Kullanım
Üçüncü ipucu: karşı tarafın yöneticisine orijinal belgelerin talep edildiği bir mektup gönderin. Karşı taraf fatura düzenlemiyor Tedarikçi fatura düzenlemiyor

Üçüncü ipucu: karşı tarafın yöneticisine orijinal belgelerin talep edildiği bir mektup gönderin. Karşı taraf fatura düzenlemiyor Tedarikçi fatura düzenlemiyor

Mahkemeler karşı tarafları fatura düzenlemeye zorlamayı neden reddediyor? Karşı taraftan fatura almak için bir anlaşma nasıl formüle edilir. Hangi belgeler fatura yerine geçebilir?

Dikkat! Duruşma avukatlarına yönelik profesyonel bir web sitesindesiniz. Bu makaleyi okumak için kayıt olmanız gerekebilir.

Fatura düzenleme ve işleme prosedürünü düzenleyen düzenleyici yasal düzenlemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve “Katma değer vergisi hesaplamalarında kullanılan belgelerin doldurulmasına (sürdürülmesine) ilişkin formlar ve kurallar hakkında” (bundan sonra Karar No. 1137).

Mal satarken (iş, hizmet), mülkiyet haklarını devrederken ve ayrıca ödeme miktarlarını aldıktan sonra, yaklaşan mal teslimatları için kısmi ödeme (iş performansı, hizmet sunumu), mülkiyet haklarının devri, uygun faturalar düzenlenir () . Bu belgeler, malların sevkıyat tarihinden (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması), mülkiyet haklarının devredilmesinden veya ödeme tutarlarının alındığı tarihten, yaklaşan mal teslimatları için kısmi ödemeden (performans) itibaren en geç 5 takvim günü içinde düzenlenir. işin sağlanması, hizmetlerin sağlanması), mülkiyet haklarının devri. Bu nedenle satıcının alıcıya uygun faturayı düzenlemesi için 5 günü vardır.

Fatura formu ve doldurma kuralları 1137 sayılı Karar ile onaylanmıştır.

Aynı zamanda, ne Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ne de 1137 sayılı Karar, alıcının satıcıdan fatura düzenlemesini talep etme hakkına sahip olduğu bir mekanizma sağlamamaktadır.

Dolayısıyla karşı tarafın fatura düzenleyememesi durumunda, karşı tarafı yükümlülüklerini yerine getirmeye mecbur bırakmanın tek yolu, ihlal edilen haklarını korumak için mahkemeye gitmektir. Bu konuyla ilgili yargısal uygulamalar belirsiz bir gelişme göstermiştir.

Bazı adli işlemlerde mahkemeler, alıcının karşı taraftan fatura sunmasını talep etme hakkına sahip olduğunu belirtmektedir. Bu yaklaşım, her şeyden önce şartın, sözleşmenin ifasına ilişkin medeni hak ihlallerini ortadan kaldırmayı amaçladığı gerçeğine dayanmaktadır.

Örneğin mahkeme, şirketin karşı tarafın fatura düzenlemekle yükümlü olduğu yönündeki taleplerini yerine getirdi. İlk derece mahkemesinin kararı yüksek mahkemeler tarafından da desteklendi ( Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin A40-24857/11-62-213 sayılı davaya ilişkin 10 Şubat 2012 tarihli Kararı). Yargıçlar, Sanat Maddesi hükümlerini uyguladılar. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 12, 309-310'u ve iddianın medeni yükümlülükler çerçevesinde belirtilen bir gereklilik olarak değerlendirilmesi için gerekçelerin olduğu sonucuna varılmıştır. Alıcıya, satılan gayrimenkul için, satın alma fiyatında KDV belirtilmeyen bir fatura düzenlendi. Mahkeme, bu durumun özü itibarıyla tarafların üzerinde anlaştığı sözleşme bedeline ilişkin güvenilir bilgiyi yansıtmadığını, aslında gayrimenkulün değerini yapay olarak satıcı lehine şişirmeyi amaçladığını belirtti. Bir sözleşmenin uygulanmasıyla ilgili medeni hak ihlallerini ortadan kaldırmayı amaçlayan bir gereklilik olarak faturanın sağlanması yönünde talepte bulunma olasılığı adli uygulama ile doğrulanmaktadır ( Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 30 Nisan 2004 tarih ve 101/04 sayılı Kararı). Bu kararda, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi, ilgilenen bir kişinin, ihlal edilen veya tartışmalı haklarının ve meşru menfaatlerinin Rusya Tahkim Usul Kanunu ile belirlenen şekilde korunması için bir tahkim mahkemesine başvurma hakkına sahip olduğunu belirtti. Federasyon (). Tahkim mahkemesi, ekonomik anlaşmazlık davaları ve girişimcilik ve diğer ekonomik faaliyetlerin uygulanmasıyla ilgili diğer davalar üzerinde yargı yetkisine sahiptir ().

Sözleşmede böyle bir zorunluluk öngörüldüğünden, komitenin davacıya devredilen daire için fatura düzenleme yükümlülüğüne ilişkin uyuşmazlık, tarafların anlaşmasıyla ilgili olup, ekonomik faaliyetlerin yürütülmesiyle bağlantılı olarak ortaya çıkmıştır.

Konuyu okuyun

Bazı mahkemeler Rusya Federasyonu Medeni Kanunu hükümlerini vergi ilişkilerine uygulamayı reddediyor

Medeni kanunla belirlenen hakları koruma yöntemlerinin vergi hukuku ilişkilerine uygulanamayacağına göre, bunun tersi bir yargı uygulaması da vardır. Bu nedenle tahkim mahkemeleri bazen satıcının fatura düzenlemesini talep eden alıcıyı reddeder.

Örneğin mahkeme, şirketin karşı tarafı kendisine fatura düzenlemeye zorlama talebinin hukuka aykırı olduğuna karar verdi ( Volga-Vyatka Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin A11-11888/2007-K1-9/605-40 sayılı davaya ilişkin 24 Eylül 2008 tarihli Kararı). Reddetme gerekçesi olarak mahkeme, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarının satıcının faturayı devretme yükümlülüğünü oluşturmadığını ve vergi mevzuatının medeni hukuk ilişkilerini düzenlemediğini ve bunlar için geçerli olmadığını belirtti. Fatura, mala (işe) ilişkin ve sözleşme şartlarının yerine getirilmesinde alıcıya devredilecek bir belge değildir.

Başka bir durumda şirket, karşı tarafın fatura düzenlemesini zorunlu kılma talebiyle de mahkemeye gitti (). Mahkeme, vergi ilişkileri de dahil olmak üzere bir tarafın diğerine idari veya başka bir yetkiye tabi olmasına dayanan mülkiyet ilişkilerine medeni hukukun uygulanmadığını öne sürerek reddetti ().

Mahkemenin karşı tarafı fatura düzenleme yükümlülüğünü reddettiği, ancak biraz farklı gerekçelere atıfta bulunduğu bir başka örnek (Moskova Tahkim Mahkemesi'nin A40-12488/11-105-114 sayılı davada 14 Haziran 2011 tarihli kararı). Mahkeme, medeni kanunla belirlenen hakları koruma yöntemlerinin () vergi hukuku ilişkilerinde geçerli olmadığını belirtti. Mahkeme ayrıca Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na da atıfta bulundu; buna göre yükümlülüklerin ortaya çıkmasının temeli, bir kişinin (borçlu) başka bir kişi (alacaklı) lehine belirli bir eylemi gerçekleştirmek veya bundan kaçınmak zorunda olduğu durumlardır. Belirli bir eylem ve alacaklının borçludan yükümlülüklerini yerine getirmesini talep etme hakkı vardır. Yükümlülükler, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda belirtilen zarar ve diğer gerekçelerin bir sonucu olarak sözleşmeden kaynaklanmaktadır. Vergi mevzuatı, alıcıya fatura düzenleme yükümlülüğü nedeniyle talepte bulunma, satıcıyı alıcıya KDV ibraz etmeye zorlama ve dolayısıyla düzenlenen ve ödenen KDV'nin mahsup edilmesinden kaynaklanan bir vergi avantajı elde etme hakkını vermemektedir.

Bu nedenle, bir şirket, karşı tarafın fatura düzenleme yükümlülüğüne ilişkin bir beyanla mahkemeye başvurduğunda, mahkemeler genellikle gereklilikleri yerine getirmeyi reddeder. Gerekçe olarak, medeni kanunla belirlenen hakları koruma yöntemlerinin vergi hukuku ilişkilerine uygulanmadığına ilişkin mahkeme tespitleri bulunmaktadır. Mahkemeler ayrıca, vergi ve diğer mali ve idari hukuki ilişkiler de dahil olmak üzere, bir tarafın diğerine idari veya başka bir yetkiye tabi olmasına dayanan mülkiyet ilişkilerine medeni hukukun uygulanmasının imkansızlığına dikkat çekmektedir (). Aynı zamanda, karşı tarafla olan sözleşmesi fatura düzenleme koşullarını sağlayan bir vergi mükellefinin gereksinimlerinin karşılanması daha olasıdır.

Faturaların uygulanmaması (yanlış yürütülmesi) ile ilgili hoş olmayan sonuçlardan kaçınmak için, karşı tarafla yapılan anlaşma, satıcının mevcut mevzuata uygun olarak fatura düzenleme yükümlülüğüne ilişkin koşulları içermeli ve bu şartların ihlaline ilişkin sorumluluğu sağlamalıdır. anlaşmanın. Ayrıca, gelecekte fatura olmadan katma değer vergisi kesintisi almak için vergi makamlarına başvurulduğunda, karşı tarafın fatura düzenleme yükümlülüğüne ilişkin belirtilen şartların yerine getirilmesinin reddedilmesi durumunda bile mahkemeye gitme gerçeği, vergi mükellefinin yararına ek bir olumlu argüman olacaktır.

Mallar için ödeme, faturanın düzenlendiği zamanla ilişkilendirilebilir

Karşı tarafın fatura düzenlemediği bir durumda KDV ödenmesi konusuyla yakından ilgili olan, alınan malların ödenmesi meselesidir. Genel olarak alıcı, satın alma ve satış sözleşmesinde aksi öngörülmediği ve yükümlülüğün özüne uymadığı sürece, satıcının malı kendisine devretmeden hemen önce veya sonra malların bedelini ödemekle yükümlüdür (). Bu nedenle, satıcının fatura vermemesinin, alıcıyı mal bedelini ödemekten muaf tutmadığı görüşü tamamen haklı görünmektedir. Yargı uygulaması da bu yolu izlemektedir.

Fatura günlüğü tutmaya gerek kalmayacak

1 Ocak 2015'ten itibaren, 3. bölümün ifadesinden. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, vergi mükellefinin alınan ve verilen faturaların kaydını tutma yükümlülüğüne atıf yapılmayacaktır. Paragraflarda ilgili değişiklikler sağlanmıştır. “a” maddesi 4 md. 1, bölüm 2 md. 20 Nisan 2014 tarih ve 81-FZ sayılı Federal Kanunun 3'ü.

Pratik. İki şirket oksijen tedarik anlaşması imzaladı. Tedarikçi malları teslim etti ancak ödemeyi alamadı. Satıcı ise tedarikçinin kendisine gerekli faturaları düzenlemediğini, dolayısıyla ödeme yükümlülüğünün oluşmadığını ifade etti. Tedarikçi mahkemeye başvurdu. Mahkemeler Madde hükümlerini uyguladı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 330'u ve paragraf 16 Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 22 Ekim 1997 tarih ve 18 sayılı Kararı “Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun tedarik sözleşmesine ilişkin hükümlerinin uygulanmasına ilişkin bazı konularda” ve cezayı tahsil etti. alıcı. Aynı zamanda mahkemeler, teslim edilen mallar için ödemenin esasının, dava materyallerinden çıkan malların uygun şekilde teslim edilmesi ve davalı tarafından yorumsuz olarak kabul edilmesi gerçeği olduğunu belirtti. Fatura düzenlenmemesi, davalının mal bedelini ödeme yükümlülüğünü yerine getirmekten ibra edilmesine sebep olamaz ( Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin A81-784/2013 sayılı davaya ilişkin 19 Mart 2014 tarihli kararı).

Başka bir durumda, taraflar bir tedarik sözleşmesi yapmışlar ve malların (mal partisi) maliyetinin, malların teslim tarihinden itibaren en geç 60 gün içinde, ancak 5 iş gününden daha geç olmamak üzere tedarikçiye ödenmesini şart koşmuşlardır. Alıcının tedarikçiden faturayı aldığı andan itibaren. Tedarikçi faturaları düzenledi ancak alıcı bunları ödemeden bıraktı ve tedarikçi mahkemeye başvurdu. Mahkemeler, mallara ilişkin ödeme yükümlülüğünün teslim anından itibaren ortaya çıkması nedeniyle, tedarik sözleşmesinde öngörülen uzlaşma maddesinin, yükümlülüğün yerine getirilmesi için son tarih şartı olmadığını değerlendirdi. Davacının fatura düzenlememesi, davalıyı teslim edilen mallar için varsayılan ödeme yükümlülüğünü yerine getirmekten kurtarmaz. Sözleşme şartlarının birebir yorumuna göre, malların teslim tarihinden itibaren en geç 60 gün içinde malların ödenmesi gerekmektedir. Böylece mahkemeler, davacının borcun anaparasını davalıdan geri alma taleplerinin meşru olduğu sonucuna vardı. Sonuç olarak mahkeme onları tatmin etti ( Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin A06-8025/2012 sayılı davaya ilişkin 15 Ağustos 2013 tarihli Kararı).

Ancak uygulamada bunun tersi bir durum da vardır; buna göre satıcı fatura düzenlemediği takdirde alıcı malların bedelini ödemeyebilir. Bu, sözleşmenin özellikle satıcının fatura düzenleme yükümlülüğünü öngörmesi durumunda mümkündür. Tedarik sözleşmesinin tarafları, tedarikçi tarafından alıcıya tedarik edilen mallara ilişkin nihai ödemenin, teslimat tarihinden itibaren en geç 45 iş günü içerisinde yapılmasını ve tedarikçi tarafından sözleşmenin 2. maddesinde belirtilen belgelerin sağlanmasını şart koşmuştur. Bu belgeler faturaları içeriyordu. Tahkim mahkemeleri, sözleşme özgürlüğü ilkesine atıf yapmış ve tarafların mallara ilişkin ödeme süresini, eş zamanlı olarak malların teslim tarihine ve davacı tarafından davalıya teslime ilişkin belgeler de dahil olmak üzere davalıya verilmesine bağlı hale getirdiğini belirtmiştir. faturalar. Bu ödeme prosedürü mevcut mevzuata aykırı değildir. Alıcı, faturanın kendisine ulaştığı tarihten itibaren 45 iş günü içerisinde malın bedelini öderse ödemede herhangi bir gecikme yaşanmaz ( Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin A70-317/2012 sayılı davaya ilişkin 17 Eylül 2012 tarihli kararı).

Maliye Bakanlığı faturanın mala ilişkin bir belge olduğuna inanmaktadır.

Fatura, alıcının, satıcı tarafından sunulan malları (iş, hizmetler), mülkiyet haklarını (komisyoncu, malları (iş, hizmetler) satan acente dahil), kendi üzerindeki mülkiyet haklarını kabul etmesine temel oluşturan bir belgedir. kendi adına, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesi) öngörülen şekilde kesilecek vergi tutarları.Paragraflarda belirlenen prosedüre aykırı olarak düzenlenen ve düzenlenen faturalar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. ve 6. maddeleri, satıcı tarafından alıcıya indirim veya geri ödeme için sunulan vergi tutarlarının kabul edilmesi için gerekçe değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 5. ve 6. Fıkralarında belirtilmeyen bir fatura gerekliliklerine uymak, satıcı tarafından sunulan vergi tutarlarının düşülmesinin kabul edilmesinin reddedilmesine gerekçe olamaz.Bu nedenle, 169. Maddenin 5. fıkrası Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, faturanın özellikle seri numarasını ve faturanın düzenlenme tarihini, gönderenin ve alıcının adını ve adresini belirtmesi gerektiğini şart koşmaktadır.Satıcı transfer etmezse veya transfer etmeyi reddederse Alıcının kanuna, diğer yasal düzenlemelere veya alım satım sözleşmesine uygun olarak devretmesi gereken mallara ilişkin aksesuar veya belgeler (madde) 2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 456'sı), alıcı, kendisine devir için makul bir süre atama hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 464. Maddesi).

Malla ilgili aksesuar veya belgelerin belirtilen süre içerisinde satıcı tarafından devredilmemesi halinde, sözleşmede aksi öngörülmediği sürece alıcının malı reddetme hakkı vardır. Maliye Bakanlığı, faturanın yalnızca bu tür belgelere atıfta bulunduğuna inanmaktadır.

Bu nedenle, fatura mallara ilişkin, ödemeyi teyit eden ve alıcının ödenen katma değer vergisi tutarlarını düşülmesine temel teşkil eden bir belge olduğundan, alıcının satıcının kendisine usulüne uygun olarak düzenlenmiş bir fatura sunması yönündeki gerekliliği yasaldır ve Bu tür belgelerin alıcıya uygun biçimde aktarılması gerekmektedir.

Bu tür sonuçların geçerliliği yerleşik tahkim uygulamalarıyla da doğrulanmaktadır. Örneğin mahkeme, faturanın, malın kanun gereği devredilmesinden sonra alıcı tarafından satıcıya devredilmesi gereken bir belge olduğunu ifade etti. Satıcının bu yükümlülüğünü yerine getirmemesi, alıcının, belgenin devri için makul bir sürenin belirlenmesi de dahil olmak üzere yükümlülüğünün yerine getirilmesini talep etme ve bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi halinde sözleşmeyi yerine getirmeyi reddetme hakkını doğurur (Karar). 25 Nisan 2007 tarih ve A65-20121/2006 sayılı Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi).

Başka bir davada tahkim mahkemesi, alıcının orijinal faturayı ibraz etmeden önce mallar için ödeme yükümlülüğünü yerine getirmemesinin hukuka uygunluğunu da doğruladı. Sözleşmede taraflar ödeme yükümlülüğünü kesin olarak belgelerin temin edildiği an ile ilişkilendirmiş, satıcı ödemeyi alamayınca borç miktarının tahsil edilmesi talebiyle mahkemeye başvurmuştur. Mahkemeler alıcının yanında yer aldı ( A40-31216/09-151-132 sayılı davada Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 12 Mart 2010 tarihli Kararı). Bu nedenle, sözleşme metninde doğrudan satıcının fatura düzenleme yükümlülüğünü sağlamak ve ayrıca malların ödeme anını belirtilen belgenin verilmesiyle ilişkilendirmek daha iyidir.

Karşı taraftan fatura gerekmeden KDV indirimi alabilirsiniz

Karşı taraftan fatura alınmasının mümkün olmaması durumunda, vergi mükellefinin indirim hakkı elde etme imkanı bulunmaktadır.

Fatura yoksa, KDV iadesi için vergi makamlarına başvurulduğunda, vergi indirimi büyük olasılıkla reddedilecektir. Reddetmenin nedeni genellikle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, yalnızca vergi mükellefi mal (iş, hizmet) satın aldığında satıcı tarafından düzenlenen bir fatura temelinde vergi indirimi alma olasılığına ilişkin sağlanan kurala uyulmamasıdır. ), mülkiyet hakları.

Ancak yerleşik yargı uygulamasına göre, fatura olmasa bile diğer belgelere dayanarak KDV'den vergi indirimi almak yine de mümkündür.

Faturaya ek olarak ödemeyi, tutarı, KDV oranını onaylayan diğer belgeler ödeme emirleri, yapılan işin maliyeti ve harcamalara ilişkin bir sertifika, teslimat notu vb. olabilir.

Genel olarak, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin tutumu ve yerleşik tahkim uygulaması, fatura olmasa bile KDV iadesinin mümkün olduğunu göstermektedir.

Örneğin, vakalardan birinde şirket, geri ödeme için KDV miktarını talep etti. Vergi dairesi vergi indirimini uygulamayı reddetti ve vergi mükellefinin faturası olmadığını belirtti. Mahkeme bu vergi kararını hukuka aykırı buldu ( A40-38882/12-20-201 sayılı davada Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 12 Kasım 2012 tarihli Kararı). Derneğin faturayı almak için yargısal ve yargısız her türlü adımı attığına dikkat çekti. Şirketin fatura eksikliği nedeniyle kesinti uygulamaması hukuka aykırıdır, ayrımcıdır ve vergi mükellefinin yasal haklarını ihlal etmektedir. Mahkeme, Sanat hükümlerine atıfta bulundu. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, şirket tarafından vergi indirimi uygulama koşullarının karşılandığını tespit etti: mülkiyet hakkının bedeli ödendi, bina tescil edildi, vergilendirme konusu olarak tanınan işlemleri yürütmek için satın alındı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca.

Mahkeme ayrıca faturanın varlığının, vergi denetimi sırasında malların satıcısını, alıcısını (işler, hizmetler), mülkiyet haklarını, isimlerini, maliyetini ve alıcıya kesilen vergi tutarını belirleme fırsatı sağladığı sonucuna vardı. . Vergi dairesi vergi kontrolü için gerekli bilgiye sahip olduğundan, fatura eksikliği nedeniyle kesinti uygulanmasının reddedilmesi yasaya aykırıdır. Vergi indirimi hakkını doğrulayan diğer belgeler olarak şirket, vergi dairesine bir ödeme emri, ödeme emrine KDV ile ilgili ödemenin amacını açıklayan bir mektup, bir kabul sertifikası (OS-1a), sabit kayıt kartı sundu. varlıklar vb.

Yukarıdaki adli uygulama dikkate alındığında, karşı tarafın mahkemede vergi mükellefine fatura düzenlememesi durumunda, vergi mükellefinin KDV vergi indirimi alma hakkını büyük olasılıkla savunması gerekecektir.

Bu tür bir davanın hukuki açıdan olumlu bir perspektife sahip olabilmesi için vergi indirimi talebinde bulunan mükellef-alıcıya aşağıdaki tedbirlerin alınması önerilebilir.

Öncelikle, Sanatta belirtilen vergi indirimi alma hakkını talep etmek için gerekli diğer tüm koşullara uymanız gerekir. Sanat. , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yani mallar (iş, hizmetler), mülkiyet hakları, Bölüm uyarınca vergilendirme konusu olarak tanınan işlemlerin gerçekleştirilmesi için kaydedilmeli ve edinilmelidir. 21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

İkinci olarak, vergi mükellefinin fatura düzenleme talebiyle karşı tarafa itirazının teyidini alması faydalı olacaktır. Mahkemenin, karşı taraftan fatura almak için vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilen hem adli hem de yargısız (iddiaların, mektupların gönderilmesi) tüm eylemleri dikkate aldığına dikkat edilmelidir.

Üçüncüsü, vergi indirimi alma hakkını doğrulamak için, satıcıyı, mal alıcısını (işler, hizmetler), mülkiyet haklarını tanımlamanın mümkün olduğu diğer birincil belgelerin vergi dairesine sunulması gerekir. adları, maliyeti, oranı, vergi tutarı.

LLC vergi denetimi. Vergi dairesi LLC tedarikçisine karşı bir karşı denetim gerçekleştirir. Tedarikçi birincil teslimat belgelerini sağlamaz. Bu durumda vergi dairesi bu tedarikçiden mal alımına ilişkin masrafları muhasebeleştiriyor mu?

Cevap

Bir karşı tarafın karşı denetim sırasında belgeleri sunamaması, bu tür bir karşı taraftan birincil belge masraflarının düşülmesi için gerekçe oluşturmaz. Bununla birlikte, vergi makamlarının karşı tarafın güvenilmez olduğunu ve kuruluşun şüpheli işlemlerin sonuçlanmasıyla bağlantılı olarak haksız bir vergi avantajı elde ettiğini kanıtlaması durumunda harcamalar haksız sayılabilir. Bunun olmasını önlemek için vergi dairesi, kuruluşun karşı tarafın dürüstlüğünü doğrulamak için önlemler aldığına dair onay sağlamalıdır. Bir karşı taraf seçerken satın alma organizasyonunun sağduyulu ve dikkatli olduğunu gösteren önlemler özellikle şunları içerir:

Bu durumda kuruluşun eylemlerinin ihtiyatlı olduğu kabul edilmeli ve harcamalar dikkate alınmalıdır.

Denetim sırasında faturayı düzenleyen tedarikçinin vergi dairesine rapor sunmadığının tespit edilmesi durumunda vergi dairesi, satın alma kuruluşunu KDV kesintisi hakkından mahrum bırakabilir mi?

Evet, indirimin kullanılmasının haksız bir vergi avantajına yol açtığının kanıtlanması halinde yapılabilir.

Böyle bir tedarikçinin faturasındaki vergi indirimi mantıksız olarak nitelendirilebilir ve satın alma kuruluşunun eylemleri tedbirsiz ve dikkatsiz olarak kabul edilebilir (madde ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 12 Ekim tarihli kararı, 2006 Sayı 53).

Karşı tarafın vergi raporlarını sunması gerçeğinin, onun güvenilirliğinin kanıtı olmadığı unutulmamalıdır. Raporda sahtecilik yapılabilir ve müfettişlik, raporlamanın doğruluğunu yalnızca yerinde vergi denetimi sırasında doğrulayabilir. Bu nedenle, karşı tarafın kayıtlı olduğu vergi dairesi rapor sunduğuna dair onay almış olsa bile bu, karşı tarafın gerçek anlamda faaliyet gösteren bir kuruluş olarak tanınması için yeterli değildir. Karşı tarafın güvenilirliği çeşitli kriterlerin birleşimine göre değerlendirilmelidir. Bir karşı taraf seçerken satın alma organizasyonunun sağduyulu ve dikkatli olduğunu gösteren önlemler özellikle şunları içerir:

karşı taraftan vergi kayıt belgesinin bir kopyasının alınması;

karşı tarafın Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Siciline kaydedildiğinin kontrol edilmesi;

bir kişiye karşı taraf adına belgeleri imzalama yetkisi veren bir vekaletname veya başka bir belgenin yanı sıra kimlik belgesinin bir kopyasının alınması;

karşı tarafın fiili konumu, ticaret veya üretim alanları hakkında bilgi edinmek;

karşı tarafın faaliyetlerini karakterize eden resmi bilgi kaynaklarının kullanılması (örneğin, yayınlanmış mali tablolar);

karşı tarafın sözleşme şartlarını fiilen yerine getirme olasılığının değerlendirilmesi.

Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektuplarında belirtilmiştir.

Bu nedenle, eğer bir kuruluş KDV'yi indirim için kabul etmeden önce karşı tarafın dürüstlüğünü doğrulamak için önlemler alırsa, bu eylemlerinin ihtiyatlı olduğu kabul edilmelidir. Aksi takdirde müfettişlik, kuruluşu haksız vergi avantajı almakla suçlayabilir ve onu vergi indirimi hakkından mahrum bırakabilir.

Tahkim uygulamasında, bu yaklaşımın yasallığını doğrulayan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin bkz. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin tanımları, FAS kararları, Moskova Bölgesi, Doğu Sibirya Bölgesi, Kuzey. Kafkasya Bölgesi, Uzak Doğu Bölgesi).

Ancak bunun tersi olan tahkim uygulaması da mevcuttur. Pek çok hakime göre, karşı tarafın vergi yükümlülüklerini ihlal etmesi tek başına kuruluşun haksız bir vergi avantajı elde ettiğine dair kanıt teşkil etmediğinden, bu durumda kuruluşun kesinti hakkından mahrum kalması söz konusu değildir. Gerçek şu ki, bir vergi avantajı ancak incelemenin aşağıdaki gerçeklerden birini kanıtlaması durumunda haksız olarak kabul edilebilir:

Kuruluşun, özellikle kuruluşun ve karşı tarafının bağlı veya birbirine bağımlı kuruluşlar olması nedeniyle karşı taraf tarafından gerçekleştirilen ihlallerin farkında olduğu;

Kuruluşun (veya ona bağlı kişilerin) faaliyetleri, öncelikle vergi yükümlülüklerini yerine getirmeyen karşı taraflarla işlem yapmayı amaçlamaktadır.

2. Makaleden Karşı taraf yaklaşan trafiği görmezden geldi

Yapmanız gerekenler: Vergi dairelerinden mesajı aldığınız tarihten itibaren beş iş günü içerisinde yazılı açıklamalarınızı kendilerine gönderin.

Kanunen karşı tarafın eylemsizliğinden dolayı Şirket yükümlü değildir ve sorumlu tutulamaz. Dolayısıyla muayeneden, karşı tarafın sayaç muayenesinde neden belge ibraz etmediğine dair açıklama talep eden bir mesaj gelmesi durumunda bu mesaja cevap verilmesine gerek yoktur. Ancak yine de yazılı açıklamalar hazırlamanızı öneririz. Ve mesajın alındığı tarihten itibaren beş iş günü içinde bunları Federal Vergi Hizmetine gönderin (). Öncelikle sizi para cezasından koruyacaktır. İkincisi, beyannamenin masa başı denetimine ilişkin ek ücretlerden.

Şirketin karşı tarafları, karşı denetimin bir parçası olarak müfettişlere her zaman belge sunmamaktadır. Böyle bir durumda vergi yetkilileri bazen şirketin kendisine açıklama talep eden bir mesaj göndermektedir. Ve bilgi verilmemesi nedeniyle şirketin yöneticisini 4.000 rubleye kadar para cezasına çarptırmakla tehdit ediyorlar. ().

Sonuçta müfettişler için bir sayacı görmezden gelmek her zaman denetlenen kuruluşun güvenilmez bir karşı tarafla çalıştığının bir işaretidir. Ve bu, işlemlerinin gerçekliğini ve buna bağlı olarak beyan edilen kesintilerin ve silinen harcamaların yasallığını derhal sorguluyor.

Şirketin görevi denetçileri yalnızca güvenilir, aktif, kendini kanıtlamış kuruluşlarla çalıştığına ikna etmektir. Ayrıca, şirketin karşı tarafla iletişime geçmek ve yaklaşan gereksinimi derhal yerine getirmesini sağlamak için mümkün olan her şeyi yaptığı açıklamalardan açıkça anlaşılmalıdır.

Bu nedenle denetimden bir mesaj aldıktan hemen sonra karşı tarafla iletişime geçmeniz ve sessizliğinin sebebinin ne olduğunu öğrenmeniz gerekir.

Sebepler herhangi bir şey olabilir. Örneğin vergi memurları posta yoluyla bir talep gönderdiler ve bu talep kayboldu. Firma başka bir ofise taşındı ve talep eski adrese geldi. Evraklar gönderildi ancak şirketin başka bir bölgede bulunması nedeniyle nakliye sırasında kayboldular. Veya karşı tarafın baş muhasebecisi tatildeydi ve evrakları zamanında teslim edecek kimse yoktu.

Açıklamalarda karşı tarafın sessizliğini nasıl açıkladığını ve kendisinden gerekli evrakları yaklaşık olarak ne zaman bekleyebileceğinizi yazmanız gerekmektedir. Ayrıca görüşmenin hangi tarihte gerçekleştiğini de açıklayın, ulaşabildiğiniz telefon numarasını ve mevcut e-posta adresinizi belirtin. Sayaç talebi kaybolursa, Federal Vergi Servisi'nden bunu karşı tarafa tekrar göndermesini istemeniz gerekir.

Tüm çabalara rağmen karşı taraf bulmak mümkün olmadıysa açıklama, şirketin belgelerin sağlanamamasının nedenlerini henüz bilmediğini ancak bunları öğreneceğini söyleyebilir. Ve bir şey öğrenilir öğrenilmez, bunu derhal müfettişliğe bildirecektir.

Birkaç yıl boyunca hizmet sağlayıcımız bize ayrıntılarda hata içeren, yani yasal adresin ve kontrol noktasının yanlış belirtildiği faturalar düzenledi. Belirli bir süre için faturalarda düzeltme yapılması talebiyle tedarikçiye yazı gönderdim. Reddedildik. Tedarikçinin fatura düzeltme talebimizi reddetme konusunda herhangi bir sorumluluğu var mı?

Hayır, kanun tedarikçiye böyle bir sorumluluk öngörmemektedir. Bir tedarikçiyi, uygun şekilde hazırlanmış belgeleri zamanında sağlamaya zorlamanın en etkili yolu, bu belgeleri sağlama yükümlülüğünü alıcının hizmetler için ödeme yükümlülüğüyle ilişkilendirmektir. Böyle bir koşul, mevcut hizmet sözleşmesine ek bir sözleşme ile belirlenebilir.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

1. Makale: Yüklenicilerden belgeleri zamanında almak ve vergileri yeniden hesaplamamak için çalışmanızı nasıl organize edebilirsiniz?

Ekaterina Savina, Glavbukh dergisi uzmanı

Birinci ipucu: sözleşmeye karşı tarafla nasıl belge alışverişinde bulunacağınızı yazın

Diyelim ki uzun süredir birlikte çalıştığınız bir karşı taraf var, ancak çoğu zaman ondan belgeleri geç alıyorsunuz. Başka bir durum: Bir partnerle uzun vadeli bir sözleşme yapmak üzeresiniz ve onunla sık sık kağıt alışverişinde bulunmak zorunda kalacağınızı varsayıyorsunuz.

Bu gibi durumlarda, yeni bir sözleşmede veya mevcut sözleşmeye ek bir sözleşmede özel koşullar oluşturulmasını öneririz. Yani, sizin ve eşinizin, masrafları kimin karşılayacağına dair evrak alışverişini hangi yollarla yapacağınızı yazın.*

Diyelim ki karşı taraf sizinle aynı şehirde. Daha sonra iş ortağının belgeleri kurye ile teslim etmesi gerektiğini belirleyin ve hangi zaman dilimi içinde olduğunu belirtin. Veya belki de evraklar için temsilcinizi göndereceksiniz. Bu durumda son teslim tarihlerini de unutmayın.

Peki ya partner başka bir şehirdeyse? Sözleşmeye, tarafların ekspres posta yoluyla belge alışverişinde bulunmaları şartını yazın. Hizmetleri normal postadan daha pahalı olduğundan, belgelerin kimin tarafından gönderileceğini sözleşmede belirtin.

Elbette bu ancak karşı tarafın sözleşmeye böyle bir şart koymayı kabul etmesi durumunda mümkündür. Yani, sözleşmenin her iki tarafı da belge akışında düzeni yeniden sağlamak istediğinde.

Karşı tarafla çok sayıda belge alışverişinde bulunacağınız durumlar için başka bir tavsiye. Sözleşmede tarafların ay sonunda imza için aldıkları ve gönderdikleri belgelerin bir listesini birbirlerine göndermelerinin şart koşulması yararlı olacaktır.*

Bu sayede partnerinizden henüz hangi belgeleri almadığınızı kontrol edebilirsiniz. Aşağıda belge değişimine ilişkin madde içeren örnek bir sözleşme sunduk.

Üçüncü ipucu: karşı tarafın yöneticisine orijinal belgelerin talep edildiği bir mektup gönderin

Karşı tarafın muhasebe departmanıyla yapılan görüşme her zaman sonuç vermez. Hala belge yoksa, ortağın yöneticisine hitaben bir mektup yazmak mantıklı olacaktır (aşağıda bir örnek verdik).

Mektupta belgelerin en kısa sürede sağlanması talep ediliyor. Ve karşı tarafa, belgeleri geciktirmesi nedeniyle şirketinizin neyi riske attığını açıklayın.

Böyle bir mektup, işlemleri taranmış kopyalara göre yansıttığınızda ve vergi müfettişleri sizi kontrol etmeye geldiğinde de yardımcı olacaktır. Ancak burada acele etmeli ve mümkünse mektubu derhal elektronik veya faks yoluyla göndermelisiniz.

Karşı taraftan orijinal belgeleri hızlı bir şekilde almak için şirketinizin yöneticisinden yardım isteyin. Onun adına bir mektup veya bir telefon görüşmesi, gerekli ilk formun ve faturaların alınmasını hızlandırabilir.

Ancak yönetmeni ortaklara göndermeden önce bir brifing yapın. Patronunuza neden orijinal belgelere ihtiyaç duyulduğunu ve karşı tarafın belgeleri olmadan şirketinizin hangi vergi riskleriyle karşı karşıya kalacağını açıklayın.

Satıcıdan belgeleri bekleyemediğiniz zaman, ilk formu doldurup faturayı kendiniz doldurmanız daha kolay olur. Daha sonra imzalaması için belgeleri ona verin.

Önemli detay

İstisnai durumlarda belgeyi tedarikçi için doldurup imzalaması için kendisine verebilirsiniz.*

Evet, alıcının birincil formu doldurması yasaktır. Bu nedenle bunu tedarikçi için güvenle yapabilirsiniz (6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 9. Maddesi). Evet, fatura da düzenleyebilirsiniz. Gerektiğinde satıcının ve göndericinin bilgilerini doldurmanız yeterli.

Bu tavsiyeyi yalnızca aşırı durumlarda kullanmanız gerektiği açıktır. Ve o zaman bile, çok sayıda kağıttan değil, iki veya üç belgeden bahsediyoruz. Doğal olarak, karşı taraf yerine birincil belgeleri ve faturaları düzenli olarak dolduramayacaksınız.

Hatırlanması gereken en önemli şey

1 Karşı tarafla olan sözleşmeye, onunla nasıl ve hangi zaman dilimi içinde belge alışverişinde bulunacağınıza ilişkin şartları hemen yazmak daha iyidir.

2 Harcamaların yalnızca birincil belgenin taranmış kopyalarına dayanılarak belirlenmesi tehlikelidir. Her durumda tedarikçilerden belgelerin orijinallerini isteyin.

2. Makale: Tedarikçi ödeme şartıyla disipline edildi

Alexandra Biryukova, ortak, vergi uygulama başkanı, hukuk şirketi Pen&Paper

“Tedarik anlaşması imzalandı. Karşı tarafın, mallara ilişkin uygun şekilde hazırlanmış belgeleri (irsaliye, fatura) zamanında sunmasını zorunlu kılmak istiyorum; Sözleşmeye tedarikçinin sorumluluğunu öngören bir madde ekleyin. Bunu yazmanın en iyi yolu nedir?.."

Anna Petrova, Saint Petersburg

Anna, gerçek şu ki, tedarikçi, düzenlemeler gereğince ve sözleşmede ek talimatlar olmaksızın, uygun şekilde düzenlenmiş belgeleri sağlamakla yükümlüdür.

Bu nedenle, malların sevkıyat tarihinden itibaren en geç beş gün içinde bir fatura verilmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. fıkrası). Teslimat notu, malların mülkiyetinin transferini onaylayan destekleyici bir belgedir ve tedarikçiden silinmesinin ve alıcı tarafından kaydedilmesinin temelini oluşturur. Faturaların ve irsaliyelerin geç teslim edilmesi veya bunların uygunsuz şekilde uygulanması, hem alıcı hem de tedarikçi açısından olumsuz hukuki ve vergisel sonuçlara yol açabilir.

Tedarikçinin ceza şeklinde belgelerin sağlanmaması (zamansız sağlanması) konusundaki sorumluluğunu sözleşmede örneğin aşağıdaki maddeyle sağlayabileceğinizi unutmayın: “Tedarikçi, alıcıya uygun şekilde yürütülen bir belge sağlamakla yükümlüdür. Malın transfer edildiği gün fatura ve irsaliye. Belirtilen süreye uyulmaması halinde, gecikilen her gün için mal bedelinin yüzde biri tutarında ceza uygulanır.”

Ancak tedarikçiyi belgeleri zamanında sağlamaya zorlamanın daha etkili bir yolu, bu belgeleri sağlama yükümlülüğünü alıcının mallar için ödeme yükümlülüğüyle ilişkilendirmektir. Örneğin: “Alıcı, tedarikçinin malı teslim ettiği andan itibaren ve mala ilişkin usulüne uygun düzenlenmiş belgeleri (fatura, irsaliye) takip eden üç gün içinde kalan bedeli öder.” Dolayısıyla tedarikçi, beraberindeki belgeleri sağlayana kadar teslim edilen malın bedelini ödememe hakkınız vardır.*

Samimi olarak,

Maria Machaikina, BSS "Sistem Glavbukh" uzmanı.

Cevap Alexander Rodionov tarafından onaylandı,

BSS Yardım Hattı "Sistem Glavbukh" Başkan Yardımcısı.

Bu makale nasıl yardımcı olacak: Tedarikçilerinizin veya alıcılarınızın size uzun süre belge sağlamaması durumunda ne gibi önlemler almanız gerektiğini size anlatacağız.

Sizi nelerden koruyacak: Karşı taraflarınızın birincil faturayı veya faturayı geciktirmesi nedeniyle her seferinde gelir verginizi veya KDV'nizi yeniden hesaplamak zorunda kalmayacaksınız.

Bir muhasebeci olarak karşı taraflarınızdan birincil belgeleri ve faturaları zamanında almanız sizin için önemlidir. Sonuçta, eğer evraklar bir sonraki çeyreğin sonlarında ulaşırsa, ancak o zaman giderleri hesaba katmak ve girdi KDV indirimini talep etmek mümkün olacak. Yani, karşı taraflarınızdan belgeleri zamanında almış olsaydınız olabileceğinden daha geç.

Üstelik tedarikçileriniz evrakları geciktirdiğinde de zorluklar ortaya çıkıyor. Ve alıcıların birincil kopyalarınızı uzun süre iade etmemeleri durumunda. Bu makalede, ortakların evrak işlerini sürekli geciktirmesi durumunda ne yapılması gerektiği konusunda pratik öneriler sunacağız. Size uygun ipuçlarını seçin.

Ayrıca aşağıdaki tabloya da göz atmanızı öneririz. Orada ortaklardan gelen belgelerin çeyreğin kapanışından sonra alınmasının vergileri nasıl etkileyeceğini gösterdik. Üstelik alıcılarınız tarafından evrakların geciktirilmesi durumunda ne gibi risklerin ortaya çıktığını görebilirsiniz. Tedarikçiler belgeleri zamanında teslim etmediğinde bunun tersi de geçerlidir.

Geç belge	Vergi	Belgeler satıcı tarafından alıkonuldu	Belgeler alıcı tarafından alıkonuldu
Fatura	KDV	Belgelerin daha sonra ulaştığını doğrulayan, üzerinde posta damgası bulunan bir zarfınız varsa, faturanın fiilen alındığı tarihteki giriş KDV'sini düşün. Böyle bir delil yok mu? Daha sonra kesintinin bir önceki dönemde gösterilmesi gerekir. Bunu yapmak için son çeyreğe ait satın alma defterine ek bir sayfa hazırlayın ve bir güncelleme gönderin	Her durumda KDV'nin faturayı düzenlediğiniz tarihte hesaplanması gerekmektedir. Bunu hemen yapmadıysanız, şimdi önceki dönemin satış defteri için ek bir sayfa doldurun. Ayrıca borçları ve cezaları ödeyin ve müfettişliğe güncellenmiş bir beyan gönderin
Fatura, yasa veya diğer birincil belge	Gelir vergisi	Cari dönemdeki giderleri muhasebeleştirebilecek ve daha sonra açıklama yapmadan yapabileceksiniz. Ancak konu mallara gelince, maliyetlerini ancak bu ürünleri zaten başka müşterilere satmışsanız yazabilirsiniz. Malları muhasebeye kabul ettiniz ve maliyetlerini faturasız malzeme olarak gider olarak mı yazdınız? O zaman maliyetleri yeniden hesaplamanız gerekecek. Bundan önce, gerekirse borçları ve cezaları ödeyin, değişiklik sunun	Gelir, birincil gelir tablosu tarihinin verildiği gün dikkate alınmalıdır. Bunu hemen yapmazsanız, borçları ve cezaları ödemeniz ve güncellenmiş bir beyanname göndermeniz gerekecektir.

Karşı taraflar belgeleri geciktirirse en sık ne yaparsınız?

Birinci ipucu: karşı tarafla nasıl belge alışverişinde bulunacağınızı sözleşmede belirtin

Bu gibi durumlarda, yeni bir sözleşmede veya mevcut sözleşmeye ek bir sözleşmede özel koşullar oluşturulmasını öneririz. Yani, siz ve eşinizin masrafları kimin karşılayacağına dair kağıt alışverişinde bulunacağınızı yazın.

Karşı tarafla çok sayıda belge alışverişinde bulunacağınız durumlar için başka bir tavsiye. Sözleşmede tarafların ay sonunda imza için alınan ve gönderilen belgelerin bir listesini birbirlerine göndermelerinin şart koşulması faydalı olacaktır.

Bu sayede partnerinizden henüz hangi belgeleri almadığınızı kontrol edebilirsiniz. Aşağıda belge değişimine ilişkin madde içeren örnek bir sözleşme sunduk.

Paylaşılan deneyim: Olesya Kaçan- Ch. Muhasebeci LLC "İş İttifakı":

Sözleşmelerde şunu belirtiyoruz: Orijinalleri olmadığı sürece belgelerin kopyaları doğrudur.

İkinci ipucu: alıcılardan belgelerin taranmış kopyalarını isteyin

Alıcılarınızın (müşterilerinizin) faturaların ve işlemlerin bazı kopyalarını hala size iade etmemesi durumunda başka bir tavsiye daha. Öncelikle onlarla iletişime geçin ve sebebinin ne olduğunu öğrenin. Belki alıcı henüz tapu veya faturayı imzalamamıştır. Diyelim ki mallar yolda olduğu için. Veya ortağın yöneticisinin kanunu imzalayacak vakti yoktu.

Bu durumda, alıcının muhasebe departmanından, belgeler hazır olur olmaz sizinle iletişime geçmesini isteyin. Ve imzalı belgelerin taranmış kopyalarını size göndermelerini isteyin. Bu, alıcının birincil hesaptaki verileri kabul ettiğinden emin olmanıza yardımcı olacaktır.

Kendi belgelerinizin imzalı asıllarını almanın neden hala önemli olduğunu açıklayalım.

Genel olarak, gelirinizi fatura veya işlem yaptığınız (transfer edilen mallar, sağlanan hizmetler veya yapılan işler) üç ayda vergi muhasebesine kaydetmek güvenlidir. Yani karşı tarafların bunları imzalamasını beklemeyin. Yetkililer ve hakimler bu konuda ısrar ediyor. Örnekler arasında Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Kasım 2009 tarih ve 03-03-06/1/750 sayılı yazısı ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 8 Aralık 2010 tarih ve VAS-15640/ sayılı kararı yer almaktadır. 10. Yetkililer ve hakimler, gelir vergisi hesaplanırken satışlardan elde edilen gelirin, malların (iş, hizmet) mülkiyetinin alıcıya devredildiği tarihte belirlendiğini söyleyerek bunu savunuyorlar. Yetkililere göre bu, tedarikçinin birincil anlaşmayı imzalamasıyla gerçekleşiyor.

Ayrıca, alıcıya fatura kestikten hemen sonra KDV'nin de tahsil edilmesi gerekir. Sonuçta verginin matrahı, malların sevk edildiği veya iş ve hizmetlerin devredildiği tarihte belirlenir. Bu doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinde belirtilmiştir. Yani burada da kopyalarınızın karşı taraf tarafından imzalanmasını beklemenize gerek yok gibi görünüyor.

Yine de alıcıların imzalı belgeleri size iade etmelerini öneririz. Ana belge olmadan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi uyarınca gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali nedeniyle para cezasına çarptırılabilirsiniz. Yaptırım büyüklüğü 10.000 veya 30.000 ruble.

Dikkatlice!

Harcamaların yalnızca belge kopyalarına dayanılarak kabul edilmesi risklidir.

Alıcılardan birincil bilgi talep etmenin hala değerli olmasının başka bir nedeni daha var. Belki de karşı taraflar işin, hizmetlerin sonuçlarıyla aynı fikirde değildi veya bazı malları reddetti. Bu, gelirinizin ve KDV vergi matrahınızın değişebileceği anlamına gelir. Bunu ancak alıcılardan ilk geri bildirimi aldıktan sonra öğreneceksiniz. Ve eğer işlemleri zaten ikinci tarafın imzasını beklemeden yansıttıysanız, o zaman geliri ve KDV tutarını ayarlamanız gerekecektir.

Ancak unutmayın: Tersi durumda, belgeler tedarikçi tarafından geciktirildiğinde, masrafların yalnızca taranmış kopyalara göre muhasebeleştirilmesi risklidir. Vergi makamları, canlı imzalar olmadan bu tür kanıtları tanımayabilir. Her durumda, satıcıdan aldığınız birincil belgelerin asıllarının elinizde olması gerekir.

Paylaşılan deneyim: Valentina Ivoilova - Ch. muhasebeci LLC "Danışman":

Çoğu zaman belgeler hizmet sağlayıcılar tarafından geciktirilir. Orijinallerin gecikmesi durumunda kopyalarını karşı taraflarımızla e-posta veya faks yoluyla değiştiririz. Ve sonra tabii ki ortaklardan orijinal belgeleri bekliyoruz.

Dokümanlarla ilgili pratikte sık sorulan sorular

Alıcının imzaladığı teslimat notu postada kayboldu. Masrafları taranan kopyaya göre belirledik. Müfettişler orijinali isteyebilir mi?

Evet, vergi makamları belgelerin orijinallerini talep edebilir. Buradaki temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. maddesinin 2. paragrafıdır.

Belgelerin aktarılması için son tarihleri ihlal etmesi durumunda tedarikçiyle yapılan sözleşmede yaptırımlar öngörmek mümkün müdür?

Tabi ki yapabilirsin. Ancak yalnızca karşı tarafın buna itiraz etmemesi durumunda. Başka bir deyişle, sözleşmenin her iki tarafı da belge akışında ideal düzenin kurulmasıyla ilgileniyorsa.

Satıcıdan geç fatura aldık. Gelen evrak yevmiye defterine kaydımız olması şartıyla cari dönemde KDV düşülmesi mümkün müdür?

Hayır, vergi makamları ve hakimler buna katılmıyor (Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 7 Temmuz 2008 tarih ve F08-3751/2008 sayılı kararı).

Vergileri hafife almamış olsaydık, birincil gelir vergisinin bulunmaması nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi uyarınca para cezasına çarptırılabilir miyiz?

Evet, birincil geliriniz yoksa denetçiler bunu 120. madde kapsamında ihlal olarak değerlendirecek. Borçlarınızın olup olmaması önemli değil. Sadece gecikme durumunda para cezasının miktarı daha yüksek olacaktır.

Üçüncü ipucu: Orijinal belgelerin sağlanması talebiyle karşı tarafın yöneticisine bir mektup gönderin

Mektupta belgelerin en kısa sürede sağlanması talep ediliyor. Ve karşı tarafa, belgeleri geciktirmesi nedeniyle şirketinizin neyi riske attığını açıklayın.

Paylaşılan deneyim: Marina Artyuşenkova- Ch. Press Bureau LLC'nin Muhasebecisi:

Karşı taraflarca geciken belgelerle ilgili soru benim için çok önemli! Çoğunlukla mektup yazıyorum ya da onları arıyorum. Yönetmeni bana yardım etmeye ikna ettim - o da arıyor ve yazıyor.

Dördüncü ipucu: Satıcı yerine belgeleri doldurun

Satıcıdan belgeleri bekleyemediğiniz zaman, ilk formu doldurup faturayı kendiniz doldurmanız daha kolay olur. Daha sonra imzalaması için belgeleri ona verin.

Önemli detay

İstisnai durumlarda, tedarikçi için belgeyi doldurup imzalaması için kendisine verebilirsiniz.

İlk bakışta sorunu çözmek zor değil. Bunu yapmak için, tedarikçi (veya yüklenici) ile yapılan sözleşmeye, ikincisinin kanunun belirlediği şartlara uygun olarak düzenlenmiş bir fatura düzenlemek zorunda olduğu bir şartı dahil etmek yeterlidir. Ve aynı sözleşmedeki talimatlara uyulmaması durumunda, miktarı "kayıp" KDV miktarına eşit olacak cezaların tahakkuku gibi yaptırımlar sağlanmalıdır.

Bu koşulları oluşturmak gerçekten çok kolaydır. Ancak ortağın ihlalleri nedeniyle vergi makamları şirketin KDV indirimini gerçekten reddederse "işe yarayacak mı"? Ne yazık ki bu sorunun net bir cevabı yok. Sorun, ifşa yükümlülüğü ile zararın tazmininin deyim yerindeyse farklı “hukuk alanları”nda olmasıdır. Bunlardan birincisi kamu hukuku ilişkileri alanından, yani taraflardan birinin devlet olduğu, ikincisi ise özel hukuk alanındandır. Dolayısıyla iş ortakları, yani özel hukuka tabi kişiler, yukarıdaki şartı sözleşmeye koyarak kamu hukuku ilişkilerini düzenlemeye çalışırlar. Avukatlar, vergi makamları ve hakimler arasındaki anlaşmazlıklar işte bu "yerden" başlıyor.

Not

Tedarikçi fatura düzenlemezse ancak vergi mükellefinin para iadesi talep etmek için hala zamanı varsa, ikincisi tahkim mahkemesine dava açma ve iş ortağını bunu mümkün olan en kısa sürede yapmaya mecbur etme hakkına sahiptir. Yüksek Tahkim Mahkemesi bunu 2004 yılında duyurdu (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 30 Mart 2004 tarih ve 101/04 sayılı Kararı). Ancak, böyle bir anlaşmazlığın ancak karşı tarafın buna ilişkin yükümlülüğünün sözleşmede yer alması durumunda olumlu bir şekilde çözüleceği unutulmamalıdır.

Bazı uzmanlar bütçeye aktarılan KDV miktarının “medeni” bir kayıp olarak değerlendirilemeyeceğine inanıyor. Çünkü özel hukukun konusu, karşı taraftan başka bir hukuk alanının kurallarına uymasını talep edemez. Buna göre, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 15. maddesi uyarınca “medeni tazminat” olamaz. Örneğin, kararlardan birinde tahkim hakimleri doğrudan şunu ifade etmiştir: “...davacının iddiası vergi hukuki ilişkilerinden kaynaklanmaktadır, çünkü vergi indirimi uygulama hususları vergi hukukunun konusudur ve kanunla düzenlenmemiştir. medeni hukuk…” (Ural Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 27 Nisan 2010 tarih ve A07-14206/2009 sayılı kararı; benzer uygulama - Volga-Vyatka Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 24 Eylül 2008 tarihli kararları) A11-11888/2007-K1-9/605-40 ve 9 Haziran 2008 tarih ve A17-4226 /13-2007, Doğu Sibirya Bölgesi FAS 26 Eylül 2006 tarih ve A19-9546/06- 16-F02-4769/06-S2, Uzak Doğu Bölgesi FAS'ı, 24 Ocak 2005 tarihli, No. F03-A51/04-1 /3254; FAS Moskova Bölgesi, 19 Kasım 2009 tarihli, No. KG-A40/11937-09 , FAS Ural Bölgesi'nin 27 Nisan 2010 tarih ve Ф09-2837/10-С2 sayılı kararı ve On Altıncı Tahkim Temyiz Mahkemesi'nin 29 Aralık 2008 tarih ve 16AP-2481/08 sayılı kararı vb.).

Hakimlerin, vergi otoritelerinin ve avukatların görüşleri

Diğer hakimler, vergi uzmanları ve hukukçular ise böyle bir durumda kamu hukuku kavramlarının bir nevi konsolidasyon yoluyla özel hukuk alanına aktarılmasının söz konusu olduğunu, buna göre işlem ortağının fatura düzenlememesi durumunda bu durumun nitelikli hale getirilebileceğini düşünmektedir. özel hukukta yer alan yükümlülüğün ihlali olarak -yasal anlaşma ve sakince mahkemeye gidin. Bu nedenle burada Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 15. ve 309. maddelerinin kullanılması gerekmektedir. Şu anda gerçekten de bir ortaktan bir miktar şeklinde tazminatın tahsil edildiği durumlar vardır (çok az olmasına rağmen - örneğin, Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 26 Ağustos 2009 tarih ve A65-25888/2008 kararları, On yedinci İstinaf Mahkemesi 14 Aralık 2010 tarih ve 17AP -11862/2010-GK, A50-12478/20104 sayılı dava, Sekizinci Tahkim İstinaf Mahkemesi 14 Şubat 2013 tarih ve A75-6948/2012 sayılı dava, Dokuzuncu Tahkim Temyiz Mahkemesi'nin 10 Ekim 2013 tarih ve 09AP-32624/2013-GK sayılı A40-95423/2012 sayılı davası ve 16 Ocak 2012 tarih ve 09AP-32926/2011-AK sayılı dava A40-48916/ 11-11-403). Ayrıca, hakemlerin kararlarının “cephaneliğinde” Yüksek Tahkim Mahkemesinin bir kararı bulunmaktadır (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 9 Nisan 2009 tarih ve 16318/08 sayılı A40-37607 sayılı davasında PP). 07-51-379), Themis'in hizmetkarlarının, hatalı vergi oranı, satıcının haksız zenginleşmesi nedeniyle alıcı tarafından satıcıya fazla ödenen KDV'nin iadesini reddetme konusunu değerlendirdiği açıktır. Medeni hukukun görünümü. Ve bu anlaşmazlığın kayıplarla ilgili olmamasına rağmen, bunu dolaylı da olsa ek bir argüman olarak kullanmak oldukça mümkün. Bununla birlikte, bir şirketin, tahsil edilmemiş KDV indirimine eşit bir tutarı bir ortağından geri almak için tahkime gitmeye karar vermesi durumunda, özellikle, müfettişlerin tam olarak orada olduğu için reddettiğini hakemlere kanıtlaması gerektiği unutulmamalıdır. Verilen belgeler arasında belge yok, faturalar. Ancak burada başka bir zorluk ortaya çıkabilir.

Vergi avukatı Sergei Voronin şöyle açıklıyor: "Gerçek şu ki, Anayasa Mahkemesi daha önce belirtmiş ve tahkim mahkemeleri, faturanın bu hakkı onaylayan tek belge olmadığı ve ikincisinin diğer belgeler tarafından tamamen doğrulanabileceği sonucunu desteklemişti. Katma değer vergisi ödemesini gösteren (2 Ekim 2003 tarih ve 384-O sayılı Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin tanımı, Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 17 Mart 2011 A70-1837/2010 tarihli kararı, Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi, 28 Eylül 2011 tarih ve A40-143191/10-28-1189, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 27 Ocak 2011 tarih ve VAS-63/11 tarihli kararı). Dolayısıyla kesintinin kesin olarak faturanın olmayışı nedeniyle elde edilemediğini tahkimde ispatlamak daha zor olacaktır. Bu nedenle, etkilenen şirketin mahkemeye gitmeden önce diğer belgeleri kullanarak kesinti elde etmeye çalışması gerekir. Ve ancak vergi makamları onu reddederse tahkime gitmeli. Bu durumda asıl delillerden birinin, vergi mükellefinin taleplerinin fatura eksikliği nedeniyle tam olarak desteklenmediğini açıkça belirten bu ret olması gerekecek.”