Opcje
Artykuł 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej standardowe odliczenia podatkowe. Standardowa ulga podatkowa na dziecko (dzieci)

Artykuł 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej standardowe odliczenia podatkowe. Standardowa ulga podatkowa na dziecko (dzieci)

1. Przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 3 podatnik ma prawo do otrzymania następujących standardowych odliczeń podatkowych (zmienionych ustawą federalną nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. - Zbiór ustawodawstwa Federacja Rosyjska, 2007, nr 31, art. 4013):

1) w wysokości 3000 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników:

osoby, które nabawiły się lub cierpiały na chorobę popromienną i inne choroby związane z narażeniem na promieniowanie w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub w związku z pracą mającą na celu usunięcie skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu;

osoby, które w wyniku katastrofy w Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu stały się niepełnosprawne spośród osób, które brały udział w likwidacji skutków katastrofy w strefie wyłączonej Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu lub były zaangażowane w eksploatację lub inne prace na Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu (w tym czasowo oddelegowani lub wysłani w celach służbowych), personel wojskowy oraz osoby odbywające służbę wojskową, powołani na specjalne przeszkolenie i zaangażowani w prace związane z likwidacją skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu, niezależnie od miejsca pobytu tych osób i wykonywanej przez nie pracy, a także osoby dowodzące i szeregowe organów spraw wewnętrznych Państwowej Straży Pożarnej, które służyły (służą obecnie) w strefie wykluczenia, osoby ewakuowane z wykluczenia strefie przesiedleń Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu i przesiedleni ze strefy przesiedleń lub którzy dobrowolnie opuścili te strefy, osoby, które oddały szpik kostny w celu ratowania życia osób dotkniętych katastrofą w Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu, niezależnie od czasu, jaki upłynął od tego czasu dzień przeprowadzenia operacji przeszczepienia szpiku kostnego i czas powstania niepełnosprawności u tych osób w tym zakresie (red. Ustawa federalna z dnia 25 lipca 2002 r. N 116-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2002, N 30, art. 3033);

osoby, które w latach 1986-1987 brały udział w pracach mających na celu usunięcie skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu w obrębie strefy zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub były w tym okresie zatrudnione przy pracach związanych z ewakuacją ludności, aktywa materialne, zwierzęta hodowlane oraz prace w elektrowni jądrowej w Czarnobylu (w tym czasowo przydzielone lub oddelegowane);

personel wojskowy, obywatele zwolnieni ze służby wojskowej oraz osoby odpowiedzialne za służbę wojskową, powołani na specjalne przeszkolenie i zaangażowani w tym okresie do prac związanych z likwidacją skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu, w tym do podjęcia -wysiadający i podnoszący, inżynieryjny i techniczny personel lotnictwa cywilnego, niezależnie od lokalizacji i wykonywanej przez niego pracy (zmieniona ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2001, N 1 , art. 18);

osoby dowodzące i szeregowe organów spraw wewnętrznych, Państwowej Straży Pożarnej, w tym obywatele zwolnieni ze służby wojskowej, którzy służyli w strefie zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu w latach 1986-1987 (ze zmianami Ustawa Federalna z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166 – Ustawa federalna – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2001, nr 1, art. 18, Ustawa federalna z dnia 25 lipca 2002 r. nr 116-FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2002, nr 30, art. 3033);

personel wojskowy, obywatele zwolnieni ze służby wojskowej oraz osoby podlegające służbie wojskowej, powołani do przeszkolenia wojskowego, którzy brali udział w pracach w Schronisku w latach 1988-1990 (ze zmianami Ustawa Federalna z dnia 29 grudnia 2000 r. N. 166-FZ – Ustawodawstwo zbiorowe Federacji Rosyjskiej, 2001, nr 1, art. 18);

którzy stali się niepełnosprawni, otrzymali lub cierpieli na chorobę popromienną i inne choroby w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu producenckim Mayak i zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, spośród tych, którzy otrzymali (w tym tymczasowo wysłani lub oddelegowani) bezpośrednią pracę w latach 1957-1958 udział w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku z 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby biorące udział w pracach nad środkami ochronnymi i rekultywacją terenów skażonych radioaktywnie wzdłuż rzeki Techa w latach 1949-1956, osoby, które przyjętych (w tym czasowo wysłanych lub oddelegowanych) w latach 1959-1961, bezpośredni udział w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak w 1957 r., osoby ewakuowane (przesiedlone), a także te, które dobrowolnie opuściły zaludnione obszary narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym „Mayak” i zrzutu odpadów promieniotwórczych do rzeki Techa, w tym dzieci, w tym dzieci, które w chwili ewakuacji znajdowały się w stanie rozwoju wewnątrzmacicznego (przesiedlenie) ), a także personel wojskowy, cywilne jednostki wojskowe i kontyngenty specjalne ewakuowane w 1957 roku ze strefy skażenia promieniotwórczego (w tym przypadku do obywateli, którzy wyjechali dobrowolnie, zalicza się osoby, które opuściły w okresie od 29 września 1957 r. do 31 grudnia , 1958 r. z osiedli, które w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak zostały narażone na skażenie radioaktywne, a także osoby, które wyemigrowały w latach 1949–1956 włącznie z obszarów zaludnionych, które były narażone na skażenie radioaktywne w wyniku odprowadzanie odpadów radioaktywnych do rzeki Techa), osoby zamieszkujące obszary zaludnione, które zostały narażone na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkującym Mayak oraz zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, gdzie średnioroczny efektywny równoważna dawka promieniowania w dniu 20 maja 1993 r. wyniosła ponad 1 mSv (oprócz poziomu naturalnego promieniowania tła dla tego obszaru), osoby, które dobrowolnie wyjechały do nowego miejsca zamieszkania z miejscowości narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. stowarzyszenie produkujące Mayak oraz zrzut odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, gdzie średnia roczna skuteczna równoważna dawka promieniowania na dzień 20 maja 1993 r. wynosiła ponad 1 mSv (oprócz poziomu naturalnego promieniowania tła dla tego obszaru);

osoby bezpośrednio zaangażowane w testowanie broni jądrowej w atmosferze i radioaktywnych substancji wojskowych, ćwiczenia z użyciem tej broni przed 31 stycznia 1963 r.;

osoby bezpośrednio zaangażowane w podziemne testowanie broni jądrowej w warunkach nietypowych sytuacji radiacyjnych i innych czynników szkodliwych dla broni jądrowej;

osoby bezpośrednio zaangażowane w eliminowanie wypadków radiacyjnych, które miały miejsce w instalacjach jądrowych statków nawodnych i podwodnych oraz w innych obiektach wojskowych i zarejestrowane w określony sposób przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie obronności (zmieniony ustawą federalną z dnia 29 czerwca , 2004 N 58-FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2004, nr 27, art. 2711);

osoby bezpośrednio zaangażowane w prace (w tym personel wojskowy) przy montażu ładunków nuklearnych przed 31 grudnia 1961 r.;

osoby bezpośrednio zaangażowane w podziemne testy broni jądrowej, prowadzące i zapewniające prace związane ze zbieraniem i unieszkodliwianiem substancji promieniotwórczych;

osoby niepełnosprawne Wielkiej Wojny Ojczyźnianej;

niepełnosprawny wojskowy, który stał się inwalidą w grupach I, II i III w wyniku ran, kontuzji lub okaleczeń odniesionych w czasie obrony ZSRR, Federacji Rosyjskiej lub podczas pełnienia innych obowiązków służby wojskowej albo otrzymanych w wyniku choroby związanej z byciem na froncie lub spośród byłych partyzantów, a także innych kategorii osób niepełnosprawnych, które pod względem świadczeń emerytalnych są równe określonym kategoriom personelu wojskowego;

2) ulga podatkowa w wysokości 500 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników:

Bohaterowie Związku Radzieckiego i Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, a także osoby odznaczone Orderem Chwały trzech stopni;

personel cywilny Armii Radzieckiej i Marynarki Wojennej ZSRR, organów spraw wewnętrznych ZSRR i bezpieczeństwa państwa ZSRR, który zajmował stałe stanowiska w jednostkach wojskowych, dowództwach i instytucjach wchodzących w skład czynnej armii podczas Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, lub osoby, które w tym okresie stacjonowały w miastach, których udział w obronie wlicza się do stażu pracy tych osób w celu przyznania renty na preferencyjnych warunkach, ustalonych dla personelu wojskowego czynnych jednostek wojskowych;

Uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, operacji wojskowych mających na celu obronę ZSRR spośród personelu wojskowego służącego w jednostkach wojskowych, dowództwach i instytucjach wchodzących w skład armii oraz byłych partyzantów (paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166- FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacja Rosyjska, 2001, nr 1, art. 18);

osoby, które przebywały w Leningradzie podczas jego oblężenia w czasie Wielkiej Wojny Ojczyźnianej od 8 września 1941 r. do 27 stycznia 1944 r., niezależnie od długości pobytu;

byli więźniowie, w tym nieletni, obozów koncentracyjnych, gett i innych miejsc przymusowego przetrzymywania utworzonych przez nazistowskie Niemcy i ich sojuszników podczas II wojny światowej;

osoby niepełnosprawne od dzieciństwa, a także osoby niepełnosprawne z grupy I i II;

osoby, które nabawiły się lub cierpiały na chorobę popromienną i inne choroby związane z narażeniem na promieniowanie, spowodowane skutkami wypadków radiacyjnych w obiektach jądrowych do celów cywilnych lub wojskowych, a także w wyniku testów, ćwiczeń i innych prac związanych z wszelkimi rodzajami broni jądrowej instalacje, w tym broń nuklearna i technologia kosmiczna;

kadra młodzieżowa i pielęgniarska, lekarze i inni pracownicy placówek medycznych (z wyjątkiem osób, których działalność zawodowa wiąże się z pracą przy wszelkiego rodzaju źródłach promieniowania jonizującego w środowisku radiacyjnym na stanowisku pracy, stosownie do profilu wykonywanej pracy), którzy otrzymały nadmierne dawki promieniowania w trakcie udzielania opieki medycznej i świadczeń w okresie od 26 kwietnia do 30 czerwca 1986 r., a także osoby poszkodowane w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu i będące źródłem promieniowania jonizującego;

osoby, które oddały szpik kostny, aby ratować życie ludzkie;

robotnicy i pracownicy, a także byli wojskowi oraz osoby emerytowane ze służby dowództwa i szeregowego personelu organów spraw wewnętrznych, Państwowej Straży Pożarnej, pracownicy instytucji i organów systemu karnego, którzy przebyli choroby zawodowe związane z narażenie na promieniowanie podczas pracy w strefie zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu (zmieniona ustawą federalną nr 116-FZ z dnia 25 lipca 2002 r. - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2002, nr 30, art. 3033);

osoby, które w latach 1957-1958 brały (w tym tymczasowo wysyłane lub oddelegowane) bezpośrednie uczestnictwo w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku z 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby zatrudnione przy pracach nad środkami ochronnymi i rekultywacją terenów skażonych radioaktywnie wzdłuż rzeki Techa w latach 1949-1956;

osoby ewakuowane (przesiedlone), a także te, które dobrowolnie opuściły zaludnione obszary narażone na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu producenckim Mayak i zrzutu odpadów promieniotwórczych do rzeki Techa, w tym dzieci, w tym dzieci, które, w momencie ewakuacji (przesiedlenia) znajdowały się w stanie rozwoju wewnątrzmacicznego, a także były personel wojskowy, cywilne jednostki wojskowe i kontyngenty specjalne ewakuowane w 1957 r. ze strefy skażenia radioaktywnego. W tym przypadku do osób, które wyemigrowały dobrowolnie, zalicza się osoby, które wyemigrowały od 29 września 1957 r. do 31 grudnia 1958 r. włącznie z osiedli narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu producenckim Mayak, a także osoby, które pozostawione od 1949 do 1956 włącznie z osadami narażonymi na skażenie radioaktywne w wyniku zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa;

osoby ewakuowane (w tym te, które opuściły dobrowolnie) w 1986 r. ze strefy zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu, która w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu narażona była na skażenie radioaktywne, lub przesiedlone (przesiedlone), w tym osoby, które dobrowolnie opuściło strefę przesiedleń w 1986 r. i w latach kolejnych, łącznie z dziećmi, w tym dziećmi, które w chwili ewakuacji znajdowały się w stanie rozwoju płodowego;

rodzicom i małżonkom personelu wojskowego, którzy zmarli w wyniku ran, stłuczeń lub obrażeń odniesionych w czasie obrony ZSRR, Federacji Rosyjskiej lub podczas pełnienia innych obowiązków służby wojskowej, a także w wyniku choroby związanej z byciem na froncie, a także jako rodzice i małżonkowie urzędników służby cywilnej, którzy zginęli w trakcie pełnienia obowiązków służbowych. Określone odliczenie przysługuje małżonkom zmarłego personelu wojskowego i pracownikom rządowym, jeżeli nie zawarli ponownego związku małżeńskiego;

obywatele zwolnieni ze służby wojskowej lub powołani do przeszkolenia wojskowego, pełniący obowiązki międzynarodowe w Republice Afganistanu i innych krajach, w których toczyły się działania wojenne, a także obywatele, którzy zgodnie z decyzjami władz państwowych Federacji Rosyjskiej brali udział w działaniach wojennych na terytorium Federacji Rosyjskiej (zmienionej ustawą federalną nr 119-FZ z dnia 18 lipca 2006 r. - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2006, nr 30, art. 3295);

3) (Podpunkt 3 utracił moc na podstawie ustawy federalnej z dnia 21 listopada 2011 r. N 330-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, N 48, art. 6731)

4) ulga podatkowa za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego przysługuje rodzicowi, małżonkowi rodzica, rodzicowi adopcyjnemu, kuratorowi, kuratorowi, rodzicowi adopcyjnemu, małżonkowi rodzica adopcyjnego utrzymującego się na utrzymaniu dziecka, w następujące kwoty:

1000 rubli - na pierwsze dziecko;

1000 rubli - na drugie dziecko;

3000 rubli - na każde dziecko, jeżeli dziecko do lat 18 jest dzieckiem niepełnosprawnym lub studentem stacjonarnym, doktorantem, rezydentem, stażystą, studentem do lat 24, jeżeli jest osobą niepełnosprawną I grupy lub II;

1400 rubli - na pierwsze dziecko;

1400 rubli - na drugie dziecko;

3000 rubli - na trzecie i każde kolejne dziecko;

Odliczenia podatkowego dokonuje się na każde dziecko do lat 18, a także na każdego studenta studiów stacjonarnych, absolwentów, rezydentów, stażystów, studentów, kadetów do lat 24.

Ulga podatkowa przysługuje w podwójnej wysokości jedynemu rodzicowi (rodzicowi adopcyjnemu), rodzicowi adopcyjnemu, opiekunowi, kuratorowi. Świadczenie określonej ulgi podatkowej jedynemu rodzicowi ustaje z miesiącem następującym po miesiącu zawarcia przez niego związku małżeńskiego.

Ulga podatkowa przysługuje rodzicom, małżonkowi rodzica adopcyjnego, rodzicom adopcyjnym, kuratorom, kuratorom, rodzicom adopcyjnym, małżonkowi rodzica adopcyjnego na podstawie złożonych przez nich pisemnych wniosków oraz dokumentów potwierdzających prawo do tego odliczenia.

Jednocześnie osobom, których dziecko (dzieci) znajduje się (są) poza Federacją Rosyjską, ulga podatkowa przysługuje na podstawie dokumentów poświadczonych przez właściwe władze państwa, w którym dziecko (dzieci) mieszka.

Ulga podatkowa może zostać przyznana jednemu z rodziców (rodzice adopcyjne) w podwójnej wysokości na podstawie wniosku o odmowę jednemu z rodziców (rodzice adopcyjne) przyznania ulgi podatkowej.

Ulga podatkowa obowiązuje do miesiąca, w którym uzyskany dochód podatnika, liczony według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego (dla którego przewidziana jest stawka podatku ustalona w ust. 1), przez agenta podatkowego udzielającego tej standardowej odliczenia podatkowego przekroczył 280 000 rubli.

Począwszy od miesiąca, w którym określony dochód przekroczył 280 000 rubli, ulga podatkowa przewidziana w tej subklauzuli nie ma zastosowania.

Podstawę opodatkowania obniża się od miesiąca urodzenia dziecka (dzieci) lub od miesiąca, w którym nastąpiło przysposobienie, ustanowiono kuratelę (opiekę) lub od miesiąca wejścia w życie umowy o przeniesieniu dziecka (dzieci) przeznaczonego do wychowania w rodzinie do końca tego roku, w którym dziecko (dzieci) osiągnęło wiek określony w ust. 12 niniejszego podpunktu, lub umowę o przekazaniu dziecka (dzieci) do wychowywane w rodzinie wygasło lub zostało przedwcześnie zakończone albo śmierć dziecka (dzieci). Ulga podatkowa przysługuje na okres nauki dziecka (dzieci) w placówce oświatowej i (lub) placówce oświatowej, w tym za urlop akademicki wydany w przewidziany sposób w okresie studiów.

(Akapit 4 zmieniony ustawą federalną nr 330-FZ z dnia 21 listopada 2011 r. - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, nr 48, art. 6731)

2. Podatnicy, którzy zgodnie z ust. 1 i 2 ust. 1 niniejszego artykułu są uprawnieni do więcej niż jednego standardowego odliczenia podatkowego, otrzymują maksymalną kwotę odpowiednich odliczeń (zmienioną ustawą federalną z dnia 21 listopada 2011 r. N. 330-FZ – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, nr 48, art. 6731).

Standardowe odliczenie podatku ustanowione w ust. 1 akapit 4 niniejszego artykułu jest zapewniane niezależnie od przepisu dotyczącego standardowego odliczenia podatku ustanowionego w ust. 1 akapit 1 i 2 tego artykułu (zmienionego ustawą federalną nr 330-FZ z listopada 21.2011 – Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, N 48, art. 6731).

3. Standardowych ulg podatkowych określonych w tym artykule dokonuje podatnikowi jeden z agentów podatkowych będących źródłem wypłaty dochodu, według wyboru podatnika na podstawie złożonego przez niego pisemnego wniosku oraz dokumentów potwierdzających prawo do takich odliczeń podatkowych (zmieniona ustawą federalną z dnia 7 lipca 2003 r. nr 105-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2003, nr 28, art. 2874).

Jeżeli podatnik nie rozpocznie pracy od pierwszego miesiąca okresu rozliczeniowego, ulgi podatkowe przewidziane w ust. 1 akapit 4 niniejszego artykułu przysługują w tym miejscu pracy, biorąc pod uwagę dochód uzyskany od początku okresu rozliczeniowego okres w innym miejscu pracy, w którym podatnikowi przysługiwały ulgi podatkowe. Wysokość otrzymanego dochodu potwierdza zaświadczenie o dochodach otrzymane przez podatnika, wydane przez agenta podatkowego zgodnie z ust. 3 (akapit wprowadzony ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej , 2001, N 1, Art. 18, ze zmianami Ustawa federalna z dnia 21 listopada 2011 r. N 330-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2011, N 48, art. 6731).

4. Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnikowi nie dokonano standardowych odliczeń podatkowych lub dokonano ich w kwocie mniejszej niż przewidziana w tym artykule, to na koniec okresu rozliczeniowego, na podstawie zeznania podatkowego oraz dokumentów potwierdzających dokonanie prawo do takich odliczeń, organ podatkowy dokonuje przeliczenia podstawy opodatkowania, biorąc pod uwagę zapewnienie standardowych odliczeń podatkowych w kwotach przewidzianych w tym artykule (zmienionym ustawą federalną z dnia 27 grudnia 2009 r. N 368-FZ - Zbiórka Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, 2009, N 52, art. 6444; Ustawa federalna z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 2010, N 31, art. 4198).

Koncepcja i warunki zapewniania standardowych ulg podatkowych na dzieci

Standardowe odliczenie podatku to korzyść podatkowa ustanowiona na mocy obowiązujących przepisów, która zmniejsza (dochód podlegający opodatkowaniu) osoby fizycznej.

To. standardowe odliczenia podatkowe to kwoty, które są potrącane z wynagrodzenia przed zapłatą podatku dochodowego od osób fizycznych, zatem korzystając z odliczenia, pracownik otrzymuje w swoje ręce więcej pieniędzy, bo Podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest nie od całej kwoty wynagrodzenia, lecz od różnicy pomiędzy nim a kwotą odliczenia podatkowego. Jeżeli zatem pracownik ma dziecko lub dzieci, to przysługuje mu standardowe odliczenie podatku. Pracownik może obniżyć kwotę podatku i otrzymać więcej pieniędzy tylko wtedy, gdy wyrazi prawo do jego wykorzystania.

Warunki przyznawania odliczeń

Prawo do standardowej ulgi podatkowej na dziecko jest ograniczone szeregiem warunków:

Możesz zatem otrzymać standardowe odliczenie na każde ze swoich dzieci, które nie ukończyło 18 roku życia. Jeżeli dziecko (dzieci) ukończyło 18. rok życia, ale nie ukończyło 24. roku życia, to odliczenie może otrzymać także wówczas, gdy jest studentem, absolwentem, stażystą, rezydentem, kadetem i studiuje w trybie stacjonarnym.

kopia dowodu osobistego uczestnika wojny w Afganistanie.

13.01.2014 A.A. Iwanowa

Uwagi do wniosku o standardowe odliczenie podatku

Nowy wniosek o odliczenie standardowe należy złożyć w następujących przypadkach:

pracownik zmienił miejsce pracy;

we wniosku za ostatni rok uwzględniono konkretny okres, za który przysługuje odliczenie (np. „Proszę o odliczenie na dzieci w 2017 r.”);

pracownik urodził dziecko w grudniu 2017 r. lub w święta sylwestrowe 2018 r.;

pracownik został kuratorem, kuratorem lub rodzicem zastępczym w grudniu 2017 r. lub w okresie świąt noworocznych 2018 r.;

zmieniły się podstawy do przyznania odliczenia (np. zmienił się status dziecka: stało się niepełnosprawne, zmienił się status samego rodzica: stał się kawalerem, drugi rodzic przeniósł prawo do odliczenia na dziecko) pierwszy rodzic).

Należy również wziąć pod uwagę następujące kwestie:

Niektóre przypadki otrzymania odliczenia standardowego

Często jesteśmy pytani o dwa pytania:

w sprawie procedury uzyskania standardowego odliczenia podatkowego i niezbędnych dokumentów przez drugiego rodzica, jeżeli małżonkowie są rozwiedzeni lub pozostają w „cywilnym” małżeństwie;

po otrzymaniu przez jedno z rodziców standardowej ulgi podatkowej za zgodą drugiego rodzica.

Uzyskanie standardowego odliczenia podatkowego i niezbędnych dokumentów przez drugiego rodzica, jeśli rodzice są rozwiedzeni

Jeżeli między rodzicami dziecka (dzieci) nie ma małżeństwa (lub małżeństwo zostaje zawarte z osobą, która ma dzieci z innego małżeństwa), wówczas drugi rodzic może otrzymać odliczenie, składając do działu księgowości w miejscu pracy :

wnioski o zastosowanie standardowej ulgi podatkowej;

kopie aktu urodzenia dziecka;

dokument potwierdzający dziecko na utrzymaniu podatnika(takim dokumentem może być np. zaświadczenie o zarejestrowaniu dziecka w miejscu zamieszkania tego rodzica; kopia orzeczenia sądu, z którego wynika, z którym rodzicem dziecko mieszka, umowa notarialna rodzice w sprawie płacenia alimentów itp.).

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 grudnia 2011 r. nr 03-04-05/5-1021 z dnia 10 lutego 2012 r. nr 03-04-05/8-147.

Czy możliwe jest jednoczesne zapewnienie standardowego odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych matce, ojcu dziecka i jego młodej żonie?

Dość często zdarza się, że dziecko z pierwszego małżeństwa mieszka z matką, a alimenty płaci ojciec dziecka. W piśmie nr BS-4-11/16736 Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 września 2013 roku udzieliła pozytywnej odpowiedzi na zadane w tytule pytanie, wyjaśniając, że:

rozwiedziony ojciec (nawet jeśli jest pozbawiony praw rodzicielskich, ponieważ zgodnie z Kodeksem rodzinnym Federacji Rosyjskiej pozbawienie praw rodzicielskich nie zwalnia rodzica z obowiązku alimentacji swoich dzieci (wyjaśnienie w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 stycznia 2014 r. N BS-2-11/13@ )) ma prawo do odliczenia na dziecko z tytułu płacenia alimentów. Oznacza to, że uczestniczy w utrzymaniu dziecka. Ale pieniądze przeznaczone na alimenty są wspólną własnością małżonków, to znaczy ojca dziecka i jego nowej żony. Dlatego też przysługuje jej prawo do odliczenia;

Do odliczenia na dziecko uprawniony jest także nowy mąż matki (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 maja 2012 r. nr 03-04-05/8-640, z dnia 18 kwietnia 2016 r. nr 03-04-05 /22162).

Dzięki temu w przypadku rozwodu rodziców na standardowe odliczenie podatku na jedno dziecko mogą liczyć od razu cztery osoby: mama i jej nowy mąż, tata i jego nowa żona.

Jakie dokumenty należy zabrać, aby odliczyć dziecko od rodziców i ich nowych małżonków:

Standardowe podwójne odliczenie podatku dla jednego rodzica

Zgodnie z przepisami art. 218 kodeksu podatkowego odliczenia można dokonać w podwójnej wysokości na podstawie wniosku o odmowę jednemu z rodziców (rodzicom adopcyjnym) otrzymania odliczenia podatkowego.

Jedno z rodziców może odmówić przyjęcia odliczenia standardowego na rzecz drugiego rodzica tylko wtedy, gdy ma do tego prawo, co potwierdzają odpowiednie dokumenty, zatem jeżeli jedno z rodziców nie pracuje i nie osiąga dochodów podlegających opodatkowaniu pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13% lub otrzymuje dochód zwolniony od opodatkowania, nie może odmówić skorzystania z tego odliczenia na rzecz drugiego rodzica.

Należy pamiętać, że nie można odmówić odliczenia standardowego na rzecz drugiego małżonka w przypadku, gdy jedno z rodziców:

nie działa, tzn. jest gospodynią domową (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 listopada 2012 r. nr 03-04-05/8-1331);

przebywa na urlopie macierzyńskim (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 sierpnia 2012 r. nr 03-04-05/8-997);

przebywa na urlopie rodzicielskim w celu opieki nad dzieckiem do półtora roku życia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.04.2012 r. nr 03-04-06/8-95);

jest zarejestrowany w centrum zatrudnienia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 kwietnia 2012 r. nr 03-04-05/8-513).

Kiedy są małżeństwem, nikt nie zadaje żadnych pytań.

Jeśli jednak rodzice są rozwiedzeni (nie są małżeństwem), pojawia się pytanie, jakie dokumenty są niezbędne i wystarczające, aby w tym przypadku uzyskać odliczenie. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 10 lutego 2012 r. nr 03-04-05/8-147 wyjaśniło, że w tym przypadku konieczne jest:

oświadczenie o odmowie jednego z rodziców otrzymania ulgi podatkowej. Jednocześnie podatnik może odmówić skorzystania z odliczenia standardowego tylko wtedy, gdy posiada do tego prawo i zostanie to potwierdzone odpowiednimi dokumentami (tj. dziecko utrzymuje się na utrzymaniu podatnika, podatnik osiąga dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w wysokości stawka 13%, a kwota takiego dochodu nie przekracza ustalonej kwoty w wysokości 280 000 rubli);

wniosek o standardowe odliczenie podatku;

Przykład obliczenia podwójnego odliczenia dla samotnej matki

Przykładowo, pracownica jest samotną matką i ma dwójkę dzieci, jedno urodziło się poza związkiem małżeńskim (istnieje dokument potwierdzający status samotnej matki), a ojciec drugiego został uznany za zaginionego decyzją sądu.

W takim przypadku pracownik jest jedynym rodzicem i ma prawo do podwójnego odliczenia na każde dziecko:

W wysokości 2800 rubli. (1400 × 2 RUB) – na dziecko urodzone poza związkiem małżeńskim;

W wysokości 2800 rubli. (1400 × 2 RUB) – na dziecko, którego zaginięcie ojca stwierdzono decyzją sądu.

To. W przypadku obojga dzieci pracodawca musi zapewnić odliczenie w wysokości 5600 rubli.

Kiedy rodzic nie jest jedyny

Jak zauważa rosyjskie Ministerstwo Finansów, rodzic nie jest jedyny w następujących przypadkach:
Departament finansowy wskazał to w pismach z dnia 08.12.2010 N 03-04-05/5-448, z dnia 18.06.2010 N 03-04-05/5-340, z dnia 24.07.2009 N 03- 04-06-01/192, od 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, 11.02.2012 nr 03-04-05/8-1246, od 24.10.2012 nr 03-04-05/8-1215, 15.01.2013 nr 03-04-05/8-23, te same wnioski zawarte są w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13.01.2014 N BS- 2-11/13@.

Zatem jeśli rodzice są rozwiedzeni, wówczas rodzic, z którym dziecko mieszka, nie ma prawa do podwójnego odliczenia.

Podwójne odliczenie nie przysługuje także jedynemu rodzicowi, jeśli zawarł związek małżeński (Federacja Rosyjska), ponieważ (jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-04-05/8-372 z dnia 11 kwietnia 2013 r.) w tym przypadku odpowiedzialność za utrzymanie dziecka rozkłada się pomiędzy rodzica i małżonka. Jednocześnie małżonek rodzica, który utrzymuje dziecko, ma również prawo do standardowej ulgi podatkowej w wysokości 1400 rubli (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 maja 2013 r. nr 03-04 -05/17775). Po rozwiązaniu takiego małżeństwa zapewnienie samotnemu rodzicowi standardowego odliczenia na dziecko w podwójnej wysokości można wznowić, jeżeli dziecko nie zostało przysposobione w trakcie małżeństwa (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 kwietnia 2012 r. Nr 03-04-05/3-410).

Wysokość odliczenia w przypadku posiadania pełnoletnich dzieci

W kwietniu 2014 roku Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 17.04.14 nr 03-04-05/17619 wyjaśniło, że należy wziąć pod uwagę całkowitą liczbę dzieci w rodzinie pracownika, w tym dzieci na których odliczenia nie przysługują już rodzicom. Oznacza to, że jeżeli w rodzinie jest dwoje dorosłych dzieci powyżej 24 roku życia i jedno małoletnie dziecko, na każde z rodziców przysługuje odliczenie w wysokości 3000 rubli miesięcznie aż do skumulowanego dochodu rodzica od początku roku rok nie przekracza 280 000 rubli.

Podobną opinię wyraziło już wcześniej Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie:

Czy na trzecie dziecko powinienem odliczyć 3000 rubli, jeśli najstarsze dziecko ma więcej niż 24 lata?

Według Ministerstwa Finansów Rosji, zawartego w piśmie nr 03-04-05/8-1014 z dnia 8 grudnia 2011 r., w pierwszej kolejności należy uwzględnić najstarsze dziecko, niezależnie od tego, czy przysługuje mu odliczenie, czy nie.

Uzyskanie odliczenia z urzędu skarbowego
Nie ma konieczności składania wniosku o odliczenie, gdyż... taki wymóg jest wyłączony z art. 218 ust. 4 kodeksu podatkowego na mocy ustawy federalnej nr 368-FZ z dnia 27 grudnia 2009 r.

Artykuł 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

(stan na 01.07.2019)

→

Rozdział 5. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH, ICH URZĘDNIKÓW (zmieniona ustawą federalną z dnia 07.09.1999 N 154-FZ, z 29.06.2004 N 58-FZ)
Rozdział 6. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDCZE (zmienione ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2003 r. N 86-FZ, z dnia 28 grudnia 2010 r. N 404-FZ)

Sekcja IV. OGÓLNE ZASADY WYKONYWANIA OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmienione ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)

Rozdział 7. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Rozdział 8. WYKONANIE OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
Rozdział 10. OBOWIĄZEK PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
Rozdział 11. SPOSOBY ZAPEWNIENIA WYKONANIA OBOWIĄZKÓW Z PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)
Rozdział 12. KREDYT I ZWROT NADPŁACONO LUB POBRANYCH KWOT

Sekcja V. DEKLARACJA PODATKOWA I KONTROLA PODATKOWA (zmieniona ustawą federalną nr 154-FZ z dnia 9 lipca 1999 r.)

Rozdział 13. DEKLARACJA PODATKOWA (zmieniona ustawą federalną z dnia 09.07.1999 N 154-FZ)
Rozdział 14. KONTROLA PODATKOWA

Sekcja V.1. PODMIOTY POWIĄZANE I MIĘDZYNARODOWE GRUPY SPÓŁEK. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI POMIĘDZY OSOBAMI POWIĄZANYMI. UMOWA CENOWA. DOKUMENTACJA DOTYCZĄCA MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (zmieniona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ) (wprowadzona ustawą federalną z dnia 18 lipca 2011 r. N 227-FZ)

Rozdział 14.1. OSOBY WSPÓŁZALEŻNE. PROCEDURA USTALANIA UDZIAŁU JEDNEJ ORGANIZACJI W INNEJ ORGANIZACJI LUB OSOBY OSOBOWEJ W ORGANIZACJI
Rozdział 14.2. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. INFORMACJE WYKORZYSTANE PRZY PORÓWNANIU WARUNKÓW TRANSAKCJI POMIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI Z WARUNKAMI TRANSAKCJI MIĘDZY OSOBAMI NIEBĘDĄCYMI WSPÓŁZALEŻNYMI
Rozdział 14.3. METODY STOSOWANE PRZY USTALANIU CELÓW PODATKOWYCH DOCHODY (ZYSK, PRZYCHODY) W TRANSAKCJACH, W KTÓRYCH STRONY SĄ PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.4. KONTROLOWANE TRANSAKCJE. PRZYGOTOWANIE I PRZEDSTAWIENIE DOKUMENTACJI DO CELÓW KONTROLI PODATKOWEJ. OGŁOSZENIE O TRANSAKCJACH KONTROLOWANYCH
Rozdział 14.4-1. PREZENTACJA DOKUMENTÓW DOTYCZĄCYCH MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (wprowadzonych ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
Rozdział 14.5. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI POMIĘDZY OSOBAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.6. UMOWA CENOWA DO CELÓW PODATKOWYCH

Sekcja V.2. KONTROLA PODATKOWA W FORMIE MONITORINGU PODATKOWEGO (wprowadzona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 348-FZ)

Rozdział 14.7. MONITORING PODATKOWY. REGULAMIN INTERAKCJI INFORMACYJNEJ
Rozdział 14.8. PROCEDURA PROWADZENIA MONITORINGU PODATKOWEGO. UMOTYWOWANA OPINIA ORGANU PODATKOWEGO

Sekcja VI. PRZESTĘPSTWO PODATKOWE I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH ZOBOWIĄZANIE

Rozdział 15. PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POPEŁNIENIE PRZESTĘPSTWA PODATKOWEGO
Rozdział 16. RODZAJE PRZESTĘPSTW SKARBOWYCH I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH POPEŁNIENIE
Rozdział 17. KOSZTY ZWIĄZANE Z KONTROLĄ PODATKOWĄ
Rozdział 18. RODZAJE NARUSZENIA OBOWIĄZKÓW BANKU PRZEWIDZIANYCH PRZEZ PRZEPISY O PODATKACH I OPŁAT ORAZ ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH WYKONANIE

Sekcja VII. ODWOŁANIA ORGANÓW PODATKOWYCH ORAZ DZIAŁANIA LUB BEZCZYNNOŚCI ICH URZĘDNIKÓW

Rozdział 19. PROCEDURA ODWOŁANIA SIĘ NA akty organów podatkowych oraz działania lub zaniechania ich funkcjonariuszy
Rozdział 20. ROZPATRYWANIE REKLAMACJI I PODJĘCIE O JEJ DECYZJI

ROZDZIAŁ VII.1. WDRAŻANIE UMÓW MIĘDZYNARODOWYCH FEDERACJI ROSYJSKIEJ DOTYCZĄCYCH KWESTII PODATKOWYCH I WZAJEMNEJ POMOCY ADMINISTRACYJNEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)

Rozdział 20.1. AUTOMATYCZNA WYMIANA INFORMACJI FINANSOWYCH
Rozdział 20.2. MIĘDZYNARODOWA AUTOMATYCZNA WYMIANA RAPORTÓW KRAJOWYCH ZGODNIE Z TRAKTATAMI MIĘDZYNARODOWYMI FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzonymi Ustawą Federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)

CZĘŚĆ DRUGA

Sekcja VIII. PODATKI FEDERALNE
- Rozdział 21. PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ
- Rozdział 22. PODATKI AKCYZOWE
- Rozdział 23. Podatek dochodowy od osób fizycznych
- Rozdział 24. JEDNOLITY PODATEK SPOŁECZNY (ART. 234 - 245) Stracił moc z dniem 1 stycznia 2010 r. - Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ.
- Rozdział 25. PODATEK DOCHODOWY ORGANIZACJI (wprowadzony ustawą federalną z dnia 06.08.2001 N 110-FZ)
- Rozdział 25.1. OPŁATY ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW ZWIERZĄT ORAZ ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW WODNYCH ZASOBÓW BIOLOGICZNYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 11 listopada 2003 r. N 148-FZ)
- Rozdział 25.2. PODATEK WODNY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 28 lipca 2004 r. N 83-FZ)
- Rozdział 25.3. OBOWIĄZKI PAŃSTWOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 2 listopada 2004 r. N 127-FZ)
- Rozdział 25.4. PODATEK OD DODATKOWYCH DOCHODÓW Z PRODUKCJI SUROWCÓW WĘGLOWODOROWYCH (wprowadzony Ustawą Federalną z dnia 19 lipca 2018 r. N 199-FZ)
- Rozdział 26. PODATEK OD WYDOBYCIA MINERALÓW (wprowadzony ustawą federalną z dnia 08.08.2001 N 126-FZ)
Sekcja VIII.1. SPECJALNE REGIMY PODATKOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2001 r. N 187-FZ)
- Rozdział 26.1. SYSTEM PODATKOWY DLA PRODUCENTÓW ROLNYCH (JEDNOLITY PODATEK ROLNY) (zmieniony ustawą federalną nr 147-FZ z dnia 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 lipca 2002 r. N 104-FZ)
- Rozdział 26.3. SYSTEM PODATKOWY W FORMIE JEDNOLITEGO PODATKU OD DOCHODÓW DOROZUMIANYCH DLA OKREŚLONYCH RODZAJÓW DZIAŁALNOŚCI (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.4. SYSTEM PODATKOWY PRZY REALIZACJI UMÓW O PODZIALE PRODUKCJI (wprowadzony ustawą federalną nr 65-FZ z 06.06.2003)
- Rozdział 26.5. SYSTEM PODATKU PATENTOWEGO (wprowadzony ustawą federalną z dnia 25 czerwca 2012 r. N 94-FZ)
Sekcja IX. PODATKI I OPŁATY REGIONALNE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ)
- Rozdział 27. PODATEK OD SPRZEDAŻY (ARTYKUŁY 347 - 355) Utracona siła. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ.
- Rozdział 28. PODATEK TRANSPORTOWY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 lipca 2002 r. N 110-FZ)
- Rozdział 29. PODATEK OD BIZNESU GRY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 27 grudnia 2002 r. N 182-FZ)
- Rozdział 30. PODATEK MAJĄTKOWY ORGANIZACJI (wprowadzony ustawą federalną z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ)
Sekcja X. PODATKI I OPŁATY LOKALNE (zmienione ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ) (wprowadzone ustawą federalną z dnia 29 listopada 2004 r. N 141-FZ)
- Rozdział 31. PODATEK GRUNTOWY
- Rozdział 32. PODATEK NIERUCHOMOŚCI OSOBY OSOBOWEJ (wprowadzony ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ)
- Rozdział 33. OPŁATA HANDLOWA (wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ)
Sekcja XI. SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE W FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
- Rozdział 34. SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)

Artykuł 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Standardowe ulgi podatkowe

//=ShareLine::widget()?>

1. Przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania zgodnie z ust ustęp 3 artykułu 210 niniejszego Kodeksu podatnik ma prawo do następujących standardowych ulg podatkowych:

(zmieniona ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

1) w wysokości 3000 rubli za każdy miesiąc okres podatkowy dotyczy następujących kategorii podatników:

osoby, które w wyniku katastrofy w Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu stały się niepełnosprawne spośród osób, które brały udział w likwidacji skutków katastrofy w strefie wyłączonej Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu lub były zaangażowane w eksploatację lub inne prace na Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu (w tym czasowo oddelegowani lub wysłani w celach służbowych), personel wojskowy oraz osoby odbywające służbę wojskową, powołani na specjalne przeszkolenie i zaangażowani w prace związane z likwidacją skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu, niezależnie od miejsca pobytu tych osób i wykonywanej przez nie pracy, a także osoby dowodzące i szeregowe organów spraw wewnętrznych Państwowej Straży Pożarnej, które służyły (służą obecnie) w strefie wykluczenia, osoby ewakuowane z wykluczenia strefie przesiedleń Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu i przesiedleni ze strefy przesiedleń lub którzy dobrowolnie opuścili te strefy, osoby, które oddały szpik kostny w celu ratowania życia osób dotkniętych katastrofą w Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu, niezależnie od czasu, jaki upłynął od tego czasu dzień przeprowadzenia przeszczepienia szpiku kostnego i czas powstania u tych osób niepełnosprawności w tym zakresie;

osoby, które w latach 1986 – 1987 brały udział w pracach mających na celu usunięcie skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu w obrębie strefy zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub były w tym okresie zatrudnione przy pracach związanych z ewakuacją ludności, aktywa materialne, zwierzęta hodowlane oraz prace w elektrowni jądrowej w Czarnobylu (w tym czasowo przydzielone lub oddelegowane);

personel wojskowy, obywatele zwolnieni ze służby wojskowej oraz osoby odpowiedzialne za służbę wojskową, powołani na specjalne przeszkolenie i zaangażowani w tym okresie do prac związanych z likwidacją skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu, w tym do podjęcia -personel startowy i dźwigowy, inżynieryjno-techniczny lotnictwa cywilnego, niezależnie od lokalizacji i wykonywanej przez niego pracy;

osoby dowodzenia i szeregowe organów spraw wewnętrznych Państwowej Straży Pożarnej, w tym obywatele zwolnieni ze służby wojskowej, którzy służyli w strefie zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu w latach 1986 - 1987;

(zmienione ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ, z dnia 25 lipca 2002 r. N 116-FZ)

personel wojskowy, obywatele zwolnieni ze służby wojskowej i pełniący służbę wojskową, powołani do przeszkolenia wojskowego, którzy brali udział w pracach w Schronisku w latach 1988 - 1990;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ)

którzy stali się niepełnosprawni, otrzymali lub cierpieli na chorobę popromienną i inne choroby w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkującym Mayak i zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, spośród osób, które otrzymały (w tym osoby tymczasowo wysłane lub wysłane w celach służbowych ) w latach 1957 - 1958 bezpośredni udział w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku w 1957 roku w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby zaangażowane w prace nad środkami ochronnymi i rekultywacją terenów skażonych radioaktywnie wzdłuż rzeki Techa w latach 1949 - 1956, osoby przyjmujące (w tym tymczasowo wysłane lub oddelegowane) w latach 1959 - 1961, bezpośredni udział w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak w 1957 r., osoby ewakuowane (przesiedlone), a także te, które dobrowolnie opuściły zaludnione obszary, które zostali narażeni na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym „Mayak” i zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, w tym dzieci, w tym dzieci, które w chwili ewakuacji znajdowały się w stanie rozwoju wewnątrzmacicznego ( przesiedlenia), a także personel wojskowy, cywilne jednostki wojskowe i kontyngenty specjalne ewakuowane w 1957 roku ze strefy skażenia promieniotwórczego (w tym przypadku do obywateli, którzy wyjechali dobrowolnie, zalicza się osoby, które wyjechały w okresie od 29 września 1957 r. do grudnia 1957 r. 31.1958 z osiedli, które zostały narażone na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku, jaki miał miejsce w 1957 roku w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby, które wyemigrowały w latach 1949-1956 włącznie z obszarów zaludnionych, które były narażone na skażenie radioaktywne w wyniku zrzut odpadów radioaktywnych do rzeki Techa), osoby zamieszkujące obszary zaludnione, które zostały narażone na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu producenckim Mayak oraz zrzut odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, gdzie średnioroczne efektywna równoważna dawka promieniowania w dniu 20 maja 1993 r. wyniosła ponad 1 mSv (oprócz poziomu naturalnego promieniowania tła dla obszaru), osoby, które dobrowolnie wyjechały do nowego miejsca zamieszkania z miejscowości narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu producenckim Mayak oraz zrzut odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, gdzie średnia roczna skuteczna równoważna dawka promieniowania na dzień 20 maja 1993 r. wynosiła ponad 1 mSv (oprócz poziomu naturalnego promieniowania tła dla tego obszaru);

osoby bezpośrednio zaangażowane w testowanie broni jądrowej w atmosferze i radioaktywnych substancji wojskowych, ćwiczenia z użyciem tej broni przed 31 stycznia 1963 r.;

osoby bezpośrednio zaangażowane w podziemne testowanie broni jądrowej w warunkach nietypowych sytuacji radiacyjnych i innych czynników szkodliwych dla broni jądrowej;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29 czerwca 2004 r. N 58-FZ)

osoby bezpośrednio zaangażowane w prace (w tym personel wojskowy) przy montażu ładunków nuklearnych przed 31 grudnia 1961 r.;

osoby bezpośrednio zaangażowane w podziemne testy broni jądrowej, prowadzące i zapewniające prace związane ze zbieraniem i unieszkodliwianiem substancji promieniotwórczych;

osoby niepełnosprawne Wielkiej Wojny Ojczyźnianej;

2) ulga podatkowa w wysokości 500 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników:

Bohaterowie Związku Radzieckiego i Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, a także osoby odznaczone Orderem Chwały trzech stopni;

uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, działań wojennych mających na celu obronę ZSRR spośród personelu wojskowego służącego w jednostkach wojskowych, dowództwach i instytucjach wchodzących w skład armii oraz byłych partyzantów;

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ)

osoby, które przebywały w Leningradzie podczas jego oblężenia w czasie Wielkiej Wojny Ojczyźnianej od 8 września 1941 r. do 27 stycznia 1944 r., niezależnie od długości pobytu;

byli więźniowie, w tym nieletni, obozów koncentracyjnych, gett i innych miejsc przymusowego przetrzymywania utworzonych przez nazistowskie Niemcy i ich sojuszników podczas II wojny światowej;

osoby niepełnosprawne od dzieciństwa, a także osoby niepełnosprawne z grupy I i II;

osoby, które oddały szpik kostny, aby ratować życie ludzkie;

robotnicy i pracownicy, a także byli żołnierze i odchodzący ze służby, dowódcy i szeregowi pracownicy organów spraw wewnętrznych, Państwowej Straży Pożarnej, pracownicy instytucji i organów systemu karnego, którzy zachorowali na choroby zawodowe z narażeniem na promieniowanie podczas pracy w strefie zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu;

(zmieniona ustawą federalną nr 116-FZ z dnia 25 lipca 2002 r.)

osoby, które w latach 1957 - 1958 podjęły (w tym czasowo wysłane lub oddelegowane) bezpośrednie uczestnictwo w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby zatrudnione przy pracach nad środkami ochronnymi i rekultywacją terytoriów skażonych radioaktywnie wzdłuż rzeki Techa w latach 1949 - 1956;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 18 lipca 2006 r. N 119-FZ)

4) ulga podatkowa za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego przysługuje rodzicowi, małżonkowi rodzica, rodzicowi adopcyjnemu, utrzymującemu się na utrzymaniu dziecka, w następujących kwotach:

12 000 rubli - na każde dziecko, jeżeli dziecko do lat 18 jest dzieckiem niepełnosprawnym lub studentem stacjonarnym, doktorantem, rezydentem, stażystą, studentem do lat 24, jeżeli jest osobą niepełnosprawną I grupy lub II;

Ulga podatkowa za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy opiekuna, kuratora, rodzica adopcyjnego, małżonka rodzica adopcyjnego utrzymującego się na utrzymaniu dziecka, w następujących kwotach:

1400 rubli - na pierwsze dziecko;

1400 rubli - na drugie dziecko;

3000 rubli - na trzecie i każde kolejne dziecko;

6000 rubli - na każde dziecko, jeżeli dziecko do lat 18 jest dzieckiem niepełnosprawnym lub studentem stacjonarnym, doktorantem, rezydentem, stażystą, studentem do lat 24, jeżeli jest osobą niepełnosprawną I grupy lub II.

Ulga podatkowa obowiązuje do miesiąca, w którym dochód podatnika (z wyjątkiem dochodów z udziału kapitałowego w działalności organizacji otrzymanych w formie dywidend przez osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej), obliczony według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego (dla którego podana jest stawka podatku, zainstalowana). ustęp 1 artykułu 224 tego Kodeksu) przez agenta podatkowego udzielającego tej standardowej ulgi podatkowej przekroczyła 350 000 rubli.

Począwszy od miesiąca, w którym określony dochód przekroczył 350 000 rubli, ulga podatkowa przewidziana w tej subklauzuli nie ma zastosowania.

Podstawę opodatkowania obniża się od miesiąca urodzenia dziecka (dzieci) lub od miesiąca, w którym nastąpiło przysposobienie, ustanowiono kuratelę (opiekę) lub od miesiąca wejścia w życie umowy o przeniesieniu dziecko (dzieci) przeznaczone do wychowania w rodzinie do końca tego roku, w którym dziecko (dzieci) osiągnęło wiek określony w art. akapit jedenasty niniejszego akapitu lub wygasła lub została wcześniej rozwiązana umowa o przekazanie dziecka (dzieci) przeznaczonego na wychowanie w rodzinie, albo śmierć dziecka (dzieci). Ulga podatkowa przysługuje na okres nauki dziecka (dzieci) w organizacji prowadzącej działalność edukacyjną, w tym na urlop akademicki wydany w przewidziany sposób w okresie studiów.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 346-FZ)

(Ustęp 4 zmieniony ustawą federalną tego artykułu są świadczone w tym miejscu pracy, biorąc pod uwagę dochód uzyskany od początku okresu rozliczeniowego w innym miejscu pracy, w którym podatnikowi przyznano ulgi podatkowe. wysokość uzyskanych dochodów potwierdza się zaświadczeniem o uzyskanych przez podatnika dochodach, wystawionym przez pełnomocnika organu podatkowego zgodnie z art ustęp 3 artykułu 230 niniejszego Kodeksu.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ, zmienioną ustawą federalną z dnia 21 listopada 2011 r. N 330-FZ)

(zmienione ustawą federalną z dnia 27 grudnia 2009 r. N 368-FZ, z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ)

Czy rozwiedziony małżonek może otrzymać ulgę podatkową na dziecko, nie mieszkając z nim?

Artykuł 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na rok 2016 przyznaje rodzicom prawo do standardowych ulg podatkowych na pierwsze, drugie i kolejne dzieci. Wysokość odliczeń jest określona przez prawo i jest taka sama dla wszystkich rodziców. Wraz z urodzeniem trzeciego dziecka odliczenie jest ponad dwukrotnie większe (dla pierwszego i drugiego dziecka - 1400 rubli, dla trzeciego i kolejnych - 3000 rubli). Odliczenie zmniejsza podstawę opodatkowania dochodu, co pozwala na otrzymanie większej kwoty wynagrodzenia. Ulga jest ulgą podatkową poprawiającą sytuację obywateli posiadających dzieci. Artykuł 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w 2016 r. Nie zawiera wyjaśniających informacji na temat rozwiedzionych rodziców i ich praw do odliczeń. W akapitach Klauzula 4 ust. 1 tego artykułu wymienia następujące osoby, które mają możliwość obniżenia podatków:

rodzic;
małżonek rodzica;
rodzic adopcyjny (opiekun, powiernik);
rodzic zastępczy i jego małżonek.

Ważne wyjaśnienie zawarte w tej samej normie stanowi, że prawo do odliczenia mają tylko ci rodzice lub ich współmałżonkowie, którzy utrzymują dziecko na utrzymaniu. Dlatego też sytuacja, gdy dziecko mieszka tylko z jednym z rodziców, a drugi rozwiedziony małżonek nie uczestniczy w jego życiu w żaden sposób i nie płaci alimentów, nie jest rozpatrywana w tym kontekście. Takiemu rodzicowi z definicji nie przysługuje prawo do odliczenia podatku, gdyż nie utrzymuje on dziecka na utrzymaniu. Nie będzie to objęte treścią normy zawartej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej w art. 218. Jeżeli jednak rozwiedziony małżonek, który nie mieszka z dzieckiem, zapewnia mu środki finansowe, płacąc alimenty, wówczas logiczne stanowisko Ministerstwa Finansów i większość sędziów jest zdania, że małżonek ten, podobnie jak rodzic, ma prawo skorzystać z odliczenia. Dominuje zatem pogląd, że prawo do odliczenia przysługuje podatnikowi posiadającemu na jego utrzymaniu dziecko. Zatem małżonek będący np. w drugim małżeństwie, ale przekazujący alimenty na dziecko z pierwszego małżeństwa, może otrzymać ulgę podatkową na to dziecko. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że taki rodzic może potwierdzić swoje prawo do świadczenia, przedstawiając odpis aktu urodzenia dziecka, dokumenty potwierdzające przekazy pieniężne na jego utrzymanie oraz zaświadczenie byłego małżonka potwierdzające pomoc w utrzymaniu dziecka. Istnieje jednak drugie, rzadsze stanowisko, zawarte w piśmie Moskiewskiej Federalnej Służby Podatkowej z 2009 roku. Następnie służba podatkowa zauważyła, że jeśli w 2009 r. Całkowita kwota odliczenia przyznana żonatym rodzicom wyniosła 2000 rubli, wówczas rodzic dziecka i jego małżonek mają prawo skorzystać z tego odliczenia po 1000 rubli każdy. za każdy (dziś jest to 1400 rubli za każdy i łącznie 2800 rubli). Zdaniem fiskusa, w tym przypadku rozwiedziony małżonek traci prawo do odliczenia, nawet jeśli płaci alimenty i wspiera finansowo swoje dziecko. Ponieważ stanowisko drugie zawarte jest tylko w jednym dokumencie wyjaśniającym, przy udzielaniu odpowiedzi na rozpatrywane pytanie wskazane jest skorzystanie ze stanowiska większości prawników i sędziów. Rozwiedziony małżonek płacący alimenty jest generalnie uprawniony do standardowego odliczenia podatkowego. Prawo to przyznaje mu art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej 2016.

Jak oblicza się odliczenie, jeżeli dziecko jest pierwsze dla jednego z małżonków, a trzecie dla drugiego?

Artykuł 218 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w 2016 r. Określa następujące kwoty ulg podatkowych dla rodziców: dla pierwszego i drugiego dziecka po 1400 rubli, a dla trzeciego i kolejnych dzieci po 3000 rubli. A co jeśli dla jednego małżonka dziecko jest pierwszym, a dla drugiego trzecim, czwartym i tak dalej? Czy ulga podatkowa w wysokości 3000 rubli będzie dotyczyć obojga rodziców? Nie ma jeszcze praktyki sądowej w tym temacie, ale opinie ekspertów są nadal podzielone. Oficjalną opinię wyraziło Ministerstwo Finansów, uznając, że w takiej sytuacji rodzic, dla którego to dziecko jest pierwsze, ma prawo do odliczenia w wysokości 3000 rubli. Przy zastosowaniu odliczenia standardowego uwzględnia się całkowitą liczbę dzieci, w tym dzieci małżonków z poprzednich małżeństw. Co więcej, prawo do bardziej znaczącego odliczenia nie traci się z chwilą osiągnięcia przez pierwsze i drugie dziecko pełnoletności. Prawo do odliczenia nie traci się także w przypadku śmierci dzieci. Jednak niektórzy autorzy i eksperci interpretują to prawo inaczej - bardziej dosłownie, wierząc, że rodzic, dla którego dziecko jest pierwszym, może liczyć jedynie na odliczenie w wysokości 1400 rubli i nie więcej. W takim przypadku rodzic, za którego trzecie dziecko ma prawo otrzymać odliczenie w wysokości 3000 rubli. To, jak rozwinie się praktyka sądowa w sytuacjach kontrowersyjnych, zależeć będzie od opinii sędziów i ich interpretacji prawa. Stanowisko Ministerstwa Finansów jest logiczne i zrozumiałe, gdyż wszelkie nieporozumienia lub pominięcia w Ordynacji podatkowej należy interpretować na korzyść podatnika. Całkiem słuszny wydaje się zatem pogląd, że rodzic pierwszego dziecka pozostający w związku małżeńskim z małżonkiem mającym już dzieci może skorzystać z większej ulgi podatkowej.

Pytanie: Zgodnie z ust. 3 art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej standardowe odliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych dokonuje podatnikowi jeden z agentów podatkowych będących źródłem wypłaty dochodu, według wyboru podatnika na podstawie jego pisemnego wniosku i dokumentów potwierdzających prawo do takich ulg podatkowych. Czy pracodawca ma prawo zastosować standardowe odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku braku wniosku podatnika?
Odpowiedź: Standardowe ulgi podatkowe przewidziane w ust. 1 - 4 s. 1 łyżka. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są dostarczane z różnych powodów.
W szczególności niektórym kategoriom podatników przysługują standardowe ulgi podatkowe, o których mowa w ust. 1 i 2 ust. 1 art. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z ust. 3 s. 1 szt. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej większość podatników ma prawo do standardowej ulgi podatkowej przez okres do miesiąca, w którym ich łączne dochody nie przekraczają 20 000 rubli.
Podpunkt 4 ust. 1 art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo podatników do otrzymania odliczenia podatkowego na każde dziecko.
Odpowiedzialność za złożenie wniosku i dokumentów potwierdzających prawo do otrzymania standardowej odliczenia podatkowego spoczywa na pracowniku organizacji, ponieważ jego prawo do otrzymania odliczenia i jego wysokość zależą od faktów nieznanych agentowi podatkowemu (na przykład udział w likwidacji skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu, niepełnosprawności, obecności dzieci i ich wieku itp.).
Tę opinię podzielają także sądy arbitrażowe.
W Uchwałach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 27 lipca 2006 r. w sprawie nr F04-4697/2006(24695-A46-27), a także z dnia 5 grudnia 2006 r. nr F04-7924/2006 (28822-A46-27) sąd wskazuje, że okoliczności te muszą zostać zgłoszone przez podatnika i poparte dokumentami. Mając na uwadze, że agent podatkowy oblicza podstawę opodatkowania swoich pracowników w podatku dochodowym od osób fizycznych z uwzględnieniem odliczeń podatkowych, obowiązek sprawdzenia prawa pracownika do standardowej odliczenia podatkowego oraz obowiązek przechowywania i przekazywania w razie potrzeby tych dokumentów organ podatkowy leży po stronie agenta podatkowego.
Zgodnie z Federalną Służbą Antymonopolową Okręgu Zachodniosyberyjskiego, zawartą w Uchwale z dnia 20 kwietnia 2006 r. w sprawie N F04-1436/2006(21704-A46-7), zapewnienie pracownikom standardowych odliczeń podatkowych bez ich pisemnego wniosku i dokumentów potwierdzenie prawa do takich odliczeń, prowadzi do powstania obowiązku podatkowego przewidzianego w art. 123 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.
Sąd doszedł do takiego wniosku w oparciu o postanowienia ust. 3 s. 1 szt. 218 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym agent podatkowy jest zobowiązany dokumentować standardowe odliczenia podatkowe przyznane podatnikowi.
Zatem w przypadku braku wniosku podatnika o odliczenie organizacja agentów podatkowych nie ma prawa zastosować standardowych odliczeń podatkowych przewidzianych w ust. 1, 2 i 4 ust. 1 art. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Jednocześnie brak wniosków pracowników o przyznanie standardowego odliczenia podatkowego, o którym mowa w ust. 3 s. 1 szt. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest częstym zaniedbaniem dużych organizacji zatrudniających dużą liczbę pracowników.
Organizacja nie ma obowiązku dokonywania takiego odliczenia bez oświadczeń pracowników, a udzielenie takiego odliczenia bez oświadczeń może skutkować odpowiedzialnością za zaniżenie podstawy opodatkowania.
T.N.Tyunina
Główny ekspert
Departament Opodatkowania Dochodów Obywatelskich
i jednolity podatek socjalny
Urząd Skarbowy
i polityki taryf celnych
Ministerstwo Finansów Rosji
24.07.2008

Standardowe odliczenia podatkowe w wysokości 3000 i 500 rubli, przewidziane w art. 218 ust. 1 akapit 1.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Od 1 stycznia 2012 r. Przewidziana jest standardowa ulga podatkowa w wysokości 400 rubli

Standardowe ulgi podatkowe

Procedura składania

Standardową ulgą podatkową jest ta część dochodu, od której nie pobiera się podatku dochodowego od osób fizycznych.

Od 2012 r. Wprowadzono istotne zmiany w procedurze zapewniania standardowych odliczeń podatkowych w związku z przyjęciem ustawy federalnej z dnia 21 listopada 2011 r. nr 330-FZ „W sprawie zmian w części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 15 ustawy Federacji Rosyjskiej „O statusie sędziów w Federacji Rosyjskiej” „oraz unieważnieniu niektórych przepisów aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, w tym:

Standardowa ulga podatkowa w wysokości 3000 RUB. przewidziane dla obywateli, którzy ucierpieli w wyniku wypadków w elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, osób niepełnosprawnych podczas Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, osób, które uczestniczyły w testach broni nuklearnej itp. Standardowe odliczenie podatku w wysokości 500 rubli. przeznaczony dla Bohaterów ZSRR, Bohaterów Federacji Rosyjskiej, osób odznaczonych Orderem Chwały trzech stopni, uczestników Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, osób niepełnosprawnych od dzieciństwa, osób niepełnosprawnych I i II grupy, rodziców i małżonków personelu wojskowego, którzy zginął w obronie ZSRR, Federacji Rosyjskiej itp. Jeżeli podatnikowi przysługują obie wymienione standardowe ulgi podatkowe, przysługuje mu maksymalna z nich.

Procedurę stosowania standardowego odliczenia podatkowego na dzieci przewidziano w art. 218 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Określone odliczenie przysługuje rodzicowi, małżonkowi rodzica, rodzicowi adopcyjnemu, opiekunowi, kuratorowi, rodzicowi zastępczemu, małżonkowi rodzica zastępczego utrzymującego się na utrzymaniu dziecka, w następujących kwotach (od 1 stycznia 2012 roku):

1400 rubli - na pierwsze dziecko;
1400 rubli - na drugie dziecko;
3000 rubli - na trzecie i każde kolejne dziecko;
3000 rubli - na każde dziecko, jeżeli dziecko do lat 18 jest dzieckiem niepełnosprawnym lub studentem stacjonarnym, doktorantem, rezydentem, stażystą, studentem do lat 24, jeżeli jest osobą niepełnosprawną I grupy lub II.

Odliczenia podatkowego dokonuje się na każde dziecko do lat 18, a także na każdego studenta studiów stacjonarnych, absolwentów, rezydentów, stażystów, studentów, kadetów do lat 24.

Ulga podatkowa na dziecko ma zastosowanie niezależnie od zapewnienia standardowego odliczenia dla samego Uczestnika (art. 218 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja może zapewnić standardowe ulgi podatkowe pracownikom, z którymi zawarto umowę o pracę. Jeżeli dana osoba wykonuje pracę na podstawie umowy cywilnej, organizacja nie może obniżyć jej dochodów za pomocą standardowych odliczeń. Pracownik może otrzymać te odliczenia w urzędzie skarbowym, w którym jest zarejestrowany, przy składaniu zeznania podatkowego za ubiegły rok.

Standardowe odliczenie podatkowe zmniejsza jedynie kwotę dochodu podlegającą opodatkowaniu stawką 13%. Dlatego organizacja powinna prowadzić odrębną ewidencję dochodów opodatkowanych stawką 13% i dochodów opodatkowanych inną stawką.

Jeżeli pracownik pracuje w kilku organizacjach, potrącenia przysługują tylko w jednej z nich. Pracownik samodzielnie decyduje, która organizacja otrzyma odliczenie.

Potrącenia dokonywane są na podstawie pisemnego wniosku pracownika oraz dokumentów potwierdzających jego prawo do nich.

Dochód pracownika podlegający opodatkowaniu jest co miesiąc pomniejszany o standardowe odliczenia podatkowe. Standardowe ulgi podatkowe można uzyskać w następujących kwotach:

Jeżeli dochód pracownika jest niższy niż przyznana mu ulga podatkowa, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest mu potrącany.

Przykład. Pracownik Passiv LLC Ivanov A.N. brał udział w likwidacji awarii w elektrowni jądrowej w Czarnobylu. Dlatego przysługuje mu standardowa ulga podatkowa w wysokości 3000 rubli. za każdy miesiąc kalendarzowy.

Miesięczna pensja Iwanowa w 2013 roku wyniosła 4800 rubli.

4800 rubli. - 3000 rubli. = 1800 rubli.

W 2003 roku Iwanow może uzyskać ulgę podatkową w wysokości:

3000 rubli. x 12 miesięcy = 36 000 rubli.

Odliczenie 500 rubli

Przykład. Pracownik JSC „Aktiv” Petrov S.S. jest Bohaterem Federacji Rosyjskiej. Dlatego przysługuje mu standardowa ulga podatkowa w wysokości 500 rubli. za każdy miesiąc kalendarzowy. Miesięczna pensja Iwanowa w 2003 r. Wyniosła 3600 rubli.

Miesięczny dochód Iwanowa podlegający opodatkowaniu będzie wynosić:

3600 rubli. - 500 rubli. = 3100 rubli.

W 2003 roku Petrov może uzyskać ulgę podatkową w wysokości:

500 rubli. x 12 miesięcy = 6000 rubli.

Odliczenie 300 rubli

Wszystkim pracownikom posiadającym dzieci przysługuje ulga podatkowa w wysokości 1400 rubli. miesięcznie na każde dziecko.

Jakowlew ma 2 dzieci w wieku 4 i 8 lat. W związku z tym powinien otrzymać ulgę podatkową w wysokości 2800 rubli. dla każdego dziecka.

Miesięczna pensja Jakowlewa w 2003 roku wynosiła 6000 rubli.

Całkowita kwota ulg podatkowych przysługujących Jakowlewowi będzie wynosić:

400 rubli. + 300 rubli. x 2 = 1000 rubli.

Dochód Jakowlewa w kwietniu 2003 r. przekroczył 20 000 rubli:

6000 rubli. x 4 miesiące = 24 000 rubli.

Dlatego od tego miesiąca dochód pracownika nie jest pomniejszany o odliczenia w wysokości 1000 rubli.

W styczniu, lutym i marcu 2003 r. Dochód Jakowlewa podlegający opodatkowaniu wyniósł:

6000 rubli. - 1000 rubli. = 5000 rubli.

Od kwietnia 2003 r. dochód Jakowlewa podlegający opodatkowaniu wyniesie 6000 rubli.

Artykuł 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej standardowe odliczenia podatkowe. Standardowa ulga podatkowa na dziecko (dzieci)

Koncepcja i warunki zapewniania standardowych ulg podatkowych na dzieci

Warunki przyznawania odliczeń

Uwagi do wniosku o standardowe odliczenie podatku

Niektóre przypadki otrzymania odliczenia standardowego

Uzyskanie standardowego odliczenia podatkowego i niezbędnych dokumentów przez drugiego rodzica, jeśli rodzice są rozwiedzeni

Czy możliwe jest jednoczesne zapewnienie standardowego odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych matce, ojcu dziecka i jego młodej żonie?

Jakie dokumenty należy zabrać, aby odliczyć dziecko od rodziców i ich nowych małżonków:

Standardowe podwójne odliczenie podatku dla jednego rodzica

Przykład obliczenia podwójnego odliczenia dla samotnej matki

Kiedy rodzic nie jest jedyny

Zatem jeśli rodzice są rozwiedzeni, wówczas rodzic, z którym dziecko mieszka, nie ma prawa do podwójnego odliczenia.

Wysokość odliczenia w przypadku posiadania pełnoletnich dzieci

Czy na trzecie dziecko powinienem odliczyć 3000 rubli, jeśli najstarsze dziecko ma więcej niż 24 lata?

Uzyskanie odliczenia z urzędu skarbowego