Na którym koncie widoczny jest stan magazynowy? Materiały w równowadze

W wierszu 1210 należy wpisać dane o łącznej wartości zapasów spółki wykazanych na dzień 31 grudnia 2015 roku. Podział danych w wierszu 1210 według grup i rodzajów zapasów wymienionych w organizacji podano w rozdziale 4 Objaśnień do bilansu i rachunku zysków i strat. Na przykład dane można podać tutaj:

  • od kosztów surowców i materiałów nieodpisanych do produkcji, ujętych w obciążeniu rachunków 10 „Materiały”, 15 „Zakup i nabycie aktywów materialnych”, 16 „Odchylenie w koszcie aktywów materialnych”;
  • od kosztu towaru przeznaczonego do odsprzedaży, zapisanego w obciążeniu rachunku 41 „Towary”;
  • na kosztach produktów gotowych, zarejestrowanych w debetowym rachunku 43 „Produkty gotowe”;
  • na kosztach wyrobów gotowych i towarów wysłanych do klientów, zarejestrowanych jako obciążenie rachunku 45 „Towary wysłane”;
  • od kwoty kosztów produkcji w toku ujętych na rachunkach 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 29 „Produkcja usługowa i obiekty”;
  • od kwoty kosztów sprzedaży, które nie zostały odpisane na konta rozliczeń przychodów ze sprzedaży, ujętych w obciążeniu rachunku 44 „Koszty obiegu”;
  • od kwoty nieodpisanych odroczonych wydatków zarejestrowanych w debecie rachunku 97 „Odroczone wydatki”.

Surowy materiał

Surowce to aktywa materialne, które są podstawą wytworzenia danego produktu, wchodzą w jego skład lub są niezbędnymi komponentami do jego wytworzenia. Ponadto za surowce uważa się zasoby, które są w pełni wykorzystywane w procesie działalności przedsiębiorstwa. Zgodnie z Planem Kont do tego rodzaju aktywów zaliczają się także: zakupione półprodukty; gotowe komponenty; paliwo (olej, nafta, benzyna itp.) i smary; pojemnik; Części zamienne do naprawy środków trwałych; odpady produkcyjne (pniaki, sadzonki, wióry itp.); zapasy, narzędzia i artykuły gospodarstwa domowego nie zaliczane do środków trwałych; specjalne ubrania.

Rachunkowość takiego majątku reguluje PBU 5/01. Zgodnie z ust. 5 dokumentu surowce i materiały są brane pod uwagę według rzeczywistych kosztów.

Linia 1210 obejmuje początkowy koszt surowców i materiałów, które nie zostały odpisane do produkcji na dzień 31 grudnia 2015 r. Jest to rejestrowane w debecie rachunku 10 „Materiały”. Ta linia salda pokazuje saldo debetowe tego rachunku na wspomnianą datę.

Materiały można wykazać zarówno według kosztów rzeczywistych, jak i cen księgowych (planowanych). W przypadku korzystania z drugiej opcji ich koszt jest ustalany na podstawie rachunków 15 „Zakup i nabywanie aktywów materialnych” oraz 16 „Odchylenie w koszcie aktywów materialnych”. W tej sytuacji linia 1210 bilansu wskazuje saldo debetowe rachunku 10 (cena księgowa materiałów), 15 (koszt materiałów w transporcie) i 16 (odchylenia). Jeżeli saldo rachunku 16 jest kredytem, ​​wówczas zmniejsza to koszt materiałów, według których są one odzwierciedlone w bilansie.

Spółka ma prawo tworzyć rezerwę na amortyzację kosztów surowców i materiałów. Jego wysokość uwzględniana jest w uznaniu rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych”. Jeżeli istnieje rezerwa, jej wysokość zmniejsza koszt materiałów, według których są one odzwierciedlone w bilansie.

Tworzenie rzeczywistych kosztów materiałów...

Rzeczywisty koszt materiałów opiera się na wszystkich kosztach związanych z nabyciem tej nieruchomości (bez podatku VAT, jeśli firma akceptuje go do odliczenia). Zgodnie z paragrafem 6 PBU 5/01 do kosztów tych zalicza się w szczególności:

  • kwoty płacone dostawcy materiałów;
  • wydatki na usługi informacyjne i doradcze związane z zakupem materiałów;
  • cła naliczone przy imporcie materiałów do Rosji;
  • wydatki na usługi pośrednika, za pośrednictwem którego materiały zostały zakupione;
  • koszty zakupu i dostarczenia materiałów do miejsca ich wykorzystania;
  • koszty ubezpieczenia materiałów;
  • wydatki na utrzymanie działu zaopatrzenia i magazynu firmy;
  • koszty odsetek od pożyczek komercyjnych udzielanych przez dostawców materiałów;
  • wydatki na opłacenie odsetek od kredytów bankowych otrzymanych na zakup materiałów i naliczonych do chwili ich otrzymania;
  • wydatki na doprowadzenie materiałów do stanu nadającego się do użycia zgodnie z przeznaczeniem (np. na ich dodatkową obróbkę, sortowanie, pakowanie, poprawę właściwości technicznych);
  • ogólne koszty działalności bezpośrednio związane z zakupem materiałów.

Jak każdą inną nieruchomość, materiały można pozyskać na kilka sposobów. Na przykład zakupione za opłatą, wyprodukowane przez samą spółkę, otrzymane w ramach wpłaty na kapitał zakładowy lub nieodpłatne, nabyte w ramach transakcji wymiany towarowej (barterowej), skapitalizowane w wyniku demontażu i demontażu środków trwałych. W zależności od sposobu pozyskiwania materiałów firma ustala ich koszt początkowy.

Ta pozycja bilansu odzwierciedla informacje o rezerwach organizacji, a mianowicie (klauzula 20 PBU 4/99):

— o surowcach, zaopatrzeniu i innych podobnych kosztownościach;

— koszty produkcji w toku;

- produkt końcowy;

— towary przeznaczone do odsprzedaży i towary wysłane;

— koszty przyszłych okresów.

Po jakim koszcie ewidencjonuje się zapasy?

  1. Surowy materiał i inne podobne wartości są uwzględniane według rzeczywistego kosztu, który ustala się w sposób określony w klauzulach 6 - 11, 13 PBU 5/01, klauzulach 16, 17, 63 - 71 Wytycznych dotyczących rozliczania materiału i produkcji zapasy (klauzula 5 PBU 5/01, klauzula 15, 62 Wytycznych dotyczących rachunkowości zapasów, klauzula 11 Wytycznych dotyczących rozliczania narzędzi specjalnych, urządzeń specjalnych, wyposażenia specjalnego i odzieży specjalnej).

Określone aktywa materialne, ujęte na odrębnych subkontach konta 10 „Materiały”, można ująć na tym koncie według rzeczywistego kosztu lub cen księgowych. W tym drugim przypadku różnica między kosztem tych aktywów według cen księgowych a ich rzeczywistym kosztem nabycia (zakupów) jest odzwierciedlona na koncie 16 „Odchylenie w kosztach materiałów” (klauzule 80, 83, 85 Wytycznych dotyczących rachunkowości zapasów, s. 13 Wytyczne dotyczące rozliczania narzędzi specjalnych, urządzeń specjalnych, wyposażenia specjalnego i odzieży specjalnej, Instrukcja korzystania z planu kont).

Jeżeli odbiór materiałów jest odzwierciedlony za pomocą rachunku 15 „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych”, saldo rachunku 15 pokazuje dostępność towarów w tranzycie na koniec miesiąca (według uzgodnionej wartości) (Instrukcja korzystania z Tabeli Rachunki, pkt 26 PBU 5/01, pkt 85 Wytycznych dotyczących rachunkowości zapasów).

Uwaga!

Ponieważ surowce, materiały i inne aktywa wykorzystywane do tworzenia aktywów trwałych organizacji nie spełniają cech zapasów podanych w paragrafie 2 PBU 5/01 (nie są wykorzystywane jako surowce i materiały do ​​produkcji wyrobów przeznaczonych do sprzedaż (podczas wykonywania prac, świadczenia usług), nie są przeznaczone na sprzedaż, nie są wykorzystywane na potrzeby zarządzania organizacją), nie mogą być ujęte w zapasach i odzwierciedlone w bilansie w pozycji 1210 „Zapasy”. Aktywa takie są ujęte w bilansie jako część aktywów trwałych (Załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 r. N 07-04-18/01).

  1. Produkt końcowy przyjmuje się do rozliczenia według rzeczywistego kosztu wytworzenia, który ustala się w sposób określony w klauzuli 7 PBU 5/01 ust. 5 ust. 16 pkt 203 Wytycznych dotyczących rachunkowości zapasów. Jednocześnie salda produktów gotowych w magazynie (innych miejscach przechowywania) na koniec (początek) okresu sprawozdawczego można ocenić w rachunkowości analitycznej i syntetycznej organizacji po cenach księgowych, w szczególności po standardowych (planowanych ) koszt (klauzula 5 PBU 5/01, ust. 2 ust. 203, klauzula 204 Wytycznych dotyczących rachunkowości zapasów).

Informacje o dostępności i przepływie produktów gotowych znajdują odzwierciedlenie na koncie 43 „Produkty gotowe”.

Jeżeli rozliczanie produktów gotowych odbywa się według cen księgowych, różnica między kosztem rzeczywistym a kosztem produktów gotowych według cen księgowych jest odzwierciedlona na koncie 43 w osobnym subkoncie „Odchylenia rzeczywistego kosztu produktów gotowych od kosztu księgowego ” (klauzula 206 Wytycznych dotyczących rozliczania zapasów materiałowych i produkcyjnych).

Rozliczając produkty gotowe po koszcie standardowym (planowanym), konto 40 „Produkcja produktów (roboty, usługi)” (Instrukcje korzystania z planu kont) można wykorzystać do identyfikacji różnicy między kosztem rzeczywistym a kosztem produktów gotowych w cenie standardowej. Konto 40 jest zamykane co miesiąc na konto 90 „Sprzedaż” i nie ma salda na dzień sprawozdawczy.

Tak więc, jeżeli odchylenia od wartości księgowej produktów gotowych są ujmowane na koncie 43, wówczas w bilansie produkty gotowe są wykazywane według rzeczywistego kosztu, a jeśli na koncie 40, produkty gotowe są wykazywane według kosztu standardowego (planowanego) (klauzula 59 Regulaminu prowadzenia rachunkowości i sprawozdań finansowych, pkt 24 PBU 5/01).

Uwaga!

Jeżeli na dzień sprawozdawczy organizacja zawarła umowę sprzedaży wyrobów gotowych po cenie niższej od jej kosztu, wówczas tworzona jest rezerwa w celu obniżenia kosztów tych wyrobów gotowych (klauzula 25 PBU 5/01, załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 r. N 07-04-18/01).

  1. Dobra przyjmowane są do rozliczenia według rzeczywistego kosztu, który ustala się w sposób określony w punktach 6, 8 - 11 PBU 5/01 (klauzula 5 PBU 5/01). Organizacje zajmujące się działalnością handlową mogą rozliczać towary według kosztu ich nabycia. Organizacje zajmujące się handlem detalicznym mogą rozliczać towary według ceny sprzedaży (klauzula 13 PBU 5/01, klauzula 60 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej).

Konto 41 „Towary” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie towarów.

W organizacjach zajmujących się handlem detalicznym i prowadzących ewidencję towarów po cenach sprzedaży informacje o marżach handlowych (rabatach, narzutach) na towarach znajdują odzwierciedlenie na rachunku 42 „Marża handlowa”.

Otrzymanie towarów i kontenerów można odzwierciedlić za pomocą rachunków 15 „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych” oraz 16 „Odchylenie w cenie aktywów materialnych” lub bez ich użycia w sposób podobny do procedury rozliczania odpowiednich transakcji z materiałami (Instrukcja korzystania z Planu Kont).

Co do zasady rzeczywisty koszt zapasów (w tym surowców, materiałów, wyrobów gotowych i towarów) nie podlega zmianom (klauzula 12 PBU 5/01). Natomiast w przypadku zapasów, których cena rynkowa spadła lub stały się przestarzałe lub całkowicie lub częściowo utraciły swoje pierwotne właściwości, są księgowane rezerwa na zmniejszenie wartości aktywów rzeczowych . Do rozliczenia takiej rezerwy przeznaczony jest rachunek 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych” (klauzula 25 PBU 5/01, klauzula 20 Wytycznych metodologicznych dotyczących księgowania zapasów, Instrukcja stosowania planu kont ). Przypomnijmy, że utworzenie rezerw szacunkowych uważa się za zmianę wartości szacunkowych zgodnie z paragrafami 2, 3 PBU 21/2008.

  1. Towar wysłany rozliczane są na koncie 45 „Wysłane towary” po koszcie składającym się z rzeczywistego kosztu wytworzenia (lub standardowego (planowanego) kosztu) oraz kosztów sprzedaży (sprzedaży) produktów (towarów, pracy, usług itp.) (z częściowym odpisem). od kosztów) (Instrukcja stosowania Planu kont, pkt 61 Regulaminu o rachunkowości i sprawozdawczości finansowej).

Uwaga!

Rezerwa na zmniejszenie wartości towarów wymienionych jako towary wysłane na dzień sprawozdawczy nie jest tworzona (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2008 r. N 07-05-06/18 z dnia 29 stycznia 2009 r. N 07.02.18.01). Wyjątkiem jest sytuacja, gdy zawarta została umowa sprzedaży towaru po cenie niższej od wartości księgowej tego towaru. W takim przypadku organizacja tworzy rezerwę na zmniejszenie wartości aktywów materialnych na różnicę między wartością księgową a ceną sprzedaży towarów (klauzula 25 PBU 5/01, załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 N 07-04-18/01, Wyjaśnienie 11-05 „Rezerwa na zapasy z tytułu zawartych kontraktów” (Komisja ds. Interpretacji 25.02.2011r.)).

Uwaga!

Nieruchomość przekazana kupującemu jest usuwana ze środków trwałych organizacji (klauzula 29 PBU 6/01). Jeżeli moment spisania ksiąg rachunkowych przedmiotu nieruchomości, do którego prawa własności podlegają rejestracji państwowej, nie pokrywa się z momentem uznania przychodów i kosztów ze zbycia przedmiotu środków trwałych, wówczas wartość końcową zbytego przedmiotu środków trwałych można uwzględnić na koncie 45 „Wysłane towary”, a w bilansie jest ujęta jako część aktywów obrotowych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 stycznia 2012 r. N 07 -02-18.01).

Naszym zdaniem jako alternatywne możliwości rozliczania kosztu likwidacji nieruchomości można zastosować konto 97 „Środki trwałe” oraz subkonto „Wycofanie środków trwałych” do konta 01 „Środki trwałe”. W takim przypadku, niezależnie od wybranej opcji księgowania, koszt takich obiektów wykazany jest w bilansie w wierszu 1210.

  1. Prace w toku (WIP) uwzględnia się przy ocenie ustalonej jedną z metod określonych w art. 64 Regulaminu o rachunkowości i sprawozdawczości finansowej.

Na zmniejszenie wartości produkcji w toku można utworzyć rezerwę, którą ujmuje się na rachunku 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości majątku rzeczowego” (Instrukcja korzystania z Planu kont). Przypomnijmy, że utworzenie rezerw szacunkowych uważa się za zmianę wartości szacunkowych zgodnie z paragrafami 2, 3 PBU 21/2008.

  1. Zwierzęta hodowane i tuczone uwzględniane są na koncie 11 „Zwierzęta przeznaczone do hodowli i tuczu” (na odpowiednich subkontach). Zwierzęta zakupione od innych organizacji i osób rozlicza się według rzeczywistego kosztu nabycia (kosztów rzeczywistych) lub cen księgowych; przeniesione ze stada głównego – według wartości końcowej lub kosztu początkowego (odtworzenia); potomstwo, przyrosty masy ciała i wzrost zwierząt – po kosztach planowanych z korektą na koniec roku do rzeczywistych kosztów odchowu (pkt 9, 10, 12, 13, 14 Zaleceń Metodycznych dotyczących rozliczania zwierząt do hodowli i tucz, Instrukcja korzystania z Planu Kont).

Nabywanie zwierząt od innych organizacji i osób można odzwierciedlić za pomocą rachunków 15 „Zakup i nabywanie aktywów materialnych” oraz 16 „Odchylenia w kosztach aktywów materialnych” (przy stosowaniu cen księgowych) (pkt 2 punktu 45 Zaleceń Metodologicznych do rozliczania zwierząt hodowlanych i tuczu, Zalecenia metodologiczne dotyczące stosowania planu kont organizacji kompleksu rolno-przemysłowego, Instrukcje stosowania planu kont, Zalecenia metodologiczne dotyczące korespondencji rachunków organizacji rolniczych). Zwierzęta przeznaczone do hodowli i tuczu, będące własnością organizacji, ale w tranzycie, są uwzględniane w rachunkowości w ocenie przewidzianej w umowie, z późniejszym wyjaśnieniem rzeczywistego kosztu (klauzula 62 Zaleceń Metodologicznych dotyczących rozliczania zwierząt dla wzrost i tucz).

  1. Koszty związane ze sprzedażą produkty, towary, roboty, usługi, a także wydatki związane z zakupem surowców rolnych, zwierząt gospodarskich i drobiu (jeżeli polityka rachunkowości organizacji przewiduje ich częściowe odpisanie z konta 44 „Wydatki sprzedaży”) podlegają dystrybucji w następujący sposób (Instrukcje dotyczące stosowania planu kont, Wytyczne dotyczące stosowania planu kont przedsiębiorstw i organizacji kompleksu rolno-przemysłowego, ust. 2 paragrafu 228 Wytycznych dotyczących rozliczania zapasów):

1) w organizacjach zajmujących się działalnością przemysłową i inną działalnością produkcyjną - koszty pakowania i transportu (między poszczególnymi rodzajami wysyłanych produktów w okresach miesięcznych, na podstawie ich wagi, objętości, kosztu produkcji lub innych odpowiednich wskaźników);

2) w organizacjach zajmujących się handlem i inną działalnością pośredniczącą - koszty transportu (między sprzedanymi towarami a saldem towarów na koniec każdego miesiąca);

3) w organizacjach zajmujących się nabywaniem i przetwarzaniem produktów rolnych - wydatki na zakup surowców rolnych oraz wydatki na zakup żywego inwentarza i drobiu.

  1. Przyszłe wydatki uwzględnia się w wysokości faktycznie poniesione koszty pomniejszone o część przypadającą na wydatki upływających okresów (par. 65 Regulaminu o rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, ust. 2, ust. 39 PBU 14/2007, ust. 16 PBU 2/2008, Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 stycznia 2012 r. N 07-02-06/5, Załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 r. N 07-04-18/01).

3.1.2.1.2. Jakie dane księgowe są wykorzystywane?

podczas wypełniania wiersza 1210 „Zapasy”

Ta pozycja bilansu wskazuje koszt zapasów ustalony na podstawie metod stosowanych przez organizację do wyceny zapasów, pomniejszony o utworzoną rezerwę na zmniejszenie ich wartości (klauzule 58, 59, 61, 62, 64, 65 Regulaminu Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa, s. 24, 25 PBU 5/01, s. 60, 61 Zalecenia metodyczne dotyczące rozliczania zwierząt do hodowli i tuczu, s. 20, 35 PBU 4/99).

Wiersz 1210 „Zapasy” = Saldo debetowe na rachunku 10 + Saldo debetowe na rachunku 11 + Saldo debetowe na rachunku 41 - Saldo kredytowe na rachunku 42 + Saldo debetowe na rachunku 43 + Saldo debetowe na rachunku 15 +/- Saldo na rachunku 16 - Kredyt saldo na rachunku 14 + saldo debetowe na rachunku 45 + saldo debetowe na rachunkach 20,21,23,28,29 + saldo debetowe na rachunku 97 (rachunek wydatków analitycznych z okresem odpisu nieprzekraczającym 12 miesięcy + saldo debetowe na rachunku 44 )

Organizacje niezależnie określają szczegółowość wskaźnika w wierszu 1210 „Zapasy”. Na przykład bilans może zawierać osobne informacje o kosztach materiałów, wyrobów gotowych i towarów oraz kosztach produkcji w toku, jeśli takie informacje zostaną uznane przez organizację za istotne (paragraf 2 punktu 11 PBU 4/99, klauzula 3 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji N 66n).

Wskaźniki w wierszu 1210 „Zapasy” na dzień 31 grudnia roku poprzedniego oraz na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok poprzedni przenoszone są z Bilansu roku poprzedniego.

Kolumna „Wyjaśnienia” zawiera informację o ujawnieniu wskaźnika w wierszu 1210 „Zapasy”. Jeżeli organizacja sporządza Objaśnienia do bilansu i zestawienia wyników finansowych zgodnie z formularzami zawartymi w Przykładowym objaśnieniu podanym w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji nr 66n, wówczas w kolumnie „ Objaśnienia” w wierszu 1210 „Zapasy” wskazane są tabele 4.1 i 4.2.

Przykład wypełnienia linii 1210 „Zapasy”

Wskaźniki dla rachunków 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 w rachunkowości na dzień 31 grudnia 2014 r. (wskaźniki dla rachunków 15 i 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 w rachunkowości dla tej daty brak) : pocierać.

Fragment bilansu za rok 2013

Wyjaśnienia Nazwa wskaźnika Kod Stan na 31 grudnia 2013 r Stan na 31 grudnia 2012 r Stan na 31 grudnia 2011 r
1 2 3 4 5 6
II. MAJĄTEK OBIEKTOWY
4.1, Rezerwy 1210 22 437 18 632 15 487
w tym:
surowce i materiały 1211 8622 6480 7600
1212 9634 8200 4372
1213 4120 3862 3415

Rozwiązanie

Koszt zapasów organizacji wynosi:

na dzień 31 grudnia 2014 roku - 14 704 tys. RUB. (2 469 600 RUB - 48 000 RUB + 4 000 000 RUB + 54 200 RUB + 5 160 000 RUB + 3 030 000 RUB + 38 000 RUB);

W tym:

koszt materiałów dla organizacji wynosi:

koszty produkcji w toku wynoszą:

Koszt wyrobów gotowych i towarów przeznaczonych do odsprzedaży wynosi:

Fragment bilansu w przykładzie 2.1 będzie wyglądał następująco.

Wyjaśnienia Nazwa wskaźnika Kod Stan na 31 grudnia 2014 r Stan na 31 grudnia 2013 r Stan na 31 grudnia 2012 r
1 2 3 4 5 6
II. MAJĄTEK OBIEKTOWY
4.1, Rezerwy 1210 14 704 22 437 18 632
w tym:
surowce i materiały 1211 2422 8622 6480
koszty produkcji w toku 1212 4054 9634 8200
produkty gotowe i towary przeznaczone do odsprzedaży 1213 8190 4120 3862

Bilans sporządzany jest według jasno określonych instrukcji, które można znaleźć w PBU 4/99. Dokument ten wymaga wiarygodności informacji zawartych w raporcie, dlatego pozycję „Zapasy” należy zbierać ściśle według wzoru: Debet 10, 11 – Kredyt 14 + Debet 15, 16 + Debet 20, 21, 23, 28, 29 + Debet 43 + Debet 41 – Kredyt 42 + Debet 44, 45 + Debet 97. Zapasy w bilansie stanowią aktywo obrotowe, które świadczy o bezpieczeństwie finansowym spółki. Brak lub gwałtowny spadek wskaźników w wierszu 1210 sekcji aktywów obrotowych, w której gromadzone są wszystkie dane o zapasach, może wskazywać na niedobór zasobów w magazynach przedsiębiorstwa. Z drugiej strony istnieje możliwość, że proces zamiany aktywów w pieniądze następuje tak szybko, że firma ledwo nadąża za obsługą marketingową.

Linia 1210 bilansu „zapasy”

Zwierzęta przeznaczone do hodowli i tuczu obejmują:

  • młode zwierzęta;
  • zwierzęta dorosłe w tuczu i żywieniu;
  • ptaki;
  • Zwierząt;
  • króliki;
  • rodziny pszczół;
  • sprzedaż dorosłego bydła wyselekcjonowanego ze stada głównego (bez tuczu);
  • bydło przyjęte od populacji na sprzedaż.

Tworząc wydatki na zwykłe działania, należy zapewnić ich grupowanie za pomocą następujących elementów:

  • koszty materiałów;
  • koszty pracy;
  • składki na potrzeby społeczne;
  • deprecjacja;
  • inne koszta.

Wyroby (prace), które nie przeszły wszystkich etapów (faz, redystrybucji) przewidzianych w procesie technologicznym, a także wyroby niekompletne, które nie przeszły badań i odbiorów technicznych, zalicza się do produkcji w toku.

Wiersz 1210 bilansu: wyjaśnienie

Uwaga

Wskaźniki w wierszu 1210 „Zapasy” na dzień 31 grudnia roku poprzedniego oraz na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok poprzedni przenoszone są z Bilansu roku poprzedniego. Kolumna „Wyjaśnienia” zawiera informację o ujawnieniu wskaźnika w wierszu 1210 „Zapasy”.


Jeżeli organizacja sporządza Objaśnienia do bilansu i zestawienia wyników finansowych zgodnie z formularzami zawartymi w Przykładowym objaśnieniu podanym w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji nr 66n, wówczas w kolumnie „ Objaśnienia” w wierszu 1210 „Zapasy” wskazane są tabele 4.1 i 4.2. Przykład wypełnienia wiersza 1210 „Zapasy” Wskaźniki dla kont 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 w rachunkowości na dzień 31 grudnia 2014 r.
(wskaźniki dla rachunków 15 i 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 nie znajdują się na ten dzień w księgach rachunkowych): rub. Wskaźnik Stan na dzień sprawozdawczy (31.12.2014) 1 2 1. Obciążeniem rachunku 10 2 469 600 2.

Zapasy. linia 1210

Ważny

Ta pozycja bilansu odzwierciedla informacje o rezerwach organizacji, a mianowicie (klauzula 20 PBU 4/99): - surowce, materiały i inne podobne wartości; - koszty produkcji w toku; - produkt końcowy; - towary przeznaczone do odsprzedaży i towary wysyłane; - koszty przyszłych okresów. Po jakim koszcie ewidencjonuje się zapasy?

  1. Surowce, materiały i inne podobne wartości uwzględnia się według rzeczywistego kosztu, który ustala się w sposób określony w ust.

klauzule 6 - 11, 13 PBU 5/01, klauzule 16, 17, 63 - 71 Wytyczne dotyczące rachunkowości zapasów (klauzula 5 PBU 5/01, klauzule 15, 62 Wytyczne dotyczące ewidencji zapasów, s. 2).

Wiersz 1210 „inwentarz”: jak go poprawnie wypełnić

Instrukcje korzystania z planu kont, Zalecenia metodologiczne dotyczące korzystania z planu kont przedsiębiorstw i organizacji kompleksu rolno-przemysłowego, ust. 2 pkt 228 Wytycznych dotyczących ewidencji zapasów): 1) w organizacjach prowadzących działalność przemysłową i inną działalność produkcyjną – koszty pakowania i transportu (pomiędzy poszczególnymi rodzajami wysyłanych produktów w okresach miesięcznych, w oparciu o ich wagę, objętość, koszt wytworzenia lub inne odpowiednie wskaźniki); 2) w organizacjach zajmujących się handlem i inną działalnością pośredniczącą - koszty transportu (między sprzedanymi towarami a saldem towarów na koniec każdego miesiąca); 3) w organizacjach zajmujących się nabywaniem i przetwarzaniem produktów rolnych - wydatki na zakup surowców rolnych oraz wydatki na zakup żywego inwentarza i drobiu.

Wiersz 1210 bilansu: zapasy

Aktywa takie są ujęte w bilansie jako część aktywów trwałych (Załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 r. N 07-04-18/01).

  1. Wyroby gotowe przyjmowane są do rozliczenia według rzeczywistego kosztu wytworzenia, który ustala się w sposób określony w klauzuli 7 PBU 5/01 ust. 5 ust. 16 pkt 203 Wytycznych dotyczących rachunkowości zapasów. Jednocześnie salda produktów gotowych w magazynie (innych miejscach przechowywania) na koniec (początek) okresu sprawozdawczego można ocenić w rachunkowości analitycznej i syntetycznej organizacji po cenach księgowych, w szczególności po standardowych (planowanych ) koszt (klauzula.
    5 PBU 5/01, ust. 2 ust. 203, ust. 204 Wytycznych dotyczących rachunkowości zapasów).

Informacje o dostępności i przepływie produktów gotowych znajdują odzwierciedlenie na koncie 43 „Produkty gotowe”.

Zapasy (aktywa)

W przypadku stwierdzenia, że ​​nie zostaną spełnione wystarczające warunki do ujęcia przychodu w księgach, organizacja ujmuje należności w kwocie równej wartości wcześniej zarejestrowanego wysłanego towaru. Jeżeli organizacja, zgodnie z ustaloną procedurą, rozpoznaje koszty sprzedaży w koszcie sprzedanych produktów w całości w okresie sprawozdawczym jako wydatki na zwykłą działalność, wówczas wysłane towary są uwzględniane w wycenie bez ich uwzględnienia.
Kwota w wierszu 215 jest równa saldu końcowemu na koncie 45 „Wysłane towary”. Artykuł „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” (linia 216) odzwierciedla kwotę wydatków ujętych w rachunkowości zgodnie z ustaloną procedurą, ale niezwiązanych z tworzeniem kosztów wytworzenia produktów (robót, usług) w okresie sprawozdawczym.

Zasady i tryb wypełniania sekcji „Aktywa obrotowe”.

  • kosztem surowców, materiałów i półproduktów.

Przesyłane towary mogą obejmować:

  • produkty gotowe (produkty gotowe);
  • dobra;
  • praca;
  • usługi;
  • zwierzęta do hodowli i tuczu;
  • półprodukty własnej produkcji;
  • materiałów i innych podobnych wartościowych przedmiotów.

Koszty sprzedaży Jeżeli wysokość kosztów transportu i zaopatrzenia związanych z nabyciem (zakupem) towarów i ich dostawą do organizacji stanowi znaczący udział w całkowitych przychodach ze sprzedaży towarów (ponad dziesięć procent), a także jeśli ich poziom jest nierównomierny w ciągu roku (produkty zbożowe, rybołówstwo itp.), wówczas dopuszcza się proporcjonalny podział tych wydatków pomiędzy faktyczny koszt sprzedanych towarów w danym miesiącu a ich stan na koniec miesiąca.

Bilans zapasów

Federacja Rosyjska, Regulamin rachunkowości „Rachunkowość zapasów” (PBU 5/01). Kiedy organizacje rejestrują zakup zapasów za pomocą rachunków 15 „Zakup i nabycie aktywów materialnych” i 16 „Odchylenie kosztu zapasów” w bilansie, kwota odchyleń rzeczywistych wydatków na nabycie zapasów od ich ceny księgowej lub odchylenia związane z udzieleniem organizacji opustów (narzutów) zgodnie z umową, wystąpienie różnic kwotowych w rozliczeniach za zakupione zapasy, dodaje się do kosztu stanu zapasów odzwierciedlonego w odpowiednich pozycjach grupy pozycji „Zapasy” lub jest odejmowany przy ustalaniu ostatecznych danych dla pozycji w przypadku otrzymania rabatów, wystąpienia różnic kwotowych.

Bilans zapasów i kosztów

Procedurę odpisywania wykrytych odchyleń rzeczywistych wydatków na nabycie zapasów od ich ceny księgowej ustala organizacja niezależnie przy przyjęciu polityki rachunkowości. Grupa artykułów „Zapasy” zawiera podział ze względu na rodzaj zapasów.


W pozycji „Surowce, materiały i inne podobne aktywa” (linia 211) bilansu ujmuje się stany zapasów surowców, materiałów podstawowych i pomocniczych, paliw, zakupionych półproduktów i komponentów, części zamiennych, kontenerów i innych aktywa rozliczane przez organizację na koncie 10 „Materiały” . Kwota w wierszu 211 jest równa końcowemu saldu debetowemu na rachunku 10 „Materiały”.
Artykuł „Zwierzęta hodowlane i tuczące” (wiersz 212) wypełniają organizacje rolnicze lub organizacje posiadające oddziały rolnicze. Kwota w wierszu 212 jest równa końcowemu saldu debetowemu na koncie 11 „Zwierzęta hodowlane i tuczące”.

Zapasy bilansowe

W takim przypadku produkcja w toku znajduje odzwierciedlenie w ocenie przyjętej przez organizację przy formułowaniu polityki rachunkowości zgodnie z dokumentami regulacyjnymi dotyczącymi rachunkowości. W organizacjach handlowych saldo produkcji w toku znajduje odzwierciedlenie na koncie 44 „Koszty sprzedaży”, a w innych organizacjach - na rachunku 20 „Produkcja główna”. Jeżeli organizacje branżowe lub organizacje gastronomii publicznej nie uznają ewidencjonowanych kosztów dystrybucji w kosztach towarów (usług) sprzedanych w całości w okresie sprawozdawczym jako wydatki na zwykłą działalność, wówczas wysokość tych kosztów (w zakresie kosztów transportu) przypadająca na saldo niesprzedanych towarów i surowców ujmowane jest w bilansie w pozycji „Koszty produkcji w toku”.
PBU 5/01, Załącznik do Pisma Ministra Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2014 r. N 07-04-18/01, Wyjaśnienie 11-05 „Rezerwa na zapasy z tytułu zawartych kontraktów” (Komisja Interpretacyjna. 02/25/ 2011)). Uwaga! Nieruchomość przekazana kupującemu jest usuwana ze środków trwałych organizacji (klauzula 29 PBU 6/01). Jeżeli moment spisania ksiąg rachunkowych przedmiotu nieruchomości, do którego prawa własności podlegają rejestracji państwowej, nie pokrywa się z momentem uznania przychodów i kosztów ze zbycia przedmiotu środków trwałych, wówczas wartość końcową zbytego przedmiotu środków trwałych można uwzględnić na koncie 45 „Wysłane towary”, a w bilansie jest ujęta jako część aktywów obrotowych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 stycznia 2012 r. N 07 -02-18.01).

Każda linia bilansu ma określone znaczenie i kod. Aby odzwierciedlić wskaźniki dotyczące ruchu i dostępności gotowych produktów, stosuje się linię bilansu 1210. W tej linii wprowadzane są informacje z konta księgowego 45. Rozważmy cechy tworzenia tego wskaźnika w bilansie, a także procedurę wypełniania określonej linii raportu.

Jak powstają wskaźniki produktu gotowego?

Początkowo dane o produktach gotowych tworzone są na koncie 43 rachunkowości. Jednocześnie koszt produktów nie jest wskazany i jest odpisywany jako wydatki na konto 90:

Produkty przeznaczone do dalszej sprzedaży lub które będą wykorzystywane na potrzeby przedsiębiorstwa tworzy się w formie wpisów:

Debet 43 – Kredyt 40 (lub 20-29)

Jeżeli produkty są wykorzystywane na potrzeby przedsiębiorstwa, wówczas konto 43 nie jest używane, a produkty są odzwierciedlone na koncie 10. W tym przypadku wskaźnik nie jest używany do utworzenia salda ogólnego w linii 1210 bilansu, ale jest wpisany w wierszu „Surowce, dostawy i inne aktywa materialne”.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Konto 45 jest używane, gdy mówimy o wysyłanych produktach. Innymi słowy, jeśli płatność za sprzedane i wysłane produkty nie została jeszcze otrzymana, wskaźniki są tworzone na koncie 45:

  • debet 45 – kredyt 43 – faktyczna wysyłka produktów;
  • debet 90 - kredyt 45 – ujęcie przychodu ze sprzedaży wyrobów gotowych.

Aby określić odchylenie między kosztem rzeczywistym a standardowym, stosuje się konto 40, które jest zamykane co miesiąc na konto 90.

W rezultacie, aby utworzyć ogólny wskaźnik, należy wziąć pod uwagę wskaźniki na rachunkach - 43, 40 i 45 rachunkowości.

Funkcje odzwierciedlania informacji o produktach gotowych w bilansie

PBU, zatwierdzone Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n, stanowi, że sprawozdanie finansowe musi zawierać informacje mające potwierdzenie faktyczne i merytoryczne. Sporządzając bilans lub inne sprawozdanie finansowe osoba odpowiedzialna musi kierować się określonymi przepisami rachunkowości. rachunkowości lub innych standardów.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, na koniec roku kalendarzowego sprawozdanie finansowe spółki musi odzwierciedlać dane dotyczące wielkości produkcji i zapasów materiałowych w oparciu o rachunek kosztów ustalony specjalnymi metodami. Zasady rachunkowości wskazują, że wyceny zapasów na koniec okresu sprawozdawczego należy dokonać metodą zbycia.

Przy wytwarzaniu produktu jego rzeczywisty koszt ustala się, biorąc pod uwagę poniesione wydatki. W rezultacie w linii 1210 bilansu produkty gotowe można wykazać według kosztu rzeczywistego lub księgowego. Wybór metodologii rachunkowości zależy od niuansów pracy firmy i powinien następnie znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Informacje na temat wolumenu wyrobów gotowych znajdują odzwierciedlenie w artykule „Zapasy”, sekcja II „Aktywa obrotowe”:

Jak już powiedzieliśmy, należy wypełnić wiersz „Produkty gotowe i towary do odsprzedaży”. Tworzenie ogólnego wskaźnika następuje poprzez zbilansowanie wszystkich danych na koniec roku sprawozdawczego na rachunkach 43 „Produkty gotowe” i 41 „Towary”. Przed uzyskaniem dokładnych danych dodatkowo brane są pod uwagę informacje wskazane na rachunkach 45 i 40.

Jeżeli produkt jest przestarzały, częściowo lub całkowicie utracił swoje pierwotne właściwości lub jego cena spadła, wówczas wskaźnik zostanie odzwierciedlony w bilansie pomniejszony o rezerwy na obniżenie ceny produktu.

Przy sporządzaniu sprawozdań finansowych stosuje się specjalny formularz zatwierdzony przepisami prawa. Wszystkie raporty należy składać w tym formularzu i wypełniać zgodnie z określonymi zasadami, aby dokumentacja była pozbawiona naruszeń. Organy podatkowe otrzymują statystyki dotyczące określonych danych wskazanych w odpowiednich wierszach. Każda linia ma swój własny kod, który jest odczytywany w określony sposób. Istnieje również transkrypcja wiersza 1210 bilansu. Aby poprawnie wypełnić tę kolumnę, musisz zrozumieć, co dokładnie się w niej zawiera i wprowadzić wszystkie niezbędne informacje.

Z czego składa się kolumna 1210?

W raportowaniu linia bilansu 1210 nazywa się „Zapasy”; zwykle odzwierciedla następujące pozycje, które odnoszą się do wszelkich materialnych aktywów organizacji, surowców, powiązanych kosztów i wydatków, a także towarów otrzymanych w procesie produkcyjnym:

  • Surowce użyte do produkcji, a także inne kosztowności, które mają podobne przeznaczenie.
  • Koszty z kosztami dystrybucji.
  • Produkty otrzymane lub towary użyte do odsprzedaży.
  • Możliwe przyszłe wydatki.

Mając na uwadze te informacje, należy zsumować saldo debetowe poszczególnych rachunków za wymagany okres, za który wymagane jest sprawozdanie. Lista ta zawiera następujące pozycje:

  • Materiały wykorzystywane w produkcji do uzyskania wyrobów gotowych, wszelkiego rodzaju użyte surowce.
  • Zwierzęta hodowane i tuczone przez organizację.
  • Zaopatrzenie lub zakup różnych kosztowności niezbędnych do funkcjonowania produkcji.
  • Dopuszczalne odchylenia w koszcie nabytych aktywów.
  • Główna produkcja operacyjna.
  • Powstałe półprodukty powstają we własnym zakresie.
  • Obsługa pomocniczych obiektów produkcyjnych.
  • Wady produkcyjne i koszty z nimi związane.
  • Utrzymanie gospodarstwa i koszty tej pracy.
  • Otrzymany towar w produkcji.
  • Produkt końcowy.
  • Sprzedaż stworzonych produktów.
  • Wysyłka towarów wyprodukowanych przez firmę.
  • Przyszłe koszty i potencjalne koszty.

Wszystkie te punkty pozwalają zrozumieć, z czego składa się linia bilansu 1210. Ponadto przygotowując raporty, warto pamiętać, że wskaźniki w dokumentacji podawane są w ocenie netto, to znaczy dane przy sporządzaniu podsumowania powinny być wskazane po odjęciu ilości regulowanych.

Jeżeli firma posiada na koncie kwotę rezerwy na ewentualne obniżenie kosztów lub marży handlowej, wówczas saldo debetowe należy o tę kwotę pomniejszyć. Następnie informacje powinny zostać odzwierciedlone w wypełnionej linii. W przypadku ilości regulowanych, które same nie są ujęte w bilansie, informacja o nich znajduje odzwierciedlenie w objaśnieniach.

W przypadkach, gdy bilans organizacji zawiera surowce lub materiały użyte do wykorzystania w aktywach trwałych, wówczas kwoty te nie są uwzględniane jako aktywa obrotowe przy wypełnianiu wiersza 1210. Kwota tych zapasów jest odzwierciedlona w wierszu używanym do innych nieterminowych -aktywa obrotowe, ich liczba – 1190. Również salda związane z nabyciem aktywów trwałych nie będą uwzględniane w 1210. W przypadku wydatków na przyszłe wydatki, tylko te, których terminy odpisów nie przekraczają dokładnie roku od dnia podana jest data złożenia raportu. Pozostałe wydatki zalicza się do aktywów trwałych i należy je odpowiednio wykazać w odpowiedniej pozycji.