Wbrew potocznemu wyrażeniu „”, użytkownik nie nabywa samego oprogramowania w ramach licencji, lecz prawo do korzystania z wyników działalności intelektualnej. Zazwyczaj prawo to nie ma charakteru wyłącznego. W rachunkowości rosyjskiej, zgodnie z Rozporządzeniem PBU 14/2007, takie prawo nie jest uznawane.

Jeżeli zapłata za nie była jednorazowa, to koszt niewyłącznego prawa należy przypisać (nazwa skrócona – RBP), wówczas podlega on stopniowemu odpisywaniu w ciężar kosztów przez cały okres obowiązywania umowy.

Zdarza się, że umowa licencyjna nie zawiera informacji o okresie ważności. Następnie organizacja ma prawo ustalić okres użytkowania samego oprogramowania, co musi być wskazane w polityce rachunkowości. Zgodnie z listem informacyjnym firmy 1C zaleca się ustalenie okresu użytkowania oprogramowania tej firmy na 2 lata.

Przykład. Organizacja zakupiła od partnera firmy 1C licencję na korzystanie z programu komputerowego „1C: Księgowość 8.3 (wersja 3.0)”, wersja PROF, o wartości 13 000 rubli. Należy odzwierciedlić w tym samym programie zakup niewyłącznego prawa do korzystania z oprogramowania, przypisać jego koszt do rozliczeń międzyokresowych kosztów, a następnie odpisać koszt w ciągu dwóch lat na rachunek kosztów 26 „Ogólne wydatki biznesowe” przy użyciu miesięcznego odpisu wyłączone transakcje.

Zakup oprogramowania w 1C 8.3

Oprogramowanie piszemy wielką literą dokumentem „Odbiór towarów i usług”, wskazując rodzaj dokumentu - „Usługi (akt)”. Określając nazewnictwo, dodamy do katalogu nową pozycję, nazwiemy ją „”, typem nazewnictwa powinno być „Serwis”.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Wypełniając szczegóły „Odroczone wydatki”, należy utworzyć nowy element katalogu - nową pozycję odroczonych wydatków, wskazując w niej koszt programu i parametry odpisu (procedura rozpoznawania wydatków, początek data odpisu, data końcowa odpisu BPR, analityka księgowa i kosztowa):

Tym samym koszt zakupionego programu zostanie od razu uwzględniony w BRP. Opublikujmy dokument „”, który wygeneruje księgowanie na koncie księgowym 97.21 zgodnie z wprowadzoną pozycją „Księgowość 1C”. (W tym przykładzie organizacja zakupująca jest płatnikiem podatku VAT, zatem zaksięgowano kwotę kosztu programu bez VAT, a kwotę podatku VAT ujęto w Dt 19.04):

Spisanie odroczonych wydatków

Operacja jest rutynowa. Będzie ono realizowane według określonych parametrów (procedura uznania wydatków, okres, konto odpisów) automatycznie podczas wykonywania miesięcznego przetwarzania „”. Program sam określi potrzebę umorzenia RBP i obliczy kwotę.

W trakcie wykonywania operacji generowane jest księgowanie zgodnie z założeniami (w naszym przykładzie konto 26), kwota jest obliczana na podstawie wybranej daty początkowej i końcowej odpisu.

Kupiliśmy licencję klienta na stację roboczą 1c, jak ta operacja jest uwzględniana w księgowości i księgowości?Dziękujemy!

Zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej koszt zakupu programu 1C jest odpisywany równomiernie przez cały okres obowiązywania umowy.

Szczegółową procedurę rozliczania programu 1C podano poniżej w zaleceniach systemu Glavbukh.

Organizacja może nie tylko samodzielnie stworzyć program komputerowy, ale także go kupić.

Kupując program komputerowy, organizacja może zakupić: *

• wyłączne prawa do niego na podstawie umowy przeniesienia własności;
• prawa do korzystania z niego (prawo niewyłączne, licencja) na podstawie umowy licencyjnej.

Przy zakupie programu komputerowego zawierana jest umowa z (klauzula 1 art. 1233 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku umowa o przeniesienie praw wyłącznych do programu komputerowego musi zostać sporządzona w formie pisemnej (art. 1234 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Prawa użytkowania

Jeżeli organizacja nabyła prawo do korzystania z programu komputerowego na podstawie umowy licencyjnej (prawo niewyłączne, licencja), wówczas prawo to może mieć charakter wyłączny lub niewyłączny.

Jeżeli organizacja uzyskała licencję wyłączną, to jako jedyna korzysta z programu komputerowego w zakresie przyznanych jej praw. Na przykład na prośbę organizacji opracowano program do rachunkowości zarządczej. Zgodnie z umową organizacja ma wyłączne prawa do korzystania z programu w swojej działalności biznesowej, a deweloper ma do niego wyłączne prawa. W takiej sytuacji twórca nie ma prawa udostępniać programu komputerowego do użytku innym osobom, a organizacja nie ma prawa rozporządzać programem komputerowym w inny sposób niż wykorzystanie go w swojej działalności.

Z programu można jednak korzystać także na podstawie licencji prostej (niewyłącznej). Wtedy pierwotny właściciel programu zachowuje prawo do zawierania umów licencyjnych z innymi organizacjami. *

Procedura ta wynika z artykułów i Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Rachunkowość programów nie zaliczanych do wartości niematerialnych i prawnych

Jeżeli nie są spełnione przesłanki uznania programu komputerowego za składnik wartości niematerialnych i prawnych, a także jeżeli został on przyjęty do używania na podstawie umowy licencyjnej, należy uwzględnić koszty jego nabycia w ramach: *

• wydatki przyszłych okresów, jeżeli za korzystanie z programu komputerowego ustalono stałą kwotę, która jest przekazywana jednorazowo;
• wydatki bieżące w przypadku dokonywania okresowych opłat za korzystanie z programu komputerowego. Przykładowo wysokość miesięcznej opłaty uzależniona jest od ilości sprzedanych egzemplarzy programu komputerowego.

Dokonaj następujących zapisów w księgowości: *

Debet 97 Kredyt 60 (76)
– uwzględnia się stałą jednorazową opłatę za korzystanie z programu komputerowego;

Debet (20, 23, 25, 26, 44...) Kredyt 60 (76)
– uwzględnia się okresowe opłaty za korzystanie z programu komputerowego.

Po oddaniu programu komputerowego do użytkowania koszty jego nabycia, ujęte w ciężar rozliczeń międzyokresowych kosztów, podlegają odpisowi. Organizacja samodzielnie ustala procedurę odpisywania wydatków dotyczących kilku okresów sprawozdawczych. Na przykład organizacja może odpisać jednorazową opłatę za korzystanie z programu komputerowego równomiernie w okresie zatwierdzonym zarządzeniem menedżera. *Zastosowana możliwość odpisania rozliczeń międzyokresowych wydatków powinna być ustalona w polityce rachunkowości dla celów rachunkowych (klauzule i PBU 1/2008). Koszty zakupu programu komputerowego, zaliczane do rozliczeń międzyokresowych kosztów, odpisuje się, stosując następujące wpisy:

Debet 20 (23, 25, 26, 44...) Kredyt 97
– odpisuje się wydatki na zakup programu komputerowego.

Główny księgowy radzi: w swojej polityce rachunkowości dla celów księgowych ustal tę samą procedurę odpisywania wydatków dotyczących kilku okresów sprawozdawczych, jak w rachunkowości podatkowej. W takim przypadku przejściowe różnice nie pojawią się w rachunkowości organizacji.

Ponadto, jeżeli na organizację przeniesiono prawa do korzystania z programu komputerowego (na podstawie umowy licencyjnej), ujmuje się go jako składnik wartości niematerialnych i prawnych przyjęty do używania. Rozważmy taki program komputerowy na koncie pozabilansowym. Jest to określone w paragrafie 39 PBU 14/2007. Plan kont nie przewiduje wyodrębnionego konta pozabilansowego do rozliczania wartości niematerialnych i prawnych przyjętych do użytkowania. Dlatego organizacja musi niezależnie otworzyć konto pozabilansowe i skonsolidować je w swoich zasadach rachunkowości dla celów księgowych. Może to być na przykład konto 012 „Wartości niematerialne przyjęte do użytkowania”:

Debet 012 „Wartości niematerialne przyjęte do użytkowania”
– uwzględnia się koszt praw do programu komputerowego otrzymanych do używania (na podstawie umowy licencyjnej).

S.V. Razgulin

Podatek dochodowy

Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnij koszty zakupu programu komputerowego w następującej kolejności.

Jeśli organizacja kupuje program komputerowy wraz z komputerem, kosztu programu nie trzeba oddzielać od kosztu komputera. W przypadku zakupu komputera bez minimalnego oprogramowania, koszty zakupu i instalacji takich programów należy uwzględnić w cenie początkowej komputera jako koszt doprowadzenia go do stanu zdatnego do użytku (par. 2 ust. 1 art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnienia takie zawarte są w pismach Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 maja 2011 r. nr KE-4-3/7756 z dnia 29 listopada 2010 r. nr ShS-17-3/1835.

W pozostałych przypadkach program komputerowy należy uznać za składnik wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli jednocześnie spełnione są następujące warunki:

• organizacja ma wyłączne prawo do programu komputerowego;
• udokumentowane jest wyłączne prawo i istnienie samego programu komputerowego;
• program komputerowy jest wykorzystywany do wytwarzania produktów (podczas wykonywania pracy, świadczenia usług) lub do celów zarządzania;
• korzystanie z programu komputerowego może przynieść korzyści ekonomiczne (dochód);
• Okres użytkowania programu komputerowego wynosi ponad 12 miesięcy.

Takie wymagania są wymienione w art. 257 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wydatki na nabycie praw wyłącznych do programu komputerowego o wartości ponad 40 000 RUB. odpis poprzez amortyzację (podpunkt 2 ust. 3, art. 257, ust. 1, art. 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Rozpocznij naliczanie amortyzacji od następnego miesiąca po uruchomieniu programu komputerowego (klauzula 4 art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty nabycia wyłącznych praw do programu komputerowego o wartości 40 000 rubli. lub mniej, a także w przypadku programów, których nie można uwzględnić jako wartości niematerialnych i prawnych (na przykład przy uzyskiwaniu prawa do korzystania z nich na podstawie umów licencyjnych i sublicencyjnych), uwzględnij je jako część innych wydatków * (). Jednocześnie organizacja ma prawo uwzględnić koszty związane z korzystaniem z programu na podstawie umowy licencyjnej przy obliczaniu podatku dochodowego, niezależnie od tego, czy program jest zarejestrowany w Rospatent, czy nie (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 marca 2008 r. nr 03-03-06/1/185 ).

Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, należy uwzględnić okresowe płatności za korzystanie z programu komputerowego w miarę ich narastania (art. 272 ​​ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: Czy przy obliczaniu podatku dochodowego za korzystanie z programu komputerowego konieczne jest rozłożenie jednorazowej wpłaty? Organizacja stosuje metodę memoriałową (mod = 112, id = 51971) *

Tak, potrzebuję.

Tłumaczy się to tym, że zgodnie z metodą memoriałową wydatki ujmuje się w okresie, którego dotyczą. Jeżeli wydatki dotyczą kilku okresów sprawozdawczych, należy je rozłożyć.

Koszty odpisywane są równomiernie (według okresów sprawozdawczych). Okres odpisywania wydatków określa umowa lub inny dokument (na przykład formularz licencji wskazujący okres jej ważności).

Jeżeli nie można dokładnie określić okresu, którego dotyczą wydatki (np. umowa licencyjna nie określa okresu ich obowiązywania), wydatki trzeba będzie rozłożyć na pięć lat.

Procedurę tę określa art. 272 ​​ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przepisy te mają zastosowanie również do trybu rozliczania wydatków na zakup oprogramowania płatnego ryczałtowo. Zatem jednorazową opłatę za korzystanie z programu komputerowego należy rozłożyć od miesiąca, w którym rozpoczęło się jego bezpośrednie korzystanie.

Wniosek ten potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 czerwca 2011 r. nr 03-03-06/1/330 z dnia 7 czerwca 2011 r. nr 03-03-06/1/331 z dnia 2 lutego , 2011 nr 03-03-06/1/52, z dnia 30 grudnia 2010 nr 03-03-06/2/225.

Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, które przemawiają za tym, aby jednorazowej opłaty za korzystanie z programu komputerowego nie rozdzielać metodą memoriałową, lecz uwzględnić ją w formie ryczałtu. Są one następujące.

Metodą memoriałową wydatki należy rozłożyć tylko wtedy, gdy warunki umowy przewidują otrzymanie dochodu w więcej niż jednym okresie sprawozdawczym (ust. 3 ust. 1, art. 272 ​​kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli zatem otrzymanie dochodu (dostawa oprogramowania) i poniesienie wydatków (opłata za oprogramowanie) nastąpi w tym samym okresie, to nie ma potrzeby podziału tych wydatków. Można je umorzyć jednorazowo (w okresie, którego dotyczą) (Okręg Wołgi z dnia 16 lutego 2009 r. nr A55-9496/2008).

Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, zmniejsz podstawę opodatkowania po zakupie i opłaceniu programu komputerowego (art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma znaczenia, jakie opłaty (jednorazowe czy okresowe) zostaną ustalone za korzystanie z programu komputerowego.

S.V. Razgulin

Zastępca Dyrektora Departamentu Podatkowego

oraz polityka taryf celnych Ministerstwa Finansów Rosji

Istnieje coś takiego jak zakup oprogramowania 1C. W rzeczywistości kupowany jest nie sam produkt, ale oficjalna licencja na użytkowanie, ponieważ wyłączne prawo do oprogramowania należy bezpośrednio do firmy deweloperskiej. Faktu nabycia nie można uznać za składnik wartości niematerialnych i prawnych, a prawo takie uważa się za niewyłączne. Rozważmy szczegółowo, jak odzwierciedlić w 8.3 zakup niewyłącznego prawa do korzystania z oprogramowania.

Od razu zaznaczam, że płatność za oprogramowanie należy zaliczyć do rozliczeń międzyokresowych kosztów (FPR) i spisywać stopniowo w trakcie trwania umowy licencyjnej. Jeżeli okres ważności nie jest określony w umowie, organizacja użytkownika ustala go samodzielnie i wskazuje w ustawieniu „Polityka rachunkowości”.

Najpierw więc zarejestrujemy w programie otrzymanie oprogramowania. Odbywa się to poprzez dokument „Odbiór towarów i usług” z typem „Usługi (akt)”:

Należy pamiętać, że element oprogramowania musi mieć typ „Usługa”.

Standardowo wypełniane są wszystkie pola dokumentu paragonu, z wyjątkiem kolumny „Rachunki” w części tabelarycznej. Tutaj należy wskazać rachunek kosztów 97.21 (Inne rozliczenia międzyokresowe):

Jeżeli organizacja jest płatnikiem podatku VAT, w polu „Rachunek VAT” należy wskazać rachunek - 19.04. Podczas wprowadzania danych konieczne będzie utworzenie nowego szczegółu w polu „Przyszłe wydatki” i szczegółowe wypełnienie pól:

Nazwa – musi odzwierciedlać nazwę oprogramowania;

Grupa – folder, w którym będzie przechowywany ten element;

Typ dla jednostki organizacyjnej – należy wskazać „Inne”;

Rodzaj aktywa w bilansie – pozostałe aktywa obrotowe;

Kwota – należy określić;

Ujęcie wydatków – wskazany jest okres (miesiąc, kwartał) odpisu majątku;

Początek odpisu – wybierz dzień, od którego rozpocznie się odpis;

Koniec – wybierz datę zakończenia odpisu;

Rachunek kosztów – 26 (Koszty ogólne);

Pozycje kosztowe – należy wskazać inne koszty.

Na tej podstawie koszt zakupionego oprogramowania zostanie natychmiast uwzględniony w BPR. Po wprowadzeniu danych przeprowadzamy „Odbiór towarów i usług” i przyglądamy się ruchowi dokumentu:

W takim przypadku otrzymanie składnika aktywów jest odzwierciedlone na rachunku 97.21 bez uwzględnienia podatku VAT, który jest alokowany jako osobne księgowanie na koncie 19.04. Przejdźmy do odpisywania przyszłych wydatków. Przetwarzanie to ma charakter rutynowy i odbywa się na podstawie uzupełnionych danych na koniec miesiąca sprawozdawczego z wykorzystaniem dokumentu „Zamknięcie miesiąca”:

Odpis kwoty RBP jest ustalany automatycznie przez program. Po zaksięgowaniu dokument generuje transakcję przeniesienia częściowej wartości środka trwałego z konta 97.21 na konto 26, jak określono wcześniej w dokumencie paragonu:

W zakładce „Kalkulacja odpisu rozliczeń międzyokresowych kosztów” możesz zapoznać się z wyliczeniem odpisu RBP z uwzględnieniem wszystkich parametrów, a także kwoty i salda odpisanego. Dzięki przetwarzaniu „Zamknięcia miesiąca” nastąpi automatyczne częściowe odpisanie kosztu aż do pełnej spłaty. Każde kolejne przetwarzanie na koniec miesiąca będzie odzwierciedlone w dzienniku „Rutynowych Operacji”. Dziennik znajdziesz przechodząc do zakładki menu „Operacje”, a następnie do sekcji „Zamknięcie miesiąca”.

Musisz kupić oprogramowanie w programie 1C Accounting 8.3, jak to zrobić?

W przeciwieństwie do zwykłego wyrażenia „kup 1C Accounting 8.3”, użytkownik nie nabywa samego oprogramowania na podstawie licencji, ale prawo do korzystania z wyników działalności intelektualnej. Zazwyczaj prawo to nie ma charakteru wyłącznego. W rachunkowości rosyjskiej, zgodnie z Rozporządzeniem PBU 14/2007, prawo takie nie jest uznawane za składnik wartości niematerialnych i prawnych.

Jeżeli zapłata za to miała charakter jednorazowy, wówczas koszt niewyłącznego prawa należy zaliczyć w ciężar rozliczeń międzyokresowych kosztów (nazwa skrócona – RBP), wówczas podlega stopniowemu odpisywaniu do kosztów w okresie kontrakt.

Zdarza się, że umowa licencyjna nie zawiera informacji o okresie ważności. Następnie organizacja ma prawo ustalić okres użytkowania samego oprogramowania, co musi być wskazane w polityce rachunkowości. Zgodnie z listem informacyjnym firmy 1C zaleca się ustalenie okresu użytkowania oprogramowania tej firmy na 2 lata.

Przykład. Organizacja zakupiła od partnera firmy 1C licencję na korzystanie z programu komputerowego „1C: Księgowość 8.3 (wersja 3.0)”, wersja PROF, o wartości 13 000 rubli. Należy odzwierciedlić w tym samym programie zakup niewyłącznego prawa do korzystania z oprogramowania, przypisać jego koszt do rozliczeń międzyokresowych kosztów, a następnie odpisać koszt w ciągu dwóch lat na rachunek kosztów 26 „Koszty ogólne” przy użyciu miesięcznych odpisów wyłączone transakcje.

Zarejestrujemy tę operację w standardowym dokumencie „Odbiór towarów i usług”, wskazując rodzaj dokumentu - „Usługi (akt)”. Określając nomenklaturę, dodamy nową pozycję do katalogu, nazwiemy ją „Zakup programu 1C Accounting 8 PROF”, typem nomenklatury powinna być „Usługa”.

Wypełniając szczegóły „Odroczone wydatki”, należy utworzyć nowy element katalogu - nową pozycję odroczonych wydatków, wskazując w niej koszt programu i parametry odpisu (procedura rozpoznawania wydatków, początek data odpisu, data końcowa odpisu BPR, analityka księgowa i kosztowa):

Tym samym koszt zakupionego programu zostanie od razu uwzględniony w BRP. Zaksięgujemy dokument „Odbiór towarów i usług”, który wygeneruje księgowanie w Dt konta księgowego 97.21 zgodnie z wprowadzoną pozycją „Księgowość 1C”.

(W tym przykładzie organizacja zakupująca jest płatnikiem podatku VAT, zatem zaksięgowano kwotę kosztu programu bez VAT, a kwotę podatku VAT ujęto w Dt 19.04):

Spisanie odroczonych wydatków

Operacja jest rutynowa. Będzie ono realizowane według zadanych parametrów (procedura uznania wydatków, okres, konto odpisów) automatycznie podczas wykonywania miesięcznej operacji „Zamknięcie miesiąca”. Program sam określi potrzebę umorzenia RBP i obliczy kwotę.

Podczas wykonywania operacji generowane jest księgowanie według podanego rachunku kosztów (w naszym przykładzie konto 26), kwota jest obliczana na podstawie wybranej daty rozpoczęcia i zakończenia odpisu.

W formie przesunięć dokumentów w zakładce „Kalkulacja odpisu rozliczeń międzyokresowych wydatków” użytkownik może zapoznać się z wyliczeniem odpisu BPR, parametrami odpisu, kwotą odpisanego BPR oraz saldem.

Automatyczne odpisanie przyszłych wydatków będzie realizowane poprzez proces zamknięcia miesiąca do końca określonego okresu odpisu.

Utworzona na koniec miesiąca transakcja odpisania RBP zapisywana jest wraz z innymi transakcjami zamykającymi okres w arkuszu operacji rutynowych (sekcja „Operacje” – Zamknięcie okresu – Operacje rutynowe). Program pozwala na ręczne utworzenie tej operacji, bez konieczności stosowania przetwarzania „Zamknięcie miesiąca”.

Na podstawie materiałów: programmist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Oksana, spójrz na sytuację. W ramach licencji nie nabywasz samego oprogramowania 1C, ale prawo do korzystania z wyników działalności intelektualnej. Zwykle nie ma ono charakteru wyłącznego.

Zatem jeśli odniesiesz się do PBU 14/2007, przekonasz się, że prawo to nie jest wartością niematerialną i prawną.

Jeżeli płatność za oprogramowanie była jednorazowa, wówczas koszt tego niewyłącznego prawa będziesz musiał zaliczyć w ciężar odroczonych wydatków. Ponadto kwota ta będzie podlegała stopniowemu odpisywaniu w koszty (konto 26 „Ogólne koszty prowadzenia działalności”) przez cały okres obowiązywania umowy.

Nie wiem jak w Twoim przypadku, ale w mojej praktyce zdarzała się sytuacja, że ​​umowa licencyjna nie zawierała informacji o okresie obowiązywania. W takim przypadku Twoja firma ma pełne prawo samodzielnie określić żywotność oprogramowania. Będzie to musiało zostać wskazane w zasadach rachunkowości Twojej firmy. Zgodnie z listem informacyjnym firmy 1C zalecany okres użytkowania programu wynosi 2 lata.

Przede wszystkim będziesz musiał kapitalizować oprogramowanie. W tym celu utwórz dokument „Odbiór towarów i usług”. Wybierz typ dokumentu „Usługi (akt)”. Na liście musisz wskazać zakupiony program 1C. Aby to zrobić, musisz utworzyć nową pozycję w katalogu „Nomenklatura”. Możesz nazwać to według własnego uznania, na przykład „Zakup programu 1C: Księgowość 8.3 (wersja 3.0) PROF”. Należy pamiętać, że typem artykułu musi być „Usługa”, a nie „Towary”. W kolumnie „Rachunek konta” wskaż konto 97.21 „Inne rozliczenia międzyokresowe”. Wypełniając szczegół „Odroczone wydatki”, należy utworzyć nową pozycję odroczonego wydatku. Będziesz w nim musiał wskazać koszt programu i procedurę odpisywania wydatków. Czyli data rozpoczęcia i zakończenia odpisu, faktury, analityka kosztowa).

Teraz możesz zaksięgować dokument „Odbiór towarów i usług”. W takim przypadku 1C wygeneruje księgowania: Dt 97.21 Kt 60.01, a jeśli organizacja jest płatnikiem VAT, księgowanie zostanie dokonane na kwotę kosztów programu bez VAT, a księgowanie dla VAT zostanie wygenerowane Dt 19.04 Cz 60.01.

Jeśli chodzi o spisanie rozliczeń międzyokresowych, operacja ta zostanie przeprowadzona zgodnie z parametrami ustawionymi automatycznie przez program podczas wykonywania operacji „Zamknięcie miesiąca”. 1C sam ustali, czy konieczne jest odpisanie odroczonych wydatków i obliczenie wymaganej kwoty.

Podczas wykonywania operacji odpisu zostanie wygenerowane księgowanie zgodnie z określonym kontem kosztów (konto 26). Kwotę ustala się zgodnie z wybraną datą rozpoczęcia i zakończenia odpisu.

Jeżeli otworzysz w dokumencie zakładkę „Kalkulacja odpisu rozliczeń międzyokresowych wydatków”, zobaczysz wyliczenie odpisu rozliczeń międzyokresowych wydatków, parametry odpisu. Kwoty odpisów i sald.

Przyszłe wydatki będą odpisywane automatycznie do momentu upływu określonego okresu odpisu. Spisanie rozliczeń międzyokresowych kosztów uwzględniane jest na koniec miesiąca w zestawieniu transakcji zamykających okres. Operacje można przeglądać w dzienniku rutynowych operacji. Aby to zrobić, przejdź do „Operacje” - „Zamknięcie okresu” - „Operacje rutynowe”. Możesz utworzyć tę operację ręcznie, bez korzystania z przetwarzania „Zamknięcie miesiąca”.

Natalia, księgowa

Odpowiedź

Po rejestracji możesz zostawić komentarz w tym temacie. Zarejestrowani użytkownicy mają dostęp do większej liczby opcji. Przejdź do rejestracji.

Program księgowy 1C Księgowość 8

Program księgowo-podatkowy 1C Księgowość 8

w programie księgowym 1C 8 edycja 3.0.

Materiały artykułu są aktualne na dzień 29 września 2015 r.

Powielanie artykułu jest dozwolone z podaniem autora i linkiem do źródła.

Pierwsze pytanie, na które musimy uzyskać odpowiedź: „Jakim aktywem jest program 1C Accounting 8?”

Program 1C Accounting 8 jest z pewnością wartością niematerialną i prawną zgodnie z PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych”.

Jest to jednak składnik wartości niematerialnych i prawnych tylko dla właściciela praw autorskich, tj. bezpośrednio dla firmy 1C.

Kupując program 1C Accounting 8, musisz zrozumieć, że niezależnie od tego, która umowa (umowa licencyjna lub dostawa) kupujemy program lub forma dokumentu podstawowego (faktura TORG-12 lub ustawa o przeniesieniu praw), nabywamy nie -wyłączne prawa do korzystania z tego oprogramowania do przetwarzania danych.

Jak uwzględnić niewyłączne prawa, a w szczególności prawo do korzystania z programu 1C Accounting 8 w rachunkowości, określono w klauzuli 39 PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych”:

Wartości niematerialne przyjęte do używania rozliczane są przez korzystającego (licencjobiorcę) na rachunku pozabilansowym w wycenie ustalanej na podstawie wysokości wynagrodzenia ustalonego w umowie.

... Opłaty za udzielone prawo do korzystania z wyników działalności intelektualnej lub środków indywidualizacji, dokonywane w formie stałej jednorazowej opłaty, są uwzględniane w księgach rachunkowych użytkownika (licencjobiorcy) jako rozliczenia międzyokresowe kosztów i podlegają do umorzenia w trakcie trwania umowy.

W rachunkowości podatkowej wydatki na zakup programu 1C Accounting 8 klasyfikuje się jako Inne wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą na podstawie klauzuli 26 ust. 1 art. 264:

wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z podmiotem praw autorskich (na podstawie umów licencyjnych i sublicencyjnych).

Na pytanie, jak długo uwzględniać koszty nabycia niewyłącznych praw w rachunkowości podatkowej, istnieją 3 punkty widzenia (wszystkie 3 potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów):

Opcja 1.

Wydatki takie ujmowane są w podstawie opodatkowania w momencie ich poniesienia.(Pisma Ministerstwa Finansów: z dnia 29.08.2003r

N 04-02-05.5.13 z dnia 02.06.2006, N 03-03-04.1/92 z dnia 08.09.2005, N 03-03-04.1/156).

Ten sam punkt widzenia podziela większość sędziów arbitrażowych (Orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 2011 r. N VAS-16684/11, Uchwała FAS Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 15 października 2011 r., 2007 w sprawie nr A05-810/2007, Uchwała FAS Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 08.09.2011 w sprawie nr A56-52065/2010, Uchwała FAS Okręgu Moskiewskiego z dnia 09.07.2009 N KA-A40/6263-09 w sprawie N A40-92124/08-128-107, Uchwała Okręgu Moskiewskiego FAS z dnia 22.07.2010 N KA-A40/7322-10-2 w sprawie nr A40-40615/ 09-14-174, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 01.09.2011 N KA-A40/9214-11 w sprawie nr A40-5385/11-20-22 , Uchwała FAS Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 17.08.2007 w sprawie N A43-33315/2006-37-925, Uchwała Okręgu FAS Wołga z dnia 18.01.2008 w sprawie N A55-5316/07, Uchwała Okręgu FAS Powołżski z dnia 16.02 /2009 sprawa nr A55-9496/2008, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 26 stycznia 2010 r. w sprawie nr A57-4800/2009).

Sądząc po rozbudowanej praktyce arbitrażowej, można stwierdzić, że taka opcja nie odpowiada inspektorom podatkowym.

Opcja 2.

Podatnik stosujący metodę memoriałową dokonuje podziału poniesionych wydatków, uwzględniając zasadę równego uznania przychodów i kosztów. W takim przypadku podatnik ma prawo samodzielnie określić okres, w którym określone wydatki podlegają rozliczeniu dla celów podatku dochodowego.(Pisma Ministerstwa Finansów: z dnia 23.06.2006 N 03-03-04/1/542, z dnia 18.04.2007 N 03-03-06/2/75, z dnia 07.06.2007 N 03 -03-06/1/366 z dnia 27.11.2007 N 03-03-06/1/826 z dnia 17.03.2008 N 03-03-06.1/185 z dnia 16.07.2008 N 03-03-06/1/406 z dnia 29.01.2010 N 03 -03-06/2/13 z dnia 12.30.2010 N 03-03-06/2/225 z dnia 16.01.2012 N 03-03-06.1.15 z dnia 13.02.2012 N 03-03-06/2/19 z dnia 25.05.2012 N 03-03-06.1/276 z dnia 31.08/ 2012 N 03-03-06.2.95 z dnia 09.10.2012 N 03-03-06/1/476 z dnia 18.03.2013 N 03-03-06.1/8161 z dnia 18.03 /2014 N 03-03-06/1/11743).

Opcja 3.

Paragraf 4 Satya 1235 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że jeżeli umowa licencyjna nie określa okresu jej obowiązywania, umowę uważa się za zawartą na pięć lat.

Mając na uwadze powyższe, jeżeli warunki umowy licencyjnej nie określają okresu korzystania z programu komputerowego, koszty nabycia niewyłącznych praw do tego oprogramowania uwzględnia się przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, uwzględniając jednolicie uwzględnić okres określony w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.(Pisma Ministerstwa Finansów: z dnia 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, z dnia 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, z dnia 02.02.2011 N 03 -03-06/1 /52, z dnia 16 grudnia 2011 N 03-03-06/1/829, z dnia 23 kwietnia 2013 N 03-03-06/1/14039)

Oczywiście opcja 3 jest najbezpieczniejsza z punktu widzenia roszczeń inspektorów podatkowych.

Zobaczmy teraz, jak odzwierciedlić zakup programu 1C Accounting 8 bezpośrednio w programie 1C Accounting 8 edycja 3.0?

Jeśli skorzystasz z opisanej powyżej opcji 1 (ujęcie wydatków w momencie ich wystąpienia), to w zasadzie nie pojawiają się tutaj żadne pytania. Operacja ta znajduje odzwierciedlenie w dokumentach Odbiór usług: Akt, w którym część tabelaryczna wskazuje rachunek kosztów, na który odpisywane są koszty zakupu programu 1C Accounting 8 (mogą to być konta 20, 25, 26, 44).

W tym przykładzie rozważymy opcję zarejestrowania nabycia programu 1C Accounting 8 przy użyciu opcji 2 i 3.

Zgodnie z warunkami przykładu, 02.02.2015 kupiliśmy program 1C Accounting 8 w wersji PROF za 13 000 rubli (zwolnienie z VAT). Zgodnie z paragrafem 26 ust.

2 Artykuł 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ... niepodlegająca opodatkowaniu (zwolniona z opodatkowania) sprzedaż ... praw do korzystania z programu dla komputerów elektronicznych, na podstawie umowy licencyjnej.

Najpierw utwórzmy odpowiedni element wydatku w katalogu Przyszłe wydatki ( Menu Katalogi - Odroczone wydatki).

Podajmy Imię: Program 1C: Rachunkowość 8.

Wybierz rodzaj wydatku Inni

Rodzaj aktywów w bilansie: Inne aktywa obrotowe(wypełnienie tych szczegółów określa, w której linii bilansu zostanie odzwierciedlony ten składnik aktywów. Uważam, że ten składnik aktywów powinien zostać odzwierciedlony w wierszu 1260 „Finansowe i inne aktywa obrotowe”, ponieważ w dowolnym momencie możemy sprzedać program 1C Accounting 8 (prawa do korzystania z programu księgowego 8) na inną osobę prawną lub osobę fizyczną).

Wybierzmy rozpoznawanie wydatków Według miesiąca

Początek odpisu: wybierz datę zakupu programu 02.02.2015

Kończący się: 01.02.2015 (koszty w opcji 3 będziemy odpisywać przez 5 lat).

Rachunek kosztów: wybierz rachunek kosztów z planu kont. W tym przykładzie nasza organizacja świadczy usługi i rozlicza ogólne wydatki służbowe na koncie 26.

Pozycja kosztowa: wybierz Inne koszta.

Aby odzwierciedlić transakcję biznesową dotyczącą nabycia programu 1C Accounting 8, użyjemy dokumentu Odbiór usług: Ustawa ( Menu Zakupy - Paragony (akty, faktury)).

Wypełniając część tabelaryczną, nie można wypełnić pola Nomenklatura (aby nie tworzyć dodatkowego elementu katalogu Nomenklatury), ale od razu przejść do pola Treść usługi i wpisać „Program 1C Accounting 8 PROF”.

W polu Konto księgowe wybierz konto 97.21 „Inne odroczone wydatki” z planu kont, w polu Odroczone wydatki wybierz utworzony wcześniej element katalogu odroczonych wydatków „Program 1C: Księgowość 8” i w razie potrzeby wskaż Dział Kosztów.

Faktura i statystyki do rozliczeń podatkowych zostaną wypełnione automatycznie.

Po zaksięgowaniu dokumentu zostanie utworzona księgowanie D97.21 K60.01. (jeżeli została wpłacona zaliczka, nastąpi również księgowanie na potrącenie zaliczki D60.01 K60.02). Jeżeli chcesz prowadzić wzajemne rozliczenia ze sprzedawcą nie na rachunku 60, ale np. na rachunku 76.05 „Rozliczenia z innymi dostawcami i kontrahentami” lub 76.09 „Inne rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, możesz wybrać odpowiednie rachunki za pomocą opcji hiperłącze do szczegółów „Rozliczeń:” .

Wydatki na zakup programów 1C są uważane za wydatki na zwykłą działalność i nie mogą być klasyfikowane jako wartości niematerialne i prawne.

Księgowość

Ponieważ produkty oprogramowania 1C są często używane przez organizacje przez ponad miesiąc, a ich płatność dokonywana jest w formie jednorazowej stałej płatności, w rachunkowości jest to uwzględniane jako rozliczenia międzyokresowe, a następnie odpisywane jako wydatki w okresie korzystanie z programu. Jeżeli w umowie nie określono okresu korzystania z programu, należy go ustalić samodzielnie, w oparciu o okres użytkowania programu na platformie 1C:Enterprise lub w oparciu o pismo z 1C, gdzie zalecany okres użytkowania programu wynosi 24 miesiące. W takim przypadku maksymalny okres, w którym firma może odpisać wydatki, wynosi 5 lat.

W tym okresie kwota jednorazowej płatności jest równomiernie uwzględniona w wydatkach bieżącego okresu na koncie 26 „Ogólne wydatki służbowe”, ponieważ Zakupiono oprogramowanie „1C:Enterprise 8” na potrzeby rachunkowości (klauzula 18 ust. 3 pkt 19 PBU 10/99, Instrukcja korzystania z Planu kont).

W księgach rachunkowych należy dokonać następujących zapisów:

• Rachunek debetowy 60.01 – Rachunek kredytowy 51
• Rachunek debetowy 97.21 – Rachunek kredytowy 60.01
• Rachunek debetowy 26 – Rachunek kredytowy 97.21

W programie 1C: Księgowość (wersja 3.0) transakcja nabycia niewyłącznego prawa do korzystania z oprogramowania jest odzwierciedlona w dokumencie „Odbiór (akt, faktura)” jako usługa, ponieważ oprogramowanie nie może zostać wprowadzone do magazynu jako produkt lub materiał.

Aby wyświetlić transakcje należy kliknąć przycisk „Pokaż transakcje i inne ruchy dokumentów” (Dt/Kt)

Aby wykonać operację uwzględnienia części wydatków w bieżącym miesiącu należy utworzyć dokument „Operacja zwykła” o typie operacji „Odpisanie rozliczeń międzyokresowych wydatków”. W wyniku zaksięgowania dokumentu zostaną wygenerowane odpowiednie księgowania.

Kwota odpisanych wydatków:

• 10800/2/12 = 450 rubli. na miesiąc
• 450 rubli / 31 = 14,52 rubli. w dzień
• 14,52 * (31-5) = 377,42 rub. na grudzień

Koszty związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych na podstawie umów licencyjnych i sublicencyjnych zalicza się do pozostałych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 26 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli warunki umowy licencyjnej określają okres korzystania z programów komputerowych, wydatki są uwzględniane równomiernie w tym okresie. Jeżeli okres licencji nie zostanie ustalony, organizacja może samodzielnie ustalić okres odpisywania wydatków na program (ust. 2 ust. 1, art. 272 ​​Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji Federacji z dnia 31.08.2012 nr 03-03-06.2.95, z dnia 18.03.2014 nr 03-03-06/1/11743) lub przyjąć równy 5 lat (pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23.04.2013 nr 03-03-06/1/14039).

Z reguły okres użytkowania RBP dla oprogramowania w BU i NU jest ustalany tak samo, aby koszt był spłacany w równych częściach:

Odliczenia VAT od przyszłych wydatków (na zakup programów 1C) dokonywane są w ogólnie przyjęty sposób, jeżeli spełnione są następujące warunki:

• Towar został przyjęty do rozliczenia;
• dostawcy zapłacono kwoty podatku VAT;
• zakupiony towar przeznaczony jest do celów działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT;
• Dostępność faktury dostawcy z przydzieloną kwotą podatku VAT.

Jeżeli podatnik otrzymał program z rodziny 1C:Enterprise, wówczas ma prawo odliczyć całą kwotę „naliczonego” podatku VAT z nim związanego, niezależnie od tego, kiedy jego koszt zostanie zaliczony do kosztów. Te. kwotę podatku VAT można odliczyć w całości w okresie, w którym program został zakupiony i przyjęty do rozliczeń na koncie 97.21.

Stosowanie norm PBU 18/02

W rachunkowości koszty nabycia programów 1C: Enterprise zostaną odpisane jako wydatki w ustalonym okresie korzystania z programu, a w rachunkowości podatkowej - jednorazowo w okresie przejęcia. Różnicę taką odzwierciedlają zasady regulowane przez PBU 18/02.

W rachunkowości (za okres, w którym programy zostały nabyte) należy uwzględnić podlegającą opodatkowaniu różnicę przejściową w kwocie równej różnicy pomiędzy całą kwotą wydatków na nabycie programów a kwotą uczestniczącą w tworzeniu zysk księgowy za okres sprawozdawczy. Zidentyfikowana podlegająca opodatkowaniu różnica przejściowa będzie spłacana stopniowo w miarę odpisywania wydatków na nabycie programów z konta 97.21 (w ustalonym okresie korzystania z programu).