마케팅 계획은 기업 개발 계획의 가장 중요한 구성 요소입니다. 이것이 바로 마케팅의 네 번째 계명입니다: “잘 계획한 것이 절반이다.”

마케팅 계획– 기업 개발 계획의 가장 중요한 구성 요소이며 마케팅 활동을 계획하고 구현하는 도구입니다.

전략적 마케팅– 시장 요구에 대한 지속적이고 체계적인 분석을 통해 기업의 지속 가능한 경쟁 우위를 창출하기 위해 가장 효과적인 제품과 유망 시장을 식별할 수 있습니다.

운영 마케팅가격 책정, 상품 판촉 및 판매 조직 문제를 고려하는 것으로 구성됩니다.

3~5년 이상 개발된 전략적 마케팅 계획은 기업의 마케팅 역량을 고려하고 장기 목표와 주요 마케팅 전략을 포함하며 구현에 필요한 자원을 나타냅니다.

연간 마케팅 계획에는 현재 마케팅 상황에 대한 설명, 해당 연도의 마케팅 활동 목표 표시 및 이를 달성하는 데 필요한 마케팅 전략에 대한 설명이 포함됩니다.

전략 계획 개발에 대한 방법론적 접근 방식은 주제 7에서 공식화되었습니다. 마케팅 계획은 각 전략적 사업 단위에 대해 개발되고 개별 제품 라인, 개별 제품, 개별 시장 및 개별 소비자 그룹에 대한 계획을 결합합니다.

마케팅 활동에 대한 전략 및 전술 계획에는 다음과 같은 섹션이 있습니다.

상품기획

신제품 연구개발 계획

유통채널운영계획

가격 계획;

마케팅 조사 계획

물류시스템 운영계획

마케팅 조직 계획

마케팅 예산은 예상되는 수입, 비용, 이익의 금액을 반영하는 계획입니다.

마케팅 계획과 함께 신제품 출시 조직, 새로운 시장 개발 등 개인의 복잡한 문제를 해결하기 위한 특별 프로그램이 개발되고 있습니다. 이러한 프로그램은 단기적이거나 장기적일 수 있으며 이러한 목적을 위해 특별히 만들어진 실무 그룹에 의해 편집됩니다.

마케팅 프로그램– 사용된 자원과 구현 기한을 나타내는 단일 목표로 통합된 사회, 경제, 과학 및 기술, 생산, 조직 성격의 일련의 상호 관련된 작업 및 목표 측정값입니다.

실제로 다음과 같은 유형의 마케팅 활동 프로그램이 사용됩니다.

마케팅 환경에서 일하기 위해 기업 전체를 이전하는 프로그램

마케팅 활동의 개별 요소를 마스터하기 위한 프로그램

마케팅 믹스의 특정 영역에 대한 프로그램.

특히 흥미로운 것은 시장 진입 프로그램.이 프로그램은 두 개의 블록으로 구성됩니다.

기본블록다음이 포함됩니다:

1) 효과성에 대한 목표와 정당성:

– 판매량 증가;

– 이익 증가;

– 투자 수익 가속화;

2) R&D, 생산, 애프터 서비스, 제품 판촉 분야의 활동

3) 마케팅 믹스의 개별 요소에 대한 자원;

4) 활동 실행 계획.

안에 블록 제공다음이 포함됩니다:

1) 프로그램 개발 및 구현을 관리하기 위한 조직적 및 경제적 메커니즘 - 다음과 관련된 일련의 작업:

- 조직 구조;

– 직원

– 자금 조달;

– 보수 및 인센티브;

2) 정보 및 방법론적 지원:

– 정보를 수집, 전송, 저장 및 처리하는 방법 및 수단

– 프로그램 정당화 방법;

3) 프로그램 구현을 제어하는 ​​방법.

8.2. 마케팅 비용 결정

마케팅 비용을 결정하는 것은 다음과 같은 이유로 다소 어려운 작업입니다.

– 마케팅 비용은 상품 판매 과정을 지원합니다.

– 마케팅 비용은 투자 성격을 가지며 가까운 시일 내에 수입을 가져올 수 있습니다.

– 적절한 예산(연구, 커뮤니케이션 정책 등)을 수립할 때 마케팅 비용에 대한 재정 계획이 수행됩니다.

마케팅 비용을 결정할 때 다음 방법이 널리 사용됩니다.

? "하향식" - 먼저 총 비용을 계산한 다음 이 금액을 개별 마케팅 활동에 분배합니다. 이 경우 그림 1에 제시된 접근 방식을 적용할 수 있습니다. 8.1;

? "상향식" - 먼저 개별 마케팅 활동의 비용을 계산한 다음 관련 규범 및 표준을 사용하는 비용 계산 방법을 사용하여 이러한 값을 합산합니다(계산은 기업의 마케팅 서비스 또는 외부에서 수행됨). 전문가와 계약을 맺음).

쌀. 8.1. 하향식(Top-down) 방식을 이용한 마케팅 비용 총액 산정 방식

개별 마케팅 활동에 대한 비용은 고정 비용과 가변 비용으로 구분됩니다.

고정 마케팅 비용– 기업에서 마케팅 시스템의 기능을 지속적으로 유지하는 데 필요한 비용. 여기에는 다음 비용이 포함됩니다.

체계적인 마케팅 조사;

기업 관리를 위한 마케팅 정보 은행 설립

기업의 제품 범위 개선을 목표로 한 업무 자금 조달.

가변적인 마케팅 비용– 시장 상황 및 시장 상황의 변화, 새로운 전략 및 전술적 결정 채택과 관련된 비용.

마케팅 서비스가 컴파일됩니다. 비용 견적다음 분야에서:

마케팅 조사 비용(주제 3)

신제품 개발 비용(주제 2)

유통 비용(주제 7)

판촉 비용(주제 6).

마케팅 비용을 계획하는 현대적인 방법은 다음과 같습니다. 한계 마케팅 예산 방법,“소비자 반응의 탄력성은 마케팅 노력의 강도에 따라 달라집니다.”에 근거합니다. 동시에 마케팅 믹스의 각 요소 사용에 대한 자금 지출이 결정되어 최상의 결과(최대 효과 크기)로 이어집니다.

8.3. 마케팅 예산 및 예산 편성

정량적 형태의 마케팅 예산은 미래 수입과 기업의 재무 상태에 대한 경영진의 기대를 반영합니다.

예산 책정 과정에는 정확성과 정확성, 지속적인 설명이 필요합니다.

재무 관리 실무에서 다양한 형태의 예산 중에서 가장 일반적으로 사용되는 것은 다음과 같습니다.

유연한 예산 – 주어진 생산량에 대해 실제 운영과 예산 운영을 비교합니다.

자본 예산은 장기 금융 자산 구매를 위한 장기 예산입니다.

통합예산 - 생산(운영)예산과 재정예산으로 구성됩니다.

운영 예산은 기업의 생산 활동과 관련된 계획된 비용을 반영합니다. 운영 예산에는 다음이 포함됩니다.

–> 판매 예산 - 예상 판매 가격과 자연 단위 판매량을 나타내는 예상 판매의 예측 평가입니다.

–> 생산 예산 - 연말과 초에 판매 및 재고 변화의 함수로 간주되는 생산된 제품 단위 수입니다.

–> 원자재 및 소모품 비용 예산 – 해당 연도의 원자재 및 소모품 구매 규모에 대한 정보

–> 공장 간접비 - 직접 인건비, 원자재 및 공급품을 제외한 모든 유형의 비용입니다. 내년의 가변 및 고정 간접비로 구성됩니다.

–> 상품 ​​판매 및 유통 비용 예산 - 모든 판매 비용, 일반 및 관리 비용, 기타 필요한 운영 비용

–> 손익예산.

이러한 모든 예산에 포함된 정보를 바탕으로 미래 지향적인 잔액이 작성됩니다.

8.4. 마케팅 통제

제어– 마케팅 관리 주기의 마지막 단계, 의사 결정 및 실행 과정의 최종 연결입니다. 동시에 통제 단계는 마케팅 관리의 새로운 주기와 관리 결정 실행의 시작점입니다.

마케팅 통제의 목적은 그림 1에 제시되어 있습니다. 8.2.

쌀. 8.2. 마케팅 통제의 목표

쌀. 8.3. 마케팅 통제 단계

다음이 사용됩니다 통제 형태:

전략적 통제는 기업의 외부 조건 준수 관점에서 전략적 마케팅 결정을 평가하는 것입니다. 마케팅에 대한 전략적 통제 및 감사는 기업 마케팅 서비스의 비교적 정기적이고 주기적인 활동 영역입니다.

운영 통제 – 현재(연간) 계획의 구현 수준 평가. 이러한 통제의 목적은 현재 지표가 계획된 지표 또는 불일치와 일치하는지 확인하는 것입니다. 연간 계획 지표가 월별 또는 분기별로 배포되어 있으면 이러한 비교가 가능합니다. 주요 통제 수단: 판매량 분석, 회사의 시장 점유율 분석, 매출원가율 분석 및 고객 반응 모니터링

수익성 관리 및 비용 분석 - 특정 제품, 제품 그룹, 목표 시장 및 부문, 유통 채널, 광고 매체, 상업 인력 등과 관련하여 기업 전체의 마케팅 활동 수익성을 평가합니다.

수익성을 관리할 때 다음 유형의 비용이 구별됩니다.

–> 똑바로- 마케팅의 개별 요소에 직접적으로 귀속될 수 있는 비용: 광고 비용, 판매 대리점에 대한 수수료, 연구 조사, 마케팅 직원 임금 등 이는 관련 활동 영역에 대한 마케팅 예산에 포함됩니다.

–> 간접적인– 마케팅 활동에 수반되는 비용: 건물 임대료, 교통비 등 이러한 비용은 마케팅 예산에 직접 포함되지 않지만 관리 중에 고려됩니다.

'마케팅 비용과 판매량' 간의 관계를 분석하면 마케팅 목표 달성 시 상당한 비용 초과를 방지할 수 있습니다.

마케팅 통제의 대상은 그림 1에 나와 있습니다. 8.4.

쌀. 8.4. 마케팅 통제 대상

요소와 기능별로 마케팅 비용을 파악하는 것은 쉬운 일이 아닙니다. 일반적으로 다음 세 단계로 수행됩니다.

1) 재무 제표 연구, 매출 영수증 및 총 이익을 현재 비용 항목과 비교합니다.

2) 마케팅 기능별 비용 재계산: 마케팅 조사, 마케팅 기획, 관리 및 통제, 광고, 인적 판매, 보관, 운송 등에 대한 비용. 작성된 계산표에서 분자는 경상비용 항목을 나타내고, 분모는 마케팅비용 항목별 내역을 나타냅니다. 이러한 유형의 분석의 가치는 현재 비용을 특정 유형의 마케팅 활동에 연결하는 능력에 있습니다.

3) 개별 제품, 판매 방법 및 형태, 시장(부문), 판매 채널 등과 관련된 기능별 마케팅 비용의 분류. 정보를 표시하는 표 형식의 방법이 일반적으로 사용됩니다.

집계된 표의 분자는 마케팅 목적 지출의 기능 항목을 나타내고, 분모는 개별 제품, 시장, 특정 고객 그룹 등을 나타냅니다.

전략적 통제 수행과 그 결과 마케팅 전략 감사(수정)다른 두 가지 형태의 마케팅 통제(운영 통제 및 수익성 통제)와 달리 이는 특별하고 종종 극단적인 조치입니다. 주로 다음과 같은 경우에 사용됩니다.

이전에 채택된 전략과 그것이 정의하는 임무는 도덕적으로 구식이며 외부 환경의 변화된 조건과 일치하지 않습니다.

기업의 주요 경쟁업체의 시장 지위가 크게 강화되고 공격성이 증가했으며 작업 형식과 방법의 효율성이 향상되었으며 이는 가능한 한 짧은 시간 내에 발생했습니다.

기업은 시장에서 패배했습니다. 판매량이 급격히 감소하고 일부 시장이 손실되었으며 구색에 수요가 적은 비효율적인 상품이 포함되어 있으며 많은 기존 구매자가 점점 더 기업 상품 구매를 거부하고 있습니다.

관리자가 이러한 어려움에 직면한 경우 기업의 전체 활동에 대한 일반 감사, 마케팅 정책 및 관행의 수정, 조직 구조 재구성 및 기타 여러 심각한 문제에 대한 긴급 해결이 필요합니다.

감사는 반드시 다음과 같이 선행되어야 합니다.

상황에 대한 종합적인 분석과 시장에서 기업이 성공적으로 운영되지 못한 구체적인 이유를 식별합니다.

기업의 기술, 생산 및 판매 잠재력 분석

새로운 경쟁 우위 형성에 대한 전망을 결정합니다.

완료된 절차에는 기업 전략의 수정, 조직 및 관리 구조의 개혁, 식별된 잠재적 기회를 반영하는 새롭고 더 어려운 작업 및 목표의 형성이 필요합니다.

마케팅 감사에 사용되는 분석 유형은 표에 나와 있습니다. 8.1.

기업의 마케팅을 감사할 때 다음이 사용됩니다.

내부 감사 – 기업 자체에서 수행됩니다.

외부 감사 – 외부 전문가와 감사 회사가 수행합니다.

표 8.1

분석할 상황

1. 러시아 시장에서 패스트푸드 회사(예: 맥도날드)가 직면한 위협과 기회를 파악합니다.

2. 툴라 기업 "Troika"는 자사가 판매하는 가전제품에 대한 대중의 관심을 끌고 2004년까지 툴라 시장 점유율을 50%로 보장하는 임무를 설정합니다. 마케팅 계획을 개발합니다.

3. 툴라 기업인 "Wallpaper"는 지역 시장에서 널리 알려져 있습니다. 그러나 경쟁률이 높습니다. 상황 분석 및 SWOT 분석 방법을 사용하여 경쟁 우위를 강화할 수 있는 회사의 역량을 파악합니다.

4. 자동차 오일 시장에서 잘 알려진 OJSC Avtoshina는 외부 감사를 실시하기로 결정했습니다. 번영하는 회사에 대한 감사 비용이 정당합니까?

5. 오렌지 레스토랑 주인은 자신의 활동이 충분히 수익성이 없다고 생각합니다. 마케팅 통제가 그가 사업을 보다 성공적으로 운영하는 데 어떻게 도움이 될 수 있습니까?

6. 고등 교육 기관의 경영진이 정기적인 마케팅 감사를 실시해야 합니까? 그렇다면 마케팅 활동을 감사할 계획을 세우십시오.

7. 다음 데이터를 바탕으로 연말 생산 예산을 작성하십시오.

– 제품 판매량 – 10,000개;

– 판매 단가 – 22 루블;

– 연말에 원하는 재고량은 1,150개입니다.

– 기간 시작 시 기업 재고 – 1000개.

제공된 데이터를 바탕으로 판매예산을 작성합니다.

L. N. Chiganova, PROFIX AUDIT LLC

마케팅(영어 마케팅, "시장"-시장)은 민법, 세무법 또는 회계법에 정의가 포함되어 있지 않은 경제 용어입니다.

실제로 이는 마케팅에 대한 법적 규제를 위해 각 경우에 이 개념에 포함된 콘텐츠를 분석해야 함을 의미합니다.

고전적인 의미에서 마케팅은 생산자로부터 소비자에게 상품과 서비스의 판촉을 관리하는 기업 활동일 뿐만 아니라 생산자와 소비자의 이익을 충족시키기 위해 시장에서 그들의 요구를 파악하고 연구하는 활동과도 관련이 있습니다.

일반적으로 마케팅은 시장의 현재 상태를 연구하고 변화 추세를 파악하여 가장 최적의 비즈니스 전략을 개발하는 활동을 의미합니다.

2002년 4월 2일 N 04-02-06/5/4자 러시아 재무부 조세정책국의 서한에 따르면, “마케팅 서비스는 소비자 수요를 식별, 극대화 및 충족시키는 프로세스를 구성하는 서비스입니다. 조직의 제품을 위해.” 동시에, 부서의 서한은 "마케팅"의 개념에는 일반적으로 단기적인 정보 서비스 제공과 함께 현재 판매 시장을 연구하기 위한 서비스 제공 및 제품 판매 시장 확대를 위한 새로운 구조 부문.

과세 이익을 계산할 때 조직은 러시아 연방 세법 264조 27항 1항에 따라 "마케팅" 비용을 기타 비용으로 포함합니다. 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에는 무엇보다도 시장 상황의 현재(조사) 비용, 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매와 직접적으로 관련된 정보 수집 비용이 포함되는 것으로 확인되었습니다.

그러나 세무 당국은 다음과 같은 경우에만 이를 합법적인 것으로 인정합니다.

ü 발생한 비용이 경제적으로 정당합니다.

ü 수행된 연구는 소득 창출을 목표로 하는 활동과 직접적인 관련이 있습니다.

ü 발생한 비용이 문서화되어 있습니다.

비용의 경제적 타당성은 다양한 방법으로 확인할 수 있습니다. 그것은 모두 회사가 마케팅 조사를 수행하는 목적에 따라 다릅니다.

의 말을하자:

ü 조직은 신제품을 출시할 예정이므로 판매 시장을 조사하고 있습니다.

ü 회사는 부동산(기타 부동산)을 구매할 계획이며 가격에 실수를 하지 않기 위해 해당 부동산 판매 제안에 대한 마케팅 연구를 주문합니다.

자체 마케팅 부서를 갖춘 조직이 전문 컨설팅 회사에 마케팅 조사를 의뢰하는 경우 해당 조직이 조사를 제3자에게 위탁한 이유에 대한 정당성을 입증할 필요가 있습니다. 이를 정당화하기 위해 다음과 같은 주장이 제시될 수 있습니다.

ü 특히 복잡한 마케팅 방법과 결과 처리를 사용하는 경우 연구 수행 경험이 있는 전문 회사와 필요한 자격을 갖춘 전문가의 존재

ü 연구의 객관성(전문 회사의 직원은 일반적으로 평가에서 더 객관적입니다)

ü 전문 회사의 필수 하드웨어 및 소프트웨어 가용성.

연구가 소득 창출을 목표로 하는 활동과 직접적으로 관련된 경우에만 기업이 세무 회계에서 그러한 비용을 인식할 권리가 있다는 점을 고려할 필요가 있습니다.제 1항 예술. 러시아 연방 세금 코드 252).

마케팅 비용을 비용으로 상각하기 위한 중요한 조건은 증빙 서류입니다. 우선, 이는 마케팅 연구 수행 계약과 연구 결과를 기반으로 작성된 문서에 관한 것입니다.

· 마케팅 조사 수행을 위한 계약의 정확하고 완전한 이행.

계약은 러시아 연방 민법 39장이 적용되는 유료 서비스 제공 계약 유형 중 하나로 간주되어야 합니다. 이는 이 장의 조항이 마케팅 조사 수행 계약에 적용된다는 것을 의미합니다. 계약의 주제는 연구 범위가 명확하게 정의되도록 공식화되어야합니다. 즉, 연구의 목표와 목적, 그리고 그것이 수행되는 영역입니다.

· 계약을 체결하는 단계에서는 연구 문제를 해결하기 위해 사용할 방법을 명시해야 하며, 이와 관련하여 연구 프로그램 또는 연구 신청서를 작성합니다.

이 문서는 반드시 계약서에 첨부되어 계약의 필수적인 부분을 구성합니다.

· 계약자가 제출해야 하는 연구 보고서의 기본 요구 사항을 포함하는 계약 조항에 특별한 주의를 기울여야 합니다..

보고서는 수행된 작업의 결과이며 계약자는 이를 마케팅 조사를 주문한 조직에 전달할 의무가 있습니다.

· 이 경우 계약자와 고객이라는 양 당사자의 대표자가 서명한 완료된 작업 수락 인증서가 작성됩니다.

고객 조직이 연구가 제대로 수행되지 않았다고 판단하는 경우 보고서에 서명하지 않고 수정을 위해 계약자에게 보고서를 제출하지 않을 권리가 있습니다. 예를 들어, 계약자가 연구를 완전히 수행하지 않았거나 연구 프로그램에 명시된 방법 이외의 방법을 사용한 경우입니다. 이 경우 원칙적으로 쌍방 개선 조치 목록과 구현 기한이 포함된 행위.

· 결제 절차는 다를 수 있습니다..

때로는 계약 체결 단계에서 이미 고정 가격을 결정하는 경우도 있습니다. 그러나 마케팅 조사의 특성상 전체 비용을 즉시 계산하기 어려운 경우가 많습니다. 따라서 지불은 선불과 작업 완료시 전액 지불의 두 단계로 이루어집니다. 최종 비용은 응용 마케팅 조사 수행과 관련된 작업 가격에 대해 계약자가 작성한 문서를 기반으로 계산됩니다. 이와 관련하여 계약 비용이 추정될 수 있습니다.

마케팅 비용을 고려하여 고객 회사는 위의 모든 문서를 보유해야 합니다. 그렇지 않으면 세무서의 서류 감사 중에 마케팅 조사 수행 비용의 타당성을 입증하기가 상당히 어려울 것입니다.

마케팅 조사 비용의 회계 및 과세 절차는 목표가 무엇인지에 따라 다릅니다.

ü 기업은 제품(작업, 서비스)에 대한 수요를 늘리기 위해 노력합니다.

ü 기업은 신제품 출시 및 후속 제품 판매를 위해 시장을 탐색합니다.

ü 회사에서 물품(재산)을 구매하기로 결정했습니다.

이미 언급한 바와 같이 마케팅 조사에 지출되는 자금에는 다음이 포함됩니다. 다른 비용으로제품의 생산 및 판매와 관련됩니다.

러시아 연방 세법 제318조에 따르면, 기타 모든 비용은 간접적이며 과세 대상 이익을 줄이기 위해 현재 기간의 비용에 완전히 포함됩니다.

마케팅 비용은 다음과 같이 인식됩니다.

ü 발생방법- 연구가 완료된 기간(완성된 작업의 수락 및 양도 증명서가 서명됨)

ü 현금 기준으로- 회사가 수행한 연구에 대한 대가를 지급한 기간.

회계에서 수행된 마케팅 조사 비용은 다음과 같습니다.

ü 제품 판매를 늘리기 위해 계정 44 "판매 비용"에 반영되고 월말에 계정 90 "판매"의 하위 계정 "판매 비용"에 대한 차변으로 상각됩니다.

ü 계정 97 "이연 비용"을 반영하여 새로운 유형의 제품을 생산하고 이후에 제품(계정)에 포함하려는 목적으로,

ü 상품(재산) 구매 목적으로 구매한 상품(재산)의 실제(초기) 비용(비용)에 포함되며 계정 41 "상품", 10 "자재", 01 "고정 자산"에 포함됩니다. , 04 “무형자산”(계좌 이용).

기업에서는 신제품 출시를 계획할 때 마케팅을 진행하는 경우가 많습니다.. 회계 규정에 따르면 마케팅 조사에 드는 비용은 신제품이 생산에 투입되고 판매가 시작되는 기간에 비용으로 상각됩니다.

그 전에 새로운 생산 준비와 관련된 비용은 97 "미래 비용"을 고려합니다. 세법에는 그러한 요구사항이 없으므로 세무회계에서 신제품 출시를 준비하기 위한 마케팅 조사 비용은 해당 비용이 이행되는 기간에 인식될 수 있습니다. 이와 관련하여 회계이익 대비 당기 세무이익을 감소시키는 차이가 발생하게 됩니다. 결과적으로 당기에 나타나는 과세자산이 형성되고, 이로 인해 이연법인세부채가 형성됩니다.

"입력" VAT에 대한 세금 공제 적용 시점은 조직이 선택한 마케팅 비용의 세무 회계 방법에 의존하지 않습니다. 리서치 고객은 마케팅 비용이 실제로 발생하고 지불되어 회계에 반영된 기간에 부가가치세를 환급할 권리가 있습니다.

예:

LLC는 활동의 일환으로 2005년 1월부터 신제품을 출시할 계획입니다. 판매 전망을 알아보기 위해 회사는 OJSC에 마케팅 조사를 수행하도록 명령했습니다. 완료된 작업에 대한 승인 증명서와 연구 결과 보고서는 2004년 3월에 조직에서 서명되었습니다.

연구 비용은 VAT-9,000 루블을 포함하여 59,000 루블이었습니다.

LLC는 2005년 1월부터 신제품을 생산 및 판매하기 시작했습니다.

세금 목적상 발생주의 방법을 사용합니다.

LLC는 3월에 마케팅에 지출된 자금을 과세 소득을 줄이는 기타 비용으로 인식했습니다.

회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.

2004년 3월:

직불 신용-50,000 문지름. (RUB 59,000 - RUB 9,000) - 작업 승인 인증서에 따라 마케팅에 지출된 자금은 이연 비용에 포함됩니다.

직불 크레딧 19 - 9000 문지름. - 마케팅 조사에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.

2005년 1월 이후 LLC제품 판매와 관련하여 마케팅 조사 비용을 매출원가에서 상각하기 시작합니다. 상각은 운용사가 정한 기간에 걸쳐 균등하게 이루어집니다. 동시에, 상각된 마케팅 비용의 몫을 기준으로 계산된 금액으로 IT 상환이 시작됩니다. 이 작업은 다음 항목에 반영됩니다.

차변 크레딧 - 마케팅 조사 비용의 일부가 판매 비용으로 상각됩니다.

차변 신용 하위 계정 "소득세 계산" - IT가 부분적으로 상환되었습니다.

기업은 재고나 기타 자산을 확보하기 위해 마케팅 조사를 수행하는 경우가 많습니다.

회계에서는 다음 요구 사항이 설정됩니다.

ü 조항 6 PBU 5/01 "재고 회계",

ü 8항 PBU 6/01 "고정 자산 회계",

ü PBU 14/2000 "무형 자산 회계"의 6항.

세무회계의 경우 고정자산, 무형자산, 자재 및 물품의 초기 비용에 마케팅 비용이 포함된다는 직접적인 표시가 없습니다(254조 2항, 257조 1항, 조세법 320조). 러시아 연방), 그러나 징후가 있습니다 인수와 관련된 비용.러시아 연방 세법 조항을 분석한 결과, 재산 가치는 회계 및 세무 회계 모두에서 동일한 방식으로 결정될 것이라고 가정할 수 있습니다.

2004년 12월
PROFIX AUDIT LLC의 총책임자,
류드밀라 니콜라예브나 차가노바.

마케팅 서비스, 정보 및 컨설팅 서비스 등 어떤 비용 항목에 비용을 고려할 수 있습니까?

이 기사에서는 마케팅 서비스, 정보 및 컨설팅 서비스 비용을 설명하는 방법을 자세히 설명합니다.

질문:마케팅 서비스, 정보 및 컨설팅 서비스 등 어떤 비용 항목에 비용을 고려할 수 있습니까? 현재 활동에 대한 비용을 즉시 상각할 수 있습니까?

답변:조직에는 관련 기간의 생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 마케팅, 정보 및 컨설팅 서비스가 포함될 수 있습니다. 이 경우 비용은 문서화되고 경제적으로 정당해야 합니다.

거의 모든 회사에는 정보, 컨설팅 또는 마케팅 서비스에 대한 비용이 있습니다.

실습에 따르면 세무 당국은 정보, 컨설팅 또는 마케팅 서비스 제공과 관련된 거래에서 야간 계좌를 사용하는 계획을 찾으려고 시도하는 경우가 가장 많습니다. 컨트롤러에 따르면 이러한 서비스는 불법적인 소득세 최적화, 부당한 VAT 공제 또는 자금 현금화를 은폐하는 데 자주 사용됩니다. 이와 관련하여 세무 당국은 주로 비용의 비효율성을 언급하면서 발생한 비용의 경제적 부당성을 입증하려고 합니다(서시베리아 연방 중재 법원의 2008년 8월 6일자 F04-4721/2008(9200) 결의안). -A46-40), F04-4721/2008(10739-A46-40).

컨트롤러가 그러한 계약 이행의 현실을 검증하기 어렵다는 것은 분명합니다. 그러나 그러한 비용의 위험성에도 불구하고 회사는 종종 그러한 서비스를 주문합니다. 특히, 대규모 거래를 성사시키기 전이나 파트너와의 복잡한 소송을 진행하기 전입니다.

조세법 제264조 1항 14~19, 27항에 따라 정보, 컨설팅, 마케팅 서비스 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함된다는 점을 상기시켜 드립니다. 동시에, 러시아 연방 세법은 비용의 경제적 정당화를 위한 엄격한 문서 목록을 설정하지 않습니다. 러시아 연방 세법 제 252조에 따라 비용은 러시아 법률이나 사업 관습에 따라 작성된 문서뿐만 아니라 이러한 비용을 간접적으로 확인하는 문서(예: 세관 신고서, 출장 명령서)를 통해 확인할 수 있습니다. , 여행 서류, 계약에 따라 수행된 작업에 대한 보고서).

검증 과정에서 상대방과의 비즈니스 거래가 실제로 수행되었음을 증명하기 위해 송장, 수행된 작업 또는 제공된 서비스 증명서, 수행자 보고서, 양도 행위, 지불 송장 등 기본 문서 준비에 특별한 주의를 기울입니다. 송장, 기술 사양, 응용 프로그램 등도 포함됩니다.

서비스 제공 계약에 따라, 본질적으로 무형의 서비스가 실제로 제공되었음을 확인할 수 있는 모든 문서 및 정보를 보관하는 것이 좋습니다. 예를 들어, 수행된 시장 조사 보고서, 정보 서비스 제공, 제공된 상담 내용, 계약자와의 전화 대화 인쇄물, 상담 결과에 대한 메모 등이 이에 해당할 수 있습니다.

일부 회사는 "위험한" 서비스의 필요성을 추가로 정당화하는 분석 보고서를 준비합니다. 실습에 따르면 제공된 서비스의 긍정적인 결과가 없거나 조직에 유사한 문제를 해결하는 구조적 부서가 있는 경우에도 그러한 문서는 비용 보호를 용이하게 합니다(예: 1월 24일자 모스크바 연방 중재 법원의 결정, 2008 No. KA-A40/14391-07, 극동 날짜: 04/21/08 No. F03-A04/08-2/264, 날짜: 07.11.07 No. F03-A51/07-2/4297, 서쪽 시베리아 날짜: 08/27/08 No. F04-2034/2008 (10781-A81-40) 지구).

인증서는 필수 서비스 목록을 제공합니다. 이는 왜 필요한지, 얻은 결과가 회사의 경제 활동에 어떤 영향을 미칠 수 있는지를 나타냅니다. 문제가 해결되지 않은 채 남아 있으면 앞으로 어떤 문제가 발생할 수 있습니까?

예를 들어, 제조 기업에서 컨설팅 서비스를 구매할 때 생산 수익성 증가, 품질, 완제품 수량 증가, 소비자에게 제품을 공급하기 위한 물류 체인 개선 등 운영 효율성의 어떤 변화가 예상되는지 나타낼 수 있습니다. 회사는 또한 설명합니다. 조직이 적절한 서비스를 사용하지 않는 것과 관련된 위험: 공급된 제품의 특정 시장에서의 위치가 손실되고, 경쟁 조직에서 공급하는 유사한 제품의 가격이 낮아져 수출 공급이 크게 감소할 수 있습니다.

또한 회사 내부 문서에는 가격 설정, 컨설턴트 소요 예상 시간(시간 기준 지불) 및 기타 비용 계산 절차가 자세히 설명되어 있습니다. 이 정보는 컨설팅 회사 대표와의 사전 협상 과정에서 얻을 수 있습니다. 답변이 필요한 질문 목록을 표시해야합니다.

이러한 고위험 거래에 대한 적절한 문서화 외에도 회사는 발생하는 비용에 대한 논리적 근거를 미리 준비합니다. 예를 들어, 사건 중 하나에서 회사는 법정에서 회사 활동의 재정적 결과가 제품에 대한 최종 소비자의 수요에 달려 있다고 밝혔습니다. 소매업체는 소비자 브랜드 선호도를 추적하지 않고 사회는 최종 소비자가 지속적으로 제품을 구매하도록 하는 데 관심이 있기 때문에 시장 조사 비용은 경제적으로 정당합니다. 법원은 그러한 주장을 받아들이고 추가 세금 부과를 취소했습니다(2010년 7월 15일자 모스크바 지방 연방 중재 법원의 결의안 No. KA-A40/7448-10-P-2).

또 다른 경우에는 사회가 자신을 옹호하기 위해 다른 주장을 했습니다. 따라서 소매상에게 판매되는 제품의 현재 가격을 모니터링함으로써 최종 구매자의 수요가 증가하여 도매 구매자에게 회사 제품이 중단 없이 판매될 수 있었습니다. 그 결과 시기적절한 가격 조정과 구매자 유치에 기여했을 뿐만 아니라 납세자의 상표에 대한 긍정적인 태도 형성과 이익 증가에 기여했습니다(1월 북서부 연방중재법원의 결의문). 2010년 27일 No. A56-60357/2008).*

소득세 목적으로 컨설팅, 마케팅, 관리 및 중개 서비스 비용을 정당화하는 방법

경제적 정당성에 대한 증거를 준비해야만 조세 분쟁의 위험 없이 컨설팅, 마케팅, 관리 및 중개 서비스 구매 비용을 세무 회계에서 인식할 수 있습니다.

공식 입장

규제 기관에 따르면 컨설팅 및 기타 유사한 서비스의 결과가 구체적이지 않고 실제 생산 목표 달성을 목표로 하지 않거나 서비스 목록이 정규 직원의 기능적 책임을 중복하는 경우 해당 서비스 비용은 다음과 같습니다. 소득세를 계산할 때 고려됩니다.

이론적 해석

세무 조사관은 서비스 제공 결과에 대한 구체적인 권장 사항이 없으면 발생한 비용이 비즈니스 활동과 관련이 없음을 나타냅니다. 동시에 “비용과 사업활동의 연결은 발생한 비용을 경제적으로 정당한 비용으로 인식하기 위한 핵심 요소이다.” 결과적으로, 그러한 연관성이 없는 비용은 경제적으로 부당하고 소득 창출을 목적으로 하지 않으므로 과세소득을 감소시키지 않습니다( 제 1항 예술. 252 러시아 연방 세금 코드). 경제적 불합리성의 직접적인 징후는 예를 들어 특정 생산 목표를 달성하는 데 사용할 수 없는 일반적인 시장 상태 또는 다른 조직의 활동에 대한 정보가 포함된 개요 보고서일 수 있습니다.

기능 중복 문제에 대한 규제 기관의 입장을 뒷받침하는 법원 결정도 있습니다(FAS 결정 2007년 4월 3일자 볼가 지구 No. A55-10037/2006-43 , 2006년 12월 27일자 동시베리아 지구 No. A19-6451/06-33-F02-6879/06-S1).

그러나 법원은 납세자를 지원할 가능성이 적으며 "행위에 대한 상담 및 권장 사항에 대한 정보가 없다는 것은 과세 표준에서 서비스 비용을 지불하는 비용을 고려할 권리를 배제하는 상황이 아닙니다"라고 표시합니다. ( 2011년 10월 10일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A40-30370/10-127-132). 법원은 또한 조직의 활동과 직접적인 관련이 없는 개요 보고서를 통해 업계 전체의 기업 활동을 분석하고 시장에서 자체 경쟁력을 평가할 수 있다는 점을 고려할 수 있습니다. 2006년 11월 21일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A05-2732/2006-34).

가입 서비스 약관에 관한 계약을 체결하기 위해 필요한 경우 인증서에는 해당 서비스 제공의 범위와 조건이 명확하게 정의되어 있어야 합니다. 조직의 필요에 따라 정해진 가격의 지불을 정당화하는 것이 필요합니다. 가능하다면 서면으로 제공할 상담 서비스와 구두로 제공할 상담 서비스(즉, 문서화하지 않음)를 명시해야 합니다. 보고서 형식, 구두 상담 요구 사항 등 결과를 수락하는 절차에 대한 명확한 설명을 계약서에 제공하는 것도 중요합니다.

마케팅 서비스

마케팅 서비스는 조직이 비용을 인식하는 것을 거부하는 세무 조사관과의 분쟁으로 이어지는 경우가 많습니다. 따라서 마케팅 서비스 제공에 관한 계약은 구체적일수록 좋습니다. 수행된 작업에 대한 보고서를 제출해야 하는 마케팅 회사의 마감일과 의무를 기록해야 합니다(). 일반적으로 보고서를 준비할 필요는 없습니다(예를 들어, 2007년 3월 1일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A33-10956/06-F02-725/07). 그러나 서비스의 무형성으로 인해 보고서는 서비스의 현실을 보여주는 주요 증거 중 하나입니다.

보고서에는 마케팅 담당자가 취한 모든 조치는 물론 고객에게 제공하는 결론 및 권장 사항이 자세히 반영되어야 합니다. 또한 보고서가 계약 조건을 준수하지 않는 경우 조사관은 비용이 불합리하다고 간주할 수 있습니다( 2008년 3월 19일자 러시아 연방 대법원의 결정 No. 3741/08 , 2008년 2월 12일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A19-11279/07-50-F02-110/08).

마케팅 조사의 목적은 반드시 조직의 사업과 일치해야 합니다().

추가 안전망은 특별 주문이거나 조직 책임자의 명령일 수 있으며, 이는 이 특정 서비스를 구매해야 하는 필요성에 대한 정당성을 제공합니다. 문구 예: “모스크바 지역 포돌스크 시에 새 소매점을 열기로 결정하기 위해 영업 부서에 이 지역의 시장 상황을 분석하도록 지시합니다. 목록에 표시된 것과 유사한 상품으로 시장을 채우는 것과 매장 운영 첫 6개월 동안의 판매량 예측에 대한 정보가 필요합니다. 보다 정확한 데이터를 얻으려면 전문 마케팅 대행사에 문의하세요.”

마케팅 서비스 제공 계약에 서비스 제공이 법률에 의해 공식화된다는 조건을 포함하는 것이 중요합니다. 조항 2 예술. 720러시아 연방 민법).

조사관은 마케팅 조사 결과의 추가 적용에 특별한 주의를 기울입니다(예를 들어, 2008년 8월 13일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A05-5/2008). 조직이 어떤 방식으로든 지시된 연구 결과를 사용하지 않고 수신된 데이터에 따라 활동을 조정하지 않으면 청구 위험이 높아집니다.

업무에서 조직은 마케팅 조사의 긍정적인 결과와 부정적인 결과를 모두 사용할 수 있습니다(FAS 결의안). 2007년 10월 18일자 북서부 지구 No. A56-1041/2007 , 2006년 5월 29일자 동시베리아 지구 No. A19-31699/05-15-F02-2421/06-S1). 예를 들어, 마케팅 담당자의 보고서를 읽은 후 관리자는 새 매장을 열지 않기로 결정할 수 있습니다. 예를 들어 영업부서장이 총괄 이사에게 보내는 메모 형식으로 마케팅 조사의 사용을 확인할 수 있습니다. 기타 현지 문서는 조직이 연구 결과를 활동에 고려했음을 입증하는 데 도움이 됩니다(회의 결과에 관한 각서 등).*

관리 서비스

단독 집행기관(관리자)의 기능을 제3자 기관(, 제 1항 예술. 1995년 12월 26일 법률 No. 208-FZ 69조). 이러한 합의로 인해 조사관은 관리 서비스 비용과 중복되는 기능을 수행하는 직원의 가용성이라는 두 가지 측면에 주의를 집중하게 됩니다.

관리 회사와의 계약에서 가격은 매월 지불되는 고정 가격과 조직의 특정 지표 달성에 따라 지불 기준이되는 가변 가격의 두 부분으로 가격을 설정하는 것이 더 안전합니다. 경영에 따른 효과가 없거나 서비스 규모가 그대로 유지되는 경우 관리 회사의 서비스 비용을 늘리는 것은 위험합니다. 이 경우 법원은 관리 비용이 불합리하다고 간주할 수 있습니다(예를 들어 연방 독점 금지국의 결정 참조). 2007년 5월 17일자 볼가 지구 No. A65-39224/2005-SA1-37 , 2007년 2월 28일자 우랄 지구 No. Ф09-1018/07-С3).

따라서 서비스가 구독 기반으로 제공되지 않고 비용이 매달 달라지는 경우 서비스 양(예: 인력 시간), 계약자 비용 또는 기타 비용에 따라 그러한 변경을 정당화하는 것이 좋습니다. 가격 표시기( 2009년 3월 17일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A40/1737-09).

수행된 작업에 대한 보고서는 가능한 한 자세해야 합니다. 보고서와 업무완료증명서를 부주의하게 작성하더라도 조직에 긍정적인 법원 판결이 있습니다( 2008년 6월 20일자 러시아 연방 대법원의 결정 No. 7590/08). 그러나 이러한 문서에 주의를 기울이면 거래의 보안이 크게 향상됩니다. 꼭 필요한 것은 아니지만 매월 준비하는 것이 좋습니다 ( 2007년 11월 28일 러시아 연방 대법원의 결정 No. 15254/07). 보고서와 법령을 세심하게 작성할수록 조사관이 관리비가 부당하다고 지적할 이유가 줄어든다.

관리 회사가 조직 활동에 참여했다는 다른 증거를 준비하는 것이 좋습니다. 관리 회사 대표의 주문 및 지시가 있으면 서비스 제공을 확인하는 데 도움이 됩니다. 이는 또한 다양한 종류의 보고서 및 검토, 협상 및 공식 회의에서 계약자 대표의 존재에 대한 내부 문서 표시, 계약자 대표와의 계약에 대한 문서 표시, 공식 서신, 서면 답변 및 추천. 이 결론은 예를 들어 다음과 같습니다. 2007년 7월 5일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점금지 서비스 결의안 No. A82-9088/2006-14.

가능하면 전 매니저가 소속사에 출근하는 상황은 피하는 것이 좋다. 그러나 긍정적인 중재 관행이 있습니다. 결국, 관리 회사의 직원이었던 전 관리자는 전 고용주뿐만 아니라 다른 고객에게도 서비스를 제공합니다. 그러므로 비용이 부당하다고 할 수는 없습니다. 예를 들어 이것은 다음과 같습니다. 2006년 4월 25일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A19-18184/05-40-F02-1722/06-S1.

관리 회사의 기능을 복제하는 직원의 존재에는 교육이 필요합니다. 매니지먼트사 유치를 위한 추가적인 정당성.

중개 서비스

세금 최적화를 위해 대리인이 구매자를 찾거나 무결성을 확인하도록 지시하는 대리인 계약이 종종 사용됩니다. 이 경우 상담원 보고서()의 형식에 특별한 주의가 필요합니다. 중개자가 수행한 작업이 무엇인지 최대한 자세히 설명해야 합니다. 이 경우 특정 작업에 대한 중개자의 참여에 대해 조직의 내부 문서에 언급하는 것이 유용할 것입니다. 예를 들어 영업부서의 최종 보고서에서 상담원의 성과를 분석할 수 있습니다.

중개자가 거래 작업을 수행하는 경우 예방 조치가 약간 다릅니다. 중개자는 물리적으로 임무를 수행할 수 있어야 합니다. 예를 들어 창고 공간과 필요한 전문성을 갖춘 충분한 수의 직원이 있습니다. 그렇지 않으면 검사관은 중개인 비용의 합리성에 의문을 제기할 수 있습니다.

특히 조직에 상품, 작업, 서비스를 판매하는 직원이 있고 판매 시장도 확립되어 있는 경우 중개자가 필요한 이유를 정당화해야 합니다.

중개인이 상품을 재판매하는 경우 회계에 운송 및 취급 서비스 비용이 반영되면 더 안전합니다. 결국 조사관은 조사 대상 조직과 그 상대방 모두에게 거래를 확인하는 문서를 요청할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제93.1조).

“현금 지불 시스템은 판매자가 직원을 포함한 구매자에게 상품, 작업 및 서비스에 대한 지불을 연기하거나 할부 계획을 제공하는 경우에만 사용해야 합니다. 연방세 서비스에 따르면 상품, 작업 및 서비스 비용을 지불하기 위한 대출 제공 및 상환과 관련된 것은 이러한 경우입니다. 조직이 현금 대출을 발행하거나 해당 대출을 상환 받거나 자체적으로 대출을 받고 상환하는 경우 금전 등록기를 사용하지 마십시오. 정확히 수표를 작성해야 할 때 권장 사항을 참조하십시오.”

러시아 연방 세법에서는 소득세 계산 시 회사가 마케팅 서비스 비용을 지불하기 위해 발생하는 비용을 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제264조 27조 1항). 그러나 세금 납부를 최적화하기 위해 마케팅 계약 비용이 사용되는 경우가 있기 때문에 세무 당국은 종종 그러한 거래의 현실에 의문을 제기합니다. 그리고 기업 자체도 그러한 비용을 문서화할 때 많은 실수를 저지릅니다.

재정적 위험을 피하려면 첨부 문서를 유능하게 작성해야 합니다. 또한 마케팅 정책 설명과 같은 문서는 논란의 여지가 있는 비용을 고려할 권리를 방어하는 데 도움이 됩니다. 따라서 준비를 마케팅 부서에 맡겨서는 안 됩니다. 마케팅 서비스 제공을 위해서는 거래에 수반되는 기타 서류에 주의할 필요가 있습니다.

회사의 마케팅 정책에 관한 규정

규정의 통일된 형태는 없습니다. 이 문서를 준비할 때 회사의 특정 기능을 고려하는 것이 중요합니다. 따라서 다른 조직의 마케팅 정책을 맹목적으로 모방하는 것은 실수이며 그것이 보편적이라는 것은 사실이 아닙니다. 문서가 주로 내부용으로 작성되었음에도 불구하고 올바른 형식을 지정하는 것이 중요합니다. 회사 세부 정보와 문서 준비 날짜를 정확하고 완전하게 표시하십시오.

마케팅 정책에 따라 판매 증대를 위해 주기적인 프로모션이 필요할 수 있습니다. 성장하는 기업은 시장 조사에 투자해야 합니다. 그리고 로열티 프로그램이나 할인 및 보너스 제공 절차와 같은 복잡한 시스템을 최대한 자세히 설명해야 합니다. 러시아 재무부는 소득을 추가로 늘리거나 고객 기반을 확대하는 것이 목적인 경우에만 해당 비용을 세금 이익 감소로 인정하도록 허용합니다(2009년 8월 4일자 서한 No. 03-03-06/1/513). ). 예를 들어, 규정은 "판매 정책", "가격 책정", "충성도 프로그램", "정보 서비스", "광고" 등의 섹션으로 구성될 수 있습니다.

물론 마케팅 담당자와 광고주가 대부분의 작업을 맡게 되지만, 각 유형의 마케팅 및 컨설팅 비용에 고유한 설득력 있는 목적과 경제적 정당성이 있는지 확인하는 것이 귀하의 이익에 부합합니다. 신청서에는 첨부 문서 및 보고서 형식이 포함되어야 합니다. 회사의 장은 명령을 내려 직위를 승인할 수 있습니다. 그러한 주문의 샘플이 아래에 나와 있습니다.

참고: 회사 규모가 작고 마케팅 비용도 미미한 경우에는 별도의 규정을 제정할 필요가 없습니다. 관련 비용의 회계 처리에 대한 정보를 공개하는 회계 정책에 새 섹션을 추가하기만 하면 됩니다.

기타 마케팅 비용을 확인하는 서류

물론 회사에 발생한 비용을 확인하기 위해서는 마케팅 정책 명세서만으로는 충분하지 않습니다. 포괄적인 문서 패키지를 비축하는 것이 중요합니다. 그러한 서류에는 다음 서류가 포함됩니다.

제공되는 서비스에 대한 동의서 및 수락 증명서입니다. 다른 거래와 마찬가지로 마케팅 서비스 제공 절차는 계약서에 명시되어 있습니다. 여기에 당사자는 조건, 가격 및 기타 중요한 조건을 반영합니다. 그리고 행위의 형식에는 필요한 모든 세부 사항이 포함되어야 합니다.

분석정보. 실제로 이러한 인증서를 준비하는 회사는 거의 없습니다. 세무 당국과 소통할 때 주요 주장 중 하나가 될 수 있지만. 여기에는 마케팅 서비스 제공 계약을 체결하려는 회사가 특정 프로젝트를 시작하기로 결정한 이유를 설명합니다. 또한 인증서는 회사가 이 협력을 통해 기대하는 결과(판매 또는 판매 시장, 경쟁사 또는 소비자 수요에 대한 정보 제공, 프로젝트 효율성 계산 및 구현 절차 등)를 정확하게 나타낼 수 있습니다. 마지막에는 받은 마케팅 서비스가 회사의 운명에 어떻게 긍정적인 영향을 미칠 수 있는지 설명해야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 252조에서 요구하는 경제적 정당성이 될 것입니다.

해당 회사에 동일한 프로필의 전문가가 있더라도 제3자 조직에서 마케팅 서비스를 제공하는 경우 인증서가 유용합니다. 이러한 상황은 항상 조사관을 걱정하게 합니다. 회사에 동일한 직위와 전문 분야를 가진 직원이 있는데 왜 다른 사람의 전문가에게 추가 비용을 지출합니까? 귀하의 답변은 다음 문서로 구성되어야 합니다.

• 제3자 전문가의 기능을 명확하게 정의하는 마케팅 서비스 제공에 대한 계약
• 업무 업무에 대한 포괄적인 목록이 포함된 정규직 직원의 업무 설명
• 특정 이벤트에 제3자 전문가가 참여하는 이유 목록이 포함된 분석 보고서입니다. 이러한 이유에는 정규직 직원에게 필요한 자격과 기술이 부족하거나, 업무량이 많아 전문가가 부족하거나, 특정 경우에 수행해야 하는 업무에 대한 직무 설명이 부족하기 때문입니다.

참고: 마케팅 서비스 제공 문서에서는 "현재 시장 조사"라는 용어를 사용하는 것이 좋습니다. 러시아 연방 세법 제 264조 1항 27항에 따라 고려될 수 있는 비용입니다.

서면 보고서. 제공된 서비스에 대한 승인 인증서를 작성하는 것뿐만 아니라 상대방이 요청한 모든 정보를 서면으로 공식화하도록 하는 것도 중요합니다. 예를 들어, 서면 상담, 실질적인 권장 사항이 포함된 지속적인 시장 조사 결과 등이 될 수 있습니다.

실제로 세무 당국은 그러한 보고서를 특히 주의 깊게 확인합니다. 세무 공무원에 따르면 보고서에는 1976년 국제 마케팅 연구법 제33조에서 요구하는 정보가 포함되어야 합니다. 예를 들어, “예상되는 문제 범위와 실제 문제 범위에 대한 설명”, “연구 주제를 연구하는 방법 및 사용된 가중치(평가) 방법에 대한 세부 사항” 등 최종 문서 외에, 때때로 컨트롤러는 완료된 작업에 대해 계약자에게 월별 보고서를 요청하기도 합니다.

조사를 통해 얻은 정보를 적용하라는 관리자의 명령. 이 문서는 해당 정보가 유용하고 비즈니스 활동 과정에서 사용될 것임을 다시 한 번 확인합니다.

예를 들어, 시장 조사 비용으로 인해 생산 확대 및 판매량 증가가 수반되지 않은 경우 주문이 필요합니다. 그러한 상황에서 세무 당국은 이러한 비용이 이익 증가로 이어지지 않았기 때문에 경제적으로 정당하지 않다고 간주할 수 있습니다. 그러나 여기에는 “부정적인 결과도 결과이다”라는 규칙이 적용됩니다. 비용의 정당성은 계약자가 수행한 작업에 대한 보고서를 통해 확인할 수 있습니다. 여기에는 분석 정보, 이 시장의 경쟁업체에 대한 데이터, 회사가 새로운 시장에 진입하거나 신제품을 생산할 경우 수입 감소에 대한 예측이 포함되어야 합니다.

따라서 회사가 마케팅 조사에 돈을 쓰지 않았다면 새로운 시장 진출로 인해 손실을 입었을 것입니다. 예를 들어 이 영역에서는 수요가 적고 상품이 과포화되거나 경쟁이 심했기 때문입니다. 따라서 연구에 투자함으로써 회사는 큰 재정적 손실로부터 자신을 구했으며 이는 협력의 경제적 타당성을 확인했습니다.

알렉산더 엘린,

"감사 아카데미"회사 이사

마케팅 비용을 결정하는 것은 다음과 같은 이유로 다소 어려운 작업입니다.

• · 마케팅 비용은 상품 판매 과정을 보장합니다.
• · 마케팅 비용은 투자 성격을 가지며 가까운 미래에 수입을 가져올 수 있습니다.
• · 적절한 예산(연구, 커뮤니케이션 정책 등)을 수립할 때 마케팅 비용의 재무 계획이 수행됩니다.

마케팅 비용을 결정할 때 다음 방법이 널리 사용됩니다.

• · "하향식" - 먼저 총 비용 금액을 계산한 다음 이 금액을 개별 마케팅 활동에 분배합니다. 이 경우 그림 1에 제시된 접근 방식을 적용할 수 있습니다. 7.1;
• · "상향식" - 먼저 개별 마케팅 활동의 비용을 계산한 다음 관련 규범 및 표준을 사용하는 비용 계산 방법을 사용하여 이러한 값을 합산합니다(계산은 기업의 마케팅 서비스 또는 계약에 따라 외부 전문가).

쌀.

개별 마케팅 활동에 대한 비용은 고정 비용과 가변 비용으로 구분됩니다.

고정 마케팅 비용은 기업에서 마케팅 시스템의 기능을 지속적으로 유지하는 데 필요한 비용입니다. 여기에는 다음 비용이 포함됩니다.

• · 마케팅 서비스 인력 유지(급여, 여행비 등)
• · 체계적인 마케팅 조사;
• · 기업 관리를 위한 마케팅 정보 은행 생성;
• · 기업의 제품 범위 개선을 목표로 하는 업무 자금 조달.

가변 마케팅 비용은 시장 상황 및 시장 상황의 변화, 새로운 전략 및 전술적 결정 채택과 관련된 비용입니다.

마케팅 서비스는 다음 영역에서 비용 견적을 준비합니다.

• · 마케팅 조사 비용;
• · 신제품 개발 비용;
• · 유통 비용;
• · 판촉 비용.

마케팅 비용을 계획하는 현대적인 방법은 마케팅 노력의 강도에 따라 소비자 반응의 탄력성이 달라진다는 사실에 기초한 한계 마케팅 예산 방법입니다. 동시에 마케팅 믹스의 각 요소 사용에 대한 자금 지출이 결정되어 최상의 결과(최대 효과 크기)로 이어집니다.

• 1. 마케팅 서비스 직원의 급여는 15,000 루블입니다.
• 2. 베팅 횟수는 1로 동일합니다.
• 3. 직원 상여금은 급여의 20%입니다.
• 4. 급여는 지역 계수의 30%, 북부 계수의 20%를 부과합니다.

즉, 인건비는 1*15000+3000+9000=27000 루블이 됩니다.

5. 근로자 임금의 30.2%가 사회보험 공제 대상입니다.

보험료:

27000*30.2%=8154 문지름.

장비 유지 및 운영 비용은 다음과 같습니다.

35154*50%=17577 문지름.

따라서 마케팅 서비스를 유지하는데 드는 월간 비용은 다음과 같습니다.

27000+8154+17577=52731 문지름. 또는 52,731,000 루블.

마케팅 서비스 유지 비용 외에도 수입의 0.3%에 해당하는 마케팅 조사 비용이 할당됩니다. 따라서 수익의 0.3%는 마케팅 활동에 필요한 데이터 수집 및 분석에 사용됩니다.

Lot-Mebel LLC 기업에서 제시된 최소 마케팅 비용 48,850.42,000루블을 사용하여 기업은 시장 조사를 수행하고 고객 선호도를 파악하며 제품 판매를 개선하고 세계 시장에 진출할 수 있습니다.

매월 마케팅 비용은 다를 수 있으며, 연구 첫 단계에서 완전하고 심층적인 분석을 통해 안정적인 표현이 가능하므로 매달 시장에 대한 심층 분석을 수행할 필요가 없습니다. 업계의 발전 패턴, 구매자 선호도. 심층적인 시장 분석 수행의 효율성은 6개월 또는 1년에 한 번입니다.

시장 조사 수행 비용을 할당하는 것 외에도 마케팅 서비스 유지 비용을 매년 검토해야 합니다. 보너스 비율은 기업의 경제 상황의 안정성과 부서 직원의 성과에 따라 달라질 수 있습니다.