Foydalanish
Uchinchi maslahat: kontragentning direktoriga hujjatlarning asl nusxasini talab qiladigan xat yuboring. Kontragent hisob-fakturani taqdim etmaydi Yetkazib beruvchi hisob-fakturani bermaydi

Uchinchi maslahat: kontragentning direktoriga hujjatlarning asl nusxasini talab qiladigan xat yuboring. Kontragent hisob-fakturani taqdim etmaydi Yetkazib beruvchi hisob-fakturani bermaydi

Nega sudlar kontragentlarni schyot-faktura berishga majburlashni rad etishadi? Kontragentdan hisob-fakturani olish uchun shartnomani qanday shakllantirish kerak. Hisob-fakturani qanday hujjatlar almashtirishi mumkin?

Diqqat! Siz sud advokatlari uchun professional veb-saytdasiz. Ushbu maqolani o'qish uchun ro'yxatdan o'tish talab qilinishi mumkin.

Hisob-fakturalarni berish va qayta ishlash tartibini tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy hujjatlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va "Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarda foydalaniladigan hujjatlarni to'ldirish (saqlash) shakllari va qoidalari to'g'risida" (bundan buyon matnda 2008 yil 20 dekabrdagi 2008-yil 1-sonli qarori) hisoblanadi. 1137).

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda, mulkiy huquqlarni o'tkazishda, shuningdek to'lov summalari, bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun qisman to'lash, mulk huquqini o'tkazishda tegishli schyot-fakturalar rasmiylashtiriladi () . Ushbu hujjatlar tovar jo'natilgan (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko'rsatilgan), mulkiy huquqlar o'tkazilgan kundan yoki to'lov summalari, bo'lajak yetkazib berish uchun qisman to'lov olingan kundan boshlab 5 kalendar kundan kechiktirmay beriladi. ish, xizmatlar ko'rsatish), mulk huquqini o'tkazish. Shunday qilib, sotuvchi xaridorga tegishli hisob-fakturani rasmiylashtirish uchun 5 kunga ega.

Hisob-faktura shakli, shuningdek to'ldirish qoidalari 1137-sonli qaror bilan tasdiqlangan.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ham, 1137-sonli qarori ham xaridorning sotuvchidan hisob-fakturani berishni talab qilish huquqiga ega bo'lgan mexanizmni nazarda tutmaydi.

Shunday qilib, agar kontragent hisob-fakturani rasmiylashtira olmasa, kontragentni o'z majburiyatlarini bajarishga majburlashning yagona yo'li uning buzilgan huquqlarini himoya qilish uchun sudga murojaat qilishdir. Ushbu masala bo'yicha sud amaliyoti noaniq rivojlandi.

Ba'zi sud hujjatlarida sudlar xaridor kontragentga schyot-fakturani taqdim etishni talab qilish huquqiga ega ekanligini ko'rsatadi. Bunday yondashuv, birinchi navbatda, talabning shartnomani bajarish bilan bog'liq fuqarolik huquqlarining buzilishini bostirishga qaratilganligiga asoslanadi.

Masalan, sud kompaniyaning kontragentni schyot-fakturani rasmiylashtirishga majbur qilish to'g'risidagi talablarini qanoatlantirdi. Birinchi instantsiya sudining qarori yuqori sudlar tomonidan qo'llab-quvvatlandi ( Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 10 fevraldagi A40-24857 / 11-62-213-sonli qarori.). Sudyalar San'at qoidalarini qo'lladilar. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 12, 309-310-moddalari va da'voni fuqarolik majburiyatlari doirasida ko'rsatilgan talab sifatida ko'rib chiqish uchun asoslar mavjud degan xulosaga keldi. Xaridorga sotilayotgan ko'chmas mulk uchun schyot-faktura berildi, unda sotib olish narxida QQS ko'rsatilmagan. Sudning ta'kidlashicha, ushbu holat mohiyatan tomonlar tomonidan kelishilgan shartnoma narxi to'g'risidagi ishonchli ma'lumotni aks ettirmaydi va aslida ko'chmas mulk qiymatini sotuvchi foydasiga sun'iy ravishda oshirishga qaratilgan. Shartnomani bajarish bilan bog'liq fuqarolik huquqlarining buzilishini bostirishga qaratilgan talab sifatida schyot-fakturani taqdim etish bo'yicha talablar qo'yish imkoniyati sud amaliyoti bilan tasdiqlangan ( Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2004 yil 30 apreldagi 101/04-sonli qarori.). Ushbu qarorda Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi manfaatdor shaxs Rossiya Federatsiyasining Arbitraj protsessual kodeksida belgilangan tartibda buzilgan yoki bahsli huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish uchun hakamlik sudiga murojaat qilish huquqiga ega ekanligini ko'rsatdi. Federatsiya (). Hakamlik sudi iqtisodiy nizolar va tadbirkorlik va boshqa iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq boshqa ishlarni ko'rish vakolatiga ega ().

Da'vogarga topshirilgan kvartira uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish bo'yicha komissiyaning majburiyati to'g'risidagi nizo, chunki bunday majburiyat shartnomada nazarda tutilgan bo'lib, tomonlarning kelishuvi bilan bog'liq va xo'jalik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq.

Mavzu bo'yicha o'qing

Ba'zi sudlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining qoidalarini soliq munosabatlariga qo'llashdan bosh tortadilar

Bundan tashqari, qarama-qarshi sud amaliyoti mavjud bo'lib, unga ko'ra fuqarolik qonunchiligida belgilangan huquqlarni himoya qilish usullari soliq huquqiy munosabatlariga nisbatan qo'llanilmaydi. Shu sababli, hakamlik sudlari ba'zan sotuvchidan hisob-fakturani berishni talab qiladigan xaridorni rad etadi.

Masalan, sud kompaniyaning kontragentni unga hisob-faktura berish majburiyatini yuklash talabini noqonuniy deb topdi ( Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 24 sentyabrdagi A11-11888/2007-K1-9/605-40-sonli ishi bo'yicha qarori.). Rad etish uchun asos sifatida sud Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari sotuvchining schyot-fakturani topshirish majburiyatini belgilamasligini va soliq qonunchiligi fuqarolik-huquqiy munosabatlarni tartibga solmasligini va ularga nisbatan qo'llanilmasligini ko'rsatdi. Hisob-faktura tovarga (ishlarga) taalluqli bo‘lgan va shartnoma shartlarini bajarishda xaridorga berilishi lozim bo‘lgan hujjat emas.

Boshqa holatda, kompaniya kontragentni hisob-fakturani berishga majburlash talabi bilan sudga murojaat qildi (). Sud fuqarolik qonunchiligi bir tomonning boshqasiga ma'muriy yoki boshqa hokimiyat bo'ysunishiga asoslangan mulkiy munosabatlarga, shu jumladan soliq munosabatlariga taalluqli emasligini asos qilib, rad etdi ().

Sud kontragentni schyot-fakturani berishga majbur qilishdan bosh tortgan, ammo biroz boshqacha asoslarga ishora qilgan yana bir misol (Moskva Arbitraj sudining 2011 yil 14 iyundagi A40-12488 / 11-105-114-sonli qarori). Sud fuqarolik qonunchiligida belgilangan huquqlarni himoya qilish usullari () soliq huquqiy munosabatlariga taalluqli emasligini ko'rsatdi. Sud, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga murojaat qildi, unga ko'ra majburiyatlarning paydo bo'lishi uchun bir shaxs (qarzdor) boshqa shaxs (kreditor) foydasiga muayyan harakatni amalga oshirishi yoki undan voz kechishi shart bo'lgan holatlar asos bo'ladi. muayyan harakat va kreditor qarzdordan majburiyatlarni bajarishni talab qilishga haqli. Shartnomadan kelib chiqadigan majburiyatlar zarar etkazish va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida nazarda tutilgan boshqa asoslar natijasida yuzaga keladi. Soliq qonunchiligi xaridorga schyot-fakturalarni rasmiylashtirish majburiyati bo'yicha da'vo qo'yish, sotuvchini xaridorga QQSni ko'rsatishga majburlash va shu bilan berilgan va to'langan QQSni hisobga olish natijasida soliq imtiyozlarini olish huquqini bermaydi.

Shunday qilib, kompaniya kontragentning schyot-fakturani berish majburiyati to'g'risida ariza bilan sudga murojaat qilganda, sudlar ko'pincha talablarni qondirishdan bosh tortadilar. Asos sifatida fuqarolik qonunchiligida belgilangan huquqlarni himoya qilish usullari soliq huquqiy munosabatlariga taalluqli emasligi to'g'risidagi sud xulosalari mavjud. Sudlar, shuningdek, bir tomonning ma'muriy yoki boshqa hokimiyatga bo'ysunishiga, shu jumladan soliq va boshqa moliyaviy va ma'muriy huquqiy munosabatlarga asoslangan mulkiy munosabatlarga fuqarolik huquqini qo'llash mumkin emasligini ta'kidlaydilar (). Shu bilan birga, kontragent bilan tuzilgan shartnomada schyot-fakturalarni rasmiylashtirish shartlari ko'zda tutilgan soliq to'lovchining talablarini qondirish ehtimoli yuqori.

Hisob-fakturalarni rasmiylashtirmaslik (noto'g'ri rasmiylashtirish) bilan bog'liq noxush oqibatlarning oldini olish uchun kontragent bilan tuzilgan shartnomada sotuvchining amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq schyot-fakturalar berish majburiyati to'g'risidagi shartlar, shuningdek, ushbu shartlarni buzganlik uchun javobgarlik nazarda tutilishi kerak. shartnoma. Bundan tashqari, kontragentning schyot-fakturani rasmiylashtirish majburiyati bo'yicha ko'rsatilgan talablarni qondirish rad etilgan taqdirda ham, sudga murojaat qilish fakti, kelajakda soliq organlariga schyot-fakturasiz qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha chegirmalarni olish uchun murojaat qilganda, soliq to'lovchining foydasiga qo'shimcha ijobiy dalil bo'ladi.

Tovarlar uchun to'lov schyot-fakturani rasmiylashtirish vaqti bilan bog'lanishi mumkin

Kontragent hisob-fakturani rasmiylashtirmagan vaziyatda QQSni to'lash masalasi bilan chambarchas bog'liq bo'lib, olingan tovarlar uchun to'lov masalasidir. Umuman olganda, xaridor, agar oldi-sotdi shartnomasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa va majburiyatning mohiyatidan kelib chiqmasa, sotuvchi tovarni unga topshirishdan oldin yoki keyin darhol to'lashi shart (). Shu sababli, sotuvchining schyot-fakturani taqdim etmasligi xaridorni tovarni to'lashdan ozod qilmaydi, degan pozitsiya to'liq asosli ko'rinadi. Sud amaliyoti ham shu yo'ldan boradi.

Hisob-fakturalar jurnalini yuritish shart emas

2015 yil 1 yanvardan boshlab 3-band tahriridan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida soliq to'lovchining qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini yuritish majburiyati to'g'risidagi havolalar bundan mustasno. Tegishli o'zgartirishlar paragraflarda ko'rsatilgan. 4-moddaning “a” bandi. 1-qism, 2-qism. 2014 yil 20 apreldagi 81-FZ-sonli Federal qonunining 3-moddasi.

Amaliyot. Ikki kompaniya kislorod yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdilar. Yetkazib beruvchi tovarlarni yetkazib berdi, lekin to'lovni olmagan. Sotuvchi, o'z navbatida, etkazib beruvchi unga kerakli hisob-fakturalarni bermaganligi, shuning uchun to'lash majburiyati yuzaga kelmaganiga ishora qildi. Yetkazib beruvchi sudga murojaat qildi. Sudlar San'at qoidalarini qo'lladilar. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 330-moddasi, shuningdek 16-band Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 1997 yil 22 oktyabrdagi 18-sonli "Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining etkazib berish shartnomasi bo'yicha qoidalarini qo'llash bilan bog'liq ayrim masalalar to'g'risida" gi qarori va undan jarima undirilgan. xaridor. Shu bilan birga, sudlar etkazib berilgan tovarlar uchun to'lovni amalga oshirish uchun asos bo'lib, ish materiallaridan kelib chiqadigan tovarni tegishli ravishda etkazib berish va sudlanuvchi tomonidan izohlarsiz qabul qilinganligi faktini ko'rsatdi. Hisobvaraq-fakturalarni rasmiylashtirmaslik ayblanuvchini tovarni to'lash majburiyatini bajarishdan ozod qilish uchun sabab bo'lishi mumkin emas ( G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 19 martdagi A81-784/2013-sonli ishidagi qarori.).

Boshqa holatda, tomonlar etkazib berish shartnomasini tuzdilar va tovarning qiymati (tovar partiyasi) etkazib beruvchiga tovar etkazib berilgan kundan boshlab 60 kundan kechiktirmay, lekin 5 ish kunidan kechiktirmay to'lanishini belgiladilar. xaridor yetkazib beruvchidan hisob-fakturani olgan paytdan boshlab. Yetkazib beruvchi hisob-fakturalarni berdi, ammo xaridor ularni to'lovsiz qoldirdi va etkazib beruvchi sudga murojaat qildi. Sudlar etkazib berish shartnomasida nazarda tutilgan kelishuv sharti majburiyatni bajarish muddati to'g'risidagi shart emas, deb hisobladilar, chunki tovarni to'lash majburiyati uni etkazib berish paytidan boshlab yuzaga keladi. Da'vogarning schyot-fakturani rasmiylashtirmasligi javobgarni etkazib berilgan tovarlar uchun to'lash bo'yicha o'z zimmasiga olgan majburiyatini bajarishdan ozod qilmaydi. Shartnoma shartlarini so'zma-so'z talqin qilishdan kelib chiqqan holda, tovar tovar yetkazib berilgan kundan boshlab 60 kundan kechiktirmay to'lanishi kerak. Shunday qilib, sudlar da'vogarning qarzning asosiy summasini javobgardan undirish to'g'risidagi talablari qonuniy degan xulosaga keldi. Natijada sud ularni qanoatlantirdi ( Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 15 avgustdagi A06-8025/2012-sonli ishidagi qarori.).

Biroq, amalda qarama-qarshi pozitsiya ham mavjud bo'lib, unga ko'ra, agar sotuvchi hisob-fakturani rasmiylashtirmagan bo'lsa, xaridor tovarni to'lamasligi mumkin. Bu, agar shartnomada sotuvchining schyot-fakturani berish majburiyati maxsus nazarda tutilgan bo'lsa, mumkin. Yetkazib berish shartnomasi taraflari etkazib beruvchi tomonidan xaridorga etkazib berilgan tovarlar uchun yakuniy to'lov etkazib beruvchi tomonidan shartnomaning 2-bo'limida sanab o'tilgan hujjatlar etkazib berilgan va taqdim etilgan kundan boshlab 45 ish kunidan kechiktirmay amalga oshirilishini belgilab qo'ydi. Ushbu hujjatlarga hisob-fakturalar kiradi. Hakamlik sudlari shartnoma erkinligi printsipiga ishora qildilar va tomonlar tovarlar uchun to'lov muddatini bir vaqtning o'zida tovarlarni etkazib berish sanasiga va da'vogar tomonidan javobgarga etkazib berish bilan bog'liq hujjatlarni taqdim etishiga bog'liqligini ko'rsatdilar, shu jumladan. fakturalar. Ushbu to'lov tartibi amaldagi qonunchilikka zid emas. Agar xaridor schyot-fakturalarni olgan kundan boshlab 45 ish kuni ichida tovar uchun to'lovni amalga oshirsa, to'lovni kechiktirish bo'lmaydi ( G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 17 sentyabrdagi A70-317 / 2012-sonli ishidagi qarori.).

Moliya vazirligi hisob-fakturani tovarlarga tegishli hujjat deb hisoblaydi

Hisobvaraq-faktura sotuvchi tomonidan taqdim etilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni (shu jumladan, komissioner, tovar (ish, xizmatlar) sotuvchi agent), uning mulkiy huquqlarini xaridor tomonidan qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan hujjatdir. o'z nomidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida nazarda tutilgan tartibda ushlab qolinadigan soliq summalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, chegirib tashlash yoki qoplash uchun) (Soliqning 169-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandida, xususan, schyot-fakturaning seriya raqami va berilgan sanasi, jo'natuvchining nomi va manzili ko'rsatilishi shart. va agar sotuvchi qonun hujjatlariga, boshqa huquqiy hujjatlarga yoki oldi-sotdi shartnomasiga muvofiq o‘zi topshirishi shart bo‘lgan aksessuarlarni yoki tovarga tegishli hujjatlarni xaridorga bermasa yoki berishdan bosh tortsa. 2 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 456-moddasi), xaridor unga ularni topshirish uchun oqilona muddat belgilashga haqli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 464-moddasi).

Tovarga tegishli aksessuarlar yoki hujjatlar belgilangan muddatda sotuvchi tomonidan berilmasa, xaridor, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, tovarni rad etishga haqli. Moliya vazirligi hisob-faktura aynan shunday hujjatlarga tegishli deb hisoblaydi.

Shunday qilib, xaridorning sotuvchining unga to'g'ri rasmiylashtirilgan schyot-fakturani taqdim etishi haqidagi talabi qonuniydir, chunki schyot-faktura tovarga oid hujjat bo'lib, uning to'langanligini tasdiqlaydi va xaridor tomonidan to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini ushlab qolish uchun asos bo'ladi va bunday hujjatlar xaridorga tegishli shaklda o'tkazilishi zarur.

Bunday xulosalarning asosliligi o'rnatilgan hakamlik amaliyoti bilan ham tasdiqlanadi. Masalan, sudning ta'kidlashicha, schyot-faktura qonun hujjatlariga muvofiq tovarlar o'tkazilgandan keyin xaridor tomonidan sotuvchiga berilishi kerak bo'lgan hujjatdir. Sotuvchi tomonidan ushbu majburiyatni bajarmaslik xaridorning majburiyatning bajarilishini talab qilish, shu jumladan hujjatni topshirish uchun oqilona muddat belgilash va agar bu majburiyat bajarilmagan bo'lsa, shartnomani bajarishni rad etish huquqiga olib keladi. Volga tumani federal monopoliyaga qarshi xizmati 2007 yil 25 apreldagi A65-20121/2006-son).

Boshqa holatda, hakamlik sudi, shuningdek, asl schyot-fakturani taqdim etishdan oldin xaridorning tovarni to'lash majburiyatini bajarmaganligining qonuniyligini tasdiqladi. Shartnomada tomonlar aniq to'lash majburiyatini hujjatlar taqdim etilgan vaqt bilan bog'lashgan va sotuvchi to'lovni olmaganida, u qarz miqdorini undirish talabi bilan sudga murojaat qilgan. Sudlar xaridor tarafini oldi ( Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 12 martdagi A40-31216 / 09-151-132-sonli qarori.). Shunday qilib, shartnoma matnida sotuvchining schyot-fakturani rasmiylashtirish majburiyatini to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatish, shuningdek, tovar uchun to'lov vaqtini ko'rsatilgan hujjatni berish bilan bog'lash yaxshiroqdir.

QQS bo'yicha chegirmani kontragentdan hisob-fakturasiz olishingiz mumkin

Agar kontragentdan hisob-fakturani olishning iloji bo'lmasa, soliq to'lovchi chegirma olish huquqiga ega.

Agar hisob-faktura bo'lmasa, QQSni qaytarish uchun soliq organlariga murojaat qilganda, soliq imtiyozlari rad etilishi mumkin. Rad etishning sababi odatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida soliq to'lovchi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olganida faqat sotuvchi tomonidan berilgan schyot-faktura asosida soliq chegirmalarini olish imkoniyati to'g'risidagi qoidaga rioya qilmaslikdir. ), mulk huquqi.

Biroq, o'rnatilgan sud amaliyotiga ko'ra, boshqa hujjatlar asosida hisob-faktura bo'lmagan taqdirda ham QQS bo'yicha soliq imtiyozlarini olish mumkin.

Hisob-fakturaga qo'shimcha ravishda, to'lovni, summani, QQS stavkasini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar to'lov topshiriqnomalari, bajarilgan ish va xarajatlarning qiymati to'g'risidagi guvohnoma, etkazib berish xati va boshqalar bo'lishi mumkin.

Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining pozitsiyasi va o'rnatilgan hakamlik amaliyoti QQSni qaytarish hisob-faktura bo'lmagan taqdirda ham mumkinligini ko'rsatadi.

Misol uchun, holatlardan birida kompaniya QQS miqdorini qoplash uchun talab qildi. Soliq organi soliq imtiyozini qo'llashdan bosh tortdi va soliq to'lovchining hisob-fakturasi yo'qligini ta'kidladi. Sud ushbu soliq qarorini noqonuniy deb topdi ( Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 12 noyabrdagi A40-38882 / 12-20-201-sonli ishi bo'yicha qarori.). Uning ta'kidlashicha, jamiyat hisob-fakturani olish uchun sud va suddan tashqari barcha choralarni ko'rgan. Kompaniyaning hisobvaraq-faktura yo‘qligi sababli chegirmalarni qo‘llashdan bosh tortishi qonun hujjatlariga zid bo‘lib, kamsitish hisoblanadi va soliq to‘lovchining qonuniy huquqlarini buzadi. Sud San'at qoidalariga ishora qildi. Art. , Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida u kompaniya tomonidan soliq imtiyozini qo'llash shartlari bajarilganligini aniqladi: mulk huquqining qiymati to'langan, bino ro'yxatga olingan, soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq.

Sud, shuningdek, hisobvaraq-fakturaning mavjudligi soliq tekshiruvi paytida sotuvchini, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridorni, mulk huquqini, ularning nomini, qiymatini va xaridordan undirilgan soliq miqdorini aniqlash imkoniyatini beradi, degan xulosaga keldi. . Soliq organida soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar mavjud bo'lganligi sababli, schyot-fakturaning yo'qligi sababli chegirmalarni qo'llashni rad etish qonunga ziddir. Soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar sifatida kompaniya soliq organiga to'lov topshiriqnomasi, to'lov topshirig'iga QQS bo'yicha to'lov maqsadini aniqlovchi xat, qabul qilish dalolatnomasi (OS-1a), sobit bo'lgan soliqni hisobga olish uchun kartani taqdim etdi. aktivlar va boshqalar.

Yuqoridagi sud amaliyotini hisobga olgan holda, kontragent soliq to'lovchiga schyot-fakturani sudda rasmiylashtirmagan taqdirda, soliq to'lovchi, ehtimol, QQS bo'yicha chegirma olish huquqini himoya qilishi kerak.

Bunday sud jarayoni ijobiy sud nuqtai nazariga ega bo'lishini ta'minlash uchun soliq imtiyozlari uchun ariza beruvchi soliq to'lovchi-xaridorga quyidagi choralar tavsiya etilishi mumkin.

Birinchidan, San'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlarini olish huquqini talab qilish uchun zarur bo'lgan barcha boshqa shartlarga rioya qilishingiz kerak. Art. , Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, ya'ni tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar bo'limga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalarni amalga oshirish uchun ro'yxatga olinishi va sotib olinishi kerak. 21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ikkinchidan, soliq to'lovchiga kontragentga schyot-fakturani rasmiylashtirish to'g'risidagi ariza bilan murojaat qilganligini tasdiqlash foydali bo'ladi. Shuni ta'kidlash kerakki, sud kontragentdan hisob-fakturani olish uchun soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan sud va suddan tashqari (da'volarni, xatlarni yuborish) barcha harakatlarni hisobga oladi.

Uchinchidan, soliq imtiyozlarini olish huquqini tasdiqlash uchun soliq organiga boshqa birlamchi hujjatlar taqdim etilishi kerak, ular asosida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchini, xaridorni, mulkka bo'lgan huquqlarni, mulkka bo'lgan huquqlar va boshqa hujjatlarni, ularning nomi, narxi, stavkasi, soliq summasi.

MChJ soliq tekshiruvi. Soliq idorasi MChJ yetkazib beruvchiga qarshi tekshiruv o'tkazadi. Yetkazib beruvchi birlamchi yetkazib berish hujjatlarini taqdim etmaydi. Soliq idorasi bu holda ushbu yetkazib beruvchidan tovarlarni sotib olish xarajatlarini tan oladimi?

Javob

Qarama-qarshi tekshiruv paytida kontragentning hujjatlarni taqdim etmasligi fakti bunday kontragentdan birlamchi hujjatlar uchun xarajatlarni ushlab qolish uchun asos bo'lmaydi. Biroq, agar soliq organlari kontragentning ishonchsizligini va tashkilot shubhali bitimlar tuzish munosabati bilan asossiz soliq imtiyozini olganligini isbotlasa, xarajatlar asossiz deb hisoblanishi mumkin. Buning oldini olish uchun soliq idorasi tashkilot kontragentning yaxlitligini tekshirish bo'yicha choralar ko'rganligi to'g'risida tasdiqnoma taqdim etishi kerak. Qarama-qarshi tomonni tanlashda sotib oluvchi tashkilotning ehtiyotkorligi va ehtiyotkorligini ko'rsatadigan choralar, xususan:

Bunday holda, tashkilotning harakatlari oqilona deb tan olinishi va xarajatlarni hisobga olish kerak.

Agar tekshirish davomida schyot-fakturani rasmiylashtirgan yetkazib beruvchi soliq idorasiga hisobot taqdim etmayotganligi aniqlansa, soliq idorasi xarid qiluvchi tashkilotni QQSni ushlab qolish huquqidan mahrum qilishi mumkinmi?

Ha, agar chegirmadan foydalanish asossiz soliq imtiyoziga olib kelganligi isbotlangan bo'lsa, mumkin.

Bunday etkazib beruvchining schyot-fakturasi bo'yicha soliq chegirmasi asossiz deb baholanishi mumkin va sotib oluvchi tashkilotning xatti-harakatlari ehtiyotsiz va ehtiyotsiz deb tan olinishi mumkin (modda va Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 12 oktyabrdagi qarori). 2006 yil 53-son).

Shuni ta'kidlash kerakki, kontragentning soliq hisobotlarini taqdim etish fakti uning ishonchliligidan dalolat bermaydi. Hisobot soxtalashtirilgan bo'lishi mumkin va inspektsiya uning to'g'riligini faqat joyida soliq tekshiruvi paytida tekshirishi mumkin. Shu sababli, kontragent ro'yxatdan o'tgan soliq idorasi hisobotlarni taqdim etayotganligi to'g'risida tasdiqnoma olgan bo'lsa ham, bu kontragentni haqiqiy faoliyat yurituvchi tashkilot sifatida tan olish uchun etarli emas. Qarshi tomonning ishonchliligi bir nechta mezonlarga muvofiq baholanishi kerak. Qarama-qarshi tomonni tanlashda sotib oluvchi tashkilotning ehtiyotkorligi va ehtiyotkorligini ko'rsatadigan choralar, xususan:

kontragentdan soliq ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini olish;

kontragentni yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tkazish faktini tekshirish;

shaxsga kontragent nomidan hujjatlarni imzolash huquqini beruvchi ishonchnoma yoki boshqa hujjatni, shuningdek uning shaxsini tasdiqlovchi hujjatning nusxasini olish;

kontragentning haqiqiy joylashuvi, uning savdo yoki ishlab chiqarish joylari to'g'risida ma'lumot olish;

kontragentning faoliyatini tavsiflovchi rasmiy ma'lumot manbalaridan foydalanish (masalan, e'lon qilingan moliyaviy hisobotlar);

kontragentning shartnoma shartlarini amalda bajarish imkoniyatini baholash.

Bu haqda Rossiya Moliya vazirligining maktublarida aytiladi.

Shunday qilib, agar QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishdan oldin, tashkilot kontragentning yaxlitligini tekshirish choralarini ko'rsa, uning harakatlari oqilona deb tan olinishi kerak. Aks holda, inspektsiya tashkilotni asossiz soliq imtiyozlarini olishda ayblashi va uni soliq imtiyozlarini olish huquqidan mahrum qilishi mumkin.

Hakamlik amaliyotida ushbu yondashuvning qonuniyligini tasdiqlovchi sud qarorlariga misollar mavjud (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining ta'riflari, FAS qarorlari, Moskva tumani, Sharqiy Sibir okrugi, Shimoliy. Kavkaz okrugi, Uzoq Sharq okrugi).

Biroq, teskari hakamlik amaliyoti ham mavjud. Ko'pgina sudyalarning fikriga ko'ra, bu holatda tashkilot chegirma olish huquqidan mahrum emas, chunki kontragent soliq majburiyatlarini buzganligi o'z-o'zidan tashkilot asossiz soliq imtiyozlari olganligidan dalolat bermaydi. Gap shundaki, agar tekshirish quyidagi faktlardan birini isbotlagan taqdirdagina soliq imtiyozlari asossiz deb tan olinishi mumkin:

tashkilot kontragent tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar to'g'risida, xususan, tashkilot va uning kontragenti filial yoki o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar ekanligi sababli xabardor bo'lgan;

Tashkilotning (yoki uning o'zaro bog'liq shaxslarining) faoliyati, birinchi navbatda, soliq majburiyatlarini bajarmaydigan kontragentlar bilan operatsiyalarni amalga oshirishga qaratilgan.

2. Maqoladan Qarshi tomon kelayotgan tirbandlikka e'tibor bermadi

Nima qilish kerak: soliq organlaridan xabar olingan kundan boshlab besh ish kuni ichida ularga yozma tushuntirishlar yuboring.

Qonunga ko'ra, kompaniya kontragentning harakatsizligi uchun javobgar emas va javobgar bo'lmaydi. Shuning uchun, agar tekshiruvdan kontragent nima uchun qarshi tekshiruvda hujjatlarni taqdim etmaganligi to'g'risida tushuntirishni talab qiladigan xabar kelsa, unda bunday xabarga javob berish shart emas. Lekin biz hali ham yozma tushuntirishlar tayyorlashni tavsiya qilamiz. Va xabarni olgan kundan boshlab besh ish kuni ichida ularni Federal Soliq xizmatiga yuboring (). Birinchidan, bu sizni jarimadan himoya qiladi. Ikkinchidan, deklaratsiyaning stol auditi bo'yicha qo'shimcha to'lovlardan.

Kompaniyaning kontragentlari har doim ham qarshi tekshiruvning bir qismi sifatida inspektorlarga hujjatlarni taqdim etmaydi. Bunday vaziyatda soliq idoralari xodimlari ba'zan kompaniyaning o'ziga tushuntirish berishni talab qiladigan xabar yuborishadi. Va ma'lumot bermagani uchun ular kompaniya direktorini 4000 rublgacha jarimaga tortish bilan tahdid qilmoqdalar. ().

Axir, inspektorlar uchun hisoblagichga e'tibor bermaslik har doim tekshirilayotgan tashkilot ishonchsiz kontragent bilan ishlayotganligining belgisidir. Va bu darhol uning bitimlarining haqiqatini va shunga mos ravishda e'lon qilingan chegirmalar va hisobdan chiqarilgan xarajatlarning qonuniyligini shubha ostiga qo'yadi.

Kompaniyaning vazifasi auditorlarni faqat ishonchli, faol, tasdiqlangan tashkilotlar bilan ishlashiga ishontirishdir. Bundan tashqari, tushuntirishlardan aniq bo'lishi kerakki, kompaniya kontragent bilan bog'lanish va yaqinlashib kelayotgan talabni tezda bajarish uchun barcha imkoniyatlarni ishga solgan.

Shuning uchun, tekshiruvdan xabar olganingizdan so'ng, kontragent bilan bog'lanishingiz va uning sukut saqlashining sababini aniqlashingiz kerak.

Sabablari har qanday bo'lishi mumkin. Misol uchun, soliq xodimlari pochta orqali so'rov yubordilar va u yo'qoladi. Kompaniya boshqa ofisga ko'chib o'tdi va talab eski manzilga keldi. Hujjatlar jo‘natilgan, biroq korxona boshqa hududda joylashganligi sababli ular yo‘lda adashib qolgan. Yoki kontragentning bosh hisobchisi ta'tilda edi va hujjatlarni o'z vaqtida topshiradigan hech kim yo'q edi.

Tushuntirishlarda kontragent uning sukutini qanday tushuntirganini va taxminan qachon undan kerakli hujjatlarni kutish mumkinligini yozishingiz kerak. Shuningdek, suhbat qaysi sanada bo'lib o'tganini aniqlang, bog'lanishingiz mumkin bo'lgan telefon raqamingizni va joriy elektron pochta manzilingizni ko'rsating. Hisoblagich so'rovi yo'qolgan bo'lsa, Federal Soliq xizmatidan uni yana kontragentga yuborishni so'rashingiz kerak.

Agar barcha sa'y-harakatlarga qaramay, kontragentni topishning iloji bo'lmasa, tushuntirish kompaniya hujjatlarni taqdim etmaslik sabablarini hali bilmasligini aytishi mumkin, lekin ular haqida bilib oladi. Va biror narsa ma'lum bo'lishi bilan u darhol inspektsiyaga xabar beradi.

Bir necha yil davomida bizning xizmat ko'rsatuvchi provayderimiz bizga ma'lumotlarda xatolar, ya'ni yuridik manzil va nazorat punkti noto'g'ri ko'rsatilgan hisob-fakturalarni berdi. Men etkazib beruvchiga ma'lum muddat uchun hisob-fakturalarga tuzatishlar kiritish so'rovi bilan xat yubordim. Bizga rad javobi berildi. Hisob-fakturalarni tuzatish bo'yicha so'rovimizni rad etish uchun etkazib beruvchining javobgarligi bormi?

Yo'q, qonun etkazib beruvchi uchun bunday javobgarlikni nazarda tutmaydi. Yetkazib beruvchini to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etishga majburlashning eng samarali usuli - bu ularni taqdim etish majburiyatini xaridorning xizmatlar uchun to'lash majburiyati bilan bog'lashdir. Bunday shart amaldagi xizmat ko'rsatish shartnomasiga qo'shimcha shartnomada belgilanishi mumkin.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

1. Maqola: Pudratchilardan hujjatlarni o'z vaqtida olish va soliqlarni qayta hisoblamaslik uchun ishingizni qanday tashkil qilish kerak

Ekaterina Savina, Glavbukh jurnali eksperti

Birinchi maslahat: shartnomada kontragent bilan qanday hujjatlar almashishingizni yozing

Aytaylik, sizda uzoq vaqtdan beri ishlayotgan kontragentingiz bor, lekin siz ulardan ko'pincha hujjatlarni kechikib olasiz. Yana bir holat: siz sherik bilan uzoq muddatli shartnoma tuzmoqchisiz va u bilan tez-tez qog'oz almashishga to'g'ri keladi deb o'ylaysiz.

Bunday hollarda biz yangi shartnomada yoki mavjud shartnomaga qo'shimcha shartnomada maxsus shartlarni belgilashni tavsiya qilamiz. Ya'ni, siz va sherigingiz qanday yo'llar bilan qog'oz almashishingiz va pul o'tkazish kimning hisobidan amalga oshirilishini yozing*.

Aytaylik, kontragent siz bilan bir shaharda. Keyin sherik hujjatlarni kurer orqali topshirishi kerakligini aniqlang va qaysi muddatda ko'rsating. Yoki qog'ozlar uchun o'z vakilingizni yuborasiz. Bunday holda, muddatlar haqida ham unutmang.

Agar sherik boshqa shaharda bo'lsa-chi? Shartnomada tomonlar hujjatlarni tezkor pochta orqali almashish shartini yozing. Va uning xizmatlari oddiy pochtaga qaraganda qimmatroq bo'lganligi sababli, hujjatlar kimning hisobidan yuborilishini shartnomada belgilang.

Albatta, bu kontragent shartnomaga bunday shartni kiritishga rozi bo'lgan taqdirdagina mumkin. Ya'ni, shartnomaning ikkala tomoni hujjat aylanishida tartibni tiklashni xohlasa.

Ko'p sonli hujjatlarni kontragent bilan almashish uchun yana bir maslahat. Shartnomada oy oxirida tomonlar imzolash uchun qabul qilingan va jo'natilgan hujjatlar ro'yxatini bir-birlariga yuborishlarini belgilab qo'yish foydali bo'ladi.*

Shu tarzda siz hamkoringizdan hali olmagan hujjatlarni nazorat qilishingiz mumkin. Biz quyida hujjatlarni almashish bo'yicha band bilan namunaviy shartnoma taqdim etdik.

Uchinchi maslahat: kontragentning direktoriga asl hujjatlarni so'rab xat yuboring

Kontragentning buxgalteriya bo'limi bilan suhbat har doim ham natija bermaydi. Agar hali ham hujjatlar bo'lmasa, sherikning direktoriga xat yozish mantiqan to'g'ri keladi (biz quyida namunani taqdim etdik).

Xatda hujjatlarni imkon qadar tezroq taqdim etishni talab qiling. Va kontragentga hujjatlarni kechiktirishi sababli kompaniyangiz nimani xavf ostiga qo'yishini tushuntiring.

Agar siz skanerlangan nusxalar asosida operatsiyalarni aks ettirsangiz va soliq inspektorlari sizni tekshirish uchun kelgan bo'lsangiz, bunday xat ham yordam beradi. Faqat bu erda siz shoshilishingiz va iloji bo'lsa, xatni darhol elektron yoki faks orqali yuborishingiz kerak.

O'zingizning kontragentingizdan asl hujjatlarni tezda olish uchun kompaniyangiz direktoridan yordam so'rang. Uning nomidan xat yoki telefon qo'ng'irog'i zarur dastlabki shakl va hisob-fakturalarni olishni tezlashtirishi mumkin.

Ammo direktorni sheriklarga yuborishdan oldin, brifing o'tkazing. Asl nusxalar nima uchun kerakligini va kontragentning hujjatlarisiz kompaniyangiz qanday soliq xavflariga duch kelishini xo'jayiningizga tushuntiring.

Bu sotuvchidan hujjatlarni kutish mumkin bo'lmaganda sodir bo'ladi, buning o'rniga dastlabki shaklni va hisob-fakturalarni o'zingiz to'ldirish osonroq. Va keyin unga faqat imzolash uchun hujjatlarni bering.

Muhim tafsilot

Istisno hollarda, siz etkazib beruvchi uchun hujjatni to'ldirishingiz va imzolash uchun unga berishingiz mumkin.*

Ha, xaridorga asosiy shaklni to'ldirish taqiqlanmaydi. Shuning uchun siz etkazib beruvchi uchun buni xavfsiz bajarishingiz mumkin (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Federal qonunining 9-moddasi). Ha, siz hisob-fakturani ham berishingiz mumkin. Agar kerak bo'lsa, sotuvchi va jo'natuvchining ma'lumotlarini to'ldirish kifoya.

Ushbu maslahatdan faqat o'ta og'ir holatlarda foydalanish kerakligi aniq. Va shunga qaramay, biz katta hajmdagi qog'ozlar haqida emas, balki ikki yoki uchta hujjat haqida gapirganda. Tabiiyki, siz kontragentingiz o'rniga asosiy hujjatlar va hisob-fakturalarni muntazam ravishda to'ldira olmaysiz.

Eslash kerak bo'lgan asosiy narsa

1 Kontragent bilan tuzilgan shartnomada u bilan qanday va qaysi muddatda hujjatlarni almashish shartlarini darhol yozib qo'ygan ma'qul.

2 Birlamchi hujjatning faqat skanerlangan nusxalari asosida xarajatlarni tan olish xavflidir. Har holda, etkazib beruvchilardan asl hujjatlarni talab qiling.

2. Maqola: Yetkazib beruvchi to'lov bandi bo'yicha intizomli

Aleksandra Biryukova, hamkor, soliq amaliyoti rahbari, Pen&Paper yuridik kompaniyasi

“Yetkazib berish bo‘yicha shartnoma tuzildi. Men kontragentni tovarlar uchun to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarni (yo'l varaqasi, schyot-faktura) o'z vaqtida taqdim etishga majbur qilmoqchiman, ya'ni. Shartnomaga yetkazib beruvchining javobgarligini nazarda tutuvchi bandni kiriting. Buni yozishning eng yaxshi usuli qanday? .."

Anna Petrova, Sankt-Peterburg

Anna, haqiqat shundaki, etkazib beruvchi qoidalarga muvofiq va shartnomada qo'shimcha ko'rsatmalarsiz to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarni taqdim etishga majburdir.

Shunday qilib, schyot-faktura tovarlar jo'natilgan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Yetkazib berish dalolatnomasi tovarga egalik huquqining o‘tganligini tasdiqlovchi hujjat bo‘lib, uni yetkazib beruvchidan hisobdan chiqarish va xaridor tomonidan ro‘yxatdan o‘tkazish uchun asos bo‘ladi. Hisobvaraq-fakturalarni va yetkazib berish xatlarini o'z vaqtida yetkazib berish yoki ularning noto'g'ri rasmiylashtirilishi xaridor va yetkazib beruvchi uchun salbiy fuqarolik va soliq oqibatlarga olib kelishi mumkin.

E'tibor bering, shartnomada siz etkazib beruvchining jarima shaklida hujjatlarni taqdim etmaganligi (o'z vaqtida taqdim etmaganligi) uchun javobgarligini, masalan, quyidagi band bilan belgilashingiz mumkin: "Yetkazib beruvchi xaridorga to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarni taqdim etishga majburdir. tovar o'tkazilgan kundagi hisob-faktura va etkazib berish to'g'risidagi eslatma. Belgilangan muddat buzilgan taqdirda, kechiktirilgan har bir kun uchun tovar qiymatining bir foizi miqdorida jarima undiriladi”.

Ammo etkazib beruvchini hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etishga majburlashning yanada samarali usuli bu uning majburiyatini xaridorning tovarlar uchun to'lash majburiyati bilan bog'lashdir. Masalan: “Xaridor yetkazib beruvchi tovarni va tovarga tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarni (hisob-faktura, yetkazib berish xati) topshirgan paytdan e’tiboran uch kun ichida qolgan to‘lovni to‘laydi”. Shunday qilib, etkazib beruvchi qo'shimcha hujjatlarni taqdim etmaguncha, siz etkazib berilgan tovarlar uchun to'lamaslik huquqiga egasiz.*

Hurmat bilan,

Mariya Machaikina, BSS "System Glavbukh" eksperti.

Aleksandr Rodionov tomonidan tasdiqlangan javob,

"System Glavbukh" BSS ishonch telefoni boshlig'ining o'rinbosari.

Ushbu maqola qanday yordam beradi: Agar etkazib beruvchilaringiz yoki xaridorlaringiz sizga uzoq vaqt davomida hujjatlarni taqdim qilmasa, qanday choralar ko'rish kerakligini aytib beramiz.

U sizni nimadan himoya qiladi: Har safar daromad solig'i yoki QQSni qayta hisoblashingiz shart emas, chunki kontragentlaringiz asosiy hisob-fakturani yoki schyot-fakturani kechiktirgan.

Buxgalter sifatida kontragentlaringizdan dastlabki hujjatlar va hisob-fakturalarni o'z vaqtida olishingiz juda muhimdir. Axir, agar hujjatlar keyingi chorakda kechiksa, faqat o'sha paytda xarajatlarni hisobga olish va kiritish QQS chegirmalarini talab qilish mumkin bo'ladi. Ya'ni, agar siz kontragentlaringizdan hujjatlarni o'z vaqtida olgan bo'lsangiz, kechroq bo'lishi mumkin edi.

Bundan tashqari, etkazib beruvchilaringiz hujjatlarni kechiktirganda qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Va agar xaridorlar sizning asosiy nusxalaringizni uzoq vaqt davomida qaytarib bermasalar. Ushbu maqolada biz sheriklar hujjatlarni rasmiylashtirishni doimiy ravishda kechiktirsa, nima qilish kerakligi haqida amaliy tavsiyalar beramiz. Sizga mos keladigan maslahatlarni tanlang.

Shuningdek, quyidagi jadvalga qarashingizni tavsiya qilamiz. U erda biz chorak yakunlangandan keyin hamkorlardan hujjatlar qabul qilinishi soliqlarga qanday ta'sir qilishini ko'rsatdik. Bundan tashqari, agar qog'ozlar sizning xaridorlaringiz tomonidan kechiktirilsa, qanday xavflar paydo bo'lishini ko'rishingiz mumkin. Va aksincha, etkazib beruvchilar hujjatlarni o'z vaqtida etkazib bermasa.

Kechiktirilgan hujjat	Soliq	Hujjatlar sotuvchi tomonidan ushlangan	Hujjatlar xaridor tomonidan ushlangan
Hisob-faktura	QQS	Agar sizda hujjatlar keyinroq kelganligini tasdiqlovchi pochta markasi bo'lgan konvert bo'lsa, schyot-fakturani haqiqiy olingan sanada QQSni chegirib tashlang. Bunday dalil yo'qmi? Keyin chegirma oldingi davrda ko'rsatilishi kerak. Buning uchun oxirgi chorak uchun xaridlar kitobiga qo'shimcha varaq tayyorlang va yangilanishni yuboring	Qanday bo'lmasin, QQS hisob-fakturani tayyorlagan sanada hisoblanishi kerak. Agar siz buni darhol qilmagan bo'lsangiz, oldingi davrdagi savdo kitobi uchun qo'shimcha varaqni to'ldiring. Shuningdek, qarz va penyalarni to'lang va inspektsiyaga yangilangan deklaratsiyani taqdim eting
Hisob-faktura, akt yoki boshqa asosiy hujjat	Daromad solig'i	Siz joriy davrdagi xarajatlarni tan olishingiz mumkin, keyin siz aniqlik kiritmasdan qila olasiz. Ammo tovarlar haqida gap ketganda, agar siz ushbu mahsulotlarni boshqa mijozlarga sotgan bo'lsangiz, ularning narxini hisobdan chiqarishingiz mumkin. Siz allaqachon tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qildingizmi va ularning narxini hisob-kitob qilinmagan ta'minot sifatida xarajatlar sifatida hisobdan chiqardingizmi? Keyin xarajatlarni qayta hisoblashingiz kerak bo'ladi. Bundan oldin, agar kerak bo'lsa, qarzlar va jarimalarni to'lang, tuzatish kiriting	Daromadlar daromadlar to'g'risidagi asosiy hisobot sanasi bilan bir kunda hisobga olinishi kerak. Agar buni darhol qilmasangiz, qarzlarni, jarimalarni to'lashingiz va yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak bo'ladi.

Agar kontragentlar hujjatlarni kechiktirsa, ko'pincha nima qilasiz?

Birinchi maslahat: kontragent bilan hujjatlarni qanday almashishni shartnomada belgilang

Bunday hollarda biz yangi shartnomada yoki mavjud shartnomaga qo'shimcha shartnomada maxsus shartlarni belgilashni tavsiya qilamiz. Ya'ni, siz va sherigingiz qanday yo'llar bilan qog'oz almashishingizni, o'tkazish kimning hisobidan amalga oshirilishini yozing.

Albatta, bu kontragent shartnomaga bunday shartni kiritishga rozi bo'lgan taqdirdagina mumkin. Ya'ni, shartnomaning ikkala tomoni hujjat aylanishida tartibni tiklashni xohlasa.

Shu tarzda siz hamkoringizdan hali olmagan hujjatlarni nazorat qilishingiz mumkin. Biz quyida hujjatlarni almashish bo'yicha band bilan namunaviy shartnoma taqdim etdik.

Baham ko'rgan tajriba: Olesya Kachan- Ch. "Business Alliance" MChJ hisobchisi:

Shartnomalarda biz ko'rsatamiz: hujjatlarning nusxalari asl nusxalari bo'lmasa, to'g'ri.

Ikkinchi maslahat: xaridorlardan hujjatlarning skanerlangan nusxalarini so'rang

Xaridorlaringiz (mijozlaringiz) sizga hisob-fakturalar va dalolatnomalarning ba'zi nusxalarini hali ham qaytarmagan bo'lsa, yana bir maslahat. Birinchidan, ular bilan bog'laning va sababini bilib oling. Ehtimol, xaridor hali hujjat yoki hisob-fakturani imzolamagan. Aytaylik, chunki tovarlar tranzitda. Yoki sherikning direktori aktni imzolashga ulgurmadi.

Bunday holatda, hujjatlar tayyor bo'lgach, xaridorning buxgalteriya bo'limidan siz bilan bog'lanishlarini so'rang. Va ularga imzolangan hujjatlarning skanerlangan nusxalarini yuborishlarini so'rang. Bu sizga xaridorning asosiy hisobdagi ma'lumotlarga rozi ekanligiga ishonch hosil qilishda yordam beradi.

Keling, nega o'z hujjatlarining imzolangan asl nusxalarini olish hali ham muhimligini tushuntirib beraylik.

Umuman olganda, soliq hisob-kitoblarida siz schyot-fakturalar yoki aktlar (o'tkazilgan tovarlar, ko'rsatilgan xizmatlar yoki bajarilgan ishlar) berilgan chorakda daromadlarni tan olish xavfsizdir. Ya'ni, kontragentlar ularni imzolashini kutmang. Buni amaldorlar va sudyalar turib olishadi. Masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 13 noyabrdagi 03-03-06/1/750-sonli xati va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 8 dekabrdagi VAS-15640/son qarori. 10. Mansabdor shaxslar va sudyalar buning uchun daromad solig'ini hisoblashda sotishdan olingan daromad tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqi xaridorga o'tgan sanada aniqlanadi, deb ta'kidlaydilar. Va bu, rasmiylarning fikriga ko'ra, etkazib beruvchi birlamchi shartnomani imzolaganida sodir bo'ladi.

QQS ham xaridorga schyot-faktura berganingizdan so‘ng darhol olinishi kerak. Axir, soliq solinadigan baza tovarlar jo'natilgan yoki ish va xizmatlar o'tkazilgan sanada belgilanadi. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida ko'rsatilgan. Ya'ni, bu erda ham kontragent tomonidan imzolangan nusxalaringizni kutish shart emasdek tuyuladi.

Shunday bo'lsa-da, biz xaridorlarni imzo qo'ygan qog'ozlarni sizga qaytarib berishni tavsiya qilamiz. Birlamchi hujjatsiz siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasiga binoan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun jarimaga tortilishi mumkin. Sanksiya miqdori 10 000 yoki 30 000 rublni tashkil qiladi.

Ehtiyotkorlik bilan!

Faqatgina hujjatlar nusxalari asosida xarajatlarni tan olish xavflidir.

Xaridorlardan asosiy ma'lumotlarni so'rashga arziydigan yana bir sabab bor. Ehtimol, kontragentlar ish, xizmatlar natijalari bilan rozi bo'lmagan yoki ba'zi tovarlardan voz kechgan. Bu sizning daromadingiz va QQS solig'i bazasi o'zgarishi mumkinligini anglatadi. Bu haqda faqat xaridorlardan dastlabki fikr-mulohazalarni olgandan keyin bilib olasiz. Va agar siz ikkinchi tomonning imzosini kutmasdan operatsiyalarni allaqachon aks ettirgan bo'lsangiz, unda siz daromad va QQS miqdorini sozlashingiz kerak bo'ladi.

Ammo e'tibor bering: qarama-qarshi holatda, hujjatlar etkazib beruvchi tomonidan kechiktirilganda, xarajatlarni faqat skanerlangan nusxalar asosida tan olish xavflidir. Soliq organlari jonli imzosiz bunday dalillarni oddiygina tan olmasligi mumkin. Qanday bo'lmasin, sizning qo'lingizda sotuvchidan olingan asosiy hujjatlarning asl nusxalari bo'lishi kerak.

Baham ko'rgan tajriba: Valentina Ivoilova - Ch. buxgalter MChJ "Konsultant":

Ko'pincha hujjatlar xizmat ko'rsatuvchi provayderlar tomonidan kechiktiriladi. Agar asl nusxalar kechiksa, biz elektron pochta yoki faks orqali kontragentlarimiz bilan nusxalarini almashamiz. Va keyin, albatta, biz sheriklardan asl hujjatlarni kutamiz.

Hujjatlar bo'yicha amaliyotdan tez-tez so'raladigan savollar

Xaridor imzolagan etkazib berish xati pochtada yo'qolgan. Skanerlangan nusxa asosida biz xarajatlarni tan oldik. Inspektorlar asl nusxani talab qila oladimi?

Ha, soliq organlari asl hujjatlarni so'rashi mumkin. Bu erda asos Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 2-bandi hisoblanadi.

Hujjatlarni topshirish muddatlarini buzgan taqdirda etkazib beruvchi bilan tuzilgan shartnomada sanktsiyalarni belgilash mumkinmi?

Albatta mumkin. Ammo sizning kontragentingiz bunga e'tiroz bildirmasa. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, agar shartnomaning ikkala tomoni hujjat aylanishida ideal tartibni o'rnatishdan manfaatdor bo'lsa.

Biz sotuvchidan kechiktirilgan hisob-fakturani oldik. Kiruvchi hujjatlar jurnalida yozuv mavjud bo'lganligi sababli joriy davrda QQSni ushlab qolish mumkinmi?

Yo'q, soliq organlari va sudyalar bunga rozi emas (Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 7 iyuldagi F08-3751/2008-son qarori).

Agar biz soliqlarni kam baholamagan bo'lsak, biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasiga binoan asosiy daromad solig'i yo'qligi uchun jarimaga tortilishi mumkinmi?

Ha, agar sizning asosiy daromadingiz bo'lmasa, auditorlar buni 120-moddaga muvofiq qoidabuzarlik deb hisoblashadi. Sizning qarzingiz bor yoki yo'qligi muhim emas. Faqat qarzdorlik bo'lsa, jarima miqdori ko'proq bo'ladi.

Uchinchi maslahat: kontragentning direktoriga hujjatlarning asl nusxasini taqdim etish talabi bilan xat yuborish

Xatda hujjatlarni imkon qadar tezroq taqdim etishni talab qiling. Va kontragentga hujjatlarni kechiktirishi sababli kompaniyangiz nimani xavf ostiga qo'yishini tushuntiring.

Baham ko'rgan tajriba: Marina Artyushenkova- Ch. “Matbuot byurosi” MChJ hisobchisi:

Men uchun kontragentlar tomonidan kechiktirilayotgan hujjatlarga oid savol juda dolzarb! Ko'pincha xat yozaman yoki ularga qo'ng'iroq qilaman. Men direktorni menga yordam berishga ko'ndirdim - u ham qo'ng'iroq qiladi va yozadi.

To'rtinchi maslahat: sotuvchi o'rniga hujjatlarni to'ldiring

Muhim tafsilot

Istisno hollarda siz etkazib beruvchi uchun hujjatni to'ldirishingiz va unga imzo qo'yishingiz mumkin.

Bir qarashda, muammoni hal qilish qiyin emas. Buning uchun etkazib beruvchi (yoki pudratchi) bilan tuzilgan shartnomaga qonun hujjatlarida belgilangan talablarga muvofiq rasmiylashtirilgan schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart bo'lgan shartni kiritish kifoya. Xuddi shu shartnomadagi ko'rsatmalarga rioya qilmaslik uchun sanktsiyalar, masalan, "yo'qolgan" QQS miqdoriga teng bo'lgan jarimalarni hisoblash nazarda tutilishi kerak.

Bunday shartlarni o'rnatish juda oson. Biroq, agar sherikning qonunbuzarliklari tufayli soliq organlari kompaniyaga QQS kreditini berishdan bosh tortsa, ular "ishlaydilar"? Afsuski, bu savolga aniq javob yo'q. Muammo shundaki, zararni oshkor qilish va undirish majburiyati, ta'bir joiz bo'lsa, turli "huquqiy sohalarda" mavjud. Birinchi tushuncha ommaviy-huquqiy munosabatlar sohasidan, ya'ni tomonlardan biri davlat bo'lgan munosabatlardan, ikkinchisi esa xususiy huquq sohasidan. Shuning uchun ham shartnomada yuqoridagi shartni belgilab, xo’jalik sheriklari, ya’ni xususiy huquq sub’ektlari ommaviy-huquqiy munosabatlarni tartibga solishga harakat qiladilar. Advokatlar, soliq organlari va sudyalar o'rtasidagi kelishmovchiliklar aynan shu "joy" dan boshlanadi.

Eslatma

Agar etkazib beruvchi hisobvaraq-fakturani bermasa, lekin soliq to'lovchida pulni qaytarishni talab qilish uchun vaqt bor bo'lsa, ikkinchisi hakamlik sudiga da'vo arizasi bilan murojaat qilish va biznes sherigini buni imkon qadar tezroq bajarishga majbur qilish huquqiga ega. Bu haqda Oliy arbitraj sudi 2004 yilda e'lon qilgan (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2004 yil 30 martdagi 101/04-sonli qarori). Ammo shuni esda tutish kerakki, bunday nizo faqat kontragentning tegishli majburiyati shartnomada mustahkamlangan bo'lsa, ijobiy hal qilinadi.

Ba'zi ekspertlarning fikricha, byudjetga o'tkazilgan QQS miqdorini "fuqarolik" yo'qotish deb hisoblash mumkin emas. Chunki xususiy huquq subyekti kontragentdan boshqa huquq sohasi qoidalariga rioya qilishni talab qila olmaydi. Shunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15-moddasi asosida "fuqarolik kompensatsiyasi" bo'lishi mumkin emas. Masalan, hal qiluv qarorlaridan birida hakamlik sudyalari bunday “...da’vogarning talabi soliq huquqiy munosabatlaridan kelib chiqadi, chunki soliq chegirmalarini qo‘llash masalalari soliq qonunchiligining predmeti bo‘lib, fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinmaganligi sababli. ..” (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 27 apreldagi A07-14206/2009-son qarori; shunga o'xshash amaliyot - Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 24 sentyabrdagi A11-son qarorlari. -11888/2007-K1-9/605-40 va 2008 yil 9 iyundagi A17-4226 /13-2007, Sharqiy Sibir okrugi FAS 2006 yil 26 sentyabrdagi A19-9546/06-16-F02 -4769/06-S2, Uzoq Sharq okrugining 2005 yil 24 yanvardagi F03-A51/04-1 /3254-sonli FAS Moskva tumani, 2009 yil 19 noyabrdagi KG-A40/11937-09, FAS Ural; 2010 yil 27 apreldagi F09-2837 / 10-S2-sonli tuman, shuningdek, O'n oltinchi apellyatsiya sudining 2008 yil 29 dekabrdagi 16AP-2481/08-sonli qarori va boshqalar).

Sudyalar, soliq organlari va advokatlarning fikri

Boshqa sudyalar, soliq mutaxassislari va advokatlarning fikriga ko'ra, bunday vaziyatda birinchisini birlashtirish yo'li bilan ommaviy huquq tushunchalarini xususiy huquq sohasiga o'tkazishning bir turi mavjud, shunga ko'ra, agar bitim sherigi hisob-fakturani bermasa, bu malakali bo'lishi mumkin xususiy huquqda mustahkamlangan majburiyatni buzish sifatida - huquqiy shartnoma va xotirjamlik bilan sudga murojaat qiling. Shuning uchun bu erda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15 va 309-moddalaridan foydalanish kerak. Hozirgi vaqtda haqiqatan ham sherikdan zararni summa shaklida undirish holatlari mavjud (garchi juda kam - masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 26 avgustdagi A65-25888/2008-son qarorlari, O'n yettinchi apellyatsiya sudi 2010 yil 14 dekabrdagi 17AP -11862/2010-GK-sonli ish bo'yicha A50-12478/20104, Sakkizinchi apellyatsiya sudi 2013 yil 14 fevraldagi № A84/2020-sonli ish bo'yicha. Arbitraj apellyatsiya sudi 2013 yil 10 oktyabrdagi 09AP-32624/2013-son - A40-95423/2012-sonli ish bo'yicha va 2012 yil 16 yanvardagi 09AP-32926/2011-AK-sonli ish bo'yicha № A48/910- 11-11-403). Bundan tashqari, hakamlik sudyalari qarorlarining "arsenalida" Oliy arbitraj sudining qarori mavjud (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 2009 yil 9 apreldagi 16318/08-sonli A40-37607 ishida PP) 07-51-379), shundan ko'rinib turibdiki, Femida xizmatchilari noto'g'ri soliq stavkasi, sotuvchining asossiz boyib ketishi, ya'ni. fuqarolik huquqiga qarash. Va bu bahsda yo'qotishlar haqida bo'lmaganiga qaramay, uni bilvosita bo'lsa ham, qo'shimcha dalil sifatida ishlatish mumkin. Ammo shuni esda tutish kerakki, agar kompaniya sherikdan undirilmagan QQS chegirmalariga teng miqdorni undirish uchun hakamlik sudiga borishga qaror qilsa, u holda, xususan, hakamlik sudyalariga inspektorlar rad etganliklarini isbotlashlari kerak bo'ladi. taqdim etilgan hujjatlar orasida hech qanday hujjat yo'q. Ammo bu erda yana bir qiyinchilik paydo bo'lishi mumkin.

"Haqiqat shundaki, - deb tushuntiradi soliq huquqshunosi Sergey Voronin, - Konstitutsiyaviy sud allaqachon ko'rsatgan va hakamlik sudlari hisob-faktura huquqni tasdiqlovchi yagona hujjat emasligi va ikkinchisi boshqa hujjatlar bilan to'liq tasdiqlanishi mumkin degan xulosani qo'llab-quvvatlagan. to'lov qo'shilgan qiymat solig'ini ko'rsatgan holda (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2003 yil 2 oktyabrdagi 384-O-sonli ta'rifi, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 17 martdagi A70-1837/2010-son qarori, Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2011 yil 28 sentyabrdagi A40- 143191 / 10-28-1189-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2011 yil 27 yanvardagi VAS-63/11-son qarori). Shunday qilib, schyot-faktura yo'qligi sababli chegirmani aniq olish mumkin emasligini hakamlik sudida isbotlash qiyinroq bo'ladi. Shuning uchun, sudga borishdan oldin, zarar ko'rgan kompaniya boshqa hujjatlardan foydalangan holda chegirma olishga harakat qilishi kerak. Va agar soliq idoralari uni rad etsa, u hakamlik sudiga murojaat qilishi kerak. Bunday holda, soliq to'lovchining talablari hisob-faktura yo'qligi sababli aniq qo'llab-quvvatlanmasligi aniq ko'rsatilgan rad etish asosiy dalillardan biri bo'lishi kerak.