موجودی در کدام حساب نشان داده شده است؟ مواد در تعادل

در ردیف 1210 داده‌های مربوط به ارزش کل موجودی‌های موجودی شرکت فهرست شده در 31 دسامبر 2015 را وارد کنید. تفکیک داده های ردیف 1210 بر اساس گروه ها و انواع موجودی های فهرست شده در سازمان در بخش 4 توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان آورده شده است. بنابراین، برای مثال، داده ها را می توان در اینجا ارائه کرد:

  • در مورد بهای تمام شده مواد اولیه و موادی که برای تولید حذف نشده است، ثبت شده در بدهی حساب های 10 "مواد"، 15 "تهیه و کسب دارایی های مادی"، 16 "انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی"؛
  • در مورد بهای تمام شده کالاهای در نظر گرفته شده برای فروش مجدد، ثبت شده در بدهی حساب 41 "کالا"؛
  • روی بهای تمام شده محصولات ثبت شده در بدهی حساب 43 "محصولات تمام شده"؛
  • در بهای تمام شده محصولات و کالاهای ارسال شده به مشتریان، ثبت شده به عنوان بدهی حساب 45 "کالاهای ارسال شده".
  • در مورد میزان هزینه های در حال انجام کار ثبت شده در حساب های 20 "تولید اصلی" ، 23 "تولید کمکی" ، 29 "تولید خدمات و امکانات"؛
  • در مورد مقدار هزینه های فروش که برای حسابداری درآمد فروش به حساب ها کسر نشده است ، ثبت شده در بدهی حساب 44 "هزینه های گردش"؛
  • در مورد میزان هزینه های معوق انحصاری ثبت نشده در بدهکار حساب 97 «هزینه های معوق» ثبت شده است.

مواد خام

مواد اولیه شامل دارایی های مادی است که مبنای ساخت یک محصول خاص است، در ترکیب آن گنجانده شده یا اجزای ضروری در ساخت آن است. علاوه بر این، مواد اولیه منابعی تلقی می شوند که به طور کامل در فرآیند فعالیت شرکت مورد استفاده قرار می گیرند. بر اساس نمودار حساب، این نوع دارایی ها نیز شامل: محصولات نیمه تمام خریداری شده; اجزای نهایی؛ سوخت (نفت، نفت سفید، بنزین و غیره) و روان کننده ها؛ ظرف؛ قطعات یدکی برای تعمیر دارایی های ثابت؛ ضایعات تولید (کنده، قلمه، تراشه و غیره)؛ موجودی، ابزار و لوازم خانگی که جزو دارایی های ثابت نمی باشد. لباس های خاص

حسابداری چنین اموالی توسط PBU 5/01 تنظیم می شود. طبق بند 5 سند، مواد اولیه و مواد به قیمت واقعی در نظر گرفته می شود.

خط 1210 شامل هزینه اولیه مواد اولیه و موادی است که از تاریخ 31 دسامبر 2015 برای تولید حذف نشده است. در بدهکار حساب 10 "مواد" ثبت می شود. این خط موجودی مانده بدهی این حساب را در تاریخ ذکر شده نشان می دهد.

مواد را می توان هم با هزینه واقعی و هم با قیمت های حسابداری (برنامه ریزی شده) منعکس کرد. هنگام استفاده از گزینه دوم، بهای تمام شده آنها با استفاده از حساب های 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی" و 16 "انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی" تشکیل می شود. در این وضعیت، ردیف 1210 ترازنامه، مانده بدهی حساب 10 (قیمت حسابداری مواد)، 15 (هزینه حمل مواد) و 16 (انحرافات) را نشان می دهد. اگر مانده حساب 16 اعتباری باشد، هزینه موادی که در ترازنامه منعکس می شوند را کاهش می دهد.

شرکت حق ایجاد ذخیره ای برای استهلاک بهای تمام شده مواد اولیه و لوازم را دارد. مبلغ آن در اعتبار حساب 14 "ذخیره کاهش ارزش دارایی های مادی" لحاظ شده است. اگر ذخیره وجود داشته باشد، مقدار آن هزینه موادی را که در ترازنامه منعکس می شود کاهش می دهد.

تشکیل هزینه واقعی مصالح ...

هزینه واقعی مواد بر اساس تمام هزینه های مربوط به کسب این ملک است (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، در صورتی که شرکت آن را برای کسر قبول کند). طبق بند 6 PBU 5/01، چنین هزینه هایی به ویژه شامل موارد زیر است:

  • مبالغ پرداختی به تامین کننده مواد؛
  • هزینه های اطلاعات و خدمات مشاوره ای مربوط به خرید مواد؛
  • حقوق گمرکی که هنگام واردات مواد به روسیه تعلق می گیرد.
  • هزینه های خدمات واسطه ای که مواد از طریق او خریداری شده است.
  • هزینه های تهیه و تحویل مواد به محل استفاده از آنها؛
  • هزینه های بیمه مواد؛
  • هزینه های نگهداری بخش تدارکات و انبار شرکت؛
  • هزینه های بهره وام های تجاری ارائه شده توسط تامین کنندگان مواد؛
  • هزینه های پرداخت سود وام های بانکی دریافت شده برای خرید مواد و تعلق گرفته تا لحظه دریافت آنها.
  • هزینه های رساندن مواد به وضعیت مناسب برای استفاده برای اهداف مورد نظر (به عنوان مثال، برای پردازش اضافی، مرتب سازی، بسته بندی، بهبود مشخصات فنی).
  • هزینه های عمومی تجاری که مستقیماً با خرید مواد مرتبط است.

مانند هر خاصیت دیگر، مواد را می توان از راه های مختلفی به دست آورد. به عنوان مثال، خریداری شده برای کارمزد، ساخته شده توسط خود شرکت، دریافت شده به عنوان کمک به سرمایه مجاز یا رایگان، به عنوان بخشی از معاملات بورس کالا (معامله کالا) به دست آمده، در نتیجه جداسازی و برچیدن دارایی های ثابت سرمایه گذاری شده است. بسته به روش تهیه مواد، شرکت هزینه اولیه آنها را تشکیل می دهد.

این ردیف از ترازنامه منعکس کننده اطلاعات مربوط به ذخایر سازمان است، یعنی (بند 20 PBU 4/99):

- در مورد مواد خام، لوازم و سایر اشیاء با ارزش مشابه؛

- هزینه های در حال انجام کار؛

- محصولات نهایی؛

- کالاهای برای فروش مجدد و کالاهای ارسال شده؛

- هزینه های دوره های آینده

به چه قیمتی موجودی ها ثبت می شود؟

  1. مواد خام و سایر مقادیر مشابه با هزینه واقعی در نظر گرفته می شود که به روش تعیین شده توسط بندهای 6 - 11 ، 13 PBU 5/01 ، بندهای 16 ، 17 ، 63 - 71 دستورالعمل های حسابداری مواد و تولید تعیین می شود. موجودی ها (بند 5 PBU 5/01، بند 15، 62 دستورالعمل حسابداری موجودی ها، بند 11 دستورالعمل حسابداری ابزارهای ویژه، دستگاه های ویژه، تجهیزات ویژه و لباس های ویژه).

دارایی‌های مادی مشخص شده، که در حساب‌های فرعی جداگانه حساب 10 «مواد» به حساب می‌آیند، می‌توانند با بهای تمام شده واقعی یا قیمت‌های حسابداری در این حساب فهرست شوند. در مورد دوم، تفاوت بین بهای تمام شده این دارایی ها در قیمت های حسابداری و هزینه واقعی کسب آنها (تدارکات) در حساب 16 "انحراف در بهای تمام شده مواد" منعکس شده است (بندهای 80، 83، 85 دستورالعمل های حسابداری). موجودی ها، ص 13 راهنمای حسابداری ابزارهای خاص، دستگاه های خاص، تجهیزات ویژه و لباس های خاص، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها).

اگر دریافت مواد با استفاده از حساب 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی" منعکس شود، مانده حساب 15 موجود بودن کالاهای در حال حمل را در پایان ماه (به ارزش توافق شده) نشان می دهد (دستورالعمل استفاده از نمودار حسابها، بند 26 PBU 5/01، بند 85 دستورالعمل حسابداری موجودیها).

توجه!

از آنجایی که مواد خام، مواد و سایر دارایی های مورد استفاده برای ایجاد دارایی های غیرجاری سازمان، ویژگی های موجودی های مندرج در بند 2 PBU 5/01 را برآورده نمی کند (به عنوان مواد اولیه و لوازم در تولید محصولات مورد نظر استفاده نمی شود. فروش (هنگام انجام کار، ارائه خدمات)، برای فروش در نظر گرفته نشده است، برای نیازهای مدیریتی سازمان استفاده نمی شود)، آنها را نمی توان به عنوان بخشی از موجودی ها شناخت و در ترازنامه خط 1210 "موجودی ها" منعکس کرد. چنین دارایی هایی به عنوان بخشی از دارایی های غیرجاری در ترازنامه منعکس می شود (پیوست نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2014 N 07-04-18/01).

  1. محصولات نهایی برای حسابداری با هزینه واقعی تولید پذیرفته می شود که به روش تعیین شده توسط بند 7 PBU 5/01، بند تعیین شده است. 5 بند 16 بند 203 دستورالعمل حسابداری موجودی ها. در عین حال، مانده محصولات نهایی در انبار (سایر مکان های ذخیره سازی) در پایان (ابتدای) دوره گزارشگری را می توان در حسابداری تحلیلی و ترکیبی سازمان با قیمت های حسابداری، به ویژه در استاندارد (برنامه ریزی شده) ارزیابی کرد. ) هزینه (بند 5 PBU 5/01، بند 2 بند 203، بند 204 دستورالعمل حسابداری موجودی ها).

اطلاعات مربوط به در دسترس بودن و حرکت محصولات نهایی در حساب 43 "محصولات نهایی" منعکس شده است.

اگر حسابداری محصولات نهایی با قیمت های حسابداری انجام شود، تفاوت بین بهای تمام شده واقعی و بهای تمام شده محصولات نهایی در قیمت های حسابداری در حساب 43 در یک حساب فرعی جداگانه "انحراف بهای تمام شده واقعی محصولات نهایی از هزینه حسابداری" منعکس می شود. ” (بند 206 دستورالعمل حسابداری ذخایر مواد و تولید).

هنگام حسابداری محصولات نهایی با هزینه استاندارد (برنامه ریزی شده)، می توان از حساب 40 "خروجی محصولات (کارها، خدمات)" (دستورالعمل های استفاده از نمودار حساب ها) برای شناسایی تفاوت بین هزینه واقعی و بهای تمام شده محصولات استفاده کرد. با هزینه استاندارد حساب 40 ماهانه به حساب 90 "فروش" بسته می شود و در تاریخ گزارش هیچ موجودی ندارد.

بنابراین، اگر انحراف از ارزش حسابداری محصولات نهایی در حساب 43 در نظر گرفته شود، در ترازنامه محصولات نهایی به بهای تمام شده واقعی منعکس می شود و اگر در حساب 40 باشد، محصولات نهایی به بهای تمام شده استاندارد (برنامه ریزی شده) منعکس می شوند (بند). 59 آیین نامه حفظ حسابداری و صورت های مالی، بند 24 PBU 5/01).

توجه!

اگر در تاریخ گزارش، سازمانی برای فروش محصولات نهایی با قیمتی کمتر از قیمت تمام شده خود قراردادی منعقد کرده باشد، ذخیره ای برای کاهش هزینه این محصولات نهایی ایجاد می شود (بند 25 PBU 5/01، پیوست به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2014 N 07-04-18/01).

  1. کالاها برای حسابداری با هزینه واقعی پذیرفته می شوند که به روش تعیین شده توسط بندهای 6، 8 - 11 PBU 5/01 (بند 5 PBU 5/01) تعیین شده است. سازمان‌هایی که در فعالیت‌های تجاری فعالیت می‌کنند، می‌توانند کالاها را به قیمت بهای تمام شده کسب آن حساب کنند. سازمان های فعال در تجارت خرده فروشی می توانند کالاها را به قیمت فروش خود حساب کنند (بند 13 PBU 5/01، بند 60 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی).

حساب 41 "کالا" برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی کالاها در نظر گرفته شده است.

در سازمان هایی که به تجارت خرده فروشی مشغول هستند و سوابق کالاها را به قیمت فروش نگه می دارند، اطلاعات مربوط به حاشیه تجاری (تخفیف ها، نشانه گذاری ها) کالاها در حساب 42 "حاشیه تجاری" منعکس می شود.

دریافت کالاها و ظروف را می توان با استفاده از حساب های 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی" و 16 "انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی" یا بدون استفاده از آنها به روشی مشابه رویه حسابداری معاملات مربوطه با مواد منعکس کرد. (دستورالعمل استفاده از نمودار حساب).

به طور کلی، بهای تمام شده واقعی موجودی ها (شامل مواد اولیه، مواد، محصولات نهایی و کالاها) قابل تغییر نیست (بند 12 PBU 5/01). اما برای موجودی هایی که قیمت آنها در بازار کاهش یافته و یا منسوخ شده یا کیفیت اولیه خود را به طور کامل یا جزئی از دست داده اند در حسابداری منظور می شود. ذخیره برای کاهش ارزش دارایی های مادی . برای در نظر گرفتن چنین ذخیره ای، حساب 14 "ذخیره های کاهش ارزش دارایی های مادی" در نظر گرفته شده است (بند 25 PBU 5/01، بند 20 دستورالعمل روش شناسی حسابداری موجودی ها، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها ). به یاد بیاوریم که ایجاد ذخایر تخمینی به عنوان تغییر در مقادیر تخمینی مطابق با بندهای 2 و 3 PBU 21/2008 در نظر گرفته می شود.

  1. کالاهای ارسال شده در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" با بهای تمام شده متشکل از هزینه تولید واقعی (یا هزینه استاندارد (برنامه ریزی شده)) و هزینه های فروش (فروش) محصولات (کالا، کار، خدمات و غیره) (با نوشتن جزئی) محاسبه می شوند. خارج از هزینه ها) (دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری، بند 61 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی).

توجه!

ذخیره ای برای کاهش ارزش کالاهای فهرست شده به عنوان کالاهای ارسال شده در تاریخ گزارش ایجاد نمی شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2008 N 07-05-06/18، مورخ 29 ژانویه 2009 N 07-02-18/01). استثناء شرایطی است که قراردادی برای فروش کالا به قیمتی کمتر از ارزش دفتری این کالاها منعقد شده باشد. در این مورد، سازمان ذخیره ای برای کاهش ارزش دارایی های مادی برای تفاوت بین ارزش دفتری و قیمت فروش کالا ایجاد می کند (بند 25 PBU 5/01، ضمیمه نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 ژانویه 2014 N 07-04-18/01، توضیح 11-05 "ذخیره موجودی ها تحت قراردادهای منعقد شده" (کمیته تفسیرها. 2011/02/25)).

توجه!

اموال منتقل شده به خریدار از دارایی های ثابت سازمان حذف می شود (بند 29 PBU 6/01). اگر لحظه حذف سوابق حسابداری یک شی املاک و مستغلات که مالکیت آن مشمول ثبت دولتی است، با لحظه شناسایی درآمد و هزینه های حاصل از واگذاری یک دارایی ثابت منطبق نباشد، باقی مانده ارزش شیء واگذار شده دارایی های ثابت را می توان در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" در نظر گرفت و در ترازنامه به عنوان بخشی از دارایی های جاری منعکس می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژانویه 2012 N 07- 02-18/01).

به نظر ما به عنوان گزینه های جایگزین برای حسابداری بهای تمام شده املاک و مستغلات می توان از حساب 97 «دارایی های ثابت» و حساب فرعی «بازنشستگی دارایی های ثابت» به حساب 01 «دارایی های ثابت» استفاده کرد. در این حالت، صرف نظر از گزینه حسابداری انتخاب شده، هزینه چنین اشیایی در ترازنامه خط 1210 نشان داده می شود.

  1. کار در حال انجام (WIP) در ارزیابی تعیین شده توسط یکی از روش های تعیین شده توسط بند 64 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در نظر گرفته می شود.

برای کاهش ارزش کار در حال انجام، می توان ذخیره ای ایجاد کرد که در حساب 14 "ذخیره های کاهش ارزش دارایی های مادی" (دستورالعمل های استفاده از نمودار حساب ها) محاسبه می شود. به یاد بیاوریم که ایجاد ذخایر تخمینی به عنوان تغییر در مقادیر تخمینی مطابق با بندهای 2 و 3 PBU 21/2008 در نظر گرفته می شود.

  1. حیواناتی که بزرگ و پروار می شوند در حساب 11 "حیوانات برای رشد و پروار کردن" (در حساب های فرعی مربوطه) در نظر گرفته می شود. حیوانات خریداری شده از سایر سازمان ها و اشخاص به بهای واقعی خرید (هزینه های واقعی) یا قیمت های حسابداری محاسبه می شوند. انتقال از گله اصلی - با ارزش باقیمانده یا هزینه اولیه (جایگزینی)؛ فرزندان، افزایش وزن و رشد حیوانات - با هزینه برنامه ریزی شده با تعدیل در پایان سال با هزینه واقعی پرورش (بندهای 9، 10، 12، 13، 14 توصیه های روش شناختی برای حسابداری حیوانات برای رشد و پرواربندی، دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری).

خرید حیوانات از سایر سازمان ها و افراد را می توان با استفاده از حساب های 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی" و 16 "انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی" (هنگام استفاده از قیمت های حسابداری) (بند 2 بند 45 توصیه های روش شناختی) منعکس کرد. برای حسابداری حیوانات پرورشی و پرواربندی، توصیه های روش شناختی برای استفاده از نمودار حساب سازمان های مجتمع کشت و صنعت، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب، توصیه های روش شناختی برای مکاتبات حساب های سازمان های کشاورزی). حیوانات برای پرورش و پرواربندی، متعلق به سازمان، اما در حال حمل و نقل، در حسابداری در ارزیابی پیش بینی شده در قرارداد، با شفاف سازی بعدی هزینه واقعی در نظر گرفته می شوند (بند 62 از توصیه های روش شناختی برای حسابداری حیوانات برای در حال رشد و چاق شدن).

  1. هزینه های مرتبط با فروش محصولات، کالاها، کارها، خدمات و همچنین هزینه های مربوط به تهیه مواد خام کشاورزی، دام و طیور (در صورتی که سیاست حسابداری سازمان، حذف جزئی آنها را از حساب 44 "هزینه های فروش" پیش بینی کرده باشد)، مشمول توزیع است. به شرح زیر (دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری، دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری شرکت ها و سازمان های مجتمع کشت و صنعت، بند 2 بند 228 دستورالعمل حسابداری موجودی ها):

1) در سازمان هایی که در فعالیت های صنعتی و سایر فعالیت های تولیدی فعالیت می کنند - هزینه های بسته بندی و حمل و نقل (بین انواع مختلف محصولات حمل شده به صورت ماهانه، بر اساس وزن، حجم، هزینه تولید یا سایر شاخص های مربوطه).

2) در سازمان هایی که به تجارت و سایر فعالیت های واسطه ای اشتغال دارند - هزینه های حمل و نقل (بین کالاهای فروخته شده و موجودی کالا در پایان هر ماه).

3) در سازمان هایی که محصولات کشاورزی را تهیه و پردازش می کنند - هزینه های تهیه مواد خام کشاورزی و هزینه های تهیه دام و طیور.

  1. هزینه های آینده در مقدار هزینه های واقعی متحمل شده منهای قسمت مربوط به هزینه های دوره های منقضی شده در نظر گرفته می شود (بند 65 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی، بند 2، بند 39 PBU 14/2007، بند 16 PBU 2/2008، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12 ژانویه 2012 N 07-02-06/5، پیوست نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2014 N 07-04-18/01).

3.1.2.1.2. چه داده های حسابداری استفاده می شود؟

هنگام پر کردن خط 1210 "موجودی"

این ردیف از ترازنامه نشان دهنده بهای تمام شده موجودی ها است که بر اساس روش های مورد استفاده سازمان برای ارزیابی موجودی ها منهای ذخیره ایجاد شده برای کاهش ارزش آنها تعیین می شود (بندهای 58، 59، 61، 62، 64، 65 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی، ص 24، 25 PBU 5/01، ص 60، 61 توصیه های روش شناختی برای حسابداری حیوانات برای رشد و پرواربندی، ص 20، 35 PBU 4/99).

ردیف 1210 «موجودی‌ها» = موجودی بدهکار در حساب 10 + موجودی بدهکار در حساب 11 + موجودی بدهکار در حساب 41 - مانده اعتباری در حساب 42 + موجودی بدهکار در حساب 43 + موجودی بدهکار در حساب 15 +/- موجودی حساب 16 - اعتباری موجودی حساب 14 + موجودی بدهکار در حساب 45 + مانده بدهی حساب های 20،21،23،28،29 + مانده بدهی حساب 97 (حساب هزینه تحلیلی با دوره حذف حداکثر 12 ماه + مانده بدهی حساب 44 )

سازمان ها به طور مستقل جزئیات شاخص را در خط 1210 "موجودی ها" تعیین می کنند. به عنوان مثال، ترازنامه ممکن است حاوی اطلاعات جداگانه ای در مورد بهای تمام شده مواد، محصولات نهایی و کالاها، و هزینه های در حال انجام کار باشد، در صورتی که این اطلاعات توسط سازمان مهم تشخیص داده شود (بند 2 از بند 11 PBU 4/99، بند 3 دستور وزارت دارایی روسیه N 66n).

شاخص های ردیف 1210 موجودی ها در 31 دی ماه سال قبل و 31 آذرماه سال قبل از ترازنامه سال قبل منتقل می شود.

ستون "توضیحات" نشانی از افشای اندیکاتور در ردیف 1210 "موجودی ها" را ارائه می دهد. اگر سازمانی توضیحات ترازنامه و بیانیه نتایج مالی را طبق فرم های موجود در نمونه توضیحات ارائه شده در پیوست شماره 3 به دستور وزارت دارایی روسیه شماره 66n تهیه کند، سپس در ستون " توضیحات" در خط 1210 "موجودی" جداول 4.1 و 4.2 نشان داده شده است.

نمونه ای از پر کردن خط 1210 "موجودی ها"

شاخص های حساب های 10، 14، 20، 23، 41، 43، 97 در حسابداری در تاریخ 31 دسامبر 2014 (شاخص های حساب های 15 و 16، 21، 28، 29، 42، 44، 45 در حسابداری این تاریخ وجود ندارد) : مالیدن

بخشی از ترازنامه سال 2013

توضیحات نام نشانگر کد از 31 دسامبر 2013 از 31 دسامبر 2012 از 31 دسامبر 2011
1 2 3 4 5 6
II. دارایی های جاری
4.1, ذخایر 1210 22 437 18 632 15 487
شامل:
مواد اولیه و لوازم 1211 8622 6480 7600
1212 9634 8200 4372
1213 4120 3862 3415

راه حل

هزینه موجودی سازمان عبارت است از:

از 31 دسامبر 2014 - 14704 هزار روبل. (2,469,600 روبل - 48,000 روبل + 4,000,000 روبل + 54,200 روبل + 5,160,000 روبل + 3,030,000 روبل + 38,000 روبل)؛

شامل:

هزینه مواد برای سازمان عبارت است از:

هزینه های در حال انجام کار عبارتند از:

بهای تمام شده محصولات و کالا برای فروش مجدد عبارت است از:

بخشی از ترازنامه در مثال 2.1 به این شکل خواهد بود.

توضیحات نام نشانگر کد از 31 دسامبر 2014 از 31 دسامبر 2013 از 31 دسامبر 2012
1 2 3 4 5 6
II. دارایی های جاری
4.1, ذخایر 1210 14 704 22 437 18 632
شامل:
مواد اولیه و لوازم 1211 2422 8622 6480
هزینه های در حال انجام کار 1212 4054 9634 8200
محصولات و کالاهای نهایی برای فروش مجدد 1213 8190 4120 3862

ترازنامه مطابق با دستورالعمل های مشخص شده تنظیم شده است که در PBU 4/99 یافت می شود. این سند مستلزم قابلیت اطمینان اطلاعات در گزارش است، بنابراین مورد "موجودی" باید دقیقاً طبق فرمول جمع آوری شود: بدهی 10، 11 - اعتبار 14 + بدهی 15، 16 + بدهی 20، 21، 23، 28، 29 + بدهکار 43 + بدهکار 41 – اعتبار 42 + بدهکار 44، 45 + بدهی 97. موجودی های موجود در ترازنامه دارایی جاری است که نشان دهنده امنیت مالی شرکت است. عدم وجود یا کاهش شدید شاخص ها در ردیف 1210 بخش دارایی های جاری، که تمام داده های موجودی ها را جمع آوری می کند، ممکن است نشان دهنده کمبود منابع در انبارهای شرکت باشد. از سوی دیگر، این گزینه وجود دارد که فرآیند تبدیل یک دارایی به پول آنقدر سریع اتفاق می افتد که شرکت به سختی می تواند خدمات بازاریابی خود را ادامه دهد.

ردیف 1210 ترازنامه موجودی ها

حیوانات برای رشد و پرواربندی عبارتند از:

  • حیوانات جوان؛
  • حیوانات بالغ در پرواربندی و تغذیه؛
  • پرنده ها؛
  • حیوانات؛
  • خرگوش؛
  • خانواده زنبور عسل؛
  • گاو بالغ حذف شده از گله اصلی برای فروش (بدون پروار).
  • دام های پذیرفته شده از جمعیت برای فروش.

هنگام تشکیل هزینه های فعالیت های معمولی، گروه بندی آنها باید توسط عناصر زیر تضمین شود:

  • هزینه های مواد؛
  • هزینه های نیروی کار؛
  • کمک به نیازهای اجتماعی؛
  • استهلاک;
  • دیگر هزینه ها.

محصولات (کارهایی) که تمام مراحل (مراحل، توزیع مجدد) ارائه شده توسط فرآیند فن آوری را گذرانده اند، و همچنین محصولات ناقصی که آزمایش و پذیرش فنی را گذرانده اند، به عنوان کار در حال انجام طبقه بندی می شوند.

سطر 1210 ترازنامه: توضیح

توجه

شاخص های ردیف 1210 موجودی ها در 31 دی ماه سال قبل و 31 آذرماه سال قبل از ترازنامه سال قبل منتقل می شود. ستون "توضیحات" نشانی از افشای اندیکاتور در ردیف 1210 "موجودی ها" را ارائه می دهد.


اگر سازمانی توضیحات ترازنامه و بیانیه نتایج مالی را طبق فرم های موجود در نمونه توضیحات ارائه شده در پیوست شماره 3 به دستور وزارت دارایی روسیه شماره 66n تهیه کند، سپس در ستون " توضیحات" در خط 1210 "موجودی" جداول 4.1 و 4.2 نشان داده شده است. نمونه پر کردن خط 1210 "موجودی ها" شاخص های حساب های 10، 14، 20، 23، 41، 43، 97 در حسابداری به تاریخ 31 آذر 1393
(شاخص های حساب های 15 و 16، 21، 28، 29، 42، 44، 45 از این تاریخ در سوابق حسابداری وجود ندارد): مالش. شاخص در تاریخ گزارش (31 دسامبر 2014) 1 2 1. با بدهی حساب 10 2,469,600 2.

موجودی ها خط 1210

مهم

این ردیف از ترازنامه منعکس کننده اطلاعات مربوط به ذخایر سازمان است، یعنی (بند 20 PBU 4/99): - مواد خام، مواد و سایر اشیاء با ارزش مشابه؛ - هزینه های در حال انجام کار؛ - محصولات نهایی؛ - کالا برای فروش مجدد و کالاهای ارسال شده؛ - هزینه های دوره های آینده به چه قیمتی موجودی ها ثبت می شود؟

  1. مواد اولیه، مواد و سایر مقادیر مشابه با هزینه واقعی در نظر گرفته می شود که به روش تعیین شده در بند تعیین می شود.

بند 6 - 11، 13 PBU 5/01، بند 16، 17، 63 - 71 دستورالعمل حسابداری موجودی ها (بند 5 PBU 5/01، بندهای 15، 62 دستورالعمل حسابداری موجودی ها، ص.

خط 1210 "موجودی": چگونه آن را به درستی پر کنید

دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها، توصیه های روش شناختی برای استفاده از نمودار حساب های شرکت ها و سازمان های مجتمع کشت و صنعت، بند. 2 بند 228 دستورالعمل حسابداری موجودی ها: 1) در سازمان هایی که در فعالیت های صنعتی و سایر فعالیت های تولیدی فعالیت می کنند - هزینه های بسته بندی و حمل و نقل (بین انواع جداگانه محصولات حمل شده به صورت ماهانه، بر اساس وزن، حجم، هزینه تولید یا سایر شاخص های مرتبط)؛ 2) در سازمان هایی که به تجارت و سایر فعالیت های واسطه ای اشتغال دارند - هزینه های حمل و نقل (بین کالاهای فروخته شده و موجودی کالا در پایان هر ماه). 3) در سازمان هایی که محصولات کشاورزی را تهیه و پردازش می کنند - هزینه های تهیه مواد خام کشاورزی و هزینه های تهیه دام و طیور.

ردیف 1210 ترازنامه: موجودی ها

چنین دارایی هایی به عنوان بخشی از دارایی های غیرجاری در ترازنامه منعکس می شود (پیوست نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2014 N 07-04-18/01).

  1. محصولات تمام شده برای حسابداری با هزینه واقعی تولید پذیرفته می شوند که به روش تعیین شده توسط بند 7 PBU 5/01، بند تعیین شده است. 5 بند 16 بند 203 دستورالعمل حسابداری موجودی ها. در عین حال، مانده محصولات نهایی در انبار (سایر مکان های ذخیره سازی) در پایان (ابتدای) دوره گزارشگری را می توان در حسابداری تحلیلی و ترکیبی سازمان با قیمت های حسابداری، به ویژه در استاندارد (برنامه ریزی شده) ارزیابی کرد. ) هزینه (بند.
    5 PBU 5/01، بند. 2 بند 203، بند 204 دستورالعمل حسابداری موجودی ها).

اطلاعات مربوط به در دسترس بودن و حرکت محصولات نهایی در حساب 43 "محصولات نهایی" منعکس شده است.

موجودی ها (دارایی ها)

هنگامی که مشخص شد که شرایط کافی برای شناسایی درآمد در حسابداری برآورده نخواهد شد، سازمان مطالبات را به مقداری معادل ارزش کالاهای ثبت شده قبلی شناسایی می کند. اگر سازمانی طبق روال تعیین شده هزینه های فروش را در بهای تمام شده محصولات فروخته شده در دوره گزارش به طور کامل به عنوان هزینه های فعالیت های عادی تشخیص دهد، کالاهای ارسال شده بدون در نظر گرفتن آنها در ارزیابی منعکس می شود.
مبلغ خط 215 برابر است با موجودی نهایی حساب 45 "کالا ارسال شده". ماده "هزینه های معوق" (خط 216) میزان هزینه های شناسایی شده در حسابداری را طبق رویه تعیین شده منعکس می کند ، اما مربوط به تشکیل هزینه های تولید محصولات (کارها ، خدمات) برای دوره گزارش نیست.

قوانین و روش برای پر کردن بخش "دارایی های جاری".

  • به قیمت مواد اولیه، مواد و محصولات نیمه تمام.

کالاهای ارسال شده ممکن است شامل موارد زیر باشد:

  • محصولات نهایی (محصولات نهایی)؛
  • کالا؛
  • کار؛
  • خدمات؛
  • حیوانات برای رشد و پروار کردن؛
  • محصولات نیمه تمام تولید خود؛
  • مواد و سایر اشیاء با ارزش مشابه.

هزینه های فروش در صورتی که میزان هزینه های حمل و نقل و تدارکات مربوط به تحصیل (تهیه) کالا و تحویل آنها به سازمان سهم قابل توجهی در کل درآمد حاصل از فروش کالا (بیش از ده درصد) باشد و همچنین سطح آنها. در طول سال ناهموار باشد (محصولات زراعی، شیلات و غیره)، سپس توزیع متناسبی از این هزینه ها بین بهای تمام شده واقعی کالاهای فروخته شده در یک ماه معین و مانده آنها در پایان ماه مجاز است.

ترازنامه موجودی ها

فدراسیون روسیه، مقررات حسابداری "حسابداری موجودی ها" (PBU 5/01). هنگامی که سازمان ها خرید موجودی ها را با استفاده از حساب های 15 "تهیه و تحصیل دارایی های مادی" و 16 "انحراف در بهای تمام شده موجودی ها" در ترازنامه ثبت می کنند، میزان انحراف هزینه های واقعی برای تحصیل موجودی ها از قیمت حسابداری آنها یا انحرافات مرتبط با ارائه تخفیف (مارک آپ) به سازمان طبق قرارداد، وقوع اختلاف مبلغ در تسویه موجودی های خریداری شده، به بهای تمام شده موجودی های موجودی منعکس شده در اقلام مربوطه گروه اضافه می شود. اقلام "موجودی"، یا در هنگام تعیین داده های نهایی برای کالا در مورد دریافت تخفیف، وقوع تفاوت مقدار کسر می شود.

ترازنامه موجودی ها و هزینه ها

روش حذف انحرافات کشف شده از هزینه های واقعی برای دستیابی به موجودی ها از قیمت حسابداری آنها توسط سازمان به طور مستقل هنگام اتخاذ یک سیاست حسابداری تعیین می شود. گروه مقالات "موجودی" شامل تفکیک بر اساس نوع موجودی است.


بند «مواد خام، مواد و سایر دارایی‌های مشابه» (خط 211) ترازنامه نشان‌دهنده مانده موجودی‌های مواد اولیه، مواد اولیه و کمکی، سوخت، محصولات و اجزای نیمه‌تمام خریداری‌شده، قطعات یدکی، ظروف و سایر موارد است. دارایی هایی که توسط سازمان در حساب 10 "مواد" به حساب می آید. مبلغ خط 211 معادل مانده بدهی نهایی حساب 10 "مواد" است.
مقاله حیوانات پرورشی و پرواربندی (خط 212) توسط سازمانهای کشاورزی یا سازمانهای دارای بخش کشاورزی پر شده است. مبلغ در خط 212 برابر است با مانده بدهی نهایی حساب 11 "حیوانات پرورش و پروار".

موجودی های ترازنامه

در این مورد، کار در حال انجام در ارزیابی اتخاذ شده توسط سازمان در هنگام تشکیل خط مشی حسابداری مطابق با اسناد نظارتی حسابداری منعکس می شود. در سازمان های تجاری، تراز کار در حال انجام در حساب 44 "هزینه های فروش" و در سایر سازمان ها - در حساب 20 "تولید اصلی" منعکس می شود. اگر سازمان‌های تجاری یا سازمان‌های پذیرایی عمومی، هزینه‌های توزیع ثبت‌شده را در بهای تمام شده کالا (خدمات) فروخته‌شده در دوره گزارش به‌طور کامل به‌عنوان هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های عادی شناسایی نکنند، آن‌گاه میزان این هزینه‌ها (از نظر هزینه حمل و نقل) قابل انتساب به مانده کالاها و مواد خام فروخته نشده، در ترازنامه تحت عنوان "هزینه های در حال انجام کار" منعکس می شود.
PBU 5/01، پیوست نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2014 N 07-04-18/01، توضیح 11-05 "ذخیره موجودی ها تحت قراردادهای منعقد شده" (کمیته تفسیر. 02/25/ 2011)). توجه! اموال منتقل شده به خریدار از دارایی های ثابت سازمان حذف می شود (بند 29 PBU 6/01). اگر لحظه حذف سوابق حسابداری یک شی املاک و مستغلات که مالکیت آن مشمول ثبت دولتی است، با لحظه شناسایی درآمد و هزینه های حاصل از واگذاری یک دارایی ثابت منطبق نباشد، باقی مانده ارزش شیء واگذار شده دارایی های ثابت را می توان در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" در نظر گرفت و در ترازنامه به عنوان بخشی از دارایی های جاری منعکس می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 ژانویه 2012 N 07- 02-18/01).

هر سطر از ترازنامه معنی و کد خاصی دارد. برای انعکاس شاخص‌های حرکت و در دسترس بودن محصولات نهایی، از خط موجودی 1210 استفاده می‌شود. اطلاعات حسابداری 45 در این خط وارد می‌شود. بیایید ویژگی های تشکیل این شاخص در ترازنامه و همچنین روش پر کردن خط مشخص شده گزارش را در نظر بگیریم.

شاخص های محصول نهایی چگونه شکل می گیرند؟

در ابتدا، داده های محصولات نهایی در حساب 43 حسابداری تشکیل می شود. در عین حال، هزینه محصولات نشان داده نشده است و به عنوان هزینه به حساب 90 کسر می شود:

محصولاتی که برای فروش بیشتر در نظر گرفته شده اند یا برای نیازهای شرکت مورد استفاده قرار می گیرند به شکل ورودی های زیر تشکیل می شوند:

بدهی 43 - اعتبار 40 (یا 20-29)

اگر محصولات برای نیازهای بنگاه استفاده می شود، حساب 43 استفاده نمی شود و محصولات در حساب 10 منعکس می شود. اما در ردیف "مواد خام، مواد و سایر دارایی های مادی" وارد می شود.

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

زمانی که در مورد محصولات ارسال شده صحبت می کنیم از حساب 45 استفاده می شود. به عبارت دیگر، اگر پرداخت برای محصولات فروخته شده و ارسال شده هنوز دریافت نشده باشد، شاخص ها در حساب 45 تشکیل می شوند:

  • بدهی 45 – اعتبار 43 – حمل و نقل واقعی محصولات.
  • بدهکار 90 - اعتبار 45 - شناسایی درآمد حاصل از فروش محصولات نهایی.

برای تعیین انحراف بین هزینه واقعی و استاندارد از حساب 40 استفاده می شود که به صورت ماهانه به حساب 90 بسته می شود.

در نتیجه، برای تشکیل شاخص کلی، باید شاخص های موجود در حساب های - 43، 40 و 45 حسابداری را در نظر گرفت.

ویژگی های انعکاس اطلاعات در مورد محصولات نهایی در ترازنامه

PBU، مصوب 29 ژوئیه 1998 شماره 34n وزارت دارایی، بیان می‌کند که صورت‌های مالی باید حاوی اطلاعاتی باشد که دارای تأیید واقعی و با اهمیت باشد. هنگام تهیه ترازنامه یا هر صورت مالی دیگری، مسئول باید از مقررات حسابداری مشخص شده راهنمایی شود. حسابداری یا سایر استانداردها

بر اساس قوانین موجود، در پایان سال تقویمی، صورت‌های مالی شرکت باید منعکس‌کننده داده‌های مربوط به حجم تولید و موجودی‌های مواد بر اساس حسابداری بهای تمام شده تعیین شده با روش‌های خاص باشد. قوانین حسابداری نشان می دهد که ارزیابی موجودی ها در پایان دوره گزارشگری باید با استفاده از روش دفع انجام شود.

هنگام تولید یک محصول، هزینه واقعی آن با در نظر گرفتن هزینه های انجام شده تعیین می شود. در نتیجه، در ردیف 1210 ترازنامه، محصولات نهایی را می توان به بهای تمام شده واقعی یا حسابداری منعکس کرد. انتخاب روش حسابداری به تفاوت های ظریف کار شرکت بستگی دارد و متعاقباً باید در سیاست حسابداری شرکت منعکس شود. اطلاعات مربوط به حجم محصولات نهایی در مقاله "موجودی ها"، بخش دوم "دارایی های جاری" منعکس شده است:

همانطور که قبلاً گفتیم، خط "محصولات تمام شده و کالا برای فروش مجدد" باید پر شود. شکل گیری شاخص کلی با متعادل کردن کلیه داده ها در پایان سال گزارش در حساب های 43 "محصولات تمام شده" و 41 "کالا" رخ می دهد. قبل از به دست آوردن داده های دقیق، اطلاعات ذکر شده در حساب های 45 و 40 نیز در نظر گرفته می شود.

اگر محصول قدیمی باشد، کیفیت اولیه خود را تا حدی یا به طور کامل از دست داده باشد یا قیمت آن کاهش یافته باشد، این شاخص در ترازنامه منهای ذخایر کاهش قیمت محصول منعکس می شود.

هنگام تهیه صورتهای مالی از فرم خاصی که قانوناً تأیید شده است استفاده می شود. کلیه گزارشات باید در این فرم ارسال و طبق قوانین خاصی پر شوند تا مستندات بدون تخلف باشد. به مقامات مالیاتی آماری در مورد داده های خاص نشان داده شده در خطوط مناسب ارائه می شود. هر خط کد مخصوص به خود را دارد که به روش خاصی رمزگشایی می شود. رونوشت ردیف 1210 ترازنامه نیز موجود است. برای پر کردن صحیح این ستون، باید بدانید دقیقاً چه چیزی در آن گنجانده شده است و تمام اطلاعات لازم را وارد کنید.

ستون 1210 از چه چیزی تشکیل شده است؟

در گزارش‌دهی، خط ترازنامه 1210 «موجودی‌ها» نامیده می‌شود که معمولاً موارد زیر را منعکس می‌کند که به هر گونه دارایی مادی سازمان، مواد اولیه، هزینه‌ها و هزینه‌های مربوطه و همچنین کالاهای دریافتی در طول فرآیند تولید مربوط می‌شود:

  • مواد اولیه مورد استفاده در تولید و همچنین سایر اشیاء قیمتی که هدف مشابهی دارند.
  • هزینه ها با هزینه های توزیع.
  • محصولات دریافت شده یا کالاهای مورد استفاده برای فروش مجدد.
  • هزینه های احتمالی آینده

با توجه به این اطلاعات، لازم است مانده بدهی حساب‌های خاصی را برای مدت زمانی مورد نیاز که گزارش مورد نیاز است، جمع کنید. این لیست شامل موارد زیر است:

  • موادی که در تولید برای به دست آوردن محصولات نهایی استفاده می شود، انواع مواد اولیه مورد استفاده قرار می گیرد.
  • حیواناتی که توسط سازمان بزرگ و پروار شده اند.
  • تهیه یا خرید انواع اقلام قیمتی لازم برای عملکرد تولید.
  • انحرافات مجاز در بهای تمام شده دارایی های به دست آمده.
  • تولید عامل اصلی.
  • محصولات نیمه تمام حاصل در داخل ساخته می شوند.
  • بهره برداری از تاسیسات تولید کمکی.
  • عیوب ساخت و هزینه های مربوطه.
  • نگهداری از مزرعه و هزینه های این کار.
  • کالاهای در حال تولید دریافت کرد.
  • محصولات نهایی.
  • فروش محصولات ایجاد شده.
  • ارسال کالاهای تولید شده توسط شرکت.
  • هزینه های آینده و هزینه های احتمالی

همه این نکات به شما امکان می دهد بفهمید که خط تعادل 1210 از چه چیزی تشکیل شده است. همچنین هنگام تهیه گزارش ها، لازم به یادآوری است که شاخص های موجود در اسناد در یک ارزیابی خالص آورده شده است، یعنی داده ها هنگام جمع آوری خلاصه باید باشد. پس از کسر مقادیر تنظیم شده نشان داده شده است.

اگر شرکتی برای کاهش احتمالی هزینه یا حاشیه تجاری مقدار ذخیره در حساب خود داشته باشد، مانده بدهی باید تا این مقدار کاهش یابد. پس از این، اطلاعات باید در خط تکمیل شده منعکس شود. در مورد مقادیر تنظیم شده که خود در ترازنامه گنجانده نشده اند، اطلاعات مربوط به آنها در توضیحات منعکس شده است.

در مواردی که ترازنامه سازمان حاوی مواد خام یا موادی است که برای استفاده در دارایی های غیرجاری استفاده می شود، این مبالغ به عنوان دارایی های جاری هنگام پر کردن خط 1210 منعکس نمی شود. مقدار این موجودی ها در ردیف استفاده شده برای سایر دارایی های غیرجاری منعکس می شود. - دارایی‌های جاری تعداد آن 1190 است. همچنین مانده‌های مربوط به تحصیل دارایی‌های غیرجاری در سال 1210 منعکس نمی‌شود. در مورد هزینه‌های آتی، فقط آنهایی که تاریخ انصراف آنها دقیقاً از یک سال تجاوز نمی‌کند. تاریخ تسلیم گزارش ذکر شده است. مابقی هزینه ها به عنوان دارایی های غیرجاری طبقه بندی می شود و باید بر اساس آن در ردیف مناسب ثبت شود.