PVN, ievedot preces no muitas savienības valstīm. Deklarācija par netiešajiem nodokļiem, ievedot preces no valstīm, kas piedalās muitas savienībā Iesniedz deklarāciju par netiešajiem nodokļiem

Netiešie nodokļi ir PVN un akcīzes nodokļi. Netiešos nodokļus īpašā veidā maksā Krievijas nodokļu maksātāji sadarbībā ar:

  • Baltkrievija;
  • Kazahstāna;
  • Armēnija;
  • Kirgizstāna.

Importējot preces Krievijā no šo valstu teritorijas, pievienotās vērtības nodokli maksā organizācijas gan OSNO, gan īpašos režīmos. Tas jāsamaksā nevis muitā, bet gan jāpārskaita nodokļu inspekcijai. Nodoklis tiek maksāts pat tad, ja:

  • preces ražotas EAEU valstu teritorijā un iepriekš tur importētas;
  • Jūsu partneris nav no Baltkrievijas vai EAEU valstīm, bet preces tiek ievestas no šo valstu teritorijas.

Pērn mainījās netiešo nodokļu deklarācija importam no Eirāzijas ekonomiskās savienības. Jaunā veidlapa bija jāiesniedz 2017. gada decembrī. Kas ir mainījies un kā to pareizi aizpildīt, tiks apspriests rakstā.

Netiešo nodokļu deklarācijas veidlapa KND 1151088

Netiešo nodokļu deklarācijas veidlapa ir KND 1151088. Veidlapa nesen mainīta. Tādēļ jums jāizmanto veidlapa, kas pieņemta ar 2017. gada 27. septembra rīkojumu N SA-7-3/765@. 2018. gadā mazākas izmaiņas tika veiktas preču kodos vieglo automobiļu veidā. Vairāk par to varat lasīt Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 23. janvāra vēstulē Nr. SD-4-3/1012@ “Par jaunajiem kodiem akcīzes preču veidiem”.

Kas mainījās:

  • Titullapā pazudis lauks saimnieciskās darbības veida kodam un pievienots lauks reorganizācijas veidlapas koda norādīšanai;
  • Otrā sadaļa papildināta “Akcīzes nodokļa apmēra aprēķināšana pa akcīzes preču veidiem, kas ievestas Krievijas Federācijas teritorijā no Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas, izņemot etilspirtu no visa veida izejvielām. (ieskaitot neapstrādātu etilspirtu no visa veida izejvielām, vīna destilātus, vīnogu, augļu, konjaku, kalvadosu, viskiju)";
  • Ir parādījusies trešā sadaļa: “Akcīzes nodokļa (akcīzes nodokļa avansa) summa, kas aprēķināta iemaksai budžetā, ievedot etilspirtu no visa veida izejvielām (t.sk. jēletilspirtu no visa veida izejvielām, vīna destilātus). , vīnogas, augļi, konjaks, kalvadoss, viskijs ) uz Krievijas Federācijas teritoriju no Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas”;
  • Visās lapās OKATO tika aizstāts ar OKTMO, mainīti svītrkodi.

Kas aizpilda netiešo nodokļu deklarāciju?

Tās organizācijas un uzņēmēji, kuri pārskata mēnesī saņēmuši preces no EAEU dalībvalstīm, aizpilda deklarāciju par netiešajiem nodokļiem. Kā arī organizācijas, kurām nomas maksājums iestājies saskaņā ar līzinga vai aizdevuma līgumu ar organizācijām, kas reģistrētas EAEU dalībvalstu teritorijā.

Deklarācija sastāv no titullapas un trīs sadaļām:

Pirmajā sadaļā iekļauts PVN aprēķins importam no Eirāzijas ekonomiskās savienības.

Otrajā sadaļā iekļauts akcīzes nodokļa aprēķins importam no Eirāzijas ekonomiskās savienības, izņemot alkoholu.

Trešajā sadaļā iekļauts akcīzes nodokļa aprēķins alkohola importam no Eirāzijas ekonomiskās savienības.

Titullapu un pirmo sadaļu aizpilda visi nodokļu maksātāji, kuri reģistrējuši ievestās preces.

Otro un trešo sadaļu aizpilda tikai tie nodokļu maksātāji, kuriem ir šajās sadaļās iekļaujamie rādītāji.

Kā aizpildīt netiešo nodokļu deklarāciju 2018. gadā

Titullapa:

Titullapā jānorāda organizācijas TIN un KPP.

Nākamais lauks ir labojuma numurs. Ja tiek iesniegta primārā deklarācija, tad tiek ievadīts 0.

Taksācijas periods, par kuru tiek iesniegta deklarācija, jānorāda saskaņā ar Netiešo nodokļu deklarācijas aizpildīšanas kārtības ieteikumiem. Janvārim - "01", februārim - "02" un tā tālāk.

Nākamajā laukā jānorāda tās nodokļu iestādes kods, kurai deklarācija iesniegta. Ja deklarācija tiek iesniegta vietā, tad jānorāda atrašanās vietā esošās nodokļu iestādes kods - tam ir paredzēts atsevišķs lauks.

Nodokļu maksātāja vārdu aizpilda saskaņā ar pilnu nosaukumu dibināšanas dokumentos.

Nākamās divas jomas ir paredzētas uzņēmumiem, kas tiek reorganizēti. Nepieciešams norādīt reorganizējamā uzņēmuma reorganizācijas veidlapas kodu, INN un KPP.

Norādīto datu pareizību un pilnīgumu apliecina vai nu pats nodokļu maksātājs, vai viņa pārstāvis. Ja nodokļu maksātājs deklarāciju iesniedz personīgi, tad laukā ieraksta “1”, pārstāvis norāda “2”.

Pārstāvim jāsniedz arī ziņas par dokumentu, kas apliecina viņa pilnvaras.

Deklarācijas par netiešajiem nodokļiem 2018.gadā titullapas aizpildīšanas paraugs (veidlapa KND 1151088)

1. sadaļa. Budžetā maksājamā PVN summa par precēm, kas ievestas no EAES teritorijas

Organizācijas TIN un KPP, kā arī lapas sērijas numurs ir atspoguļots lapas augšdaļā. Tālāk jums jānorāda maksājuma OKTMO kods, kā arī budžeta klasifikācijas kods. 030. rindā ir jāatspoguļo maksājamā PVN summa.

Piemēram, SIA "Uzņēmums" iegādājās aprīkojumu Baltkrievijā. Iekārtas izmaksas ir 100 000 rubļu. 031. rindā mēs atspoguļojam summu 18 000, jo 100 000 × 18% = 18 000 rubļu.

Teiksim, piemēram, uzņēmums arī iegādājās produkciju pārstrādei 50 000 rubļu apjomā. Tad 032. rindā mēs atspoguļosim nodokļa summu:

50 000 × 18% = 9000 rubļu.

030. rindā būs 031. un 032. rindu summa:

18000 + 9000 = 27000 rubļu.

Ja tika maksātas summas par darbu veikšanu, tirdzniecības kredītu vai aizdevumu, līzinga līgumu, kā arī par precēm, kuras nav apliekamas ar nodokli, summas katram veidam norāda atsevišķā laukā.

Netiešo nodokļu deklarācijas 1.sadaļas aizpildīšanas paraugs 2018.gadā (KND veidlapa 1151088)

2.pants. Budžetā maksājamā akcīzes nodokļa summa par akcīzes precēm, kas ievestas Krievijas Federācijas teritorijā no Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas, izņemot etilspirtu no visa veida izejvielām. (ieskaitot denaturētu etilspirtu, jēlspirtu, destilātu vīnu, vīnogas, augļus, konjaku, kalvadosu, viskiju)

Otrajā sadaļā 010., 020. un 030. rindas aizpilda līdzīgi:

010.rindā - kods OKTMO, 020.rindā -KBK un 030.rindā -budžetā maksājamā akcīzes nodokļa summa par visu veidu precēm, izņemot alkoholu.

Laukā 040 - valsts kods, ko var apskatīt Viskrievijas pasaules valstu klasifikatorā.

  • 1 un 2 - pašas preces kods un tās mērvienības kods;
  • 3 - etilspirta saturs vai zirgspēki;
  • 4 un 5 - preču apjoms vai daudzums, nodokļa bāze.

050.rindā - šī produkta veida akcīzes nodokļa summa.

LLC "Company" Kazahstānā iegādājās motociklu ar jaudu 150 zirgspēki.

Akcīzes preču veida kods ir 532.

Akcīzes preču nodokļa bāzes mērvienības veida kods ir 251.

Akcīzes nodokļa likme ir 437 rubļi par zirgspēku.

Tad akcīzes nodoklis:

150 × 437 = 65 550 rubļi.

Netiešo nodokļu deklarācijas 2.sadaļas aizpildīšanas paraugs 2018.gadā (KND veidlapa 1151088)

3.pants. Aprēķinātā akcīzes nodokļa summa iemaksai budžetā, ievedot etilspirtu no visa veida izejvielām (tai skaitā denaturēta etilspirta, jēlspirta, vīna, vīnogu, augļu, konjaka, kalvadosa, viskija destilātu). Krievijas Federācijas teritorijā no Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijām

010.–040. rindas aizpilda attiecīgi:

  • 010 - OKTMO kods;
  • 020 - KBK maksājums;
  • 030 - akcīzes nodokļa apmērs visu veidu ievestajām precēm, kas satur etilspirtu;
  • 040 - tās valsts kods, no kuras preces ievestas.

Jaunā veidlapa “Nodokļu deklarācija par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas” tika oficiāli apstiprināta ar dokumentu Finanšu ministrijas rīkojums. Krievijas Federācijas 2010. gada 7. jūlija N 69n.

Plašāka informācija par KND veidlapas 1151088 izmantošanu:

  • Muitas maksājumi

    Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (pielikums Nr.!). Nodokļa bāze preču importam tiek noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21.nodaļu un Federācijas muitas... + maksājamā akcīzes nodokļa summa (par akcīzes precēm). Ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, pievienotās vērtības nodoklis tiek piemērots... naftai, kas eksportēta no Krievijas Federācijas teritorijas ārpus valstīm, kas ir līgumslēdzējas puses par Muitas savienību” (Pielikums...

  • Apstiprināta deklarācija par netiešajiem nodokļiem, kas tiek iesniegta, importējot preces muitas savienības ietvaros

    Krievijas Federācijas tiesnesis 07/26/10 Nr.17974 Par nodokļu deklarācijas veidlapas apstiprināšanu netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas dalībvalstu teritorijas savienība un... tās aizpildīšanas kārtība). Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojums, kas datēts ar...

  • Organizācija pērk importētas preces, izmantojot UTII: muitas un nodokļu maksājumus

    ...: - ievedmuitas nodoklis; - pievienotās vērtības nodoklis, ko iekasē, ievedot preces muitas savienības muitas teritorijā; - akcīzes nodoklis (akcīzes nodokļi), ko iekasē (iekasē), ievedot preces Muitas savienības muitas teritorijā; - muitas nodokļi. Pamatojoties uz Krievijas Federācijas p..., ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no muitas savienības dalībvalstu teritorijas, tās nav atbrīvotas no pienākuma aprēķināt un maksāt PVN, kā arī iesniegt nodokļu deklarācija par netiešajiem nodokļiem. Uz...

  • Izmaiņas likumdošanā grāmatvežiem no 01.09.2014

    Daži kodi, kas nepieciešami nodokļu deklarāciju aizpildīšanai par PVN, akcīzes nodokļiem un netiešajiem nodokļiem, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas 4. Pieļaujamā ārvalstu... nodokļu deklarāciju daļa par pievienoto vērtību nodoklis" No 2013.gada 1.marta sidrs, poire un medus ir akcīzes preces... deklarācijā 270.rindā atspoguļota visu bilancē ierakstīto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz...

  • Izmaiņas likumdošanā grāmatvežiem no 30.08.2012

    ...)" uz Netiešo nodokļu (pievienotās vērtības nodokļa un akcīzes nodokļu) nodokļu deklarācijas aizpildīšanas kārtību, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no muitas savienības dalībvalstu teritorijas (apstiprināta ar 2008. gada 1. jūlija rīkojumu). Krievijas Finanšu ministrija... ņemiet vērā sekojošo. Nodokļu kodeksa 25. nodaļa RF (Organizācijas ienākuma nodoklis), atšķirībā no... tiek aplikti ar ienākuma nodokli pēc likmēm, kas noteiktas Nodokļu kodeksa 284. panta 3. punktā. Krievijas Federācija, neatkarīgi no... uzņēmumu ienākuma nodokli aprēķina nodokļu aģents (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 2. punkts).

  • Izmaiņas likumdošanā grāmatvežiem no 08.05.2010

    Deklarācijas veidlapa netiešajiem nodokļiem, ievedot preces no Muitas savienības valstīm 4. Aprēķinot alimentus no uzņēmēja, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu ar objektu... apstiprinot nodokļu deklarācijas veidlapu par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodoklis) nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā ar muitas savienības dalībvalstu teritoriju un tās aizpildīšanas kārtību" Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas no...

  • Muitas savienība: pirmie jautājumi un precizējumi

    PVN deklarācijas aizpildīšana, ievedot preces Faktiski nodokļu iestādēm samaksātās nodokļu summas par precēm, kas ievestas Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalsts teritorijas, kuras ir atskaitāmas par...

  • Izmaiņas likumdošanā grāmatvežiem no 17.02.2011

    Pamatojoties uz alu, aizpildot nodokļu deklarāciju par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas, kas iesniegtas darījumiem, kas saistīti ar importu akcīzes preces, kas veiktas ar... aizpildīt deklarāciju par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas. Bet arī N pielikumā...

  • Par sadarbību EAEU ietvaros un PVN iekasēšanas mehānismu

    5 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants: importēto preču reģistrācija; noteiktais apmaksas termiņš... . 147 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, preču realizācijas vieta ir atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, ja preces tajā laikā... ;Par nodokļu deklarācijas veidlapas apstiprināšanu par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis) un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas un to aizpildīšanas kārtība ir...

  • PVN. Izejvielas pārstrādei tika ievestas no Muitas savienības valstīm

    Un preču imports. Un pamatojoties uz Protokola par darbu un pakalpojumu 4.pantā noteiktajiem dokumentiem. Vienlaikus nodokli... kā to pārstrādes, pārstrādes vai citādas pārveidošanas izmaksas, ņemot vērā akcīzes nodokļus (akcīzes precēm) un... preces un netiešo nodokļu nomaksu; – muitas (kravas muitas) deklarācija, kas apliecina klienta piegādāto izejvielu pārstrādes produktu izvešanu ārpus Muitas savienības dalībvalstu teritorijas...

  • Eksporta-importa operācijas ar Kirgizstānu (1. daļa)

    Vienošanās par vienotas muitas teritorijas izveidi un Muitas savienības (turpmāk – MS) izveidi. Kirgizstānas Republika... pirms netiešo nodokļu deklarācijas iesniegšanas, jo dokuments par tās samaksu tiek iesniegts nodokļu iestādēm... importēto preču reģistrācijas mēnesī (protokola 20. punkts). Deklarācijas veidlapa par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no MS dalībvalstu teritorijas, un...

  • Darījuma par preču pārdošanu Baltkrievijas Republikai aplikšana ar nodokli

    Muitas savienības dalībvalstīm muitas savienībā ir jāvadās, jo īpaši: - Līgums par netiešo nodokļu uzlikšanas principiem preču eksportam un importam..., ar dalībvalsts nodokļu iestādes piezīmi. muitas savienība, kuras teritorijā preces tiek ievestas, par netiešo nodokļu samaksu (... muitas iestādēm uz norādītajiem dokumentiem apstiprināt pievienotās vērtības nodokļa nulles likmi precēm, kas tiek izvestas no Krievijas Federācijas teritorijas uz teritoriju. .

  • Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests ziņoja par ieteicamajiem kodiem akcīzes preču veidiem saistībā ar naftas produktiem, konjaka spirtu un alkoholiskajiem dzērieniem

    Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule 02.04.2011. N ... pamatojoties uz alu, aizpildot nodokļu deklarāciju par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces valsts teritorijā Krievijas Federācija no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas, ievešanas operācijām ar akcīzes precēm, kas veiktas ar... precēm, akcīzes preču kodiem, kas paredzēti Netiešo nodokļu deklarācijas aizpildīšanas kārtībā, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojums nav pieņemts...

  • Kontroles koeficienti nodokļu deklarācijai par netiešajiem nodokļiem (PVN un akcīzes nodokļiem), importējot preces Krievijas Federācijas teritorijā no muitas savienības dalībvalstu teritorijas

    Pārskata nodokļa deklarācija par netiešajiem nodokļiem (PVN un akcīzes nodokļiem), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no muitas savienības dalībvalstu teritorijas Datums un numurs... ar nodokļa likmi 0% dPVN deklarācija par pievienoto vērtību nodokļa dKN deklarācija par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas DP ienākuma nodokļa deklarācija DESN deklarācija par...

  • Par PVN un akcīzes nodokļu nomaksu, importējot etilspirtu Krievijas Federācijā no Armēnijas alkoholisko dzērienu ražošanai

    Preču importa netiešie nodokļi" protokola netiešo nodokļu summu, kas maksājama par precēm, kas ievestas vienas dalībvalsts teritorijā no citas dalībvalsts teritorijas, nodokļa maksātājs aprēķina atbilstoši nodokļa...;Pievienotās vērtības nodoklis " un Nodokļu kodeksa 22. nodaļas "Akcīzes nodokļi" 193. panta 1. punktu...

Nodokļu deklarācija par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas (KND 1151088)

Piemērojams - no atskaites par 2017. gada decembri

Apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2017. gada 27. septembra rīkojumu N SA-7-3/765@

Piegādes termiņš - ne vēlāk kā nākamais mēnesis pēc ievesto preču reģistrācijas mēneša (līzinga līgumā (līgumā) noteiktais maksāšanas termiņš)

Lejupielādējiet nodokļu deklarācijas veidlapu netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), importējot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Eirāzijas ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas:

— PDF formātā (šī mašīnlasāmā veidlapa sagatavota, pamatojoties uz AS "GNIVC" TIF veidni un ir pieejama aizpildīšanai programmā Adobe Reader (programma pieejama vietnē www.adobe.com))

Netiešo nodokļu (pievienotās vērtības nodokļa un akcīzes nodokļu) nodokļu deklarācijas aizpildīšanas paraugs, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas >>>

Materiāli netiešo nodokļu (pievienotās vērtības nodokļa un akcīzes nodokļu) nodokļu deklarācijas aizpildīšanai, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Eirāzijas ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas:

— Krievijas Finanšu ministrijas 2017. gada 27. septembra rīkojums N SA-7-3/765@

—: Kā aizpildīt netiešo nodokļu deklarāciju, ievedot preces no EAEU dalībvalstu teritorijām no 2017. gada decembra (ConsultantPlus, 2018)

-: Preču imports no EAEU valstīm: dokumenti, deklarācija, atskaitījumi (Karpova E.V.) ("PVN: problēmas un risinājumi", 2018, N 2)

—: Komentārs Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 27. septembra rīkojumam N SA-7-3/765@ "Par netiešo nodokļu (pievienotās vērtības nodokļa un akcīzes nodokļu) nodokļu deklarācijas iesniegšanas veidlapas un formāta apstiprināšanu ) ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no valstu - Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas elektroniskā veidā un tās aizpildīšanas kārtība" (Tochkina T.N.) ("Normatīvie akti grāmatvežiem", 2017, N 22 )

Arhivētās nodokļu deklarāciju veidlapas par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), importējot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Eirāzijas ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijas:

— par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), importējot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas no 2010. gada jūlija pārskata līdz 2017. gada decembrim.

— par netiešajiem nodokļiem (pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi), ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Baltkrievijas Republikas teritorijas (KND 1151075) no 2007. gada janvāra pārskata līdz 2010. gada jūlijam.

Netiešo nodokļu iekasēšanas principi, importējot preces no Muitas savienības valstīm vai eksportējot uz tām

Ir saglabāts PVN iekasēšanas princips pēc galamērķa valsts

Tas nozīmē, ka preču eksportam uz Baltkrieviju un Kazahstānu tiek piemērota nulles PVN likme, un, ievedot preces no šīm valstīm, jāmaksā importa PVN.

Turklāt tiesības uz eksporta PVN nulles likmi nav atkarīgas no tā, vai eksportēto preču imports ir vai nav aplikts ar nodokli Baltkrievijas vai Kazahstānas teritorijā (MS līguma 3. pants). Izrādās, ka dažām precēm Krievijas eksportētājs var deklarēt PVN nulles likmi, un ārvalstu importētājs var nemaksāt nodokli vispār.

Netiešo nodokļu maksāšanas kārtība vairs nav atkarīga no preču izcelsmes valsts

Iepriekš spēkā esošais Krievijas un Baltkrievijas līgums attiecās uz darījumiem ar tām precēm, kas ražotas Krievijā vai Baltkrievijā (2004. gada 28. decembra federālais likums N 181-FZ).

Tāpēc nodokļu iestādes no Krievijas Baltkrievijas preču importētājiem bieži pieprasīja preču izcelsmes sertifikātu ST-1 formā (to varēja saņemt Baltkrievijas Republikas Tirdzniecības un rūpniecības kamerā). Un, neskatoties uz to, ka šī prasība ir prettiesiska, tikai pēc sertifikāta uzrādīšanas viņi pielika atzīmi uz netiešo nodokļu samaksas pieteikuma, kas Baltkrievijas eksportētājam bija nepieciešams, lai apstiprinātu nulles PVN likmi (Federālā nodokļa 1. jautājums Krievijas dienests datēts ar 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 @).

Uzziņai

Muitas savienības dalībvalstis ir Krievija, Baltkrievija, Kazahstāna, Kirgizstāna, Tadžikistāna, Uzbekistāna (2000. gada 10. oktobra līgums par Eirāzijas ekonomiskās kopienas dibināšanu).

Jaunā netiešo nodokļu maksāšanas kārtība attiecas uz visām precēm, kas ražotas gan Muitas savienības valstīs (Krievijā, Baltkrievijā un Kazahstānā), gan citās valstīs (izņemot preces, kas ved tranzītā uz Krievijas Federāciju) (Starpvalstu lēmuma 2.punkts). EurAsEC padome 2009. gada 27. novembrī N 17).

Eksportētājiem ir jāapstiprina nulles likme 180 kalendāro dienu laikā no preču nosūtīšanas dienas

Šis jauninājums ir izdevīgs Krievijas un Baltkrievijas darījumu dalībniekiem: galu galā viņiem iepriekš bija uz pusi mazāk laika, lai apstiprinātu nulles nodokļa likmi - 90 dienas (Līgums starp Krievijas Federācijas valdību un Baltkrievijas Republikas valdību par netiešo nodokļu iekasēšanas principiem... datēts ar 2004.gada 15.septembri (turpmāk - Līgums ar Baltkrieviju)).

Uzziņai

“Eksporta” PVN izpratnē nosūtīšanas datums ir pirmā primārā nosūtīšanas dokumenta datums, kas izsniegts preču pircējam vai pirmajam pārvadātājam (Protokola par CU precēm 1. panta 3. punkts).

Lai apstiprinātu nulles likmi, eksporta darījumi ir jāatspoguļo regulārā PVN deklarācijā.(Apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 15. oktobra rīkojumu N 104n) un iesniedziet to nodokļu dienestam kopā ar dokumentiem (vai to kopijām) (Protokola par CU precēm 1. panta 2. punkts):

— līgumi (līgumi), ņemot vērā to grozījumus, papildinājumus un pielikumus;

— bankas izraksti, kas apliecina ieņēmumu saņemšanu jūsu kontā;

— no Jūsu darījuma partnera saņemts iesniegums par preču importu un netiešo nodokļu samaksu. Šim pieteikumam obligāti jābūt Baltkrievijas/Kazahstānas nodokļu iestādes atzīmei par netiešo nodokļu nomaksu (atbrīvojums vai cita procedūra nodokļu saistību izpildei) (veidlapa ir apstiprināta ar Protokola par informācijas apmaiņu elektroniskā formā 1. pielikumu starp Muitas savienības dalībvalstu nodokļu iestādēm par samaksātajām netiešo nodokļu summām ar 2009.gada 11.decembri (turpmāk – Informācijas apmaiņas protokols)).

Piezīme

Lai apstiprinātu PVN nulles likmi precēm, kuras iepriekš deklarētas līdz 07.01.2010. un par kurām ārvalstu darījuma partneris jau ir samaksājis netiešos nodokļus, bet kuras tiks nosūtītas pēc šī datuma, nevis iesniedziet iesniegumu nodokļu inspekcijai, jāiesniedz muitas deklarācijas kopija, kas izsniegta, izlaižot preces brīvā apgrozībā (Muitas savienības komisijas 2010.gada 18.jūnija lēmuma N 293 4.punkts);

— transporta (nosūtīšanas) dokumenti. Tie ir parastie transporta dokumenti (piemēram, veidlapa N 1-T "Pavadzīme") (Krievijas Transporta ministrijas vēstule 24.05.2010. N OB-16/5460; Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta 06/08/2010 N ShS-37-3/3693 @);

— citi dokumenti, kas apliecina PVN nulles likmes un (vai) atbrīvojuma no akcīzes nodokļa piemērošanas pamatotību.

Ja 180 dienu laikā neiesniedzat apliecinošo dokumentu kopumu, jums būs jāmaksā PVN par ceturksni, kurā iekrīt nosūtīšanas datums, un soda nauda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants). Turklāt sodu summa jums netiks atgriezta pat tad, ja pēc tam apstiprināsiet savas tiesības uz nulles eksporta likmi.

Mainījies “importa” PVN aprēķins

“Importa” PVN nodokļa bāze ir jānosaka importēto preču reģistrācijas datumā(Protokola par CU precēm 2., 4. punkts). Un PVN jārēķina no ievesto preču pašizmaksas, ko palielina par akcīzes nodokļa summu (ja tās ir akcīzes preces). Tā būtu jādefinē kā darījuma cena, kas jāmaksā jūsu piegādātājam saskaņā ar līguma noteikumiem (Protokola par CU precēm 2. klauzula 2. pants).

Jaunais noteikums ir ļoti izdevīgs Baltkrievijas preču importētājiem - galu galā iepriekš "importa" PVN bija jāmaksā par summu, kas tika iekļauta papildus iegādāto preču izmaksām un akcīzes nodokļiem (I sadaļas 2. punkts). Noteikumi par netiešo nodokļu iekasēšanas kārtību (Līguma ar Baltkrieviju pielikums) :

— preču piegādes izmaksas, ieskaitot transportēšanas, iekraušanas un ekspedīcijas pakalpojumus;

- apdrošinājuma summa;

- izmaksas par taru un citu atkārtoti lietojamu iepakojumu, kas nav atgriežams, ja šis konteiners ir viena vienība ar preci;

— iepakošanas izmaksas, ieskaitot darba izmaksas.

Piezīme

Preču ražošanas līgumiem, līzinga līgumiem, preču maiņas līgumiem, kā arī preču kredīta (preču aizdevuma) līgumiem pamats jānosaka īpaši (Protokola par CU precēm 2. panta 2., 3. punkts).

“Importa” PVN samaksas termiņš paliek nemainīgs

“Importa” PVN (akcīzes nodoklis) jāsamaksā nodokļu inspekcijā ne vēlāk kā līdz 20. mēnesis pēc ievesto preču reģistrācijas mēneša (līzinga līgumā noteiktais maksājuma termiņš) (Protokola par CU precēm 7.punkts, 2.p.).

Piezīme

Ja ārvalstu piegādātājs jums nosūtīja preces pirms 2010. gada jūlija un šīm precēm tika piemērots muitas režīms, un jūs preces pieņēmāt reģistrācijai pēc 07.01.2010., tad “importa” nodoklis ir jāmaksā nevis nodokļu iestādei, bet muitai (Komisijas 2010. gada 18. jūnija Lēmuma Muitas savienība N 293 3. punkts).

"Importa" PVN deklarācija - jauna

Importētājam ne vēlāk kā 20. datumā inspekcijā jāiesniedz deklarācija “imports”. mēnesis pēc preču pieņemšanas reģistrācijai mēneša. Par kavēšanos ar deklarācijas iesniegšanu tiks piemērots naudas sods saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants (Protokola par precēm Muitas savienības 2. panta 8. punkts).

Jaunās deklarācijas veidlapu jau ir apstiprinājusi Finanšu ministrija (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 7. jūlija rīkojums N 69n). To piemēros, sākot ar 2010.gada jūlija deklarāciju.

Preču ievešanas pieteikumam jau ir veidlapa, kas inspekcijai jāiesniedz kopā ar “importa” deklarāciju (veidlapa apstiprināta ar Informācijas apmaiņas protokola 1.pielikumu). Tikai tagad tas inspekcijai jāiesniedz gan papīra formā - četros eksemplāros (un ne trijos, kā iepriekš ievedot Baltkrievijas preces), gan elektroniskā veidā. Inspekcijai uz katra no tiem jāizdara atzīmes un jāatdod trīs eksemplāri. Divi no tiem ir jānosūta jūsu eksportētājam darījuma partnerim (Art. 8.

Netiešo nodokļu deklarācijas iesniegšanas noteikumi

2 Protokols par muitas savienības precēm; Art. 2 Informācijas apmaiņas protokols; Informācijas apmaiņas protokola 2. pielikuma 1. punkts).

Uzmanību! Visiem importētājiem ir jāmaksā “importa” PVN un jāiesniedz deklarācija par to, ieskaitot PVN nemaksātājus un tos, kuri ir atbrīvoti no šī nodokļa maksāšanas (145. panta 3. punkts, 346.1 panta 3. daļa, 346.11 panta 2. daļa, 346.26 panta 4. punkts Nodoklis Krievijas Federācijas kodekss).

Papildus deklarācijai jāpievieno citi dokumenti(kopijas) (Protokola par CU precēm 2. panta 1.2. - 1.5. punkts, 8. punkts):

— bankas izraksts, kas apliecina “importa” PVN nomaksu (ja ir PVN, gan “importa” nodokļa, gan parastā iekšzemes nodokļa pārmaksa, lēmums par to ieskaitīšanu ar “importa” nodokli);

— transporta (nosūtīšanas) dokumenti;

— darījuma partnera rēķini, kurus viņš izrakstījis nosūtīšanas laikā (ja to izsniegšanu paredz darījuma partnera valsts tiesību akti);

— līgumi (līgumi) par preču ievešanu;

— informatīvais ziņojums (nepieciešams, ievedot preces no trešās valsts - Muitas savienības dalībvalsts teritorijas un dažos citos gadījumos).

Piezīme

Ja importētās preces pieņēmāt reģistrācijai un tajā pašā mēnesī tās atdevāt neatbilstošas ​​kvalitātes dēļ, tad šādas preces nodokļa deklarācijā nav jāiekļauj. Ja atgriežat preces pēc mēneša, kurā tās tika reģistrētas, jums būs jāiesniedz precizēta deklarācija (Protokola par CU precēm 9. punkts, 2. pants).

Ir arī noteikumi par netiešo nodokļu maksāšanu, veicot darbu un sniedzot pakalpojumus Muitas savienības ietvaros. Kopumā (ar dažiem izņēmumiem) tie ir līdzīgi tiem, kas darbojās Krievijas un Baltkrievijas attiecībās (Muitas savienības līguma 5. pants; 11. decembra Protokols par netiešo nodokļu iekasēšanas kārtību, veicot darbu un sniedzot pakalpojumus Muitas savienībā , 2009).

Un paturiet prātā: Krievijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnes sadaļā “Krievijas federālais nodokļu dienests” -> “Muitas savienība” ir ievietoti galvenie ar Muitas savienības darbību saistītie dokumenti.

Muita un nodokļi, Muitas savienība

Kam ir jāiesniedz netiešā PVN deklarācija un jāiemaksā netiešais PVN budžetā?
Importējot preces no EAEU valstīm (Baltkrievijas, Kazahstānas, Armēnijas, Kirgizstānas) Krievijas Federācijā, importētājam (organizācijai vai individuālajam uzņēmējam) ir jāiekasē un jāmaksā PVN.
Krievijas organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri piemēro īpašus nodokļu režīmus (USN, UTII utt.), Ir jāmaksā PVN par importēto preču izmaksām, kā arī jāiesniedz deklarācija.

Ir arī tie, kuri ir atbrīvoti no netiešās PVN deklarācijas iesniegšanas un PVN maksāšanas budžetā:
Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas neieved preces Krievijas Federācijā no EAEU dalībvalstīm (Baltkrievija, Kazahstāna, Armēnija, Kirgizstāna).

Kad tiek iesniegta netiešā PVN deklarācija un nomaksāts nodoklis?
Netiešā PVN deklarācija tiek iesniegta ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko mēnesim, kurā reģistrētas no EAEU valstīm ievestās preces.
Netiešā PVN nodokļa samaksa tiek veikta ne vēlāk kā no EAEU valstīm ievesto preču reģistrācijas mēneša sekojošā mēneša 20. datumā.

Kur tiek iesniegta netiešā PVN deklarācija un samaksāts nodoklis?
Deklarācija par netiešajiem nodokļiem un preču importa pieteikums ir iesniegts formā, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 7.jūlija rīkojumu Nr.69n un Līguma par Eirāzijas ekonomisko savienību Pielikumu Nr.18. 2014. gada 29. maijā nodokļu iestādei organizācijas atrašanās vietā (individuālā uzņēmēja dzīvesvietā).

Kas notiek, ja jūs neiesniedzat netiešo PVN deklarāciju vai iesniedzat to novēloti?
Par novēlotu netiešo nodokļu deklarāciju iesniegšanu ir paredzēti šādi atbildības veidi:
1) Par deklarācijas laicīgu neiesniegšanu tiek uzlikts naudas sods 5% apmērā no uz šīs deklarācijas pamata maksājamās nodokļa summas (piemaksa) par katru pilnu vai daļēju mēnesi no tās iesniegšanai noteiktās dienas, bet ne vairāk. par 30% no noteiktās summas un ne mazāk kā 100 rubļu (1. pants).

Netiešo nodokļu deklarācija, importējot preces, tiek iesniegta, izmantojot jaunu veidlapu

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants);
2) Nokavējums ar deklarācijas iesniegšanu vairāk nekā par 180 dienām, naudas sods būs līdz 30% no nodokļa summas, kas maksājama, pamatojoties uz šo deklarāciju, un 10% no nodokļa summas, kas maksājama, pamatojoties uz šo deklarāciju, par katru pilnu vai daļēju mēnesi, sākot no 181. datuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta 2. punkts).
Kopā ar deklarāciju par netiešajiem nodokļiem nepieciešams iesniegt nodokļu iestādēm Protokola par netiešo nodokļu iekasēšanas kārtību EAEU 20.punktā uzskaitītos dokumentus (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules Nr. 6. punkts Nr. . 03-07-15/101, datēts ar 2010. gada 22. jūliju)
Par šādu dokumentu savlaicīgu iesniegšanu paredzēta tāda pati atbildība kā par nodokļu kontrolei nepieciešamo dokumentu neiesniegšanu.

Sākot ar 2018. gadu, preču importētājiem no EAEU dalībvalstīm būs jāaizpilda jauna netiešo nodokļu deklarācijas veidlapa. 2017. gadā to apstiprināja Krievijas Federālais nodokļu dienests. Mēs jums pastāstīsim par jauno veidlapu, šī pārskata iesniegšanas termiņu un no kura perioda tā sāk būt derīga.

Imports no EAEU

Atcerēsimies, ka saīsinājums EAEU oficiāli apzīmē Eirāzijas ekonomisko savienību, kas apvieno vairākas postpadomju telpas valstis. 2018. gadā EAEU sastāv no 5 dalībvalstīm:

  • Armēnija;
  • Baltkrievija;
  • Kazahstāna;
  • Kirgizstāna;
  • Krievija.

EAES pamatlīguma ietvaros ir Protokols, kas regulē netiešo nodokļu iekasēšanu un to maksāšanas uzraudzības mehānismu, eksportējot un importējot preces, veicot darbus un sniedzot pakalpojumus (ratificēts ar 2014.gada 3.oktobra likumu). Nr. 279-FZ). Tās 20. punktā teikts, ka maksātājam (organizācijai vai individuālajam uzņēmējam) ir jāiesniedz atbilstoša deklarācija Federālajam nodokļu dienestam. Tās formu nosaka tās valsts pilnvarotā iestāde, kurā notiek imports (ieskaitot līzingu).

Piemēram, ievedot no Baltkrievijas, deklarācija tiek aizpildīta Krievijas nodokļu dienesta apstiprinātā veidlapā.

Jauna deklarācijas veidlapa

Pašreizējā netiešo nodokļu deklarācijas forma kopš 2017. gada ir noteikta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 27. septembra rīkojumu Nr. SA-7-3/765. Lūdzu, ņemiet vērā, ka tas ir spēkā kopš 2017. gada 20. decembra.

Šis rīkojums nosaka arī deklarācijas nosūtīšanas elektronisko formātu, kā arī tās aizpildīšanas kārtību. Piemēram, tiek ņemts vērā, ka organizācijai var nebūt zīmoga.

Parasti netiešo nodokļu deklarēšana, importējot preces, apvieno 2 maksājumus:

  • pievienotās vērtības nodoklis;
  • akcīzes nodoklis

Jaunā netiešo nodokļu deklarācija par 2017. gadu sastāv tikai no 4 lapām un 3 sadaļām. Struktūra ir šāda:

Ņemiet vērā, ka 2017.gada netiešo nodokļu deklarācijas aizpildīšanas piemērs būs pareizs arī bez 2. un 3.sadaļas iekļaušanas. Tas ir tad, kad ar akcīzes precēm nebija darījumu. Tādējādi, lai piegādātu, vienmēr ir jāaizpilda titullapa un 1. sadaļa.

Kas mainījās

Iepriekšējā deklarācijas forma par netiešajiem nodokļiem - PVN un akcīzes nodokļiem -, ievedot preces no Muitas savienības valstīm, tika apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 7.jūlija rīkojumu Nr.69n.

Nosauksim galvenās atšķirības starp jauno netiešo nodokļu deklarācijas formu un iepriekšējo formu:

2017. gada netiešo nodokļu deklarācijas būtiskākais jauninājums ir šāds: ir jāuzrāda ne tikai akcīzes nodokļa kopsumma, bet arī sadalījums katram akcīzes preču kodam atsevišķi. Turklāt ir jāievada valsts kods saskaņā ar OKSM.

Uz kādu laiku man jāiesniedz jauna veidlapa?

Saskaņā ar minētā Līguma par EAES Protokola 20.punktu deklarācijas par 2017.gada netiešajiem nodokļiem iesniegšanas termiņš ir līdz tā mēneša 20.datumam, kas seko importēto preču reģistrācijas mēnesim (vai noteiktajam maksājuma termiņam). ar līzingu).

Muitas savienības dalībvalstis, kurās ietilpst arī Krievija, ir ratificējušas īpašu protokolu. Saskaņā ar to, ievedot preces no iesaistīto valstu teritorijām, pievienotās vērtības nodoklis tiek maksāts pēc īpašiem noteikumiem. Atzīmēsim, ka nodokļa maksāšanas kārtību finansisti skaidroja arī 2010.gada 8.septembra vēstulē Nr.03-07-08/260.

Uzkrātais nodoklis

PVN aprēķināšanas kārtību, ievedot preces Krievijā no muitas savienības valstīm (Baltkrievijas un Kazahstānas Republikām), regulē:

– 2008.gada 25.janvāra līgums, kas stājies spēkā ar EurAsEC Starpvalstu padomes 2010.gada 21.maija lēmumu Nr.36 (turpmāk – Līgums);

– protokols, kas ratificēts ar 2010.gada 19.maija Federālo likumu Nr.98-FZ (turpmāk – Protokols).

Kas maksā nodokli

Importējot preces Krievijā no valstīm, kas ir muitas savienībā, nodoklis tiek iekasēts importētāja valstī, tas ir, Krievijā (Līguma 3. pants). Līdz ar to, ievedot preces no Baltkrievijas un Kazahstānas republikām, Krievijas pircējiem ir jāaprēķina un jāsamaksā PVN.

Turklāt, ja parastā importa (preču importa no citām valstīm) laikā nodoklis tiek samaksāts muitā, šajā situācijā tas tiek ieskaitīts budžetā ar nodokļu biroja starpniecību (Līguma 3. pants, Protokola 2. panta 1. punkts) .

Lūdzu, ņemiet vērā: visiem importētājiem ir jāmaksā importa nodoklis, tostarp:

– īpašu nodokļu režīmu (“vienkāršoto” vai “noskaitīto”) piemērošanu;

- kuras ir saņēmušas atbrīvojumu no pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantā noteiktajā kārtībā.

Pamatojums: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts, 346.26. panta 4. punkts, 145. panta 3. punkts. Izņēmums ir paredzēts tikai tiem, kas importē preces, kas ir atbrīvotas no nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 150. pantu (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 8. septembra vēstule Nr. 03-07-08/260).

Nodokļa aprēķināšanas kārtība

Nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir ievesto preču pieņemšanas reģistrācijai datums (Protokola 2.panta 2.punkts). Tas ir, saņemto preču atspoguļošanas datums tāda paša nosaukuma kontā.

Nodokļa bāze preču importam no valstīm, kas iekļautas Muitas savienībā, ir importēto preču izmaksas. Protokola 2.panta 2.punkts nosaka, ka, preces ievedot, to vērtība ir līgumā noteiktā darījuma cena, kas importētājam uzņēmumam jāsamaksā piegādātājam. No tā varam secināt, ka piegādātājam faktiski pārskaitītā summa neietekmē nodokļa bāzes lielumu. Citiem vārdiem sakot, uzņēmumam ir jāaprēķina nodokļa summa, pamatojoties uz preču līgumā noteikto vērtību, kas pārrēķināta rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kursa nodokļa bāzes noteikšanas dienā. Tas ir, dienā, kad importētas preces tiek pieņemtas reģistrācijai.

Atkarībā no importēto preču veida nodoklis ir 10 vai 18 procenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Protokola 5. pants, 2. pants, 5. klauzula, 164. pants).

Turklāt PVN likme precēm, kas ievestas no Muitas savienības dalībvalstīm, nedrīkst pārsniegt nodokļa likmi, kas tiek piemērota līdzīgām Krievijas Federācijā ražotām precēm. Pamats: Līguma 3.pants.

1. piemērs.

2010. gada novembrī vairumtirdzniecības uzņēmums Inter Shoes CJSC importēja preču (apavu) partiju Krievijā no Baltkrievijas Republikas. Sūtījuma izmaksas saskaņā ar piegādes līgumu ir USD 44 000.

Pieņemsim, ka dolāra kurss darījumu datumos ir:

Uzņēmuma grāmatvede rakstīja:

DEBITS 41 KREDĪTS 60

- 1 364 000 rubļu. (44 000 USD x 31 rublis/USD) – preces tiek pieņemtas reģistrācijai;

DEBITS 60 KREDĪTS 52

- 1 320 000 rubļu. (44 000 USD x 30 rubļi/USD) – preces tika apmaksātas piegādātājam;

DEBITS 60 KREDĪTS 91

- 44 000 rubļu. (1 364 000 – 1 320 000) – atspoguļots kā pozitīvs;

DEBITS 19
CREDIT 68 apakškonts “PVN aprēķini”

- 245 520 rubļi. (1 364 000 RUB x 18%) – par iemaksu budžetā tiek iekasēts “importa” PVN;

DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini”
KREDĪTS 51

- 245 520 rubļi. – “importa” PVN tiek ieskaitīts budžetā.

Nodokļu nomaksas un deklarācijas iesniegšanas termiņi

“Importa” nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā līdz preču reģistrācijas mēnesim sekojošā mēneša 20. datumam. Iemesls – Protokola 2. panta 7. punkts.

Tajā pašā termiņā importētājam jāsastāda un jāiesniedz nodokļu dienestam īpaša deklarācija (Protokola 2. panta 8. punkts).

Ņemiet vērā: ja uzņēmums ieved preces no Muitas savienības dalībvalstīm, bet nemaksā (novēlotu) PVN vai neiesniedz (iesniedz ar pārkāpumiem) nodokļu deklarācijas, tad inspekcijai ir tiesības piespiedu kārtā iekasēt nodokli. Turklāt uzņēmumam var tikt piemērotas soda naudas un naudas sodi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (Protokola 2. panta 9. punkts).

Imports ir jāapstiprina

Kopā ar speciālo deklarāciju par netiešajiem nodokļiem inspekcijai jāiesniedz dokumentu pakete, kas apliecina preču importu no Muitas savienības dalībvalstīm, jo ​​īpaši:

– pieteikums preču importam un netiešo nodokļu samaksai uz papīra (četros eksemplāros) un elektroniskā veidā;

– bankas izraksts, kas apliecina nodokļa samaksu budžetā;

– transporta un nosūtīšanas dokumenti, kas apliecina preču pārvietošanu uz Krieviju (pēc attiecīgajās valstīs noteiktajām formām);

– rēķini par preču nosūtīšanu (ja to noformēšana ir paredzēta Muitas savienības dalībvalstu tiesību aktos);

– līgums (līgums), uz kura pamata tiek ievestas preces Krievijā.

Šī procedūra ir noteikta Protokola 2. panta 8. punktā.

Pēc tam, kad importētājs uzņēmums ir iesniedzis pārbaudei nepieciešamo dokumentu paketi, Federālajam nodokļu dienestam ir pienākums tos pārbaudīt un 10 darba dienu laikā apstiprināt “importa” nodokļa samaksas faktu. Lai to izdarītu, inspektori uz pieteikuma ievieto attiecīgas atzīmes.

Līdzīgi paskaidrojumi ir sniegti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 13. augusta vēstulē Nr. ШС-37-2/9030@.

Var atskaitīt nodokli

Patiešām, samaksāto “importa” nodokļa summu var atskaitīt, taču tam ir jāievēro vispārējie nodokļu ieskaita nosacījumi:

– preces, kas iegādātas ar PVN apliekamiem darījumiem (tālākpārdošanai);

– preces ir pieņemtas reģistrācijai, kas ir dokumentēta.

Ir vairākas papildu prasības. Pievērsīsimies Protokola 2. panta 11. punktam un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punktam.

No šīm normām izriet, ka uzņēmumam ir tiesības pieņemt “importa” nodokli kā atskaitījumu, ja papildus vispārīgajām prasībām ir izpildīti arī šādi nosacījumi:

– nodokļa summa tiek ieskaitīta budžetā un atspoguļota speciālajā deklarācijā par netiešajiem nodokļiem;

– nodokļa samaksas faktu apliecina attiecīgi dokumenti.

Nodokļa nomaksas faktu apliecinoši papīri ir bankas izraksts un pieteikums preču importam ar nodokļu iestādes atzīmi.

Importa iesnieguma un maksājuma uzdevuma rekvizīti par nodokļa pārskaitīšanu ir jāieraksta pirkuma virsgrāmatā.

Importētājam ir tiesības ieskaitīt samaksāto nodokli, ievedot preces no Muitas savienības valstīm ne agrāk kā taksācijas periodā, kurā ir izpildīti visi iepriekš minētie nosacījumi.

2. piemērs.

Vairumtirdzniecības uzņēmums apavus importē no Baltkrievijas Republikas teritorijas. Uzņēmums importēja preču partiju 1 500 000 rubļu vērtībā.

“Importa” PVN summa ir 270 000 rubļu. (RUB 1 500 000 × 18%).

Importētājs nodokli ieskaitīja budžetā 20.septembrī. Tajā pašā dienā viņš inspekcijā iesniedza speciālu deklarāciju par netiešajiem nodokļiem un nepieciešamo dokumentu paketi.

Preču ievešanas pieteikumā inspektori uzliek attiecīgas atzīmes. Septembrī pirkuma grāmatiņā reģistrēju importa iesniegumu un maksājuma uzdevumu nodokļa pārskaitīšanai. Līdz ar to uzņēmumam ir tiesības 2010.gada septembrī ieturēt “importa” nodokļa summu (270 000 rubļu).

Uzņēmums 20.oktobrī iesniedza vispārējo PVN deklarāciju par trešo ceturksni, kurā 3.sadaļā 190.rindā (kur atspoguļoti “importa” nodokļa atskaitījumi par importu no Baltkrievijas Republikas) norādīta summa 270 000 rubļu.

Importētājs nodokli ieskaitīja budžetā 2010.gada 20.oktobrī. Tajā pašā dienā viņš inspekcijā iesniedza speciālo deklarāciju, nepieciešamo dokumentu paketi un vispārējo PVN deklarāciju par trešo ceturksni. Attiecīgi ievešanas pieteikums (ar inspektoru atzīmēm) un nodokļu nomaksas “samaksa” tika reģistrēta pirkuma grāmatiņā oktobrī.

Tādējādi uzņēmums “importa” nodokļa summu var atskaitīt tikai 2010. gada oktobrī. Šī summa (270 000 RUB) tiks atspoguļota ceturtā ceturkšņa vispārējā PVN deklarācijā.

Bet ko darīt, ja importētājs piemēro īpašu režīmu?

Ja importētājs piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu vai tiek uzskatīts par “noskaitītā” nodokļa maksātāju, viņš nevar pieņemt samaksāto “importa” nodokli kā atskaitījumu.

Lieta tāda, ka tikai šī nodokļa maksātājiem ir tiesības ieskaitīt pievienotās vērtības nodokli.

Bet uzņēmumi īpašos režīmos tādi nav.

Vienkāršots uzņēmums ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” var iekļaut šī nodokļa summu nodokļu izmaksās:

– vai pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 8.apakšpunktu (PVN summas par apmaksātām iegādātajām precēm, kuru izmaksas ir iekļautas izdevumos);

– vai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 11.apakšpunktu (muitas nodokļu summas, kas samaksātas, ievedot preces Krievijas teritorijā).

Bet, “vienkāršojot” ar objektu “ienākumi”, samaksātais “importa” PVN netiek atspoguļots nodokļu uzskaitē.

Grāmatvedībā “importa” nodokļa summa tiek iekļauta iegādāto preču izmaksās.

Svarīgi atcerēties

Importējot preces no valstīm, kas piedalās Muitas savienībā, “importa” nodoklis tiek aprēķināts un samaksāts īpašā veidā. To atspoguļo speciālā deklarācijā par netiešajiem nodokļiem, kas tiek iesniegta inspekcijā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 20. datumam, kas seko mēnesim, kurā reģistrētas ievestās preces. Kopā ar deklarāciju tiek iesniegta apliecinošu dokumentu pakete. Samaksāto “importa” nodokli var kompensēt un atspoguļot kā daļu no nodokļa atskaitījumiem vispārējā PVN deklarācijā.