Comment déterminer quel type d'activité est le principal à des fins comptables et reflété dans le compte 90, ou plusieurs types d'activités peuvent-ils être reflétés à la fois ?

L'organisation exerce plusieurs types d'activités simultanément. Comment choisir le type principal à des fins comptables - lisez l'article.

Question: L'organisation applique l'OSN, exerce des activités - commerce, travaux sanitaires.Comment déterminer quel type d'activité est le principal à des fins comptables et reflété dans le compte 90, ou plusieurs types d'activités peuvent-ils être reflétés à la fois ? Le type principal selon l'extrait du Registre d'État unifié des personnes morales est le commerce. Au cours du trimestre en cours, l'organisation a des revenus du commerce, ainsi que de la production, la production peut-elle être classée comme activité principale si elle est inscrite comme activité supplémentaire dans le Registre d'État unifié des personnes morales ? Est-il nécessaire de répartir les dépenses liées à différents types d'activités en comptabilité et en comptabilité fiscale ? S'il existe des dépenses pour le type d'activité - travaux sanitaires et techniques (construction), mais qu'il n'y a pas de revenus pour ce type d'activité, ces montants peuvent-ils être imputés à des dépenses dans le trimestre en cours ou faut-il attendre l'apparition des revenus pour ce type d'activité et comment amortir correctement les dépenses exécution des travaux de construction en comptabilité et comptabilité fiscale ?Comment organiser la gestion des revenus et dépenses pour différents types d'activités : travaux sanitaires et construction - les dépenses sont collectées sur le compte 20, commerce - les dépenses sont collectées sur le compte 44 ? Dans la comptabilité fiscale, les dépenses directes comprennent le coût des marchandises vendues et les frais de transport, qu'est-ce qui fait référence à ces frais de transport ? et comment les amortir correctement en comptabilité fiscale ?

Répondre: 1. OKVED n'est en aucun cas lié à la procédure de reflet des résultats financiers de plusieurs types d'activités. Dans ce cas, l'organisation doit s'inspirer des Instructions d'utilisation du plan comptable et du PBU 9/99 et du PBU 10/99. Dans votre cas, la production et le commerce doivent être reflétés dans les comptes 90.

2. Oui, si les dépenses concernent différents types d'activités, elles doivent alors être réparties à la fois en comptabilité et en comptabilité fiscale.

3. Non, si vous réalisez des travaux de construction avec des coûts directs, alors en l'absence de revenus dans ce domaine, seuls les coûts indirects peuvent être comptabilisés.

La procédure de prise en compte des revenus et dépenses dans le cadre des contrats de construction dépend des types de contrats et des conditions de travail exécutés.

En savoir plus :
Comptabilité avec l'entrepreneur
– Comment formaliser et refléter dans la comptabilité et la fiscalité les revenus et dépenses de l’entrepreneur général
– Comment refléter les revenus de l’entrepreneur au titre d’un contrat de construction en comptabilité et en fiscalité
– Comment refléter les dépenses de l’entrepreneur dans le cadre d’un contrat de construction en comptabilité et en fiscalité

4. Pour chaque type d'activité, des sous-comptes doivent être appliqués aux principaux comptes de coûts et de revenus. La comptabilité fiscale peut être effectuée selon des registres comptables, ou vous pouvez créer une comptabilité distincte selon des registres pour chaque type d'activité.

5. Dans le commerce, les coûts directs comprennent :
– le prix d'achat des marchandises. Comment le calculer, les organisations ont le droit de le déterminer de manière indépendante. Par exemple, vous pouvez inclure les dépenses associées à l'achat de biens. Il s'agit notamment des dépenses d'emballage, d'entrepôt et autres frais payés par un autre organisme. Corrigez l'option sélectionnée dans votre politique comptable à des fins fiscales ;
– les frais de livraison des marchandises jusqu’à l’entrepôt de l’acheteur (lorsqu’ils sont considérés séparément du coût des marchandises elles-mêmes).

Raisonnement

Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 N 94n

"Sur l'approbation du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et les instructions pour son application"

Section VIII. Résultats financiers

Les comptes de cette section sont destinés à résumer les informations sur les revenus et les dépenses de l’organisation, ainsi qu’à identifier le résultat financier final des activités de l’organisation pour la période de référence.

Compte 90 "Ventes"

Le compte 90 « Ventes » est destiné à résumer les informations sur les revenus et les dépenses associés aux activités normales de l'organisation, ainsi qu'à en déterminer le résultat financier. Ce compte reflète notamment les revenus et les dépenses pour :

produits finis et produits semi-finis de notre propre production ;

travaux et services industriels;

travaux et services non industriels;

produits achetés (achetés pour achèvement);

construction, installation, conception et étude, exploration géologique, recherche, etc. travail;

services de transport de marchandises et de passagers;

opérations de transport-expédition et de chargement-déchargement ;

Services de communication;

prévoir une redevance pour l'utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) de ses actifs dans le cadre d'un contrat de location (lorsque cela fait l'objet des activités de l'organisation) ;

mise à disposition d'une redevance pour les droits découlant des brevets d'inventions, de dessins industriels et d'autres types de propriété intellectuelle (lorsque cela fait l'objet des activités de l'organisation) ;

participation au capital autorisé d’autres organisations (lorsque cela fait l’objet des activités de l’organisation), etc.

Lorsqu'il est reconnu en comptabilité, le montant des revenus provenant de la vente de biens, de produits, de l'exécution de travaux, de prestations de services, etc. est reflété au crédit du compte 90 « Ventes » et au débit du compte 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients ». .» Parallèlement, le coût des marchandises vendues, produits, travaux, services, etc. est radié du crédit des comptes 43 « Produits finis », 41 « Marchandises », 44 « Frais de vente », 20 « Production principale », etc. au débit du compte 90 « Ventes » .

Comment répartir les dépenses directes et indirectes en comptabilité fiscale

En comptabilité fiscale, les coûts de production et de vente sont divisés en deux groupes :

• droit (de base);
• indirects (factures).

Production de biens, de travaux ou de services

Vous avez le droit de déterminer vous-même quels coûts liés à la production de biens, de travaux ou de services sont classés comme directs et lesquels comme indirects. La liste des dépenses est approuvée par le chef de l'organisation et enregistrée dans la politique comptable.

Lorsque vous faites votre choix, soyez guidé par les principes suivants. Dans le cadre des dépenses directes, tenez compte des coûts directement liés à la production ou aux ventes. Dans ce cas, vous pouvez vous concentrer sur les spécificités du secteur et partir des caractéristiques spécifiques du processus de production dans l'organisation elle-même.

En règle générale, les coûts de production directs comprennent :

• coût des matériaux. En particulier, les coûts d'achat des matières premières et des matériaux qui seront utilisés directement dans la production, ainsi que des composants en cours d'installation et des produits semi-finis nécessitant une transformation supplémentaire ;
• les dépenses de rémunération des salariés engagés dans des activités de production et les cotisations de sécurité sociale accumulées sur ces montants. Il en va de même pour les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ;
• amortissement des immobilisations utilisées dans la production de biens, de travaux ou de services.

Commerce

Pour les organisations professionnelles, la liste des dépenses directes est fixe. Il est répertorié dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Les coûts directs comprennent :

• prix d'achat des marchandises. Comment le calculer, les organisations ont le droit de le déterminer de manière indépendante. Par exemple, vous pouvez inclure les dépenses associées à l'achat de biens. Il s'agit notamment des dépenses d'emballage, d'entrepôt et autres frais payés par un autre organisme. Corrigez l'option sélectionnée dans votre politique comptable à des fins fiscales ;
• les frais de livraison des marchandises à l'entrepôt de l'acheteur (lorsqu'ils sont considérés séparément du coût des marchandises elles-mêmes).

Toutes les autres dépenses (à l'exception des dépenses non opérationnelles prévues) sont indirectes et viennent diminuer les revenus des ventes du mois en cours.

Cette procédure est prévue par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, est-il possible d'inclure comme dépenses directes les frais de livraison des marchandises du fournisseur à votre entrepôt en utilisant votre propre transport ? L'organisation est engagée dans le commerce

Oui, vous pouvez.

Une organisation commerciale doit inclure les coûts de livraison des marchandises à son entrepôt comme coûts directs. Toutefois, aucune condition ou restriction distincte n’a été établie. Cela signifie que peu importe que l'acheteur paie la livraison à un tiers ou qu'il transporte lui-même les marchandises.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie n'établit pas de liste spécifique de dépenses qu'une organisation commerciale doit inclure comme dépenses directes. Par conséquent, déterminez-le vous-même et notez-le dans votre politique comptable à des fins fiscales (clause 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Lors de la préparation de la liste, vous pouvez vous concentrer sur la nomenclature approximative des coûts de transport et d'approvisionnement, qui figure à l'annexe 2 des instructions méthodologiques approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n° 119n. Par exemple, les coûts directs comprennent les coûts des opérations de chargement et de déchargement, les services des transitaires et le stockage temporaire des marchandises en transit. Si une organisation utilise ses propres véhicules spécialement dédiés pour livrer des marchandises, les dépenses directes doivent inclure l'amortissement des véhicules, les salaires des chauffeurs avec déductions, le coût des carburants et lubrifiants utilisés pendant le transport, etc. Mais les coûts d'entretien de ses propres véhicules utilisés pour le transport de marchandises doivent être inclus dans les coûts indirects. Par exemple, les frais de réparation et d’entretien. Ils ne sont pas directement liés à l'achat de biens. Cela découle des dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il y a une explication similaire dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 janvier 2005 n° 03-03-01-04.

Lors du calcul de l’impôt sur le revenu, une organisation commerciale peut-elle inclure comme dépenses directes les coûts de livraison des marchandises qu’elle expédie aux clients directement depuis les entrepôts des fabricants. L'organisation est engagée dans le commerce

Non il ne peut pas.

Les coûts directs incluent les coûts de livraison des marchandises achetées (frais de transport) uniquement jusqu'à l'entrepôt de l'organisation, s'ils ne sont pas inclus dans le prix d'achat. Étant donné que lors du commerce de transit, les marchandises sont expédiées directement à l'acheteur, sans passer par son propre entrepôt, les conditions spécifiées ne sont pas remplies. Par conséquent, ces frais de transport doivent être considérés comme des dépenses liées non pas à l'acquisition, mais à la vente de biens.

Les coûts associés au transport des marchandises vendues sont indirects. Dans le même temps, ils réduisent les revenus provenant de la vente de ces biens particuliers. Cette procédure découle des dispositions et du paragraphe 3 de l'article 320 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quand reconnaître les dépenses

Amortissez intégralement les dépenses indirectes dans la période à laquelle elles se rapportent. C'est-à-dire selon les règles du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Mais les coûts directs devront être répartis. La partie d'entre eux qui concerne les soldes des travaux en cours ou des invendus ne peut être comptabilisée en charges courantes. Cela ne peut se faire que dans le cadre de la vente de biens et de travaux dont le coût comprend ces dépenses.

Dépenses lorsqu'il n'y a pas de revenus

Situation : comment prendre en compte les dépenses directes et indirectes lors du calcul de l'impôt sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice s'il n'y a pas de revenus de ventes au cours de la période de déclaration. L'organisation n'appartient pas au groupe nouvellement créé

S'il n'y a aucun revenu au cours de la période de reporting, l'organisation ne peut comptabiliser que les dépenses indirectes.

L'explication est simple : vous ne pouvez comptabiliser les dépenses directes qu'au fur et à mesure de la vente de biens, de travaux ou de services, dont le coût comprend les coûts. Les dépenses directes liées au solde des produits invendus ne peuvent pas être prises en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu.

Quant aux dépenses indirectes, elles ne sont en aucun cas liées aux revenus perçus. Ils peuvent être pris en compte dans la période en cours. Et les dépenses en comptabilité fiscale ne sont comptabilisées que comme des dépenses répondant aux critères suivants :

• visent à générer des revenus et sont économiquement justifiés ;
• documenté.

Les dépenses concernent plusieurs périodes

Situation : comment prendre en compte les dépenses indirectes liées à plusieurs périodes de reporting lors du calcul de l'impôt sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice

Ces dépenses doivent être réparties.

Les dépenses indirectes lors du calcul de l'impôt sur le revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice sont prises en compte dans la période à laquelle elles se rapportent. Par conséquent, il est impossible d'amortir les dépenses indirectes qui se rapportent à plusieurs périodes de déclaration à la fois (clause 2 de l'article 318, clause 1 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

C'est la procédure.

Annulez les dépenses indirectes de manière égale sur toutes les périodes de reporting. Faites-le si vous pouvez déterminer la période pendant laquelle les coûts seront engagés ou les revenus seront reçus en vertu du contrat. Déterminez le délai d'annulation des dépenses en fonction de la durée du contrat ou d'un autre document. Par exemple, selon un formulaire de licence, qui indiquera sa durée de validité. (par.

Ces coûts peuvent notamment être répartis :

• uniformément sur la période approuvée par arrêté du chef de l'organisme ;
• au prorata des revenus tirés des ventes.

La méthode choisie de répartition des dépenses relatives à plusieurs périodes de reporting est déterminée dans la politique comptable de l’organisation à des fins fiscales.

Un exemple de la façon dont les dépenses indirectes liées à plusieurs périodes de déclaration (fiscales) sont reflétées dans le calcul de l'impôt sur le revenu

Le 1er avril 2016, l'organisation a conclu un contrat avec A.S. Accord de droit d'auteur de Kondratiev pour le transfert des droits non exclusifs d'utilisation de l'œuvre musicale créée par Kondratiev. Le contrat a été conclu pour deux ans (du 1er avril 2016 au 31 mars 2018).

Aux termes de l'accord, Kondratyev reçoit une rémunération sous la forme d'un paiement unique fixe d'un montant de 144 000 roubles.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, une organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice. La politique comptable de l'organisation pour 2016 à des fins fiscales établit que les dépenses au titre des contrats à long terme sont amorties en dépenses courantes de manière uniforme pendant toute la durée de validité de ces contrats.

La période de déclaration de l'impôt sur le revenu dans une organisation est d'un trimestre. Le montant de la rémunération qu'un comptable peut prendre en compte dans l'assiette fiscale de chaque période de déclaration est de 18 000 roubles. (144 000 RUB : 8 trimestres).

En outre, il existe un certain groupe de dépenses indirectes qui sont incluses dans la réduction de l'assiette fiscale non pas au moment de leur survenance, mais selon un algorithme spécial défini par le chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces dépenses comprennent notamment les dépenses de recherche et de développement scientifique (), les dépenses d'assurance (clause 6 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie), etc.

Pour plus d'informations sur la comptabilisation des dépenses reportées, consultez Comment prendre en compte les dépenses liées à plusieurs périodes de déclaration lors du calcul de l'impôt sur le revenu.

Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 1999 n° 32n

« Sur l'approbation du Règlement comptable « Revenus de l'organisation » PBU 9/99 »

II. Produits des activités ordinaires

5. Les revenus des activités ordinaires sont les revenus de la vente de produits et de biens, les recettes liées à l'exécution de travaux, la prestation de services (ci-après dénommés les revenus).

Dans les organisations dont l'objet d'activité est la mise à disposition d'une redevance pour l'usage temporaire (possession et utilisation temporaires) de leurs actifs dans le cadre d'un contrat de location, les revenus sont considérés comme des recettes dont la réception est associée à cette activité (loyer).

Dans les organisations dont l'objet d'activité est la mise à disposition d'une redevance de droits découlant de brevets d'invention, de dessins industriels et d'autres types de propriété intellectuelle, les revenus sont considérés comme des recettes dont la perception est associée à cette activité (paiements de licences (y compris redevances ) pour l'utilisation de la propriété intellectuelle).

Dans les organisations dont l'objet d'activité est la participation au capital autorisé d'autres organisations, les revenus sont considérés comme les recettes associées à cette activité.

Revenus perçus par une organisation provenant de la fourniture d'une redevance pour l'utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) de ses actifs, des droits découlant de brevets d'invention, de dessins industriels et d'autres types de propriété intellectuelle, et de la participation au capital autorisé d'autres organisations, lorsque cela ne fait pas l'objet d'activités de l'organisation, ils sont classés comme autres revenus.

6. Les revenus sont acceptés en comptabilisation pour un montant calculé en termes monétaires égal au montant de la réception d'espèces et d'autres biens et (ou) au montant des comptes débiteurs (en tenant compte des dispositions du paragraphe 3 du présent Règlement).

Si le montant de la recette ne couvre qu'une partie des recettes, alors les recettes acceptées en comptabilité sont déterminées comme la somme de la recette et des créances (dans la partie non couverte par la recette).

Lorsqu'un entrepreneur individuel exerce plusieurs types d'activités, certains problèmes sont possibles en raison de la méconnaissance des nuances de la législation. Si un entrepreneur travaille dans une direction, les difficultés ne surviennent généralement pas. Nous examinerons ci-dessous ce qu'il faut faire si un entrepreneur individuel exerce simultanément plusieurs types d'activités, et nous examinerons également si une telle option est possible.

Qui est une IP ?

Un entrepreneur individuel est une personne qui exerce des activités commerciales sans constituer une personne morale. La particularité d'un entrepreneur individuel est le travail indépendant dans le but de tirer profit de l'exécution de certaines actions, à savoir la vente de biens, l'utilisation de biens et la prestation de services. Les citoyens qui ont atteint l'âge de la majorité et qui sont juridiquement capables peuvent agir en tant qu'entrepreneurs individuels. Dans le même temps, l'enregistrement de cette forme d'activité est autorisé à la fois aux citoyens de la Fédération de Russie et aux non-résidents résidant de manière permanente dans le pays.

Quelles sont les situations possibles ?

Pour comprendre si un entrepreneur individuel peut travailler simultanément dans plusieurs directions, il convient d'envisager les options suivantes :

• L'entrepreneur n'opère pas. Si un entrepreneur individuel a réussi la procédure d'enregistrement, mais ne travaille pas dans la direction choisie, il n'est pas nécessaire de payer des impôts. Dans ce cas, la remise des rapports est une condition obligatoire. Cela inclut le paiement de cotisations fixes. Dans ce cas, le reporting doit être complété pour un type spécifique d'activité exercée par l'entrepreneur.

Si un entrepreneur individuel travaille sur les systèmes de taxation PSN et UTII, il est obligé non seulement de soumettre des déclarations, mais également de continuer à payer des impôts. Par conséquent, lorsque vous travaillez sur un « brevet » ou une « imputation », vous devez vous présenter au Service fédéral des impôts et rédiger une demande de clôture de l'activité.

• Un entrepreneur travaille dans la direction choisie. Lors du processus d'inscription, l'entrepreneur individuel choisit le type d'activité qu'il exercera. Si vous choisissez une seule option, tout est plus simple ici : il vous suffit de choisir un système de taxation, puis, en tenant compte des exigences de la loi, de soumettre des rapports, de payer des impôts et des cotisations fixes.

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Plusieurs types d'activités et fiscalité

La situation est plus compliquée si l'entrepreneur a choisi plusieurs orientations. Les options suivantes méritent également d’être considérées :

1. L'entrepreneur individuel travaille dans plusieurs directions, mais sur un seul impôt. Dans une telle situation, lors de la création d'un rapport, il est nécessaire d'indiquer chaque type d'activité dans la déclaration UTII. Si un entrepreneur individuel travaille dans une ville, la déclaration peut être rédigée en un seul exemplaire. Le rapport comprend également une feuille de paiement UTII, et une fois les calculs terminés, la taxe est payée. Par exemple, une entreprise vend des climatiseurs et fournit des services d’installation d’équipements. Il existe ici deux types d'activités : la vente et l'installation.
2. L'entrepreneur individuel a « connecté » plusieurs types d'activités à différents régimes fiscaux. Dans une telle situation, une comptabilité distincte des impôts est effectuée. Du point de vue de la législation, cela est perçu comme des types d'activités distincts. Pour chacun des domaines, il est nécessaire de générer et de soumettre séparément des rapports, ainsi que de payer des impôts en tenant compte des bénéfices perçus et du taux. Quant à la cotisation forfaitaire pour lui-même, l'entrepreneur individuel ne la verse pas pour chaque domaine d'activité, mais une seule fois. Il convient de noter que les paiements fixes ne sont pas du tout liés aux impôts.

Instructions supplémentaires

Selon la loi, les entrepreneurs individuels ont le droit d'ouvrir des types d'activités primaires et supplémentaires, dont le nombre peut être illimité. La présence de directions supplémentaires n'interfère pas avec le travail principal et n'entraîne pas la nécessité de préparer de nouveaux rapports ou de payer d'autres impôts.

Des situations sont possibles lorsqu'un entrepreneur individuel met de côté son activité principale et ne travaille que sur des activités supplémentaires. Cela n'est pas interdit par la loi et il n'est pas nécessaire de s'adresser immédiatement au Service fédéral des impôts pour changer de direction. Il vaut mieux attendre un peu et faire des ajustements aux types d'activités, c'est sûr. Un entrepreneur travaille dans la direction qui l'intéresse à un moment donné. Si vous décidez de vous lancer dans une activité qui n'était pas ouverte auparavant, vous devez vous adresser au Service fédéral des impôts et apporter des modifications.

Quel est le résultat ?

Si un entrepreneur individuel opère dans le cadre du régime fiscal généralement accepté, il n'y a aucune restriction quant aux types d'activités commerciales. Le Code des impôts de la Fédération de Russie, article 428, paragraphe 1, précise les types de travaux qui ne peuvent être utilisés dans le cadre d'un régime spécial. Par exemple, le commerce de détail et la location ne rentrent pas dans cette catégorie et peuvent être traités via une déclaration simplifiée. Si un entrepreneur individuel décide de modifier ou d'ajouter un type d'activité, il doit contacter le Service fédéral des impôts, remplir une demande et effectuer ainsi les modifications requises. Il n'y a qu'un seul résultat : un entrepreneur individuel a le droit d'exercer plusieurs types d'activités. L'essentiel est de l'organiser correctement.

La demande d'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une entreprise indique ses futures orientations commerciales. Ils sont indiqués par des codes à 4 caractères. Une liste de ces chiffres est établie dans OKVED. Cette collection est constamment sujette à des modifications et des ajouts y sont apportés. Le classificateur définit des valeurs numériques pour chaque domaine de l'entrepreneuriat opérant à l'intérieur des frontières de la Fédération de Russie. Pour la commodité des utilisateurs, le classificateur est divisé en groupes et sous-groupes, chacun d'eux étant spécialisé dans certains domaines économiques.

Sélection d'une activité

Le demandeur, avant de soumettre les actes d'enregistrement, doit décider des types d'entreprises selon l'annuaire OKVED. Chaque secteur du fonctionnement des entrepreneurs individuels et des organisations se voit ici attribuer son propre code. L'OKVED est tenu par l'État d'établir le champ d'activité d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel.

Le nombre de domaines d'activité pouvant être définis dans un recours n'est pas limité par la loi. L'entrepreneur a le droit de déclarer chaque code à sa propre demande. Par conséquent, la déclaration indique généralement des codes différents. Il est recommandé de se limiter à 20 à 30 codes. Une liste volumineuse créera de la confusion et rendra difficile l'évaluation de l'étendue du travail d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel.

Entre autres codes, vous devez en choisir un qui est reconnu comme le code principal.

Signification du code principal

Les informations sur les codes OKVED, principaux et supplémentaires, sont enregistrées dans le Registre d'État unifié des personnes morales, le Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels, un extrait du registre et une lettre d'information. Des codes sont requis pour les rapports statistiques.

Les codes OKVED seront utiles à un entrepreneur lors de son inscription à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire et de l'ouverture d'un compte courant dans certains établissements de crédit.

Selon la loi, les entrepreneurs peuvent tirer profit de n'importe quel domaine d'activité non interdit. Si un entrepreneur choisit des codes « supplémentaires », ce n’est pas grave. Le domaine d'activité prioritaire est une autre affaire.

Le principal type d'activité est le domaine de travail qui rapporte à l'entreprise ou à l'entrepreneur individuel le montant prédominant des revenus. Le code du type d'entreprise en vigueur doit décrire aussi précisément que possible le futur domaine d'activité économique du demandeur.

Le choix de la direction principale de l'activité entraîne certaines conséquences. Par exemple, cela affectera le tarif qui détermine le montant des primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles. Les tarifs convenus sont utilisés en fonction du principal type d'activité. Si le choix d'un entrepreneur individuel ou d'une SARL s'est porté sur des activités à risque (traumatiques ou provoquant le développement de maladies professionnelles), alors le montant des indemnités d'assurance sera plus élevé.

Les codes OKVED sont également liés à la fiscalité. Les modes spéciaux, par exemple la fiscalité simplifiée, le PSN, l'UTII, ont des restrictions sur les types de fonctionnement. Ainsi, un conflit d’intérêts peut survenir. Une organisation ou un entrepreneur individuel souhaite choisir l'un des systèmes de fiscalité préférentiels, mais cela ne s'applique pas aux activités dont le code est indiqué dans l'extrait du Registre d'État unifié des personnes morales ou du Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels. Dans une telle situation, vous devrez choisir : soit le système fiscal souhaité, soit l'OKVED.

Ainsi, si un entrepreneur souhaite se lancer dans des activités d'assurance, de production de produits soumis à accise ou d'exploitation minière, il ne pourra alors pas travailler selon le système fiscal simplifié.

UTII et PSN sont des systèmes que tous les entrepreneurs individuels et toutes les entreprises n'ont pas le droit de choisir, mais uniquement ceux qui opèrent dans certains secteurs du marché. Il n'y a aucune restriction uniquement pour OSNO.

L'OKVED sélectionné affecte non seulement le système fiscal, le montant de l'impôt et le montant des déclarations soumises aux agences gouvernementales. Cela joue un rôle si l'entrepreneur individuel a des salariés. Le taux des cotisations à la Caisse d'assurance sociale « accidents » est calculé sur la base des tarifs du principal type de fonctionnement.

Code principal OKVED et UTII

Le code joue un rôle dans la fiscalité au titre de l'impôt unique sur le revenu imputé. Ainsi, un entrepreneur est dispensé de l'obligation de soumettre une déclaration « zéro » à l'UTII s'il n'exerce pas effectivement le type d'activité qui relève de ce dispositif.

L'obligation de déclaration naît lorsqu'un entrepreneur individuel ou une organisation commence à travailler dans un secteur donné. Une demande d'inscription en tant que payeur UTII doit être déposée auprès de l'administration fiscale.

Confirmation du domaine d'activité principal de la Caisse d'assurance sociale

Les salariés inscrits pour exercer leurs fonctions sur la base d'un contrat de travail sont soumis à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles. Cette norme est inscrite dans la loi fédérale n° 125. La contribution est transférée chaque mois. Le calcul est basé sur des tarifs déterminés par classe de risque professionnel.

Pour chaque entreprise, la taille est arrêtée annuellement sur la base des informations fournies par l'entreprise. Le processus de transfert d'informations est défini dans la Procédure de confirmation du principal type d'activité économique, approuvée par l'arrêté n° 55.

Aux fins de la Caisse d'assurance sociale, le principal type d'opération est celui dont les revenus les plus élevés ont été acquis au cours de la période de déclaration précédente. Si vous ne déclarez pas dans le délai imparti l'orientation prédominante réelle de l'activité et des revenus, le calcul est effectué sur la base de tarifs élevés pour les types d'activités déterminés pour l'entreprise, même si l'activité n'est pas exercée dans ce domaine. Ainsi, des codes « supplémentaires » peuvent jouer un rôle et s’avérer inutiles.

Aux fins du calcul de la prime d'assurance, des critères spécifiques d'agrément du type principal d'opération ont été établis :

• pour les sociétés commerciales - la part écrasante du volume total des biens produits ou vendus ;
• pour les entreprises à but non lucratif - le nombre prédominant d'employés travaillant dans un secteur particulier.

Les travaux dans le domaine d'activité dominant sont confirmés chaque année - jusqu'au 15 avril. Les entreprises qui attirent des travailleurs soumettent à la Caisse d'assurance sociale des actes qui indiquent véritablement la prédominance de l'un des domaines d'activité. Les organisations doivent soumettre des informations pertinentes chaque année. Pour les entrepreneurs, cette obligation naît lors de la transformation de l’activité clé.

Le montant du tarif est approuvé par la Caisse d'assurance sociale. Il peut aller de 0,2 à 8,5 % selon la classe de risque professionnel.

La confirmation du type dominant présente des caractéristiques particulières si le preneur d'assurance exerce ses activités dans plusieurs secteurs de l'économie à la fois.

Dans ce cas, il y a deux options:

1. La part d'un domaine d'activité prévaut sur les autres : la classe de risque professionnel correspondant à ce domaine est prise en compte dans les calculs.
2. Les types d'activités sont équivalents en poids total : pour le calcul de la prime d'assurance, est retenue celle des domaines de fonctionnement caractérisés par la classe de risque professionnel la plus élevée.

Ne pas confirmer le domaine d'activité prédominant n'est pas du tout une décision raisonnable, car l'entrepreneur devra supporter des coûts inutiles pour les primes d'assurance au taux le plus élevé.

Pour confirmer le type principal d'entreprise, les SARL sont tenues de soumettre les documents suivants à la Caisse d'assurance sociale:

1. une demande sous la forme déterminée par le législateur ;
2. certificat de confirmation ;
3. note explicative du bilan (exception : non obligatoire pour les petites entreprises).

Le bénéfice est calculé selon une formule approuvée par le législateur : le produit après vente dans un domaine spécifique est divisé par le bénéfice total de tous les secteurs du marché. Nous multiplions le total obtenu par 100 %.

Les activités à part prédominante sont les principales de l'entreprise au cours de cette période de reporting.

Exemple de calcul :

La société « World of Rentals » est spécialisée dans 2 types d'activités : la location de films et la copie vidéo. Le bénéfice total de la période précédente s'élevait à 1,5 million de roubles. Parmi ceux-ci, pour le premier type - 500 000 roubles et pour le second - 1 million de roubles.

La densité spécifique est calculée à l'aide de la formule ci-dessus :

— en location – 500000/1500000*100% = 33%

— pour la copie – 1000000/1500000*100 % = 67 %

Les données obtenues indiquent que le deuxième domaine d'activité de l'entreprise lui apporte des revenus plus importants et que, par conséquent, la classe de risque professionnel est calculée selon le tarif approuvé pour le code OKVED correspondant.

Nous vous rappelons que les indemnités pour dommages sont également versées par les entrepreneurs qui ont choisi la fiscalité simplifiée. La catégorie spécifiée de payeurs doit également confirmer le type d'activité dominant.

Le législateur a prévu des exceptions pour certains entrepreneurs.

1. Entrepreneurs individuels (adresser une demande écrite et les documents requis à la Caisse d'assurance sociale s'ils changent de type d'activité principal) ;
2. Entreprises nouvellement créées qui fonctionnent depuis moins d’un an.

Les entreprises et les entrepreneurs individuels sont informés du tarif établi au plus tard 14 jours à compter de la date de transfert de la documentation. Le formulaire de notification est approuvé par le législateur. Jusqu’à présent, les paiements sont calculés aux taux en vigueur au cours de la période précédente.

Une situation ambiguë survient lorsqu'une SARL ou un entrepreneur individuel a transformé le domaine d'activité prédominant au cours de l'année. Le législateur a établi que dans une telle situation, le tarif ne serait pas révisé. Les transformations ne suivront que l’année prochaine.

Certains entrepreneurs tentent d'éviter des dépenses inutiles en confirmant auprès de la Caisse d'assurance sociale un type d'activité avec un faible niveau de cotisations d'assurance. Cette astuce est facilement détectée, puisque les hommes d'affaires sont tenus de présenter, en plus d'autres documents, un bilan.

Changer le code OKVED principal

Une conversion de code peut être nécessaire en raison du fonctionnement de l'entreprise. Par exemple, une entreprise souhaite modifier sa spécialisation et étendre sa production dans un autre secteur du marché.

La procédure de changement de code est différente pour les entrepreneurs individuels et les SARL. Dans ce dernier cas, il est nécessaire d’apporter en outre des modifications aux documents constitutifs de l’entreprise lorsqu’ils précisent des secteurs d’activité spécifiques pour l’organisation. De plus, seul le gérant a le droit d'agir au nom de la société. La demande et les actes doivent être certifiés par un notaire.

Pour changer le code principal, un homme d'affaires dépose une demande au bureau des impôts :

• page de titre (clause 1.1, 1.2, 1.3) - dans la clause 2, le chiffre 1 est inscrit ;
• feuille N (page 1) – clause 1.1 – OKVED mis à jour ;
• feuille N (page 2) – clause 2.1 – code principal soumis à liquidation ;
• feuille P – données sur le demandeur.

Il n'est pas nécessaire d'inclure d'autres codes dans l'application. Les nombres sont saisis de gauche à droite à partir de la première cellule. Le code est composé de 4 caractères. Cette exigence est précisée par le législateur.

Bonjour à tous et bonne humeur ! Aujourd'hui, j'ai envie d'écrire un article sur, ou plutôt d'analyser la question lorsqu'un entrepreneur individuel exerce plusieurs types d'activités.

Dans le cas où un entrepreneur individuel a un type d'activité, alors tout est clair et aucune question ne se pose.

Les types d’activités dans lesquelles vous ne vous engagez pas n’interfèrent en aucune façon avec vos activités ; vous n’avez pas besoin de payer de rapports ou de taxes pour celles-ci.

Il se peut que vous n'exerciez pas le type d'activité principal, mais que vous travailliez comme une activité supplémentaire, il n'y a rien à craindre et vous n'avez pas besoin de vous rendre immédiatement au bureau des impôts pour changer de type principal d'activité. activité. La situation peut changer. Par conséquent, vous menez des activités uniquement dans les types d'activités que vous jugez nécessaires (à condition que vous les ayez ouvertes).

Si vous décidez d'exercer une activité qui ne vous est pas accessible, rendez-vous simplement au bureau des impôts.

La procédure d'enregistrement public d'un entrepreneur individuel est désormais devenue encore plus simple : préparez les documents pour l'enregistrement d'un entrepreneur individuel de manière entièrement gratuite et sans quitter votre domicile grâce au service en ligne que j'ai testé : « Inscription gratuite d'un entrepreneur individuel en 15 minutes ».

C'est là que je terminerai l'article, les questions, comme toujours, dans les commentaires, ou dans mon groupe sur le réseau social VKontakte"