Opções
O material foi elaborado com base em consulta escrita individual prestada no âmbito do serviço de Consultoria Jurídica. Devolução de contas a receber de anos anteriores Devolução de contas a receber de anos anteriores por uma agência governamental

O material foi elaborado com base em consulta escrita individual prestada no âmbito do serviço de Consultoria Jurídica. Devolução de contas a receber de anos anteriores Devolução de contas a receber de anos anteriores por uma agência governamental

De acordo com o art. 183, 184 do Código do Trabalho da Federação Russa, o empregador é obrigado a fornecer garantias ao empregado em caso de invalidez temporária, bem como em caso de acidente industrial ou doença profissional. Tais garantias são refletidas como pagamento do benefício relacionado. A fonte de apoio financeiro para os custos de pagamento de benefícios por invalidez temporária são os fundos do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa (exceto para os primeiros três dias de invalidez temporária, que são pagos às custas do empregador).

As condições, valores e procedimentos para concessão de benefícios por invalidez temporária, benefícios de maternidade e benefícios mensais de assistência infantil são regulamentados pela Lei Federal nº 255-FZ, de 29 de dezembro de 2006 (doravante denominada Lei nº 255-FZ). O procedimento de indenização por danos causados à vida e à saúde do empregado no exercício de suas funções laborais é regulamentado pela Lei Federal nº 125-FZ, de 24 de julho de 1998 (doravante denominada Lei nº 125-FZ).

Quaisquer receitas provenientes de operações de anos anteriores recebidas por uma instituição governamental não podem ser utilizadas na execução da estimativa orçamental do exercício em curso e devem ser transferidas para receitas orçamentais.

Contabilidade orçamentária

A contabilidade orçamentária nas instituições governamentais é realizada na forma determinada pelo disposto nas instruções:

instruções, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 1º de dezembro de 2010 nº 157n (doravante denominada Instrução nº 157n);
instruções, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 6 de dezembro de 2010 nº 162n (doravante denominada Instrução nº 162n).

O dinheiro para saldar contas a receber de anos anteriores pode ser transferido pelo Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa diretamente para as receitas orçamentárias com base em informações (detalhes) fornecidas por uma agência governamental.

De acordo com a cláusula 220 da Instrução nº 157n, os cálculos dos valores das receitas sob a forma de compensação de custos são refletidos na contabilidade orçamentária por meio da conta 209 30 “Cálculos para compensação de custos”.

Atualmente, em relação às contas a receber de exercícios anteriores, registradas nas contas 1.206.00.000 “Liquidação de adiantamentos emitidos”, 1.208.00.000 “Liquidação com responsáveis”, foi estabelecida a exigência de transferência para a conta 1.209.30.000 “Liquidação de custos de compensação" (cláusula 1.1.8 da carta conjunta do Ministério das Finanças da Rússia e do Tesouro Federal datada de 02.02.2017 nº 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120). Não existem tais requisitos para contas a receber contabilizadas na conta 1 303 00 000 “Liquidações de pagamentos a orçamentos”. A presença na data de relato de contas a receber na conta 1 303 00 000 “Liquidações de pagamentos a orçamentos” indicando nas categorias 1 a 17 o número da conta do código de contabilidade analítica (componente do código) para a classificação das despesas orçamentais não não contradiz a metodologia contábil aplicada.

As autoridades financeiras, os principais gestores dos fundos orçamentais têm o direito de determinar a correspondência das contas necessárias à reflexão na contabilidade orçamental, na medida em que não contrarie a Instrução n.º 162n, na ausência da correspondência necessária na lista de transações padrão ( Anexo 1 à Instrução n.º 162n).

As receitas das receitas orçamentais provenientes da devolução de contas a receber de anos anteriores geradas pelo destinatário dos fundos orçamentais estão refletidas no subartigo 136 “Receitas orçamentais provenientes da devolução de contas a receber de anos anteriores” do KOSGU.

Tendo em conta o disposto na Instrução n.º 162n, a instituição como administradora de receitas pode aplicar a seguinte correspondência de conta:

Débito KDB 1.209 30.560 Crédito KRB 1.303 02.730 – as receitas orçamentárias são refletidas no valor da compensação de despesas;

Débito KDB 1 210 02 136 Crédito KDB 1 209 30 660 - refletido na contabilidade do administrador de receitas orçamentárias é o recebimento de valores provenientes de reembolso de despesas em receitas orçamentárias (cláusula 86 da Instrução nº 162n).

Os montantes de reembolso de contas a receber de anos anteriores também podem ser transferidos para contas pessoais de instituições governamentais abertas para eles como destinatários de fundos orçamentais e depois transferidos para receitas orçamentais. Assim, por exemplo, de acordo com a cláusula 2.5.6 do despacho, aprovado. Por despacho da Fazenda Federal de 10 de outubro de 2008 nº 8n, o repasse de recursos para receitas orçamentárias deverá ser realizado no prazo máximo de cinco dias úteis a partir da data em que os valores correspondentes forem refletidos na conta pessoal (o disposto neste documento aplicáveis às instituições governamentais atendidas pelo Tesouro Federal).

Documentando

O recebimento de valores de contas a receber de anos anteriores na conta pessoal (conta) é refletido com base em documentos contábeis primários (consolidados) anexados ao Extrato da conta pessoal de uma instituição governamental, e é documentado em um Certificado de Contabilidade (f 0504833).

Reembolso de dívidas de anos anteriores do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa (BGU rev. 1.0)

Reembolso de dívidas de anos anteriores do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa (BGU rev. 2.0)

Retorno de contas a receber de anos anteriores do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa (em “1C:BGU 8” - para instituições orçamentárias e autônomas)

Em virtude da Parte 1 do art. 4.6 da Lei nº 255-FZ, § 7º do art. 15 da Lei nº 125-FZ, cláusula 10 do Regulamento, aprovado. Pelo Decreto do Governo da Federação Russa datado de 2 de março de 2000 nº 184, os segurados pagam cobertura de seguro aos segurados contra o pagamento de prêmios de seguro ao Fundo de Seguro Social da Federação Russa. Portanto, as contas a receber do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa surgem na maioria das vezes devido ao excesso do valor dos benefícios sobre os prêmios de seguro.

Os valores de reembolso de contas a receber de anos anteriores a instituições orçamentais (autônomas) não estão sujeitos a transferência para receitas orçamentárias (parte 17, artigo 30 da Lei Federal nº 83-FZ de 08/05/2010).

Contabilidade

A contabilidade nas instituições orçamentais e autónomas é efectuada na forma determinada pelo disposto nas instruções.

O recebimento de recursos para reposição de despesas anteriormente efetuadas (adiantamentos) para quitação de contas a receber é contabilizado de acordo com a cláusula 72 da Instrução nº 174n, cláusula 160 da Instrução nº 183n.

De acordo com as instruções, aprovado. Por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 1º de julho de 2013 nº 65n, as receitas das instituições orçamentárias estaduais (municipais) provenientes da devolução de contas a receber de anos anteriores por despesas anteriormente incorridas por elas são refletidas no Artigo 510 “Receitas para contas” de KOSGU.

O recebimento de compensação na conta pessoal do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa para o último período financeiro (ano) aumenta o valor da conta extrapatrimonial 17, aberta na conta 201 00, no contexto dos códigos (componentes de códigos) para a classificação de despesas orçamentárias (cláusula 365 da Instrução nº 157n, parágrafo 3 cláusula 2.1 da seção II da carta do Ministério das Finanças da Rússia e do Tesouro Federal datada de 4 de julho de 2016 nº 02-07-07 /39110, 07-04-05/02-493).

Existem 951 seções nas linhas da coluna 3. 4 “Informação sobre a devolução de saldos de subsídios e despesas de anos anteriores” do Relatório (f. 0503737) reflete o valor das despesas de caixa repostas de anos anteriores (devolução de contas a receber de anos anteriores) indicando o código analítico 510. As explicações são dado na carta do Ministério das Finanças da Rússia nº 02-06-07 /26400, Tesouro da Rússia nº 07-04-05/02-7273 datada de 19 de abril de 2018, carta do Ministério das Finanças da Rússia datada 20 de dezembro de 2017 nº 02-07-10/85225.

Documentando

Este ano, o Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa devolve à Universidade de Artes o valor das contas a receber no valor de 163 rublos, que foi contabilizado em 01/01/2018.

Devolução de contas a receber de anos anteriores a uma instituição orçamental (autónoma). Preencha o Relatório (f. 0503737)

Na contabilidade das instituições orçamentais (autónomas), surgem situações em que fundos previamente transferidos em pagamento de bens, obras, serviços, adiantamentos emitidos a responsáveis, etc. devolvido para sua conta pessoal ou para o caixa. Se esse retorno for realizado no mesmo exercício financeiro em que os fundos foram transferidos/emitidos, não existem dificuldades particulares em refletir a situação na contabilidade e nos relatórios. O que um contador deve fazer se as contas a receber de anos anteriores forem devolvidas? Vamos descobrir isso no próximo artigo.

Contabilidade antes do retorno

As instituições orçamentárias (autônomas) fazem pagamentos antecipados:

aos empreiteiros para a próxima entrega de bens, obras, serviços;
a pessoas responsáveis para fins de incorrer em despesas de viagem de negócios, aquisição de bens, obras e serviços em dinheiro.

Esses adiantamentos são registados, respetivamente, nas contas 0 206 00 000, 0 208 00 000.

Além disso, um pagamento indevido pode ser gerado por acordos com o Fundo de Seguro Social da Federação Russa em instituições nas regiões que não estão incluídas no projeto piloto (débito em conta 0 303 02 000).

Se por algum motivo não for efetuada a entrega de bens, obras, serviços, para os quais foi previamente efetuado um adiantamento, a contraparte tem a obrigação de devolver os fundos à instituição. O mesmo acontece quando o responsável, de acordo com o relatório prévio fornecido, não gastou integralmente o adiantamento anteriormente emitido.

Normalmente, as contrapartes e os responsáveis não se opõem à devolução e a fazem dentro do prazo: a contraparte - antes da rescisão do respectivo acordo, contrato; o responsável - dentro dos prazos estabelecidos para tal devolução. Nessas situações, o retorno é refletido nas contas em que o adiantamento foi previamente contabilizado - 0 206 00 000, 0 208 00 000.

Caso o acordo ou contrato já tenha sido rescindido com a contraparte, o responsável violou os termos da devolução e o adiantamento emitido não foi devolvido à instituição, então podemos falar sobre o início dos trabalhos de reclamação. Nessas situações, uma instituição orçamental (autónoma) regista a transferência de contas a receber das contas 0 206 00 000, 0 208 00 000 para a conta 0 209 30 000 “Cálculos para compensação de custos”.

Aplicação de lançamentos contábeis no registro de devoluções

Em relação ao retorno das despesas do ano corrente para as contas 0 201 00 000, é aberta uma conta extrapatrimonial 18 “Eliminação de caixa”. Se forem devolvidas despesas de anos anteriores, utiliza-se a conta extrapatrimonial 17 “Recebimentos de caixa”.

A partir de 01/01/2018 nas Diretrizes para a aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa, aprovadas. Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 1º de julho de 2013 N 65n, esclareceu que reembolsos de despesas de anos anteriores (incluindo contratos ou outros acordos rescindidos devido à violação por parte do contratante (contratante) dos termos do contrato ou outro acordo) são refletidos usando KOSGU 510 “Recebimentos para contas "
Ou seja, ao refletir o retorno das despesas de anos anteriores, o lançamento contábil pode ficar assim:

Débito 0 201 11 510 (redução na conta extrapatrimonial 17 de acordo com KOSGU 510) Crédito 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000).

Peculiaridades de reflexão no Relatório sobre a implementação por uma instituição do seu plano de atividade financeira e económica (f. 0503737)

A devolução de contas a receber por despesas de anos anteriores está sujeita a reflexão na linha 591 da secção 3 do Relatório (f. 0503737) com maior detalhe na linha 951 da secção 4 (cláusulas 44, 44.1 das Instruções, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 25 de março de 2011 N 33n) .

Na linha 951 do Relatório (f. 0503737), a devolução de contas a receber por despesas de anos anteriores é refletida com a indicação na coluna 3 do código analítico 510 (carta do sistema do Ministério das Finanças da Rússia datada de 19 de abril de 2018 No. 02-06-07/26400).

Artigo preparado

Retorno do Fundo de Segurança Social no relatório sobre a implementação do plano FCD pela instituição

Perguntas e respostas sobre o tema

Por favor, use o Formulário OKUD 0503737 para explicar como preenchê-lo corretamente. Mais detalhes na linha 300 e seção 4 E como refletir corretamente Reembolsos de despesas e pagamentos de provisões de anos anteriores (em particular, retornos do Fundo de Seguro Social para 2014)

informamos o seguinte: De acordo com o material fornecido, Seção 2 do Relatório sobre a implementação por uma instituição de seu plano FHD no formulário 0503737, a instituição deve ser constituída com base em dados de pagamento de despesas, levando em consideração a reposição de despesas de o ano atual. As recuperações de despesas de caixa de anos anteriores também estão refletidas nesta seção, mas em uma linha separada 300 - o valor total das recuperações. A repartição dos valores recuperados por códigos analíticos (KOSGU) está indicada na seção 4. Portanto, o valor dos reembolsos no ano corrente de contas a receber de 2014 (incluindo o valor do reembolso de despesas recebido este ano do Fundo Federal de Seguro Social da Rússia para o seguro social obrigatório do ano anterior) deve ser refletido pela instituição na linha 300 da Seção 2 do Relatório f. 0503737 – valor total das restaurações. Formulário da Seção 4 com base nos dados sobre a reposição de despesas de anos anteriores feitas no período do relatório. Na linha 900 desta seção, duplique o indicador total de despesas recuperadas da linha 300 da Seção 2 do Relatório (f. 0503737). Abaixo, indique a distribuição deste indicador por códigos analíticos (códigos KOSGU).

Por Ordem do Ministério das Finanças da Rússia nº 43n, foram feitas alterações nas Instruções aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia nº 33n, segundo a qual, ao preparar demonstrações financeiras, começando com relatórios a partir de 1º de abril, 2015, o Relatório no Formulário 0503737 é complementado com a linha 300 “Reembolsos de despesas e pagamentos de cauções de anos anteriores" e seção 4 "4. Informações sobre reembolsos de despesas e pagamentos de provisões de exercícios anteriores.” Porém, o marco regulatório atualmente não contém explicações ou instruções mais detalhadas sobre o procedimento de preenchimento desta linha e seção do Relatório no formulário 0503737.

www.budgetnik.ru

Sobre refletir operações para restaurar despesas de caixa no relatório (formulário 0503737)

Como o relatório (f. 0503737) reflete as operações de reposição das despesas da instituição no ano corrente e nos anos anteriores?

O relatório sobre a execução do plano de atividade económica e financeira da instituição (f. 0503737) é elaborado com base no procedimento previsto nos n.ºs 34 a 45 da Instrução n.º 33n. Os indicadores estão incluídos no relatório nas seguintes seções:

Informações sobre recebimentos de receitas em dinheiro (incluindo seus retornos)

Informação sobre despesas (tendo em conta a reposição de despesas do ano corrente e de anos anteriores)

Fontes de financiamento do défice de fundos da instituição

Informações sobre recebimentos e alienações de caixa de fontes de financiamento do déficit de recursos da instituição

Informações sobre reembolsos de despesas e pagamentos de cauções de anos anteriores

O valor das receitas provenientes de reembolsos de despesas das instituições, incluindo pagamentos de cauções prestadas pelas instituições para pedidos de participação em concurso ou leilão fechado, caução pela execução de contrato (acordo), outros pagamentos de cauções, depósitos de anos anteriores (para reembolsar contas a receber de anos anteriores), refletido como pagamentos em dinheiro de recuperação

Os fundos recebidos a título de reposição das despesas da instituição incorridas no exercício em curso são refletidos na secção 2 “Despesas da instituição” de acordo com os códigos correspondentes dos tipos de apoio financeiro e códigos KOSGU para os quais as despesas especificadas foram anteriormente efetuadas (com um sinal de menos ).

Os dados sobre a reposição de despesas de anos anteriores efetuadas no período coberto pelo relatório estão refletidos na seção 2 da linha 300 com sinal de menos, bem como na seção 4 “Informações sobre devolução de despesas e pagamentos de provisões de anos anteriores” com um Sinal de menos.

Na seção 2, os indicadores são inseridos na forma prescrita na cláusula 43 da Instrução nº 33n:

1) na coluna 5 - despesas (recuperação de despesas) efectuadas através de contas pessoais abertas à instituição junto do organismo prestador de serviços de numerário com base em dados analíticos sobre os tipos de despesas reflectidas na conta extrapatrimonial 18 “Retirada de fundos de contas da instituição” abertas na conta 0 201 11 000 “Fundos institucionais em contas pessoais junto da tesouraria”;

2) na coluna 6 - despesas incorridas através de contas em rublos e moeda estrangeira abertas em instituições de crédito para a instituição, com base em dados analíticos sobre os tipos de despesas refletidas nas contas extrapatrimoniais 18 abertas nas contas 0 201 21 000 “Fundos institucionais em contas numa instituição de crédito", 0 201 26 000 "Contas especiais nas contas da instituição na instituição de crédito" e 0 201 27 000 "Fundos da instituição em moeda estrangeira em contas na instituição de crédito";

3) na coluna 7 - despesas incorridas no caixa da instituição, com base em dados analíticos sobre os tipos de pagamentos de despesas efetuadas no período de reporte no caixa da instituição e refletidas na conta extrapatrimonial 18, aberta na conta 0 201 34 000 “Dinheiro”.

Na seção 4, os indicadores são apresentados com sinal de menos na seguinte ordem (cláusula 44.1 da Instrução nº 33n):

1) nas colunas 4 a 7, a informação é refletida com base em dados analíticos sobre os tipos de despesas de anos anteriores restauradas no período de relatório, refletidas na conta extrapatrimonial 17 “Receitas de fundos para as contas da instituição” , aberta na conta correspondente, de forma semelhante ao procedimento previsto no parágrafo 43 da Instruções nº 33n para a formação das colunas 5 a 8 da seção 2 (comentada acima);

2) a linha 900 indica o valor total das despesas recuperadas de anos anteriores.

Com base na ordem de preenchimento das seções, os recursos recebidos a título de reposição de despesas de uma instituição do exercício em curso são refletidos de acordo com o código de despesas correspondente (KOSGU) segundo o qual foram efetuados anteriormente (com base em dados analíticos sobre conta extrapatrimonial 18), e as informações sobre a reposição de despesas de caixa de anos anteriores são refletidas de acordo com os tipos de despesas de anos anteriores restauradas no período de relatório, refletidas na conta extrapatrimonial 17. Talvez tenha havido um erro de digitação aqui, porque esses recebimentos também precisam ser refletidos como uma reposição de despesas em dinheiro de acordo com o código KOSGU correspondente.

De acordo com a cláusula 4.5.3 da Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 02-07-07/68722 do Tesouro Federal nº 42-7.4-05/2.1-823 de 29 de dezembro de 2014, a restauração as despesas do exercício em curso, bem como as despesas de anos anteriores, são refletidas de acordo com os códigos de tipo correspondentes apoio financeiro e de acordo com os códigos KOSGU para os quais as despesas especificadas foram anteriormente efetuadas (com sinal de menos), com exceção das receitas provenientes da devolução de contas a receber de anos anteriores acumuladas pela instituição beneficiária de fundos orçamentais, reflectidas no código 130 “Rendimentos da prestação de serviços pagos (obras)” » KOSGU, antes de serem transferidos para o rendimento do orçamento correspondente.

Consideremos o procedimento para refletir no relatório (f. 0503737) as operações para restaurar as despesas de caixa do ano corrente e dos anos anteriores (com base no exemplo dado na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 15 de abril de 2015 No. 02-07-07/21402).

Os registros contábeis de instituição autônoma para atividades geradoras de receitas de 01/01/2015 a 31/12/2015 apresentam as seguintes transações:

10 anos de trabalho perigoso Experiência em produção perigosa e perigosa A legislação estipula que os trabalhadores de produção perigosa e perigosa têm direito a pensões de reforma antecipada. Entre eles, esse direito é concedido a quem possui carteira de seguro e […]

Nosso grupo em VK Ganhe desconto no treinamento. Apresse-se para obter um desconto de 1.000 rublos! Inscrição em autoescola Preencha este formulário, entraremos em contato e convidaremos você para as aulas. Bem-vindo! 1. Sinais de alerta Sinais de alerta [...]

Impostos e tributação em diagramas e tabelas. Vilkova E.S. e outros São Petersburgo: Universidade Estadual de Economia e Economia de São Petersburgo; 2012. - 80 p. Este livro revela questões teóricas e práticas modernas de tributação de pessoas jurídicas e físicas […]

Modelo de carta para o tribunal de arbitragem Seguro automóvel Disputas habitacionais Disputas territoriais Direito administrativo Participação em construção compartilhada Disputas familiares Direito civil, Código Civil da Federação Russa Proteção de direitos […]

Notários em Yekaterinburg Chamamos sua atenção para todos os notários e cartórios no mapa de Yekaterinburg. Notários no mapa de Yekaterinburg Se você pretende emitir uma procuração com urgência ou celebrar qualquer […]

Resoluções do Tribunal Constitucional da Federação Russa e seu significado para a correta aplicação do direito processual penal A Constituição da Federação Russa é a fonte do direito processual penal; contém uma série de normas fundamentais que […]

As colunas 3, 6 refletem informações sobre a dívida de longo prazo (dívida cujo vencimento na data do relatório é superior a 12 meses). As colunas 4 e 7 refletem dados sobre contas a receber e contas a pagar vencidas, respectivamente, no início do ano e no final do período de relatório. Nas colunas 2 a 7, os indicadores de liquidações com devedores e credores são formados de acordo com a linha “Total por código de conta” com a soma dos subtotais aos códigos analíticos das contas de contabilidade orçamentária; na linha “Total” - o valor total no início do ano (colunas 2, 3, 4) e no final do período de relatório (colunas 5, 6, 7). Na seita. 2 informações (f. 0503169) divulga informações analíticas sobre contas a receber e contas vencidas. Nas demonstrações financeiras das instituições orçamentais e autónomas. O procedimento de preenchimento de informações sobre contas a receber e a pagar (f. 0503769) (doravante denominadas informações (f. 0503769)) é determinado pela cláusula.

Retorno de contas a receber: características da contabilidade (grãos, etc.)

Atenção

Adiantamento repassado ao fornecedor 1.206 26.560 1.304 05.226 10.000 Valores de pagamentos efetuados foram baixados no final do exercício 1.304 05.226 1.401 30.000 10.000 Contas a receber de anos anteriores transferidas pelo devedor foram creditadas no orçamento 1.210 02.130 1 20 6 26 660 10 000 Exemplo 4. No exercício financeiro atual, uma instituição governamental fez um adiantamento no valor de 3.000 rublos.

para fornecimento de papelaria. Devido ao incumprimento por parte do fornecedor do contrato celebrado, este valor foi transferido para a conta pessoal da instituição aberta no OFK a título de devolução de contas a receber do exercício em curso (reposição de despesas de caixa). Na contabilidade da instituição, essas transações devem ser refletidas no lançamento seguinte.
Conteúdo da transação Débito Crédito Valor, esfregue.

Devolução de contas a receber de anos anteriores

Se tal conta pessoal for aberta, a instituição exerce poderes separados para administrar recebimentos de dinheiro. Se uma instituição tiver apenas uma conta pessoal para o destinatário dos fundos orçamentais, exerce poderes separados para acumular e contabilizar os pagamentos ao orçamento.

Contabilidade orçamentária As instituições governamentais mantêm a contabilidade orçamentária na forma determinada pelas disposições:

instruções, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 1º de dezembro de 2010 nº 157n (doravante denominada Instrução nº 157n);
instruções, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 6 de dezembro de 2010 nº 162n (doravante denominada Instrução nº 162n).

De acordo com a cláusula 227 da Instrução nº 157n, o administrador de recebimentos de caixa leva em consideração os rendimentos creditados na conta 210 02 “Acordos com a autoridade financeira sobre receitas orçamentárias”. O procedimento para registro de transações na conta 210.02 é determinado pelos parágrafos.
91, 104 Instruções nº 162n.

Fórum Municipal de Toda a Rússia

Na seção da coluna 1. 1 informação (f. 0503769) sobre contas a receber, são indicados os números das contas analíticas correspondentes, segundo as quais os saldos de liquidações de contas a receber são refletidos na data do balanço - contas 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000 , 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000. As colunas 2, 5 indicam o valor total das contas a receber contabilizadas de acordo com o número da conta contábil correspondente no início do ano e no final do período de relatório, respectivamente.

As colunas 3, 6 indicam dados sobre dívidas cujo prazo de vencimento, de acordo com a base legal para a sua ocorrência, é superior a 12 meses.

Ministério das Finanças da Rússia datado de 30 de março de 2015 nº 52n, as informações sobre os rendimentos transferidos ao administrador são refletidas com base no Aviso (f. 0504805). As receitas do orçamento são contabilizadas com base em documentos primários, que refletem as transações na conta pessoal do administrador, e extratos da conta pessoal do administrador das receitas orçamentárias (f.

0531761), fornecido pela Fazenda (cláusula 90 da Instrução nº 162n). Este procedimento foi aprovado por despacho da Fazenda Federal de 17 de outubro de 2016 nº 21n. O reflexo destas transações está documentado em Certidão Contábil (f.
0504833). Devolução de valores a receber de anos anteriores na contabilidade do administrador de recebimentos de caixa (BSU rev. 1.0) Devolução de valores a receber de anos anteriores na contabilidade do administrador de recebimentos de caixa (BSU rev.

Como refletir o retorno de contas a receber na contabilidade orçamentária

Importante

Resposta: Regra geral, o recebimento (devolução) de rendimentos para a conta 201 00 (210 03) reflecte-se paralelamente na conta extrapatrimonial 17 “Recebimentos de fundos para as contas da instituição” (cláusula 365 das Instruções para a aplicação do Plano de Contas Unificado, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 12.01.2010 nº 157n, doravante denominada Instrução nº 157n). A transferência (pagamento) de fundos da conta 201 00 (210 03) e a reposição de pagamentos reflectem-se paralelamente na conta 18 “Retirada de fundos das contas da instituição” (cláusula 367 da Instrução n.º 157n).

Informações

No programa “1C: Contabilidade de Instituições Públicas 8”, o recebimento dos rendimentos é refletido no débito da conta 17 de acordo com os códigos de rendimentos, o retorno dos rendimentos é refletido no crédito da conta 17 de acordo com os mesmos códigos de rendimentos. Os pagamentos são refletidos no crédito da conta 18 de acordo com os códigos de despesas, a reposição de despesas - no débito da conta 18 de acordo com os mesmos códigos de despesas.

Vejamos como dar baixa em contas a receber de anos anteriores. Exemplo de lançamentos no orçamento: D 220111510 K 220634660 - demonstrando a devolução do valor das contas a receber ao custo da totalidade do pagamento de adiantamentos para fornecimento de produtos em estoque; D 420111510 K 430302730 - reflexo da devolução da obrigação do devedor para com o Fundo de Segurança Social devido ao aumento dos custos sobre o valor da acumulação de prémios de seguros. Para reflectir na contabilidade orçamental o crédito das obrigações do devedor de anos anteriores de acordo com a Instrução n.º 162n, são utilizadas as seguintes contas: 130305000 é utilizada quando a organização não é considerada administradora do lucro da devolução do dívida do devedor de anos anteriores; 121002ХХХ aplica-se numa situação em que uma organização é considerada administradora de um lucro orçamental específico.

Como refletir a devolução de contas a receber de impostos na contabilidade orçamentária

Na contabilidade do teatro, essas transações estão refletidas na seguinte correspondência de contas. Conteúdo da transação Débito Crédito Valor, esfregue. A devolução de contas a receber está refletida no valor do adiantamento transferido para o fornecimento de equipamentos leves 2.201 11.510 2.206 34.660 40.000 A devolução de contas a receber pelo Fundo de Segurança Social é refletida em relação ao excesso de despesas sobre o valor dos prêmios de seguros acumulados 4.201 11.510 4.303 02 730 4000 Recebido no exercício corrente na conta pessoal da instituição, o valor das contas a receber formadas no exercício anterior à custa de subsídios direcionados pode ser atribuído aos saldos de subsídios direcionados que não foram utilizados no início do exercício financeiro em curso.
Conclui-se que o reflexo na contabilização do destinatário dos recursos orçamentários (instituição estadual) das transações relacionadas à transferência do valor dos recebíveis de anos anteriores dependerá de qual conta o valor foi recebido do fornecedor: para a conta do destinatário de fundos orçamentais ou por conta das receitas orçamentais. O reflexo da operação também é influenciado pelo facto de a instituição governamental ser dotada ou não de direitos de administrador das receitas orçamentais.

Da cláusula 2.5.4 do Procedimento nº 8n decorre que o valor da devolução de contas a receber gerado pelo destinatário dos fundos orçamentais (administrador das fontes de financiamento do défice orçamental) no exercício em curso é tido em conta na conta pessoal correspondente como uma restauração dos pagamentos em dinheiro com reflexo nas mesmas classificações dos códigos orçamentários segundo os quais o pagamento em dinheiro foi feito.

Os registros contábeis do teatro, que tem o status de instituição orçamentária, incluem contas a receber no valor do adiantamento - 40.000 rublos, formado no ano anterior devido ao descumprimento da organização fornecedora de suas obrigações nos termos do contrato para o fornecimento de equipamentos leves (outros bens móveis). O adiantamento foi feito com recursos recebidos de atividades geradoras de renda.

Este ano, a entidade devedora devolveu este valor para a conta pessoal da instituição aberta no OFK. Além disso, também foram devolvidos à conta pessoal os valores a receber de contribuições de seguro para o Fundo de Segurança Social relativos a 2014.

no valor de 4.000 rublos, decorrentes do excesso de despesas (pagamento de benefícios por invalidez temporária e de maternidade) sobre o valor dos prêmios de seguro acumulados de subsídios para a execução de uma tarefa estatal.
A baixa de determinados valores é realizada para quaisquer dívidas e obrigações identificadas durante o inventário de liquidações. Os documentos para baixa são considerados uma ordem do órgão de administração, bem como uma determinada justificação escrita.
A baixa é refletida como D 63 K 62 - dívida cuja cobrança não é realista. Na situação em que a reserva anteriormente constituída não seja suficiente, serão emitidos os seguintes lançamentos: D 91 K 62 - anulação de dívida impossibilitada de cobrança; D 007 – contabilização de dívidas impossíveis de cobrar para monitorar a probabilidade de sua cobrança em situação de alteração da situação do imóvel. E também pode constar nas contas como D 51 K 62 - recebimento de financiamento do devedor, D 62 K 91 - recebimento de dívida ao classificá-la como outro lucro, K 007 - baixa de obrigações inadimplentes que são quitadas por o devedor.
Os seguintes lançamentos também podem ser feitos para devolver contas a receber de anos anteriores à receita orçamentária: Nome Descrição D 130405ХХХ К 1206ХХ660, 1303ХХ730 Transferência para a conta bancária da organização do valor das contas a receber Д 1401101ХХ К 130305730 Transferência do valor para o orçamento D 1303 05830 К 130405ХХХ Transferência para o lucro da dívida do devedor orçamentário D 130405ХХХ K 1206ХХХ660, 1303ХХХ Transferência para a conta pessoal da organização das obrigações do devedor de anos anteriores D 121002ХХХ K 130405ХХХ Transferência para o lucro orçamentário do devedor dívida D 120102ХХХ K 1206ХХ660, 1303ХХ730 Transferência para o orçamento da dívida de contas a receber de períodos anteriores que foi paga pelo devedor.Acima são apenas alguns dos lançamentos que são frequentemente utilizados na devolução de contas a receber de anos anteriores numa instituição orçamental.

Contabilidade antes do retorno

As instituições orçamentárias (autônomas) fazem pagamentos antecipados:

aos empreiteiros para a próxima entrega de bens, obras, serviços;
a pessoas responsáveis para fins de incorrer em despesas de viagem de negócios, aquisição de bens, obras e serviços em dinheiro.

Esses adiantamentos são registados, respetivamente, nas contas 0 206 00 000, 0 208 00 000.

Aplicação de lançamentos contábeis no registro de devoluções

A partir de 01/01/2018 nas Diretrizes para a aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa, aprovadas. Por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 1º de julho de 2013 N 65n, é esclarecido que o reembolso de despesas de anos anteriores (incluindo contratos ou outros acordos rescindidos devido à violação por parte do contratante (contratante) dos termos do contrato ou outro acordo) são refletidos usando KOSGU 510 “Recebimentos para contas ".
Ou seja, ao refletir o retorno das despesas de anos anteriores, o lançamento contábil pode ficar assim:

Débito 0 201 11 510 (redução na conta extrapatrimonial 17 de acordo com KOSGU 510) Crédito 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000).

Peculiaridades de reflexão no Relatório sobre a implementação por uma instituição do seu plano de atividade financeira e económica (f. 0503737)

A devolução de contas a receber por despesas de anos anteriores está sujeita a reflexão na linha 591 da secção 3 do Relatório (f. 0503737) com maior detalhe na linha 951 da secção 4 (

Uma instituição tem o direito de utilizar contas a receber devolvidas de anos anteriores no exercício em curso se as despesas tiverem sido anteriormente efetuadas a partir de: fundos de atividades remuneradas ou de subsídios para tarefas governamentais; subsídio direcionado somente se houver autorização do fundador (parte 17-18 do artigo 30 da Lei de 08/05/2010 nº 83-FZ, parte 3.15 do artigo 2º da Lei de 11/03/2006 nº 174 -FZ). Reflita o retorno de contas a receber de anos anteriores usando o código de recebimento - 510 “Recebimento para contas orçamentárias”. Faça um lançamento na contabilidade:

Débito 0.201.11.510 Crédito 0.206.ХХ.660 - recursos da contraparte (contas a receber de anos anteriores) foram creditados na conta pessoal

Diminuição da conta extrapatrimonial 18 (código analítico - KVR, código KOSGU).

Na situação em apreço, as contas a receber são transferidas para receitas orçamentais.

Reflita o acúmulo de dívidas com o orçamento postando:

Débito 4.401.10.130 Crédito 4.303.05.730 - dívida acumulada com o orçamento;

Débito 4.303.05.830 Crédito 4.201.11.610 - o valor dos recebíveis é transferido para receitas orçamentárias

Aumento da conta extrapatrimonial 18 (código analítico 130, KOSGU 610).

Justificativa

Como refletir o retorno de um subsídio para uma tarefa governamental ao orçamento

Na contabilidade das instituições orçamentais:

1. Se a tarefa estadual foi reduzida este ano, faça os seguintes lançamentos:

№	Conteúdo da operação	Débito em conta	Crédito da conta
1.	Invertido receitas de subsídios para tarefas governamentais (base - acordo adicional)	Usando o método de “reversão vermelha”
		4.205.31.560	4.401.10.130
2.		4.205.31.560	4.201.11.610
			Diminuição da conta extrapatrimonial 17 (código analítico 130, KOSGU 130)

2. Devolver ao orçamento os subsídios de anos anteriores, caso a instituição não tenha cumprido integralmente a tarefa do Estado, refletir os seguintes lançamentos:

№	Conteúdo da operação	Débito em conta	Crédito da conta
1.	A dívida foi acumulada para devolver o saldo dos subsídios não utilizados ao orçamento (base - relatório sobre a implementação dos indicadores de tarefas estaduais)	4.401.10.130	4.303.05.730
2.	A retirada de parte do subsídio da conta pessoal é refletida	4.303.05.830	4.201.11.610
2.		4.303.05.830	Aumento da conta extrapatrimonial 18 (código analítico 130, KOSGU 610)

Isto está estabelecido nos parágrafos 150, 152 da Instrução nº 174n, ofício do Ministério da Fazenda de 01/04/2016 nº 02-06-07/19436.

Como pode uma instituição orçamental (autónoma) reflectir o crédito na conta pessoal dos valores a receber de anos anteriores da contraparte?

Reflita o retorno de contas a receber de anos anteriores usando o código de recebimento - 510 “Recebimento para contas orçamentárias”. Não esqueça, caso o adiantamento do ano corrente tenha sido devolvido, refletir a recomposição das despesas conforme o CWR correspondente. Isto consta do n.º 10 do Procedimento, aprovado por despacho do Ministério das Finanças de 29 de outubro de 2014 n.º 16n, e ofício do Ministério das Finanças de 23 de dezembro de 2016 n.º 02-07-10/77985.

Quando uma conta a receber precisa ser transferida para o orçamento

Transferir contas a receber de anos anteriores para receitas orçamentárias se as despesas de caixa forem devidas a:

 limites às obrigações orçamentais (dotações orçamentais), incluindo se as despesas em dinheiro foram efetuadas por uma instituição na qualidade de beneficiária de fundos orçamentais antes de mudar o tipo de instituição;

 subsídios direcionados e subsídios para investimentos de capital. As instituições federais têm o direito de não transferir recebíveis para receitas orçamentárias se houver decisão do fundador;

 investimentos orçamentários (na forma de LBO).

Isto decorre do n.º 2 dos Requisitos Gerais, aprovados por Despacho do Ministério das Finanças de 28 de julho de 2010 n.º 82n, artigo 242.º do Código Orçamental, parte 18 do artigo 30.º da Lei de 8 de maio de 2010 n.º 83 -FZ, parte 3.17 do artigo 2º da Lei de 3 de novembro de 2006 nº 174-FZ e cartas do Ministério da Fazenda de 8 de outubro de 2012 nº 02-13-06/4131.

Se a dívida for transferida para o orçamento pela contraparte (devedor), forneça-lhe os dados. Incluindo:

 detalhes da conta 40101 “Receitas distribuídas pelos órgãos do Tesouro Federal entre os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa”;

 código de classificação das receitas orçamentais e código do administrador das receitas orçamentais que administra as receitas especificadas.

Se a contraparte devolveu a dívida à conta pessoal da instituição ou em dinheiro ao caixa, transfira você mesmo o dinheiro para as receitas orçamentárias.

No documento de pagamento para transferência para o orçamento, o devedor ou instituição indica o código de receita orçamental 000 1 13 02990 00 0000 130 “Outras receitas provenientes de compensação de despesas do Estado”. Este código precisa ser detalhado com base no orçamento a partir do qual foram feitos os pagamentos em dinheiro. Por exemplo, se as despesas foram financiadas por subsídios direcionados do orçamento federal, é utilizado o código 000 1 13 02991 01 0000 130. Neste caso, no lugar do 1º ao 3º dígito do código, indique o código do administrador-chefe . No lugar dos 14 ao 20 dígitos, indique o código do subtipo de renda. Isto consta do parágrafo 4.1 da Seção II das Instruções aprovadas pelo Despacho do Ministério das Finanças de 1 de julho de 2013 nº 65n.1

Quando uma conta a receber pode ser utilizada no ano corrente?

A instituição tem o direito de utilizar contas a receber devolvidas de anos anteriores no ano corrente se as despesas foram anteriormente gastas à custa de:

 fundos provenientes de atividades remuneradas ou através de subsídios para tarefas governamentais;

 subsídio direcionado, se houver permissão do fundador.

Isto é afirmado nas partes 17-18 do artigo 30 da Lei de 08/05/2010 nº 83-FZ, parte 3.15 do artigo 2º da Lei de 11/03/2006 nº 174-FZ.

Nestes casos, a devolução de recebíveis de exercícios anteriores é creditada nas contas da instituição. Na conta pessoal, esses recebimentos são refletidos na forma estabelecida pela Fazenda Federal ou autoridade financeira (dependendo de onde a instituição possui conta pessoal). O Ministério das Finanças confirma esta conclusão sobre os subsídios direcionados em carta datada de 08/10/2012 nº 02-13-06/4131.

Se a instituição for atendida pela autoridade financeira de uma entidade constituinte da Federação Russa (entidade municipal), o procedimento para registrar transações ao devolver contas a receber de anos anteriores é estabelecido pela autoridade financeira relevante (Parte 3, Artigo 30 da Lei No. .83-FZ de 08/05/2010). Por exemplo, na região de Samara, a devolução de contas a receber de anos anteriores reflecte-se como uma reposição de despesas de caixa com reflexo no mesmo BCC para o qual existia anteriormente uma despesa (cláusula 5.6 do Procedimento, aprovado por despacho do Ministério de Gestão Financeira da Região de Samara datado de 13 de dezembro de 2007 nº 12-21/98).

Se for aberta conta pessoal na Fazenda Federal, é aprovado o procedimento para registro de transações em contas pessoais:

 para instituições orçamentárias - por despacho da Fazenda Federal de 19 de julho de 2013 nº 11n;

 para instituições autônomas - por despacho da Fazenda Federal de 8 de dezembro de 2011 nº 15n.

Vejamos agora como as autoridades do Tesouro Federal refletem o retorno dos recebíveis das contas pessoais.

1. Reembolso por atribuições governamentais ou atividades remuneradas

Esses valores a receber de anos anteriores estão refletidos na conta pessoal de uma instituição orçamental e autónoma (códigos 20, 30). A instituição administra esse dinheiro de forma independente. A base para o crédito de fundos na conta pessoal da instituição serão os documentos de pagamento do devedor. A instituição deve informar de forma independente o devedor sobre o procedimento de preenchimento de tais documentos. Por exemplo, eles precisam indicar informações sobre os detalhes da conta para a qual os recebíveis devem ser transferidos. No ano em curso, os fundos podem ser creditados de acordo com o código de rendimento (como receitas pendentes). Em seguida, encaminhe notificação à Fazenda Federal sobre esclarecimentos de transações (f. 0531852).

Se você devolveu os recebíveis do exercício corrente, reflita a reposição das despesas de caixa para o mesmo CVR para o qual o pagamento foi feito.

Isso decorre dos parágrafos 11, 12, 15 do Procedimento aprovado por despacho da Fazenda Federal de 19 de julho de 2013 nº 11n, parágrafos 10, 13 do Procedimento aprovado por despacho da Fazenda Federal de 8 de dezembro de 2011 nº 15n , n.º 10 do Procedimento aprovado por despacho do Ministério das Finanças de 29 de outubro de 2014 n.º 16n, e explicitado na carta do Ministério das Finanças de 23 de dezembro de 2016 n.º 02-07-10/77985.

2. Retorno sobre subsídios direcionados ou investimentos de capital

As instituições federais não podem transferir para o orçamento o valor do retorno dos pagamentos em dinheiro do ano passado de fundos de subsídios direcionados (por exemplo, devido à indicação incorreta de detalhes ou transferência excessiva de fundos) ou investimentos de capital. Mas a necessidade destes fundos deve ser confirmada. E se o fundador decidir utilizar o restante do subsídio para os mesmos fins, os fundos permanecerão na conta. Isto é afirmado nos parágrafos 2, 3 dos Requisitos Gerais, aprovados por Despacho do Ministério das Finanças de 28 de julho de 2010 nº 82n, carta do Ministério das Finanças de 25 de março de 2013 nº 02-03-07/9353 (enviado por ofício da Fazenda Federal de 4 de abril de 2013 nº 42-7.4-05 /3.3-205).

O órgão territorial da Fazenda Federal credita o valor da amortização de recebíveis de anos anteriores na conta pessoal da instituição (código 21, 31) conforme subtipo de renda código 180 “Outras receitas”. Você não pode gastar esse dinheiro imediatamente. Para que a tesouraria os deixe na conta, envie as Informações atualizadas (f. 0501016) no prazo máximo de 30 dias úteis a partir do dia em que os recursos forem creditados na conta. Nos Detalhes, reflita as informações sobre o valor do reembolso permitido para uso. Caso contrário, a autoridade financeira transferirá todo o valor para o orçamento federal.

Isto consta dos n.ºs 10, 12 do Procedimento aprovado pelo Despacho do Ministério das Finanças de 13 de dezembro de 2017 n.º 226n.

Quando transferir contas a receber para a conta 209,30

Transferir a dívida das contas 206,00, 208,00 para a conta 209,30 “Cálculos para compensação de despesas”, se for:

 adiantamentos, quando o contrato ou acordo foi rescindido, a contraparte não devolveu o dinheiro e você está tratando de reclamações;

 dinheiro responsável que o funcionário não prestou contas e você não reteve de seu salário;

 pagamento de férias quando um funcionário se demite, mas não trabalha nos dias de férias;

 pagamentos extras.

Esta conclusão decorre do n.º 220 das Instruções ao Plano de Contas Unificado n.º 157n, da carta do Ministério das Finanças de 9 de novembro de 2016 n.º 02-06-10/65506 e do n.º 4.2 das Recomendações Metodológicas comunicadas pelo carta do Ministério da Fazenda de 19 de dezembro de 2014 nº 02-07-07/66918.

Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 23 de dezembro de 2016 nº 02-07-10/77985

[Sobre o procedimento para refletir nas transações contábeis a devolução de dinheiro pago por bens de qualidade inadequada]

O Departamento de Metodologia Orçamentária e Relatórios Financeiros do Setor Público do Ministério das Finanças da Federação Russa (doravante denominado Departamento) revisou a carta sobre a questão de refletir nas transações contábeis a devolução de dinheiro pago por bens de qualidade inadequada qualidade e relatórios.
De acordo com o parágrafo 109 das Instruções sobre a aprovação do Plano de Contas para a contabilidade das instituições orçamentárias, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 16 de dezembro de 2010 nº 174n, o acúmulo de dívida no valor dos pedidos de indemnização de despesas da instituição por parte dos destinatários de adiantamentos (valores contabilísticos) reflecte-se no débito das correspondentes contas analíticas da conta contabilística 020930000 "Cálculos para compensação de custos" e no crédito das correspondentes contas de contabilidade analítica das contas 020600000 " Cálculos de adiantamentos emitidos”, 020800000 “Acordos com responsáveis”.
Refira-se que a devolução dos adiantamentos do exercício em curso reflecte-se como uma reposição de despesas do exercício em curso, reflectindo o código do tipo de despesas de acordo com a classificação orçamental, enquanto a devolução dos adiantamentos de anos anteriores é refletido pelo código de recebimento (aumento em dinheiro).
A devolução dos fundos pagos por bens de baixa qualidade é, no seu conteúdo económico, uma recuperação dos custos da instituição. Além disso, no caso de reposição de um adiantamento anteriormente pago a expensas de uma missão estatal, estes fundos não são passíveis de transferência para receitas orçamentais, uma vez que são fundos próprios da instituição.

Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 01/04/2016 nº 02-06-07/19436

Acréscimo de dívida de instituição orçamental ou autónoma para devolução às receitas orçamentais dos saldos dos subsídios concedidos a instituições orçamentais ou autónomas para a execução de tarefas estaduais (municipais), constituídas devido ao não cumprimento dos indicadores estabelecidos pela tarefa estadual, a caracterização do volume de serviços (obras) estaduais (municipais), com base no relatório de execução da tarefa estadual (municipal) submetido aos órgãos que exercem as funções e atribuições dos fundadores em relação às instituições orçamentárias ou autônomas, está refletida em o débito da conta 440110130 “Receitas de prestação de serviços pagos” e o crédito da conta 430305000 “Liquidação de outros pagamentos ao orçamento”.

KFO para devolução de contas a receber

Em 2015, a instituição de ensino pagou a taxa estadual de credenciamento a partir de subsídios para a execução de uma tarefa estadual nos termos do artigo 290 do KOSGU. Este ano foi parcialmente devolvido, pois uma das direções não passou no credenciamento. Como refletir esta operação?

Respondido por Nikita IVANOV, especialista em contabilidade orçamentária

A devolução do valor do imposto estadual pago no ano passado deve ser refletida como uma reposição de despesas em dinheiro de acordo com os mesmos códigos KFO e KOSGU que foram utilizados para pagamento em 2015. Conclua a operação com as seguintes entradas:

Data de publicação 03.11.2017

Versão usada 2.0.51.24

Devolução de contas a receber de anos anteriores por adiantamentos emitidos

Em dezembro de 2016, a instituição estatal “Ministério dos Transportes e Instalações Rodoviárias” celebrou um contrato de assinatura de periódicos para o primeiro semestre de 2017. No mesmo mês, foram transferidos 4.647,84 rublos. antecipadamente no valor de 100% do valor do contrato. Em maio de 2017, um jornal não foi publicado. A este respeito, foi constituída uma conta a receber do fornecedor no valor de 118,50 rublos. Em julho de 2017, o fornecedor transferiu o valor especificado para a conta pessoal da instituição. A instituição não possui poderes de administrador de recebimentos de caixa.

Entrada
Extrovertido
Interior

Pedido de despesa em dinheiro (f. 0531801)

Extrato da conta pessoal do destinatário dos fundos orçamentários (f. 0531759)

Anexo ao Extrato da conta pessoal do destinatário dos fundos orçamentários (f. 0531778)

Certificado contábil (f. 0504833)

1. Devolução de contas a receber de anos anteriores

1.1. Está documentada a devolução para a conta pessoal da instituição do adiantamento repassado no ano passado Recebimentos de dinheiro do cardápio Dinheiro -> Documentos de pagamento(Figura 1).

Um novo documento é criado clicando em um botão Criar selecionando a linha apropriada no menu (Fig. 2).

1.2. Para gerar corretamente um lançamento contábil, o cabeçalho do documento (Fig. 3) indica:

No marcador Descriptografia de pagamento a nova linha indica:

1.3. No marcador Transação contábil(Fig. 4) selecionado Operação típica– Reembolso de contas a receber de fornecedores (302,00, 206,00), marque a caixa Reembolso de pagamento antecipado, e também indica Conta de débito – 304.05.

1.4. Após lançar o documento, você pode visualizar os registros contábeis e gerar Certificado contábil Selo(Fig. 5).

O cabeçalho do documento indica (Fig. 6):

Conta pessoal;
Contraparte;
Imposto, taxa– tipo de pagamento ao orçamento.

Na guia de descriptografia de pagamento é indicado o seguinte:

2.2. No marcador Transação contábil(Fig. 7) selecionado Operação típica– Pagamento de impostos, taxas e outros pagamentos ao orçamento e é indicado Conta de crédito – 304.05.

Para a conta 303.05, deve-se indicar o KPS tipo KDB. No formulário do documento não há opção de selecionar o KPS desejado. Portanto, no caso em questão, é necessário acessar os lançamentos do documento clicando no botão correspondente em seu cabeçalho (Fig. 7) e no formulário de movimento contábil que se abre, clicar no botão Mudar, coloque uma bandeira no campo Postagens editadas manualmente(Fig. 8) e, em seguida, pressione o botão Definir modo.

No lançamento contábil, substitua KPS por débito (Fig. 9). As alterações são salvas manualmente pressionando um botão Salvar.

2.3. Após lançar o documento, você pode visualizar os registros contábeis e gerar Certificado contábil(f. 0504833) pressionando o botão Selo(Fig. 10).

3. Foi recebida informação sobre o recebimento do valor das contas a receber nas receitas orçamentárias

3.1. A transferência de valores a receber de anos anteriores para receitas orçamentárias está documentada Operação (contabilidade) do cardápio Contabilidade e relatórios(Fig. 11).

3.2. A nova linha do documento indica (Fig. 12):

3.3. Após lançar o documento, você pode visualizar os registros contábeis e gerar Certificado contábil(f. 0504833) pressionando o botão Selo(Fig. 13).

É hora de colocar na cabeça que todos os fundos do orçamento são do soberano, não seus. Portanto, destacar “eu” é, por definição, ilegal.
Aqueles. O FSS não deve isso a você, mas ao orçamento.
Neste contexto, a exigência dos superiores é mais do que justificada.

Por que tão rude? Encontrei uma resolução onde está escrito que apenas contas a receber e a pagar infundadas precisam ser devolvidas. Para mim é justificado. Leia o regulamento e... mantenha as coisas simples 😉

É estranho como você fala. O FSS tem uma dívida com você e como você planeja pagar o pagamento? Como você pagará seus prêmios de seguro? você tem uma conta a receber razoável, mas isso não é motivo para não reembolsá-la

Em primeiro lugar, de acordo com o Art. 213. Eu tenho dinheiro. Então eu tenho onde pagar. Em segundo lugar, por que pagar prêmios de seguro se o fundo deve fazê-lo? As contas a receber serão transportadas para 2011. Não há crime nisso. É tão elementar 😉

Solicitamos reembolso trimestralmente e não morremos.

Feliz por você. Talvez você tenha muitas pessoas em seu departamento de contabilidade. Estou sozinho e simplesmente não tenho tempo para lidar com indenizações. Infelizmente, eles não me dão dinheiro para um assistente :)

o fato de você não ter tempo para trabalhar de acordo com as regras não é motivo para considerar isso a norma
Vou repetir as observações de Boris - o dinheiro não é seu, mas é sua responsabilidade devolvê-lo ao orçamento
em geral, você perguntou se era possível não devolver - a resposta estava correta - é impossível. mas você nunca sabe o que é impossível, e as pessoas violam isso. então admita isso como uma violação e não prove que você está certo onde está errado

Em primeiro lugar, de acordo com o Art. 213. Eu tenho dinheiro. Então eu tenho onde pagar.

você não tem dinheiro, você tem limites, ou seja, o direito de gastar parte dos recursos do orçamento correspondente, que foi exatamente o que Boris lhe falou (todo o dinheiro do soberano)
se você tem limites não gastos para 213, isso não significa de forma alguma que você tenha o direito de gastá-los, porque você pode ter economizado dinheiro devido a contribuições que não são calculadas em vários pagamentos (como 415.000 =)

Em segundo lugar, por que pagar prêmios de seguro se o fundo deve fazê-lo? As contas a receber serão transportadas para 2011. Não há crime nisso. É tão elementar 😉
em relação ao crime.. aparentemente você não trabalha no orçamento há muito tempo, aparentemente veio do comércio. é apenas um pagamento a maior no final do ano, mas no orçamento nada mais é do que um desvio de recursos orçamentários (por exemplo, federais) para um fundo extra-orçamentário (FSS), e os bolsos são diferentes

Se ao menos soubessem a riqueza que tenho atrás de mim - milhares de hectares de terra, propriedades no valor de dezenas de bilhões, milhões de quilômetros de estradas, milhões de receitas de privatizações e muito mais. E não há tantos assistentes quanto eu gostaria.

Mas, em essência, as perguntas que você queria eram conselhos, eles deram a você, e então decida por si mesmo o que fazer para lidar com a indenização do Fundo de Seguro Social ou violar a legislação orçamentária.

devolveu o imposto sobre a terra. Não consigo entender as cartas do Ministério das Finanças e em geral.
a instituição não é administradora, o orçamento federal.

1304 05 000-1303 05 000 - reembolso
1303 05 000-1304 05 000 - transferido para o orçamento

de acordo com a carta KBK 11303010010000130?

Carta
datado de 29 de novembro de 2010 N 02-03-10/4914

Ministério das Finanças da Federação Russa em conexão com solicitações recebidas relativas ao procedimento de contabilização de fundos provenientes da devolução de contas a receber ao destinatário de fundos orçamentários, cuja fonte de apoio financeiro foram subvenções, subsídios e outras transferências inter-orçamentárias com um específico finalidade (doravante denominadas transferências interorçamentárias direcionadas) fornecidas pelos orçamentos orçamentários federais das entidades constituintes da Federação Russa, relatórios.

De acordo com o Procedimento para serviços de caixa para a execução do orçamento federal, orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e orçamentos locais, aprovado pela Ordem do Tesouro Federal de 10 de outubro de 2008 N 8n, os valores de devolução de contas a receber de anos anteriores estão sujeitos a transferência na forma prescrita pelo devedor do destinatário dos fundos orçamentais (administrador de fontes de financiamento do défice orçamental) para uma conta aberta pelo departamento do Tesouro Federal para a entidade constituinte da Federação Russa no balanço patrimonial conta N 40101 “Receitas distribuídas pelos órgãos do Tesouro Federal entre os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa” (doravante denominada conta N 40101), para transferência para as receitas do orçamento correspondente.

No caso de devolução de valores de contas a receber de anos anteriores para a conta pessoal do destinatário dos recursos orçamentários, esses valores são considerados como uma reposição das despesas de caixa orçamentárias, refletindo de acordo com esses indicadores da classificação orçamentária do Russo Federação para a qual foram feitas anteriormente despesas orçamentais em dinheiro.

Neste caso, o destinatário dos fundos orçamentais emite um documento de pagamento, que não está sujeito a envio à instituição do Banco da Rússia, no valor das contas a receber especificadas, para o rendimento do orçamento correspondente.

No campo “Finalidade do pagamento” deste documento de pagamento, é indicado o código de classificação de despesas, segundo o qual o destinatário dos fundos orçamentários realizou despesas orçamentárias, e no campo 104 - o código de classificação das receitas orçamentárias da Federação Russa XXX 1 13 03 000 00 0000 130 “Outras receitas provenientes da prestação de serviços remunerados e compensação de despesas do Estado”, indicando o correspondente subartigo e elemento da natureza das receitas, sendo XXX o código do administrador-chefe das receitas orçamentais, ao qual esses recibos são atribuídos.

Em caso de devolução de valores de contas a receber de anos anteriores para a conta N 40101, esses valores estão sujeitos a transferência para o resultado do orçamento correspondente.

Ao mesmo tempo, no documento de pagamento do valor dos recebíveis especificados, sujeito a transferência para a conta N 40101, no campo 104, independentemente da base para a devolução dos recebíveis, o código de classificação das receitas orçamentárias da Federação Russa é indicado XXX 1 13 03 000 00 0000 130 “Outras receitas provenientes da prestação de serviços remunerados e compensação de despesas do Estado”, indicando o correspondente subartigo e elemento do tipo de rendimento, sendo XXX o código do administrador-chefe do orçamento receitas, a quem essas receitas são atribuídas.

De acordo com as Instruções para Contabilidade Orçamentária, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 30 de dezembro de 2008 N 148n, o órgão governamental da entidade constituinte da Federação Russa, que, de acordo com os atos jurídicos, é as fontes de receitas orçamentárias atribuídas para a devolução dos saldos das transferências interorçamentárias direcionadas (doravante denominado administrador de receitas orçamentárias de uma entidade constituinte da Federação Russa para a devolução dos saldos), devem ser enviadas ao administrador-chefe dos fundos orçamentários federais que administra as receitas orçamentárias federais provenientes da devolução de saldos de transferências interorçamentárias direcionadas (doravante denominado administrador das receitas orçamentárias federais provenientes da devolução de saldos), Notificação sobre liquidações entre orçamentos para transferências interorçamentárias (código do formulário do documento para OKUD 0504817) (doravante denominado conforme a Notificação) indicando na coluna 4 “Despesas comprovadas por documentos” os valores das contas a receber recebidas com sinal negativo.

De acordo com o parágrafo 5 do Artigo 242 B do Código da Federação Russa, as transferências interorçamentárias direcionadas não utilizadas no exercício financeiro atual podem ser usadas no próximo exercício financeiro para os mesmos fins, se houver necessidade dessas transferências de acordo com o decisão do administrador-chefe dos recursos orçamentários.

A decisão do administrador-chefe dos fundos orçamentários sobre a necessidade de saldos dos fundos-alvo é comunicada ao administrador das receitas orçamentárias de uma entidade constituinte da Federação Russa para a devolução dos saldos na forma de uma Notificação.

A notificação é emitida da maneira prescrita separadamente para cada administrador de receitas orçamentárias da entidade constituinte da Federação Russa para a devolução de saldos, indicando:

na coluna 1 - código das despesas da classificação orçamentária de acordo com os saldos das transferências interorçamentárias direcionadas, cuja necessidade foi confirmada;

na coluna 5 - o código de receitas provenientes da provisão de transferências interorçamentárias direcionadas relevantes de acordo com a classificação orçamentária da Federação Russa;

na coluna 7 - o valor do saldo das transferências interorçamentárias direcionadas, cuja necessidade foi confirmada.

Neste caso, as colunas 2 - 4 e 6 não são preenchidas.

Se o administrador das receitas orçamentárias federais provenientes da devolução de saldos não precisar enviar transferências interorçamentárias direcionadas para os mesmos fins no exercício financeiro atual, os valores de contas a receber de anos anteriores recebidos pelo orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa estão sujeitos a devolução ao orçamento federal.

Nesse caso, o documento de pagamento do valor dos recebíveis a serem transferidos para o orçamento federal indica:

no campo “Finalidade do pagamento” - código de classificação das receitas orçamentárias da Federação Russa XXX 1 19 02000 02 0000 151 “Devolução de saldos de subsídios, subvenções e outras transferências interorçamentárias com finalidade específica de anos anteriores dos orçamentos de entidades constituintes da Federação Russa”, onde XXX é o código do administrador principal de receitas do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, ao qual as fontes de receita do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa são atribuídas para retornar os saldos das transferências interorçamentárias direcionadas;

no campo 104 - código de classificação das receitas orçamentárias da Federação Russa XXX 1 18 01010 01 0000 151 “Receitas do orçamento federal provenientes da devolução de saldos de subsídios, subvenções e outras transferências interorçamentárias com finalidade designada de anos anteriores dos orçamentos de as entidades constituintes da Federação Russa”, onde XXX é o código principal do administrador das receitas do orçamento federal, a quem os dados das receitas são atribuídos.

Ao devolver os montantes das contas a receber do exercício em curso para a conta pessoal do destinatário dos fundos orçamentais, esses montantes são tidos em consideração como uma restauração das despesas orçamentais de caixa, refletindo os indicadores da classificação orçamental da Federação Russa para os quais o dinheiro orçamental despesas foram feitas anteriormente.

Se os valores especificados de contas a receber estiverem sujeitos a devolução do orçamento local para o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa para posterior transferência para o orçamento federal, o destinatário dos fundos do orçamento local os transfere da maneira prescrita de uma conta aberta pelo Departamento do Tesouro da entidade constituinte da Federação Russa na conta do balanço N 40204 “Fundos orçamentários locais”, na conta N 40201.

Neste caso, o documento de pagamento do valor das contas a receber a ser transferido para o orçamento da entidade constituinte da Federação Russa indica:

no campo “Finalidade do pagamento” - o código de classificação de renda pelo qual as receitas recebidas do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa foram anteriormente refletidas;

no campo 104 - o código de classificação de despesas segundo o qual o destinatário dos fundos orçamentários da entidade constituinte da Federação Russa incorreu em despesas do orçamento da entidade constituinte da Federação Russa.

A transferência de valores de contas a receber do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa para o orçamento federal é realizada da maneira prescrita com base em um documento de pagamento do destinatário dos fundos orçamentários de uma entidade constituinte da Federação Russa da conta N 40201 para uma conta aberta no Departamento do Tesouro Federal para a cidade de Moscou na conta do balanço N 40105 “Fundos do Orçamento Federal” .

Neste caso, este documento de pagamento indica:

no campo “Finalidade do pagamento” - o código de classificação de renda pelo qual eram anteriormente refletidos os rendimentos recebidos do orçamento federal;

no campo 104 - o código de classificação de despesas segundo o qual o destinatário dos recursos do orçamento federal realizou despesas do orçamento federal.

Diga-me, por favor, é possível não devolver o crédito através do Fundo de Segurança Social, mas compensá-lo com pagamentos subsequentes em 2011? E o que você precisa fazer?

Uma instituição orçamentária agora pode ser administradora de receitas, você tem conta de receitas no UFK? quer gastar esse dinheiro, o fundador falou sobre isso em nossa reunião de hoje

Devolução de contas a receber de anos anteriores em 2018

A dívida a receber representa créditos sobre bens da empresa a outros cidadãos considerados devedores. No trabalho das empresas podem surgir situações como o incumprimento de acordos sobre a aceitação de ativos não financeiros de contrapartes, obrigações de responsáveis e muito mais. Como resultado, surge uma dívida sobre contas a receber, que deve ser quitada em tempo hábil.

Com a alteração do estado dos bens dos devedores, estes têm a oportunidade de repor contas a receber de anos anteriores. Além disso, se for reconhecida como devedora uma pessoa que não tem condições de pagar em dinheiro, o valor da obrigação pode ser transferido dos gestores para as contas das organizações ou para o orçamento.

O reembolso da dívida ocorre na seguinte situação:

1. O valor do reembolso da dívida do devedor do período anterior está sujeito à transferência, pela ordem indicada, pelo devedor do destinatário dos fundos directamente para o lucro de determinado orçamento.

2. Quando uma obrigação de contas a receber do período anterior for recebida não na conta do lucro da poupança orçamentária, mas na conta bancária do próprio dinheiro do destinatário do setor orçamentário, ele deve, no prazo de 5 dias após a exibição de uma determinada transferência na conta pessoal, transfira os fundos alocados para o lucro orçamentário.

O procedimento de devolução ao orçamento de contas a receber de anos anteriores varia consoante o tipo de instituição.

Conclui-se que a exibição na conta do destinatário dos recursos das transações provenientes da transferência do valor da dívida sobre recebíveis do período anterior dependerá de qual conta específica do banco o valor foi recebido da contraparte : para a conta do destinatário do dinheiro do setor orçamentário ou para a conta de lucros.

A exibição dos processos de inscrição e transferência também é afetada pelo fato de uma empresa com contabilidade orçamentária em contabilidade ser dotada de capacidade legal de administrador para alterar os lucros orçamentários.

As contas a receber podem ser registadas nos registos de uma empresa não apenas nas contas do balanço, mas também na conta extrapatrimonial 04.

Isto é necessário para contabilizar as dívidas dos devedores que não conseguem pagar as suas obrigações a partir do momento do seu reconhecimento na forma prevista na lei. A dívida que não pode ser cobrada e baixada do balanço de uma instituição é analisada e anotada no balanço durante 5 anos.

Se uma instituição orçamentária for destinatária de recursos orçamentários, ela transfere o retorno de contas a receber de anos anteriores para as receitas do orçamento correspondente.Na contabilidade de uma organização governamental, as transações podem ser mostradas com base em uma determinada correspondência de contas. Vejamos como dar baixa em contas a receber de anos anteriores.

Exemplo de lançamentos orçamentários:

D 220111510 K 220634660 - demonstrando a devolução do valor das contas a receber ao custo da totalidade do pagamento de adiantamentos para fornecimento de produtos em estoque;

D 420111510 K 430302730 - reflexo da devolução da obrigação do devedor para com o Fundo de Segurança Social devido ao aumento dos custos sobre o valor da acumulação de prémios de seguros.

Para evidenciar na contabilidade orçamental o crédito das obrigações do devedor de anos anteriores de acordo com a Instrução n.º 162n, são utilizadas as seguintes contas:

130305000 é utilizado quando a organização não é considerada administradora do lucro proveniente da devolução da dívida do devedor de anos anteriores;

121002ХХХ aplica-se numa situação em que uma organização é considerada administradora de um lucro orçamental específico.

O valor do reembolso de contas a receber de anos anteriores está sujeito a transferência na forma prescrita pelo devedor do destinatário dos fundos orçamentais diretamente para as receitas do orçamento correspondente.

Os seguintes lançamentos também podem ser feitos para devolver contas a receber de anos anteriores às receitas orçamentárias:

Retorno de contas a receber de anos anteriores KBK

Talvez existisse tal tópico, se sim, peço desculpas antecipadamente.

Durante o ano, recebemos um reembolso do Fundo de Segurança Social para 2016 (creditado como restauração de despesas em dinheiro no valor de 119 kr 213 kosgu)
Contas a receber do fornecedor listado em 2016 (creditadas em 343 kr e 340 kosgu).
O reembolso do imposto estadual de acordo com o tribunal foi creditado no código de renda 130 como retornos de anos anteriores (decisão dos tesoureiros).
Não apresentei o reembolso do FSS na seção 3 do formulário 737. (Errado).
Ela mostrou os recebíveis nas seções 3 e 4 do formulário com detalhamento da classificação porque na seção 2 era menos despesas)))
O terceiro valor foi incluído na seção 1 do formulário 737, pois o valor em dinheiro é 130.

Encontrei uma carta informando que a devolução de contas a receber de anos anteriores deveria ser refletida usando o código de recebimento 510 “Recebimento para contas orçamentárias”. Isto é afirmado na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 23 de dezembro de 2016 nº 02-07-10/77985.
Acontece que esses fundos deveriam chegar a kbk 902000000000000510 e, consequentemente, ser refletidos usando o código 510 na conta extrapatrimonial
17 ao gerar transações. E se enquadra nas seções 3 e 4 do Formulário 737? Novamente, na seção 4, onde devo indicar também 510 informações analíticas? ou a classificação pela qual as despesas foram incorridas no ano passado?

PERGUNTA (grito da alma): COMO DEVEM SER CREDITADOS ESSES FUNDOS CORRETAMENTE.
Exemplo
A instituição recebeu rendimentos sob o código 130
no valor de 10.000 rublos (refletido na seção 1 do formulário) e também devolvido
contas a receber do ano passado no valor de 5.000. Despesa de caixa do atual
ano produzido por 15.000.5.000 serão refletidos na seção 3 do formulário. Não será
É um erro que as despesas sejam maiores que as receitas?
Agradecemos antecipadamente a todos que responderam, estou muito confuso ((((((

CARTA do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 1º de julho de 2016 nº 02-06-10/38930

Pergunta: Na contabilização de ativos não financeiros do exercício corrente, saldos devedores de subvenções para cessões estaduais (municipais) e contas a receber de exercícios anteriores; sobre os formulários 0503169 e 0503162.

Responder:

MINISTÉRIO DAS FINANÇAS DA FEDERAÇÃO RUSSA

O Departamento de Metodologia Orçamentária e Relatórios Financeiros do Setor Público do Ministério das Finanças da Federação Russa (doravante denominado Departamento) revisou a carta e os relatórios.
"Ativos não financeiros”, com exceção das contas de contabilidade analítica 010600000 “Investimentos em ativos não financeiros”, 010700000 “Ativos não financeiros em trânsito”, são indicados zeros do 5º ao 17º dígito do número da conta.
Ao mesmo tempo, ao refletir as operações de baixa e depreciação do exercício em curso com ativos não financeiros, para os quais os zeros são refletidos em 5 a 17 dígitos do número da conta, nas contas correspondentes 040120200 “Despesas de um econômico entidade” (040120240, 040120250, 040120270) também em 5 a 17 dígitos de números de contas são refletidos como zeros.
Paralelamente, os ativos não financeiros aceites para contabilização no exercício em curso são refletidos nas contas de contabilidade analítica da conta 010000000 “Ativos não financeiros” através de indicadores do 1º ao 17º dígitos do número da conta correspondente do 4º ao 20º dígitos do código de classificação orçamentária da Federação Russa de acordo com o Apêndice nº 2 da Instrução nº 162n, salvo disposição em contrário das referidas Instruções. Procedimento semelhante de aplicação dos códigos de classificação orçamental aplica-se às contas correspondentes 040120200 “Despesas de entidade económica” (040120240, 040120250, 040120270).
2. Por Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 1 de dezembro de 2015 N 190n “Sobre alterações às Instruções sobre o procedimento de aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa, aprovadas por Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa Federação datada de 1º de julho de 2013 N 65n” na Seção V “Classificação das operações de gestão do setor público” da Diretiva nº 65n alterada.
Nesse sentido, são transferidos para 01/01/2016 para a conta 4.205.31.000 “Acordos com contribuintes de rendimentos de prestação de trabalho e serviços remunerados”.
Ao mesmo tempo, de acordo com a carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 14 de janeiro de 2016 N 02-01-09/787 “Sobre o fornecimento de informações operacionais sobre os saldos do subsídio para apoio financeiro do execução da tarefa estatal e dos saldos do subsídio para outros fins”, fica sujeito o recebimento de recursos no valor dos saldos dos subsídios para apoio financeiro ao cumprimento de tarefas estatais gerados em conexão com o descumprimento de tarefa estatal à reflexão de acordo com os códigos correspondentes da classificação orçamentária das receitas do orçamento federal 000 1 13 02990 00 0000 130 “Outras receitas de compensação de despesas do Estado” indicando o subtipo de receitas correspondente.
Além disso, importa referir que o Departamento preparou actualmente alterações à Instrução n.º 162n, prevendo que a acumulação de receitas provenientes da devolução dos saldos dos subsídios não utilizados concedidos a instituições orçamentais e autónomas para o apoio financeiro à execução de tarefas governamentais para a prestação de serviços públicos (execução de trabalho) está refletida no débito da conta 120531000 “Acordos com contribuintes de rendimentos de prestação de trabalho remunerado, serviços” e no crédito da conta 140110130 “Rendimentos de prestação de serviços remunerados”.
3. De acordo com a Instrução nº 162n de contabilidade orçamentária, operações de crédito de contas a receber de anos anteriores na conta pessoal do destinatário dos recursos orçamentários e sua transferência para receitas orçamentárias (código de classificação orçamentária de receitas 1 13 02991 01 0000 130 “Outros receitas provenientes de compensação de despesas do orçamento federal”) são realizadas pelos seguintes lançamentos contábeis.