Wypełnienie 6 podatków dochodowych od osób fizycznych dla GPH. Który dokument odzwierciedla płatność i podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku umowy z osobą fizyczną?

Strona główna — Dokumenty

Ogólne uwagi

Dokonując rozliczeń z osobami fizycznymi, z którymi zawarto umowy cywilne, na przykład o wykonanie określonych prac (świadczenie usług), organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy działają jako agenci podatkowi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (226 ust. 1 art. Kodeks Federacji Rosyjskiej). Do obowiązków agenta podatkowego należy obliczenie, pobranie od podatnika i wpłata podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu, a także składanie odpowiednich sprawozdań organowi podatkowemu w miejscu rejestracji, w tym obliczeń w formularzu 6-NDFL. Formularz ten, sposób jego wypełniania i składania został zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2015 r. N ММВ-7-11/450@.

W celu wypełnienia obliczeń mówi się, że formularz 6-NDFL wypełnia się osobno dla każdego OKTMO (pkt 1.10). Ponadto w szczególności wyjaśniono, co następuje.

Organizacje uznane za agentów podatkowych wskazują kod OKTMO gminy, na której terytorium znajduje się organizacja lub odrębny oddział organizacji.

Na tej podstawie Federalna Służba Podatkowa podkreśla (pismo z dnia 01.08.2016 N BS-4-11/13984@): obliczenia w formularzu 6-NDFL muszą zostać wypełnione przez agenta podatkowego osobno dla każdego oddzielnego działu, w tym również w tych przypadkach gdy w jednym organie podatkowym zarejestrowane są odrębne oddziały. Agenci podatkowi - organizacje rosyjskie, które mają odrębne oddziały, przekazują obliczenia w odniesieniu do pracowników tych oddziałów organowi podatkowemu w miejscu rejestracji tego ostatniego, a także w odniesieniu do osób fizycznych, które uzyskały dochód na podstawie umów cywilnych, do podatku organ właściwy w miejscu rejestracji odrębnych oddziałów, które zawarły takie umowy (patrz także Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 25 lutego 2016 r. N BS-4-11/3058@).

Przypomnijmy, że formularz 6-NDFL składa się ze strony tytułowej, sekcji 1 „Wskaźniki ogólne” oraz 2 „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych”. Sekcja 1 sporządzana jest metodą memoriałową za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok, natomiast sekcja 2 zawiera odpowiednie dane za ostatnie trzy miesiące okresu składania kalkulacji.

Nie ma potrzeby wypełniania osobnych stron, aby uwzględnić w kalkulacji 6-NDFL dane dotyczące osób fizycznych, których dochód był wypłacany na podstawie umów cywilnoprawnych. Sekcja 1 tworzona jest dla każdej stawki podatku (patrz paragraf 3.2 procedury wypełniania).

Jeżeli agent podatkowy wypłacił osobom fizycznym w okresie rozliczeniowym (okresie reprezentacyjnym) dochód opodatkowany różnymi stawkami, sekcję 1, z wyjątkiem wierszy 060 - 090, wypełnia się dla każdej stawki podatku.

Liczba wypełnień wierszy 100 - 140 w ust. 2 zależy od daty faktycznego uzyskania dochodu przez osobę fizyczną, daty pobrania podatku u źródła oraz terminu jego przekazania. Jeżeli więc wszystkie trzy daty są zbieżne, podsumowuje się informacje, które należy uwzględnić w sekcji 2. Jeżeli w odniesieniu do różnych rodzajów dochodów mających tę samą datę faktycznego otrzymania, obowiązują różne terminy na przekazanie podatku, wówczas wiersze 100 - 140 wypełnia się dla każdego terminu przekazania podatku odrębnie (ust.

4.2 kolejność napełniania).

Pełnienie obowiązków agenta podatkowego w czasie

Aby zrozumieć, jak wypełnić formularz 6-NDFL w rozważanej sytuacji, agent podatkowy musi wiedzieć, w którym momencie powinien wypełnić swoje obowiązki w zakresie obliczania, potrącania i odprowadzania podatku.

Zatem w przypadku zastosowania do dochodu stawki podatku dochodowego w wysokości 13%, kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych oblicza się w dniu faktycznego uzyskania dochodu, który ustala się zgodnie z art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 226 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W szczególności za dzień faktycznego uzyskania przychodu w postaci wynagrodzenia za wykonanie pracy (świadczenie usług) na podstawie umowy cywilnoprawnej uważa się dzień uzyskania przychodu, w tym przekazania go na rachunki bankowe podatnika lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich (ust. 1 pkt 1). Wskazała na to także Federalna Służba Podatkowa w piśmie nr BS-3-11/4816@ z dnia 17 października 2016 r.

Agenci podatkowi muszą potrącić naliczoną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych w momencie faktycznej wypłaty dochodu (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli chodzi o terminy przekazania kwoty naliczonego i pobranego podatku, wygasa on następnego dnia po dniu wypłaty dochodu podatnikowi (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto jeżeli upływ terminu przypada na dzień, który zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej jest weekendem lub dniem wolnym od pracy, wówczas termin upływu terminu przypada na następny dzień roboczy (klauzula 7 art. 6.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

A co do obowiązku agentów podatkowych, jakim jest przedkładanie organowi podatkowemu obliczeń w formularzu 6-NDFL. Składając obliczenia za pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy, należy je wykonać nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po analogicznym okresie, za rok - nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego ( klauzula

Strona główna — Konsultacje

Jak odzwierciedlić płatności w ramach umowy GPC w 6-NDFL

Jak płatności z tytułu umowy cywilnoprawnej powinny zostać odzwierciedlone w obliczeniach przy użyciu Formularza 6-NDFL?

Pokaż płatności z tytułu umów o pracę, usług, najmu itp. w 6-NDFL za okres, w którym zaliczka lub wynagrodzenie zostało przekazane osobie fizycznej. Data podpisania ustawy do umowy nie ma znaczenia (Pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 12.05.2016 N BS-4-11/23138@, z dnia 26.10.2016 N BS-4-11/20365 ( ust. 1), z dnia 17.10.2016 N BS-3-11/4816@).

W rozdz. 1 określ:

• w linii 020 - łączna kwota płatności dla wszystkich umów w okresie sprawozdawczym. Uwzględnij płatności w tej linii wraz z podatkiem dochodowym od osób fizycznych;
• w wierszu 030 - potrącenia zawodowe dokonane w okresie sprawozdawczym;
• w wierszach 040 i 070 - podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony i potrącony z płatności z tytułu umów w okresie sprawozdawczym.

W rozdz. 2 w odrębnym bloku wierszy 100 - 140 wykazać wszystkie płatności z tytułu umów dokonane tego samego dnia, wskazując:

• w wierszach 100 i 110 - data płatności;
• w wierszu 120 – następnego dnia roboczego po dokonaniu płatności (Pismo Ministra Finansów z dnia 01.02.2017 r. N 03-04-06/5209);
• w wierszach 130 i 140 - kwota wpłat wraz z odpowiednio podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podatkiem pobranym.

Osobliwość. Zaliczka lub wynagrodzenie wypłacone w ostatnim dniu roboczym okresu sprawozdawczego, w ust. 2 nie pokazują. Odzwierciedl je w sekcji. 2 na kolejny kwartał (Pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 2 listopada 2016 r. N BS-4-11/20829@, z dnia 24 października 2016 r. N BS-4-11/20126@).

Przykład. Płatności w ramach umowy GPC w 6-NDFL

Zaliczka na podstawie umowy o wykonanie pracy wynosi 70 000 rubli. zapłacony 30 listopada 2016 r. minus podatek dochodowy od osób fizycznych - 9100 rubli.

(70 000 rubli x 13%). Podatek trafia do budżetu jeszcze tego samego dnia.

Protokół odbioru robót został podpisany w dniu 29 grudnia 2016 roku.

Na podstawie dokumentów tej osobie przyznano odliczenie zawodowe w wysokości 95 000 RUB.

W dniu 30 grudnia 2016 roku wypłacono wynagrodzenie w wysokości 100 000 rubli, potrącono i przekazano podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 650 rubli. ((100 000 RUB - 95 000 RUB) x 13%).

W 6-NDFL za 2016 rok płatności wynikające z umowy są odzwierciedlone w następujący sposób.

W podatku dochodowym od 6 osób za pierwszy kwartał. Wynagrodzenie za 2017 rok wynikające z umowy przedstawia się następująco.

marzec 2017

Sprawozdawczość podatkowa, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatki dla przedsiębiorców indywidualnych

Pracodawcy pełnią rolę agentów podatkowych w stosunku do osób fizycznych. osoby, którym płacą dochody, pobierają i odprowadzają za nie podatek dochodowy. Co kwartał zgłaszają się do urzędu skarbowego, składając sprawozdania. W raporcie uwzględniono nie tylko pracowników przedsiębiorstwa, ale także wykonawców objętych umowami GPC. Jak odzwierciedlić płatności z tytułu umów kontraktowych w 6 podatkach dochodowych od osób fizycznych?

Ta forma interakcji nie oznacza pojawienia się stosunków pracy między uczestnikami. Stronami transakcji są klient i kontrahent. Pierwszy zleca określoną usługę, np. naprawę sprzętu, drugi wykonuje pracę w terminie określonym umową. Klient akceptuje prace objęte umową, fakt ten odnotowuje się w akcie wykonania, po którym następuje płatność za usługi. Sam dokument reguluje Kodeks cywilny, a nie Kodeks pracy.

Ten rodzaj relacji jest korzystny dla pracodawców, ponieważ podlegający mu wykonawcy są pozbawieni gwarancji określonych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej (urlop, zwolnienie lekarskie, godziny pracy itp.). Umowę GPC można zawrzeć na okres jednorazowy lub na dłuższy okres. Istnieje kilka jego odmian, jedną z nich jest kontrakt. Obowiązek potrącania i płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych pozostaje w gestii organizacji.

Ważny! Jeżeli przedsiębiorstwo wybrało na wykonawcę indywidualnego przedsiębiorcę, jest zwolnione z płacenia podatków na mocy tej umowy, gdyż Indywidualny przedsiębiorca nie jest osobą fizyczną. osobę i niezależnie płaci i raportuje swoje podatki.

Jak wypełnić raporty?

Raport jest wypełniony sumą wszystkich osób. osoby. Płatności z tytułu umów kontraktowych rozliczane są w sposób analogiczny do wynagrodzeń zwykłych pracowników.

Ważny! Jedyną różnicą jest odzwierciedlenie wpłaty zaliczki. Przy wydawaniu zaliczki pracownikom firmy podatek nie jest potrącany; jest on naliczany po zakończeniu miesiąca i potrącany z wynagrodzenia. Przy zawieraniu umowy od każdego wynagrodzenia pobierany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

Pierwszą część wypełnia się sumą skumulowaną z początku roku. W polu 010 wskazana jest stawka podatku; dla każdej stawki wypełniany jest oddzielny arkusz. Wykonawca nie może być rezydentem Rosji, wówczas jego podatek zostanie potrącony w wysokości 30%. W wierszach 020 i 040 podana jest wysokość wynagrodzenia za wykonanie pracy, usług oraz naliczony od niego podatek. Pole 070 odzwierciedla kwotę potrąconego podatku.

Jeżeli kontrahentowi w ramach umowy przysługuje prawo do odliczeń podatkowych (np. zawodowych), są one odzwierciedlone w polu 030 i zmniejszają kwotę podlegającą opodatkowaniu. Prawo takie należy udokumentować.

Wypełnienie linii 060 odbywa się jednorazowo, łącznie dla wszystkich zakładów (jeśli jest ich kilka). Wartość wpisuje się w polu na pierwszym arkuszu, na pozostałych stronach wiersz ten pozostaje pusty. Wszystko fizyczne osoby, które uzyskały dochód w ciągu roku (wpisane łącznie). Jeżeli z tą samą osobą (w bieżącym okresie rozliczeniowym) zostało zawartych kilka umów umownych, jest ona wykazana w wierszu tylko raz.

Część 2 wypełnia się na okres bieżący – 3 miesiące. Wyświetlane są wszystkie płatności wynikające z umowy.

W przypadku umów kontraktowych wiersze w 6 podatku dochodowym od osób fizycznych wypełnia się w następujący sposób:

• 100 – data otrzymania przez wykonawcę przychodu. Tutaj podajesz albo dzień przekazania środków, albo dzień emisji gotówki;
• 110 – data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych (zbiega się z dniem wypłaty dochodu);
• 120 – data przekazania opłaty zgodnie z prawem. Zgodnie z prawem zapłata składek do budżetu musi nastąpić nie później niż następnego dnia po pobraniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Zatem nawet jeśli podatek został zapłacony w dniu przyznania nagrody, raport uwzględnia następny dzień roboczy;
• 130 – koszt określony w umowie. Jeżeli dorozumiana jest zaliczka, to kwota zaliczki i kwota rozliczenia;
• 140 – kwota potrąconego podatku.

Ważny! Jeżeli dochód został przekazany w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego (podatkowego), nie jest on uwzględniany w szóstym podatku dochodowym od osób fizycznych. Płatność ujęta jest w raporcie za kolejny kwartał.

Vitrazh LLC zawarła umowę z osobą fizyczną. Zaliczkę przekazano w dniu 5 grudnia 2017 r., protokół zakończenia prac podpisano w dniu 28 grudnia 2017 r. Pełna płatność na rzecz wykonawcy nastąpiła w dniu 29 grudnia 2017 r. Koszt usług wyniósł 39 000 rubli, z czego zaliczka wynosiła 10 tysięcy rubli. Wykonawca ma prawo odliczyć kwotę do 8 000 rubli.

Zaliczka i płatność końcowa zostaną odzwierciedlone w różnych okresach, ponieważ Podatek dochodowy od osób fizycznych od ostatniej wpłaty zostanie zapłacony w 2018 roku.

Przykład wypełnienia raportów za rok 2017 i I kwartał 2018:

Wniosek

Agent podatkowy musi wykazywać płatności wynikające z umów umownych w taki sam sposób, jak dochody zwykłych pracowników. Różni się jedynie odzwierciedleniem zaliczki; w tej sytuacji potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Jeżeli wykonawcą jest indywidualny przedsiębiorca, nie ma potrzeby przelewania za niego podatku, a także wykazywania go w 6 podatkach dochodowych od osób fizycznych.

Przepisy podatkowe nakładają na spółki i przedsiębiorców indywidualnych obowiązek wykazywania w 6-NDFL kwot wynagrodzeń wynikających z umów cywilnoprawnych (OWP) zawartych z osobą fizyczną niebędącą przedsiębiorcą. Jak odzwierciedlić porozumienia GPC w 6-NDFL jest tematem naszej publikacji.

Umowa 6-NDFL i GPC

Do umów cywilnoprawnych zalicza się umowy o świadczenie usług za wynagrodzeniem (np. najem nieruchomości od osoby fizycznej) itp. Są to umowy, w których osoba prywatna – wykonawca/wykonawca/dzierżawca, zobowiązuje się do wykonania określonego zestawu robót w umowie lub świadczyć określone usługi, a Klient ma obowiązek je zaakceptować i opłacić.

Płatność w ramach umowy GPC stanowi dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym na Kliencie ciąży obowiązek posiadania agenta podatkowego. Musi naliczyć kontrahentowi kwotę płatności, potrącić i przekazać od niej podatek dochodowy od osób fizycznych, a także powiadomić Federalną Służbę Podatkową o przeprowadzeniu tych operacji, tj. wypełnić formularz 6-NDFL.

Jak odzwierciedlić kontrakt w 6-NDFL

Dochód z pracy najemnej i przeniesiony podatek są odzwierciedlone w 6-NDFL w następujący sposób:

Pierwsza część raportu wskazuje

• w polu 010 – stawka podatku (13 lub 30%);
• w polu 020 – wysokość opłat za pracę/usługę wykonaną memoriałowo od początku roku;
• w polu 040 – kwota podatku naliczonego memoriałowo od początku roku;
• w polu 070 – kwota podatku dochodowego od osób fizycznych pobrana od początku roku;

W drugiej części raportu wskazano:

• w polu 130 – kwota płatności (uwzględniająca podatek dochodowy od osób fizycznych);
• w polu 140 – kwota pobranego podatku;
• w polu 100 – data otrzymania wpłaty;
• w polu 110 – data pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymanego dochodu;
• w polu 120 – data, najpóźniej do której należy przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych.

Aby poprawnie złożyć 6-NDFL w celu płatności kontraktowych, należy pamiętać o wymaganiach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

• każda płatność, m.in. zaliczka lub częściowa płatność musi zostać odzwierciedlona w raporcie;
• informacje na ich temat rejestrowane są w pierwszej części na zasadzie memoriałowej, w drugiej - za kwartał sprawozdawczy;
• za dzień uzyskania przychodu uważa się dzień otrzymania przez wykonawcę wynagrodzenia za wykonaną pracę (w tym zaliczki);
• Podatek od każdej płatności należy przelać następnego dnia po dokonaniu płatności.

Raport 6-NDFL uwzględnia jedynie uzyskany dochód i tylko w okresie, w którym został uzyskany. Przykładowo, jeśli wykonawca zakończył prace w marcu 2018 r., a wynagrodzenie zostało mu wypłacone w kwietniu 2018 r., to podatnik uwzględni jego dochody w sprawozdaniu za II kwartał 2018 r.

Biorąc pod uwagę wszystkie wymagania organów podatkowych, zastanowimy się, jak odzwierciedlić umowę kontraktową w 6-NDFL na przykładach wykonania pracy i świadczenia usług.

Przykład 1: wypełnienie 6-NDFL w ramach umowy cywilnej na naprawę maszyn

Pomiędzy Hermes LLC a N. R. Levshin została zawarta umowa na naprawę tokarki. Zgodnie z warunkami umowy wykonawca zobowiązuje się do wykonania prac w terminie od 10 maja do 25 maja 2018 r. Koszt prac wynosi 35 000 rubli.

15 maja przez Levshin N.R. otrzymano zaliczkę w wysokości 10 000 rubli, 30-go dokonano płatności końcowej na podstawie podpisanego przez klienta protokołu odbioru wykonanych prac - 25 000 rubli. 6-NDFL będzie odzwierciedlał następujące informacje:

Linie na odcinku 6-NDFL 2

Przykład 2: wypełnienie 6-NDFL w ramach umowy najmu samochodu

Argus LLC wynajmuje samochód od I.M. Iwanowa, płacąc co miesiąc do 25-go za usługi wynajmu bez wpłacania zaliczki - 10 000 rubli. na miesiąc. Za I kwartał 2018 roku leasingodawca Ivanov I.M. Zapłacono 10 000 rubli. 25 stycznia, 22 lutego i 23 marca. Raport za I kwartał zawiera następujące informacje:

Linie na odcinku 6-NDFL 2

Przelew podatkowy realizowany jest następnego dnia roboczego po dokonaniu płatności. W lutym i marcu wpłaty dokonano 22 i 23 marca, a podatek dochodowy od osób fizycznych przekazano 26 lutego, gdyż 23, 24 i 25 lutego i marca przypadały na weekendy.

W przypadku zawarcia umowy o świadczenie usług z osobą fizyczną mającą status nierezydenta Federacji Rosyjskiej stawka podatku od jej płatności wyniesie 30%. Będzie to miało wpływ na wysokość podatku i zostanie wskazane w polu 010. W przeciwnym razie kalkulacja zostanie przeprowadzona zgodnie z algorytmem opisanym powyżej.

Zgodnie z umową cywilnoprawną (OWU) datą faktycznego otrzymania dochodu jest dzień wypłaty pieniędzy osobie fizycznej. Co więcej, nie ma znaczenia, czy jest to zaliczka, czy płatność końcowa - każda taka płatność jest rejestrowana w 6-NDFL jako osobny blok i data (klauzula 1, klauzula 1, artykuł 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 maja 2014 r. nr 03-04-06/24982) .

Stała umowa o pracę (dla porównania): Datą faktycznego otrzymania dochodu jest ostatni dzień miesiąca, za który wypłacono wynagrodzenie (art. 223 klauzula 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Od zaliczki nie jest potrącany podatek dochodowy od osób fizycznych.

Wydanie zaliczki w ramach umowy GPC

Sekcja 1: kwotę zaliczki z tytułu umowy GPC wlicza się do całkowitej kwoty przychodów (linia 020), liczonej memoriałowo od początku roku. Dla pozostałych linii obliczenia przeprowadza się w zwykły sposób.

UWAGA: Jeżeli do końca kwartału sprawozdawczego ostateczna kwota rozliczeniowa została tylko naliczona, ale nie zapłacona, wliczamy ją do całkowitej kwoty dochodów w linii 020, w linii 040 uwzględniamy naliczony od niej podatek dochodowy od osób fizycznych, natomiast w linii 070 nie podano danych o tej kwocie, gdyż . Ponieważ kwota nie została zapłacona, nie został jeszcze od niej pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych.

Sekcja 2: Wskazano zaliczki na GPC wystawione za ostatnie 3 miesiące kwartału sprawozdawczego. Jeżeli w tym samym dniu miały miejsce płatności w ramach kilku umów GPC, są one łączone w jeden blok.

Linia 100 i 110: Wskazana jest data wydania środków osobie fizycznej.

Linia 120: wskazany jest dzień (dzień roboczy) następujący po dniu wypłaty dochodu osobie fizycznej (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Linia 130 i 140: kwotę zaliczki wpłaconej na podstawie umowy GPC oraz pobrany od niej podatek dochodowy od osób fizycznych.

Płatności okresowe i rozliczenie końcowe

Sekcja 1: uzupełnione jak zwykle. Wszystkie płatności wynikające z umów GPC są wliczane do całkowitej kwoty dochodu w wierszu 020. Na podstawie tej kwoty wskazany jest następnie obliczony i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych (linie 040 i 070)

Sekcja 2: zaliczka i płatność końcowa wystawione za 3 ostatnie miesiące kwartału wykazywane są w odrębnych blokach (w wierszach 100-140), gdyż były płacone w różne dni.

Przykład wypełnienia formularza

Fantik LLC na podstawie umowy zapłacił osobie fizycznej:

A 22 czerwca 2016 r. wydano ostateczną kwotę rozliczenia - 15 000 rubli; Podatek dochodowy od osób fizycznych od tej kwoty wynosi 1950 rubli.

Z góry:

Linia 100 i 110 – 08.06.16

Linia 120 – 09.06.16

Linia 130 i 140 – 10 000 rub. i 1300 rubli. odpowiednio

Według ostatecznych obliczeń:

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 21 lipca 2017 r. nr BS-4-11/14329@ wyjaśniła kwestie związane ze złożeniem i wypełnieniem formularza do obliczenia kwot naliczonego i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych agent podatkowy (formularz 6-NDFL).

Na potrzeby promocji organizacja wypłaca uczestnikom loterii nagrody pieniężne. Nagrody pieniężne nie przekraczają 4000 rubli. Czy kwoty te podlegają uwzględnieniu przy kalkulacji kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez podatnika?

Na podstawie klauzuli 28 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dochód w postaci wygranych i nagród w konkursach, grach i innych wydarzeniach mających na celu reklamę towarów (pracy, usług) nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Spółki mają prawo nie uwzględniać takiego dochodu w obliczeniach przy użyciu formularza 6-NDFL. Ale jeśli na przykład kwota wskazanego dochodu otrzymana przez tę samą osobę przekracza 4000 rubli w okresie rozliczeniowym, wówczas dochód ten musi zostać odzwierciedlony w 6-NDFL.

Czy dochód w formie pomocy finansowej wypłacany pracownikowi po urodzeniu dziecka w wysokości 50 000 rubli podlega uwzględnieniu (wypełnieniu) w obliczeniach przy użyciu formularza 6-NDFL?

Na podstawie art. 217 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty jednorazowych płatności (w tym w formie pomocy finansowej) wypłacanych przez pracodawcę pracownikowi w ciągu pierwszego roku po urodzeniu (adopcji) dziecka dziecko nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednak nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko.

Pracodawca ma prawo nie uwzględniać takich dochodów pracownika.

Kiedy transakcję dotyczącą wypłaty dochodu uznaje się za zakończoną w celu odzwierciedlenia jej (wypełnienia) w obliczeniach przy użyciu formularza 6-NDFL?

Jeżeli agent podatkowy wykonuje operację w jednym okresie prezentacyjnym i kończy ją w innym okresie, wówczas operacja ta jest uwzględniana w okresie prezentacyjnym, w którym została wykonana. W takim przypadku operację uważa się za zakończoną w terminie składania wniosków, w którym upływa termin przekazania podatku zgodnie z art. 226 ust. 6 i art. 226 ust. 1 art. 226 ust. 1 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przypomnijmy, że sekcja 1 kalkulacji w formularzu 6-NDFL jest sporządzana na zasadzie memoriałowej za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok.

Na przykład operacja wypłaty wynagrodzeń naliczonych za czerwiec 2017 r., faktycznie wypłaconych w dniu 30.06.2017 r. (odnosi się do półrocznego okresu prezentacji), z terminem przeniesienia zgodnie z klauzulą ​​7 artykułu 6.1 i klauzulą ​​6 artykułu 226 Kodeksu 03.07.2017 (dotyczy dziewięciomiesięcznego okresu prezentacji), znajduje odzwierciedlenie w części 2 kalkulacji w formularzu 6-NDFL za dziewięć miesięcy 2017 roku.

W dniu 02.05.2017 została zawarta umowa cywilno-prawna z osobą fizyczną na wykonanie robót budowlanych. Protokół odbioru robót (usług) w ramach umowy cywilnej został podpisany w marcu 2017 r., a wynagrodzenie osobie fizycznej za świadczenie usług w ramach tej umowy zostało wypłacone w kwietniu 2017 r. W jakim okresie dochód ten należy uwzględnić w obliczeniach na formularzu 6-NDFL?

Zgodnie z art. 223 ust. 1 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za dzień wypłaty dochodu uważa się datę faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia za świadczenie usług na podstawie umowy o procesie cywilnym , łącznie z przelewem dochodu na konta pracownika.

Podatnik potrąca naliczoną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów podatnika w momencie faktycznej zapłaty i najpóźniej następnego dnia po dniu zapłaty przekazuje ją do budżetu.

Jeżeli świadectwo odbioru pracy (usług) w ramach umowy GPC zostało podpisane w marcu 2017 r., a wynagrodzenie danej osoby zostało wypłacone w kwietniu 2017 r., wówczas operacja ta jest odzwierciedlona w sekcjach 1 i 2 obliczenia w formularzu 6-NDFL dla za sześć miesięcy 2017 r.

Pracownik organizacji od dnia 01.06.2017 przebywa na urlopie. Wynagrodzenie urlopowe za czerwiec 2017 r. zostało wypłacone pracownikowi w dniu 25 maja 2017 r. Jak uwzględnić te kwoty płatności urlopowych w obliczeniach przy użyciu formularza 6-NDFL?

Wypłacając podatnikowi dochód w formie wynagrodzenia urlopowego, urzędnicy skarbowi mają obowiązek przekazać kwoty naliczonego i pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłat.

Jeżeli pracownikowi wypłacono kwotę wynagrodzenia urlopowego za czerwiec 2017 r. w dniu 25 maja 2017 r., wówczas operacja ta jest odzwierciedlona w sekcjach 1 i 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL za sześć miesięcy 2017 r. W punkcie 2 za I półrocze 2017 roku operację tę ujęto następująco:

• linia 100 oznacza 25.05.2017;
• na linii 110 - 25.05.2017;
• na linii 120 – 31.05.2017;
• w liniach 130 i 140 - odpowiednie wskaźniki całkowite.

W czasie podróży służbowej pracownik organizacji otrzymuje wraz z wynagrodzeniem średnie wynagrodzenie. Jaką datę w obliczeniu 6-NDFL w wierszu 100 ust. 2 należy wskazać w odniesieniu do średnich zarobków naliczonych pracownikowi podczas podróży służbowej?

Podczas podróży służbowej pracownik wykonuje obowiązki służbowe, a do wynagrodzenia wliczane są średnie zarobki za dni podróży służbowej. Wysokość średnich zarobków naliczonych za dni podróży służbowej, zgodnie z ust. 2 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uznaje się za dochód pracownika ostatniego dnia miesiąca, za który dochód ten został naliczony.

To właśnie ta data jest odzwierciedlona w wierszu 100 sekcji 2 obliczenia w formularzu 6-NDFL.

Organizacja po złożeniu do organów podatkowych kalkulacji w Formularzu 6-NDFL za I półrocze 2017 r. stwierdziła w I kwartale 2017 r. błąd skutkujący zaniżeniem wysokości przychodów, a w konsekwencji zaniżeniem kwoty obliczoną i potrąconą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych. Czy konieczne jest złożenie zaktualizowanego obliczenia w formularzu 6-NDFL dla każdego okresu składania wniosków (za pierwszy kwartał i pół roku)?

Jeżeli agent podatkowy po złożeniu organowi podatkowemu kalkulacji w formularzu 6-NDFL za I półrocze 2017 r. stwierdził błędy w zakresie zaniżenia kwoty podatku w kalkulacji za I kwartał 2017 r., powinien złożyć zaktualizowaną obliczenia za pierwszy kwartał i połowę 2017 r., ponieważ obliczenia w ramach Sekcji 1 zgodnie z Formularzem 6-NDFL są sporządzane na zasadzie memoriałowej.

BUKH.1S jest teraz w komunikatorze Telegram! Możesz dołączyć do kanału poprzez link: https://t.me/buhru (lub dial @buhru w pasku wyszukiwania w Telegramie).