Preenchendo 6 impostos de renda pessoal para GPH. Qual documento reflete o pagamento e o imposto de renda pessoal de um contrato com pessoa física?

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Pontos gerais

Ao fazer acordos com pessoas físicas com quem foram celebrados contratos civis, por exemplo, para a execução de determinadas obras (prestação de serviços), as organizações russas e os empresários individuais atuam como agentes fiscais do imposto de renda pessoal (cláusula 1 do artigo 226 do Imposto Código da Federação Russa). As responsabilidades do agente tributário incluem cálculo, retenção na fonte do contribuinte e pagamento do imposto de renda pessoa física ao orçamento, bem como apresentação dos respectivos relatórios à autoridade fiscal do local de registro, incluindo cálculos no Formulário 6-NDFL. Este formulário, bem como o procedimento para preenchê-lo e enviá-lo, foram aprovados por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 14 de outubro de 2015 N ММВ-7-11/450@.

Para o preenchimento do cálculo diz-se que o formulário 6-NDFL é preenchido para cada OKTMO separadamente (cláusula 1.10). Além disso, em particular, o seguinte é esclarecido.

As organizações reconhecidas como agentes fiscais indicam o código OKTMO do município em cujo território está localizada a organização ou uma divisão separada da organização.

Com base nisso, enfatiza a Receita Federal (Carta de 01.08.2016 N BS-4-11/13984@): o cálculo no formulário 6-NDFL deve ser preenchido pelo agente tributário separadamente para cada divisão separada, inclusive nos casos quando divisões separadas são registradas em uma autoridade fiscal. Agentes fiscais - organizações russas que possuem divisões separadas, submetem cálculos em relação aos funcionários dessas divisões à autoridade fiscal do local de registro desta última, bem como em relação às pessoas físicas que receberam rendimentos ao abrigo de contratos civis, ao imposto autoridade no local de registro das divisões separadas que celebraram tais acordos (ver também Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 25 de fevereiro de 2016 N BS-4-11/3058@).

Lembramos que o formulário 6-NDFL é composto por uma página de rosto, seções 1 “Indicadores generalizados” e 2 “Datas e valores dos rendimentos efetivamente recebidos e retidos de imposto de renda pessoa física”. A Seção 1 é compilada pelo regime de competência para o primeiro trimestre, semestre, nove meses e um ano, enquanto a Seção 2 inclui dados relevantes para os últimos três meses do período de apresentação de cálculos.

Não há necessidade de preencher páginas separadas para refletir no cálculo do 6-NDFL os dados das pessoas físicas cujos rendimentos foram pagos com base em contratos civis. A seção 1 é formada para cada uma das taxas de imposto (ver cláusula 3.2 do procedimento de preenchimento).

Caso o agente tributário tenha pago a pessoas físicas durante o período de tributação (período de representação) rendimentos tributados a alíquotas diferentes, a seção 1, com exceção das linhas 060 a 090, é preenchida para cada alíquota de imposto.

O número de vezes que as linhas 100 - 140 serão preenchidas na seção 2 depende da data do efetivo recebimento dos rendimentos pelas pessoas físicas, da data da retenção do imposto e do prazo para sua transferência. Assim, se todas as três datas coincidirem, as informações a serem refletidas na seção 2 serão resumidas. Se, em relação aos diferentes tipos de rendimentos que tenham a mesma data do seu efetivo recebimento, existirem prazos de transferência do imposto diferentes, são preenchidas as linhas 100 - 140 para cada prazo de transferência do imposto separadamente (cláusula.

4.2 ordem de preenchimento).

Desempenhando as funções de agente tributário ao longo do tempo

Para entender como preencher o formulário 6-NDFL na situação em questão, o agente tributário deve saber em que momento deverá cumprir suas funções de cálculo, retenção e remissão do imposto.

Assim, se for aplicada uma taxa de imposto de 13% sobre o rendimento, o valor do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é calculado na data do efetivo recebimento dos rendimentos, que é determinado nos termos do art. 223 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 3 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Em particular, a data do efetivo recebimento dos rendimentos sob a forma de remuneração pela execução de trabalho (prestação de serviços) ao abrigo de um contrato de direito civil é considerada o dia do pagamento dos rendimentos, incluindo a transferência dos rendimentos para as contas bancárias do contribuinte ou , em seu nome, para contas de terceiros (cláusula 1 item 1). Isso também foi indicado pela Receita Federal no Ofício nº BS-3-11/4816@ de 17 de outubro de 2016.

Os agentes fiscais devem reter o valor acumulado do imposto de renda pessoal no momento do pagamento efetivo da renda (cláusula 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Quanto aos prazos para transferência do valor do imposto calculado e retido, eles expiram no dia seguinte ao dia em que o rendimento é pago ao contribuinte (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, se o vencimento do prazo cair em um dia que, de acordo com a legislação da Federação Russa, seja um fim de semana ou feriado não útil, o prazo de vencimento será transferido para o próximo dia útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

E quanto ao dever dos agentes fiscais, que é submeter os cálculos do Formulário 6-NDFL ao fisco. Ao enviar cálculos para o primeiro trimestre, seis meses, nove meses, deve ser executado o mais tardar no último dia do mês seguinte ao período correspondente, para um ano - o mais tardar em 1º de abril do ano seguinte ao período fiscal expirado ( cláusula

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Como refletir os pagamentos sob um acordo GPC no 6-NDFL

Como os pagamentos sob um acordo de direito civil devem ser refletidos nos cálculos usando o Formulário 6-NDFL?

Mostrar pagamentos de contratos de trabalho, serviços, aluguel, etc. no 6-NDFL do período em que o adiantamento ou remuneração foi transferido para a pessoa física. A data de assinatura do ato do acordo não importa (Cartas da Receita Federal de 05/12/2016 N BS-4-11/23138@, de 26/10/2016 N BS-4-11/20365 ( cláusula 1), de 17/10/2016 N BS- 3-11/4816@).

Na seita. 1 especifique:

• na linha 020 - o valor total dos pagamentos para todos os contratos no período do relatório. Incluir pagamentos nesta linha junto com o imposto de renda pessoal;
• na linha 030 - deduções profissionais concedidas no período coberto pelo relatório;
• nas linhas 040 e 070 - imposto de renda pessoa física calculado e retido sobre pagamentos de contratos no período coberto pelo relatório.

Na seita. 2 em um bloco separado de linhas 100 - 140, mostram todos os pagamentos de contratos efetuados no mesmo dia, indicando:

• nas linhas 100 e 110 - data do pagamento;
• na linha 120 - dia útil seguinte ao pagamento (Carta do Ministério da Fazenda de 01/02/2017 N 03-04-06/5209);
• nas linhas 130 e 140 - o valor dos pagamentos juntamente com o imposto de renda pessoa física e o imposto retido na fonte, respectivamente.

Peculiaridade. Adiantamento ou remuneração pago no último dia útil do período coberto pelo relatório, na seção. 2 não aparece. Reflita-os na seção. 2 para o próximo trimestre (Cartas da Receita Federal de 2 de novembro de 2016 N BS-4-11/20829@, de 24 de outubro de 2016 N BS-4-11/20126@).

Exemplo. Pagamentos sob o acordo GPC em 6-NDFL

O adiantamento do contrato para a execução do trabalho é de 70.000 rublos. pago em 30 de novembro de 2016 menos imposto de renda pessoal - 9.100 rublos.

(70.000 rublos x 13%). O imposto é transferido para o orçamento no mesmo dia.

O certificado de aceitação do trabalho foi assinado em 29 de dezembro de 2016.

Com base nos documentos, foi concedida ao indivíduo uma dedução profissional de RUB 95.000.

Em 30 de dezembro de 2016, a remuneração foi paga - 100.000 rublos, o imposto de renda pessoal - 650 rublos foi retido e transferido. ((100.000 rublos - 95.000 rublos) x 13%).

No 6-NDFL de 2016, os pagamentos do acordo são refletidos da seguinte forma.

Em 6-imposto de renda pessoal do primeiro trimestre. A remuneração de 2017 ao abrigo do contrato é refletida da seguinte forma.

Março de 2017

Relatórios fiscais, imposto de renda pessoal, impostos sobre empreendedores individuais

Os empregadores atuam como agentes fiscais em relação às pessoas físicas. as pessoas a quem pagam rendimentos retêm e remetem o imposto sobre o rendimento para eles. Trimestralmente eles se reportam à repartição de finanças, apresentando relatórios. O relatório inclui não apenas os funcionários da empresa, mas também os executores dos acordos GPC. Como refletir os pagamentos sob acordos contratuais em 6 impostos de renda pessoal?

Esta forma de interação não implica o surgimento de relações de trabalho entre os participantes. As partes da transação são o cliente e o contratante. O primeiro encomenda determinado serviço, por exemplo, conserto de equipamentos, o segundo executa a obra no prazo estabelecido em contrato. O cliente aceita a empreitada, facto este registado no acto de execução, após o qual é efectuado o pagamento dos serviços. O documento em si é regulamentado pelo Código Civil e não pelo Código do Trabalho.

Este tipo de relação é benéfica para os empregadores, uma vez que os contratantes estão privados das garantias estabelecidas pelo Código do Trabalho da Federação Russa (férias, licença médica, horário de trabalho, etc.). Um acordo GPC pode ser celebrado para um trabalho único ou por um longo período. Existem diversas variedades, uma delas é um contrato. A obrigação de reter e pagar o imposto de renda pessoal permanece com a organização.

Importante! Se uma empresa escolheu um empresário individual como contratante, ela está isenta do pagamento de impostos nos termos deste acordo, porque Um empreendedor individual não é um indivíduo. pessoa e paga e reporta de forma independente seus impostos.

Como preencher relatórios?

O relatório é preenchido com um total de todos os indivíduos. pessoas. Os pagamentos ao abrigo de acordos contratuais são preenchidos de forma semelhante às remunerações dos empregados normais.

Importante! A única diferença é o reflexo do adiantamento. Na emissão de adiantamento aos funcionários de uma empresa, o imposto não é retido, é calculado a partir do final do mês e descontado do salário. Na celebração de um contrato, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é retido na fonte de cada remuneração.

A primeira seção é preenchida com o total acumulado desde o início do ano. No campo 010 é indicada a alíquota do imposto, sendo preenchida uma folha separada para cada alíquota. O contratante não pode ser residente na Rússia, então seu imposto será retido à alíquota de 30%. As linhas 020 e 040 apresentam o valor da remuneração pela execução de obras, serviços e o imposto sobre ela calculado. O campo 070 reflete o valor do imposto retido.

Caso o contratante do contrato tenha direito a deduções fiscais (por exemplo, profissionais), estas são refletidas no campo 030 e reduzem o valor sujeito a tributação. Tal direito deve ser documentado.

O preenchimento da linha 060 é feito uma vez, no total para todas as apostas (se houver várias). O valor é inserido no campo da primeira folha, nas demais páginas esta linha permanece em branco. Tudo físico pessoas que receberam rendimentos durante o ano (preenchido com total acumulado). Se vários acordos contratuais foram celebrados com a mesma pessoa (no período fiscal atual), ele aparece na linha apenas uma vez.

A seção 2 é concluída para o período atual – 3 meses. Todos os pagamentos sob o contrato são mostrados.

Para acordos contratuais, as linhas 6 do imposto de renda pessoal são preenchidas da seguinte forma:

• 100 – data do recebimento dos rendimentos pelo contratante. Aqui você indica o dia da transferência dos fundos ou o dia da emissão do dinheiro;
• 110 – data da retenção do imposto de renda pessoa física (coincide com o dia do pagamento dos rendimentos);
• 120 – data da transferência da taxa na forma da lei. Está legalmente estabelecido que a transferência das taxas para o orçamento deve ser efectuada o mais tardar no dia seguinte ao da retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Assim, mesmo que o imposto tenha sido pago no dia da emissão da recompensa, o relatório reflete o próximo dia útil;
• 130 – o custo especificado no contrato. Se estiver implícito um adiantamento, o valor do adiantamento e o valor da liquidação;
• 140 – valor do imposto retido.

Importante! Se o rendimento foi transferido no último dia do período de reporte (fiscal), não é contabilizado no 6º imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. O pagamento está incluído no relatório do próximo trimestre.

Vitrazh LLC celebrou um contrato com um indivíduo. O adiantamento foi repassado em 5 de dezembro de 2017, o certificado de conclusão da obra foi assinado em 28 de dezembro de 2017. O pagamento integral ao empreiteiro foi feito em 29 de dezembro de 2017. O custo dos serviços foi de 39.000 rublos, dos quais o o adiantamento foi igual a 10 mil rublos. O contratante tem o direito de deduzir até 8.000 rublos.

O adiantamento e o pagamento final serão refletidos em períodos diferentes, pois O imposto de renda pessoal sobre o último pagamento será pago em 2018.

Um exemplo de preenchimento de relatórios de 2017 e 1º trimestre de 2018:

Conclusão

O agente tributário deve comprovar os pagamentos decorrentes de acordos contratuais da mesma forma que os rendimentos dos empregados comuns. Difere apenas o reflexo do adiantamento, nesta situação é retido o imposto de renda pessoa física. Se o executor for empresário individual, não há necessidade de transferência de imposto para ele, bem como comprovação em 6 impostos de renda pessoa física.

A legislação tributária estabelece a obrigação das empresas e empreendedores individuais de refletir no 6-NDFL os valores das remunerações decorrentes de contratos de direito civil (GPC) celebrados com pessoa física que não seja empresário. Como refletir os acordos GPC no 6-NDFL é o tema da nossa publicação.

6-NDFL e acordo GPC

Os contratos de direito civil incluem contratos de prestação de serviços a título reembolsável (por exemplo, arrendamento de imóvel a particular), etc. São acordos em que um particular - empreiteiro/empreiteiro/locador, se compromete a executar um conjunto de obras especificadas no contrato ou fornecer determinados serviços, e o cliente deve aceitá-los e pagar por eles.

O pagamento ao abrigo de um acordo GPC é um rendimento sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, pelo que o cliente tem a obrigação de um agente fiscal. Ele deve provisionar o valor do pagamento ao contratante, reter e transferir dele o imposto de renda pessoa física, e também notificar a Receita Federal sobre a realização dessas operações, ou seja, preencher o formulário 6-NDFL.

Como refletir um contrato em 6-NDFL

Os rendimentos de empreitadas e o imposto transferido são refletidos no 6-NDFL da seguinte forma:

A primeira seção do relatório indica

• no campo 010 – alíquota do imposto (13 ou 30%);
• no campo 020 – valor dos pagamentos por obra/serviço executado pelo regime de competência desde o início do ano;
• no campo 040 – o valor do imposto acumulado pelo regime de competência desde o início do ano;
• no campo 070 – valor do imposto de renda pessoa física retido desde o início do ano;

A segunda seção do relatório indica:

• no campo 130 – valor do pagamento (incluindo imposto de renda pessoa física);
• no campo 140 – o valor do imposto retido;
• no campo 100 – data de recebimento do pagamento;
• no campo 110 – data da retenção do imposto de renda pessoa física sobre os rendimentos recebidos;
• no campo 120 – data até a qual o imposto de renda pessoa física deve ser transferido.

Para apresentar corretamente o 6-NDFL para pagamentos de contratos, você deve se lembrar dos requisitos do Código Tributário da Federação Russa:

• cada pagamento, incl. o pagamento antecipado ou parcial deve estar refletido no relatório;
• as informações sobre eles são registradas na 1ª seção pelo regime de competência, na 2ª - referente ao trimestre de reporte;
• o dia do recebimento do rendimento é considerado o dia do recebimento do contratante pelo trabalho executado (incluindo o adiantamento);
• O imposto sobre cada pagamento deve ser transferido no dia seguinte ao pagamento.

O relatório 6-NDFL reflete apenas os rendimentos recebidos e apenas no período em que foram recebidos. Por exemplo, se a obra do empreiteiro foi concluída em março de 2018 e a remuneração lhe foi paga em abril de 2018, o agente fiscal refletirá os seus rendimentos no relatório do 2.º trimestre de 2018.

Tendo em conta todas as exigências das autoridades fiscais, consideraremos como refletir um acordo contratual no 6-NDFL usando exemplos de execução de trabalho e prestação de serviços.

Exemplo 1: preenchimento de 6-NDFL no âmbito de um contrato civil para reparação de máquinas

Foi celebrado um contrato para a reparação de um torno entre a Hermes LLC e N. R. Levshin. Nos termos do contrato, o empreiteiro compromete-se a realizar a obra de 10 a 25 de maio de 2018. O custo da obra é de 35.000 rublos.

15 de maio por Levshin N.R. foi recebido um adiantamento no valor de 10.000 rublos, no dia 30 o pagamento final foi feito com base no certificado de aceitação da obra concluída assinado pelo cliente - 25.000 rublos. 6-NDFL refletirá as seguintes informações:

Linhas na seção 6-NDFL 2

Exemplo 2: preenchimento de 6-NDFL sob contrato de aluguel de carro

Argus LLC aluga um carro de I.M. Ivanov, pagando mensalmente até o dia 25 pelos serviços de aluguel sem pagar adiantamento - 10.000 rublos. por mês. Para o 1º trimestre de 2018, o locador Ivanov I.M. 10.000 rublos foram pagos. 25 de janeiro, 22 de fevereiro e 23 de março. O relatório do 1º trimestre inclui a seguinte informação:

Linhas na seção 6-NDFL 2

A transferência do imposto é realizada no próximo dia útil após o pagamento. Nos meses de fevereiro e março, os pagamentos foram efetuados nos dias 22 e 23, e o imposto de renda pessoa física foi transferido no dia 26, já que os dias 23 de fevereiro, 24 e 25 de fevereiro e março foram finais de semana.

Se um contrato ou contrato de prestação de serviços for celebrado com um indivíduo que tenha o status de não residente na Federação Russa, a taxa de imposto sobre seus pagamentos será de 30%. Afetará o valor do imposto e será indicado no campo 010. Caso contrário, o cálculo será realizado conforme algoritmo descrito acima.

Nos termos de um acordo de direito civil (GPC), a data do efetivo recebimento da renda é o dia em que o dinheiro é pago a um indivíduo. Além disso, não importa se é um adiantamento ou um pagamento final - cada pagamento é registrado no 6-NDFL como um bloco e data separados (cláusula 1, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa e carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de maio de 2014 nº 03-04-06/24982) .

Contrato de trabalho regular (para comparação): A data do recebimento efetivo da renda é o último dia do mês em que o salário foi pago (cláusula 2 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). E o imposto de renda pessoal não é retido na fonte.

Emissão de adiantamento sob contrato GPC

Seção 1: o valor do adiantamento do contrato GPC está incluído no valor total da receita (linha 020), calculado pelo regime de competência desde o início do ano. Para as demais linhas, os cálculos são realizados normalmente.

ATENÇÃO: Se no final do trimestre de relatório o valor da liquidação final foi apenas acumulado, mas não pago, incluímos no valor total da receita na linha 020, na linha 040 refletimos o imposto de renda pessoal calculado a partir dele, mas na linha 070 o dados sobre este valor não são indicados, porque . Como o valor não foi pago, o imposto de renda pessoa física ainda não foi retido.

Seção 2: são indicados os adiantamentos sobre GPC emitidos nos últimos 3 meses do trimestre de relatório. Se houver pagamentos sob vários acordos GPC no mesmo dia, eles serão combinados em um bloco.

Linha 100 e 110:É indicada a data de emissão dos fundos para o indivíduo.

Linha 120:é indicado o dia (dia útil) seguinte ao dia do pagamento da renda a um indivíduo (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Linha 130 e 140: o valor do adiantamento pago nos termos do contrato GPC e o imposto de renda pessoal retido dele.

Pagamentos intermediários e liquidação final

Seção 1: preenchido normalmente. Todos os pagamentos sob acordos GPC estão incluídos no valor total da receita na linha 020. A partir desse valor, é então indicado o imposto de renda pessoal calculado e retido (linhas 040 e 070)

Seção 2: o adiantamento e o pagamento final emitidos nos últimos 3 meses do trimestre são indicados em blocos separados (nas linhas 100-140), porque foram pagos em dias diferentes.

Exemplo de preenchimento de um formulário

A Fantik LLC, sob contrato, pagou a um indivíduo:

E em 22 de junho de 2016, o valor final da liquidação foi emitido - 15.000 rublos; O imposto de renda pessoal sobre esse valor é de 1.950 rublos.

Com antecedência:

Linha 100 e 110 – 08/06/16

Linha 120 – 09/06/16

Linha 130 e 140 – 10.000 rublos. e 1.300 rublos. respectivamente

De acordo com o cálculo final:

O Serviço Fiscal Federal da Federação Russa, em carta datada de 21 de julho de 2017 nº BS-4-11/14329@, esclareceu as questões de envio e preenchimento do formulário para cálculo dos valores de imposto de renda pessoa física calculados e retidos por o agente fiscal (Formulário 6-NDFL).

Para efeito da promoção, a organização paga prêmios em dinheiro aos participantes da loteria. Os prêmios em dinheiro não excedem 4.000 rublos. Tais valores são passíveis de reflexão no cálculo dos valores do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apurados e retidos pelo agente fiscal?

Com base na cláusula 28 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa, os rendimentos na forma de ganhos e prêmios em competições, jogos e outros eventos para fins de publicidade de bens (trabalhos, serviços) não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal.

As empresas têm o direito de não refletir tais receitas nos cálculos através do Formulário 6-NDFL. Mas se o valor da renda indicada, por exemplo, recebida pelo mesmo indivíduo, exceder 4.000 rublos no período fiscal, então essa renda deve ser refletida no 6-NDFL.

A renda na forma de assistência financeira paga a um funcionário no nascimento de um filho no valor de 50.000 rublos está sujeita a reflexão (preenchimento) no cálculo usando o Formulário 6-NDFL?

Com base na cláusula 8 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa, os valores de pagamentos únicos (inclusive na forma de assistência financeira) pagos por um empregador a um empregado durante o primeiro ano após o nascimento (adoção) de um criança não está sujeita ao imposto de renda pessoal, mas não mais do que 50.000 rublos por criança .

O empregador tem o direito de não refletir os rendimentos dos empregados.

Quando uma operação de pagamento de rendimentos é considerada concluída para efeito de refleti-la (preenchimento) no cálculo através do Formulário 6-NDFL?

Se um agente fiscal realizar uma operação num período de apresentação e concluí-la noutro período, essa operação é refletida no período de apresentação em que é concluída. Neste caso, a operação é considerada concluída no período de submissão, em que o prazo para a transferência do imposto ocorre de acordo com o n.º 6 do artigo 226.º e o n.º 9 do artigo 226.1 do Código Tributário da Federação Russa.

Lembramos que a Seção 1 do cálculo do Formulário 6-NDFL é elaborada pelo regime de competência do primeiro trimestre, semestre, nove meses e um ano.

Por exemplo, operação de pagamento de salários vencidos em junho de 2017, efetivamente pagos em 30/06/2017 (refere-se ao período de apresentação semestral), com prazo de transferência nos termos do inciso 7º do artigo 6.1 e inciso 6º do artigo 226 do Código 03.07.2017 (refere-se ao período de apresentação de nove meses), está refletido na seção 2 do cálculo no formulário 6-NDFL para os nove meses de 2017.

Em 05/02/2017 foi celebrado contrato civil com pessoa física para execução de obra. O certificado de aceitação de obras (serviços) ao abrigo de um contrato civil foi assinado em março de 2017, e a remuneração a um indivíduo pela prestação de serviços ao abrigo deste contrato foi paga em abril de 2017. Em que período essa receita deve ser refletida no cálculo do Formulário 6-NDFL?

De acordo com o parágrafo 1 do parágrafo 1 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa, a data do recebimento efetivo da renda na forma de remuneração pela prestação de serviços sob um acordo de processo civil é considerada o dia do pagamento da renda , incluindo a transferência de rendimentos para as contas do empregado.

O agente tributário retém o valor acumulado do imposto de renda pessoa física da renda do contribuinte no momento do efetivo pagamento e, o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento, transfere-o para o orçamento.

Se o certificado de aceitação de trabalho (serviços) no âmbito do contrato GPC foi assinado em março de 2017, e a remuneração ao indivíduo foi paga em abril de 2017, então esta operação está refletida nas seções 1 e 2 do cálculo no Formulário 6-NDFL para os seis meses de 2017.

Um funcionário da organização sai de férias a partir de 01/06/2017. O pagamento das férias de junho de 2017 foi pago ao empregado em 25 de maio de 2017. Como refletir esses valores de pagamentos de férias no cálculo através do Formulário 6-NDFL?

Ao pagar rendimentos a um contribuinte a título de férias, os agentes fiscais são obrigados a transferir os valores do imposto de renda pessoa física apurado e retido na fonte até o último dia do mês em que tais pagamentos foram efetuados.

Caso o empregado tenha recebido o valor das férias de junho de 2017 em 25 de maio de 2017, essa operação está refletida nas seções 1 e 2 do cálculo do Formulário 6-NDFL dos seis meses de 2017. Na secção 2 relativa ao primeiro semestre de 2017, esta operação está refletida da seguinte forma:

• a linha 100 indica 25/05/2017;
• na linha 110 - 25/05/2017;
• na linha 120 - 31/05/2017;
• nas linhas 130 e 140 - os indicadores totais correspondentes.

Durante o tempo em que um funcionário de uma organização está em viagem de negócios, ele recebe o salário médio junto com seu salário. Que data no cálculo do 6-NDFL na linha 100 da seção 2 deve ser indicada em relação ao rendimento médio auferido ao empregado em viagem de negócios?

Em viagem de negócios, o funcionário desempenha funções laborais, e o rendimento médio dos dias de viagem de negócios faz parte do salário. O valor do rendimento médio acumulado por dias de viagem de negócios, nos termos do inciso 2º do art. 223 do Código Tributário da Federação Russa é reconhecido como rendimento do empregado no último dia do mês para o qual esse rendimento foi acumulado.

É esta data que está refletida na linha 100 da seção 2 do cálculo do formulário 6-NDFL.

A organização, após submeter ao fisco o cálculo no Formulário 6-NDFL referente ao primeiro semestre de 2017, descobriu no primeiro trimestre de 2017 um erro que levou a uma subavaliação do valor da receita e, consequentemente, a uma subavaliação de o valor calculado e retido do imposto de renda pessoal. É necessário apresentar cálculo atualizado no Formulário 6-NDFL para cada período de submissão (primeiro trimestre e semestre)?

Caso o agente tributário, após submeter ao fisco o cálculo do Formulário 6-NDFL do primeiro semestre de 2017, tenha descoberto erros em termos de subestimação do valor do imposto no cálculo do primeiro trimestre de 2017, deverá apresentar atualização cálculos do primeiro trimestre e semestre de 2017, uma vez que os cálculos da Seção 1 conforme Formulário 6-NDFL são compilados pelo regime de competência.

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