관세 동맹 국가에서 물품을 수입할 때 VAT. 관세동맹 가입국으로부터 물품을 수입할 때 간접세 신고서 간접세 신고서 제출

간접세는 부가가치세(VAT)와 소비세입니다. 간접세는 러시아 납세자가 다음과 협력하여 특별한 방식으로 납부합니다.

• 벨라루스;
• 카자흐스탄;
• 아르메니아;
• 키르기스스탄.

이들 국가의 영토에서 러시아로 상품을 수입할 때 OSNO 및 특별 제도에 따라 조직에서 부가가치세를 납부합니다. 세관에서 납부하지 않고 세무서로 이체해야 합니다. 다음과 같은 경우에도 세금이 납부됩니다.

• 상품이 EAEU 국가의 영토에서 생산되었으며 이전에 그곳으로 수입되었습니다.
• 귀하의 파트너는 벨로루시 또는 EAEU 국가 출신이 아니지만 상품은 해당 국가의 영토에서 수입됩니다.

유라시아경제연합(Eurasian Economic Union)의 수입품에 대한 간접세 신고 내용이 작년에 변경되었습니다. 새로운 양식은 2017년 12월에 제출되어야 했습니다. 변경된 내용과 올바르게 작성하는 방법은 기사에서 논의됩니다.

간접세 신고서 KND 1151088

간접세 신고 양식은 KND 1151088입니다. 양식이 최근 변경되었습니다. 따라서 2017년 9월 27일 N SA-7-3/765@ 명령에 따라 채택된 양식을 사용해야 합니다. 2018년에는 승용차 형태의 상품 코드에 더 많은 사소한 변경이 이루어졌습니다. 이에 대한 자세한 내용은 2018년 1월 23일자 연방세청 서한 No. SD-4-3/1012@ "소세 대상 물품 유형에 대한 새로운 코드"에서 확인할 수 있습니다.

변경된 사항:

• 제목 페이지에서 경제 활동 유형 코드 필드가 사라지고 재구성 양식 코드를 나타내는 필드가 추가되었습니다.

• 두 번째 섹션에는 "모든 유형의 원자재에서 에틸 알코올을 제외하고 유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 수입된 소비세 대상 물품 유형별 소비세 금액 계산"이 추가되었습니다. (모든 유형의 원료, 와인 증류액, 포도, 과일, 코냑, 칼바도스, 위스키의 원시 에틸 알코올 포함)";

• 세 번째 섹션이 나타났습니다. “모든 유형의 원료에서 에틸 알코올을 수입할 때 예산에 지불하기 위해 계산된 소비세(소비세 선납) 금액(모든 유형의 원료에서 나온 원시 에틸 알코올, 와인 증류액 포함) , 포도, 과일, 코냑, 칼바도스, 위스키) 유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로";

• 모든 페이지에서 OKATO가 OKTMO로 대체되었으며 바코드가 변경되었습니다.

간접세 신고서는 누가 작성합니까?

보고월에 EAEU 회원국으로부터 물품을 받은 조직 및 기업가는 간접세 신고서를 작성합니다. EAEU 회원국 영토에 등록된 조직과의 임대 또는 대출 계약에 따라 임대료 지불 기한이 도래한 조직도 마찬가지입니다.

선언문은 제목 페이지와 세 개의 섹션으로 구성됩니다.

첫 번째 섹션에는 유라시아 경제 연합(Eurasian Economic Union)으로부터의 수입에 대한 VAT 계산이 포함됩니다.

두 번째 섹션에는 주류를 제외한 유라시아 경제 연합(Eurasian Economic Union)으로부터의 수입품에 대한 소비세 계산이 포함됩니다.

세 번째 섹션에는 유라시아 경제 연합(Eurasian Economic Union)의 주류 수입에 대한 소비세 계산이 포함됩니다.

제목 페이지와 첫 번째 섹션은 수입품을 등록한 모든 납세자가 작성합니다.

두 번째 및 세 번째 섹션은 이 섹션에 포함될 지표가 있는 납세자만 작성합니다.

2018년 간접세 신고서 작성 방법

제목 페이지:

제목 페이지에는 조직의 TIN과 KPP를 표시해야 합니다.

다음 필드는 수정 번호입니다. 기본 신고서를 제출하면 0이 입력됩니다.

신고서가 제출되는 세금 기간은 간접세 신고서 작성 절차의 권장 사항에 따라 표시되어야 합니다. 1월의 경우 - "01", 2월의 경우 - "02" 등입니다.

다음 필드에는 신고서를 제출한 세무 당국의 코드를 표시해야 합니다. 신고서를 해당 위치에서 제출하는 경우 해당 위치의 세무서 코드를 표시해야 하며 별도의 필드가 제공됩니다.

납세자의 이름은 구성 문서의 전체 이름에 따라 작성됩니다.

다음 두 필드는 조직 개편을 진행 중인 기업을 위한 것입니다. 개편된 회사의 개편 서식 코드, INN 및 KPP를 표시해야 합니다.

지정된 데이터의 정확성과 완전성은 납세자 자신 또는 그의 대리인에 의해 확인됩니다. 납세자가 직접 신고서를 제출하는 경우 해당 항목에 "1"이 입력되고 대표자는 "2"를 표시합니다.

또한 대리인은 자신의 권한을 증명하는 문서의 세부정보를 제공해야 합니다.

2018년 간접세 신고서 제목 페이지 작성 샘플(KND 1151088 양식)

섹션 1. EAEU 영토에서 수입된 상품과 관련하여 예산에 납부해야 하는 VAT 금액

조직의 TIN 및 KPP와 페이지의 일련번호는 페이지 상단에 반영됩니다. 다음으로 OKTMO 코드와 결제 예산 분류 코드를 표시해야 합니다. 030행에는 지불할 VAT 금액을 반영해야 합니다.

예를 들어, LLC "회사"는 벨로루시에서 장비를 구입했습니다. 장비 비용은 100,000 루블입니다. 031행에서는 100,000 × 18% = 18,000 루블이므로 18,000의 금액을 반영합니다.

예를 들어, 회사가 처리용 제품도 50,000루블 규모로 구입했다고 가정해 보겠습니다. 그런 다음 032행에 세액을 반영합니다.

50,000 × 18% = 9,000 루블.

030행에는 031행과 032행의 합계가 포함됩니다.

18000 + 9000 = 27000 루블.

업무 수행, 무역 신용 또는 대출, 임대 계약 및 과세 대상이 아닌 상품에 대해 금액을 지불한 경우 각 유형에 대한 금액이 별도의 필드에 표시됩니다.

2018년 간접세 신고서 섹션 1 작성 샘플(KND 양식 1151088)

섹션 2. 모든 유형의 원료에서 나오는 에틸 알코올을 제외하고 유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 수입된 소비세 대상 물품과 관련하여 예산에 지불해야 하는 소비세 금액 (변성에틸알코올, 생알코올, 와인 증류액, 포도, 과일, 꼬냑, 칼바도스, 위스키 포함)

두 번째 섹션에서는 010, 020 및 030 행이 유사하게 채워집니다.

010행 - 코드 OKTMO, 020행 - KBK, 030행 - 주류를 제외한 모든 유형의 상품에 대해 예산에 지불해야 하는 소비세 금액입니다.

필드 040 - 전 러시아 국가 분류기에서 볼 수 있는 국가 코드입니다.

• 1 및 2 - 제품 자체의 코드 및 측정 단위 코드
• 3 - 에틸 알코올 함량 또는 마력;
• 4 및 5 - 상품의 수량 또는 수량, 과세 기준.

050행 - 이 유형의 제품에 대한 소비세 금액입니다.

LLC "회사"는 카자흐스탄에서 150마력의 오토바이를 구입했습니다.

소비세 대상 물품 유형 코드는 532입니다.

소비세 대상 물품의 과세 표준 측정 단위 유형에 대한 코드는 251입니다.

소비세 세율은 마력 당 437 루블입니다.

그런 다음 소비세:

150 × 437 = 65,550 루블.

2018년 간접세 신고서 섹션 2 작성 샘플(KND 양식 1151088)

섹션 3. 모든 유형의 원료(변성 에틸 알코올, 원시 알코올, 와인 증류액, 포도, 과일, 코냑, 칼바도스, 위스키 포함)에서 에틸 알코올을 수입할 때 예산에 지불하기 위해 계산된 소비세 금액 유라시아 경제 연합 회원국 영토 중 러시아 연방 영토

010 - 040 행이 그에 따라 채워집니다.

• 010 - OKTMO 코드;
• 020 - KBK 결제;
• 030 - 에틸 알코올을 함유한 모든 유형의 수입품에 대한 소비세 금액
• 040 - 상품을 수입한 국가의 코드입니다.

새로운 양식 "관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서"가 재무부 명령 문서에 의해 공식 승인되었습니다. 2010년 7월 7일자 러시아 연방 N 69n.

KND 양식 1151088 사용에 대한 추가 정보:

• 관세납부

  러시아 연방 세금 코드(부록 번호!) 상품 수입에 대한 과세 기준은 러시아 연방 세법 21장 및 연방 관세 + 납부할 소비세(소세 대상 물품에 대한) 금액에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 부가가치세가 적용됩니다... 관세 동맹 협정 당사국 외부의 러시아 연방 영토에서 수출된 석유"(부록...

• 관세동맹 내 물품 수입 시 제출하는 간접세 신고서가 승인되었습니다.

  러시아 연방 판사 10/07/26 No. 17974 관세 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서 승인 시 Union 및... 작성 절차). 러시아 연방 재무부 명령...

• 조직은 UTII로 수입품을 구매합니다: 관세 및 세금 납부

  ...: - 수입 관세; - 관세 동맹의 관세 영역으로 물품을 수입할 때 부과되는 부가가치세 - 관세 동맹의 관세 영역으로 물품을 수입할 때 부과되는 소비세(소비세) - 관세. 러시아 연방의 규정에 따라 관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 VAT를 계산하고 납부할 의무와 제출 의무가 면제되지 않습니다. 간접세에 대한 세금 신고서. 에...

• 2014년 1월 9일부터 회계사에 대한 법률 변경

  관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 VAT, 소비세 및 간접세에 대한 세금 신고서를 작성하는 데 필요한 일부 코드 4. 허용되는 외국 지분... 부가가치세 신고서 세금" 2013년 3월 1일부터 사과주, 푸아르 및 미드는 소비세 대상 품목입니다. 270행의 신고 내용은 현재 대차대조표에 기록된 모든 고정 자산의 잔존 가치를 반영합니다.

• 2012년 8월 30일부터 회계사에 대한 법률 변경

  ...)" 관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서를 작성하는 절차(명령에 의해 승인됨) 러시아 재무부...다음 사항에 유의하십시오.. 25장 세금 코드 RF(조직 소득세)와 대조적으로... 러시아 세금 코드 제284조 3항에 의해 설정된 세율로 소득세가 부과됩니다. 러시아 연방과 상관없이... 회사의 소득세는 세무 대리인이 계산합니다(러시아 연방 조세법 제275조 2항).

• 2010년 8월 5일부터 회계사에 대한 법률 변경

  관세 동맹 국가에서 물품을 수입할 때 간접세 신고 양식 4. 목적을 가진 단순화된 세금 시스템을 사용하여 기업가로부터 위자료를 계산할 때... 간접세에 대한 세금 신고서 양식 승인(부가가치세 및 소비세) 세금) 관세 동맹 회원국 영토가 있는 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 러시아 연방 재무부의 "세금 작성 절차"를 참조하세요.

• 관세 동맹: 첫 번째 질문 및 설명

  상품 수입 시 VAT 신고서 작성 관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 수입된 상품에 대해 세무 당국에 실제로 납부한 세액입니다.

• 2011년 2월 17일부터 회계사에 대한 법률 변경

  맥주를 기준으로 관세동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서를 작성할 때 다음 품목의 수입과 관련된 거래를 위해 제출합니다. 관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 신고서를 작성합니다. 그러나 부록 N에도 있습니다...

• EAEU 내 협력 및 VAT 징수 메커니즘

  5 큰술. 러시아 연방 세금 코드 164): 수입품 등록; 지불 기한이 명시되어 있습니다.... . 러시아 연방 세금 코드 147, 상품 판매 장소는 당시 상품이 러시아 연방 영토로 인식됩니다... ;간접세(부가가치세)에 대한 세금 신고서 승인 시 및 소비세) 관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 작성 순서는 다음과 같습니다.

• 큰 통. 가공용 원자재는 관세 동맹 국가에서 수입되었습니다.

  그리고 물품 수입. 그리고 작업 및 서비스에 관한 의정서 제4조에 명시된 문서를 기반으로 합니다. 동시에 세금... 소비세(소비세 대상 물품에 대한) 및... 물품 및 간접세 납부를 고려하여 처리, 가공 또는 기타 변형 비용으로 사용됩니다. – 관세 동맹 회원국 영토 외부로 고객 공급 원자재 가공 제품의 수출을 확인하는 세관(화물 통관) 신고서...

• 키르기스스탄과의 수출입 업무(1부)

  단일 관세영역 창설 및 관세동맹(이하 CU) 설립에 관한 협정. 키르기스스탄... 간접세에 대한 세금 신고서를 제출하기 전, 납부 서류가 세무 당국에 제출되기 때문에... 수입품 등록 월에(의정서 20항). CU 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 신고 양식 및...

• 벨로루시 공화국에 대한 상품 판매 거래에 대한 과세

  관세 동맹 내 관세 동맹 회원국은 특히 다음 사항을 준수해야 합니다. - 상품 수출입에 대한 간접세 부과 원칙에 대한 합의... 회원국 세무 당국의 메모와 함께. 상품이 수입되는 영토로 간접세를 납부하는 관세 동맹(... 러시아 연방 영토에서 해당 영토로 수출되는 상품에 대한 부가가치세 제로율을 확인하기 위해 지정된 문서에 대한 세관 당국.. .

• 러시아 연방 국세청은 석유 제품, 코냑 알코올 및 주류와 관련된 소비세 대상 상품 유형에 대한 권장 코드를 보고했습니다.

  2011년 2월 4일자 러시아 연방 국세청 서한 N ... 맥주 기준, 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서를 작성할 때 관세 동맹 회원국 영토의 러시아 연방, 수입 작업을 위해 제출된 소비세 대상 상품... 상품, 간접세에 대한 세금 신고서 작성 절차에 따라 제공되는 소비세 대상 코드 러시아 연방 재무부 명령이 제정되지 않았습니다...

• 관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(VAT 및 소비세)에 대한 세금 신고에 대한 관리 비율

  관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(VAT 및 소비세)에 대한 세금 신고 신고 날짜 및 번호... 0% 세율로 부가가치에 대한 dVAT 신고 관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세에 대한 세금)에 대한 세금 dKN 신고 DP 소득세 신고 DESN 신고...

• 알코올 음료 생산을 위해 아르메니아에서 러시아 연방으로 에틸 알코올을 수입할 때 VAT 및 소비세 납부

  의정서의 '상품 수입에 대한 간접세', 한 회원국의 영토에서 다른 회원국의 영토로 수입된 상품에 대해 납부해야 하는 간접세 금액은 세금에 따라 납세자가 계산합니다...;부가가치세 " 및 세법 제22장 "소비세" 제193조 1항...

유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서(KND 1151088)

적용 - 2017년 12월 보고부터

2017년 9월 27일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N SA-7-3/765@

납품기한 - 수입물품 등록월의 다음 달 이내(대여계약(계약)에서 정한 납부기간)

유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서를 다운로드하십시오.

— PDF(이 기계 판독 가능 양식은 JSC "GNIVC"의 TIF 템플릿을 기반으로 작성되었으며 Adobe Reader 프로그램에서 작성할 수 있습니다(프로그램은 웹사이트 www.adobe.com에서 사용 가능))

유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서 작성 샘플 >>>

유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서를 작성하기 위한 자료:

— 2017년 9월 27일자 러시아 재무부 명령 N SA-7-3/765@

—: 2017년 12월부터 EAEU 회원국 영토에서 물품을 수입할 때 간접세에 대한 세금 신고서를 작성하는 방법(ConsultantPlus, 2018)

—: EAEU 국가로부터의 상품 수입: 문서, 신고, 공제(Karpova E.V.) (“VAT: 문제 및 솔루션”, 2018, N 2)

—: 2017년 9월 27일자 러시아 연방세청 명령에 대한 해설 N SA-7-3/765@ "간접세(부가가치세 및 소비세)에 대한 세금 신고서 제출 양식 및 형식 승인 시 ) 국가 영토에서 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 - 전자 형식의 유라시아 경제 연합 회원 및 이를 작성하는 절차"(Tochkina T.N.) ("회계사에 대한 규제 행위", 2017, N 22 )

유라시아 경제 연합 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때 간접세(부가가치세 및 소비세)에 대해 보관된 세금 신고 양식:

— 2010년 7월 신고부터 2017년 12월 신고까지 관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때의 간접세(부가가치세 및 소비세)

- 2007년 1월 신고부터 2010년 7월 신고까지 벨로루시 공화국 영토(KND 1151075)에서 러시아 연방 영토로 물품을 수입할 때의 간접세(부가가치세 및 소비세)

관세 동맹 국가로부터 물품을 수입하거나 수출할 때 간접세 부과 원칙

목적지 국가별로 VAT를 징수하는 원칙이 유지되었습니다.

즉, 벨로루시와 카자흐스탄으로의 상품 수출에는 VAT 세율이 0이며, 이들 국가에서 상품을 수입할 때는 수입 VAT를 납부해야 합니다.

더욱이, 수출 부가가치세율을 0으로 받을 권리는 벨로루시나 카자흐스탄 영토에서 수출 상품 수입에 대한 과세 여부에 따라 달라지지 않습니다(CU 협정 제3조). 일부 상품의 경우 러시아 수출업체는 VAT 세율을 0으로 선언할 수 있으며 외국 수입업체는 세금을 전혀 납부하지 않을 수도 있습니다.

간접세 납부 절차는 더 이상 상품의 원산지에 따라 달라지지 않습니다.

이전에 유효한 러시아-벨로루시 협정은 러시아 또는 벨로루시에서 생산된 상품과의 거래에 적용되었습니다(2004년 12월 28일 연방법 N 181-FZ).

따라서 세무 당국은 종종 벨로루시 상품의 러시아 수입업자에게 ST-1 형식의 상품 원산지 증명서를 요구했습니다(벨로루시 공화국 상공회의소에서 얻을 수 있음). 그리고 이 요구 사항이 불법이라는 사실에도 불구하고, 증명서를 제시한 후에야 벨로루시 수출업자가 VAT 세율을 확인하는 데 필요한 간접세 납부 신청서에 표시를 했습니다(문서 질문 1 2006년 8월 8일자 러시아 연방 세금 서비스 N ШТ-6-03/780 @).

참고로

관세 동맹 회원국은 러시아, 벨로루시, 카자흐스탄, 키르기스스탄, 타지키스탄, 우즈베키스탄입니다(2000년 10월 10일 유라시아 경제 공동체 설립에 관한 조약).

간접세 납부를 위한 새로운 절차는 관세 동맹 국가(러시아, 벨로루시, 카자흐스탄)와 기타 국가(러시아 연방으로 운송되는 상품 제외)에서 생산된 모든 상품에 적용됩니다(고속도로 결정 2항). 2009년 11월 27일자 EurAsEC 이사회 N 17).

수출자는 상품 선적일로부터 180일 이내에 제로율을 확인해야 합니다.

이 혁신은 러시아-벨로루시 거래 참가자에게 유익합니다. 이전에는 제로 세율을 확인하는 데 절반의 시간(90일)이 있었습니다(러시아 연방 정부와 벨로루시 공화국 정부 간의 합의). 간접세 부과 원칙... 2004년 9월 15일자(이하 - 벨로루시와의 협정).

참고로

"수출" VAT의 목적에 따라 선적일은 상품 구매자 또는 첫 번째 운송인에게 발행된 첫 번째 기본 선적 서류의 날짜입니다(CU 상품에 관한 의정서 제1조 3항).

영세율을 확인하려면 수출 거래가 일반 부가가치세 신고서에 반영되어야 합니다.(2009년 10월 15일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 104n) 문서(또는 그 사본)와 함께 세무서에 제출하십시오(CU 상품에 관한 의정서 제1조 2항).

— 수정, 추가 및 부속서를 고려한 계약(계약)

— 귀하의 계좌로 수익금 수령을 확인하는 은행 명세서;

— 상품 수입 및 간접세 납부를 위해 상대방으로부터 받은 신청서. 이 신청서에는 간접세 납부(납세 의무 이행을 위한 면제 또는 기타 절차)에 대한 벨로루시/카자흐스탄 세무 당국의 표시가 있어야 합니다. (이 양식은 전자 형식의 정보 교환에 관한 의정서 부록 1에 의해 승인됩니다. 2009년 12월 11일자 납부된 간접세 금액에 대해 관세동맹 회원국의 과세당국 간(이하 정보교환에 관한 의정서라 함).

메모

2010년 7월 1일 이전에 사전 신고되었고 외국 상대방이 이미 간접세를 납부했지만 이 날짜 이후에 배송될 상품에 대한 VAT 영세율을 확인하려면 세무서에 신청하는 대신, 자유 유통 중인 상품 반출 시 발행된 세관 신고서 사본을 제출해야 합니다(2010년 6월 18일 N 293 관세 동맹 위원회 결정 제4항).

— 운송(선적) 문서. 이는 일반 운송 서류입니다(예: N 1-T "위탁 메모" 형식)(2010년 5월 24일자 러시아 교통부 서한 N OB-16/5460, 러시아 연방세청 서한 2010년 6월 8일 N ShS-37-3/3693 @);

- VAT 세율 0 적용 및/또는 소비세 면제의 유효성을 확인하는 기타 문서.

180일 이내에 일련의 증빙 서류를 제출하지 않으면 배송일이 속하는 분기에 대한 VAT와 벌금을 납부해야 합니다(러시아 연방 조세법 제75조). 또한 귀하가 나중에 수출율 제로에 대한 권리를 확인하더라도 벌금 금액은 귀하에게 반환되지 않습니다.

"수입" VAT 계산이 변경되었습니다.

“수입” VAT에 대한 과세표준은 수입품 등록일에 결정되어야 합니다.(CU 물품에 관한 의정서 제2조 2, 4항). 그리고 VAT는 수입품 비용에 대해 계산되어야 하며 소비세 금액만큼 증가해야 합니다(소비세 대상 물품인 경우). 이는 계약 조건(CU 상품에 관한 의정서 제2조 2항)에 따라 공급자에게 지불해야 하는 거래 가격으로 정의되어야 합니다.

새로운 규칙은 벨로루시 상품 수입업자에게 매우 유익합니다. 이전에는 구매한 상품 비용 및 소비세 외에 포함된 금액에 대해 "수입" VAT를 지불해야 했습니다(섹션 I의 2항). 간접세 징수 절차에 관한 규정 (벨로루시와의 계약 부록) :

- 운송, 선적 및 전달 서비스를 포함한 상품 배송 비용

- 보험 금액

- 이 용기가 상품과 단일 단위인 경우, 반품 대상이 아닌 용기 및 기타 재사용 가능한 포장의 비용;

- 작업 비용을 포함한 포장 비용.

메모

상품 제조 계약, 임대 계약, 상품 교환 계약 및 상품 신용(상품 대출) 계약의 기초는 특별한 방식으로 결정되어야 합니다(CU 상품에 관한 의정서 제2조 2항, 3항).

"수입" VAT 납부 기한은 동일하게 유지됩니다.

'수입' 부가가치세(소비세)를 늦어도 20일까지 세무서에 납부해야 합니다.수입 상품을 등록한 달의 다음 달(대여 계약에 명시된 지불 기간)(CU 상품에 관한 의정서 제2조 7항).

메모

외국 공급자가 2010년 7월 이전에 귀하에게 물품을 선적했고 이 물품이 관세 제도에 배치되었으며 귀하가 2010년 7월 1일 이후 등록을 위해 물품을 수락한 경우 "수입"세는 세무 당국에 납부되지 않고 납부되어야 합니다. 관세청(2010년 6월 18일 N 293의 위원회 결정 관세 동맹 제3항).

"수입" VAT 환급 - 신규

수입업자는 '수입' 신고서를 늦어도 20일까지 검사소에 제출해야 한다.등록을 위해 상품을 수락한 달의 다음 달. 신고서 제출이 지연되면 Art에 따라 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 조세법 119(관세 동맹 물품에 관한 의정서 제2조 8항).

새로운 선언문의 형식은 이미 재무부의 승인을 받았습니다(2010년 7월 7일자 러시아 재무부 명령 N 69n). 2010년 7월 선언부터 적용된다.

이미 "수입" 신고서와 함께 검사에 제출해야 하는 상품 수입 신청서 양식이 있습니다(이 양식은 정보 교환 의정서 부록 1에 의해 승인됨). 이제는 종이 형식(이전 벨로루시 상품을 수입할 때와 같이 3개가 아닌 4개 사본)과 전자 형식으로 검사에 제출해야 합니다. 검사관은 각 서류에 표시를 하고 사본 3부를 반환해야 합니다. 그 중 2개는 수출 상대방에게 보내야 합니다(Art. 8항).

간접세 신고서 제출 규칙

2 관세 동맹 상품에 관한 의정서; 미술. 2 정보 교환에 관한 프로토콜; 정보 교환 프로토콜 부록 2의 1항).

주목! 모든 수입자는 VAT 체납자와 이 세금 납부가 면제되는 자를 포함하여 "수입" VAT를 납부하고 이에 대한 신고서를 제출해야 합니다(제145조 3항, 346.1조 3항, 346.11조 2항, 346.26조 세금 4항). 러시아 연방 코드).

게다가, 선언서에는 다른 서류가 첨부되어야 합니다(사본) (CU 상품에 관한 의정서 제2조 8항 1.2 - 1.5항):

— "수입" VAT 납부를 확인하는 은행 명세서("수입" 세금과 일반 내국세 모두 초과 납부된 VAT가 있는 경우 이를 "수입" 세금과 상쇄하기로 결정)

- 운송(선적) 서류

- 배송 시 상대방이 발행한 송장(상대방 국가의 법률에 따라 발행이 규정된 경우)

— 상품 수입에 관한 계약(계약)

— 정보 메시지(관세 동맹 회원국 등 제3국 영토에서 물품을 수입할 때 필요함).

메모

등록을 위해 수입 물품을 접수하고 품질이 좋지 않아 같은 달에 반품한 경우 해당 물품을 세금 신고서에 포함할 필요가 없습니다. 등록된 달 이후에 상품을 반품하는 경우 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다(CU 상품 의정서 제2조 9항).

관세 동맹 내에서 업무를 수행하고 서비스를 제공할 때 간접세를 납부하는 규칙도 있습니다. 일반적으로(일부 예외를 제외하고) 러시아-벨로루시 관계에서 운영되는 것과 유사합니다(관세 동맹 협정 제5조, 12월 11일 관세 동맹에서 업무 수행 및 서비스 제공 시 간접세 징수 절차에 관한 의정서) , 2009).

그리고 명심하세요: 러시아 연방세청 웹사이트의 "러시아 연방세청" -> "관세 동맹" 섹션에 관세 동맹 활동과 관련된 주요 문서가 게시되어 있습니다.

관세 및 세금, 관세동맹

간접 VAT 신고서를 제출하고 예산에 대한 간접 VAT를 납부해야 하는 사람은 누구입니까?
EAEU 국가(벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아, 키르기스스탄)에서 러시아 연방으로 상품을 수입할 때 수입업자(조직 또는 개인 기업가)는 VAT를 부과하고 납부해야 합니다.
특별 조세 제도(USN, UTII 등)를 적용하는 러시아 조직 및 개인 기업가는 수입 상품 비용에 대한 VAT를 납부하고 신고서를 제출해야 합니다.

간접 부가가치세 신고 및 예산에 대한 부가가치세 납부가 면제되는 사람들도 있습니다.
EAEU 회원국(벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아, 키르기스스탄)에서 러시아 연방으로 상품을 수입하지 않는 조직 및 개인 기업가.

간접 부가가치세 신고서 제출 및 세금 납부는 언제 이루어지나요?
간접 VAT 신고서는 EAEU 국가에서 수입된 상품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 제출됩니다.
간접 부가가치세 납부는 EAEU 국가에서 수입된 상품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 이루어집니다.

간접 부가가치세 신고서를 제출하고 세금을 납부하는 곳은 어디입니까?
간접세 신고 및 상품 수입 신청서는 2010년 7월 7일자 러시아 재무부 명령 No. 69n 및 유라시아 경제 연합 조약 부록 No. 18에 의해 승인된 양식으로 제출됩니다. 2014년 5월 29일, 조직 소재지(개인 기업가 거주지)의 세무 당국에 전달됩니다.

간접부가가치세 신고서를 제출하지 않거나 늦게 제출하면 어떻게 되나요?
간접세 신고서의 지연 제출에 대해 다음과 같은 유형의 책임이 제공됩니다.
1) 신고서를 기한 내에 제출하지 않을 경우 신고서 제출일로부터 매월 또는 일부 달에 대해 이 신고서를 기준으로 납부해야 할 세액(추가 납부액)의 5%가 벌금이 부과됩니다. 지정된 금액의 30% 이상, 100 루블 이상(Art.

물품 수입시 간접세 신고가 새로운 양식을 사용하여 제출됩니다.

러시아 연방 세금 코드 119);
2) 신고서 제출을 180일 이상 지연하는 경우, 벌금은 이 신고에 따라 납부해야 하는 세액의 최대 30% 및 이 신고에 따라 납부해야 하는 세액의 10%입니다. 181일부터 시작하여 각 달 전체 또는 부분 달에 대해(러시아 연방 세법 제119조 2항).
간접세 신고와 함께 EAEU에서 간접세 징수 절차에 관한 의정서 20항에 나열된 문서를 세무 당국에 제출해야 합니다(러시아 재무부 서신 6항 No. . 2010년 7월 22일자 03-07-15/101)
해당 서류를 기한 내에 제출하지 못한 경우, 세금 관리에 필요한 서류를 제출하지 않은 것과 동일한 책임이 있습니다.

2018년부터 EAEU 회원국의 상품 수입자는 간접세에 대한 새로운 신고서를 작성해야 합니다. 2017년에는 러시아 연방세무국의 승인을 받았습니다. 새로운 양식, 이 보고서 제출 마감일, 보고서가 언제부터 유효해지기 시작하는지 알려드립니다.

EAEU에서 수입

약어 EAEU는 공식적으로 소련 이후 공간의 여러 국가를 통합하는 유라시아 경제 연합을 나타냅니다. 2018년 현재 EAEU는 5개 회원국으로 구성되어 있습니다.

• 아르메니아;
• 벨라루스;
• 카자흐스탄;
• 키르기스스탄;
• 러시아.

EAEU 기본 조약의 틀 내에는 간접세 징수와 상품 수출입, 업무 수행, 서비스 제공 시 간접세 납부를 모니터링하는 메커니즘을 규제하는 의정서가 있습니다(2014년 10월 3일 법률에 의해 비준됨). 번호 279-FZ). 20항에는 지급인(조직 또는 개인 기업가)이 연방세무서에 해당 신고서를 제출해야 한다고 명시되어 있습니다. 그 형식은 수입이 진행되는 국가의 권한 있는 기관(임대 포함)에 의해 설정됩니다.

예를 들어 벨로루시에서 수입하는 경우 러시아 국세청에서 승인한 양식으로 신고서를 작성합니다.

새로운 선언 양식

2017년 이후 간접세 신고의 현재 형식은 2017년 9월 27일자 SA-7-3/765호 러시아 연방세청 명령에 따라 수정되었습니다. 2017년 12월 20일부터 시행되오니 참고하시기 바랍니다.

이 명령에 따라 신고서 발송을 위한 전자 형식과 신고서 작성 절차도 결정됩니다. 예를 들어 조직에 인장이 없을 수도 있다는 점을 고려합니다.

일반적으로 물품 수입 시 간접세 신고에는 두 가지 납부액이 결합됩니다.

• 부가가치세;
• 소비세

2017년 신규 간접세 신고서는 4장, 3섹션으로 구성되어 있습니다. 구조는 다음과 같습니다.

2017년 간접세 신고서 작성 예시는 2항과 3항을 포함하지 않아도 정확합니다. 이는 소비세 대상 물품과의 거래가 없었던 경우입니다. 따라서 배송을 위해서는 항상 제목 페이지와 섹션 1을 작성해야 합니다.

무엇이 바뀌었나

관세 동맹 국가에서 상품을 수입할 때 간접세(VAT 및 소비세)에 대한 이전 신고 양식은 2010년 7월 7일자 No. 69n 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.

새로운 간접세 신고 양식과 이전 양식 간의 주요 차이점을 살펴보겠습니다.

2017년 간접세신고의 가장 중요한 혁신은 소비세 총액뿐만 아니라 소비세 대상 품목별 코드별 내역도 별도로 표시할 필요가 있다는 점이다. 또한 OKSM에 따른 국가 코드를 입력해야 합니다.

새로운 양식을 언제까지 제출해야 합니까?

언급된 EAEU 조약 의정서 20항에 따르면, 2017년 간접세 신고서 제출 마감일은 수입품 등록월의 다음 달 20일(또는 EAEU에 규정된 납부 마감일)입니다. 임대로).

러시아를 포함한 관세동맹 회원국들은 특별 의정서를 비준했습니다. 이에 따르면, 참여국 영토에서 물품을 수입할 때 특별 규정에 따라 부가가치세가 납부됩니다. 세금 납부 절차는 2010년 9월 8일 No. 03-07-08/260자 서한에서 금융가에 의해 설명되었습니다.

발생세

관세 동맹에 참여하는 국가(벨로루시 및 카자흐스탄 공화국)에서 러시아로 상품을 수입할 때 VAT를 계산하는 절차는 다음과 같이 규제됩니다.

– 2010년 5월 21일자 EurAsEC의 주간 협의회 결정 제36호(이하 협정)에 의해 발효된 2008년 1월 25일자 협정,

– 2010년 5월 19일자 연방법 No. 98-FZ에 의해 비준된 프로토콜(이하 프로토콜).

세금은 누가 내는가

관세 동맹에 참여하는 국가에서 러시아로 상품을 수입할 때 세금은 수입국, 즉 러시아에서 부과됩니다(협정 제3조). 따라서 벨로루시와 카자흐스탄 공화국에서 상품을 수입할 때 러시아 구매자는 VAT를 계산하고 납부해야 합니다.

또한, 정상적인 수입(다른 나라로부터의 물품 수입) 중에 세관에서 세금을 납부하는 경우, 이 상황에서는 세무서를 통해 예산으로 이체됩니다(협정 제3조, 의정서 제2조 1항). .

참고: 모든 수입업자는 다음을 포함하여 수입세를 납부해야 합니다.

– 특별 조세 제도 적용(“간소화” 또는 “귀속”)

– 러시아 연방 조세법 제145조에 규정된 방식으로 부가가치세 납부 면제를 받은 사람.

근거: 러시아 연방 세법 제 346.11조 2항, 346.26조 4항, 145조 3항. 러시아 연방 조세법 제150조(2010년 9월 8일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-08/260)에 따라 면세 상품을 수입하는 경우에만 예외가 적용됩니다.

세금 계산 절차

과세표준을 결정하는 시점은 수입상품의 등록이 승인된 날짜입니다(의정서 제2조 2항). 즉, 동일한 이름의 계정으로 수령한 상품이 반영된 날짜입니다.

관세 동맹에 포함된 국가로부터 물품을 수입할 때 부과되는 과세 기준은 수입 물품 비용입니다. 의정서 제2조 2항에는 상품이 수입될 때 그 가치는 계약서에 명시된 거래 가격이며 수입 회사가 공급자에게 지불해야 한다고 명시되어 있습니다. 이를 통해 실제로 공급자에게 이전된 금액은 과세표준 규모에 영향을 미치지 않는다는 결론을 내릴 수 있습니다. 즉, 회사는 과세 기준이 결정된 날짜의 러시아 중앙 은행 환율에 따라 상품의 계약 가치를 기준으로 세금 금액을 계산해야 합니다. 즉, 등록을 위해 수입품이 승인된 날짜입니다.

수입품의 종류에 따라 세금은 10% 또는 18%입니다(의정서 제2조 5항, 러시아 연방 세법 제164조 5항).

또한 관세 동맹 회원국에서 수입된 상품에 대한 VAT 세율은 러시아 연방에서 생산된 유사한 상품에 적용되는 세율을 초과할 수 없습니다. 근거: 계약 제3조.

예시 1.

2010년 11월 도매회사인 Inter Shoes CJSC는 벨로루시 공화국에서 러시아로 물품(신발)을 수입했습니다. 공급 계약에 따른 배송 비용은 USD 44,000입니다.

거래일의 달러 환율은 다음과 같다고 가정합니다.

그 회사의 회계사는 다음과 같이 썼습니다.

차변 41 대변 60

– 1,364,000 문지름. (44,000 USD x 31 루블/USD) – 상품 등록이 허용됩니다.

차변 60 신용 52

– 1,320,000 문지름. (44,000 USD x 30 루블/USD) – 상품이 공급자에게 지급되었습니다.

차변 60 신용 91

– 44,000 문지름. (1,364,000 – 1,320,000) – 긍정적으로 반영됩니다.

차변 19
CREDIT 68 하위 계정 "VAT 계산"

– 245,520 문지름. (RUB 1,364,000 x 18%) – 예산 지불 시 "수입" VAT가 부과됩니다.

DEBIT 68 하위 계정 "VAT 계산"
크레딧 51

– 245,520 문지름. – "수입" VAT가 예산으로 이전됩니다.

세금 납부 및 신고서 제출 마감일

"수입" 세금은 상품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 예산으로 이전되어야 합니다. 이유 – 의정서 제2조 7항.

같은 기간 내에 수입업자는 특별 신고서를 작성하여 세무서에 제출해야 합니다(의정서 제2조 8항).

참고 사항: 회사가 관세 동맹 회원국에서 상품을 수입하지만 VAT를 납부하지 않거나(연체) 세금 신고서를 제출하지 않는 경우(위반 사항과 함께 제출) 검사관은 세금을 강제로 징수할 권리가 있습니다. 또한 회사는 러시아 연방 조세법(의정서 제2조 9항)에 따라 벌금 및 벌금을 부과받을 수 있습니다.

가져오기를 확인해야 합니다.

간접세에 대한 특별 신고와 함께 관세 동맹 회원국으로부터 물품 수입을 확인하는 서류 패키지를 검사관에게 제출해야 합니다. 특히 다음과 같습니다.

– 종이(4부) 및 전자 형식으로 물품 수입 및 간접세 납부 신청

– 예산에 대한 세금 납부를 확인하는 은행 명세서;

– 러시아로의 상품 이동을 확인하는 운송 및 선적 서류(해당 국가에서 정한 양식에 따름)

– 상품 선적에 대한 송장(관세 동맹 회원국의 법률에 따라 실행이 규정된 경우)

– 러시아로 상품을 수입하는 데 기초가 되는 계약(계약).

이 절차는 의정서 제2조 8항에 의해 확립된다.

수입 회사가 검사에 필요한 서류 패키지를 제출한 후, 연방세청은 이를 확인하고 영업일 기준 10일 이내에 "수입" 세금 납부 사실을 확인할 의무가 있습니다. 이를 위해 조사관은 신청서에 적절한 표시를 합니다.

유사한 설명이 2010년 8월 13일자 러시아 연방세청의 서신 No. ШС-37-2/9030@에 나와 있습니다.

세금 공제 가능

실제로 납부된 "수입" 세금 금액이 공제될 수 있지만 이를 위해서는 세금 상쇄에 대한 일반 조건이 충족되어야 합니다.

– VAT 대상 거래를 위해 구매한 상품(재판매용)

– 상품 등록이 승인되었으며, 이는 문서화되었습니다.

추가 요구 사항이 많이 있습니다. 의정서 제2조 11항과 러시아 연방 조세법 제172조 1항을 살펴보겠습니다.

이러한 규범에 따르면 회사는 일반적인 요구 사항 외에도 다음 조건도 충족하는 경우 "수입"세금을 공제받을 권리가 있습니다.

– 세액은 예산으로 이전되고 간접세에 대한 특별 신고서에 반영됩니다.

– 관련 서류를 통해 납세 사실이 확인된 경우.

납세 사실을 확인하는 서류는 은행 명세서와 세무서 표시가 있는 물품 수입 신청서입니다.

수입신청 내역과 세금 이전을 위한 납부명령 내역을 구매대장에 기록해야 합니다.

수입업자는 위의 모든 조건이 충족되는 세금 기간 이전에 관세 동맹 국가에서 상품을 수입할 때 지불한 세금을 상쇄할 권리가 있습니다.

예시 2.

도매 회사는 벨로루시 공화국 영토에서 신발을 수입합니다. 회사는 1,500,000 루블 상당의 상품을 수입했습니다.

"수입"VAT 금액은 270,000 루블입니다. (RUB 1,500,000 × 18%).

수입업자는 9월 20일에 세금을 예산으로 이전했습니다. 같은 날 그는 간접세에 관한 특별 신고서와 필요한 서류 패키지를 조사관에게 제출했습니다.

검사관은 물품 수입 신청서에 적절한 표시를 합니다. 9월에는 구매대장에 세금양도를 위한 수입신청서와 납부명령서를 등록하였습니다. 결과적으로, 회사는 2010년 9월에 "수입" 세금(270,000 루블)을 공제할 권리가 있습니다.

10월 20일, 회사는 3분기에 대한 일반 VAT 신고서를 제출했으며, 여기에 190행의 섹션 3(벨로루시 공화국의 수입품에 대한 "수입"세 공제가 반영됨)에 270,000 루블의 금액이 표시되었습니다.

수입업자는 2010년 10월 20일에 세금을 예산으로 이전했습니다. 같은 날 그는 특별 신고서, 필요한 서류 패키지 및 3분기 일반 VAT 신고서를 검사관에게 제출했습니다. 이에 따라 10월 구매대장에 수입신청서(검사관 표시 포함)와 납세 '납부'가 등록됐다.

따라서 회사는 2010년 10월에만 "수입" 세금 금액을 공제할 수 있습니다. 이 금액(RUB 270,000)은 4분기 일반 VAT 신고서에 반영됩니다.

하지만 수입업자가 특별 제도를 적용한다면 어떻게 될까요?

수입자가 단순화된 과세 시스템을 적용하거나 "귀속" 세금 납부자로 간주되는 경우, 납부된 "수입" 세금을 공제받을 수 없습니다.

사실은 이 세금을 납부하는 사람만이 부가가치세를 상쇄할 권리가 있다는 것입니다.

하지만 특수체제의 기업은 그렇지 않다.

"소득 - 비용"이라는 개체를 가진 단순화된 회사는 이 세금 금액을 세금 비용에 포함할 수 있습니다.

– 또는 러시아 연방 조세법 제346.16조 1항 8호(지불 구매 상품에 대한 VAT 금액, 비용은 비용에 포함됨)에 근거합니다.

– 또는 러시아 연방 조세법 제346.16조 1항 11항에 따라(러시아 영토로 상품을 수입할 때 납부하는 관세 금액)

그러나 "소득"이라는 개체로 "단순화"된 경우 납부된 "수입" 부가가치세는 세무회계에 반영되지 않습니다.

회계에서는 "수입"세 금액이 구매한 상품 비용에 포함됩니다.

기억해야 할 중요한 사항

관세 동맹에 참여하는 국가로부터 물품을 수입할 때 "수입" 세금은 특별한 방식으로 계산되어 납부됩니다. 이는 수입 상품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 검사관에게 제출되는 간접세 특별 신고서에 반영됩니다. 선언과 함께 지원 서류 패키지가 제출됩니다. 납부한 "수입" 세금은 일반 VAT 신고 시 세금 공제의 일부로 상쇄되어 반영될 수 있습니다.