Aranjament
Contabilitatea cheltuielilor pentru un program de contabilitate. Informații contabile Cum se valorifică corect programul 1c în 8.3

Contabilitatea cheltuielilor pentru un program de contabilitate. Informații contabile Cum se valorifică corect programul 1c în 8.3

Spre deosebire de expresia uzuală „”, utilizatorul nu dobândește software-ul în sine sub o licență, ci dreptul de a utiliza rezultatele activității intelectuale. De obicei, acest drept este neexclusiv. În contabilitatea rusă, conform Regulamentului PBU 14/2007, un astfel de drept nu este recunoscut.

Dacă plata pentru aceasta a fost o plată unică, atunci costul dreptului neexclusiv trebuie să fie atribuit lui (nume prescurtat - RBP), atunci este supus radierii graduale ca cheltuieli pe toată durata contractului.

Se întâmplă ca acordul de licență să nu conțină informații despre perioada de valabilitate. Apoi, organizația are dreptul de a seta durata de viață a software-ului în sine; acest lucru trebuie să fie indicat în politica contabilă. Se recomandă, conform scrisorii de informare a companiei 1C, ca perioada de utilizare a produselor software ale acestei companii să fie stabilită la 2 ani.

Exemplu. Organizația a achiziționat de la un partener al companiei 1C o licență de utilizare a programului de calculator „1C: Contabilitate 8.3 (rev. 3.0)”, versiunea PROF, în valoare de 13.000 de ruble. Este necesar să se reflecte în același program achiziționarea dreptului neexclusiv de utilizare a software-ului, să se atribuie costul acestuia cheltuielilor amânate și apoi să se anuleze costul pe doi ani în contul de cost 26 „Cheltuieli generale de afaceri” folosind scrierile lunare. off tranzacții.

Achiziționarea software-ului în 1C 8.3

Valorificăm software-ul cu documentul „Recepție de bunuri și servicii”, indicând tipul documentului - „Servicii (act)”. Când specificăm nomenclatura, vom adăuga o nouă poziție în director, numiți-o „”, tipul de nomenclatură ar trebui să fie „Serviciu”.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Când completați detaliile „Cheltuieli amânate”, trebuie să creați un nou element al directorului - un nou element de cheltuieli amânate, indicând în acesta costul programului și parametrii de anulare (procedura de recunoaștere a cheltuielilor, începutul data radierii, data de încheiere a radierii BPR, analiza contului și a costurilor):

Astfel, costul programului achiziționat va fi inclus imediat în BRP. Să postăm documentul „”, iar acesta va genera o înregistrare în Contul Contabil 97.21 conform articolului introdus „Contabilitatea 1C”. (În acest exemplu, organizația de cumpărare este plătitoare de TVA, deci înregistrarea a fost făcută pentru valoarea costului programului fără TVA, iar suma TVA a fost inclusă în Dt 19.04):

Anularea cheltuielilor amânate

Operația este de rutină. Se va efectua conform parametrilor specificati (procedura de recunoastere a cheltuielilor, perioada, cont de anulare) automat la efectuarea procesarii lunare „”. Programul în sine va determina necesitatea de a anula RBP și va calcula suma.

La efectuarea operațiunii, se generează o înregistrare așa cum este specificat (în exemplul nostru, contul 26), suma este calculată pe baza datei de începere selectate a radierii și a datei de încheiere.

Am cumparat licenta client pentru o statie de lucru 1c, cum se tine cont de aceasta operatiune in contabilitate si contabilitate?Va multumesc!

Atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, costul achiziției programului 1C este anulat uniform pe durata contractului.

Procedura detaliată pentru contabilizarea programului 1C este prezentată mai jos în recomandările sistemului Glavbukh.

O organizație nu poate doar să creeze un program de calculator pe cont propriu, ci și să-l cumpere.

Prin achiziționarea unui program de calculator, o organizație poate achiziționa: *

drepturi exclusive asupra acesteia în temeiul unui acord de înstrăinare;
drepturi de utilizare (drept neexclusiv, licență) conform unui acord de licență.

La achiziționarea unui program de calculator, se încheie un acord cu (clauza 1 a articolului 1233 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, un acord privind înstrăinarea drepturilor exclusive asupra unui program de calculator trebuie întocmit în scris (clauza 2 a articolului 1234 din Codul civil al Federației Ruse).

Drepturi de utilizare

Dacă o organizație a dobândit dreptul de a utiliza un program de calculator în baza unui acord de licență (drept neexclusiv, licență), atunci acest drept poate fi exclusiv sau neexclusiv.

Dacă unei organizații i s-a acordat o licență exclusivă, aceasta este singura care utilizează programul pentru calculator în sfera drepturilor care i-au fost acordate. De exemplu, un program de contabilitate de gestiune a fost dezvoltat la cererea unei organizații. Conform acordului, organizația are drepturi exclusive de utilizare a programului în activitățile sale de afaceri, iar dezvoltatorul are drepturi exclusive asupra acestuia. Într-o astfel de situație, dezvoltatorul nu are dreptul de a furniza programul pentru calculator pentru a fi utilizat de către alte persoane, iar organizația nu are dreptul de a dispune de programul pentru calculator în alt mod decât utilizarea acestuia în activitățile sale.

Cu toate acestea, programul poate fi folosit și sub o licență simplă (neexclusivă). Apoi, proprietarul inițial al programului își păstrează dreptul de a încheia acorduri de licență cu alte organizații. *

Această procedură decurge din articole și din Codul civil al Federației Ruse.

Contabilitatea programelor neincluse în imobilizările necorporale

Dacă nu sunt îndeplinite condițiile de recunoaștere a unui program de calculator ca parte a imobilizărilor necorporale și, de asemenea, dacă acesta a fost primit pentru utilizare în baza unui contract de licență, reflectă costurile achiziției sale ca parte a: *

cheltuielile perioadelor viitoare, dacă se stabilește o sumă fixă pentru utilizarea unui program de calculator, care este transferată la un moment dat;
cheltuieli curente dacă se fac plăți periodice pentru utilizarea unui program de calculator. De exemplu, suma de plată lunară depinde de numărul de copii ale unui program de calculator vândut.

Efectuați următoarele înregistrări în contabilitate: *

Debit 97 Credit 60 (76)
– se ia în considerare o plată fixă unică pentru utilizarea unui program de calculator;

Debit (20, 23, 25, 26, 44...) Credit 60 (76)
– se iau în considerare plățile periodice pentru utilizarea unui program de calculator.

După punerea în funcțiune a programului pentru calculator, costurile achiziției acestuia, înregistrate ca cheltuieli amânate, sunt supuse ștergerii. Organizația stabilește în mod independent procedura de anulare a cheltuielilor aferente mai multor perioade de raportare. De exemplu, o organizație poate anula o singură plată unică pentru utilizarea unui program de calculator în mod egal pe o perioadă aprobată prin ordinul managerului. * Opțiunea aplicată pentru anularea cheltuielilor amânate ar trebui să fie stabilită în politica contabilă în scopuri contabile (clauzele și PBU 1/2008). Cancelați costurile pentru achiziționarea unui program de calculator, contabilizate ca cheltuieli amânate, utilizând următoarele intrări:

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Credit 97
– cheltuielile pentru achiziționarea unui program de calculator sunt anulate.

Contabilul-șef vă sfătuiește: în politica dumneavoastră contabilă în scopuri contabile, stabiliți aceeași procedură de anulare a cheltuielilor aferente mai multor perioade de raportare ca și în contabilitatea fiscală. În acest caz, diferențele temporare nu vor apărea în contabilitatea organizației.

În plus, dacă unei organizații i-au fost transferate drepturile de utilizare a unui program de calculator (în baza unui acord de licență), acesta este recunoscut ca imobilizări necorporale primite pentru utilizare. Luați în considerare un astfel de program de calculator într-un cont în afara bilanțului. Acest lucru este menționat în paragraful 39 din PBU 14/2007. Planul de conturi nu prevede un cont separat în afara bilanţului pentru contabilizarea imobilizărilor necorporale primite pentru utilizare. Prin urmare, organizația trebuie să deschidă în mod independent un cont în afara bilanțului și să-l consolideze în politicile sale contabile în scopuri contabile. De exemplu, acesta ar putea fi contul 012 „Imobilizări necorporale primite pentru utilizare”:

Debit 012 „Imobilizări necorporale primite pentru utilizare”
– se ia în considerare costul drepturilor asupra unui program de calculator primit pentru utilizare (în baza unui acord de licență).

S.V. Razgulin

Impozit pe venit

Luați în considerare costurile achiziției unui program de calculator atunci când vă calculați impozitul pe venit în următoarea ordine.

Dacă o organizație achiziționează un program de calculator împreună cu un computer, costul programului nu trebuie să fie separat de costul computerului. Dacă un computer este achiziționat fără software minim, includeți costurile de achiziție și instalare a unor astfel de programe în costul inițial al computerului ca și costul aducerii acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare (paragraful 2, clauza 1, articolul 257 din Codul fiscal. al Federației Ruse). Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisorile Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 13 mai 2011 nr. KE-4-3/7756, din 29 noiembrie 2010 nr. ShS-17-3/1835.

În alte cazuri, considerați un program de calculator drept imobilizări necorporale dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

organizația are dreptul exclusiv asupra programului pentru calculator;
dreptul exclusiv și existența programului de calculator în sine sunt documentate;
un program de calculator este utilizat în producția de produse (când efectuează lucrări, prestează servicii) sau pentru nevoi de management;
utilizarea unui program de calculator poate aduce beneficii economice (venituri);
Durata de viață utilă a unui program de calculator este de peste 12 luni.

Astfel de cerințe sunt enumerate în paragraful 3 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cheltuieli pentru dobândirea drepturilor exclusive asupra unui program de calculator în valoare de peste 40.000 RUB. amortizare prin amortizare (subclauza 2, clauza 3, articolul 257, clauza 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Începeți să calculați amortizarea din luna următoare după punerea în funcțiune a programului de calculator (clauza 4 a articolului 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Costurile de achiziție a drepturilor exclusive asupra unui program de calculator în valoare de 40.000 de ruble. sau mai puțin, precum și pentru programele care nu pot fi luate în considerare ca parte a activelor necorporale (de exemplu, la obținerea dreptului de utilizare a acestora în baza acordurilor de licență și sublicență), reflectați-le ca parte a altor cheltuieli * (). În același timp, organizația are dreptul să ia în considerare costurile asociate cu utilizarea programului în baza unui acord de licență atunci când calculează impozitul pe venit, indiferent dacă programul este sau nu înregistrat la Rospatent (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 martie 2008 Nr. 03-03-06/1/185).

Dacă o organizație utilizează metoda de acumulare, luați în considerare plățile periodice pentru utilizarea unui program de calculator pe măsură ce acestea se acumulează (clauza 1 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situatie: Este necesar să se distribuie o plată unică pentru utilizarea unui program de calculator la calcularea impozitului pe venit? Organizația folosește metoda de angajamente (mod = 112, id = 51971) *

Da nevoie.

Acest lucru se explică prin faptul că, conform metodei de angajamente, cheltuielile sunt recunoscute în perioada la care se referă. Dacă cheltuielile se referă la mai multe perioade de raportare, acestea trebuie distribuite.

Cheltuielile sunt anulate uniform (conform perioadelor de raportare). Perioada de anulare a cheltuielilor este determinată de un acord sau alt document (de exemplu, un formular de licență care indică perioada de valabilitate a acestuia).

În cazul în care perioada la care se referă cheltuielile nu poate fi determinată cu precizie (de exemplu, contractul de licență nu specifică perioada de valabilitate a acestuia), cheltuielile vor trebui anulate în cinci ani.

Această procedură este stabilită de paragraful 1 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste prevederi se aplică și procedurii de contabilizare a cheltuielilor pentru achiziționarea de software plătită în sumă forfetară. Prin urmare, o plată unică pentru utilizarea unui program de calculator trebuie să fie distribuită din luna în care a început utilizarea lui directă.

Această concluzie este confirmată prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 iunie 2011 nr. 03-03-06/1/330, din 7 iunie 2011 nr. 03-03-06/1/331, din 2 februarie , 2011 Nr. 03-03 -06/1/52, din 30 decembrie 2010 Nr. 03-03-06/2/225.

Contabilul-șef sfătuiește: există argumente care fac posibilă să nu se distribuie o plată unică pentru utilizarea unui program de calculator folosind metoda de angajamente, ci să o recunoască ca sumă forfetară. Ele sunt după cum urmează.

Cu metoda de acumulare, cheltuielile trebuie distribuite numai dacă termenii contractului prevăd încasarea de venituri în mai mult de o perioadă de raportare (alineatul 3, alineatul 1, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă întâmpinarea veniturilor (livrarea software-ului) și efectuarea cheltuielilor (plata pentru software) au loc în aceeași perioadă, atunci nu este nevoie să distribuiți aceste cheltuieli. Acestea pot fi anulate o dată (în perioada la care se referă) (Raionul Volga din 16 februarie 2009 Nr. A55-9496/2008).

Dacă organizația utilizează metoda numerarului, reduceți baza de impozitare după achiziționarea și plata programului pentru calculator (clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu contează ce plăți (unice sau periodice) sunt stabilite pentru utilizarea programului de calculator.

S.V. Razgulin

Director adjunct al Direcției Fiscale

și politica tarifară vamală a Ministerului de Finanțe al Rusiei

Există așa ceva cum ar fi achiziționarea de software 1C. De fapt, ceea ce este achiziționat nu este produsul în sine, ci o licență oficială de utilizare, deoarece dreptul exclusiv asupra software-ului aparține direct companiei dezvoltatoare. Faptul de achizitie nu poate fi desemnat ca imobilizari necorporale si un astfel de drept este considerat neexclusiv. Să luăm în considerare în detaliu cum să reflectăm în 8.3 achiziționarea unui drept neexclusiv de utilizare a software-ului.

Aș dori să notez imediat că plata pentru software ar trebui să fie clasificată drept cheltuieli amânate (FPR) și anulată treptat pe durata acordului de licență. Dacă perioada de valabilitate nu este specificată în acord, atunci organizația utilizator o setează independent și o indică în setarea „Politică contabilă”.

Deci, mai întâi vom înregistra primirea software-ului în program. Aceasta se realizează prin documentul „Recepție de bunuri și servicii” cu tipul „Servicii (act)”:

Vă rugăm să rețineți că elementul software trebuie să aibă tipul „Service”.

Toate câmpurile documentului de chitanță sunt completate standard, cu excepția coloanei „Conturi” din secțiunea tabelară. Aici trebuie să indicați contul de cost 97.21 (Alte cheltuieli amânate):

Dacă organizația este plătitoare de TVA, atunci în câmpul „Cont TVA” trebuie indicat contul - 19.04. La introducerea datelor, va trebui să creați un nou detaliu în câmpul „Cheltuieli viitoare” și să completați câmpurile în detaliu:

Nume – trebuie să reflecte numele software-ului;

Grup – folderul în care va fi stocat acest articol;

Tip pentru OU – indicați „Altele”;

Tipul activului din bilanţ – alte active circulante;

Suma – trebuie specificată;

Recunoașterea cheltuielilor - este indicată perioada (luna, trimestrul) de anulare a activului;

Începutul ștergerii – selectați data de la care va începe ștergerea;

Sfârșit – selectați data la care se încheie anularea;

Contul de cost – 26 (Cheltuieli generale);

Elemente de cost – indicați alte costuri.

Pe baza acestui fapt, costul software-ului achiziționat va fi inclus imediat în BPR. După introducerea datelor, efectuăm „Recepția de bunuri și servicii” și ne uităm la mișcarea documentului:

În acest caz, primirea bunului se reflectă în contul 97.21 fără a lua în calcul TVA, care se alocă ca înregistrare separată în contul 19.04. Să trecem la anularea cheltuielilor viitoare. Această prelucrare este de rutină și se realizează pe baza datelor completate la sfârșitul lunii de raportare folosind documentul „Închiderea lunii”:

Stergerea sumei RBP este determinată automat de program. După înregistrare, documentul generează o tranzacție pentru mutarea valorii parțiale a activului din contul 97.21 în contul 26, așa cum a fost specificat anterior în documentul de primire:

În fila „Calculul ștergerii cheltuielilor amânate”, puteți vizualiza calculul ștergerii RBP cu o reflectare a tuturor parametrilor, precum și suma și soldul anulate. Prin procesarea „Închiderea lunii”, va avea loc o anulare automată parțială a costului până la rambursarea integrală. Fiecare procesare ulterioară la sfârșitul lunii va fi reflectată în jurnalul „Operațiuni de rutină”. Puteți găsi jurnalul dacă accesați fila de meniu „Operațiuni”, apoi secțiunea „Închiderea lunii”.

Trebuie să achiziționați software în programul 1C Accounting 8.3, cum să faceți acest lucru?

Spre deosebire de expresia obișnuită „cumpărați 1C Accounting 8.3”, utilizatorul nu achiziționează software-ul în sine sub o licență, ci dreptul de a utiliza rezultatele activității intelectuale. De obicei, acest drept este neexclusiv. În contabilitatea rusă, conform Regulamentului PBU 14/2007, un astfel de drept nu este recunoscut ca imobilizări necorporale.

Dacă plata pentru aceasta a fost o plată unică, atunci costul dreptului neexclusiv trebuie să fie încasat din cheltuielile amânate (denumire prescurtată - RBP), atunci este supus anulării treptate ca cheltuieli pe perioada contracta.

Exemplu. Organizația a achiziționat de la un partener al companiei 1C o licență de utilizare a programului de calculator „1C: Contabilitate 8.3 (rev. 3.0)”, versiunea PROF, în valoare de 13.000 de ruble. Este necesar să se reflecte în același program achiziționarea dreptului neexclusiv de utilizare a software-ului, să se atribuie costul acestuia cheltuielilor amânate și apoi să se anuleze costul pe parcursul a doi ani în contul de cost 26 „Cheltuieli generale” utilizând scrierile lunare. off tranzacții.

Vom înregistra această operațiune cu un document standard „Recepție de bunuri și servicii”, indicând tipul documentului - „Servicii (act)”. La specificarea nomenclatorului, vom adăuga o nouă poziție în director, numiți-o „Achiziționarea programului 1C Contabilitate 8 PROF”, tipul de nomenclatură ar trebui să fie „Serviciu”.

Astfel, costul programului achiziționat va fi inclus imediat în BRP. Vom posta documentul „Recepție bunuri și servicii”, și va genera o înregistrare în Dt a contului contabil 97.21 conform postului introdus „1C Contabilitate”.

(În acest exemplu, organizația de cumpărare este plătitoare de TVA, deci înregistrarea a fost făcută pentru valoarea costului programului fără TVA, iar suma TVA a fost inclusă în Dt 19.04):

Anularea cheltuielilor amânate

Operația este de rutină. Se va efectua conform parametrilor specificati (procedura de recunoastere a cheltuielilor, perioada, cont de anulare) automat la efectuarea procesarii lunare „Inchiderea lunii”. Programul în sine va determina necesitatea de a anula RBP și va calcula suma.

La efectuarea operațiunii, se generează o înregistrare în funcție de contul de cost specificat (în exemplul nostru, contul 26), suma este calculată pe baza datei de începere a radierii și a datei de încheiere selectate.

Sub formă de mișcări ale documentelor din fila „Calculul ștergerii cheltuielilor amânate”, utilizatorul poate vedea calculul ștergerii BPR, parametrii de anulare, valoarea ștergerii BPR și soldul.

Stergerea automată a cheltuielilor viitoare va fi efectuată prin procesarea de închidere la sfârșitul lunii până la sfârșitul perioadei de anulare specificate.

Tranzacția de anulare a RBP creată la sfârșitul lunii este salvată împreună cu alte tranzacții de închidere a perioadei în jurnalul operațiunilor de rutină (secțiunea „Operațiuni” – Închiderea perioadei – Operațiuni de rutină). Programul vă permite să creați această operație manual, fără a utiliza procesarea „Închiderea lunii”.

Pe baza materialelor de la: programist1s.ru

2017-07-3131.07.2017 14:20

Oksana, uită-te la situație. Sub o licență, nu achiziționați software-ul 1C în sine, ci dreptul de a utiliza rezultatele activității intelectuale. De obicei este neexclusiv.

În consecință, dacă vă referiți la PBU 14/2007, veți vedea că acest drept nu este o imobilizare necorporală.

Dacă plata pentru software a fost o plată unică, atunci va trebui să percepeți costul acestui drept neexclusiv la cheltuieli amânate. În plus, această sumă va fi supusă unei scăderi graduale ca cheltuieli (contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”) pe toată durata contractului.

Nu știu despre cazul dumneavoastră, dar în practica mea a existat o situație în care contractul de licență nu conținea informații despre perioada de valabilitate. În acest caz, compania dumneavoastră are tot dreptul de a determina în mod independent durata de viață a software-ului. Acest lucru va trebui să fie indicat în politicile contabile ale companiei dvs. Conform scrisorii de informare a companiei 1C, perioada recomandată de utilizare a programului este de 2 ani.

În primul rând, va trebui să valorificați software-ul. Pentru a face acest lucru, creați un document „Primire de bunuri și servicii”. Selectați tipul de document „Servicii (act)”. În listă va trebui să indicați programul 1C achiziționat. Pentru a face acest lucru, va trebui să creați o nouă poziție în directorul „Nomenclatură”. Îl puteți denumi după cum doriți, de exemplu, „Achiziționarea programului 1C: Contabilitate 8.3 (rev. 3.0) PROF.” Vă rugăm să rețineți că tipul de articol trebuie să fie „Serviciu” și nu „Marfă”. În coloana „Cont de cont”, indicați contul 97.21 „Alte cheltuieli amânate”. Când completați detaliul „Cheltuieli amânate”, trebuie să creați un nou articol de cheltuieli amânate. În acesta va trebui să indicați costul programului și procedura de anulare a cheltuielilor. Adică data la care începe și când se încheie anularea, facturile, analiza costurilor).

Acum puteți posta documentul „Primire de bunuri și servicii”. În acest caz, 1C va genera afișările: Dt 97,21 Kt 60,01 iar dacă organizația este plătitoare de TVA, afișarea se va face pentru cuantumul costului programului fără TVA, iar afișarea pentru TVA va fi generată Dt 19.04 Kt 60,01.

În ceea ce privește anularea cheltuielilor amânate, această operațiune va fi efectuată în conformitate cu parametrii setați automat de program atunci când efectuați procesarea „Închiderea lunii”. 1C însuși va determina dacă este necesar să se anuleze cheltuielile amânate și să calculeze suma necesară.

La efectuarea unei operațiuni de anulare, se va genera o înregistrare conform contului de cost specificat (contul 26). Suma este determinată în conformitate cu datele selectate de începere și de încheiere pentru anulare.

Dacă deschideți fila „Calcul de anulare a cheltuielilor amânate” din document, veți vedea calculul de anulare a cheltuielilor amânate, parametrii de anulare. Sume anulate și soldate.

Cheltuielile viitoare vor fi anulate automat până la expirarea perioadei de anulare specificate. Stergerea cheltuielilor amânate este reflectată la sfârșitul lunii în lista tranzacțiilor de închidere a perioadei. Operațiunile pot fi vizualizate în jurnalul operațiunilor de rutină. Pentru a face acest lucru, trebuie să mergeți la „Operațiuni” - „Închiderea perioadei” - „Operațiuni de rutină”. Puteți crea această operație manual, fără a utiliza procesarea „Închiderea lunii”.

Natalie, contabilă

Răspuns

Puteți lăsa un comentariu pe acest subiect după înregistrare. Utilizatorii înregistrați au mai multe opțiuni disponibile. Mergeți la înregistrare.

Program de contabilitate 1C Contabilitate 8

Program de contabilitate și contabilitate fiscală 1C Contabilitate 8

în programul 1C Contabilitate 8 ediția 3.0.

Materialele articolului sunt actuale din 29 septembrie 2015.

Reproducerea articolului este permisă cu indicarea autorului și un link către sursă.

Prima întrebare la care trebuie să primim un răspuns: „Ce activ este programul 1C Accounting 8?”

Programul 1C Contabilitate 8 este cu siguranță o imobilizare necorporală în conformitate cu PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”.

Dar este un activ necorporal doar pentru deținătorul drepturilor de autor, adică direct pentru compania 1C.

Atunci când achiziționați programul 1C Accounting 8, trebuie să înțelegeți că, indiferent de contractul (licență sau acord de furnizare) cumpărăm programul sau de forma documentului principal (factura TORG-12 sau Actul de transfer al drepturilor), achiziționăm -drepturi exclusive de utilizare a produsului software de date.

Cum se iau în considerare drepturile neexclusive și, în special, dreptul de utilizare a programului 1C Contabilitate 8 în contabilitate este stabilit în clauza 39 din PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”:

Imobilizările necorporale primite pentru utilizare sunt contabilizate de către utilizator (licențiat) într-un cont extrabilanțiar într-o evaluare determinată pe baza sumei remunerației stabilite în contract.

... Plățile pentru dreptul acordat de utilizare a rezultatelor activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare, efectuate sub formă de plată fixă unică, se reflectă în evidența contabilă a utilizatorului (licențiat) ca cheltuieli amânate și fac obiectul să se anuleze pe durata contractului.

În contabilitatea fiscală, cheltuielile pentru achiziționarea programului 1C Accounting 8 sunt clasificate ca Alte cheltuieli asociate producției și (sau) vânzărilor în baza clauzei 26, clauza 1 a articolului 264:

cheltuielile asociate cu dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza unor acorduri cu deținătorul drepturilor de autor (sub acorduri de licență și sublicență).

Cu privire la întrebarea cât timp trebuie luate în considerare costurile dobândirii drepturilor neexclusive în contabilitatea fiscală, există 3 puncte de vedere (toate 3 sunt confirmate prin Scrisori de la Ministerul Finanțelor):

Opțiunea 1.

Astfel de cheltuieli sunt recunoscute în baza de impozitare atunci când sunt suportate.(Scrisori de la Ministerul Finanțelor: din 29.08.2003

N 04-02-05/5/13, din 02/06/2006, N 03-03-04/1/92, din 08/09/2005, N 03-03-04/1/156).

Același punct de vedere este susținut de majoritatea judecătorilor de arbitraj (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 decembrie 2011 N VAS-16684/11, Rezoluția FAS din Districtul de Nord-Vest din 15 octombrie, 2007 în dosarul nr. A05-810/2007, Rezoluția FAS al Districtului de Nord-Vest din 08.09.2011 în dosarul nr. A56-52065/2010, Rezoluția districtului FAS Moscova din 09.07.2009 N KA-A40/6263-09 în cazul N A40-92124/08-128-107, Rezoluția Districtului FAS Moscova din 22.07.2010 N KA-A40/7322-10-2 în cazul nr. A40-40615/ 09-14-174, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 01.09.2011 N KA-A40/9214-11 în cazul nr. A40-5385/11-20-22 , Rezoluția FAS Districtul Volga-Vyatka din 17.08.2007 în cazul N A43-33315/2006-37-925, Hotărârea Districtului FAS Volga din 18.01.2008 în cazul N A55-5316/07, Hotărârea Districtului FAS Povolzhsky din 16.02.2007 /2009 dosar Nr. A55-9496/2008, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 26 ianuarie 2010 în dosarul Nr. A57-4800/2009).

Judecând după practica extinsă a arbitrajului, putem concluziona că această opțiune nu se potrivește inspectorilor fiscali.

Opțiunea 2.

Un contribuabil care utilizează metoda angajamentelor distribuie cheltuielile efectuate ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor. În acest caz, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent perioada în care cheltuielile specificate sunt supuse contabilizării în scopul impozitului pe profit.(Scrisori de la Ministerul Finanțelor: din 23.06.2006 N 03-03-04/1/542, din 18.04.2007 N 03-03-06/2/75, din 07.06.2007 N 03 -03-06/1/366, din data de 27.11.2007 N 03-03-06/1/826, din data de 17.03.2008 N 03-03-06/1/185, din data de 16.07.2008 N 03-03-06/1/406, din 29.01.2010 N 03 -03-06/2/13, din 30.12.2010 N 03-03-06/2/225, din 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, din 13/02/2012 N 03-03-06/ 2/19, din 25/05/2012 N 03-03-06/1/276, din 31/08/2012 2012 N 03-03-06/2/95, din 10.09.2012 N 03-03-06/1/476, din 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161, din 18.03. /2014 N 03-03-06/1/11743).

Opțiunea 3.

Alineatul 4 din Satya 1235 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, dacă acordul de licență nu specifică perioada de valabilitate a acestuia, acordul este considerat a fi încheiat pentru cinci ani.

Ținând cont de cele de mai sus, în cazul în care termenii contractului de licență nu stabilesc o perioadă de utilizare a unui program de calculator, costurile dobândirii drepturilor neexclusive asupra acestui software sunt acceptate la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit în mod egal, luând în considerare luați în considerare perioada stabilită de Codul civil al Federației Ruse.(Scrisori de la Ministerul Finanțelor: din 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, din 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, din 02.02.2011 N 03 -03-06/1 /52, din 16 decembrie 2011 N 03-03-06/1/829, din 23 aprilie 2013 N 03-03-06/1/14039)

Evident, varianta 3 este cea mai sigura din punct de vedere al reclamatiilor de la inspectorii fiscali.

Acum să vedem cum să reflectăm achiziția programului 1C Accounting 8 direct în programul 1C Accounting 8 ediția 3.0?

Dacă utilizați opțiunea 1 descrisă mai sus (recunoașterea cheltuielilor la momentul producerii), atunci practic nu se ridică întrebări aici. Această operațiune se reflectă în documentele Primirea serviciilor: Un act în care partea tabelară indică contul de cost la care sunt anulate costurile achiziției programului 1C Contabilitate 8 (acestea pot fi conturile 20, 25, 26, 44).

În acest exemplu, vom lua în considerare opțiunea de înregistrare a achiziției programului 1C Accounting 8 folosind opțiunile 2 și 3.

Conform condițiilor exemplului, pe 02.02.2015, am cumpărat programul 1C Accounting 8 versiunea PROF pentru 13.000 de ruble (scutit de TVA). În conformitate cu paragraful 26 alin.

2 Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse ... nesupus impozitării (scutit de impozitare) vânzarea ... a drepturilor de utilizare a unui program pentru calculatoare electronice, în baza unui contract de licență.

Să creăm mai întâi elementul de cheltuieli corespunzător în directorul Cheltuieli viitoare ( Directoare de meniu - Cheltuieli amânate).

Să indicăm numele: Programul 1C: Contabilitate 8.

Selectați tipul de cheltuială Alții

Tipul activului din bilanţ: Alte active circulante(completarea acestui detaliu determină în ce rând din bilanţ se va reflecta acest activ. Consider că acest activ ar trebui să fie reflectat în rândul 1260 „Active financiare şi alte active circulante”, deoarece putem vinde programul 1C Contabilitate 8 în orice moment (drepturile de utilizare a programului Contabilitate 8) către o altă persoană juridică sau persoană fizică).

Să alegem recunoașterea cheltuielilor Pe lună

Începutul ștergerii: selectați data achiziționării programului 02.02.2015

Final: 01.02.2015 (vom anula costurile conform opțiunii 3 timp de 5 ani).

Contul de cost: alegeți cont de cost din planul de conturi. În acest exemplu, organizația noastră oferă servicii și conturi pentru cheltuielile generale de afaceri în contul 26.

Element de cost: alege Alte costuri.

Pentru a reflecta tranzacția comercială pentru achiziția programului 1C Contabilitate 8, vom folosi documentul Primire servicii: Act ( Meniu Achiziții - Chitanțe (acte, facturi)).

Când completați partea tabelară, nu puteți completa câmpul Nomenclatură (pentru a nu crea un element suplimentar al directorului Nomenclator), ci mergeți imediat la câmpul Conținut serviciu și scrieți „Programul 1C Contabilitate 8 PROF”.

În câmpul Cont contabilitate, selectați contul 97.21 „Alte cheltuieli amânate” din planul de conturi; în câmpul Cheltuieli amânate, selectați elementul din directorul de cheltuieli amânate pe care l-am creat anterior, „Programul 1C: Contabilitate 8” și, dacă este necesar, indicați Diviziunea costurilor.

Factura și analitice pentru contabilitatea fiscală vor fi completate automat.

După postarea documentului, va fi creată postarea D97.21 K60.01. (dacă a fost efectuată o plată în avans, va exista și o înregistrare pentru a compensa plata în avans D60.01 K60.02). Dacă doriți să efectuați decontări reciproce cu vânzătorul nu pe contul 60, ci de exemplu pe contul 76.05 „Decontări cu alți furnizori și antreprenori” sau 76.09 „Alte decontări cu diverși debitori și creditori”, atunci puteți selecta conturile corespunzătoare folosind hyperlink al „Așezărilor:” detalii .

Cheltuielile pentru achiziționarea programelor 1C sunt considerate cheltuieli pentru activități obișnuite și nu pot fi clasificate ca imobilizări necorporale.

Contabilitate

Deoarece produsele software 1C sunt adesea folosite de organizații pentru mai mult de o lună, iar plata lor se face sub forma unei plăți fixe unice, în contabilitate se reflectă ca cheltuieli amânate cu anularea ulterioară ca cheltuieli în perioada de utilizarea programului. În cazul în care contractul nu specifică perioada de utilizare a programului, aceasta ar trebui stabilită independent, pe baza duratei de viață utilă a programului pe platforma 1C:Enterprise sau pe baza unei scrisori din 1C, unde durata de viață recomandată a programului. este de 24 de luni. În acest caz, perioada maximă în care societatea poate anula cheltuielile este de 5 ani.

În această perioadă, suma plății unice este inclusă în mod egal în cheltuielile perioadei curente în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, deoarece Software-ul „1C:Enterprise 8” a fost achiziționat pentru nevoile contabilității (clauza 18, paragraful 3, clauza 19 din PBU 10/99, Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi).

În contabilitate trebuie făcute următoarele înregistrări:

Cont de debit 60.01 – Cont de credit 51
Cont de debit 97.21 – Cont de credit 60.01
Cont debit 26 – Cont de credit 97.21

În programul 1C: Contabilitate (rev. 3.0), tranzacția de dobândire a unui drept neexclusiv de utilizare a software-ului este reflectată în documentul „Chitanță (act, factură)”, ca serviciu, deoarece un produs software nu poate fi introdus într-un depozit ca produs sau material.

Pentru a vizualiza tranzacțiile, trebuie să faceți clic pe butonul „Afișați tranzacțiile și alte mișcări ale documentelor” (Dt/Kt)

Pentru a efectua operațiunea de includere a unei părți a cheltuielilor în luna curentă, trebuie să creați un document „Operațiune regulată” cu tipul de operațiune „Stergere cheltuieli amânate”. Ca urmare a postării documentului, vor fi generate afișările corespunzătoare.

Valoarea cheltuielilor anulate:

10800/2/12 = 450 rub. pe luna
450 ruble / 31 = 14,52 ruble. într-o zi
14,52 * (31-5) = 377,42 rub. pentru decembrie

Costurile asociate cu achiziționarea dreptului de utilizare a programelor de calculator în baza acordurilor de licență și sublicență sunt incluse în alte costuri asociate producției și vânzărilor (clauza 26, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care termenii contractului de licență stabilesc o perioadă de utilizare a programelor de calculator, cheltuielile sunt luate în considerare în mod egal în această perioadă. Dacă perioada de licență nu este stabilită, atunci organizația poate stabili în mod independent perioada de anulare a cheltuielilor pentru program (alineatul 2, alineatul 1, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei Federația din 31.08.2012 Nr.03-03-06/2/95, din 18.03.2014 Nr.03-03-06/1/11743) sau o ia egală cu 5 ani (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 23.04.2013 Nr. 03-03-06/1/14039).

De regulă, durata de viață utilă a RBP pentru software în BU și NU este setată la fel, astfel încât costul să fie rambursat în părți egale:

Deducerile de TVA la cheltuielile viitoare (pentru achiziționarea de programe 1C) se efectuează în modul general stabilit dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

Bunurile au fost acceptate in contabilitate;
sume de TVA au fost plătite furnizorului;
Bunurile achiziționate sunt destinate utilizării în activități supuse TVA;
Disponibilitatea unei facturi furnizor cu o sumă de TVA alocată.

Dacă un contribuabil a primit un program al familiei 1C:Enterprise, atunci el are dreptul de a deduce întreaga sumă de TVA „intrată” aferentă acestuia, indiferent de momentul în care costul acestora este imputat în costuri. Acestea. suma TVA poate fi dedusa integral in perioada in care programul a fost achizitionat si acceptat in contabilitate in contul 97.21.

Aplicarea standardelor PBU 18/02

În contabilitate, costurile de achiziție a programelor 1C:Enterprise vor fi anulate ca cheltuieli în perioada stabilită de utilizare a programului, iar în contabilitate fiscală - la un moment dat în perioada de achiziție. O astfel de diferență se reflectă conform regulilor reglementate de PBU 18/02.

În contabilitate (pentru perioada în care programele au fost achiziționate), este necesar să se reflecte o diferență temporară impozabilă într-o sumă egală cu diferența dintre întreaga sumă a cheltuielilor pentru achiziția de programe și suma care participă la formarea profitul contabil pentru perioada de raportare. Diferența temporară impozabilă identificată va fi rambursată treptat pe măsură ce cheltuielile pentru achiziția de programe sunt anulate din contul 97.21 (în perioada stabilită de utilizare a programului).