กรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการสำหรับ GPH เอกสารใดที่แสดงถึงการชำระเงินและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับสัญญากับบุคคล

หน้าแรก — เอกสาร

จุดทั่วไป

เมื่อทำการตั้งถิ่นฐานกับบุคคลที่ทำสัญญาทางแพ่งด้วยเช่นในการทำงานบางอย่าง (การให้บริการ) องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 1 ของมาตรา 226 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี ได้แก่ การคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณตลอดจนการส่งรายงานที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน รวมถึงการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL แบบฟอร์มนี้ตลอดจนขั้นตอนการกรอกและส่งแบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2015 N ММВ-7-11/450@

เพื่อกรอกการคำนวณ ว่ากันว่ากรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับแต่ละ OKTMO แยกกัน (ข้อ 1.10) โดยเฉพาะอย่างยิ่งมีความชัดเจนดังต่อไปนี้

องค์กรที่ได้รับการยอมรับในฐานะตัวแทนภาษีจะระบุรหัส OKTMO ของเทศบาลซึ่งมีอาณาเขตขององค์กรหรือแผนกแยกต่างหากขององค์กรตั้งอยู่

จากนี้ Federal Tax Service เน้นย้ำ (จดหมายลงวันที่ 01.08.2016 N BS-4-11/13984@): การคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL จะต้องกรอกโดยตัวแทนภาษีแยกต่างหากสำหรับแต่ละแผนกแยกกัน รวมถึงกรณีเหล่านั้นด้วย เมื่อมีการจดทะเบียนแผนกแยกในหน่วยงานด้านภาษีแห่งเดียว ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกส่งการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับพนักงานของแผนกเหล่านี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนส่วนหลังรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่ได้รับรายได้ภายใต้สัญญาทางแพ่งไปยังภาษี ผู้มีอำนาจ ณ สถานที่จดทะเบียนของหน่วยงานแยกต่างหากซึ่งได้ทำข้อตกลงดังกล่าว (ดูจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2559 N BS-4-11/3058@)

เราขอเตือนคุณว่าแบบฟอร์ม 6-NDFL ประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่อง ส่วนที่ 1 “ตัวบ่งชี้ทั่วไป” และ 2 “วันที่และจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” ส่วนที่ 1 จะรวบรวมตามเกณฑ์คงค้างสำหรับไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือน และหนึ่งปี ในขณะที่ส่วนที่ 2 จะรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องสำหรับสามเดือนสุดท้ายของระยะเวลาการส่งการคำนวณ

ไม่จำเป็นต้องกรอกหน้าแยกกันเพื่อสะท้อนถึงข้อมูลการคำนวณ 6-NDFL สำหรับบุคคลที่มีรายได้จ่ายตามสัญญาทางแพ่ง ส่วนที่ 1 ถูกสร้างขึ้นสำหรับแต่ละอัตราภาษี (ดูวรรค 3.2 ของขั้นตอนการกรอก)

หากตัวแทนภาษีจ่ายบุคคลในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี (ระยะเวลาการเป็นตัวแทน) รายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน ส่วนที่ 1 ยกเว้นบรรทัด 060 - 090 จะเสร็จสมบูรณ์สำหรับแต่ละอัตราภาษี

จำนวนครั้งที่บรรทัด 100 - 140 จะถูกกรอกในส่วนที่ 2 ขึ้นอยู่กับวันที่บุคคลได้รับรายได้จริง วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย และกำหนดเวลาในการโอน ดังนั้นหากทั้งสามวันตรงกัน ก็จะสรุปข้อมูลที่จะแสดงในส่วนที่ 2 หากเกี่ยวข้องกับรายได้ประเภทต่าง ๆ ที่มีวันที่รับจริงเดียวกัน มีกำหนดเวลาในการโอนภาษีที่แตกต่างกัน ให้กรอกบรรทัด 100 - 140 สำหรับแต่ละกำหนดเวลาในการโอนภาษีแยกกัน (ข้อ.

4.2 ลำดับการเติม)

ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีล่วงเวลา

เพื่อให้เข้าใจวิธีการกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ตัวแทนภาษีจะต้องรู้ว่าจุดใดที่เขาควรปฏิบัติหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่าย และนำส่งภาษี

ดังนั้น หากใช้อัตราภาษี 13% กับรายได้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคำนวณในวันที่ได้รับรายได้จริง ซึ่งกำหนดตามมาตรา 4 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะวันที่ได้รับรายได้ตามจริงในรูปของค่าตอบแทนในการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง ถือเป็นวันที่มีการจ่ายเงินรายได้ รวมทั้งการโอนรายได้เข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีหรือ ในนามของเขาต่อบัญชีของบุคคลที่สาม (ข้อ 1 ข้อ 1) นอกจากนี้ยังระบุโดย Federal Tax Service ในจดหมายเลขที่ BS-3-11/4816@ ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2016

ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่สะสม ณ เวลาที่ชำระรายได้จริง (ข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับกำหนดเวลาในการโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายนั้นจะหมดอายุในวันถัดไปหลังจากวันที่จ่ายรายได้ให้กับผู้เสียภาษี (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ หากวันหมดอายุตรงกับวันที่ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดที่ไม่ทำงาน วันหมดอายุจะถูกโอนไปยังวันทำการถัดไป (ข้อ 7 มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และเกี่ยวกับหน้าที่ของตัวแทนภาษีซึ่งจะต้องยื่นการคำนวณตามแบบ 6-NDFL ต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี เมื่อส่งการคำนวณสำหรับไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน จะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง เป็นเวลาหนึ่งปี - ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ( ข้อ

หน้าแรก — การให้คำปรึกษา

วิธีสะท้อนการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ใน 6-NDFL

การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่งควรสะท้อนให้เห็นในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL อย่างไร

แสดงการชำระเงินตามสัญญาการทำงาน การบริการ ค่าเช่า ฯลฯ ใน 6-NDFL สำหรับช่วงเวลาที่โอนเงินล่วงหน้าหรือค่าตอบแทนให้กับบุคคล วันที่ลงนามในข้อตกลงนั้นไม่สำคัญ (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 12/05/2559 N BS-4-11/23138@, ลงวันที่ 26/10/2559 N BS-4-11/20365 ( ข้อ 1) ลงวันที่ 10/17/2559 N BS- 3-11/4816@)

แมลง. 1 ระบุ:

• ในบรรทัด 020 - จำนวนเงินรวมของการชำระเงินสำหรับสัญญาทั้งหมดในรอบระยะเวลารายงาน รวมการชำระเงินในบรรทัดนี้พร้อมกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ในบรรทัด 030 - การหักอย่างมืออาชีพที่ให้ไว้ในรอบระยะเวลารายงาน
• ในบรรทัด 040 และ 070 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินภายใต้สัญญาในรอบระยะเวลารายงาน

แมลง. 2 ในบล็อกแยกบรรทัด 100 - 140 แสดงการชำระเงินทั้งหมดภายใต้สัญญาที่ทำในวันเดียวกัน โดยระบุ:

• ในบรรทัด 100 และ 110 - วันที่ชำระเงิน
• ในบรรทัด 120 - วันทำการถัดไปหลังจากชำระเงิน (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 02/01/2560 N 03-04-06/5209)
• ในบรรทัดที่ 130 และ 140 - จำนวนเงินที่ชำระพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามลำดับ

ลักษณะเฉพาะ. เงินทดรองหรือค่าตอบแทนที่จ่ายในวันทำการสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานในส่วน 2 ไม่แสดง. สะท้อนให้เห็นในส่วน 2 สำหรับไตรมาสถัดไป (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2559 N BS-4-11/20829@ ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2559 N BS-4-11/20126@)

ตัวอย่าง. การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ใน 6-NDFL

เงินจ่ายล่วงหน้าตามสัญญาสำหรับการปฏิบัติงานคือ 70,000 รูเบิล จ่ายเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 9,100 รูเบิล

(70,000 รูเบิล x 13%) ภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณในวันเดียวกัน

ลงนามรับรองการรับงานเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2559

ตามเอกสาร บุคคลดังกล่าวได้รับการหักเงินทางวิชาชีพจำนวน RUB 95,000

เมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2559 มีการจ่ายค่าตอบแทน - 100,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 650 รูเบิลถูกหักและโอน ((100,000 รูเบิล - 95,000 รูเบิล) x 13%)

ใน 6-NDFL สำหรับปี 2559 การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงจะแสดงดังต่อไปนี้

ใน 6-ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับไตรมาสแรก ค่าตอบแทนปี 2560 ตามสัญญาแสดงได้ดังนี้

มีนาคม 2017

การรายงานภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีผู้ประกอบการรายบุคคล

นายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับบุคคล บุคคลที่พวกเขาจ่ายเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและนำส่งภาษีเงินได้ให้พวกเขา ทุกไตรมาสรายงานต่อสำนักงานสรรพากรเพื่อส่งรายงาน รายงานนี้ไม่เพียงแต่รวมถึงพนักงานขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงนักแสดงภายใต้ข้อตกลง GPC ด้วย จะสะท้อนการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงสัญญาในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการได้อย่างไร

รูปแบบปฏิสัมพันธ์นี้ไม่ได้หมายความถึงการเกิดขึ้นของความสัมพันธ์ด้านแรงงานระหว่างผู้เข้าร่วม คู่สัญญาในการทำธุรกรรมคือลูกค้าและผู้รับเหมา คนแรกสั่งบริการบางอย่างเช่นการซ่อมแซมอุปกรณ์ส่วนที่สองดำเนินงานภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญา ลูกค้ายอมรับงานตามสัญญาความจริงข้อนี้จะถูกบันทึกไว้เมื่อดำเนินการเสร็จสิ้นหลังจากนั้นจึงชำระค่าบริการ เอกสารนี้อยู่ภายใต้การควบคุมของแพ่ง ไม่ใช่ประมวลกฎหมายแรงงาน

ความสัมพันธ์ประเภทนี้เป็นประโยชน์ต่อนายจ้างเนื่องจากนักแสดงภายใต้ความสัมพันธ์ดังกล่าวขาดการค้ำประกันที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (วันหยุด ลาป่วย ชั่วโมงทำงาน ฯลฯ ) ข้อตกลง GPC สามารถสรุปได้สำหรับงานครั้งเดียวหรือระยะยาว มีหลายประเภท หนึ่งในนั้นคือสัญญา ภาระผูกพันในการหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดายังคงอยู่กับองค์กร

สำคัญ! หากองค์กรเลือกผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นผู้รับเหมาก็จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีตามข้อตกลงนี้เนื่องจาก ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ใช่บุคคล บุคคลและชำระและรายงานภาษีของตนโดยอิสระ

จะกรอกรายงานได้อย่างไร?

รายงานนี้กรอกด้วยยอดรวมของบุคคลทั้งหมด บุคคล การจ่ายเงินตามสัญญาจะกรอกในลักษณะเดียวกับค่าตอบแทนสำหรับพนักงานทั่วไป

สำคัญ! ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือภาพสะท้อนของการชำระเงินล่วงหน้า เมื่อออกเงินทดรองให้กับพนักงานของ บริษัท จะไม่มีการหักภาษีซึ่งคำนวณหลังสิ้นเดือนและหักออกจากเงินเดือน เมื่อทำสัญญาจะมีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าตอบแทนแต่ละรายการ

ส่วนแรกจะเต็มไปด้วยยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปี ในฟิลด์ 010 มีการระบุอัตราภาษีโดยมีการกรอกแผ่นแยกต่างหากสำหรับแต่ละอัตรา ผู้รับเหมาอาจไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย จากนั้นภาษีของเขาจะถูกหักภาษีในอัตรา 30% บรรทัด 020 และ 040 แสดงจำนวนค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติงาน การบริการ และภาษีที่คำนวณ ฟิลด์ 070 แสดงถึงจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย

หากผู้รับเหมาตามสัญญามีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษี (เช่น มืออาชีพ) พวกเขาจะแสดงในฟิลด์ 030 และลดจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี สิทธิดังกล่าวจะต้องได้รับการบันทึกไว้

การกรอกบรรทัด 060 จะดำเนินการเพียงครั้งเดียว รวมสำหรับการเดิมพันทั้งหมด (หากมีหลายรายการ) ค่าถูกป้อนลงในฟิลด์บนแผ่นงานแรก ในหน้าที่เหลือ บรรทัดนี้ยังคงว่างเปล่า ทางกายภาพทั้งหมด ผู้ที่ได้รับรายได้ระหว่างปี (กรอกด้วยยอดรวมสะสม) หากมีการสรุปข้อตกลงสัญญาหลายฉบับกับบุคคลคนเดียวกัน (ในช่วงภาษีปัจจุบัน) เขาจะแสดงบนบรรทัดเพียงครั้งเดียวเท่านั้น

ส่วนที่ 2 เสร็จสมบูรณ์สำหรับงวดปัจจุบัน – 3 เดือน การชำระเงินทั้งหมดภายใต้สัญญาจะแสดงขึ้น

สำหรับข้อตกลงสัญญาจะมีการกรอกบรรทัดในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการดังนี้:

• 100 – วันที่ผู้รับเหมาได้รับรายได้ ที่นี่คุณระบุวันที่โอนเงินหรือวันที่ออกเงินสด
• 110 – วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ตรงกับวันที่ชำระรายได้)
• 120 – วันที่โอนค่าธรรมเนียมตามกฎหมาย กำหนดไว้ตามกฎหมายว่าการโอนค่าธรรมเนียมเป็นงบประมาณจะต้องดำเนินการภายในวันถัดจากวันหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นแม้ว่าจะชำระภาษีในวันที่ออกรางวัล แต่รายงานจะสะท้อนถึงวันทำการถัดไป
• 130 – ต้นทุนที่ระบุไว้ในสัญญา หากเป็นการบอกเป็นนัยถึงการชำระเงินล่วงหน้า จำนวนเงินล่วงหน้าและจำนวนเงินที่ชำระ
• 140 – จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย

สำคัญ! หากรายได้ถูกโอนในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะไม่ถูกนำมาพิจารณาในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครั้งที่ 6 การชำระเงินจะรวมอยู่ในรายงานสำหรับไตรมาสถัดไป

Vitrazh LLC ได้ทำสัญญากับบุคคลธรรมดา ชำระเงินล่วงหน้าแล้วในวันที่ 5 ธันวาคม 2560 ใบรับรองการทำงานเสร็จลงนามเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2560 ชำระเงินเต็มจำนวนให้กับผู้รับเหมาในวันที่ 29 ธันวาคม 2560 ต้นทุนการบริการมีจำนวน 39,000 รูเบิลซึ่ง เงินล่วงหน้าเท่ากับ 10,000 รูเบิล ผู้รับเหมามีสิทธิ์หักเงินได้มากถึง 8,000 รูเบิล

การจ่ายเงินล่วงหน้าและการชำระเงินงวดสุดท้ายจะสะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาที่แตกต่างกันเพราะว่า ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระเงินครั้งสุดท้ายจะจ่ายในปี 2561

ตัวอย่างการกรอกรายงานสำหรับปี 2560 และไตรมาสที่ 1 ปี 2561:

บทสรุป

ตัวแทนภาษีจะต้องแสดงการชำระเงินตามสัญญาในลักษณะเดียวกับรายได้ของพนักงานสามัญ เฉพาะการสะท้อนของการเบิกจ่ายล่วงหน้าเท่านั้นที่แตกต่างกันในสถานการณ์เช่นนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ ที่จ่าย หากผู้ดำเนินการเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลก็ไม่จำเป็นต้องโอนภาษีให้เขาและต้องแสดงในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ

กฎหมายภาษีกำหนดพันธกรณีของบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายในการสะท้อนถึงจำนวนค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง (GPC) ใน 6-NDFL ซึ่งสรุปกับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการ วิธีสะท้อนข้อตกลง GPC ใน 6-NDFL เป็นหัวข้อของสิ่งพิมพ์ของเรา

ข้อตกลง 6-NDFL และ GPC

สัญญากฎหมายแพ่งรวมถึงสัญญาในการให้บริการแบบคืนเงินได้ (เช่น การเช่าทรัพย์สินจากบุคคล) เป็นต้น เป็นข้อตกลงที่บุคคลธรรมดา - ผู้รับเหมา/ผู้รับเหมา/ผู้ให้เช่า ดำเนินการชุดงานที่ระบุ ในสัญญาหรือการให้บริการบางอย่าง และลูกค้าจะต้องยอมรับและชำระเงิน

การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC คือรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นลูกค้าจึงมีภาระผูกพันในฐานะตัวแทนภาษี เขาจะต้องสะสมจำนวนเงินที่ชำระให้กับผู้รับเหมาหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากนั้นและแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการดำเนินการเหล่านี้ด้วยเช่น กรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL

วิธีสะท้อนสัญญาใน 6-NDFL

รายได้จากงานตามสัญญาและภาษีโอนจะแสดงใน 6-NDFL ดังนี้

ส่วนแรกของรายงานระบุว่า

• ในฟิลด์ 010 – อัตราภาษี (13 หรือ 30%);
• ในฟิลด์ 020 – จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับงาน/บริการที่ดำเนินการตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี
• ในฟิลด์ 040 – จำนวนภาษีค้างจ่ายตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี
• ในฟิลด์ 070 – จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักตั้งแต่ต้นปี

ส่วนที่สองของรายงานระบุว่า:

• ในฟิลด์ 130 – จำนวนเงินที่ชำระ (รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)
• ในฟิลด์ 140 - จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย
• ในฟิลด์ 100 – วันที่ได้รับการชำระเงิน
• ในฟิลด์ 110 - วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ได้รับ
• ในฟิลด์ 120 - วันที่ไม่ช้ากว่าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากต้องการยื่น 6-NDFL สำหรับการชำระสัญญาอย่างถูกต้อง คุณต้องจำข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• การชำระเงินแต่ละครั้งรวม การชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินบางส่วนจะต้องสะท้อนให้เห็นในรายงาน
• ข้อมูลจะถูกบันทึกในส่วนที่ 1 ตามเกณฑ์คงค้างในวันที่ 2 - สำหรับไตรมาสที่รายงาน
• วันที่ผู้รับเหมาได้รับค่าจ้างสำหรับงานที่ทำ (รวมถึงเงินล่วงหน้า) ถือเป็นวันที่ได้รับรายได้
• ภาษีในการชำระเงินแต่ละครั้งจะต้องโอนในวันถัดไปหลังการชำระเงิน

รายงาน 6-NDFL สะท้อนเฉพาะรายได้ที่ได้รับและเฉพาะในช่วงเวลาที่ได้รับเท่านั้น ตัวอย่างเช่น หากงานของผู้รับเหมาแล้วเสร็จในเดือนมีนาคม 2561 และจ่ายค่าตอบแทนให้เขาในเดือนเมษายน 2561 ตัวแทนภาษีจะแสดงรายได้ของเขาในรายงานสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2561

โดยคำนึงถึงข้อกำหนดทั้งหมดของหน่วยงานด้านภาษีเราจะพิจารณาวิธีสะท้อนข้อตกลงสัญญาใน 6-NDFL โดยใช้ตัวอย่างการปฏิบัติงานและการให้บริการ

ตัวอย่างที่ 1: การกรอก 6-NDFL ภายใต้สัญญาทางแพ่งสำหรับการซ่อมเครื่องจักร

สัญญาการซ่อมเครื่องกลึงได้สรุประหว่าง Hermes LLC และ N. R. Levshin ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงผู้รับเหมารับหน้าที่ดำเนินงานตั้งแต่วันที่ 10 พฤษภาคมถึง 25 พฤษภาคม 2018 ค่าใช้จ่ายในการทำงานคือ 35,000 รูเบิล

15 พฤษภาคม โดย Levshin N.R. ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 10,000 รูเบิลในวันที่ 30 การชำระเงินครั้งสุดท้ายจะดำเนินการตามใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์ซึ่งลงนามโดยลูกค้า - 25,000 รูเบิล 6-NDFL จะแสดงข้อมูลต่อไปนี้:

เส้นใน 6-NDFL ส่วนที่ 2

ตัวอย่างที่ 2: การกรอก 6-NDFL ภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์

Argus LLC เช่ารถจาก I.M. Ivanov จ่ายรายเดือนจนถึงวันที่ 25 สำหรับบริการเช่าโดยไม่ต้องจ่ายล่วงหน้า - 10,000 รูเบิล ต่อเดือน. สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2561 ผู้ให้เช่า Ivanov I.M. จ่ายไปแล้ว 10,000 รูเบิล 25 มกราคม, 22 กุมภาพันธ์ และ 23 มีนาคม รายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 มีข้อมูลดังต่อไปนี้:

เส้นใน 6-NDFL ส่วนที่ 2

การโอนภาษีจะดำเนินการในวันทำการถัดไปหลังจากการชำระเงิน ในเดือนกุมภาพันธ์และมีนาคม ชำระเงินในวันที่ 22 และ 23 และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนในวันที่ 26 เนื่องจากวันที่ 23, 24 และ 25 กุมภาพันธ์ของเดือนกุมภาพันธ์และมีนาคมเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์

หากมีการสรุปสัญญาหรือข้อตกลงการบริการกับบุคคลที่มีสถานะเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีสำหรับการชำระเงินจะเท่ากับ 30% จะส่งผลต่อจำนวนภาษีและจะระบุไว้ในฟิลด์ 010 มิฉะนั้นการคำนวณจะดำเนินการตามอัลกอริทึมที่อธิบายไว้ข้างต้น

ภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง (GPC) วันที่ได้รับรายได้จริงคือวันที่จ่ายเงินให้กับบุคคล ยิ่งไปกว่านั้นไม่สำคัญว่าจะเป็นการชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินครั้งสุดท้าย - การชำระเงินแต่ละครั้งจะถูกบันทึกใน 6-NDFL เป็นบล็อกและวันที่แยกต่างหาก (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2557 เลขที่ 03-04-06/24982) .

สัญญาจ้างงานประจำ (เพื่อการเปรียบเทียบ):วันที่รับรายได้จริงคือวันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายเงินเดือน (ข้อ 2 ของมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่หักจากเงินทดรองจ่าย

การออกเงินทดรองจ่ายภายใต้ข้อตกลง GPC

ส่วนที่ 1:จำนวนเงินทดรองภายใต้ข้อตกลง GPC จะรวมอยู่ในจำนวนรายได้ทั้งหมด (บรรทัด 020) ซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี สำหรับบรรทัดที่เหลือ การคำนวณจะดำเนินการตามปกติ

ความสนใจ:หากภายในสิ้นไตรมาสที่รายงานจำนวนเงินการชำระขั้นสุดท้ายเกิดขึ้นเท่านั้น แต่ไม่ได้ชำระ เราจะรวมไว้ในจำนวนรายได้ทั้งหมดในบรรทัด 020 ในบรรทัด 040 เราจะแสดงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากนั้น แต่ในบรรทัด 070 ไม่ได้ระบุข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนนี้ เนื่องจาก . เนื่องจากยังไม่ได้ชำระจำนวนเงินจึงยังไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ส่วนที่ 2:มีการระบุความก้าวหน้าของ GPC ที่ออกในช่วง 3 เดือนสุดท้ายของไตรมาสที่รายงาน หากมีการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC หลายฉบับในวันเดียวกัน การชำระเงินจะรวมกันเป็นบล็อกเดียว

บรรทัด 100 และ 110:มีการระบุวันที่ออกกองทุนให้กับบุคคล

บรรทัดที่ 120:วัน (วันทำการ) ถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลจะถูกระบุ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บรรทัด 130 และ 140:จำนวนเงินทดรองจ่ายภายใต้ข้อตกลง GPC และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้

การชำระเงินระหว่างกาลและการชำระบัญชีครั้งสุดท้าย

ส่วนที่ 1:กรอกตามปกติ การชำระเงินทั้งหมดภายใต้ข้อตกลง GPC จะรวมอยู่ในจำนวนรายได้ทั้งหมดในบรรทัด 020 จากจำนวนนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจะถูกระบุ (บรรทัด 040 และ 070)

ส่วนที่ 2:การชำระเงินล่วงหน้าและการชำระเงินงวดสุดท้ายที่ออกในช่วง 3 เดือนสุดท้ายของไตรมาสจะถูกระบุในบล็อกแยกกัน (ในบรรทัด 100-140) เนื่องจาก ได้รับการจ่ายเงินในวันที่ต่างกัน

ตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม

Fantik LLC ภายใต้สัญญาจ่ายเงินให้บุคคล:

และในวันที่ 22 มิถุนายน 2559 มีการออกจำนวนเงินชำระสุดท้าย - 15,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนนี้คือ 1,950 รูเบิล

โดยล่วงหน้า:

บรรทัด 100 และ 110 – 06/08/59

สาย 120 – 06/09/59

เส้น 130 และ 140 – 10,000 ถู. และ 1,300 ถู ตามลำดับ

ตามการคำนวณขั้นสุดท้าย:

Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2017 หมายเลข BS-4-11/14329@ ชี้แจงประเด็นในการส่งและกรอกแบบฟอร์มเพื่อคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดย ตัวแทนภาษี (แบบฟอร์ม 6-NDFL)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการส่งเสริมการขาย องค์กรจะจ่ายเงินรางวัลให้กับผู้เข้าร่วมลอตเตอรี รางวัลเงินสดไม่เกิน 4,000 รูเบิล จำนวนเงินดังกล่าวอยู่ภายใต้การสะท้อนในการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีหรือไม่

ตามข้อ 28 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ในรูปแบบของการชนะและรางวัลในการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาสินค้า (งาน บริการ) ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บริษัท มีสิทธิที่จะไม่สะท้อนรายได้ดังกล่าวในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL แต่หากจำนวนรายได้ที่ระบุเช่นได้รับโดยบุคคลคนเดียวกันเกิน 4,000 รูเบิลในช่วงเวลาภาษีรายได้นี้จะต้องสะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL

รายได้ในรูปแบบของความช่วยเหลือทางการเงินที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อคลอดบุตรในจำนวน 50,000 รูเบิล ขึ้นอยู่กับการสะท้อน (กรอก) ในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL หรือไม่

ตามข้อ 8 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่จ่ายครั้งเดียว (รวมถึงในรูปแบบของความช่วยเหลือทางการเงิน) ที่นายจ้างจ่ายให้กับลูกจ้างในช่วงปีแรกหลังการเกิด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ของ เด็กไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ไม่เกิน 50,000 รูเบิล สำหรับเด็กแต่ละคน

นายจ้างมีสิทธิที่จะไม่สะท้อนรายได้ของลูกจ้างดังกล่าว

เมื่อใดที่ธุรกรรมการจ่ายรายได้จะถือว่าเสร็จสมบูรณ์เพื่อวัตถุประสงค์ในการสะท้อน (กรอก) ในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL

หากตัวแทนภาษีดำเนินการในช่วงการนำเสนอหนึ่งและดำเนินการให้เสร็จสิ้นในอีกงวดหนึ่ง การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นในรอบระยะเวลาการนำเสนอที่เสร็จสมบูรณ์ ในกรณีนี้ การดำเนินการจะถือว่าเสร็จสิ้นในช่วงระยะเวลายื่นซึ่งมีกำหนดเวลาในการโอนภาษีตามข้อ 6 ของข้อ 226 และข้อ 9 ของข้อ 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราขอเตือนคุณว่าส่วนที่ 1 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL รวบรวมตามเกณฑ์คงค้างสำหรับไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือน และหนึ่งปี

ตัวอย่างเช่น ธุรกรรมสำหรับการจ่ายค่าจ้างที่เกิดขึ้นในเดือนมิถุนายน 2560 จ่ายจริงในวันที่ 30/06/2560 (หมายถึงระยะเวลาการนำเสนอครึ่งปี) โดยมีกำหนดเวลาการโอนตามข้อ 7 ของข้อ 6.1 และข้อ 6 ของ มาตรา 226 ของประมวลกฎหมาย 03.07 ปี 2017 (หมายถึงระยะเวลาการนำเสนอเก้าเดือน) สะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 2 ของการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL สำหรับเก้าเดือนของปี 2017

เมื่อวันที่ 02/05/2017 มีการสรุปสัญญาทางแพ่งกับบุคคลเพื่อดำเนินงานก่อสร้าง ใบรับรองการยอมรับสำหรับงาน (บริการ) ภายใต้สัญญาแพ่งได้ลงนามในเดือนมีนาคม 2560 และมีการจ่ายค่าตอบแทนให้กับบุคคลสำหรับการให้บริการภายใต้สัญญานี้ในเดือนเมษายน 2560 รายได้นี้ควรสะท้อนให้เห็นในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL ในช่วงใด

ตามวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของค่าตอบแทนสำหรับการให้บริการภายใต้ข้อตกลงกระบวนการทางแพ่งถือเป็นวันที่ชำระเงินรายได้ รวมถึงการโอนรายได้เข้าบัญชีของพนักงาน

ตัวแทนภาษีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างจ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีตามการชำระเงินจริงและโอนไปยังงบประมาณภายในไม่เกินวันถัดจากวันที่ชำระเงิน

หากใบรับรองการยอมรับงาน (บริการ) ภายใต้ข้อตกลง GPC ได้ลงนามในเดือนมีนาคม 2560 และมีการจ่ายค่าตอบแทนให้กับบุคคลในเดือนเมษายน 2560 การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 1 และ 2 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับ หกเดือนของปี 2560

พนักงานขององค์กรลาพักร้อนตั้งแต่วันที่ 06/01/2560 ค่าวันหยุดพักร้อนสำหรับเดือนมิถุนายน 2560 จ่ายให้กับพนักงานเมื่อวันที่ 25 พฤษภาคม 2560 จะสะท้อนจำนวนเงินวันหยุดพักผ่อนเหล่านี้ในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL ได้อย่างไร

เมื่อจ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษีในรูปแบบของการจ่ายเงินพักร้อนตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินดังกล่าว

หากพนักงานได้รับเงินตามจำนวนวันลาพักร้อนสำหรับเดือนมิถุนายน 2560 ในวันที่ 25 พฤษภาคม 2560 การดำเนินการนี้จะแสดงในส่วนที่ 1 และ 2 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับหกเดือนปี 2560 ในส่วนที่ 2 สำหรับครึ่งแรกของปี 2560 การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นดังนี้

• บรรทัด 100 หมายถึง 25/05/2560
• ออนไลน์ 110 - 05/25/2017;
• ออนไลน์ 120 - 31/05/2560;
• บนบรรทัด 130 และ 140 - ตัวบ่งชี้รวมที่เกี่ยวข้อง

ในระหว่างที่พนักงานขององค์กรเดินทางไปทำธุรกิจ เขาได้รับเงินเดือนโดยเฉลี่ยพร้อมกับเงินเดือนของเขา ควรระบุวันที่ในการคำนวณ 6-NDFL ในบรรทัด 100 ของส่วนที่ 2 ที่เกี่ยวข้องกับรายได้เฉลี่ยที่เกิดขึ้นกับพนักงานในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะปฏิบัติหน้าที่ และรายได้เฉลี่ยสำหรับวันในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน จำนวนรายได้เฉลี่ยที่เกิดขึ้นสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจตามข้อ 2 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรู้เป็นรายได้ของพนักงานในวันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้นี้เกิดขึ้น

วันนี้เป็นวันที่แสดงในบรรทัด 100 ของส่วนที่ 2 ของการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL

องค์กรหลังจากส่งการคำนวณไปยังหน่วยงานภาษีในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2560 พบว่าในไตรมาสแรกของปี 2560 มีข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประมาณค่าจำนวนรายได้ต่ำเกินไปและเป็นผลให้ประเมินต่ำไป จำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย จำเป็นต้องส่งการคำนวณที่อัปเดตในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับแต่ละรอบระยะเวลาการส่ง (สำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปี) หรือไม่

หากตัวแทนภาษีหลังจากส่งการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2560 ไปยังหน่วยงานด้านภาษีแล้วพบข้อผิดพลาดในแง่ของการระบุจำนวนภาษีต่ำเกินไปในการคำนวณสำหรับไตรมาสแรกของปี 2560 เขาควรส่งการอัปเดตที่อัปเดต การคำนวณสำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปี 2017 เนื่องจากการคำนวณส่วนที่ 1 ตามแบบฟอร์ม 6-NDFL จะถูกรวบรวมตามเกณฑ์คงค้าง

BUKH.1S อยู่ใน Telegram Messenger แล้ว! คุณสามารถเข้าร่วมช่องผ่านลิงค์: https://t.me/buhru (หรือกด @buhruในแถบค้นหาใน Telegram)