare linie a bilanțului are o semnificație și un cod specific. Pentru a reflecta indicatorii despre mișcarea și disponibilitatea produselor finite, se folosește linia de sold 1210. În acest rând sunt introduse informații din contul contabil 45. Să luăm în considerare caracteristicile formării acestui indicator în bilanţ, precum şi procedura de completare a liniei specificate a raportului.

Cum se formează indicatorii de produs finit?

Inițial, datele privind produsele finite se formează în contul 43 de contabilitate. În același timp, costul produselor nu este indicat și este anulat drept cheltuieli în contul 90:

Produsele destinate vânzării ulterioare sau care vor fi utilizate pentru nevoile întreprinderii sunt formate sub forma următoarelor înregistrări:

Debit 43 – Credit 40 (sau 20-29)

Dacă produsele sunt utilizate pentru nevoile întreprinderii, atunci contul 43 nu este utilizat, iar produsele sunt reflectate în contul 10. În acest caz, indicatorul nu este utilizat pentru a forma soldul total pe linia 1210 din bilanţ, dar se înscrie în rândul „Materie prime, materiale și alte active materiale”.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Contul 45 este folosit atunci când vorbim de produse expediate. Cu alte cuvinte, dacă plata pentru produsele vândute și expediate nu a fost încă primită, atunci indicatorii sunt formați în contul 45:

  • debit 45 – credit 43 – transport efectiv de produse;
  • debit 90 - credit 45 – recunoașterea veniturilor din vânzarea produselor finite.

Pentru a determina abaterea dintre costul real și standard, se folosește contul 40, care se închide lunar în contul 90.

Ca urmare, pentru a forma indicatorul general, este necesar să se țină cont de indicatorii din conturi - 43, 40 și 45 de contabilitate.

Caracteristici de reflectare a informațiilor despre produsele finite în bilanț

UBP, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 29 iulie 1998 nr. 34n, prevede că situaţiile financiare trebuie să cuprindă informaţii care au confirmare faptică şi materială. La întocmirea unui bilanţ sau a oricăror alte situaţii financiare, persoana responsabilă trebuie să fie ghidată de prevederile contabile specificate. contabilitate sau alte standarde.

Pe baza regulilor existente, la sfârșitul anului calendaristic, situațiile financiare ale companiei trebuie să reflecte date privind volumul producției și stocurile de materiale pe baza contabilității costurilor determinate prin metode speciale. Regulile contabile indică faptul că evaluarea stocurilor la sfârșitul perioadei de raportare ar trebui efectuată folosind metoda cedării.

La fabricarea unui produs, costul real al acestuia este determinat luand in considerare cheltuielile suportate. Ca urmare, în rândul 1210 al bilanţului, produsele finite pot fi reflectate la costul efectiv sau contabil. Alegerea metodologiei contabile depinde de nuanțele activității companiei și ar trebui să se reflecte ulterior în politica contabilă a întreprinderii. Informațiile despre volumul produselor finite sunt reflectate în articolul „Stocuri”, secțiunea II „Active circulante”:

După cum am spus deja, rândul „Produse finite și mărfuri pentru revânzare” trebuie completat. Formarea indicatorului general are loc prin echilibrarea tuturor datelor la sfârșitul anului de raportare pe conturile 43 „Produse finite” și 41 „Marfuri”. Inainte de a obtine date exacte, se iau in considerare in plus informatiile indicate pe conturile 45 si 40.

Dacă produsul este învechit, și-a pierdut parțial sau complet calitățile originale sau prețul său a scăzut, atunci indicatorul se va reflecta în bilanț minus rezervele pentru reducerea prețului produsului.

La intocmirea situatiilor financiare se foloseste un formular special aprobat de lege. Toate rapoartele trebuie depuse în acest formular și completate conform anumitor reguli, astfel încât documentația să fie fără încălcări. Organismelor fiscale li se pun la dispoziție statistici privind anumite date indicate în rândurile corespunzătoare. Fiecare linie are propriul cod, care este descifrat într-un anumit fel. Există, de asemenea, o transcriere la rândul 1210 din bilanţ. Pentru a completa corect această coloană, trebuie să înțelegeți exact ce este inclus în ea și să introduceți toate informațiile necesare.

În ce constă coloana 1210?

În raportare, linia de bilanț 1210 se numește „Stocuri”; de obicei, reflectă următoarele elemente care se referă la orice active materiale ale organizației, materii prime, costuri și cheltuieli aferente, precum și bunurile primite în timpul procesului de producție:

  • Materii prime utilizate în producție, precum și alte obiecte de valoare care au un scop similar.
  • Costuri cu costurile de distribuție.
  • Produsele primite sau bunurile folosite pentru revânzare.
  • Cheltuieli viitoare posibile.

Având în vedere aceste informații, este necesar să se însumeze soldul debitor al anumitor conturi pentru perioada necesară de timp pentru care este necesar raportul. Această listă include următoarele elemente:

  • Materiale care sunt folosite in productie pentru obtinerea produselor finite, tot felul de materii prime folosite.
  • Animale crescute și îngrășate de organizație.
  • Achiziționarea sau achiziționarea diverselor bunuri de valoare necesare funcționării producției.
  • Abateri permise ale costului activelor achiziționate.
  • Principala producție operațională.
  • Produsele semifabricate rezultate sunt realizate in-house.
  • Operarea instalațiilor auxiliare de producție.
  • Defecte de fabricație și costuri aferente.
  • Întreținerea fermei și costurile acestei lucrări.
  • Mărfuri primite în producție.
  • Produse terminate.
  • Vanzarea produselor create.
  • Livrarea mărfurilor produse de companie.
  • Costuri viitoare și costuri potențiale.

Toate aceste puncte vă permit să înțelegeți din ce este alcătuită linia de bilanț 1210. De asemenea, la pregătirea rapoartelor, merită să ne amintim că indicatorii din documentație sunt dați într-o evaluare netă, adică datele la compilarea unui rezumat ar trebui să fie indicat după deducerea cantităţilor reglementate.

Dacă o companie are o sumă de rezervă în cont pentru o posibilă reducere a costului sau a marjei comerciale, atunci soldul debitor trebuie redus cu această sumă. După aceasta, informațiile ar trebui să fie reflectate în rândul completat. În ceea ce privește cantitățile reglementate care nu sunt ele însele incluse în bilanț, informațiile despre acestea sunt reflectate în explicații.

În cazurile în care bilanţul organizaţiei conţine materii prime sau materiale utilizate pentru a fi utilizate în active imobilizate, atunci aceste sume nu sunt reflectate ca active circulante la completarea rândului 1210. Valoarea acestor stocuri este reflectată în rândul utilizat pentru alte active necurente. -active circulante, numarul acestuia – 1190. De asemenea, soldurile aferente achizitiei de active imobilizate nu vor fi reflectate in 1210. In ceea ce priveste cheltuielile pentru cheltuieli viitoare, numai cele ale caror date de radiare nu depasesc exact un an de la data se mentioneaza data depunerii raportului. Cheltuielile rămase sunt clasificate drept active imobilizate și trebuie înregistrate corespunzător, în rândul corespunzător.