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Fiscalité simplifiée pour les particuliers. Taux USN par région

Fiscalité simplifiée pour les particuliers. Taux USN par région

Le régime fiscal simplifié (ou dans le langage courant - Régime fiscal simplifié) est probablement le régime fiscal le plus populaire.
Ceux à qui cela convient sont divisés en deux camps.
Avec de grosses dépenses et avec peu de dépenses. Les premiers paient 15 % du montant, obtenu en soustrayant leurs dépenses de leurs revenus. La vie est encore plus facile pour le second : 6 % des revenus perçus. En général, c’est toute la description de la taxe.
Il y a des nuances, et nous en parlerons.

Avantages du régime fiscal simplifié par rapport aux autres régimes fiscaux

La demande d'une « fiscalité simplifiée » parmi les représentants des entreprises est tout à fait compréhensible : elle présente un certain nombre de paramètres qui la distinguent favorablement des autres régimes fiscaux. Par exemple:

Les entreprises opérant selon le régime fiscal simplifié, au lieu de plusieurs types d'impôts, en paient un. Autrement dit, contrairement à ceux qui appliquent OSNO, ils n'ont pas à payer d'impôt foncier, d'impôt sur le revenu, de TVA, etc.
Possibilité de choisir ce qu'on appelle l'objet de la taxation. Il y a ici deux options : revenus moins dépenses 15 % et revenus 6 %.
« Simplifié » peut être combiné avec d’autres régimes fiscaux par exemple ;
Étant donné que la tenue des registres comptables et fiscaux à l'aide du système fiscal simplifié n'est pas très difficile, les entrepreneurs individuels et les fondateurs d'organisations peuvent le faire eux-mêmes, sans recourir à une assistance comptable spécialisée. Dans certains cas, cela vous permet d'économiser considérablement le budget de l'entreprise ;
Une déclaration doit être soumise au service territorial des impôts sur la base des résultats de la période de déclaration annuelle.

Inconvénients du système fiscal simplifié

Outre certains avantages évidents, le mode simplifié présente également des inconvénients. Ceux-ci inclus:

Incapacité de développer des affaires dans d'autres villes et régions, y compris l'ouverture de bureaux de représentation ou de succursales. En plus. « simplifié » ne peut pas exercer d'activités bancaires, juridiques, d'assurance et certains autres types d'activités ;
Les entrepreneurs individuels et les organisations qui travaillent sous le régime fiscal simplifié n'utilisent pas la TVA dans leur travail, ce qui peut réduire considérablement le cercle des partenaires. Les grandes entreprises appliquent le plus souvent la TVA et exigent la même chose de leurs contreparties ;
Les personnes morales et les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié ne peuvent pas compenser toutes leurs dépenses en dépenses et ainsi réduire l'assiette fiscale ;
Si des limites strictement établies sont dépassées, par exemple en termes d'effectifs ou de marges bénéficiaires, les entreprises perdent le droit de travailler selon le régime fiscal simplifié. Les retours ne seront possibles qu'à partir du début de l'année prochaine et sous réserve du respect du cadre fixé par la loi.

Comment passer au système fiscal simplifié

Bref, passer au « simplifié » n’est pas une affaire difficile. C'est possible de deux manières :

Immédiatement après l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une LLC. Ici, il vous suffit de joindre au paquet principal de documents ;
Changer le régime fiscal pendant le fonctionnement de l'entreprise. Cela est généralement fait afin d'optimiser la fiscalité, ou si le droit de travailler sous d'autres régimes fiscaux a été perdu, par exemple, les types d'activités de l'entreprise ont changé ou l'entrepreneur individuel a perdu la possibilité d'appliquer le système des brevets. .

Pour votre information! Vous pouvez passer au régime fiscal simplifié une fois par an, au début d’une nouvelle année civile. Parallèlement, ceux qui le souhaitent doivent notifier au préalable à l'administration fiscale territoriale le passage prochain à la « fiscalité simplifiée ».

Objets du régime fiscal simplifié : revenus 6% ou revenus moins dépenses 15%

Les entreprises et les entrepreneurs individuels qui ont choisi le régime fiscal simplifié comme régime fiscal principal doivent alors décider de l'objet de l'imposition. En termes simplifiés, il y en a deux :

Revenus moins dépenses 15%. Ici, le paiement de l'impôt est effectué sur la différence entre les bénéfices et les dépenses de l'organisation ; Dans le même temps, il ne faut pas oublier que toutes les dépenses ne peuvent pas être prises en compte, mais uniquement celles prescrites dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. C'est pourquoi il est nécessaire de tenir une comptabilité minutieuse et détaillée des coûts engagés dans le cadre des activités commerciales ;

Attention! Plus un entrepreneur a de dépenses, plus il lui est rentable d'appliquer l'objet de l'imposition des revenus moins les dépenses de 15 %. C'est pourquoi il est souvent utilisé soit par les hommes d'affaires débutants, soit par ceux qui envisagent de développer activement leur entreprise.

Revenu 6%. Dans ce cas, l’impôt est payé exclusivement sur les revenus. Le principal avantage ici est que vous n'avez pas besoin de suivre les dépenses, c'est-à-dire de collecter toutes sortes de chèques, reçus, etc. pièces justificatives. En outre, on estime que les autorités fiscales effectuent rarement des contrôles auprès des entrepreneurs individuels et des organisations qui utilisent le régime fiscal simplifié dans leurs activités avec un revenu imposable de 6 %.

Important! Dans certains cas, par exemple, si un entrepreneur individuel ou une entreprise relevant du régime fiscal simplifié est engagé dans des projets sociaux, scientifiques ou industriels, il est exonéré du paiement de cet impôt pendant une période de deux ans. Certes, cette possibilité ne peut se réaliser que si les autorités locales l’acceptent.

Règles de dépôt d'une déclaration au régime fiscal simplifié

Une autre procédure qui simplifie le régime fiscal simplifié est le dépôt d'une déclaration de revenus. Ceux qui travaillent à l'examen simplifié ne doivent pas le passer plus d'une fois par an. De plus, les SARL doivent le transférer au fisc au plus tard le 31 mars, et les entrepreneurs individuels - avant le 30 avril.

Il existe plusieurs façons de soumettre votre déclaration de revenus :

En personne au bureau des impôts ;
En envoyant une lettre avec avis de livraison par la poste russe. Il est conseillé de le faire avec la lettre. Dans ce cas, la date limite de dépôt de la déclaration sera la date de son envoi ;
Par l'intermédiaire d'une personne de confiance. Ici, vous aurez besoin d'une procuration certifiée par un notaire ;
Via le site Internet du Service fédéral des impôts.

Qui peut travailler sous le régime fiscal simplifié

La prévalence du terme « simplifié » peut s'expliquer par le fait qu'il est acceptable pour les représentants de la sphère des moyennes et petites entreprises qui s'engagent à fournir une gamme certaine et assez large de services et de travaux en relation avec le population, ainsi que d'autres entrepreneurs individuels et personnes morales. Mais il y a aussi des exceptions. Par exemple, selon le régime fiscal simplifié, les personnes suivantes ne sont pas autorisées à travailler :

Fonds d'assurance et de pension non étatiques ;
Les sociétés dont l'activité principale est l'organisation et la conduite de jeux de hasard, etc. ;
Entreprises engagées dans l’extraction et la vente de minéraux ;
Avocats, notaires ;
Organisations étrangères ;
Toutes structures financières : fonds d'investissement, banques, prêteurs sur gages, organismes de microfinance, etc. ;
Quelques autres représentants d'entreprises ;

Cette liste subit des modifications périodiques, elle peut donc, si nécessaire, être clarifiée par le service des impôts.

Conditions de travail sous le régime fiscal simplifié

Les entreprises et organisations qui travaillent sur le régime fiscal simplifié doivent se rappeler qu'il existe certaines conditions dans lesquelles le régime fiscal simplifié perd le droit d'appliquer ce régime fiscal. Ce:

Nombre excessif d'employés. Seules les entreprises qui emploient plus de 100 personnes ont le droit de recourir au régime fiscal simplifié ;
Dépassement du plafond de revenu établi. Autrement dit, si une entreprise reçoit plus de 60 millions de roubles par an, elle n'a pas le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié ;
La part de participation des personnes morales extérieures dans une SARL utilisant le régime simplifié ne doit pas dépasser 25 %.
Les personnes morales possédant des succursales et des bureaux de représentation ne peuvent pas non plus opérer sous le régime fiscal simplifié.

Autrement dit, si une entreprise envisage de développer sérieusement ses activités, il est préférable d'abandonner le système fiscal simplifié.

La procédure d'application du régime fiscal simplifié : quels critères un contribuable doit-il remplir pour passer au régime fiscal simplifié, comment et quels documents doivent être remplis pour la transition, et que faire en cas de perte du droit de recourir au régime fiscal simplifié . Nous répondrons à ces questions dans cet article.

Conditions d'application du régime fiscal simplifié

Le formulaire simplifié peut être utilisé aussi bien par les personnes morales que par les entrepreneurs individuels.

Les conditions d'application du régime fiscal simplifié par les personnes morales et les entrepreneurs individuels sont quelque peu différentes. Les restrictions sur le nombre d'employés (jusqu'à 100 personnes) et la condition de ne pas exercer un certain nombre d'activités dans lesquelles le recours au régime fiscal simplifié est impossible (clause 3 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont courantes. ).

Les conditions de perte du droit à bénéficier de ce régime sont les mêmes pour eux : le montant des revenus perçus en travaillant au régime fiscal simplifié pour la période fiscale (année) ne devrait pas dépasser 150 millions de roubles. (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les conditions de passage au régime fiscal simplifié à partir de 2018 sont les suivantes :

le montant des revenus des 9 mois de l'année précédant le début de l'application du régime fiscal simplifié ne dépasse pas 112,5 millions de roubles. (Clause 2 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
la valeur résiduelle des immobilisations ne dépasse pas 150 millions de roubles ;
la personne morale n'a pas de succursales ;
la part des autres organisations dans le capital social d'une personne morale ne dépasse pas 25 % (les exceptions sont les OBNL et les sociétés pour personnes handicapées) ;

Ces restrictions ne s'appliquent pas aux entrepreneurs individuels. En particulier, aucune condition n'a été fixée pour qu'ils respectent le revenu maximum pour l'année précédant le passage au régime fiscal simplifié (lettre du ministère des Finances de la Russie du 1er mars 2013 n° 03-11-09/6114). ).

IMPORTANT! Auparavant, il y avait des explications contradictoires de la part des agences gouvernementales concernant l'extension de la limitation du montant maximum de la valeur résiduelle, y compris les entrepreneurs individuels. Enfin, le Ministère des Finances, dans la lettre n°03-11-11/37040 du 15 juin 2017, a expliqué que cette règle s'applique uniquement aux organisations et ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels.

Avantages pour les personnes morales et restrictions spéciales pour les entrepreneurs individuels bénéficiant d'avantages

Lors du passage à un système simplifié, certaines personnes morales et entrepreneurs individuels ont le droit de compter sur des avantages supplémentaires. Ce point doit être pris en compte lors de la décision de transition et de la réalisation d'une analyse comparative de la pression fiscale.

Lisez le matériel qui vous aidera à décider du choix du régime fiscal « Quelle est la différence entre le régime fiscal simplifié et l'OSNO ? Qu'est-ce qui est plus rentable ? .

Selon la procédure d'application du régime fiscal simplifié pour les entreprises de la République de Crimée et de la ville de Sébastopol, la législation locale peut établir des taux préférentiels pour l'impôt unique jusqu'en 2021 (clause 3 de l'article 346.20).

Les entrepreneurs individuels qui ont été enregistrés pour la première fois par l'État et qui exerceront des activités scientifiques, sociales ou productives peuvent être reconnus comme bénéficiaires sur la base de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie. Les avantages impliquent l'établissement d'un taux d'imposition nul pour une période pouvant aller jusqu'à 2 ans (clause 4 de l'article 346.20).

Certes, cette catégorie d'entrepreneurs individuels bénéficiant d'avantages est soumise à des exigences particulières consistant à garantir une part minimale de 70 % des revenus des ventes perçus au cours de la période de référence provenant d'activités imposées à taux zéro dans le montant total de tous les revenus perçus par les entrepreneurs individuels. . En outre, une entité constitutive de la Fédération de Russie peut fixer pour ces entrepreneurs individuels un montant maximum de revenus perçus par an, mais pas inférieur à 15 millions de roubles.

En outre, tant pour les entreprises que pour les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié lorsqu'ils exercent certains types d'activités, des taux réduits de primes d'assurance ont été instaurés. Pour bénéficier d'un tel avantage, le type d'activité du contribuable doit correspondre à l'un de ceux mentionnés à l'alinéa. 5 p.1 art. 427 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Procédure d'application du régime fiscal simplifié : délais de dépôt des notifications de début et de fin d'application du régime fiscal simplifié

Pour les contribuables nouvellement immatriculés, un délai de 30 jours est institué à compter de la date indiquée dans l'attestation d'immatriculation fiscale, pendant lequel ils doivent introduire auprès du Service fédéral des impôts un avis de transition vers le régime fiscal simplifié. Dans ce cas, ils sont reconnus comme « simplifiés » à compter de la date d'immatriculation fiscale.

Selon la procédure d'application du régime fiscal simplifié, un contribuable qui travaille déjà au régime fiscal simplifié n'a aucune démarche à entreprendre. S'il n'a pas violé les conditions lui permettant de bénéficier du régime fiscal simplifié, il peut recourir au régime fiscal choisi jusqu'à ce qu'il remette à l'administration fiscale un avis de refus de recours au régime fiscal simplifié selon le formulaire 26.2-3.

En cas de violation d'au moins une des conditions obligatoires pour l'application du régime fiscal simplifié, le contribuable perd le droit de recourir à ce régime fiscal dès le début du trimestre au cours duquel la violation a eu lieu. A partir de ce moment, il passe au régime fiscal général et est tenu d'en informer le Service fédéral des impôts en adressant un message selon le formulaire 26.2-2 avant le 15e jour du premier mois du trimestre suivant l'événement (article 5 du Article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un contribuable pourra revenir au régime fiscal simplifié au plus tôt un an après le passage du régime fiscal simplifié à un autre régime fiscal (clause 7 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Transition vers la fiscalité simplifiée en 2017 : date limite de candidature

Un contribuable qui décide de passer au régime fiscal simplifié doit notifier sa décision au service des impôts. Pour ce faire, une notification sous le formulaire 26.2-1 est soumise au Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement de la personne morale (adresse d'enregistrement de l'entrepreneur individuel). Dans cette notification, les personnes morales indiquent le montant des revenus perçus pendant 9 mois et la valeur (résiduelle) de leurs immobilisations.

Un exemple de remplissage d'une notification sous le formulaire 26.2-1 peut être trouvé dans le matériel « Avis sur le passage à une fiscalité simplifiée » .

Vous pouvez télécharger la notification sous le formulaire 26.2-1 (formulaire de passage au régime fiscal simplifié en 2017) sur notre site Internet.

La transition s'effectue uniquement à partir du début de la nouvelle période fiscale. Dans ce cas, la notification ne peut être déposée avant le 1er octobre et après le 31 décembre de l'année précédente. Pour commencer à appliquer le régime fiscal simplifié en 2018, vous devez passer au régime fiscal simplifié en 2017 - la date limite de candidature doit être au plus tôt le 01/10/2017 et au plus tard le 31/12/2017. Si un contribuable tarde à déposer une notification, il ne pourra pas passer au régime fiscal simplifié.

Lors du dépôt d'une notification, vous devez indiquer l'objet fiscal sélectionné dans la colonne appropriée : « Revenus » ou « Revenus moins dépenses ».

Notre matériel « Quel objet du régime fiscal simplifié est le plus rentable : les revenus ou les revenus moins les dépenses ? » vous aidera à faire votre choix. .

Un contribuable ne peut passer d'un objet imposable à un autre dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié qu'à partir du début de l'année suivante. Dans ce cas, une notification sous la forme 26.2-6 doit être soumise au Service fédéral des impôts avant le 31 décembre.

Comment passer du régime fiscal simplifié à d'autres régimes fiscaux

Les conditions de transition du régime fiscal simplifié vers tout autre régime fiscal dépendent de la raison d'une telle transition et du type de régime fiscal envisagé pour remplacer le système simplifié.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit l'interdiction de remplacer le système fiscal simplifié par un autre régime fiscal au cours de l'année civile (clause 3 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il existe cependant des exceptions :

Les « simplifiés » sont contraints de perdre le droit de recourir au régime fiscal simplifié en raison du non-respect des exigences établies par l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie. Parallèlement, il devra travailler pour OSNO jusqu'à la fin de l'année.
Transition vers l'UTII pour certains types d'activités « simplifiées » à partir de n'importe quelle date (on parle d'un cumul lorsqu'un contribuable bénéficiant de la fiscalité simplifiée transfère une partie de ses activités à l'UTII). Les autorités fiscales confirment la légitimité de cette approche. (lettre du Service fédéral des impôts du 19 septembre 2014 n° GD-4-3/19079@). La même lettre parle du droit d'un entrepreneur individuel de passer au système des brevets à partir de n'importe quelle date civile. Si un type d'activité distinct est transféré à l'UTII, alors la transition s'effectue au moment de l'enregistrement du contribuable imputé.

En savoir plus sur Pour connaître la procédure de passage de l’imputation simplifiée à l’imputation, lisez cet article.

Si un simplificateur envisage de passer à un régime fiscal différent dès le début de l'année, il est nécessaire d'adresser une notification au Service fédéral des impôts sous le formulaire 26.2-3. Cela devra être fait avant le 15 janvier de la période fiscale au cours de laquelle une telle transition était prévue.

En cas de cessation des activités commerciales exercées dans le cadre du régime fiscal simplifié, les responsabilités du contribuable incluent la présentation d'une notification à l'Inspection fédérale des impôts sous le formulaire 26.2-8.

Procédure de soumission de la notification

Les notifications (messages) du contribuable et du service des impôts sont établies selon des modèles établis. Les formulaires de documents pour l'interaction avec les autorités fiscales sur la question de l'application du système fiscal simplifié ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 novembre 2012 n° ММВ-7-3/829@.

Un contribuable peut soumettre un avis de trois manières :

lors d'une visite personnelle du chef d'une personne morale/entrepreneur individuel ou de son représentant sur la base d'une procuration ;
en envoyant une lettre précieuse avec un inventaire de la pièce jointe ;
sous forme électronique.

Les descriptions des formats électroniques des formulaires 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 transmis via TCS sont contenues dans les annexes pertinentes de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 novembre 2012 Non. .ММВ-7-6/878@.

Confirmation du statut simplifié par l'administration fiscale

La législation russe ne prévoit pas l'obligation pour le service des impôts de confirmer le droit de postuler/de passer au système fiscal simplifié en réponse au dépôt d'une notification par le contribuable. Le plus souvent, pour confirmer le droit d'appliquer la simplification, un cachet confirmant l'acceptation par l'administration fiscale de la notification de transition sur le deuxième exemplaire du formulaire, l'inventaire postal ou le récépissé d'envoi de la notification sous forme électronique suffit. Une réponse de l'administration fiscale ne peut être obtenue que dans les situations suivantes :

les indicateurs précisés dans la notification du formulaire 26.2-1 ne correspondent pas à ceux qui donnent au contribuable le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié, ou l'administration fiscale dispose d'informations sur le contribuable qui contredisent les conditions d'application du régime fiscal simplifié (alors l'Inspection fédérale des impôts envoie un message sous le formulaire 26.2-4) ;

le contribuable a déposé tardivement un avis de passage au régime fiscal simplifié (un message est alors reçu de l'administration fiscale sous le formulaire 26.2-5).

Lors de la conclusion des contrats, certaines contreparties demandent des justificatifs du droit du contribuable à appliquer le régime fiscal simplifié sous la forme d'une réponse de l'administration fiscale. Dans ce cas, il est permis de s'adresser à l'inspection avec une demande écrite pour confirmer le fait de recourir à la procédure simplifiée. La demande est soumise sous forme libre. Dans un délai de 30 jours, l'administration fiscale soumettra une lettre d'information sous la forme 26.2-7, qui reflétera le fait d'informer le contribuable de l'application du régime fiscal simplifié, ainsi que le fait de soumettre ou non une déclaration simplifiée. Cette pratique est décrite dans les lettres du ministère des Finances du 16 février 2016 n° 03-11-11/8396 et du Service fédéral des impôts du 15 avril 2013 n° ED-2-3/261.

Résultats

Lors de la planification de la transition vers le régime fiscal simplifié, vous devez étudier au préalable toutes les restrictions prévues au chapitre. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que de comparer d'autres systèmes fiscaux acceptables pour le contribuable - on en trouvera peut-être un plus rentable. Le début de l'application du régime simplifié et le passage de celui-ci à un autre régime sont strictement réglementés par la loi. Par conséquent, vous devez vous assurer que le système fiscal simplifié est réellement optimal.

Chaque représentant d'entreprise, choisissant un régime fiscal au début de son parcours entrepreneurial, ou le modifiant en cours de travail, se concentre avant tout sur le montant attendu des impôts à payer. Le principal intérêt est d’économiser le plus possible sur les impôts, mais ce n’est pas le moindre qui réside dans la simplicité et la clarté du système fiscal. C'est pourquoi le système fiscal simplifié est très demandé par les hommes d'affaires russes - il est tout à fait compréhensible même pour un non-spécialiste. Malgré le fait qu'il présente certaines subtilités et nuances, la plupart des hommes d'affaires le choisissent comme mode principal. Dans cet article, nous expliquerons comment calculer les revenus fiscaux moins les dépenses en utilisant un système de taxation simplifié.

Qu'est-ce que le régime fiscal simplifié des revenus moins les dépenses 15%

Pour commencer, rappelons que le modèle « simplifié » permet de choisir : 6% de revenus ou revenus moins dépenses de 15%. En fonction de l'ampleur des bénéfices et des perspectives de développement, chaque entrepreneur choisit individuellement le régime d'imposition et de paiement le plus approprié.

Dans le cadre du régime fiscal simplifié, revenus moins dépenses, l'impôt est calculé et payé à partir du montant qui correspond à la différence entre les revenus et les dépenses. De plus, toutes les dépenses ne sont pas prises en compte, mais uniquement celles qui sont inscrites dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est donc nécessaire de tenir une comptabilité stricte de ces dépenses, de les documenter et de les justifier économiquement.

L'exemple de nombreux entrepreneurs russes montre qu'un système fiscal simplifié avec un objet revenus moins dépenses de 15 % est avantageux si les coûts des revenus sont supérieurs à 60 %. Par conséquent, il est souvent choisi par les entrepreneurs novices ou par ceux qui envisagent sérieusement de développer leur entreprise.

Taux d'imposition selon le régime fiscal simplifié : revenus d'objet moins dépenses

Le Code des impôts de la Fédération de Russie considère que le taux principal est de 15 %. Cependant, selon les régions de Russie, ce taux peut évoluer à la baisse jusqu'à 5 %. De plus, on suppose qu'à partir de 2017, les autorités locales pourront même le réduire à 3 %, ce qui est une bonne nouvelle. Les régions ont le droit de baisser le taux non seulement en fonction de certaines de leurs propres caractéristiques, mais aussi pour attirer des investissements rentables intéressants. Les taux d'imposition régionaux individuels peuvent être révisés une fois par an.

Attention! Selon la loi, les aspirants entrepreneurs travaillant dans les domaines productif, scientifique ou social ont droit à un taux d'imposition nul pendant une période de deux ans, mais seulement si les autorités régionales en ont la volonté. Il n’est même pas nécessaire de payer l’impôt minimum.

Important! Afin de connaître le taux d'imposition le plus efficace et le plus rentable dans une région particulière de la Fédération de Russie, vous devez contacter le bureau des impôts le plus proche.

Indicateurs financiers pour le calcul des revenus fiscaux moins les dépenses

Afin de calculer correctement et de manière fiable le régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition « revenus moins dépenses », vous devez garder à l'esprit les données suivantes :

pour la période de facturation ;
acompte imputable à l'assiette fiscale ;
paiement anticipé à la fin de la période de référence.

Rappelons que l'assiette fiscale doit être calculée sur la base des résultats des périodes de reporting suivantes : un trimestre, 6 mois et 9 mois.

Donnons un exemple

Dans l'exemple considéré, nous prendrons la société « Trois Portes » comme sujet d'imposition. Nous prenons 2015 pour la période à calculer. Le revenu mensuel de l'entreprise est indiqué ci-dessous. Nous devons calculer le montant des acomptes et le montant de l'impôt à payer pour chaque période de déclaration : le premier trimestre, six mois et neuf mois. Dans le même temps, nous voulons dire que la société « Trois Portes » n’a pas de pertes exceptionnelles.

Supposons donc que pour 2015, l’organisation ait reçu les revenus suivants moins les dépenses :

Janvier - 20 000 roubles.
Février - 30 000 roubles.
Mars - 40 000 roubles.
Avril - 60 000 roubles.
Mai - 70 000 roubles.
Juin - 80 000 roubles.
Juillet - 90 000 roubles.
Août - 100 000 roubles.
Septembre - 110 000 roubles.
Octobre - 120 000 roubles.
Novembre - 130 000 roubles.
Décembre - 140 000 roubles.

Sur la base de ces données, nous considérons, comme prévu, la base fiscale comme un total cumulé. Des calculs simples donnent le résultat suivant :

Premier quart- 90 000 roubles ;
Six mois- 300 mille roubles ;
Neuf mois- 600 mille roubles ;
Année- 990 mille roubles.

L'étape suivante : nous calculons le montant de l'acompte pour six mois. Pour ce faire, nous calculons la base d'imposition du début de l'année à sa moitié selon la méthode de la comptabilité d'exercice et multiplions à nouveau par le taux d'imposition :

300 mille roubles. * 15% = 45 mille roubles

Rappelons que la société Trois Portes peut réduire ce montant de l'acompte versé au budget du premier trimestre. C'est-à-dire:

45 mille roubles. – 13 500 roubles. = 31 500 roubles - c'est exactement le montant que l'entreprise doit transférer à titre d'acompte pendant six mois.

Passons au calcul de l'acompte pour les trois trimestres. Encore une fois, nous additionnons les revenus sur neuf mois et multiplions par le taux d'imposition. On a:

600 mille roubles. * 15 % = 90 000 roubles.

N'oubliez pas que ce résultat doit être diminué des acomptes déjà versés pour le premier trimestre et le semestre. En conséquence, paiement pendant neuf mois, l'acompte sera de :

90 mille roubles. – 13 500 roubles. – 31 500 roubles. = 45 mille roubles.

Eh bien, le calcul final est le montant à payer en fonction des résultats annuels. On calcule le tout selon le même schéma :

990 mille roubles. * 15% = 148 500 roubles. - le montant de l'impôt basé sur les résultats de l'assiette fiscale pour l'ensemble des douze mois. Plus loin:

148 500 roubles – 13 500 roubles. – 31 500 roubles. – 45 mille roubles. = 58 500 mille roubles.

Ainsi, exactement 58 500 000 roubles devront être payés en impôts pour toute l'année.

Attention! Dans certains cas, le montant de l'impôt à la fin de la période fiscale avec les revenus « simplifiés » moins les dépenses peut être inférieur ou supérieur au montant des acomptes accumulés. Il convient de rappeler que s'il est plus élevé, alors cet impôt doit être payé en supplément au Trésor. Il arrive également qu’en fin d’année un trop-perçu d’impôt soit découvert. Il y en a deux façons de résoudre Ce problème est résolu : l’impôt est soit imputé sur les paiements futurs, soit reversé sur les comptes du contribuable.

Le montant de l'impôt minimum pour les revenus « simplifiés » moins les dépenses

Lors du calcul du montant de l'impôt à payer, il ne faut pas oublier que s'il est inférieur à 1% du revenu, conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, l'assujetti doit payer l'impôt minimum.

Il existe pour cela une formule spéciale, qui doit être utilisée en fonction des résultats de l'année :

Taxe = revenu * 1%

Donnons un exemple

La société Figure of Speech pour l'ensemble de l'année 2015 a enregistré un revenu total de 2 250 355 roubles, tandis que ses dépenses s'élevaient à 2 230 310 roubles.

Nous calculons le montant de la taxe (2 250 355 roubles – 2 230 310 roubles) * 15 % = 3 006,75 roubles

Ainsi, le montant de l'impôt minimum sera égal à : 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 roubles - c'est le montant que la société « Figure de style » est obligée de transférer au trésor public.

Comme le montre la pratique actuelle en Russie, le système fiscal simplifié des revenus moins les dépenses est devenu l'un des régimes préférés des hommes d'affaires, tant pour les entrepreneurs individuels que pour les dirigeants d'entreprises et d'organisations. Cependant, des désaccords et des différends surviennent de temps à autre entre hommes d'affaires et représentants des services fiscaux.

Par conséquent, lorsqu'un comptable calcule le montant de cette taxe, il est nécessaire d'inclure uniquement les dépenses qui ont une justification économique et documentaire claire et complète prévue par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si vous suivez strictement cette règle, il n'y aura probablement aucun problème d'imposition des revenus moins les dépenses de 15 %.

Afin de soutenir les petites entreprises et les entrepreneurs, la législation fiscale prévoit la possibilité de recourir à un régime fiscal préférentiel pour certaines catégories de contribuables. Il permet de réduire la charge fiscale de l'entreprise et simplifie la comptabilité. Le système le plus utilisé est le régime fiscal simplifié pour les revenus de 6 pour cent.

L'un des régimes fiscaux préférentiels est le régime fiscal simplifié, qui comporte deux variétés : le régime fiscal simplifié pour les revenus et le régime fiscal simplifié pour les revenus réduits des dépenses. Regardons de plus près le premier sous-système du régime fiscal simplifié.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit que le contribuable calcule et paie un impôt unique au budget, qui est déterminé en multipliant l'assiette fiscale par le taux d'imposition en vigueur de 6 %. Les sujets ont le droit de réduire le montant de ce tarif.

L’assiette fiscale est égale aux revenus de l’entreprise et aux autres revenus perçus sur le compte ou la caisse de l’entreprise. Avec ce système, seuls les revenus doivent être enregistrés. Pour ce faire, il suffit au contribuable de remplir le registre fiscal.

Dans le même temps, l’impôt unique remplace l’impôt sur les bénéfices, la TVA et l’impôt foncier. Il convient toutefois de rappeler que le dernier impôt connaît actuellement une période de transition au cours de laquelle l'assiette de la taxe foncière passe du calcul de la valeur d'inventaire à la valeur cadastrale. Dans ce cas, le régime fiscal simplifié ne prévoit pas d'exonération du calcul de la taxe foncière.

Attention! Comparé au deuxième type - le système fiscal simplifié pour les revenus moins les dépenses, ce système est le plus simple, tant en termes d'établissement de rapports et de calcul des impôts, qu'en termes de comptabilité.

Dans quel cas est-il avantageux de l’utiliser ?

En tant que traitement préférentiel, ce système est avantageux pour la plupart des entreprises. Cependant, lorsqu’on compare deux variétés, il faut tenir compte du fait que chacune d’elles a des côtés positifs et négatifs.

Délais de paiement du régime fiscal simplifié et où payer

La loi prévoit que les acomptes doivent être calculés et reversés chaque trimestre. Puis, à la fin de l’année, la dernière partie de l’impôt est transférée.

Le Code général des impôts précise que chaque versement doit être effectué avant le 25ème jour du mois suivant le trimestre de déclaration :

Pour le 1er trimestre - jusqu'au 25 avril ;
Six mois avant le 25 juillet ;
9 mois - jusqu'au 25 octobre.

Pour la déclaration au régime fiscal simplifié, la date limite de déclaration coïncide avec la date de virement du paiement final. Cela doit être fait pour les organisations - avant le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration, et pour les entrepreneurs - avant le 30 avril de la même année.

KBK pour le paiement du régime fiscal simplifié en 2019

Les codes KBK USN 6 pour cent n'ont pas changé en 2018 :

Paiement des acomptes et taxes – 182 1 05 010 11 01 1000 110
Paiement des pénalités fiscales – 182 1 05 010 11 01 2100 110
Paiement de l'amende fiscale – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Déclaration des revenus du régime fiscal simplifié

Pour les entrepreneurs, le nombre de rapports qu'ils doivent soumettre dépend de la disponibilité des employés embauchés.

Un entrepreneur individuel sans salariés au régime simplifié doit présenter :

Déclaration de TVA (si cette taxe a été imputée lors de l'expédition) ;
Déclarations sur les taxes de transport et foncières (s'il existe des objets de calcul des taxes) ;

Un entrepreneur qui a des salariés et une SARL, en plus des rapports mentionnés ci-dessus, soumet également :

après la fin de l'année pour tous ses salariés ;
à la fin de chaque trimestre ;
Calcul des primes d'assurance en fin d'année ;
Déclaration à la Caisse de pension :
Déclaration à l'assurance sociale - 4-FSS ;
(pour les organisations).

Les organisations soumettent les mêmes rapports que les entrepreneurs pour elles-mêmes et leurs employés. En outre, ils ont l'obligation supplémentaire d'établir et de présenter un bilan et ses annexes en fin d'année. Les petites entreprises ont le droit de les compiler sous une forme simplifiée, toutes les autres dans leur intégralité.

Un exemple de calcul du régime fiscal simplifié 6 pour cent 2019 pour les entrepreneurs individuels avec salariés

Regardons comment l'impôt est calculé pour les entrepreneurs individuels avec salariés :

Mois	Revenu, frotter		6%, cumulatif	Paiements aux fonds, frotter.	Acompte selon le régime fiscal simplifié, frotter	fiscalité simplifiée pour l'année au total
Janvier	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
Février	245000,00			12200,00
Mars	251000,00			20296,25
Avril	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
Peut	410000,00			10933,00
Juin	426000,00			19029,25
Juillet	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
Août	330000,00			11167,00
Septembre	350000,00			19263,25
Octobre	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
Novembre	540000,00			10196,00
Décembre	565000,00			60464,25

Comment le calcul a été effectué.

Pour 1 trimestre

Ses revenus pour cette période s'élevaient à 716 000 roubles.

De plus, au cours de cette période, 1/4 des paiements obligatoires ont été versés : à la Caisse de retraite de Russie 6 636,25 roubles, à la Caisse d'assurance médicale obligatoire 1 460 roubles. Le montant total du paiement est de 6 636,25 + 1 460 = 8 096,25 roubles.

Montant des cotisations transférées pour les salariés : 36 600 roubles.

Total des cotisations versées au premier trimestre :

12 200 roubles en janvier pour les salariés.
12 200 roubles en février pour les salariés.
20 296 roubles 25 kopecks. en mars, du bas, 12 200 roubles. pour les salariés et 8096.25 pour les entrepreneurs individuels.

Le montant de la taxe sera égal à : 716 000 x 6 %=42 960 roubles.

50 % de taxe : 21 480 roubles. Montant total des cotisations pour le trimestre : 44 696,25 RUB. Puisqu'il dépasse la moitié de l'impôt calculé, 50 % de celui-ci est retenu en déduction.

Montant à payer : 42960-21480=21480 frotter.

Dans 6 mois

Revenu pour le 2ème trimestre - 1216 mille roubles.

Montant des cotisations transférées pour les salariés : 32 800 RUB

Ainsi, le montant total des cotisations transférées était de :

10934 en avril pour les salariés.
10933 en mai pour les salariés.
19029,25 en juin, dont 10933 pour les salariés et 8096,25 pour les entrepreneurs individuels.

Le montant de la taxe sera égal à : (716 000+1 216 000) x 6 %=115 920 roubles.

Montant cumulé des cotisations des salariés et des entrepreneurs individuels : 85 592 RUB. 50 kopecks

50% de taxe : 115920/2= 57960 frotter. Montant total des cotisations pour six mois : 85 592,50 RUB. Puisqu'il dépasse la moitié de l'impôt calculé, 50 % de celui-ci est retenu en déduction.

Ainsi, le montant à payer pour les six mois sera : 115920-57960-21480=36480 roubles.

Dans 9 mois

Revenu pour le 3ème trimestre - 980 000 roubles.

Également au cours de cette période, 1/4 des paiements obligatoires ont été versés : à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie 6 636,25 roubles, à la Caisse d'assurance médicale obligatoire 1 460 roubles. Le montant total du paiement est de 6 636,25 + 1 460 = 8 096,25 roubles.

Montant des cotisations transférées pour les salariés : 33 500 RUB.

Le montant total des cotisations transférées était de :

11 166 roubles en juillet.
11 166 roubles en août
19 263,25 roubles en septembre, dont 11 167 pour les salariés et 8 096,25 pour les entrepreneurs individuels.

Le montant de la taxe sera égal à : (716 000+1 216 000+980 000) x 6 %=174 720 roubles.

50 % de taxe : 174 720/2=87 360 frotter. Le montant total des cotisations pendant 9 mois pour les entrepreneurs individuels et les salariés : 127 188,25. Puisqu'il dépasse la moitié de l'impôt calculé, 50 % de celui-ci est retenu en déduction.

Montant à payer : 174 720-87360-21480-36480=29400 frotter.

Dans un an

Revenu du 4ème trimestre - 1605 mille roubles.

Également au cours de cette période, 1/4 des paiements obligatoires ont été versés : à la Caisse de retraite de Russie 6 636,25 roubles, à la Caisse d'assurance médicale obligatoire 1 460 roubles. Le montant total du paiement est de 6 636,25 + 1 460 = 8 096,25 roubles.

Montant des cotisations salariales : 30 590 RUB.

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Impôt unique sur les revenus imputés en 2019 pour les SARL et les entrepreneurs individuels

(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) x 1 %=42 170 frotter.

Les cotisations mensuelles totales ont été versées à hauteur de :

10 196 roubles pour les salariés en octobre.
10 196 roubles pour les salariés en novembre.
60 464,25 roubles, dont 10 198 roubles pour les salariés, 8 096 roubles. 25 kopecks – FP IP, 42 170 roubles – 1% FP IP à partir du montant des revenus excédentaires de 300 000.

Impôt total pour l'année :

(716 0000+1 216 000+980 000+1 605 000) x 6 %=271 020 frotter.

50 % de taxe : 271020/2=135 510 frotter. Montant total des cotisations pour l'année pour les entrepreneurs individuels et les salariés : 208 045 RUB. Puisqu'il dépasse la moitié de l'impôt calculé, 50 % de celui-ci est retenu en déduction.

Montant à payer : 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 roubles.

Un exemple de calcul de la fiscalité simplifiée des revenus d'une SARL

Mois	Revenu, frotter	Revenu, total cumulé, frotter	6%, cumulatif	Paiements aux fonds, frotter.	Acompte selon le régime fiscal simplifié, frotter	fiscalité simplifiée pour l'année au total
Janvier	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
Février	311000,00			9466,50
Mars	320000,00			9466,50
Avril	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
Peut	540000,00			10400,00
Juin	570000,00			10400,00
Juillet	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
Août	205000,00			11367,00
Septembre	209000,00			11367,00
Octobre	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
Novembre	280000,00			13183,00
Décembre	281000,00			13184,00

Pour 1 trimestre

Pour le 1er trimestre l'entreprise doit verser un acompte.

Ses revenus pour cette période s'élevaient à 911 000 roubles.

Le montant des cotisations transférées pour les salariés est de 28 400 roubles :

9 467 en janvier.
9 466,50 en février.
9 466,50 en mars.

Le montant de la taxe sera égal à : 911 000 x 6 % = 54 660 roubles.

50 % de taxe : 27 330 RUB. Le montant des cotisations dépassant la moitié de l'impôt calculé, 50 % de celui-ci est retenu en déduction.

Montant à payer : 54 660-27 330=27 330 roubles.

Dans 6 mois

A la fin des six mois, l'entreprise restitue l'acompte.

Revenu pour le 2ème trimestre - 1610 mille roubles.

Montant des cotisations transférées pour les salariés : 31 200 RUB :

10 400 en avril.
10 400 en mai.
10 400 en juin.

Le montant de la taxe sera égal à : (911 000+161 0000) x 6 %=151 260 roubles.

Montant cumulé des cotisations salariales : 59 600 RUB.

50 % de taxe : 75 630 RUB. Le montant cumulé de la cotisation est inférieur à 50 % de la taxe, elle est donc acceptée en totalité.

Montant à payer : 151 260-59 600-27 330=64 330 roubles.

Dans 9 mois

L'entreprise détermine le prochain acompte au bout de 9 mois.

Revenu pour le 3ème trimestre - 620 000 roubles.

Montant des cotisations transférées pour les salariés : 34 100 roubles :

11 366 en juillet.
11 367 en août.
11 367 en septembre.

Le montant de la taxe sera égal à : (911 000+1 610 000+620 000) x 6 %=188 460 roubles.

Montant cumulé des cotisations salariales : 93 700 RUB.

50 % de taxe : 94 230 RUB. Le montant cumulé de la cotisation est inférieur à 50 % de la taxe, elle est donc acceptée en totalité.

Montant à payer : 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 roubles.

Dans un an

En fin d'année, l'entreprise établit une déclaration et paie le solde de l'impôt.

Revenu pour le 4ème trimestre - 821 000 roubles.

Montant des cotisations salariales : 39 550 RUB :

13 183 en octobre.
13 183 en novembre.
13 184 en décembre.

Impôt total pour l'année :

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 frotter.

Montant cumulé des cotisations salariales : 133 250 RUB.

50 % de taxe : 118 860 RUB. Les cotisations dépassant la moitié de l'impôt calculé, 50 % de celui-ci est retenu en déduction.

Montant à payer : 237720-118860-27330-64330-3100=24100 frotter.

Exemple de calcul STS 6 pour cent 2018 pour les entrepreneurs individuels sans salariés

Tableau récapitulatif de calcul :

Mois	Revenu, frotter	Revenu, total cumulé, frotter	6%, cumulatif	Paiements aux fonds, frotter.	Acompte selon le régime fiscal simplifié, frotter	fiscalité simplifiée pour l'année au total
Janvier	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
Février	170000,00
Mars	185000,00			8096,25
Avril	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
Peut	111000,00
Juin	104000,00			8096,25
Juillet	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
Août	130000,00
Septembre	166000,00			8096,25
Octobre	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
Novembre	70000,00			8096,25
Décembre	55000,00			11260,00

Pour 1 trimestre

Pour le 1er trimestre, l'entrepreneur doit verser un acompte.

Ses revenus pour cette période s'élevaient à 480 000 roubles.

De plus, au cours de cette période, 1/4 des paiements obligatoires ont été versés : à la Caisse de retraite de Russie 6 636,25 roubles, à la Caisse d'assurance médicale obligatoire 1 460 roubles. Montant total du paiement 6 636,25 + 1 460 = 8 096,25 roubles.

L'entrepreneur individuel a le droit de réduire le montant de l'impôt du trimestre de ce montant.

Le montant de la taxe sera égal à : 480 000 x 6 %=28 800 roubles.

Montant à payer: 28800-8096,25=20703,75 frotter.

Dans 6 mois

À la fin du délai de six mois, l'entrepreneur individuel transfère à nouveau l'acompte.

Revenu pour le 2ème trimestre - 325 000 roubles.

Montant total de la taxe pour six mois :

(480000+325000)x6%=48300 frotter.

Montant total à réduire (versements aux fonds et acompte du 1er trimestre) : 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 frotter.

Montant à transférer : 48300-36896.25=11403.75 RUR

Dans 9 mois

L'entrepreneur individuel détermine le prochain acompte après 9 mois.

Revenu pour le 3ème trimestre - 416 000 roubles.

Montant total de la taxe pour 9 mois :

(480 000+325 000+416 000) x 6 %=73 260 RUB.

Montant total à réduire (versements aux fonds et acomptes du 1er trimestre et semestre) :

8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 RUB

Montant à transférer : 73 260-56 396,25=16 863,75 frotter.

Dans un an

À la fin de l'année, l'entrepreneur individuel établit une déclaration et paie le reste de l'impôt.

Revenu pour le 4ème trimestre - 205 000 roubles.

De plus, à la fin de l'année, l'entrepreneur individuel a perçu un revenu de plus de 300 000 roubles et doit donc en outre payer une cotisation à la Caisse de pension d'un montant de 1% de l'excédent :

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 frotter.

Impôt total pour l'année :

(480 000+325 000+416 000+205 000) x 6 %=85 560 RUB.

Montant total à réduire (versements aux fonds et acomptes pour le 1er trimestre, six mois et 9 mois) : 8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75 +16 863,75+11 260=92 616,25 frotter.

En conséquence, il y a eu un trop-payé d'impôt : 92 616,25-85 560 = 7 056,25 roubles.

Après avoir examiné la liste des taxes applicables aux organisations opérant en Russie aujourd'hui, vous pouvez facilement changer d'avis quant à la création de votre propre entreprise. De nombreux frais et charges différents et assez importants peuvent considérablement mettre à rude épreuve à la fois les nerfs d'un homme d'affaires et sa situation financière. Cependant, si vous choisissez l'un des modes spéciaux - par exemple, le très populaire système d'imposition simplifié pour les revenus moins les dépenses - vous pouvez pousser un soupir de soulagement.

Dans notre article d'aujourd'hui, nous parlerons de ce que signifie un système fiscal simplifié, des avantages qu'il offre au contribuable, des impôts à payer et de la manière de calculer leur montant.

Le régime de base qui détermine toute la politique fiscale de la Fédération de Russie est le système fiscal général (OSNO). Chaque entreprise qui s'ouvre en Russie commence automatiquement à l'utiliser si elle n'en a pas choisi une autre lors de l'enregistrement officiel.

OSNO comprend de nombreuses taxes et paiements, ainsi que des exigences pour tenir des registres complets. C'est pourquoi cela n'est pas rentable pour les petites entreprises et les entrepreneurs individuels - ils doivent consacrer beaucoup d'efforts et d'argent à des « règlements » en temps opportun avec le bureau des impôts.

Parallèlement, plusieurs régimes spéciaux opèrent en Russie :

– pour les agriculteurs, les entreprises travaillant dans le domaine de l’élevage, les céréaliers, etc.
Le système de taxation des brevets implique un paiement unique – l'achat d'un brevet pour une activité.
Système de taxation simplifié - remplace certaines taxes par une seule.
ne prend pas en compte les revenus et bénéfices réels des organisations, l'impôt dans ce cas est un paiement fixe.

En choisissant le régime approprié, une organisation peut réduire la charge fiscale et simplifier la comptabilité financière.

Le régime fiscal le plus populaire en Russie est le système fiscal dit « simplifié », ou système fiscal simplifié pour les SARL et les entrepreneurs individuels. Il est destiné principalement pour les petites et moyennes entreprises, pour qui il n'est pas rentable de payer l'impôt sur le revenu « traditionnel » et il n'y a pas besoin de remboursement de TVA.

Le chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie est consacré au système fiscal simplifié. Le Code présente tous les points clés relatifs à ce régime. A partir du document, vous pourrez découvrir les règles d'application du régime fiscal simplifié, les taux d'imposition, les caractéristiques de calcul de l'assiette fiscale, etc.

Le « simplifié » est souvent considéré comme le meilleur système fiscal, mais ce n’est pas le cas. En fonction des spécificités des activités de l'entreprise, du volume de ses bénéfices, des caractéristiques des contreparties et d'autres facteurs, le régime fiscal simplifié peut s'avérer soit véritablement attractif, soit absolument non rentable.

Pour que le choix du régime fiscal ne vous déçoive pas, vous devez vous familiariser soigneusement avec les caractéristiques de tous les systèmes adaptés. C'est une approche équilibrée qui permettra à un homme d'affaires de prendre une décision raisonnable.

Fiscalité simplifiée pour les SARL et les entrepreneurs individuels - principales caractéristiques du régime

Ce n'est pas un hasard si la majorité des organisations et des entrepreneurs choisissent un régime fiscal simplifié. Ce système est flexible, pratique et simple, et avec la bonne sélection peut réduire considérablement la pression fiscaleà l'entreprise.

Cependant, toutes les organisations ne peuvent pas passer au régime fiscal simplifié. Le Code des impôts de la Fédération de Russie impose un certain nombre d'exigences aux contribuables :

Le contribuable ne devrait pas produire des produits soumis à accise, avoir des succursales.

Il est interdit d'utiliser un « langage simplifié » pour un certain nombre d'activités : organismes de prêt sur gages, études notariales, etc. Une liste complète des restrictions peut être trouvée dans le Code des impôts (Code des impôts).

Coût des immobilisations qui sont au bilan (résiduels) – pas plus de 150 millions.
Nombre d'employés– jusqu'à 100 personnes.

Déclaration au régime fiscal simplifié

Quel que soit le régime fiscal dans lequel vous vous trouvez, l'un des points les plus importants reste paiement des cotisations dans les délais, tenue de registres et rapports adéquats. Notez que la comptabilité « simplifiée » est autorisée dans le système fiscal simplifié - cela signifie qu'un entrepreneur dans une petite entreprise est tout à fait capable d'effectuer ce travail de manière indépendante, sans recourir aux services de spécialistes embauchés.

Parallèlement, vous devrez présenter assez souvent des documents et payer des cotisations au régime fiscal simplifié :

Période imposable- 1 an. Les organisations et les entrepreneurs individuels sont tenus de soumettre une déclaration au bureau des impôts et d'effectuer le paiement final des impôts.

Pour les entrepreneurs individuels, il suffit de présenter une déclaration, les organismes bénéficiant du régime fiscal simplifié tiennent une comptabilité complète et fournissent des états financiers.

Période de déclaration- 3 mois. Sur une base trimestrielle, le simplificateur calcule et paie l'acompte d'impôt, et assure également le reporting aux caisses d'assurance.

Des délais distincts sont fixés pour la déclaration et le paiement des impôts locaux et les rapports statistiques. Vous devez suivre attentivement toutes les dates pour éviter les dettes fiscales.

Parlons maintenant des rapports qui doivent être soumis. Commençons par LLC :

Déclaration de revenus pour l'impôt de base – au plus tard le 31 mars.

Les délais exacts de soumission des déclarations peuvent être consultés dans le calendrier fiscal ou vérifiés auprès du Service fédéral des impôts.

Les états comptables de l'année écoulée sont déposés simultanément avec la déclaration fiscale.

Pour les entrepreneurs individuels, la liste de déclaration est légèrement différente :

Déclaration au régime fiscal simplifié – jusqu’au 30 avril.

Les informations sur le nombre moyen d'employés sont soumises chaque année.

Reporting mensuel et trimestriel aux caisses d'assurance.

et 2-NDFL (au cas où si l'entrepreneur a des salariés).

Rapport statistique – une fois par an.

Bien qu'il ne soit pas prévu de tenir une comptabilité à part entière et de soumettre des rapports au bureau des impôts pour les entrepreneurs individuels, les entrepreneurs sont tenus de remplir KUDIR et conserver les pièces justificatives. Dans le cas contraire, lors d'un contrôle fiscal, il s'avère que les revenus et dépenses reflétés dans les déclarations ne correspondent pas aux documents.

Qui profite et ne profite pas du recours au régime fiscal simplifié ?

Ainsi, le système simplifié est très populaire en Russie - il est le plus souvent préféré par les organisations qui ne sont pas satisfaites de la complexité d'OSNO. Force est toutefois de constater que la fiscalité simplifiée n’est pas idéale pour tout le monde. Les catégories de contribuables suivantes peuvent en bénéficier le plus :

Les détaillants, en particulier petites boutiques(si l'UTII ne leur est pas accessible).

Entreprises dont les dépenses sont faibles - établissements de divertissement, travaillant dans le secteur des services, etc. Dans ces cas le profit est presque égal au revenu, ce qui signifie que le taux d’imposition joue un rôle important.

Ainsi, si vous le souhaitez, vous pouvez choisir en toute sécurité la fiscalité simplifiée « Revenus ».

Parallèlement, il existe un certain nombre de domaines d'activité pour lesquels l'utilisation de « simplifié » n'est pas rentable. Ceux-ci inclus:

Entreprises, dont les contreparties travaillent avec la TVA. Ces acheteurs et fournisseurs refuseront tout simplement de coopérer, puisque la TVA payée ne sera pas remboursée.

Si une entreprise dispose d'un système de taxation simplifié, la TVA n'est perçue ni sur l'achat ni sur la vente de biens. Cela signifie que la coopération ne sera pas rentable pour les partenaires commerciaux travaillant pour OSNO. Il existe une solution : très souvent, les « simples » réduisent le coût des marchandises pour les acheteurs du taux de TVA (par rapport aux autres vendeurs) et deviennent compétitifs. Cependant, lors du paiement auprès des fournisseurs, cette astuce ne fonctionne pas.

Organisations souhaitant participer dans les appels d'offres et les marchés publics.

Entrepreneurs individuels et SARL, dont la majorité des dépenses sont occupées par celles qui ne sont pas prises en compte dans le régime fiscal simplifié, mais dans ce cas, OSNO prend en compte.

Quand dans un futur proche agrandissement prévu, le développement des entreprises, dépassant les contraintes de la fiscalité simplifiée.

A noter que dans une même entreprise vous pouvez appliquer plusieurs régimes en même temps, en combinant la fiscalité simplifiée avec l'UTII, la taxe agricole unifiée ou. Cependant Ô Il est interdit d'utiliser OSNO et « simplifié » en même temps.

Ainsi, le choix du régime fiscal simplifié comme régime fiscal sont directement influencés par les caractéristiques de l’entreprise. C'est pourquoi un homme d'affaires doit calculer à l'avance tous les avantages du changement et déterminer quel système sera le plus attractif.

Conclusion

Le système fiscal simplifié est une forme particulière de collecte des paiements au budget, spécialement développée pour faciliter la comptabilité et la déclaration des petites entreprises. Le « simplifié » est l’un des régimes fiscaux les plus populaires. Les contribuables sont attirés par la possibilité de maintenir une comptabilité simplifiée et de réduire les montants et volumes des contributions versées au budget. De plus, les exigences pour l'organisation ici sont beaucoup plus douces que dans l'UTII ou le système des brevets.

Ayant choisi le régime fiscal simplifié, l'entreprise est exonérée d'une partie des cotisations, y compris la TVA et l'impôt sur le revenu (et pour les entrepreneurs individuels - l'impôt sur le revenu). Elles sont remplacées par une cotisation unique, calculée au taux de 6 % ou 15 % selon l'assiette fiscale choisie.

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