مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا از کشورهای اتحادیه گمرکی. اظهارنامه مالیات های غیر مستقیم هنگام واردات کالا از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی ارائه اظهارنامه مالیات های غیر مستقیم

مالیات غیرمستقیم مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم است. مالیات‌های غیرمستقیم توسط مالیات دهندگان روسی با مشارکت:

• بلاروس؛
• قزاقستان؛
• ارمنستان؛
• قرقیزستان

هنگام واردات کالا به روسیه از قلمرو این کشورها، مالیات بر ارزش افزوده توسط سازمان ها هم تحت OSNO و هم تحت رژیم های خاص پرداخت می شود. باید نه در گمرک پرداخت شود، بلکه به اداره مالیات منتقل شود. مالیات پرداخت می شود حتی اگر:

• کالاها در قلمرو کشورهای EAEU تولید شده و قبلاً به آنجا وارد شده است.
• شریک شما از بلاروس یا کشورهای EAEU نیست، اما کالاها از قلمرو این کشورها وارد می شود.

اعلامیه مالیات غیرمستقیم بر واردات از اتحادیه اقتصادی اوراسیا در سال گذشته تغییر کرد. فرم جدید باید در دسامبر 2017 ارسال می شد. چه چیزی تغییر کرده است و چگونه آن را به درستی پر کنید در مقاله مورد بحث قرار خواهد گرفت.

فرم اظهارنامه مالیاتی غیر مستقیم KND 1151088

فرم اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم KND 1151088 است. فرم اخیراً تغییر کرده است. بنابراین، شما باید از فرم اتخاذ شده توسط دستور 27 سپتامبر 2017 N SA-7-3/765@ استفاده کنید. در سال 2018، تغییرات جزئی بیشتری در کدهای کالاها در قالب خودروهای سواری ایجاد شد. می توانید در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 ژانویه 2018 شماره SD-4-3/1012@ "در مورد کدهای جدید برای انواع کالاهای غیر مستقیم" در این مورد بیشتر بخوانید.

چه چیزی تغییر کرد:

• در صفحه عنوان، فیلد کد نوع فعالیت اقتصادی ناپدید شده و فیلدی برای نشان دادن کد فرم سازماندهی مجدد اضافه شده است.

• بخش دوم اضافه کرد: "محاسبه میزان مالیات غیر مستقیم بر اساس نوع کالاهای مالیات غیر مستقیم وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا، به استثنای الکل اتیلیک از انواع مواد خام (از جمله اتیل الکل خام از انواع مواد خام، تقطیر شراب، انگور، میوه، کنیاک، کالوادوس، ویسکی)"؛

• بخش سوم ظاهر شده است: "میزان مالیات غیر مستقیم (پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم) محاسبه شده برای پرداخت به بودجه هنگام واردات الکل اتیلیک از انواع مواد خام (شامل اتیل الکل خام از انواع مواد خام، عرقیات شراب). انگور، میوه، کنیاک، کالوادوس، ویسکی) به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا"؛

• در تمام صفحات OKATO با OKTMO جایگزین شد، بارکدها تغییر کردند.

چه کسی اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم را پر می کند؟

آن سازمان ها و کارآفرینانی که کالاهای وارد شده از کشورهای عضو EAEU را در ماه گزارش دریافت کرده اند، اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم را تکمیل می کنند. و همچنین سازمانهایی که پرداخت اجاره آنها بر اساس قرارداد اجاره یا وام با سازمانهای ثبت شده در قلمرو کشورهای عضو EAEU سررسید شده است.

این اعلامیه شامل یک صفحه عنوان و سه بخش است:

بخش اول شامل محاسبه مالیات بر ارزش افزوده واردات از اتحادیه اقتصادی اوراسیا است.

بخش دوم شامل محاسبه مالیات غیر مستقیم بر واردات از اتحادیه اقتصادی اوراسیا، به استثنای الکل است.

بخش سوم شامل محاسبه مالیات غیر مستقیم برای واردات الکل از اتحادیه اقتصادی اوراسیا است.

صفحه عنوان و بخش اول توسط کلیه مؤدیانی که کالاهای وارداتی را ثبت کرده اند پر می شود.

بخش دوم و سوم را فقط آن دسته از مؤدیانی پر می کنند که شاخص هایی برای درج در این بخش ها دارند.

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی غیر مستقیم در سال 2018

صفحه عنوان:

در صفحه عنوان باید TIN و KPP سازمان را مشخص کنید.

فیلد بعدی شماره تصحیح است. اگر اظهارنامه اولیه ارسال شود، 0 وارد می شود.

دوره مالیاتی که اظهارنامه برای آن ارسال می شود باید مطابق با توصیه های رویه پر کردن اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم مشخص شود. برای ژانویه - "01"، فوریه - "02" و غیره.

در فیلد بعدی باید کد سازمان مالیاتی که اظهارنامه به آن تسلیم می شود را مشخص کنید. اگر اظهارنامه در محل ارسال شود، باید کد اداره مالیات را در محل ذکر کنید - یک فیلد جداگانه برای آن ارائه شده است.

نام مؤدی مطابق با نام کامل در اسناد تشکیل دهنده تکمیل می شود.

دو زمینه بعدی برای شرکت هایی است که در حال سازماندهی مجدد هستند. ذکر کد فرم سازماندهی مجدد، INN و KPP شرکت تجدید سازماندهی شده ضروری است.

صحت و کامل بودن داده های مشخص شده توسط خود مؤدی یا نماینده وی تأیید می شود. اگر مؤدی شخصاً اظهارنامه را تسلیم کند، "1" در فیلد وارد می شود، نماینده "2" را نشان می دهد.

نماینده همچنین باید جزئیات سندی را ارائه دهد که تأیید کننده صلاحیت خود باشد.

نمونه پرکردن صفحه عنوان اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم سال 1397 (فرم KND 1151088)

بخش 1. مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه در رابطه با کالاهایی که از قلمرو EAEU وارد شده است.

TIN و KPP سازمان و شماره سریال صفحه در بالای صفحه منعکس شده است. در مرحله بعد، باید کد OKTMO و همچنین کد طبقه بندی بودجه را برای پرداخت مشخص کنید. در خط 030 باید مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را منعکس کنید.

مثلا، LLC "شرکت" تجهیزات را در بلاروس خریداری کرد. هزینه تجهیزات 100000 روبل است. در خط 031 ما مقدار 18000 را منعکس می کنیم، زیرا 100000 × 18٪ = 18000 روبل.

فرض کنید، به عنوان مثال، این شرکت همچنین محصولاتی را برای پردازش به مبلغ 50000 روبل خریداری کرد. سپس در خط 032 مقدار مالیات را منعکس می کنیم:

50000 × 18٪ = 9000 روبل.

خط 030 شامل مجموع خطوط 031 و 032 خواهد بود:

18000 + 9000 = 27000 روبل.

اگر مبالغی برای انجام کار، تحت اعتبار تجاری یا وام، طبق قرارداد اجاره و همچنین برای کالاهایی که مشمول مالیات نیستند پرداخت شده است، مبالغ برای هر نوع در یک قسمت جداگانه نشان داده شده است.

نمونه پر کردن بند 1 اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم سال 1397 (فرم KND 1151088)

بخش 2. میزان مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه در رابطه با کالاهای غیر مستقیم وارداتی به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا، به استثنای الکل اتیلیک از انواع مواد خام. (از جمله اتیل الکل دناتوره شده، الکل خام، شراب تقطیر شده، انگور، میوه، کنیاک، کالوادوس، ویسکی)

در بخش دوم، خطوط 010، 020 و 030 به طور مشابه پر می شود:

در ردیف 010 - کد OKTMO، در ردیف 020 - KBK، و در ردیف 030 - مبلغ مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه برای همه انواع کالاها، به استثنای الکل.

در فیلد 040 - کد کشور که در طبقه بندی کننده همه روسیه کشورهای جهان قابل مشاهده است.

• 1 و 2 - کد خود محصول و کد واحد اندازه گیری آن.
• 3 - محتوای الکل اتیلیک یا اسب بخار.
• 4 و 5 - حجم یا مقدار کالا پایه مالیاتی.

در ردیف 050 - میزان مالیات غیر مستقیم این نوع محصول.

LLC "Company" یک موتور سیکلت با ظرفیت 150 اسب بخار در قزاقستان خریداری کرد.

کد نوع کالای مشمول مالیات 532 می باشد.

کد نوع واحد اندازه گیری پایه مالیاتی کالاهای مشمول 251 می باشد.

نرخ مالیات غیر مستقیم برای هر اسب بخار 437 روبل است.

سپس مالیات غیر مستقیم:

150 × 437 = 65550 روبل.

نمونه پر کردن بند 2 اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم سال 1397 (فرم KND 1151088)

بخش 3. میزان مالیات غیر مستقیم محاسبه شده برای پرداخت به بودجه هنگام واردات الکل اتیلیک از انواع مواد خام (شامل الکل اتیلیک دناتوره، الکل خام، تقطیر شراب، انگور، میوه، کنیاک، کالوادوس، ویسکی) به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا

خطوط 010 - 040 بر این اساس پر می شود:

• 010 - کد OKTMO؛
• 020 - پرداخت KBK؛
• 030 - میزان مالیات غیر مستقیم برای انواع کالاهای وارداتی حاوی الکل اتیلیک.
• 040 - کد کشوری که کالا از آن وارد شده است.

فرم جدید "اظهارنامه مالیاتی بر مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی" رسماً توسط سند دستور وزارت دارایی تأیید شد. فدراسیون روسیه مورخ 7 ژوئیه 2010 N 69n.

اطلاعات بیشتر در مورد استفاده از فرم KND 1151088:

• پرداخت های گمرکی

  کد مالیاتی فدراسیون روسیه (پیوست شماره!). پایه مالیاتی برای واردات کالا مطابق با فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه و گمرکات ... فدراسیون + میزان مالیات غیر مستقیم (بر روی کالاهای غیر مستقیم) قابل پرداخت تعیین می شود. هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده بر نفت صادر شده از قلمرو فدراسیون روسیه به خارج از کشورهای طرف قراردادهای اتحادیه گمرکی اعمال می شود.» (پیوست...

• اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم که هنگام واردات کالا در اتحادیه گمرک ارائه می شود، تصویب شد.

  دادگستری فدراسیون روسیه 07/26/10 شماره 17974 در مورد تأیید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو گمرک اتحادیه و... روال تکمیل آن). دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ ...

• یک سازمان کالاهای وارداتی را در UTII خریداری می کند: پرداخت های گمرکی و مالیاتی

  ...: - حقوق گمرکی واردات; - مالیات بر ارزش افزوده که هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی اتحادیه گمرکی اخذ می شود. - مالیات غیر مستقیم (مالیات غیر مستقیم) که هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی اتحادیه گمرکی اخذ می شود. - عوارض گمرکی. بر اساس p... از فدراسیون روسیه، هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی، آنها از تعهد محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و همچنین ارائه معاف نیستند. اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم بر روی...

• تغییرات در قانون برای حسابداران از 01/09/2014

  برخی از کدهای مورد نیاز برای تکمیل اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و مالیات غیر مستقیم هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی 4. سهم مجاز اظهارنامه مالیاتی خارجی برای ارزش افزوده مالیات" از 1 مارس 2013، سیب، پوره و مید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم هستند... اظهارنامه در خط 270 منعکس کننده ارزش باقیمانده کلیه دارایی های ثابت ثبت شده در ترازنامه از تاریخ ...

• تغییرات در قانون برای حسابداران از 08/30/2012

  ...)" به روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه... به موارد زیر توجه داشته باشید فصل 25 کد مالیاتی RF (مالیات بر درآمد سازمانی)، بر خلاف ... مشمول مالیات بر درآمد با نرخ های تعیین شده توسط بند 3 ماده 284 قانون مالیات هستند. فدراسیون روسیه، صرف نظر از ... مالیات بر درآمد شرکت ها توسط یک نماینده مالیاتی محاسبه می شود (بند 2 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

• تغییرات در قانون برای حسابداران از 08/05/2010

  فرم اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم هنگام واردات کالا از کشورهای اتحادیه گمرکی 4. هنگام محاسبه نفقه کارآفرین با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع ... تایید فرم اظهارنامه مالیاتی مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم). مالیات) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه با قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی و روش پر کردن آن" وزارت دارایی فدراسیون روسیه از ...

• اتحادیه گمرکی: اولین سوالات و توضیحات

  پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا مبالغ مالیاتی که واقعاً برای کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو یکی از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی به مقامات مالیاتی پرداخت شده است، مشروط به کسر برای ...

• تغییرات در قانون برای حسابداران از 1390/02/17

  بر اساس آبجو، هنگام پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی، ارائه شده برای معاملات مربوط به واردات کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم که با ... برای تکمیل اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی انجام می شود. اما همچنین در ضمیمه N ...

• در مورد همکاری در EAEU و مکانیسم جمع آوری مالیات بر ارزش افزوده

  5 قاشق غذاخوری 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه): ثبت کالاهای وارداتی؛ مهلت پرداخت تعیین شده... . 147 قانون مالیات فدراسیون روسیه، محل فروش کالا به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته می شود، در صورتی که کالا در آن زمان ... ؛ در تأیید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده) و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی و ترتیب پر کردن آن ...

• مالیات بر ارزش افزوده مواد اولیه برای فرآوری از کشورهای اتحادیه گمرکی وارد می شد

  و واردات کالا. و بر اساس اسناد مندرج در ماده 4 پروتکل مربوط به کارها و خدمات. در عین حال، مالیات ... به عنوان هزینه پردازش، پردازش یا سایر تبدیل آنها با در نظر گرفتن مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای غیر مستقیم) و ... کالاها و پرداخت مالیات غیر مستقیم; - اظهارنامه گمرکی (گمرک بار) که صادرات محصولات فرآوری مواد خام عرضه شده توسط مشتری را به خارج از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی تأیید می کند.

• عملیات صادرات و واردات با قرقیزستان (قسمت 1)

  موافقتنامه ایجاد یک قلمرو گمرکی واحد و تشکیل اتحادیه گمرکی (از این پس به عنوان CU نامیده می شود). جمهوری قرقیزستان ... قبل از تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیرمستقیم، زیرا سند پرداخت آن به مقامات مالیاتی ... در ماه ثبت کالاهای وارداتی ارائه می شود (بند 20 پروتکل). فرم اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اروپا و ...

• مالیات معامله برای فروش کالا به جمهوری بلاروس

  کشورهای عضو اتحادیه گمرکی در داخل اتحادیه گمرکی باید راهنمایی شوند، به ویژه: - موافقتنامه در مورد اصول اخذ مالیات غیرمستقیم بر صادرات و واردات کالا...، با تبصره مقامات مالیاتی کشور عضو اتحادیه گمرکی که کالا به قلمرو آن وارد می شود، در پرداخت مالیات غیرمستقیم (... مقامات گمرکی در اسناد مشخص شده برای تأیید نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادر شده از قلمرو فدراسیون روسیه به قلمرو.. .

• سرویس مالیات فدرال فدراسیون روسیه کدهای توصیه شده را برای انواع کالاهای غیر مستقیم در رابطه با فرآورده های نفتی، الکل کنیاک و مشروبات الکلی گزارش کرد.

  نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 02/04/2011 N ... بر اساس آبجو، هنگام پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی، برای عملیات واردات کالاهای دارای مالیات غیر مستقیم که با کالاهای غیر مستقیم انجام شده است، کدهای کالاهای مشمول مالیات غیرمستقیم ارائه شده توسط رویه برای پر کردن اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه ایجاد نشده است ...

• نسبت های کنترل به اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی

  گزارش اظهارنامه مالیاتی مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی تاریخ و شماره ... با نرخ مالیات 0٪ اظهارنامه dVAT بر ارزش افزوده اظهارنامه مالیاتی dKN بر مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی DP اظهارنامه مالیات بر درآمد DP اظهارنامه DESN در ...

• در مورد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم هنگام واردات الکل اتیلیک از ارمنستان به فدراسیون روسیه برای تولید مشروبات الکلی

  مالیات غیرمستقیم بر واردات کالا" پروتکل، میزان مالیات غیرمستقیم قابل پرداخت بر روی کالاهای وارد شده به قلمرو یک کشور عضو از قلمرو کشور عضو دیگر توسط مالیات دهنده بر اساس مالیات محاسبه می شود...؛ مالیات بر ارزش افزوده " و بند 1 ماده 193 فصل 22 "مالیات غیر مستقیم" قانون مالیات...

اظهارنامه مالیاتی بر مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا (KND 1151088)

قابل اجرا - از گزارش برای دسامبر 2017

تایید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 27 سپتامبر 2017 N SA-7-3/765@

مهلت تحویل - حداکثر تا ماه بعد از ماه ثبت کالاهای وارداتی (مدت پرداخت مقرر در قرارداد اجاره (قرارداد))

فرم اظهارنامه مالیاتی مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) را هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا دانلود کنید:

— به صورت PDF (این فرم قابل خواندن توسط ماشین بر اساس الگوی TIF JSC "GNIVC" تهیه شده است و برای پر کردن در برنامه Adobe Reader موجود است (این برنامه در وب سایت www.adobe.com موجود است))

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا >>>

مواد برای پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا:

- دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 27 سپتامبر 2017 N SA-7-3/765@

—: نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات های غیرمستقیم هنگام واردات کالا از سرزمین های کشورهای عضو EAEU از دسامبر 2017 (ConsultantPlus, 2018)

-: واردات کالا از کشورهای EAEU: اسناد، اظهارنامه، کسورات (Karpova E.V.) ("VAT: مشکلات و راه حل ها"، 2018، N 2)

-: تفسیر دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 27 سپتامبر 2017 N SA-7-3/765@ "در مورد تأیید فرم و فرمت ارائه اظهارنامه مالیاتی مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم ) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای - اعضای اتحادیه اقتصادی اوراسیا به صورت الکترونیکی و روش پر کردن آن" (Tochkina T.N.) ("اقدامات نظارتی برای حسابداران"، 2017، N 22 )

فرم های اظهارنامه مالیاتی بایگانی شده برای مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا:

- بر روی مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو کشورهای عضو اتحادیه گمرکی از گزارش ژوئیه 2010 تا گزارش دسامبر 2017

- بر روی مالیات های غیر مستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو جمهوری بلاروس (KND 1151075) از گزارش ژانویه 2007 تا گزارش ژوئیه 2010

اصول اخذ مالیات غیرمستقیم هنگام واردات یا صادرات کالا از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی

اصل جمع آوری مالیات بر ارزش افزوده بر اساس کشور مقصد حفظ شده است

به این معنی که صادرات کالا به بلاروس و قزاقستان مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر است و هنگام واردات کالا از این کشورها باید مالیات بر ارزش افزوده واردات را پرداخت کنید.

علاوه بر این، حق نرخ مالیات بر ارزش افزوده صادراتی صفر بستگی به این ندارد که آیا واردات کالاهای صادراتی در قلمرو بلاروس یا قزاقستان مشمول مالیات است یا خیر (ماده 3 موافقتنامه CU). به نظر می رسد که برای برخی از کالاها یک صادرکننده روسی می تواند نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را اعلام کند و یک واردکننده خارجی ممکن است اصلا مالیات پرداخت نکند.

روش پرداخت مالیات غیر مستقیم دیگر به کشور مبدأ کالا بستگی ندارد

توافق نامه معتبر روسیه و بلاروس در مورد معاملات با آن دسته از کالاهایی که در روسیه یا بلاروس تولید می شدند اعمال می شد (قانون فدرال 28 دسامبر 2004 N 181-FZ).

بنابراین، مقامات مالیاتی اغلب از واردکنندگان روسی کالاهای بلاروسی گواهی مبدأ کالا در فرم ST-1 را می خواستند (این گواهی را می توان از اتاق بازرگانی و صنعت جمهوری بلاروس دریافت کرد). و علیرغم غیرقانونی بودن این الزام، فقط پس از ارائه گواهی، علامتی را روی درخواست پرداخت مالیات غیرمستقیم قرار دادند که صادرکننده بلاروسی برای تأیید نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر نیاز داشت (سوال 1 نامه مالیات فدرال سرویس روسیه مورخ 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 @).

برای مرجع

اعضای اتحادیه گمرکی روسیه، بلاروس، قزاقستان، قرقیزستان، تاجیکستان، ازبکستان هستند (معاهده تأسیس جامعه اقتصادی اوراسیا از 10 اکتبر 2000).

رویه جدید پرداخت مالیات غیرمستقیم برای کلیه کالاهای تولید شده هم در کشورهای اتحادیه گمرکی (روسیه، بلاروس و قزاقستان) و هم در سایر کشورها (به استثنای کالاهای ترانزیت به فدراسیون روسیه) اعمال می شود (بند 2 تصمیم بین ایالتی). شورای EurAsEC مورخ 27 نوامبر 2009 N 17).

صادرکنندگان باید حداکثر تا 180 روز تقویمی از تاریخ ارسال کالا، نرخ صفر را تایید کنند.

این نوآوری برای شرکت کنندگان در معاملات روسیه و بلاروس مفید است: از این گذشته، آنها قبلاً نیمی از زمان برای تأیید نرخ مالیات صفر - 90 روز داشتند (توافق نامه بین دولت فدراسیون روسیه و دولت جمهوری بلاروس در مورد اصول اخذ مالیات های غیرمستقیم ... مورخ 15 سپتامبر 2004 (از این پس - موافقتنامه با بلاروس)).

برای مرجع

برای اهداف «صادرات» مالیات بر ارزش افزوده، تاریخ حمل و نقل، تاریخ اولین سند حمل و نقل است که برای خریدار کالا یا اولین حامل صادر شده است (بند 3 از ماده 1 پروتکل در مورد کالاهای CU).

برای تأیید نرخ صفر، معاملات صادراتی باید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منظم منعکس شود.(مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 15 اکتبر 2009 N 104n) و آن را به همراه اسناد (یا کپی از آنها) به اداره مالیات ارائه کنید (بند 2 ماده 1 پروتکل در مورد کالاهای CU):

- موافقت نامه ها (قراردادها) با در نظر گرفتن اصلاحات، الحاقات و ضمایم آنها.

- صورت‌حساب‌های بانکی تأیید دریافت درآمد به حساب شما؛

- درخواست دریافت شده از طرف مقابل شما برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیر مستقیم. این درخواست لزوماً باید دارای علامتی از سازمان مالیاتی بلاروس / قزاقستان در مورد پرداخت مالیات های غیر مستقیم (معافیت یا سایر روش های انجام تعهدات مالیاتی) باشد (فرم توسط پیوست 1 پروتکل مبادله اطلاعات به صورت الکترونیکی تأیید شده است. بین مقامات مالیاتی کشورهای عضو اتحادیه گمرکی در مورد مبالغ پرداختی مالیات های غیرمستقیم مورخ 11 دسامبر 2009 (از این پس پروتکل مبادله اطلاعات نامیده می شود).

توجه داشته باشید

برای تأیید نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده کالاهایی که قبل از تاریخ 1389/07/01 از قبل اظهار شده و طرف مقابل خارجی قبلاً مالیات غیرمستقیم آنها را پرداخت کرده است، اما پس از این تاریخ به جای درخواست به اداره مالیات ارسال می شود، شما باید یک نسخه از اظهارنامه گمرکی صادر شده پس از ترخیص کالا در گردش آزاد را ارائه کند (بند 4 تصمیم کمیسیون اتحادیه گمرکی مورخ 18 ژوئن 2010 N 293).

- اسناد حمل و نقل (حمل و نقل). اینها اسناد حمل و نقل عادی هستند (به عنوان مثال، فرم N 1-T "گزارش محموله") (نامه وزارت حمل و نقل روسیه مورخ 05/24/2010 N OB-16/5460؛ نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 06/08/2010 N ShS-37-3/3693 @);

- سایر اسناد تأیید کننده اعتبار اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر و (یا) معافیت از مالیات غیر مستقیم.

اگر مجموعه ای از اسناد پشتیبان را ظرف 180 روز ارسال نکنید، باید مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه ای که در آن تاریخ حمل و نقل می افتد، و جریمه پرداخت کنید (ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، حتی اگر متعاقباً حق خود را برای صادرات صفر تأیید کنید، مبلغ جریمه به شما بازگردانده نخواهد شد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده "واردات" تغییر کرده است

مبنای مالیات بر ارزش افزوده «وارداتی» باید در تاریخ ثبت کالاهای وارداتی تعیین شود(بند 2 و 4 ماده 2 پروتکل در مورد کالاهای CU). و مالیات بر ارزش افزوده باید بر روی بهای تمام شده کالاهای وارداتی محاسبه شود که به میزان مالیات غیر مستقیم افزایش می یابد (اگر این کالاهای غیر مستقیم هستند). این باید به عنوان قیمت معامله قابل پرداخت به تامین کننده شما تحت شرایط قرارداد تعریف شود (بند 2، ماده 2 پروتکل در مورد کالاهای CU).

قانون جدید برای واردکنندگان کالاهای بلاروسی بسیار سودمند است - از این گذشته ، قبلاً مالیات بر ارزش افزوده "واردات" باید به مبلغی پرداخت می شد که علاوه بر هزینه کالاهای خریداری شده و مالیات غیر مستقیم نیز شامل می شد (بند 2 از بخش I مقررات مربوط به روش جمع آوری مالیات های غیرمستقیم (ضمیمه موافقت نامه با بلاروس)):

- هزینه های تحویل کالا، از جمله خدمات حمل و نقل، بارگیری و حمل و نقل.

- مبلغ بیمه؛

- هزینه ظروف و سایر بسته بندی های قابل استفاده مجدد که مشمول عودت نمی شوند، در صورتی که این ظرف یک واحد با کالا باشد.

- هزینه بسته بندی، از جمله هزینه کار.

توجه داشته باشید

مبنای قراردادهای ساخت کالا، قراردادهای لیزینگ، قراردادهای بورس کالا و همچنین قراردادهای اعتباری کالایی (وام کالا) باید به طور خاص تعیین شود (بند 2، 3 ماده 2 پروتکل کالاهای CU).

مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده "وارداتی" ثابت باقی می ماند

مالیات بر ارزش افزوده "واردات" (مالیات غیر مستقیم) باید حداکثر تا بیستم به اداره مالیات پرداخت شود.ماه بعد از ماه ثبت کالاهای وارداتی (مدت پرداخت مقرر در قرارداد لیزینگ) (بند 7 ماده 2 پروتکل کالاهای CU).

توجه داشته باشید

اگر یک تامین کننده خارجی کالا را قبل از ژوئیه 2010 برای شما ارسال کرده است و این کالا تحت رژیم گمرکی قرار گرفته است و شما کالا را برای ثبت پس از 1389/07/01 پذیرفته اید، مالیات "واردات" باید نه به سازمان مالیاتی پرداخت شود، بلکه باید پرداخت شود. به گمرک (بند 3 تصمیم کمیسیون اتحادیه گمرکی مورخ 18 ژوئن 2010 N 293).

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده "واردات" - جدید

واردکننده باید حداکثر تا بیستم اظهارنامه «واردات» را به بازرسی تسلیم کندماه بعد از ماه پذیرش کالا برای ثبت. برای تأخیر در تسلیم اظهارنامه جریمه ای بر اساس ماده وجود خواهد داشت. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 8 ماده 2 پروتکل کالاهای اتحادیه گمرکی).

فرم اعلامیه جدید قبلاً توسط وزارت دارایی تأیید شده است (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 7 ژوئیه 2010 N 69n). از اعلامیه جولای 2010 اعمال خواهد شد.

در حال حاضر فرمی برای درخواست واردات کالا وجود دارد که باید به همراه اظهارنامه "واردات" به بازرسی ارائه شود (فرم توسط پیوست 1 پروتکل تبادل اطلاعات تأیید شده است). فقط اکنون باید هم به صورت کاغذی - در چهار نسخه (و نه در سه نسخه، همانطور که قبلاً هنگام واردات کالاهای بلاروسی) و به صورت الکترونیکی به بازرسی ارسال شود. بازرسی باید روی هر یک از آنها علامت بگذارد و سه نسخه را برگرداند. دو مورد از آنها باید به طرف مقابل صادر کننده شما ارسال شود (بند 8 از هنر.

قوانین مربوط به تسلیم اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم

2 پروتکل در مورد کالاهای اتحادیه گمرکی. هنر 2 پروتکل تبادل اطلاعات. بند 1 پیوست 2 پروتکل تبادل اطلاعات).

توجه! کلیه واردکنندگان باید مالیات بر ارزش افزوده «وارداتی» را پرداخت و نسبت به آن اظهارنامه تسلیم کنند، اعم از متخلفان مالیات بر ارزش افزوده و معافان از پرداخت این مالیات (بند 3 ماده 145 بند 3 ماده 11/346 بند 2 ماده 11/346 بند 4 ماده 26/346 مالیات کد فدراسیون روسیه).

بعلاوه اظهارنامه باید همراه با سایر مدارک باشد(نسخه) (بند 1.2 - 1.5، بند 8 ماده 2 پروتکل در مورد کالاهای CU):

- یک بیانیه بانکی که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده «وارداتی» را تأیید می کند (در صورت وجود اضافه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، هم مالیات «واردات» و هم مالیات معمول داخلی، تصمیمی برای جبران آن در برابر مالیات «واردات»).

- اسناد حمل و نقل (حمل و نقل)؛

- فاکتورهای طرف مقابل صادر شده توسط وی هنگام حمل و نقل (در صورتی که صدور آنها توسط قانون کشور طرف مقابل پیش بینی شده باشد).

- قراردادها (قراردادها) برای واردات کالا؛

- پیام اطلاعاتی (هنگام واردات کالا از قلمرو کشور ثالث - عضو اتحادیه گمرکی و در برخی موارد دیگر مورد نیاز است).

توجه داشته باشید

اگر کالای وارداتی را برای ثبت پذیرفته و به دلیل کیفیت نامناسب در همان ماه عودت داده اید، نیازی به درج چنین کالایی در اظهارنامه مالیاتی نیست. اگر کالا را پس از ماه ثبت برگردانید، باید اظهارنامه به روز شده ارسال کنید (بند 9، ماده 2 پروتکل در مورد کالاهای CU).

همچنین قوانینی برای پرداخت مالیات غیر مستقیم هنگام انجام کار و ارائه خدمات در اتحادیه گمرکی وجود دارد. به طور کلی (به استثنای برخی موارد)، آنها مشابه مواردی هستند که در روابط روسیه و بلاروس عمل می کردند (ماده 5 موافقت نامه اتحادیه گمرکی؛ پروتکل در مورد روش جمع آوری مالیات های غیر مستقیم هنگام انجام کار و ارائه خدمات در اتحادیه گمرکی 11 دسامبر. ، 2009).

و به خاطر داشته باشید: در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه در بخش "خدمات مالیاتی فدرال روسیه" -> "اتحادیه گمرکی" اسناد اصلی مربوط به فعالیت های اتحادیه گمرکی قرار داده شده است.

گمرک و مالیات، اتحادیه گمرکی

چه کسانی موظف به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده غیرمستقیم و پرداخت غیرمستقیم مالیات بر ارزش افزوده به بودجه هستند؟
هنگام واردات کالا از کشورهای EAEU (بلاروس، قزاقستان، ارمنستان، قرقیزستان) به فدراسیون روسیه، واردکننده (سازمان یا کارآفرین فردی) موظف است مالیات بر ارزش افزوده را شارژ و پرداخت کند.
سازمان‌های روسی و کارآفرینان فردی که رژیم‌های مالیاتی ویژه (USN، UTII و غیره) را اعمال می‌کنند، ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای هزینه کالاهای وارداتی و همچنین ارائه اظهارنامه هستند.

همچنین افرادی هستند که از ارائه اظهارنامه غیرمستقیم مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه معاف هستند:
سازمان ها و کارآفرینان فردی که از کشورهای عضو EAEU (بلاروس، قزاقستان، ارمنستان، قرقیزستان) به فدراسیون روسیه کالا وارد نمی کنند.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده غیرمستقیم چه زمانی ارائه می شود و مالیات پرداخت می شود؟
اظهارنامه غیرمستقیم مالیات بر ارزش افزوده حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از ماهی که کالاهای وارداتی از کشورهای EAEU در آن ثبت شده است، ارائه می شود.
پرداخت مالیات غیرمستقیم مالیات بر ارزش افزوده حداکثر تا بیستم ماه بعد از ماه ثبت نام کالاهای وارداتی از کشورهای اتحادیه اروپا انجام می شود.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده غیرمستقیم در کجا ارائه می شود و مالیات پرداخت می شود؟
اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم و درخواست واردات کالا در فرم تایید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 7 ژوئیه 2010 شماره 69n و ضمیمه شماره 18 معاهده اتحادیه اقتصادی اوراسیا مورخه ارائه می شود. 29 مه 2014 به سازمان مالیاتی در محل سازمان (در محل سکونت کارآفرین فردی).

اگر اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده غیرمستقیم خود را ارسال نکنید یا با تأخیر آن را ارسال کنید چه اتفاقی می افتد؟
انواع تعهدات زیر برای تسلیم دیرکرد اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم ارائه می شود:
1) عدم تسلیم به موقع اظهارنامه به ازای هر ماه کامل یا جزئی از روز تعیین شده برای تسلیم، مشمول جریمه ای معادل 5% مبلغ مالیات قابل پرداخت (اضافه پرداخت) بر اساس این اظهارنامه می باشد. بیش از 30٪ از مبلغ مشخص شده و حداقل 100 روبل (بند 1 از هنر.

اظهارنامه مالیات های غیر مستقیم هنگام واردات کالا با استفاده از فرم جدید ارائه می شود

119 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
2) تاخیر در تسلیم اظهارنامه بیش از 180 روز جریمه تا 30 درصد مالیات قابل پرداخت بر اساس این اظهارنامه و 10 درصد مالیات قابل پرداخت بر اساس این اظهارنامه خواهد بود. برای هر ماه کامل یا جزئی، از روز 181 (بند 2 ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
همراه با اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم، لازم است اسناد مندرج در بند 20 پروتکل در مورد روش جمع آوری مالیات های غیر مستقیم در EAEU (بند 6 نامه وزارت دارایی روسیه شماره 6) به مقامات مالیاتی ارائه شود. 03-07-15/101 مورخ 22 جولای 2010)
برای تسلیم نابهنگام این گونه اسناد، مسئولیتی همانند عدم ارائه مدارک لازم برای کنترل مالیاتی در نظر گرفته شده است.

از سال 2018، واردکنندگان کالا از کشورهای عضو EAEU باید فرم اظهارنامه جدیدی را برای مالیات های غیرمستقیم پر کنند. در سال 2017 توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه تأیید شد. ما در مورد فرم جدید، مهلت ارسال این گزارش و اینکه از چه دوره ای شروع به اعتبار می کند، به شما می گوییم.

واردات از EAEU

به یاد بیاوریم که مخفف EAEU رسما مخفف اتحادیه اقتصادی اوراسیا است که چندین کشور فضای پس از شوروی را متحد می کند. از سال 2018، EAEU از 5 کشور عضو تشکیل شده است:

• ارمنستان؛
• بلاروس؛
• قزاقستان؛
• قرقیزستان؛
• روسیه.

در چارچوب معاهده اساسی EAEU، پروتکلی وجود دارد که جمع آوری مالیات های غیرمستقیم و مکانیسم نظارت بر پرداخت آنها را هنگام صادرات و واردات کالا، انجام کار و ارائه خدمات تنظیم می کند (تصویب قانون مورخ 3 اکتبر 2014). شماره 279-FZ). بند 20 آن بیان می کند که پرداخت کننده (سازمان یا کارآفرین فردی) باید اظهارنامه مربوطه را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند. شکل آن توسط نهاد مجاز دولتی که واردات در آن انجام می شود (از جمله تحت اجاره) ایجاد می شود.

به عنوان مثال، هنگام واردات از بلاروس، اظهارنامه در فرمی که توسط خدمات مالیاتی روسیه تأیید شده است پر می شود.

فرم اظهارنامه جدید

فرم فعلی اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم از سال 2017 به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه در تاریخ 27 سپتامبر 2017 شماره SA-7-3/765 ثابت شده است. لطفاً توجه داشته باشید که از 20 دسامبر 2017 قابل اجرا است.

این دستور همچنین فرمت الکترونیکی ارسال اظهارنامه و همچنین نحوه تکمیل آن را مشخص می کند. مثلاً در نظر گرفته می شود که سازمان ممکن است مهر نداشته باشد.

به طور کلی، اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم هنگام واردات کالا شامل 2 پرداخت است:

• مالیات بر ارزش افزوده؛
• مالیات غیر مستقیم

اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم جدید سال 1396 تنها شامل 4 برگ و 3 بخش است. ساختار به این صورت است:

توجه داشته باشید که مثال پر کردن اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم 1396 حتی بدون احتساب بندهای 2 و 3 صحیح خواهد بود. بنابراین، صفحه عنوان و بخش 1 باید همیشه برای تحویل تکمیل شود.

چه چیزی تغییر کرد

فرم قبلی اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم - مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم - هنگام واردات کالا از کشورهای اتحادیه گمرکی با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 7 ژوئیه 2010 شماره 69n تصویب شد.

تفاوت های اصلی فرم جدید اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم با فرم قبلی را نام می بریم:

مهمترین نوآوری اظهارنامه مالیات غیرمستقیم 2017 به شرح زیر است: لازم است نه تنها کل مالیات غیر مستقیم، بلکه برای هر کد کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به تفکیک نشان داده شود. علاوه بر این، لازم است کد کشور را طبق OKSM وارد کنید.

برای چه دوره ای باید در فرم جدید ارسال کنم؟

بر اساس بند 20 پروتکل مذکور در معاهده اتحادیه اوراسیا، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم برای سال 2017 تا بیستمین روز از ماه پس از ماه ثبت کالاهای وارداتی (یا مهلت پرداخت مقرر برای از طریق لیزینگ).

کشورهای عضو اتحادیه گمرکی شامل روسیه پروتکل ویژه ای را تصویب کرده اند. بر اساس آن، هنگام واردات کالا از قلمرو کشورهای شرکت کننده، مالیات بر ارزش افزوده طبق ضوابط خاصی پرداخت می شود. لازم به ذکر است که نحوه پرداخت مالیات نیز طی نامه ای به تاریخ 17 شهریور 1389 به شماره 03-07-08/260 توسط سرمایه گذاران توضیح داده شده است.

مالیات تعلق گرفته

روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به روسیه از کشورهای شرکت کننده در اتحادیه گمرکی (جمهوری های بلاروس و قزاقستان) توسط:

- موافقتنامه مورخ 25 ژانویه 2008، که با تصمیم شورای بین دولتی EurAsEC مورخ 21 مه 2010 شماره 36 (از این پس به عنوان موافقتنامه) به اجرا درآمد.

- پروتکل تصویب شده توسط قانون فدرال شماره 98-FZ در 19 مه 2010 (از این پس پروتکل نامیده می شود).

چه کسی مالیات را پرداخت می کند

هنگام واردات کالا به روسیه از کشورهای شرکت کننده در اتحادیه گمرکی، مالیات در کشور واردکننده، یعنی روسیه (ماده 3 موافقتنامه) اخذ می شود. در نتیجه، هنگام واردات کالا از جمهوری های بلاروس و قزاقستان، خریداران روسی ملزم به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند.

علاوه بر این، اگر در هنگام واردات عادی (واردات کالا از سایر کشورها) مالیات در گمرک پرداخت شود، در این شرایط از طریق اداره مالیات به بودجه واریز می شود (ماده 3 موافقتنامه، بند 1 ماده 2 پروتکل). .

لطفا توجه داشته باشید: کلیه واردکنندگان ملزم به پرداخت مالیات بر واردات هستند، از جمله:

- اعمال رژیم های مالیاتی خاص ("ساده شده" یا "منبع")؛

- کسانی که معافیت از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را به روش مقرر در ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه دریافت کرده اند.

دلایل: بند 2 ماده 346.11، بند 4 ماده 346.26، بند 3 ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه. استثنا فقط برای کسانی که کالاهای معاف از مالیات را طبق ماده 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه وارد می کنند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 سپتامبر 2010 شماره 03-07-08/260).

روش محاسبه مالیات

لحظه تعیین پایه مالیاتی، تاریخ پذیرش کالاهای وارداتی برای ثبت است (بند ۲ ماده ۲ پروتکل). یعنی تاریخ انعکاس کالای دریافتی در حسابی به همین نام.

مبنای مالیاتی برای واردات کالا از کشورهای مشمول اتحادیه گمرکی هزینه کالاهای وارداتی است. در بند 2 ماده 2 پروتکل آمده است که هنگام واردات کالا، ارزش آن قیمت معامله ای است که در قرارداد مشخص شده است که شرکت واردکننده باید آن را به تامین کننده بپردازد. از این می توان نتیجه گرفت که مبلغی که واقعاً به تأمین کننده منتقل می شود بر اندازه پایه مالیاتی تأثیر نمی گذارد. به عبارت دیگر، شرکت باید میزان مالیات را بر اساس ارزش قراردادی کالا، به روبل با نرخ مبادله بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ تعیین پایه مالیاتی محاسبه کند. یعنی در تاریخ پذیرش کالای وارداتی برای ثبت.

بسته به نوع کالاهای وارداتی، مالیات 10 یا 18 درصد است (بند 5، ماده 2 پروتکل، بند 5، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی نمی تواند از نرخ مالیاتی که برای کالاهای مشابه تولید شده در فدراسیون روسیه اعمال می شود تجاوز کند. مبنا: ماده 3 موافقتنامه.

مثال 1.

در نوامبر 2010، شرکت عمده فروشی Inter Shoes CJSC یک دسته کالا (کفش) را از جمهوری بلاروس به روسیه وارد کرد. هزینه حمل و نقل طبق قرارداد تامین 44000 دلار است.

فرض کنید نرخ دلار در تاریخ معاملات به صورت زیر باشد:

حسابدار این شرکت نوشت:

بدهی 41 اعتبار 60

– 1،364،000 روبل. (44000 USD x 31 روبل / USD) - کالاها برای ثبت نام پذیرفته می شوند.

بدهی 60 اعتبار 52

– 1،320،000 روبل. (44000 USD x 30 روبل / USD) - کالا به تامین کننده پرداخت شد.

بدهی 60 اعتبار 91

- 44000 روبل. (1,364,000 - 1,320,000) - به عنوان مثبت منعکس می شود.

بدهی 19
حساب فرعی CREDIT 68 «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده»

– 245520 روبل. (1,364,000 روبل x 18%) - مالیات بر ارزش افزوده "واردات" برای پرداخت به بودجه محاسبه می شود.

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات VAT"
اعتبار 51

– 245520 روبل. – مالیات بر ارزش افزوده «وارداتی» به بودجه واریز می شود.

مهلت پرداخت مالیات و تسلیم اظهارنامه

مالیات "واردات" باید حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از ماهی که کالا در آن ثبت شده است به بودجه واریز شود. دلیل - بند 7 ماده 2 پروتکل.

در همان مدت، واردکننده باید اظهارنامه ویژه ای تنظیم و به اداره مالیات ارائه کند (بند 8 ماده 2 پروتکل).

لطفا توجه داشته باشید: اگر شرکتی کالایی را از کشورهای عضو اتحادیه گمرک وارد می کند، اما مالیات بر ارزش افزوده را (با تأخیر) پرداخت نمی کند یا اظهارنامه مالیاتی را ارائه نمی دهد (با تخلف) بازرسی حق دارد مالیات را به اجبار دریافت کند. علاوه بر این، ممکن است شرکت مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 9 ماده 2 پروتکل) مجازات و جریمه ارزیابی شود.

واردات باید تایید شود

همراه با اظهارنامه ویژه مالیات های غیرمستقیم، بسته ای از اسناد تأیید کننده واردات کالا از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی باید به بازرسی ارائه شود، به ویژه:

- درخواست واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم به صورت کاغذی (در چهار نسخه) و به صورت الکترونیکی.

- بیانیه بانکی که پرداخت مالیات به بودجه را تأیید می کند.

- اسناد حمل و نقل و حمل و نقل که انتقال کالا به روسیه را تأیید می کند (طبق فرم هایی که در کشورهای مربوطه ایجاد شده است).

- فاکتورهای حمل و نقل کالا (در صورتی که اجرای آنها توسط قوانین کشورهای عضو اتحادیه گمرکی پیش بینی شده باشد).

- قرارداد (قرارداد) که بر اساس آن کالا به روسیه وارد می شود.

این رویه توسط بند 8 ماده 2 پروتکل تعیین شده است.

پس از اینکه شرکت واردکننده بسته ای از اسناد لازم را به بازرسی ارائه کرد، خدمات مالیاتی فدرال موظف است آنها را بررسی کرده و واقعیت پرداخت مالیات "واردات" را ظرف 10 روز کاری تأیید کند. برای انجام این کار، بازرسان علامت های مناسب را روی برنامه قرار می دهند.

توضیحات مشابه در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 اوت 2010 شماره ШС-37-2/9030@ داده شده است.

مالیات قابل کسر است

در واقع، مقدار مالیات "واردات" پرداخت شده قابل کسر است، اما برای این کار باید شرایط عمومی برای جبران مالیات رعایت شود:

- کالاهای خریداری شده برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده (برای فروش مجدد)؛

– کالا برای ثبت پذیرفته شده است که مستند است.

تعدادی الزامات اضافی وجود دارد. اجازه دهید به بند 11 ماده 2 پروتکل و بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه بپردازیم.

از این هنجارها چنین استنباط می شود که یک شرکت حق دارد مالیات "واردات" را به عنوان کسر بپذیرد در صورتی که علاوه بر الزامات عمومی، شرایط زیر نیز وجود داشته باشد:

- مبلغ مالیات به بودجه منتقل می شود و در اظهارنامه ویژه مالیات های غیر مستقیم منعکس می شود.

- واقعیت پرداخت مالیات توسط اسناد مربوطه تأیید می شود.

اوراقی که واقعیت پرداخت مالیات را تأیید می کند، صورت حساب بانکی و درخواست واردات کالا با علامت اداره مالیات است.

مشخصات درخواست واردات و دستور پرداخت برای انتقال مالیات باید در دفتر خرید درج شود.

واردکننده حق دارد مالیات پرداخت شده را هنگام واردات کالا از کشورهای اتحادیه گمرکی زودتر از دوره مالیاتی که در آن تمام شرایط فوق رعایت شده است، جبران کند.

مثال 2.

این شرکت عمده فروشی کفش را از خاک جمهوری بلاروس وارد می کند. این شرکت یک دسته کالا به ارزش 1500000 روبل وارد کرد.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده "واردات" 270000 روبل است. (18 × 1500000 روبل).

واردکننده در 29 شهریور مالیات را به بودجه واریز کرد. وی در همان روز اظهارنامه ویژه مالیات های غیرمستقیم و بسته ای از مدارک لازم را به سازمان بازرسی تسلیم کرد.

بازرسان علامت های مناسبی را روی درخواست واردات کالا می گذارند. در شهریور ماه درخواست واردات و دستور پرداخت برای انتقال مالیات را در دفتر خرید ثبت کردم. در نتیجه، شرکت حق دارد مبلغ مالیات "واردات" (270000 روبل) را در سپتامبر 2010 کسر کند.

در 20 اکتبر، شرکت یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده عمومی برای سه ماهه سوم ارائه کرد که در آن در بخش 3 در خط 190 (که در آن کسر مالیات "واردات" بر واردات از جمهوری بلاروس منعکس شده است) مبلغ 270000 روبل نشان داده شده است.

واردکننده در 20 اکتبر 2010 مالیات را به بودجه واریز کرد. وی در همان روز اظهارنامه ویژه، بسته مدارک لازم و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده عمومی سه ماهه سوم را به بازرسی تسلیم کرد. بر این اساس، درخواست واردات (با نشان بازرسان) و «پرداخت» برای پرداخت مالیات در دفتر خرید در مهرماه ثبت شد.

بنابراین، شرکت می تواند مبلغ مالیات "واردات" را فقط در اکتبر 2010 کسر کند. این مبلغ (270000 روبل) در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده عمومی برای سه ماهه چهارم منعکس خواهد شد.

اما اگر واردکننده رژیم خاصی را اعمال کند چه؟

اگر واردکننده سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال کند یا پرداخت کننده مالیات «تسبیلی» در نظر گرفته شود، نمی تواند مالیات «وارداتی» پرداخت شده را به عنوان کسر بپذیرد.

واقعیت این است که فقط پرداخت کنندگان این مالیات حق جبران مالیات بر ارزش افزوده را دارند.

اما شرکت هایی که در رژیم های خاص هستند اینطور نیستند.

یک شرکت ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه" می تواند مبلغ این مالیات را در هزینه های مالیاتی لحاظ کند:

- یا بر اساس بند 8 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه (مقدار مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده پرداخت شده که هزینه آن شامل هزینه ها می شود).

- یا مطابق با بند 11 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه (مقدار حقوق گمرکی پرداخت شده هنگام واردات کالا به قلمرو روسیه).

اما هنگامی که "ساده شده" با شی "درآمد"، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده "واردات" در حسابداری مالیاتی منعکس نمی شود.

در حسابداری، مقدار مالیات "واردات" در بهای تمام شده کالای خریداری شده لحاظ می شود.

مهم به یاد داشته باشید

هنگام واردات کالا از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی، مالیات «واردات» به روش خاصی محاسبه و پرداخت می شود. در اظهارنامه مخصوص مالیاتهای غیرمستقیم منعکس شده است که حداکثر تا بیستم ماه بعد از ماه ثبت کالاهای وارداتی به بازرسی تسلیم می شود. به همراه اظهارنامه، بسته ای از مدارک پشتیبان ارائه می شود. مالیات "وارداتی" پرداخت شده می تواند به عنوان بخشی از کسر مالیات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده عمومی منعکس شود.