VAT przy imporcie towarów z krajów unii celnej. Deklaracja w sprawie podatków pośrednich przy imporcie towarów z krajów należących do Unii Celnej Złóż deklarację w sprawie podatków pośrednich

Podatki pośrednie to podatek VAT i akcyza. Podatki pośrednie płacą w sposób szczególny rosyjscy podatnicy we współpracy z:

  • Białoruś;
  • Kazachstan;
  • Armenia;
  • Kirgistan.

Przy imporcie towarów do Rosji z terytorium tych krajów podatek od wartości dodanej płacą organizacje zarówno w ramach OSNO, jak i w ramach specjalnych systemów. Należy go uiścić nie w urzędzie celnym, ale przekazać do urzędu skarbowego. Podatek płaci się także wtedy, gdy:

  • towary zostały wyprodukowane na terytorium krajów EAEU i zostały tam wcześniej sprowadzone;
  • Twój partner nie pochodzi z Białorusi ani z krajów EAEU, ale towary są importowane z terytorium tych krajów.

Deklaracja podatków pośrednich w imporcie z Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej uległa zmianie w zeszłym roku. Nowy formularz należało złożyć w grudniu 2017 r. Co się zmieniło i jak poprawnie je wypełnić, zostanie omówione w artykule.

Formularz deklaracji podatku pośredniego KND 1151088

Formularz deklaracji podatku pośredniego to KND 1151088. Formularz został niedawno zmieniony. W związku z tym należy skorzystać z formularza przyjętego w Rozporządzeniu z dnia 27 września 2017 r. N SA-7-3/765@. W 2018 roku wprowadzono kolejne drobne zmiany w kodach dla towarów w postaci samochodów osobowych. Więcej na ten temat można przeczytać w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 23 stycznia 2018 r. nr SD-4-3/1012@ „W sprawie nowych kodów rodzajów wyrobów akcyzowych”.

Co się zmieniło:

  • Na stronie tytułowej zniknęło pole na kod rodzaju działalności gospodarczej, a dodano pole umożliwiające wskazanie kodu formularza restrukturyzacyjnego;
  • W drugiej części dodano „Obliczanie kwoty podatku akcyzowego według rodzaju wyrobów akcyzowych importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, z wyjątkiem alkoholu etylowego ze wszystkich rodzajów surowców (w tym alkohol etylowy surowy ze wszystkich rodzajów surowców, destylaty winne, winogronowe, owocowe, koniakowe, Calvados, whisky)”;
  • Pojawił się trzeci rozdział: „Kwota podatku akcyzowego (zaliczki na podatek akcyzowy) obliczona do wpłaty do budżetu przy imporcie alkoholu etylowego ze wszystkich rodzajów surowców (w tym alkoholu etylowego surowego ze wszystkich rodzajów surowców, destylatów winnych , winogrona, owoce, koniak, Calvados, whisky) na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej”;
  • Na wszystkich stronach OKATO zostało zastąpione przez OKTMO, zmieniono kody kreskowe.

Kto wypełnia zeznanie na podatek pośredni?

Organizacje i przedsiębiorcy, którzy w miesiącu sprawozdawczym otrzymali towary przybywające z krajów członkowskich EAEU, wypełniają deklarację dotyczącą podatków pośrednich. Jak również organizacje, których raty leasingowe stały się wymagalne na podstawie umowy leasingu lub pożyczki z organizacjami zarejestrowanymi na terytorium krajów członkowskich EAEU.

Oświadczenie składa się ze strony tytułowej i trzech części:

Pierwsza część zawiera naliczenie podatku VAT od importu z Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

Część druga obejmuje naliczenie podatku akcyzowego od importu z Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej, z wyjątkiem alkoholu.

Sekcja trzecia zawiera kalkulację podatku akcyzowego od importu alkoholu z Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

Stronę tytułową oraz pierwszą sekcję wypełniają wszyscy podatnicy, którzy zarejestrowali towary importowane.

Sekcje drugą i trzecią wypełniają wyłącznie ci podatnicy, którzy posiadają wskaźniki do uwzględnienia w tych sekcjach.

Jak wypełnić zeznanie na podatek pośredni w 2018 roku

Strona tytułowa:

Na stronie tytułowej należy podać NIP i KPP organizacji.

Kolejnym polem jest numer korekty. Jeżeli złożono deklarację pierwotną, wpisuje się 0.

Okres rozliczeniowy, za który składana jest deklaracja, powinien zostać wskazany zgodnie z zaleceniami Procedury wypełniania deklaracji na podatki pośrednie. W styczniu - „01”, lutym - „02” i tak dalej.

W kolejnym polu należy podać kod organu podatkowego, do którego składana jest deklaracja. Jeżeli deklarację składa się w lokalizacji, należy podać kod urzędu skarbowego w danej lokalizacji – przeznaczone jest na to osobne pole.

Nazwę podatnika wpisuje się zgodnie z pełnym imieniem i nazwiskiem w dokumentach założycielskich.

Kolejne dwa pola przeznaczone są dla firm w trakcie reorganizacji. Należy podać kod formularza reorganizacji, INN i KPP reorganizowanej spółki.

Dokładność i kompletność podanych danych potwierdza sam podatnik lub jego przedstawiciel. Jeżeli podatnik składa deklarację osobiście, wówczas w polu wpisuje się „1”, przedstawiciel wskazuje „2”.

Przedstawiciel musi także przedstawić szczegółowe informacje dotyczące dokumentu potwierdzającego jego uprawnienia.

Wzór wypełnienia strony tytułowej deklaracji na podatki pośrednie w 2018 r. (formularz KND 1151088)

Oddział 1. Kwota podatku VAT należnego budżetowi z tytułu towarów importowanych z terytorium EUG

NIP i KPP organizacji oraz numer seryjny strony są widoczne na górze strony. Następnie należy podać kod OKTMO, a także kod klasyfikacji budżetu dla płatności. W wierszu 030 należy odzwierciedlić kwotę należnego podatku VAT.

Na przykład, Spółka z oo „Firma” zakupiła sprzęt na Białorusi. Koszt sprzętu wynosi 100 000 rubli. W wierszu 031 odzwierciedlamy kwotę 18 000, ponieważ 100 000 × 18% = 18 000 rubli.

Załóżmy, że firma zakupiła również produkty do przetworzenia za kwotę 50 000 rubli. Następnie w linii 032 odzwierciedlimy kwotę podatku:

50 000 × 18% = 9 000 rubli.

Linia 030 będzie zawierać sumę linii 031 i 032:

18000 + 9000 = 27000 rubli.

Jeżeli za wykonanie pracy, w ramach kredytu kupieckiego lub pożyczki, na podstawie umowy leasingu zapłacono kwoty, a także za towary niepodlegające opodatkowaniu, kwoty dla każdego rodzaju wskazane są w odrębnym polu.

Wzór wypełnienia Sekcji 1 zeznania na podatek pośredni za 2018 rok (formularz KND 1151088)

Oddział 2. Wysokość podatku akcyzowego należnego budżetowi od wyrobów akcyzowych importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, z wyjątkiem alkoholu etylowego ze wszystkich rodzajów surowców (m.in. denaturowany alkohol etylowy, alkohol surowy, destylaty winne, winogronowe, owocowe, koniakowe, Calvados, whisky)

W drugiej części linie 010, 020 i 030 są wypełniane w podobny sposób:

W wierszu 010 - kod OKTMO, w wierszu 020 - KBK, a w wierszu 030 - kwota akcyzy należnej do budżetu od wszystkich rodzajów towarów, z wyjątkiem alkoholu.

W polu 040 - kod kraju, który można wyświetlić w Ogólnorosyjskim Klasyfikatorze Krajów Świata.

  • 1 i 2 - kod samego produktu i kod jego jednostki miary;
  • 3 - zawartość alkoholu etylowego lub moc;
  • 4 i 5 – objętość lub ilość towaru, podstawa opodatkowania.

W wierszu 050 - kwota podatku akcyzowego na tego typu produkt.

Spółka z oo „Firma” zakupiła w Kazachstanie motocykl o mocy 150 koni mechanicznych.

Kod rodzaju towaru akcyzowego to 532.

Kod rodzaju jednostki miary podstawy opodatkowania wyrobów akcyzowych to 251.

Stawka podatku akcyzowego wynosi 437 rubli za konie mechaniczne.

Następnie podatek akcyzowy:

150 × 437 = 65 550 rubli.

Przykład wypełnienia części 2 zeznania na podatek pośredni za 2018 rok (formularz KND 1151088)

Oddział 3. Kwota podatku akcyzowego obliczona do wniesienia do budżetu przy imporcie alkoholu etylowego ze wszystkich rodzajów surowców (m.in. alkohol etylowy denaturowany, alkohol surowy, destylaty winne, winogronowe, owocowe, koniakowe, Calvados, whisky) do terytorium Federacji Rosyjskiej z terytoriów państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej

Linie 010 - 040 wypełnia się odpowiednio:

  • 010 - Kod OKTMO;
  • 020 - płatność KBK;
  • 030 - wysokość podatku akcyzowego na wszystkie rodzaje importowanych towarów zawierających alkohol etylowy;
  • 040 - kod kraju, z którego importowano towar.

Nowy formularz „Deklaracja podatkowa dotycząca podatków pośrednich (podatek od wartości dodanej i akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej” została oficjalnie zatwierdzona dokumentem Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lipca 2010 r. N 69n.

Więcej informacji na temat korzystania z formularza KND 1151088:

  • Płatności celne

    Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (załącznik nr!). Podstawę opodatkowania importu towarów ustala się zgodnie z rozdziałem 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i organów celnych... Federacji + kwota należnego podatku akcyzowego (od wyrobów akcyzowych). Przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej podatkiem od wartości dodanej stosuje się... ropę wywożoną z terytorium Federacji Rosyjskiej poza państwa będące stronami umów o Unii Celnej” (Załącznik…

  • Zatwierdzono deklarację dotyczącą podatków pośrednich składaną przy imporcie towarów w ramach unii celnej

    Sprawiedliwość Federacji Rosyjskiej 26.07.10 nr 17974 W sprawie zatwierdzenia formularza zeznania podatkowego dotyczącego podatków pośrednich (podatek od wartości dodanej i akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Urzędu Celnego Unii i... procedura jej wypełnienia). Zarządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia...

  • Organizacja kupuje importowane towary na UTII: opłaty celne i podatkowe

    ...: - cło importowe; - podatek od wartości dodanej pobierany przy imporcie towarów na obszar celny unii celnej; - podatek akcyzowy (akcyza) pobierany (pobierany) przy imporcie towarów na obszar celny Unii Celnej; - cła. Na podstawie art. Federacji Rosyjskiej, importując na terytorium Federacji Rosyjskiej towary z terytorium państw członkowskich unii celnej, nie są oni zwolnieni z obowiązku obliczenia i zapłaty podatku VAT, a także złożenia zeznanie podatkowe dotyczące podatków pośrednich. Na...

  • Zmiany w przepisach dotyczących księgowych od 01.09.2014r

    Niektóre kody wymagane przy wypełnianiu deklaracji podatkowych dla podatku VAT, akcyzy i podatków pośrednich przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej 4. Dopuszczalny udział zagranicznych... deklaracji podatkowych od wartości dodanej podatek” Od 1 marca 2013 r. cydr, poire i miód pitny są towarami objętymi akcyzą… deklaracja w wierszu 270 odzwierciedla wartość końcową wszystkich środków trwałych wykazanych w bilansie na dzień…

  • Zmiany w przepisach dotyczących księgowych od 30.08.2012

    ...)” do Procedury wypełniania deklaracji podatkowej dla podatków pośrednich (podatku od wartości dodanej i akcyzy) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich unii celnej (zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwo Finansów Rosji... zwraca uwagę, co następuje: Rozdział 25 Ordynacja podatkowa RF (podatek dochodowy od organizacji), w przeciwieństwie do... podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym według stawek określonych w artykule 284 klauzula 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, niezależnie... podatek dochodowy od spółek obliczany jest przez agenta podatkowego (art. 275 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

  • Zmiany w przepisach dotyczących księgowych od 08.05.2010r

    Formularz deklaracji dla podatków pośrednich przy imporcie towarów z krajów Unii Celnej 4. Przy obliczaniu alimentów od przedsiębiorcy korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego o przedmiocie... zatwierdzenie formularza deklaracji podatkowej dla podatków pośrednich (podatek od towarów i usług oraz akcyza podatki) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich unii celnej oraz Procedura jego wypełniania” Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z...

  • Unia Celna: pierwsze pytania i wyjaśnienia

    Wypełnienie deklaracji VAT przy imporcie towarów Kwoty podatku faktycznie zapłacone organom podatkowym od towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państwa członkowskiego Unii Celnej, podlegające odliczeniu za...

  • Zmiany w przepisach dotyczących księgowych od 17.02.2011

    Na podstawie piwa, przy wypełnianiu deklaracji podatkowej dotyczącej podatków pośrednich (podatku od wartości dodanej i akcyzy) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej, składanych dla transakcji polegających na imporcie towarów akcyzowych realizowanych za pomocą… wypełnienia deklaracji o podatkach pośrednich (podatku od wartości dodanej i akcyzie) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej. Ale także w Załączniku N...

  • O współpracy w ramach EUG i mechanizmie poboru podatku VAT

    5 łyżek 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej): rejestracja importowanych towarów; termin płatności określony.... . 147 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za miejsce sprzedaży towaru uznaje się terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli towar w momencie... ;Po zatwierdzeniu formularza zeznania podatkowego dla podatków pośrednich (podatek od wartości dodanej i podatki akcyzowe) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej oraz Kolejność jego wypełniania jest...

  • FAKTURA VAT. Surowce do przetwórstwa sprowadzano z krajów Unii Celnej

    Oraz import towarów. Oraz na podstawie dokumentów określonych w artykule 4 Protokołu w sprawie robót budowlanych i usług. Jednocześnie podatek... jako koszt ich przetworzenia, przetworzenia lub innego przekształcenia, z uwzględnieniem podatku akcyzowego (od wyrobów akcyzowych) i... towarów oraz zapłaty podatków pośrednich; – zgłoszenie celne (cargo) potwierdzające wywóz produktów przetwarzania surowców dostarczonych przez klienta poza terytorium państw członkowskich Unii Celnej...

  • Operacje eksportowo-importowe z Kirgistanem (Część 1)

    Umowa w sprawie utworzenia jednolitego obszaru celnego i utworzenia Unii Celnej (zwanej dalej CU). Republika Kirgiska... przed złożeniem zeznania podatkowego z tytułu podatków pośrednich, gdyż dokument o jego opłaceniu składany jest organom podatkowym... w miesiącu rejestracji importowanych towarów (klauzula 20 Protokołu). Formularz deklaracji dla podatków pośrednich (podatku od towarów i usług oraz akcyzy) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich UC oraz...

  • Opodatkowanie transakcji sprzedaży towarów do Republiki Białorusi

    Państwa członkowskie unii celnej w ramach unii celnej muszą kierować się w szczególności: - Porozumieniem w sprawie zasad pobierania podatków pośrednich w eksporcie i imporcie towarów..., z notatką organu podatkowego państwa członkowskiego unia celna, na terytorium której towary są importowane, po zapłaceniu podatków pośrednich (...organy celne na określonych dokumentach potwierdzają zerową stawkę podatku od wartości dodanej na towary wywożone z terytorium Federacji Rosyjskiej na terytorium.. .

  • Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej podała zalecane kody rodzajów wyrobów akcyzowych w odniesieniu do produktów naftowych, alkoholu koniakowego i napojów alkoholowych

    Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 02.04.2011 N ... na podstawie piwa przy wypełnianiu zeznania podatkowego dotyczącego podatków pośrednich (podatek od wartości dodanej i akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej, zgłoszone do operacji importowych wyrobów akcyzowych realizowanych z... towarami, kody wyrobów akcyzowych przewidziane w Procedurze wypełniania deklaracji podatkowej z tytułu podatków pośrednich zatwierdzonej przez Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nie zostało ustalone...

  • Wskaźniki kontrolne do zeznania podatkowego dla podatków pośrednich (VAT i akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich unii celnej

    Zgłaszanie deklaracji podatkowej dotyczącej podatków pośrednich (VAT i akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich unii celnej Data i numer... według stawki podatku 0% dVAT Deklaracja wartości dodanej deklaracja podatkowa dKN dotycząca podatków pośrednich (podatek od wartości dodanej i akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej deklaracja podatku dochodowego DP deklaracja DESN w dniu...

  • W sprawie zapłaty podatku VAT i akcyzy przy imporcie alkoholu etylowego do Federacji Rosyjskiej z Armenii w celu produkcji napojów alkoholowych

    Podatki pośrednie od importu towarów” Protokołu, kwota podatków pośrednich należnych od towarów importowanych na terytorium jednego państwa członkowskiego z terytorium innego państwa członkowskiego jest obliczana przez podatnika według podatku...;podatek od wartości dodanej ” i ust. 1 art. 193 rozdziału 22 „Podatki akcyzowe” Ordynacji podatkowej…

Zeznanie podatkowe dotyczące podatków pośrednich (podatku od towarów i usług oraz akcyzy) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej (KND 1151088)

Obowiązuje – od sprawozdania za grudzień 2017 r

Zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 września 2017 r. N SA-7-3/765@

Termin dostawy - nie później niż w miesiącu następującym po miesiącu rejestracji importowanego towaru (termin płatności określony w umowie leasingu (umowie))

Pobierz formularz deklaracji podatkowej dla podatków pośrednich (podatek od wartości dodanej i akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej:

— w formacie PDF (niniejszy formularz do odczytu maszynowego został przygotowany na podstawie szablonu TIF spółki JSC „GNIVC” i jest dostępny do wypełnienia w programie Adobe Reader (program dostępny jest na stronie internetowej www.adobe.com))

Wzór wypełnienia zeznania podatkowego dla podatków pośrednich (podatku od towarów i usług oraz akcyzy) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej >>>

Materiały do ​​​​wypełnienia deklaracji podatkowej dotyczącej podatków pośrednich (podatku od wartości dodanej i akcyzy) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej:

— Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 września 2017 r. N SA-7-3/765@

—: Jak wypełnić zeznanie podatkowe dla podatków pośrednich przy imporcie towarów z terytoriów państw członkowskich EAEU od grudnia 2017 r. (ConsultantPlus, 2018)

—: Import towarów z krajów EAEU: dokumenty, deklaracje, odliczenia (Karpova E.V.) („VAT: problemy i rozwiązania”, 2018, N 2)

—: Komentarz do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 września 2017 r. N SA-7-3/765@ „W sprawie zatwierdzenia formy i formatu składania zeznania podatkowego z tytułu podatków pośrednich (podatku od wartości dodanej i akcyzy ) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw – członków Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej w formie elektronicznej oraz sposób jej wypełniania” (Tochkina T.N.) („Akty regulacyjne dla księgowych”, 2017, N 22 )

Archiwalne formularze zeznań podatkowych dla podatków pośrednich (podatek od towarów i usług oraz akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej:

— o podatkach pośrednich (podatek od towarów i usług oraz akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej od okresu sprawozdawczego za lipiec 2010 r. do sprawozdawczego za grudzień 2017 r.

— o podatkach pośrednich (podatek od towarów i usług oraz akcyza) przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium Republiki Białorusi (KND 1151075) od sprawozdania za styczeń 2007 r. do sprawozdania za lipiec 2010 r.

Zasady nakładania podatków pośrednich przy imporcie lub eksporcie towarów z krajów Unii Celnej

Zachowano zasadę pobierania podatku VAT według kraju przeznaczenia

Oznacza to, że eksport towarów na Białoruś i Kazachstan objęty jest zerową stawką podatku VAT, a importując towary z tych krajów należy zapłacić podatek VAT od importu.

Ponadto prawo do zerowej stawki VAT eksportowego nie jest uzależnione od tego, czy import eksportowanych towarów jest opodatkowany na terytorium Białorusi lub Kazachstanu (art. 3 Umowy UC). Okazuje się, że w przypadku niektórych towarów rosyjski eksporter może zadeklarować zerową stawkę VAT, a zagraniczny importer może w ogóle nie zapłacić podatku.

Procedura płacenia podatków pośrednich nie jest już zależna od kraju pochodzenia towarów

Do transakcji towarami wyprodukowanymi w Rosji lub na Białorusi miała zastosowanie poprzednio obowiązująca Umowa Rosyjsko-Białoruska (Ustawa Federalna z dnia 28 grudnia 2004 r. N 181-FZ).

Dlatego też organy podatkowe często żądały od rosyjskich importerów białoruskich towarów świadectwa pochodzenia towaru w formie ST-1 (można je było uzyskać w Izbie Przemysłowo-Handlowej Republiki Białoruś). I choć wymóg ten jest niezgodny z prawem, dopiero po okazaniu zaświadczenia zaznaczyli wniosek o zapłatę podatków pośrednich, który białoruski eksporter potrzebował do potwierdzenia zerowej stawki VAT (Pytanie 1 Pismo Federalnego Urzędu Podatkowego Serwis Rosji z dnia 08.08.2006 N ШТ-6-03/780 @).

Na przykład

Członkami Unii Celnej są Rosja, Białoruś, Kazachstan, Kirgistan, Tadżykistan, Uzbekistan (Traktat o utworzeniu Euroazjatyckiej Wspólnoty Gospodarczej z 10 października 2000 r.).

Nowa procedura płacenia podatków pośrednich dotyczy wszystkich towarów wyprodukowanych zarówno w krajach Unii Celnej (Rosja, Białoruś i Kazachstan), jak i w innych krajach (z wyjątkiem towarów w tranzycie do Federacji Rosyjskiej) (klauzula 2 Decyzji Międzypaństwowej Rady EurAsEC z dnia 27 listopada 2009 r. N 17).

Eksporterzy muszą potwierdzić stawkę zerową w ciągu 180 dni kalendarzowych od daty wysyłki towaru

Ta innowacja jest korzystna dla uczestników transakcji rosyjsko-białoruskich: przecież wcześniej mieli o połowę mniej czasu na potwierdzenie zerowej stawki podatku – 90 dni (Umowa między Rządem Federacji Rosyjskiej a Rządem Republiki Białorusi w sprawie zasady pobierania podatków pośrednich... z dnia 15 września 2004 roku (dalej – Umowa z Białorusią)).

Na przykład

Dla celów podatku VAT „eksportowego” za datę wysyłki uważa się datę pierwszego podstawowego dokumentu przewozowego wydanego nabywcy towarów lub pierwszemu przewoźnikowi (art. 1 klauzula 3 Protokołu w sprawie towarów CU).

Aby potwierdzić stawkę zerową, transakcje eksportowe muszą zostać odzwierciedlone w zwykłej deklaracji VAT.(Zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 października 2009 r. N 104n) i złożyć go w urzędzie skarbowym wraz z dokumentami (lub ich kopiami) (art. 1 klauzula 2 Protokołu w sprawie towarów CU):

— umowy (umowy), z uwzględnieniem zmian, uzupełnień i załączników do nich;

— wyciągi bankowe potwierdzające wpływ środków na Twoje konto;

— otrzymany od Twojego kontrahenta wniosek o import towarów i zapłatę podatków pośrednich. Wniosek ten musi koniecznie posiadać oznaczenie organu podatkowego Białorusi/Kazachstanu w sprawie zapłaty podatków pośrednich (zwolnienie lub inna procedura wypełniania obowiązków podatkowych) (formularz zatwierdza załącznik nr 1 do Protokołu o wymianie informacji w formie elektronicznej pomiędzy organami podatkowymi państw członkowskich Unii Celnej w sprawie zapłaconych kwot podatków pośrednich z dnia 11 grudnia 2009 roku (zwany dalej „Protokołem o wymianie informacji”).

Notatka

Aby potwierdzić zerową stawkę VAT na towary, które zostały wstępnie zadeklarowane przed 01.07.2010 r. i od których kontrahent zagraniczny zapłacił już podatki pośrednie, ale które zostaną wysłane po tym terminie, zamiast składać wniosek do urzędu skarbowego, należy należy przedłożyć kopię zgłoszenia celnego wydanego przy dopuszczeniu towaru do swobodnego obrotu (klauzula 4 Decyzji Komisji Unii Celnej z dnia 18 czerwca 2010 r. N 293);

— dokumenty transportowe (wysyłkowe). Są to zwykłe dokumenty transportowe (na przykład formularz N 1-T „List przewozowy”) (Pismo Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 24.05.2010 N OB-16/5460; Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.06.2010 N ShS-37-3/3693 @);

— inne dokumenty potwierdzające zasadność stosowania zerowej stawki VAT i (lub) zwolnienia od akcyzy.

Jeśli w ciągu 180 dni nie złożysz kompletu dokumentów potwierdzających, będziesz musiał zapłacić podatek VAT za kwartał, w którym przypada data wysyłki, oraz kary (art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Co więcej, kwota kar nie zostanie Ci zwrócona, nawet jeśli później potwierdzisz swoje prawo do zerowej stawki eksportowej.

Zmieniło się naliczanie podatku VAT „importowego”.

Podstawę opodatkowania VAT „importowego” należy ustalić w dniu rejestracji importowanego towaru(Klauzule 2, 4, art. 2 Protokołu w sprawie towarów CU). Natomiast podatek VAT należy naliczyć od kosztu importowanych towarów powiększonego o kwotę podatku akcyzowego (jeśli są to towary objęte akcyzą). Należy ją zdefiniować jako cenę transakcyjną płatną Twojemu dostawcy zgodnie z warunkami umowy (klauzula 2, art. 2 Protokołu w sprawie towarów CU).

Nowa zasada jest bardzo korzystna dla importerów białoruskich towarów - wcześniej bowiem „importowy” podatek VAT musiał zostać zapłacony od kwoty, która oprócz kosztu zakupionego towaru i akcyzy zawierała (§ 2 działu I Regulaminu w sprawie trybu poboru podatków pośrednich (Załącznik do Umowy z Białorusią)):

— koszty dostawy towarów, obejmujące usługi transportu, załadunku i spedycji;

- suma ubezpieczenia;

- koszt pojemników i innych opakowań wielokrotnego użytku niepodlegających zwrotowi, jeżeli pojemnik ten stanowi jedną całość z towarem;

— koszt opakowania, w tym koszt robocizny.

Notatka

Podstawa umów o produkcję towarów, umów leasingu, umów wymiany towarowej, a także umów kredytu towarowego (pożyczki towarowej) musi zostać określona w sposób szczególny (klauzule 2, 3 art. 2 Protokołu w sprawie towarów CU).

Termin zapłaty podatku VAT „importowego” pozostaje bez zmian

„Importowy” podatek VAT (akcyza) należy zapłacić w urzędzie skarbowym nie później niż 20-go miesiąc następujący po miesiącu rejestracji importowanego towaru (termin płatności określony w umowie leasingu) (klauzula 7, art. 2 Protokołu w sprawie towarów CU).

Notatka

Jeśli zagraniczny dostawca wysłał do Ciebie towar przed lipcem 2010 roku i towar ten został objęty reżimem celnym, a Ty przyjąłeś towar do rejestracji po 01.07.2010, to podatek „importowy” należy zapłacić nie organowi podatkowemu, ale celnym (klauzula 3 Decyzji Komisji Unii Celnej z dnia 18 czerwca 2010 r. N 293).

Deklaracja VAT „Import” - nowa

Importer musi przedłożyć do kontroli deklarację „importową” nie później niż 20-go w miesiącu następującym po miesiącu przyjęcia towaru do rejestracji. Za zwłokę w złożeniu oświadczenia grozi kara pieniężna z art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 8 art. 2 Protokołu w sprawie towarów unii celnej).

Forma nowego oświadczenia została już zatwierdzona przez Ministerstwo Finansów (zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 lipca 2010 r. N 69n). Będzie ono stosowane począwszy od deklaracji z lipca 2010 r.

Istnieje już wzór wniosku o import towaru, który należy przedstawić do kontroli wraz ze zgłoszeniem „importowym” (formularz zatwierdza załącznik nr 1 do Protokołu o wymianie informacji). Dopiero teraz należy go zgłosić do kontroli zarówno w formie papierowej – w czterech egzemplarzach (a nie w trzech, jak dotychczas przy imporcie białoruskich towarów), jak i w formie elektronicznej. Inspektorat ma obowiązek zrobić oznaczenia na każdym z nich i zwrócić trzy egzemplarze. Dwa z nich należy przesłać do kontrahenta eksportującego (klauzula 8 art.

Zasady składania deklaracji z tytułu podatków pośrednich

2 Protokół w sprawie towarów Unii Celnej; Sztuka. 2 Protokół o wymianie informacji; ust. 1 Załącznika nr 2 do Protokołu Wymiany Informacji).

Uwaga! Wszyscy importerzy muszą zapłacić „importowy” podatek VAT i złożyć na jego temat deklarację, w tym osoby nie uchylające się od płacenia podatku VAT oraz osoby zwolnione z płacenia tego podatku (art. 145 ust. 3, art. 346.1 ust. 2, art. 346.11 ust. 4, art. 346.26 ust. 4 Podatek Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Oprócz tego do do oświadczenia należy dołączyć inne dokumenty(kopie) (klauzula 1.2 - 1.5, klauzula 8 artykułu 2 Protokołu w sprawie towarów CU):

— wyciąg bankowy potwierdzający zapłatę podatku VAT „importowy” (w przypadku nadpłaty podatku VAT, zarówno podatku „importowego”, jak i zwykłego krajowego, decyzja o zaliczeniu jej na podatek „importowy”);

— dokumenty transportowe (wysyłkowe);

— faktury kontrahenta, wystawione przez niego przy wysyłce (jeżeli ich wystawienie jest przewidziane w ustawodawstwie kraju kontrahenta);

— umowy (umowy) dotyczące importu towarów;

— przekaz informacyjny (wymagany przy imporcie towaru z terytorium państwa trzeciego – członka Unii Celnej oraz w niektórych innych przypadkach).

Notatka

Jeżeli przyjąłeś do rejestracji importowany towar i w tym samym miesiącu zwróciłeś go ze względu na nieodpowiednią jakość, to takiego towaru nie trzeba uwzględniać w zeznaniu podatkowym. Jeżeli zwrócisz towar po miesiącu, w którym został zarejestrowany, będziesz musiał złożyć zaktualizowane oświadczenie (klauzula 9, art. 2 Protokołu w sprawie towarów CU).

Istnieją także zasady płacenia podatków pośrednich przy wykonywaniu pracy i świadczeniu usług na terenie Unii Celnej. Generalnie (z pewnymi wyjątkami) są one zbliżone do tych, które obowiązywały w stosunkach rosyjsko-białoruskich (art. 5 Umowy o unii celnej; Protokół w sprawie trybu poboru podatków pośrednich przy wykonywaniu pracy i świadczeniu usług w Unii Celnej z 11 grudnia , 2009).

I pamiętaj: na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji w sekcji „Federalna Służba Podatkowa Rosji” -> „Unia Celna” zamieszczane są główne dokumenty związane z działalnością Unii Celnej.

Cła i podatki, Unia Celna

Kto ma obowiązek składać deklarację VAT pośredniego i wpłacać podatek VAT pośredni do budżetu?
Importując towary z krajów EAEU (Białoruś, Kazachstan, Armenia, Kirgistan) do Federacji Rosyjskiej, importer (organizacja lub indywidualny przedsiębiorca) ma obowiązek naliczyć i zapłacić podatek VAT.
Rosyjskie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący specjalne systemy podatkowe (USN, UTII itp.) Są zobowiązani do zapłaty podatku VAT od kosztów importowanych towarów, a także złożenia deklaracji.

Są też tacy, którzy są zwolnieni ze składania deklaracji VAT pośredniego i wpłacania podatku VAT do budżetu:
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie importują towarów do Federacji Rosyjskiej z państw członkowskich EAEU (Białoruś, Kazachstan, Armenia, Kirgistan).

Kiedy składa się deklarację VAT pośredniego i płaci podatek?
Deklarację VAT pośredniego składa się najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zarejestrowano towary importowane z krajów EAEU.
Zapłata podatku pośredniego VAT następuje najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rejestracji towarów importowanych z krajów EAEU.

Gdzie składa się deklarację VAT pośredni i płaci podatek?
Deklarację w sprawie podatków pośrednich oraz wniosek o import towarów składa się w formie zatwierdzonej Rozporządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 7 lipca 2010 r. nr 69n oraz Załącznikiem nr 18 do Traktatu o Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej z dnia 29 maja 2014 r. do organu podatkowego właściwego ze względu na lokalizację organizacji (w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy).

Co się stanie, jeżeli nie złożysz deklaracji VAT pośredniego lub złożysz ją po terminie?
Za nieterminowe złożenie zeznania na podatek pośredni przewidziano następujące rodzaje odpowiedzialności:
1) Niezłożenie deklaracji w terminie podlega karze grzywny w wysokości 5% kwoty podatku należnego (dopłata) na podstawie tej deklaracji, za każdy pełny lub częściowy miesiąc od dnia ustalonego na jej złożenie, z wyłączeniem więcej niż 30% określonej kwoty i nie mniej niż 100 rubli (klauzula 1 art.

Deklarację podatków pośrednich przy imporcie towarów składa się na nowym formularzu

119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
2) Opóźnienie w złożeniu deklaracji o więcej niż 180 dni zagrożone karą grzywny wyniesie do 30% kwoty podatku należnego na podstawie tej deklaracji oraz 10% kwoty podatku należnego na podstawie tej deklaracji, za każdy pełny lub częściowy miesiąc, począwszy od 181 dnia (ust. 2 art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Wraz z deklaracją dotyczącą podatków pośrednich należy przedłożyć organom podatkowym dokumenty wymienione w klauzuli 20 Protokołu w sprawie procedury poboru podatków pośrednich w EUG (klauzula 6 pisma Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-07-15/101 z dnia 22 lipca 2010)
Za nieterminowe złożenie takich dokumentów grozi taka sama odpowiedzialność, jak za niezłożenie dokumentów niezbędnych do kontroli podatkowej.

Od 2018 roku importerzy towarów z krajów członkowskich EAEU będą musieli wypełnić nowy formularz deklaracji dla podatków pośrednich. W 2017 roku został zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową Rosji. Poinformujemy Cię o nowym formularzu, terminie złożenia tego raportu i od jakiego okresu zaczyna on obowiązywać.

Import z EUG

Przypomnijmy, że skrót EAEU oficjalnie oznacza Euroazjatycką Unię Gospodarczą, zrzeszającą kilka krajów przestrzeni poradzieckiej. Od 2018 r. EAEU składa się z 5 państw członkowskich:

  • Armenia;
  • Białoruś;
  • Kazachstan;
  • Kirgistan;
  • Rosja.

W ramach podstawowego Traktatu o EUG obowiązuje Protokół regulujący pobór podatków pośrednich oraz mechanizm monitorowania ich płatności przy eksporcie i imporcie towarów, wykonywaniu pracy oraz świadczeniu usług (ratyfikowany ustawą z dnia 3 października 2014 r. nr 279-FZ). Paragraf 20 stanowi, że płatnik (organizacja lub indywidualny przedsiębiorca) musi złożyć odpowiednią deklarację do Federalnej Służby Podatkowej. Jego formę ustala uprawniony organ państwa, do którego zmierza import (w tym w ramach leasingu).

Na przykład przy imporcie z Białorusi deklarację wypełnia się w formie zatwierdzonej przez Rosyjską Służbę Podatkową.

Nowy formularz deklaracji

Obecną formę deklaracji dla podatków pośrednich od 2017 r. Ustala rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 września 2017 r. Nr SA-7-3/765. Przypominamy, że obowiązuje od dnia 20 grudnia 2017 r.

Zarządzenie to określa także elektroniczny format przesłania oświadczenia oraz tryb jego wypełniania. Bierze się na przykład pod uwagę, że organizacja może nie posiadać pieczęci.

Ogólnie rzecz biorąc, deklaracja podatków pośrednich przy imporcie towarów łączy 2 płatności:

  • podatek od wartości dodanej;
  • Podatek akcyzowy

Nowa deklaracja podatku pośredniego za 2017 rok składa się jedynie z 4 arkuszy i 3 sekcji. Struktura jest następująca:

Należy pamiętać, że przykładowe wypełnienie deklaracji na podatek pośredni za 2017 rok będzie prawidłowe nawet bez uwzględnienia ust. 2 i 3. Dzieje się tak w przypadku, gdy nie było transakcji towarami objętymi akcyzą. Dlatego przed dostawą należy zawsze wypełnić stronę tytułową i część 1.

Co się zmieniło

Poprzedni formularz deklaracji dotyczących podatków pośrednich - VAT i akcyzy - przy imporcie towarów z krajów Unii Celnej został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 lipca 2010 r. Nr 69n.

Wymieńmy główne różnice pomiędzy nową formą deklaracji podatku pośredniego a dotychczasową formą:

Najważniejszą innowacją deklaracji podatku pośredniego za 2017 rok jest to, że konieczne jest wykazanie nie tylko całkowitej kwoty podatku akcyzowego, ale także podziału na każdy kod wyrobów akcyzowych z osobna. Dodatkowo konieczne jest wprowadzenie kodu kraju zgodnie z OKSM.

Za jaki okres należy złożyć wniosek na nowym formularzu?

Zgodnie z paragrafem 20 wspomnianego Protokołu do Traktatu o EUG, termin na złożenie deklaracji na podatki pośrednie za rok 2017 upływa do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rejestracji importowanych towarów (lub terminu płatności przewidzianego w art. poprzez leasing).

Państwa członkowskie Unii Celnej, do której należy Rosja, ratyfikowały specjalny protokół. Zgodnie z nim przy imporcie towarów z terytoriów krajów uczestniczących podatek od wartości dodanej płacony jest według specjalnych zasad. Przypomnijmy, że sposób płacenia podatku finansiści wyjaśnili także w piśmie z dnia 8 września 2010 r. nr 03-07-08/260.

Naliczony podatek

Procedurę naliczania podatku VAT przy imporcie towarów do Rosji z krajów należących do Unii Celnej (Republiki Białorusi i Kazachstanu) regulują:

– umowa z dnia 25 stycznia 2008 roku, która weszła w życie decyzją Rady Międzystanowej EurAsEC z dnia 21 maja 2010 roku nr 36 (zwana dalej Porozumieniem);

– protokół ratyfikowany ustawą federalną nr 98-FZ z dnia 19 maja 2010 r. (zwany dalej Protokołem).

Kto płaci podatek

Przy imporcie towarów do Rosji z krajów uczestniczących w Unii Celnej podatek pobierany jest w kraju importera, czyli w Rosji (art. 3 Umowy). W związku z tym importując towary z republik Białorusi i Kazachstanu, rosyjscy nabywcy są zobowiązani do obliczenia i zapłaty podatku VAT.

Ponadto, jeśli podczas normalnego importu (importu towarów z innych krajów) podatek jest płacony w urzędzie celnym, w tej sytuacji jest on przekazywany do budżetu za pośrednictwem urzędu skarbowego (art. 3 Umowy, ust. 1 art. 2 Protokołu) .

Uwaga: wszyscy importerzy są zobowiązani do zapłaty podatku importowego, w tym:

– stosowanie specjalnych reżimów podatkowych („uproszczonych” lub „przypisanych”);

– którzy otrzymali zwolnienie z płacenia podatku od wartości dodanej w sposób określony w art. 145 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Podstawa: art. 346.11 ust. 2, art. 346.26 ust. 4, art. 145 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wyjątek stanowią tylko ci, którzy importują towary zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 150 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 września 2010 r. Nr 03-07-08/260).

Procedura obliczania podatku

Momentem ustalenia podstawy opodatkowania jest dzień przyjęcia importowanego towaru do rejestracji (art. 2 ust. 2 Protokołu). Oznacza to datę odzwierciedlenia otrzymanego towaru na koncie o tej samej nazwie.

Podstawą opodatkowania importu towarów z krajów należących do Unii Celnej jest koszt importowanego towaru. Artykuł 2 ust. 2 protokołu stanowi, że w przypadku importu towarów ich wartością jest cena transakcyjna określona w umowie, którą firma importująca musi zapłacić dostawcy. Można z tego wyciągnąć wniosek, że kwota faktycznie przekazana dostawcy nie ma wpływu na wysokość podstawy opodatkowania. Innymi słowy, spółka musi obliczyć kwotę podatku na podstawie umownej wartości towaru, przeliczonej na ruble według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia ustalenia podstawy opodatkowania. Oznacza to, że w dniu przyjęcia importowanego towaru do rejestracji.

W zależności od rodzaju importowanych towarów podatek wynosi 10 lub 18 procent (klauzula 5, artykuł 2 Protokołu, klauzula 5, artykuł 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Ponadto stawka podatku VAT na towary importowane z krajów członkowskich Unii Celnej nie może być wyższa niż stawka podatku obowiązująca na podobne towary produkowane na terenie Federacji Rosyjskiej. Podstawa: Artykuł 3 Umowy.

Przykład 1.

W listopadzie 2010 roku hurtownia Inter Shoes CJSC sprowadziła do Rosji partię towaru (obuwie) z Republiki Białorusi. Koszt przesyłki w ramach umowy dostawy wynosi 44 000 USD.

Załóżmy, że kurs dolara w dniach transakcji wynosi:

Księgowy firmy napisał:

DEBET 41 KREDYT 60

– 1 364 000 rub. (44 000 USD x 31 rubli/USD) – towar zostaje przyjęty do rejestracji;

DEBET 60 KREDYT 52

– 1 320 000 rubli. (44 000 USD x 30 rubli/USD) – towar został zapłacony dostawcy;

DEBET 60 KREDYT 91

– 44 000 rubli. (1 364 000 – 1 320 000) – odzwierciedlone jako pozytywne;

DEBET 19
Subkonto CREDIT 68 „Naliczanie podatku VAT”

– 245 520 rub. (1 364 000 RUB x 18%) – do wpłaty do budżetu pobierany jest podatek VAT „importowy”;

Subkonto DEBIT 68 „Obliczenia VAT”
KREDYT 51

– 245 520 rub. – podatek VAT „importowany” trafia do budżetu.

Terminy płatności podatku i złożenia deklaracji

Podatek „importowy” należy wpłacić do budżetu najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano rejestracji towaru. Powód – ustęp 7 artykułu 2 Protokołu.

W tym samym terminie importer ma obowiązek sporządzić i złożyć w urzędzie skarbowym specjalną deklarację (klauzula 8 ust. 2 Protokołu).

Uwaga: jeśli firma importuje towary z krajów członkowskich Unii Celnej, ale nie płaci (z opóźnieniem) podatku VAT lub nie składa (składa z naruszeniem) deklaracji podatkowych, wówczas inspektorat ma prawo przymusowo pobrać podatek. Ponadto na spółkę mogą zostać nałożone kary i grzywny zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej (art. 2 ust. 9 Protokołu).

Import musi zostać potwierdzony

Wraz ze specjalną deklaracją dotyczącą podatków pośrednich należy przedłożyć do inspektoratu pakiet dokumentów potwierdzających import towarów z krajów członkowskich Unii Celnej, w szczególności:

– wniosek o import towarów i zapłatę podatków pośrednich w formie papierowej (w czterech egzemplarzach) oraz w formie elektronicznej;

– wyciąg bankowy potwierdzający zapłatę podatku do budżetu;

– dokumenty transportowe i spedycyjne potwierdzające przewóz towaru do Rosji (według formularzy obowiązujących w odpowiednich państwach);

– faktury za wysyłkę towaru (jeżeli ich wykonanie przewiduje ustawodawstwo państw członkowskich Unii Celnej);

– umowa (kontrakt), na podstawie której towary są importowane do Rosji.

Procedura ta jest ustanowiona w artykule 2 ustęp 8 Protokołu.

Po przedłożeniu przez firmę importującą do kontroli pakietu niezbędnych dokumentów Federalna Służba Podatkowa ma obowiązek je sprawdzić i potwierdzić fakt zapłaty podatku „importowego” w ciągu 10 dni roboczych. W tym celu inspektorzy umieszczają na wniosku odpowiednie oznaczenia.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 sierpnia 2010 r. nr ШС-37-2/9030@.

Podatek można odliczyć

Rzeczywiście kwotę zapłaconego podatku „importowego” można odliczyć, ale w tym celu muszą zostać spełnione ogólne warunki odliczenia podatku:

– towary zakupione w ramach transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT (w celu odsprzedaży);

– towar został przyjęty do rejestracji, co jest udokumentowane.

Istnieje szereg dodatkowych wymagań. Przejdźmy do art. 2 ust. 11 Protokołu i art. 172 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Z norm tych wynika, że ​​przedsiębiorstwo ma prawo przyjąć w ramach odliczenia podatek „importowy”, jeżeli oprócz wymogów ogólnych spełnione zostaną także następujące warunki:

– kwota podatku przekazywana jest do budżetu i uwzględniana w specjalnej deklaracji dotyczącej podatków pośrednich;

– fakt zapłaty podatku jest potwierdzony odpowiednimi dokumentami.

Dokumentami potwierdzającymi fakt zapłaty podatku są wyciąg z konta bankowego oraz wniosek o import towarów opatrzony znakiem urzędu skarbowego.

Dane wniosku importowego i zlecenia płatniczego przelewu podatku muszą być odnotowane w księdze zakupu.

Importer ma prawo zaliczyć podatek zapłacony przy imporcie towarów z krajów Unii Celnej nie wcześniej niż w okresie rozliczeniowym, w którym spełnione są wszystkie powyższe warunki.

Przykład 2.

Hurtownia importuje obuwie z terytorium Republiki Białoruś. Firma sprowadziła partię towarów o wartości 1 500 000 rubli.

Wysokość „importowego” podatku VAT wynosi 270 000 rubli. (1 500 000 RUB × 18%).

Importer przekazał podatek do budżetu 20 września. Tego samego dnia złożył w inspektoracie specjalne oświadczenie w sprawie podatków pośrednich oraz pakiet niezbędnych dokumentów.

Inspektorzy umieszczają odpowiednie oznaczenia na wniosku o import towarów. We wrześniu zarejestrowałem w księdze zakupów wniosek importowy oraz polecenie zapłaty za przelew podatku. W związku z tym firma ma prawo odliczyć kwotę podatku „importowego” (270 000 rubli) we wrześniu 2010 roku.

W dniu 20 października spółka złożyła ogólną deklarację VAT za trzeci kwartał, w której w dziale 3 w wierszu 190 (gdzie uwzględnione są odliczenia podatku „importowego” od importu z Republiki Białorusi) wskazano kwotę 270 000 rubli.

Importer przekazał podatek do budżetu w dniu 20 października 2010 roku. Jeszcze tego samego dnia złożył w inspektoracie specjalną deklarację, pakiet niezbędnych dokumentów oraz ogólną deklarację VAT za III kwartał. W związku z powyższym w księdze zakupów w październiku wpisano wniosek importowy (ze znakami inspektora) oraz „zapłatę” za zapłatę podatku.

Tym samym spółka będzie mogła odliczyć kwotę podatku „importowego” dopiero w październiku 2010 roku. Kwota ta (270 tys. RUB) zostanie uwzględniona w ogólnej deklaracji VAT za IV kwartał.

Co jednak w sytuacji, gdy importer zastosuje specjalny reżim?

Jeżeli importer stosuje uproszczony system podatkowy lub jest uważany za płatnika podatku „przypisanego”, to nie może przyjąć zapłaconego podatku „importowego” jako odliczenia.

Faktem jest, że prawo do zaliczenia podatku od towarów i usług mają jedynie podatnicy tego podatku.

Ale spółki objęte specjalnymi reżimami takie nie są.

Spółka uproszczona z przedmiotem „dochody minus wydatki” może zaliczyć kwotę tego podatku do kosztów podatkowych:

– lub na podstawie art. 346 ust. 1 ust. 1 akapit 8 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (kwoty podatku VAT od zapłaconego zakupionego towaru, którego koszt jest wliczony w wydatki);

– lub zgodnie z akapitem 11 ust. 1 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (kwoty ceł płaconych przy imporcie towarów na terytorium Rosji).

Ale po „uproszczeniu” z przedmiotem „dochód” zapłacony „importowy” podatek VAT nie jest odzwierciedlony w rachunkowości podatkowej.

W rachunkowości kwota podatku „importowego” jest uwzględniana w koszcie zakupionego towaru.

Ważne do zapamiętania

Przy imporcie towarów z krajów należących do Unii Celnej podatek „importowy” naliczany i płacony jest w specjalny sposób. Znajduje to odzwierciedlenie w specjalnej deklaracji dotyczącej podatków pośrednich, którą składa się inspektoratowi nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zarejestrowano towary importowane. Wraz z oświadczeniem składany jest pakiet dokumentów uzupełniających. Zapłacony podatek „importowy” można odliczyć i uwzględnić jako część odliczeń podatkowych w ogólnej deklaracji VAT.