O que é um equilíbrio? Terminologia contábil: o que é saldo? O que é um saldo negativo

Na contabilidade, um dos termos mais importantes e frequentemente utilizados é “equilíbrio”. Seu significado é bem conhecido dos especialistas da área. Para quem está longe da contabilidade, a palavra é familiar muito superficialmente e, via de regra, a associam a algum tipo de diferença. De um modo geral, esta é a diferença que surge entre os fundos recebidos e gastos durante um determinado período. Porém, para um economista e contador, o conceito é muito mais profundo e amplo. O que é um equilíbrio e que significado ele tem para contabilizar os fluxos financeiros de uma organização? Este artigo responderá a esta pergunta.

Origem e significado do termo

A própria palavra veio da língua italiana para a nossa fala e é traduzida literalmente como “resto”, “acerto de contas” ou “cálculo”. Eles aprenderam o que é um equilíbrio contábil no século XIX. Foi então que a palavra passou a ser utilizada como termo que denota o saldo de recursos nas contas contábeis. Seu significado não mudou até hoje. Embora tenha se tornado mais amplamente utilizado na fala. Se antes era utilizado apenas num caso - para indicar a diferença entre o débito e o crédito das contas, desde o início do século XX a sua utilização ultrapassou o âmbito da contabilidade. Hoje a palavra também é utilizada em sentido figurado, presente na terminologia das relações de comércio exterior.

Saldo contábil

Apesar do uso generalizado do termo na linguagem moderna, o seu propósito básico permanece inalterado. É utilizado pelos contadores na manutenção de registros em uma empresa e reflete a diferença entre os valores registrados no débito e no crédito das contas. Para entender o conceito, é importante entender

Um saldo pode ser formado em ambos os lados da conta - esquerdo e direito. O primeiro é um débito e mostra a receita, se for, e a despesa, se for passiva. O segundo lado – crédito – tem significado oposto. Em cada conta, forma-se uma diferença entre elas, chamada de “saldo”. Se o débito for maior que o crédito, é considerado um débito e aparece na parte ativa do balanço. Se for menor - crédito (refletido no passivo). Algumas contas possuem os dois tipos ao mesmo tempo. Além disso, o saldo da conta pode acabar sendo zero, então dizem que está encerrada. Além do débito e do crédito, existem outros tipos de saldos. Vamos considerá-los mais detalhadamente.

Tipos de saldos em contabilidade

Na prática contábil, existem vários tipos de saldos, a saber:

• débito e crédito;
• ativo e passivo;
• inicial e final.

Já consideramos os dois primeiros tipos. Já o superávit surge quando os recursos recebidos pela organização superam as despesas por ela incorridas. Na situação oposta, quando a receita é menor que os custos reais, forma-se um saldo passivo. Apesar de a diferença poder ser positiva ou negativa, é sempre escrita com um sinal de mais. Isto deve-se ao facto de, na contabilização dos activos económicos, ser utilizado o princípio da dupla entrada: por um lado, são tidas em conta as operações que conduziram ao aumento dos bens materiais, por outro, à diminuição.

Agora vamos descobrir quais são o saldo inicial e o saldo final. O fato é que a análise das transações contábeis é realizada durante um determinado período (por exemplo, um mês). Ao final, a conta é encerrada e calculados os indicadores de débito e crédito, cuja diferença transita para o mês seguinte. O saldo no início do período, calculado com base em transações anteriores, é denominado saldo inicial. É fácil adivinhar qual é o saldo final. Este é o saldo da conta no final do período. É definido como a soma do saldo inicial e do volume de negócios do período em análise.

Exemplo de cálculo

Para entender melhor o que é saldo, vejamos um exemplo simples de como calculá-lo. Vamos pegar a conta "Materiais". No início do mês eram 1000 metros de tecido (saldo inicial). Durante o período de faturamento, foram adquiridos mais 200 medidores e vendidos 600. No final do mês, foi somado o total de transações desta conta. O saldo final foi: 1000 + 200 - 600 = 600 metros. Como esta conta está ativa, o débito supera o crédito, será um débito.

Suponhamos que no mesmo mês você tenha uma dívida de tecido no valor de 5 mil rublos. Para a contabilização utilizamos a conta passiva “Acordos com fornecedores”. Você deu 4 mil para ele e recebeu dele 2 mil conforme a fatura. No final do mês, o contador calculou o saldo: 5 - 4 + 2 = 3 mil rublos. Como a conta é passiva, o saldo será credor.

Relações de comércio exterior

Esta área da economia também utiliza a palavra italiana para diferença. Qual é o equilíbrio no comércio internacional? Existem pelo menos dois tipos: a balança comercial e a balança de pagamentos. Vamos descobrir o que esses conceitos significam.

Balança comercial

A base do comércio exterior é a exportação e a importação. Chama-se a diferença entre esses valores em um determinado período. Pode ser positiva (quando as exportações superam as importações, ou seja, o país vende mais do que compra) ou negativa (quando se observa tendência oposta). Em todo o mundo, a situação das importações superando as exportações (saldo comercial negativo) é considerada negativa. Isto é explicado de forma simples: como resultado de tal política, o país é inundado com bens estrangeiros, razão pela qual os produtores nacionais sofrem e o dinheiro “flui” para o exterior. As recomendações contêm ainda referências especiais à necessidade de manter uma balança comercial positiva, e esta disposição é muitas vezes uma das condições obrigatórias para a concessão de empréstimos aos estados. Porém, na América, por exemplo, observa-se a situação oposta. Nos últimos anos, as importações de bens dominaram este país e o saldo negativo atinge dezenas de milhares de milhões de dólares. Ao mesmo tempo, as condições de vida da população dos EUA podem ser invejadas pelos residentes de muitos países que apenas lutam por esse bem-estar.

Balança de pagamentos

Nas relações entre estados sempre há transações monetárias. A diferença entre as receitas do exterior e os pagamentos a outros países é chamada de saldo. É positiva se entra mais do que sai, e negativa se a situação for oposta. Neste último caso, verifica-se uma diminuição das reservas cambiais do país (se as liquidações forem feitas numa moeda, por exemplo, euros ou dólares). Para compensar a escassez, torna-se necessário vender produtos nacionais em troca de moeda estrangeira. Você também pode recarregar sua conta usando empréstimos de estabilização.

Saldo nas receitas de pagamento de habitação e serviços comunitários

Desde o início de 2012, os recebimentos tornaram-se mais detalhados. Por um lado, esta é uma tendência positiva, mas, por outro, os cidadãos têm muitas dúvidas sobre o seu conteúdo. Por exemplo, muitas pessoas estão interessadas em saber qual é o saldo de um recibo. Esta coluna mostra o saldo da conta pessoal no início do mês atual. Se o valor for positivo, há um pagamento indevido de habitação e serviços comunitários, mas se for negativo, surgiu uma dívida. Além disso, só é considerado como tal a partir do dia 10 do mês seguinte ao mês de faturação (é durante este período que os residentes são obrigados a pagar os serviços públicos). Assim, os cidadãos comuns encontraram o conceito de “equilíbrio” na vida cotidiana. Neste caso, é considerado o saldo inicial da conta pessoal do seu imóvel residencial.

Conclusão

No artigo examinamos detalhadamente a questão do que é uma balança, o que é e em que áreas é utilizada. Este conceito é mais amplamente utilizado na contabilidade na análise de operações de recebimento e dispêndio de recursos em uma organização. No entanto, também é utilizado noutras áreas, incluindo o comércio externo e até o sector da habitação e dos serviços comunitários.

Equilíbrio (equilíbrio)- esta é a diferença entre receitas e despesas durante um determinado período de tempo.

Um saldo positivo significa excesso de receitas sobre despesas, e um saldo negativo significa o contrário.

Saldo contábil

Saldo contábil - o saldo de uma conta contábil, a diferença entre o valor dos lançamentos no débito e no crédito das contas:

O saldo devedor (o débito é maior que o crédito) reflete a situação deste tipo de ativo económico numa determinada data e é apresentado no balanço do ativo.

O saldo credor (crédito maior que débito) reflete a situação das fontes de recursos econômicos e é apresentado no passivo.

Se uma conta não tiver saldo (o saldo for zero), essa conta será chamada de encerrada.

Na contabilidade, algumas contas podem ter saldo devedor e credor ao mesmo tempo.

Ao analisar uma conta contábil de um determinado período de tempo, por exemplo, o último mês, distinguem-se:

Saldo inicial (entrada) - saldo da conta no início do período. Calculado com base em transações anteriores.

Giro de débito e crédito do período - calculado com base nas transações apenas do período em análise.

O saldo de um período é o resultado total das operações do período em análise.

Saldo final (saída) - saldo da conta no final do período. Geralmente calculado como a soma aritmética do saldo inicial e do faturamento do período.

Equilíbrio nas relações de comércio exterior

Ao caracterizar as relações de comércio exterior, muitas vezes consideram o valor das exportações e importações, as receitas do exterior e os pagamentos ao exterior durante um determinado período, por exemplo, um ano.

Neste caso, distinguem-se a balança comercial e a balança de pagamentos.

Balança comercial

A base do comércio exterior é a exportação e a importação. A diferença entre esses valores para um determinado período é chamada de balança comercial.

Neste caso, a balança comercial pode ser negativa ou positiva.

Uma balança comercial positiva significa um excesso de exportações sobre as importações (o país vende mais do que compra).

Uma balança comercial negativa significa um excesso de importações sobre as exportações (um país compra mais do que vende).

A situação das importações superando as exportações (saldo comercial negativo) é considerada negativa, pois como resultado dessa política o país fica cheio de mercadorias estrangeiras, o que causa sofrimento aos produtores nacionais, e o dinheiro é retirado do país para o exterior.

Balança de pagamentos

Nas relações entre estados sempre há transações monetárias.

A balança de pagamentos é a diferença entre os recebimentos do exterior e os pagamentos no exterior.

A balança de pagamentos também pode ter valor positivo ou negativo.

Uma balança de pagamentos positiva significa o excesso de todos os pagamentos provenientes do exterior para um país em relação aos pagamentos de um determinado país para outro país.

Uma balança de pagamentos negativa significa o excesso de pagamentos de um país em relação aos pagamentos ao país.

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Equilíbrio(do italiano saldo - cálculo, pagamento, saldo; valor inglês do saldo, saldo líquido, saldo da conta) -

1. A diferença entre receitas e despesas financeiras de um determinado período de tempo.
2. A diferença entre o custo e o país (saldo).
3. A diferença entre pagamentos e recebimentos estrangeiros (saldo).
4. Na negociação de ações, a dívida de um cliente ou de uma corretora para com um cliente.

Um saldo positivo significa excesso de receitas sobre despesas, e um saldo negativo significa o contrário.

O termo saldo é mais amplamente utilizado na contabilidade. Saldo - o saldo da conta dos ativos econômicos ou fontes de sua formação. Nas contas ativas, o saldo só pode ser devedor e mostrar o saldo dos ativos empresariais disponíveis em uma conta específica. Nas contas passivas, o saldo é apenas um saldo credor e mostra a origem da formação dos ativos econômicos. Nas contas do passivo ativo, o saldo pode ser devedor e credor, ou devedor e credor ao mesmo tempo (esse saldo é denominado saldo expandido). O saldo devedor da conta é refletido no ativo e o saldo credor é refletido no passivo. Nas contas, o saldo é formado tanto em termos monetários como em espécie. O valor monetário do saldo de todas as contas de contabilidade analítica de uma conta específica deve ser igual ao saldo desta conta sintética.

O saldo é apurado a partir do primeiro dia de cada período de reporte. O saldo no primeiro dia do período de relatório é denominado inicial, e em seu último número - final. O saldo final de um período de relatório é o saldo inicial do próximo período de relatório. Para apurar o saldo final das contas ativas, soma-se o giro a débito da conta ao saldo devedor inicial e subtrai-se o giro a crédito. Nas contas passivas, o giro do crédito é adicionado ao saldo credor inicial e o giro do débito é subtraído. Nas contas ativas-passivas, o saldo final é determinado pelo débito e crédito da conta com base na soma dos saldos finais de cada posição da contabilidade analítica. Para refletir o saldo de uma conta do passivo ativo no balanço patrimonial, o saldo reduzido é determinado como a diferença entre o saldo devedor e credor.

Ao caracterizar as relações de comércio exterior, muitas vezes consideram o montante das exportações e importações durante um período, por exemplo, durante um ano. Neste caso, distinguem-se a balança comercial e a balança de pagamentos.

Balança comercial- a diferença entre o custo das exportações e das importações. Uma balança comercial positiva significa um excesso de exportações sobre as importações (um país vende mais do que compra). Uma balança comercial negativa é um excesso de importações sobre exportações (o país compra mais do que vende). Na prática mundial, é geralmente aceite que um saldo negativo é uma má tendência, uma vez que as importações excessivas contribuem para inundar o mercado com bens importados, infringindo os interesses dos produtores nacionais. nas suas recomendações e condições para a concessão de empréstimos, indica a necessidade e utilidade para a economia ter uma balança comercial positiva.

Balança de pagamentos- a diferença entre recebimentos do exterior e pagamentos no exterior. Uma balança de pagamentos positiva significa o excesso de todos os pagamentos provenientes do exterior para um país em relação aos pagamentos de um determinado país para outro. Uma balança de pagamentos negativa é um excesso de pagamentos de um país em relação aos pagamentos ao país. Normalmente, os pagamentos internacionais são feitos na moeda mais conversível, como dólares americanos ou euros. A balança de pagamentos negativa está diminuindo gradualmente

Para maior comodidade no estudo do material, dividimos o saldo do artigo em tópicos:

A atividade de comércio exterior é interessante por si só. Mas a situação da balança comercial é um dos factores importantes na avaliação da atractividade de investimento de um país. Mas não o único.

A relação entre as vendas externas e o PIB indica o grau de abertura da economia nacional, a sua integração na economia global e, portanto, o grau da sua eficiência. A Rússia é uma economia relativamente aberta e o excedente comercial, embora dependente dos preços da energia, ainda é muito estável. Ao mesmo tempo, não existe uma relação direta entre a balança comercial ativa ou passiva de um país e a sua elevada ou baixa atratividade de investimento. A economia global moderna conhece exemplos em que tudo é exatamente o oposto. No entanto, importa referir que a consequência óbvia de um excedente comercial, em regra, é o fortalecimento da moeda nacional. Isto torna o investimento no país atraente para os investidores estrangeiros e, mesmo que um maior fortalecimento da moeda nacional conduza à formação de um défice comercial, muitas vezes já foi acumulada uma massa crítica de investimentos e o processo de novos investimentos continua. Contudo, o factor chave que pode iniciar ou parar este processo parece ser a flexibilidade da estrutura económica e o compromisso do governo com reformas estruturais.

Quando o comércio exterior e a atividade industrial são caracterizados por superávit, isso indica um alto nível de desenvolvimento da economia do país e sua alta competitividade. Além disso, Adam Smith, um dos fundadores da tecnologia moderna, no seu livro “Uma Investigação sobre a Natureza e as Causas da Riqueza das Nações” em 1776, mostrou que se cada país tiver uma vantagem competitiva objectiva na produção de qualquer produto , então é muito mais lucrativo que esses países se concentrem na produção desses bens específicos e comprem outros, concentrando assim recursos nas indústrias mais altamente eficientes e, como resultado, maximizando o bem-estar da população. Este postulado, embora pareça óbvio, não era de todo óbvio, em particular para as autoridades económicas soviéticas. Sem falar nas tentativas de cultivo de milho no Círculo Polar Ártico, um bom exemplo seria o cultivo de frutas cítricas e de chá na Transcaucásia.

Os opositores de Adam Smith e os seus apoiantes poderão argumentar que pode haver situações em que um país não tenha uma vantagem competitiva absoluta em nenhum dos bens que podem ser comercializados. Esta situação pode ser causada por razões objectivas, como a localização geográfica (“somos um país do Norte!”) ou o atraso tecnológico. Mas mesmo nesses casos, a negociação é lucrativa. O seguidor de Adam Smith, David Ricardo, provou que o comércio é benéfico em qualquer caso, uma vez que qualquer país tem uma vantagem competitiva relativa. A vantagem relativa é que, mesmo que num determinado país o valor inicial de cada bem individual seja superior ao do mundo, o valor inicial relativo desses bens é diferente. Por exemplo, voltando aos mesmos citrinos da Transcaucásia, vamos supor que o seu custo inicial seja três vezes superior ao mundial. Ao mesmo tempo, o preço sem margem de lucro, digamos, de um determinado item comercial de metal é duas vezes mais alto que o de seu concorrente no exterior. Numa tal situação, embora pareça que o país que escolhemos perde em ambas as posições, é-lhe lucrativo vender estes itens comerciais de metal no estrangeiro e comprar citrinos, porque dentro do país uma unidade de metal pode ser trocada por um quantidade menor de frutas cítricas do que vendendo-as no exterior. Assim, as vendas externas, em quase todos os casos, aumentam o bem-estar do país.

O excedente comercial da Federação Russa atingiu níveis sem precedentes nos últimos anos, o que permitiu ao Banco Central Russo acumular uma quantidade sem precedentes de reservas cambiais. No entanto, é importante compreender até que ponto este excedente é sustentável. A questão mais frequentemente levantada a este respeito é até que ponto a balança comercial russa depende dos preços do petróleo.

As exportações de ouro negro, produtos petrolíferos e gás natural representaram 50% do volume total das exportações russas no primeiro terço dos trimestres de 2002. Assim, o preço do petróleo tem um impacto significativo e directo nos indicadores da balança de pagamentos do país.

Além disso, se existir uma correlação significativa entre os preços do petróleo e os preços de outras matérias-primas (como os metais), é possível que, se os preços do petróleo caírem, os preços de outras matérias-primas também diminuam, embora em menor grau. Assim, ao determinar a dependência das exportações russas das flutuações dos preços do petróleo, é necessário ter em conta o impacto potencial das alterações nos preços do petróleo sobre os preços de outros bens. Com base nesta abordagem, estimo que uma alteração no preço médio anual do ouro negro dos Urais de 1 dólar por barril é equivalente a uma alteração nas receitas anuais de exportação russas de aproximadamente 3 mil milhões de dólares.

É óbvio que a influência dos preços do petróleo nos indicadores da balança de pagamentos se manifesta através do volume das receitas de exportação. Contudo, os indicadores de exportação não podem ser considerados isoladamente de outros indicadores (há uma série de mecanismos de compensação que limitam o impacto das flutuações dos preços do petróleo tanto no crescimento como no declínio das receitas de exportação). Em particular, é necessário levar em conta o volume de importações e a fuga de capitais. As importações dependem significativamente da taxa de câmbio real. Com efeito, no quarto trimestre de 1998, após a desvalorização da moeda nacional em Agosto, as importações caíram 30,4% relativamente ao ano anterior, enquanto as exportações cresceram apenas 6,7%. Além disso, a taxa de câmbio da moeda da Federação Russa tende a depreciar-se em termos reais quando os preços do petróleo estão baixos e tende a valorizar-se em termos reais quando os preços do petróleo estão elevados. Situação semelhante surge no que diz respeito à importação de serviços.

Outro fator importante é a saída de capitais, cuja dinâmica, como mostra a prática, desacelera quando os preços do petróleo estão baixos e vice-versa. Muito provavelmente, isto se deve ao facto de a principal saída de capital ocorrer através dos exportadores, e estes são forçados a cobrir custos crescentes e financiar programas de investimento, mesmo num contexto de queda dos preços do petróleo. Assim, dadas as restrições de recursos, a poupança (ou seja, a saída de capital) diminui, embora com um desfasamento temporal de aproximadamente um quarto. A saída de capitais, embora considerada nas rubricas da conta financeira e como tal não se reflecte na balança comercial, tem, no entanto, um impacto significativo na balança de pagamentos como um todo.

Assim, podemos concluir: apesar de o excedente das vendas externas da Federação Russa, embora depender em grande medida do ouro negro, graças a uma série de factores compensadores, é bastante estável e, como tal, pode ser considerado um fator objetivo no desenvolvimento da economia russa moderna.

A experiência mundial das últimas décadas mostra que os países mais atraentes do ponto de vista do investimento também apresentam um défice comercial. Poderá isto ser considerado um padrão e como é que os investidores escolhem países para investimento cuja balança de pagamentos é instável? Ou será o contrário - os investidores começam a investir em países com excedentes comerciais e depois a balança comercial torna-se fortemente negativa?

É óbvio que em todos os países, um aumento do excedente comercial foi acompanhado por um aumento do défice da conta financeira e, inversamente, quanto maior se tornou o excedente da conta financeira, reflectindo um aumento nos fluxos de capital para o país, mais ampla será a tornou-se o défice comercial. Esta situação é um padrão.

Os investidores estrangeiros, ao avaliarem a atratividade de investimento de um país, olham para um dos fatores mais importantes nas perspectivas da moeda nacional: uma vez que o retorno do investimento deve ser calculado tendo em conta as alterações nas taxas de câmbio, então o fortalecimento da moeda do país em que investem proporciona benefícios adicionais e vice-versa. Um excedente comercial significativo conduz inevitavelmente a um aumento da taxa de câmbio do país - em termos reais ou nominais, o que é equivalente para os investidores. Assim, os investidores migram para esses países, levando a uma valorização ainda maior da moeda nacional. Por sua vez, isto leva a um declínio acentuado no excedente comercial, que eventualmente se torna negativo, mas a balança de pagamentos é mantida pela entrada contínua de capital. Este padrão tem sido observado durante longos períodos de tempo em países que são globalmente reconhecidos como destinos preferenciais de investimento, desde os Estados Unidos à Polónia e Hungria. É importante notar que um défice comercial financiado por fluxos de investimento estrangeiro é caracterizado por um padrão de consumo mais elevado no país do que quando o oposto é verdadeiro.

Por outro lado, o maior investidor do mundo, o País dos Samurais, tem um quadro completamente oposto: durante mais de um quarto de século, houve um excedente estável e sustentado da balança comercial e um défice da conta financeira. Uma olhada na fig. 1, que retrata as contas comerciais e financeiras da Federação Russa, é suficiente para concluir que o quadro russo é semelhante ao japonês. O principal factor que distingue os três primeiros países dos dois últimos é a sua actividade na realização de reformas estruturais. Na Terra do Sol Nascente, ao contrário dos EUA, da Hungria e da Polónia, praticamente não foram realizadas reformas vitais durante a última década, o que a torna pouco atractiva para o investimento. A Rússia, que tem tido um padrão de balança de pagamentos semelhante ao da Terra do Sol Nascente há apenas quatro anos, obviamente ainda tem uma possibilidade muito real de se juntar ao primeiro grupo de países. Esta oportunidade também é grande porque na Federação Russa, nos últimos dois anos, a actividade das autoridades na realização de reformas estruturais aumentou significativamente, o que garante que a dívida é atractiva para investimento a longo prazo.

Resumir. Se o superávit comercial é um fator importante que contribui - como certa garantia da estabilidade da moeda nacional - para o início do influxo de investimento estrangeiro, então o fator que desempenha um papel fundamental na determinação da atratividade de investimento do país é a flexibilidade e a adequação da estrutura económica e, se necessário, a disponibilidade das autoridades para realizar reformas estruturais.

Saldo devedor

Saldo devedor é um termo contábil que significa o excesso do total de débitos de uma conta em relação aos créditos. Geralmente é mostrado no balanço patrimonial.

As contas passivas (70, 68, 69, etc.) podem ter saldo devedor? Caso contrário, o que deve ser considerado no registro das seguintes situações: 1) É demitido o empregado que já recebeu férias. 2) As férias são pagas e no mês seguinte o funcionário traz licença médica desse período. 3) Este ano, a base de cálculo do rendimento médio das licenças por doença mudou, os pagamentos do Fundo de Segurança Social foram recalculados desde o início do ano e surgiu um pagamento indevido. Isso se refletiu no saldo devedor da conta 70 de alguns funcionários. 4) Se o valor do imposto de renda pessoa física ultrapassar o limite, e o lançamento no Débito 70 Crédito 68,01 for feito pelo valor total, surgirá saldo não só na conta 70, mas também na conta 68,01.

De acordo com as Instruções para aplicação do plano de contas das atividades financeiras e económicas das organizações, aprovadas. por despacho do Ministério das Finanças da Rússia N 94n, para resumir informações sobre acordos com funcionários sobre salários (para todos os tipos, bônus, benefícios, pensões para pensionistas ativos e outros pagamentos), bem como para o pagamento de rendimentos sobre ações e demais títulos desta organização, é efetuado na conta 70 “Acordos com pessoal por salários”. As contas POR CRÉDITO refletem os acréscimos de salários, benefícios de contribuições para a seguridade social do Estado, pensões e outros valores semelhantes, bem como os rendimentos de participação na organização, e POR DÉBITO - deduções do valor acumulado de salários e rendimentos, emissão de valores devidos aos empregados e não aos salários e rendimentos pagos em dia.

A contabilidade analítica da conta 70 “Acordos com pessoal sobre salários” é mantida para cada funcionário da organização.

O saldo desta conta, via de regra, é credor e mostra a dívida da organização para com os trabalhadores e empregados por salários e outros pagamentos especificados.

Porém, nos casos legalmente definidos, o saldo pode ser devedor (apesar de a conta ser passiva). Neste caso, o trabalhador é reconhecido como tendo uma dívida, que é reembolsada quer pelo próprio trabalhador, através do depósito de dinheiro na caixa registadora ou no banco, quer pela organização através de deduções ao salário.

Em caso de pagamento excessivo de contribuições ou no âmbito da acumulação de prestações a cargo do Fundo de Segurança Social, cujo valor exceda o Imposto Social Unificado acumulado em termos de inscrição no Fundo de Segurança Social, surge um saldo devedor na conta 69.

CONCLUSÃO

Contas passivas 70, 68, 69, etc. podem ser classificadas como contas de liquidação. Idealmente, em decorrência das liquidações com os funcionários, bem como com o orçamento e recursos extra-orçamentários, o saldo da conta deve ser zero ou saldo credor. Mas, na prática, também existe um saldo devedor, o que indica a necessidade de quitar a dívida por meio de deduções no salário do funcionário, ou de compensar ou restituir impostos e taxas do orçamento. O saldo “colapso” não corresponde à realidade e conduz a demonstrações financeiras pouco fiáveis.

Balanço inicial

Ao analisar as atividades de uma empresa, os economistas se deparam com um conceito como o saldo inicial. Em geral, o saldo é calculado como a diferença entre o débito e o crédito de uma conta. O saldo inicial é determinado com base em transações anteriores.

1. Para entender como o saldo é calculado, consideremos um exemplo simples. Digamos que você foi à loja no dia 30 de abril. Compramos mantimentos no valor de 2.000 rublos. No mesmo dia você recebeu um salário de 10.000 rublos. No dia seguinte você foi às compras novamente e gastou 1.000 rublos. Você precisa determinar o saldo inicial. Este indicador é igual ao saldo final do período anterior. Assim, em 30 de abril você recebeu 10.000 rublos e gastou 2.000 rublos. O saldo de caixa no final do dia será de 10.000 - 2.000 = 8.000 rublos. Esse valor será o saldo inicial em 1º de maio.

2. Se precisar calcular o saldo de uma empresa, crie um cartão para a conta necessária. Digamos que você queira calcular o saldo de caixa de uma organização no início do período do relatório. Para isso, observe o saldo da conta débito 50 e crédito do período anterior. Calcule a diferença. O valor recebido será o saldo inicial.

3. Se você usa programas automatizados em seu trabalho, basta consultar as informações da conta. Digamos que você queira saber o saldo inicial em 1º de maio de 2012. Crie um cartão indicando o período a partir de 1º de maio. O indicador necessário será indicado na linha superior. Você também pode visualizá-lo definindo o período para 30 de abril de 2012, caso em que o saldo será indicado no final.

4. Se desejar calcular o saldo inicial manualmente, selecione todos os documentos necessários. Digamos que você precise calcular um indicador de contas a pagar. Para tal, prepare do período anterior todas as faturas de contrapartes, extratos de contas correntes e recebimentos de caixa. Em um pedaço de papel escreva “Débito” e “Crédito”. Tudo o que você deu foi emprestado; tudo o que é recebido está em débito. Some suas despesas e depois sua receita. Calcule a diferença. O valor recebido será o saldo no início do próximo período.

Cada profissão usa terminologia específica. A contabilidade não é exceção. No entanto, o número de termos contábeis importantes é, na verdade, muito pequeno. Talvez alguém tenha visto em uma livraria ou biblioteca um dos chamados “dicionários de contabilidade” que surpreendem pela espessura. Na verdade, existe algum engano por parte dos compiladores de tais livros de referência. O fato é que muitas das palavras e expressões ali listadas não são tanto de natureza contábil restrita, mas sim relacionadas à esfera da economia e das finanças em geral. Outros, embora utilizados principalmente no domínio da contabilidade, são largamente consistentes com os seus homólogos “quotidianos” e não requerem explicação e interpretação detalhadas. Algumas palavras estão bastante desatualizadas e têm mais interesse histórico, mas são listadas nos dicionários como uma homenagem à tradição e uma memória do passado. Por exemplo, a palavra “openwork” pode ser encontrada mais provavelmente na vida cotidiana, na combinação estável “tudo é openwork”, que deveria significar “tudo está em ordem”. Mas em seu significado contábil original, essa palavra praticamente não é mais usada. Vem do francês “a jour” e significa manter a contabilidade “no dia a dia”, onde todos os lançamentos relativos ao dia atual são feitos naquele mesmo dia. Embora o próprio princípio dos registros diários obrigatórios possa muito bem ser aplicado hoje, é extremamente raramente chamado de openwork.

Quais termos são fundamentais para a contabilidade? Talvez sejam, antes de tudo, “saldo”, “débito” e “crédito”. Uma coisa curiosa aconteceu aqui também. O fato é que essas palavras mudaram de significado em comparação com seus significados originais, de modo que sua tradução literal para o russo pode parecer um tanto inesperada. Para começar, digamos que a palavra “equilíbrio” venha do italiano “cálculo”. Hoje, o termo significa simplesmente o saldo de uma conta, como o saldo de dinheiro disponível. O saldo pode ser inicial ou final. O saldo inicial é o saldo no início do período, o saldo final é o saldo no final do período. O período pode ser de um mês, um trimestre ou um ano. Para evitar mal-entendidos, o período é muitas vezes indicado de forma explícita: “saldo no início do mês”, “saldo no primeiro de fevereiro”, “saldo no final do ano”. Alguns autores teóricos utilizam os termos “saldo de entrada” e “saldo de saída” em seus livros didáticos. O significado permanece exatamente o mesmo, mas os termos modificados adquirem um som clerical específico, parecem mais sólidos (e também menos compreensíveis) e, aparentemente, afirmam ter algum tipo de subtexto científico e teórico. Penso que não há um significado real e profundo em tais exercícios linguísticos. Na prática, de acordo com minhas observações, os contadores muitas vezes tentam usar análogos russos de palavras estrangeiras incompreensíveis. O “saldo inicial” de forma simples e sem qualquer problema torna-se o “saldo inicial” e o “saldo final” torna-se o “saldo final”. Esta é provavelmente a opção mais razoável, intuitiva e lógica. Com esta abordagem, não há absolutamente nenhuma necessidade de explicar o significado da estranha palavra “equilíbrio” e relatar as suas raízes italianas.

Débito e crédito são dois termos contábeis mais específicos. A ênfase em ambos os casos recai na primeira sílaba: débito, crédito. Quanto ao significado original destas palavras, também aqui surgiu uma situação bastante estranha, embora um pouco diferente da palavra “equilíbrio”. Os autores dos livros didáticos afirmam por unanimidade que ambos os termos já perderam o significado original e são utilizados simplesmente como designação de partes. Débito à esquerda, crédito à direita. A situação resume-se, portanto, à anedota contada no início deste capítulo. Não concordo inteiramente com esta abordagem. O significado original neste caso é parcialmente preservado (ou, pode-se dizer, não completamente perdido). Conhecer as raízes, a origem do “débito” e do “crédito” é útil pelo menos para compreender: quem é o devedor e quem é o credor. Assim, “débito” vem do italiano “ele deve”, e crédito vem do italiano “ele acredita”. Assim, o devedor é aquele que nos deve, e o credor é aquele que acredita em nós (que lhe daremos o dinheiro emprestado). Como você sabe, as expectativas do credor nem sempre são atendidas. :) A propósito, contadores novatos às vezes confundem os conceitos de contas a receber e. Se você ler atentamente o que foi dito acima, não deverá ter um problema semelhante:

Saldo credor - nas operações de câmbio - a dívida de um corretor ou revendedor para com um cliente.

Saldo ativo

Um superávit é o excesso das receitas sobre as despesas.

Após 15 anos de défice comercial externo, a balança comercial francesa voltou a ser positiva desde 1992, com o excesso das exportações sobre as importações a ascender então a 31 mil milhões de francos (5 mil milhões de dólares). Desde então, o excedente comercial aumentou significativamente e ascendeu a 122 mil milhões de francos (20,3 mil milhões de dólares) em 1996, e 173 mil milhões de francos (28,8 mil milhões de dólares) em 1997.

Esses resultados parecem ser duráveis ​​e duradouros. É verdade, em 1992 e 1993. A recuperação da balança comercial externa parecia insustentável devido à queda significativa das importações causada pela desaceleração do crescimento económico. Mas desde então, o excedente tem persistido apesar de um aumento constante nas compras externas: o valor das importações aumentou de cerca de 1.100 mil milhões de francos (183,3 mil milhões de dólares) em 1993 para quase 1.500 mil milhões de francos (250 mil milhões de dólares) em 1997. Consequentemente, aumentou. é o crescimento da participação das exportações na estrutura do comércio exterior que agora proporciona à França um superávit no seu volume de negócios de comércio exterior.

As vendas ao exterior de equipamentos industriais especializados tiveram o maior impacto na melhoria da balança comercial, principalmente em indústrias como a fabricação de aeronaves, a produção de equipamentos de escritório, equipamentos eletrônicos profissionais e equipamentos industriais em geral. O comércio de produtos agrícolas e alimentares com saldo tradicionalmente positivo, as exportações de armas, bens de luxo, automóveis e outros veículos terrestres também contribuíram significativamente para a formação de um excedente no comércio exterior. Além disso, nos últimos anos, foram obtidos ativos significativos através da venda de produtos das indústrias de perfumaria e químico-farmacêutica. Um equilíbrio passivo é mantido para itens do comércio exterior como compras de recursos energéticos (o passivo é de cerca de 80 bilhões de francos, ou 13,3 bilhões de dólares), matérias-primas minerais, produtos alimentícios tropicais, produtos tradicionais da indústria leve (roupas, tecidos, artigos de couro , sapatos, etc.).

Se ao comércio de mercadorias somarmos as trocas de natureza intangível relacionadas com o sector dos serviços, em particular o turismo e as transacções financeiras, então é óbvio que a balança de pagamentos da França é altamente positiva. Em 1997, o excedente da balança corrente ultrapassou os 230 mil milhões de francos (38,3 mil milhões de dólares). Ao mesmo tempo, foi acrescentado à balança comercial ativa um ativo na troca de serviços e rendimentos de investimentos no exterior.

Balança comercial

A balança comercial externa de um país é a razão entre o valor das exportações e importações de bens durante um determinado período de tempo. A balança comercial externa inclui as transações de mercadorias efetivamente pagas e realizadas a crédito. A balança comercial externa é compilada para países individuais e grupos de estados.

A balança comercial tem um equilíbrio. A balança comercial é um indicador anual (possível trimestral e mensal) de informações sobre as transações de comércio exterior do país. Se a balança comercial tiver um saldo positivo, isso significa que em termos monetários (o volume de mercadorias é convertido em dinheiro) foram enviados para o exterior (exportações) mais bens do que recebidos de outros países (importações). Se o saldo for negativo, a importação de bens prevalece sobre a exportação. Uma balança comercial positiva indica a procura dos bens de um determinado país no mercado internacional, bem como o facto de o país não consumir tudo o que produz. Uma balança comercial negativa indica que um país, além dos seus próprios bens, também consome bens estrangeiros. Uma balança comercial negativa em países como os EUA e a Grã-Bretanha permite conter a inflação e manter um elevado padrão de vida através da transferência da produção intensiva em mão-de-obra para fora do Estado.

Nos países subdesenvolvidos, uma balança comercial negativa indica a falta de competitividade dos setores exportadores da economia, o que muitas vezes leva à desvalorização (depreciação) do dinheiro nesses países devido ao facto de não poderem pagar as compras de importação. Países como os EUA e o Reino Unido têm setores da economia intensivos em capital e de alta tecnologia, que atraem quantidades significativas de capital de todo o mundo sob a forma de carteira ou investimento direto. Contudo, devido à falta de competitividade das indústrias exportadoras, estes países são forçados a cobrir a maior parte do défice comercial através da emissão de instrumentos de dívida privada e governamental.

Déficit comercial de mercadorias (saldo) - balança comercial ou de outra forma a balança comercial de mercadorias, nos últimos anos tem sido um déficit, portanto a redução do déficit comercial é muitas vezes estipulada imediatamente. O Relatório de Comércio de Mercadorias detalha as exportações e importações mensais de mercadorias para os Estados Unidos. Este é um indicador muito importante que caracteriza tanto a movimentação líquida de mercadorias como a política monetária e comercial externa do estado. O indicador é medido como a diferença entre exportações e importações em termos absolutos em bilhões de dólares: Déficit comercial de mercadorias (bilhões de dólares) = Exportação - Importação.

1) Por categoria de produto:
- Comida
- Matérias-primas e suprimentos industriais (Matérias-primas e suprimentos industriais) +
- Bens de consumo (bens de consumo) +
- Automóveis (carros) +
- Bens de capital (meios de produção) +
- Outras mercadorias.
ou
-Alimentos e rações +
- Suprimentos Industriais +
-Bens de Capital (Bens de Capital)+
-Ex Autos (Exportação de Carros)+
-Autos e peças (automóveis e peças)+
-Bens de Consumo+
-Outras mercadorias.
No entanto, os relatórios oficiais e a análise subsequente podem destacar componentes particularmente importantes, por exemplo:
- Déficit Total (déficit total)
- Ex Petróleo (exportação de gasolina)
- Ex Autos (exportação de automóveis)
2) Por país:
- Canadá,
-UEM,
- Reino Unido,
- Japão,
-México,
- OPEP,
- placas de rede,
- Outros em desenvolvimento.

O relatório é fornecido às 08h30, horário de Washington, ou às 16h30, horário de Moscou, na segunda quinzena de cada mês, pelo Departamento de Comércio (Census Bureau) do penúltimo mês.

Relacionamento com outros indicadores. Um dos poucos indicadores que não tem impacto indireto, mas direto na taxa de câmbio, pois reflete a movimentação de recursos entre países para bens e serviços prestados. Porém, o paradoxo é que a reação da taxa de câmbio a este relatório é mínima por razões técnicas e estruturais, a saber: o relatório é muito tardio em relação ao momento em que ocorreu o movimento real de valores, além disso, o o movimento de capitais devido às relações comerciais é várias vezes menor que o movimento de capitais associado ao funcionamento dos mercados de crédito e de ações, e os ciclos desses dois fluxos, em regra, não coincidem. Quando o défice comercial aumenta, a procura de moeda estrangeira aumenta e o valor da moeda local cai. A balança comercial é influenciada pelos indicadores da procura interna, uma vez que determinam a dinâmica das importações, bem como pela própria taxa de câmbio, que ajusta o valor nominal das receitas de importação em moeda local.

Características do comportamento do indicador. Para os mercados cambiais, o saldo global é um indicador chave. No início são analisadas as exportações, porque tem um impacto direto no valor do crescimento da economia. As importações refletem a demanda por bens nos Estados Unidos. O aumento das importações reflete a formação de estoques, o que pode indicar um possível aumento posterior lento nas vendas. Posteriormente, são analisados ​​grupos específicos de produtos. Existem várias exportações e importações especiais que podem afetar significativamente a balança comercial. Por exemplo, petróleo para importações (especialmente o aumento do seu preço) e aviação para exportações. Dependendo da categoria de produtos, um défice crescente criado por uma pequena queda nas exportações poderá empurrar os mercados de rendimento fixo em qualquer direcção. Ao contrário de outros sectores económicos, não existe uma relação consistente entre a balança comercial e as fases do ciclo económico. Durante as recessões nas exportações líquidas, outros indicadores podem melhorar ou piorar. A principal razão é a sincronização diferente dos ciclos económicos nos EUA e no estrangeiro, bem como a duração das mudanças de ciclo nos EUA e no estrangeiro. As exportações têm mostrado um crescimento consistente durante a fase de expansão dos ciclos económicos dos EUA, mas esta relação quebra novamente durante recessões e recuperações.

Balança de pagamentos

A balança de pagamentos em geral é o saldo de um grupo de transações primárias, autônomas, independentes ou que refletem tendências estáveis ​​de longo prazo. As restantes operações são interpretadas como secundárias, subordinadas e relacionadas com as influências regulatórias do Banco Nacional. Assim, é feita uma distinção entre operações que determinam a balança de pagamentos e operações para financiá-la. A determinação da balança de pagamentos depende significativamente dos objetivos da análise, bem como do papel do país e da sua moeda nas relações económicas mundiais.

De acordo com as recomendações do Fundo Monetário Internacional, a balança de pagamentos deve ser compilada em apresentações neutras e analíticas. A apresentação neutra refere-se à compilação da balança de pagamentos de acordo com componentes padrão. Na visão neutra, o saldo da balança de pagamentos é zero e as transações são interpretadas da perspectiva dos critérios económicos prevalecentes que são estáveis ​​ao longo do tempo. Na visão analítica, os itens do balanço são reagrupados na determinação do saldo de acordo com os objetivos da análise. O entendimento mais comum de balanço de pagamentos é como o saldo em conta corrente, refletindo a troca de recursos reais – bens, serviços, receitas e transferências correntes, durante um determinado período. Um saldo positivo significa que os residentes forneceram mais dos valores especificados aos não residentes do que receberam deles.

Outro conceito bem conhecido é o equilíbrio de base. É definido como a soma da balança corrente e da balança de capital de longo prazo e visa refletir as transações relacionadas com tendências de relativamente longo prazo nas transações internacionais. As transações de curto prazo realizadas pelo setor privado e pelas contas oficiais do governo, devido à sua volatilidade, não são incluídas no balanço básico.

Além disso, o conceito de saldo das contas oficiais é amplamente utilizado. O saldo das contas oficiais reflecte os cálculos dos governos e dos bancos centrais para garantir recursos cambiais suficientes e equilibrar as disparidades nas receitas e pagamentos entre residentes e não residentes. O balanço oficial é o resultado líquido das transações governamentais. Caracteriza a liquidação final dessas operações, para as quais são utilizadas reservas oficiais para pagamentos. Os acordos oficiais são necessários em casos de desequilíbrio nas relações de pagamento de um país com outros estados. No caso de um excedente, as reservas oficiais acumulam-se; no caso de um défice na balança de pagamentos, as reservas oficiais são consumidas e reduzidas. A balança de pagamentos de um país pode ser considerada normal se houver saldo zero no saldo básico ou no saldo das contas oficiais (dependendo da posição a partir da qual a análise é realizada) e não houver restrições significativas às transações internacionais na forma de tarifas, cotas de importação, restrições às transações com instrumentos financeiros, etc. O estado da balança de pagamentos do país depende da taxa de crescimento do PIB, do nível de inflação e da taxa de câmbio. A política da balança de pagamentos deve ter em conta estes factores.

Estrutura da balança de pagamentos

A divisão da balança de pagamentos em contas ou componentes específicas deverá basear-se num conjunto de princípios, entre os quais se destacam os seguintes:

– cada rubrica da balança de pagamentos deve ter características próprias, ou seja, um factor ou uma combinação de factores que influenciam o volume de uma rubrica deve diferir dos factores que afectam outras rubricas;
– a presença de uma determinada rubrica na balança de pagamentos deve ter significado para um grupo de países, expressa tanto na dinâmica de variação desta rubrica como no seu valor absoluto. Por outras palavras, se qualquer indicador do sistema da balança de pagamentos estiver sujeito a fortes flutuações durante um determinado período de tempo para um grupo de países, ou ocupar uma grande parte da balança de pagamentos de um grupo de países, então deverá ser destacado como item separado;
– a recolha de informação para contabilização por rubrica não deverá apresentar dificuldades particulares aos compiladores da balança de pagamentos (no entanto, este princípio é secundário em relação aos dois primeiros);
– a estrutura da balança de pagamentos deve ser tal que os indicadores da balança de pagamentos sejam combinados com outros sistemas estatísticos, por exemplo, o sistema de contas nacionais; ao mesmo tempo, o número de rubricas não deve ser excessivamente numeroso e as próprias rubricas devem ser sujeitas a consolidação em componentes de nível superior (para que os países que não atingiram um elevado nível de processamento de informação estatística possam apresentar o equilíbrio de pagamentos com menos detalhes).

O FMI, na quinta edição do Manual da Balança de Pagamentos do FMI, fornece uma lista detalhada dos componentes padrão da balança de pagamentos, observando especialmente que a maioria dos países não precisa aderir a esta lista nos mínimos detalhes, principalmente devido ao falta de informações sobre itens individuais.

Os componentes padrão de um balanço podem ser divididos em dois grupos principais de contas: a conta corrente, que registra as transações econômicas que abrangem bens, serviços, geração de renda e transferências correntes, e a conta de capital e financeira, que cobre transferências de capital, vendas/ aquisições de ativos não financeiros não produzidos, bem como transações com direitos e passivos financeiros.

A estrutura acima apresentada em termos da balança corrente reflecte os critérios historicamente estabelecidos para a classificação das transacções económicas como transacções correntes. A parte mais significativa da conta corrente é normalmente ocupada pela conta “bens”; recentemente, a rubrica “serviços” começou a desempenhar um papel cada vez mais importante; Além disso, vale ressaltar que na segunda parte da balança de pagamentos se distinguem a conta de capital e a conta financeira (ou a conta de transações com instrumentos financeiros), a primeira das quais abrange as transações relacionadas com o recebimento de transferências de capital e a aquisição/venda de activos não financeiros não produzidos, e a segunda abrange todas as operações relacionadas com a mudança de propriedade de todos os activos e passivos estrangeiros da economia do país. Esta divisão reflecte, em primeiro lugar, o papel crescente da propriedade intelectual – produtos de software, tecnologias, know-how, etc. – na economia global e, em segundo lugar, o desenvolvimento do mercado global de capitais para empréstimos.

Na determinação do balanço de pagamentos, seus itens são divididos em básicos e balanceadores. Os principais itens incluem operações que afetam o balanço de pagamentos e são relativamente independentes: transações correntes e movimentos de capitais de longo prazo.

Os itens de equilíbrio incluem transações que não possuem independência ou que possuem independência limitada. Esses itens caracterizam os métodos e fontes de reembolso do balanço de pagamentos e incluem o movimento de reservas cambiais, mudanças em ativos de curto prazo, certos tipos de assistência externa, empréstimos governamentais externos, empréstimos de organizações monetárias internacionais, etc. os indicadores dos itens principais e de equilíbrio se anulam, ou seja, formalmente o balanço de pagamentos está equilibrado. Se os pagamentos excederem as receitas das rubricas principais, então o problema de reembolsar o défice surge através de rubricas de equilíbrio que caracterizam as fontes e métodos de liquidação da balança de pagamentos.

Tradicionalmente, os empréstimos e a importação de capital empresarial são utilizados neste dia. Este é um método temporário de equilíbrio da balança de pagamentos, uma vez que os países devedores são obrigados a pagar juros e também o montante do empréstimo.

Os empréstimos de curto prazo ao abrigo de acordos de swap, concedidos mutuamente pelos bancos centrais em moeda nacional, tornaram-se uma nova forma de cobrir o défice do balanço.

Para cobrir défices temporários na balança de pagamentos, o FMI concede empréstimos de reserva (incondicionais) aos países membros do Fundo (dentro de 25% das suas quotas).

Os métodos modernos de cobertura do défice da balança de pagamentos também incluem empréstimos concessionais recebidos pelo país através de “ajuda” externa.

O método final de equilibrar a balança de pagamentos é o país utilizar as suas reservas de ouro e divisas. O principal meio de equilíbrio final da balança de pagamentos são as reservas de moeda estrangeira conversível.

Um meio auxiliar de equilíbrio da balança de pagamentos é a venda de títulos estrangeiros e nacionais em moeda estrangeira. Por exemplo, os Estados Unidos compensam parcialmente o seu défice da balança de pagamentos através da emissão de obrigações do Tesouro junto dos bancos centrais de outros países.

Abordagens para determinar o balanço de pagamentos

Depois de considerar os princípios de compilação e estrutura da balança de pagamentos, passaremos a apresentar abordagens para a determinação da balança de pagamentos - o principal indicador utilizado para análise tanto por economistas profissionais como por economistas teóricos.

O problema é que, na verdade, a balança de pagamentos é um documento puramente contabilístico, cujo principal objectivo é obter a informação mais precisa sobre os pagamentos externos do país. Este princípio da balança de pagamentos – o total de créditos deve ser igual ao total de débitos – é muitas vezes insatisfatório para economistas e decisores políticos, e o desenvolvimento de medidas específicas requer os saldos de grupos agregados de transacções dentro do balanço global. Nesse caso, a situação é semelhante à da análise, quando o analista constrói um balanço líquido e calcula diversos índices financeiros.

Neste sentido, o FMI recomenda que os países preparem a balança de pagamentos em duas versões: de acordo com componentes padrão (apresentação neutra) e em apresentação analítica. Na visão neutra, as transações são classificadas em termos de critérios económicos incondicionais. Na visão analítica, os compiladores podem reorganizar os itens de determinadas maneiras para obter, por exemplo, o saldo global da balança de pagamentos, que na visão neutra deve ser sempre zero.

A análise da balança de pagamentos também é importante para determinar, cujo principal objetivo, do ponto de vista teórico, é atingir um estado de equilíbrio, o que na teoria económica moderna significa uma situação em que os agentes económicos não têm incentivos para mudar o seu comportamento. . Isto levanta a questão: quais componentes da balança de pagamentos deveriam estar em equilíbrio?

Em economia, existem três agrupamentos analíticos principais de itens do balanço de pagamentos, cujo resultado é o saldo correspondente:

I. Balança comercial.
II. Saldo de transações correntes.
III. Saldo geral ou saldo das contas oficiais.

Dizem que há saldo positivo quando o crédito supera o débito, e vice-versa - saldo negativo, ou déficit, quando o débito supera o crédito.

É tradicional falar em traçar uma linha que separa as operações, cujo resultado é o indicador analisado do balanço de pagamentos e as operações de financiamento desse saldo. Assim, a balança de pagamentos é, em certa medida, um conceito subjetivo e a sua definição depende tanto dos objetivos da análise como do papel desempenhado pelo país e pela sua moeda nacional nas relações económicas internacionais.

A balança comercial - a mais comummente publicada - é apenas o valor líquido das exportações de bens (chamadas exportações aparentes) menos as suas importações. As mudanças na balança comercial podem ser comentadas de diferentes maneiras: acredita-se que o excesso das exportações sobre as importações mostra que a demanda global por bens de um determinado país está aumentando. Se o mundo inteiro compra os produtos de exportação de um determinado país e os compradores no mercado interno também preferem os produtos nacionais aos importados, então a economia deste país está em boas condições. Por outro lado, uma escassez mostra que os bens de um determinado país não são suficientemente competitivos, e então algo deve ser feito para proteger o seu nível de vida.

Esta análise é válida se o motivo da alteração da balança comercial for um aumento ou diminuição da procura de bens de um determinado país. Contudo, outras forças também afectam a balança comercial (ver abaixo). Um exemplo é um bom clima de investimento, que pode levar ao aumento do investimento no país, e ao mesmo tempo ao aumento das compras de equipamentos no exterior, o que pode criar um déficit comercial, embora na verdade o estado da economia do estado seja não se deteriorando em nada.

O saldo da balança corrente é o balanço mais informativo, reflectindo todos os fluxos de activos, tanto privados como oficiais, associados ao movimento de bens e serviços. Um saldo positivo em conta corrente significa que o crédito do país é maior que o débito pela movimentação de bens, serviços e presentes e mostra o volume de obrigações dos não residentes em relação aos residentes. Ou seja, um saldo positivo indica que o país é um investidor líquido em relação a outros países. Por outro lado, um défice da balança corrente significa que o país se torna um devedor líquido para pagar importações líquidas adicionais de bens.

Durante o desenvolvimento da escola mercantilista de economia, o equilíbrio foi definido em termos do saldo da conta corrente. No entanto, este balanço não tem em conta os movimentos de capitais e as alterações nas reservas de ouro e divisas do país. Assim, o objectivo da política económica do ponto de vista da escola mercantilista é maximizar o excedente da balança corrente para acumular ouro no país. Actualmente, tal afirmação não é infundada, uma vez que é o estado da conta corrente que afecta o rendimento real do país e o nível de vida da sua população. Assim, ao integrar a conta corrente no sistema de contas nacionais, pode-se notar que um défice da conta corrente significa que as despesas de um país excedem as suas receitas. O défice não pode ser financiado de outra forma senão através do influxo de capital estrangeiro emprestado numa base de longo prazo.

A organização calculou o imposto sobre os lucros fiscais no valor de 36.000 rublos. (150.000 rublos? 24%). Assim, no relatório, a organização apresentou lucros retidos no valor de 164.000 rublos. (200.000 rublos - 36.000 rublos).

Enquanto isso, o imposto de renda condicional, ou seja, o valor que deverá ser pago ao orçamento (embora não imediatamente) a partir do resultado financeiro, foi de 48.000 rublos. (200.000 rublos x 24%). 12.000 rublos adicionais. (48.000 rublos - 36.000 rublos) a organização transferirá para o orçamento posteriormente (uma vez que as diferenças entre os lucros contábeis e fiscais são devidas a diferenças temporárias tributáveis ​​​​que levaram à formação de um passivo fiscal diferido).

Acontece que a organização não reduziu o resultado financeiro no valor que será necessário no futuro para saldar o passivo fiscal diferido surgido. Portanto, os lucros retidos foram superestimados em 12.000 rublos, o que pode enganar os usuários das demonstrações financeiras da organização, por exemplo, os fundadores.

Isto pode ser corrigido refletindo o saldo inicial dos impostos diferidos nas demonstrações financeiras. Graças a isso, os relatórios refletirão com mais precisão a situação financeira da organização.

É claro que será necessário realizar trabalho adicional para registar o saldo inicial dos impostos diferidos. Não fazer isso resultará em dificuldades em relatórios futuros. O fato é que as diferenças temporárias que surgem são reembolsadas com o tempo. Consequentemente, se os impostos diferidos não estiverem refletidos no saldo inicial, deverão ser contabilizados como ativos ou passivos fiscais permanentes, mas não de uma só vez, mas à medida que as diferenças temporárias são liquidadas. Ou seja, o trabalho adicional associado a diferenças “antigas” não pode ser evitado de qualquer maneira. Mas a opção de formação de saldo inicial é mais preferível, uma vez que os impostos diferidos serão considerados da forma usual prevista no PBU 18/02.

A consideração da necessidade de reflectir o saldo inicial será incompleta sem falar de sanções. Eles ameaçam a organização se o saldo inicial não for formado? Organizações - não. A administração pode ser formalmente ameaçada com multa nos termos do artigo 15.11 do Código Administrativo da Federação Russa. Prevê punição para violação grave das regras de contabilidade e apresentação de demonstrações financeiras.

Uma violação grave é entendida, em particular, como “distorção de qualquer artigo (linha) do formulário de relatório financeiro em pelo menos 10 por cento”. Um protocolo sobre esta violação é elaborado pelas autoridades fiscais (artigo 28.3 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa). O valor da multa é de 20 a 30 salários mínimos (2.000 a 3.000 rublos). No entanto, a cobrança desta multa por não reflectir o saldo inicial à luz das explicações dadas pelo Ministério das Finanças russo parece, obviamente, problemática.

Assim, por um lado, temos uma “indulgência” do Ministério das Finanças russo, que nos permite evitar o trabalho de formação de um balanço de abertura para activos e passivos por impostos diferidos. Por outro lado, o resultado é, em primeiro lugar, relatórios pouco fiáveis, com indicadores de balanço incomparáveis ​​no início e no final do ano. Em segundo lugar, a simplificação do trabalho aparentemente possível não ocorre.

A escolha depende da organização. Se você ainda decidir refletir o saldo inicial, poderá descobrir como fazer isso de maneira mais racional.

Como criar um saldo inicial

Em primeiro lugar, é necessário decidir sobre a contabilização analítica das diferenças temporárias. Obviamente, a análise deve ser uniforme durante todo o período de existência de tais diferenças. Ou seja, a análise das diferenças temporárias deve coincidir com a análise das diferenças temporárias que surgiram posteriormente.

De acordo com o parágrafo 13 do PBU 18/02, as diferenças temporárias são refletidas na contabilidade separadamente: na contabilidade analítica da conta correspondente de ativos e passivos em cuja avaliação surgiram diferenças temporárias. O Ministério das Finanças da Rússia, na sua carta 16-00-14/129, explicou que a organização tem o direito de determinar de forma independente o procedimento para manter a contabilidade analítica das diferenças temporárias, consagrando-o nas suas políticas contabilísticas.

De acordo com a definição dada no PBU 18/02, as diferenças temporárias surgem quando as receitas e despesas formam o lucro (prejuízo) contábil em um período de relatório e a base tributável do imposto de renda em outro ou outros períodos de relatório.

As receitas e despesas que constituem o lucro (prejuízo) contábil estão refletidas nas contas contábeis (90 “Vendas” e 91 “Outras receitas e despesas”). As receitas e despesas que constituem o lucro tributável são refletidas nos registros contábeis fiscais. O contador precisa identificar os objetos para os quais as receitas e despesas na contabilidade e na contabilidade fiscal são reconhecidas em valores diferentes e (ou) em períodos de relatório diferentes, levando em consideração as especificidades de sua organização. E então organize a contabilidade analítica das diferenças temporárias para eles.

Tais objetos incluem o custo dos produtos vendidos (obras, serviços) por tipo de atividade e tipo de produto (obras, serviços), juros a receber, juros a pagar e outras receitas e despesas operacionais e não operacionais para as quais surjam diferenças temporárias. Essas diferenças podem ser calculadas em uma tabela analítica, encontrando desvios para objetos selecionados entre dados contábeis e fiscais. Atenção: não há necessidade de “interromper” toda a contabilidade. Basta comparar os indicadores do balanço anual e da declaração de imposto de renda e identificar diferenças temporárias.

Os lançamentos contábeis de ajustes no balanço do saldo inicial de diferenças temporárias são refletidos em correspondência com a conta 84 “Lucros retidos (prejuízos a descoberto)”. Este ajustamento é documentado num certificado durante o período entre relatórios.

Como verificar se o saldo inicial está apurado corretamente

O parágrafo 3 do PBU 18/02 define a relação entre lucro contábil e tributável. Pode ser expresso pela fórmula 1. Se cada um dos indicadores desta fórmula for multiplicado pela alíquota do imposto de renda, obtém-se a fórmula 2, que mostra a relação entre o imposto contábil e o lucro tributário.

Ao preparar as demonstrações financeiras, uma organização tem o direito de refletir no balanço patrimonial o valor equilibrado (recolhido) de um ativo fiscal diferido e de um passivo fiscal diferido (cláusula 19 do PBU 18/02). Ou seja, uma organização pode equilibrar duas contas - 09 “Ativo fiscal diferido” e 77 “Passivo fiscal diferido” - e refletir o resultado em uma linha do balanço (em ativo ou passivo, dependendo do sinal). Usaremos isso - não verificaremos indicadores individuais, mas o saldo em colapso.

O saldo das diferenças temporárias pode ser determinado utilizando a fórmula 3, que é derivada da fórmula 1 através de operações aritméticas simples. Um saldo positivo de diferenças temporárias significa que as diferenças temporárias tributáveis ​​excedem as dedutíveis. Ou seja, o passivo fiscal diferido deve ser refletido na contabilidade. Se o saldo for negativo significa que as diferenças temporárias dedutíveis excedem as tributáveis. Portanto, é necessário refletir o ativo fiscal diferido na contabilidade.

Como pode ser observado na fórmula 3, para determinar o saldo das diferenças temporárias é necessário identificar as diferenças permanentes com base nos dados contábeis. Isso não é difícil de fazer, uma vez que a maioria deles está listada nos artigos 251 e 270 do Código Tributário da Federação Russa. Além disso, muitas organizações os refletiram em subcontas separadas.

O lucro contábil deve ser retirado da linha 470 “Lucros retidos (perdas a descoberto)” do balanço anual. Lembre-se: é retirado o valor do lucro que existia antes da distribuição pelos fundadores. O lucro (prejuízo) tributável é retirado da linha 140 da declaração de imposto de renda. Atenção: o benefício refletido na linha 100 da declaração também é uma diferença temporária, pois pode ser perdido e o imposto do período de sua utilização é restituído. E os benefícios das linhas 110-130 nada mais são do que diferenças permanentes que são receitas.

Exemplo 2

De acordo com o balanço, a organização obteve um lucro de 180.000 rublos, de acordo com a declaração de imposto de renda, uma perda de 200.000 rublos. Houve diferenças constantes no valor de 60.000 rublos. pelo facto de parte das despesas não ter sido aceite para efeitos fiscais.

Vamos substituir os dados do exemplo na fórmula 3 e obter o saldo das diferenças temporárias. Serão 440.000 rublos. . O saldo acabou sendo um sinal positivo. Portanto, existe uma diferença temporária tributável. Isso significa que com o tempo a empresa absorverá o prejuízo e pagará imposto de renda sobre o lucro contábil e as diferenças permanentes.

Este equilíbrio deve ser comparado com aquele obtido a partir dos resultados da identificação de diferenças nas análises.

As diferenças temporárias tributáveis ​​na formação do lucro (prejuízo) tributável levam à formação de um passivo fiscal diferido. Seu valor é determinado multiplicando-se a diferença temporária tributável resultante pela alíquota do imposto de renda (cláusula 15 do PBU 18/02). No nosso exemplo - 105.600 rublos. (440.000 rublos? 24%). Este valor é refletido pela postagem:

Débito 84 Crédito 77
- 105.600 rublos. - reflecte o passivo por impostos diferidos resultante de diferenças na formação dos lucros contabilísticos e fiscais.

De acordo com o parágrafo 11 do PBU 18/02, esse prejuízo transportado nada mais é do que uma diferença temporária dedutível que leva à formação de um ativo fiscal diferido. É igual ao valor determinado como o produto das diferenças temporárias dedutíveis surgidas no período de reporte e a alíquota do imposto de renda (cláusula 14 do PBU 18/02). Em nosso exemplo, são 48.000 rublos. (200.000 rublos? 24%). Este valor é refletido pela postagem:

Débito 09 Crédito 84
- 48.000 rublos. - reflete o ativo fiscal diferido recebido em razão da zeragem da base tributária.

O saldo final da conta 84 é um saldo credor e equivale a 122.400 rublos. (180.000 rublos + 48.000 rublos - 105.600 rublos).

Vamos verificar o indicador de lucros retidos de 2002 usando a fórmula 4 (lucro contábil - despesa de imposto de renda condicional - imposto sobre diferenças permanentes). É igual a 122.400 rublos. [(180.000 rublos. - (180.000 rublos.? 24%) - (60.000 rublos.? 24%)] O indicador coincide com o saldo final da conta 84. Portanto, o saldo inicial do balanço é corrigido.

Os saldos ajustados são:

Saldo credor da conta 84 “Lucros retidos (perda descoberta)” - 122.400 rublos;
saldo credor da conta 77 “Passivo fiscal diferido” - 105.600 rublos;
saldo devedor 09 “Ativo fiscal diferido” - 48.000 rublos.

A introdução do saldo ajustado para as contas 09, 77 e 84 torna os indicadores do balanço comparáveis. O saldo ajustado da conta 84 mostra o valor real dos lucros retidos.

Atenção: os ajustes nos dados da conta 84 devem ser acordados com os fundadores da organização, uma vez que a distribuição dos lucros acumulados é de sua competência.

Fórmula 1. Relação entre lucro contábil e fiscal

Lucro contábil (ou prejuízo com sinal menos) + Diferenças permanentes (despesas) - Diferenças permanentes (receitas) - Diferenças temporárias tributáveis ​​+ Diferenças temporárias dedutíveis = Lucro tributável

Fórmula 2. Relação entre imposto sobre lucro contábil e lucro fiscal

Despesa de imposto de renda condicional (ou renda condicional com sinal de menos) + Passivo fiscal permanente - Ativo fiscal permanente - Passivo fiscal diferido + Ativo fiscal diferido = Imposto de renda corrente

Fórmula 3. Cálculo de saldos de diferenças temporárias

Saldo de diferenças temporárias = Lucro contábil (ou prejuízo com sinal menos) + Diferenças permanentes (despesa) - Diferenças permanentes (receitas) - Lucro tributável

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Equilíbrioé um termo contábil que denota a diferença entre o recebimento de recursos e suas despesas em um determinado período. Prazo equilíbrio pode ser aplicado não apenas na área de finanças corporativas, mas, por exemplo, também em relação ao comércio internacional.

Saldo e crédito

Na contabilidade, o saldo é entendido como a diferença entre os valores totais de todos os lançamentos a débito e a crédito do orçamento da empresa. O saldo é calculado mensalmente no primeiro dia:

• Se o valor do débito for superior ao valor do crédito, o saldo é considerado débito e reflete a quantidade de caixa disponível para a empresa.

• Se o crédito prevalecer sobre o débito, o saldo crédito– caracteriza o estado das fontes de fundos económicos.

Raramente é possível uma situação em que o débito e o crédito do orçamento são iguais - neste caso falamos de fechado equilíbrio.

Esta classificação do balanço não é a única. Há também:

• Equilíbrio ativo e passivo.É considerado saldo superavitário quando os recursos recebidos na conta ultrapassam o valor dela debitado. Pelo contrário, se as receitas forem inferiores às despesas, falam de saldo passivo. Embora a diferença possa ser positiva ou negativa, em qualquer caso o resultado é registado com um sinal de mais. Isto se deve ao uso do princípio entrada dupla.

• Saldo de abertura e fechamento. O contador produz por um determinado período. O saldo orçamentário do início do período analisado, formado a partir de operações anteriores, é denominado entrada equilíbrio. Como resultado da análise da movimentação de recursos no período, foi final equilíbrio.