ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الجمركي. إعلان عن الضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي تقديم إعلان عن الضرائب غير المباشرة

الضرائب غير المباشرة هي ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. يتم دفع الضرائب غير المباشرة بطريقة خاصة من قبل دافعي الضرائب الروس بالشراكة مع:

• بيلاروسيا؛
• كازاخستان؛
• أرمينيا؛
• قيرغيزستان.

عند استيراد البضائع إلى روسيا من أراضي هذه البلدان، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمات بموجب OSNO وفي ظل أنظمة خاصة. يجب أن لا يتم دفعها في الجمارك، ولكن تحويلها إلى مكتب الضرائب. يتم دفع الضريبة حتى لو:

• تم إنتاج البضائع في أراضي دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، وتم استيرادها مسبقًا هناك؛
• شريكك ليس من بيلاروسيا أو دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، ولكن يتم استيراد البضائع من أراضي هذه الدول.

لقد تغير إعلان الضرائب غير المباشرة على الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي العام الماضي. وكان يجب تقديم النموذج الجديد في ديسمبر 2017. ما الذي تغير وكيفية تعبئته بشكل صحيح سيتم مناقشته في المقالة.

نموذج إقرار الضريبة غير المباشرة KND 1151088

نموذج إقرار الضريبة غير المباشرة هو KND 1151088. تم تغيير النموذج مؤخرًا. ولذلك، يجب عليك استخدام النموذج المعتمد بموجب الأمر الصادر في 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@. في عام 2018، تم إجراء المزيد من التغييرات الطفيفة على رموز البضائع في شكل سيارات ركاب. يمكنك قراءة المزيد عن هذا في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 يناير 2018 رقم SD-4-3/1012@ "بشأن الرموز الجديدة لأنواع السلع القابلة للاستهلاك".

ما الذي تغير:

• في صفحة العنوان، اختفى الحقل الخاص برمز نوع النشاط الاقتصادي، وتم إضافة حقل للإشارة إلى الرمز الخاص بنموذج إعادة التنظيم؛

• وأضاف القسم الثاني "حساب مبلغ الضريبة الانتقائية حسب نوع السلع الانتقائية المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام من جميع أنواع المواد الخام، ونواتج التقطير من النبيذ، والعنب، والفواكه، والكونياك، والكالفادوس، والويسكي)"؛

• وظهر قسم ثالث: “مبلغ الضريبة الانتقائية (الدفعة المقدمة للضريبة الانتقائية) المحسوبة للسداد إلى الميزانية عند استيراد الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الأولية (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام من جميع أنواع المواد الأولية، مقطرة النبيذ والعنب والفواكه والكونياك والكالفادوس والويسكي) إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي"؛

• في جميع الصفحات، تم استبدال OKATO بـ OKTMO، وتم تغيير الرموز الشريطية.

من يقوم بتعبئة الإقرار الضريبي غير المباشر؟

تقوم المنظمات ورجال الأعمال الذين تلقوا البضائع القادمة من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في الشهر المشمول بالتقرير بملء إعلان بشأن الضرائب غير المباشرة. وكذلك المنظمات التي استحقت دفعات إيجارها بموجب اتفاقية تأجير أو قرض مع المنظمات المسجلة في أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

يتكون الإعلان من صفحة عنوان وثلاثة أقسام:

يتضمن القسم الأول حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

ويتضمن القسم الثاني حساب ضريبة الإنتاج على الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول.

يتضمن القسم الثالث حساب ضريبة الإنتاج على واردات الكحول من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

يتم ملء صفحة العنوان والقسم الأول من قبل جميع دافعي الضرائب الذين قاموا بتسجيل البضائع المستوردة.

يتم ملء القسمين الثاني والثالث فقط من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم مؤشرات ليتم تضمينها في هذه الأقسام.

كيفية ملء الإقرار الضريبي غير المباشر في عام 2018

صفحة عنوان الكتاب:

في صفحة العنوان، يجب عليك الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة.

الحقل التالي هو رقم التصحيح. إذا تم تقديم الإقرار الأولي، فسيتم إدخال 0.

ويجب تحديد الفترة الضريبية التي يتم تقديم الإقرار عنها وفقاً لتوصيات إجراء ملء الإقرار على الضرائب غير المباشرة. لشهر يناير - "01"، فبراير - "02" وما إلى ذلك.

في الحقل التالي، يجب عليك الإشارة إلى رمز مصلحة الضرائب التي تم تقديم الإقرار إليها. إذا تم تقديم الإعلان في الموقع، فأنت بحاجة إلى الإشارة إلى رمز مكتب الضرائب في الموقع - يتم توفير حقل منفصل له.

يتم ملء اسم دافع الضرائب وفقًا للاسم الكامل في المستندات التأسيسية.

الحقلان التاليان مخصصان للشركات التي تخضع لإعادة التنظيم. من الضروري الإشارة إلى رمز نموذج إعادة التنظيم، INN وKPP للشركة المعاد تنظيمها.

يتم التأكد من دقة واكتمال البيانات المحددة إما من قبل دافع الضرائب نفسه أو من ينوب عنه. إذا قام المكلف شخصياً بتقديم الإقرار، يتم إدخال الرقم "1" في الحقل، ويشير الممثل إلى الرقم "2".

ويجب على الممثل أيضًا تقديم تفاصيل وثيقة تثبت سلطته.

نموذج لملء صفحة عنوان إقرار الضرائب غير المباشرة لعام 2018 (نموذج KND 1151088)

القسم 1. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع التي تم استيرادها من أراضي الاتحاد الاقتصادي الأوراسي

يظهر رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة والرقم التسلسلي للصفحة في أعلى الصفحة. بعد ذلك، تحتاج إلى الإشارة إلى رمز OKTMO، بالإضافة إلى رمز تصنيف الميزانية للدفع. في السطر 030، يجب أن تعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع.

على سبيل المثال،قامت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة بشراء المعدات في بيلاروسيا. تكلفة المعدات 100000 روبل. في السطر 031 نعكس مبلغ 18000، حيث أن 100000 × 18% = 18000 روبل.

لنفترض، على سبيل المثال، أن الشركة اشترت أيضًا منتجات للمعالجة بمبلغ 50000 روبل. ثم في السطر 032 سنعكس مبلغ الضريبة:

50000 × 18% = 9000 روبل.

سيحتوي السطر 030 على مجموع السطرين 031 و 032:

18000 + 9000 = 27000 روبل.

إذا تم دفع المبالغ مقابل أداء العمل، بموجب ائتمان تجاري أو قرض، بموجب اتفاقية تأجير، وكذلك بالنسبة للسلع التي لا تخضع للضريبة، يتم الإشارة إلى مبالغ كل نوع في حقل منفصل.

نموذج لملء القسم 1 من الإقرار الضريبي غير المباشر لعام 2018 (نموذج KND 1151088)

القسم 2. مبلغ ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي المحوَّل الصفات، والكحول الخام، ونواتج التقطير من النبيذ، والعنب، والفواكه، والكونياك، والكالفادوس، والويسكي)

في القسم الثاني يتم ملء الأسطر 010 و 020 و 030 بالمثل:

في السطر 010 - كود OKTMO، في السطر 020 - KBK، وفي السطر 030 - مقدار ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية لجميع أنواع السلع، باستثناء الكحول.

في الحقل 040 - رمز البلد، والذي يمكن الاطلاع عليه في مصنف عموم روسيا لدول العالم.

• 1 و 2 - رمز المنتج نفسه ورمز وحدة قياسه؛
• 3 - محتوى الكحول الإيثيلي أو القدرة الحصانية؛
• 4 و 5 - حجم أو كمية البضائع والقاعدة الضريبية.

في السطر 050 - مقدار الضريبة غير المباشرة على هذا النوع من المنتجات.

اشترت "شركة" ذات مسؤولية محدودة دراجة نارية بقوة 150 حصانًا في كازاخستان.

رمز نوع البضائع القابلة للاستهلاك هو 532.

رمز نوع وحدة قياس القاعدة الضريبية للسلع الانتقائية هو 251.

معدل الضريبة غير المباشرة هو 437 روبل لكل حصان.

ثم الضريبة الانتقائية:

150 × 437 = 65.550 روبل.

نموذج لملء القسم 2 من الإقرار الضريبي غير المباشر لعام 2018 (نموذج KND 1151088)

القسم 3. مبلغ الضريبة غير المباشرة المحسوبة للدفع إلى الميزانية عند استيراد الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي المحوَّل والكحول الخام ومقطرات النبيذ والعنب والفواكه والكونياك والكالفادوس والويسكي) إلى داخل الدولة أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي

تتم تعبئة الأسطر 010 - 040 وفقًا لذلك:

• 010 - رمز OKTMO؛
• 020 - دفع KBK؛
• 030 - مقدار ضريبة الاستهلاك على جميع أنواع البضائع المستوردة التي تحتوي على الكحول الإيثيلي؛
• 040 - رمز الدولة التي تم استيراد البضائع منها.

تمت الموافقة رسميًا على النموذج الجديد "الإقرار الضريبي على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي" بموجب وثيقة أمر وزارة المالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 7 يوليو 2010 ن 69 ن.

مزيد من المعلومات حول استخدام نموذج KND 1151088:

• المدفوعات الجمركية

  قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الملحق رقم!). يتم تحديد القاعدة الضريبية لاستيراد البضائع وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والجمارك... في الاتحاد + مبلغ الضريبة غير المباشرة (على السلع غير المباشرة) المستحقة الدفع. عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، تنطبق ضريبة القيمة المضافة على... النفط المصدر من أراضي الاتحاد الروسي خارج الدول الأطراف في اتفاقيات الاتحاد الجمركي" (الملحق...

• تمت الموافقة على إعلان الضرائب غير المباشرة الذي يتم تقديمه عند استيراد البضائع داخل الاتحاد الجمركي

  عدالة الاتحاد الروسي 26/07/10 رقم 17974 بشأن الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الجمارك الاتحاد و... إجراءات ملئه). أمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ ...

• تقوم إحدى المنظمات بشراء البضائع المستوردة عبر UTII: مدفوعات الجمارك والضرائب

  ...: - الرسوم الجمركية على الواردات؛ - ضريبة القيمة المضافة المفروضة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الجمركي؛ - الضريبة غير المباشرة (ضرائب الإنتاج) المفروضة (المفروضة) عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الجمركي؛ - الرسوم الجمركية. بناءً على ص... الاتحاد الروسي، عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، فإنها لا تُعفى من الالتزام بحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها، وكذلك تقديمها الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة. على ال...

• التغييرات في التشريعات الخاصة بالمحاسبين اعتبارا من 01/09/2014

  بعض الرموز المطلوبة لملء الإقرارات الضريبية لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي 4. الحصة المسموح بها من الأجانب... الإقرارات الضريبية للقيمة المضافة "ضريبة" اعتبارًا من 1 مارس 2013، يعد عصير التفاح والبوير والميد من السلع الانتقائية... يعكس الإقرار الموجود في السطر 270 القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة المسجلة في الميزانية العمومية اعتبارًا من...

• التغييرات في التشريعات الخاصة بالمحاسبين اعتبارا من 30/08/2012

  ...)" إلى إجراءات ملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في روسيا... لاحظ ما يلي. الفصل 25 قانون الضرائب RF (ضريبة الدخل التنظيمي)، على النقيض من... تخضع لضريبة الدخل بالمعدلات المحددة في البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي، بغض النظر... يتم احتساب ضريبة دخل الشركات من قبل وكيل الضرائب (البند 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

• التغييرات في التشريعات الخاصة بالمحاسبين اعتبارا من 08/05/2010

  نموذج إقرار الضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الجمركي 4. عند حساب النفقة من رجل أعمال يطبق النظام الضريبي المبسط مع كائن... الموافقة على نموذج إقرار ضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة الضرائب) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي مع أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي وإجراءات ملئها" من وزارة المالية في الاتحاد الروسي من...

• الاتحاد الجمركي: الأسئلة والتوضيحات الأولى

  ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع مبالغ الضريبة المدفوعة فعلياً إلى السلطات الضريبية على البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي دولة عضو في الاتحاد الجمركي، مع مراعاة خصم...

• التغييرات في التشريعات الخاصة بالمحاسبين اعتبارا من 17/02/2011

  على أساس البيرة، عند ملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، المقدمة للمعاملات التي تنطوي على استيراد يتم تنفيذ البضائع غير المباشرة مع ... لملء إعلان الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي. ولكن أيضًا في الملحق رقم...

• بشأن التعاون داخل الاتحاد الاقتصادي الأوراسي وآلية تحصيل ضريبة القيمة المضافة

  5 ملاعق كبيرة. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): تسجيل البضائع المستوردة؛ الموعد النهائي للدفع المنصوص عليه.... 147 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بمكان بيع البضائع على أنه أراضي الاتحاد الروسي، إذا كانت البضاعة في ذلك الوقت... ;عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي و الترتيب الذي يتم به ملئه هو...

• ضريبة القيمة المضافة. تم استيراد المواد الخام للمعالجة من دول الاتحاد الجمركي

  واستيراد البضائع . وعلى أساس الوثائق المحددة في المادة 4 من بروتوكول الأشغال والخدمات. في الوقت نفسه، الضريبة... مثل تكلفة معالجتها أو معالجتها أو تحويلها بشكل آخر، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع القابلة للاستهلاك) و... السلع ودفع الضرائب غير المباشرة؛ - بيان جمركي (جمركي للشحن) يؤكد تصدير منتجات معالجة المواد الخام المقدمة من العملاء خارج أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي...

• عمليات التصدير والاستيراد مع قيرغيزستان (الجزء الأول)

  اتفاق بشأن إنشاء منطقة جمركية واحدة وتشكيل الاتحاد الجمركي (المشار إليه فيما يلي باسم CU). جمهورية قيرغيزستان... قبل تقديم الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة، حيث يتم تقديم وثيقة دفعها إلى السلطات الضريبية... في شهر تسجيل البضائع المستوردة (البند 20 من البروتوكول). نموذج إعلان الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في CU، و...

• فرض الضرائب على معاملة بيع البضائع إلى جمهورية بيلاروسيا

  ويجب الاسترشاد على وجه الخصوص بالدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي داخل الاتحاد الجمركي: - الاتفاق على مبادئ فرض الضرائب غير المباشرة على تصدير واستيراد البضائع...، مع مذكرة من مصلحة الضرائب في الدولة العضو في الاتحاد الجمركي. الاتحاد الجمركي الذي يتم استيراد البضائع إلى أراضيه، عند دفع الضرائب غير المباشرة (... السلطات الجمركية على المستندات المحددة لتأكيد نسبة الصفر لضريبة القيمة المضافة على البضائع المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي إلى الإقليم.. .

• أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي عن القواعد الموصى بها لأنواع السلع غير القابلة للاستهلاك فيما يتعلق بالمنتجات البترولية وكحول الكونياك والمشروبات الكحولية

  خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 02/04/2011 ن ... على أساس البيرة، عند ملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، المقدمة لعمليات الاستيراد للسلع غير المباشرة المنفذة مع... البضائع، ورموز السلع القابلة للاستهلاك المنصوص عليها في إجراءات ملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة المعتمدة من قبل لم يتم إنشاء أمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي...

• نسب التحكم في الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي

  الإبلاغ عن الإقرار الضريبي بشأن الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي التاريخ والرقم... بمعدل ضريبة 0٪ إقرار ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة إعلان ضريبة dKN بشأن الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي إقرار ضريبة الدخل DP إعلان DESN بشأن...

• بشأن دفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة عند استيراد الكحول الإيثيلي إلى الاتحاد الروسي من أرمينيا لإنتاج المشروبات الكحولية

  الضرائب غير المباشرة على استيراد البضائع" من البروتوكول، يتم احتساب مبلغ الضرائب غير المباشرة المستحقة على البضائع المستوردة إلى أراضي دولة عضو من أراضي دولة عضو أخرى من قبل دافعي الضرائب وفقًا للضريبة...;ضريبة القيمة المضافة " والفقرة 1 من المادة 193 من الفصل 22 "الضرائب الانتقائية" من قانون الضرائب ...

الإقرار الضريبي على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (KND 1151088)

قابل للتطبيق - اعتبارًا من إعداد التقارير لشهر ديسمبر 2017

تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@

الموعد النهائي للتسليم - في موعد لا يتجاوز الشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة (فترة السداد المنصوص عليها في اتفاقية التأجير (العقد))

قم بتنزيل نموذج الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي:

- بصيغة PDF (تم إعداد هذا النموذج القابل للقراءة آليًا على أساس قالب TIF الخاص بشركة JSC "GNIVC" وهو متاح لملء برنامج Adobe Reader (البرنامج متاح على موقع الويب www.adobe.com))

عينة من ملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي >>>

مواد لملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي:

— أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@

—: كيفية ملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي اعتبارًا من ديسمبر 2017 (ConsultantPlus، 2018)

—: استيراد البضائع من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي: المستندات والإقرارات والخصومات (Karpova E.V.) ("ضريبة القيمة المضافة: المشاكل والحلول"، 2018، ن 2)

—: تعليق على أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@ "عند الموافقة على نموذج وشكل تقديم الإقرار الضريبي على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) ) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول - الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في شكل إلكتروني وإجراءات ملئها" (Tochkina T.N.) ("الأفعال التنظيمية للمحاسبين"، 2017، N 22 )

نماذج الإقرار الضريبي المؤرشفة للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي:

- على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي من الإبلاغ في يوليو 2010 إلى الإبلاغ في ديسمبر 2017

- على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي جمهورية بيلاروسيا (KND 1151075) من الإبلاغ عن يناير 2007 إلى الإبلاغ عن يوليو 2010

مبادئ فرض الضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من أو تصديرها إلى دول الاتحاد الجمركي

تم الحفاظ على مبدأ تحصيل ضريبة القيمة المضافة حسب بلد المقصد

وهذا يعني أن صادرات البضائع إلى بيلاروسيا وكازاخستان تخضع لنسبة ضريبة القيمة المضافة صفر، وعند استيراد البضائع من هذه البلدان، يجب عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات.

علاوة على ذلك، فإن الحق في معدل ضريبة القيمة المضافة على الصادرات لا يعتمد على ما إذا كان استيراد السلع المصدرة خاضعًا للضريبة أم لا في أراضي بيلاروسيا أو كازاخستان (المادة 3 من اتفاقية CU). اتضح أنه بالنسبة لبعض السلع، يمكن للمصدر الروسي أن يعلن أن معدل ضريبة القيمة المضافة صفر، وقد لا يدفع المستورد الأجنبي الضريبة على الإطلاق.

لم تعد إجراءات دفع الضرائب غير المباشرة تعتمد على بلد منشأ البضاعة

تم تطبيق الاتفاقية الروسية البيلاروسية السارية سابقًا على المعاملات مع تلك البضائع التي تم إنتاجها في روسيا أو بيلاروسيا (القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2004 N 181-FZ).

لذلك، طلبت السلطات الضريبية في كثير من الأحيان من المستوردين الروس للسلع البيلاروسية شهادة منشأ البضائع في نموذج ST-1 (يمكن الحصول عليها من غرفة التجارة والصناعة في جمهورية بيلاروسيا). وعلى الرغم من أن هذا الشرط غير قانوني، إلا بعد تقديم الشهادة، تم وضع علامة على طلب دفع الضرائب غير المباشرة، والتي يحتاجها المصدر البيلاروسي لتأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري (السؤال 1 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08.08.2006 N ШТ-6-03/780@).

كمرجع

أعضاء الاتحاد الجمركي هم روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان وقيرغيزستان وطاجيكستان وأوزبكستان (معاهدة إنشاء المجموعة الاقتصادية الأوروبية الآسيوية المؤرخة 10 أكتوبر 2000).

ينطبق الإجراء الجديد لدفع الضرائب غير المباشرة على جميع السلع المنتجة في كل من دول الاتحاد الجمركي (روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان) وفي بلدان أخرى (باستثناء البضائع العابرة إلى الاتحاد الروسي) (البند 2 من قرار الطريق السريع بين الدول مجلس EurAsEC بتاريخ 27 نوفمبر 2009 رقم 17).

يجب على المصدرين تأكيد نسبة الصفر خلال 180 يومًا تقويميًا من تاريخ شحن البضائع

يعد هذا الابتكار مفيدًا للمشاركين في المعاملات الروسية البيلاروسية: ففي السابق كان لديهم نصف الوقت لتأكيد معدل الضريبة الصفري - 90 يومًا (اتفاقية بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية بيلاروسيا بشأن مبادئ فرض الضرائب غير المباشرة... بتاريخ 15 سبتمبر 2004 (فيما يلي - الاتفاقية مع بيلاروسيا)).

كمرجع

لأغراض ضريبة القيمة المضافة "التصديرية"، فإن تاريخ الشحن هو تاريخ أول مستند شحن أساسي صادر لمشتري البضائع أو الناقل الأول (البند 3 من المادة 1 من البروتوكول الخاص بالسلع CU).

لتأكيد معدل الصفر، يجب أن تنعكس معاملات التصدير في إقرار ضريبة القيمة المضافة المنتظم.(تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 N 104n) وتقديمه إلى مكتب الضرائب مع المستندات (أو نسخ منها) (البند 2 من المادة 1 من البروتوكول الخاص بسلع CU):

- الاتفاقيات (العقود) مع مراعاة التعديلات والإضافات والملاحق الخاصة بها؛

— كشوفات حساب مصرفية تؤكد استلام العائدات إلى حسابك؛

- طلب مستلم من الطرف المقابل لاستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة. يجب أن يحمل هذا الطلب بالضرورة علامة من مصلحة الضرائب في بيلاروسيا/كازاخستان بشأن دفع الضرائب غير المباشرة (الإعفاء أو أي إجراء آخر للوفاء بالالتزامات الضريبية) (تمت الموافقة على النموذج في الملحق 1 لبروتوكول تبادل المعلومات في شكل إلكتروني) بين السلطات الضريبية للدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي بشأن المبالغ المدفوعة للضرائب غير المباشرة بتاريخ 11 ديسمبر 2009 (المشار إليه فيما يلي باسم بروتوكول تبادل المعلومات)).

ملحوظة

لتأكيد نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية على البضائع التي تم الإعلان عنها مسبقًا قبل 07/01/2010 والتي دفع الطرف المقابل الأجنبي عنها بالفعل ضرائب غير مباشرة، ولكن سيتم شحنها بعد هذا التاريخ، بدلاً من تقديم طلب إلى مكتب الضرائب، يجب تقديم نسخة من البيان الجمركي الصادر عند الإفراج عن البضائع في التداول الحر (البند 4 من قرار لجنة الاتحاد الجمركي بتاريخ 18 يونيو 2010 رقم 293)؛

— وثائق النقل (الشحن). هذه هي مستندات النقل العادية (على سبيل المثال، النموذج N 1-T "مذكرة الشحن") (خطاب وزارة النقل في روسيا بتاريخ 24/05/2010 N OB-16/5460؛ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/06/2010 N ShS-37-3/3693@)؛

— مستندات أخرى تؤكد صحة تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة صفر و (أو) الإعفاء من الضرائب غير المباشرة.

إذا لم تقدم مجموعة من المستندات الداعمة في غضون 180 يومًا، فسيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة للربع الذي يقع فيه تاريخ الشحن والغرامات (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، لن يتم إرجاع مبلغ الغرامات إليك حتى لو قمت لاحقًا بتأكيد حقك في الحصول على معدل تصدير صفري.

لقد تغير حساب ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد".

يجب تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة "للاستيراد" في تاريخ تسجيل البضائع المستوردة(الفقرة 2، 4، المادة 2 من البروتوكول الخاص بسلع CU). ويجب احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس تكلفة السلع المستوردة، مضافاً إليها مبلغ الضريبة الانتقائية (إذا كانت هذه السلع قابلة للاستهلاك). ويجب تعريفه على أنه سعر المعاملة المستحق للمورد الخاص بك بموجب شروط العقد (البند 2، المادة 2 من البروتوكول الخاص ببضائع CU).

تعد القاعدة الجديدة مفيدة جدًا لمستوردي البضائع البيلاروسية - ففي السابق، كان يتعين دفع ضريبة القيمة المضافة "للاستيراد" على المبلغ الذي تم تضمينه، بالإضافة إلى تكلفة السلع المشتراة والضرائب غير المباشرة (البند 2 من القسم الأول). اللوائح المتعلقة بإجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة (ملحق الاتفاقية مع بيلاروسيا)) :

— تكاليف تسليم البضائع، بما في ذلك خدمات النقل والتحميل والشحن؛

- مبلغ التأمين؛

- تكلفة الحاويات وغيرها من العبوات القابلة لإعادة الاستخدام والتي لا تخضع للإرجاع، إذا كانت هذه الحاوية وحدة واحدة مع البضائع؛

— تكلفة التعبئة والتغليف، بما في ذلك تكلفة العمل.

ملحوظة

يجب تحديد أساس عقود تصنيع السلع وعقود التأجير وعقود تبادل السلع وكذلك اتفاقيات ائتمان السلع (قرض السلع) بطريقة خاصة (الفقرة 2، 3 من المادة 2 من البروتوكول الخاص بسلع CU).

الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة "للاستيراد" يظل كما هو

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" (ضريبة الإنتاج) إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم العشرينالشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة (فترة الدفع المنصوص عليها في اتفاقية التأجير) (البند 7، المادة 2 من البروتوكول الخاص بالسلع CU).

ملحوظة

إذا قام مورد أجنبي بشحن البضائع إليك قبل يوليو 2010 وتم وضع هذه البضائع تحت النظام الجمركي، وقبلت البضائع للتسجيل بعد 01/07/2010، فيجب دفع ضريبة "الاستيراد" ليس إلى مصلحة الضرائب، ولكن إلى الجمارك (البند 3 من قرار اللجنة بشأن الاتحاد الجمركي بتاريخ 18 يونيو 2010 رقم 293).

إقرار ضريبة القيمة المضافة "استيراد" - جديد

يجب على المستورد تقديم بيان "الاستيراد" إلى التفتيش في موعد أقصاه اليوم العشرينالشهر التالي لشهر قبول البضائع للتسجيل. للتأخير في تقديم الإعلان، سيتم فرض غرامة بموجب الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 8 من المادة 2 من البروتوكول المتعلق بسلع الاتحاد الجمركي).

تمت الموافقة بالفعل على شكل الإعلان الجديد من قبل وزارة المالية (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن). وسيتم تطبيقه اعتبارا من إعلان يوليو 2010.

يوجد بالفعل نموذج لطلب استيراد البضائع، والذي يجب تقديمه للتفتيش مع إعلان "الاستيراد" (تمت الموافقة على النموذج في الملحق 1 لبروتوكول تبادل المعلومات). الآن فقط يجب تقديمه للتفتيش في شكل ورقي - في أربع نسخ (وليس في ثلاث نسخ، كما كان الحال سابقًا عند استيراد البضائع البيلاروسية)، وفي شكل إلكتروني. ويجب على المفتشية وضع علامات على كل منها وإعادة ثلاث نسخ منها. يجب إرسال اثنين منهم إلى الطرف المقابل المصدر (البند 8 من الفن.

قواعد تقديم الإقرار على الضرائب غير المباشرة

2 بروتوكول بشأن سلع الاتحاد الجمركي؛ فن. 2 بروتوكول تبادل المعلومات؛ البند 1 من الملحق 2 لبروتوكول تبادل المعلومات).

انتباه! يجب على جميع المستوردين دفع ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" وتقديم إقرار بشأنها، بما في ذلك المتخلفون عن ضريبة القيمة المضافة والمعفون من دفع هذه الضريبة (البند 3 من المادة 145، الفقرة 3 من المادة 346.1، الفقرة 2 من المادة 346.11، الفقرة 4 من المادة 346.26 الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى يجب أن يكون الإعلان مصحوبًا بمستندات أخرى(نسخ) (الفقرة 1.2 - 1.5، الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول الخاص بسلع CU):

- كشف حساب مصرفي يؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" (إذا كان هناك مدفوعات زائدة لضريبة القيمة المضافة، سواء ضريبة "الاستيراد" أو الضريبة المحلية العادية، فإن قرار مقاصتها مقابل ضريبة "الاستيراد")؛

- وثائق النقل (الشحن)؛

— فواتير الطرف المقابل الصادرة عنه عند الشحن (إذا كان إصدارها منصوصًا عليه بموجب تشريعات بلد الطرف المقابل)؛

— اتفاقيات (عقود) استيراد البضائع؛

— رسالة إعلامية (مطلوبة عند استيراد البضائع من أراضي دولة ثالثة - عضو في الاتحاد الجمركي وفي بعض الحالات الأخرى).

ملحوظة

إذا قبلت البضائع المستوردة للتسجيل وقمت بإعادتها في نفس الشهر بسبب عدم كفاية الجودة، فلن يلزم إدراج هذه البضائع في الإقرار الضريبي. إذا قمت بإرجاع البضائع بعد الشهر الذي تم تسجيلها فيه، فستحتاج إلى تقديم إعلان محدث (البند 9، المادة 2 من البروتوكول الخاص بسلع CU).

هناك أيضًا قواعد لدفع الضرائب غير المباشرة عند أداء العمل وتقديم الخدمات داخل الاتحاد الجمركي. بشكل عام (مع بعض الاستثناءات)، فهي مماثلة لتلك التي تعمل في العلاقات الروسية البيلاروسية (المادة 5 من اتفاقية الاتحاد الجمركي؛ بروتوكول بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة عند أداء العمل وتقديم الخدمات في الاتحاد الجمركي بتاريخ 11 ديسمبر ، 2009).

وتذكر: على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في قسم "دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا" -> "الاتحاد الجمركي" يتم نشر الوثائق الرئيسية المتعلقة بأنشطة الاتحاد الجمركي.

الجمارك والضرائب، الاتحاد الجمركي

من المطلوب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة ودفع ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة للموازنة؟
عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا وقيرغيزستان) إلى الاتحاد الروسي، يتعين على المستورد (منظمة أو رجل أعمال فردي) فرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها.
يُطلب من المنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة (USN، UTII، وما إلى ذلك) دفع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المستوردة، فضلاً عن تقديم إقرار.

وهناك أيضًا من يتم إعفاؤهم من تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشر ودفع ضريبة القيمة المضافة للموازنة:
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يستوردون البضائع إلى الاتحاد الروسي من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا وقيرغيزستان).

متى يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة وسداد الضريبة؟
يتم تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تسجيل البضائع المستوردة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

أين يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة وسداد الضريبة؟
يتم تقديم إعلان الضرائب غير المباشرة وطلب استيراد البضائع بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن والملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي المؤرخة 29 مايو 2014 إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة (في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي).

ماذا يحدث إذا فشلت في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة أو قدمته متأخرًا؟
يتم توفير الأنواع التالية من المسؤولية عن التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية غير المباشرة:
1) يخضع عدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد لغرامة قدرها 5% من مبلغ الضريبة المستحقة (الدفعة الإضافية) على أساس هذا الإقرار، عن كل شهر كامل أو جزئي من اليوم المحدد لتقديمه، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد ولا يقل عن 100 روبل (البند 1 من الفن.

يتم تقديم الإقرار بالضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع باستخدام النموذج الجديد

119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
2) التأخير في تقديم الإقرار لأكثر من 180 يومًا، تصل الغرامة إلى 30% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار، و10% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار، لكل شهر كامل أو جزئي، بدءًا من اليوم 181 (البند 2 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
جنبا إلى جنب مع إعلان الضرائب غير المباشرة، من الضروري أن تقدم إلى السلطات الضريبية الوثائق المذكورة في البند 20 من البروتوكول بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (البند 6 من خطاب وزارة المالية في روسيا رقم 15/101-07-03 بتاريخ 22 يوليو 2010)
في حالة تقديم هذه المستندات في الوقت المناسب، يتم توفير المسؤولية عن عدم تقديم المستندات اللازمة للرقابة الضريبية.

اعتبارًا من عام 2018، سيتعين على مستوردي البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ملء نموذج إعلان جديد للضرائب غير المباشرة. وفي عام 2017، تمت الموافقة عليه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. نخبرك عن النموذج الجديد والموعد النهائي لتقديم هذا التقرير ومن أي فترة يبدأ صلاحيته.

الاستيراد من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي

دعونا نتذكر أن اختصار EAEU يرمز رسميًا إلى الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، الذي يوحد العديد من دول منطقة ما بعد الاتحاد السوفيتي. اعتبارًا من عام 2018، يتكون الاتحاد الاقتصادي الأوراسي من 5 دول أعضاء:

• أرمينيا؛
• بيلاروسيا؛
• كازاخستان؛
• قيرغيزستان؛
• روسيا.

في إطار المعاهدة الأساسية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يوجد بروتوكول ينظم تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات (تمت المصادقة عليه بقانون مؤرخ في 3 أكتوبر 2014) رقم 279-FZ). تنص الفقرة 20 منه على أنه يجب على الدافع (منظمة أو رجل أعمال فردي) تقديم إعلان مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تحديد شكله من قبل الهيئة المعتمدة للدولة التي يتم الاستيراد فيها (بما في ذلك التأجير).

على سبيل المثال، عند الاستيراد من بيلاروسيا، يتم ملء الإعلان في نموذج معتمد من قبل دائرة الضرائب الروسية.

نموذج إقرار جديد

تم تحديد الشكل الحالي لإعلان الضرائب غير المباشرة منذ عام 2017 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 سبتمبر 2017 رقم SA-7-3/765. يرجى ملاحظة أن هذا الأمر ساري المفعول منذ 20 ديسمبر 2017.

ويحدد هذا الأمر أيضًا الشكل الإلكتروني لإرسال الإعلان، بالإضافة إلى إجراءات تعبئته. على سبيل المثال، يؤخذ في الاعتبار أن المنظمة قد لا يكون لديها ختم.

وبشكل عام فإن الإقرار بالضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع يجمع بين دفعتين:

• ضريبة القيمة المضافة؛
• الضريبة

يتكون الإقرار الضريبي غير المباشر الجديد لعام 2017 من 4 أوراق و3 أقسام فقط. الهيكل هو مثل هذا:

يرجى ملاحظة أن مثال ملء الإقرار الضريبي غير المباشر لعام 2017 سيكون صحيحًا حتى بدون تضمين القسمين 2 و3. وذلك عندما لا تكون هناك معاملات مع السلع الانتقائية. وبالتالي، يجب دائمًا إكمال صفحة العنوان والقسم 1 للتسليم.

ما الذي تغير

تمت الموافقة على النموذج السابق لإعلان الضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة - عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الجمركي بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن.

دعنا نذكر الاختلافات الرئيسية بين النموذج الجديد للإقرار الضريبي غير المباشر والنموذج السابق:

يتمثل الابتكار الأكثر أهمية في إعلان الضرائب غير المباشرة لعام 2017 في ما يلي: من الضروري ألا يُظهر المبلغ الإجمالي للضريبة الانتقائية فحسب، بل وأيضاً تفاصيل كل رمز من السلع الانتقائية على حدة. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري إدخال رمز البلد وفقًا لـ OKSM.

ما هي الفترة التي يجب علي تقديمها في النموذج الجديد؟

وفقًا للفقرة 20 من البروتوكول المذكور لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، فإن الموعد النهائي لتقديم الإقرار بشأن الضرائب غير المباشرة لعام 2017 هو حتى اليوم العشرين من الشهر الذي يلي شهر تسجيل البضائع المستوردة (أو الموعد النهائي للدفع المنصوص عليه عن طريق التأجير).

وصدقت الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، الذي يضم روسيا، على بروتوكول خاص. ووفقا لها، عند استيراد البضائع من أراضي الدول المشاركة، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة وفقا لقواعد خاصة. دعونا نلاحظ أن إجراءات دفع الضريبة تم شرحها أيضًا من قبل الممولين في رسالة بتاريخ 8 سبتمبر 2010 رقم 03-07-08/260.

الضريبة المستحقة

يتم تنظيم إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى روسيا من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي (جمهوريتي بيلاروسيا وكازاخستان) من خلال:

- الاتفاقية المؤرخة في 25 يناير 2008، والتي دخلت حيز التنفيذ بموجب قرار المجلس المشترك بين دول EurAsEC بتاريخ 21 مايو 2010 رقم 36 (المشار إليه فيما يلي باسم الاتفاقية)؛

– البروتوكول الذي تم التصديق عليه بموجب القانون الاتحادي رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010 (المشار إليه فيما بعد بالبروتوكول).

من يدفع الضريبة

عند استيراد البضائع إلى روسيا من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي، يتم فرض الضريبة في بلد المستورد، أي في روسيا (المادة 3 من الاتفاقية). وبالتالي، عند استيراد البضائع من جمهوريتي بيلاروسيا وكازاخستان، يتعين على المشترين الروس حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها.

علاوة على ذلك، إذا تم دفع الضريبة في الجمارك أثناء الاستيراد العادي (استيراد البضائع من بلدان أخرى)، ففي هذه الحالة يتم تحويلها إلى الميزانية من خلال مكتب الضرائب (المادة 3 من الاتفاقية، الفقرة 1 من المادة 2 من البروتوكول) .

يرجى ملاحظة: يتعين على جميع المستوردين دفع ضريبة الاستيراد، بما في ذلك:

- تطبيق أنظمة ضريبية خاصة ("المبسطة" أو "المحسوبة")؛

- الذين حصلوا على إعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة بالطريقة المنصوص عليها في المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الأسباب: الفقرة 2 من المادة 346.11، الفقرة 4 من المادة 346.26، الفقرة 3 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الاستثناء فقط لأولئك الذين يستوردون البضائع المعفاة من الضرائب بموجب المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 سبتمبر 2010 رقم 03-07-08/260).

إجراءات حساب الضريبة

لحظة تحديد الوعاء الضريبي هي تاريخ قبول البضائع المستوردة للتسجيل (البند 2 من المادة 2 من البروتوكول). أي تاريخ انعكاس البضائع المستلمة على الحساب الذي يحمل نفس الاسم.

القاعدة الضريبية لاستيراد البضائع من البلدان المدرجة في الاتحاد الجمركي هي تكلفة البضائع المستوردة. وتنص الفقرة 2 من المادة 2 من البروتوكول على أنه عند استيراد البضائع، تكون قيمتها هي سعر المعاملة المحدد في العقد، والذي يجب على الشركة المستوردة دفعه للمورد. ومن هذا يمكننا أن نستنتج أن المبلغ المحول فعليا إلى المورد لا يؤثر على حجم الوعاء الضريبي. بمعنى آخر، يجب على الشركة حساب مبلغ الضريبة على أساس القيمة التعاقدية للبضائع، وتحويلها إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ تحديد القاعدة الضريبية. أي في تاريخ قبول البضائع المستوردة للتسجيل.

اعتمادًا على نوع البضائع المستوردة، تبلغ الضريبة 10 أو 18 بالمائة (البند 5، المادة 2 من البروتوكول، البند 5، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

علاوة على ذلك، لا يمكن أن يتجاوز معدل ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي معدل الضريبة المطبق على السلع المماثلة المنتجة في الاتحاد الروسي. الأساس: المادة 3 من الاتفاقية.

مثال 1.

في نوفمبر 2010، قامت شركة الجملة Inter Shoes CJSC باستيراد مجموعة من البضائع (الأحذية) إلى روسيا من جمهورية بيلاروسيا. تبلغ تكلفة الشحنة بموجب اتفاقية التوريد 44000 دولار أمريكي.

لنفترض أن سعر صرف الدولار في تواريخ المعاملات هو:

كتب محاسب الشركة:

الخصم 41 الائتمان 60

– 1,364,000 فرك. (44000 دولار أمريكي × 31 روبل/دولار أمريكي) - يتم قبول البضائع للتسجيل؛

الخصم 60 الائتمان 52

– 1,320,000 فرك. (44000 دولار أمريكي × 30 روبل/دولار أمريكي) - تم دفع البضائع إلى المورد؛

الخصم 60 الائتمان 91

– 44000 فرك. (1,364,000 – 1,320,000) – تعكس إيجابية؛

الدين 19
الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"

– 245.520 فرك. (1,364,000 روبل روسي × 18%) - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" على الميزانية؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
الائتمان 51

– 245.520 فرك. – يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة “الاستيراد” إلى الميزانية.

المواعيد النهائية لدفع الضريبة وتقديم الإقرار

ويجب تحويل ضريبة "الاستيراد" إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم تسجيل البضائع فيه. السبب - الفقرة 7 من المادة 2 من البروتوكول.

خلال نفس الفترة، يجب على المستورد إعداد وتقديم إقرار خاص إلى مكتب الضرائب (البند 8، المادة 2 من البروتوكول).

يرجى ملاحظة: إذا كانت الشركة تستورد البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، ولكنها لا تدفع (متأخرة) ضريبة القيمة المضافة أو لا تقدم (تقدم مع الانتهاكات) الإقرارات الضريبية، فإن المفتشية لها الحق في تحصيل الضريبة بالقوة. بالإضافة إلى ذلك، قد يتم فرض عقوبات وغرامات على الشركة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البند 9 من المادة 2 من البروتوكول).

يجب تأكيد الاستيراد

إلى جانب إعلان خاص بشأن الضرائب غير المباشرة، يجب تقديم مجموعة من المستندات التي تؤكد استيراد البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي إلى هيئة التفتيش، على وجه الخصوص:

- طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة على الورق (في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني؛

- كشف حساب بنكي يؤكد دفع الضريبة إلى الميزانية؛

- وثائق النقل والشحن التي تؤكد حركة البضائع إلى روسيا (وفقا للنماذج المحددة في الدول ذات الصلة)؛

- فواتير شحن البضائع (إذا كان تنفيذها منصوصًا عليه بموجب تشريعات الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي) ؛

- اتفاقية (عقد) يتم على أساسها استيراد البضائع إلى روسيا.

تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول.

بعد أن تقدم الشركة المستوردة للتفتيش مجموعة من المستندات اللازمة، تلتزم دائرة الضرائب الفيدرالية بفحصها وتأكيد دفع ضريبة "الاستيراد" في غضون 10 أيام عمل. وللقيام بذلك، يضع المفتشون العلامات المناسبة على الطلب.

وترد توضيحات مماثلة في رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 أغسطس 2010 رقم ШС-37-2/9030@.

يمكن خصم الضريبة

وبالفعل، يمكن خصم مبلغ ضريبة "الاستيراد" المدفوعة، ولكن لهذا يجب استيفاء الشروط العامة للمقاصة الضريبية:

– البضائع المشتراة للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (لإعادة البيع)؛

– تم قبول البضاعة للتسجيل وهو ما يتم توثيقه.

هناك عدد من المتطلبات الإضافية. دعنا ننتقل إلى الفقرة 11 من المادة 2 من البروتوكول والفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ويترتب على هذه القواعد أن الشركة لها الحق في قبول ضريبة "الاستيراد" كخصم إذا تم استيفاء الشروط التالية بالإضافة إلى المتطلبات العامة:

- يتم تحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية وإدراجه في إقرار خاص بالضرائب غير المباشرة؛

– يتم تأكيد حقيقة دفع الضريبة من خلال الوثائق ذات الصلة.

الأوراق التي تؤكد حقيقة دفع الضرائب هي كشف حساب بنكي وطلب استيراد البضائع بعلامة مكتب الضرائب.

يجب تسجيل تفاصيل طلب الاستيراد وأمر الدفع لتحويل الضريبة في دفتر المشتريات.

يحق للمستورد تعويض الضريبة المدفوعة عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الجمركي في موعد لا يتجاوز الفترة الضريبية التي يتم فيها استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه.

مثال 2.

تقوم شركة البيع بالجملة باستيراد الأحذية من أراضي جمهورية بيلاروسيا. استوردت الشركة مجموعة من البضائع بقيمة 1500000 روبل.

مبلغ ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" هو 270.000 روبل. (1,500,000 روبل روسي × 18%).

وقام المستورد بتحويل الضريبة إلى الميزانية في 20 سبتمبر. وفي نفس اليوم قدم إلى المفتشية إقراراً خاصاً بالضرائب غير المباشرة ومجموعة من المستندات اللازمة.

يضع المفتشون العلامات المناسبة على طلب استيراد البضائع. في سبتمبر، قمت بتسجيل طلب استيراد وأمر دفع لتحويل الضريبة في دفتر المشتريات. وبالتالي، يحق للشركة خصم مبلغ ضريبة "الاستيراد" (270.000 روبل) في سبتمبر 2010.

في 20 أكتوبر، قدمت الشركة إقرارًا عامًا لضريبة القيمة المضافة للربع الثالث، حيث تمت الإشارة في القسم 3 في السطر 190 (حيث تنعكس خصومات ضريبة "الاستيراد" على الواردات من جمهورية بيلاروسيا) إلى مبلغ 270.000 روبل.

وقام المستورد بتحويل الضريبة إلى الموازنة بتاريخ 20 أكتوبر 2010. وفي نفس اليوم قدم إلى المفتشية إقرارًا خاصًا ومجموعة من المستندات اللازمة وإقرارًا عامًا لضريبة القيمة المضافة للربع الثالث. وعليه، تم تسجيل طلب الاستيراد (بعلامات المفتشين) و"السداد" لدفع الضريبة في دفتر المشتريات في أكتوبر.

وبالتالي، لا يمكن للشركة خصم مبلغ ضريبة "الاستيراد" إلا في أكتوبر 2010. سينعكس هذا المبلغ (270.000 روبل روسي) في إقرار ضريبة القيمة المضافة العام للربع الرابع.

ولكن ماذا لو كان المستورد يطبق نظاماً خاصاً؟

فإذا كان المستورد يطبق نظاماً ضريبياً مبسطاً أو يعتبر دافعاً للضريبة «المفترضة»، فلا يمكنه قبول ضريبة «الاستيراد» المدفوعة كخصم.

والحقيقة هي أن دافعي هذه الضريبة هم وحدهم الذين يحق لهم تعويض ضريبة القيمة المضافة.

لكن الشركات في الأنظمة الخاصة ليست كذلك.

يمكن لشركة مبسطة ذات كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" أن تدرج مبلغ هذه الضريبة في تكاليف الضريبة:

- أو على أساس الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (مبالغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة المدفوعة، والتي يتم تضمين تكلفتها في النفقات)؛

- أو وفقًا للفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (مبالغ الرسوم الجمركية المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي روسيا).

ولكن عند "تبسيطها" مع كائن "الدخل"، فإن ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" المدفوعة لا تنعكس في المحاسبة الضريبية.

في المحاسبة، يتم تضمين مبلغ ضريبة "الاستيراد" في تكلفة البضائع المشتراة.

من المهم أن نتذكر

عند استيراد البضائع من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي، يتم احتساب ضريبة "الاستيراد" ودفعها بطريقة خاصة. وينعكس ذلك في التصريح الخاص بالضرائب غير المباشرة الذي يقدم إلى هيئة التفتيش في أجل أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تسجيل البضائع المستوردة. جنبا إلى جنب مع الإعلان، يتم تقديم حزمة من الوثائق الداعمة. يمكن تعويض ضريبة "الاستيراد" المدفوعة وإظهارها كجزء من التخفيضات الضريبية في الإقرار العام لضريبة القيمة المضافة.