ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากร การแจ้งภาษีทางอ้อมในการนำเข้าสินค้าจากประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร ยื่นคำชี้แจงเกี่ยวกับภาษีทางอ้อม

ภาษีทางอ้อม ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ภาษีทางอ้อมจะได้รับการชำระในลักษณะพิเศษโดยผู้เสียภาษีชาวรัสเซียโดยความร่วมมือกับ:

• เบลารุส;
• คาซัคสถาน;
• อาร์เมเนีย;
• คีร์กีซสถาน.

เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซียจากดินแดนของประเทศเหล่านี้ องค์กรทั้งภายใต้ OSNO และภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องชำระไม่ใช่ที่ศุลกากร แต่โอนไปที่สำนักงานสรรพากร จะมีการชำระภาษีแม้ว่า:

• สินค้าถูกผลิตในดินแดนของประเทศ EAEU และเคยนำเข้าที่นั่นมาก่อน
• คู่ค้าของคุณไม่ได้มาจากเบลารุสหรือประเทศ EAEU แต่สินค้านำเข้าจากดินแดนของประเทศเหล่านี้

การประกาศภาษีทางอ้อมสำหรับการนำเข้าจากสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชียนมีการเปลี่ยนแปลงเมื่อปีที่แล้ว ต้องส่งแบบฟอร์มใหม่ในเดือนธันวาคม 2017 สิ่งที่เปลี่ยนแปลงและวิธีการกรอกข้อมูลอย่างถูกต้องจะมีการกล่าวถึงในบทความ

แบบฟอร์มสำแดงภาษีทางอ้อม KND 1151088

แบบฟอร์มการสำแดงภาษีทางอ้อมคือ KND 1151088 แบบฟอร์มมีการเปลี่ยนแปลงเมื่อเร็วๆ นี้ ดังนั้น คุณควรใช้แบบฟอร์มที่นำมาใช้ตามคำสั่งวันที่ 27 กันยายน 2017 N SA-7-3/765@ ในปี 2561 มีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยเพิ่มเติมกับรหัสสินค้าในรูปแบบของรถยนต์นั่งส่วนบุคคล คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ได้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 23 มกราคม 2018 เลขที่ SD-4-3/1012@ “เกี่ยวกับรหัสใหม่สำหรับประเภทของสินค้าที่ต้องเสียภาษี”

มีอะไรเปลี่ยนแปลงบ้าง:

• ในหน้าชื่อเรื่อง ฟิลด์สำหรับรหัสประเภทกิจกรรมทางเศรษฐกิจหายไป และมีการเพิ่มฟิลด์เพื่อระบุรหัสสำหรับแบบฟอร์มการปรับโครงสร้างองค์กร

• ส่วนที่สองเพิ่ม“ การคำนวณจำนวนภาษีสรรพสามิตตามประเภทของสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่นำเข้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียนยกเว้นเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท (รวมถึงเอทิลแอลกอฮอล์ดิบจากวัตถุดิบทุกประเภท เครื่องกลั่นไวน์ องุ่น ผลไม้ คอนยัค คาลวาโดส วิสกี้)";

• ส่วนที่ 3 ปรากฏว่า “จำนวนภาษีสรรพสามิต (การชำระภาษีสรรพสามิตล่วงหน้า) คำนวณเพื่อชำระเป็นงบประมาณในการนำเข้าเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท (รวมถึงเอทิลแอลกอฮอล์ดิบจากวัตถุดิบทุกประเภท, การกลั่นไวน์ , องุ่น, ผลไม้, คอนยัค, คาลวาโดส, วิสกี้ ) ไปยังอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย";

• ในทุกหน้า OKATO ถูกแทนที่ด้วย OKTMO บาร์โค้ดมีการเปลี่ยนแปลง

ใครเป็นผู้กรอกแบบแสดงรายการภาษีทางอ้อม?

องค์กรและผู้ประกอบการที่ได้รับสินค้าที่มาจากประเทศสมาชิก EAEU ในเดือนที่รายงานจะต้องกรอกคำชี้แจงเกี่ยวกับภาษีทางอ้อม เช่นเดียวกับองค์กรที่มีการชำระค่าเช่าถึงกำหนดภายใต้สัญญาเช่าหรือเงินกู้กับองค์กรที่จดทะเบียนในอาณาเขตของประเทศสมาชิก EAEU

คำประกาศประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่องและสามส่วน:

ส่วนแรกประกอบด้วยการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าจากสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย

ส่วนที่สองประกอบด้วยการคำนวณภาษีสรรพสามิตสำหรับการนำเข้าจากสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย ยกเว้นเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

ส่วนที่สามประกอบด้วยการคำนวณภาษีสรรพสามิตสำหรับการนำเข้าแอลกอฮอล์จากสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย

หน้าชื่อเรื่องและส่วนแรกจะถูกกรอกโดยผู้เสียภาษีทุกคนที่ได้ลงทะเบียนสินค้านำเข้า

ส่วนที่สองและสามจะกรอกโดยผู้เสียภาษีที่มีตัวบ่งชี้ที่จะรวมไว้ในส่วนเหล่านี้เท่านั้น

วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีทางอ้อมในปี 2561

หน้าชื่อเรื่อง:

ในหน้าชื่อเรื่องคุณต้องระบุ TIN และ KPP ขององค์กร

ช่องถัดไปคือหมายเลขแก้ไข หากมีการส่งการประกาศหลัก ระบบจะป้อน 0

ควรระบุระยะเวลาภาษีที่ส่งการประกาศตามคำแนะนำของขั้นตอนการกรอกการประกาศเกี่ยวกับภาษีทางอ้อม สำหรับเดือนมกราคม - “01” กุมภาพันธ์ - “02” เป็นต้น

ในฟิลด์ถัดไป คุณต้องระบุรหัสของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ใช้ยื่นคำประกาศ หากมีการส่งคำประกาศ ณ สถานที่คุณจะต้องระบุรหัสของสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่นั้น - มีการจัดเตรียมช่องแยกต่างหากไว้

ชื่อผู้เสียภาษีกรอกตามชื่อเต็มในเอกสารประกอบ

สองฟิลด์ถัดไปสำหรับบริษัทที่อยู่ระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร จำเป็นต้องระบุรหัสของแบบฟอร์มการปรับโครงสร้างองค์กร INN และ KPP ของบริษัทที่จัดโครงสร้างใหม่

ความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูลที่ระบุได้รับการยืนยันโดยผู้เสียภาษีเองหรือตัวแทนของเขา หากผู้เสียภาษีส่งคำประกาศเป็นการส่วนตัว ระบบจะป้อน "1" ในช่อง ตัวแทนจะระบุ "2"

ตัวแทนจะต้องให้รายละเอียดของเอกสารรับรองอำนาจของตนด้วย

ตัวอย่างการกรอกหน้าชื่อเรื่องของการประกาศภาษีทางอ้อมในปี 2561 (แบบฟอร์ม KND 1151088)

หมวดที่ 1 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่นำเข้าจากอาณาเขตของ EAEU

TIN และ KPP ขององค์กรและหมายเลขซีเรียลของหน้าจะแสดงที่ด้านบนของหน้า จากนั้นคุณจะต้องระบุรหัส OKTMO รวมถึงรหัสการจำแนกงบประมาณสำหรับการชำระเงิน ในบรรทัด 030 คุณต้องสะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

ตัวอย่างเช่น, LLC "บริษัท" ซื้ออุปกรณ์ในเบลารุส ราคาของอุปกรณ์คือ 100,000 รูเบิล ในบรรทัด 031 เราสะท้อนจำนวน 18,000 เนื่องจาก 100,000 × 18% = 18,000 รูเบิล

ตัวอย่างเช่น บริษัท ยังซื้อผลิตภัณฑ์เพื่อการแปรรูปจำนวน 50,000 รูเบิล จากนั้นในบรรทัด 032 เราจะแสดงจำนวนภาษี:

50,000 × 18% = 9,000 รูเบิล

บรรทัด 030 จะมีผลรวมของบรรทัด 031 และ 032:

18,000 + 9000 = 27,000 รูเบิล

หากจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการปฏิบัติงานภายใต้เครดิตการค้าหรือเงินกู้ภายใต้สัญญาเช่ารวมถึงสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีจำนวนเงินสำหรับแต่ละประเภทจะถูกระบุในฟิลด์แยกต่างหาก

ตัวอย่างการกรอกส่วนที่ 1 ของการคืนภาษีทางอ้อมในปี 2561 (แบบฟอร์ม KND 1151088)

มาตรา 2 จำนวนอากรสรรพสามิตที่จ่ายให้กับงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชียน ยกเว้นเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท (รวมถึงเอทิลแอลกอฮอล์แปลงสภาพ แอลกอฮอล์ดิบ ไวน์กลั่น องุ่น ผลไม้ คอนยัค คาลวาโดส วิสกี้)

ในส่วนที่สอง บรรทัด 010, 020 และ 030 จะถูกกรอกในทำนองเดียวกัน:

ในบรรทัด 010 - รหัส OKTMO ในบรรทัด 020 - KBK และในบรรทัด 030 - จำนวนภาษีสรรพสามิตที่ต้องชำระให้กับงบประมาณสำหรับสินค้าทุกประเภท ยกเว้นแอลกอฮอล์

ในฟิลด์ 040 - รหัสประเทศซึ่งสามารถดูได้ในลักษณนาม All-Russian ของประเทศต่างๆทั่วโลก

• 1 และ 2 - รหัสของผลิตภัณฑ์และรหัสของหน่วยการวัด
• 3 - ปริมาณเอทิลแอลกอฮอล์หรือแรงม้า
• 4 และ 5 - ปริมาณหรือปริมาณของสินค้า, ฐานภาษี

ในบรรทัด 050 - จำนวนภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ประเภทนี้

LLC "บริษัท" ซื้อรถจักรยานยนต์ที่มีความจุ 150 แรงม้าในคาซัคสถาน

รหัสสำหรับประเภทของสินค้าที่ต้องเสียภาษีคือ 532

รหัสสำหรับประเภทของหน่วยการวัดฐานภาษีของสินค้าที่ต้องเสียภาษีคือ 251

อัตราภาษีสรรพสามิตคือ 437 รูเบิลต่อแรงม้า

จากนั้นภาษีสรรพสามิต:

150 × 437 = 65,550 รูเบิล

ตัวอย่างการกรอกส่วนที่ 2 ของการคืนภาษีทางอ้อมในปี 2561 (แบบฟอร์ม KND 1151088)

มาตรา 3 จำนวนภาษีสรรพสามิตที่คำนวณเพื่อชำระเป็นงบประมาณในการนำเข้าเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท (รวมทั้งเอทิลแอลกอฮอล์แปลงสภาพ แอลกอฮอล์ดิบ เครื่องกลั่นไวน์ องุ่น ผลไม้ คอนญัก คาลวาโด วิสกี้) เข้าสู่ อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย

กรอกบรรทัด 010 - 040 ตามนี้:

• 010 - รหัส OKTMO;
• 020 - การชำระเงิน KBK;
• 030 - จำนวนภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้านำเข้าทุกประเภทที่มีเอทิลแอลกอฮอล์
• 040 - รหัสของประเทศที่นำเข้าสินค้า

รูปแบบใหม่“ การประกาศภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร” ได้รับการอนุมัติอย่างเป็นทางการจากเอกสารคำสั่งของกระทรวงการคลัง แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2553 N 69n

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการใช้แบบฟอร์ม KND 1151088:

• การชำระเงินทางศุลกากร

  รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภาคผนวกหมายเลข!) ฐานภาษีสำหรับการนำเข้าสินค้าถูกกำหนดตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศุลกากร... ของสหพันธรัฐ + จำนวนภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) ที่ต้องชำระ เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีผลกับ... น้ำมันที่ส่งออกจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนอกรัฐภาคีตามข้อตกลงของสหภาพศุลกากร" (ภาคผนวก...

• การสำแดงภาษีทางอ้อมซึ่งยื่นเมื่อนำเข้าสินค้าภายในสหภาพศุลกากรได้รับการอนุมัติแล้ว

  ผู้พิพากษาของสหพันธรัฐรัสเซีย 07/26/10 เลขที่ 17974 ในการอนุมัติแบบฟอร์มการคืนภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของศุลกากร ยูเนี่ยนและ...ขั้นตอนการกรอก) คำสั่งกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่...

• องค์กรซื้อสินค้านำเข้าบน UTII: การชำระภาษีศุลกากรและการชำระภาษี

  ...: - อากรศุลกากรนำเข้า; - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหภาพศุลกากร - ภาษีสรรพสามิต (ภาษีสรรพสามิต) เรียกเก็บ (เรียกเก็บ) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหภาพศุลกากร - ภาษีศุลกากร. ตามหน้า... ของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร พวกเขาไม่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตลอดจนการยื่น การคืนภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม บน...

• การเปลี่ยนแปลงกฎหมายสำหรับนักบัญชีตั้งแต่วันที่ 01/09/2014

  รหัสบางอย่างที่จำเป็นสำหรับการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตและภาษีทางอ้อมเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร 4. ส่วนแบ่งที่อนุญาตของต่างประเทศ... การคืนภาษีสำหรับมูลค่าเพิ่ม ภาษี" ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2556 ไซเดอร์ ปัวร์ และมธุรส เป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี... คำประกาศในบรรทัด 270 สะท้อนถึงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่บันทึกไว้ในงบดุล ณ วันที่...

• การเปลี่ยนแปลงกฎหมายสำหรับนักบัญชีตั้งแต่วันที่ 30/08/2555

  ... )" ไปยังขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร (อนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซีย... โปรดสังเกตสิ่งต่อไปนี้ บทที่ 25 รหัสภาษี RF (ภาษีเงินได้องค์กร) ตรงกันข้ามกับ... ต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตราที่กำหนดโดยข้อ 3 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ว่า... ภาษีเงินได้ของบริษัทจะคำนวณโดยตัวแทนภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) ถึง...

• การเปลี่ยนแปลงกฎหมายสำหรับนักบัญชีตั้งแต่วันที่ 08/05/2010

  แบบฟอร์มแจ้งภาษีทางอ้อมเมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศสหภาพศุลกากร 4. เมื่อคำนวณค่าเลี้ยงดูจากผู้ประกอบการโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุ... อนุมัติแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและสรรพสามิต ภาษี) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรและขั้นตอนการกรอก" ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียจาก...

• สหภาพศุลกากร: คำถามแรกและการชี้แจง

  กรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจำนวนภาษีที่จ่ายจริงให้กับหน่วยงานภาษีสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรอาจมีการหักลดหย่อนสำหรับ...

• การเปลี่ยนแปลงกฎหมายสำหรับนักบัญชีตั้งแต่วันที่ 17/02/2554

  ขึ้นอยู่กับเบียร์เมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรที่ยื่นสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้า สินค้าที่ต้องเสียภาษีดำเนินการกับ... เพื่อกรอกประกาศเกี่ยวกับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร แต่ยังอยู่ในภาคผนวก N...

• เรื่องความร่วมมือภายใน EAEU และกลไกการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

  5 ช้อนโต๊ะ มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): การจดทะเบียนสินค้านำเข้า กำหนดเวลาการชำระเงินตามที่กำหนด... . มาตรา 147 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสถานที่ขายสินค้าได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากสินค้าในขณะนั้น... ;เมื่อได้รับอนุมัติแบบฟอร์มขอคืนภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) และภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรและคำสั่งที่ต้องกรอกคือ...

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม วัตถุดิบในการแปรรูปนำเข้าจากประเทศของสหภาพศุลกากร

  และการนำเข้าสินค้า และบนพื้นฐานของเอกสารที่ระบุไว้ในมาตรา 4 ของพิธีสารว่าด้วยงานและบริการ ในเวลาเดียวกัน ภาษี... หมายถึงต้นทุนในการประมวลผล การประมวลผล หรือการเปลี่ยนแปลงอื่นๆ โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และ... สินค้าและการชำระภาษีทางอ้อม – คำประกาศศุลกากร (ศุลกากรขนส่งสินค้า) ยืนยันการส่งออกผลิตภัณฑ์แปรรูปวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหานอกอาณาเขตของประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากร...

• การดำเนินการส่งออก-นำเข้ากับคีร์กีซสถาน (ตอนที่ 1)

  ข้อตกลงในการสร้างเขตศุลกากรเดียวและการจัดตั้งสหภาพศุลกากร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าจุฬาฯ) สาธารณรัฐคีร์กีซ... ก่อนที่จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม เนื่องจากเอกสารการชำระเงินจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี... ในเดือนที่จดทะเบียนสินค้านำเข้า (ข้อ 20 ของพิธีสาร) แบบฟอร์มแจ้งภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าจากอาณาเขตของประเทศสมาชิก CU ไปยังอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย และ...

• การจัดเก็บภาษีของการทำธุรกรรมสำหรับการขายสินค้าไปยังสาธารณรัฐเบลารุส

  รัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรภายในสหภาพศุลกากรจะต้องได้รับคำแนะนำ โดยเฉพาะ: - ข้อตกลงเกี่ยวกับหลักการจัดเก็บภาษีทางอ้อมสำหรับการส่งออกและนำเข้าสินค้า... โดยมีหมายเหตุจากหน่วยงานด้านภาษีของรัฐสมาชิกของ สหภาพศุลกากรที่นำเข้าสินค้าในอาณาเขตในการชำระภาษีทางอ้อม (... เจ้าหน้าที่ศุลกากรในเอกสารที่ระบุเพื่อยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับสินค้าที่ส่งออกจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังดินแดน.. .

• บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียรายงานรหัสที่แนะนำสำหรับประเภทของสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม คอนญักแอลกอฮอล์ และเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

  จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/04/2011 N ... บนพื้นฐานของเบียร์เมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของ สหพันธรัฐรัสเซียจากดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรที่ยื่นเพื่อดำเนินการนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่ดำเนินการกับ... สินค้ารหัสของสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่กำหนดไว้ในขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อมที่ได้รับอนุมัติจาก ยังไม่มีการจัดตั้งคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย...

• ควบคุมอัตราส่วนการคืนภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร

  การรายงานการประกาศภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร วันที่และหมายเลข... ในอัตราภาษี 0% การประกาศ dVAT สำหรับมูลค่าเพิ่ม ภาษี ประกาศ dKN เกี่ยวกับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร DP ประกาศภาษีเงินได้ ประกาศ DESN บน...

• เกี่ยวกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตเมื่อนำเข้าเอทิลแอลกอฮอล์จากอาร์เมเนียไปยังสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

  ภาษีทางอ้อมจากการนำเข้าสินค้า" ของพิธีสาร จำนวนภาษีทางอ้อมที่ต้องชำระสำหรับสินค้าที่นำเข้าในอาณาเขตของประเทศสมาชิกหนึ่งจากอาณาเขตของประเทศสมาชิกอื่น คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามภาษี...;ภาษีมูลค่าเพิ่ม " และวรรค 1 ของมาตรา 193 ของหมวด 22 "ภาษีสรรพสามิต" แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร...

การคืนภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย (KND 1151088)

ใช้งานได้ - จากการรายงานสำหรับเดือนธันวาคม 2017

อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 27 กันยายน 2017 N SA-7-3/765@

กำหนดเวลาการส่งมอบ - ไม่เกินเดือนถัดจากเดือนที่ลงทะเบียนสินค้านำเข้า (ระยะเวลาการชำระเงินที่กำหนดโดยสัญญาเช่า (สัญญา))

ดาวน์โหลดแบบฟอร์มการประกาศภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย:

— ในรูปแบบ PDF (แบบฟอร์มที่เครื่องอ่านได้นี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของเทมเพลต TIF ของ JSC "GNIVC" และพร้อมสำหรับการกรอกในโปรแกรม Adobe Reader (โปรแกรมมีอยู่บนเว็บไซต์ www.adobe.com))

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชียน >>>

วัสดุในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย:

— คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 กันยายน 2560 N SA-7-3/765@

—: วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อมเมื่อนำเข้าสินค้าจากดินแดนของประเทศสมาชิก EAEU ตั้งแต่เดือนธันวาคม 2017 (ConsultantPlus, 2018)

—: การนำเข้าสินค้าจากประเทศ EAEU: เอกสาร ประกาศ การหักเงิน (Karpova E.V.) (“VAT: ปัญหาและแนวทางแก้ไข”, 2018, N 2)

—: ความเห็นต่อคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 27 กันยายน 2017 N SA-7-3/765@ "เมื่อได้รับอนุมัติแบบฟอร์มและรูปแบบในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐ - สมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชียในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และขั้นตอนการกรอก" (Tochkina T.N. ) ("การกระทำตามกฎระเบียบสำหรับนักบัญชี", 2017, N 22 )

แบบฟอร์มการคืนภาษีที่เก็บถาวรสำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย:

— สำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรตั้งแต่การรายงานในเดือนกรกฎาคม 2553 ถึงการรายงานในเดือนธันวาคม 2560

- สำหรับภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากอาณาเขตของสาธารณรัฐเบลารุส (KND 1151075) จากการรายงานสำหรับเดือนมกราคม 2550 ถึงการรายงานในเดือนกรกฎาคม 2553

หลักการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในการนำเข้าสินค้าจากหรือส่งออกไปยังประเทศของสหภาพศุลกากร

หลักการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแยกตามประเทศปลายทางยังคงอยู่

ซึ่งหมายความว่าการส่งออกสินค้าไปยังเบลารุสและคาซัคสถานจะต้องเสียอัตรา VAT เป็นศูนย์ และเมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศเหล่านี้ คุณจะต้องชำระ VAT นำเข้า

นอกจากนี้ สิทธิ์ในการได้รับอัตรา VAT การส่งออกเป็นศูนย์ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าการนำเข้าสินค้าส่งออกจะถูกเก็บภาษีหรือไม่ในอาณาเขตของเบลารุสหรือคาซัคสถาน (มาตรา 3 ของข้อตกลง CU) ปรากฎว่าสำหรับสินค้าบางชนิด ผู้ส่งออกชาวรัสเซียสามารถประกาศอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ได้ และผู้นำเข้าจากต่างประเทศอาจไม่ต้องจ่ายภาษีเลย

ขั้นตอนการชำระภาษีทางอ้อมไม่ขึ้นอยู่กับประเทศต้นทางของสินค้าอีกต่อไป

ข้อตกลงรัสเซีย-เบลารุสที่ใช้บังคับก่อนหน้านี้ใช้กับธุรกรรมกับสินค้าที่ผลิตในรัสเซียหรือเบลารุส (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 28 ธันวาคม 2547 N 181-FZ)

ดังนั้นหน่วยงานภาษีจึงมักเรียกร้องจากผู้นำเข้าสินค้าเบลารุสชาวรัสเซียถึงใบรับรองแหล่งกำเนิดสินค้าในรูปแบบ ST-1 (สามารถรับได้จากหอการค้าและอุตสาหกรรมแห่งสาธารณรัฐเบลารุส) และแม้ว่าข้อกำหนดนี้จะผิดกฎหมาย แต่หลังจากนำเสนอใบรับรองแล้วพวกเขาก็ได้ทำเครื่องหมายในใบสมัครสำหรับการชำระภาษีทางอ้อมซึ่งผู้ส่งออกชาวเบลารุสจำเป็นต้องยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ (คำถามที่ 1 ของจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 @)

สำหรับการอ้างอิง

สมาชิกของสหภาพศุลกากร ได้แก่ รัสเซีย เบลารุส คาซัคสถาน คีร์กีซสถาน ทาจิกิสถาน อุซเบกิสถาน (สนธิสัญญาจัดตั้งประชาคมเศรษฐกิจยูเรเชียน 10 ตุลาคม พ.ศ. 2543)

ขั้นตอนใหม่ในการชำระภาษีทางอ้อมใช้กับสินค้าทั้งหมดที่ผลิตทั้งในประเทศของสหภาพศุลกากร (รัสเซีย เบลารุส และคาซัคสถาน) และในประเทศอื่น ๆ (ยกเว้นสินค้าที่ผ่านไปยังสหพันธรัฐรัสเซีย) (ข้อ 2 ของการตัดสินใจของรัฐระหว่างรัฐ สภา EurAsEC ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2552 N 17)

ผู้ส่งออกจะต้องยืนยันอัตราศูนย์ภายใน 180 วันปฏิทิน นับจากวันที่ส่งสินค้า

นวัตกรรมนี้เป็นประโยชน์ต่อผู้เข้าร่วมในธุรกรรมรัสเซีย - เบลารุส: ก่อนหน้านี้พวกเขามีเวลามากเพียงครึ่งเดียวในการยืนยันอัตราภาษีเป็นศูนย์ - 90 วัน (ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุสในเรื่อง หลักการจัดเก็บภาษีทางอ้อม... ลงวันที่ 15 กันยายน 2547 (ต่อไปนี้ - ข้อตกลงกับเบลารุส))

สำหรับการอ้างอิง

สำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่ม "การส่งออก" วันที่จัดส่งคือวันที่ในเอกสารการจัดส่งหลักฉบับแรกที่ออกให้กับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้ขนส่งรายแรก (ข้อ 3 ของข้อ 1 ของพิธีสารเกี่ยวกับสินค้า CU)

เพื่อยืนยันอัตราศูนย์ ธุรกรรมการส่งออกจะต้องสะท้อนให้เห็นในการคืน VAT ปกติ(อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 N 104n) และส่งไปยังสำนักงานภาษีพร้อมกับเอกสาร (หรือสำเนาดังกล่าว) (ข้อ 2 ของข้อ 1 ของพิธีสารว่าด้วยสินค้า CU):

— ข้อตกลง (สัญญา) โดยคำนึงถึงการแก้ไขเพิ่มเติมและภาคผนวก

— ใบแจ้งยอดธนาคารยืนยันการรับเงินเข้าบัญชีของคุณ

— คำขอที่ได้รับจากคู่สัญญาของคุณสำหรับการนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อม ใบสมัครนี้จำเป็นต้องมีเครื่องหมายจากหน่วยงานด้านภาษีของเบลารุส/คาซัคสถานในการชำระภาษีทางอ้อม (การยกเว้นหรือขั้นตอนอื่น ๆ สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี) (แบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติโดยภาคผนวก 1 ของพิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ระหว่างหน่วยงานด้านภาษีของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรกับจำนวนภาษีทางอ้อมที่ชำระลงวันที่ 11 ธันวาคม 2552 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล))

บันทึก

เพื่อยืนยันอัตรา VAT เป็นศูนย์สำหรับสินค้าที่ประกาศล่วงหน้าก่อนวันที่ 07/01/2010 และที่คู่สัญญาต่างประเทศได้ชำระภาษีทางอ้อมแล้ว แต่จะจัดส่งหลังจากวันที่นี้ แทนที่จะยื่นคำขอต่อสำนักงานภาษี คุณ จะต้องส่งสำเนาประกาศศุลกากรที่ออกเมื่อมีการปล่อยสินค้าในการไหลเวียนฟรี (ข้อ 4 ของการตัดสินใจของคณะกรรมาธิการสหภาพศุลกากรลงวันที่ 18 มิถุนายน 2010 N 293);

— เอกสารการขนส่ง (จัดส่ง) นี่เป็นเอกสารการขนส่งทั่วไป (เช่นแบบฟอร์ม N 1-T "ใบตราส่งสินค้า") (จดหมายของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 05/24/2010 ไม่มี OB-16/5460; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 06/08/2010 N ShS-37-3/3693 @);

— เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์และ (หรือ) การยกเว้นภาษีสรรพสามิต

หากคุณไม่ส่งชุดเอกสารประกอบภายใน 180 วัน คุณจะต้องชำระ VAT สำหรับไตรมาสที่ตรงกับวันจัดส่ง และค่าปรับ (มาตรา 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยิ่งไปกว่านั้น คุณจะไม่ได้รับค่าปรับคืน แม้ว่าคุณจะยืนยันสิทธิ์ของคุณที่จะมีอัตราการส่งออกเป็นศูนย์ก็ตาม

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" มีการเปลี่ยนแปลง

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" จะต้องกำหนดในวันที่จดทะเบียนสินค้านำเข้า(ข้อ 2, 4, ข้อ 2 ของพิธีสารว่าด้วยสินค้า CU) และต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้านำเข้าเพิ่มขึ้นด้วยจำนวนภาษีสรรพสามิต (หากเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี) ควรกำหนดเป็นราคาธุรกรรมที่ต้องชำระให้กับซัพพลายเออร์ของคุณภายใต้เงื่อนไขของสัญญา (ข้อ 2 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยสินค้า CU)

กฎใหม่มีประโยชน์อย่างมากสำหรับผู้นำเข้าสินค้าเบลารุส - ก่อนหน้านี้จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ในจำนวนที่นอกเหนือจากต้นทุนของสินค้าที่ซื้อและภาษีสรรพสามิตแล้ว (ข้อ 2 ของส่วนที่ 1) ของข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทางอ้อม (ภาคผนวกของข้อตกลงกับเบลารุส) :

- ต้นทุนในการส่งมอบสินค้า รวมถึงการขนส่ง การบรรทุกและการบริการส่งต่อ

- จำนวนเงินเอาประกันภัย

- ราคาของภาชนะบรรจุและบรรจุภัณฑ์ที่นำกลับมาใช้ใหม่อื่น ๆ ที่ไม่ต้องคืนหากภาชนะนี้เป็นหน่วยเดียวกับสินค้า

— ค่าบรรจุภัณฑ์รวมถึงต้นทุนงานด้วย

บันทึก

พื้นฐานสำหรับสัญญาสำหรับการผลิตสินค้า สัญญาเช่า สัญญาแลกเปลี่ยนสินค้า รวมถึงข้อตกลงสินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์ (สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์) จะต้องถูกกำหนดในลักษณะพิเศษ (ข้อ 2, 3 ของข้อ 2 ของพิธีสารว่าด้วยสินค้า CU)

กำหนดเวลาในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ยังคงเหมือนเดิม

“ภาษีนำเข้า” (ภาษีสรรพสามิต) จะต้องชำระให้กับกรมสรรพากรภายในวันที่ 20เดือนถัดจากเดือนที่จดทะเบียนสินค้านำเข้า (ระยะเวลาการชำระเงินตามสัญญาเช่า) (ข้อ 7 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยสินค้าจุฬาฯ)

บันทึก

หากซัพพลายเออร์จากต่างประเทศจัดส่งสินค้าให้คุณก่อนเดือนกรกฎาคม 2010 และสินค้านี้อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองของศุลกากร และคุณยอมรับสินค้าสำหรับการลงทะเบียนหลังวันที่ 07/01/2010 คุณจะต้องชำระภาษี "นำเข้า" ไม่ใช่ให้กับหน่วยงานด้านภาษี แต่ ไปยังศุลกากร (ข้อ 3 ของสหภาพศุลกากรการตัดสินใจของคณะกรรมาธิการลงวันที่ 18 มิถุนายน 2553 N 293)

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" - ใหม่

ผู้นำเข้าจะต้องยื่นใบแจ้ง “การนำเข้า” ต่อการตรวจสอบภายในวันที่ 20เดือนถัดจากเดือนที่รับสินค้าขึ้นทะเบียน สำหรับความล่าช้าในการยื่นคำประกาศ จะมีค่าปรับตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 8 ของข้อ 2 ของพิธีสารเกี่ยวกับสินค้าของสหภาพศุลกากร)

รูปแบบของการประกาศใหม่ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังแล้ว (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2553 N 69n) โดยจะเริ่มใช้ตั้งแต่ประกาศเดือนกรกฎาคม 2010

มีแบบฟอร์มคำขอนำเข้าสินค้าอยู่แล้วซึ่งจะต้องส่งไปยังการตรวจสอบพร้อมกับประกาศ "นำเข้า" (แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติตามภาคผนวก 1 ของพิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล) ตอนนี้จะต้องส่งไปตรวจสอบทั้งในรูปแบบกระดาษ - สี่ชุด (และไม่ใช่สามชุดเหมือนก่อนหน้านี้เมื่อนำเข้าสินค้าเบลารุส) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ เจ้าหน้าที่ตรวจจะต้องทำเครื่องหมายในแต่ละอันและส่งคืนสำเนาสามชุด สองรายการจะต้องถูกส่งไปยังคู่สัญญาผู้ส่งออกของคุณ (มาตรา 8 ของศิลปะ

หลักเกณฑ์การยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอ้อม

2 พิธีสารว่าด้วยสินค้าของสหภาพศุลกากร ศิลปะ. 2 พิธีสารว่าด้วยการแลกเปลี่ยนข้อมูล ข้อ 1 ของภาคผนวก 2 ของโปรโตคอลการแลกเปลี่ยนข้อมูล)

ความสนใจ! ผู้นำเข้าทั้งหมดจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" และยื่นคำชี้แจง รวมถึงผู้ผิดนัดชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้ที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีนี้ (ข้อ 3 ของมาตรา 145 วรรค 3 ของมาตรา 346.1 วรรค 2 ของมาตรา 346.11 วรรค 4 ของมาตรา 346.26 ภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจาก คำแถลงจะต้องแนบไปกับเอกสารอื่น ๆ(สำเนา) (ข้อ 1.2 - 1.5 ข้อ 8 ของข้อ 2 ของพิธีสารว่าด้วยสินค้า CU):

- ใบแจ้งยอดธนาคารที่ยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" (หากมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปทั้งภาษี "นำเข้า" และภาษีในประเทศปกติ การตัดสินใจหักล้างกับภาษี "นำเข้า")

— เอกสารการขนส่ง (การขนส่ง)

— ใบแจ้งหนี้ของคู่สัญญาที่ออกโดยเขาเมื่อมีการจัดส่ง (หากมีการออกใบแจ้งหนี้ตามกฎหมายของประเทศของคู่สัญญา)

— ข้อตกลง (สัญญา) สำหรับการนำเข้าสินค้า

— ข้อความข้อมูล (จำเป็นสำหรับการนำเข้าสินค้าจากอาณาเขตของรัฐที่สาม - สมาชิกของสหภาพศุลกากรและในบางกรณี)

บันทึก

หากคุณยอมรับสินค้านำเข้าเพื่อจดทะเบียนและส่งคืนในเดือนเดียวกันเนื่องจากคุณภาพไม่เพียงพอ ก็ไม่จำเป็นต้องรวมสินค้าดังกล่าวในการคืนภาษี หากคุณส่งคืนสินค้าหลังจากเดือนที่ลงทะเบียน คุณจะต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต (ข้อ 9 มาตรา 2 ของพิธีสารว่าด้วยสินค้า CU)

นอกจากนี้ยังมีกฎเกณฑ์ในการจ่ายภาษีทางอ้อมเมื่อปฏิบัติงานและให้บริการภายในสหภาพศุลกากร โดยทั่วไป (มีข้อยกเว้นบางประการ) จะคล้ายกับที่ดำเนินการในความสัมพันธ์รัสเซีย - เบลารุส (มาตรา 5 ของข้อตกลงสหภาพศุลกากร พิธีสารเกี่ยวกับขั้นตอนการเก็บภาษีทางอ้อมเมื่อปฏิบัติงานและให้บริการในสหภาพศุลกากรวันที่ 11 ธันวาคม , 2552)

และโปรดจำไว้ว่า: บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซียในส่วน "Federal Tax Service of Russia" -> "Customs Union" มีการโพสต์เอกสารหลักที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสหภาพศุลกากร

ศุลกากรและภาษี สหภาพศุลกากร

ใครบ้างที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อมและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อมให้กับงบประมาณ
เมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศ EAEU (เบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย คีร์กีซสถาน) ไปยังสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้นำเข้า (องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย) จะต้องเรียกเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (USN, UTII ฯลฯ) จะต้องชำระ VAT สำหรับต้นทุนสินค้านำเข้า พร้อมทั้งยื่นคำชี้แจง

นอกจากนี้ยังมีผู้ที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อมและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ:
องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้นำเข้าสินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียจากประเทศสมาชิกของ EAEU (เบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย คีร์กีซสถาน)

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อมจะถูกส่งเมื่อใดและจะต้องชำระภาษีเมื่อใด
การสำแดง VAT ทางอ้อมจะถูกส่งภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่สินค้านำเข้าจากประเทศ EAEU ได้รับการจดทะเบียน
การชำระภาษี VAT ทางอ้อมจะดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ลงทะเบียนสินค้านำเข้าจากประเทศ EAEU

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อมยื่นและชำระภาษีที่ไหน?
คำประกาศเกี่ยวกับภาษีทางอ้อมและคำขอนำเข้าสินค้าจะถูกส่งในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 69n และภาคผนวกหมายเลข 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชียนลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2014 ไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ขององค์กร ( ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย)

จะเกิดอะไรขึ้นหากคุณไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มทางอ้อมหรือยื่นล่าช้า
ความรับผิดประเภทต่อไปนี้มีไว้สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอ้อมล่าช้า:
1) การไม่ส่งการประกาศตรงเวลาจะต้องเสียค่าปรับ 5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ (การชำระเงินเพิ่มเติม) ตามการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดสำหรับการส่ง แต่ไม่เกิน น้อยกว่า 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล (ข้อ 1 ของศิลปะ

การประกาศภาษีทางอ้อมเมื่อส่งสินค้านำเข้าโดยใช้แบบฟอร์มใหม่

119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
2) ความล่าช้าในการยื่นคำประกาศมากกว่า 180 วัน ค่าปรับจะสูงถึง 30% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามคำประกาศนี้ และ 10% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามคำประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนเริ่มตั้งแต่วันที่ 181 (ข้อ 2 ของบทความ 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
พร้อมกับการประกาศภาษีทางอ้อมจำเป็นต้องส่งเอกสารที่ระบุไว้ในข้อ 20 ของพิธีสารเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมภาษีทางอ้อมใน EAEU ให้กับหน่วยงานภาษี (ข้อ 6 ของจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข . 03-07-15/101 ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2553)
สำหรับการส่งเอกสารดังกล่าวก่อนเวลาอันควรจะมีการรับผิดชอบต่อการไม่ส่งเอกสารที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษี

ตั้งแต่ปี 2018 เป็นต้นไป ผู้นำเข้าสินค้าจากประเทศสมาชิก EAEU จะต้องกรอกแบบฟอร์มสำแดงภาษีทางอ้อมใหม่ ในปี 2560 ได้รับการอนุมัติจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย เราจะแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับแบบฟอร์มใหม่ กำหนดเวลาในการส่งรายงานนี้ และระยะเวลาที่เริ่มมีผลบังคับใช้

นำเข้าจาก EAEU

ให้เราระลึกว่าตัวย่อ EAEU ย่อมาจาก Eurasian Economic Union อย่างเป็นทางการซึ่งรวมหลายประเทศในพื้นที่หลังโซเวียตเข้าด้วยกัน ในปี 2018 EAEU ประกอบด้วย 5 ประเทศสมาชิก:

• อาร์เมเนีย;
• เบลารุส;
• คาซัคสถาน;
• คีร์กีซสถาน;
• รัสเซีย.

ภายในกรอบของสนธิสัญญาพื้นฐานว่าด้วย EAEU มีพิธีสารที่ควบคุมการเก็บภาษีทางอ้อมและกลไกในการติดตามการชำระเงินเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้า ปฏิบัติงาน และให้บริการ (ให้สัตยาบันโดยกฎหมาย ลงวันที่ 3 ตุลาคม 2557 เลขที่ 279-FZ) วรรค 20 ระบุว่าผู้ชำระเงิน (องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย) จะต้องส่งคำประกาศที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service แบบฟอร์มนี้กำหนดโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตของรัฐที่นำเข้า (รวมถึงการเช่าซื้อ)

ตัวอย่างเช่น เมื่อนำเข้าจากเบลารุส คำประกาศจะถูกกรอกในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจาก Russian Tax Service

แบบฟอร์มประกาศใหม่

รูปแบบการประกาศภาษีทางอ้อมในปัจจุบันตั้งแต่ปี 2560 ได้รับการแก้ไขโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 27 กันยายน 2017 เลขที่ SA-7-3/765 โปรดทราบว่ามีผลตั้งแต่วันที่ 20 ธันวาคม 2017

คำสั่งซื้อนี้ยังกำหนดรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการส่งคำประกาศตลอดจนขั้นตอนการกรอก เช่น พิจารณาว่าองค์กรอาจไม่มีตราประทับ

โดยทั่วไปการประกาศภาษีทางอ้อมเมื่อนำเข้าสินค้าจะรวมการชำระเงิน 2 ครั้ง:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีสรรพสามิต

การคืนภาษีทางอ้อมใหม่สำหรับปี 2560 มีเพียง 4 แผ่นและ 3 ส่วน โครงสร้างเป็นดังนี้:

โปรดทราบว่าตัวอย่างการกรอกใบสำแดงภาษีทางอ้อมปี 2017 จะถูกต้องแม้ว่าจะไม่ได้รวมส่วนที่ 2 และ 3 ก็ตาม ซึ่งเป็นช่วงที่ไม่มีการทำธุรกรรมกับสินค้าที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นจึงต้องกรอกหน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ให้ครบถ้วนเพื่อจัดส่งเสมอ

สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไป

แบบฟอร์มการประกาศก่อนหน้าเกี่ยวกับภาษีทางอ้อม - ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต - เมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 69n

มาดูความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการประกาศภาษีทางอ้อมรูปแบบใหม่และแบบฟอร์มก่อนหน้า:

นวัตกรรมที่สำคัญที่สุดของการประกาศภาษีทางอ้อมปี 2560 มีดังต่อไปนี้: จำเป็นต้องแสดงไม่เพียง แต่จำนวนภาษีสรรพสามิตทั้งหมดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรายละเอียดสำหรับรหัสสินค้าที่ต้องเสียภาษีแต่ละรหัสแยกกันด้วย นอกจากนี้จำเป็นต้องป้อนรหัสประเทศตาม OKSM

ฉันควรส่งแบบฟอร์มใหม่ในช่วงเวลาใด

ตามวรรค 20 ของพิธีสารสนธิสัญญาว่าด้วย EAEU ดังกล่าว กำหนดเวลาในการยื่นคำชี้แจงเกี่ยวกับภาษีทางอ้อมสำหรับปี 2017 คือจนถึงวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่จดทะเบียนสินค้านำเข้า (หรือกำหนดเวลาการชำระเงินที่กำหนดไว้สำหรับ โดยการเช่าซื้อ)

รัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร ซึ่งรวมถึงรัสเซีย ได้ให้สัตยาบันในพิธีสารพิเศษแล้ว ตามที่กล่าวไว้เมื่อนำเข้าสินค้าจากดินแดนของประเทศที่เข้าร่วมจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎพิเศษ โปรดทราบว่าขั้นตอนการชำระภาษีได้มีการอธิบายโดยนักการเงินในจดหมายลงวันที่ 8 กันยายน 2553 เลขที่ 03-07-08/260

ภาษีค้างจ่าย

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ารัสเซียจากประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร (สาธารณรัฐเบลารุสและคาซัคสถาน) ได้รับการควบคุมโดย:

– ข้อตกลงลงวันที่ 25 มกราคม 2551 ซึ่งมีผลใช้บังคับโดยการตัดสินใจของสภาระหว่างรัฐของ EurAsEC ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 36 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อตกลง)

– พิธีสารที่ให้สัตยาบันโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 98-FZ วันที่ 19 พฤษภาคม พ.ศ. 2553 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสาร)

ใครเสียภาษี

เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซียจากประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร ภาษีจะถูกเรียกเก็บในประเทศของผู้นำเข้า นั่นคือในรัสเซีย (มาตรา 3 ของข้อตกลง) ดังนั้นในการนำเข้าสินค้าจากสาธารณรัฐเบลารุสและคาซัคสถาน ผู้ซื้อชาวรัสเซียจะต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ยิ่งไปกว่านั้น หากในระหว่างการนำเข้าปกติ (การนำเข้าสินค้าจากประเทศอื่น) ภาษีจะต้องชำระที่ศุลกากร ในสถานการณ์นี้ภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณผ่านสำนักงานสรรพากร (มาตรา 3 ของข้อตกลง วรรค 1 ของมาตรา 2 ของพิธีสาร) .

โปรดทราบ: ผู้นำเข้าทุกคนจะต้องชำระภาษีนำเข้า ซึ่งรวมถึง:

– การใช้ระบบภาษีพิเศษ (“แบบง่าย” หรือ “ถูกใส่ร้าย”);

– ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดในมาตรา 145 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เหตุผล: วรรค 2 ของมาตรา 346.11 วรรค 4 ของมาตรา 346.26 วรรค 3 ของมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อยกเว้นเฉพาะสำหรับผู้ที่นำเข้าสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้มาตรา 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 กันยายน 2553 เลขที่ 03-07-08/260)

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ช่วงเวลาในการกำหนดฐานภาษีคือวันที่รับสินค้านำเข้าเพื่อจดทะเบียน (ข้อ 2 ของข้อ 2 ของพิธีสาร) นั่นคือวันที่สะท้อนสินค้าที่ได้รับในบัญชีที่มีชื่อเดียวกัน

ฐานภาษีสำหรับการนำเข้าสินค้าจากประเทศที่รวมอยู่ในสหภาพศุลกากรคือต้นทุนของสินค้านำเข้า วรรค 2 ของข้อ 2 ของพิธีสารระบุว่าเมื่อมีการนำเข้าสินค้า มูลค่าของสินค้าจะเป็นราคาซื้อขายที่ระบุไว้ในสัญญา ซึ่งบริษัทผู้นำเข้าจะต้องชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ จากนี้เราสามารถสรุปได้ว่าจำนวนเงินที่โอนไปยังซัพพลายเออร์จริงไม่ส่งผลกระทบต่อขนาดของฐานภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัท จะต้องคำนวณจำนวนภาษีตามมูลค่าตามสัญญาของสินค้าซึ่งแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่กำหนดฐานภาษี คือในวันที่รับสินค้านำเข้ามาจดทะเบียน

ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้านำเข้า ภาษีคือ 10 หรือ 18 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 5 มาตรา 2 ของพิธีสารข้อ 5 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าจากประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากรจะต้องไม่เกินอัตราภาษีที่ใช้กับสินค้าที่คล้ายกันที่ผลิตในสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นฐาน: ข้อ 3 ของข้อตกลง

ตัวอย่างที่ 1

ในเดือนพฤศจิกายน 2010 บริษัทขายส่ง Inter Shoes CJSC นำเข้าชุดสินค้า (รองเท้า) ไปยังรัสเซียจากสาธารณรัฐเบลารุส ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งภายใต้ข้อตกลงการจัดหาคือ 44,000 เหรียญสหรัฐ

สมมติว่าอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์ ณ วันที่ทำธุรกรรมคือ:

นักบัญชีของบริษัทเขียนว่า:

เดบิต 41 เครดิต 60

– 1,364,000 ถู. (44,000 USD x 31 รูเบิล/USD) – สินค้าสามารถลงทะเบียนได้

เดบิต 60 เครดิต 52

– 1,320,000 ถู. (44,000 USD x 30 รูเบิล/USD) – ชำระค่าสินค้าให้กับซัพพลายเออร์แล้ว

เดบิต 60 เครดิต 91

– 44,000 ถู. (1,364,000 – 1,320,000) – สะท้อนเป็นบวก;

เดบิต 19
เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

– 245,520 ถู. (1,364,000 รูเบิล x 18%) – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" เพื่อชำระตามงบประมาณ

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
เครดิต 51

– 245,520 ถู. – “ภาษีนำเข้า” จะถูกโอนไปยังงบประมาณ

กำหนดเวลาชำระภาษีและยื่นแบบแสดงรายการ

ภาษี “นำเข้า” จะต้องโอนเข้างบประมาณไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่จดทะเบียนสินค้า เหตุผล – วรรค 7 ของมาตรา 2 ของพิธีสาร

ภายในระยะเวลาเดียวกันผู้นำเข้าจะต้องร่างและส่งคำชี้แจงพิเศษไปยังสำนักงานสรรพากร (ข้อ 8 ข้อ 2 ของพิธีสาร)

โปรดทราบ: หาก บริษัท นำเข้าสินค้าจากประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากร แต่ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ล่าช้า) หรือไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี (ยื่นโดยมีการละเมิด) ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะบังคับเก็บภาษี นอกจากนี้ บริษัทอาจได้รับการประเมินบทลงโทษและค่าปรับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 9 ของมาตรา 2 ของพิธีสาร)

การนำเข้าจะต้องได้รับการยืนยัน

นอกเหนือจากการประกาศพิเศษเกี่ยวกับภาษีทางอ้อมแล้ว ควรส่งชุดเอกสารยืนยันการนำเข้าสินค้าจากประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากรไปยังผู้ตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

– คำขอนำเข้าสินค้าและการชำระภาษีทางอ้อมบนกระดาษ (สี่ชุด) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

– ใบแจ้งยอดธนาคารยืนยันการชำระภาษีตามงบประมาณ

– เอกสารการขนส่งและการขนส่งยืนยันการเคลื่อนย้ายสินค้าไปยังรัสเซีย (ตามแบบฟอร์มที่กำหนดในรัฐที่เกี่ยวข้อง)

– ใบแจ้งหนี้สำหรับการขนส่งสินค้า (หากมีการดำเนินการตามกฎหมายของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร)

– ข้อตกลง (สัญญา) บนพื้นฐานของการนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซีย

ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 8 ของมาตรา 2 ของพิธีสาร

หลังจากที่บริษัทผู้นำเข้าส่งชุดเอกสารที่จำเป็นไปตรวจสอบแล้ว Federal Tax Service มีหน้าที่ตรวจสอบและยืนยันข้อเท็จจริงของการชำระภาษี "นำเข้า" ภายใน 10 วันทำการ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ผู้ตรวจสอบจะใส่เครื่องหมายที่เหมาะสมลงในใบสมัคร

คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13 สิงหาคม 2010 เลขที่ ШС-37-2/9030@

สามารถหักภาษีได้

แท้จริงแล้วสามารถหักจำนวนภาษี "นำเข้า" ที่ชำระได้ แต่สำหรับสิ่งนี้จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขทั่วไปสำหรับการชดเชยภาษี:

– สินค้าที่ซื้อสำหรับการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เพื่อขายต่อ)

– สินค้าได้รับการยอมรับให้จดทะเบียนซึ่งมีเอกสารกำกับไว้

มีข้อกำหนดเพิ่มเติมหลายประการ ให้เราหันไปดูวรรค 11 ของมาตรา 2 ของพิธีสารและวรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากบรรทัดฐานเหล่านี้ บริษัท มีสิทธิที่จะยอมรับภาษี "นำเข้า" เป็นการหักลดหย่อนหากนอกเหนือจากข้อกำหนดทั่วไปแล้วยังตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ด้วย:

– จำนวนภาษีถูกโอนไปยังงบประมาณและแสดงไว้ในประกาศพิเศษเกี่ยวกับภาษีทางอ้อม

– ข้อเท็จจริงของการชำระภาษีได้รับการยืนยันจากเอกสารที่เกี่ยวข้อง

เอกสารยืนยันความจริงของการชำระภาษีคือใบแจ้งยอดธนาคารและคำขอนำเข้าสินค้าที่มีเครื่องหมายสำนักงานภาษี

รายละเอียดของคำขอนำเข้าและคำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนภาษีจะต้องบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการซื้อ

ผู้นำเข้ามีสิทธิที่จะชดเชยภาษีที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศของสหภาพศุลกากรไม่เร็วกว่าระยะเวลาภาษีซึ่งตรงตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมด

ตัวอย่างที่ 2

บริษัทขายส่งนำเข้ารองเท้าจากอาณาเขตของสาธารณรัฐเบลารุส บริษัท นำเข้าสินค้าจำนวนหนึ่งมูลค่า 1,500,000 รูเบิล

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" คือ 270,000 รูเบิล (1,500,000 รูเบิล × 18%)

ผู้นำเข้าโอนภาษีเป็นงบประมาณเมื่อวันที่ 20 กันยายน ในวันเดียวกันนั้นเขาได้ยื่นคำชี้แจงพิเศษเกี่ยวกับภาษีทางอ้อมและชุดเอกสารที่จำเป็นต่อผู้ตรวจ

ผู้ตรวจสอบได้ใส่เครื่องหมายที่เหมาะสมในคำขอนำเข้าสินค้า ในเดือนกันยายน ฉันได้จดทะเบียนคำขอนำเข้าและคำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนภาษีในสมุดซื้อ ดังนั้น บริษัท มีสิทธิ์หักจำนวนภาษี "นำเข้า" (270,000 รูเบิล) ในเดือนกันยายน 2553

เมื่อวันที่ 20 ตุลาคม บริษัท ได้ยื่นขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปสำหรับไตรมาสที่สามซึ่งในส่วนที่ 3 ในบรรทัด 190 (ซึ่งสะท้อนถึงการหักภาษี "นำเข้า" สำหรับการนำเข้าจากสาธารณรัฐเบลารุส) ระบุจำนวน 270,000 รูเบิล

ผู้นำเข้าโอนภาษีเป็นงบประมาณเมื่อวันที่ 20 ตุลาคม 2553 ในวันเดียวกันนั้นเขาได้ยื่นคำประกาศพิเศษ ชุดเอกสารที่จำเป็น และคำสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปสำหรับไตรมาสที่สามแก่ผู้ตรวจสอบ ดังนั้นคำขอนำเข้า (ที่มีเครื่องหมายผู้ตรวจสอบ) และ "การชำระเงิน" สำหรับการชำระภาษีจึงได้รับการจดทะเบียนในสมุดซื้อในเดือนตุลาคม

ดังนั้นบริษัทจึงสามารถหักภาษีนำเข้าได้เฉพาะในเดือนตุลาคม 2553 เท่านั้น จำนวนนี้ (270,000 รูเบิล) จะแสดงในการคืน VAT โดยทั่วไปสำหรับไตรมาสที่สี่

แต่จะเกิดอะไรขึ้นหากผู้นำเข้าใช้ระบบการปกครองพิเศษ?

หากผู้นำเข้าใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือได้รับการพิจารณาว่าเป็นผู้จ่ายภาษี "ที่เรียกเก็บ" เขาจะไม่สามารถยอมรับภาษี "นำเข้า" ที่ชำระแล้วเป็นการหักลดหย่อนได้

ความจริงก็คือเฉพาะผู้จ่ายภาษีนี้เท่านั้นที่มีสิทธิ์หักล้างภาษีมูลค่าเพิ่ม

แต่บริษัทในระบบการปกครองพิเศษกลับไม่เป็นเช่นนั้น

บริษัท ที่เรียบง่ายซึ่งมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สามารถรวมจำนวนภาษีนี้ไว้ในต้นทุนภาษี:

– หรือตามอนุวรรค 8 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อซึ่งต้นทุนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย)

– หรือตามอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จำนวนภาษีศุลกากรที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของรัสเซีย)

แต่เมื่อ "ทำให้ง่ายขึ้น" ด้วยวัตถุ "รายได้" ภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ที่จ่ายจะไม่สะท้อนในการบัญชีภาษี

ในการบัญชีจำนวนภาษี "นำเข้า" จะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ

สิ่งสำคัญที่ต้องจำ

เมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร ภาษี "นำเข้า" จะถูกคำนวณและชำระในลักษณะพิเศษ สะท้อนให้เห็นในประกาศพิเศษเกี่ยวกับภาษีทางอ้อมซึ่งส่งไปยังผู้ตรวจสอบไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่จดทะเบียนสินค้านำเข้า นอกจากการประกาศแล้วยังส่งชุดเอกสารประกอบด้วย ภาษี "นำเข้า" ที่ชำระสามารถหักล้างและแสดงเป็นส่วนหนึ่งของการหักภาษีในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไป